审计基本理论知识篇（1）

一、审计基本理论教学中面临的困难

审计学是一门涉及多学科、多领域的综合性学科，包括审计基本理论与审计实务。从事审计教学的教师普遍感觉审计学课程难教，尤其是审计基本理论，而学生则普遍反映难学、枯燥，其主要原因有：

（一）审计基本理论的内容条块分割，逻辑性不强

审计学的基本理论知识，如审计准则、职业道德和法律责任等条文多，而审计目标、审计证据、审计重要性、风险评估及风险应对等，内容条块分割、逻辑性不强，需要掌握的东西零星分散，不系统。课程内容条块分割，逻辑性不强，这一点明显区别于以报表或账户为线索的会计课程，使得学生在学习中难以系统把握。

（二）审计基本理论概念多、内容深

审计基本理论概念太多，有时概念之间又相互交叉渗透。审计基本理论涵盖的内容不仅广而且深，如对审计证据充分性的把握，对审计重要性高低的评估和对可接受审计风险大小的确认、出具审计报告的意见类型等，无不含有注册会计师的专业判断。不少审计概念和理论是从英文翻译而来，其语言表述不太符合中文习惯，更难理解。

（三）审计基本理论内容比较枯燥，难以引起学生兴趣

教材中审计基本理论，多是说理性的，很多内容是职业道德、审计准则的条文，内容枯燥、晦涩难懂，难以引起学生兴趣。

二、审计基本理论教学中应用审计案例的意义

通过案例学习财经类课程是比较先进的教学方法。将审计案例应用于审计基本理论教学具有积极意义，主要体现在以下方面：

（一）有利于激发学生的学习兴趣

审计案例教学改变了传统课堂教学的枯燥、沉闷局面，给枯燥的理论增加了鲜活的背景和情节，使审计理论变得生动、易于理解，可引发学生的学习及参与兴趣，充分挖掘出学生的思维潜能，促进其想象力和创造力的发挥。

（二）有利于巩固学生的所学知识

审计基本理论涉及的相关学科门类众多，内容宽泛，主要涉及基础会计、财务会计、财务管理、经济法、税法等课程。选择典型审计案例进行讲解和讨论，可以使各学科知识综合运用，相互渗透，有助于学生将已学的各科基本理论融会贯通，起到深化理论教学、巩固相关知识的效果。

（三）有利于培养学生的能力

审计案例教学可以使学生接触到实际问题，提高认知及感悟的能力，以加深学生对教学内容的认识和对审计基本理论的理解，使学生进一步弄清审计基本理论。这种教学模式要求学生参与案例的分析和讨论，有案情、有场景，使学生身临其境，认真研究案例，充分发表意见，积极参与辩论，不断提高学生的判断能力、表达能力和解决问题的能力，并为理解所学理论打下坚实的感性认识基础。

（四）有利于提高教师的业务水平

在建立教学案例库的过程中，教师深入审计实际或通过其他渠道收集大量案例，根据案例案情及教学要求进行分析、筛选、改编和更新，使之典型化和系统化，并在课堂教学中恰当应用，在案例讨论中灵活指挥，从而可提高教师的科研能力、业务水平及综合素质。而教师指导学生剖析审计案例、解决实际问题的过程，也是教师再学习的过程，也会使教师自身的业务素质得到进一步提高。

三、审计基本理论教学中应用的主要审计案例

根据多年的审计教学和一定的审计实践经验，笔者在审计基本理论教学中，按照教学内容精心搜集和编写了若干审计案例（见表1），主要包括两大类：

（一）真实案例

这一类审计案例主要用于教师课堂介绍、学生参与讨论。笔者选择了一些古今中外的经典案例，例如，英国南海股份公司审计案例、罗宾斯药材公司审计案例、蓝田股份有限公司审计案例、科龙德勤的案例等。真实的历史事件、生动的场景，促使学生饶有兴趣地探究审计基本概念和理论背后的故事，使较为抽象、晦涩难懂的审计理论具体化、形象化，加深学生对审计基本概念和理论的理解，给学生留下深刻印象。笔者还选择了张洪涛猝死的案例、河北邯郸农行被盗的案例、贪污犯胡建军的案例等。这些案例虽算不上经典，但曾引起媒体轰动或发生在我们身边，能引起学生对审计理论产生共鸣，激发学生的兴趣和思考。

（二）虚构案例

这一类案例主要用于学生课堂讨论和课后作业。这些虚构案例紧扣教学内容，具有较强的针对性和引导性，将琐碎的审计基本理论知识系统化。虚构案例运用恰当，能说明和解释理论，具有代表性，使学生能更好地理解教材的内容，把握教材的重点、难点，掌握相关知识。

四、应用审计案例应注意的主要问题

审计基本理论教学中应用审计案例教学是一种直观并能激发学生学习兴趣的教学方法。教学实践证明效果较好，教学结束后，学生对教学的评价为优秀。笔者的体会是，要实施好这种教学，应注意解决以下问题：

（一）注意处理好审计案例教学和课堂讲授教学之间的关系

审计案例教学通过一些典型案例的分析和讨论，提高学生以所学知识解决问题的能力，从个别到一般，但它并不能取代讲授教学。讲授教学根据审计基本理论自身的特点和规律进行启发式的教学。这两种教学应该相辅相成，互相补充，以发挥各自优势。

（二）注意处理好审计案例教学中教师和学生的关系

讲授教学以教师讲学生听为主，教师是课堂的主角。而审计案例教学中，教师精心准备丰富、适用的案例资料，组织和引导学生，充分调动学生的积极性和主动性，让学生展开热烈的讨论，启发学生的思维。所以在案例教学中，教师和学生都是课堂的主角。

（三）运用多媒体教学手段，提高案例教学效果

将多媒体电教演示教学系统、多媒体网络教学系统等先进教学手段和审计案例教学结合起来，一是可以加强课堂教学的直观性，提高学生的感知能力和学习兴趣；二是可以大大增加课堂教学的知识输出量，提高教学效率，确保案例教学时间，提高案例教学效果。

（四）对学生建立案例学习考评制度

审计案例教学中，教师应结合学生的具体表现，特别是在案例讨论中的表现，客观地考核学生的成绩。这样可以较好地检验学生独立思考、独立分析的能力，促使学生努力学习，积极进取。

参考文献：

审计基本理论知识篇（2）

中图分类号：H319.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-02

《审计学》是高等院校财经类专业的核心专业课程之一，集会计学、财务管理学、税法、金融学、管理学知识于一体，与其他专业课程相比，其综合性、理论性、技术性、实践性均较强，对教师与学生的专业素质有更高要求，存在着“学审计难，教审计难”的两难局面。那怎样才能学好《审计学》呢？本人结合自己在学习《审计学》这门课程的心得，和所琢磨出的一些方法在此与大家进行交流，认为学好该门课程应注意以下方面问题：

一、熟悉教材，把握逻辑关系

《审计学》课程内容丰富，信息量大，要掌握好课程内容必须非常熟悉教材，对于教材可先进行浏览阅读一遍，对全书内容做一个大致了解，然后，对每个章节进行细读，在阅读过程中对于不明白清楚的内容做好标识。在细读各章节后，在回头对作出标识的内容再进行学习，这对于掌握重点与难点有很大帮助。第一章至第四章介绍与探讨审计的基本理论与基本方法；第五章至第九章主要分析审计业务的实际操作过程；第十章介绍相关审计事项和审计报告；第十一章介绍其他鉴证业务和相关服务。审计学涉及的内容很多，如果不把教材真正弄懂，就忙于做练习题，必然事倍功半。只有将基本理论和方法与实际操作相关联的章节对照学习，在理解的基础上强化记忆，扎实地掌握本教材的基本概念、基本原理和基本方法，才能掌握课程逻辑关系。

二、注重难点，理解重点内容

由于《审计学》是实践性、逻辑性、综合性较强的科学，是以财务会计、成本会计、管理学、财务管理、企业管理等多个学科知识为基础。因此，学习时要注重对重点和难点的把握，审计的重点是注册会计师的法律责任、独立性、审计抽样、审计报告、实务循环方面，如在审计概论章节中要重点掌握三种审计的关系和特点；在注册会计师职业道德章节中要重点掌握独立性的含义及其具体运用；在注册会计师执业准则体系与法律责任章节中要重点掌握鉴证业务的含义、要素和分类，以及注册会计师承担法律责任的原因主要有违约、过失与舞弊，承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任；在审计目标与计划审计工作章节中要重点掌握审计重要性，由于内容较抽象，应多联系实际思考问题，把问题具体化就容易理解了！在审计证据与审计工作底稿章节中要重点应掌握审计证据的充分性与适当性，要融会贯通，灵活运用，以及获得审计证据的程序；在重大错报风险的评估与应对章节中内部控制是重点，要着重掌握内部控制的含义、目标、五个要素及内部控制的局限性；在销售与收款循环审计章节中重点是检查主营业务收入确认的条件与方法、营业收入的实质性分析程序、销售的截止测试。应收账款审计重点掌握应收账款的函证，包括函证的范围和对象、函证的方式、函证时间的选择、函证的控制、对函证结果的总价评价等；在采购与付款循环审计章节中要重点掌握采购付款和固定资产的内部控制，应付账款的审计，固定资产与累计折旧的审计；在生产与存货循环审计中重点应掌握存货监盘的含义、监盘计划的制定、存货监盘的程序、特殊情况下处理；在筹资与投资循环审计章节中应重点把握银行借款的审计、所有者权益的审计和长期股权投资的审计。特别要注意结合相关账户的会计处理和有关规定，分析业务处理中存在的问题，并提出改进的建议；在货币资金审计章节中重点是库存现金的监盘、银行存款的函证、银行存款余额调节表的取得与检查；在审计报告章节中要重点把握各种意见审计报告的含义、出具条件和格式用语。每学习一章内容就针对该章内容多做练习，促进对知识的掌握与理解，并能及时发现问题。对于有些教材后没有相关的习题，则可选用职称考试相关的练习。对于重点内容老师一般要重复两到三变，让我们从视觉、听觉上对这些重点烂熟于心，对于非重点内容做到不忽略、不遗漏。非重点内容我们基本上通过课前预习、课后看书都能读懂。

三、牢记原理，学好课程关键

由于审计学课程与“会计知识”相关联，所以同学应视自己原有会计知识学习的程度来选择适合自己的学习方法，不能无视自身的特点盲目选择不适宜的学习方法，比如基础较差的和基础较好的学生，在学习方法上不能都停留在解决应知应会的问题，而应有所区别。另外，同学们在学习中不能做到事先预习，事后总结、发现问题，不能将老师讲课的重点记录下来等等，在一定程度上影响了学习效果。那么怎样才能学好呢？首先要搞清楚基本的东西，掌握审计的基本概念、基本理论。如第一章至第四章介绍与探讨审计的基本理论与基本方法的知识必须搞清楚，你要不了解则后面动手进行的实务处理可能就很困难。对于这些概念一定要准确地理解其含义，对于相关理论不仅要掌握其内容，还有能够灵活运用，所以学习的方法很重要。一要根据学习内容选择学法，对理论性、知识性的学习内容，比如审计教材中的基础理论体系，应当运用讨论法、研究法；而对应用理论体系，应当运用观察法和操作法；二要根据学习形式选择学法，大学学习活动的主要形式有四种：课堂学习活动、自学活动、创造性活动和相互讨论、启发的学习活动。同学们可根据自己的情况，选择适合自己的最有效的学习方法；三要根据学习水平选择学法，基础较差的同学，在学习上首先要解决好应知应会的问题，着力培养基本职业技能；而基础较好的同学，应在培养基本职业技能的基础上，培养自己的管理技能与职业判断技能，使自己的专业技能达到较高水平。这样，不仅能学到知识，增强技能，而且还有助于提高学习效率，收到良好的学习效果。

四、多做习题，运用基本方法

一般情况下《审计学》课后作业是少而精，重点突出，难度适度，知识覆盖面广，同时题型多样化，同学们要及时巩固所学的知识点。因此，我们要通过做题目来了加以掌握的，对于其中出现比较频繁的概念和方法我都用纸记了下来，然后加强记忆。配合老师的讲解，多看看重点的段落，破解重点案例，增强风险审计导向的意识，这样学习会有比较好的效果。对于课后习题，我也是自己先做，做完后再去看答案解析，这样便于我对课本知识的理解与掌握。目前，同学们都不愿意动脑子，听课当然轻松，跟着老师走就行，讲义也很薄，翻翻就完事，练习先看答案，甚至连笔都不用动。最头疼的就是自己看书自己做题（消除杂念情况下），那可真是费脑细胞，可是，也只有这种方法，才是通往成功的正道。因此，在课堂上要掌握每一要素具体内容核算的基本理论和方法，课后要多做题，最好的练习就是教材上的例题，基本上都把重点难点涵盖了。很多同学在利用这个资源的时候就是”看”题，而不是”做”题，看一看答案，都会，一做题，都不会――翻看书了然，关了书茫然，实际上是完全没有掌握。我的观点是，对于书上的例题，案例、不管大小，难易，都按照考试的要求认真的写在本子上，好好做一遍。一遍不行做两遍，这样反复记忆，加快速度，熟能生巧。我的建议是最少做两遍，一定要做到：做了就能掌握，掌握就能吸收，吸收就能融会贯通；对那种看题式的练习方法，越少越好！

五、案例练习，加深知识理解

由于审计理论比较抽象，同学们不易理解；审计专业又脱离实际，对掌握有一定的难度，尤其是经营业务、环境、审计实务中的具体环节却知之甚少，所以大量的实验课是必不可少的重要环节，尽量保持与理论课内容同步进行，教材各章节的内容老师往往采用案例导入的形式，使同学们进入特定的审计情景。随着章节内容的逐步展开，将揭示所导入案例中需要思考的问题，通过分析（讨论），引导同学们独立思考的能力，寻求解决问题的答案。对审计学最新热点问题也可纳入其中，使学习内容常换常新，以便让同学们及时巩固课堂所学的理论知识，做到理论与实践紧密结合。

1.注重案例学习效果。由于计算机知识和财会知识是支撑现代审计不断向前迈进的两条有力的腿，这就要求我们不断地学习、注重更新知识结构、不断提高计算机审计技能和财会知识水平。在课堂上老师充分利用多媒体教学设备，如投影仪、计算机、音响等，将文字资料、图片资料与音像资料融入审计案例教学，便于同学们，通过真实的场景，了解案例信息，再通过对案例的分析如小组讨论式、辩论式、角色扮演式去体会所学的课本知识；将复杂、枯燥、抽象的内容形象化、生动化，直观地展现在面前，增强了听课的兴趣感和问题感，同学们要积极参与其中“仔细观察，认真思考，实事求是，随时记录”，能学会独立思考的思路，强化对信息的识别、挖掘、分析技能的训练，提高感性认识，扩大视野。从而提高对《审计学》课堂的吸收效果，总结出相关的理论知识点，加深对知识点的深度把握，提高审计教与学的效果。

2.深入实地审计实习。同学们利用假期到具体的审计单位进行学习，将书本知识与实践相结合，加深对所学知识的感性认知，学会审计实务操作的具体方法，积累相关经验。实习可由浅入深，分步完成。第一步，做好取证、复印、核对等工作，这些都是审计工作的基础和前提，取得被审计单位提供的资料，进行复印并与原件核对；输入或抄写有关数据资料，编制明细表等工作底稿；有关账表之间数据的核对；报表之间勾稽关系的核对等。这些工作是比较枯燥、重复，但可培养同学们认真细致的职业习惯。第二步，做好监盘、观察、函证等工作。可在审计人员的指导下，负责具体科目某一部分的审计，如现金、存货、固定资产等监盘工作，往来款项的函证工作等。同学们必须认真对待，严格履行规定的程序。第三步，做好抽查、详查、计算、分析性复核等工作。在主审人员的指导下，同学们可深入到具体科目进行审计，如销售收款循环专项审计中“主营业务收入”科目的详查等。在财务报表审计中可从“管理费用”等科目的付款凭证抽查开始，掌握抽查的重要性、相关性原则，学会分析性复核等方法，从而进入比较“高级”的阶段。把审计案例中审计思路的来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于不同公司的财务报表审计实务中，在做题的过程中善于总结和归纳。

总之，对于《审计学》课程的学习，只有把审计与会计相关知识结合起来共同学习、融会贯通，坚持理论学习与审计实践相结合、记忆理解和练习相结合、学习新课与复习旧课相结合、教材内容与新的会计规范相结合，持之以恒，勤奋学习，你就一定会取得好成绩。

审计基本理论知识篇（3）

审计理论来源于审计实践，受审计实践的检验，同时又不断在审计实践中修正与完善，因此，审计理论是审计实践的科学，是通过实践将客观的、合乎逻辑的、符合事物发展的内容加以概括、抽象而形成的一个完整的知识体系。

如何使审计理论系统化、科学化，建立具有中国特色的审计理论体系是当前审计研究中的重要课题。审计理论来源于审计实践，没有大量的审计实践，就不可能有审计理论的抽象，它是从感性认识上升到理论认识而形成的。审计理论具有指导作用，它将揭示关于审计实践的本质和规律，是为审计实践服务的。审计理论体系是反映审计研究对象而形成的概念、范畴、判断、推理的体系，是一个具有层次性结构的系统。纳入审计理论体系的各种审计理论，不是分散的、孤立的、毫无联系的，而是具有内在逻辑推理关系的整体，是首尾一贯、一环扣一环的。

关于审计理论体系（或审计理论体系结构、审计理论结构）的研究可谓由来已久，其结论不下数十种，仅1995年成都会议上提出的有一定的观点就有七八种之多。1

新近出版的由国家审计署李金华审计长主编的《审计理论研究》和《中国审计体系研究》两书提出，审计理论体系的新框架是：审计动因的理论——导出审计理论的定义和受托责任等基本概念，审计主体理论——导出独立性等概念，审计客体理论——导出审计对象等概念，审计主客关系理论——导出审计职能、委托和授权等概念，审计运行理论——导出审计目标、审计规范、审计证据、审计依据、审计程序和审计结果等概念。2

笔者认为，审计理论体系按理论研究的性质，可分为三个层次，即审计基础理论、审计应用理论和审计发展理论，三者各自具有不同的特点。其基本框架结构为：

一、审计基础理论

何为审计基础理论，理论界的表述不一。有的学者认为，审计基础理论就是统帅审计理论的核心内容，是反映审计本质属性的内在规律，同时也是解决高层次审计理论的基本问题（作为一种理论在一定时空应具有相对永恒性，且不以人们主观意志而改变其本身的内涵）；审计的基础理论的主要问题有：审计职能、审计性质、审计对象和审计定义。3

也有的同志认为，审计基础理论是审计之常理，重点解决的审计理论和实际问题是：为谁审计、凭什么审计、审计谁、为什么审计、审计什么、审计的起点和归宿何在、什么时间审计、什么条件下审计、怎么审计以及审计完了怎么办。4

至于如何建立审计基础理论，有的同志认为，审计基础理论的建立应以理论为，借鉴会计理论的体系，设计审计理论体系，特别是我国审计实践仍主要以财政财务审计为主要内容的背景下就更为如此，5此观点在理论界颇具影响，由此审计理论的研究在较大程度上受到会计理论的影响，如会计理论以会计环境为研究起点，审计理论则以审计环境为研究起点；有的甚至认为，现代会计理论和实践的迅速发展对现代审计理论的形成和发展的重要影响是不可避免的，现代会计理论的发展趋势与现代审计理论的发展趋势乃不谋而合。6

还有的同志认为，审计理论体系应是立体的，融与现实、国内与国外、理论与实践、经验与技巧为一体，它是审计实践的沉淀和理论成果的迭加，是一个动态完善的体系；审计理论体系的建立应根植于我国审计实践，并指导审计实践，理论的形成应重于总结和归纳审计实践经验，而不是照搬西方现成的理论模式，重于实证的结果，而不是抽象的理论演绎。7

笔者认为，审计基础理论是研究审计本质、一般规律或基本原理，探求能揭示审计实践普遍本质和发展规律的知识体系，在审计理论体系中处于基础地位，其科学水平决定着审计理论体系的水平。它具有以下主要特点：

第一，审计基础理论研究对象的一般性和普遍性。审计基础理论的研究对象是审计实践的一般过程和审计认识的一般，而不是具体的审计实践和特殊的过程。前者指的是审计实践主体为了实现一定的审计目标，运用审计实践手段作用于客体的一般活动过程；审计研究的一般方法，是指审计研究人员发挥自觉能动性，正确反映审计实践的一般主观手段，审计认识或研究方法不仅作为认识的工具或手段，而且还作为审计基础理论的认知对象。

第二，审计基础理论的研究任务或目的，是解决如何正确认识审计实践和从一般意义上组织审计实践活动所涉及的审计实践要素的基本性问题。前者是“怎样认识”的问题，后者是“认识什么”的问题。通过问题的解决，揭示审计实践的普遍本质和一般发展规律。

第三，审计基础理论研究功能的长远性和战略性。审计基础理论研究的某项重大突破，常常给整个审计理论和实践的发展带来大的变革。例如，“受托责任审计论”这一审计基础理论观点的提出，在理论上是一个重大突破，在加快审计理论建设推动审计实践的发展上起了重要作用。

第四，审计基础理论研究应体现百花齐放，百家争鸣。审计基础理论研究允许多种意见并存和发展，并不急于对某些理论观点作出终结评价，或者说不急于下定论。许多问题越争才能越明，只有争论才能发展、提高和完善。

审计实践是实践的主体按照一定的实践目标，运用一定的实践手段作用于实践客体的活动。审计实践的一般理论是由七个要素构成，这七个要素是审计实践的环境、审计实践的动因与本质、审计实践的目标、审计实践的主体和客体、审计实践的程序和方法、审计实践的规范和审计实践的管理。具有中国特色的审计基础理论体系的基本内容为：

审计环境理论

审计动因和本质理论

审计目标理论

审计主客体理论

审计程序和方法理论

审计规范理论

审计管理理论

审计基础理论体系

审计环境理论主要研究审计的产生、存在和发展所处的环境因素及其关系，如环境、经济环境、环境、文化环境和技术环境等。

审计动因和本质理论主要研究审计产生的主客观原因，审计概念和本质，审计职能、任务和作用等有关理论问题。

审计目标理论主要研究审计目的与审计目标的关系，审计总目标、审计基本目标和审计具体目标等有关理论问题。

审计主客体理论主要研究审计机构设置和内部管理，审计人员资格和素质条件，审计职业道德和法律责任，审计等有关理论问题，以及审计对象的若干理论问题。

审计程序和方法理论主要研究审计程序和方式手段，审计三要素（审计证据、审计依据和审计报告）及其相互关系等有关理论问题。

审计规范理论主要研究审计假定，审计准则，审计法律、法规和规章制度等有关理论问题。

审计管理理论主要研究审计计划管理，审计目标责任管理，审计业务管理，审计质量管理，审计风险管理，审计信息管理，审计基础管理和审计内部行政管理等有关理论问题。

二、审计应用理论

审计应用理论是审计基础理论在具体审计实践中运用的知识体系，或者说是关于处理具体审计工作时应遵循的原理、原则、程序和方法的知识体系。它介于审计基础理论和具体审计实践活动之间。通过对审计应用理论的研究，可以使审计基础理论问题的研究与审计实践的联系更加紧密，新的审计基础理论概念更易于在审计实践中贯彻落实。审计应用理论实际上是审计基础理论在应用研究与建设上的反映，具有以下主要特点：

第一、审计应用理论研究对象的具体性和特殊性。审计应用理论的研究对象是具体的审计实践或特殊的过程，而不是审计实践的一般理论。例如国有或国有控股企业领导人任期经济责任审计理论的研究对象是国有企业或国有控股企业领导人任期经济责任审计的具体实践过程。

第二、审计应用理论研究任务或目的的针对性，审计应用理论研究的任务或目的是解决具体的审计工作如何做的问题，或者基础理论如何具体运用的问题，是从理论上研究一些具体实践的程序和方法等。

第三、审计应用理论研究具有实践性、专业性和服务性的特点。

第四、审计应用理论在研究上应博采众长，体现理论成熟过程的渐进性特点。

审计应用理论按照不同的角度来划分分别包含不同的内容。如：

财政财务审计应用理论

经济效益审计应用理论

财经法纪审计应用理论

经济责任审计应用理论

国家审计应用理论

审计应用理论

内部审计应用理论

国家审计主要国家审计的基本理论，以及国家审计机关对被审计单位所要进行的财政审计、审计、外资审计、行政事业单位审计、固定资产投资审计、领导干部任期责任审计等有关理论问题。

审计应用理论主要研究社会审计基本理论，以及社会审计组织所要进行的审计查证业务、咨询服务业务等若干理论问题。

内部审计应用理论主要研究内部审计基本理论，以及部门单位内部审计机构所要进行的内部控制制度审计、财政财务审计、经济效益审计、固定资产投资审计、经济责任审计、有关法规和规章制度执行情况审计等若干理论问题。

财政财务审计应用理论主要研究财政财务审计基本理论，以及本级财政预算执行情况审计、本级各部门和下级政府预算执行情况和决算审计、预算外资金审计，金融机构、事业组织、企业、国家建设项目、基金资金、国外援款贷款项目财务收支审计等若干理论问题。

经济效益审计应用理论主要研究经济效益审计基本理论，以及宏观经济效益审计、微观（企业）经济效益审计和行政事业单位绩效审计等若干理论问题。

财经法纪审计应用理论主要研究财经法纪审计基本理论，以及对被审计单位严重违反财经法纪行为进行专案审计的有关理论问题。

经济责任审计应用理论主要研究经济责任审计基本理论，以及对党政领导干部进行经济责任审计和企业领导人进行经济责任审计的有关理论问题。

三、审计理论

审计发展理论是回顾审计产生的，立足当今审计研究成果，展望审计未来的创新性审计理论。审计发展理论具有以下主要特点：

第一、审计发展理论的过程性、连续性；

第二、审计发展理论的先进性、前瞻性；

第三、审计发展理论的性、指导性；

第四、审计发展理论的国际化、一体化。

审计发展理论的主要为：审计发展史理论和审计创新理论。

审计发展史理论主要研究审计产生、发展的历史。

审计创新理论主要研究审计环境创新、审计理论和观念创新、审计体制创新、审计主体素质优化、审计内容创新和审计实务拓展、审计手段创新、审计管理创新等若干理论问题。

迈入新世纪，面对历史的机遇和挑战，创新显得尤为重要和紧迫：我国改革开放已经进入一个新阶段，我们事业的发展已经立于一个新平台，欲再图新的发展，创新就必不可少；再者，国内国际、经济、文化、军事形势都在发生深刻而复杂的变化，旧的传统的思维、工作和生活方式已越来越不适应新的形势，知识更新的速度明显加快，世界经济日趋一体化、国际化、化。人们常常用如此言语描绘越来越临近的知识经济：经济运行全球化、社会发展持续化、信息传递高速化、高新技术产业化、资产投入无形化、知识资源资本化、管理手段细密化、人员素质复合化……这些前所未有的变化，标志着我们所处环境的巨变，如果人们自身不变，固步自封就跟不上前进的步伐，就将被历史无情抛弃，“变”就是改革，就是创新；最后，创新不仅是我们所处环境的外在压力，更是人们事业发展的内在需要。我们的对手和潜在的对手无一不在创新和发展，甚至以超乎寻常的速度在发展，一些相对落后的国家和地区也在迅猛赶超，如果我们不创新和发展，我们与发达国家的差距不仅不会缩小，反而会被不断拉大，一些不发达国家也会赶上和超过我们，如果这样，我们将成为民族和历史的罪人。所以，我们要从时代和历史的高度认识“创新”，将创新融入我们各项工作之中。8

审计创新的目标是改革和更新审计理论和审计工作中不能适应社会主义市场经济、知识经济和我国加入WTO后新形势需要、阻碍审计事业进一步发展的环节，解决困扰审计工作的矛盾和问题，逐步完善我国审计制度，将审计事业推上一个新的更高的发展层次。审计创新内容广泛、涉及领域众多，具有十分广阔的空间。笔者认为，我们主要应集中精力、有计划地在以下若干领域推行审计创新，力争近期取得阶段性成效，迅速实现审计工作的转轨，以适应我国加入WTO的需要和知识经济时代提出的挑战：

1、审计环境创新。审计环境包括内在环境和外部环境。通过拓展审计领域，扩大审计，特别是强化高层次审计监督为国家宏观调控服务，加强审计在反腐倡廉和干部监督管理方面的作用，改善审计的政治环境；通过建立健全审计法律法规，特别是加快审计准则的制订和颁布，同时加快与电算化、数字化、化、国际化审计相适应的审计法规的制订，完善审计的法律环境；通过审计主体素质的优化以及审计职业道德素养的提高，塑造审计机关的新形象，提高审计的知名度，改善审计的社会环境；通过采用最新审计技术和方法，提高审计技术含量，加强对高新技术产业的审计监督，改善审计的技术环境等。

2、审计理论和观念创新。审计理论来源于审计实践，从审计实践创新中获得源泉、得到发展，同时审计理论的创新反过来又指导审计实践的创新。审计理论的创新主要是：对传统的审计理论不断检验和鉴定，以较高的频率更新审计理论内容；在加强对审计应用理论、发展理论研究的同时，特别是要加强对审计基础理论的研究，如对审计的定义、职能、任务和作用，审计主体和客体，审计的程序和方法等的重新认证。通过理论研究适时解决审计实践中遇到的困惑和矛盾，从而推动审计实践的发展。观念创新主要是要摒弃传统的“查账”意识和“游击”意识，将我们的审计观念从计划经济、有计划的商品经济切换到市场经济体制上来，并逐步建立接轨观念、超前观念、风险观念、竞争观念、效率观念、效益观念、服务观念，以新视角、新层面、新观念来审视审计工作，发现、并解决审计工作面临的新情况、新问题。

3、审计体制创新。全面回顾和我国现行审计领导体制，对于行政型审计模式和双重领导体制做出公正客观的分析评价，并借鉴国外审计体制改革的有益经验，在现有法律允许的范围内，并在对审计事业发展不产生太大影响的前提下，对现行审计领导体制进行改革和完善，主要着力点是改政府自律为他律，提高审计机关的独立性和权威性，改进审计机关的隶属关系和报告关系，赋予审计机关更多、更有效的监督权力和手段，充分发挥审计监督的应有作用。

4、审计主体素质优化。审计人员的素质将从财会型向复合型转变，人员的知识结构、专业结构、职称结构、年龄结构都将发生较大的变化；审计工作不再完全依靠人员的数量，而更重要的要依靠人员的素质和能力；审计人员的培养模式也将随之转型，知识型、智能型、复合型、自我更新型的培养目标将逐步确立；审计人员要求具有技术专长与创新能力、想象能力、组织协调能力、人际交往能力等基本能力素养，审计也以此为基准进行改革和调整；审计人才的培养呈现出多渠道、多元化的态势。

5、审计内容创新和审计实务拓展。审计对象从有形转向无形，从会计资料的检查转向对经济活动运行的监督；从对会计核算结果的检查转向其核算过程或信息生成的监控；审计的重点将出现多元化的格局，对知识和信息的审计、环境审计、人力资源审计、衍生金融工具的审计、无形资产的审计、内部控制和管理制度的评价、信息系统功能和程序的合理性分析等将成为审计的重要内容。

6、审计方法手段创新。审计方法手段的创新是审计环境和审计内容创新的必然产物。审计方法手段创新的基本方向是：手工审计将逐步转向机审计；就地审计转向媒体网络审计；事后审计将转向事前、事中、事后审计相结合，并向适时审计方向发展；审计模式将由帐目基础审计发展到制度基础审计，直至未来的风险导向审计，等等。

7、审计管理的创新。以系统的观念规划、配置审计资源，以科学管理方法实施审计工作的空间设定和时间安排；审计人员原有的分工概念将打破，审计人员业务的专一性将被适应性和灵活性取代；领导人员的管理决策作用将被强化；审计程序中的实施阶段，由于审计手段的更新，其时间大为压缩，而准备阶段和报告阶段的时间将明显增加；审计风险将成为审计项目管理的主要内容。

审计创新在时间上是继起的，空间上是并存的。创新是永无止境的，没有最新，只有更新——应当成为审计人员的信条。9

注释：

1、《审计研究》编辑部：“审计基本理论研究”《审计研究》1995年第3期

2、李金华：《审计理论研究》审计出版社2001年5月《中国审计体系研究》中国审计出版社1999年8月

3、周伟明：“审计基本理论问题的思考”《甘肃审计》1989年第2期

4、孙宝厚：“国家审计基本理论问题思考提纲”《中国审计信息与方法》1999年第5期

5、袁盛奇：“会计理论研究影响审计理论研究”《审计与经济研究》1998年第2期

审计基本理论知识篇（4）

1 审计实验教学是培养学生思考和分析能力的有效选择对于本科学生来说,他们从中学直接步入大学殿堂,习惯了接受书本知识,没有实践工作经验,没有接触过社会实际。而审计课又是一门专业性、技术性很强的课程,审计学的基本理论、基本方法和基本技能在他们看来是抽象的概念,理解起来确实比较困难。更何况在这门学科中,应把提高学生的分析问题、解决问题能力的培养放在首位,因为学生将来毕业后走向审计工作岗位时所面临的工作对象各不相同,审计目的不同,被审计单位的法人治理结构的完善程度不同,会计制度尤其是内部控制制度的健全程度也千差万别,那么在实际工作中如何把握审计重点,降低审计风险,提高审计水平等等方面都离不开综合分析判断。这就要求学生不仅要具备扎实的理论功底,还要有较强的分析能力、判断问题和解决问题能力。这一客观要求,对审计课的教学提出了挑战。

目前的审计教学现状是审计理论和原则方法的介绍比较充分,后面审计实务的介绍比较欠缺,给人的感觉是前面的理论和概念方法学起来比较枯燥,而且这些理论部分在后面的实务中体现得不够充分,突出的问题是缺乏有说服力的配套案例来做到前后衔接,显得前后脱节。尽管我们在教学中也是结合各种案例来进行的,但从目前的教科书和案例教材来看,不仅数量不多,从教学角度看又都不太适用,针对性较强而综合性不足,或者年代久远,或者片面零碎、范围狭窄,或者是内容单一的,就事论事的,有的案例是虚拟出来缺乏客观依据的业务,缺乏真实性,脱离生产实践,与生产环境,让学生觉得只要具备财务会计的知识,就能发现其中的问题所在。缺乏系统的综合的案例,尤其是缺乏对被审计单位的舞弊的审查的案例,再加上有的教师实践经验的不足,课时有限,教学手段的落后,在教学中难以达到以点带面、抛砖引玉的理想教学效果。解决这一问题的有效选择就是建立审计实验室,根据本科教育的教学目的、教学大纲、课时安排和学生的实际情况,制定详细的实验教学计划,编制一套实用的案例资料。

通过一个个的案例,使学生们学会如何编写科学合理的审计计划,如何评价被审计单位的内部控制制度,如何确定重要性、分析审计风险,如何对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试,如何对会计报表各项目的数据进行实质性测试,然后根据测试结果进行评价和鉴定,整理审计工作底稿,学会运用所学的专业知识,运用专业判断,综合所收集的各种证据,根据独立审计准则,形成适当的审计意见,出具审计报告。这样,利用审计实验室进行实验教学,让学生对审计这门课有个比较直观的感性认识,理论联系实际地理解、接受审计学的基本理论和方法,并通过实验教学,培养学生终生独立的学习审计理论与方法的能力,潜移默化地提高学生的适应能力和提高综合素质,锻炼学生举一反三,触类旁通的本领,最终达到预期的教学目的。

2 通过建立审计实验室,营造严密的审计环境,为完成审计实验教学目的提供基础和可靠保证首先,建立审计实验室,要围绕着教学目的进行。审计学科的教学目的是既要使学生掌握理解审计学的基本理论、基本方法和基本技能,更应注意培养发挥学生创建性思维能力、锻炼学生思考问题和分析问题的能力。实践证明,仅仅通过课堂上的理论讲授是远远不够的,我们应很好地利用审计实验室这个理论联系实际的载体,进行实验教学。为此,审计实验室要有健全的规章制度,模拟一个真实的审计环境,使学生在学习的时候就领略到审计工作的严肃性。除了实验室有管理条例和工作纪律外,要制定出审计人员的各岗位职责,编制教学大纲,制定详细的实验教学计划,合理安排实验课时,编制一套适用性强的模拟实验的审计案例资料。同时,注意师资队伍的培养,不断提高自己的理论水平,更新知识,掌握改革最新动态,还要参与事务所的具体审计业务,通过实践提高自己的业务水平和实战能力,丰富专业知识,增加课堂教学的素材,这样,才能在课堂上灵活自如,融会贯通,使教学有的放矢。

其次,通过实验教学,增强法治意识,理解依法审计的重要性。审计工作不仅是一项实践性很强的工作,更是一项政策性很强的工作,各项审计行为是依法进行的,注册会计师在执行审计业务,对外出具审计报告时都要遵守《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的要求执行。通过模拟实验,通过严密的审计程序的实习,让学生们感受到审计工作的严肃性,审计报告一旦对外出具,就负有法律责任,并不像平时做作业时,做错了改过来就行了,一旦出具不实的虚假的审计报告,不论是主观的还是客观的原因,给国家,给当事人造成的损失都是无法估量的,都要承担相应的法律责任。让学生们在课堂中认识到作为审计工作者应具有的基本专业素质和责任心,不仅要求学生掌握法学基本知识,还要熟悉审计法律法规,及时了解掌握新颁布的审计会计有关法律法规准则等。让学生们体会到学习法律的重要性,认识到审计知识与法律知识结合的重要性,懂得审计工作并不是光懂得会计、审计知识就行的,要具备综合的知识,在校期间培养学习知识的热情和志向,培养职业荣誉感和责任感。再次,建设审计实验室,营造严密的审计环境,培养学生的诚信意识和良好的职业道德观念。

近年来陆续发生了安然、世界通信、施乐、默克制药等财务欺诈案件,财务人员和审计人员在中间扮演的角色和所经历的遭遇,再一次提醒学生们,他们毕业后所从事的职业是一个以道德为重的职业,职业道德防线的溃决将会给这个职业造成灾难性的后果。所以诚信教育要在学校抓起,学校不仅是传授知识的殿堂,同时要重视学生人格的培养和思想政治素质的提高。通过实验课中严密的审计程序实习,通过正反两方面的案例教学,通过教师潜移默化的谆谆教导,使学生深刻理解“不做假账”的意义,理解“诚信是市场经济的基石,也是会计执业机构和会计人员安身立命之本”的深刻意义。使学生们深刻体会善和恶、荣誉和耻辱、正义和非正义等概念,引导学生们树立正确的人生观和职业道德观,加强职业风险意识,责任意识,法律意识,加强职业道德教育,提高道德水准,并逐步形成一定的习惯和传统,以指导或控制自己今后的行为。培养学生的实际工作能力,动手能力和良好的协作精神,将来走向社会,承担起审计工作者的神圣职责,为社会公众提供高质量可以信赖的专业服务。

3 审计实验教学的主要形式是案例教学审计实验教学在方式方法上可以是多样的,除了建立实验室进行实验教学外,还可以利用假期在企业实习考查、到会计师事务所实地参与审计等形式。众所周知,现在的企业和事务所是不太欢迎学生去实习的,相比之下,最可行的就是建立审计实验室,采取模拟审计的方式,设计企业的具体情况,设计企业的信息资料,通过审计实验室的模拟效果,使学生通过一系列操作,很好地理解所学的审计基本理论、基本方法和程序,以便达到满意的教学效果。案例是为教学服务的,应该从实际出发,以提高教学质量为前提。案例的设计既要与课程大纲的内容相联系,有利于加深对基础知识的理解,同时又要与课时安排相适应。在教学中面临的问题是,课时总量有限,案例也不可能做到面面俱到,教学内容多,需要介绍的前沿理论知识不断增加,怎么在有限的时间内合理安排实验课和理论讲授的时间分配,怎么样来设计、选择适合教学的案例,以便充分发挥案例的作用,更好地为教学服务。这些问题都是实验教学中需要解决好的问题。

解决好这些问题,不仅关系到教学效果的好坏,也关系到审计实验教学的改革和发展。随着审计对象的复杂化和经济活动的多样化,在审计实际工作中,越来越多的案例表明,对被审计单位的舞弊的审查,其重要性远远大于对一般性错误的检查,审计难度越来越大,审计风险越来越不易控制,这无疑对审计案例教学又提出了新的挑战。针对这些新现象设计一些完整、系统的案例,既有分章节的单个案例,供平时讲课配套使用,又有分阶段的案例,还要有综合的案例资料,供讲完审计实务后统一使用。设计时要注意案例本身的完整和各案例前后的关联性,从设计的条件到分析解题的过程都要符合逻辑。这无疑成为摆在审计教师面前的又一个关系到提高教学质量的现实问题。我们要充分利用审计实验室这个载体,不断地探索新办法,采用灵活多样的教学方式,为社会培养出一大批既懂法守法、有系统理论知识又有实践动手能力的高素质的人才。

[参考文献]

[1] 石爱中、胡继荣.审计研究.经济科学出版社,2001.

[2] 李三喜、陈新环等.内论文部审计准则实务操作.中国时代经济出版社,2003.

审计基本理论知识篇（5）

一、课程培养目标

《审计学基础》的培养目标首先应满足向社会培养基层会计、审计岗位高素质的应用型人才，其次是为学生的职业生涯提供更好的发展空间。因此本课程的目标应确定为培养综合素质过硬，既有会计知识，又有审计、税务知识的综合型技能人才。具体表现在以下三个方面：

（一）知识目标

通过学习《审计学基础》课程，使学生初步了解审计工作环境和职业道德，认识审计实务工作的情况，掌握审计基本知识、基本理论和基本方法。

（二）能力目标

根据近几年会计专业毕业生反馈信息来看，学生的工作去向主要有：第一、在企事业单位从事会计工作；第二、在会计师事务所、税务师事务所从事审计助理、税务稽查助理的工作；第三、自主创业。如果从事会计工作的话，虽然不直接参与审计工作，但是会计工作会面临审计工作的监督，所以会计必须知道审计的工作内容与要求；如果毕业生直接去向各会计师事务所、税务师事务所从事审计助理等工作时，审计也就成为他们必需的技能了；假设学生毕业后直接创业，更需要掌握审计知识，否则无法应对社会各界的审计活动。

通过学习《审计学基础》课程，使学生具备全盘账务处理能力，具备一定的审计职业分析和判断能力，具备处理审计实务的相应专业能力。

（三）情感目标

通过学习《审计学基础》课程，培养学生优良的职业道德素养、良好的心理素质、严谨的工作态度、较强的创新意识、诚信的个人品格等。

二、以审计实际工作过程安排教学内容

本课程的主要教学内容是按照注册会计师实务工作中的项目组分工进行的。初级的审计学课程要向学生讲授审计的方法、审计的基础理论和审计实务。具体而言，包括三部分内容：第一部分是审计的基础知识，包括审计的产生和发展、审计的概念和作用、审计的对象、审计的目标、执业准则、职业道德规范、法律责任和审计方法等。通过这部分内容的教学，使学生了解初步的审计基础知识；第二部分是审计的基础理论，包括审计计划与审计程序、审计证据与审计工作底稿、审计风险、审计抽样技术、内部控制及评审等。通过这部分内容的教学，使学生建立初步的审计理论结构。第三部分是审计实务，包括销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、存货与生产循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计，以及审计报告、验资与资产评估。《审计学基础》的主要教学内容是按照注册会计师实务工作中的项目组分工进行的。通常，现在的审计实务工作，需要将企业财务报表内容与重大错报风险、内部控制评估、测试和实质性审计程序相结合，分为五大循环。这种教学内容的组织与实务工作完全吻合。

为了取得较好的教学效果。教学过程增加实践教学的比重，打破理论课与实践课的比重，及时让学生运用基本理论去处理具体的问题，使学生的理论知识转化为实际操作技能，真正达到教、学、做一体化。在教学中在讲解每个循环之后，还要辅助于各个循环审计工作底稿的填写练习。这样使学生对审计程序、方法等枯燥的理论和具体的工作操作有机的结合在一起，达到融会贯通的效果。

三、科学运用恰当的教学方法

教学方法是教师和学生在教学活动中所使用的工作方法和学习方法。传统

的教学方法“以教师为中心”，而本课程采用的教学方法已完成从“理论教学”到“实践教学”的转变。除课堂讲授外，大量地使用以下创新的教学方法：

（一）案例教学法

审计是一门实践性极强的学科，如果教师只讲授基本的审计理论和方法，

学生心中只有枯燥乏味的印象，很难培养出社会急需的应用型人才。案例教学法是以大量的上市公司审计案例作为研究的对象，通过对这些个案的企业的某一事件或某一方面的深入剖析，解释审计基本问题，深入分析了审计案例造成的影响及其现实意义。比如在讲授“独立性”时，教师首先通过多媒体或发放纸质资料的方式向学生介绍“美国安然公司审计案”，并提出相应的问题让学生在阅读后为案例讨论进行准备，如“详细阅读案例资料，然后列出体现安达信独立性存疑的描述。”“如何违反了独立性的原则？”“课后收集与独立性相关的案例。”……这些问题可以让学生分组讨论，然后由各组派出代表进行阐述，教师进行适当的引导、评价并归纳总结。

课程中大量案例的运用，既紧密联系了国内外审计实际，也使学生增加了动脑、动手的机会，进一步提高了学生运用审计相关知识的能力，以及提高了学生的审计判断、分析能力，最终提高了本课程的教学效果。

（二）项目教学法

项目教学法是基于探索性学习和协作学习的一种教学模式，其本质是既强调学习者的认识主体作用，又充分发挥教师的主导作用，是师生通过共同实施一个完整的“项目”工作而进行的教学活动。以审计实务部分的销售与收款循环为例，第一步，在项目开启之前，由教师按审计方法、审计程序设计好项目资料，并提前一两个星期将资料发给每一位同学熟悉；第二步，学生分组，对项目的开展与实施进行充分的讨论，并制订审计计划。第三步，利用实训室资料或校内外的实习基地实施审计，让学生体验审计工作各岗位的业务处理过程，熟悉各岗位的职责要求和注册会计师应有的职业道德，编制与该循环相关的审计工作底稿；第四步，由教师对学生的审计过程和结果以及团队合作情况进行评价。

项目教学法的运用让学生从注册会计师的角度去了解审计业务。让学生感受到审计证据的重要性和审计工作底稿的形成实质是审计过程和审计结果的书面证明。教师为实验的设计者和评价者，而实施和组织者由学生担当，这种教学方式可以大大调动学生参与项目的主动性和积极性，可以提高学生的学习兴趣，充分挖掘学生的创造潜能，提高学生解决实际问题的综合能力。

四、灵活多样的考评方式

考核是对学生学习的激励环节，直接影响学生学习的积极性和学习效果。因此采取灵活多样的考评方式可以激发学生的学习兴趣，巩固学习效果。

（一）传统考评方式的缺陷

传统的教学，对学生的评价方式主要以期末考试这一种形式。考试内容侧重于理论知识，导致学生只需要在期末时死记硬背相关知识点，即可通过考试。这种方式忽视了实践能力的培养，造成成绩优秀的学生真正进入实际工作状态时却无所适从。

（二）丰富课程考评方式

目前多数学校相关课程的考核方式都是采用“平时”+“期末考试”的方式。要达到培养应用型人才的课程培养目标，就应该丰富“平时”和“期末考试”的内涵，并且加大“平时”成绩的比例，平时成绩的比例可以占60%-70%。考核的重点应落在学生学习过程上。“平时”的内涵包括课堂表现、项目报告、案例分析、社会实践、课堂讨论、团队协作能力等方面。而期末考试也应该形式多变，闭卷或者开卷，或者小组讨论完成一份审计报告的撰写。灵活多样的考评方式有利于加强学生对知识的理解与运用，提高学生的综合素质。

五、打造多元化的教学团队

审计实务工作是操作性很强的专业技术岗位，对学生就业后的职业要求较高，对从事教学工作的教师而言就更高了。要求从教的教师具备扎实的理论知识，和丰富的实际操作能力。

（一）加强“双师”队伍的建设

审计基本理论知识篇（6）

二、审计学课程教学改革的必要性 

审计学是一门理论丰富、实践性强的课程，结合审计学的内容体系，如何将审计理论知识通俗易懂地讲授，如何将实务部分形象生动地展现在课堂教学中构成笔者始终思考的方向，因此应用型教学的融人很有必要。 

为了更好地了解学生对审计学这门课程的学习需求，特别是对审计学课程课堂教学方式的需求，因此有针对性地简单做了如下的问卷统计：在发出的问卷中（89份，有效问卷80份）26%的学生认为审计课程采用传统的教授方法；68%的学生认为采用案例结合教学方法，并表示很期待将审计实务融人进课堂；6%的学生选择其他教学方法。另外部分同学也提出了一些建议，如可以课堂进行分组讨论；案例选用体现出贴近实务；针对所学知识进行实务操作训练等等，这也表明了大部分学生对审计理论和实务相结合的需求，从而为本次研究打下基础。 

因此，通过探讨不同的应用型教学模式，同时借助多样的教学方法，包括案例式、情景启发式、讨论式等融人到日常的课堂教学中。以便将审计实务与审计理论紧密结合进而体现应用型教学特色，一方面使学生能够更好地理解审计的基本理论，另一方面使学生能够将所学的知识通过实践进行转化。 

三、审计学课程教学改革的实施内容 

（一）框架教学法 

在审计基本原理教学时通过章节分析，首先需要将理论知识进行分层教学和框架体系的构建，由浅人深，逐步引导，使学生能够构建清晰的知识架构体系，熟悉审计的基本术语，掌握基本的审计技术和方法，为审计实务的分析和操作打下基础。使学生从总体层面对原理的知识框架有一个清晰的认识。如在讲解审计目标实现这一部分内容时，可以从接受业务委托、计划审计工作、风险评估、风险应对、完成审计工作及编制审计报告等内容进行串联，使学生对审计目标的实现过程有一个初步的印象和思路。 

在具体教学过程中由浅人深，针对一些章节可以安排学生课后自学，课堂上再进行互动教学。学生结合课后所收集的资料在课堂上与大家分享学习心得，形式多样，可以采用演讲、PPT、表演等多种形式进行展开，真正做到学以致用。适当时候老师可以予以补充点评。另外可以将每章节内容涉及的最新的审计準则结合讲授，包括国内外审计准则，使学生掌握最新的发展动向。通过每一步理论框架的互动讲解，引导学生逐步构建课程的框架体系，形成完整的知识结构，扎实理论基础。当然在上述教学过程中可以适当以习题的形式予以巩固知识点，对所学的知识及时进行消化和理解。习题的形式可以主观和客观相互结合以适应不同的学生学习知识的需求。 

（二）“情景+案例”教学法 

这种教学方法体现了“寓景于隋，寓情于景”，将情景教学法与案例教学法相融合。李文贵（2010）认为情景教学法是通过创设与教学内容相近的典型场景，把认知动和情景活动结合起来的一种教学模式，并罗列了表演式、讨论式、参观式、竞猜式等情景教学法展开论述。倪明辉，曲艳梅，高尚，邢大为（2013）认为运用审计案例教学主要使学生进入审计工作的“现场”。笔者认为“现场”可以成为情景与案例教学的平台。而这个“平台”的主打元素是审计学的框架体系包括的内容，外在元素为审计工作实务中的真实案例，因此，在组合这些元素时，可以从两个角度展开：一是在课程案例选择的基础上进行情景设定，课程案例包括对应章节的经典案例或是近期市场披露的审计案例。二是在一定的情景下进行案例设计。在采用该种教学法下，需要融人一些创新的思维并尽可能地调动课堂气氛，培养学生学习方面的积极陸。通过“情景+案例”的教学相结合的优点在于可以不用局限于案例分析，并且将一定的情景融人其中能够真切的感受和体会到审计学课程学习的乐趣。提高理论知识转化为实务的能力。 

（三）实验教学法 

审计基本理论知识篇（7）

一、中等职业教育中审计教学的现状分析

中等职业教育中的审计课程是一门阐述审计基本理论、基本知识和方法，介绍审计发展规律，指导审计工作实践的专业应用课程。根据教育部颁发的《中等职业学校会计专业教学指导方案》中主干课程《审计基础知识教学基本要求》，审计教学应以培养高素质中初级应用型专业人才为目标，强化审计知识的应用性、针对性和技能的可操作性来体现我国新时期中等职业教育特点的要求，审计教学需要处理好审计基本理论和方法与其在实际审计工作中应用的关系，在培养学生遵纪守法观念和职业道德的思想意识的基础上，进一步培养学生的专业技能和实践能力。但由于审计作为一门理论性、综合性与实践性都很强的专业应用学科，教学中就必然涉及到相关学科知识及审计理论与审计实践相结合的问题，如果这些问题解决不好，就会造成老师难教、学生难学的局面，导致教学目标难以实现。具体来说，目前审计教学中存在的问题，集中表现在以下两个方面：

（一）教学方法陈旧，教学手段落后，教学内容与经济生活脱节

在当前中等职业学校的审计教学中，采取的教学方式主要是以课堂教学为主的传统教学方式，实行以教材、教师、教室为中心的讲授教学模式，教学时大多是重审计理论、轻审计实践的课堂讲授，老师按教材的内容就审计的概念、种类、准则、程序、方法等一一精讲，却对审计实践技能的训练方面一带而过，在如何将审计教学内容与社会经济生活相结合方面做得不够；重视向学生传授审计理论知识，却忽视引导学生如何应用这些知识，忽视对学生审计实践技能及学习方法的培养，造成教学内容与现实经济生活脱节。究其原因，一是审计专业教师基本上是从大学毕业直接到中等职业学校任教，审计理论知识虽然比较丰富，却缺乏扎实的审计实践锻炼，缺少来自于审计实践的知识和经验。按国外，如法国职业教育对教师的要求，要有5年以上生产第一线工作经历，并且在从事职业教育期间，每3年中要有半年在生产第一线的要求来看，目前我们有的审计专业教师还达不到这一条件，不具备从事职业教育的资格。当然，我国目前没有这样的规定，但并不意味着教师的实践经历对教学不重要，只是我国的职业教育还不完善。事实上，由于审计专业教师是从学校到学校，缺乏审计实践经历，缺少审计实践经验，也就不可能在教学中做到审计理论与审计实践的联系，难以完成审计实验教学的目标；二是教师也存在一定的惰性，对知识更新和现代教学教育的方法手段重视不够，教学研究的主动性不强，没有充分考虑教育体制和经济体制改革不断深入的现实及其教学对象的变化，仍然固守传统教学观念及方式，"老师讲、学生听"的授课方式仍在课堂教学中唱主角，现代化的教学手段---多媒体教学、情景模拟教学等又没有充分运用，这样的教学现状必然不会达到好的教学效果。

（二）生源质量不高，学生缺乏学习兴趣和动力。

近几年来，随着教育体制改革的发展，中等职业学校面临着招生难、教育难、就业难等许多问题，虽然自去年以来，中等职业教育作为我国教育结构的一个重要层次，引起了中央和地方各级政府的高度重视，政府把大力发展职业教育提到议事日程，但是近年来在高校扩招及普高热的冲击下，只要有一定条件和有点希望的学生都上高中，到中等职业学校的学生，有的是学习成绩一般，家庭条件有限，想通过中等职业教育后尽早就业；有的是学习成绩较差，既考不上普通高中，年龄又较小，迫于外界压力只能到中等职业学校就读。总体来说，基础差、自卑心理重、厌学情绪严重是中等职业学校大多数学生的特征，中等职业学校的生源质量不高已经是一个不争的事实，再加之在就业方面，由于产业结构调整，劳动力市场在供大于求基础上，又出现学历攀高的现象，一些中等职业学校学生适合的岗位，也要求大专学历，使中等职业学校的学生在就业应聘时处于十分尴尬的境地，就业前景暗淡，造成本来就不喜欢学习的学生更加没有学习动力。那么，如何在当前的生源质量下，培养出具有一技之长的适应社会需要的中等技术人材就成为每一个中等职业学校必须解决的难题。

二、中等职业教育审计教学的改进措施

针对当前中等职业教育中教师和学生存在的问题，中等职业学校的审计教学应注意从以下三方面改进：

（一）实施审计案例教学，实现教学内容与社会实践有机结合。

审计教学实践证明，审计作为一门专业应用课程，不仅理论性、政策性强，而且内容庞杂、灵活性大，涉及会计、经济法、财务管理、经济活动分析、数学、统计、管理学等众多学科的知识，要达到教学目标，仅仅依靠讲授教材内容是远远不够的，用审计案例作为补充，将审计理论知识与审计实践有机联系起来，一方面可以使教师能系统地利用审计实例进一步阐明教材中审计理论知识的内容和论点，另一方面，又可以使学生得以生动、具体地了解审计实践的情况，比较直观地认识现实经济生活，这对于深化审计理论教学、增强学生对审计的感性认识，无疑是非常重要的。当然，要实施案例教学，首先要求教师必须具备丰富的审计理论知识和熟练的审计实践技能。因而，教师不仅要加强审计理论知识的不断学习和更新，不断学习国内外先进的审计理论知识，而且要加强自身审计实践锻炼，积累审计实践经验，提升自己的审计实践技能，为审计案例教学做好准备。其次，要求教师要精心设计教学案例。审计案例教学的过程，既是对审计理论知识运用，又是对审计实践经验的总结。因此，对审计案例的选择，要在考虑学生已有的理论知识、实际操作水平、教学目标的基础上选编，既来源于实际的审计活动，又是对审计理论知识和审计实践活动的综合概括。第 三，要求教师要认真组织好课堂教学。审计案例教学是开放性教学，是让学生在课堂上进行审计实践活动，因而，在审计案例教学中，学生是教学的主体，教师作为组织者要有效地组织和引导学生进行审计案例的讨论。审计实践证明，由于审计人员的政策掌控能力和职业判断能力的不同，在对同一审计项目进行审计的认定判断是存在差异的，因而审计案例无论是在课堂教学中，还是在审计实践中，都不可能有绝对统一的标准答案。教师要做到有效地组织和引导案例讨论，就要鼓励学生多向性思维、发散性思考，引导学生充分关注被审计单位错弊的各种表现形态、造成的后果及相关人员应当承担的法律责任，鼓励学生大胆表述自己对案例的见解，使学生成为案例讨论的真正主角，必要时给学生以引导或提示，讨论结束后，教师要对整个审计案例讨论过程进行总结，在考虑学生认识问题时可能存在差异的基础上，要把学生在讨论中的观点归纳成具有代表性的分析意见，并提出教师对案例中所讨论问题的看法，既加深学生对审计理论知识和会计、财务管理、经济法等相关学科知识的理解，又培养学生发现会计错弊与查证的技能，从而启发学生认识错弊造成的严重后果，培养学生遵守法律法规的思想意识，增强对学生实践技能的培养。由此可见，与传统的教学法相反，在审计案例的教学中，教师只是课堂组织者，学生才是主角，教师通过审计案例的设计、组织，引导学生进行分析和讨论，使学生对审计的程序等基本审计理论加深认识和理解，进一步熟悉审计依据、审计方法、审计准则在审计实践中的运用，对今后的经济工作具有现实的指导作用。因而审计案例教学能激发学生的学习兴趣，有着传统教学方法无法替代的教学效果，在中等职业教育的审计教学中实施案例教学，学生的学习从被动转为主动，审计案例的讨论过程，实际上就是学生认识问题、解决问题的能力培养过程，这既使教学内容与社会实践实现有机结合，又培养学生的审计实践技能，对中等职业教育为社会培养实用型的人才具有非常重要的意义。

（二）针对学生实际，确定相应的教学目标，采取灵活的教学手段。

面对中等职业学校生源质量不断下降带来的教学难度加大的现实，探索一套切实可行的符合中等职业学生特点的教学方式方法，是每一个中等职业学校教师的职责。既然我们教学的对象是中等职业学生，就必须针对我们的学生来分析研究。事实上，尽管学生总体的质量不是很好，但是，学生的个体差异是显而易见的，每个学生各自的学习能力、性格特征、兴趣爱好等各不相同，教学的方式方法及其要求也就不能完全相同。为此，为真正贯彻因材施教、因人施教的原则，必须针对具体的授课对象，首先对学生进行具体分析，认真分析学生的学习动机和学习兴趣。具体来说，按学生的学习兴趣、学习成绩、学习能力等，可将学生分成：学习兴趣比较浓、学习成绩比较好、学习能力比较强的A类学生；学习兴趣一般、学习成绩中等、学习能力平常的B类学生；没有学习兴趣、学习成绩较差的C类学生。然后找准教学的切入点，确定相应的教学目标，比如，对学习能力较强的学生，可从要求准确掌握审计的概念、性质，理解并弄清审计的准则、依据，明白审计种类等内容入手，通过审计案例，熟悉审计程序的各阶段及各项工作，把审计方法和审计证据的收集、鉴定、综合和运用有机地结合起来，在明确审计报告的格式、内容及编制要求的基础上，学会编制审计报告；对学习成绩中等的学生，可从要求基本掌握审计的概念、性质，明确审计的准则、依据，认识审计种类等方面入手，通过审计案例，掌握审计程序的各阶段及其主要工作，理解如何通过审计方法的运用来取得审计证据，基本熟悉审计报告的格式和内容，基本掌握怎样来编制审计报告；对学习成绩较差的学生，是要求在了解审计的产生和发展历史，认识审计在社会经济中的重要地位和作用，明确审计的性质的基础上，通过审计案例，理解审计程序的各阶段及其主要工作，明白审计证据的特征及内容结构，明确审计报告的种类及出具要求。最后，按照确定的教学目标，组织教学。教学过程中，针对各类学生的具体情况，按照确定的具体目标，采用适当的教学手段，调动各类学生学习的主动性。因此，在审计教学的过程中，对学习能力比强的学生，对审计的基本理论要求准确掌握，审计案例的分析主要是启发、诱导；对学习能力一般的学生，审计理论讲解不能太深，可通过审计案例分析，加深对审计理论知识的理解；对学习兴趣不大的学生，审计理论不可讲得太多，主要是调动其参与审计案例分析，并通过审计案例理解审计理论，进而实现各层次教学目标，使每个学生都能学有所得。因此，因材施教，既是审计教学的指导思想和基本原则，也是实施素质教育的根本要求。教学大纲中的教学目标是对大多数学生的要求，教师在教学中要根据学生实际，灵活把握，分解细化，确定合理的具体目标，发挥好组织、讲解、引导作用，调动学生学习的积极性，从而达到良好的教学效果。

审计基本理论知识篇（8）

审计学课程是一门理论性和应用性密切结合的课程，审计学课程的教学既不同于纯理论性课程（如数学、西方经济学等）的教学，也不同于纯技术性课程（如外文翻译、会计电算化等）的教学。从高校审计课程的性质出发，结合审计学教学对象本身的特点，探究审计教学的组织和方法，有利于达到更好的教学效果。

一、高校审计学课程的教学定位

高等学校的审计教学面向的是经济管理类专业的大学生，前期基本已接受相同专业基础教学，这些课程包括：会计学基础、会计实务、成本会计、会计准则、经济法、税法、计算机基础、统计学、经济应用数学、外语、会计信息系统、财务成本管理和西方经济学等。但是他们基本上没有实际工作经验，尤其没有从事过会计工作或审计工作。因此，不同于面向社会的成人辅导或培训教学：此类教学的对象往往已具有丰富的实际工作经验，但年龄参差不齐，所受的学校教育背景也不甚相同，各个体之间的知识差异明显，他们之所以坐在一起接受教学，是为了在随后的测试中能获得合格通过，他们是一群差异的个体来接受时间统一、目标明确的一致教育。而且也有别于研究生层次的教育：此类对象已具有较系统的审计理论知识及相关专业理论基础，或许也具备一定的实际工作经验，他们希望在教师的指导下通过独立探索，创造性地解决问题，进一步获取知识和发展能力。因此我把高校的审计学教学作如下定位：这是针对具有几乎相同的专业知识和经历的在校大学生所进行的一种系统性审计理论和实务教学，教师应运用适当的教学方法和教学组织，在规定的教学课时里尽可能使学生获取更多的审计学知识和实务操作水平，并针对特别个体进行差异性辅导，为学生毕业后从事审计工作或相关的研究工作提供理论基础。

二、审计学的课程特点

审计学的课程内容都可以依次分为三个层次：第一个层次是审计基础知识，第二个层次是审计基本理论，第三个层次是审计实务。这三个层次各有特点：

第一，三个层次是前后关系，而不是并列关系，要求高校教师在安排教学时，必须对这三个层次的内容按先后顺序进行布置，先后布置教学任务并先后完成教学任务，否则，前一层面的教学任务没有得到较好完成则直接影响后一层教学任务的完成。第一层面及第三层面的内部是一种不严格并列关系，这就使得高校教师在安排教学时，对这两个层面的内容可以当作一个整体来加以看待，对于以上两个层面内部各章可以同时布置，各章内容可以穿插教学以提高教学效率。而对于第二层面的各章之间又是一种严格的前后连贯关系，也必须依次完成教学任务。

第二，从各层次与前期相关知识（如会计学、经济法等）的关系上，我们可以发现，第一层次基本上不相关，第二层次有些相关但不明显，而第三层次却相当密切，这就使得教师在安排教学过程中，也有足够的时间来对那些前期知识掌握不完备的学生进行个体教学引导，以期得到相应的弥补。因为，虽然同班大学生很可能已接受相同层次或结构的前期相关知识熏陶，但个体之间在掌握程度上仍存在一定差异，教师若忽视这一点，将使学生在完成第三层次教学任务过程中继续表现出明显的累积差异，教师十分必要通过双方沟通或其它途径来了解哪些个体存在哪些前期知识缺陷，从而在进行第一和第二层次的教学安排中对存在前期知识缺陷的学生进行相应的教学任务布置，并督导其完成，这必然会在进行第三层次教学时得到的有效的补救。

第三，从各层次的知识要求与学生所受到的会计或审计的实际工作体验之间的关系方面，可以发现第一层次不相关，第二层次相关不明显，而第三层次却是相当有关联，这样我们在教学安排上，可以作如下考虑：一方面大学生几乎没有实际从事审计或会计工作的经历，缺乏对审计及会计工作的感性认识，这给第三层次的教学完成带来某种困难，另一方面，大学生又具有某些有利的条件，比如有较长的寒暑假期，或毕业前的实习和社会调查机会，可以有意识地与学校、社会有关方面协调，给予相应的实习或社会调查安排，也可以得到某种程度的弥补，另外，大学里有着优越的多媒体教学条件，对第三层次的内容若辅之以多媒体方式教学，也有助于学生学习兴趣的激发和教学效果的改善。

第四，从各层次的难、易、繁程度上，可以发现又各不相同，第一层次是审计的基本知识，难度不高，涉及的内容又比较广泛分散，要求教师在教学上应围绕增加学生知识点进行安排，同时应注重激发学生的学习兴趣，为此要求多种教学方法结合应用，在用讲授法时可以旁征博引，又不易耗时过多，一些次要问题只能作概括性畅述。第二层次的各章内容环环相扣，前后有着严密的逻辑关系，整个层次是审计学的精髓，必须以讲授为重点，并且注意审计理论的主线，条理分明，一气呵成，其教学成败直接影响第三层次的教学成败。第三层次是第二层次的升华与运用，没有第二层次的审计理论作基石，那么对第三层次的教学安排将无法展开。第三层次教学既繁又难，表现在：审计理论与方法的运用离不开与审计案例的结合，而审计案例千差万别，每个审计案例又只能反映审计的某一个或某几个方面的理论与方法。审计教材本身只提供高度抽象化的理论注解和应用说明，以及有限的甚至相当零碎的案例介绍，无法满足学生全面完整了解掌握所有审计理论方法之所需，而且每一个完整的案例本身是一项知识能力的综合应用，实际的审计工作甚至还离不开审计人员的专业判断能力，这就要求教师在有限的教学时间中安排典型的案例进行教学，教学方法应以发展性教学为主，并且离不开多媒体的应用。认识审计学课程的以上特点有助于我们在组织审计学课程的教学中进行合理的教学组织，选择适当的教学方法。

三、各层次的教学方法与教学组织

审计学课程各层次的教学方法与教学组织可以概括如下表1所示：

表1：各层次审计教学组织和教学方法

层次 教学时间安排 教学指导思想 教学方法选择

审计基础知识 15-20% 教育性教学为主 系统讲授法和自学指导法为主

审计基本理论 35-45% 启发性教学为主 系统讲授法和讨论法为主

审计实务 35-45% 发展性教学为主 实验演示法和实习指导法为主

（一） 审计基础知识的教学

在审计基础教学的前期，教师作为整个教学活动的组织者和管理者，应调查了解整个班级学生已接受的前期相关专业知识，审计学科在其专业中的位置以及对他们今后就业的影响，而且还应掌握学生个体的前期知识个体差异，然后有针对性地对学生的课外学习活动提供指导意见，并据以作为整个教学活动的修正依据。个别学生如果对审计相关学科的掌握存在严重缺陷，就要趁机加以督促，尽快利用有限的时间里加以弥补，在这里教师的职责是使学生明确其所应掌握的知识与学好审计学科的关系，并开出补救的良方妙药。在整个第一层次的教学安排上，不易安排过多的时间，教师在应用系统讲授法时不能局限于教材内容，因为这将使学生听课索然寡味，但又不是为了引起学生兴趣而离题千里、不着边际地随意发挥。可取的方式是不用面面俱到地讲演，而是有选择有重点地围绕几个问题作发挥性讲演。注意触类旁通、广证博引。对于次要的问题可以安排学生自学。比如选定一些自学思考题，也可以指导学生搜集一些相关的资料。整个层次的教学指导思想应该以教育性教学为主，辅之以一定的启发性教学。

（二） 审计基本理论的教学

审计的基本理论有一条清晰的脉络主线，把审计目标、审计证据、审计工作底稿、审计计划、重要性、审计风险、内部控制以及抽样技术贯穿于一体。这一层次的教学应不折不扣地围绕这一条主线作精辟地讲授，须逻辑严密、分析透彻，才能起到较好的教学效果，若用自学指导法则肯定达不到应有的教学效果。并且应在这一层次的教学完成之前，安排一定的时间进行讨论，一方面通过讨论加深巩固已有的教学成果，另一方面，以此检查教学活动的成效，须知，这一层次是审计学科的精华，是必须掌握的重中之重，若无法完成，则第三层次的教学活动也将无法有效的开展。在第二层次的教学过程中，要充分发挥教师的主导作用，以造成学生自觉积极地要求学习的心理状态，要让他们积极地思考，注意教学双方互动的辩证关系，重视烘托一个良好的教学氛围。若35%-40%的教学时间安排不足以满意地完成教学任务，那么还必须追加教学时间，直到达到预期的教学效果。对于个别兴趣浓厚的学生，也可以辅之以研究指导法，比如可以选择恰当的课题，进行思考与探索，也可形成有相应质量的专题文章。

（三） 审计实务的教学

审计实务是审计基本理论的升华与运用，在较好地完成第二层次教学基础上，在第三层次的教学活动中，不能仅仅局限于教材抽象的理论解释，而应该与活生生的案例有机地结合，案例的剖析可借助于多媒体的运用，可以制作或购买审计案例多媒体电脑软件，因此教学方法也从讲授法为主转到了以实验演示法为主。若有理想的实习基地可资利用，则安排适当的时间到实习基地进行实习，教师进行实习指导，也能起到较好的教学效果。对于一个毕业以后想从事审计工作的学生来说，无论花多大的时间来学习审计实务都不算过分，而有限的课堂教学时间是不可能使其马上成为一流的审计高手的，从这个意义上说教师所能做的只能是更好而不是最好，教师应该在余下的教学时间里组织典型的案例进行综合性的分析，案例应贴近生活，不能凭空想象，也不宜照搬陈旧过时的案例，这样的案例才有说服力。教师在这一层次的教学活动中必须用发展的眼光来看待和指导教学。注重技能和创造力的培养，以便使学生今后在变幻莫测的审计实例中不致于一筹莫展，逐渐摸索找到破解的方法。

参考文献

审计基本理论知识篇（9）

本文分析了审计学基础课程中如何运用案例教学法。首先，突出和保证课程的重点和难点，讲明白基础理论知识并采用灵活多样的教学方法。其次，教学中要注意运用案例教学培养学生分析问题、解决问题的能力。第三，完善审计学基础考核方式。

一、突出和保证课程的重点和难点内容并采用灵活多样的教学方法

1.突出和保证审计学基础课程的重点和难点

审计课程教学涉及知识面比较广，教学上既要考虑讲授审计的基本理论、技术和方法，又要考虑讲授相关知识与必要的拓展知识。在有限的教学课时下，不可能比较全面地讲授教学内容。因此，教学中只能突出和保证课程重点和难点内容的讲解，围绕重点和难点内容适当深化，对于较为简单的理论性知识可布置小论文，不用面面俱到。这样的教学方式要求教师对讲课内容非常熟悉，吃透教材，组织好教学进度和方法，正确把握深度与广度。对于高职高专的学生来说，不能将培养目标定位在对较高审计理论的掌握上，应考虑学生的实际情况。

2.采用先进的教学手段

在教学过程中灵活采用一些先进的教学手段和方式方法，能较好地调动与激发学生的学习兴趣，引导学生积极探讨，强化对审计事项的理解，从而激发学生的学习兴趣提高自主学习能力。

二、教学中运用案例教学培养学生分析问题能力和解决问题能力

1.选择合理恰当的审计案例

对于高职高专学生来说，应将教学的基本点放在培养其较好地掌握审计学基本知识，具备审计实务应用基本技能上。在课堂讲授过程当中，一方面注意适当介绍一些审计发展动向，或跟审计有关的电影、电视剧，引导学生关注审计领域现状，培养学生的审计情结；另一方面引入审计案例，进行课堂讨论，引导学生深入解剖案例，分析、判断问题，分析、归纳并总结出审计处理意见。例如，讲解完每章的理论知识后，把班级的学生分好组（每个组可以5到6人），各组讨论同一个案例，每位学生都分析并经小组讨论后在下节课上课之前上交各組的审计意见，由教师选评选出最优的审计意见和审计报告。这样不仅可以保证学生有充足的时间考虑，而且能比较好地将理论与实际结合，有效达到培养学生分析问题、解决问题能力的目的。

2.发挥任课教师的主导与引导作用并提高学生的主体地位

首先，教师的教是为学生的学服务的，教师的一切工作，都应当为学生全面健康地发展服务。教师要承认学生在学习中的主观能动性及个性差异，把学生当作学习的主人。教师只有真正树立了为学生服务的思想，树立了学生是学习主人的观念，在备课中才能关注学生的实际情况，在课堂上才能尊重学生的个性，关注学生的认知过程，全身心地投入到教学之中，让每一个学生都有所发展，使学生参与教学的课堂真正成为学生发展能力的课堂，成为充满生命活力的课堂。其次，培养学主动参与案例教学的主体意识。学生主体意识的觉醒，意味着学生主动促使自身发展，是他们身心充分自由发展的开始。

三、完善审计学基础考核方式

对学生的考核方式应多样化。审计学基础的传统考试不利于发挥学生的主体作用。考核方式可以采用“平时成绩（出勤情况、小组讨论）+案例分析成绩（创新、解决问题能力）+期末成绩”的形式。期末考试应是该门课程的总结性考试，侧重考查学生运用所学课程知识分析问题、解决问题能力和创新能力。例如，期末考试题可以出一到两个案例分析题或减少客观题的比例，从而避免学生死记硬背答题的习惯。

总之，将学到的审计理论知识运用到以后的实际工作当中是教学的出发点也是最终目的。审计学基础是一门实践性比较强的课程，所以案例教学是本学科教学过程当中不可缺少的组成部分。结合案例教学的讲授促使学生将审计学基础的基本原理、原则的抽象记忆转化为形象地理解运用，可达到培养学生分析问题、解决问题能力的目的。

参考文献：

[1]张芹秀.案例教学法在审计学课程教学中的应用研究[J].南方论刊，2015（12）.

审计基本理论知识篇（10）

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。根据《中华人民共和国审计法》规定，我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。近年来，随着经济、政治、社会等方面的快速发展与民主法治建设的不断完善，国家审计逐渐亮相民众视野，其对国家政治发展的推动作用不可小觑。审计理论体系的建立在对于揭示各种问题和矛盾的总根源、从方向上与制度上不断推进国家审计向更高层次发展等方面都有积极作用。然而目前我国的国家审计理论体系的研究方面还十分薄弱，又具有滞后性等弊端，导致对国家审计理论体系的研究缺乏理论高度与实践经验，存在条框化、重复化、表面化和零碎化的现象，无法发挥审计实践的指导作用。因此我们应当着力促进国家审计理论研究的科学化和规范化发展，促进国家审计理论体系的建立与完善。基于此，笔者将从以下几点对国家审计理论体系的构建进行简要探讨，并对其今后发展提出建议。

一、国家审计理论应当注重逻辑结构和层次

“审计理论结构是由构成的诸要素组合而成，而且诸要素之间有着合乎逻辑的内在联系并形成一个有机整体。”也就是说，国家审计理论体系并不是一个零碎的或只存在于层面的理论点的集合，而应当是一种针对国家审计知识而集中形成的一种系统化、科学化、体系化的理论认识逻辑链，简单的说，就是由各方面概念、认识所构成的、具有一定内部逻辑结构与强烈层次性的有机整体。

建立国家审计理论体系，首先要建立健全的国家审计知识相关概念。理论是实践的基础与指导，唯有以国家审计理论为基础的国家审计理论体系方能站稳脚跟，并将其付诸实践。因此对于国家审计相关知识的概念必须明晰。同时，国家审计理论体系的构建更要注意逻辑关系与层次的构建，以求建立一种全面而系统的认识思维方式。例如，对国家审计重要性的问题追问就可以归结为三个层次：首先，为什么要有审计？第二，什么是国家审计？第三，为什么要有国家审计？如此设置，问题之间相互联系、层层递进，更容易建立起合理有序的理论逻辑体系，便于相关工作者对国家审计知识内容的消化理解，并有利于将理论转换为实践的指导，便于实践行为的开展。因此，国家审计理论体系的构建首先应当注重理论体系中所涉及的逻辑结构和层次问题。

二、国家审计理论应当以政治学为主体

笔者认为，国家审计最初的基本职能便是承担对国家运转过程中权利使用的监督职能，目的是促进国家经济管理和政治管理实现善治的目标。因此，国家审计的最终归结点应当是为国家实现“善治”的国家治理过程服务。由此看来，国家审计事实上是一门与政治相关的科学。因此，笔者的观点是，国家审计理论的建立应当以政治学为支撑或主体，以此形成国家审计理论基础。

其一，审计理论是一门综合型理论，其理论知识不仅涉及审计本身，更牵涉了政治、经济、文化、环境等多方面因素，而国家审计作为国家政治运转不可或缺的一部分，其理论当以政治性为主要特性，政治学为主要表现方式。其二，政治学在国家审计过程中所发挥作用决定其在此领域具有着稳定性、基础性、间接性和综合性的特点。同时，政治学比起经济学、社会学等国家审计涉及的其他学科，更能使我们能够突破经济社会的表象看到国家审计监督职能运作过程中的实质。表面上，国家审计是直接对经济发展运行进行制约与监督，但事实上，国家审计关注的是“支配经济社会运行背后的公共权力及其所掌握的公共资源。”它主要对政府财政部门与国有企事业单位的财政财务方面进行监督，防止国家部门有关人员对职权的滥用与误用，对国家部门的行为进行制约、监督与必要引导。总理在讲话中曾经说过：“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里；财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”。因此想要实现经济与社会的发展，促进国家治理的进步，就必须让国家审计发挥其应有的作用。这也表明了，国家审计的方方面面都离不开政治。因此，国家审计理论的建构，其产生背景源于政治，发展过程离不开政治，因而国家审计理论体系当以政治学为主体。

三、国家审计理论体系的建构过程应当坚持求同存异原则

关于国家审计理论体系构建问题，自从上世纪80年代以来，理论界就进行过持久的探讨，讨论目光主要集中于国家审计及相关知识的本质、目的、作用、对象、范围、方法、准则和程序等基本概念、原理和知识层面上。然而截至目前，关于这一问题仍然没有根本性解决，学术界一直无法达成共识。对于许多问题诸如国家审计对象、国家审计目标、国家审计任务等一系列基本问题的研究，学者针锋相对，无法统一。对于此种现象，笔者认为，应当坚持求同存异原则，对于大家基本认可的方面进行整理归纳，形成完整体系，而对于大家无法达成一致的部分问题，进行深入探讨，以求达成一致。在讨论过程中应当包容不同的意见，并对有合理性的观点进行理解与分析，促进国家审计理论体系的构建步伐加快与对其认识程度的加深。

四、国家审计理论应当注重体系研究

体系化是理论研究是否成熟的一个重要标志。国家审计理论作为一门错综复杂的学科，其内容涉及到政治、经济、社会等多方面因素，而完整的理论体系能够把这些有关内容按照一定的层次和结构有序组织起来，从而形成具有完整意义与指导作用的有机整体。体系的建立可使其涉及到的概念、理论、方法等要素不再孤立，不再是简单相加排列的关系，而是形成了一种内在的逻辑联系与层次关系。这种体系化的建设有利于推动国家审计理论的实践应用不再盲目，而是有了完整的体系进行指导与制约，更好地发挥了审计理论对审计实践的促进作用。

五、结束语

构建国家审计理论体系任重而道远，我们应当以足够的耐心与理智的思考对国家审计相关知识进行更深刻更透彻的研究，促进国家审计理论体系的建立。