综合研判报告篇（1）

xx领导班子共设领导职数x名，实际配备x名。平均年龄x岁，其中35岁以下x人，36—45岁x人，45岁及以上x人;女干部x人;大学本科及以上x人，其中全日制本科及以上x人;非中共x人;专业结构中农业x人;在同一岗位上任职3年以上x人。

二、班子运行情况

认真贯彻落实中央，省委，市委重大决策部署，大小事务执行民主集中制。班子团结有力，相互配合，相互理解，相互支持，精神面貌较上届相比焕然一新，积极向上，有活力，有战斗力。具体表现在：

(1)按照年初工作计划，结合我村实际，对老百姓反映的吃水难问题放在心上，落到实处。经过走村入户实地了解，村两委及时将情况上报镇党委政府，与帮扶部门积极进行协调，实地考察xx、xx水源2处，确定饮用水水源1处，会同帮扶部门向水务局申请水管x余米，预计9月底建成投入使用，彻底解决老百姓用水问题。

(2)做好脱贫攻坚“回头看”工作。通过走访核实，有买车、买房等不符合贫困户标准的整户清退x户x人，有外嫁、死亡清退x人，核实整户新增x户x人;完成产业扶持资金入股，与亿丰生态农林有限公司签订入股分红合同，保证贫困户每年不少于10%的分红;解决贫困户王成相的院坝硬化和改厨改厕基础设施建设，改善该户生活环境;开展低保动态工作，清退不符合条件现有低保人员x人，上报新增x户x人;在惠民政策落实上，了解并为贫困户申请特殊门诊、解决临时救助等x余次。

三、班子成员表现情况

xx，女，大学本科，20xx年换届后任支部书记。政治品德好，大局意识强，综合协调能力和处理复杂问题能力较强，思路清晰，作风务实，善抓主要矛盾，工作成绩明显。主要不足一是工作中有时存在急躁情绪，二是农村工作经验不够。

xx，男，初中文化，20xx年换届后任xx村村主任，长期在主干线任职，工作经验丰富，综合协调能力和处理复杂问题能力较强。实干精神足，积极支持配合各项工作，办事认真负责，成效突出。主要不足是做事不够果断，易造成误会。

xx，男，中专文化，20xx年换届任xx村文书，年轻有为，明辨是非，有主见，积极肯干，乐于助人，肯专研，易接受，落实交办事项能积极完成。主要不足是农村工作经验缺乏，主见意识不够。

四、存在问题及优化建议

个别村社干部主见意识缺乏，对工作存在“和稀泥”现象，别人说什么就是什么，不能坚持工作原则;对老百姓提出的意愿或要求不管是不是合乎政策的都一一应承，害怕得罪人。

综合研判报告篇（2）

1.不作为的问题。重点整治对群众办事态度冷漠、推诿扯皮，对上级布置的任务敷衍应付、拉帮结派、工作不在状态、不敢担当等问题。

2.乱作为的问题。重点整治不讲规矩不按程序办事、不善于听取群众意见决策、乱收费乱罚款乱摊派、办事不公、强占强拆、作风粗暴、村务财务管理不规范、假公开或公开不到位等问题。

3.贪腐谋私的问题。重点整治贪占挪用挥霍集体财务、套取骗取国家补贴补助款、截留克扣冒领惠民资金、滥用权力吃拿卡要中饱私囊等问题。

4.执法不公的问题。重点整治暴力执法、选择性执法、随意性执法、办“关系案”“人情案”“金钱案”等问题。

（二）专项整治方法步骤

1.深入动员部署（11月上旬）。11月3日前各管区、村庄、科室、居委会（以下简称各单位）要抓紧召开专门会议，认真传达学习上级有关要求，进行安排部署。

2.全面排查问题（11月中旬）。各单位要严格按照上级要求，对照专项整治重点认真开展自查，开发区将抽调精干力量，逐个村进行摸底排查。各单位要对群众来信来访反映的问题逐一调查核实；对排查出的问题，要全面梳理分析，区分基层干部不作为、乱作为、贪腐谋私、执法不公等四类，列出问题清单，集体进行研究，确保到事到单位到人头。问题责任清单于11月20日前报开发区基层组织建设办公室（1309房间）审核把关。

3.集中整改落实（12月中旬）。各单位要按照问题责任清单内容不等不靠，坚持上下联动、左右互动、公开透明整治，实行边查边改边曝光，发现一起、查处一起、曝光一起，确保把上级和开发区党工委的要求不折不扣地落实到位。对问题突出的单位，由开发区领导班子成员结合工作分工和基层联系点进行蹲点指导、督促整改。各单位要结合“三严三实”专题学习研讨和基层单位组织生活会，逐项对照检查，分析问题根源，提出整改措施。年底前，全区将集中通报一批基层干部不作为、乱作为等损害群众利益问题的反面典型案例。

12月20日前，各单位要将专项整治工作情况形成专项报告报开发区基层组织建设办公室，同时报电子版。

（一）研判内容

1.村级班子建设方面。重点围绕村“两委”班子整体运转、作用发挥和群众威信等方面进行研判。具体包括：村级班子是否团结，搭配是否合理，整体运行是否正常；党支部领导核心和战斗堡垒作用发挥情况，工作开展是否得力，后备干部培养是否正常；村“两委”班子职数，连选连任情况，交叉兼职数量，性别比例，年龄结构；村“两委”成员的个人经历、个性特点和工作开展情况，搞好分类分析；村“两委”干部坐班、值班等管理制度是否得到有力落实，党员群众对村“两委”班子及其成员认可度、满意度，对班子及成员整体评价。

2.党员队伍建设方面。重点围绕党员队伍结构、党员作用发挥、党内生活落实等方面进行研判。具体包括：村庄党员数量，性别比例、年龄结构、学历、职业分布、社会关系、是否存在派性矛盾；近年来发展党员和入党积极分子培养情况；“”、民主评议党员、无职党员设岗定责等制度是否落实，是否定期开展党员集中培训；注重党员的个体研判，重点围绕参加组织生活、重点工作表现、日常作用发挥、维稳等方面进行分析；群众对党员队伍和党员个体的总体评价。

3.民主管理执行方面。重点围绕村庄党务村务管理的规范有序、民主协商、公示公开等方面进行研判。具体包括：“阳光村务”村级集体管理决策事项和便民服务事项决策办理程序，是否严格执行“六议两审四公开”和“六步式”办理程序；党务村务是否做到每月及时公开和全程公开；“四日合一”、全民议事等活动开展是否到位；是否存在因决策办理程序不民主、不公开而导致的案件，案件出现的原因及查处措施；党员群众对村庄民主管理的总体评价。

4.村庄集体经济方面。重点围绕村集体增收、特色产业、发展潜力和资产资源管理等方面进行研判。具体包括：村庄集体经济收入主要来源，年度经营性收入；村庄特色产业、优势资源，目前开发利用情况，影响发展的制约因素，村庄经济发展前景和潜力；村庄资产、资源对外出租、出让和处置情况，合同签订、合同履行是否正常；村庄负债数额，负债原因，是否存在隐患以及化解对策；村庄转移支付资金使用是否规范。

5.村庄特色工作方面。重点围绕村庄强化基层基础、提升民生民意方面的有效做法进行研判。具体包括：村庄在项目建设、

招商引资、城市管理、环境卫生整治、征地拆迁、集体增收、社会治理、党员作用发挥、后备干部队伍建设、村级民主制度化建设以及村规民约制定、良好村风民风养成等工作中的创新点子和特色做法，挖掘不同层面的工作典型，认真总结提炼先进做法和经验，将研判工作向深层次推进、广领域拓展、高质量提升。6.存在和潜在的主要问题。重点围绕软弱涣散状况、矛盾纠纷、历史遗留问题等方面进行研判。具体包括：班子是否团结，村干部主要精力是否放在村级事务上；村“两委”干部特别是党支部书记、村主任能否按要求开展工作，能否胜任职务；是否存在宗族派性矛盾，有无后备干部力量；组织制度是否健全，党内活动能否正常开展；党务村务民主管理、民主公开是否到位；村庄日常管理存在的其他突出问题和潜在隐患。

（二）研判方式

1.调研调度研判。以管区为单位，结合群众满意度调查、大走访等日常工作开展，深入党员群众全面走访调研，真正访出实情、查出隐情。同时，党工委将定期调度纪委、组织、宣传、、公安、招商、城建、农业、民政等站所，掌握村庄日常工作开展情况和存在问题，对村庄进行定性评价。

2.阶段工作研判。根据重点工程项目拆迁、农村生态环境综合整治、加强和创新社会治理等阶段性重点工作安排，及时采取工作调度、明察暗访、督查考评等方式，对村级班子和村干部抓工作落实和工作任务完成情况进行研判，对存在潜在问题的及时提醒，实现研判与工作推进双促进。

3.重点跟踪研判。对存在班子不团结、党务村务管理混乱、宗族派性严重、组织制度落实不严等问题的软弱涣散村庄，要着力重点突破，组成专门工作班子，深入开展排查，重点跟踪研判，找准症结所在，切实将问题摸清、摸细、摸透，及时化解矛盾问题，维护农村稳定，促进和谐发展。

4.专项应急研判。坚持问题导向，对因拆迁、财务、等突发性事件，导致村庄矛盾纠纷集中的，成立由党政班子成员具体牵头，纪委、组织、公安、、经管、管区等部门参与的工作组，靠上集中整顿，查找问题源头，研究解决措施，确保短时间内扭转村庄面貌。

5.年度集中研判。原则上每年开展一次，利用年初、年底或村“两委”换届选举前等时机，组派专门研判工作组，通过召开述职述廉测评会议、发放民主测评票、个别谈话了解等形式，组织开展集中研判，广泛听取各方意见，通过综合分析进行定性定量研判，形成综合研判报告。

（三）研判程序

1.组成研判班子。为把村庄党务村务综合研判工作抓紧抓实，党工委成立研判工作领导小组，党工委书记任组长牵头抓总、统一调度，各管区书记、组织、纪委、财政审计等党政班子成员具体负责。各管区挑选政治觉悟高、党性强的同志分别成立工作组，负责本管区村庄党务村务综合研判工作的开展。

2.召开述职述廉测评会议。召开村“两委”、党员和村民代表会议，支部书记向党员和村民代表报告村“两委”全年工作；对班子整体和班子成员个人、党员队伍整体和党员个人进行民主测评，对整体测评分先进、一般、后进三个等次，对个人测评分优秀、称职、不称职三个等次，并分类做好测评结果统计汇总工作。会后，述职述廉报告、会议记录、照片和测评结果统计汇总表务于11月20前上报基层组织建设办公室，同时报电子版。

3.个别谈话了解。组织村“两委”班子成员、退职干部、党员、村民代表和部分“两代表一委员”、产业大户、威信高的群众、贫困户代表进行个别谈话，围绕研判内容，了解班子、个人存在的问题，党员群众的反映和诉求，由研判工作组逐人谈话，做好记录并签字备存。

4.汇总研判情况。测评、谈话结束后，在研判组形成研判报告的基础上，召开专题党委会议，听取研判组工作汇报，对各村研判的情况进行综合分析，认真比较对比，对各村的研判情况进行分类汇总，将结果分成较好无明显问题、存在部分问题和存在明显问题群众反映强烈三个等次。

5.反馈研判结果。形成研判反馈结果后，要及时向村庄反馈研判的基本评价、存在问题和整改建议，对研判结果较好的，以鼓励、支持的形式提出合理化工作建议；对研判结果一般的，帮助进一步理清思路，提档升级；对研判结果较差的，针对查找出的问题，明确指出改进、努力的方向，限期整改。

6.跟踪督促整改。村庄在接到综合研判反馈意见后，要及时向党工委上报整改

承诺书，明确整改措施、责任人及完成时限，党工委将对整改落实情况进行跟踪督促，对存在有章不循、有令不行等问题的，要视其情节轻重，进行诫勉谈话并限期整改，确保村级组织健康运行。开展村庄党务村务综合研判是准确把握村庄运转状况、加强基层组织建设的重要基础性工作。各管区、工作组、村庄要切实提高思想认识，采取有力措施，加强组织领导，认真抓好工作推进落实。各村党支部书记要把这项工作作为履行抓党建“第一责任人”职责的重要任务，按照要求逐项研判，把村情民情彻底摸清；各管区书记要根据责任分工，抓好各自分管领域的研判工作；每名包村干部要积极作为，主动发现、及时上报所包村庄存在的各类问题，提出意见建议，形成齐抓共管、立体研判的工作格局，确保取得实效。党工委将加强对党务村务综合研判工作的监管，对思想上不重视、信息掌控报告不及时或存在弄虚作假等行为严肃处理，对造成不良影响和严重后果的将按照有关规定严肃追究相关责任人的责任。村庄党务村务综合研判开展情况将作为全区基层党建工作督查考核的重要内容，定期进行督导。11月中旬之前召开测评会议，完成38个村庄党务村务综合研判工作，按照要求形成研判报告于11月20日前上报基层组织建设办公室，同时报电子版。

综合研判报告篇（3）

指标。

报告对基础设施的评价是通过对自然环境、公共服务平台、孵化器等10项三级指标综合考察评判，西安高新区、成都高新区脱颖而出；创新创业也需要一定的经济实力基础，从人均GDP、人均GDP增长率、R&D投入等12项三级指标进行综合考察评判，保定高新区抓住战略性新兴产业发展机遇成为实现快速发展的榜样；人员构成直接决定了区域创新创业能力，通过技术构成、省级以上领军人才数以及中央“”数等共6项三级指标的综合考察进行评判，无锡高新区成为人才聚集的榜样；创新创业是否成功、是否有效，最终还是需要靠创新成果来衡量，上海张江高新区在新产品数、新品牌数、新专利数以及新标准数4项三级指标综合考察中表现突出。

“报告所称的软件因素主要是指那些通常以非实物形态出现，但又对创新创业有重要影响，甚至对创新创业是否能够成功具有关键意义的要素。”马磊介绍，这个一级指标下共包含制度安排、文化环境、行政效率以及产学研融合共4项二级指标。

报告对企业所得税制度、专利保护制度、领军人才引进制度等8个三级指标进行综合考察，中关村国家自主创新示范区依靠“1+6”政策的先行先试在该项目评测中首屈一指；产学研融合本身意味着多种生产要素的优化整合以实现创新创业，报告通过对高校与企业的合作、其他科研机构与企业的合作、企业内部的科研能力以及科研成果产业化能力4个三级指标的综合考察，武汉东湖高新区在实践中形成了多种富有生命力的产学研融合模式，成为榜样。

综合研判报告篇（4）

2做好投资估算

投资估算是指根据资料，采用相关方法，对投资额进行估算的过程。这是做好可行性研究的重要工作，能够为项目决策提供重要依据。投资估算额是最高限额，是控制设计概算的依据，任何设计概算都不可突破这个限额。从我国投资估算来看，其方法多种多样，有从生产能力角度进行估算，或从比例、系数、指数、指标、分类等方面进行估算，这些方法所使用的范围、估算的精确度等有所差异，在实际操作中，要根据需要进行选择。一是采用准确度高达投资估算法。根据可行性研究对估算准确度要求很高的实际需要，就必须选用准确度搞的投资估算法，一般用指标和分类两种估算法。这两种方法在同一行业中，因为地区差异性，在定额、费用标准等方面有较大的差别，特别是不同地区材料品种和价格也有较大差异。二是改进估算编制法。为了提高估算的准确读，在采用指标估算时，可以用主要工程量代替单价指标，以此和地区综合单价相乘，就能得到单项工程量的投资，然后按照系数做出相应调整，就能估算出项目的投资数额。

3做好研究报告

可行性研究报告是确定是否投资的关键所在，是实现投资的决策性文件，是判断是否进行投资的重要依据。研究报告结论是对项目技术是否可行、竞争及获益能力的重要依据。研究报告中的工程地质、水文、气象等分析论证资料，既是对工程质量进行检验的依据，也是在工程寿命周期内进行事故责任追查的重要依据。在可行性研究报告中，厂址、工艺流程、设备选型等经过批准后，就是详图设计的重要依据。环境保护是研究报告的重要内容，必须与法律法规相符合，只有采用科学有效的污染处理措施，才能通过相关部门的审查从而获得许可。从变形研究可行性研究报告单位来看，必须具有相应的资质，必须满足规定的深度及广度。要以石油企业的发展目标和内外环境为基础，确保分析论证的全面性，对多个方案进行分析比较，确保经济评价的科学性。故此，在编制可行性研究报告时，必须托付举报资质等级的单位。作为政府相关部门，要负责做好监理制度的制定，拟定有效的实施措施。监理单位必须加强对可行性研究的全程监理，对于不符合要求的，必须重新整改到位后，再进行编制。

4做好风险防范

因为石油企业的投资项目具有较大的风险，故此必须尽可能地考虑到各个环节可能遇到的风险，从而制定出预防性的应对处理措施，这样就能够最大程度地降低损失，将风险系数控制在最低。一是严格根据石油企业特点论证多种风险。根据石油投资项目的特殊性，要从多方面、多角度、多层面地考虑到投资风险，如从勘探、投资环境、工程建设、市场及不可抗击的风险等。二是在进行经济评价过程中，从对财务评价影响的角度，对可能存在的多种风险因素进行风险及不确定性分析，将其中最为敏感的因素找出来，从中找到项目所面临的市场风险，将风险等级进行揭示，这样就可以采取相应的风险防范和降低风险的策略。要综合利用多种数学方法，如决策树、敏感性、概率分析等方法，做好定量处理，以此确保决策的准确与科学。三是采用合理的综合评价方式。应构建投资风险综合评价体系，并构建好权重体系，量化分析风险因素，加强对投资风险的评价与判断。在做好可行性分析与判断的基础上，写好综合评价报告，这样就可以为科学决策提供可靠的依据。三是必须统筹考虑好当前利益与长远发展的关系。在进行投资风险分析，既要考虑到当前利益，又要考虑长远发展的需要，从而确保项目选择的科学性、合理性，并综合考虑项目规模、标准、地点、周边环境等多种因素的影响，从经济性和技术性的综合角度，对多个方面进行比较分析，从而最大可能地增强可行性研究的科学性和准确性。

综合研判报告篇（5）

目前，对于高校内部控制评价指标如何设置，理论界并没有统一的标准，笔者认为可以基于内部控制五要素评价高校内部控制系统的有效性。在以目标导向构建的内部控制框架中，内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督是密不可分的，对控制环境的认定和评价是评价内部控制有效性的基础；在风险评估要素中，全面的风险识别、对风险发生可能性和风险发生后的影响程度的准确判断决定了控制关键点和控制方式的选择，基于风险分析的应对策略则是确定控制程度与方法的直接依据；控制活动是风险应对策略的具体化；真实、相关、及时的信息收集、加工、传递有利于高校内部各组织及时发现和纠正管理中偏离控制目标的行为；健全的内部监督机构设置和监督机构间的密切配合为高校内部控制的有效运行提供有力保障。基于此，可建立由以上五个方面构成的高校内部控制评价指标体系。

（一）控制环境 （1）组织架构与权责划分。评价高校的组织架构是否合理，权责划分是否明晰，决策权、执行权和监督权是否相互分离与协调。（2）重大事项决策机制。反映高校是否组建财经管理委员会并负责对经济进行管理和监督、是否由党政联席会议讨论决定重大经济问题、重大改革方案是否经过教代会、职代会充分讨论等。（3）人力资源政策与实务。高校的人力资源规模能否满足高校需求、各岗位员工的胜任能力如何、高校是否建立了科学的员工晋升的条件、标准和程序以及员工业绩评估、考核与奖惩制度。（4）高校文化中的诚信与道德价值观。高校文化中是否强调诚信与道德，是否建立了员工道德行为规范，对违背诚信与道德的行为是否做出恰当的处理。（5）领导的管理风格。领导是勇于冒险型还是风险厌恶型，是偏好于集权管理还是分权管理，领导重视财务管理和内部审计的程度等。

（二）风险评估 （1）事项识别与风险确认。风险在识别时是否充分考虑了政治、经济和社会因素以及高校的内部财务状况和管理状况。（2）风险分析。高校是否对所有风险事项发生的可能性及影响均采用了定量或定性的分析方法、对每一风险事项的分析方法选择是否恰当、对关键风险指标的选择是否恰当。（3）风险监控。高校是否根据关键指标进行了风险监控，对重要风险事项的内部控制程序是否进行了压力测试，并采取了完善措施。（4）风险应对。高校应对策略的选择是否符合风险承受度、应对策略的选择是否受到关键人员风险偏好的不利影响、每一事项应对策略的选择是否是在可能性和影响程度平衡的基础上做出。

（三）控制活动 （1）预算编制、执行、调整和分析与考核制度。高校对预算的编制依据、编制程序、编制方法是否有明确规定；是否执行责任制；对重大预算项目是否密切跟踪和监控；预算调整是否经过原预算审批机构批准；预算是否执行分析制度、审计制度和考核与奖惩制度等。（2）内部审计内容和程序以及质量控制。内部审计机构是否独立公正、内部审计人员是否具有适当的胜任能力和工作经验、内部审计的工作范围、责任和审计计划是否符合高校的需要。高校是否全面实施内部审计监督、内部审计机构是否建立健全有效的质量控制制度、是否对内部审计质量进行考核和评价。（3）财务舞弊的预防、检查与汇报。高校领导是否对重大舞弊行为承担责任；高校是否针对管理人员的行为建立了反舞弊机制、是否针对财务报告和内部报告存在的虚假记录或重大遗漏行为建立了反舞弊机制、是否针对未经授权或采取其他不法方式侵占或挪用高校资金、牟取不当利益的行为建立了反舞弊机制。（4）重大交易和事项的控制。高校对筹资、采购、工程项目、固定资产管理、合同管理和外包业务等重大交易和事项是否有明确的职责分工和授权批准制度、业务流程是否有完善的制度管理、会计处理是否符合会计制度要求。（5）财务报告和内部报告的编制、提供和评价。高校财务报告的格式和内容是否符合国家规定，财务报告各项目中的勾稽关系是否正确。高校是否充分利用信息技术，采集、汇总、生成内部报告信息，构建科学的内部报告网络体系，高校是否充分利用内部报告，管理和指导日常工作。

（四）信息与沟通 （1）信息识别、获取和加工。财务会计信息系统是否能够提供外部使用者和内部使用者所需要的信息；各层级对相关信息是否进行合理筛选、核对、整合，从而提高信息的相关性；监管部门等获取信息的渠道是否畅通。（2）信息系统开发与维护。高校是否从设备和信息技术方面升级信息系统，实现信息共享；能否及时根据信息使用者的需求变化和要求提高完善信息系统。（3）信息沟通的充分性。信息在高校内部横向沟通是否充分，各层级管理者是否拥有决策和监控所需要的充分信息，针对来自外部其他利益相关者的沟通是否建立了有效的信息反馈机制，管理层采取的后续措施是否及时和适当。

（五）监控 （1）管理层对内部控制系统持续运行的监督。高校管理层是否定期检查账账是否相符和账实是否相符，管理层对内部审计提出的完善内部控制的建议是否采取了相应的措施。（2）外部信息与沟通对内部生成信息的印证。高校是否对外部监管者提出的问题进行认真核实并进行原因分析及采取针对措施。（3）专项监督的范围、频率和过程。高校是否制定了有关专项监督的制度，基于内部控制目标的变化和升级是否进行了专项监督，在组织结构、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下是否进行了有针对性的监督，专项监督是否有明确的检查评价计划，专项监督检查所采用的方法是否适当。（4）内部控制缺陷报告机制。高校是否在日常监督和专项监督下建立缺陷报告机制，该机制运行状况如何、缺陷是否报告给了管理层，是否对问题的根源进行调查和进行必要的跟踪，是否采取了必要的改正措施。

根据上述对高校内部控制评价指标体系建立的内容，可建立如表1所示的指标体系：

二、模糊层次综合评价法下的高校内部控制评价系统

模糊层次综合评价法（FAHP）是一种将模糊综合评价法（Fuzzy Comprehensive Evaluation，FCE）和层次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）相结合的一种方法。根据表1相关内容，首先应用层次分析法确定各指标权重，然后再应用模糊综合评价法对高校的内部控制进行综合评价。

（一）层次分析法下各指标权重的确定 层次分析法的基本思想是把复杂问题分解为若干层次，在最低层次通过两两对比得到各因素的权重，通过由低到高的层层分析计算，最后计算出各方案对总目标的权数，为决策者提供决策依据。运用层次分析法的评判排序思想，在指标赋权理论中可以建立有序的递阶指标系统，运用两两指标比较对系统中的各个指标进行比较评判，通过对这种比较综合评判结果进行计算处理，进行一致性检验，可以获得各指标重要性大小不同的排序系数，即指标权重系数。下面应用层次分析法对高校内部控制指标体系各指标权重进行计算。

（1）构造判断矩阵。判断矩阵是指同一层次各个指标的相对重要性的判断值，它由若干位管理专家进行判定。AHP法在确定经济变量的相对重要程度时，引入了相对重要的比例标度，引入九分位的比较标度，使任何两两指标通过专家意见，形成一个判定值。全部指标经两两判定后，形成一个判断矩阵。具体方法可以采用表2中的标度法。

（2）对各指标权重系数进行计算。AHP法的信息基础是判断矩阵。利用排序方法，可以计算各指标重要性的排序。判断矩阵B求特征向量和最大特征根，通过求解BW=？姿maxw可获得排序值，其中， ？姿max是矩阵B的最大正特征根，W为排序矢量。可以采用方根法计算？姿max。先分别计算判断矩阵B的每一行元素的积Mi，分别计算各行Mi的n次方根，对向量w=（w1，w2，…，wn）T作归一化处理，Wi即为所求各指标的权重系数值。

（3）进行AHP判断矩阵的一致性检验。在使用层次分析法计算评价指标的权重系数时，需要保持判断的一致性。判断矩阵具有一致性的条件，是矩阵的最大特征根值与阶数值相等。为了检验其一致性，可以建立一致性检验指标CI和RI，用于判断矩阵B偏离一致性的程度。首先计算判断矩阵的最大特征根？姿max，？姿max=■■■，建立一致性评价指标，在层次分析法中引入判断矩阵B的最大特征根？姿max与n的差和n-1之比值作为度量判断矩阵偏离一致性的指标，记为CI，CI=■，最后计算一致性比率CR= CI/RI，上述一致性检验指标CI值与矩阵阶数有关，平均随机一致性检验标准值表如表3所示。

CR=CI/RI，当CR0.1时，则认为该判断矩阵不具有一致性，应该调整判断值，直到通过一致性检验为止。

根据以上步骤，各判断矩阵的计算结果如表4。

最后，计算各指标在高校内部控制评价中的权数，可以利用下面的公式进行计算：

各指标在内部控制评价中的权数=二级指标各因素相对于一级指标中所对应因素的权重系数×一级指标中该因素在评价体系中的权重系数

计算结果如表5所示：

（二）模糊法下的高校财务风险预警 模糊法是综合事物的多种属性和各种因素影响而做出的总体评判，它应用了模糊数学变化的原理，以关键影响因素为着手点，确定被评价对象若干等级的评价集合和指标权重，对各指标作出模糊的评价，然后确定隶属函数，以形成判断矩阵，将其与权重矩阵进行模糊运算，最后得到定量的综合评价结果，具有模糊性、层次性和定量性的特点。模糊综合评价法在高校内部控制评价中的应用步骤如下：首先是因素集的分解，将影响因素分为五个子集，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控，然后根据前面用层次分析法应用的结果，得到指标权重。可以将各因素分为五个等级，分别为优、良、中、差、很差，即评价集V=（优、良、中、差、很差）。根据对高校实地调研和通过向高校的财务会计人员和部分管理人员发放调查问卷的形式，获得其对该校内部控制状况的评分，综合所得信息，得出各评价指标对应各评价等级隶属度，并得到各子集的模糊矩阵。最后，可以得到高校的内部控制状况进行模糊综合评价的结论。

[本文系2013年教育部人文社科研究项目“基于内部控制的高校财务风险预警机制与防范策略研究”（编号：13YGC880017）、中南民族大学中央高校基本科研业务费专项资金项目“促进民族地区企业发展的融资环境的构建”阶段性研究成果，并得到湖北省普通高等学校人文社会科学重点研究基地“高校风险预警防控研究中心”资助]

参考文献：

综合研判报告篇（6）

财务预警主要是利用一定的财务指标，通过设置并观察一些敏感性预警指标的变化对企业可能发生的财务危机进行预测和报警。其目的是在危机到来前就预先觉察到，并提前告知管理者、投资者及其他相关利益主体，以便尽早采取措施，消除危机隐患。财务危机从传统意义上说主要指财务困境或者说是财务失败。对这两个方面的情况相结合来进行研究，即基于财务失真和失败的双元财务预警。

一、财务失败和财务失真

财务失败或财务困境是财务预警理论的主要研究对象，不同学者对此解释不一，主要都是根据研究对象的性质和研究目的来进行界定。我国学者大多以被st企业为财务预警的研究对象。如，张玲(2000)、吴世农(2001)一般以上市公司被特别处理(st)，特别是因为财务状况异常而被st作为界定财务困境的标志。由于被st的公司绝大部分是由于连续两年亏损或一年巨亏产生的，因此可以说我国学者是以公司严重亏损作为界定财务失败的标志。笔者认为，应从广义和狭义两个层次来理解财务失败的内涵。从狭义来看，指的是破产和无力偿债，从广义的角度来看，还应包括现金流量不足以偿还当前债务等情况。具体到量化研究的角度而言，考虑我国的国情，主要是以上市公司是否被st作为财务是否失败的标志。

对于什么是财务失真这个问题，学术界一直没有一个统一的说法。应站在促进社会全面发展和进步这个立场上来看待这个问题，而不是单纯从某一阶层利益出发。上市公司信息披露失真应界定为：上市公司会计信息主要是提供能对相关信息使用者决策有用、能够促进证券市场优化资源配置的信息。凡对信息使用者决策无用、不利于优化资源配置或有相反作用的信息，如虚假的会计信息、隐瞒的会计信息、空而不实的和不及时的会计信息，均可界定为财务信息披露失真。

从财务失败和财务失真的定义可看出，二者均是财务信息使用者对财务报告所反映出的企业的财务问题的评价。所不同的是，财务失败主要是从财务情况的好坏这个角度来讲的，财务失真主要从财务的真实性方面而言的，而实际上，对财务信息的使用者而言，财务失败和财务失真都说明财务有问题，或者说是有警情，因为两者任何一个方面出了问题，投资者一般都认为是问题企业，不愿意冒险去投资的。从这个角度上讲，应该对基于财务失败和财务失真的财务警情进行预警理论研究，即双元财务预警理论的研究。双元财务预警主要是从上市公司披露的财务报告所揭示的财务状况的好坏和财务报告本身是否真实这两个角度来考察财务预警问题，财务失真预警和财务失败预警是财务预警的两元，二者既相互联系，又相互区别，共同构成了财务信息使用者对财务报告所揭示的财务问题的考察内容。

二、财务失败和财务失真预警理论研究述评

传统的财务预警理论主要是关于财务失败(困境)理论的研究，从单变量模型到多变量模型再到神经网络模型，经历了一个逐步发展的过程，而财务失真理论则是近年来才逐步发展的理论，主要是借鉴财务失败理论研究模型的研究成果。

(一)财务失败预警分析理论

财务失败预警分析主要有以下几种理论：一是单变量判定模型。fitzpatrick(1932)最早发现，出现财务困境的公司其财务比率与正常公司的财务比率相比有显著不同，从而认为企业的财务比率能够反应企业财务状况，并对企业未来具有预测作用。研究发现，判别能力最高的是净利润／股东权益和股东权益／负债。二是多元线性判定模型。美国学者altman(1968)最早运用多变量分析方法探讨财务预警问题。其基本原理是，通过统计技术筛选出那些在两组间差别尽可能大而在两组内部的离散度最小的变量，从而将多个标志变量在最小信息损失下转换为分类变量，获得能有效提高预测精度的多元线性判别方程。运用多元线性判别方法判定二元问题时，可以通过降维技术，仅以最终计算的z值来判定其归属。三是多元逻辑(logit)模型。ohlson(1980)是第一个采用logit方法进行破产预测的。多元逻辑模型的目标是寻求观察对象的条件概率，从而据此判断观察对象的财务状况和经营风险。logit模型假设了企业破产的概率p(破产取1，非破产取0)，并假设ln[p／(1一p)]可以用财务比率线性解释。假定ln[p／(1一p)]=a+bx，经推导可得出p=exp(a+bx)／[1+exp(a+bx)]，从而计算出企业破产的概率。ohlson分析了样本公司在破产概率区间上的分布以及两类判别错误和分割点的关系。他发现至少有四类显著影响公司破产概率的变量：公司规模、资本结构、业绩和当前资产的变现能力。四是神经网络分析模型。odomand sharda(1990)开拓了用bp神经网络预测财务困境的新方法，其1990年的研究是以altman所构建的五个财务比率为研究变量，使用类神经网络与判别分析做验证比较，其结果发现训练样本的正确率高达100％，保留样本失败与正常的正确率分别为81.75％n与78.18％n，显示类神经网络具有较佳的预测能力。

(二)财务失真预警分析理论

关于财务信息失真问题，早期的研究大多从财务舞弊的动因、手段、防范与治理等方面来进行研究。1999年healy and wahlen首先从会计舞弊行为市场反应与识别方面进行了研究。认为投资者似乎能辨认物价上升期间那些为了税收利益而采用后进先出法的公司，并且对相应的报告盈余的下降反应温和。beneish(1999)提出利用会计数据来判别上市公司是否存在会计舞弊的思想，他基于8个财务指标建立了probit模型，准确预测率达到了75％。spathis，doumpons and zo-pounidis(2002)以希腊舞弊公司与非舞弊为样本，采用多标准分析、单变量和多变量统计技术建立了包含z计分值和不包括z计分值的模型识别舞弊财务报告的可能性。

从以上的理论回顾中我们可以看到，传统的财务失败(困境)预警模型主要是基于对财务失败本身的预警，但模型不能对财务报表的真伪进行鉴别，用可能虚假的财务报告来进行财务预警，会使财务危机预警模型的预测结果发生偏差。从财务失真预警这方面来看，只是从财务真假这个角度来考虑问题，另外，这方面的理论研究开展较晚，特别是国内的研究尚处于起步阶段。此外，财务失真和财务失败预警两方面的研究相互脱节，

这两方面的研究没有能够结合起来进行。结合两方面的因素来进行综合分析，是个值得探索的课题。

三、双元财务预警体系探析

对中国的不发达、不完善的证券市场而言，财务信息失真问题非常严重，财务失真的预警研究尤其必要。上市公司所面临的各种危机和财务困境，要求我们要进行财务失败预警的研究。所以，要建立财务失真和财务失败双方面相结合的财务预警模型，才能有效为财务信息的使用者提供一个实用的分析工具，才能真正对可能存在的警情有个较为全面的、正确的评估，才是正确解决上市公司财务预警问题的根本之道。双元财务预警首先应包括原有财务失败和财务失真这两方面各自的研究内容。在此基础上，要研究财务失败预警与财务失真预警的相互影响关系；分析两类指标的相互影响关系，确定影响系数；研究投资者在财务失败预警与财务失真预警模型的选择问题，分别建立能够识别四类财务报告类型：失真——失败、失真——不失败、不失真——失败、不失真——不失败的财务预警模型，还要建立综合双元财务预警模型，并进行模型的适用性和准确性研究。

(一)双元财务预警指标体系构建

把有财务警情公司(如被st或违规通告)和无财务警情作为测试样本和对比样本。应综合考虑财务失败和财务失真两方面的指标，借鉴国内外研究成果和某些经验性分析。财务失败模型主要从财务质量本身来考察，用财务比率做变量的研究相对较多，而财务失真主要考察财务报告的真实性与否，公司治理结构、市场信息等非财务定性变量用的相对要多一点。如固定资产周转率(销售收入／平均固定资产)、留存收益资产比率(未分配利润／总资产)等指标前者用的多，但国有股比例、独董比例、是否设置审计委员会等后者用的相对更多一些。在具体的建模过程中采用哪些指标，要根据是否有数据支持，以判别准确程度作为变量能否进人模型的标准，并有合理的经济学意义的解释。需要注意的是，在选取影响财务失败和财务失真这两方面的指标来考虑建立综合财务预警模型的过程中，较多变量的引入特别是较多的定性指标变量的引入可能会造成一定的问题，如多重共线性问题、属性数据和变量数据的综合分析问题等，需要在建模的过程中进一步来解决。

综合研判报告篇（7）

（一）指导思想

以新时代中国特色社会主义思想为指导，按照市委、市政府的决策部署，围绕防范化解重大风险的要求，坚持以人民为中心，坚持预防为主，牢固树立风险管理和综合减灾理念，不断完善自然灾害监测预警体系，推动形成自然灾害监测预警合力，逐步建设县、乡二级重点监测预警信息化系统和监测预警信息报送制度，发挥社会、基层组织和群众作用，提高我市自然灾害监测预警水平。

（二）基本原则

1.坚持综合协调和部门联动相结合。应急管理部门负责综合监测预警工作，统筹协调自然灾害预警信息有关工作，健全自然灾害信息资源获取和共享机制，加强与自然灾害有关监测部门的应急联动机制建设。各相关部门负责本单位涉灾预警信息工作，形成政府主导、分工负责、协调配合的联动机制。

2.坚持分级负责和区域协同相结合。我市要做好本辖区内自然灾害监测预警工作，分级管理，落实责任，强化管理服务和资金保障，加强县乡协同发展。县乡自然灾害监测部门承担相关自然灾害监测预警工作，为防灾减灾提供服务。

3.坚持政府主导和社会参与相结合。在坚持政府主导的前提下，通过政府购买服务等形式，引导、支持科研单位、企业、基层组织、个人等社会力量参与自然灾害风险监测工作。

（三）工作目标

初步建立自然灾害监测预警制度体系，建成部门信息共享机制和应急管理系统逐级报送制度，建立健全面向政府、公众和行业的信息服务平台，初步构建规范的自然灾害预警服务模式。

二、建立健全自然灾害分类监测和分级预警体系

（四）推动健全自然灾害分类监测体系。自然资源、水利、住建、农业农村、林业、气象、地震等部门，要针对自然灾害种类和特点，完善本部门专业监测站网布局，划分重点监测区域，确定重要监测点，加密监测站点。完善地质灾害监测预警体系、水文监测站网体系、城市排水防涝综合信息平台、病虫害监测预警能力、森林火点和林业有害生物监测、综合气象观测系统、地震紧急快报体系等监测预警体系建设，消除监测盲区，提高监测覆盖率。明确监测项目，加强新技术、新装备应用，配备专职或兼职人员，对自然灾害及其有关要素进行实时监测。应急管理部门针对多灾并发群发和灾害链况，在充分利用有关部门监测数据的同时，拓宽信息化、智能化采集渠道，探索开展多灾种和灾害链综合监测工作，提升自然灾害立体综合监测能力。

（五）建立重特大灾害应急加密观测机制。重特大自然灾害发生后，应急管理部门协调有关自然灾害监测部门及时派出专门监测队伍，配备监测装备，针对重点区域多手段开展应急加密动态观测。市综合性消防救援队伍可配合开展有关工作，及时为应急决策提供信息支撑。

（六）提高自然灾害预测预报水平。各自然灾害监测部门紧密沟通，进一步明确防灾减灾救灾需求，推动提高自然灾害预测预报产品的时空分辨率和更新频率，综合利用国内外预测预报模型模式，针对可能发生或已经发生的重特大自然灾害，全程提供更加及时精准的短临预报。

（七）规范自然灾害分级预警工作。自然资源、水利、住建、农业农村、林业、气象、地震等有关自然灾害监测部门，进一步规范自然灾害分级预警工作，及时修订完善应急预案，按照自然灾害发生的紧急程度、发展态势和可能造成的危害程度等综合研判结果开展分级预警，根据实际情况及时调整预警级别或解除预警，并通报本级应急管理和相关部门。预警级别划分为四级：四级、三级、二级、一级，依次用蓝色、黄色、橙色和红色表示，一级为最高级。

三、建立自然灾害监测预警信息共享和报送制度

（八）推进应用自然灾害监测预警信息系统。按照省自然灾害监测预警信息系统，推进应用自然灾害监测预警信息化工程建设。市政务服务和数字化建设管理局、市应急管理局要统筹自然资源、水利、林业、地震、气象等部门的监测预警信息和工信、住建、农业农村、交通运输、教育、卫生等部门的行业信息资源，按照“共建共享”原则推进信息系统应用工作，实现自然灾害监测信息互联共享和评估预警信息联合等功能，满足县级灾害监测预警工作高效互联互通的需要。

（九）全面推进自然灾害监测预警信息共享。加快自然资源、水利、林业、气象、公安、应急、工信、住建、交通、教育、卫健等相关单位建立自然灾害有关监测预警信息共享机制。通过签订协议等形式，分批组织实施，预报产品、预警产品和服务产品等气象灾害信息；地震监测速报信息；监测和预警等地质灾害信息；防汛抗旱气象数据、水利工程数据、水文数据、防汛抗旱工情险情、山洪灾害监测预警、城市内涝等防汛抗旱信息；航空监测、地面监控、森林火险监测站的火情和森林火险综合、气象部门监测和预报数据等森林火险信息；大型建筑、大型公用设施、地下管网及综合管廊、公共空间、消防重点单位、重大活动保障等城市安全信息。有序有效接入本级自然灾害监测预警信息化平台，各有关部门要保持数据动态更新，形成纵向贯通、横向集成、安全可靠、覆盖全面的信息共享模式，为信息预警提供基础。

（十）建立自然灾害监测预警信息逐级报送制度。设立专岗人员，负责向上级部门报告自然灾害监测预警有关信息，制定信息逐级报送工作规程，明确报送范围和内容，确定报送形式和时限，严格报送流程和要求。市应急管理部门负责组织协调并指导全市报送工作。

四、建立自然灾害综合风险会商研判制度

(十一)建立自然灾害综合风险会商机制。构建涉灾部门、属地政府、灾害现场等多方参与的会商平台，定期汇总分析各专业部门灾害趋势预测和重大灾害形势研判意见，形成综合会商研判报告，实现多方参与会商和多源监测预警信息的综合研判。及时开展自然灾害风险形势分析研判，每季度和每年开展定期会商，汛前、节假日前、重大纪念日、年末等重要节点开展不定期会商。组织有关部门汇总分析自然灾害趋势预测信息，组织开展自然灾害风险形势分析研判，确定风险水平、风险类型和高风险区，形成自然灾害风险形势分析报告。

(十二)开展重大自然灾害快速综合研判。密切关注重特大自然灾害发生发展全过程，及时组织有关监测部门汇总分析监测预报预警信息，必要时加密会商，适时开展灾前预评估、灾中跟踪评估和灾后总结评估等，对自然灾害发生可能性及其影响范围、损失影响和后续风险等开展快速综合研判，形成报告并不断更新。参与会商评估部门要指定专人负责，及时提交预测分析报告，形成规范化会商评估制度。

五、健全自然灾害预警信息和预警响应制度

(十三)加强自然灾害预警信息。应急管理部门协同市气象局、市政数局、市融媒体中心（广播电视台）、市互联网信息中心、移动公司、联通公司、电信公司做好预警信息工作，优化完善本级自然灾害预警信息平台，明确职责、预警范围、预警类别、权限、审批程序、流程、渠道和保障措施等，确保及时准确预警信息。

(十四)构建基层预警信息服务体系。各有关部门提高社区、人员密集场所和偏远区域预警信息传播接收设施普及率，整合基层各类信息员队伍，扩展社会传播节点，构建集技术、装备和队伍于一体的基层预警信息服务体系，提高信息覆盖率和播放频度，逐步解决预警“最后一公里”问题。积极推进应急广播系统建设，乡、村在各类人员密集区和公共场所设立电子显示屏，通过有线广播、高音喇叭、鸣锣吹哨等多种手段及时传递预警信息，确保预警信息入户到人。

(十五)加强自然灾害预警响应机制建设。各有关部门根据本地实际情况，细化本级自然灾害预警响应措施，修订完善本级应急预案，做好预警信息与应急响应启动的衔接，自然灾害预警的主管部门应根据事态发展，按照有关规定适时调整预警级别并重新。自然灾害预警响应后，各有关部门要采取相应的响应措施，健全多部门前后方应急联动机制建设，做好各项应急准备工作。加大灾害预警的科普宣教工作力度，确保预警响应效果。

六、保障措施

综合研判报告篇（8）

一、引言

财务报告作为上市公司信息披露的主要载体，是上市公司内部向外部传递经济信号的媒介。上市公司财务报告存在舞弊1，不仅会对投资者、政府监管部门、债权人及其他相关者等利益相关者的利益造成损害，也会削弱市场的资源配置功能，给证券市场的健康发展带来巨大危害。21世纪初，美国安然公司掩盖巨额债务并虚报利润6亿美元，创下美国上市公司破产纪录之最；世通公司将38亿美元支出列为收入，再次以1000亿美元的破产总额刷新该记录；而后施乐公司的舞弊丑闻也使投资者蒙受巨大的损失。国内的财务舞弊案件也接连不断，先是琼民源、东方锅炉、蓝田股份造假，后来是黎明股份、郑百文、银广夏、麦科特舞弊案。这些舞弊案件对社会造成了极大影响，沉重打击了投资者和社会公众对整个资本市场和会计界的信心。与之相应，舞弊案件的发生也掀起了财务报告舞弊研究的新一轮热潮。以美国为代表的西方发达国家关于财务报告舞弊的研究涉及财务报告舞弊的动因、征兆、识别以及防范、治理等多方面。本文对上市公司财务报告舞弊的征兆及识别方法分别进行了系统回顾，并作简短评析，以期对以后的上市公司财务报告舞弊识别研究有所帮助。

二、国外研究综述

(一)上市公司财务报告舞弊征兆的文献回顾　Albrecht和Romney(1986)通过一项问卷调查，发现红旗(Red Flag)可作为公司发生会计舞弊1的征兆。他们研究发现，公司管理人员的素质、公司内部控制环境和公司结构的复杂程度等因素对于公司会计舞弊都有预警作用。Kinney和McDaniel(1989)研究发现，公司的管理层往往为了掩饰财务问题进行舞弊，当公司陷入困境时，他们更有可能进行舞弊。Cottrell和Albrecht(1994)将财务舞弊的征兆分为六类：发生会计违规行为，内部控制不力，财务分析异常，高管人员生活方式转变，高管人员行为转变，财务信息泄露或抱怨。Albrecht，Wernz和Willlams(1995)研究证实，通过分析财务报告，能够发现财务报告舞弊的征兆，例如，财务报表中某些指标的异常变化、公司存在危机的情况下继续经营、部分异常的大额交易、收益质量的持续降低、高额负债或其他利益负担、因迫切需要而报告有利收益以及应收账款不能及时收回等问题。除此之外，费用增长速度大于收入增长速度、外部审计师和管理层更换频繁、关联交易、与客户或供应商之间不同寻常的关系等也是财务舞弊的征兆。Hoffman，Morgan和Patton(1996)指出审计失败的重要原因是审计师没有意识到舞弊信号的警示作用。他们通过对130位审计师的调查发现，客户的诚实度是最重要的红旗(Red Flag)。Beasley(1996)分别选取了75家发生财务报告舞弊和75家未发生财务报告舞弊的公司，运用logit回归方法研究发现，未发生财务报告舞弊的公司董事会成员中外部董事的比例明显地高于发生舞弊的公司；董事会中外部董事比例越高，公司发生财务报告舞弊的可能性越低；审计委员会的存在对于公司发生财务报告舞弊的可能性不会产生显著地影响；董事会成员中外部董事的持股比例增加、任期的延长以及在其他公司中任职的减少都会使财务报告舞弊发生的可能性降低。McMullen。Dorothy，Raghunandan和Rama(1996)在《内部控制报告和财务报告问题》一文中，指出未舞弊公司更倾向于设置审计委员会，舞弊公司内部董事对公司股权的持有比例较高。Beneish(1997)在对舞弊公司和未舞弊公司进行比较研究后发现，通过公司的股价表现、历史业绩、财务杠杆程度以及业绩增长速度等因素可以判定公司是否有发生财务舞弊的可能。另外，Beneish(1999)通过建立模型检验盈余操纵，发现财务舞弊与某些财务变量存在一个系统的关系：公司应收款项大幅度增加、产品毛利率异常变动、资产质量下降、主营业务收人异常增加和应急利润率上升等都是财务舞弊的征兆。Summers和sweeney(1998)研究分析了公司内幕交易和财务报告舞弊的关系，指出内幕交易是发生财务报告舞弊的预警信号。Carcello和Neal(2000)研究发现，审计委员会成员中加盟的公司懂事的比例越大，审计师对财务报告出具无保留意见的概率越低，公司更容易发生财务舞弊。Bell和Carcello(2000)研究发现，虚弱的内部控制环境、公司的急剧增长、盈利能力相对不足、过分强调盈利预期、回避审计师的管理当局、实体所有权(公有还是私有)状态以及虚弱的控制环境和管理财务报告的积极态度的相互作用等都是财务舞弊中具有显著性风险的因素。

(二)上市公司财务报告舞弊识别方法的文献回顾　Coglitore和Berryman(1988)指出分析性程序(APs)在识别财务报告舞弊方面是积极有效的，通过运用分析性程序，可以更好的发现财务报告的显著变化和异常关系。同样，Calderon和Green(1994)分析指出，分析程序应作为识别财务舞弊的重要方法，审计师和控制人员应加强对分析性程序的使用。Ameen和Strawser(1994)研究结果表明，相对于复杂的分析性程序，审计师更倾向于使用简单的定量分析程序。除此之外，分析性程序被广泛的应用于预算、实质性测试以及审计检查各阶段的检查。复杂的分析性程序可以令审计师和会计信息的使用者同时考虑公司财务状况和经营成果的各个方面，并用模型根据公司的历史数据来判别公司是否有舞弊的动机。Loebbecke和Willingham(1988)研究了大量的SEC会计和审计强制公告(AAER)公司后认为存在46个舞弊风险因素，并构造了财务舞弊风险识别模型(L／W模型)，以此判别上市公司是否具有舞弊的动机与可能。此后，Loebbecke，Eining和Willingham(1989)进一步应用L／W模型对财务报告舞弊风险因素进行检验，得出了相似的结论。Persons(1995)通过建立stepwise-logistic模型进行实证研究，发现财务杠杆、资本周转率、资产构成和公司规模等因素与舞弊性财务报告有更重要的联系。Beasley(1996)选取了150家上市公司，对这些公司的董事会特征运用lagit回归方法进行研究，并建立了logit回归方程，回归方程表明外部董事占的比重、外部董事任期长短、外部董事拥有的股权大小和审计委员会的活跃程度等董事会特征在欺诈公司和非欺诈同公司之间存在着显著的差异。Summers和Sweeney(1998)运用Cascaded logit回归模型进行实证研究，发现可以通

过内幕交易变量和公司具体财务特征区分舞弊公司和未舞弊公司。Bell和Careello(2000)运用logistic回归模型对77家舞弊公司和305家非舞弊公司进行研究检验，外部审计人员可运用此模型判别公司是否存在财务报告舞弊现象。Green和Choi(1997)运用人工神经网络(Artificial Neural Network，ANN)构建了建立在原始财务数据基础上的舞弊判别模型，认为运用人工神经网络建立的舞弊识别模型较分析性程序能更好的识别财务报告舞弊。同时发现，这一模型在以随机数据为样本使用时非常有效。Beneish(1999)利用Probit判别方法建立了财务报告舞弊识别模型。通过对1987-1993年被美国证监会处罚的74家上市公司分析，选用8个财务指标1，并以全部上市公司为控制样本，用此模型进行判别，其准确预测率达到75％。Spathis，Doumpos和Zopounidls(2002)以36家舞弊和36家非舞弊的希腊公司为样本，采用多标准分析和多元统计方法进行财务舞弊的识别研究。研究表明，多标准判别辅助方法优于传统识别财务舞弊的统计技术，财务信息研究利于判别财务舞弊并突出了资产负债率、销售净利率、总资产周转率等财务比率的重要性。

三、国内研究综述

(一)上市公司财务报告舞弊征兆的文献回顾　阎达五、王建英(2001)对可能存在利润操纵行为的上市公司进行总体财务指标特征分析，结果显示，公司非营业活动频繁、投资收益过高、关联单位交易、人为扩大赊销范围或采用提前确认销售甚至虚假销售等因素都是上市公司财务不稳定、发生财务舞弊的征兆。邓菁晖、杨镇澜(2003)从上市公司与大股东之间未实现资产、财务和人员“三分开”等控制环境的缺失和公司目前的股价、市盈率异常高或股价波动剧烈等财务压力两方面列举了财务报告舞弊的征兆3，这些信号的出现表明财务报告舞弊发生的可能性比较大。刘立国、杜莹(2003)选取了1994至2002年因财务报告舞弊被证监会处罚的上市公司作为样本进行研究，结果表明，舞弊的上市公司反映出较高的法人股比例、执行董事比例、内部人控制制度、监事会的规模以及较低的流通股比例。秦荣生(2005)指出，如果出现资不抵债、营运资金出现负数、无法偿还到期债务等财务现象以及关键管理人员的离职且无人代替、未达到预期经营目标等经营现象，公司有可能发生财务舞弊。宋传联(2005)将上市公司财务报告舞弊的预警信号分为公司经营环境预警信号、报表项目预警信号、差错财务比率预警信号和附注预警信号四类，并对每一类进行了详细说明。王泽霞、梅伟林(2006)向会计师事务开展开问卷调查，调查结果显示：可能被ST、退市或急于摆脱ST、面临筹资压力(借款、偿债、增发、配股等的压力)和大股东操纵董事会等红旗标志(Red Flag)最为显著，能较好的识别舞弊。杨清香、俞麟、陈娜(2009)以2003年至2007年间我国上市公司为研究对象，系统考察了董事会特征对财务舞弊的影响，结果表明：董事会持股比例越大，财务舞弊发生的可能性越大；公司领导权结构和董事会稳定性与财务舞弊负相关；独立董事比例和审计委员会与财务舞弊不存在相关性。

综合研判报告篇（9）

一、指导思想

以新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻落实系列讲话精神及赵乐际同志在赣调研指示精神，按照新时代党的建设总要求，坚持依规治党、从严治党，深化标本兼治，坚持把监督挺在前面，做实做细监督职责，突出重点，找准靶心，全面推进政治建设、思想建设、组织建设、纪律建设、作风建设，为，经济社会高质量发展提供坚强政治保障。

二、目标任务

始终坚持把政治监督作为主动有效监督工作的精髓之要，着力突出政治立场、政治能力，进一步明确“盯住关键人、聚焦少数人、管住所有人”工作思路，以建立和完善“一清单、一报告、两档案”为抓手，着力在有力、有效、有形、有为监督上探索实践。实行场村二级联动、同步实施方法，精准查摆问题，动态管理干部，准确研判政治生态，着力解决各村场属各单位主体责任压得不实、领导干部“一岗双责”履职不力、落实全面从严治党责任层层递减等问题，积极营造党员领导干部主动开展监督和自觉接受监督的良好氛围。

三、工作内容

（一）列出一个负面清单

围绕场村党的建设状况，在巡察、纪检监察、信访处置、审计财政等部门专项检查提供情况的基础上，结合场班子民主生活会及各村各单位的组织生活会查摆整改等情况，梳理出各村各单位在政治建设、思想建设、组织建设、作风建设、纪律建设和反腐败斗争等方面存在的突出问题，形成各村各单位负面清单及其班子成员的个人负面清单。

（二）形成一个政治生态研判报告

聚焦关键少数，场班子成员、各村村干部、各单位的主要负责人围绕履行两个责任或“一岗双责”，落实中央重大决策部署、执行中央八项规定精神、个人年度民主生活会剖析材料及整改等情况提交个人“自画像”。场党委书记根据每位班子成员提供的“自画像”并结合其自身管党治党政治责任落实情况形成每位班子成员的“政治画像”。场纪委根据党委书记提供的各班子成员“政治画像”，综合信访反映情况和问题线索处置情况，结合其遵守政治纪律政治规矩、落实“两个维护”，管党治党责任落实，坚持选人用人正确导向，秉公用权，整治形式主义、官僚主义等情况及存在的突出问题进行梳理，形成该单位班子成员的“政治画像”，最后将“政治画像”、负面清单及其他资料相结合综合形成该单位的政治生态研判报告。各村村干部以及各单位负责人，由场纪委根据其“自画像”进行综合研判形成他们政治画像，一并形成村和单位的政治生态研判报告。

（三）建立健全两个档案

1．健全党员干部的廉政档案（个人档案）。以《干部廉情信息档案登记表》为基础，在充实个人年度“自画像”、个人民主生活会问题整改台帐等内容后进一步健全党员干部廉政档案。

2．建立政治生态情况档案（单位档案）。聚焦两个责任落实，以政治生态研判报告为基础，充实单位年度“政治画像”、党风廉政建设责任制考核相关工作报告和考核结果、领导班子年度述职述廉报告等内容。

四、工作步骤

整个工作时间5个月，即从2019年12月开始至2020年4月底结束，具体分为三个阶段：

（一）动员部署阶段（2019年12月中旬）。召开主动有效监督工作动员部署会，提高站位，强化认识，按照工作要求，积极推动工作落地落实。成立主动有效监督工作领导机构，并深入开展调查研究，广泛听取意见建议，制定好主动有效监督工作实施的具体方案。

（二）推进实施阶段（2019年12月下旬至2020年3月中旬）。2019年12月下旬至2020年2月，完成场本部的政治画像和政治生态报告；2020年2月至3月中旬，完成各村的政治画像和政治生态报告。

（三）总结提升阶段（2020年3月下旬至4月底）。紧紧围绕“建、管、用”同步推动目标，坚持边实施、边完善、边提高的原则，通过对照政治画像和政治研判报告内容，不断总结工作步骤、不断优化操作细则，促进研判过程合理化、精细化、规范化，并建立健全强化日常监督、长期监督的制度机制，不断增强监督实效。

五、工作要求

（一）强化组织领导。切实加强组织领导，场党委成立由党委书记任组长，场长任第一副组长，纪委书记为常务副组长，其他场党委委员为成员的主动有效监督工作领导小组，并下设办公室，办公室设在场纪委，办公室主任由场纪委副书记、担任，负责具体日常工作。

综合研判报告篇（10）

关键词:研究生;开题报告;技巧;方法

在研究生教育的整个过程中,学位论文质量的高低是衡量研究生培养质量的重要标志。而论文质量的高低,很大程度上取决于开题报告做的细致程度。开题报告做的细致,前期虽然花费的时间较多,但写起论文来就很顺手,能够做到胸有成竹,从而保证论文在规定的时间保质保量地完成;但如果不重视开题报告,视开题报告为走过场,写起论文来就会没有目标,没有方向,没有思路,可能就要多走弯路,也很难保证论文的质量。

一、开题报告的意义开题报告是研究生在完成文献调研后写成的关于学位论文选题与如何实施的论述性报告。开题报告既是文献调研的聚焦点,又是学位论文研究工作展开的散射点,对研究工作起到定位作用[1]84。写开题报告的目的,是要请老师及专家们帮忙判断一下所研究的选题有没有价值,研究方法是否奏效,论证逻辑有没有明显缺陷。因此开题报告就要围绕研究的主要内容,拟解决的主要问题(或阐述的主要观点),研究步骤、方法及措施为主要内容。但笔者在工作实践中发现有很多学生往往在开题报告中花费大量笔墨叙述别人的研究成果,谈到自己的研究方法时,往往寥寥数语一笔带过。这样,不便于评审老师指导。

二、怎样写好开题报告

(一)通过理论思维选择课题在工作实践中,发现硕士研究生的开题报告中存在的普遍问题是选题不合适。有的提出的问题太过“平庸”,有的选题范围太大,研究内容太多、太宽泛,提出的问题不切合硕士生的实际,实践操作起来难度较大。如有的学生提出的论文题目:“新型中性镍催化剂的研究及其催化合成聚乙烯、聚丙烯的研究”,此选题有意义,有创新,作者的研究思路也比较正确,但论文选题范围太大,研究内容对于一个硕士生来说明显偏多,无法按时完成。因此应重新确定研究内容,注重项目的可操作性。那么如何选择研究问题呢?这里要强调的是通过理论思维来发现研究问题。理论是由一系列前设和术语构造的逻辑体系,特定领域的理论有其特定的概念、范畴和研究范式,只有在相同的概念、视角和范式下,理论才能够对话。只有通过对话,理论才能够发展29。硕博论文要想创造新理论很难,多数是在既有理论的基础上加以发展。其次,选择问题是一个“剥皮”的过程,理论问题总是深深地隐藏在复杂的现实背后,而发现理论问题,则需要运用理论思维的能力。这就需要我们不断锻炼和提高自己的理论思维能力,需要在日常的学习中,不断总结和分析以往的研究者大体是从哪些视角来分析和研究问题,运用了哪些理论工具和方法,通过学习和总结来不断提高自己的理论思维能力,从而选择具有学术理论价值和应用价值,并与国家经济建设及导师承担的科学研究项目紧密结合的研究问题。

(二)做好文献综述,为开题报告打好基础在研究生学位论文开题报告会上,出现的普遍问题是对文献的研读不够,对研究背景的了解不够深入,对研究方向上国内外的具体进展情况了解不够全面、详细,资料引用的针对性、可比性不强。有很多学生没有完全搞清开题报告与文献综述的区别,他们的开题报告有很多仅仅是对前人工作的叙述,而对自己的工作介绍甚少。文献综述的基本内容包括:国内外现状;研究方向;进展情况;存在问题;参考依据。这是对学术观点和理论方法的同时,文献综述还是评论性的,因此要带着作者本人批判的眼光来归纳和评论文献,而不仅仅是相关领域学术研究的“堆砌”。要想写好开题报告,必须认真研读文献,对所研究的课题有个初步的了解,知道别人都做了哪些工作,哪些方面可以作为自己研究的切入点,因此,文献调研的深入和全面程度,会相当程度地影响开题报告的质量,是学生充分发挥主观能动性的客观基础。

(三)开题报告的内容及写作技巧

1.开题报告的内容一个清晰的选题,往往已经隐含着论文的基本结论。对现有文献的缺点的评论,也基本暗含着改进的方向。开题报告就是要把这些暗含的结论、论证结论的逻辑推理,清楚地展现出来30。开题报告的总步骤是:课题选择—课题综述—论题选择—开题报告。开题报告的基本内容主要包括:选题的意义;研究的主要内容;拟解决的主要问题(阐述的主要观点);研究(工作)步骤、方法及措施;毕业论文(设计)提纲;主要参考文献。为了写好开题报告,江苏工业学院研究生部专门出台了详细的规定,规定开题报告的一般内容包括:(1)课题来源、开题依据和背景情况,课题研究目的以及理论意义和实际应用价值。

(2)文献综述。在阅读规定文献量(不少于50篇,其中外文文献占40%以上)的基础上,着重阐述该研究课题国内外的研究现状及发展动态,同时介绍查阅文献的范围以及查阅方式、手段。

(3)主要研究内容。包括学术构思、研究方法、关键技术、技术路线、实施方案、可行性分析、研究中可能遇到的难点、解决的方法和措施以及预期目标。

(4)拟采用的实验手段,所需科研和实验条件,估计课题工作量和所需经费,研究工作进度计划。

(5)主要参考文献,列出至少10篇所查阅参考的文献。

2.写好开题报告的技巧

(1)提出问题注意“层次”选题是撰写学术论文的第一步,选题是否妥当,直接关系到论文的质量,甚至关系到论文的成功与否。不同于政策研究报告,学术文章聚焦理论层面、解决理论问题。有的学生的选题不具有新颖性,内容没有创新,仅仅是对前人工作的总结,或是对前人工作的重复。在选题时要坚持先进性、科学性、实用性及可行性的原则。在提出问题时,要以“内行”看得懂的术语和明确的逻辑来表述。选题来源包括:1、与自己实际工作或科研工作相关的、较为熟悉的问题;2、自己从事的专业某问题发展迅速,需要综合评价;3、从掌握的大量文献中选择反映本学科的新理论、新技术或新动向的题目。所选题目不宜过大,越具体越容易收集资料,从某一个侧面入手,容易深入。

(2)瞄准主流文献,随时整理文献资料是撰写好学术论文的基础,文献越多,就越好写,选择文献时应选择本学科的核心期刊、经典著作等,要注意所选文献的代表性、可靠性及科学性;选择文献应先看近期的(近3~5年),后看远期的,广泛阅读资料,有必要时还应找到有关文献所引用的原文阅读,在阅读时,注意做好读书卡片或读书笔记。整理资料时,要注意按照问题来组织文献资料,写文献综述时不是将看过的资料都罗列和陈述出来,而是要按照一定的思路将其提炼出来。只有这样,才能写出好的文献综述,也才能写出好的开题报告,进而为写出好的论文打下基础。

(3)研究目标具体而不死板一般开题报告都要求明确学位论文的研究目标,但笔者认为,研究目标不宜规定得太死板,这是因为,即使条件一定,目标是偏高还是偏低,往往难于准确判断,研究工作本身,涉及求知因素,各个实验室条件不同,具体研究时条件也不同。学位论文选题和研究目标体现了研究工作的价值特征。

三、开题报告的质量保证为了保证硕士研究生的培养质量,提高论文质量,就必须对开题报告进行评价。开题报告会由3~5位相关学科的专家对开题报告进行评议,与企业合作的重大科研项目可以聘请1~2位相应企业的具有高级职称的专家参加,不同学科的开题报告的侧重点不同。江苏工业学院研究生部规定学生必须进行开题报告,并规定了统一的格式,设计了专门的开题报告评审表,开题报告会上研究生应对课题进行详细汇报,并对专家提问做出必要的解释和说明。开题报告的成绩考核以合格、不合格记。评审小组成员最后签名并给出学生是否合格的评审意见,并以百分制打出具体的分数。开题报告成绩不合格者,不得进入课题研究。为了提高论文质量,研究生必须首先从思想上重视开题报告,在平时的学习中注意积累,从各个方面提高能力,尤其要注意培养通过理论思维发现研究问题的能力。开题报告是研究工作的开始,良好的开端为优秀的学位论文奠定了坚实的基础。

参考文献: