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会计研究 2012年第11期杂志 文档列表

繁荣会计理论研究 拓展对外学术交流3-6

摘要：在全国人民热烈庆祝党的十八大胜利召开的喜庆日子里，中国会计学界的有关专家学者相聚武汉，就“繁荣会计理论研究、彰显中国会计国际影响力”的议题进行交流和研讨，意义很大。十八大报告中提出“全面提高开放型经济水平”，我的理解，这是顺应新的历史时期和经济发展新阶段的需要给我们提出的新要求。从外部环境来看，世界经济一体化，使得竞争范围扩大了，面对的情况复杂了，战略、方法、措施等都要做出相应的调整。会计理论研究也要跟上时代步伐，不断开拓创新，以适应会计改革和经济社会发展的需要。

加强会计指数研究 全面提升会计在经济社会发展中的影响力7-11

摘要：会计信息对于真实、准确、完整地反映企业财务状况、经营成果和现金流量具有重要作用。2010年，财政部王军副部长将会计指数作为中国特色会计体系的重要组成部分，向世界会计同行做了阐述。会计指数作为经过提炼的企业会计信息，可以帮助政府及时深入地了解微观经济基础，把握宏观经济走势，做好宏观经济决策。本文立足于基本的会计理论与宏观经济理论，尝试构建基于企业会计信息的一套指数体系，这个指数体系包括宏观的价值创造会计指数、中观的行业评价会计指数以及微观的企业投资价值指数。最后，本文提出了推进会计指数研究工作的相关建议。

上市公司权益资本成本的测度与评价--基于我国证券市场的经验检验12-22

摘要：权益资本成本（CofEC）是公司筹资和投资决策时需要考虑的重要问题。然而，如何测定公司的权益资本成本，目前尚未得出统一的结论。本文在现有研究的基础上，从事后和事前两个角度测度了我国上市公司的权益资本成本，并从经济和统计两个角度对不同的测度进行了评价。研究得出，不同方法得出的权益资本成本测度差异明显，最大差异达到了12．13％，这些差异对我国公司融资顺序（偏好）是否主要基于资本成本考虑的判断会造成重大影响。从经济角度看，事前权益资本成本测度要优于CAPM和Fama—French三因子模型下事后权益资本成本，在事前权益资本成本测度中，国内外文献中普遍运用的GLS模型下的CofEC表现不够理想，而PEG和MPEG模型下的CofEC能更好地捕捉各风险因素的影响，尽管其时间序列计量误差方差相对较大。

财务战略驱动企业盈利模式——美国苹果公司轻资产模式案例研究23-32

摘要：本文首先明确了企业现金流结构是连接企业价值与盈利模式的关键变量，架构了“企业价值→财务战略（现金流结构主导）→盈利模式（轻资产模式）→商业活动与资本行为→财务业绩”的财务战略驱动盈利模式的理论框架。文章以美国苹果公司为分析对象，选取该公司自2001年至2011年间的主要业务经营资料与关键财务数据，从财务战略驱动视角，透视苹果公司持续轻资产模式运营的基本要点，包括实施简化生产和标准化零配件、快速供应链、极短的存货周转期、高额现金储备和营运资本、小额固定资产投资、巨额研发与销售终端投资、并购技术性优势企业、内源融资主导等等，这些轻资产战略的基本特征的概括既丰富了财务战略的理论主张，也给企业战略管理实践提供了许多实操性的启示。

行政垄断、公司规模与CEO权力薪酬33-38

摘要：由于国有企业CEO薪酬由国资委决定，CEO权力无法影响自身薪酬，因此国有企业CEO薪酬可能并不适用管理层权力假说，但现有文献结论并非如此。规模、行政垄断以及业绩是高管薪酬契约最主要的决定因素，管理层权力对其影响较弱，因此仅仅在回归中控制行业、规模、所有制等因素，所得结论可能并不稳健。本文以2007-2010年间4277个A股上市公司为样本的研究发现：在控制行政垄断与规模因素后，非国有企业CEO权力与CEO薪酬显著正相关，而国有企业CEO权力与CEO薪酬不符合管理层权力假说。本文研究有助于丰富薪酬管理层权力假说，有助于理解CEO权力在薪酬决定中的作用。

货币政策、信贷渠道与资本结构39-48

摘要：我国金融市场以银行体系为主，在企业融资研究中，考察货币政策的影响具有重要的现实意义。依据“信贷观”下的贷款渠道及信贷配给理论，分析表明，当货币政策变化影响到信贷供给时，未受约束企业的资本结构在政策紧缩时受影响较小，而受约束企业的杠杆率随着政策的紧缩（宽松）而减小（增大）。考察我国2003—2009年的非金融类上市公司的资本结构，在政策紧缩时经验证据与理论分析一致；但在政策宽松时资本结构的调整与“信贷观”并不一致，受约束企业的杠杆仍然较小，未受约束企业的权益及债务均较大。研究结论对于解释我国货币政策效应及企业融资决策，改进金融监管均具有重要的借鉴。

银行债权的公司治理效应研究——基于广东上市公司的实证分析49-56

摘要：本文以市场化程度较高地区广东的企业为样本，以相对较长时期的数据为证据，将银行债权细化为短期债权和长期债权，将上市公司细分为民营公司与国有公司，对银行债权的公司治理效应展开实证研究。研究进一步证明，我国银行债权在公司治理中的独特优势没有得到发挥，近年来银行对企业的财务约束虽然在不断加强，但财务约束仍只是简单的约束机制，可能进一步加剧企业融资难问题，并不能真正实现银企双赢。研究还得到了一些新的发现：银行债权对国有公司存在“财务软约束”，而对民营公司则存在“市场软约束”；在金融危机爆发时，银行债权对民营公司表现出更为有利的公司治理效应，而对国有公司却相反。

探索内部控制制度的哲学基础57-63

摘要：内部控制制虎哲学基础研究，目的在于解决内部控制制度的人性假定问题。现行内部控制理论存在着局限于“目的”或“目标”导向而缺乏对“人性基础”的必要深入研究。对内部控制理论大厦而言，内部控制制度的人性基础比“目的或目标”问题更具有决定作用。本文认为内部控制制度的人性基础，集中表现为人类普遍存在着对理性的不懈追求和“人类天性”与“世俗义务”的自我协调，从而决定了“利维坦”理论和“理性”理论，对研究内部控制制度哲学基础问题具有指导意义。

COSO框架的新发展及其评述——基于IC—IF征求意见稿的讨论64-73

摘要：COSO于2010年启动了内部控制整合框架（IC—IF）更新项目，2011年12月了内部控制整合框架的征求意见稿（ED）。与旧的框架相比，ED有显著的变化，如以原则为导向、报告目标类别的扩展和应对技术、商业模式等环境变化的调整。本文主要是介绍、分析和评述COSO框架的新发展，希望能对我国内部控制的发展提供一些启示。

审计师声誉研究：述评与展望74-78

摘要：审计师声誉是审计师保持独立性的动机，对审计师声誉的研究在2001年安然事件后逐渐增多并引发了广泛关注。现有文献主要从审计师声誉的形成、作用、毁损与修复机制等方面展开。具体而言，监管、行业专门化、审计质量、媒体及法律等是审计师声誉形成的重要影响因素，审计师声誉的建立有助于审计师保持独立、提高审计质量和收费等，而审计师声誉的毁损将会导致市场反应和溢出效应，同时也催生了相应的声誉修复问题。本文的综述有助于全面了解审计师声誉的现状并可能对其未来发展方向提供建议。

国家审计的本质属性研究——基于国家行政监督系统功能整合视角79-86

摘要：审计的本质属性问题一直是审计学界关注的焦点问题。在目前正在进行的政府行政体制改革中，在政府部门整体层面构建的决策、执行、监督三权分离的行政模式已经初露端倪。目前，决策权、执行权、监督权这三套权力在我国行政运行系统中是失衡的，其直接后果是造成国家审计独立性的缺失。因而有必要整合国家行政监督系统的力量，纪检、监察、审计部门按横向划分监督范围的监督力量整合模式不够理想，而以监督过程的不同阶段划分监督权力、责任范围的监督力量整合模式比较理想。审计机关在政府行政运行系统中所处的位置决定了国家审计的本质特征。国家审计的本质首先是权力制衡的支持系统，在权力制衡中，审计又以信息系统的方式发挥着作用。因此，国家审计的本质属性是权力制衡信息系统。

会计学专业国际化与本土化相结合的教育理念与教学改革研究——中国会计学会会计教育专业委员会2012年年会暨第五届会计学院院长（系主任）论坛综述87-90

摘要：当前，在全球经济一体化、知识经济化、中西方文化交叉和碰撞的大环境下，国际和国内形势的变化日益快速且又复杂，会计作为企业经营管理过程中的重要环节所体现的作用也愈发地突出和重要，这无疑对我国会计人员提出了越来越高的要求。因此，在当前的经济形势下，如何进一步推动高等院校会计学专业教育教学改革的深入发展，总结和交流会计学专业教育教学改革取得的成功经验，培养出更多、更符合经济社会发展要求的会计人才显得尤为重要。在此背景之下，由中国会计学会会计教育专业委员会主办、郑州航空工业管理学院承办的“中国会计学会会计教育专业委员会2012年年会暨第五届会计学院院长（系主任）论坛”于2012年9月28日-29日在河南省郑州市成功召开。

“内部控制：应用·评价·审计”暨第五届立信会计学术研讨会会议综述91-93

摘要：为增进会计学术交流，顺应内部控制改革与发展趋势，探讨内部控制实施过程中凸现的新问题、新现象，由中国会计学会内部控制专业委员会、上海立信会计学院联合主办的”内部控制：应用·评价·审计”学术研讨会（暨第五届立信会计学术研讨会）于2012年11月10日在上海立信会计学院举行。

English Abstracts of Main Papers94-95

中国会计学会财务成本分会2013学术年会暨第26届理论研讨会征文启事96-96

摘要：2013年6月22—23日，中国会计学会财务成本分会2013学术年会暨第26届理论研讨会将在美丽的海滨城市——山东烟台举行。本次会议由中国会计学会财务成本分会主办、山东工商学院会计学院承办，现面向海内外理论界和实务界人士征文。会议主题、参考选题和论文征文事项说明如下。

2013第五届海峡两岸会计学术研讨会“国际规范与公司治理”征文启事F0003-F0003

摘要：主办单位：中国会计学会、政治大学会计学系 承办单位：彰化师范大学会计学系、彰化师范大学财务金融学系、中正大学会计与信息科技学系、中兴大学会计学系、云林科技大学会计学系、逢甲大学会计学系、东海大学会计学系、静宜大学会计学系、朝阳科技大学会计学系、亚洲大学会计与信息学系