审计工作经验总结篇（1）

（一）坚持解放思想、实事求是、与时俱进的思想路线，不断把审计事业推向前进

我省审计机关走过的30年，就是坚持解放思想、实事求是、与时俱进的思想路线，正确把握和顺应形势，围绕经济工作中心，认识审计工作规律，努力改进审计方法，大胆进行创新的过程。由于坚持这条路线，我们的审计队伍才从小到大，审计工作从初创时不被人们认识，到现在受到社会各方面的认可和好评。由于坚持这条路线，使我们在审计工作发展的各个时期，用创新与发展的眼光开创审计事业，审计工作由开始主要搞企业审计，发展到财政、行政事业、金融、外资、固定资产投资等各个领域，近几年又普遍开展了领导干部经济责任审计。各项审计也都在实践中不断规范、深化和发展。审计方法从最初的单纯查账，发展到运用经济活动分析、内部控制的测评、审计抽样等多种方法，从手工审计发展到计算机辅助审计，审计人员的视野不断拓展，创新意识不断增强，认识事物、分析问题、解决问题的能力大大增强。因此，当前和今后一个时期，我们应坚持用解放思想，事实求是，与时俱进的思想路线指导审计工作。

（二）坚持紧紧围绕经济工作中心开展审计监督，充分发挥审计工作在加强对权力的制约和监督中的重要作用

30年来，我们先后围绕深化改革和加强政风建设，围绕建立完善市场经济体制和建立现代企业制度，围绕整顿和规范市场经济秩序，围绕深化干部人事制度改革，加大对有资金分配权、有预算外收入、有罚没收入且违纪问题较多的单位的审计，着力加强对行政事业单位和重点国有大中型企业财务收支情况的审计，查出乱收费、乱罚款、乱摊派，用公款吃喝旅游、奢侈浪费等严重违法违纪问题，促进了加强廉政建设和“收支两条线”政策的落实；开展了领导干部经济责任审计，发挥了审计监督在促进深化改革、发展经济、反腐倡廉中的积极作用。当前和今后一个时期，我们就是要围绕建设西部强省这个目标，围绕省委省政府的中心工作开展审计监督。

（三）坚持“全面审计、突出重点”的方针，确保审计资源合理配置，圆满完成各项审计工作任务

“全面审计、突出重点”的方针，既是指导审计机关全面搞好审计工作的重要方针，也是确保审计资源合理配置，适应形势发展要求，不断创新，保质保量圆满完成各项任务的重要举措。多年来，各级审计机关面对十分繁重的审计任务，坚持把全面审计与突出重点有机结合，在全面监督的基础上抓重点审计，在重点审计的前提下提高全面监督的水平，取得了良好效果。从工作总体安排上突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，注重对重大违纪违规问题和经济犯罪案件的揭露和查处；突出对掌握大量资金分配权和专项资金、掌握大宗收费与罚没收入单位的审计监督，针对实施西部大开发战略需要，重点加强对能源、交通、水利等基础设施建设项目的审计，突出了对使用国债资金项目审计。在审计中，围绕重点配置审计资源，整合力量，提高了审计工作的质量，取得了事半功倍的效果。当前和今后一个时期，我们还要坚持“全面审计、重点突出”的方针，以确保圆满完成各项审计工作任务

（四）坚持审计监督的基本职能，使审计工作具有旺盛的生命力

《宪法》明确规定，审计的基本职能是监督。30年来，我省审计机关坚持认真履行审计监督职责，正确处理监督与服务的关系，不断加大财政预算审计监督力度，加大对重点行政事业单位财务收支、重点国有及国有控股企业、能源交通水利等重点建设项目的审计监督力度，加大对各级党政领导交办事项和领导干部任期经济责任的审计监督力度，查处了大量的违法违纪行为，有效遏制了违反财经纪律，扰乱市场经济秩序的问题。通过强有力的审计监督，发现了经济运行中的一些深层次问题，起到国民经济运行的卫士，领导决策和群众眼睛的作用。真正达到为改革、发展、稳定大局服务的目的。各级审计机关全力以赴，尽职尽责，认真完成各级党政领导交办的审计任务，做到及时办理及时汇报，为领导决策起到了很好的参谋作用，受到了各级党委、政府领导的好评。实践证明，只要审计监督职能履行的好，审计工作的地位和作用就会突出，就能得到党委和政府的重视和大力支持，社会影响就大，审计工作就会有旺盛的生命力。这一点，当前和今后一个时期，我们还要坚持。

（五）坚持依法审计，严格执法、改进方法，确保不断提升审计质量

30年来，全省审计机关按照《宪法》和审计法律、法规的要求，采取多种行之有效的措施，提高依法审计自觉性，加大严格执法力度，使全省审计机关和审计人员的执法水平不断提高。坚持“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”的原则，组织审计人员认真学法、懂法、用法、增强法制观念，依照法规对每一个审计项目实施审计。针对一些单位和个人不断变换违纪手法，有的甚至搞两套账、出具假账的情况，及时研究对策，改进审计方法；对一般项目实行同级审，对部分重点资金和重点项目，实行上审下或交叉审；对一些行业和专项资金，采取同级审与上审下相结合的办法。在审计范围上既审计主管部门，又审计所属单位，既审计账面上反映的情况，又根据线索审计账外的情况，既审计预算内资金，又审计预算外资金，力求查清主要问题。并采取有力措施落实审计决定，维护审计执法的严肃性。通过依法审计、严格执法、坚持原则、敢于碰硬，更好的发挥审计监督的威慑作用。由于坚持依法审计，严格执法，树立了审计的权威，取得了重大成果。这一点，当前和今后一个时期，我们还要坚持

（六）坚持工作机制不断改进和创新，加强审计队伍建设

近年来，省厅先后实行了审计外勤经费自理、同城报送审计，审计权能分设，审计管辖对象及事项目录管理、审计项目中长期规划与年度计划管理、审计项目工作量定额管理，审理稽核，审计执法和质量责任制，与纪检监察、司法机关和相关部门的协作会商机制，实行审计建议书制度，审计结果公告、审计整改情况通报并公告，建立审计专家库，聘请特约审计员，聘用社会力量中介机构参与国家审计，在预算执行部门开展内审自查与审计机关抽查，对重大建设项目重大社会事件跟踪审计和经济责任审计“任中审”、“结合审”、“同步审”等一系列改进和创新。为省政府代拟出台了《陕西省计算机审计规定》、《陕西省内部审计规定》。为省委、省政府代拟修订了《陕西省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》，联合省纪委等六部门出台经济责任审计三项重要制度。2011年以来，围绕贯彻审计准则，制定了审计管理12项制度和综合管理12项制度，为省政府印发了《陕西省审计整改工作暂行办法》，进一步形成了审计业务全程管理和内部监督控制制度体系。好的我们要坚持。

全省审计机关坚持把建设一支高素质的审计干部队伍摆在重要位置来抓。努力加强思想建设。发扬理论联系实际的学风，把政治理论学习与思想教育密切结合，与我省审计工作实践密切结合，与世界观改造密切结合。增强了贯彻执行党的路线方针政策的自觉性和树立全心全意为人民服务的思想；加强廉政建设不放松。坚持从严治理审计队伍，建立健全党风廉政建设责任制，认真贯彻执行廉政建设各项规定和审计工作纪律，对违反廉政规定的人和事，严肃进行查处，增强了审计人员遵守廉政纪律的自觉性。当前和今后一个时期，加强审计队伍建设，从严治理审计队伍，时刻也不能松。

二、抓好七个重点：

（一）加强对财政的审计

从1995年四季度开始到现在，开展预算执行审计取得了显著成效，但存在一些问题。为此，我们要继续深化预算执行审计。深化的办法是：（1）坚持搞好预算执行审计，因为这项工作是审计的基本职能，是永恒的主题。（2）在改进和深化审计的基础上，写好两个报告，即给政府的结果报告和给人大的工作报告，搞好这两个报告非常重要，有利于扩大审计影响，有利于引起政府的重视，有利于引起人大的支持和监督。（3）以全口径预算决算为目标，以财税部门组织预算为主体，以部门预算为基础，以绩效为内容。（4）以揭露问题、促进管理为手段。（5）坚持三个结合：把对财税部门的审计与对预算单位的审计相结合；同级审与上审下相结合；预算执行审计与其他专项审计、行业审计、审计调查相结合。（6）督促单位，切实搞好整改。（7）坚持推行审计结果公告制度。改进税收审计，揭露和反映税收征管中存在的突出问题，促进深化税收征管体制改革。

（二）加强经济责任审计

结合地方党委政府的实际，根据《审计对象分类审计办法》和干部管理监督工作的实际需要，安排部署今后五年的经济责任审计工作，力争做到新一届党政主要领导干部在任期内轮审一遍。总体思路和主要任务：一是深入推进党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计；二是全面推进乡（镇）党政主要领导干部经济责任同步审计，积极推进县（市、区）委书记、县（市、区）长和部门党政主要领导干部经济责任同步审计；三是深化党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位、人民团体等单位主要领导干部经济责任审计；四是逐步建立和推行领导干部任期内轮审制度，扩大任中审计比重，提高经济责任审计质量。

（三）要加大对重点建设项目的审计力度

在我省的经济建设中，基础设施建设是重点，投入的资金多。按照加强资金管理和监督的要求，切实加强对能源、交通等基础设施建设资金的全过程审计。从以往审计的情况看，建设项目中财务管理方面的问题比较多，有些很隐蔽。要重点检查建设项目资金的管理和使用情况，揭露重点工程项目建设中的违法违纪问题，特别对挪用、贪污建设资金，侵占转移国家资金，以及重大损失浪费等问题要进行重点查处，还要重点查处的豆腐渣工程。通过审计，促进加强资金管理，保证重点基础设施建设项目顺利进行。

（四）加强对民生资金的审计

重点审计社保、农业、教育专项资金，重点揭露违规使用、滞留、截留、转移、胡支乱花、挥霍浪费等问题，确保把资金用在项目建设上，为山川秀美工程的顺利实施做出不懈努力。

（五）加强对政府部门和事业单位的审计

围绕建立廉洁、勤政、务实、高效政府为目标，加大对政府部门和事业单位预算执行和财务收支情况的审计力度。主要检查执行国家财经法规政策情况，注意发现大案要案线索，重点揭露用公款吃喝玩乐、乱罚滥用、奢侈浪费等问题。同时，要根据党委和政府的安排，全面推进县级以下党政领导干部的任期经济责任审计，扩大县上党政领导干部的经济责任审计覆盖面，推动部门单位开展经济责任审计，认真完成各级党政领导交办的审计事项。通过审计，促进政府部门严格依法行政和加强廉政建设。

（六）加强对重点国有企业和利用外资项目的审计

围绕国有企业改革、改组、改造和加强管理。切实加强企业审计。以摸家底，揭隐患，促发展为目标，重点审计改制企业，重点亏损企业、上市公司和关系国计民生的垄断性企业。要把对国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计与资产负债损益审计相结合。通过审计企业财务收支的真实性，摸清企业家底，检查企业资产质量，确保企业财会信息真实、可靠，防止企业改制过程中出现新的国有资产流失或逃废银行债务问题，以及私设“小金库”、营私舞弊等行为，为深化企业改革，加强国有资产监管，促进加强内部管理，提高经济效益服务。同时，要严肃查处对企业的三乱问题，为切实减轻企业负担，改善企业外部环境服务。

审计工作经验总结篇（2）

管理评审分为定期评审和不定期评审。定期管理评审每年至少执行一次，一般安排在年末，实验室内部审核之后，并结合实验室年度工作总结及下年度工作计划。不定期管理评审时当实验室发生重大质量事故或质量管理体系发生重大变化时随时进行。管理评审之间的时间间隔不得超过一年。

1.2制定管理评审计划

质量负责人根据内部质量审核、质量管理体系的运作情况，提前制定《管理评审计划》，经实验室总经理审核批准后，分发到所有参加管理评审会议的部门。管理评审计划的内容应包括评审的目的、评审组织、评审内容、评审的准备、参会人员、评审时间及评审会议地点的安排。

1.3组织准备

质量负责人应要求各部门负责人按照《管理评审计划》的要求提供资料，以便做好管理评审前的准备工作。

2管理评审会议

2.1管理评审的输入资料

依据ISO/IEC17025:2005《检测和校准实验室能力认可准则》中4.15的条款规定，管理评审应考虑到:1)政策和程序的适用性:查看检测实验室的质量方针、手册、程序及测试规范等是否符合当前实验室的情况。2)管理和监督人员的报告:质量负责人报告检测实验室检测活动的质量方针和目标的实现情况，各部门负责人(如安规部、电磁兼容部)对检测业务开展中遇到问题点的分析。3)近期内部审核的结果:查看检测实验室内部审核报告，总结最近一次内部审核的结果。4)纠正措施和预防措施:针对检测实验室出现的不符合工作或为消除潜在不符合工作，而采取的纠正措施和预防措施以及实施效果的评价。5)由外部机构进行的评审:查看检测实验室本年度第二方(客户或客户委托)、第三方(如认可机构)的审核报告，总结审核结果。6)实验室间比的对或能力验证的结果:列举检测实验室参加CNAS、IFM等机构举办的能力验证项目或自己开展的实验室间的比对工作，报告检测数据和结果是否满意，若不满意，需重点分析总结。7)工作量和工作类型的变化:考虑近期工作量的变化对检测实验室质量保证的影响，以及工作类型的变化对检测实验室设施和资源要求能否满足。8)客户反馈、投诉:结合客户满意度调查结果进行综合分析。9)改进的建议:检测实验室各部门提出的改进建议。10)其他相关因素，如质量控制活动、资源以及员工培训。11)实验室下年度的目标、目的和活动计划。12)日常会议中有关议题的研究。

2.2管理评审会议的实施

管理评审以会议方式进行，由实验室最高管理者主持召开管理评审会议。质量负责人、技术负责人、各部门负责人及质量管理人员需参加会议。质量负责人汇报上次管理评审会议中发现的问题改善情况，上次管理评审以来实验室质量体系运行的情况，内部和外部审核，纠正措施和预防措施的实施情况的评价等。技术负责人汇报自上次管理评审以来实验室检测工作、人员培训考核及能力验证的情况等。参会人员根据《管理评审计划》，对实验室现行的质量管理体系进行讨论。

2.3管理评审会议的输出

实验室最高管理者对所涉及的评审内容做出结论，对实验室管理体系持续运行的适宜性、充分性和有效性做出评价。对评审后改进的活动提出明确要求，包括体系、方针、目标、资源是否需要调整;提出相应的整改措施和要求，制定整改计划，落实责任人员、限定完成日期。

3管理评审报告

管理评审会议结束后，质量负责人或指定人员负责编写《管理评审总结报告》。管理评审报告内容包括:评审日期、参加人员;评审目的;评审范围;评审依据;评审过程;评审结论;不符合项说明;下一年度的目标、目的和活动计划等。管理评审报告经实验室最高管理者审核批准，由质量部发放到其他相关部门。

4管理评审结果的实施

根据管理评审会议上的结论，针对需纠正的不符合项，填写纠正措施记录单，交实验室最高管理者签字后由相关责任部门按《纠正措施程序》执行。相关责任部门制定纠正预防措施计划并实施，质量负责人对改进措施的完成情况进行监督和控制，并作为下一次评审的输入。最高管理者负责确保评审所产生的措施按照要求在适当和约定的日程内得以实施。在定期的管理层会议中应当监控这些措施及其有效性。

5管理评审的记录

检测实验室需保存所有管理评审记录，包括《管理评审计划》，《管理评审会议签到表》，《管理评审报告》和《纠正措施记录》。质量负责人应当确保评审产生的措施予以记录，记录应当易于获得并按实验室规定的时间保存。

审计工作经验总结篇（3）

中图分类号： C93 文献标识码： A

1基本概念及依据

1.1验工计价

验工计价是指对铁路建设项目工程施工、材料设备采购、勘察设计、征地拆迁合同（包括补充合同）以及建设管理费用等开支中已完合格项目或工作进行验工和计价的总称，简称验工计价。

1.2验工计价的主要依据

（1）中国铁路总公司批复的初步设计概算及鉴定后的修正总概算；

（2）建设单位组织并签订的征地拆迁、承包合同、监理、咨询、设计等合同（含补充合同或协议）；

（3）经批准的开工报告及施工图现场核对资料；

（4）建设单位批准的施工组织设计；

（5） 中国铁路总公司下达的年度投资计划及建设单位下达的年度、季度投资计划（含调整计划）；

（6）建设单位签发的施工设计图和经审核的施工图数量；

（7）按规定程序经批准的变更设计、费用调整资料；

（8）合同约定的工程或工作质量合格的证明文件。

2验工计价周期及流程

验工计价实行统一领导、归口管理。建设单位总部有工程管理部、安全质量部、物资设备部、计划财务部等部门，且沿线辖设指挥部。工程管理部是验工的归口管理部门；计划财务部是计价的归口管理部门。

验工计价按“季度验工计价”和“末次验工计价”两阶段办理。工程竣工完成后进行末次验工计价，并据此结清全部工程费用。

季度验工计价：施工单位于季度第三个月末27日前，对当季实际完成的质量合格的工程数量，根据“合同”约定的综合单价或计费标准，编制验工计价表及相关资料。

末次验工计价：施工单位于建设工程竣工验收后30日内，根据合同总包价及相关合同条款，编制末次验工计价表及相关资料。

2.1季度验工计价及工作流程

（1）建筑安装工程

1）施工单位于每季度第三个月末，依据合同（协议）约定的工程计量方法统计，并经监理单位验收质量合格的工程量，按合同《工程量清单计价表》和批准的变更设计文件，分标段、分章节填报季度已完工程数量表和验工计价表，验工计价表中的工程项目、定额费率、数量和单价，应与合同《工程量清单》一致。

2）监理单位收到施工单位上报的验工计价资料后，3天内依据合同和有关规定，按设计图纸、批复的施工组织设计与施工单位共同进行现场计量，对按施工组织已完工程的质量进行确认，核实已完工程数量和质量证明文件。施工单位应及时派员协助监理单位进行计量，并为计量提供便利条件。若施工单位无故未能到场，监理单位所作计量复核结果有效，视为工程量计算的依据。监理单位对已完工程数量表、验工计价表审核签认后交指挥部。

3）指挥部负责对监理单位复核后的已完工程数量表、验工计价表3日内审查完毕，然后提交建设单位总部。

4）根据建设单位部门分工，工程管理部及相关部门3日内对已完工程数量表进行审核，签认后交计划财务部。

5）计划财务部在收到经工程管理部及相关部门签认的已完工程数量表和验工计价表后，在3日内审核完毕，并报建设单位总经理批准，以此作为工程价款结算的依据。

（2）征地及拆迁费用

1）由地方政府承办的征地拆迁，指挥部负责审核汇总管段内经有关各方签字确认的征地拆迁协议及本季度征地拆迁完成数量表，工程管理部征拆办对各指挥部已完成的征地拆迁数量表进行汇总和审核，交分管领导签字确认后，再根据批准的初步设计概算综合指标编制本季度已完成征地拆迁验工计价表，于季度末次月5日前提交计划财务部，计划财务部根据工程管理部征拆办提交的审核汇总验工资料进行计价，报建设单位总经理批准，作为征地拆迁计量与支付的依据。已完成征地拆迁数量的确认由指挥部按有关规定办理。

2）由地方政府承担的 “三电”迁改、地下管线防护及迁移、大型临时设施的临时用地及复垦费用经有关各方确认后，比照前述办理。

3）地方政府不承办的大型临时设施的临时用地及复垦，建设单位另行委托施工单位办理，施工单位凭临时用地协议，经指挥部签认后，比照建筑安装工程验工计价。

（3）设备验工计价

1）甲供设备由物资设备部按规定程序编制设备计价清单，报分管领导审核后交计划财务部审核后列入“设备验工计价表”。

2）甲控设备（含安装设备和备品），待安装完成并单机调试合格（需联调的设备，应联调运转正常）后，由施工单位与监理单位在现场逐项核实计量，重点检查设备购置协议、发票，设备及其保护装置有无损伤，运转是否正常，凭采购发票或转账清单填写安装设备数量表和验工计价表。审批程序同建筑安装工程验工计价程序。

3）经建设单位同意由施工单位自行采购的安装设备（含非标设备），根据施工进度安排，经建设单位确认限价后，该部分设备待安装完成并单机调试合格后，按限价价格凭采购发票填写固定资产验收单、保管记录和安装设备计价表，经监理单位在现场逐项审核签认后审批。

4）安装工期较长的设备到货后可以分阶段计价。

（4）概算内其他项目的计价办法

勘察设计、监理、咨询、第三方检测等列在概算第十一章其他费用和使用预备费的项目，其计价周期与相应季度的工程验工计价同时办理。每个计价周期由各单位按规定填写验工计价表并附完成工作数量或进度的证明文件，送建设单位有关部门审核签认后，报计划财务部办理计价。

2.2末次验工计价

末次验工计价在建设项目初验合格颁发接收证书、补充合同签订后进行。施工单位编制末次验工计价表和验工计价汇总表，经现场监理单位签认后，作为竣工清算的依据。施工单位按规定提报末次验工计价资料（含竣工验收报告等）报批，计划财务部组织各指挥部及有关部门对工程项目进行全面清理、复查之后进行验工计价。

3施工合同内计价

3.1计价中需注意的事项

（1）合同中《工程量清单计价表》（总价清单）的工程，在合同执行过程中，不因工程数量的变化而调整合同总价。

（2）合同中《工程量清单计价表》的工程按本季度实际完成并经审核签认的实物工程数量，以《工程量清单计价表》对应的工程项目和综合单价、单项费用包干进行验工计价，末次验工计价额为合同余额。

（3）除按合同约定可以调整的工程和费用外，超出《工程量清单计价表》的项目、数量和费用以及合同中约定由总承包风险费支付的项目和费用，在合同实施中不得调整。

审计工作经验总结篇（4）

随着国家对学科专业设置的改革，虽然各大财经类高校已普遍重视会计模拟实验课程教学的研究开发与实施，但未能重视对审计模拟实验课程教学设计与组织的探讨，更不用说投入足够的资金、人力进行开发研究与实施了。因此，探讨关于会计学专业审计模拟实验课程教学如何设计得巧妙合理，如何组织得高质高效就显得十分重要，其意义在于：第一，对会计学本科专业的审计模拟实验课程在明确教学目标、梳理和规范教学体系、灵活运用教学方法方面具有直接的指导意义。第二，对会计学本科专业的审计学课程的教学效果具有积极的促进作用，因为审计学课程是审计模拟实验课程的先导课程，后者的教学需要在前者理论知识良好掌握的前提之下，对理论知识进行模拟实践与运用，帮助学生更好地将审计学理论与实践紧密地结合起来，更好地对会计学专业知识体系进行构建，完成本科学习任务。本文主要从审计模拟实验课程教学内容及环节的设计与教学的组织管理这两个方面展开讨论。

一、审计模拟实验课程的课程性质

审计模拟实验课程是会计学本科专业的一门专业必修课程，也是一门集中实践教学课程，学生能够根据每个实验项目的资料，运用审计的原则和方法，亲自进行审计程序和步骤，进而培养学生洞察问题、发现问题和解决问题的实际技能；提高学生判断能力、表达能力和解决问题的能力，并为理解所学理论打下坚实的感性认识基础。该课程主要是对审计实务工作中从审计业务约定书的签订到审计计划、实施、报告的整个过程开展模拟操作，使学生在实验环境中模拟操作审计业务，从而间接接触实际、认识实践，进而提高审计实务工作能力。

二、审计模拟实验课程的教学难点

（一）教学内容及环节设计。审计模拟实验课程教学内容的选择与设计是教学成败的首要难点。从审计教学的实践来看，教学内容的选择与规划在审计模拟实验课程教学中起着非常重要的作用。高校审计专业教师应按照规定程序收集、整理审计模拟实验课程教学所需资料，力求设计与安排具有代表性的实验教学模块，使之符合经济业务的真实性、逻辑性、全面性。审计模拟实验课程知识涉及面广、时间跨度大、技术性强等特点对教学资料的准备提出了很高的要求。到目前为止，审计模拟实验课程教材仍然较少，教学内容相对简单，难以适应审计实务发展的需要。

（二）教学组织与管理。审计模拟实验课程教学环节的设计与组织方面往往缺乏创新性。指导教师在指导学生时，往往将自己的观点、做法直接灌输给学生，将实习过程简单化，整个模拟实验的过程相当于一次理论课的教学，学生盲目被动地编制最终需要的审计工作底稿等材料，在实验过程中缺乏主动性、创新性。

因此，教师需要：第一，对实验教学内容进行精心筛选，安排代表典型经济业务的、紧密结合实际工作的实验内容。第二，对审计模拟实验课程教学环节进行合理的设计与组织，使之符合学生掌握知识、探索知识、提升能力的学习规律，以期取得良好的实验效果，达到培养人才的目的。

三、审计模拟实验课程教学内容及环节的设计

（一）审计模拟实验课程教学内容的设计要求。第一，按教学大纲和课程要求组织教学，内容充实，能反映学科前沿知识，及时更新课程内容，融知识传授、能力培养、素质教育于一体。第二，综合性实验比例达100%，注重利用科研成果更新实验教学内容，能进行开放式教学。第三，课程组织与安排能理论联系实际，课内课外结合；鼓励学生积极开展寒暑期的相关实习（比如到会计师事务所实习）、社会调查以及其他实践活动，不仅为学生尽早熟悉社会实际会计、审计实务工作打下基础，更为毕业之前要完成的本科毕业论好选题方向及论据搜集等铺垫。审计模拟实验课程内容主要包括：审计业务约定书的签订、审计计划工作、审计技术与方法、风险评估与应对、销售与收款循环审计、购货与付款循环审计、生产与薪酬循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计、终结审计与审计报告。

（二）审计模拟实验课程教学环节的设计要求。教师在筛选了难度深浅适宜的实验内容之后，根据教学内容精心设计逻辑体系清晰、符合教学规律的实验环节就显得十分重要。本文提出以下四种思路：第一，按审计流程设计。可分为：计划审计、实施审计、报告审计等3个环节。第二，按经济业务循环设计。可分为：筹资与投资、购货与付款、生产与仓储、销售与收款、货币资金等5个环节。第三，按开展实验的项目内容设计。可分为：审计业务约定书的签订、审计计划工作、审计技术与方法的运用、风险评估与应对、销售与收款循环的控制测试与实质性测试、购货与付款循环的控制测试与实质性测试、生产与薪酬循环的控制测试与实质性测试、筹资与投资循环的控制测试与实质性测试、货币资金的控制测试与实质性测试、终结审计工作与审计报告的撰写。第四，按开展实验的形式设计。可分为：按案例分析（实训）、独立实验、综合实验等不同形式。

四、审计模拟实验课程的教学组织与管理

（一）教师在课前的准备工作。第一，通过对已有研究文献资料的查阅和梳理，分析得出审计模拟实验课程的教学内容、环节设置以及组织安排。第二，通过分析总结同行以往承担审计模拟实验课程教学任务的教学经验，对授课教师们的经验进行分析、总结，吸取优秀的实验教学经验。

（二）审计模拟实验课程教学过程中的组织与管理。

1.分组开展实验。将学生按3―5人组为一组，将全部学生划分成若干实验小组开展实验。每一实验小组可以推选出一名“固定”的组长，也可以由组内成员按实验项目的不同“轮流”当选组长，以负责实验组任务的合理分工及实验内容的按时完成。教师在课堂上讲授实验项目相关理论，布置了实验任务之后，各小组开始进行小组讨论部分及实验项目组织实施部分。实验组组长此时承担了本组开展实验的组织任务，将需要完成的任务与组内成员一起做好实验资料相关信息的搜集工作、任务的划分、进度的把控，最终实现组内实验任务的及时完成和成果递交。

2.个人开展实验。由每一位同学独立完成所有的实验项目内容，并以个人为单位递交实验成果。这种方式使得每一位学生没有可以“搭便车”的机会，在教师讲授实验相关理论并布置了当次实验任务后，完全由个人主动搜集实验资料相关信息，充分回顾所学审计理论，积极寻找解决问题的方案，厘清思路，最终完成实验任务，递交每次实验成果。

（三）课后对学生的意见搜集与教学经验总结。

1.课后对学生的意见搜集。在课程的开设过程中，通过积极观察实验效果，搜集学生对本实验课程的意见，在师生教学互动的同时，不断总结和吸取经验，以提升实验教学效果。例如，可在本课程的全部实验结束且学生已递交所有的实验成果之后，要求学生撰写一份“实验报告”，该报告至少包括以下要素：实验时间、实验目的与意义、实验内容、实验过程中发现的问题及解决的方法、对本实验教学的意见和建议，以及实验收获及心得。再如，可以请学生在实验结束后填写一份表格（见表1）来搜集学生对本实验课程教学的意见和建议：

2.审计模拟实验课程教学经验的总结。第一，需要从实验内容及环节的设计方面、教学组织与管理方面以及其他方面来积极总结分析。第二，由于审计模拟实验会分若干项目进行开展，会因教学内容的安排及环节设计不同而分为若干阶段，因此，教学经验的总结应该在每一阶段实验完成之后及时总结，以便下一阶段实验项目开展时收效更好。第三，在每一轮次的审计模拟实验课程的全部实验项目完成之后，将本轮审计模拟实验课程的经验体会进行系统分析总结，并积极与同行“交流切磋”，开展教学研讨，撰写教学论文。

五、结束语

审计模拟实验课程是一门具有一定专业技术难度、且理论性和实践性紧密结合的综合性课程，讲授难度大，对于会计学本科人才的培养具有重要的意义。本文围绕实验环节的教学设计与组织，精心规划教学内容，合理而巧妙地设计各个教学环节，组织学生按实验教师预设的思路完成实验内容的同时，探究如何做到更好地引导学生发挥主观能动性，在模拟实践锻炼中主动探索之前所学理论知识的运用，自觉对先前所学的知识加以巩固，同时提高学生的实践动手能力以及与同学合作完成任务的协作能力，进而有益于学生提升综合素质。希望通过不断的探索研究，能够使审计模拟实验这门课程的教学内容更为丰富，教学环节设计与组织更为合理，实验效果更利于学生全面掌握审计学的理论与实践知识。

参考文献：

[1]吕B，池玉莲，杨元贵，何玉岭.审计模拟实验课程建设的探索[J].商业会计，2016，（04）.

审计工作经验总结篇（5）

加强管理,提高效益是内审工作的重点,要始终把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益上。目前,全区各部门单位内部审计发展还不平衡,大部分部门单位重视发挥内审机构的作用,内审人员积极探索“管理和效益”审计方法和经验,不断拓展内审工作领域,取得了较好效果,但也有一些部门和单位对此认识不够,内审作用发挥不够理想，开展管理审计和效益审计项目所占比例还比较低,有些单位基本上没开展,这应引起足够重视。各内审单位要根据本单位的实际情况,围绕本部门本单位经济工作重心、围绕领导和群众普遍关心的问题安排审计项目,制定工作计划，要在财务收支审计的基础上，重点搞好绩效审计，基本建设项目审计，内控制度评价和内管干部经济责任审计，通过经济效益和内控制度评价，找出管理中存在的问题和薄弱环节，堵塞“跑冒滴漏”；加强内部制约机制，减少损失浪费，促进增收节支；要把所属单位的内管干部经济责任审计作为一项重要任务来抓，通过审计，客观评价内管干部业绩。要进一步坚定信心,积极探索,勇于实践,从简单的项目做起,积累经验,总结提高,不断完善。具体要求:时间过半,任务过半,确保全年任务的完成。

二、开展理论研讨和经验交流,探索管理审计的新模式和新方法

要适应现代内部审计发展的需要,深入搞好调查研究,总结推进内部审计实现全面转型与发展过程中的新经验和新路子,探索开展以内部控制与风险管理为导向的管理审计新模式、新方法。要进一步重视和加强审计理论研究,采取以会代训、现场交流等形式,组织内审人员进行审计理论研讨活动,及时总结、提炼好的经验和做法。要注重内审信息的编写和宣传,及时反映内审工作动态,宣传内审工作成绩,扩大内审工作的影响。

三、加强内审人员的业务培训,强化内部审计队伍建设

按照国家、省、市内审协会提出的专业胜任能力教育与职业道德教育、一般性教育培训与高层次教育培训并重的原则,进一步加大内部审计准则、管理审计和效益审计以及职业道德规范的学习教育力度,提高职业化教育的针对性、效果性和规范性水平。具体要求:根据省、市内审协会年培训计划,结合实际,科学安排,抓好内审人员后续教育的落实。

四、搞好部门联动，加大创新力度

做好内审工作，离不开各相关部门的密切配合和多部门联动。要充分利用内部审计协会这一行业协会特点和优势，围绕大局、服务大局，组织相关部门内审机构针对全区经济社会发展过程中的热点难点问题，在调查研究、理论探讨等方面开展有益工作，为区委、区政府决策提供一些建设性意见、建议，加强和促进各部门配合联动能力。要充分体现内部审计新理念，以新的理念为指导，改革传统审计模式，创新审计路子。引导内审机构及人员努力实现六个转变：一是审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变；二是审计方式由事后监督向全过程监督转变；三是审计目标从查错纠弊向内部控制与风险评估转变；四是审计对象从财务活动向业务活动、管理活动和支持保障活动转变；五是审计内容从注重结果评价向过程评价与结果评价并重转变；六是审计手段从传统手工操作向信息化、自动化转变。

五、抓好“评先树优”活动，发挥典型示范作用

以典型引路，是指导内部审计工作的一种行之有效的方法。去年，全区有5个内审机构和13名内审人员分别被省、市评为内部审计先进单位和先进个人。今后，我们要进一步开展“评先树优”活动，善于挖掘好经验、好典型，采取各种形式大力宣传内审“双先”、“双优”的事迹和经验，本着总结、借鉴、探索、创新相结合原则，通过宣传典型经验，借鉴成功做法，指导和推动内部审计工作的顺利开展。

六、加强内部审计基础管理工作

内审基础管理工作关系着内部审计事业的发展。基础管理工作做起来很繁琐，往往容易被忽视，在这方面，我们还比较薄弱，特别是数据统计及上报方面，还存在上报不及时、数据不准确的情况，另外在报送工作信息及编写业务论文方面对照先进还有一定的差距，今后，全区内审机构及会员单位应进一步规范基础性工作，及时准确上报总结及相关报表，编写工作信息及业务论文，真正反映出内审工作的实际情况，为及时掌握内部审计动态，分析内部审计情况，研究内部审计发展方向，提供科学依据。

七、围绕服务，进一步发挥内审协会的职能作用

审计工作经验总结篇（6）

二、工程结算审核中存在的问题

工程结算直接关系到甲乙双方经济利益，涉及到业主的投资效益和承包方的经济效益。在工程施工过程中，有些 施工单位为了获取较大的利润，不是从改善经营管理、提高工程质量、创造社会信誉等方面入手，而是利用建设单位技术力量相对薄弱、建设管理经验不足，建设市场不规范、管理不到位等弱点，在施工过程中采用频繁变更，隐蔽工程等资料不及时记录，在结算时采用多计工程量、高套定额单价、巧立名目等手段人为地提高工程造价。

当前建设工程实施过程中存在的问题，给顺利完成竣工结算审核带来一定的难度：1.招标时设计图纸深度不够，特别是有些外立面、室内装饰工程等，有些只有示意图，详细做法都未明确，给投标报价带来一定的难度，结算时单价如何计取也容易引起争议；2.招标时招标文件和工程量清单没仔细审查，存在工程量清单特征描述不清、内容不完整、工程量计算错误等，有经验的施工单位往往会采取不平衡报价的方法；3.合同条款文字表达不当，存在歧义，固定价格合同是固定总价还是固定单价不明，风险范围条款前后矛盾等；4.施工过程中，变更签证不明确，施工、隐蔽资料管理不规范或弄虚作假，存在前后矛盾的现象。

三、工程结算审核的内容

工程结算的审核，主要以工程量是否正确、定额的套用是否合理、费用的计取是否准确三方面为重点，在竣工图的基础上结合建设工程施工合同、招投标文件、补充协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料，按照有关文件的规定进行计算核实。

1.工程量的审核。工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程结算造价的影响很大，因此工程结算审核的重点首先放在工程量的审核上。工程量的计算是审核结算工作中最繁琐、最耗时的一个工作环节。作为结算的主要依据，直接影响到结算的准确性。（1）熟练掌握计算规则，对竣工图工程量进行审核。特别是根据综合单价，应区分同一个项目工程量清单计价规范和定额计算规则的不同之处，区分各自包含的内容和特点。（2）应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符，防止计算错误产生。（3）现场签证工程量的审核。现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方。对签证工程量，应客观、整体、全面进行审核。不仅要审核签证事项发生的真实性，而且要审核签证事项发生数量的真实性，既要实事求是，又要避免工程量的重复计算。

2.单价的审核。（1）审核投标报价的综合单价描述内容和特征是否与项目内容相一致，综合单价是否合理与准确。（2）审核所报材料单价是否合理，根据相关资料审核所用材料是否与所报材料相符，主要材料和特殊材料的消耗量是否按图纸和规范标准计算，是否提高材料损耗率等。（3）对施工期限较长的工程，材料价格浮动较大，审核是否根据建设过程施工合同规定的材料价格确认办法结算。

3.费用的审核。审核时首先应熟悉施工合同；其次应仔细研究费用定额及相关取费文件，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按分别计算相应费用取费。（1）审核时应注意取费文件的时效性；（2）执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确。在结算时特别要注意变更或新增项目是否按相关条款规定下浮等。（3）审核建筑工程费用的计算过程是否准确，重点是审核各项费用在计算时所确定的基数，特别注意在结算审核时要考虑合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否存在质量、工期索赔与反索赔，规费、税金费率套用是否正确等。

四、如何提高工程结算审核质量

为了确保工程结算审核质量，除了要求审核人员具备相应的专业技术水平、良好的职业道德外，还需做好以下几点：

1.搜集、整理好结算所需资料，并对送审资料进行审查。

审核人员在接到送审工程结算书及相关材料后，应对送审资料的符合性、完整性进行审查。

完整的送审资料应包括：招投标文件、中标通知书、工程施工合同及协议；招标图和竣工图；有效的隐蔽工程验收记录、设计变更签证单及现场签证资料；工程结算书（含工程量计算书、综合价格分析表、材料调价表等）；开、竣工报告及工程竣工验收合格证明等相关资料。

接受送审资料后，对送审资料的完整性进行审查。例如审查设计变更、联系单签证等签证手续是否齐全。设计变更应有设计变更联系单或修改图纸，设计校核人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意、签证重大设计变更应经原审批部门审批等；现场签证单应有建设单位、监理单位、施工单位等代表签名盖章确认；检查隐蔽工程验收记录，所有隐蔽工程均需进行验收，并有验收记录，应核对验收记录手续是否完整。

2.深入施工现场掌握第一手资料。

一般来说，在送审资料齐全的情况下，审核人员基本可以据此进行审核。不过，为了确保工程审核质量，审核人员与建设单位、施工单位一起到现场进行现场勘察，是必不可少的。这不仅可以增加结算审核人员对工程整体的感性认识，还可对设计变更、现场签证等内容进行现场核实，同时可以核对施工现场实际作品、使用的材料设备等是否与竣工图一致，实地查证是否有项目核减后未如实办理变更、签证手续，这样可以防止审核人员被送审的结算书书面材料所蒙蔽，有效的避免一些故意巧立名目的虚增项目，甚至是子虚乌有的工程蒙混通过结算审查，造成工程结算造价虚高。

3.仔细核对合同条款，根据不同的合同价款方式进行审核。

对于总价包干项目（固定总价合同），很多人只对设计变更和现场签证部分进行审核，原合同部分造价不变，工程总造价＝原合同部分造价+设计变更和现场签证部分造价，这是很不负责任的审核方法。总价包干项目的合同价就是完成招标图工作内容的造价，总价包干项目的结算审核应该先比较招标图纸与竣工图是否一致，有出入的地方要计算出相差的造价，再看现场是否有未施工项目而竣工图没有如实反映，有未施工项目该部分项目造价一定要核减，最后再算出设计变更和现场签证部分造价，工程总造价应为这四部分的组成。例如曾经审核过一个总价包干的装修项目，招标图上除了室内装修部分之外，还有一个楼梯的装修也包括在内，但竣工图没有反映有楼梯装修，也没有设计变更联系单予以取消，如果没有将这两份图纸进行对比就不会发现原合同部分的楼梯装修已经取消了。

4.工程变更的审核。

工程变更包括设计、进度、施工条件的变更及原合同未包括的新增工程。审核时重点关注因变更减少或取消部分，以防施工单位只计算变更增加部分，而不计算变更减少部分。特别是在总价包干项目中，变更项目在计算增加项目的同时也要审核一下是否有核减的项目。例如在一个总价包干项目中屋面防水原招标图设计为水泥基涂料防水，后来施工过程中设计变更为聚氨酯涂料防水。在结算审核时，发现在原总价中没有对该防水项目进行报价，但考虑到作为固定总价包干合同，合同价应为完成招标图纸中所有工作内容的价格，招标图纸中有工作内容而未报价的项目，应视为已含在其他报价当中，因此在增加聚氨酯防水涂料造价的同时也要核减原招标图纸中水泥基防水涂料部分的造价。

5.现场签证项目的审核。审核时应作好调查研究，审核其合理性和有效性，不能见有签证即给予计取，杜绝和防范不实际的开支。一些现场业主代表对工程造价不了解或者是不重视现场签证，缺乏造价管理控制意识，未经核实就随意签证，有时也会重复签证。对于现场签证，应根据合同等有关条款进行审核，确认是否应该予以另行计取。有些现场签证如对施工完成的地面石材采用石膏板覆盖进行保护、施工单位在浇捣水池底板砼时在水池底板中间增加一些钢筋，施工组织设计中承台的模板是木模而现场施工采用的是砖模，以上内容根据合同条款应为施工单位按合同规定完成的内容或为了施工方便而采取的相关措施，费用不应另行增加。

五、结束语

审计工作经验总结篇（7）

2013年9月，陕西审计宣传工作会议在古城西安的召开。来自省厅相关处室、设区市与部分区、县审计局、省审计学会理事单位代表近百人参加了会议。会议由省审计学会副会长兼秘书长、《现代审计与经济》杂志社主编侯兴国主持，陕西省审计厅副厅长张海成到会并作重要讲话，中国时代经济出版社副社长乔晚根、中国审计报社纪检组长黄峥出席会议，《现代审计与经济》杂志社副社长王琨在会上安排了新一年度审计刊物的发行任务。会议通报表彰审计宣传工作先进单位68个、先进个人17名。彬县审计局、商南县审计局和志丹县审计局就本单位审计宣传发行工作的情况和经验分别进行了交流发言。

张海成副厅长就继续搞好审计宣传工作强调了五点：（一）积极探索多种表现形式，着重宣传全省审计机关在党的十以来工作中的新举措、新成绩和新经验，以及在研究审计规律、探寻审计本质、创新审计方法等方面取得的重要成果，为广大审计工作人员提供新鲜经验。（二）加大对科学审计理念的宣传力度，引导鼓励广大一线审计人员和研究人才投入审计理论研究工作，进一步提升理论研究层次和影响力，使之广为接受、深入人心。（三）加强审计机关思想建设、队伍建设和党风廉政建设的宣传力度，为促进审计事业科学发展提供精神动力。通过举办座谈会、论坛、征文等多种方式，大力宣传“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观；注重宣传开展“审计质量为生命线、审计纪律为高压线、文明审计为保障线”的“三条线”教育活动的做法与成效；深入开展以审计法、审计法实施条例和国家审计准则为重点的审计法制宣传教育，使广大审计人在科学理念的指引下，始终保持清醒的头脑。（四）不断总结宣传审计系统先进典型和先进事迹。重点宣传审计机关在加强基层党组织建设，特别是在创先争优等主题活动中的典型事例；大力宣传“领导班子好、党员队伍好、工作机制好、工作业绩好、群众反映好”的典型，发挥先进的表率和引领作用，引导广大党员和审计干部向身边的先进典型学习，增强审计人员的责任感和使命感。（五）积极宣传审计工作成果。有计划、分批次组织开展重要审计项目跟踪采访报道，围绕审计结果公告和重点审计项目开展情况，做好审计结果公告工作，揭示体制机制制度问题，推动深化改革和完善管理；及时总结和宣传内部审计发展成果，突出反映内部审计在促进经济社会科学发展和加快转变经济发展方式中发挥的作用，提升审计工作的公信力和影响力。此外，要进一步加强审计宣传队伍建设，强化新闻宣传知识学习和实践锻炼，不断提高新闻素养和舆论引导能力；不断提高审计刊物质量，扩大发行范围，切实增强审计宣传的吸引力、亲和力和感染力，助力审计在严肃财经法纪，促进廉政建设，维护经济社会建设方面发挥重要作用。

侯兴国主编在总结讲话中指出，这次会议是总结工作、提炼经验、表彰先进、进一步鼓励大家，搞好审计宣传工作服务的会议。与会代表要认真传达、落实好此次会议精神，借鉴先进单位的做法和经验，争取在新的一年里，把审计宣传工作推向一个新台阶，为提高全省审计机关文化软实力，推动全省审计事业科学发展做出新贡献。

（吉越）

审计工作经验总结篇（8）

一、工程承包项目实施过程审计的必要性分析

设计企业要获得稳定的发展，就必须对总承包的项目进行内部控制与管理。内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分，其服务宗旨和任务就是帮助企业改善自身管理，促进设计企业总经营管理目标的实现。近些年来，随着国内外市场竞争的日趋激烈，很多以油气田地面建设为主营业务的设计企业逐步向国内外地面工程总承包延伸，以设计为龙头的企业总包优势也得到淋漓尽致的发挥。但是在工程总承包市场的竞争中，设计企业面临的施工组织、工程设计、质量控制、进度控制、安全管理、工程风险控制等方面的工程总包能力也面临着挑战。项目过程审计能够及时对设计企业在施工分包中产生的漏洞进行填补，还能够有效地加强项目管理的事中监管，对于工程施工中产生的、潜在的问题进行及时的监督与管理，并将所产生漏洞进行有效的解决，进而实现设计总承包企业提升效益的目标。由上述分析可知，加强工程总承包项目过程审计的实施与操作，对于改善项目工程管理混乱、职能部门疏于监管等问题，有良好的及时疏导作用。

二、工程总承包项目过程审计的依据及重点

在实际的工程总承包项目过程审计操作中，审计的重点就是为了全面了解总承包项目的总体情况，客观评价工程管理业绩，核实工程造价，合理评估EPC项目的经济效益，对影响到企业项目效益开展的关键环节进行有效的审计。

（一）过程审计的依据

过程审计，顾名思义是全过程、全方位的实时审计，通过对项目设计、分包招标、设备和材料采购、施工、试车、合同管理、成本控制、项目变更、资金和财务管理等全过程审计监督，把事后纠错转变为事前预防和过程监控，把对结果的认定转变为对管理行为的规范，从而能更好地发挥审计在设计企业工程总承包项目管理中的建设性和预防性作用。

一是重点依据根据《中华人民共和国审计法》、《国家审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规；二是现场实际工程量及进度确认，现场材料物资盘点；三是已签订合同及合同履行情况明细；设计采购合同及价格、已完成合同成果证明文件、合同标的有关第三方验证的情况；招标文件；评标资料、中标通知书；三是施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单、工程预算、结算、决算书及其他有关影响工程造价、工期的签证资料；四是分包商商务资料，顾客、分包商及相关方与总包方沟通方式及证据；五是项目组组织机构、职能及管理制度、项目组人力资源现状、岗位设置及人员情况；工程运行全过程人力资源变化情况；各岗位人员工作职责及履行职责情况。

（二）过程审计的流程

为核实财务数据的完整性，审计组工作流程为：

流程一：向现场管理人员询问，了解分包工程进度――取得工程进度清单――估算已完成工作价值量――追溯至财务已结算的工程分包款和工程收入，核对是否一致。

流程二：抽查现场已到设备、材料清单――检查是否有供应商、项目组和分包方的签字――计算抽查到的设备、材料总价值――追溯至财务已结算的材料、设备款，核对是否一致。

为验证财务数据的真实性，审计组工作流程为：

流程一：取得总承包工程支出明细表――计算分包合同付款进度――与现场实际工程进度相对比，核对是否一致。

流程二：取得总承包工程设备、材料明细表――抽查某批已结算设备、材料发票――与现场实物交接单相对比，核对是否一致。

流程三：取得总承包工程收入明细表――计算收款比例――与工程进度相对比，核对是否一致。

（三）过程审计的重点

1.设计过程的审计。长期以来人们关注的焦点是施工单位提供的决算是否存在高估冒算，开展基建审计的目的也是要把工程决算中的“水分”挤出来。因而，审计工作的重点总是集中在工程量是否真实、定额套用是否准确、取费是否合理等问题上。这种观点具有一定的片面性。有资料显示，在工程采购和施工阶段影响成本的幅度为5%～25% ，而在工程设计阶段，影响工程成本的幅度为30% ～75% 。可见，设计对于油气田地面工程总承包项目造价的影响程度远远超过了工程施工。因此，总包方要充分发挥设计企业的总包优势，就要对项目设计方案的实用性和经济性进行审计。项目设计审计重点通过审查总包合同及相关技术和报价资料、项目设计方案及概算和设计图纸等，对项目建设标准是否恰当、建筑材料的选用是否合适、设计方案是否经济合理等做出评价。

2.合同管理的审查。对合同管理的审查，主要包含了以下几方面：首先对业主方有关经营项目、生产以及偿款能力的审查。这一审查要点是为了保证合同中相关项目能够得到有效、合理的履行；其次，对承包合同内容的严谨性、完整性以及规范性的审查。这一审查主要是对工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容进行审查，主要目的是为了避免一些合同实施中不必要的经济纠纷的产生；再次，在加大对合同方面的变更管理时，对索赔条款的审查。在合同签订与管理中，有关索赔是一重要环节，其对于挽回成本损失、提升经济效益，具有十分重要的意义。第四要避免由于相关部门未审批施工预算造成的合同风险。要明确施工单位分包的工程内容，包括设计变更和施工联络单内容，严格落实业主的审批造价，有效保证本工程资金合理、节约的使用。

3.采购管理的审查。对设备材料采购要依据技术规格书实施，对于经项目经理批准后实施采办的小型零星料和急用料要通过电话、电子信息平台等多种方式进行必选；要求大部分设备材料采购程序严谨、合规，其中大中型设备及大宗材料均执行招（议）标流程，并邀请业主和业主上级主管造价、审计部门参加，尊重业主低价中标的管理原则和业主有意向的供方。

4.施工管理的审查。工程施工过程要有总体的施工组织设计和总体质量控制计划，分包方要经过投标程序和资质评审进行选择，杜绝出现施工违规转分包现象。

5.质量控制审查。审查在施工过程中是否要求业主委派监理单位对工程质量实施监督管理，业主方、总包方通过质量监督中心等其他管理手段进行质量控制和质量检查。

6.进度控制的审查。要检查项目组在项目前期是否制定工程进度计划控制图，是否现场配备专职计划工程师，在施工过程进度中是否采取进度动态图管理方式，保证工程能够按照动态的进度计划实施。

7.安全管理的审查。检查总包方是否任命项目安全总监，对派往现场人员是否进行上岗前培训，并聘请专业老师对工程现场项目管理人员进行HSE培训；检查项目组是否按照现场施工管理工作要求，坚持每天对施工单位进行安全喊话，并提示重要要害施工部位加强安全监督；检查业主单位是否定期组织HSE管理办公室人员对工程现场进行安全环境检查，业主安全监督中心和标准化办公室每月对该工程进行安全环境和标准化大检查，对查出的问题项目组是否积极落实整改。

8.施工过程中有关材料的审计。首先，施工材料费用的审计与控制。有关材料费用的审计重点是对材料的采购、验收以及耗用等环节实施审计。比如材料的质量以及数量的审计，材料质量的优劣是影响施工企业成本管理最重要的因素。其次，机械使用费用的管理。施工机械的选型、进退场时间上的安排以及能否在施工现场得到充分的利用是实现成本控制的最重要方面。只有加强机械使用的审计，才能实现对项目成本的最终以及理想化的控制。第三对于大型工程项目，要求工程现场尽量设立库房，未达到设立库房条件的，项目组要进一步明确工程剩（废）料管理流程，严格按照流程操作，执行流程要获得总包方确认，并报总包方单位备案，要全面保护总包方利益。

三、开展项目过程审计的方法

要促使项目过程审计达到审计质量以及审计效果的最大化，就需要设计企业的各个职能部门以及工程管理部具有丰富经验的专业人员的参与与联合。由此，成立联合审计组就成为开展过程审计的有效组织形式。在具体的过程审计中，有关操作方法简要介绍如下。

（一）工程初期注重内控制度健全性的有效审查

内控制度审计要着重检查两个方面：

1.审查内控制度的建立情况。主要包括：合法性、合理性、完备性和协调性。合法性是指内控制度不能与国家政策、法律法规相抵触；合理性是指内控制度设计必须符合EPC总包企业的特点；完备性是指制度设计要覆盖项目管理的各个方面；协调性是指各项制度之间要相互协调，不能有矛盾和冲突。

2.审查项目管理内控制度执行的情况。主要包括有效性和效果性。即内控制度是否得到了有效执行、执行后是否规范了管理行为、是否减少了浪费、降低了建设成本。

（二）工程项目中期的审计

当EPC总包项目进入施工阶段以后，审计的重点就应从内部控制制度向有关项目的经营管理、内部控制执行情况和财务收支实行审计转变。项目施工的中期，由于施工任务比较紧，管理者关注更多的是施工的生产进度，这样就导致有关成本的控制没有得到足够的关注，就会产生管理环节上的漏洞，产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象。因此，过程审计的中期最关键的就是对建设及设计、施工、监理等单位与总包项目直接有关的财务收支、材料管理、项目变更的真实性.合法性进行的审计监督。

一是在内控制度执行方面。检查内控制度建立、执行情况.检查总包单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如：招投标制、监理制、工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度、费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用；二是在工程结算方面，主要是抽查承包合同，核对有关的结算单据。结算手续是否完善、相关部门人员签证手续是否完善、是否存在非法分包或分包控制管理不到位现象等。三是资金管理方面，主要是对工程结算款、材料款中的大额现金支付现象进行审查，审查其中是否存在违法资金管理的规定，以及违规拆借资金行为或借用银行账户进行其他经济活动的产生；四是材料管理方面，材料费用在整个工程造价管理中占据十分重要的比重，因而对材料费用信息的真实性以及合理性进行审计十分必要。实际的过程审计操作中，主要是对是否实行限额领料制度、材料采购是否通过招标的方式采购、材料验收保管人员是否把好材料质量和数量验收关等进行审计。五是项目变更方面。在项目实施过程中，由于种种原因，往往需要对项目实施范围、项目功能需求、设计方案等进行改变或修正，从而引起项目变更。工程总承包项目的变更必然涉及工程成本、工程进度的变动。由于提出或造成项目变更的原因很多，涉及多方面经济利益，如业主、总包方和分包方。因此，为了控制好工程成本，保证业主和总包商的利益，防止造价膨胀，必须对变更事项进行严格审查。项目变更审计应重点审查变更是否发生、理由是否充分合理、变更是否必须、业主是否知道并认可、审批手续是否完备、资料是否齐全，变更的签证资料是否真实完整。

（三）工程竣工后有关企业经济效益的审计

进行过程审计的最重要目的就是促进企业自身经济效益的达成。因此，在审计的最后阶段就是对企业的经济效益进行有效的审计，以保证全过程审计在促进企业经济效益达成方面所具有的功能的发挥。首先，出具审计报告，与企业项目的经营成果之间进行有效的核实，考核评价责任承包合同指标完成情况；其次，与经营管理人员一起，对比经营成果和目标成本数据，剖析成本节约或超支的原因，找出工程管理中的薄弱点，提出审计意见及建议，不断完善经营管理制度建设。再次，向领导及相关职能部门进行反馈，有利于相关部门有针对性地加强业务指导工作，充分发挥审计协调、服务的作用，进而加强审计成果的综合分析和利用，实现信息资源共享，提高审计信息的层次和水平；最后，督促EPC项目组及时清理债权债务，核对上交款和各项基金完成情况，确定真实完整的经营成果。

四、过程审计中的工程风险分析

（一）经营风险

部分总包项目在进入项目施工阶段后，由于乐观估计业主方经营发展形势以及政策等特殊原因未批复投资计划，致使总包单位自行垫付资金，企业面临巨大的经营风险。该类问题，企业在项目承揽过程应尽量避免。

（二）管理风险

大型的工程总包项目不仅需要高效顺畅的现场指挥和各个环节紧密配合，同时还需要通设计、懂概算、通工程管理的一批综合性管理人才。在项目运作过程中不能逾越正常的管理程序，否则，将造成项目组工作管理的重重困难，同时也为项目的管理风险埋下伏笔。

（三）合同风险

在施工分包过程中，由于施工预算的不确定性，施工分包单位与工程总包方签订分包暂定合同（敞口合同），加之在现场施工中发生大量的设计变更，施工分包单位超过施工预算则将使合同管理面临风险。

（四）工程质量风险

在施工分包中应选择有资质、经营实力强，有施工经验的分包商，如果因为分包商队伍素质差，影响工程质量，导致业主不履行合同，则对总包方经营造成严重影响。

审计工作经验总结篇（9）

(一)协调高效在成立了审计实验室建设小组后，小组成员只有在小组负责人的领导下，协调一致、密切合作、共同探讨才能更好地完成审计实验室建设工作。如建设计划的讨论与确定、调研实施与总结、成果的形成与完善等各项工作实现低成本、高效益。

(二)系统调研审计实验室的建设要从实际出发，统筹规划，系统调研。一要确定审计实验室的建设目标。确定目标时，按照学校教育教学建设发展的总体规划，认真贯彻落实《教育部对本科高校实验室评估》文件精神和要求，制定计划。二要成立调研组，收集相关信息情报，学习其它高校审计实验室建设方面的经验，完成调研报告。三要举行专家论证会。结合调研报告，在严格、科学论证后，最终形成审计实验室建设的正式方案，完成实验室的框架建设。

(三)规范建设在广泛调查、比较分析的基础上进行逻辑分析、规律探索，发掘审计实验室建设的科学路径。在建设过程中，应坚持仿真性和互动性原则。仿真性是指在实验中对实际事物的结构、功能、流程、素材等各方面的模仿和逼真，使实验者达到有如身处现实实务中的感觉。审计实验室的建设是为了提高学生的动手能力，要尽可能地与审计实务相似，尽可能地仿真。因此，审计实验室建设要达到仿真性的要求：一是审计实验中使用的素材、资料和工具要仿真；二是审计实验的程序要仿真；三是审计实验中的角色分配要仿真。教学中的互动性一直是教学形式改革追求的目标，它意味着对当前教学中普遍存在的“单向式”灌输型教学模式的颠覆。在审计实验室建设中遵循互动性原则，就是指在实验中教、学双方之间在知识传递、学习心理状态乃至角色的交互。在审计实验中，让学生真正成为实验室的主角，给学生更多地展示自己能力和阐述自己观点的机会，使其对技能的掌握由“被动式”接受变为“主动式”探索。与此同时，教师要通过课前的实验设计、课中的指导和问题解答、课后的总结评价等渠道对学生在实验过程中遇到的难题和困惑及时予以解决。

(四)实践检验通过注册会计师审计实验教学活动，验证审计实验室建设的效果和质量，根据实验及检验结果，修正问题，以完善实验过程和结果。明确总体思路后，应设计实验室建设与运行情况的问卷调查表，并根据问卷结果总结实验室建设与运行中成功经验与存在的问题并分析其原因；搜集有关书籍与资料；实地调查有关高校的注册会计师专门化专业方向的实验室建设与运行情况；召开实验室建设小组研讨会、专家论证会，确定实验室建设方案；准备有关审计实验模拟教学的材料，并在教学计划中实施相关教学课程；根据参与实验的学生和指导教师反馈的信息，不断促进审计实验室建设的完善。

二、审计实验内容与组织实施

(一)教学活动中的实验教学如何将审计实验室的建设与发展融入教学活动，体现审计实验教学是审计教学体系的重要组成部分，是审计理论教学的延伸和补充，这是教学课程设置上应该关注的问题。加强审计实验室建设，离不开相关教学课程的设置与实施，为此，可设置审计实战模拟课程。审计实战模拟课程有利于改变过去师生无法模拟和演示审计实务操作流程、无法体验和感受审计工作真情实感的课堂理论教学方式，从根本上提高审计教学质量。提高学生的学习能力、实践能力和创新能力。审计实战模拟课程应使学生应重点掌握审计有关业务的操作过程，对在《审计学》中学过的有关审计的基本业务环节和重点的审计测试项目和方法有一个理论联系实际的总体提高，培养其分析能力和判断能力。

(二)审计实战模拟课程的实验内容审计业务的承接与审计业务约定书的签订；审计计划的内容与编制；存货监盘的模拟运用；购货与付款业务审计及审计工作底稿的编制；销货与收款业务审计及审计工作底稿的编制；生产与费用业务审计及审计工作底稿的编制；筹资与投资业务审计及审计工作底稿的编制；审计报告的编制等。实验教师应随堂进行具体指导，实验按班级、分小组进行，根据实验的需要，每小组可定5人，实验结束，按小组评定课程成绩。指导教师根据每项实验内容掌握进度，适时指导。

三、审计实验室建设中的问题

(一)营造良好的环境基础，整合并有效使用可利用资源整个社会都比较关注注册会计师行业，培养适应审计工作需要的应用型人才是注册会计师专业人才培养的根本要求，这为审计实验室的建设提供了良好的社会环境，也促使审计实验室的建设具有前瞻性，充分体现专业发展方向。同时，可以通过考察注册会计师专门化专业学生模拟实验的收效和质量，不断提高审计实验室建设的水平。此外，在审计实验室建设过程中，要了解实验设备管理的基本情况，对现有实验资源进行重新整合，确保实验资源得到充分、合理、有效地利用，最大限度地发挥现有资源的潜能。

(二)重视审计实验师资队伍建设审计实验室的建设需要一支有专长、善管理、素质高的教师队伍。要重视审计实验教师队伍的建设和培养，使其适应审计实验教学和有关学科研究的不断发展。具体来讲，实验室师资队伍应具有良好的专业基础，负责人应具备较丰富的审计教学和教学管理工作经验，其他实验教师也需是从事审计学的教学与研究工作，这样，审计实验师资队伍就具有完成审计实验指导工作的基本素质和能力；从职称构成方面，可由教授、副教授和讲师组成；在学位构成上，包含博士和硕士，以便整体队伍具有较强的综合素质。此外，还应营造良好的工作氛围，充分调动实验教师的积极性和创造性，加强管理、考核和培训工作。

(三)加强审计实验室的制度化管理要建立和完善审计实验室的管理制度，使各项工作有章可循，其主要内容包括：实验教学、相关科研的审核评估制度，实验指导教师的任用、管理制度，实验室在用物资的管理制度，经费使用制度等。审计实验室实行主任负责制。实验室主任负责实验室的全面工作，为了做到分工明确，提高工作效率，可以根据每位指导教师的专业背景、特长和研究兴趣，对其指导的实验项目进行准确定位。对于每个实验项目，可指定一人为项目负责人，通过分工合作，使该项目制度化、规范化，从而保障实验教学效果。

(四)拓展审计实验宣功能审计实验室的主要功能是审计业务全过程的操作实验。培养学生观察、分析问题的能力，培养学生的主动性和创新性，培养学生的协作能力和团队精神。除该项功能外，还应不断拓展审计实验室的功能。如使审计实验室既可以满足教学需要，又兼顾教师科研的需求，从而实现以教学促进科研，以科研提高教学的目的。此外，不仅要有模拟手工审计过程，也能模拟计算机审计过程，即开展电算化模拟，改变目前偏重手工模拟而忽视计算机模拟的现象。

(五)完善审计实验教学方法一方面，根据审计实验教学任务，实验教师应该制订实验教学大纲，编写实验讲义或实验指导书，按计划准备实验课。在教学内容和教学方式上，要充分调动学生的主观能动性，增加教学的生动性和趣味性；通过审计业务的模拟活动，培养学生的审计思路，提高学生在审计工作中分析问题、解决问题的能力。另一方面，学生应该做好课前预习，在实验中，听从指导教师的安排，爱护设备、节约材料，严格遵守各项规章制度和操作规程，认真做好实验。只有师生的共同配合，才能不断改革实验教学方法，提高实验教学质量。

(六)科学准备审计实验模拟资料首先，在构成上，模拟资料不能过于单一，力求体现代表性，又可兼顾全面性，以满足实际工作中，会计师事务所的多层次业务需求的演练。其次，在模拟程度上，资料不能过于真实，也不能完全靠实验指导教师凭空编造，模拟资料的准备要与实际适当结合，提高审计模拟实验的可操作性。再次，在形式上，改变目前模拟实验重核算、轻审核、轻监督的现象。可适当准备一些有问题的原始凭证，如假发票等，启发学生自己去思考和发现。最后，在时限上，模拟资料要随着国家有关经济政策和企业经济活动的调整，随着相关教学科研的最新研究成果的发展，适时更新实验模拟资料。

审计工作经验总结篇（10）

【 abstract 】 project management enterprise, it is to point to established according to law, have the corresponding qualifications, the construction unit of the project by, in accordance with the contract, the construction unit of the project on behalf of the organization to implement total course or several-stage management and service to the enterprises. This paper, shunde district, foshan city, guangdong nansha Bridges with too Australia connections "engineering project management and construction supervision integration" project implementation, to the project management enterprise's main work instructions.

【 key words 】 project management enterprise,work

中图分类号：C93文献标识码：A文章编号：

一、工程项目管理概况

该工程投融资模式为BT模式，管理模式采用建设单位与项目管理单位共同管理的模式。我单位负责实施业主方的项目管理服务工作。

二、项目管理的工作内容

1、项目总体管理

组织项目管理目标策划，确定项目管理目标；组织项目的组织形式策划，确定项目管理组织形式；组织项目总体工作流程策划，确定项目的工作程序、工作制度、文件流转审批、归档制度等；按照项目总体进度计划，跟踪计划的实施情况，进行总体协调管理，并通过重点节点控制确保进度实施；控制影响项目实施的相关因素，按项目总体目标要求进行项目各项工作的调整、协调。

2、勘察设计管理

㈠ 初步设计阶段

协助建设中心及设计单位协调与有关政府主管部门和相关单位的关系；审查设计的技术、经济性是否满足设计要求文件及设计招标文件等要求；审查初步设计图纸及说明书；监督地质勘查实施过程，并对合格的地质勘查资料进行确认。

㈡ 施工图设计阶段

核查设计是否已贯彻和满足初步设计审查中提出的有关要求； 核查施工图设计的深度能否满足施工要求，并据此进行验收和移交建设单位；组织施工图设计的会审，纠正图纸中的错、漏；协助建设单位组织施工图设计文件的专家评审和审批会议。

㈢ 施工阶段

组织设计交底和图纸会审，并跟踪会审中提出问题的修改和处理；施工过程中发现设计存在的问题及时协调设计解决；审查设计变更，报建设中心审批；协调设计院处理施工中出现较大问题，如出现质量问题，应协调设计进行必要的验算并提出处理方案。

3、合同管理

策划工程合同的体系及合同的衔接；建立工程合同订立程序和合同管理制度；审核承包商、供货商、服务商等提交的合同；协助建设中心签定工程合同；跟踪合同的履行情况，向建设中心提交合同履行情况意见；审查工程变更；建立合同及合同履行相关文件的资料档案。

4、工程投资管理

协助业主组织审查工程概算、预算、决算；提出工程资金使用情况报告，以及资金支付计划；造价管理制度、策略、支付审查制；进度支付的审核；设计变更的造价审核；审查工程量清单；对工程造价变更进行审核，提交审核意见交建设中心审定；对工程款支付统计汇总，并对造价变化进行分析；协助建设中心与承包单位达成结算；

5、工程招标管理

协助建设中心进行招标方案的策划；协助组织编制招标文件，核查招标清单、招标图纸工程量，复核图纸细部工程量；协助组织办理招标审批申请；组织招标工作；跟踪招标单位的招标组织工作；组织招标过程管理；审查投标书及起草评标报告书。

6、材料、设备的采购管理

配合建设中心考察生产厂家，组织进行建材、设备采购招标，对供货投标方的标书进行评估；协助建设中心做好建材、设备采购合同的洽谈、签定；协调工程需要与供货计划；跟踪管理进场材料、设备的验收工作；建立设备采购档案。

7、工程质量管理

按照规范以及本项目建设标准要求，建立质量保证体系，确保工程质量；办理工程质量监督申报等手续；对单位工程进行划分；定期和不定期地对工程进行检查和检测，发现质量问题必须组织整改，书面向建设中心提供上月的工程质量报告；按照国家质量验收规定的要求，负责组织工程质量验收；项目具备竣工验收条件时，按规定组织各有关方面进行竣工验收。

8、工程安全、环保管理

按照区政府和行业管理的有关规定，负责办理工程安全监督申报等有关手续；明确施工单位的安全职责，督促并检查施工单位安全措施的制定和落实。

9、工程进度管理

审查和调整施工单位上报的工程进度计划，包括总体计划及主要节点计划，分项分部计划和年度月度计划，报建设中心审定；定期组织召开工程协调会，及时分析、协调、平衡和调整工程进度，形成会议纪要；向建设中心、有关部门提供上月单位工程计划完成情况报表、工程计划报表和形象进度报表及建设动态；监督施工监理办的工作，协调安排各施工单位、配套单位及设备材料供应单位的施工衔接，组织有序的交叉施工。

10、工程费用管理

严格按照国家招标投标法，协助建设中心择优选定设计、施工和主要材料设备供应单位，切实保障工程质量、工程进度和施工安全，严格控制工程造价；协助建设中心做好开展材料设备招标工作，保证所采购的材料设备符合设计和有关质量标准的要求；

根据工程的节点要求,编制工程总用款计划和实施过程中的年、季、月用款计划，报建设中心确认后，作为建设中心筹集资金的计划依据；根据建设中心批准的工程施工进度计划，复核施工监理办上报的施工单位当月完成经验收合格的工程量月报和下月用款报表（应细分各单项工程，并尽可能以工程合同为依据），作为每月应拨付工程款项的依据和下月的用款计划并备案；在相关方提供有关资料后，负责编制年、季、月的投资完成报表、财务用款计划报表、固定资产投资统计基层基准表等工作； 审核施工图预算，为控制工程总投资提供充分和准确的依据；其他工程投资管理工作；项目工程造价结算。工程竣工验收合格后，督促各单位报送工程结算书（要求把各部分工程项目分列清楚），完成结算审核工作，报建设中心送具有相应资质的单位审核后，由建设中心在已批准的总结算书上签字盖章，作为本工程总结算的依据，办理结算手续，建设中心按合同规定付清工程结算款余额。

11、信息管理