一、内部制度建设的必要性

（一）保护资产

内部资产的保护关系到国家利益，因此应该重视。而内部控制制度的建设与使用对资产保护起着重要的作用。主要表现在：可以减少财物被损坏的现象的出现，能够减少浪费问题的出现。行政事业单位在进行运行的过程中主要的资金支持是财政资金，为了保证行政事业单位的正常运转，在进行管理的过程中应该不断完善财务管理制度，能够对单位中的资金应用进行约束，从而减少资金浪费的情况的出现。能够避免贪污腐败等事件的发生。

（二）保证会计信息质量

通过内部控制制度能够对各项业务进行明确的分工，从而使责任落实到具体的个人。而这一控制制度的应用还能够使会计信息在相互监督的情况下产生，从而能够减少错误信息的产生，保证会计信息的准确性，使其能够在行政事业单位管理中发挥更为重要的作用。近几年，由于假账、假财务报表在内部控制中频频发生，使得这一现象为社会公众所关注。而内部控制制度的应用能够有效改善这一问题，保证提供的会计信息准确、可靠，从而有利于相关公众的顺利开展。

（三）依法理财

为了能够提高单位内部的会计和财务管理水平，应该根据单位的需要建立单位内部的监督机制，从而保证事业单位内部能够完成自我监督工作，这样也就能够使得最终的会计数据能够满足管理需求。并且，为了保证市场经济的合理运行，在进行管理的过程中，应该根据实际情况进行相关法律的制定，从而能够较好的约束自我，并在法律的指导下开展理财工作。

二、内控制度存在的问题

（一）财务管理制度不健全

开展内部控制有利于提高行政事业单位的管理效率。但是当前在进行行政事业单位会计工作的过程中缺乏健全的管理制度，因而不利于其作用的发挥。在进行内部考核的过程中，相关的监督机制也没有落实到位。在进行管理的过程中，为了保证管理工作的有序开展，应该对其进行监督，但是由于监督机制不能够落实到位，使得监督工作难以有效开展。在部分单位中会计机构的设置不够合理，有的单位甚至没有制定财务管理制度，在开展工作的时候只是遵循单位内习以为常的管理，并没有成文的规定对其进行约束，因此导致财务工作比较随意，容易导致问题的出现。没有做到岗位分离。财务管理实现岗位分离，有利于岗位之间形成制约，从而能够明确责任，减少问题的出现。

（二）建立内部控制意识不够

行政事业单位特别是基层的单位一般没有单独设置内部控制的职能部门，有些虽确定了负责和牵头的部门，但没有给予必要的人力、物力和其他方面的积极支持。有的单位领导对内部控制的概念模糊，没有建立单位内部控制体系的意识，大部分都是为了应付上级，照抄照搬上级或同级其他部门的一些制度，发文下去后，单位内部的制度只停留在文字纸面上，没有落实到实际工作中去。单位领导一般认为注重廉政教育，干部职工不贪污受贿就可以了，缺乏行政事业单位管理的风险意识。

（三）部门预算执行不严

在进行内部控制管理的过程中，为了能够获得良好的管理效果，需要根据部门的发展需要制定预算，但是当前大部分行政事业单位都会根据自己的需要进行预算的制定，但是在预算执行的过程中情况却不理想。在进行管理的过程中，会根据部门的实际需要对项目进行调整，并追加项目，而这些情况的存在使得预算的随意性变大，不利于管理的进行。在进行行政事业单位管理的过程中，还存在着一种情况就是其资金来源比较多，因而监督工作难以开展到位，使得在预算执行的过程中会出现失控的现象，不能对会计工作进行有效的内部控制。

三、完善内部会计控制制度

（一）统一内部控制制度

虽然行政事业单位在管理的过程中已经认识到了内部控制的重要性，但是没有形成统一的管理制度，因而导致各个单位根据自己的情况，采用不成文的规定进行管理，带有较强的随意性。为了能够改变这一状况，应该综合当前各个单位采用的会计管理制度，并引进先进的经验进行统一的内部控制制度的制定。形成统一的内部控制管理制度，能够对从管理手段、管理内容、管理方式等多个方面对会计的内部管理进行约束，使其更加的规范化。同时，形成统一的内部控制制度能够合理的规定岗位职责，使每个工作人员能够明确自己的责任和义务，在工作的过程中严格按照要求完成任务，不会出现推诿持平的现象。

（二）重视人员培训，加强人力资源管理

会计人员的综合素质对于行政事业单位的会计管理水平具有重要的影响因此应该重视会计人员的培训工作。在对会计人员进行培训的过程中要坚持理论与实际相结合的原则。一方面要向会计人员传播先进的会计理论，使其能够用先进的思想武装自己，提高自己的认识，另一方面要加强会计人员的实践能力，灵活处理各类问题。同时，要重视对会计人员的职业道德培训。从而使会计人员在工作过程中严格要求自己，减少贪污腐败等问题的出现，从而能够不断提高行政事业单位的会计内部控制水平。

（三）增强内部控制意识

部分行政事业单位之所以在开展工作的过程中，难以取得良好的内部控制效果，是因为单位内缺乏内部控制的意识，无法认识到内部控制的重要性。因此在工作的过程中对内部控制不够重视。为了能够改变这一状况，应该加强对行政事业单位负责人的相关培训，使其认识到内部控制的重要性，并在工作中严格按照相关规定开展内部控制工作，进而取得良好的工作效果。

（四）强化外部监督

要想能够取得良好的内部控制效果，就要重视监督工作的开展。因此在工作中应该不断强化外部监督。首先根据行政事业单位发展的具体需要，对监督工作的开展进行指导，能够使得整个行政事业单位的监督工作成为一项体系化、规范化的工作，从而使会计工作能够规范开展，不断提高其质量，保证国有财产的安全。

参考文献：

[1]马丽娟.浅析行政事业单位内部会计控制制度建设[J].行政事业资产与财务，2012（08）

[2]崔惠芹.浅议行政事业单位会计内部控制制度建设[J].中国农业会计，2010（08）

[3]陈艳红.行政事业单位会计内部控制制度建设[J].中国市场，2017（05）

作者简介：陈建明，江西省新余市渝水区财政局。