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会计研究 2011年第10期杂志 文档列表

乘势前进 奋发作为 大力推动“十二五”时期会计人才建设再上新台阶3-8

摘要：召开全国会计人才工作座谈会的主要任务是：深入贯彻落实全国人才工作会议、《国家中长期人才发展规划纲要（2010-2020年）》（以下简称《人才规划纲要》）和《会计行业中长期人才发展规划（2010—2020年）》（以下简称《会计人才规划》）精神，总结“十一五”时期会计人才工作成绩，交流会计人才工作经验，部署“十二五”时期的会计人才工作。

当前国际会计趋同形势和我国企业会计准则国际趋同的策略选择9-15

摘要：随着世界经济一体化程度日益加深，国际财务报告准则在全球范围的应用越来越广泛。尤其是在2008年国际金融危机爆发后，为制定一套全球高质量的会计准则，提高会计信息透明度，稳定全球金融体系和资本市场，全球会计准则趋同步伐进一步加快，各国或地区采取的会计准则国际趋同策略倍受国际社会广泛关注。在当前国际金融监管框架正在重新构建，国际会计格局正在发生重大调整，国际会计准则制定机构正在积极推动治理结构改革的新形势下，我国需要审时度势，顺势而为，选择适应国情需要的会计准则国际趋同策略。

企业会计准则实现连续四年平稳有效实施——我国上市公司2010年执行企业会计准则情况分析报告16-29

摘要：白2011年1月18日陕国投A（000563）和S＊ST圣方正（000620）公布2010年年度财务报告（以下简称年报）起，截至2011年4月30日，沪深两市共计2129家上市公司如期公布了2010年年报。其中，沪市上市公司902家，深市主板上市公司486家，深市中小板上市公司553家，创业板上市公司188家；金融类上市公司36家，非金融类上市公司2093家；

公允价值第三级次计量：悖论、成因与改进。30-33

摘要：本文首先分析了公允价值第三级次计量中存在的“审计”悖论，然后基于交易成本和信息不对称理论对资产特性、交易特征以及公允价值第三级次信息可验证性三者间的内生逻辑关系进行了推演。本文发现，专用性程度、交易特性、持有目的的失真反映和重要价值组成要素的计量缺失是“审计”悖论产生的两个重要原因。最后，本文提出了改进该级次计量的思路。

关于构建政府部门内部控制概念框架的若干思考34-41

摘要：政府部门内部控制至今没有形成一套成熟的理论模型或概念框架，导致政府部门内部控制理论研究和学术交流难以深入。目前有关内部控制概念框架的探讨主要集中在企业领域，对政府部门内部控制体系构建与实施的指导作用较为有限。在国际国内形势日益复杂多变的21世纪，政府部门运用公共权力管理社会事务面临着前所未有的风险与挑战，加强政府部门内部控制建设成为一项刻不容缓的时代命题，而缺少统一规范的概念框架实属当前政府部门内部控制理论研究的缺憾。本文充分借鉴企业内部控制概念框架和其他学科概念框架研究的成果，同时紧密结合政府部门在经济调节、市场监管、社会管理、公共服务等方面的功能特性，尝试构建一套涵盖定义、目标、原则、要素等内容，便于政府部门内部控制实践操作的概念框架。

内部控制、产权与高管薪酬业绩敏感性42-48

摘要：内部控制的实施约束了经理人的自利行为，从而有助于提升公司的业绩，那么理性的经理人必然会要求将其薪酬与公司的业绩挂钩，从而实现自身报酬的弥补。鉴于此，本文实证检验了内部控制质量与高管薪酬业绩敏感性之间的关系。结果发现：内部控制质量越高的公司，其管理层薪酬业绩的敏感度也越高，而且，相对于非国有控股的上市公司，国有控股上市公司的内部控制质量和薪酬业绩敏感度之间的协同性更加显著。进一步研究显示，随着时间的推进，上市公司内部控制质量与高管的薪酬业绩敏感性关系更为密切，说明内控的质量在不断提高。

信任水平、组织结构与企业内部控制制度设计研究49-55

摘要：内部控制作为企业内部重要的激励约束制度安排，其控制制度的选择与设计究竞受到哪些因素的影响？究竟如何提高内部控制的效率，理论界较少研究这些问题。本文在简要分析中航油新加坡公司内部控制制度失败的基础上，从历史与现实多个方面具体分析了信任水平、组织结构与内部控制制度设计之间共生互动的联系，信任水平与组织结构对内部控制制度设计与选择确定具有重要影响。笔者认为，不同形式的组织结构，信任水平不同，应该按照不同的组织结构和信任水平特征，设计或者选择与之相适应的、具有效率的内部控制方式及其实现路径。

货币政策、信息披露质量与公司债务融资56-62

摘要：信息透明度是影响企业债务融资成本的重要因素。本文以2002-2010年深圳A股公司为样本，研究发现：信息披露质量较好的公司在货币政策趋紧时获得了更多的银行借款，且随着融资需求的增大，获得的银行借款更多，银行借款的利率也更低。结果表明，较高的信息披露质量有助于降低银企间的信息不对称程度，增强企业获得银行贷款的资信度，降低企业的债务融资成本，从而减轻货币政策变动对企业债务融资带来的不利影响。

两类公允价值变动对高管薪酬的差异影响研究——基于我国A股上市公司2007—2008数据检验63-68

摘要：本文以A股上市公司2007—2008年数据检验两类公允价值变动对高管薪酬的差异影响。研究发现：（1）计入利润表的公允价值变动利得（损失）与高管薪酬变动显著正相关（不相关），存在“重奖轻罚”现象；（2）直接计入资本公积的公允价值变动也对高管薪酬的变动产生影响，同样存在“重奖轻罚”；（3）计入利润表的公允价值变动对高管薪酬变动的影响显著大于计入资本公积的公允价值变动。研究结果表明：高管薪酬契约未能恰当利用公允价值变动信息，均源于金融资产但列报不同的两类公允价值，对高管薪酬具有差异影响。该结论支持了高管可能基于薪酬原因操纵金融资产分类的观点，并为我国2009年利润表朝向综合收益的改革提供了一些经验支持。

上市公司应该实施独立监事制度吗？——来自中国证券市场的证据69-76

摘要：针对中国公司治理制度变迁过程中部分上市公司出现主动设立独立监事的现象，对其动机进行了理论分析，提出了相关假设，并以沪深两市的公司为样本进行了实证检验。研究表明，出于监督动机，控制性股东会基于共享收益选择设立独立监事。出于制衡动机，非控制性股东有动力引入独立监事以平衡过于悬殊的控制权对比，防止控制性股东谋取私利。并且，监事会本身也会基于顾问动机来设立独立监事。但是，与预期相反，作为信号显示动机，那些财务状况相对不佳的上市公司更加倾向于设立独立监事。综合判断，中国上市公司应该实施独立监事制度。最后，进一步明晰了独立监事应具备的要件、中国上市公司实施独立监事制度的时机及其相应制度支持。

成本递减：产业集群的一种解释77-81

摘要：产业集群因何而起，这是已经被讨论过多次的问题。从内因来讲，其聚集的成本优化是集群企业竞争的一个优势。由于集群企业的数量与产业链上的企业运行成本成反比，因而产业集群的形成有很重要的成本根源。本文通过一个多企业跨期古诺博弈行为的分析研究来说明产业集群的成本递减现象。试图用成本递减的论证对产业集群作出一个新的解释。

西方股利政策理论的演进与评述82-87

摘要：股利政策是个谜，备受理论界与实务界的关注。股利理论所要解释的一个基本问题就是股利政策与公司价值之间的关系。多年来，西方学者分别从不同的角度、采用不同的方法对上市公司的股利政策进行了大量的理论与实证研究，虽然每种理论流派的解释能力都是有限的，但形成了相对系统的理论体系。本文对西方的研究成果进行了梳理，以期对我国股利政策理论的研究有所帮助。

从KD纸业公司看企业环境成本管理88-95

摘要：环境成本管理工具的创新始终是与环境经营的步伐相一致并与时俱进的。为提高环境成本确认、计量与披露的科学性，优化环境成本管理，开展环境经营具有积极的现实意义。本文结合我国环境政策及相关的法律法规，以IFAC的《环境管理会计国际指南》为依据，结合KD企业自身特点构建了一个简要的环境成本分析框架。

English Abstracts of Main Papers96-96