小微企业财务风险及内部控制

时间:2022-01-11 09:53:12

摘要:在“大众创业、万众创新”理念的指导下,作为我国社会主义市场经济中极具生机和活力的群体,小微企业成为推动我国社会经济发展的重要动力之一。小微企业普遍组织框架不健全,特别是在财务管理方面缺乏整体意识与长远规划,导致其对市场的应变能力不足。本文针对小微企业面临的财务风险,提出适合小微企业的控制风险的方法,并对内部控制策略的具体实施提出建议。

小微企业财务风险及内部控制

一、小微企业财务风险分析

(一)财务风险产生的原因

客观来说,企业在经营过程中产生风险是必然的,小微企业自身特点也决定了易产生财务风险。综合分析,小微企业财务风险产生的原因主要概括为以下几个方面:一是外部原因,小微企业财务管理的宏观环境具有多变性特征,而自身的财务系统功能不足以快速反应与适应外部环境变化,从而产生财务风险;二是小微企业自身的财务人员财务管理的整体素质不足,对财务风险的客观性认识欠缺;三是小微企业财务制度、财务组织、财务人员构成不成熟,内部控制制度不完善,会计资料不完整;四是家族式管理使得财务会计集中于企业老板一身,权责不分,内部财务关系不明,导致许多会计业务反映失去及时性和准确性,产生财务风险;五是小微企业的财务决策缺乏整体性与科学性,容易造成决策失误;六是小微企业财务管理水平与能力不足,且有些小微企业财务会计意识混乱,容易出现舞弊现象。

(二)小微企业生命周期及对应财务风险特点

从生命周期理论来看,小微企业的发展经历创业期、成长期、成熟期与衰退期。①初始成长期:即创业开始后的持续时期,该时期企业处于初创期,知名度低信用低,融资困难,且创业者由于经验等因素,对运营所需资金的预估不准确,对现金回收存在不确定性;②成长期:随着企业规模的不断扩大,财务报表上该时期小微企业损益表中期末余额通常较大,现金流量表中期末数额较小,这时候容易产生现金流风险;③安定期-再成长期:企业规模、经营范围、业务流量不断增大,对周转资金、再投资资金的需求加大,此时容易出现持续经营风险,负债率会提升,筹资风险也变大。综合来看,小微企业财务风险主要表现出以下特征:融资难、投资比率低、投资风险小、资本结构不合理、营运资金管理水平低、财务风险具有单一性,以及企业对财务风险控制策略的简单实用性、可操作性要求较高。

(三)财务风险分析方法及衡量指标

企业财务风险分析方法主要可分为三类,一是内部分析与外部分析,二是资产负债表分析和利润表分析,三是比率分析和趋势分析。在实际操作中,需结合小微企业实际情况具体应用。财务分析需要建立在一定的衡量指标上,一般包括分项财务分析和综合财务分析。综合财务分析主要包括杜邦分析法和公式分析法两种,而分项财务分析则包括资金周转情况分析、盈利能力分析、偿债能力分析三种。

二、小微企业财务风险与内部控制

(一)筹资风险分析

小微企业创业期或扩大规模再投资时期,往往需要一定的筹资,但对于小微企业而言,筹资具有一定的风险,需要筹资风险进行分析与控制。一方面对筹资数量进行分析,需要结合实际需要预测筹资数量,进而实现内部控制目的。筹资数量分析常用方法为销售百分比法,通过建立资产负债表与利润表,分析项目与销售收入间的基本关系,存在不变比率关系的称为敏感项目,而没有关系的项目称为非敏感项目。具体操作为编制预计利润表,预测留存收益增加额,预计资产负债表,并预测外部资金需要量。另一方面对筹资渠道进行分析,一般包括公司自留资金、商业信用筹资、借助金融机构小微企业筹资、尝试银行小微企业网络融资。在选择何种筹资渠道时,需要对企业经营状况、现金流状况进行综合分析,并结合实际需求选择合理的筹资渠道。

(二)财务报表分析

财务报表分析包括三个方面,即盈利质量分析、资产质量分析、现金流量分析。

1.盈利质量分析:首先对企业的偿债能力、负债结构进行分析,考虑负债长期化程度与集中化程度,并针对负债结构和偿债能力选择对应的控制方法,比如办理注册增资手续来提升企业信用度,从而为将来企业向银行借款奠定信用基础。然后进行财务盈利能力分析,并通过采取降低成本、寻找新的利润增长点、提高销售额等方法提升盈利能力。之后进行运营能力分析,包括流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等分析,从中发现问题并采取针对性的控制策略。最后进行发展能力状况分析,结合分析结果适当采取应收账款控制策略、申请临时信用额度策略等。

2.资产质量分析:先对资产结构进行分析,评估企业运营效率和资产使用率,再对现金含量进行分析,如非现金资产含量过大,则影响财务弹性,同时发生坏账的风险也会提高,需要企业加大重视。

3.现金流量分析:包括经营性现金流量分析、自由现金流量分析。根据现金支付用途分析与小微企业特点,分别进行经营适应能力分析、收益能力分析和偿债能力分析,进而得到企业财务风险情况,若资金缺口较大,或经营系资金周转不足,则需要引起注意,尽快解决资金缺口问题,否则会面临更大的财务风险。

(三)内部控制策略

结合小微企业特点及财务风险分析具体情况,实施内部控制可设计收入循环和支出循环两种策略,具体实施策略包括先进控制策略、采购与支付控制策略、销售与收款控制策略等。在内部控制措施的具体应用中,控制风险的对策包括应签订合同的必须全部签订合同,采取最合适的方法减少签字环节,以提高效率;所有涉及财务单据必须统一交由会计部门进行处理,便于未来查账;小微企业应重视应收款清理,结合自身实际情况设置应收款警戒线。

参考文献:

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[2]马瑞,毕鹏.小微企业内控视角下的财务风险管理研究[J].商场现代化,2016(3):142-143

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[4]彭文彬.小微企业财务风险的特征、成因及防范探析[J].会计师,2016(1):11-13

作者:涂颖 单位:国家税务总局山西省税务局干部教育中心

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