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会计研究 2009年第04期杂志 文档列表

试评IASB／FASB联合概念框架的某些改进——截至2008年10月16日的进展3-11

摘要：本文试图讨论IASB与FASB联合概念框架项目若干改进（截至2008年10月16日的进展）。现在，两个理事会已经颁发了三份讨论稿（初步观点），一是关于《财务报告的目标与财务报告对决策有用的信息质量特征》，二是关于《报告主体》，三是关于《财务报表列报》。还有《财务报告目标与决策有用信息质量特征》的一份征求意见稿（ED），此外还有一些两个理事会工作人员关于财务报表要素如资产及其定义、计量的基础等新闻公告。虽然上述文献是不完整且是初步的．但我们已能发现若干新的观点，例如在两个基本的质量特征中，“可靠性”已被“如实反映”所取代，理事会的工作人员还给出新的资产定义，而且在现有的概念框架中，第一次提出有关《报告主体》的讨论稿（初步观点）。本文主要介绍上述文稿的基本观点，同时也试图提出若干意见。

税务会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较12-17

摘要：文章在借鉴财务会计计量属性的基础上，结合对税法的理解与认识，初步界定出税务会计的计量属性，进而分析税务会计计量属性与财务会计计量属性之异同。在会计理论与实务中，既要重视财务会计计量属性，又应重视税务会计计量属性，而税务会计计量属性散见于税法之中，需要进行归纳、提炼。对税务会计计量属性的研究，既是税务会计理论与实务的需要，又是对会计理论与实务的丰富与拓展。

新型保险合同会计--问题、进展及启示18-23

摘要：新型保险业务占比大幅增加、国际国内证券市场大幅下跌和保单持有人抱怨新型保险会计信息不透明，使得充分披露其存在的风险变得更为紧迫。本文首先回顾保险合同会计的发展历程，然后提出了新型保险会计存在的问题，接着跟踪IASB新型保险会计的最新进展，并对其作出评价，最后是我国新型保险会计发展的启示。

政府会计中构建二元结构会计要素的研究24-30

摘要：我国目前的政府会计报表存在重大缺陷，基于一元结构会计要素的报表难以满足政府会计双重基础的会计信息需求。本文提出我国政府会计应该借鉴国外经验，构建二元结构政府会计报表要素的观点，即在政府会计中同时构建收付实现制为主要基础的预算收支表要素和权责发生制为主要基础的资产负债表要素，并提出了我国政府会计改革中设置和应用会计要素的建议。

企业动态财务规划系统研究31-37

摘要：传统财务规划不再能够满足价值管理的需要。现代财务规划更强调基于长期行为分析的战略支持性财务规划。本文构建一个用于战略决策模拟分析的动态财务规划系统，并借助于系统动力学原理和方法建立一个动态财务规划系统模拟基模。本文认为，如果在动态财务规划系统基模基础上结合企业实际建立更具针对性的动态财务规划系统模型，则将有助于企业价值管理；

上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析38-46

摘要：由于现有政策指引和理论研究中“实质性漏洞”概念的缺失，使得我国上市银行实质性漏洞信息披露极其匮乏。本文以民生银行为例，分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息披露现状，发现年报中各部分披露的内部控制信息含量差异较大并且存在特定年度突然增多或减少的现象，内部控制自我评价报告和内部控制审核报告缺乏统一的评价审核依据，内部控制中的实质性漏洞倾向于同职责划分的缺失和不恰当的授权、培训的缺乏、不适当的对账有关，最常见的账户特定式实质性漏洞主要与风险资产的管理不当有关。本文建议通过建立完善的实质性漏洞信息披露机制、进一步明确实质性漏洞信息披露相关主体的职责、加强内部控制实质性漏洞信息披露的监管等措施，提高和改善实质性漏洞信息披露的质量。

节税收益、破产成本与最优资本结构47-54

摘要：本文在正确定义债务的节税收益和破产成本的基础上，运用实物期权定义并定量描述了破产成本，进而建立了确定最优资本结构的ZZ杠杆模型。将自变量的典型值代入模型得出的最优债务比率与以往的实际调查数据非常接近，从而使一些长期难以解释的“资本结构之谜”，例如“财务保守行为”等得到了一个合理的解释。

基于AHP的企业内部控制模糊综合评价55-61

摘要：在利用三维结构解析企业内部控制系统基础上，建立基于风险导向、示意结构的递阶层次指标体系，引进AHP系统工程方法．通过两两比较建立判断矩阵，求解具体控制措施到风险因素、次级控制目标直至战略目标的排序向量，整合单项控制措施模糊评价结论，能够得出企业针对主要业务流程和关键控制措施、主要风险因素、整体或单项控制目标的内部控制有效性、健全性和遵循度评分，从而为企业和注册会计师执行内部控制基本规范开展内控有效性评价提供灵活适用的技术工具。

利益相关者价值取向的企业绩效评价——绩效三棱镜的应用案例62-68

摘要：随着企业利益关系的多元化，如何满足利益相关者的需求并获得利益相关者的支持，已经成为企业绩效评价必须面对的问题。为了促进我国企业树立利益相关者观念，实施科学全面的绩效评价，本文比较了绩效评价的两种价值取向；以利益相关者价值取向为指导，将绩效三棱应用于某连锁超市的绩效评价中，设计了基于绩效三棱镜的成功地图，并归纳出我国企业在实施利益相关者绩效评价体系时需要加强的工作。

IPO募资投向变更、经营业绩变化和市场反应69-77

摘要：本文在项目型股票融资制度背景下，通过构建多元线性回归模型来分析IPO募资投向变更和经营业绩之间的关系，并利用事件研究法来观测IPO募资投向变更之后的市场反应情况。结果表明上市前后经营业绩下降幅度越大，越会引起IPO募资投向变更，而这种变更能够改进未来经营业绩，因而变更行为从总体上看是一种具有“好”的动机的善意变更行为。但由于中国资本市场发展尚处于初期阶段和市场有效性并不强，投资者却对IPO募资投向变更消息持负向市场反应。

终极控制、自由现金流约束与公司绩效——基于我国民营上市公司的经验证据78-86

摘要：本文从终极控制人的视角，以我国2002—2006年民营上市公司为研究对象，研究了终极控制股东现金流权及控制权与现金流权的偏离对公司绩效的影响，并在此基础上考察了自由现金流对终极控制股东攫取行为的约束作用。研究表明：现金流权与公司绩效显著正相关，对终极控制股东存在“激励效应”；控制权与现金流权的偏离与公司绩效显著负相关，终极控制股东对公司具有“堑壕效应”，且当现金流权较高时，终极控制股东的“堑壕效应”显著降低。进一步研究发现，终极控制股东攫取行为的发生不仅需要其有“能力”和“动机”，还需要有充足的自由现金流这个“机会”，较少的自由现金流能够有效地约束终极控制股东的攫取行为。

注册会计师审计质量控制的博弈分析87-93

摘要：注册会计师审计质量优劣直接影响证券市场的有效程度，而审计质量实际状况一定程度上是注册会计师与上市公司管理当局及监管机构、上市公司管理当局与监管机构及股东之间互相博弈的结果。业界对审计质量博弈论研究主要集中于两个局中人的单阶段静态分析。本文构建了四个局中人的多阶段动态博弈模型，对注册会计师审计质量控制的行为选择及其影响因素进行了分析，其结论是：注册会计师审计策略与审计成本和审计风险高度相关，公司管理当局委托注册会计师的行为与审计报告意见紧密联系，独立董事行为影响注册会计师审计质量，管理当局的披露策略与期望收益和风险损失高度相关。

会计国际趋同及国外相关组织近期动态——国际审计与鉴证准则委员会清晰化项目完成94-94

摘要：2004年，国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）启动国际审计准则清晰化项目。该项目的目标是增强国际审计准则的清晰度，便于准则的理解和执行。

帕尔穆特-卢卡斯法案关于建立新的联邦会计监督委员会的提议在美国引发争议94-95

摘要：一、帕尔穆特一卢卡斯法案（Perlmutter—Lucas Bill）的主要内容 2009年3月6日，美国众议院金融服务委员会成员EdPerlmutter和Frank Lucas在HR1349号法案中提出了一项帮助缓解未来经济衰退的重要法案。

普华印度成员所卷入萨蒂扬案95-95

摘要：2009年1月7日，印度软件外包业的领军企业萨蒂扬电脑服务公司爆出丑闻，其创始人兼董事长拉马林加·拉朱在宣布辞职时承认，曾在“几年”问操纵公司账户，大幅夸大公司的利润、虚报资产，总额超过10亿美元。这一欺诈案是自上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻，也是自全球金融危机爆发以来，印度首宗引人注目的丑闻。

English Abstracts of Main Papers96-96