在社会经济运行及发展的过程中，建筑企业为了顺应社会的发展需求，需要进行纳税筹划内容的整合。营改增背景下会对建筑企业的负税造成影响，建筑企业通过营改增内容的筹划，可以进行系统性的纳税筹划，降低建筑企业的负税，为建筑企业的经济发展提供支持。但是，在建筑企业运行的过程中，一些建筑企业没有认识到营改增的价值性，导致建筑企业在纳筹划中面临税务管理的影响，限制了建筑企业的经济化发展。因此，在现阶段建筑企业运行中，为了实现纳税筹划的科学性，应该结合营改增的相关内容，进行经济工作的稳定构建，以便满足建筑企业的经济发展需求，为建筑企业的运行及发展提供支持。

一、概念分析

（一）营改增

所谓营改增，主要是将原有缴纳营业税的纳税人税种转变为增值税，纳税人在这种状况下，需要对商品流通中的部分增值税进行纳税，有效改变建筑企业营业税制度下所出现的全程征税现象，实现国家税收管理的公正性，而且，也在某种程度上避免了重复征税现象，为建筑企业的经济化发展注入全新活力。

（二）纳税筹划

纳税筹划通常是指纳税人根据税收政策中的规定、结合自身的经营状况进行纳税筹划。而且，在宏观经济的背景下，通过对纳税活动的筹划分析，减少建筑企业的纳税负担，实现建筑企业的经济化发展。

二、营改增政策对建筑企业纳税筹划的影响

（一）营改增对建筑企业税负产生的影响

我国实施营改增之后，通过税率项目的整合，会使建筑企业在较短的时间内适应国家提出的政策，严重的会导致建筑企业纳税压力。而且，在建筑企业纳税筹划政策推出之后，需要根据专项政策内容，进行赋税管理政策的完善。建筑企业纳税额度确定中，纳税额度并没有在真正意义上得到控制，导致建筑企业纳税额度无法降低，使建筑企业中的缴纳税负不断增多。例如，在建筑企业中，假如工程项目中的毛利率为10%，在工程的成本结算中，原材料占总成本的55%、人工占总成本的30%，机械使用费用为5%，其他费用总计不会超过10%，若在全年完成营业收入为1100万元的情况下，营业的成本为900万元，其中的营业收入以及成本均含有增值税。如果原材料都可取得进项16%理想状况下，增值税为100-900*55%/（1+16）*16%=31.72（万元），即增值税税负为3.17%（还未考虑人工及机械费用抵扣）。这种状况下，在营改增之前，其中的人工成本不能进行税额抵扣，而在营改增之后，可以进行抵扣，人工成本会取得正规的增值税发票进行抵扣，降低建筑企业中的实际税负。结合考虑后，税负可以抵于2.39%。

（二）对造价管理的核算影响

通过对营改增项目内容的构建，在建筑企业生产活动的分析，通过营改增政策的推出，会防止建筑企业营业税重复现象的发生，避免建筑企业中整体纳税出现重复问题。例如，在招投标中的编制过程中，需要对相关的原材料、燃料等直接不包含在增值税的项目之中。大师，在实际施工的状态下，所编制标书中会很难准确的计算出相关原材料、燃料等税额。通过对建筑企业中的增值税进行购买，可以使建筑企业在营改增的状况下，通过对建筑企业经济效益内容的分析，进行减赋建筑企业运行状况的工作确定。但是，在一些中小规模的建筑企业中，由于建筑企业规模相对较小，无法实现增值税的合理抵扣[1]。

三、营改增背景下的建筑企业纳税筹划方法

（一）采购业务以及销售业务的筹划方法

在营改增政策推出的背景下，由于纳税人的差异性，筹划采购业务通常存在不同。通常状况下，在筹划方法确定中应该做到：第一，对于一些小规模的纳税人，需要按照销售额×较低税率的方法进行纳税，一定要注意不能对项目款进行抵扣，而且，在商品质量没有明显差异的状况下，需要采购人员选择价格低的供应商。第二，对于销售业务而言，在结算筹划的过程中，建筑企业可以结合委托代销以及分期付款的方法，进行直接收款方案的整合，合理分摊一次性的直接收款内容。第三，在资金项目管理的过程中，由于时间长会延长增值，应该提高建筑企业的资金利用效率。在建筑企业筹划经营管理的过程中，我国税收对不同行业中的税收管理存在差异性，在建筑企业运行中，应该及时调整经营模式，以便降低税收[2]。

（二）独立核算不同的应税项目

在营改增实行方案分析的过程中，服务行业中的税务管理内容发生了一定的转变。纳税人应该在不同税收方案确定中，应该进行政策管理内容的协调，实现纳税管理内容的科学运用。在建筑企业发展的过程中，建筑企业应该掌握税差额的纳税政策，并积极促进建筑企业获取纳税内容，降低建筑企业的经济负担。例如，在建筑企业原材料采购价款合同中包括了运费费用，其中的运费应该按照16%进行抵扣，当合同中包括了转包、分包等情况，应该与增值税发票的承担者进行明确，避免合同签订不规范造成的损失[3]。

（三）强调纳税工作的统一标准

通过对营改增内容的研究分析，建筑企业在纳税筹划的过程中，通常追求纳税筹划的质量以及成果，因此，建筑企业中的相关人员应提高对纳税筹划内容的重视，通过对建筑企业纳税执行标准的分析，进行服务管理工作的确定，使建筑企业中的纳税筹划可以达到预期标准，降低建筑企业中的税负压力。而且，建筑企业在营改增政策项目确定的过程中，通过纳税筹划问题以及预测评估内容的分析，可以构建针对性的管理措施，引导建筑企业按照纳税筹划的评估标准，进行工作项目的确定，逐渐提高建筑企业纳税管理工作的严谨性、规范性，为建筑企业纳税政策的处理及整合提供参考。除此之外，建筑企业还可自己设立混凝土公司，有助于降低税负。这是因为如果从混凝土公司那儿取得增值说发票全部是按照3%抵扣，如果自己有混凝土公司，水泥16%、砂石料16%的进项税额抵扣。

（四）提高建筑企业工作人员的专业素养

在建筑企业经济运行及发展的过程中，应该将建筑企业纳税筹划工作以及工作人员自身素养进行结合，通过工作人员专业素养的提升，进行纳税管理方案的完善，实现建筑企业的经济发展。通常状况下，在建筑企业工作人员专业素养提升中应该做到：第一，选择专业化的人员，通过纳税筹划专业人员的聘请，使建筑企业结合自身的专业技能以及工作经验进行纳税筹划工作的确定，展现纳税筹划工作的科学性。第二，在专业技术人员培训的过程中，应该对纳税筹划人员进行专业性的培训，使工作人员掌握纳税筹划的工作重点，实现营改增背景下纳税筹划工作的科学构建。第三，对于纳税筹划工作人员，在工作中应该积极、主动的融入到纳税统筹之中，强调工作中的责任性，全面提升纳税筹划工作的效果，为建筑企业营改增背景下纳税筹划政策的完善提供支持[4]。

四、结束语

总而言之，在现阶段建筑企业运行及经济发展的过程中，为了强调建筑企业的经济化发展需求，建筑企业应该在纳税管理工作确定中，按照建筑企业的发展状况，进行服务管理方案的创新。而且，在纳税筹划的过程中，建筑企业管理者需要积极强调建筑企业运行中纳税筹划的必要性，旨在通过纳税筹划内容的可行性管理，对建筑企业纳税筹划采购方案、业务管理方案、纳税工作的统一标准构建以及工作人员专业素养的提升进行研究，提高建筑企业的竞争力，使建筑企业在营改增背景下进行纳税筹划，满足建筑企业的经济发展需求。

参考文献：

[1]周斌.“营改增”后房地产开发建筑企业增值税的纳税筹划研究[J].时代金融，2018（24）：97-98.

[2]陈爱莲.探讨“营改增”后房地产建筑企业的纳税筹划的举措[J].纳税，2018，12（24）：20-21.

[3]梁宗民.“营改增”后房地产建筑企业税务筹划初探[J].现代经济信息，2018（16）：184+186.

[4]王群星.“营改增”对建筑施工建筑企业的影响及应对措施[J].商业会计，2018（16）：76-77.

作者简介：朱师全，凌云环境建设集团有限公司。