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会计研究 2012年第07期杂志 文档列表

企业制度演变与会计发展3-7

摘要：企业会计的产生与发展受到一定时期企业制度变迁的推动或制约，而会计发展水平又反过来影响企业制度的经济效率。本文回顾并分析了改革开放以来我国企业制度变迁与会计发展之间的关系，探讨会计发展根本动因，试图为完善会计制度建设，促进企业会计发展提供历史借鉴。

产权保护、收益计量与会计制度改革8-14

摘要：会计收益计量是会计发挥产权保护作用的重要内容。会计收益计量的历史表明：会计收益计量的内容和形式随产权保护内容的扩展而演进。企业生态产权的积累和生态需求市场的出现，决定了生态收益的计量成为企业生态行为友好的推动力，也是会计发挥产权保护作用的具体体现。由于现行的资产计价和收益计量制度在反映企业生态收益时的内在缺陷，进行相关会计制度改革势在必然。

董事长个人特征、成本与营收计划的自愿披露——来自沪深上市公司的经验证据15-23

摘要：本文基于高层梯队理论和理论，研究了董事长个人特征和成本对公司营收计划自愿披露的影响。以2008-2010年度A股上市公司为样本，研究发现，公司董事长年龄、性别以及股权成本与营收计划自愿披露相关。董事长年龄越大、董事长为女性以及股权成本越小的公司，其自愿披露营收计划的可能性越大。研究还发现公司规模、董事长和总经理两职合一以及交叉上市对公司营收计划自愿披露也有显著影响。本文的研究丰富了相关文献，特别是为从管理者特征方面来解释我国上市公司的自愿披露行为提供了经验证据。

供求矛盾、信息决策与政府会计改革——兼评我国公共领域的信息悖论24-31

摘要：在西方国家的政治市场中，会计信息被公众视为政府不同公共政策经济后果的货币化体现与替代变量。公众通过会计信息识别公共政策的差异，做出支持或反对执政当局的决定。政府披露会计信息，说明公共资源的使用过程（预算信息）与使用结果（形成的资产、负债与发生的成本），以便获得公众的支持，谋取再次当选。政治市场中的信息供求双方经过博弈，导致会计信息披露将受“准则”的约束而实现均衡。然而，我国公共领域会计信息披露并未实现上述均衡状态，反而呈现出供给过剩与短缺并存的现象。本文期望通过分析我国政治体制下的信息供求双方与信息产品的特殊性，解读上述现象形成的公共领域信息披露悖论。并对我国政府会计改革的实施策略提出建议。

我国非营利组织绩效会计相关问题研究32-38

摘要：非营利组织绩效会计是会计学的一个分支，是会计理论在非营利组织中基于绩效管理的目标要求框架下的应用。本文以会计基本理论为分析结构，将非营利组织运营管理活动转换成绩效会计的语言，提出以资源、负债、资源剩余、投入、产出和效果为会计要素，进而设计了绩效会计财务报表体系和内容，旨在通过会计途径全面披露非营利组织绩效信息，以提升非营利组织社会公信力。

环境信息披露制度、公司治理和环境信息披露39-47

摘要：企业环境信息披露体现了上市公司对环境信息披露制度的遵守和执行，同时增加了公众对上市公司行为的了解；反过来，这将促使上市公司改变他们的一些行为。本文在给出企业环境信息披露制度定义的基础上．采用我国重污染行业上市公司2006-2010年年报和独立报告中披露的环境信息进行实证研究．研究证明制度对企业环境信息披露有显著的正向关系，即环境信息披露法律法规的颁布及实施提高了企业环境信息披露水平；同时研究验证了公司治理具有增强制度对企业环境信息披露的促进作用。研究结果为《上市公司环境信息披露指南》的出台提供了证据支持、为完善企业环境信息披露制度的设计提供了经验证据。

风险投资、联合差异和创业板IPO公司会计信息质量48-56

摘要：基于新兴市场的制度背景，本文以2009-2011在创业板上市的IPO公司为样本，综合动态分析了风险投资和风险投资联合差异对IPO前和锁定期结束当年的盈余管理的影响。研究发现，风险投资的参与影响了IPO公司的盈余管理，具体表现在风险投资的参与降低IPO前的盈余管理，以实现在锁定期结束当年的盈余反转，从而获得更高的股份减持收益。实证结果支持风险投资IPO行为的道德风险假设。在此基础上，研究还发现，在我国当期环境下，风险投资联合的差异增加了IPO前的盈余程度，却同时降低了锁定期结束当年的盈余管理程度，这说明风险投资联合并没有恶化风险投资的盈余管理，相反起到了抑制的作用。

基于现金流量模型的高校财务风险评价体系57-64

摘要：高校资金运营的监管已成为高校风险管理的核心，本文从现金流量的角度来研究高校财务风险问题。在界定高校财务风险内涵的基础上，将其划分为高校日常运营风险、投资风险及筹资风险。基于现金流量表的编制，本文构建了现金流量模型下的高校财务风险评价体系，并通过算例检验了体系的适用性。结果表明，该体系有助于评价高校财务风险状况、说明高校财务风险的具体成因，为防范与控制高校财务风险提供了一种有效的诊断工具。

异质预期、群体演化与资产价格波动机制65-71

摘要：信息和心理偏差的非完全同质性导致投资者形成异质的主观预期，因而市场中的投资者可细分为持有不同主观预期的群体。当原群体成员主观预期发生调整时，该群体成员可能就会转移到与其新预期相似的群体中，或者与其他投资者组成一个新的群体，从而引发群体间规模的此消彼长或新预期类型群体的产生，最终实现群体间的演化。据此，文章提出“个体-群体-群体”的演化路径，系统阐述了资产价格波动的形成机制：现实市场中的群体演化必然引起不同资金流的合并或分化，从而导致市场资金流分布格局发生演变，进而推动资产价格波动。这一结论从社会互动这一独特视角进一步揭示了资产价格波动及资产价格泡沫形成机制。

上市公司的地理特征影响机构投资者的持股决策吗？——来自中国证券市场的经验证据72-79

摘要：随着技术科技的高速发展，企业与其利益相关者的距离被无限拉近，彼此之间的沟通也El趋频繁。但是投资者与被投资对象的地理特征影响信息的获取数量和质量，因此他们之间的互动成本和强度很大程度上仍然取决于上市公司的地理特征。本文在分析我国上市公司地理分布特征的基础上，考察了地理特征变量在机构投资者持股决策中的作用。研究发现，位于东部地区的上市公司更受机构投资者的亲睐，即使在控制上市公司财务信息和市场表现信息的情况下，区域地理特征变量仍然显著影响机构投资者的持股决策；上市公司办公地与机构投资者之间的距离远近负向影响机构投资者的持股比例，但是在控制上市公司基本面信息的情况下，距离特征变量的影响力下降。

中国本土会计师事务所的市场地位与经济回报80-88

摘要：区域规模化和行业专长化是会计师事务所通常采取的两种发展战略。本文分析和比较了具有区域市场领先地位以及具有行业市场领先地位的中国本土会计师事务所伴随的经济回报（以审计定价度量）。基于全样本的证据显示：本土会计师事务所仅仅通过在各省际市场取得领先地位并不足以获取明显的经济回报；具备行业市场领先地位则伴随着显著更高的经济回报；同时具备行业市场领先地位和区域市场领先地位则伴随着更大的经济回报。进一步的分析显示，不同本土会计师事务所可能需要考虑在发展战略及其实现途径上的差异化。本文的发现对本土会计师事务所制定符合自身特征的发展战略具有启示意义。

国家治理框架下的中国国家审计理论体系构建研究89-95

摘要：国家审计是国家治理必不可少的组成部分，对国民经济社会健康运行发挥“免疫系统”功能。国家审计理论是通过对国家审计实践中客观的、合乎逻辑的规律加以概括、抽象而形成的完整的知识体系，用以指导国家审计实践，并在审计实践中加以修正和完善。文章在回顾与评述现有审计理论体系研究的基础上，以国家治理为框架，系统分析构筑了包括国家审计基础理论、国家审计应用理论和国家审计发展理论为内容的国家审计理论体系，以在理论上归纳中国国家审计实践发展经验，并提供未来国家审计理论的研究方向，以期更好地为指导国家审计实践开展服务。

English Abstracts of Main Papers96-96