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会计研究 2012年第12期杂志 文档列表

中国上市公司财务指数编制：意义、思路与实现路径。3-11

摘要：本文在简要介绍中国上市公司财务指数研究的基本背景和研究过程的基础上，系统分析了上市公司财务指数编制的理论与现实意义、指数性质界定及其构成，以及指数编制的基本思路和关键问题。我们认为．编制中国上市公司财务指数是对会计信息和财务分析的拓展，与传统会计和财务信息相比，财务指数的信息更具综合性、动态性、系统性，是对传统会计与财务分析理论的拓展与升华；科学合理的指标选取、指标赋权和指数生成方法是编制财务指数的关键；公开、可重复收集的数据基础和恰当合适的编制与主体也是财务指数研究和编制中的两个重要问题。

非活跃市场环境下公允价值计量的国际经验与研究启示12-18

摘要：目前会计准则对非活跃市场环境下公允价值计量仅作出原则性规定，没有提供可操作性的指导。依据FAS157和IFRS13公允价值计量相关原则和理念，本文试图将内部风险计量和评价技术与公允价值计量协调起来，建立公允价值计量整体框架，并构建公允价值计量可靠性保障机制，以期为非活跃市场环境下公允价值计量提供具体指导。

捆绑披露是隐藏坏消息吗？——来自独立董事辞职公告的证据19-25

摘要：本文利用2003—2010年中国上市公司独立董事辞职公告数据，考察了我国特有的捆绑披露现象。结果发现，多数独董辞职信息与其他信息捆绑在一起披露，并未单独成文披露。本文按辞职人数和原因对信息分类，研究发现，相对于“单人”和“规定”辞职，“多人”和“非规定”辞职更多采用捆绑披露。进一步按辞职原因细分“非规定”辞职，研究还发现，相对于“可疑”辞职，“尤其可疑”辞职更多采用捆绑披露。上述结果表明捆绑披露是隐藏坏消息的非随机行为，管理层会基于信息性质进行披露形式的裁量，这丰富了我们对强制披露自由裁量的认识。

中国上市公司营运资金管理调查：201126-35

摘要：本调查分别以2011年2177家上市公司、2010—2011年1864家可比上市公司和2007—2011年1347家可比上市公司作为研究对象，进行了营运资金管理绩效的行业总体分析、行业趋势分析、地区比较分析和专题分析（外向型行业分析、战略性新兴产业分析等），从渠道和要素两个视角对上市公司营运资金管理状况进行了全面调查和透视，得到以下结论：（1）上市公司营运资金整体占用水平持续增高，营运资金管理绩效降低较为普遍；（2）上市公司营运资金要素管理水平较为成熟，但渠道管理意识有待加强；（3）上市公司对商业信用的依赖度较强、短期借款和供应链依赖度较为稳定；（4）高度外向型行业营运资金管理绩效较低或有较大幅度的降低；（5）战略性新兴产业营运资金管理绩效全面下滑。

信息不对称与企业债券信用风险估价——基于2008—2011年中国企业债券数据36-42

摘要：企业债券发行者与投资者之间的信息不对称，导致投资者因为承担更大的风险而要求更高的回报，从而推高企业债券发行者的信用利差。本文利用2008年12月31日至2011年12月31日中国非上市企业债券数据，实证检验企业债券发行者和投资者之间的信息不对称对企业债券信用利差的影响。我们发现，企业债券发行者和投资者之间的信息不对称程度与企业债券信用利差之间存在显著的正相关性。同时，本文构建了包含信息不对称的企业债券信用风险估价模型。与传统的Bs估价模型相比，本文构建的估价模型能更好地拟合实际信用利差。

增值税转型对企业融资约束的影响研究43-49

摘要：本文基于2009年增值税转型改革，研究了后危机时代税制改革对企业融资约束的缓解作用。研究发现，增值税转型主要是通过对内源融资约束的缓解改善企业的融资约束，其政策效应呈逐年显现的状态。进一步研究发现，增值税转型对非国企融资约束的缓解作用强于国企；高管的金融背景越强，增值税转型对融资约束的缓解作用越大；企业所处地区的市场化程度越高，增值税转型对融资约束的缓解作用越明显。本文的研究不仅丰富了相关研究成果，拓展了宏观经济政策如何作用于微观企业、影响其财务行为的研究领域，结论对正在进行的营业税改征增值税的试点工作也具有一定参考价值。

集团企业财务风险管理框架探讨50-54

摘要：近年来，大型集团企业日益成为企业组织形式发展的主要方向，然而伴随企业组织规模的扩大与组织层级的增多，财务风险的传导性与危害性变得更加显著，因而如何遏制随企业规模扩张而不断增大的财务风险便成为一个亟需解决的问题。本文利用规范研究方法，依据系统性、环境分析起点等原则，构建了包括目标层、管理层和基础层三个层面，管理目标、实施主体、程序方法、保障体系和管理基础五要素在内的新型集团企业财务风险管理框架，从宏观视角建立了自上而下的风险管理体系，为促进我国集团企业财务风险管理做出了一定的理论贡献。

中国企业非财务绩效考核的实践问题和研究挑战——基于文献研究的探讨55-60

摘要：本文采用文献研究的办法，首先从实务工作者所描述的非财务绩效考核失灵现象中归纳出当前中国企业非财务绩效考核实践中存在的问题，在对一系列问题进行分析整合之后指出这些问题给现有的非财务绩效考核研究所带来的挑战，最后本文着力探讨了现有研究受到挑战的可能原因，并尝试给予未来的理论研究以建议。

企业内部控制专家系统研究——以GLNT集团采购成本控制为例61-67

摘要：内部控制系统在内部控制理论转化为实践应用过程中的作用不言而喻，但目前有关内部控制系统的构建，特别是基于现代信息技术的系统构建成果却较缺乏。本文贡献在于，依据专家系统的原理和理论，结合内部控制五要素及特征，提出内部控制专家系统的观念，论证了其建设的现实必要性和技术可行性，初步设计出一个基于知识库的内部控制专家系统模型，建立了一套基于工作分解结构方法、XML／XBRL和知识库技术的系统构建方法，并通过一个内部控制系统建设案例对文中模型及建构方法予以初步应用示例，以期推进我国企业内部控制系统建设由理论研究转向指导实践的进程。

高校预算管理转型研究68-73

摘要：本文将我国高校现行预算管理模式概括为依附型预算管理，并结合政府管理体制和高校预算管理的实际，分析了依附型预算管理的各种现实表现及其弊端，在此基础上，提出了解决的根本出路在于尽快由依附型向以实现高校可持续发展的自主发展型预算管理转型，并从预算管理对象的内容特性、预算管理理念更新、多层次预算管理原则设计、预算编制方法创新、预算管理机构设置、预算管理程序规范设计等方面，勾勒出了自主发展型预算管理模式的基本架构。

政府生态预算绩效评价调查研究——基于问卷调查的实证分析74-80

摘要：政府预算绩效评价侧重于社会经济方面的评价，难以全面反映政府环境管理效果。文章从理论上论证了创新政府生态资源环境管理绩效评价载体、建立政府生态预算绩效评价指标体系的优势，认为指标体系应由决策绩效和执行管理绩效两大模块组成，并以平衡计分卡为分析框架构建指标体系遴选模型。以问卷形式向968名公众展开调查，最终得到由2个一级指标、4个二级指标和22个三级指标构成的政府生态预算绩效评价指标体系。以政府生态预算绩效评价指标体系为基础，设计调查问卷并进行实证分析，寻找政府环境管理的规律，为建立以生态预算绩效评价指标为基础的政府环境管理决策机制和约束机制，及以信息和网络技术为基础的公众监督约束机制提供支持。

供应商－客户关系与审计师选择81-86

摘要：采用2002—2009年中国制造业上市公司数据，本文检验了供应商集中度和客户集中度对公司审计师聘用决策的影响。研究结果显示，对于非国有公司来说，供应商集中度或客户集中度越高，公司聘用大所进行审计的概率越低。对于国有公司来说，随着供应商集中度或客户集中度的上升，公司聘用大所进行审计的概率先逐渐下降，但随后又逐渐上升，呈现出U型关系；但是，这种U型关系只在国有股比例较高的公司中存在。本文的研究结果表明，公司会通过聘用高质量的审计师向供应商或客户发送信号，换言之，审计信号理论对于投资者之外的利益相关者也是适用的。

中国财务与会计和谐发展研究——中国会计学会财务管理专业委员会2012年学术年会暨第18届中国财务学年会综述87-90

摘要：2012年11月17—18日，由中国会计学会财务管理专业委员会与中国财务学年会联合主办、广西大学商学院承办、广西会计人才小高地办公室协办的中国会计学会财务管理专业委员会2012年学术年会暨第18届中国财务学年会在广西南宁召开。两个年会合在一起召开，不仅增添了本届年会的魅力，也彰显了财务与会计的和谐发展。本届年会分大会主题报告和分组研讨两个部分，其中主题报告8场、分组报告40场，有近百人参加会议的报告、主持或评论。会场气氛热烈，主持人穿针引线、睿智幽默，报告人激情洋溢、侃侃而谈，评论人客观公正、缜密入理，让与会者享受到了一场精美的学术盛宴。现将会议情况综述如下：

《会计研究》2012年第1—12期总目录91-93

English Abstracts of Main PapersThe94-95

中国会计学会会计基础理论专业委员会2013年学术研讨会 征文启事96-96

摘要：中国会计学会会计基础理论专业委员会主办、哈尔滨商业大学会计学院承办的中国会计学会会计基础理论专业委员会2013年学术研讨会，将于2013年5月20日在哈尔滨举行，会期一天，现面向国内外会计理论界和实务界征集会议论文。应征论文将由本领域专家量化遴选，届时将根据遴选结果邀请论文作者参加本次研讨会。

中国会计学会英文期刊 《China Journal of Accounting Studies，中国会计研究》 第二届研讨会暨会计与控制青年论坛 征文启事F0003-F0003

摘要：中国已经迅速成为世界的主要经济体，并融入到全球经济中。伴随着市场化的经济体制改革，中国的会计研究在过去十年中取得了长足的进步和发展。在此背景下，中国会计学会推出了英文期刊AccountingResearchinChina（现更名为ChinaJournalofAccountingStudies，简称为CJAS，中文刊名仍为《中国会计研究》），其主要目的是：（1）发表关于中国和外国会计问题的重要的原创性研究成果；（2）发表中国和外国会计理论和方法；（3）为中国和国际的学者和政策制定者提供一个交流平台。CJAS从2013年起改为季刊，由著名国际出版社Routledge出版，面向国内和国外同时发行。期刊刊号为：ISSN0nline2169—7213，ISSNprint2169—7221。