一、培养经营者的财务风险意识,提高财务管理人员的业务素质
管理人员的业务素质从理论上讲,财务风险的度量和分析的方法有很多,这些理论都有较为狭隘的前提假设,实际的市场环境是复杂多变,不可能完全满足其需要的种种前提,从这方面讲,其实用性无疑是较差的。对于财务风险的估计和防范更多地要靠经营者和财务管理人员的职业判断和经验操作。在运用理论方法进行财务风险的分析度量时,也需要财务人员依靠经验对各种环境条件做出适当的估计,以确定具体使用何种方法来分析和度量存在的财务风险。在采取防范、规避财务风险的对策时,也必须以企业规范的科学管理为基础,这对管理者的要求自然就会高。
二、建立健全财务风险控制机制
企业既应该慎重考虑和分析投资方案,也应该选择好筹资方式及比例,确定合理的资金结构,从总体上减少收支的风险,降低资金成本。企业还需合理安排筹资时间和资金投放时间以及资金的投向,资金的投向应根据资金用途和资金效益的大小排序投放,只有确定了正确的资金投向后,才能选择适当的筹资方式,才能降低企业的筹资风险和投资风险。在企业生产经营过程中,应运用定量分析和定性分析法去观察、计算和监督财务风险状况,以便及时调整财务活动,控制出现的偏差,并制定出新的措施,将风险降到可以控制的范围,保证企业生产经营活动的正常进行。
三、选择适当的财务风险控制方式
企业可以通过联营,多方面多元化的经营来分散市场竞争的风险。具体说来,企业可以通过联营而形成利益共享、风险分担,这种多角经营可以提高企业市场竞争能力和结构应变能力,增加灵活性和稳定性,尽可能地避免在市场结构性不景气时,因为主营产品被遏制而使企业出现经营危机,达到化解风险的目的。企业可以按照稳健原则来建立风险基金,以减缓风险损失对企业造成的重大冲击。缓冲风险法不会降低或消除风险,只是将风险发生时的瞬时损失转化成预期费用,风险依旧由本企业承担,损失依然存在,可以说是一种风险发生后的处理办法。它能有效地避免当风险发生时短期内的巨大损失可能导致的企业财务危机,从总体上降低企业的经营风险。
四、完善企业经营活动中的各项对策
1.举债经营方面的对策。(1)保持适度的举债规模。即使是资金利润率大于负债利率的企业,也不能无限度地举债。负债过大,会承担较大的利息支付压力。在举债时,应兼顾财务杠杆利益和财务风险,保持资本和负债之间的适当比例,确保财务安全与稳定。(2)降低负债利率。企业举债筹措资金时,应注意树立企业的良好信誉,争取有利的借债条件,选择尽可能低的负债利率,减轻企业的财务负担,减小筹资风险。(3)注意流动负债与长期负债的比例。相比之下,长期负债相对安全,其利率一般比流动负债的利率要大,即其付出的筹资成本代价较高,长期负债的比重也不宜过大。(4)企业如有外汇借款,要注意外币种类的选择。在汇率走势难以预测时,最好选择多种外币;或用套头交易,以相同期限、相同金额的债权、债务相抵,可以起到降低一定外汇风险的作用。
2.企业投资方面的对策。为了减少投资风险对企业经营活动的威胁,企业在投资决策时,应针对各经营项目实行多角化经营,使企业在经营中得心应手,立于不败之地,避免或降低经营风险。在安排投资项目时,要深入调查研究,预测未来现金流入量和流入时间,对环境变化带来的不确定性因素进行测算。
3.企业内部资金调度的对策。重视应收账款的管理,加速回收,及时足额地实现预期的现金流入量;加速资金周转,减少产品物资积压,及时处理滞销商品或废旧物资;建立企业风险基金,对风险较大的长期负债设立专项偿债基金,保证企业有充足的偿债能力,最大限度地减少企业财务风险。影响债务清偿的因素有很多,能否如期支付债务已成为衡量企业信誉和未来发展的前提条件。企业必须建立相应的保障清偿制度,才能确保举债来源。企业应定期地从自有资金中提取一定比例的资金作为偿债基金积累起来,就能保证如期偿付债务。
4.动态地平衡企业的现金流量和资产负债率。企业在生产经营过程中,要根据所处的行业特点确定其发展的速度和总体规模,及与之相对应的资产规模的增长速度。企业在重视规模大小的同时,也应重视规模的质量,即规模结构的合理性。
基于经济新常态发展，中小企业所面临的经营环境越来越复杂，企业间的市场竞争也越来越激烈，成本控制是提高企业抗风险能力的重要举措。传统的成本控制侧重于对企业成本事后的控制，而忽视对企业全过程的成本控制。成本精细化管理则是基于企业集约化发展的必然要求，也是促进中小企业经济效益的重要举措，因此在财务风险不断加剧的环境下中小企业必须要强化成本精细化管理，以此促进中小企业的健康发展。
一、经济新常态下中小企业所面临的财务风险
财务风险就是企业基于内外各种不确定因素对企业财务活动所造成的影响，最常见的就是造成企业盈利目标发生变化。基于中小企业经营现状，中小企业财务风险主要分为：筹资风险、投资风险、经营风险以及流动性风险等等。由于中小企业财务风险的产生不仅会给企业的经营造成巨大的影响，例如，中小企业出现财务风险会导致企业无法偿还到期的债务，加剧中小企业的财务风险，甚至会形成恶性循环的局面。例如，中小企业由于发展规模不大，其资金主要源自于民间借贷，而一旦出现财务风险，民间资金必然不会在向中小企业进行信贷，这样中小企业必然会面临无资金可贷的局面；另外中小企业财务风险还会增加企业的经营成本，降低企业的利润率。基于经济新常态发展的要求，目前中小企业财务风险所面临的困境主要包括：1.中小企业的外部融资难。中小企业融资难问题已经成为社会问题之一，虽然近些年国家加大对中小企业信贷支持力度，但是中小企业融资难问题没有从根本上得以解决。2.中小企业融资途径单一。由于中小企业可抵押物比较少，而且中小企业的生存寿命比较短，在加上信息不对等因素导致中小企业获得金融部门支持的力度比较少，中小企业的融资主要来自于民间借贷。3.企业财务管理水平低。中小企业基于自身经营规模的影响，企业往往缺乏完善的财务管理制度，最终导致企业资金投资存在效率低、收益不高的问题，最终出现投资失败的现象。
二、财务风险与成本精细化管理的共性分析
当前我国已经步入经济新常态发展阶段，中小企业进入高财务风险时期，预防与解决财务风险是企业发展必须要面临的问题。成本精细化管理就是按照精细化、细微化的标准对财务管理工作进行规划与管理，最终实现成本最低化与收益的最大化目标。从中小企业经营管理角度分析，财务风险与成本精细化管理之间存在内在的共性：
(一)成本精细化管理成效决定了企业应对财务风险的能力
成本精细化管理的最终目的就是树立全员成本节约的意识、加强对财务指标的分析能力，做好财务成本的管控与监督等。因此成本精细化管理不仅包括对企业生产环节的成本控制，而且还包括对企业物流环节、采购环节以及前期设计阶段的成本控制。从某种程度上将财务风险很大原因是由于成本精细化管理不到位导致的。例如在科技型中小企业生产过程中没有对前期的设计成本进行有效地控制，就会因为中小企业融资难而面临流动资金紧张的局面出现，最终导致企业出现资金链断裂等风险。
(二)企业价值链与财务风险密不可分
企业内部的价值链上的所有活动都密不可分。从采购到制造到营销，物流最后到企业的基础设施、研发、人力资源等等，各项活动之间都有密切联系，如果某个流程环节有瑕疵，都可能波及到整个价值链，产生本不必要的财务风险。因此，内部价值链上的所有流程都必须引起管理者的高度重视，只有通过全面的成本精细化管理来降低成本，实时追踪价值链上各个环节，量化分析财务风险，并辅之以适当有效的措施转移、地域风险，将风险控制在可控的范围，使内部价值链上所有环节都不被遗漏，最后实现价值链的最大增值。
三、财务风险下中小企业成本精细化管理所存在的问题
成本精细化管理是提高中小企业财务管理能力，应对财务风险的重要举措，基于经济新常态发展的要求，中小企业财务管理工作也在朝着精细化管理目标发展，但是结合相关的企业调查，中小企业在实施精细化管理的过程中还存在不少的问题，具体表现在：
(一)企业管理者的精细化管理意识淡薄
实施财务精细化管理必须要在企业内部树立浓厚的精细化管理氛围，但是目前中小企业管理者的精细化管理意识还不浓厚：首先，企业管理者对于精细化管理的认识还不全面。部分企业管理者认为精细化管理就是压缩企业的成本支出，导致企业的经营策略受到严重的干扰。例如在企业管理中企业的管理者认为精细化管理就是想尽一切办法减少企业的开支，对于正常的费用支出也严格控制，造成企业的日常经营活动受到严重的干扰；其次，企业管理者的精细化管理意识淡薄，企业管理者认为精细化管理属于财务工作人员的职责，与自己的工作无关。甚至部分管理者认为成本精细化管理属于小企业的行为，会影响到企业的市场形象，因此不愿意实施精细化管理。
(二)成本精细化管理体系不完善
精细化管理需要融入到中小企业经营管理的全过程，然而根据调查中小企业在实施成本精细化管理过程中存在体系不完善的问题：首先，中小企业成本精细化管理偏重营销方面与生产方面的成本管理，而忽视企业前期设计、物流运输等方面的成本管理，导致企业成本控制效果不高；其次，成本精细化管理与企业资源配置不合理矛盾突出。精细化管理不仅体现在财务管理上，而且还要体现在企业的经营管理上，然而目前中小企业资源配置不合理是导致企业成本居高不下的重要因素，而企业的成本管理往往忽视资源配置问题；第三，中小企业成本管理队伍建设体系不完善，这是影响精细化管理的重要因素，例如中小企业缺乏精细化管理的人才，精细化管理系统应用能力不足等问题突出。
(三)企业缺乏对成本精细化管理的分析与反馈机制
精细化管理属于动态的过程，需要根据中小企业的实际经营发展而不断地进行调整以此满足精细化管理的目的。但是基于中小企业的特殊经营理念，以及组织结构的短缺，导致中小企业在精细化管理分析语反馈机制建设上存在诸多的问题，例如中小企业在精细化管理制定的过程中忽视对企业实际经营情况的考虑，造成精细化管理偏离企业的实际。当然最重要的是中小企业缺乏完善的反馈机制，导致企业的管理者不能及时有效地对成本管理成效进行分析，并且为后续的成本管理提供决策依据，造成企业的成本管理效益不高。
四、财务风险背景下提高中小企业成本精细化管理的对策
(一)树立精细化管理企业文化，提高管理者的认识
树立成本精细化管理的企业文化是提高中小企业树立精细化成本管理体系的重要举措，基于经济新常态发展对中小企业经营所产生的影响，中小企业要以企业文化建设为契机，通过营造良好的企业文化提高全员参与的氛围：首先，中小企业要构建以精细化成本管理为主的企业文化。例如中小企业要在企业内部加强对成本精细化管理的宣传，将精细化管理融入到员工的思想意识层面。财务管理是企业的生命，尤其是对于融资难的中小企业而言，资金精细化管理是提高企业利润的重要举措，因此企业要发展就必须要树立重视成本精细化管理的氛围；其次，中小企业管理者要重视精细化管理。精细化管理不能仅仅以口头形式出现，必须要从企业管理层重视，例如企业的管理者要将成本精细化管理制度落实到实处，支持成本精细化管理工作，例如在企业内部组建精细化管理部门或者岗位，明确精细化管理的目标等等；最后，要加强对企业员工的教育培训。树立成本精细化管理文化氛围必须要依靠员工实施精细化管理的技能，因此在经济新常态环节下中小企业必须要加强对员工的教育培训，让员工清晰的认识到精细化管理的具体内容与方法，以此在具体的工作岗位中能够按照成本精细化管理的要求从事工作。
(二)优化成本预算管理，实现成本精细化控制
全面预算管理是精细化管理的基础，因此在我国预算管理制度不断完善的环节下，基于中小企业财务管理的现状，应该以构建全面的预算管理制度实现成本精细化管理：首先，中小企业预算管理应该涵盖企业全部的业务。业务预算是企业全面预算的基础，实现中小企业成本精细化管理关键是对业务成本进行全面的了解，也就是那些业务会增加企业的成本，那些业务会提高企业的利润以及从那些方面入手可以优化企业的成本管理等等。通过对业务预算和财务预算的分析可以进行明确的责任划分，从而保证业务预算融入到中小企业发展的全过程；其次，将成本管理细化到具体的岗位中。企业在制定成本目标上要进行细化，一方面中小企业要对成本预算目标进行科学的规划，保证企业的每笔钱都要控制在计划中，避免出现盲目支出的现象，对此中小企业可以将成本费用分为可控项目和不可控项目，对于不同的成本费用采取不同的控制方法，以此提高中小企业的成本控制质量。当然中小企业在进行成本控制时必须要保证对成本预算信息的把握，也就是对于成本费用的具体额度进行控制。以科技型中小企业为例，企业在进行成本预算时需要根据企业的实际经营现状，对企业各种费用进行准确的判断，例如企业在某一阶段内所产生的人工费、科研费以及运输费等进行严格的计算，根据细致的预测，确定预算数据，保证预算的科学性。
(三)完善成本精细化管理体系
中小企业成本精细化管理必须要全面融入到企业的发展过程中，因此中小企业要将成本精细化管理整体融入到其中：首先，做好企业研发阶段的成本控制。对于中小企业而言产品研发阶段所占据的资金比较多，也是企业发展的关键环节。该阶段的主要价值活动就是设计任务书和技术设计，因此需要从上述两个方面入手提高产品研发阶段的成本控制，一方面要确定具体的产品控制目标成本。另一方面则要加强对技术设计目标成本的控制；其次，做好采购环节的成本。采购需要消耗企业大量的资金，实践证明做好采购环节的成本控制是实现企业精细化管理的重要举措。采购环节的精细化管理需要中小企业建立招投标制度，严格控制原料采购的数量、产品质量等，根据企业生产进度合理采购相应的原料，降低库存量，从而提高企业流动资金的价值；最后，强化企业生产阶段的成本控制。生产阶段的成本控制主要是从生产方式入手，基于大数据技术的发展，中小企业要加强对先进技术的要应用，通过先进技术提高企业的生产效率。例如在集约化管理背景下，中小企业要改变以往粗放式的管理模式，根据市场需求对生产进行调整，通过实施定制化的生产模式提高企业的生产效益，扩大成本。
(四)构建科学的成本精细化绩效评价体系
科学的绩效考核评价机制是提高成本精细化管理的重要举措，因此中小企业要基于企业发展的现状，构建科学的绩效考核机制：首先，要明确绩效考核体系的内容。科学绩效考核体系主要包括两方面内容，一是对成本精细化管理体系的运行结果进行评价。二是对精细化管理过程的活动进行评价。其中对精细化管理结果的评价是评价成本管理成效的重要内容，例如通过结果评价可以准确的判断成本精细化管理方案的合理性；其次，构建完善的业绩评价指标。成本精细化管理业绩指标只要包括财务指标和非财务指标，财务指标顾名思义就是通过对企业生产过程中的各种财务因素进行评价，例如单位产品的成本降低率、实际成本与改进成本的差额等等。非财务指标所涵盖的主要是客户关系、企业内部业务流程、学习与创新能力等。例如基于科技型中小企业创新能力是企业成本精细化考核的重要指标。只有具备创新能力才能促进科技型中小企业的发展，而对于企业创新能力的评价主要是看企业员工的满意度、员工的知识结构体系以及企业各种激励惩治制度，例如员工的在职教育培训、员工的惩罚标准等等；第三，构建清晰的成本精细化管理评价监测体系。对于成本精细化管理的评价必须要以完善的监测为主，只有完善监测体系才能保证精细化绩效考核结果的公正性。对此中小企业要强化对运行过程的监测，同时要及时将监测的结果进行反馈，便于企业及时根据问题做出相应的调整，以此促进中小企业成本管理的最大化。总之，在财务风险背景下，中小企业所面临的经营环境越来越复杂，财务管理是企业经营管理的主要内容，因此实现企业的利润就必须要制定严格的成本精细化管理，以此提高企业的经济效益，实现企业的科学经营。
[参考文献]
[1]邓明君，罗文兵.基于价值创造的中小企业成本管理现代化研究[J].华东经济管理，2011(6)：137-142.
[2]朱岩梅，吴霁虹.我国创新型中小企业发展的主要障碍及对策研究[J].中国软科学，2012(9)：28-36.
（一）引言
伴随着城市经济改革的国有企业改革至今已有二十多年，然而国有企业和国有股份公司的搞活以适应市场经济仍然是今天城市经济改革的核心议题之一 。一些国有企业经营不善，资产流失问题严重，近年国有银行偶有经济大案发生，及国有煤矿事故连连都是国有企业改革未过关的严肃警示。那么，国有企业和国有股份公司改革问题的核心是什么呢？只有发现问题才能设法解决问题。我们必须把问题把握清楚，才能对症下药。
目前实际施行的总经理由有关政府主管部门选拔委任这一实际做法就是所有问题的核心。就是政府主管部门选拔委任所管理的国有企业和国有股份公司总经理董事长的实际做法。常常是由政府主管部门确定好总经理人选后，再由公司董事会任命，或由职工代表大会通过而走过场的实际做法。2004年的调查显示上级政府主管部门任命或推荐而产生总经理和董事长的企业仍占多数(1)。也就是说虽然城市经济改革已经二十多年，国有企业和国有股份公司领导阶层的建立仍没有摆脱沿用传统计划经济体制时的所谓上级提拔下级方法（以下称为“提拔制”）。这一方法致使国有企业和国有控股公司长期无法建立一套可以切实运作的选举董事会和监事会，董事会聘任总经理，及相关监督激励和科学决策机制。
在我国传统的计划经济体制时，由政府统一计划全国的工农业生产，统一分配资源和产品，需要有一个强有力的自上而下的指挥系统，国营企业厂长由上级政府主管部门提拔任命是必要的。然而在今天这种市场竞争体制已经相当发展的环境下已显得极其不适应。
（二）“提拔制”产生的制度性缺失刨析
让我们认真地思考一下这种传统体制决定总经理董事长的方式所产生的种种缺失。了解这些缺失，能帮助我们认识问题的本质和产生相关连带问题的复杂性。也就是需要我们来认真地了解思考一下我们具体的国情，从而帮助我们找出有针对性的切实可行之最佳解决方案，并在借鉴国外相关先进经验时取其精髓为我所用。
我国市场经济改革取得了长足进步，举世公认。成功地经历了价格“双轨制”向市场竞争的转换，并且很早就实现了国有企业的“利”改“税”。引进外国资本更使得中国市场经济的竞争日趋成熟。目前我国在年引进外资额方面，年外贸总值等许多指标方面已居于世界前列。国有企业内部改革也经历了最早的八十年代初厂长的“四化”，即年轻化，知识化，专业化，革命化等。及随后的党政分开，和八十年代中的厂长经理负责制和责任承包制等，到了九十年代并施行了部分企业股份制改造和股票上市。同时并先后出台了等法律法规。在国家六五，七五和八五的每个五年规划中，国家还向大中型国有企业通过拨款和贷款投入了巨额的资金，国有企业引进了大量的国外先进设备和技术。但总经理由上级政府主管部门钦定任命的传统做法一直没有改变。它产生的缺失主要如下。
第一是造成选才不准。一个政府主管部门少数决策者面对多个国有企业，是少数人决定多数人。受决策者本身素质，精力所限，难以选出真正的人才。政府主管部门中通常实行的也是一长负责制，很容易形成一人决定多人的状况。显然存在着相当大的主观性和盲目性。容易产生任人唯亲，官官相护，钱权交易等行为。
第二，容易被钻营者利用。总经理职位掌握着企业的人财物大权，有识之士看重这一职位，胸怀大智一展宏图者虽然有之。钻营者要取得总经理位置要捞取个人好处也不乏其人。一些人会利用各种不正当手段，阿谀奉迎讨好上级主管，拉关系弄手段欺上瞒下想方设法弄得总经理的职位。同时在国有企业内部，也是层层的“提拔制”和一长制。通常总经理是由企业内部提拔上来的。其被提拔到总经理位置之前，早就已经练就了阿谀逢迎和左右逢源的功夫，真正的企业管理素质早已退化了。总经理位子时一旦被这些人弄到手，国有资产不流失不浪费也就不可能了。通常真正的管理人才没有精力和兴趣去奉迎讨好上级，在竞争总经理位置时就处于弱势位置上了，也就难有机会被“提拔”成总经理。这种体制下“提拔”上来的总经理厂长多数已经不是经营管理人才了。
第三是缺少监督制约和激励机制。缺少监督会致使国有企业和国有控股公司总经理们产生乱用权力的行为，狂傲自大专权独断的行为，和官僚主义盲目决策的行为，不可避免的腐败行为等。通常在国有企业和国有控股公司中，董事长也是由上级钦定。董事们一般由总经理董事长等推荐人选，由政府主管部门确定，或由主管部门委派。这样董事会和总经理就基本上都是被任命被提拔的，二者或者成为一个利益集团，或者董事会成为总经理的附庸而不起作用。总经理是实权人物，可以说一不二。董事会或者成了“不管会”。总经理总管公司大权，在采购销售和对外合作和发放工程过程中，在股份制改造过程中，即在改制过程中，极易被金钱诱惑，利用职权谋取私利。这种体制下即使有出色人才被提拔上来，因缺失监督和激励机制，也容易产生懒惰和不图进取的行为，易使企业失于管理。
关于缺少监督制约和激励机制这一点，连国有企业经营者们都极认同。据中国企业家调查系统2003年4月的对中国企业家调查报告 中，接受调查的国有企业经营者有81.1％认为国有资产管理体制改革的重点是“建立经营者激励和约束机制”(2)。可见这一机制的建立仍然任重道远。
第四是使职工代表大会制度流于形式。现有职工代表大会由企业工会来召集。虽然工会法第一章第五条规定，各级工会委员会由职工民主选举产生，然而没有规定产生工会主席的具体办法。实际运作中，企业工会主席是由本企业领导班子推荐人选，上级工会确认的。也等于是被总经理等提拔上来的，当然为总经理马首是瞻。致使工会民主选举制度无法运作。职工代表大会也就成为总经理和管理层的附庸而不起作用。变得有名无实。
第五是难以使政企分开。在这种传统的上级提拔下级的方式，不仅产生裙带关系，也使企业也无法摆脱来自上级主管部门及相关职能部门的非法律框架下的干扰。上级部门人员知道总经理是“提拔”上来的，要看政府部门人士的眼色行事，上级部门的行政干扰就多。这就是政企分不开的根本原因。关于政企不分的政府职能转换问题，在2002年中，企业经营者关于对五年来转变政府职能的成效评价， 48.8%认为"效果一般"，32.7%认为"尚未见效"，仅17.2%的企业经营者认为"效果较好"或"成效显著"(3)。
第六是使企业管理难以进步。企业内部，总经理选拔下属同样存在选才不准和缺乏监督，形成附庸。管理者只要把上级敷衍好，无须对国家对人民对企业职工负责任。管理层就容易变成特殊利益阶层。这样的利益阶层在现有体制下，无法在市场上为企业谋求利润地最大化。相反容易变成在寻求他们个人利益的最大化，而寻求的过程无疑会以牺牲国有资产和职工利益为代价。
第七是造成社会不稳定。由提拔产生的企业领导班子，只向上级负责，不必关心职工利益。在管理经营中不注重职工意见，甚至压制职工意见。处理事情不公，官僚主义，损公肥私，甚至贪污腐败。职工很有意见。在企业在改革过程中，职工下岗失业，企业领导却自私自利，容易引起职工对企业领导和政府的不满和对立情绪，造成社会不稳定。
第八是使国有股份公司的董事会制度也流于形式。国有股份公司因为沿用了国有资产管理部门“提拔制”方式选拔总经理和董事长，因此同样造成上述的七个问题。即被学界称作所谓“一股独大”的问题。“一股独大”本身并不应该成为问题，而由政府部门来委派董事长总经理才是“一股独大”问题的关键。
当然在这种现实制度中，既使有真正的企业家，要把企业经营好，同时要把“上级”恭维好，又要有常人所没有的自律而不被诱惑，不产生骄傲，遇重大决定能集思广益主动用专家集体决策的方法。这样的要求其实是苛求，不符合现代企业的公司治理结构制度。也不利于创造产生企业家的客观环境，当然也就无法造就一大批企业家了。也就无从谈起形成一个企业家市场的机制了。在这种体制下真正企业家的诞生也应该是偶然的，是异数。而国有企业改革是要造就一大批经营有方，带领国有企业改革走向市场和走向成功的企业家群体。由以上八个制度性缺失的分析，已足以论定政府主管部门选拔委任总经理的“提拔制”方法就是产生国企和国企改革的主要问题的核心。是所有其他问题的根源。
（三）国有企业人员犯罪立案数据及个案分析
最高人民检察院检察长贾春旺在十届全国人大三次会议上的报告中指出：2004年，检察机关立案侦查借改革之机侵吞、挪用、私分国有资产涉嫌犯罪的国有企业人员10407人。国有企业人员的职务犯罪占查办贪污贿赂案件总数的41.5％，其中相当数量都与国有企业改制有关。贾春旺例举的大量数据事实说明，这些犯罪已经不是个别案例。这样大面积的犯罪可以佐证“提拔制”是产生的以上所列各种缺失弊端的根源。
一些改制事例也说明这种制度是产生的弊端的原因。例如据人民网的报道(4)，大连白云旅游汽车出租公司原公司法定代表人等15名管理层人员以404万元的协议价格将在改制过程中把至少价值4千多万的国有公司买下。在新注册的民营公司中，公司原经理和原党委书记共持有80％多的股份。在出租车牌照已有交易市场的情况下，每个牌照仅作价1万元转让给新的公司。而改制前大连白云旅游汽车出租公司一次所转让外卖的牌照费每台高达20万元，记者并了解到事实上市场价可达每台30万元。这一改制“从程序上来说确实没问题，有政府部门批准，有资产评估审计，有职工大会通过，一切该走的程序都走了。（报道原文）”。这一事例说明，原有“提拔制”产生的管理层再没有监督机制条件下本身就有以权谋私的动机和方便条件，等改制政策的来到，给了管理层大肆侵吞起国有资产的机会。也说明政府部门的批准是违反市场原则的，至少是严重官僚主义和官官相护的行为表现。资产评估单位也相当不客观，市场价亦曾可卖到20万元的牌照，竟被评估到2万元。人们有理由怀疑这是一起公司管理层，主管部门，和资产评估单位合谋的舞弊行为。职工代表大会的通过证明这一改制过程职工代表大会制度失灵，是经理和书记的傀儡，不起作用，只起了形式上的作用，与本文所刨析的相一致。从这一事例可看出上面所里举的多种国企“提拔制”产生的多种弊端在这里都有深刻的表现。
（四）市场经济学分析
以上分析可见原计划经济体制的“提拔制”方法是多么不适应和违背了当今的社会主义市场经济体制。用市场经济学的解释就是，市场理论的前题假设条件是企业的行为是在谋取最大利润。而我国的国有企业和国有控股公司因为是政府部门钦定总经理，使得国有企业和后来演变的国有控股公司始终没有摆脱是隶属于政府的附属机构这一原本属于计划经济体制的原始结构。国有企业就无法实现市场经济所应有的在法律框架下谋求最大化利润的市场行为。改革以来被质疑的国有资产流失是这种制度各种缺失弊端的综合结果。在经营，股份制改造，及改制过程中就无法避免的产生大量以权谋私的行为，如（三）的案件数据所列。即经营者会把谋取个人利益最大化把在首位，而其做法就是以牺牲国有资产为代价。这种制度无法建立起企业谋求最大化利润的行为。
（五）公司民主治理是世界通例
现代公司治理结构，把总经理置于一个受到普遍选举产生具有民意基础的由各方面专家组成的董事会的直接监督约制之下。这种民意或者是股东民意，如美英的制度。或者是雇员民意，如日本制度。或者使二者的结合，如德国和西欧等国的制度。董事会并负责重大事项的决策，专家组集体决策使决策更具科学化。总经理是执行董事会决议决定和领导企业日常工作的“总执行长”(CEO)。 为使企业管理更有效率，许多先进国家并立法在企业内部设立由选举产生的监事会来监督董事会的运作机制。监事会的运作是经常性的，可组成各种专业委员会来分组调研企业各种问题和情况。监事会的人数应是董事会人数的若干倍。即监督总是多数人对少数人的监督。董事会定期开会，不影响总经理的日常工作。监事会定期开会，来监察董事们是否失职或提出公司管理改进要点意见。监事会开会的频率高于董事会开会的频率。
我国国有企业及国有股份公司虽然在形式上已经建立了类似的制度，但实际的运作却背道而驰，没有摆脱计划经济体制时的传统对总经理董事长的“提拔制”做法。 社会主义市场经济改革已二十余载，极其滞后“提拔制”沿用至今应该是要认真思考和彻底痛改了。否则宝贵的时间和财富都可能流失殆尽。而使我国国企改革错过历史机遇。改革的方法无疑应以能够有效建立起企业内部的民意选举监督机制为原则，使之能靠自我调节在市场中以实现最大利润为其行为。 （六）职工治理为主是我国国企和公司治理改革的唯一可行方案
为证明引入职工治理为主是我国国企和公司治理改革的唯一可行方案，我们有必要分析一下日本和德国两个有代表性的治理模型。
日本的公司实际运作是倾向于雇员管理的形式。传统上日本公司的董事会制度流于形式。因日本文化和日本公司内部完善的管理使得日本公司形成了务实能干的出身于员工的管理阶层，他们是职业的管理家群体。企业内部有一套有效的考核晋级制度，所形成的管理层具有民意和能力。企业的管理层采用日本文化所独有的集体决策模式。美国著名公司治理结构学者Robert A.G. Monks在分析日本公司治理结构后指出，日本公司董事会对管理层非常信任。董事会传统上只起向股东报告企业经营状况的中间媒介，董事会只是管理层的“影子”(Ghost)(5)。可见日本企业的治理结构基本上是扎根于雇员的群体的。当然上世纪九十年代，日本经济问题的出现，及金融市场的开放，美国机构投资者的界入，要求日本市场透明化并要求建立英美式的股东参与选举监督董事会的制度，迫使日本正在进行这样的改革(6)。然而这一改革基础当然还是其雇员治理结构的框架。日本公司雇员为主体的治理模式创造了日本的经济奇迹，产生了丰田，日立等一大批世界一流企业。
德国法律规定，雇用500名雇员以上的公司应有1/3到1/2监事会成员由雇员选举产生，监事会再选举并监督董事会(7)。雇员参与企业经营会议，“雇员在经营会议保有1/3-2/3的议席，和其他股东共同任命、监督经营人员，并提供商业方面的建议，参与重要战略性事项的决策”(8)。德国在其资本主义经济制度下尚利用雇员来产生一半或近一半的监事会和董事会成员。雇员参与企业监事会董事会选举和企业经营会议，参与决策决定和管理，并用以法律形式固定下来，实现了德国战后的经济奇迹并管理着世界第三大经济体的企业。这着实值得我们社会主义市场经济制度下的人们来思考和借鉴。
我国国有企业和后来改造发展的国有股份公司，缺少美国和英国公司起初的私有股东的合伙经营过程，这一过程是以追求最大利润为目的，是初始合伙的原始目的。在后来的发展上市过程中，美英公司是以原始合伙股东为大股东开始，这是基础，逐步发展过渡到机构投资占主体的过程中。原始大股东在向机构为大股东的转化过程中，仍起很大作用，例如微软公司的盖茨和鲍尔，其追求最大利润的行为没有改变。而美国公司的散户股东因为股票持有分散，对股东大会的选举不起多少作用。但战后发展起来的机构投资者逐渐在治理结构中起到作用。目前美国机构投资者所占上市公司中股本比例的百分之六七十。故英美制度有其根源也自然有其结果，再加上政府监管的严刑峻法，使得适合其本国国情。我国国有企业原来是在计划经济条件下产生的，原本就没有追求最大利润的行为。在改革过程中始终没有放弃“提拔制”的做法，虽然进行了市场环境的改革，但源于企业内部的民主治理机制始终无法建立。企业在市场上追求最大利润的行为也就始终无法建立。
我国所有制改革论者试图在国有企业没有建立起内部有效的管理监督机制的情况下，用股份制改造国有企业。从而寄希望建立起类似英美式的股东大会选举制约董事会制度。因为国有企业缺少美国和英国公司起初的私有股东的合伙经营过程，即缺少原始追求最大利润的基础和过程。而这一过程又是追求最大利润的原始市场行为过程。所有制改革论者的股份制改造本身，忽视了从以国有股份为主向以私有股份为主的转化过程需要一个长期过渡的过程。这一过程中政府部门又没有放弃“提拔制”，而这一过程中机构投资者的建立更需要时间。就使得我国国有企业和国有股份公司无法建立有效的治理机制问题雪上加霜。所以，用股份制改造国企的改革方法在我国就注定了它不会有成功的结局。所有制改革论者还把国有企业改革长期无法成功的原因归咎于“产权不清”和“所用者缺位”的所谓产权问题，认为是改革难以过关的根源。但从本文的分析很容易可以看出，“提拔制”才是产生国企改革种种严重弊端的根源，而不是所谓产权问题。
所谓产权问题的观点在日本和德国治理模式经验面前也不攻自破。日本公司在董事会实际不发生制约作用的情况下，靠雇员治理就非常有效。日本公司的董事会传统上只起向股东报告企业经营状况的中间媒介，对管理层没有制约和约束作用，董事会只是管理层的“影子”。按照所有制改革论者的逻辑，这也应是所谓的“所用者缺位”。但日本公司靠雇员治理却非常有效，治理着世界第二大经济体。德国也在私有制公司中引入高达1/2和2/3的雇员选举监督治理机制，德国的公司治理也特别有效，战后建立并管理者世界第三大经济体。按着所有制改革论者的逻辑，德国的雇员治理对应于私人股东同样也可以说是所谓的“所用者缺位”。但日本和德国在创造世界经济奇迹的同时，都避免了美国式的总执行长年薪天文数字似的高于雇员平均年薪的现象。由日本和德国的经验证明，“所用者缺位”的所谓产权问题是无稽之谈，根本不成为问题。
我国国有企业改革的正确方法，首先是要在国有企业内部建立起以追求最大利润为目标的现代公司治理的民主治理结构。这种治理结构的建立，从上面的分析和对比看，因为我国国有企业缺少美国和英国公司起初的私有股东合伙的经营过程，股份制改造方法就有实行二十年仍无法利用股东建立起有效治理结构的不彰结果；政府管理部门的“提拔制”又是产生所有问题的症结根源；显然只剩下依靠职工来建立选举监督机制这条应该走而始终没走的路了。而日本和德国却提供了靠雇员治理的非常成功经验。显然我国走依靠职工为主建立起有效的选举监督机制才是最容易实现的国企改革方式，也应该是最捷径的方法。所有其他方法都是舍近求远的方法。国有企业改革至今因为没有采用这种方法，也就一直没有取得成功。
所有制改革论者的股份制改造方法和近年实行的改制方法，显然是本末倒置的方法，其结果当然有如隔靴搔痒，文不对题，对国企改革没能起到积极作用。其结果是更加快了国有资产的流失和产生大量的犯罪，如贾春旺在十届全国人大三次会议上的报告中数据所列。
(七）建议
建议完善公司法和相关法律法规，使在国有企业和国有股份公司内部，对应于国有资产比例部分，由企业的职工通过选举产生职工监事组成职工监事会。再由职工监事会选举对应于国有资产部分的董事会成员。同时尊重私人股东和机构股东权益，由他们组成私人机构股东大会，选举其有效代表比例的监事会成员，其监事会选举他们有效代表比例的董事会成员。因为持有股票的私人股东比较分散，实际参加股东大会的代表股份比例通常较低，低于10%，更有甚者一些公司股东大会流通股股东参与率接近零(9)。他们比例对应的监事会成员应由职工选举来补缺，理由是为了建立起有效的选举机制，防止因私人股东缺位其对应比例的监事会成员无法选出，使得监事会和董事会法定人数出现空缺。即用职工代替选举来弥补散户股东不积极参与股东大会选举所造成的机制欠缺。
这种制度类似于德国的“二元制”制度。形式上也类似于我国的职工代表大会制度的“二元制”制度。但我国职工代表大会制度受制于“提拔”制，故成为了管理层的傀儡，不应采用。
这种制度要能使由若干比例职工签名自发地组建选举委员会，由选举委员会负责选举事宜。特别强调的是制度上要使职工能依法自发的组建选举委员会，这样就可避免上级主管政府部门的权力干预，才有可能真正地实现政企分开。董事要设立资格条件，譬如什么学历，什么经历，财务董事，人事董事，审计董事等。选举监事会组成各种监事委员会等。董事可以有一定比例是独立董事。董事不同时兼任监事职责等。
类似这里建议的制度适合我国国情。因为国有企业是我国原来的基础，职工以主人翁地位参与企业管理和技术革新是我国经济历史的渊源和历史背景。职工为国家建设曾经忘我的工作过，曾经涌现出一大批五十年代到七十年代的著名劳模。职工治理机制的建立也顺应这样的一个历史渊源。我国国有企业的历史结构与美国式的私人合伙有限公司的历史背景是完全不同的两种历史背景。所有制改革论者的股份制改造企业和改制措施在企业没有建立起职工选举监督的治理机制之前应该彻底抛弃。建立起职工选举监督的治理机制之后，一个企业才可实行股份制改造或所谓改制。这样的改造或改制都会在公平的市场上发行股票或招标买者。不但能够解决公平问题，也可达到融资效果最佳化的境界。
这种制度能实现真正的政企分开。政府减轻了负担，得以集中精力研究如何调整产业结构，组建国有企业联合集团等较宏观的事宜及对策。比如多个中小型国有企业可以合并组建一个联合公司，董事会和监事会成员由各企业职工分别选举委派董事。政府和企业各司其职。企业服从政府法令和宏观措施。
这种制度可以形成企业内部的激励行为，我国市场环境已经具备，有效的选举机制可以把经营人才悬赏企业的领导位子。监事会和董事会并掌握对经营者奖励惩罚的规定和实施。职工的收益也与企业的经营好坏紧密相联，其选举监督也是以经营为导向的。因此就可以把企业导向到追求实现最大利润的行为方向上去。我国的基础公司治理结构也就可以与日本，德国，及美国的制度相比美了。日本有企业和雇员是“生命共同体”的说法。我国国有企业若能赋予职工有效的管理监督权力，可以成为真正的生命共同体。因国有资产归全民所用，每一个职工都有管理监督的权力和责任。改革以来，职工一直没有实际参与选举监督和管理国有企业的权力，职工的监督权力和积极性受到抑制，无法发挥。
不仅国有企业和国有控股公司应该建立职工选举监督的公司治理结构制度，以日本和德国等国的经验，即使国有股份少于一半的企业，和一定人数规模的私人企业中其实也应借鉴仿照德国的制度保证一半数量的董事和监事由职工选举产生。这样做有利于私人企业对对国家法律的遵守，有利用于建立和谐稳定的社会，也有利于带动人民走向共同富裕。
国有企业和国有控股公司建立了真正的职工选举监督激励和专家民主决策制度，再辅之规定一定企业解决冗员政府政策，规定一定的雇员周转率使企业可以吐故纳新提高职工素质。由企业职工自己具体决策解决冗员问题会使下岗职工更容易接受，从而减少下岗职工与政府的矛盾，利于社会稳定。
以上分析得出结论，建立由职工选举产生监事会董事会，建立主要源于职工的选举监督激励机制的治理结构是我国国有企业和国有股份公司改革成功的唯一可靠途径。 参考文献
(1)张晓文等：对国有大型企业股份制改革的调查与分析 中国经济时报 2005-3-28 人民网转载
(2)中国企业家调查系统， 2003年11月，2003 中国企业经营者问卷跟踪调查综述，第二部分，二，4 ，cess.gov.cn
(3)中国企业家调查系统，企业经营者对宏观经济形势 及经济体制改革热点的判断和建议--2002 中国企业经营者问卷跟踪调查报告
三、经济体制改革的问题与对策 cess.gov.cn/dcyj/qiye/qiye_017.htm
(4) 赵华 魏运亨 国企改制再现管理层一夜暴富神话 2005年01月22日 人民网>>社会>>社会观察
society.people.com.cn/GB/1063/3137414.html
(5) Robert A.G. Monks，在JAPAN INVESTOR RELATIONS ASSOCIATION上的讲话，题目Corporate Governance Speech November 2， 1994，Tokyo， Japan
ragm.com/archpub/ragm/jira_corpgov.html
(6)小林阳太郎
日本公司治理的现状与课题 (2003/03/17)
rieti.go.jp/cgj/cn/columns/columns_007.htm
(7) 杨敏华 德国公司监督制度之研究
经济法网 cel.cn 2005-5-4
2.品牌知名度有所提升
目前武汉市知名度较高的会展有“机博会”、“光博会”、“农博会”、“食博会”等知名品牌会展，下面以“机博会”为例进行分析。“武汉机博会”被誉为“中西部最大工业制造装备展览会”，2000年举办第一届，迄今已成功举办15届。前14届机博会展出面积累计达到60万平方米，吸引制造业专业观众近55万名[ 跨国采购网 http：///tradeexpo-d-28117.htm]，经过15年的发展，“机博会”引进了一大批技术含量达到国际国内领先水平的参展商，笔者搜集了近6年“武汉机博会”的相关数据（见表1-4）。
从以上数据可知11，12，13，14届参展企业之多，500强企业维持在200家左右，保证了展览的专业性。第11届进行了瘦身计划，缩小了展览面积，但参展名企是第十届的6倍。第15届“机博会”更是一改前三届的大规模之风，更加注重展览质量。2011年武汉国际博览中心正式投入使用，在基础设施设备不断完善的条件下，武汉市的会展活动功能正在提升，会展魅力也与日俱增。
二、挑战与发展对策
从上述分析中可知武汉市会展业发展已具备一定规模和知名度，但其发展却不温不火，究其原因，只因其发展中面临的挑战也越来越大。
（一）挑战
首先，从往届大型会展承办方名单中不难发现，几乎所有的大型展览都是市政府承办，会展企业难以独当一面。其次，由于会展经济效益凸显，很多城市都相中会展业这块“大蛋糕”，纷纷打出建设会展中心城市口号，以期分得一杯羹；其三，随着互联网、移动客户端等高科技信息技术的发展，很多信息已经能够通过线上得到分享、传播，使实体会展受到威胁；其四，会展业的可持续发展依赖专业人才，人才的缺乏同样制约着武汉市会展业的发展。面对种种挑战，笔者提出了以下发展对策。
（二）发展对策
1.市场化，培育成熟会展企业
机博会、农博会等部级大型会展承办方几乎都是政府，首先不得不承认政府作为承办方对会展业发展的引导作用，长期如此，政府面临的财政压力越来越大以至于无法承担直至放弃承办。笔者认为我市会展业要实现市场化经营机制，应由政府主办逐渐过渡到市场化的阶段。如今，我市正处于政府培育阶段，开始寻求市场化的筹资方法，吸引各类企业参与办展，以此推动资金来源的多元化。例如第15届“机博会”则是由广州光亚法兰克福展览有限公司承办，为市场化运作模式开了先河，且预言今后政府部门都不再为机博会买单，实现由“政府搭台，企业唱戏”转变为“企业搭台，企业唱戏”的模式。如今，我市能够承接大型会展的服务机构屈指可数，因此政府要加大对我市会展企业的培育力度，给予政策上的支持，为会展业发展营造良好的政策环境。例如，对于进入会展行业的企业实行减免税收政策；制定资质认证标准，严格管理；对于有创新的会展企业给予一定的资金奖励；制定相应的法律法规，提供良好的市场发展法律环境等。
2.品牌化，加大城市会展业竞争力
众所周知，会展发展的灵魂是品牌，纵观会展发达地区，无不以品牌取胜，例如瑞典的达沃斯论坛、海南的博鳌论坛、广交会、高深会等会展品牌都已深入人心。因此，品牌化经营是武汉会展业发展的关键点与突破口。
武汉市已拥有“机博会”、“光博会”等具规模和影响的展会，可以此为基础，充分发挥它们在会展业中的示范、辐射和带动作用，培育“会展明星”；其次，实行“引进来”和“走出去”的战略，引进国际国内办展团队、吸收先进办展经验，鼓励倡导本地会展企业“走出去”，积极参加省外、国外展览活动，力争在国际国内的著名展会上崭露头角，扩大影响。以“引进来”和“走出去”相结合，共同为武汉市会展品牌建设而发力。
3.信息化，拓宽营销渠道
会展的本质是信息交流和分享，随着互联网高科技的发展，网络会议与网上展览正在兴起，此方式具有受众面广、信息容量大、无时空限制、费用低等优点，已被一些大型公司、企业所采纳。但对于像年会、培训会、奖励旅游等参与性强的活动以及一些高端对话，重要会议、展览而言，现场的参与性是网络平台给予不了的。会展业在互联网时代要利用互联网做好会展营销工作。对于小型会展或者不知名会展，依托良好的城市形象，对其进行包装，并建立相关的微信平台，定期或者在举办之前相关内容，吸引更多的会展商业人士的关注。会中同样可以利用互联网信息技术增加参展商或与会者的参与性，例如可以通过人脸识别或者指纹来签到，通过微信摇一摇来抽取奖项，会后将会议或者展览现场效果进行图片或者视频展示，让会展业插上互联网的“翅膀”。
4.专业化，提高发展水平
会展业的发展水平取决于专业化程度，专业化包含两方面的内容：其一，内容专业化，会展应以细分市场为基础，形成专题展。例如第十五届“机博会”就一改以前“大而全”的局面，转向“精而专”，仅设4大专业主题， 确保展览专业性，其专业观众高达3.5万多人，大大提高了会展交易成功率。展馆面积由上届近10万平方缩减到3万平米，参展企业则压缩到300余家，但最终效益并不比往年差。其二，服务专业化。服务的专业化依托于专业人才，人才的培养要依靠校企的高度接轨，学校要注重培养学生的实践动手能力，要将所需人才的素质与相关知识技能与高校交流以便高校向企业输送人才。会展企业要注重引进高级会展人才，公开招聘有丰富办展经验，有较强组织策划能力的会展人才，带动形成一支熟悉业务、富有管理经验的专业队伍，以加快武汉市会展业的发展。
参考文献：
史晓燕(1999)认为企业技术创新不仅是技术的发现、开发和投资的过程，还是市场开拓、收回创新投人和实现创新效益的过程。她建立的衡量企业技术创新能力的指标体系主要由技术创新财力投入指标、技术创新人力投入指标、技术创新物力投入指标、技术创新实现指标、技术创新效益指标5个一级指标及18个二级指标组成。王建民(2006)根据投入产出的一般原理将管理创新能力的评价由基于创新主体的能力评价转化为基于动态过程的投入产出分析，并由此将管理创新的能力分解为管理创新投入能力、管理创新转换能力和管理创新产出能力三个组成部分。王晓梅、郭中杰(2008)从企业综合经济效益和社会综合效益两个方面着手，并进行指标细化，通过改进的“雷达图法”即对主要财务分析指标进行分类汇总和纵横结合比较，即横向上与同行业平均值对比、纵向上与创新前数据比较，建立并实证研究了中小企业的管理创新评价体系。经济综合效益下设盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能力四个一级指标。邵国利、刘敏(2009)从技术创新能力、产品创新能力和管理创新能力三方面入手建立一套完整的、操作性较强的创新能力评价体系，以明确企业创新能力的薄弱环节，获得持续的创新能力。李支东、章仁俊(2009)从企业创新能力的内涵、基本特征及构成要素入手，认为企业持续创新能力是企业持续地对其各种生产要素进行创新性集成的能力，主要由企业的持续技术创新能力、持续制度创新能力、持续管理创新能力以及持续市场创新能力四要素动态耦合而成。在此基础上进行细化，搭建了企业持续创新能力评价指标体系。林如海、彭维湘(2009)[3]由熊彼特创新理论出发，分别详细探讨了包括技术创新、制度创新、管理创新在内的较为完整的创新理论体系。凌书平(2011)[4]从管理创新能力素质与管理创新能力实现两方面构建了一般企业的管理创新能力评价指标体系，并基于此建立了湛江移动公司管理创新能力评价指标体系，开展了实证评价研究。杜丽燕(2012)[5]从企业发展过程的角度提出了企业管理创新能力发展的金字塔模型，从下至上分别是机制体制创新能力、科学管理方法创新能力和企业文化创新能力，并结合制造业企业发展特点从上述三个方面设计了制造业企业管理创新能力评价的指标体系。
二、企业管理创新增量绩效评价模型
1.增量绩效的基本思路
对于某项或系列重大管理创新举措实施后，取得实际成效如何科学量化衡量，文章认为可以采用增量绩效的思路，运用情景分析法和层次分析法(AHP)来进行科学测评。其基本思路和原理如下：第一步：研究建立企业管理创新成效评价的指标体系。第二步：采用层次分析法计算企业管理创新成效评价各指标的权重，形成企业管理创新成效评价模型。第三步：运用上述成效评价模型计算企业实施某项或系列管理创新举措后某个年度的企业实际绩效，该值记为A。第四步：运用上述成效评价模型计算企业不实施某项或系列管理创新举措某个年度（该年份与A值的计算年份相同）的企业预测绩效，该值记为B。预测绩效的计算方法主要是采用趋势分析和经济预测方法，根据历史趋势预测各个测度指标如果不实施管理创新举措，按照既定的历史发展趋势变化，到某年度（该年份与A值的计算年份相同）该指标的虚拟预测值，各个指标均采用这一方法进行预测后，应用上述成效评价模型即可计算出B值的大小。指标预测中充分考虑一些重大外部环境变化因素，将这些外部影响予以剔除。第五步：计算企业实施某项或系列管理创新举措后某个年度的企业增量绩效，该值记为C。则C=A-B。采用公式α=A-BB×100%，即可计算出企业实施某项或系列管理创新举措后的企业绩效提升率。
2.企业管理创新增量绩效评价指标体系设计
企业之所以要实施管理创新，主要是旧的管理措施已经不能发挥更好的作用，或者不能适应新的形势要求，其直接体现就是旧的管理方式对企业绩效增长产生制约或者贡献不足、企业生产运营效率开始下降或者低于其他企业、企业可持续发展的能力或者核心竞争能力开始弱化，因此必须通过管理创新来予以改造和提升。鉴于管理创新的初衷，我们认为企业实施一项管理创新举措，其成效主要从三个方面予以体现，即：企业综合绩效得到增长（产生必要的效益）、企业效率得到提升（生产和工作效率）、企业的核心竞争力或者可持续发展能力得到提升（能力增长）。再根据效益、效率、能力对于一个企业的下级衡量指标，可以将企业管理创新增量绩效测量维度细化如图1所示[6]。根据上述基本测度框架，文章进一步细化这些二级测量维度，形成企业管理创新增量绩效测度指标体系如表1所示[7-11]。矩阵一致性比例检验结果如表2所示。
3.企业管理创新增量绩效评价模型应用
上述企业管理创新成效测度指标体系，采用科学方法赋予相应指标和维度权重，即可得到企业管理创新增量绩效评价模型。为避免权重设置的主观性，我们采用层次分析法作为权重测算方法，邀请有关专家对各级指标进行两两比较衡量的基础上，通过计算得出各指标的权重。为了提高不同指标数据的可比性，文章选取的指标均为可反映增长水平的增长率/提升率类指标。文章共邀请有关企业管理专家和科研专家10位对各级指标的重要性进行了两两比较，再运用yaahp6.0软件计算出每个专家对各指标的判断权重，将10位专家的判断权重结果进行算术平均后得到最终权重。采用上述方法研究建立的企业管理创新成效增量绩效评价模型各指标权重如表1所示，通过这些指标的权重予以分配计算就可以得到企业管理创新绩效。
三、电网企业管理创新增量绩效评价模型及其应用
1.电网企业管理创新增量绩效评价模型
（1）电网企业管理创新成效模型框架应用上述一般企业的管理创新增量绩效评价模型，将相应指标根据电网企业实际进行修订和调整，即可得到电网企业管理创新增量绩效评价模型。通过修订，得到电网企业管理创新增量绩效测量框架，具体如图2所示[7-11]。（2）电网企业管理创新成效模型指标体系根据上述基本测表3电网企业管理创新成效测度指标体系度框架，文章进一步针对性修正这些二级测量维度和指标，形成电网企业管理创新增量绩效测度指标体系如表3所示[12，13]。（3）指标数据的无量纲化处理方法为了使指标数据和成效结果可比性强，在计算管理创新成效的过程中，将绝对数据进行无量纲化处理。对于正向指标，i单位该项指标数据得分按比例求出：Iij=xij/max(xj)×100其中，Iij是i单位j指标的得分，xij是i单位j指标原始数据。对于负向指标，i单位该项指标数据得分：Iij=max(xj)-xijmax(xj)-min(xj)×100根据上述指标数据得分，将所有评价指标转化为得分，则第i个单位的能力指标评分如下：S能力i=j=15j=1ΣwjIij，i=1，2，…，n其中，S能力i为第i个单位的能力维度指标得分，wj为第j个指标的整体权重，Iij为i单位j指标的得分。在此基础上，第i个单位“三集五大”体系建设综合绩效的总评分为：S综合绩效i=S效率i+S效益i+S能力i（4）采用二次指数平滑法，预测并计算各单位常规发展综合绩效设x1，x2，…，xn为某项指标的原始序列数据，则一次平滑值st(1)、二次平滑值st(2)的计算公式分别为：st(1)=axt+(1-a)st-1(1)，st(2)=ast(1)+(1-a)st-1(2)其中，a为平滑参数，0燮a燮1。由此可推导出预测公式：x赞t+T=at+bt×T，式中，T表示预测时间，x赞t+T表示t+T时刻的预测值，at=2st(1)-st(2)，bt=a1-a燮燮st(1)-st(2)燮燮，t=1，2，…，m。（5）分解出管理创新所带来的新成效=Si综合绩效-S赞i综合绩效其中，Si综合绩效是i单位的实际综合绩效，S赞i综合绩效是第i个单位基于指标历史数据预测的综合绩效，为二者差值，值为正说明“三集五大”建设对试点单位综合绩效的提升有积极作用，值为负则说明试点单位的“三集五大”建设由于某种有待深入分析的原因没有使得该单位综合绩效有所提升。
2.电网企业管理创新增量绩效评价模型应用
文章应用上述电网企业管理创新增量绩效评价模型，以国家电网公司“三集五大”体系建设为例开展实证测度研究（“三集五大”体系建设是国家电网公司近年来开展的一项重大的管理创新系统工程）。文章选取国网江苏和重庆公司数据为例开展实证研究。应用上述增量成效评价模型，根据2007年到2011年国网江苏公司、国网重庆公司实际数据，计算结果如图3所示。按照国网江苏、重庆两公司2007-2010年各指标数据采用二次平滑指数法预测2011年数据，计算如果不实施“三集五大”体系建设、按照既定发展趋势发展的情况下，两家公司的综合绩效得分分别为76.6分、60.2分，而根据2011年实际指标数据计算的实施“三集五大”后的绩效得分分别为89.0分、69.8分。两公司实施“三集五大”后与不实施“三集五大”的绩效差值均为正，说明“三集五大”建设对试点单位综合绩效的提升有积极作用。
四、结论与建议
文章在企业管理创新绩效测度和管理创新能力测度文献综述的基础上，采用增量绩效思想设计了一套针对一般企业实施某项具体管理创新举措的成效测度模型，继而在一般企业管理创新成效测度模型的基础上，研究修正建立了针对电网企业的管理创新成效测度模型，并应用电网企业管理创新增量绩效测度模型以国家电网公司“三集五大”体系建设的两家省公司为例开展了实证研究。通过研究文章得出如下结论和建议：
1.开展企业管理创新增量绩效的定量测度十分必要而迫切处在变革时代的企业，为了适应内部形势和外部环境的变化，都在积极推进企业管理创新，但是一项管理创新举措的成效如何，必须有科学的测度方能为后续的创新举措实施提供决策参考，从而避免盲目、过度创新。
2.增量绩效思想是测度企业管理创新成效的可行思路以及方法文章研究建立的增量绩效测度模型尽管不能达到放之四海而皆准的要求，但是对广大企业测度管理创新增量绩效都具有重要参考价值，为企业科学评判管理创新举措的成效提供了方法理论。
3.管理创新举措的实践成效可以从效益贡献、效率提升和能力增强三个方面予以反映尽管企业管理创新举措的成效可以有多个表现形式，但是总结归纳起来，可以综合反映在企业效益、效率和能力提升三个方面，其他有关成效或效果的展现可以用传统的定性判断予以评价。
随着中国经济实力的不断强大，中国企业海外并购浪潮才刚刚开始，未来相当长的一段时间内，中国企业海外并购数量已经金额都会有进一步的提升。针对目前中国企业海外并购总出现的问题，无论是企业也好，还是政府也好都应痛定思痛，积极总结分析海外并购失败的原因，并积极采取有效的应对措施，从而确保中国企业海外并购的成功率，进而推动中国经济的持续健康发展。
（一）企业注重并购项目的调研与分析对于企业而言，要想提升海外并购的成功率必须要做好并购项目的调研与分析做足准备，海外并购的工作量极大，举例而言，联想收购IBM仅仅各类文书资料就有一卡车，其中工作量之大可见一斑。中国企业海外并购的前期准备工作的重点进行并购项目的调研与分析，重点分析并购与企业的战略目标是否一致，并购中会遇到哪些阻碍，并购成功率多高，并购以后的整合难度有多大等等，通过这些分析来决定企业是否并购，采取何种措施来应对并购中可能出现的问题。为了确保企业对并购项目的调研与分析的准确性，企业可以聘请第三方调查机构来开展尽职调查，毕竟对于企业自身而言，其海外并购的经验不多，相关人才也比较缺乏，聘请专门的机构来进行尽职调查是一个明智之举，从很多跨国并购的案例中都可以发现诸如摩根大通、花旗、汇丰等身影，这些投行都拥有丰富的跨国并购实战经验，能够为跨国并购的开展保驾护航。这些投行往往提供的是一整套并购服务，从前期的调查咨询，到后期的金融支持等等，从这个意义上来讲与这些机构进行合作是一个明智的选择。当然并购与否以及如何并购最终还是需要企业管理者来拍板决定，为了能够克服单独决策所带来的失误，企业在决策方面层面可以引入头脑风暴法，企业的管理者以及外部咨询机构人员在一起对并购展开大讨论，从而确保决策的正确性。
（二）开展并购后的跨文化管理积极开展并购后的跨文化管理对于并购的成功率具有很大的提升作用，中国企业在对被并购的企业进行管理时应尊重当地的文化风俗，切不可将我国的管理模式照搬过去，否则只能产生“水土不服”的后果。要想跨过文化差异的鸿沟需要中国企业加强管理沟通，中方人员与被并购企业人员进行充分的沟通与交流，通过沟通来了解双方的需求，并采取有效的措施来削减被并购企业员工的不适感以及不安全感。从跨国企业并购成功的经验来看，本土化是成功秘诀之一，即中国企业对于并购企业的管理应牢牢坚持本土化的基本管理理念不动摇，加大并购企业本土化人才的比例，这部分人熟悉当地市场，更有助于企业决策的正确性，通过本土化程度的提升来彻底的融入当地市场。此外，中国企业海外并购以后，应注意社会责任以及形象的塑造，积极参与当地的社会活动，塑造良好的形象，从而提升企业的美誉度。
（一）引言
伴随着城市经济改革的国有企业改革至今已有二十多年，然而国有企业和国有股份公司的搞活以适应市场经济仍然是今天城市经济改革的核心议题之一 。一些国有企业经营不善，资产流失问题严重，近年国有银行偶有经济大案发生，及国有煤矿事故连连都是国有企业改革未过关的严肃警示。那么，国有企业和国有股份公司改革问题的核心是什么呢？只有发现问题才能设法解决问题。我们必须把问题把握清楚，才能对症下药。
目前实际施行的总经理由有关政府主管部门选拔委任这一实际做法就是所有问题的核心。就是政府主管部门选拔委任所管理的国有企业和国有股份公司总经理董事长的实际做法。常常是由政府主管部门确定好总经理人选后，再由公司董事会任命，或由职工代表大会通过而走过场的实际做法。2004年的调查显示上级政府主管部门任命或推荐而产生总经理和董事长的企业仍占多数(1)。也就是说虽然城市经济改革已经二十多年，国有企业和国有股份公司领导阶层的建立仍没有摆脱沿用传统计划经济体制时的所谓上级提拔下级方法（以下称为“提拔制”）。这一方法致使国有企业和国有控股公司长期无法建立一套可以切实运作的选举董事会和监事会，董事会聘任总经理，及相关监督激励和科学决策机制。
在我国传统的计划经济体制时，由政府统一计划全国的工农业生产，统一分配资源和产品，需要有一个强有力的自上而下的指挥系统，国营企业厂长由上级政府主管部门提拔任命是必要的。然而在今天这种市场竞争体制已经相当发展的环境下已显得极其不适应。
（二）“提拔制”产生的制度性缺失刨析
让我们认真地思考一下这种传统体制决定总经理董事长的方式所产生的种种缺失。了解这些缺失，能帮助我们认识问题的本质和产生相关连带问题的复杂性。也就是需要我们来认真地了解思考一下我们具体的国情,从而帮助我们找出有针对性的切实可行之最佳解决方案，并在借鉴国外相关先进经验时取其精髓为我所用。
我国市场经济改革取得了长足进步，举世公认。成功地经历了价格“双轨制”向市场竞争的转换，并且很早就实现了国有企业的“利”改“税”。引进外国资本更使得中国市场经济的竞争日趋成熟。目前我国在年引进外资额方面，年外贸总值等许多指标方面已居于世界前列。国有企业内部改革也经历了最早的八十年代初厂长的“四化”，即年轻化，知识化，专业化，革命化等。及随后的党政分开，和八十年代中的厂长经理负责制和责任承包制等，到了九十年代并施行了部分企业股份制改造和股票上市。同时并先后出台了<<公司法>>等法律法规。在国家六五，七五和八五的每个五年规划中，国家还向大中型国有企业通过拨款和贷款投入了巨额的资金，国有企业引进了大量的国外先进设备和技术。但总经理由上级政府主管部门钦定任命的传统做法一直没有改变。它产生的缺失主要如下。
第一是造成选才不准。一个政府主管部门少数决策者面对多个国有企业，是少数人决定多数人。受决策者本身素质，精力所限，难以选出真正的人才。政府主管部门中通常实行的也是一长负责制，很容易形成一人决定多人的状况。显然存在着相当大的主观性和盲目性。容易产生任人唯亲，官官相护，钱权交易等行为。
第二，容易被钻营者利用。总经理职位掌握着企业的人财物大权，有识之士看重这一职位，胸怀大智一展宏图者虽然有之。钻营者要取得总经理位置要捞取个人好处也不乏其人。一些人会利用各种不正当手段，阿谀奉迎讨好上级主管，拉关系弄手段欺上瞒下想方设法弄得总经理的职位。同时在国有企业内部，也是层层的“提拔制”和一长制。通常总经理是由企业内部提拔上来的。其被提拔到总经理位置之前，早就已经练就了阿谀逢迎和左右逢源的功夫，真正的企业管理素质早已退化了。总经理位子时一旦被这些人弄到手，国有资产不流失不浪费也就不可能了。通常真正的管理人才没有精力和兴趣去奉迎讨好上级，在竞争总经理位置时就处于弱势位置上了，也就难有机会被“提拔”成总经理。这种体制下“提拔”上来的总经理厂长多数已经不是经营管理人才了。
第三是缺少监督制约和激励机制。缺少监督会致使国有企业和国有控股公司总经理们产生乱用权力的行为，狂傲自大专权独断的行为，和官僚主义盲目决策的行为，不可避免的腐败行为等。通常在国有企业和国有控股公司中，董事长也是由上级钦定。董事们一般由总经理董事长等推荐人选，由政府主管部门确定，或由主管部门委派。这样董事会和总经理就基本上都是被任命被提拔的，二者或者成为一个利益集团，或者董事会成为总经理的附庸而不起作用。总经理是实权人物，可以说一不二。董事会或者成了“不管会”。总经理总管公司大权，在采购销售和对外合作和发放工程过程中，在股份制改造过程中，即在改制过程中，极易被金钱诱惑，利用职权谋取私利。这种体制下即使有出色人才被提拔上来，因缺失监督和激励机制，也容易产生懒惰和不图进取的行为，易使企业失于管理。
关于缺少监督制约和激励机制这一点，连国有企业经营者们都极认同。据中国企业家调查系统2003年4月的对中国企业家调查报告 <<2003 中国企业经营者问卷跟踪调查综述>>中，接受调查的国有企业经营者有81.1％认为国有资产管理体制改革的重点是“建立经营者激励和约束机制”(2)。可见这一机制的建立仍然任重道远。
第四是使职工代表大会制度流于形式。现有职工代表大会由企业工会来召集。虽然工会法第一章第五条规定，各级工会委员会由职工民主选举产生，然而没有规定产生工会主席的具体办法。实际运作中，企业工会主席是由本企业领导班子推荐人选，上级工会确认的。也等于是被总经理等提拔上来的，当然为总经理马首是瞻。致使工会民主选举制度无法运作。职工代表大会也就成为总经理和管理层的附庸而不起作用。变得有名无实。
第五是难以使政企分开。在这种传统的上级提拔下级的方式，不仅产生裙带关系，也使企业也无法摆脱来自上级主管部门及相关职能部门的非法律框架下的干扰。上级部门人员知道总经理是“提拔”上来的，要看政府部门人士的眼色行事，上级部门的行政干扰就多。这就是政企分不开的根本原因。关于政企不分的政府职能转换问题，在2002年<<中国企业经营者问卷跟踪调查报告>>中，企业经营者关于对五年来转变政府职能的成效评价， 48.8%认为"效果一般"，32.7%认为"尚未见效"，仅17.2%的企业经营者认为"效果较好"或"成效显著"(3)。
第六是使企业管理难以进步。企业内部，总经理选拔下属同样存在选才不准和缺乏监督，形成附庸。管理者只要把上级敷衍好，无须对国家对人民对企业职工负责任。管理层就容易变成特殊利益阶层。这样的利益阶层在现有体制下，无法在市场上为企业谋求利润地最大化。相反容易变成在寻求他们个人利益的最大化，而寻求的过程无疑会以牺牲国有资产和职工利益为代价。
第七是造成社会不稳定。由提拔产生的企业领导班子，只向上级负责，不必关心职工利益。在管理经营中不注重职工意见，甚至压制职工意见。处理事情不公，官僚主义，损公肥私，甚至贪污腐败。职工很有意见。在企业在改革过程中，职工下岗失业，企业领导却自私自利，容易引起职工对企业领导和政府的不满和对立情绪，造成社会不稳定。
第八是使国有股份公司的董事会制度也流于形式。国有股份公司因为沿用了国有资产管理部门“提拔制”方式选拔总经理和董事长，因此同样造成上述的七个问题。即被学界称作所谓“一股独大”的问题。“一股独大”本身并不应该成为问题，而由政府部门来委派董事长总经理才是“一股独大”问题的关键。
当然在这种现实制度中，既使有真正的企业家，要把企业经营好，同时要把“上级”恭维好，又要有常人所没有的自律而不被诱惑，不产生骄傲，遇重大决定能集思广益主动用专家集体决策的方法。这样的要求其实是苛求，不符合现代企业的公司治理结构制度。也不利于创造产生企业家的客观环境，当然也就无法造就一大批企业家了。也就无从谈起形成一个企业家市场的机制了。在这种体制下真正企业家的诞生也应该是偶然的，是异数。而国有企业改革是要造就一大批经营有方，带领国有企业改革走向市场和走向成功的企业家群体。由以上八个制度性缺失的分析，已足以论定政府主管部门选拔委任总经理的“提拔制”方法就是产生国企和国企改革的主要问题的核心。是所有其他问题的根源。
（三）国有企业人员犯罪立案数据及个案分析
最高人民检察院检察长贾春旺在十届全国人大三次会议上的报告中指出：2004年，检察机关立案侦查借改革之机侵吞、挪用、私分国有资产涉嫌犯罪的国有企业人员10407人。国有企业人员的职务犯罪占查办贪污贿赂案件总数的41.5％，其中相当数量都与国有企业改制有关。贾春旺例举的大量数据事实说明，这些犯罪已经不是个别案例。这样大面积的犯罪可以佐证“提拔制”是产生的以上所列各种缺失弊端的根源。
一些改制事例也说明这种制度是产生的弊端的原因。例如据人民网的报道(4)，大连白云旅游汽车出租公司原公司法定代表人等15名管理层人员以404万元的协议价格将在改制过程中把至少价值4千多万的国有公司买下。在新注册的民营公司中，公司原经理和原党委书记共持有80％多的股份。在出租车牌照已有交易市场的情况下，每个牌照仅作价1万元转让给新的公司。而改制前大连白云旅游汽车出租公司一次所转让外卖的牌照费每台高达20万元，记者并了解到事实上市场价可达每台30万元。这一改制“从程序上来说确实没问题，有政府部门批准，有资产评估审计，有职工大会通过，一切该走的程序都走了。（报道原文）”。这一事例说明，原有“提拔制”产生的管理层再没有监督机制条件下本身就有以权谋私的动机和方便条件，等改制政策的来到，给了管理层大肆侵吞起国有资产的机会。也说明政府部门的批准是违反市场原则的，至少是严重官僚主义和官官相护的行为表现。资产评估单位也相当不客观，市场价亦曾可卖到20万元的牌照，竟被评估到2万元。人们有理由怀疑这是一起公司管理层，主管部门，和资产评估单位合谋的舞弊行为。职工代表大会的通过证明这一改制过程职工代表大会制度失灵，是经理和书记的傀儡，不起作用，只起了形式上的作用，与本文所刨析的相一致。从这一事例可看出上面所里举的多种国企“提拔制”产生的多种弊端在这里都有深刻的表现。
（四）市场经济学分析
以上分析可见原计划经济体制的“提拔制”方法是多么不适应和违背了当今的社会主义市场经济体制。用市场经济学的解释就是，市场理论的前题假设条件是企业的行为是在谋取最大利润。而我国的国有企业和国有控股公司因为是政府部门钦定总经理，使得国有企业和后来演变的国有控股公司始终没有摆脱是隶属于政府的附属机构这一原本属于计划经济体制的原始结构。国有企业就无法实现市场经济所应有的在法律框架下谋求最大化利润的市场行为。改革以来被质疑的国有资产流失是这种制度各种缺失弊端的综合结果。在经营，股份制改造，及改制过程中就无法避免的产生大量以权谋私的行为，如（三）的案件数据所列。即经营者会把谋取个人利益最大化把在首位，而其做法就是以牺牲国有资产为代价。这种制度无法建立起企业谋求最大化利润的行为。
（五）公司民主治理是世界通例
现代公司治理结构，把总经理置于一个受到普遍选举产生具有民意基础的由各方面专家组成的董事会的直接监督约制之下。这种民意或者是股东民意，如美英的制度。或者是雇员民意，如日本制度。或者使二者的结合，如德国和西欧等国的制度。董事会并负责重大事项的决策，专家组集体决策使决策更具科学化。总经理是执行董事会决议决定和领导企业日常工作的“总执行长”(CEO)。 为使企业管理更有效率，许多先进国家并立法在企业内部设立由选举产生的监事会来监督董事会的运作机制。监事会的运作是经常性的，可组成各种专业委员会来分组调研企业各种问题和情况。监事会的人数应是董事会人数的若干倍。即监督总是多数人对少数人的监督。董事会定期开会，不影响总经理的日常工作。监事会定期开会，来监察董事们是否失职或提出公司管理改进要点意见。监事会开会的频率高于董事会开会的频率。
我国国有企业及国有股份公司虽然在形式上已经建立了类似的制度，但实际的运作却背道而驰，没有摆脱计划经济体制时的传统对总经理董事长的“提拔制”做法。 社会主义市场经济改革已二十余载，极其滞后“提拔制”沿用至今应该是要认真思考和彻底痛改了。否则宝贵的时间和财富都可能流失殆尽。而使我国国企改革错过历史机遇。改革的方法无疑应以能够有效建立起企业内部的民意选举监督机制为原则，使之能靠自我调节在市场中以实现最大利润为其行为。
（六）职工治理为主是我国国企和公司治理改革的唯一可行方案
为证明引入职工治理为主是我国国企和公司治理改革的唯一可行方案，我们有必要分析一下日本和德国两个有代表性的治理模型。
日本的公司实际运作是倾向于雇员管理的形式。传统上日本公司的董事会制度流于形式。因日本文化和日本公司内部完善的管理使得日本公司形成了务实能干的出身于员工的管理阶层，他们是职业的管理家群体。企业内部有一套有效的考核晋级制度，所形成的管理层具有民意和能力。企业的管理层采用日本文化所独有的集体决策模式。美国著名公司治理结构学者Robert A.G. Monks在分析日本公司治理结构后指出，日本公司董事会对管理层非常信任。董事会传统上只起向股东报告企业经营状况的中间媒介，董事会只是管理层的“影子”(Ghost)(5)。可见日本企业的治理结构基本上是扎根于雇员的群体的。当然上世纪九十年代，日本经济问题的出现，及金融市场的开放，美国机构投资者的界入，要求日本市场透明化并要求建立英美式的股东参与选举监督董事会的制度，迫使日本正在进行这样的改革(6)。然而这一改革基础当然还是其雇员治理结构的框架。日本公司雇员为主体的治理模式创造了日本的经济奇迹，产生了丰田，日立等一大批世界一流企业。
德国法律规定，雇用500名雇员以上的公司应有1/3到1/2监事会成员由雇员选举产生，监事会再选举并监督董事会(7)。雇员参与企业经营会议，“雇员在经营会议保有1/3-2/3的议席，和其他股东共同任命、监督经营人员，并提供商业方面的建议，参与重要战略性事项的决策”(8)。德国在其资本主义经济制度下尚利用雇员来产生一半或近一半的监事会和董事会成员。雇员参与企业监事会董事会选举和企业经营会议，参与决策决定和管理，并用以法律形式固定下来，实现了德国战后的经济奇迹并管理着世界第三大经济体的企业。这着实值得我们社会主义市场经济制度下的人们来思考和借鉴。
我国国有企业和后来改造发展的国有股份公司，缺少美国和英国公司起初的私有股东的合伙经营过程，这一过程是以追求最大利润为目的，是初始合伙的原始目的。在后来的发展上市过程中，美英公司是以原始合伙股东为大股东开始，这是基础，逐步发展过渡到机构投资占主体的过程中。原始大股东在向机构为大股东的转化过程中，仍起很大作用，例如微软公司的盖茨和鲍尔，其追求最大利润的行为没有改变。而美国公司的散户股东因为股票持有分散，对股东大会的选举不起多少作用。但战后发展起来的机构投资者逐渐在治理结构中起到作用。目前美国机构投资者所占上市公司中股本比例的百分之六七十。故英美制度有其根源也自然有其结果，再加上政府监管的严刑峻法，使得适合其本国国情。我国国有企业原来是在计划经济条件下产生的，原本就没有追求最大利润的行为。在改革过程中始终没有放弃“提拔制”的做法，虽然进行了市场环境的改革，但源于企业内部的民主治理机制始终无法建立。企业在市场上追求最大利润的行为也就始终无法建立。
我国所有制改革论者试图在国有企业没有建立起内部有效的管理监督机制的情况下，用股份制改造国有企业。从而寄希望建立起类似英美式的股东大会选举制约董事会制度。因为国有企业缺少美国和英国公司起初的私有股东的合伙经营过程，即缺少原始追求最大利润的基础和过程。而这一过程又是追求最大利润的原始市场行为过程。所有制改革论者的股份制改造本身，忽视了从以国有股份为主向以私有股份为主的转化过程需要一个长期过渡的过程。这一过程中政府部门又没有放弃“提拔制”，而这一过程中机构投资者的建立更需要时间。就使得我国国有企业和国有股份公司无法建立有效的治理机制问题雪上加霜。所以，用股份制改造国企的改革方法在我国就注定了它不会有成功的结局。所有制改革论者还把国有企业改革长期无法成功的原因归咎于“产权不清”和“所用者缺位”的所谓产权问题，认为是改革难以过关的根源。但从本文的分析很容易可以看出，“提拔制”才是产生国企改革种种严重弊端的根源，而不是所谓产权问题。
所谓产权问题的观点在日本和德国治理模式经验面前也不攻自破。日本公司在董事会实际不发生制约作用的情况下，靠雇员治理就非常有效。日本公司的董事会传统上只起向股东报告企业经营状况的中间媒介，对管理层没有制约和约束作用，董事会只是管理层的“影子”。按照所有制改革论者的逻辑，这也应是所谓的“所用者缺位”。但日本公司靠雇员治理却非常有效，治理着世界第二大经济体。德国也在私有制公司中引入高达1/2和2/3的雇员选举监督治理机制，德国的公司治理也特别有效，战后建立并管理者世界第三大经济体。按着所有制改革论者的逻辑，德国的雇员治理对应于私人股东同样也可以说是所谓的“所用者缺位”。但日本和德国在创造世界经济奇迹的同时，都避免了美国式的总执行长年薪天文数字似的高于雇员平均年薪的现象。由日本和德国的经验证明，“所用者缺位”的所谓产权问题是无稽之谈，根本不成为问题。
我国国有企业改革的正确方法，首先是要在国有企业内部建立起以追求最大利润为目标的现代公司治理的民主治理结构。这种治理结构的建立，从上面的分析和对比看，因为我国国有企业缺少美国和英国公司起初的私有股东合伙的经营过程，股份制改造方法就有实行二十年仍无法利用股东建立起有效治理结构的不彰结果；政府管理部门的“提拔制”又是产生所有问题的症结根源；显然只剩下依靠职工来建立选举监督机制这条应该走而始终没走的路了。而日本和德国却提供了靠雇员治理的非常成功经验。显然我国走依靠职工为主建立起有效的选举监督机制才是最容易实现的国企改革方式，也应该是最捷径的方法。所有其他方法都是舍近求远的方法。国有企业改革至今因为没有采用这种方法，也就一直没有取得成功。
所有制改革论者的股份制改造方法和近年实行的改制方法，显然是本末倒置的方法，其结果当然有如隔靴搔痒，文不对题，对国企改革没能起到积极作用。其结果是更加快了国有资产的流失和产生大量的犯罪，如贾春旺在十届全国人大三次会议上的报告中数据所列。
(七）建议
建议完善公司法和相关法律法规，使在国有企业和国有股份公司内部，对应于国有资产比例部分，由企业的职工通过选举产生职工监事组成职工监事会。再由职工监事会选举对应于国有资产部分的董事会成员。同时尊重私人股东和机构股东权益，由他们组成私人机构股东大会，选举其有效代表比例的监事会成员，其监事会选举他们有效代表比例的董事会成员。因为持有股票的私人股东比较分散，实际参加股东大会的代表股份比例通常较低，低于10%，更有甚者一些公司股东大会流通股股东参与率接近零(9)。他们比例对应的监事会成员应由职工选举来补缺，理由是为了建立起有效的选举机制，防止因私人股东缺位其对应比例的监事会成员无法选出，使得监事会和董事会法定人数出现空缺。即用职工代替选举来弥补散户股东不积极参与股东大会选举所造成的机制欠缺。
这种制度类似于德国的“二元制”制度。形式上也类似于我国的职工代表大会制度的“二元制”制度。但我国职工代表大会制度受制于“提拔”制，故成为了管理层的傀儡，不应采用。
这种制度要能使由若干比例职工签名自发地组建选举委员会，由选举委员会负责选举事宜。特别强调的是制度上要使职工能依法自发的组建选举委员会，这样就可避免上级主管政府部门的权力干预，才有可能真正地实现政企分开。董事要设立资格条件，譬如什么学历，什么经历，财务董事，人事董事，审计董事等。选举监事会组成各种监事委员会等。董事可以有一定比例是独立董事。董事不同时兼任监事职责等。
类似这里建议的制度适合我国国情。因为国有企业是我国原来的基础，职工以主人翁地位参与企业管理和技术革新是我国经济历史的渊源和历史背景。职工为国家建设曾经忘我的工作过，曾经涌现出一大批五十年代到七十年代的著名劳模。职工治理机制的建立也顺应这样的一个历史渊源。我国国有企业的历史结构与美国式的私人合伙有限公司的历史背景是完全不同的两种历史背景。所有制改革论者的股份制改造企业和改制措施在企业没有建立起职工选举监督的治理机制之前应该彻底抛弃。建立起职工选举监督的治理机制之后，一个企业才可实行股份制改造或所谓改制。这样的改造或改制都会在公平的市场上发行股票或招标买者。不但能够解决公平问题，也可达到融资效果最佳化的境界。
这种制度能实现真正的政企分开。政府减轻了负担，得以集中精力研究如何调整产业结构，组建国有企业联合集团等较宏观的事宜及对策。比如多个中小型国有企业可以合并组建一个联合公司，董事会和监事会成员由各企业职工分别选举委派董事。政府和企业各司其职。企业服从政府法令和宏观措施。
这种制度可以形成企业内部的激励行为，我国市场环境已经具备，有效的选举机制可以把经营人才悬赏企业的领导位子。监事会和董事会并掌握对经营者奖励惩罚的规定和实施。职工的收益也与企业的经营好坏紧密相联，其选举监督也是以经营为导向的。因此就可以把企业导向到追求实现最大利润的行为方向上去。我国的基础公司治理结构也就可以与日本，德国，及美国的制度相比美了。日本有企业和雇员是“生命共同体”的说法。我国国有企业若能赋予职工有效的管理监督权力，可以成为真正的生命共同体。因国有资产归全民所用，每一个职工都有管理监督的权力和责任。改革以来，职工一直没有实际参与选举监督和管理国有企业的权力，职工的监督权力和积极性受到抑制，无法发挥。
中图分类号：G42
一、市场营销课程的特点
高等职业教育的任务是培养面向生产、经营、服务第一线的高素质应用型、技能型专门人才。因此，高职教育应把培养学生的职业能力作为根本。市场营销课程是一门建立在经济科学、行为科学、现代管理理论基础之上的综合性的应用科学，研究以满足消费者需求为中心的企业营销活动过程及其规律性，具有全过程、综合性、实践性的特点。综合高职市场营销人才培养特点，高职市场营销教学有以下特点：
（一）突出实践
高职市场营销教学总的原则是：理论够用、强化应用、培养技能。在教学过程中，教师要根据学生培养方向重新筛选教学内容，让学生掌握其从事工作岗位所需的知识，围绕知识训练学生所需具备的技能，进而综合培养逐渐形成就业所需的素质。在这个过程中，如何培养学生的技能和素质是最为关键的。
（二）大量运用案例
针对市场营销课程特点，我们会发现说起来容易，做起来难，很多知识都浅显易懂，但要真正应用却不是那么容易。因而，很多同学感觉很多理论都是纸上谈兵，没有什么实用。学生的学习积极性不高，自学钻研精神不强，就业后综合素质也不高。解决这个问题的很好办法就是运用大量案例，可以是穿插到理论中的小案例，也可以单独来做的大案例。
（三）注重课堂互动
营销课堂应该是百家争鸣，不应是死气沉沉，对于营销的很多问题来说，其并没有唯一的正确答案，合理、行之有效是其评价的标准。在课堂中，应积极鼓励学生发言，让学生大胆说出自己心中的想法，这对于学生深刻理解相关知识，锻炼自己思维能力和语言表达能力都很重要。
二、案例教学法在市场营销教学中的必要性和重要性
（一）能够有效培养学生营销技能
通过长期与用人单位沟通和就业学生跟踪，我们发现营销专业学生总体来说需要“能说、会写、会用计算机”，说：较强的语言表达能力和沟通协调能力；写：企业常用营销文案的策划与撰写；计算机：办公软件熟练应用。通过案例教学法可以较好的锻炼学生的上述能力。一方面，营销案例都来源于现实企业，与人们的消费行为联系紧密，通过案例可以让学生近距离了解和分析企业的经营行为，让学生觉得书上讲的和企业做的是有联系的；另一方面，在案例教学过程中，让学生置身于企业经营的虚拟环境中，学生就是决策者，针对面临的情况，做出一系列决策，在这个过程中，需要以团队形式来做，这样更能锻炼学生的沟通协调和团队能力。
（二）有利于提高学生参与度
案例的融入，能让更多的学生参与到课程中来，使学生从“让我说”到“我要说”。在课堂中，老师应转变为主持人，控制课堂秩序，调动学生畅所欲言，不能对学生观点评头论足，在学生发言完后再予以点评，在这个过程中，要借鉴头脑风暴的做法。这种做法，可以大大提升学生的参与度，让学生在讨论、争辩中获取知识。
（三）有利于促进学生自主学习
案例没有唯一标准答案，“行之有效”就是正确的。做案例时，需要提前布置，这样学生才有时间去搜集资料，分析讨论，上课时间只是分析和研讨案例。学生在准备案例时，为了把案例做好，就需要查阅资料、回顾理论、分析研讨，这些工作学生都是借助课后时间来完成的。这个过程就是典型的任务驱动法应用，老师在做案例前把任务布置下去，学生要想在下节课有好的表现，必须要认真准备，老师在下节课对学生表现予以评定，通过这样的反复多次沉淀后，学生就会慢慢形成自主学习的习惯，使学习变为乐趣。
（四）增强团队协作能力
在就业过程中，企业除了关注专业能力，还很关注学生综合能力，而综合能力的培养很难靠一门课来完成。案例教学的最终目的是要将学生的知识转化为技能。案例教学通常是以小组形式进行，做案例前，小组分工协作；课后小组成员搜集资料，制定方案；课堂中，小组发言、聆听、劝说、思辨；课后，写出案例分析报告。整个过程是小组成员通力合作，相互配合，形成合力的过程，在这个过程中，如何说服别人，如何接受别人的观点，树立理解和宽容的精神，提高团队协作能力。
三、应用案例教学法存在的误区和不足
（一）对案例选取不当
教师在选择案例时，不能信手拈来，需要根据教学目的和教学内容选取典型案例，这对加深学生理解，增加学生对相关理论知识是非常重要的。此外，还需注意所选案例在课堂中的适用性和难易性，专题性案例应和相关知识融合在一起来讲，综合性案例应在讲完部分内容后单独用一堂课来讲。
（二）对案例教学法和举例混为一谈
举例教学法是从理论联系实际的角度出发，在讲解相关理论时列举一些典型的例子支撑和说明理论内容，案例一般较小、较短；而案例教学法以案例为基础，通过师生的分析、讨论、交流，旨在发现案例中所蕴涵的基本理论或原理。具体来讲，二者有以下区别：案例在案例教学法中占据中心地位，教师传授知识和培养学生能力的目的是借助案例研讨来实现的，而举例在一般教学活动中仅处于次要地位。
为了更好地落实公司的战略目标，并且有计划地规范各个业务部门和员工的日常工作，更为重要的是为了将员工的工作任务与绩效管理相挂钩，人力资源部门决定重新架构公司的绩效管理体系制度。人力资源经理试图尝试将平衡计分卡（Balanced Scored Card， BSC）的管理思想与中国民营企业的实践结合起来。因此，本文通过A企业的导入实践，向人力资源行业的相关从业人员提供合适的提升中国民营企业绩效实施效果的方法，并且分享导入过程中的经验和教训。
二、A企业绩效改进实践
针对A企业绩效管理实施的现状，人力资源经理尝试主导进行了A企业绩效管理系统的提升改造项目——建立基于企业战略的绩效实施模型。具体工作包括四个方面：建立组织绩效、设定个人绩效、实施绩效评估与面谈、分析绩效分析与改善循环等（如左下图所示）。
1.组织绩效
组织绩效确立和分解的过程大致包括以下四个步骤。第一步，平衡计分卡强调在圈定组织整体发展战略目标大致范围的基础上，在市场洞察、竞争分析、客户价值主张和企业核心能力等方面，人力资源部门主导全公司范围内的战略研讨推导。由此，企业通过战略研讨推导将战略目标在财务、顾客、内部流程和学习成长等四个维度上进行分解，根据关键战略举措提炼设定企业的关键绩效指标（Key performance indexes， KPIs）。
第二步，人力资源部门通过关键战略举措对各部门的影响矩阵，将公司的关键绩效指标分解到各部门，形成部门的关键绩效指标。随后根据关键绩效指标，推导企业经营的价值链。通过价值链的梳理，使企业的战略目标及关键绩效指标的实施路径清晰起来。例如，对于销售部而言，其实现销售收入的价值链就是：寻找企业大客户 签署差旅管理协议 客户差旅消费 客户付款 财务核算销售收入。通过各项指标的阀门调节，进行价值链模型的数据穿越分析，形成实现战略目标与关键绩效指标的行动举措。比如，对于销售部而言，其年度战略目标是：X年销售收入10亿。具体而言，在实现销售收入的价值链上进行数据验证：每个大客户平均每月的消费额是50万元，全年约600万元。要完成10亿元的销售，至少需要大客户为10亿/600万=167个。而大客户的签约成功转化率平均为20%。这就意味着至少需要寻找适合级别的有效大客户数为167/20%=835个。
第三步，在各个任务指标细项上进行目标分解。还是以销售部门为例，为了完成大客户的签约成功转化率，X年每月寻找消费50万级别以上的企业大客户至少70个（835/12）；即每周必须寻找消费50万级别以上的企业大客户至少18个（70/4），每天必须寻找消费50万级别以上的企业大客户至少4个（18/5）。只有实现上述目标，才能在谈判成功率在20%左右的条件下，达成10亿/年的销售目标。这也意味着销售部门作为一个整体，在X年的每个工作日中必须成功寻找消费50万级别以上的企业大客户4个，并且成功谈判签署1个。
第四步，从战略到行动，使公司战略目标有效落地。公司与各部门签署年度目标责任书，标志着组织绩效的实施正式生效。
为了更好地落实上述目标，公司人力资源部门还在业务部门中督促组织了业务实施研讨会。重点讨论的内容包括：实施上述目标的难度在哪里？从什么角度出发能够做出突破（例如，是提高大客户的数量，还是提高大客户的消费级别，或者提高以及大客户签约成功率，或者增加销售人员的数量），通过对成功因素、关键成功举措与行动计划的研讨，增加员工对于目标的理解和认同，更好地在工作中加以落实。
2.个人绩效
承接组织绩效成果，从部门到个人逐级分解、结合岗位职责等形成个人绩效承诺书。针对要达成的目标、结合现状，进行差距分析；针对差距分析，形成关键行动举措计划。例如A企业销售部个人绩效承诺书参见上表。
三、A企业绩效提升总结
人力资源部门通过分析企业战略实施过程中存在的问题，使用战略绩效的平衡计分卡，从战略解码到关键绩效指标，从战略目标到行动计划，从模型数据验证到签署目标责任承诺书，从周期性考核到阶段性分析反馈改善，层层循环执行，确保企业绩效管理实施有效落地，提升了企业战略实施的效果。
从实施的经验来看，将公司目标科学逐级分解到员工非常关键，并且为了确保分解过程的顺畅，需要对部门和员工做大量的沟通工作（比如几上几下的研讨会、一对一的辅导沟通）。达成目标的举措与行动计划是效果的保证，可通过价值链的穿越验证，形成关键举措计划，确保达成目标。
一、岗前培训的理由
不管是刚从学习毕业的应届毕业生还是即将转入新行的社会人事，在接受一份新工作之前就像一张白纸，等待着开发与引导。而他们也比较容易接受企业的文化、观念，形成较普遍的价值认同。作为企业如果有比较好的培育平台，有机会给他们提供正规化的岗前培训，这会为后期的学习立下一个好的开始。
二、岗前培训的重点
1、岗前培训的实质不仅仅是让新员工熟悉工作环境、工作流程，教会他们一天怎么上班下班，如何把一天的工作任务完成，更重要的是让他们快速的走进公司的企业文化，能自学遵守公司各项规章制度，从一个社会人事转入职场人事的思想转变和行为转变，
2、明白企业内部的核心内容，清楚与竞争对手之间的差异和优势，应该怎么去占领市场。作为新员工应该怎么制定未来的职业发展方向
3、基本的沟通技巧和礼仪。跨进一扇新的大门之前，我们应该如何与上级，同事，和朋友进行有礼貌的沟通，在细节上应该注意哪些礼节规范，（老师列举一些下属与领导之间出现沟通障碍的现实案例进行分析）
4、团队建设：向新员工灌输一种团队融入观念，有助于他们在工作和生活中互利合作，投入激情。不搞群体孤立，遇到问题后知道如何分析与解决，早一点接触到公司高层们的决心与战略规划能够很大程度上地坚定他们的信念，
5、职业心态的素养。新员入职之初可能考虑较多的就是试用期心得感受与薪资待遇，很多人刚刚接受一份新工作，往往还不能马上适应，徘徊在我是继续做下去，还是另选其它职业的十字路口....等.作为公司应该尽可能的做到,无论员工遇到多少困难都要让他们感受到：只要能在这里坚持到底的做下去，就一定会有可喜的成果，工作起来即便大家都很辛苦，但是心情却很快乐（源自一种非金钱上的激励）。再者公司对试用期员工有明确的薪资规定，不可以根据对象的不同来做大的调整，所以对他们的使用还应当是一个循序渐进的过程，因此职业心态素养就显得尤为重要。
