工程审计种类篇（1）

焦家金矿工程审计执行两级审核制，即初审和终审。初审由项目主管单位承担，负责对报送预结算的全面审核，侧重于工程项目的计划控制、完成工程量的认证及主材单价的确定；终审由该矿的综合计划部承担，由相关的审计人员完成。按照3个不同专业划分，大体上分为土建工程，井上、井下安装工程及井巷掘进工程，终审人员负责对经初审单位审核的预结算进行复审，主要侧重于定额子目的套取和取费是否合理。

2工程审计的奖罚制度

为了增加工程审计的透明度，焦家金矿制定了一系列相关的配套制度和流程。综合计划部应根据工程审计的情况编制报表，于次月15日在矿区办公平台上进行公示，公示内容包括工程名称、施工单位、编制人、初审人、初审审减额、终审人及终审审减额。矿产部成立工程审计领导小组，每年对工程审计人员的业绩进行考核。当施工单位结算报送值与终审值占报送值的5%以上（不含5%）时，按审减值与送审值5%的差额的15%扣罚施工单位工程款。对于施工单位和审计人员都是同一个规范的制度约束。

3工程审计的依据

工程审计的依据可以分为7大类[1-6]。第一类，规范工程计价的依据：国家标准建设工程工程量清单计价规范。第二类，计算设备数量和工程量的依据：可行性研究资料，初步设计、扩大初步设计、施工图设计图纸和资料，工程变更及施工现场签证。第三类，计算分部分项工程人工、材料、机械台班消耗量及费用的依据：概算指标、概算定额和预算定额，人工单价，材料预算单价，机械台班单价，工程造价信息。第四类，计算建筑安装工程费用的依据：间接费定额和价格指数。第五类，计算设备费的依据：设备价格和运杂费率等。第六类，计算工程建设其他费用的依据：用地指标，各项工程建设其他费用定额等。第七类，与计算造价相关的法规和政策：包含在工程造价内的税种、税率，与产业政策、能源政策、环境政策、技术政策和土地等资源利用政策有关的取费标准，利率和汇率，其他计价依据。

4工程审计的方法

工程审计的方法很多，主要有全面审计法、标准预算审查法、分组计算审查法、对比审查法、筛选审查法、重点抽查法、利用手册审查法和分解对比审查法8种[1]。审计人员在实际审计过程中采用哪种审计方法，要根据工程的规模、造价的大小、难易程度及工期等因素来确定。

（1）全面审计法（又称逐项审查法）。对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件，全面审查工程竣工结算书及造价方面的招投标文件及合同等，然后直接得出审定价。由于每项工程和每个定额子目都是经过审查得出的，因此这种审计结果不易出错，准确性高，但该方法的缺点是耗时较长，如果将时间和审计结果的准确性相比，时间的长短就显得微不足道。焦家金矿的工程审计大多采用全面审计法，因为该方法能确保工程造价的准确性。

（2）标准预算审查法。具体做法是对于利用标准图纸和通用图纸施工的工程，先集中力量编制标准预算，并以此为标准来审查预算。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般上部结构和做法相同，可集中力量细审或编制一份预算，并作为这种标准图纸的标准预算，或以这种图纸的工程量为标准，对照审查，而对局部不同部分单独审查。该方法的优点是时间短、效果好且易定案，缺点是只适合按标准图纸设计的工程，适用范围小。

（3）分组计算审查法。这是一种加快审查工程量速度的方法，先把预算中的项目划分为若干组，并把相邻或具有内在联系的项目划分为一组，审查同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他分项工程量计算的准确度。

（4）对比审查法。用已建成的工程的预算或虽未建成但已审查修正的预算对比审查类似工程的一种方法。

（5）筛选审查法。2个工程采用同一张施工图，但基础部分和现场条件不同。其新建工程基础以上可以采用对比审查法，不同部分可采用相应的审查方法进行审查。若2个工程设计相同、而建筑面积不同时，根据2个工程建筑面积之比与2个工程分部分项工程量之比基本一致的特点，审查新建工程各分部分项工程的工程量。此外，可用2个工程每平方米建筑面积造价或每平方米建筑面积的各分部分项工程量，进行对比审查，如果基本相同，说明新建工程的结算是准确的；反之，说明新建工程结算有问题，要找出不同原因加以改正。若2个工程的面积相同、而设计图纸不完全相同时，相同的部分（如厂房中的柱子、房架、屋面及砖墙等）可进行工程量的对比审查，不能对比的分部分项工程按图纸计算。

（6）重点抽查法。从工程结算书等有关资料中抽出一部分项目，如抽出一部分工程量或一部分定额子目进行审查，正确的同意送审价，错误的加以更正，然后连同未抽部分一起合并计算，得出一个审定价，其优点是能够节省时间。由于不能保证未抽审部分的正确性，因此，审计出来的结果就不能确保其正确性，因此，一般不采用该方法

（7）利用手册审查法。将工程中常用的工程构件和配件事先整理成预算手册，按手册对照审查的方法。如按标准图集计算出工程常用的预制构配件（洗脸池、座便器、检查井、化粪池和碗柜等）的工程量，套上单价，编制成预算手册使用，可大大简化预结算的审查工作。

工程审计种类篇（2）

1.工程造价审计概述

工程造价审计在工程项目的具体运行中，可以督促企业制定降低成本的计划，有效地杜绝计划外项目，使所有项目在合理的预算内实现综合平衡。同时，造价审计还能对建设规模和设计标准进行合理控制，遏制高套定额、重算多计的工程价款，防止任意扩大成本开支。在实际的审计工作中，审计部门要充分发挥好控制与监督的作用，对工程造价的每一细节进行合理审计，最大限度的节约工程成本。工程造价的审计方法有许多种，最常见的有全面审计法、分组计算审计法、标准图审计法、对比审计法和筛选审计法。

2.审计方法及特点

2.1全面审计法

全面审计法指的是，按照国家或者行业的建筑工程预算定额的编制顺序或施工的顺序，逐一地对所有对象进行全面细致的审查。采用这种方法，可以大大降低工程造价中不合理的预算花费，审计工作的完成质量高于其他审计方法，差错被减至最小，有效保证施工的正常进行。对于那些施工要求较高，预算较紧张，成本范围要求较高的工程项目来说，采用全面审计法，可以满足相应的需求。但该方法也有很大的缺点，由于审计对象较多，审查较细致，因此需要花费大量的人力、物力和财力，而且还需要大量时间来完成审计工作。综上所述，全面审计法比较适合那些工程量较小，工艺相对比较简单，信誉度较低的单位的工程项目，而对于信誉度较高，工程项目过于复杂的项目采取其他审计方法更加合理。

2.2分组计算审计法

分组计算审计法指的是在遇到分项工程时，可以把相近的具有一定联系的项目工程分到一组，这样一来，原来的整个工程就被分为多个具有类似审计过程的小组，在计算每一小组时，可选取其中一项进行计算，而余下的小组内其他工程则可通过类似的审计法则进行推算，大大简化了审计过程，有效降低了审计工程量，同时，审计质量也能满足要求，是提高审计效率，节约审计成本，加快审计速度的好方法。此种方法适用于工程项目较紧迫，工程量较大，工程项目较复杂，施工单位信誉度较高的情况。但这种方法也存在一些缺点，如审查质量相对不如全面审计法，不适用于对工程造价审计要求较精确的工程项目，同时，在实际操作的过程中，也可能出现一定的失误，比如，被分入同一小组的工程由于实际情况不能采取同样的审计法则进行类推等。但总体来说，分组计算审计法还是一种非常切实可行的方法，适用范围较广。

2.3标准图审计法

标准图审计法指的是对于那些利用标准图纸或通过图纸进行工程施工的项目，可以先对编制预算造价进行审计，然后再按照标准图纸来对造价进行审计，这样一来，可将两次审计的结果进行对比，从而检查出工程造价的不合理之处。这种方法有效保证了审计的质量，提高了审计效率，同时，还能大大缩短审计所用时间，易于审计部门定案。但同样，这种方法也有自身的缺点，只能适用于按照标准图纸进行施工的工程项目，适用范围较小。但由于建设工程行业在向着越来越成熟的方向发展，标准图纸将被越来越多的使用，因此，该种方法在以后或许能得到更多的使用。

2.4对比审计法

对比审计法指的是运用已经审计过的其他类似的工程造价与该工程造价进行对比审计的办法。这种方法有一定的条件限制，即两工程的审计所用到的计算法则以及两工程的特点均有很大的相似度。该种方法也分为两种类型，一种是施工图相同但基础部分和现场条件有差异的情况，在这种情况下，可对异同部分采用不同的方法对待和处理，对于施工图部分，可采用对比审计法进行审计的工作，而对于不同的部分，则需采取其他方法进行处理，从而保证了审计的质量和效率；第二种是两工程的设计大体相同，但二者的建筑面积不同的情况，此时应该按照工程的建筑面积之比与工程量之比保持一致的原则进行审计的工作，将两工程的造价审计结果进行对比，看结果是否有较大差异。如果差异较大，说明拟审造价有问题，应重新进行造价审计，如果结果差异不大，则表明审计工程造价是正确的，可以采用。

2.5筛选审计法

筛选审计法指的是利用建筑工程在具体分项如各个单位工程量和造价等在数值上差异不大的特点，将各个工程量、用工等作为标准化的要素，并注明其适用条件，之后再进行相关的审计工作时，即可直接运用已经标准化的数据来进行审计工作，从而大大简化了审计过程，提高了审计效率，降低审计成本。此种方法可以在建设住宅时采用，或者当现实情况不符合采取全面审计法的条件时，也可用该种方法代替。但该方法也有一定缺点，当对审计质量要求较高时，不应采取此种方法。

3.结语

工程造价审计对于建设单位遵守国家相关法律，缩短建设工期，减小工程造价，提升工程质量，节约建设资金以及提高经济效益等有着显著地作用。不仅如此，随着改革开放的逐步加深，越来越多的建设项目将被批准，工程造价审计相关人员也会越来越专业化，相关工作越来越与国际接轨，通过大量引进国外先进经验，不断走向成熟，更好地服务于社会主义现代化事业。本文对工程造价审计的几种方法做了逐一论述，通过罗列它们的优缺点，来让人们对工程审计的方法有一个透彻的了解。

参考文献:

[1]谭德精.建筑工程造价控制与管理[M].重庆大学出版社，2011，（12）.

[2]姚维刚，周文平.审计学基础[M].中国金融出版社，2013,(02).

[3]丰艳萍，邹坦.工程造价管理[M].机械工业出版社，2010,(8）.

工程审计种类篇（3）

一、引言

信息化是各种组织发展的重要方向，研究表明，信息化会引起组织变革，而组织改革又会改变组织内部的治理构造，而治理构造的改变又会对组织内部的机会主义行为产生重要影响。内部审计是组织内部抑制机会主义行为的重要制度安排，所以，信息化可能对内部审计产生重要影响。本文研究信息化对内部审计定位和工作重点的影响。

二、信息化、机会主义和内部审计定位

（一）内部审计定位

国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的界定经过了一个发展的过程。1947年第1号《内部审计职责说明书》（SRIANo.1）认为，内部审计是组织内部检查会计、财务及其他业务的独立评价活动。2001年《内部审计专业实务标准》（Standards for the Professional Practice of Internal Auditing，SPPI）认为，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2009年《内部审计专业实务框架》（International Professional Practice Framework，IPPF）承袭了上述理论，进一步指出，确认服务是指为独立评估组织的治理、风险管理和控制过程而对证据进行的客观检查，例如，财务、绩效、合规性、系统安全和尽职调查等业务；咨询服务是指咨询及相关的客户服务活动，其性质和范围需与客户协调确定，目的是在内部审计师不承担管理职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程。顾问、建议、推动、培训等均属于咨询活动。

总体来说，从SPPI开始，内部审计定位为增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标，一般称为增值型内部审计。如何增值呢？主要路径是抑制机会主义行为，也就是说，在鉴证机会主义行为是否存在的基础上，找出机会主义行为出现的原因并协助改进相关的治理、风险管理和控制过程。正是由于相关的治理、风险管理和控制过程存在弊端，人机会主义行为才会发生。内部审计如果只是鉴证机会主义行为是否存在，这种审计就是批判性审计，如果在鉴证机会主义行为是否存在的基础上，再分析机会主义行为存在的原因，找出相关的治理、风险管理和控制过程存在弊端，进而推动或协助改进相关的治理、风险管理和控制过程，这种内部审计就是增值型内部审计（郑石桥、陈丹萍，2011）。

（二）信息化不会改变内部审计定位

前面已经分析了内部审计的定位，信息化是否会改变内部审计的上述定位呢？首先，信息化会改变相关的治理、风险管理和控制过程，在信息化背景下，组织构架、信息沟通方式、权力和责任的配置都可能发生变化。但是，这种变化是否会消灭机会主义行为呢？信息化背景下的治理、风险管理和控制过程与非信息化下肯定会有重大区别，但是，这种重大区别，并不能消灭机会主义行为。因为，信息化并不能消除机会主义行为存在的前提条件，这些前提条件包括信息不对称和激励不相容。激励不相容是激励相容的对立面，激励相容是指每个理性经济人都会有自利的一面，其个人行为会按自利的规则行动，如果能有一种制度安排，使人追求个人利益的行为，正好与委托人的目标相吻合，这一制度安排就是激励相容。信息不对称是指人拥有委托人无法拥有的信息或拥有的信息数量或质量高于委托人。信息化对激励不相容没有作用，信息化可以降低但不能消除信息不对称。所以，在信息化背景下，机会主义行为的前提条件仍然存在，从而机会主义行为仍然存在，所以，内部审计定位对机会主义行为的抑制之定位仍然没有变化，也就是说，在信息化背景下，内部审计仍然定位为增值型内部审计。

三、信息化、机会主义和内部审计工作重点

（一）内部审计工作重点

从内部审计内容来说，现实生活中有多种类型，例如，合规性审计、财务审计、管理审计、经营审计、内部控制评价、风险管理审计、公司治理审计等。为什么会有多种内部审计业务类型呢？为什么不同组织的内部审计业务不同？这其中的原因是机会主义行为类型决定内部审计业务类型，有什么样的机会主义行为类型就会有什么样的内部审计业务类型，正是人的机会主义行为类型决定了内部审计业务类型。

虽然是机会主义行为类型决定内部审计业务类型，为什么不同单位的内部审计业务类型会不同？这其中的原因就是人的机会主义行为类型不同。如果人的机会主义行为主要是财务机会主义甚至是财务机会主义的某一方面，则内部审计业务当然就是以真实性、合法性审计为主；如果人机会主义行为主要是管理机会主义，则管理审计就会成为主要审计业务。那么，为什么不同人的机会主义行为类型会不同呢？一般来说，相关的治理、风险管理和控制过程在某些方面越是不健全，这些方面越是可能产生机会主义行为。所以，总体来说，人机会行为严重的领域就是审计工作的重点，内部审计工作的重点是由本单位不同类型机会主义行为的严重程度决定的。某类机会主义行为越是严重，针对该类机会主义行为的审计就可能成为审计工作重点（郑石桥，2012）。

（二）信息化会改变内部审计工作重点

信息化是否会改变审计工作重点呢？关键要看信息化是否会改变人不同类型机会主义行为的严重程度，如果不改变，则审计工作重点也不变；如果信息化改变了人不同类型机会主义行为的严重程度，则审计工作重点也会随之改变。

那么，信息化是否会改变人不同类型机会主义行为的严重程度呢？企业信息化将明显优化企业组织中的信息收集、加工、存储、传递、利用和反馈等信息过程，从而对企业组织形式产生巨大的影响，引发企业组织结构出现扁平化、柔性化、网络化、虚拟化、模糊化（程刚、陈传明，2004）。组织结构的上述变化是组织原有层级的变革，会引至组织权力配置及组织行为发生变化（汪淼军、张维迎、周黎安，2007）。事实上，上述组织结构的变化，用内部审计的语言来说，就是相关的治理、风险管理和控制过程发生了变化，而这些制度装置，正是应对机会主义行为的治理构造，这些治理构造的变化，势必会使得机会主义行为发生变化，原来机会主义行为较为严重的领域，可能在信息化背景下就不严重了；而原来机会主义行为不严重的领域，在信息化背景下，成为机会主义行为严重的领域；在某些情形下，甚至可能产生新的机会主义行为。正是由于机会主义行为的类型及严重程度发生了变化，内部审计工作的重点需要随之变革。否则，内部审计工作就偏离了抑制机会主义的定位。

例如，国家电网公司推行的“三集五大”管理模式，“三集”是指人力资源集约化管理；财务集约化管理；物资集约化管理。“五大”是指大规划体系；大建设体系；大生产体系；大运行体系；大营销体系。“三集五大”管理模式是以信息化为基础的，没有信息化，“三集五大”管理模式将难以运行。信息化改变了组织业务流程、权力配置和制衡机制，从而改变了组织内部机会主义行为的类型和不同类型机会主义行为的严重程度，从而对改变委托人的问责需求，从而会改变内部审计工作重点。具体来说，信息化背景下，国家电网公司内部审计工作重点主要包括：

（1）信息系统内部控制审计。信息系统本身的有效、安全成为信息化背景下的重要审计内容。系统安全受到很多方面的威胁，未经授权的访问、黑客攻击、网络病毒入侵等等。因此审计工作应当继续以维护信息系统安全作为工作的重点之一。

（2）在信息系统内部“嵌入”审计机制。集成信息化阶段，企业业务处理、数据核算等程序没有人为参与，全靠计算机独立运行。但是这就会产生新的机会主义行为，即恶意更改系统程序导致处理运算的错误。因此审计工作应当嵌入信息系统内部进行监督，可以通过在程序中嵌入带有记录、存储处理过程的芯片（类似于黑匣子），将信息、数据处理过程“录制”下来以备审计。

（3）站在组织治理的高度重塑审计职能。审计工作已经不能局限于传统的会计领域，在信息化时代，企业内部的边界、企业之间的边界已经变得模糊，信息网络将企业包围，任何信息已经不再单独属于某个领域，而审计的职能也应该从防弊纠错中拓展出来，服务于整个企业。因此审计要从组织治理的角度重新审视自身，成为企业管理、治理的工具。

（4）风险预警审计。根据海量业务营运及财务数据，对各类风险进行实时监测和预警，及时发现风险隐患，防患于未然。

（5）管理审计。在信息化背景下，一般性的财务违规会大大降低，委托人关心的重点会转移到绩效，从而，管理审计会成为审计重点。

（6）责任审计。在信息化背景下，可用于责任评价的数据将更容易获得，所以，对于各内部单位责任履行情况进行审计将更容易实现。

（7）遵循性审计。为实现“三集五大”管理模式，总部统一制定各项政策和流程，内部所属单位要遵守总部制定的政策和流程。内部审计部门对各所属单位的遵守情况进行审计。

四、结论

信息化会引起组织变革，进而对组织内部的机会主义行为产生重要影响。内部审计是组织内部抑制机会主义行为的重要制度安排，所以，信息化可能对内部审计产生重要影响。本文研究信息化对内部审计定位和工作重点的影响。分析表明，信息化并没有消除机会主义行为的产生前提，所以，信息化背景下，机会主义行为同样存在。因此，内部审计抑制机会主义行为的定位不变。但是，信息化改变了人不同类型机会主义行为的严重程度，从而审计工作重点也会随之改变。例如，国家电网公司在推行的“三集五大”管理模式，国家电网公司内部审计工作重点主要包括：信息系统内部控制审计；风险预警审计；管理审计；责任审计；遵循性审计。

【参考文献】

[1] 郑石桥，陈丹萍.机会主义、问责机制和审计[J].中南财经政法大学学报，2011（4）.

工程审计种类篇（4）

1.1审计体系不健全

现阶段，我国针对工程项目的审计分析，其主要的重点是财务审计，通常情况下，都是项目完成之后，在集中进行审计，几乎不会对工程项目进行审计，因此这种审计模式对工程项目的监督力度比较小，因此其对工程效益的影响也就比较小。我国有关调查机构曾经就项目经济效益审计分析进行了深入的调查研究，发现全国各个省市的工程项目审计分析体系建设十分不完善，有些城市甚至缺少必要的基础设施，因此每个城市都不同程度地存在着工程项目并未进行系统审计分析的情况，还有些项目尽管已经建成，但是因为审计分析等存在着问题，使得建设单位与施工单位迟迟没有完成交接，所以尽管已经建成，但是却没有正式运营，还有些工程一直处于试运营的状态，还有一些工程尽管已经正式运营，但是其经济效益与预期相差甚远。从调查结果中可以看出，现阶段，我国的工程建设领域审计分析方面存在着严重的不足，而究其根源原因就是审计体系比较落后，不健全，使得工程浪费现象严重，最终导致工程项目投资效益没有达到预期。

1.2审计评价标准存在着问题

工程经济效益审计分析需要一定的标准，但是我国现阶段的审计分析指标却存在着比较严重的缺陷，首先，评价调研程序有很多都是工程单位自定，并没有依照国家规定的进行，怎么方便怎么来，所以有很多的评价调研程序并不合法;其次，通常情况下，在工程建设阶段以及运营阶段，需要进行定量评价，比如项目计划是否按时完成，资金是否全部到位，最终所使用的工程成本等，但是因为各种原因，此阶段的审计分析往往不够全面，经常出现漏项的情况;最后，工程项目审计评价所使用的最终标准没有统一，有些工程单位是按照效果性，也有些工程单位则是按照经济性或者是效率性，因此常常出现了审计结果统一的现象。

1.3审计分析方法不健全

审计分析的方法有很多，比如审查复核法以及影子工程法等，但是因为各种方法的应用条件以及适用范围都没有进行详细的界定，因此也出现了比较多的问题，可能某一项工程，只能用一种方法，但是审计人员却应用了另一种方法，其审计分析结果必然会产生误差，还有些审计人员并没有掌握很多的审计方法，只会应用一种，所以无论哪个类型的工程都使用一种审计方法，不仅影响了审计分析结果，对我国审计事业的发展也十分不利。

2基于工程项目的审计分析对工程经济效益的提高的对策

2.1建立健全审计体系

只有建设的审计体系，审计人员才能够有参照，而且审计单位才能够对审计人员进行系统的培训，使其审计能力更强。审计体系的完善可以最大限度地减少工程浪费，同时也能够确保审计分析对工程具有一定的监督作用，不仅仅是工程财务结果的审计，更是工程项目过程的审计，有前期的工作做铺垫，这样最后就能够能够快速地完成审计工作，不会影响工程的投入运行的时间。现如今，有关部门已经意识到正是因为审计体系不够健全，而且体系中的某些内容已经过时，不适应现今工程项目的需求，因此需要加大力度，在完善审计体系的同时，还能够更改其中已经过时的内容。

2.2统一审计评价标准

标准的统一便于我国审计事业的发展，因为工程项目类型比较多，每一个类型都有相应的审计分析校准，有关部门应该依据工程项目的特点，做出明确的规定，哪一类的工程项目，使用哪一类型的评价标准等，这对顺利完成工程项目的审计工作也有积极的作用。审计分析的评价标准确定之后，审计人员就可以依照标准进行审计，出现误差的可能比较小，同时对工程项目的建设更具监督能力。

2.3完善审计分析方法

(1)审查复核法。对被审计单位所提供的和审计人员收集到的各种资料，运用审计人员专业技术知识与经验，在核实其提供的会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性的基础上，进行合理推断、验证、计算，通过审计人员理性的分析与复核做出具有证明力的审计结论。

(2)对比分析法。即根据已有的资料，如国家和行业的标准、政府政策、审计机关提供的标准、政府其他机构的专业信息、其他国家的标准和经验、以前的审计建议和结果、审计人员的判断标准等，与相同或相似工程的数据指标进行对照。这种方法较常用于整体的工程造价分析，优点是能在较短的时间里确定重点审计的方向。采用这种方法，工程指标的分类越细，对照分析的可靠性就越好。

(3)模糊综合评价法。将影响工程经济效益的因素分别列出，按照因素影响高低规范一系列隶属度，参照国内相似工程该因素指标的高低，划分为差、较差、中、较好、好五个级别，对本项目实施模糊综合评价，计算出综合评价值，进而得出该项目经济效益在当前国内项目经济效益中的位置。

(4)影子工程法。即在某个环境被破坏以后，虚拟人工建造一个工程来代替原来的环境功能。考察一些公路、水利等工程项目对生态环境影响的评价，可以采用影子工程法。

工程审计种类篇（5）

我国现有的工程造价定额种类繁多,具有相当程度的专业性,因此,从事建设工程审计的人员很难将所有定额种类掌握一清,尤其很多造价事务所人员非工程专业出身,缺乏一定的工程造价知识。另外,非标项目的定价、材料价格的收集和统一等难题,一直困扰审计工作人员。通过在审计管理信息平台中建立一套工程造价价格信息库,由审计机关统一工程造价定额、非标项目经验定价、材料价格等一并导入,对业主、工程各参与方和造价事务所信息开放,解决审计标准不一的现状。

建设工程审计管理信息系统构建建设单位、审计机构、事务所协同平台,信息平台(图略)以项目立项为主线,以项目建设单位为管理对象,以项目实施审计过程为管理点,实现立项—拆迁评估—概算审计—招投标审计—项目实施动态跟踪审计—单项工程结算审计—竣工决算审计的处理流程。同时,针对每一个阶段的审计内容及性质,采取不同的工作流机制对业务管理。通过信息的共享和工作流机制的应用,提高审计过程的规范化和标准化,同时有效的促进各方的工作效率。通过审计工作业务的处理,信息平台还将构建事务所诚信库、审计资料库、审计文档库等知识库。核心功能体系。①项目库。项目库是建设工程审计管理信息系统的核心库,对建设工程立项信息管理,构建工程项目全面信息的管理窗口,结合单位管理与组织用户管理,确定项目建设单位(审计对象)、施工单位、其他相关单位、中介审计机构、审计负责人员等信息,并对实体项目过程进展情况动态跟踪和汇总。②过程审计管理体系。过程审计管理体系对建设工作审计全过程业务流程管理,对概算、结算、决算审计工作实现提交送审材料—委托中介机构审计—复审—出具审计报告的处理流程;对招投标阶段审计工作实现标底复核—最高限价控制—中标价复核的处理流程;对审计报告实现报告提交—送达—反馈—执行的处理流程;对合同额审计实现会签流程等。③审计资料库。审计资料库的构建来源于建设工程全过程审计业务信息的自动归集和分类,形成具有查找和指导意义的资料库。包括以立项为主线、以项目为单位,对审计工作(已完/未完)全过程成果及文档进行动态管理、对审计制度性文件进行管理、对审计工程造价定额信息进行管理和分析统计、对经济指标信息进行管理和归档。④流程管理体系。流程管理体系针对各阶段的审计工作,可灵活定义多种审计流程,在实际业务开始时,可选择适用流程;各流程步骤可设置基本模板且可根据实际业务状况进行调整。审计业务流程的网上处理,各步骤审批意见处理结果、后续工作计划均一目了然,并按国家规定的审计报告格式,自动生成审计报告征询稿和正式审计报告以及过程中其他相关文件、报告,在线打印,节约了大量编制审计报告的时间,将审计报告编制人员从繁重的文字工作中解脱出来。⑤信用评价库。“信用评价库”在审计过程中,通过建立与之相关的各单位管理功能,实现对建设单位、施工单位以及中介审计机构的个人及单位诚信管理。一方面根据核减率实现对施工单位承担审计费用的管理,另一方面也对单位及个人的准入提供依据。

建设工程审计管理信息系统架构条件(1)网络条件。为了提高协同工作能力,也为了解决由于地域和人员分布所带来的管理困难,在网络的架构方式上既要满足审计机关内部管理人员的使用,又要满足远程管理人员以及移动人员的使用。系统用户按接入方式的不同可以分为两类:一类为审计机关内部管理人员,采用局域网连接方式接入使用;另一类为远程管理人员和移动人员等,以远程登陆的方式接入使用。远程登陆既可以通过Internet远程访问或者VPN(虚拟专用网)方式实现。(2)硬件、软件条件。客户端:操作系统windows、内存512M、IE6浏览器以上。服务器:操作系统windows、内存4G、IE6浏览器以上。(3)操作用户素质要求。审计工作信息化实施过程中,用户操作人员的素质要求也极为重要,操作人员应具备基础的电脑常用软件操作能力,能管理好自己的口令和密码,能掌握输入信息、上传文件、信息检索等基本操作。

以网上处理和电子报表、表格的形式传递信息,打印最终报告成稿,节约了大量纸张,降低了信息传递的成本。建设工程审计管理系统对历史项目信息进行分析统计,为决策者再处理类似项目提供了大量的项目经验;对参与单位的信用评价的资料归档为新项目的委托提供信用资料,有效保证了审计项目的高效完成;对审计过程中价格信息、经济指标等行业信息的积累为各审计工作者提供全面的资料,提高了审计工作的完成效率。建设工程审计管理信息系统在构建完成和初步使用过程中,应根据使用情况和每年审计政策的变化,及时调整和完善功能,以适应我国建设工程的审计工作,为国家审计事业贡献辅助力量。

工程审计种类篇（6）

中图分类号：TU723.3文献标识码： A 文章编号：

1、工程造价审核的目的

对工程建设的造价审核主要目的是合理确定和有效控制工程造价，规范造价行为，而更重要的原因是实现资源优化合理配置，使投资效益实现最大化。通过对工程造价进行全面、系统的检查和审核，及时纠正存在的错误。在审核工程造价时，最主要是以工程量是否正确，单价的套用定额子目是否合理，费用的计取是否准确这三方面为重点，在施工图的基础上结合合同、招投标文件、会议纪要、工程变更签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料，按照有关的文件规定进行核实。

2、工程造价审核质量控制的原则

坚持质量第一的原则：工程造价审核工作是一项非常重要的工作，只有坚持质量第一，才能节约建设资金。坚持以人为控制核心：人是质量的创造者，质量控制必须“以人为核心”，把人作为质量控制的动力，发挥人的积极性、创造性。工程造价审核工作是人为操作性很强的工作，只有拥有一支具有丰富的专业知识和高尚的职业道德的高素质人才队伍，工程造价审核工作才会顺利进行，质量控制也才会取得很好的业绩。

3、工程造价审核的步骤

3.1审核工程量

工程量的准确与否至关重要。以前手工计算的时候，在构件交接处工程量经常重复计算，在套用定额子目计算工程造价时，手工计算量大而且容易出错，如：土方开挖、土方回填、土方外运、工程量常出现误差；砌体中的梁、柱、门窗所占体积未全部扣除；在计算砼、模板、工程量时梁柱交接处重复计算；对工程量的审核一定要熟悉图纸,掌握工程量的计算规则,按规定计算。竣工结算还应依据竣工图、设计变更单和现场签证等进行核实,变更应有增有减。同时要到施工现场,了解情况,考察现场已完成的实物工程量,仔细核对计算尺寸与实物工程量是否相符。随着计算机的发展，算量软件和套价软件的不断完善，使得工程量的计算更加准确。

3.2审核材料价格

材料价格是影响工程造价的最主要因素，在建设工程项目中材料费所占的比重约75%左右，材料价格的取定决定工程造价的高低。目前在建筑材料市场上同样一种合格材料不同产地、不同厂家价格也不同，要合理的确定材料价格需要做以下工作：通过现场考查掌握所用材料的质量；通过市场调研掌握各种材料价格；通过和监理工程师及现场人员沟通掌握各时间段完成的施工部位、耗用的材料数量及价格；考察施工方提供材料发票是否真实可靠；材料价差的调整方法要严格执行施工合同及工程项目所在地的同期建设工程造价信息。

3.3审核定额单价

对单价的审核首先要看套用的定额是否与施工合同的约定相符、套用的单价是否准确合理、否与施工单位投标报价时的清单项目特征一致、定额的换算是否正确。所列的项目名称、单位、内容、材质是否与定额一致。对容易发生误差的地方要特别注意。如：土壤的类别;采用何种开挖方式;土方外运的距离等；如采用商砼的工程垂直运输是否扣除规定的系数,对补充定额的审核要检查编制的数据是否正确,材料价格是否合理。目前由于新技术、新材料、新工艺的推广会遇到很多分项工程没有可以套用的定额子目,遇到这种情况就需要实际测算的人工、材料、机械的耗用量,编制补充单位估价表。

3.4审核费用项目

建筑安装工程的取费标准必须严格执行施工合同和当地工程造价管理部门颁发的文件标准及相关规定,预算的取费必须与计价定额配套使用。不同的施工单位不同的工程类别要依照造价管理部门颁布的取费程序和取费标准分级别或分类别取费。取费的项目、取费的基数、取费的计算程序、要与工程造价管理部门颁发的文件标准及相关规定相符。

4、工程造价审核方法

4.1对比审核法

利用已建成的相似工程的预结算资料为参考依据对比审查拟建的类似工程预算的一种方法。施工地点在同一地区的建筑工程如果结构形式、建筑标准、功能用途、层数都基本相同,其工程造价应基本相同。因此在总结分析已完工程造价资料的基础上,可以计算出同类工程的各种工程量平米含量指标和材料消耗指标,从而计算出同类工程的平米造价指标。再根据这些指标对审核对象进行分析对比,找出相同部分作为参考依据,对不同部分进行重新计算。对比审查法,一般有以下几种情况应根据工程的个体差异区别对待。

(1)两个工程结构形式、建筑标准、功能用途、层数都基本相同,但基础部分不完全相同。其新建工程基础以上部分可采用对比审查法,基础处以下不同部分可采用相应的审查方法。

(2)两个工程设计相同,但建筑面积不同。可根据已完工程的造价资料计算出平米单价,再根据平米单价指标计算出新建工程的工程造价。

(3)两个图纸大部分设计相同,局部不同时,可利用相同部分的各项经济指标进行对比审核,不能对比有差异的部分按图计算。

4.2重点审核法

重点审核法就是对工程概预算中的重点项目进行审核的方法。这种方法是有侧重的选择在工程造价中占比重较大、费用较高的分部分项项目作为审核重点。如基础工程、砖石工程、硅工程、钢筋工程、屋面及防水工程、门窗幕墙工程、及主要的措施项目费等。重点核实与上述工程量相对应的定额单价,尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。而一些附属项目,零星项目,可忽略不计。另外对费用的计取,材料的价格也应仔细核实。该方法的优点是工作量相对减少,审核时间较快。适合工程规模较大,审核时间较紧的工程概预算。

4.3全面审核法

全面审核法又叫逐项审查法,即依据施工合同规定的施工内容,工程价款结算办法和施工图纸的要求,全面审核工程量、定额单价、材料价格、取费标准。其具体计算方法和程序与编制预结算基本相同。即按照施工程序逐项计算工程量,套用相应的定额,再计算材料价差,汇总直接费后取费计算工程总造价。这种方法的优点是:全面、细致,经审核后的造价误差小,准确率高。缺点是:审核工作量大,若项目规模大,则需要较长时间才能完成审核工作。工程造价涉及甲乙双方的经济利益,关系到国家基本建设技资的控制,为了计算精确,避免误差目前大多采用全面审核法审核工程造价。同时对于具有代表性的标准建筑均需采用全面审核法,经全面审定后作为确定相类似工程的造价的参考依据。

工程审计种类篇（7）

蒋明祺，字山青，江苏南京人，民国时期著名审计专家，曾任南京国民政府审计部协审、审计，重庆市审计处处长等职。他所著的《政府审计原理》一书得到会计学家潘序伦的高度评价。在该著中蒋明祺对政府审计从各个不同层面进行了比较科学、系统、全面的分类，其分类的依据是按审计职掌、方式、程序、性质、范围和时期把政府审计分为22类。

（一）按审计职掌划分 可分为审核与稽察两类。其中对审核的定义是：“政府专设机关，为行使审计职权，以精纯技术，适当程序，对于各级政府岁出入实现收付与发生权责之原因事实与结果，从事勾检者，谓之审核”。审核又按执行时间分为两小类：“其实施于收付完竣及权责确立以前者为事前审核；实施于收付完竣及责权确立以后者为事后审核”。对稽察的定义是：“政府专设机关为行使审计职权，以公正态度，严密方法，对于各级政府岁出入之达成收付实现与权责发生诸程序及关系问题，随时随地，对事对人，从事考验者，谓之稽察”。稽察之下又可细分为调查、监视、鉴定、检点、参议、考核六小类：“其征询或探究案件之真情实据者为调查；督察财物之购置变卖，工程之营缮，与债券之抽签或销毁者为监视；计算或衡量财、物、工程之质量、进度者，为鉴定；检验现金、票据、证券、与财、物之出纳，保管，移转，增减，变化，暨工程之质料与施工情况者为检点；参加有关财务之组织并作建议者，为参议；依据书面或有关财务之行政事项，或审核之结果，而核对研讨其进度与效率者为考核”。

（二）按审计方式划分 可分为驻在审计、巡回审计、委托审计、送达审计四类。其中驻在审计，旧称就地审计，“为审计机关派遣人员驻在各受审机关就地执行审计事务之谓”。巡回审计，“为审计机关派遣人员流徙往还于各区域，轮赴各受审机关，就地执行审计事务之谓”。委托审计，“为审计机关委托其他审计机关或人与团体，代行审计事务；俟听取其报告后，始自为决定之谓”。送达审计，旧称送请审计，“为审计机关对于无固定地点，或远在国外，或无固定地点，或有特殊情形之受审机关，通知其送达会计报告及凭证，从而执行审计事务之谓”。

（三）按审计程序划分 可分为普查审计、抽查审计、密查审计三类。其中普查审计，旧称全部审查及全部稽核，“谓受审机关一期间中所产生之账项报表，或一案件中能发现之事态因果，在审计之程序上，须为精细而普遍的查考者也”。抽查审计，旧称一部审查或抽样审计，“谓其审计之程序，系于同类之账项报表或局部之事态因果为之；即以已查考部分之结果，从而推断其余未查考部分应有与或有之结果；如其不能满意，当再考量施以抽样部分之详细审计或改行全部之普查审计也”。密查审计，“审计机关及其人员，对于重大案件之审计，无论普查、抽查或其他类别审计，均以仅可能之秘密态度，完成其程序者也”。

（四）按审计性质划分 可分为自发审计、被动审计、创办审计、交代审计、合并审计、裁撤审计六类。其中自发审计相当于一般稽核，“审计机关依据法令及方案自动行使审计职权者也”。被动审计相当于被检举稽核，“审计机关在预定计划外，对于临时发生之审计对象，依法行使审计职权者也”。创办审计相当于设立稽核，“于受审机关创立之始，对于开办或建筑等费之支出，施行审核，并于其财务管理制度及簿记组织系统等，施行稽察之谓”。交代审计相当于交代稽核，“于机关行政长官或主办财务人员交替之际，执行审计事务之谓”。合并审计，“于机关奉命合并于其他机关时，执行审计事务之谓”。裁撤审计，“于机关奉命裁撤时执行审计事务之谓”。

（五）按审计范围划分 可分为详细审计、实物审计、效果审计、特种审计四类。其中详细审计旧称精密审查，“审计人员对于受审机关之财务，凡过去沿革现在情况及未来计划，暨自发生权责与实现收付之一切凭证簿籍报告；以迄期末之决算书类，现金财物等，均须为完密周到之审计者也”。实物审计，相当于现金审查，“审计人员仅于受审机关之现金、票据、证券及公务物品、财产等实物，施以审计之谓”。效果审计，旧称资产负债表审计，“审计人员仅于受审机关所编，用以表示行政效能或经营结果之主要会计报告，如资产负债表或资力及资产负债综合平衡表施以审计者也。其于公有营业机关，可称‘盈亏审计’；于普通公务机关及公有事业机关，可称‘余绌审计’”。特种审计，“审计机关或人员，对于特殊之审计对象，行使审计职权，执行审计事务之谓”。

（六）按审计时期划分 可分为定期审计、活期审计、分期审计三类。其中定期审计相当于期末审计，“审计事务之执行，系按一定期日或期间者也。约有逐日，按旬，月份经过，年度终结，与事件完成之别”。活期审计或称为不定期审计，“随时执行审计事务，不必按照一定期日或期间，以求机动的运用其职权者也”。分期审计旧称分期继续审计或继续审计，“谓执行审计事务，无论定期、不定期，均系分期迭次继续进行，非一度所能完竣者也”。

蒋氏之所以对政府审计进行如此细致全面的分类，这是因为他认识到：“政府审计机关之行政职权，以目的与手段之不同，辄可分为诸般之类别。从而研讨其性能，并考校其优劣，足为实际运用之采择标准；不仅在理论探究为重要部分也”。由此可见，他认为对政府审计的分类具有重要的现实意义和理论价值。

二、陶元琳的政府审计分类思想

陶元琳，江苏人，民国时期财政和审计专家，曾任江苏江南办事处主任，多年任职于政府财政和审计部门。他在《中国政府审计》一书中从一般审计学上审计之分类与特定的政府审计之分类两个角度对政府审计分类进行了探讨。

（一）继续审计、期末审计与临时审计 陶氏认为：“以审计之次数为标准时，审计可分为继续审计、期末审计与临时审计等三种。”其中“继续审计者，将一会计年度分为若干短期，于各该短期内，分别举行审计之谓也。通常政府机关，均举行每月一次之继续审计制度。”“期末审查者，在年度进行之中，对其收支会计，一概不加审查，俟至期末，该年度收支完全清结之后，然后举行一次总审查之谓也……然于政府机关及规模较大之工商企业，似嫌疏漏。我国政府审计制度之不采用期末审计者，亦是故耳。”“临时审计者，遇有特殊事故，临时查账之审计制度也……公务机关在交代时，对于前任之收支账册，为慎重起见，亦往往为临时之审计。无论公私机关，在有重大舞弊嫌疑发见时，均须为临时之审计。”

（二）现金审计、资产负债表审计与详细审计 陶氏认为：“以审计之范围为标准时，则审计可分为现金审计、资产负债表审计及详细审计等三种。”其中“详细审计者，举凡有关财政收支经过情形，及财政现状之账项，及与此种账项有关之簿籍凭证，均须一一详加审核，予以确定之谓也。”“以上三种审计方法，自以详细审计，最称完善。故政府机关之审计，除有特殊情形外，通常均采用继续审计，及详细审计之方式。”

（三）一般审计与舞弊检查 陶氏认为：“以审计之目的为标准，则审计可分为一般审计及舞弊检查两种。一般审计，为积极性之例行工作，其目的为解除或证明执行财务行政之责任而设。舞弊检查为消极性之临时工作，其目的为发生舞弊嫌疑之检察，以为司法裁判之根据而设。通常政府审计中，往往兼采上述两种之方法。”

（四）行政审计与监察审计 陶氏认为：“以审计机关之权限为标准时，政府审计可分行政审计与监察审计两种。行政审计者，由本机关长官或其主管机关所为之初步审核也。其目的在发现错误虚伪而为之订正，不能解除其会计收支之全部责任。监察审计，通常称为司法审计。乃由政府特设专负审计责任之监察机关，为最终决定之审计也……我国现制，于国民政府监察院，下设审计部，办理各机关之审计事务，即系一种独立审计制度也。”

（五）岁入审计、岁出审计、公库审计与特种基金审计 陶氏认为：“以被审机关之性质为分类标准时，政府审计可分岁入审计、岁出审计、公库审计、特种基金审计等四种。岁入审计者，以普遍公务机关之岁入类款项，为审计之对象者也。岁出审计者，以普通公务机关经费类款项，为审计之对象者也。公库审计者，以公库机关之出纳事务，为审计之对象者也。特种基金审计者，以营业基金信托基金等之收支事务，为审计之对象者也。”

（六）事前审计、事后审计与稽察 陶氏认为：“以审计效果对于行政执行之影响为分类标准时，政府审计可分事前审计、事后审计及稽察等三种。事前审计者，乃于收支事实未经成立之前，加以审核之谓，所以防患于未然也。事后审计者，乃于收支事实，暨已发生之后，对于各机关之会计报告，加以审核之谓，所以惩创于既往也。稽察者，乃于收支事实，在进行过程中，加以实地监察之谓，所以减轻官吏之收支责任，及防止官吏之欺诈技俩者也。”

（七）送请审计、就地审计、巡回审计、实地抽查与委托审计 陶氏认为：“以执行审计事务之方式为分类标准时，政府审计可分为送请审计、就地审计、巡回审计、实地抽查、委托审计等五种。送请审计者，被审机关将应经审计程序之文件书类，递送至审计机关，请求审核之谓也。就地审计者，审计机关派遣审计人员，常驻被审机关，就地执行审计事务之谓也。巡回审计者，审计机关派遣审计人员，巡回各被审机关之间，轮流执行审计事务之谓也。实地抽查者，原则上仍采用送请审计之方式，惟为补救其缺陷起见，由审计机关，不定期的派遣审计人员，前往各送审机关，实地抽查其账册凭证之谓也。委托审计者，审计机关为执行职务之方便起见，委托其他审计机关代办审计案件之谓也。”

陶氏不仅以执行审计事务之方式为标准对政府审计进行分类，而且比较深刻地分析了各类审计的长短之处与作用。他认为送请审计最简易，但审计效力最差；就地审计收效最大，但最费财力人力；巡回审计、实地抽查及委托审计等三种方式可以弥补送请审计和就地审计的短处。

三、民国时期政府审计分类思想对当代的启示

民国时期政府审计分类思想对当代的启示，主要有以下方面：

（一）加强事前审计 目前预算执行审计是我国政府审计的主要方式，它属于事后审计。事后审计需要和事前审计相结合。在人大下面应该建立人大审计委员会，对每年的国家财政预算进行事前审计，通过后再交给人大代表表决，这可以达到事前控制国家财政总支出的目的。另外，在总预算下达后，也可以推广事前审计。比如，各级行政机关向国库发出的支付凭证，需经审计机关核准和签发后，国库才能拨款，这样，可以控制预算执行过程中的经费支出。

（二）推广稽察 稽察是一种动态的审计，事前和事后审计是一种静态审计。政府审计是一种制约权力的权力，但被制约的权力总是试图规避制约。在权力运行过程中，权力的要素是运动的。作为权力主体的人是运动的，他们的思想时刻在变化者；权力运行的环境也在变化（如经济、政治、文化）；权力作用的对象（财政资金）也是运动的。如果制约权力的权力是静止的，那么被制约的权力由于其运动的特性，就能很好地规避制约，这样就会弱化制约的效果。因此，权力的制约方式必须是运动的，以动制动。民国时期的政府工程验收、招投标等广泛运用稽察，政府稽察人员在场监视招投标过程。当今，许多公共工程承包和验收都存在着舞弊，或发生这样那样的质量问题。因此，可借鉴民国时期的稽察，推广稽察，加强对权力的监督。

（三）灵活运用各种审计类型，使之相辅相成，提高审计效率 各种审计类型既有所长又有所短，因此，在政府审计工作中，应充分利用各种审计类型的长处，克服其短处，使其相辅相成，同时，各种审计类型所收集的审计信息应该能够共享，避免重复审计，以降低审计成本，提高审计效率。

[本文系教育部人文社会科学研究青年基金项目：民主法治视角下的民国时期政府审计思想及其借鉴（批准号：11YJC630306）阶段性研究成果]

工程审计种类篇（8）

二、常规应用软件的用途及功能分析

现如今，大部分审计软件是网络在线使用的，审计管理工作人员通常使用一种软件，然后不同工作需求的人员使用统一软件的不同功能，审计软件越来越全面的功能为工作人员提供便利的工作支持。

（一）专业业务审计功能

作为常规审计软件的核心功能，专业业务审计，按照审计工作审查计算的一般流程，对上报报表资料进行审计，该审计功能可以审计的项目有：资金造价预算、工程施工方案、人员资质条件、审计统计项目、批准决议、项目审计计划书、审计过程记录、审计项目意见、审计情况说明等等。审计工作复杂繁多，审计项目和内容众多，在保证审计工作正常化运行的同时，还要求审计结果的精准程度，这就为所使用的审计软件提出来较高要求。

（二）审计资料管理功能

审计软件不仅要对报表审计，还应具有对审计工作人员的管理作用，建立完善的数据资源库，对报表审计的材料分类储存，对审计成果记录进行分类备份，以便有借阅或复查需要时，及时查询审计文件资料，可供参考借鉴。严格管理文件材料保存状况，防止机密数据的泄露丢失。审计管理还包括对审计内容、项目、人员以及对所涉及报表的档案、客户资料的管理，建立标准化管理体系，档案借阅实名登记制度。

（三）软件功能多样化

应用审计软件在辅助常规报表审计工作时，经常需要面对各种各样的问题，这就需要审计软件具有应付多种问题的能力。在实际审计应用过程中，例如普华永道公司（PWC）研发的应用审计软件AURA，为审计工作人员提高多种应用审计工具，有关金融方面具体审计功能有：银行固定资产额审计、账面现金流动变化、银行流水对账审计等，不仅能够提供报表审计辅助，还可以帮助银行对用户存款利息、个人所得税以及固定资产折旧的核算工作。

（四）软件自动抽样功能

常规的报表审计工作，为了避免审计过程出现疏漏，导致遗漏相关审计信息，所以在报表审计结束后，会采取抽象复审的方法，检验审计是否有效。审计软件自引入实际审计工作后，根据工作需要研发了自动抽样的功能，帮助审计人员减少人工抽样复查工作，极大提高了工作效率。审计软件的自动抽样功能，运用现代化的数理统计原理和交叉抽样技术，有着先进理论技术的支撑，为该功能提供稳定的技术层面支持，经过固定程序进行审计结果的抽样检测，有效的规避了常规审计工作的风险。

三、实际应用中出现的问题及解决办法

（一）研发智能型软件系统

建议研究开发专家型软件系统，升级研发智能程度更高的审计系统，由辅助审计人员进行报表审计工作转变为辅助审计人员进行决策判断，升级审计软件的辅助能力，大大的提升审计工作的质量和效率，并能够使审计软件更加广泛的运用与审计部门。

（二）实现审计移动办公

工程审计种类篇（9）

（一）工程合同的审核工程合同是工程结算的基本依据，工程的结算必须按照施工合同所规定的项目进行。审计工程合同，主要看施工方对于施工合同中规定的项目是否完成，还有就是合同中规定的工程取费类别是否与工程决算书中的取费类别一致。

（二）取费标准的审核对照施工工程合同，检查取费标准是否按工程合同所约定的标准进行计取。如在审计某工程决算项目时，发现合同规定按三类取费，但施工单位取费时提高了一个档次，按二类取费，造成多计。审核单位工程造价。审核查证时应注意掌握市场的价格行情，了解工程的结构类型和建设特点，掌握一定区域内同一时期的平均工程造价指标情况。审核工程费用的计算过程。重点是审核各项费用在计算时所确定的基数是否符合相关的文件规定，取费系数是否与工程类别、施工企业资质一致，费用内容有无重复计算的问题等。

（三）材料差价的审核对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。如果招标文件和施工合同约定材料单价不可调，则必须按照投标单价执行。

（四）套用定额的审核首先审核定额的选用是否正确、合理。如建筑工程就分为新建工程和改建工程两类，而两者使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以维修装饰定额为主。其次审核定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的项目内容是否重复计算，定额基价的换算过程是否完全正确，定额中某些项目的换算是否合理等。

（五）工程量计算的审核 施工单位在编送结算资料时普遍存在多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项问题，为此，工程审计人员首要是注重现场核对和对招投标项目以外的工程的验收、收方，直到查清查实为止；其二是工程量的计算必须要有详细的过程，并且必须严格按照建筑工程量计算规则进行审核。

（六）签证工程的审核因为签证工程的审核一般都是在工程完成以后，并且签证的项目一般由工程的具体承担部门认定，不是所有的项目都有审计人员参加，所以审计人员在审计签证项目时必须从多方面着手，首先可以实地查看签证项目，进行必要的验收和收方工作；其次可以询问现场施工人员，可以要求现场施工人员对签证项目的合理性和准确性作出解释；再次对于涉及隐蔽工程的签证项目，必须要求审计人员现场确定，否则审计人员不予承认；最后签证项目的程序必须完善，需要分管领导签字的，必须要有签字，否则审计人员不予认可。

二、工程结算的审计方法

（一）传统造价模式的工程结算审计在传统造价模式下，审计的主要内容主要是工程量计算和结算单价套用是否正确、各项费用标准是否符合现行规定等。可以选用以下几种审计方法：

（1）全面审计方法。就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对有变化的工程量进行一一计算，对有变化的定额子目进行一一套用或换算，对有变化的材料数量及价格进行一一确定，对所有规费进行一一计取，然后直接得出审定价。虽然这种方法存在时间比较长的缺点，但是为了尽量减少投资资金的流失，合理结算工程造价，时间的长短就显得微不足道了。

（2）重点审计法。这种方法类同于全面审计法，其与全面审计法之区别仅是审计范围不同而已。该方法有侧重地，有选择地根据竣工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构（基础、墙体）、钢筋混凝土结构（梁、板、柱）、木结构（门窗）、钢结构（屋架、檩条、支撑），以及高级装饰等；而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程，如普通装饰项目、零星项目等，可忽略不计，重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目档次易混淆的单价（如构件断面、单体体积），其次是混凝土强度等级、砌筑砂浆、抹灰砂浆的强度等级换算。这种方法与全面审计法比较，工作量相对减少，既可提高工作效率，又能做到准确无误。

（3）分析对比审计法。由于上述两种方法工作量大，审计周期长，审计人员在长期的工作中摸索出另一种方法，即分析对比法。该方法是在总结分析工程结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出结构形式不同、地区不同的工程造价、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分析对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目再进行重点审计，分析其差异较大的原因。

（二）清单计价模式的工程结算审计在清单计价模式下，由于工程量等的计算工作都在编制清单文件时已经进行，所以在这种模式下的工程结算审计主要包括：

（1）首先检查招标文件中的清单项目编制是否合理，定额的套用是否合适，规费、措施费等取费标准是否合乎国家文件要求。重点审查工程量清单的编制是否符合招标文件的要求，是否按统一的工程量计算规则编制，每一个子目的工作内容与工作要求表述是否准确完整，有无多算、少算或漏项的子目，暂定项目是否合理等。

（2）根据招标文件中的工程内容，仔细对照进行检查，看施工方是否有漏做、改换工程内容等行为，对于未作的项目要从中标价中及时清除。对隐蔽工程，必须要有监理单位和建设单位现场管理检验合格签证，必要时可以采用摄像的方式进行记录。

（3）严格按照清单上所列材料的各项指标办理验收手续，防止施工队使用假冒伪劣材料滥竽充数，同时应结合中标单位的商务标书的“工料分析表”，检查工程所用主要材料与工程量清单的要求及工料分析表的单价是否一致。还有就是要及时确定“暂估材料”的价格，在工程完工后要及时对暂估材料进行市场调查，避免因为材料价格波动给工程结算带来的麻烦。

三、加强工程结算审计的对策

（一）完善工程结算审计一方面加强审计制度建设，应按照《审计机关国家建设项目审计准则》和本地建设工程造价管理办法的要求，结合本单位实际，建立健全规章制度，如审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度。使审计可以做到有章可循，严格按照规章制度办事，减少和避免各种错误的发生。另一方面加强审计队伍建设，应按照法规的要求，建立健全审计机构，配备专业技术人员。工程决算审计是一项专业性很强的工作，承担审计的人员不仅应具备会计、审计和建筑预决算的知识，还要掌握经济、法律等多种专业知识，为此要不断加强审计人员的培训，积极参与审计的经验交流和理论研究，为审计人员整体水平的提高提供平台。

（二）充分运用计算机辅助审计，提高审计质量随着会计电算化的大规模普及和发展，传统的审计技术方法和审计作业手段已受到极大的冲击和影响。为适应信息技术发展的需要，加快改进审计技术方法和审计作业手段，运用计算机来辅助审计已势在必行。工程结算审计任务繁重，审计计算工作量和重复手工劳动量也很大，采用计算机辅助审计，大大简化了审计人员计算、抄写等工作，提高了工作效率。在实际审计工作中可针对具体项目应用成熟的软件如工程量自动计算软件、钢筋计算软件、预算套价软件。

工程审计种类篇（10）

Abstract: this paper introduces the engineering cost the settlement of the audit content, this paper expounds the comprehensive review method, key audit method, standard drawing audit law, group calculation method, the contrast of audit law review as well as several engineering cost the settlement audit methods, in order to improve the quality of audit work project settlement.

Key words: examining the engineering cost

中图分类号：TU723.3文献标识码：A 文章编号：

1工程造价预结算审核的内容

预结算的审核主要以工程量是否正确、单价的套用是否合理、费用的计取是否准确三方面为重点，在施工图的基础上结合合同、招投标书、协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料，按照有关的文件规定进行计算核实。

1.1工程量的审核

1.11土石方

整场地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的计算是否现行计算规定和施工图纸标注尺寸；土类别是否与勘察资料一致，地槽与地坑放坡、带挡土板是否符合设计要求，有无重算和漏算。

1.12打桩

注意审查各种不同桩料，施工方法必须符合要求；桩料长度必须符合设计要求，桩长如超过一般桩料长度需要接桩时，注意审查接头是否正确。

1.13墙体

墙体工程量不应包括门、窗洞口及0.3m以上的孔洞数量，所以相应的工程量要予以扣减；内墙、外墙、框架间墙与非框架间墙应分别计算；计算墙身长度时，属于框架间墙的应扣除柱位；墙体高度计算时，墙顶是梁的应扣除梁高，墙顶是板的应扣除板厚；墙体计算时，不得把门连窗、异形门窗按矩形门窗扣除。

1.14柱、梁、板

审查钢筋砼圈梁、过梁与有梁板、平板的界线要分清楚，钢筋砼挑檐反口高度在1m以上者应按相应钢筋砼墙计算，小于1m者，按钢筋砼天沟计算。

1.15脚手架

审查时，应注意满堂脚手架的计算是否漏计增加层；住宅底层层高小于2.2m的柴火间不能计算脚手架；6层以上或者高达20m以上应计算高层建筑增加费；临街房屋应增加防护措施增加费。

1.16门、窗

不同种类的门、窗应分别套价；审查门、窗数量时，要注意门窗表中的数量与各层平面图的门、窗数量是否相符；门窗数量计算还要注意配套玻璃种类、厚度是否与定额相同，否则必须换算。

1.17楼地面

审查时，要注意各层地面面积总和是否相符；面是否按踏步和休息台部分的水平投影面积计算；细石混凝土地面找平层的设计厚度与定额厚度不同时，是否按其厚度进行换算。

1.18屋面

审查卷材屋面工程是否与屋面找平层工程量相符；屋面保温屋的工程量是否按屋面层的建筑面积乘以保温层平均厚度计算。

1.2套用单价的审核

1.21对直接套用定额单价的审核

首先，要注意采用的项目名称和内容与设计图纸标准要求是否相一致，如构件名称、断面形式强度等级(砼标号、水泥砂浆比例)等。其次，工程项目是否重复套用，如块料面层下找平层沥青卷材防水层、沥青隔气层下的冷底子油、预制构件的铁件。在采用综合定额预算的项目中这种现象尤其普遍，特别是项目工程与总包及分包都有联系时，往往容易产生工程量的重复。

1.22对换算的定额单价的审核

除按上述要求外，还要弄清允许换算的内容是定额中的人工材料或机械中的全部还是部分，同时换算的方法、采用的系数是否正确，这些都将直接影响单价的准确性。

1.3费用的审核

取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文件规定，其他费用的计算是否符合双方签订的工程合同的有关内容，为了防止多支多付，各种计算方法和标准都要进行认真审查。对取费及执行文件的审核，应注意:①取费标准的取定与地区分类及工程类别是否相符；②费用定额与采用的预算定额是否相配套；③取费基数是否正确；④是否不该收取的费率照收；⑤对于有些签证应放在独立费中的费用，是否放在了定额直接费中取费计算；⑥结算中是否正确地按国家或地方有关调整文件规定收费；⑦其他费用的计列是否有漏项。

1.4签证的审核

根据实际情况核实现场签证及设计修改通知书，做到实事求是，合理计量。审核时应做好调查研究，审核其合理性和有效性，不能见有签证即给予计量，杜绝和防范不实际的开支。

1.5材料的审核

在建设工程项目中材料费所占的比重约75%左右，材料价格是影响工程造价的最主要因素，材料价格的选取决定工程造价的高低，因此，在工程结算审核中不容忽视，要合理的确定材料价格。审核重点在于:①材料的规格、型号和数量是否按设计施工图规定，材料的数量是否按定额工料分析出来的材料数量计取；②材料预算价格是否按规定计取；③材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情；④施工方提供材料发票是否真实可靠；⑤材料价差的调整方法要严格执行施工合同及管理部门的规定。

2对工程造价预结算采取各种合理的审核方法

2.1全面审核法

全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同。常常适用于初学者审核的施工图预算；投资不多的项目，如维修工程；工程内容比较简单(分项工程不多)的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等；建设单位审核施工单位的预算等。这种方法的优点是:全面、细致，审查质量高，效果好；缺点是:工作量大,时间较长，存在重复劳动。

在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是不可取的，但建设单位为严格控制工程造价，仍常常采用这种方法。