现代企业内部控制探索

一、构建现代企业治理机制下的内部控制制度的意义

正如一个国家的治理必须有法可依，一个企业的治理也必须有规章制度可以遵循。随着企业的不断发展壮大，逐渐完善企业治理机制下的内部控制制度是一个企业立足于市场并发展壮大的必然选择，也是实现控制目标，实现企业最大利益的必然手段。新型市场经济体制要求企业盈亏自负，企业需要对自己的一切行为负责，企业要想发展壮大，就必须要将企业的战略重心转移到企业的内部控制上。现代企业往往选择将企业的所有权和经营权分离开，企业会聘用专业化的管理人才进行企业治理，企业不再是以往的“一人做主”的治理机制，企业有着专门的经营部门和监督部门，实现经营权利和监督权力的相互制约，从而促进企业的经营发展。

二、现代企业治理机制下内部控制制度实施中存在的问题

1.企业内部监督机制不健全

企业不是福利性单位，企业存在的目的是为了追求利益，实现利益的最大化永远是企业的最终目的，追求利益的最大化仅仅依靠经营部门是完全不够的，在缺乏监督部门的情况下，企业员工难免出现一些懒惰松散、徇私舞弊等情况，为了有效避免这些情况的出现，企业必须成立监督部门，建立完善的内部监督机制。由于企业对于内部控制重要性的认识不健全，导致企业的监督部门和监督机制不完善，企业的监督工作流于形式，没有收到实质性的效果。

2.企业内部环境建设不到位

现代企业内部控制环境的涉及面是十分广泛的，包含内部治理体系、企业文化等各个方面。受到传统体制结构的影响，我国多数企业的内部控制环境建设尚不到位，缺乏对于内部环境建设重要性的认识，企业内部环境建设不到位。在现代企业治理体制下，企业管理核心须将董事会内控中心转移至企业内部控制制度统筹执行层面。目前阶段企业董事会制度尚不完善，多数企业的董事会制度并没有落实到位，降低了董事会制度的功能。另外，企业文化是企业发展的一个重要目标方向和指导原则，企业必须进行企业文化的建设和完善。多数企业对于企业文化的重要性认识不到位，导致企业文化建设不完善，甚至一些企业没有自己的企业文化，导致企业的发展缺乏目标和动力。

3.缺乏风险防范意识

孟子曾对国家的治理提出过“生于忧患，死于安乐”的结论，一个国家要想长远发展，必须时刻保持忧患意识。对于企业的治理也是同样的道理，企业必须要具有忧患意识。随着经济全球化进程的不断推进，企业在迎来机遇的同时也迎来了新的挑战，企业要想在激烈的市场竞争中有发展的空间，企业必须要有防范风险的意识，时刻意识到自己企业的危机，并为解除危机做出相应的预防措施。目前阶段，我国多数企业只顾眼下的利益，企业风险防范意识并不到位，在内部管理制度上缺乏风险防范相关的制度，当企业遇到风险之时，没有规章制度可以遵循，在防范风险的措施上具有较强的主观性。

三、现代企业治理机制下强化内部控制的措施

1.完善企业内部监督机制

现代企业内部制度建设是否完善，企业的各项政策和制度是否得到有效落实，企业的风险是否得到有效的防范，与企业的内部监督有着十分重要的联系。企业的监督部门应当具有独立性和专业性，必须遵循公平一致、不受干预等原则。现代企业的监督部门一定是独立的，不受企业其他部门和个人约束的一个部门，监督部门可以对企业的任何一个部门进行有效监督。要想让企业的监督部门进行实时、有效的监督，监督部门的工作人员必须具备良好的专业性和较高的职业素养，在监督工作中不受到任何权利和个人的影响，可以有效确保企业的各项政策和制度可以得到落实。除了成立专门的监督部门之外，企业还需要建立完善的内部监督机制，完善董事会和各个管理层之间的平衡制约关系，加强企业的内部治理机制。另外，还要做好企业权利的划分和管理，各个部门根据部门的特性和具体要求完善各个部门的内部管理制度，各个部门各司其职，做好部门内部的事情，做好部门的自我管理，那么企业整体将更好管理。

2.优化企业内部控制环境

首先，企业必须强化内部治理结构优化，设立董事会制度并将董事会制度落到实处。让董事会在企业内部的管理上掌握一定的话语权和决策权，实现对企业内部的规范管理。其次，企业应该注重企业文化的建设，企业文化对外彰显的是一个企业的精气神，对于企业内部而言，企业文化代表了一个企业的奋斗目标和发展前景。通过对于内部员工企业文化的建设，可以让企业内部的员工深入地了解自己的企业，增加员工对于企业的认同感和归属感，企业员工朝着一个共同的目标前进，可以提高企业员工的凝聚力。最后，企业还要注重整体氛围的构建和内部员工的需求，围绕民主化、人性化原则，为自己的员工构建安心、积极、舒适的工作环境，充分尊重企业员工的劳动成果，尊重员工的个体差异，对于企业的员工在不违背原则、不损害企业利益的情况下，给予企业员工足够的包容，充分尊重员工的想法和提议，让企业的员工参与到企业的管理和建设之中。例如，当企业在内部管理上面临一些重要的决策之时，企业可以调查员工内部的想法，综合员工发展和企业发展两个方面在进行决策。

3.构建完善的风险管理机制

企业在发展的过程中，难免遇到一些风险，如果企业不能及时采取措施有效规避风险，那么企业将会受到一定程度的打击，甚至面临破产的危机。随着市场经济的发展，市场发展的不确定性日益明显，企业所面临的风险日益增加。为了使企业获得较为稳定的发展，企业应该建立完善的风险管理体制。企业通常从三个方面规避风险，第一，国家新出台的与行业有关的最新法律法规；第二，市场环境的变化和市场的发展动向；第三，建立并实施责任追究制度。作为企业的管理层，必须实时关注并分析市场环境变化的动向，了解国家在相关行业的最新法规政策和各项规章制度，不断强化企业的风险防范意识，及时根据市场的最新动向未雨绸缪，做出相应的调整，有效降低企业的风险。另外，企业还要建立责任追究制度，明确每一个部门乃至每一个人的具体职责，一旦企业出现问题时，可以追查具体的责任人，对相应的人员进行一定程度的处罚。企业员工个人和部门为了避免受到处罚，履行好自己的职责，企业的每个个人和部门都做好自己的事情，那么企业会发展得越来越好。企业还应该确保董事地位的独立性，以确保董事会在进行决策时不受到外界因素的干扰，做出最为正确的决策。当企业内部员工的素质或者能力尚未达到进行决策的要求时，企业可以采取外聘专业董事的方法，使得企业在管理上更加严格，在制度上更加完善，通过外聘董事对企业进行专业化的管理，从更加专业的角度制定企业的各项政策，促使企业向着更加广阔的方向不断前进。

四、结束语

现代企业治理机制下的内部控制是企业管理的重要组成部分，建立完善的企业内部控制制度是企业健康发展的重要保障。在激烈的市场竞争中，企业必须做好自我管理和控制工作，完善企业的内部控制制度，有效防范企业所面临的风险，使企业在行业之中享有一定的立足之地，并且朝着更加广阔的方向发展。

参考文献：

[1]李红霞.现代企业治理机制下的内部控制制度[J].纳税,2018(10):144+146.

[2]陈海涛.现代企业治理机制下的内部控制制度[J].财会学习,2018(20):237-238.

作者:张性彬 单位:南通汇羽丰新材料有限公司