投资管理方法汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇投资管理方法范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

二、对财务人员进行管理

（一）选聘财务人员

财务人员的综合素质是确保投资公司综合利益的关键因素，因此，要加强对财务人员的选聘的重视程度。财务人员不仅需要具有相应的从业资格证书，和长年财务工作经验，而且也要诚实、有责任心、敬业，只有具备上述的所有素质才能成为一名优秀的财务管理人，这种人才也是投资公司向被投资公司指派最佳人员。

（二）制定完善的培训制度

随着我国经济的快速发展，会计核算和财务管理都会发生巨大变化，在这样的环境背景下，投资公司对财务管理提出了更高的要求，不仅需要具有较强的财务管理能力，而且也需要具有一定的前瞻性。投资公司为了能够与快速变化的经济体制相适应，投资公司财务中的财务部门应当依据财务会计工作发生的变化，对财务经理进行定期培训，从而使其掌握的知识能够跟上经济时生的变化，从而使公司的会计准则能够逐渐向国际会计准则逐渐靠拢。

三、委派财务主管，推行责任制

财务人员与财务制度同样重要，财务制度的执行最终需要财务人员完成。依据被控公司的财务会计管理和控制流程，投资公司在对被投资公司进行财务管理时，可以委派财务人员，从而实现对被投资公司生产、经营情况的全面掌控，了解公司的真实情况，确保会计信息的准确性和完整性，为投资公司进行决策提供有力的数据支持。委派财务人员通过委派掌握被投资公司的财务活动和人员的控制，从而使公司的整体利益能够实现最大化。目前，现在工作中可以委派会计主管，委派财务主管属于投资公司的编制人员，由投资公司进行统一管理，对被投资公司财务事物进行全面管理。实际工作中，为了避免会计主管遭受投资公司和被投资公司的双面检查，而无法处理投资公司、个人、被投资公司三方面利益之间存在的冲突。投资公司，一方面要确保主管的权利，如果主管在被投资公司中主管只是公司的中层人员，在被投资公司在进行决策时，很难发挥出应有的作用；另一方面，对财务主管的奖惩和考核进行进一步细化，从而有效的避免主管的工作没有动力、没有压力，长期游离在公司中。被投资公司委派到被投资公司的财务人员，应当在特定的时间向投资公司汇报工作情况，年末则应当对公司进行详细总结，提交总结报告，并且要有投资公司主管和领导签署相应的意见，作为日后考核工作的主要依据。如果被投资公司具有一套完善的财务会计体系，则在管理上可以采用财务负责人联签制度。也就是通过直接委派人员对财务活动进行监督，掌握财务活动的全部信息。在实际工作中，投资公司需要依据投资协议中的相关规定，对被投资公司的资金运转，由委派人员与公司董事长或总经理进行联签制，实现对被投资公司的动态管理，从而保证投资公司合法利益不会受到侵犯。委派出的人员是投资的人员编制，在考核和奖惩上要统一管理。财务负责人联签制对被投资公司在运行过程中财务信息和重大决策要具有知情权、检查权等，但通常情况下并不会对经营管理进行直接干预。委派人员的职责主要体现在以下三个方面：监督、服务、沟通。财务负责人作为投资公司的代表，主要的职能是监督。但凡为联签事项，财务负责人员应当在准备介入，并应当同负责任人联合签署；但凡进行联签时，联签表的填写应当由驻派人员填写，该表应当作为备案文件或直接上报给投资公司，否则投资公司有权不受理。

四、加强对审计的管理

投资公司对被投资公司进行财务管理的一种重要手段就是审计管理，通过审计管理能够对存在的问题进行真实反映。投资公司应在会计年度报告结束后，委托具有资历的会计事务所对被投资公司经营情况和财务报告进行审计，审计前，应当组织审计人员对被投资公司存在的财务问题以及可能存在的漏洞进行详细分析，然后找出审计的重点内容，制定相应的审计计划。依据审计计划，对审计目的进行明确，审计过程中要对外部的审计力量进行合理应用，避免在审计过程中出现陋习。完成审计，投资公司依据审计的实际情况，对公司的人员进行组合，然后复核审计结果，从而在机制上对会计事务所的审计工作起到一定的督促作用，确保审计结果的科学合理。在会计事务所的协助下，投资公司可以对被投资公司的财务报表、账簿、会计凭证等能够反映公司经营情况的信息进行审计，从而详细掌握被投资公司章可循，以及被投资公司的财务包括与经营结果的真实性，从而确保投资公司能够完全掌握被投资公司的信息。通过审计发现的问题，投资公司应当采取合理的措施督促被投资公司对存在问题的休整，并将改正过后的结果，作为下次投资依据。除了以上提到的内容外，还需要进行内控审计。内控审计对审计的可操作性和管理要有着很高的要求，许多内控审计都来自高层管理人员的预感和对问题的分析，内控审计通常情况下都具有较强的针对性，或是公司经营效益存在的问题和管理的难点或重点内容。内控审计的开展需要以公司管理作为重点，避免对公司的效益产生影响。

篇（2）

二、政府投资。以及以国有资产和资源进行融资的资金。

三、县发展和改革委员会是县政府投资主管部门。

四、使用政府投资的建设项目应当遵守规范、效率、监管、透明原则。以及环境维护、节约能源资源、产业发展和区域布局的相关政策，有利于促进经济、社会和人与自然的协调发展。

五、政府投资主要用于以下领域的项目：

一）县级党政机关、国家机关基础设施建设。

二）城乡基础设施项目；

三）环境维护、新资源和可再生能源开发、资源节约与综合利用基础设施项目；

四）科技、教育、文化、卫生、体育、社会福利等社会公益事业建设项目；

五）县委、县政府确定的其他建设项目。

六、对本细则领域中的建设项目。政府投资分别采取直接投资、资本金注入、投资补助、贷款贴息等方式投入。其中：

一）对没有直接经济收益的非经营性项目。

二）对有一定直接经济收益。主要采用资本金注入或贷款贴息方式投入；

三）对县、乡镇、社区社会公益性和基础设施项目。

七、根据政府不同的资金投入方式。

要按本规定顺序审批项目建议书、可行性研究演讲、初步设计概算、安排年度投资计划、组织建设实施、料理竣工验收和产权登记。采用直接投资、投资补助和资本金注入方式的政府投资建设项目。

除按审批权限需省、国家审批（核准）项目外，对采用贷款贴息方式进行的投资项目。只审批资金申请演讲。

八、政府投资项目实行贮藏制度。县发展和改革委员会负责政府投资项目贮藏库的建立和管理。纳入贮藏库的项目应符合全县国民经济和社会发展中长期规划、县政府批准的各专项规划。应达到预可研究或项目建议书深度；未列入贮藏库的项目，不得列入年度投资计划和安排建设资金。

第二章直接投资、投资补助和资本金注入项目审批顺序

九、政府采取直接投资、投资补助逾越总投资30%和资本金注入方式投入的建设项目。

一）项目单位基本情况；

二）项目建设的必要性和依据；

三）项目名称、建设规划、主要建设内容；

四）项目建设选址、占地面积初步方案；

五）项目总投资匡算、资金筹措初步方案；

六）经济效益和社会效益估计；

七）环境影响、劳动、平安、卫生、消防、能源和水资源消耗等初步分析；

八）建设进度初步布置；

九）结论。

十、项目单位在报送项目建议书时。

一）乡村规划部门核发的建设项目选址意见书》和规划要点；

二）国土部门出具的用地初步意见；

三）环境影响评价大纲；

四）国家和省规定应提交的其他文件。

十一、项目建议书审批后。

一）项目概况；

二）项目提出的依据和可行性；

三）建设内容和建设规模；

四）项目建设选址；

五）环境维护和能源、资源消耗评估等；

六）项目外部配套建设条件论证；

七）劳动维护与卫生防疫、消防等方案；

八）项目总投资估算和资金来源落实情况；

九）招标方案；

十）风险管理方案；

十一）经济效益和社会效益分析；

十二）项目建设周期及工程进度布置；

十三）结论。

应当附以下文件：十二、项目单位报送可行性研究演讲时。

一）环境维护部门审批的环境影响评价文件；

二）国土资源部门出具的项目用地预审文件；

三）乡村规划部门核发的建设项目用地规划许可证》和经乡村规划部门审查的规划设计方案；

四）资金落实情况证明；

五）国家和省规定应提交的其他文件。

十三、对项目单位报送的建设项目可行性研究演讲。

十四、可行性研究演讲批准后。通过招标选择有相应资质的设计单位编制初步设计方案。初步设计方案要依照批准的可行性研究演讲所确定的规模和规范进行限额设计，明确用地规模，列明各单项工程或单位工程的建设内容、建设规范、主要资料和设备选择等。

十五、根据项目不同行业。对初步设计概算进行评审。初步设计概算应当包括项目建设所需的一切费用，总投资概算不得逾越批准的可行性研究演讲估算总投资的10%初步设计方案建筑面积不得逾越可行性研究演讲批准总建筑面积的10%

并根据实际情况重新履行相关审批顺序。批复初步设计概算中的政府出资比例，超出上述限额的应对项目进行重新核定。应与可行性研究演讲批复坚持一致。

第三章适当投资补助和贷款贴息项目审批顺序

除按审批权限需省、国家审批的项目外，投资补助不逾越总投资30%项目和贷款贴息方式的政府投资建设项目。只审批资金申请演讲、可行性研究演讲、初步设计由项目所在地投资主管部门审批。

十六、项目单位申请政府投资补助或贷款贴息的建设项目。

十七、申请投资补助的项目或贷款贴息项目。或已经具备开工条件的新开工项目，已经完工项目县级不再安排投资补助。

十八、资金申请演讲应包括以下主要内容：

一）项目单位和项目的基本情况；

二）项目资金筹集情况。

三）项目申报的理由；

四）项目实施后的社会、经济评价和效果预测。

十九、报送资金申请演讲时。

一）项目审批、核准文件；

二）环境维护部门审批的环境影响评价文件；

三）国土资源部门出具的项目用地批准文件或《国有土地使用证》

四）乡村规划部门核发的建设项目用地规划许可证》或《建设工程规划许可证》

五）对申请贷款贴息的项目已使用贷款的应提供贷款银行贷款合同和利息清单；

六）国家和省规定应提交的其他文件。

第四章项目建设实施管理

二十、政府投资的公益性事业和非经营性基础设施项目。

二十一、使用投资补助或资本金注入的经营性项目。

二十二、政府投资建设项目的勘察、设计、施工、监理和有关设备资料的推销。确需采用邀请招标方式的须报经县政府批准，对未按规定公开招投标、未经批准擅自采取邀请招标方式的不得开工建设。

二十三、政府投资建设项目应严格依照批准的初步设计进行建设。项目实施中严禁通过施工洽商或补签其它协议等方式变卦设计方案、提高建设规范和增加建设内容。

二十四、因水文、地质等项目实施环境变化或其它不可抗拒原因。项目实施单位应向发改部门重新提出申请，说明变卦设计理由。经审批部门批准同意后，方可委托原设计单位编制设计变卦和调整概算的演讲，再按程序报批。未按顺序审定设计变卦和调整概算演讲前，不得组织对设计变卦局部的施工。对未按程序办理，擅自决定造成既成事实、情节严重的暂停该项目的资金拨付，暂缓项目所在部门同类项目审批和资金安排。

二十五、政府投资项目建成后。依照审计或财政部门规定，对符合评审条件的项目进行竣工决算评审，并料理竣工验收手续。

第五章年度投资计划和资金管理

二十六、县发展和改革委员会根据国民经济和社会发展年度计划的要求。报县委、县政府审定，并提交县人大审议后，编制和下达政府投资计划。原则上，政府投资计划应于县人大批准当年国民经济和社会发展计划一个月内开始下达。

二十七、政府投资计划包括下列内容：

一）年度政府投资总规模；

二）续建和拟安排新开工项目的名称、建设内容及规模、项目总投资及资金来源、累计安排资金额、年度投资额。

三）投资补助、贷款贴息项目。

四）其他应当说明的情况。

二十八、入政府投资计划安排资金的条件：

已按顺序批准可行性研究演讲或初步设计，直接投资、投资补助和资本金注入方式的建设项目。并具备新开工条件；贷款贴息只安排在建项目，并提供银行贷款合同和贷款付息清单。

二十九、实行代建制的政府投资项目。

三十、政府投资计划执行过程中。确需调整已列入政府投资计划的项目及年度投资额的由县发展和改革委员会会同县财政局等有关部门审核后，报县政府审定。

三十一、县政府与其他出资人共同投资建设的项目。依照各自承当的比例，及时、足额将投资资金拨付到位。

第六章监督检查

三十二、县发展和改革委员会应加强对政府投资建设项目的监管。

三十三、县发展和改革委员会应当会同有关部门。对情节严重或整改不力的根据情况给予项目责任单位通报批评、暂停拨款、调整项目建设单位等处理措施。对违反招标投标法律有关规定的责任单位和人员，由有关部门依法追究相关责任。

三十四、项目单位违反政府投资管理规定和本细则造成政府投资重大损失的由相关部门依法追究行政责任；构成犯罪的由相关部门依法追究刑事责任。

篇（3）

■BT 运作方式已成为政府与企业间进行经济合作的一种有效的新模式。

随着城市基础设施和公路交通建设的迅猛发展，仅靠政府财政投入、国债筹资等传统资金募集方式，难以满足经济高速增长的需要，对一些投资额不是很大、建设周期较短、回收见效较快的市政、交通等基础设施项目，采用“企业投资建设—建成移交政府—政府分期回购”的BT运作方式来进行项目投资建设，已逐渐成为政府与企业间进行经济合作的一种极为有效的新模式，它具有融资能力强、建设效率高、政府风险小和投资回报高等优点，深受政府和企业的青睐。

组建公司履行责任保证工程建设资金足额到位

依据国家计委计建设［1996］673号《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》和国务院国发（1996）35号《关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》精神，投资方（浦东建设）按注册资本不少于回购基数的1／3的份额与另外的股东合资成立安徽普安投资发展有限公司（浦东建设投资股本占项目公司总额的90％），由该项目公司履行项目法人的责任，在整个项目实施过程中，由项目公司具体负责工程的投（融）资、工程招标、建设管理、竣工移交、 资金的回收等，与项目工程监理共同督促施工单位按图纸和施工规范进行施工，并确保建设工程项目按期、优质、安全的完成，以满足客户（回购方）的需要。工程建设资金的来源和构成为：35％为项目公司股本金，其余65％由项目公司的母公司担保，通过市场贷款融资取得。

建立项目建设管理的基本框架确保项目建设顺利进行

BT项目不同于一般建设工程项目，由于主体的多元性和客体的特殊性，健全机构、明确职责、理顺关系是确保项目建设稳步、顺利进行的关键，项目开工后，投资公司邀请地方交通主管部门的领导牵头，与项目协调办（项目协调办为政府主管局现场专门派驻机构）、监理和工程项目部四方专门召开会议，确立了参建各方的基本关系：公路局为项目主管单位，投资项目公司为项目建设单位（业主），浦东建设项目经理部为项目的施工总承包单位，为减少管理环节，项目监理直接对下设的四个分包单位进行监督管理。这样就十分明确地建立了项目公司、项目协调办、监理和项目经理部各自的职责和权限，形成了项目管理的基本框架。由于BT项目的新模式，各方在管理思路上、手段上一时还不太适应，但由于参建各方的关系和责任明确，这种现象很快就得到了抑制，使工程进展稳步推进。

由于318国道工程战线长，为池州市连接和沟通外省、市的干线通道，是著名佛教名山九华山观光旅游胜地的必经通道（施工期间又不得封闭交通），在建地段又是池州对外矿产资源输出的主要基地，重载、超载现象普遍，交通组织极为复杂，尽快完工交付使用，不但可以缩短投资建设周期，对池州的社会和经济效应更有着十分重大的意义，采用何种建管模式成为项目公司反复思考的问题。在项目的建设时期应该说我们和回购方在质量、工期、进度上的需求是完全一致的，是否可以与回购方共同组建一个联合指挥部，这样不但可以加强领导、统一指挥，同时也强化了建设投资单位在建设期的主导地位。

通过规范计量程序确立投资控制管理的基本操作模式

施工展开后，如何在BT模式下进行项目投资控制管理，在保证工程质量的前提下，最大限度做到科学合理地控制好建设投资，成为摆在参建各方的又一关键性的问题。项目公司以投资合同、施工合同、施工规范和公路工程建设程序为基础，与公路局、监理经过反复分析，认真研究，花了整整20天的时间，联合制定了一套“318国道改建工程计量程序”，详细地确立了通过规范计量来进行投资控制管理的操作模式。

计量和投资控制的基本思路是：施工单位提出报验和计量后，合同内工程量以监理为主体负责、协调办和项目公司监督的方式进行控制，合同外工程量由协调办、项目公司为主体负责，监理监督的方式进行控制，就是由三方共同进行监控、监督和管理。后来的实践证明这个“计量程序”对整个项目的投资控制起到了十分关键的作用，效果显著。

加强项目进行宏观控制和管理

由于市场范围的扩大，对经营策略和运行机制提出了更高的要求，如何以资产连接为基础，强化外地项目的制度连接和文化连接、共同创造、共同享用同一个品牌成为项目管理的新要求。这种连接在项目的实施中具体体现在两个方面：一方面，以总公司工程事业部和项目投资管理办为监管中心，对项目的财务、成本、进度、质量等进行全面跟踪管理；另一方面，项目经理部以统一的经营理念、质量方针、企业文化、服务宗旨贯穿于项目管理的全过程。

转贴于

科学制定适用于项目的标后管理办法

进度控制管理。在进度管理上，首先是明确目标，把目标量化、细化，使大家都明确这个目标里的月、旬目标是什么，主要管理人员人手一份；其次是从强化施工组织管理上做文章，上足机械设备，逐步提高队伍素质，对没有战斗力的、拼凑的队伍要采取果断措施，采取行之有效的强硬手段来加大施工队伍的管理力度；再次是充分利用和掌握好当地的气候季节特点，千方百计在全路段掀起一个施工的大。制定出刚性的考评指标，在搞好质量的前提下，铁腕抓进度，抓节点计划的落实。

工程质量管理。质量是施工管理永恒的主题，“铁腕抓质量，铁腕抓安全，铁腕抓进度，铁腕抓廉政”和“高标准，高质量，打造出精品 工程质量管理。质量是施工管理永恒的主题，”铁腕抓质量，铁腕抓安全，铁腕抓进度，铁腕抓廉政“和”高标准，高质量，打造出精品工程，体现出上海水平“是　2003 年 3月18 日工程开工典礼上全体建设者向安徽池州人民立下的庄严承诺。36.4 公里的长线公路改建施工、从事大规模山体石方的爆破作业（约35万立方）、利用冲击钻在岩石里做钻孔桩、在复杂地质条件山区和十分典型的水网地区的水稻田两边改建公路，其管理和施工难度比新建道路要复杂的多，没有捷径。为此，项目部成立工程质量创优领导小组，建立工程质量管理网络体系，规范建设和施工管理，明确”确保工程优良“的工程质量目标，认真做好路基试验段，利用样板涵、样板段评比的形式，以点促面，带动整体工程质量的提高，和公路局一道，充分依靠监理，铁腕抓质量。

科学分析和总结经验教训为后续项目的投资建设打基础

扎实做好项目前期的各项准备工作，冷静地分析项目的可行性，对方返还资金的实力、方式和渠道以及履约抵押、质押的方式等，必须充分理解和吃透项目的详细内容、特点和实施难度，经过周密细致的造价投资分析后，再通过艰苦的谈判尽量使回购基数最大化，这一点对降低项目的后期风险致关重要。

狠抓项目建设的组织管理水平的提高，用合理的组织、良好的工程质量和服务质量取信于合作方，确保工程不留或少留后遗症。为此，需要现场负责人在按图纸、按规范施工的同时，要有考虑设计是否合理到位的问题，及时提出修正意见，全过程对项目进行风险的识别、评估。

签约前必须预见合同执行中可能出现的争议，进行约定，并要在建设施工管理过程中围绕这些约定，进行有目标索赔或以后提交诉讼仲裁的资料等，仔细推敲投资合同的每一项条款，合同签定前一定要慎重，此阶段稍有疏漏，就会给项目后期建设带来难以弥补的风险。

抛开定额成本，以市场为导向，科学地确定项目的管理费用和制造成本。项目部要在降低成本上下硬功夫，要重点从内部挖掘、强化管理、优化方案等方面寻找突破口。

篇（4）

投资公司通过占有其他企业一定份额的股权，以股东身份参股、控股所投项目企业，并依法进行产权管理，开展资本经营，谋求股东利益最大化，其中对所投项目企业的财务管理是投资公司财务管理的重中之重。投资公司财务管理包括两方面含义，即风险投资机构本身及对所投项目企业进行财务管理。其中对所投项目企业的财务管理是管理的核心。

由于投资公司和所投项目企业有各自平等、独立的法人地位，投资公司对被投资企业的财务制度和财务人员并不具有天然的管理权限，但对财务制度和财务人员的管理对一个企业的财务管理而言又至关重要，这就要求投资公司应该尽可能利用股权地位和各种手段，实现对所投项目企业财务制度和财务人员的控制。这些管理控制方法主要包括以下几个方面：

一、统一财务会计制度

为了及时了解、分析各被投资公司的经营情况，保证投资公司的利益，投资公司应根据所投项目企业的实际情况和经营特点，依据会计法、企业会计准则、企业会计制度等法律法规，直接参与甚至牵头制定统一的财务管理制度和内部会计管理制度，规范所投项目企业重要财务决策的审批程序和账务处理程序，完善对资金、存货、应收账款、固定资产等各项资产的管理制度，提高各被投资企业财务报表的可靠性与可比性。

二、建立财务管理网

投资公司通过建立计算机网络系统，帮助所投项目企业实现财务与业务的协同及远程报表、报账、查账、审计等工作，实现动态会计核算与在线财务管理。系统支持电子单据与电子货币，改变了财务信息的获取与利用方式。将所有被投资企业的财务信息都集中在计算机网络上，形成企业财务数据库，可以随时调用、查询各企业的凭证、账簿、报表等信息，随时掌握各企业的经营情况，及时发现存在的问题。

投资公司建立企业财务数据库，利用公司的企业财务数据库实现对被投资企业财务状况的动态管理和动态监控。数据库设计的财务功能包括三级财务数据：一是基础财务数据，这是对企业经营状况分析、判断的基础；二是在此之上，系统自动生成的各种比率分析数据，通过对各种比率的分析了解，可以掌握企业的动态财务状况及趋势；三是在一、二级数据的基础上设计的预警系统，如果发现企业的现金保有量不足3个月的消耗等情况，系统会自动预警。通过财务数据库这种规范、标准的动态反映，满足投资公司在管理方面的要求。

三、财务人员管理

与财务制度同等重要的是财务人员的管理，毕竟财务制度最终主要是财务人员在执行。完善的制度都是人制定的，而它的执行与实施效果完全是依赖于人的素质与能力。如果没有高素质的财务管理人员，就无法满足公司对投资企业的财务管理需要。

1.人员选聘

财务人员的素质是保障投资公司利益的关键，所以对财务人员要严格筛选。财务人员应当要求诚实、敬业、有责任心，通过注册会计师考试，有多年的财务工作经验。通过培养成为独当一面的财务管理人员，作为向被投资企业派出的财务经理的后备人选。

2.定期述职制度。

投资公司的外派财务经理通常每天工作在被投资企业，被派出的财务经理应定期向投资公司述职，年度终了应提交正式述职报告，并由所在被投资企业领导和投资公司主管部门签署意见，作为工作考核依据。被派出的财务经理汇报的重要的财务信息应汇编成文件备案保存。

3.财务培训制度。

投资公司的财务管理要求有较高的财务前瞻性和较综合的财务管理能力。随着市场经济体制的不断完善，会计核算和财务管理不断发生变革。为尽快适应这种变化，投资公司财务部门需要根据财务会计制度的变化，定期和不定期地培训财务经理，使财务经理随时更新知识结构，向国际会计准则靠拢，以适应投资公司国际化的步伐。

四、财务管理手段

根据对各被投资企业的控股程度和各企业的实际财务会计管理水平，投资公司实行纵横交叉的网络式管理，可以既保证对投资企业的动态全面了解,又重点掌控一些核心企业。在财务管理具体实践中，分别采用财务经理双任联签制、财务经理单任制、记账制等，通过向被投资企业委派财务经理，控制或掌握其财务活动，从而更全面的掌握被投资企业真实的财务状况，杜绝会计作假行为，为投资公司的重大决策提供财务保障，便于投资公司利益最大化目标的实现。

1.财务经理双任联签制

对于具有完善的财务会计体系的公司，采用财务经理双任联签制。财务经理双任联签制是通过向所投项目企业直接委派财务经理来监督或掌握其财务活动。实际工作中投资公司根据投资协议的规定，对被投资企业的各项资金运转由投资公司派驻的财务经理和被投资企业的财务经理实行联签，对企业的经济活动进行动态跟踪管理,确保投资公司的经济利益。派出的财务经理纳入投资公司财务部门人员编制，定期向投资公司述职，并进行统一管理与考核奖罚。

派出财务经理对被投资企业的重大经营决策、财务信息及其他情况享有知情权、检查权、建议权、报告权及评价权。一般不直接干预经营者的经营管理，派出财务经理的职责是产权代表在财务管理方面职责的体现，其职责定位具体有三：一是监督；二是服务；三是沟通。作为投资公司的代表，财务经理的主要作用是监督职能。通过对企业的重大经济活动的监督，确保会计信息的真实性，促进企业内部制度的建立和完善，确保投资者的利益。

2.财务经理单任制

对于新成立的、投资公司在其中占较大股份的大型投资企业，或者对投资公司有较大影响的企业采用财务经理单任制。财务经理单任制即由投资公司派出惟一的财务经理,负责管理投资企业的各项财务活动。优点是控制比较严密，管理风险小，缺点是一个企业一个财务经理，管理成本相对较高。

根据投资协议，投资公司向被投资企业派出财务经理，全面负责被投资企业的财务事务，直接进入被投资企业的管理层。被派出的财务经理独立于被投资企业的机制之外，属于投资公司的编制，接受投资公司的管理和考核。被派出的财务经理应定期向投资公司述职，年度终了应提交正式述职报告，并由所在公司领导和投资公司主管部门签署意见，作为考核依据。

3.记账制

对比较小型的投资项目公司，为了降低管理成本，可作为投资公司财务管理的延伸，采取记账的方式。

五、审计管理

审计管理也是投资公司对被投资企业进行财务管理的一个重要手段。投资公司在每一个会计年度结束后委托会计事务所对被投资企业的财务报告和经营情况进行专业审计。为了真实反映问题，达到预期效果，在审计之前应先召集中介机构审计人员逐一对被投资企业财务存在的问题和漏洞进行分析，制定审计计划和审计重点，然后再进行目的明确的审计，充分利用外部审计力量，防止走过场的例行审计。

审计结束后，由投资公司根据需要，组织必要的人力资源对会计师事务所的审计结论进行适当的复核，进而通过相应的委托条款，从机制上督促会计师事务所认真履行审计程序、确保审计结论的科学合理。通过审计事务所对被投资公司的财务报表和有关的会计凭证、账簿及所有反映的经济业务进行审计，来掌握被投资公司报表的编织方法和会计处理方法是否有章可循、合理合法，财务状况、经营成果的披露是否真实，有无夸大业绩和资产，隐瞒亏损和债务等情况，以此了解投资公司的资产是否安全和完整。对于审计出的问题，投资公司应及时督促被投资企业进行整改，并把整改结果作为下一阶段投资的依据。

总之，投资公司财务管理涉及的环节较多，需要处理的利益关系复杂，再加上当前我国相关的法律法规还不够健全，这些都增加了投资公司进行科学有效财务管理的难度。需要从事这一行业的人们不断地借鉴国内外成功的经验，根据各被投资企业实际情况，对上述多种形式的管理方法做适当的调整、侧重和选择，使财务管理既比较全面、扎实，又留有缓冲余地，达到松紧有度的管理，实现多方共赢。

参考文献:

[1]R. N. Anthony & V. Govindarajan. Management Control Systems, McCraw-Hill Companies, 1998

[2]唐俐:企业集团财务管理模式选择[J].会计之友,2005(2), p58～p59

[3]左庆乐:企业集团母子公司管理模式和管理控制[J].云南财经大学学报,2003,17(5),p59～p61

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二、设计阶段

1.认真落实设计招投标制度。建设单位在委托设计时应大力引进竞争机制，以达到控制成本的目的。首先要通过设计招标来选择设计单位。必要时组织设计方案竞选，从中选择能保证设计质量的设计单位；在设计时，可以根据情况实行分阶段招标或委托。

2.加强技术沟通、实行限额设计。设计单位在工程设计中，要推行限额设计。凡是能进行定量分析的设计内容，均要通过计算。要通过技术与经济相结合的数据说话。在设计时应充分考虑施工的可能性和经济性，要和技术水平和管理水平相适应；要特别注意选用建筑材料或设备的经济性，尽量不用那些技术不过关、质量无保证、采购困难、运费昂贵、施工复杂或依赖进口的材料和设备；要尽量搞标准化和系列化的设计；各专业设计要遵循建筑模数，建筑标准，按设计规范、技术规定等进行设计。

3.合同约束。对于每一项合同条款来说，都必须保证内容的严谨和完善。不能只是简单的套用设计合同格式。结合作者以往设计经验分析，对于石油化工建设设计合同来说，还需附带一“管道单线图”，这样可更好的满足项目招投标的需求；另外，在经济方面，可增加设计变更额度限制条款。当设计变更费用施工合同价的8%时，要从扣除一部分质保金。

三、招投标阶段

1.对施工企业的资质进行严格审查，而且还可以到施工场地进行实地考察。避免施工水平差、信誉度不高的施工企业混在招投标企业的行列当中。

2.低价中标要合理。对房屋建设的业主来说，关于“低价的合理性”要做到心中有数，这样减少投标企业通过恶意降低成本而中标的情况出现。此外，业务应随时对建设与安装成本进行有效掌控。

3.严把施工合同的签订。建设单位签订承包合同是关键，要把主要内容在合同中予以明确。要根据建筑市场行情、建筑业的一般惯例和有关规范就施工中可能产生职责不清、影响造价、延误工期等印度进行事先约定，经法律形式确定下来，确保双方的按约履行。

四、施工阶段

业主在加强施工现场管理方面应认真做好下列几点工作：

1.帮助施工管理者与技术人员树立“经济”思想观，定期组织他们参加技能与职业道德素质教育，使他们养成良好的办事作风。在配合监理机构做好工程施工监督工作的同时，也应对节约投资的必要性引起足够的重视。

2.减少设计变更的出现。在工程施工阶段，受各种因素的影响，很容易出现设计变更的问题。例如：设计不合理、实际施工和发包图不统一的现象以及材料规格不满足设计要求等。那么怎样才能做到减少设计变更问题的出现呢，我们必须要做好以下几点工作：第一，不能借设计变更而不断扩大建设的规模，完善建设内容第二，对出现的设计变更要积极去处理，如果在变更设计中导致费用增加或降低，都需要由设计代表、业主、监理师等共同签字后才能生效；第三，在条件允许的情况下，业主可安排专业造价管理者在施工现场进行指导，以便于对工程造价的情况进行掌握和控制。

3.加强施工现场签证管理。在工程建设阶段，现场签证是一经常性的工作。但是，当前因大多数工程因现场签证严肃性不强，从而对工程施工阶段带来大量的麻烦，以至于给业主造成巨大的损失。所以，加强房产施工现场的签证管理，要求技术人员要和管理者积极配合。与此同时，还要注意好以下几点工作：

（1）在签证时，应达到量化的要求，而且保证签证单上每个字都十分的清晰。

（2）保证现场签证内容要合实际情况相统一。

（3）现场签证内容不应超出实际应签证的范围。

4.认真做好材料与设备的采购工作。预算人员要广泛掌握建材行情。严格按有关规定做好材料限价工作，合理控制价差水平。对施工单位自行采购的材料，属于指定价范围的，只监督质量，不干预订货。属于指导价范围的，应实行“适当参与（不包办代替），推荐厂家（不指定厂家），监督质量（采购质量的主要责任者是施工单位）及合理限价（不是不顾产品质量的片面压价）”的原则，设备采购实行招投标，确保质优价廉。

五、竣工结算阶段

凡结算工程必须按设计图纸及合同规定完成，必须要有竣工验收单。如有甩项应在验收单中注明，结算中予以扣除。应做好工程洽商签证及预算增减账的清理。重点做好材料价差及竣工调价的审定工作。审核时应与原招标文件对照，凡原标底内已含项目不能重复出现。要严格按合同及有关协议的规定，合理确定技术措施费、提前奖和优质奖等相关费用，认真实行结算复审制度及工程尾款会签制度，确保结算质量。

总体来说，在房地产开发阶段，对于工程造价的管控实际为一个动态过程。而且要求将功成造价管理贯穿在工程项目建设的全过程当中。

参考文献：

[1]《建设工程投资控制》 知识产权出版社，中国建设监理监理协会编写

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随着我国金融市场的发展和开放，金融业组织体系和市场结构正在发生着意义深远的变化，市场上出现的投资公司、企业投资机构以及其它金融机构的探索和创新不断冲击着传统的投融资模式。这些投资机构业务中很重要的一项就是对风险项目的投资，这既不同于通过银行进行的间接融资模式，也不同于通过证券市场进行投融资的模式，而是一种以私募方式募集资金直接投资于未上市的新兴的具有高成长性的中小企业（或类似的风险项目）的一种承担高风险、谋求高回报的资本形态。这种投资形式的高风险特性决定了投资方必须具有高超的风险管理技巧。投资方控制风险的手段很多，包括提高决策水平，深入分析市场前景，进行事前、事中、事后控制，联合投资等等。其中投资组合是提高投资收益,分散投资风险的一种有效手段,广泛应用于投资机构的投资战略规划和风险管理控制中,作者主要讨论投资组合在投资机构投资战略中的应用。一般情况下,可供投资的项目会有多个,通过对宏观经济环境，市场需求等方面的研究判断，投资方可以确定备选项目的收益率、风险情况以及各个项目之间的相关性等。在此基础上，投资机构可以运用定性和定量的方法选择一系列的项目进行投资，在一定资金总量限制的条件下，达到最大化收益率和最小化风险的目的。

一、投资组合决策中存在问题的分析

在进行多项目投资组合选择时,现行的方法运用投资专家的经验来进行定性分析，选择一组项目组合。但当可供选择的项目数量很多时,用定性的方法就难以确定最佳投资项目组合。因此,为保证投资机构投资战略的合理性和收益性,控制投资风险，需要建立一种科学有效、简便易行的定量投资组合分析及求解方法，把有限的资金、物力和人力资源配置到综合经济效益最好的项目组合上去,达到最大限度地提高资源的利用效率,增加投资收益，减少投资风险，增强投资机构的竞争力。

投资组合的选取有两个标准，风险最小化和收益最大化。风险通常被定义为未来收益的不确定性。马克维茨（Markowitz）最早提出用期望收益率来描述投资的回报率，用方差来描述投资的风险。经济学理论和近期来的实证研究都表明，一般人是厌恶风险的。也就是说，当期望收益相同时，风险小的项目带来更大的效用。

多年来，国外和国内的投资学专家对组合投资规避风险做过很多研究，很多模型和方法也可用于投资机构风险项目投资的组合投资中，但由于风险项目的投资与通常证券市场的投资相比有其独特之处，所以，以上种种模型应用时也存在着不足。在本文中，我们仅讨论只有投资、不投资两种选择的风险项目投资组合问题，这类问题可以描述为0-1选择的投资组合问题。

二、用背包问题解决风险项目投资组合的最优配置问题

（一）模型的前提条件

在运用背包问题解决风险投资项目的投资组合问题时，我们需要几个假设条件，一是项目的初始投资额是确定的，二是项目的期望收益和方差是可以预测的，三是一个项目只有投资、不投资两种选择。

由于背包问题解决的是使用价值最大的问题，而我们要同时解决收益率最大化和风险最小化两个目标，所以首先用投资学常用的效用函数将这两个目标结合到一个目标函数中。

（三）一个例子

某投资机构有10万元的资金欲投资，有三个待选投资项目A，B和C，各需要5万元的资金，其中两项的未来收益率与石油的价格波动密切相关，另外一项则是无风险项目。使用专家预测的办法得到未来石油价格的走势为；涨价的概率为0.5，跌价的概率为0.2，价格保持不变的概率为0.3。在三种情况下，三个项目的预期收益情况如下表所示（收益率用百分比表示）：

进一步，我们可以计算出，当风险厌恶指数在0.05以上时，也就是说，投资者非常厌恶风险时，会选择投资于项目B和项目C。而对于一个温和的风险厌恶者（风险厌恶指数小于0.05）来说，投资于项目A和项目B总是最优选择。

三、结论

上述模型为一维背包问题模型，如果我们不使用效用函数时，可以使用二维背包问题模型，将收益率或风险水平作为约束条件，计算在指定收益率或风险水平的条件下，最低的风险水平或最大的收益率。背包问题模型应用于投资机构风险项目的组合投资中其假设背景要较以往的投资组合模型更加贴切。另外，将其用于小投资者在证券市场、期货市场以及外汇市场的投资组合选择问题也有一定的现实意义。

参考资料：

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[2]兹维·博迪，亚历克斯·凯恩，艾伦·马库斯．投资学[M]．北京：机械工业出版社，2002．

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[4]FrankK.Reilly，KeithC.Brown．InvestmentAnalysisandPortfolioManagement[M]．北京：中信出版社，2002．

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[6]史树中．诺贝尔经济学奖与数学[M]．清华大学出版社，2002．

[7]约翰·马歇尔，维普尔·班赛尔．金融工程[M]．清华大学出版社，1998．

篇（7）

1投资计划管理

计划管理的首要问题是确定计划原则,即决定项目投资的定位,基建产品的特点是具有较长的建设周期和使用周期,而建筑技术、材料、使用观念的发展则日新月异,根据这一特点,在项目计划阶段应确立“合理计划,适度超前”的计划原则,即根据当前的技术发展水平和趋势,结合建筑物在使用周期内的主要功能需求及其变化的可能性,在建设规模、标准、空间灵活性等方面适当考虑一定程度的超前量。例如对需要长期运行且难于更换的主要建筑设备应尽量选用质量优良、性能稳定的中高档产品,对于使用周期内功能可能有较大变化的建筑空间应考虑在设计负荷、电力容量等方面一次性投入到位,以避免在投入使用后短时间内就需进行维修、增容或改造,造成二次投资浪费。

计划阶段的另一关键环节是可行性研究报告,主要存在两方面问题,一是项目建设范围和主要内容不清晰,二是投资估算不准确,可研报告一般是由具有资格的工程咨询公司编制,其内容虽然有相应的要求,但目前可研单位对项目建设范围尤其是建设内容大多未进行深入分析和明晰的阐述,只是将建设单位的委托书内容照搬再增加一些常规内容,很容易造成缺漏项和错项;投资估算对业主来讲是进行投资决策的依据,但由于咨询公司大多不参与项目投资管理具体工作,缺乏造价控制方面的实际经验,虽然设有专门的概预算人员,但其估算编制的深度和准确性常常达不到投资管理的要求,因此应该在计划阶段就聘请专业造价咨询机构参与可研报告中投资估算部分的编制工作,以提高投资计划的准确度与合理性。此外,建设项目是一项投资大、工期长、参与者众多的复杂工作,整个建设过程都存在着各种各样的风险,因此业主在投资计划管理阶段根据具体项目风险程度建立一定金额的应急储备金,以防因意外发生而使项目投资失控,这是非常必要的。上面提及的企业在2001～2003年累计有23个项目出现超投资计划现象,各年立项数分别为16个,3个和4个,超投资金额约1.2亿元,个别项目超投资比例接近40%。经全面分析发现约有70%的项目超投资是因为早期立项阶段的投资计划管理不完善造成的,针对前述主要问题,该企业制定了计划管理的相关制度,并借助社会力量建立了企业内部造价指标库、强化了投资计划的审核力度,同时在投资计划中设立了项目专项应急储备金以防范项目风险,自2003年以来该企业项目未再出现因投资计划不合理发生的超投资问题。

2投资规划管理

根据相关资料统计,项目设计决策阶段影响工程投资的可能性为30%～75%,而施工阶段则降低至5%～25%,显然前一阶段的投资使用规划是落实投资管理目标的核心环节。设计阶段投资管理的主要手段是推行限额设计,它是我国工程建设领域控制投资支出,有效使用建设资金的有力措施,限额设计并非一味考虑节约投资,而是包含了尊重科学,尊重实际,实事求是,精心设计和保证设计科学性等实际内容。投资分解和工程量控制是实行限额设计的有效途径和主要方法。限额设计中业主应做好以下几方面的工作:①确定投资使用原则:建设单位应以书面方式向设计方明确投资使用原则和重点,为设计方在开展设计时合理分解资金提供依据;②加强各专业设计界面管理:专业界面是指各专业间交叉部分建设的内容、责任的划分与确定,设计阶段如不提前考虑,就会成为施工阶段变更的隐患,同时也会影响到投资规划的准确性;③工程量清单问题:目前施工投标普遍采用工程量清单报价方式,而设计单位一般都以预算方式提交限额设计造价成果,两者之间存在一定差异,难以直接比较和实施控制,建议在设计单位有能力情况下直接约定造价成果提交方式为工程量清单,如有困难则应聘请专业造价咨询机构承担比较和清单编制的工作。根据设计阶段的主要问题,上述企业于2003年起对所有新建项目开展了限额设计,并编制了设计概、预算审核要点等投资规划管理配套文件,实施效果良好,基本实现了在预定的设计阶段规划管理目标,目前该企业设计限额与建设费用的比例大致控制在90%左右。

3投资控制管理

投资控制管理的重点是变更与风险管理,主要包含以下两个阶段:

⑴招投标与合同签定阶段招投标阶段是确定变更原则和防范施工、结算风险的关键环节,招标文件的内容应包含合同主要条款,特别要明确规定工程变更的条件、审批权限及双方责权利等内容,以避免招标完成后合同谈判的纠纷。工程招标应推行工程量清单报价方式,不能任意压低单价和背离计价依据,否则一旦中标,受损的不仅是承包商,业主的损失会更大;投标报价应采用明标暗投方式,对能够包干的项目尽量采取包干方式,对无法包干的项目应明确约定单价,另外还要针对投标方不平衡报价采取相应的制约手段。此外,应逐步引入工程保证担保制度,目前我国工程建设领域市场主体法制意识和风险意识淡薄,市场信用机制尚未健全,引入工程保证担保能有效保证工程顺利进展实施,规避工程质量风险,规范施工承包人的商业行为,保障业主的投资利益。

⑵施工与收尾阶段在项目总投资中,施工阶段的投资比例高达45%以上,因此这一阶段的投资控制对实现投资管理目标十分重要,其管理对象主要是变更和索赔,包括:①依据合同充分授权,提高监理公司进行投资控制和索赔管理的责任心和积极性,目前由于业主普遍授权不足,监理公司的监管主要局限于质量、进度方面,变更和索赔常常直接面对业主,造成多头管理,既未能发挥监理公司的专业优势,降低了效率,又影响了监理监管的权威性;②业主要建立动态管理投资的手段,实时掌握投资使用情况,如运用计算机手段建立资金使用、变更、索赔管理台帐,及时调整投资使用计划,完善变更手续等。收尾阶段的投资管理对象主要是结算与决算管理,主要应做好几方面工作:①建立结算管理流程、规定,从制度上保证建设项目竣工结算的质量,从而使其能正确反映建设工程的实际造价;②引入社会专业咨询机构,建立复审环节,加强结算监督,保证结果的准确性;③做好项目后评估工作,对工程中所有数据进行分析和归类总结,形成成本数据信息库,为以后的工程项目的立项与建设提供参考依据。超级秘书网

针对投资控制管理的重点问题,该企业于2003年开始对所有招标项目采用工程量清单招标法,引入多个造价公司竞争各项目清单编制任务,提高标底的准确度与合理度;同时根据国家规定结合企业利益制定了工程施工招标文件及合同的范本,推行固定总价包干合同;还于近期引入了工程履约保函防范施工阶段风险;对施工阶段制定了工程变更管理办法、投资控制分析月报等管理制度以动态控制投资使用状况;对结算阶段也制定了结算审核管理办法等制度,有效实现了投资控制管理阶段的控制目标,目前正在建立项目后评估制度,以期达到积累经验为今后项目提供决策依据的目的。经过上述对项目投资计划、规划和控制三阶段管理的不断完善,该企业自2003年进入立项、建设高峰期以来,新建基建项目无一出现超投资问题,大部分项目都有一定程度节余,较好的实现了投资管理的目标。目前国外企业在基建工程项目管理中通常采用的是专业建设管理模式,即业主将整个工程自始至终交给一家咨询公司来承担专业建设管理,业主一般很少参与工程项目的实际管理。

鉴于国情上的差异,我国在相当长的时期内还将采用以业主为主导的管理模式,这就要求建设单位在投资管理方面结合国内外经验进一步实践和摸索,虽然目前国内业主普遍对社会化咨询的认识和重视程度不足,咨询机构的专业水平和综合管理能力也有待提高,但笔者认为引入专业咨询机构的全程协助业主进行投资管理,仍将是基建项目管理的发展方向。

篇（8）

投资公司占有被投资公司的一定股权，对所投项目公司具有一定管理权限，并且可以依据法律对资本进行经营，对产权进行管理，从而使股东的利益能够达到最大化，财务管理是投资公司管理中的关键内容，因此要加强对财务管理的重点研究。

一、完善投资公司财务管理制度

投资公司财务管理不仅包含内部财务管理。同被投资公司相同，投资公司也拥有平等、独立的法人地位，但被投资的公司的财制度和财务人员并没有管理权限，只对投资公司内部具有管理权限。一个公司的财务制度和财务人员对公司的财务管理有着重要作用，因此，投资公司在运行过程中，应当应用股权或其他合理手段加强对被投资公司的财务管理，这种管理即使无法达到最终的管理目标，也会对管理产生一定影响。

投资公司在运行过程中，需要提高自身的财务管理能力，日常核算中，对会计工作要进行规范，使会计信息的准确性能够得到进一步提高，保护投资的合法利益。投资公司在制定财务管理制度上应当在结合自身的实际情况的基础下，依据相关的法律法规完成。与此同时，应当制定一套合理的财务决策审批制度，对固定资产、存货、资金等管理制定进行完善。完善的合同管理制度，会使投资公司的执行、管理、决策变得更加清晰。

投资公司可以对被投资的公司的制度进行抽查，如果发现制度存在问题，应当对问题进行及时调整，并将调整后的项目作为公司的考核内容。

二、对财务人员进行管理

（一）选聘财务人员

财务人员的综合素质是确保投资公司综合利益的关键因素，因此，要加强对财务人员的选聘的重视程度。财务人员不仅需要具有相应的从业资格证书，和长年财务工作经验，而且也要诚实、有责任心、敬业，只有具备上述的所有素质才能成为一名优秀的财务管理人，这种人才也是投资公司向被投资公司指派最佳人员。

（二）制定完善的培训制度

随着我国经济的快速发展，会计核算和财务管理都会发生巨大变化，在这样的环境背景下，投资公司对财务管理提出了更高的要求，不仅需要具有较强的财务管理能力，而且也需要具有一定的前瞻性。投资公司为了能够与快速变化的经济体制相适应，投资公司财务中的财务部门应当依据财务会计工作发生的变化，对财务经理进行定期培训，从而使其掌握的知识能够跟上经济时生的变化，从而使公司的会计准则能够逐渐向国际会计准则逐渐靠拢。

三、委派财务主管，推行责任制

财务人员与财务制度同样重要，财务制度的执行最终需要财务人员完成。依据被控公司的财务会计管理和控制流程，投资公司在对被投资公司进行财务管理时，可以委派财务人员，从而实现对被投资公司生产、经营情况的全面掌控，了解公司的真实情况，确保会计信息的准确性和完整性，为投资公司进行决策提供有力的数据支持。

委派财务人员通过委派掌握被投资公司的财务活动和人员的控制，从而使公司的整体利益能够实现最大化。目前，现在工作中可以委派会计主管，委派财务主管属于投资公司的编制人员，由投资公司进行统一管理，对被投资公司财务事物进行全面管理。

实际工作中，为了避免会计主管遭受投资公司和被投资公司的双面检查，而无法处理投资公司、个人、被投资公司三方面利益之间存在的冲突。投资公司，一方面要确保主管的权利，如果主管在被投资公司中主管只是公司的中层人员，在被投资公司在进行决策时，很难发挥出应有的作用；另一方面，对财务主管的奖惩和考核进行进一步细化，从而有效的避免主管的工作没有动力、没有压力，长期游离在公司中。

被投资公司委派到被投资公司的财务人员，应当在特定的时间向投资公司汇报工作情况，年末则应当对公司进行详细总结，提交总结报告，并且要有投资公司主管和领导签署相应的意见，作为日后考核工作的主要依据。如果被投资公司具有一套完善的财务会计体系，则在管理上可以采用财务负责人联签制度。也就是通过直接委派人员对财务活动进行监督，掌握财务活动的全部信息。

在实际工作中，投资公司需要依据投资协议中的相关规定，对被投资公司的资金运转，由委派人员与公司董事长或总经理进行联签制，实现对被投资公司的动态管理，从而保证投资公司合法利益不会受到侵犯。委派出的人员是投资的人员编制，在考核和奖惩上要统一管理。财务负责人联签制对被投资公司在运行过程中财务信息和重大决策要具有知情权、检查权等，但通常情况下并不会对经营管理进行直接干预。委派人员的职责主要体现在以下三个方面：监督、服务、沟通。

财务负责人作为投资公司的代表，主要的职能是监督。但凡为联签事项，财务负责人员应当在准备介入，并应当同负责任人联合签署；但凡进行联签时，联签表的填写应当由驻派人员填写，该表应当作为备案文件或直接上报给投资公司，否则投资公司有权不受理。

四、加强对审计的管理

投资公司对被投资公司进行财务管理的一种重要手段就是审计管理，通过审计管理能够对存在的问题进行真实反映。投资公司应在会计年度报告结束后，委托具有资历的会计事务所对被投资公司经营情况和财务报告进行审计，审计前，应当组织审计人员对被投资公司存在的财务问题以及可能存在的漏洞进行详细分析，然后找出审计的重点内容，制定相应的审计计划。依据审计计划，对审计目的进行明确，审计过程中要对外部的审计力量进行合理应用，避免在审计过程中出现陋习。

完成审计，投资公司依据审计的实际情况，对公司的人员进行组合，然后复核审计结果，从而在机制上对会计事务所的审计工作起到一定的督促作用，确保审计结果的科学合理。在会计事务所的协助下，投资公司可以对被投资公司的财务报表、账簿、会计凭证等能够反映公司经营情况的信息进行审计，从而详细掌握被投资公司在会计处理上的方法以及编制的报表是否合理，确保工作的开展有章可循，以及被投资公司的财务包括与经营结果的真实性，从而确保投资公司能够完全掌握被投资公司的信息。通过审计发现的问题，投资公司应当采取合理的措施督促被投资公司对存在问题的休整，并将改正过后的结果，作为下次投资依据。

除了以上提到的内容外，还需要进行内控审计。内控审计对审计的可操作性和管理要有着很高的要求，许多内控审计都来自高层管理人员的预感和对问题的分析，内控审计通常情况下都具有较强的针对性，或是公司经营效益存在的问题和管理的难点或重点内容。内控审计的开展需要以公司管理作为重点，避免对公司的效益产生影响。

五、结束语

公司是不断变化与发展的一个组织，固定财务管理模式不可能始终适用于同一公司，在管理过程中要想防患未然，规避财务风险，就需要在财务管理手段和财务人员上不断努力，与我国投资的大环境相结合，不断地对财务管理方法进行完善，促进公司的快速发展。

参考文献

[1]李O.我国集团公司上市方式与财务战略、财务政策、财务绩效相关性研究[D].西南财经大学，2011.

[2]叶映兰.寿险公司财务管理运营机制研究――组织、控制与系统[D].武汉大学，2010.

篇（9）

一、增加了新的合伙形式

修订后的《合伙企业法》增加了新的合伙形式：“特殊的普通合伙企业”和“有限合伙企业”。

“特殊的普通合伙企业”这一新的形式，主要适用于以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业服务机构，如律师事务所、会计师事务所等服务类的中介机构。由于个别合伙人故意或重大过失造成第三人损害的，无过错的合伙人仅以其在合伙企业的财产份额承担有限责任。同时，为了保护债权人的利益，对于“特殊的普通合伙企业”，法律要求其建立执业风险基金、办理职业保险。就非合伙人故意或重大过失造成第三人损害的，或者合伙企业正常经营中产生的债务，全体合伙人仍负无限连带责任。“特殊的普通合伙企业”有选择的部分限制了合伙人承担无限责任的范围，避免了无过错合伙人对于其他合伙人因故意或重大过失产生的损害承担无限连带责任，可以有效地引导专业机构的合伙人谨慎执业，加强内控机制，从而为这些专业机构的发展打下了基础。

修订后的《合伙企业法》的“有限合伙企业”主要有以下特点：1.有限合伙人的人数必须在二人以上五十人以下，其中必须有一个普通合伙人。合伙人人数的上限与中国《公司法》有限公司股东的人数要求是一致的。2.有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任，因劳务本身无法作为对外承担清偿责任的方式，因此规定了有限合伙人不得以劳务出资。3.有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易，可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务。4.有限合伙人在处分其在合伙企业中的财产份额时也比普通合伙人宽松，除非合伙协议另有约定，有限合伙人可以将其在合伙企业中的财产份额出资。有限合伙可以有效的筹集资金，实现知识技术与资本的完美结合。国外的私募基金（股权）大多采用有限合伙的形式。《合伙企业法》引进有限合伙的形式，配合了其他法律法规的实施，对于风险投资和私募基金（股权）在中国的发展来说无疑是一支有力的强心针。在此之前投资人对于小规模的商业组织，仅限于在有限责任公司、普通合伙企业和个人独资企业中进行选择，有限公司成立的资金要求及税负，使得一些小投资人望而却步。而普通合伙与个人独资企业都要求所有投资人对企业债务均承担无限连带责任，使得很多不愿意承担过多风险的投资人打消投资的念头。近年来，立法者在进行商事立法时已经注意到了将鼓励投资作为一项重要的立法指导思想，有限合伙这种在西方国家已经实行了多年的合伙形式终于被中国立法者采纳。

二、合伙人范围的扩展：法人可以成为合伙人

原《合伙企业法》只认可自然人作为合伙人，从而将法人拒绝在合伙企业的大门之外。在中国的法律体系中，法人即意味着以其财产对外独立承担民事责任，一般情况下，投资人无需以其对法人出资以外的其他财产就法人的债务对外承担责任。中国的合伙企业不具备法人资格，合伙人需对合伙企业的债务承担无限连带责任。考虑到法人作为合伙企业的投资人承担了无限连带责任，会使公司处于巨大的风险之中，影响股东和债权人的利益。因此，2006年1月1日实施修订后的《公司法》仍然不允许公司作为对其所投资企业债务承担连带责任的投资人，除非法律有特别规定。但随着中国经济的迅速发展，丰富各类投资方式的呼声越来越高，尤其在借鉴英美合伙企业立法的基础上，立法者允许了法人作为合伙企业的投资人。法人作为合伙人，可能会导致法人为合伙企业的债务承担无限连带责任，但这并不意味着法人的投资人也会承担无限连带责任，法人的投资人仍可以躲避在法人这堵防火墙后面，仅以其对法人的出资额承担有限责任。法人参与合伙可以使公司等企业法人利用合伙企业形式灵活、合作简便、成本较低等优势，实现其特定的目的事业，也有利于大型企业在开发新产品、新技术中与创新型中小企业进行合作。但是为了使国有企业不至于负担更大的风险，法律仍规定国有企业和公益性团体不得成为普通合伙人。

三、外商投资设立合伙企业的特殊规定

修订后的《合伙企业法》并不能直接适用于外商投资设立合伙企业，而是授权国务院制定专门的管理办法。2003年中国商务部等颁布的《外商投资创业企业管理规定》，规定中承认外商投资创业企业可以采取非法人形式，但这一规定缺乏相关法律的制度性保障。新《合伙企业法》引起各界的非常关注，各方外资是否会利用合伙企业规模小、形式灵活、设立的法律门槛低等特点规避中国对外资的一些准入机制。但从当前国务院委托商务部起草的《外商投资合伙企业管理办法》草案来看，外商投资合伙企业依然实行审批制，需要符合外商投资产业政策等条件。主要有以下几个特点：

1.审批制度：出于现行外资准入制度、外汇管制以及公平性等考虑，参照对三资企业的外资管理制度，规定外商投资合伙企业的设立和重大变更需要经过商务主管部门的审批，一般事项的变更需要到审批机关备案。

2.中方合伙人：由于合伙一般规模不大，自然人作为合伙人较为常见，且有《合伙企业法》为上位法，因此不同于三资企业法（《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》、《外资企业法》）不允许中国自然人作为中方投资人，《办法》明确规定中国自然人可以作为外商投资合伙企业的合伙人。

3.产业政策：现行产业政策采用针对股权式合营企业的表述，根据合伙企业的特殊性，《办法》将合伙人在合伙企业中的“控股”地位理解为对重大事项的决策权以及分红比例，从而明确了产业政策（包括“限于合资、合作”、“中方控股”和“中方相对控股”）如何适用于外商投资合伙企业。

4.劳务出资：鉴于目前对外国合伙人以劳务出资尚无相关配套规定，实践中无法操作，暂时只允许中国合伙人以劳务出资。

5.出资期限：鉴于合伙企业一般规模不大，参照外商投资股份有限公司的出资制度，规定外商投资合伙企业除劳务以外的出资应当在批准后90日内一次缴清。

篇（10）

中图分类号： TU723文献标识码： A

引言

石化工程项目建设的设计不仅关系着工程的整个造价投资，同时对石化工程建设的经济效益会造成一定的影响。因此，在进行石化工程造价投资控制管理的时候，必须要重视工程项目的设计，确保其能够满足工程建设的需求，这样才能对石化工程造价投资进行有效地控制和管理。建设工程项目的投资控制是每个建设单位项目管理的重要内容，设计阶段投资控制是石化工程全过程投资控制的最关键的阶段。

一、当前我国石化工程造价投资控制管理的现状

近年来，在我国的石化工程建设过程中，一些工程项目的造价投资控制管理出现了很多的问题，不仅导致企业经济效益的下降，同时还严重影响了工程项目的后续工作。目前我国石化工程造价投资控制管理的现状主要有以下几个方面:第一，在投资工程项目的过程中，一些建设单位所提出的有关投资评估内容过于单一和简单，存在漏项现象。由于在这个阶段过程中，主要是以分析经济为主，一些建设单位对工程量并没有进行明确，没有认真研究工程项目的工艺流程，导致石化工程项目的投资估算准确性下降。同时一些建设单位甚至还故意降低投资估算，这些都严重影响了投资估算的准确性。第二，工程项目的设计没有与造价投资控制管理工作相联系，由于在实际工程项目建设过程中，通常是由工程项目设计人员对施工现场进行勘察和调查，并进行设计方案的选用，而造价人员却很少到施工现场进行勘查，对工程现场的实际情况了解比较少。

二、石化工程决策阶段投资控制管理方法

（一）、石化工程决策阶段投资控制的意义

选择和决定投资行动方案的关键是企业石化工程的决策，是进行技术经济论证拟建企业石化工程的必要性和可行性，进行经济技术比较不同建设方案及做出决定和判断的过程。来源于正确的项目投资决策为正确的项目投资行动，由此可见，完善企业石化工程的决策机制的重中之重是一套科学规范的决策程序，是控制投资与合理确定的前提。

（二）、石化工程决策阶段投资控制的管理方法

作为设计概算的最高限额，决策阶段可行性研究中的投资估算可以按照生产能力、项目规模或服务能力指标匡算，主要方法有系数估算法、生产能力指数法、比例估算法。对工程建设信息建立了数据库的地区，可以采用调用数据库的方法。此外，实行分阶段负责制对可行性研究成果的质量责任。编写可行性研究报告，对可行性研究报告的质量由编制单位负责；研究可行性报告的审查，对审查结论由审查主持单位负责；研究可行性报告的审批，对审批意见由审批单位负责。为了达到对石化工程投资的有效控制，通过各阶段的严格把关。

三、石化工程设计阶段投资控制管理方法

（一）、石化工程设计阶段投资控制的意义

在工程开始施工之前，工程设计是设计者根据已批准的设计任书，为具体实现石化工程的安装及设备制造等所需的规划、经济、技术要求、图纸、数据等技术文件所进行的工作。它具有决定意义的工作阶段，使石化工程由计划变为现实。

据国外权威机构投资控制提供的数据表明，影响石化工程投资的可能性在初步设计阶段，为75%~95%；影响石化工程投资的可能性在技术设计阶段，为35%~75%:影响石化工程投资的可能性在施工图设计阶段，为25%~35%。设计阶段确定了建设标准和建设规模，同时也对石化工程的投资规模决定了大小。当石化工程决策以后，设计阶段就是控制其投资的关键环节。因此，石化工程投资控制的重点是设计阶段。

（二）、石化工程设计阶段投资控制的管理方法

在设计阶段，我们可以实行限额设计、应用价值工程、推广标准设计等技术方法，实施有效地控制石化工程的投资。我们可以在投资控制管理上采用以下方法:

1、加强设计概算审查

在投资估算的控制下设计文件的重要组成部分是设计概算，是工程石化工程使用所需的全部费用文件从筹建至竣工验收交付。编制的依据是概算指标、初步设计图纸或概算定额、项目所在地的自然、人文、技术经济条件及各项费用定额等。设计单位的设计文件编制完后，首先在内部初审，按规定的报批程序然后报批，在报批概算文件的同时报批设计文件。主要审查内容为工程量的计算、编制依据、采用的指标或定额和费用等。

2、推行设计监理和设计招标

引入招投标机制在石化工程的设计阶段，必定会引起行业竞争，设计者对设计工作会更精益求精地做好，努力降低投资成本，提高设计质量，为降低石化工程的投资，提高石化工程的整体水平起到深远的作用。虽然工程投资设计阶段不大，但节约投资的潜力很大，对工程投资的影响巨大。推行设计监理对设计过程可以有效地控制，投资控制更好地实行。

四、石化工程施工阶段投资控制管理方法

（一）、项目施工阶段投资控制的意义

一般在工程项目中施工阶段的投资控制是指已完成施工招标，并且工程承包合同签订以后的投资控制的工作。尽管节约投资的可能性在这一阶段中，已经很小，但浪费投资的可能性却很大，应放在全过程跟踪控制和事前的主动控制上为投资控制工作的重点。作为投资控制的目标值以计划投资额，定期地进行投资在工程施工的过程中目标值与实际值的比较，通过比较分析找出投资目标值与实际支出额之间的偏差，然后采取有效措施加以控制，并分析产生偏差的原因，始终使工程项目投资处于受控状态，以保证投资控制目标的实现，提高投资控制的效果和水平，这就是投资控制中的良性循环。

（二）、项目施工阶段投资控制的管理方法

为了达到控制投资的目的，在石化工程施工阶段，我们可优化施工方案和施工组织设计，采用低价性能一致的材料和先进施工技术。我们进行投资控制采用表格法、净值法、横道图法、曲线法等偏差分析技术辅助。我们可以在管理上对企业石化工程的投资控制采用以下方法加强。

1、完善合同管理

发承包双方应当在施工合同中约定合同价款，实行招标工程的合同价款由合同双发依据中标通知书的中标价款在合同协议书中约定，不实行招标工程的合同价款由合同双方依据双方确定的施工图预算的总造价在合同协议书中约定。在工程施工阶段，由于项目实际情况的变化，发承包双方在施工合同中约定的合同价款可能会出现变动，要在订立施工合同时，根据工程计价方式和项目特征，严格约定合同价款调整事件。

2、规范建设监理的管理

推行设计监理制优化设计工作的推广，仅靠政府监控还不能满足社会发展的要求，设计监理已成为形势所迫，业主所需。通过设计监理可以打破设计单位自己控制自己的单一局面。因此，主管部门应在搞好政府监理的同时，尽快建立设计监理单位资质的审批条件，加强设计监理人才的培训考核和注册，制定设计监理工作的职责、收费标准。通过行政手段来保证设计监理的广度，为设计监理的社会化提供条件。

3、严格控制工程变更

工程的实际施工在工程石化工程的实施过程中，往往情况需要对工程进行变更，与招投标时的设定条件不一致，这些变更包括工程项目的变化、工程量的增减及施工条件的变化等。发生设计变更在施工过程中一般会引起增加投资。为了在预定的目标值内控制投资，必须严格控制和审查设计变更。

结束语