1企业年度财务预算执行分析的重要意义

企业年度财务预算执行分析，是对年度财务预算的一种实时检验。通过对财务预算的执行情况分析，可以更好地了解到财务预算的实际执行与财务预算之间的差距，从而可以为以后财务预算制定的科学性和有效性，奠定良好的实践基础。财务预算执行情况分析，特别是对半年度的财务预算执行情况进行有效分析，既可以为下半年财务预算执行的进度和节奏提供必要的提示，又可以为年度财务预算目标的实现，提供必要的参考。

2资金收支预算执行情况

2.1资金争取及融资预算执行情况

2017年公司计划争取重点项目建设资金56000万元，上半年到账资金52000万元，完成年计划的93%，争取商业银行项目贷款授信20000万元。上半年完成10000万元，剩余10000万元根据公司实际情况暂缓办理。争取银行承兑授信20000万元，上半年完成30000万元。

2.2资金存储收益预算执行情况

2017年集团公司计划存储收益1200万元，其中上半年计划672万元，实际完成777万元，超额105万元，完成全年的56%。

2.3工程建设投资预算执行情况

2017年集团公司工程建设总投资预算为121900万元，其中上半年投资预算为60448万元，实际完成44788万元，比预算减少15660万元，完成上半年预算的74%，完成全年预算的37%。主要原因是公司建设计划调整，二组团、三组团施工进度比计划延缓。

2.4股权投资预算执行情况

集团公司出资7000万元用于提升某校区基础设施。2016年已完成投资4000万元，计划2017年上半年完成投资3000万元。目前正在组织对投资项目进行工程审计。待工程审计结束后根据审计情况实施投资。

2.5增资预算执行情况

集团公司承接潍坊凯旋公司资产，按市政府批准方案执行。按照财务审计数据，公司承接总资产28300万元，财政局对净资产增资4600万元，其余资产23700万元作为公司负债处理。计划上半年完成资产接收。根据新的财政政策精神，目前正在研究新的承接方案。

2.6固定资产购置预算执行情况

2017年集团公司固定资产购置预算汇总120万元，其中：集团公司购置70万元，主要是两辆工作用车34万元，电器设备30万元，其他电脑、打印机等6万元；下属子公司购置50万元，主要是运输车辆20万元、维修设备15万元、电子设备10万元、办公家具5万元。上半年无购置预算，实际未发生。

2.7无形资产预算执行情况

2017年集团公司无形资产预算为200154万元，上半年预算112502.4万元。上半年公司计划购置土地资产2250亩，预计土地购置成本112500万元。实际新购置1515亩，购置成本75750万元。完成上半年预算的67%，完成全年预算的38%。成本控制部计划购买价格查询系统2.4万元，实际支付软件升级费用0.45万元，价格查询系统尚未购买。

2.8工程款支付预算执行情况

2017年工程款支付预算81014万元，其中上半年计划支付21589万元，实际支付15787万元，比预算减少5802万元，完成上半年预算的73%，完成全年预算的19%。一组团工程款支付减少5604万元，主要原因是审计局的审计尚未结束；三组团增加支付3206万元，主要原因是工程进度加快支付节点提前。

3经营利润预算完成情况

3.1集团公司上半年汇总经营指标预算完成情况

2017年利润总额预算为-2820万元，其中上半年预算为-1328.04万元。实际完成-838.39万元，比预算减少亏损489.65万元。增利因素合计1120.52万元，主要有以下几点。(1)主营业务成本比预算减少46.74万元。主要原因是：第一，实训创新公司预算的营业成本31万元，仅支付平台耗材3.5万元，减少27.5万元；第二，子公司物业公司营业成本减少21.07万元，主要是各项目预算的物资采购、消防设施维保费用、维修材料减少；第三，子公司能源公司一项目除消化2016年运营成本(水电费)44.22万元外，营业成本减少4万元；第四，餐饮店公司采购成本净增加5.9万元。(2)管理费用比预算减少770万元。(3)存储收益比预算增加105万元。(4)其他业务收入及营业外收入106万元，主要是财政补贴收入60万元；工程违规考核扣款、监理考核扣款等30万元，处置物资收入15万元，收场地租赁费1万元。减利因素合计630.85万元。主要包括以下几点。第一，主营业务收入比预算减少141.72万元，主要是下属子公司服务合同尚未签订，收入未确认。第二，税金及附加比预算增加323.40万元，主要是：上半年上缴土地使用税332.03万元；印花税、车船使用税比预算减少8.6万元。第三，土地摊销产生的递延收益比预算减少165.73万元，主要是因为上半年土地购置数量减少。第四，资产运营收入预算20万元。已收款22万元，尚未确认收入。

3.2管理费用预算完成情况

2017年管理费用预算为11200万元，其中上半年预算为5200万元，实际发生4430万元，比预算减少770万元，完成上半年预算的85%，完成全年预算的40%。因上半年购置土地减少，土地摊销比预算减少486万元。扣除折旧费、土地摊销后，净管理费用发生792.04万元，比预算1084.66万元减少292.62万元，完成上半年预算的73%，完成全年预算2459万元的32%。主要减少项目包括以下几点。(1)宣传费减少100万元。实训创新公司预算宣传费20万元，实际支付0.4万元。信息宣传部公司形象宣传片预算60万元，实际支付20万元，减少40万元；项目宣传片尾款预算19.7万元，实际支付10万元，减少9.7万元；2016年视频服务尾款及其他费用预算25.3万元尚未支付。(2)咨询费减少56万元。律师咨询费16万元，审计部内控服务费12万元尚未支付。实训创新公司预算35万元，因平台建设进度原因，咨询活动后延。成本控制部支付投标费4.8万元。人力资源部支付赢得未来公司企业管理咨询费1.2万元。咨询活动发生费用1万元，以上增加7万元。(3)大赛费用减少30万元。实训创新公司、信息宣传部预算费用30万元未发生，因时间原因大赛延至下半年承办。

4年度预算目标完成测算情况

4.1利润总额

董事会通过的年度预算方案利润指标(扣除房产折旧、土地摊销因素)为-759万元，比原上报主管部门业绩考核指标-1100万元减亏341万元。下半年不确定因素导致减收增支较多，对完成年度利润指标有较大影响。

4.1.1减利因素影响利润总额

1097万元(1)收入比预算减少920万元，其中：代建费400万元、补助资金240万元、资产运营收入将减少280万元。(2)无法实现的税收优惠部分约177万元。

4.1.2增利因素影响利润总额

1150万元(1)资金存储收益年内增收400万元。(2)申请已完工项目代建费600万元，作为今年收入。(3)物业公司新增项目，下半年预计实现利润100万元。(4)管理费用节支50万元。上半年管理费用支出比预算减少292万元，但大部分会结转至下半年支出，预计全年不会突破预算数，争取节支50万元。

4.1.3年度利润总额预测结果

(不含折旧和土地摊销因素)全年利润总额预算-759万元，减利因素1102万元，增利因素1150万元，全年预计完成-711万元，比预算减亏48万元。实现年度利润总额指标，关键在于增利因素消化减利因素目标的完成。

4.2资产总额

6月末资产总额58亿元，全年目标62亿元。(1)新增购地，原计划购地4000亩，上半年完成1515亩，全面完成有难度，资产运营部预测下半年可完成600亩，按50万元/亩计算价值为3亿元。(2)投入使用的完工项目按照暂估价值转入固定资产，扣除在建工程部分可增加资产总额1.6亿元。

5完成年度目标的保障措施

(1)公司上下高度重视，克服困难，增加经营性收入，节约成本费用开支，调控增利因素消化减利因素，努力完成年度利润总额预算指标。(2)资产运营部积极推进土地购置和潍坊凯旋公司资产接收，确保完成全年资产总额目标。(3)财务部认真筹划，把握时机做好存储，争取最大存储收益。

参考文献

[1]王画宇.高校财务预算执行情况分析及应对措施[J].全国流通经济,2009(14).

[2]沈国瑾.高校财务预算执行情况审计的几点建议[J].会计师,2016(14).

作者:王洪祥 单位:潍坊市教育投资集团有限公司