一、设立税收会计的必要性浅析
税收是单位会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题。长期以来，由于税收没有充分发挥调节经济的重要作用，不少单位无意间形成了重财务管理和会计核算而轻税务管理的局面。
企业也存在这种状况，其主要表现在：第一，大多数企业在设置税务管理岗位时，只设置一个最低层次的或兼职的办税员负责所有纳税事项的处理，在遇到难度较大、政策性较强、情况复杂的涉税事项处理不慎时，可能会造成管理失误从而给企业带来重大的经济损失。第二，企业财会部门人员基本都是学财会的，专业方向不同，较少涉及税收专业知识，基本上处于“无师自通”或“摸着石头过河”的状态。第三，在从业资格、执业资格、技术职称、职业资格认证鉴定方面较少涉及企业税务管理方面的项目，无法具体衡量每个从业者的工作能力和学识水平。第四，舆论导向方面，往往强调企业依法纳税的宣传过多，而政府机构很少帮助企业培训税收相关知识。第五，企业税务管理是会计核算和财务管理工作的延伸，从工作要求上，其专业人员必须懂会计核算，才能从事企业税务管理，而实际上企业会计核算和财务管理的不一定都懂税务管理，而懂税务管理的就必定会企业会计核算和财务管理。
二、关于税收会计师及其职责
（一）关于税收会计师。税务会计师职业是以国家现行税收法律法规为依据，以倾向计量为基本形式，运用税务会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业税务会计职业。
税务会计是会计学科的一个分支，在企业以货币表现税务活动的资金运动过程中起着系统、全面的反映和监督的作用。相比会计学科的财务会计和管理会计，税务会计具有其相对的独立性和特殊性。
税务会计的特殊性主要体现在如下三个方面：
第一，税务会计要在税法的制约下进行财务操作。作为税务会计，在开展财务工作时受税收规定制约，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的相关规定进行运作，而无权不能任意选择或更改自己的工作。当企业的经济行为和财务会计的核算有税务问题的存在时，税务会计应当以税收规定为依据对之进行相应的会计处理。如果出现下述情况，如单位的财务会计制度和税收的规定要求不一致，此时税务会计应当遵守税收的规定为准绳，对单位财务制度进行必要的调整。
第二，税务会计需要反映和监督企业税收义务的履行情况。税务会计在开展工作时，应该有自身一套独立的会计事务处理准则。并依据此准则通过税务会计工作反映单位的财务及税务情况，保证单位按照税收规定进行税务活动。税务会计有义务促使单位及时、足额地解缴应纳税金，防止单位出现偷、逃、骗、欠税等问题。在单位认真、完整、正确地履行纳税义务时，税务会计应积极发挥自己的专业作用，避免单位因不熟悉税收规定而未尽到自己的纳税义务遭受处罚并因此导致出现损失。
第三，税务会计在单位起着税收筹划的作用。
除了对本单位税务资金运动的反映和监督，税务会计还能通过各种专业方法如税负因素分析等方法，使纳税人可以做到更加明确、熟练地利用合法手段来保护自己的合法权益。
（二）企业税务会计师的职责。企业税务会计师的职责主要有两方面：一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税税款进行确认和计量，计算和缴纳应税金额，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税收信息的要求。二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对纳税活动进行合理筹划，发挥税务会计师的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。
三、关于设立税务会计的几点建议
当前，税务会计的设立在我国尚且处于构想阶段，怎么促使其不断完善，尽快做到初具雏型呢？笔者认为不妨在人才、组织和法治等三个方面做出努力：
（一）人才方面。在单位的会计事务工作中，可以说，促进单位生产发展，提高单位经济效益是税务会计最重要的目标。要实现这个目标，税务会计的业务素质核心和保证。作为高智能活动主体的税务会计，其专业知识涉及税务知识、会计知识、法律知识，除此之外，还应具备与其相应的实际工作经验。为实现这些的和谐完备，提高税务会计的专业能力，首先需要社会为税务会计提供充足的业务培训机会，例如在高等教育中开设和“税务会计”相关的课程，经过大学的熏陶和学习，税务会计会更快地成长为兼具税收理论以及较深的会计理论、法律理论功底的专业人才。其次，税务机关应给单位的税务会计提供经常性的咨询服务及培训的机会，便于税务会计人员能及时掌握最新的税收规定及征管制度。
（二）组织方面。税务会计工作要做到规范化、科学化，健全的组织形式是保证，也是必要条件。分析我国税务会计的现状不难发现，在设立税务会计之前，必须先建立注册税务会计师协会，并定期组织税务会计的资格考试，以保证税务会计能具有一定水准的执业素质。其次，对税务会计运行过程中出现的问题要积极地进行分析和研究，使税务会计能为完善税收规定以及单位的决策提供参考。再次，还应制定一些条例或规定，约束税务会计的行为，尽量减少税务会计发生不合法行为。
（三）法治方面。税务会计诞生以后，单位会计就可能会更多地把注意力放在如何为企业制订出最佳的纳税方案而又合法或不违法。这无形中对单位的管理尤其是税收征管提出了更高的要求。企业需要用制度的形式规定一些准则，税务会计必须遵循。规定单位的其他管理人员不能强行要求税务会计作出违法行为以达到自己的某种目的，为税务会计营造良好的法制环境。税务人员也要在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，尽量减少税务管理上的人治现象。
总之，通过税务会计师对纳税政策的系统管理，促使公司对税收法律法规有全面深刻的认识，促使树立公司依法纳税观念，有助于提高纳税人的纳税意识，提高防范风险能力，可以优化公司资源，促进企业精打细算、节约支出、减少浪费、降低运营成本，提高公司综合实力，有助于实现纳税人财务利益最大化。
参考文献：
税务会计师是企业涉税工作中，运用会计学相关理论与方法，对企业税务进行统筹、管理、核算、监督的主体，也是企业应对国家税务调控、提高经营效益的重要岗位。随着社会经济的快速发展，企业税务会计师的作用日益突出，因此，研究税务会计师在企业税务工作中的作用，十分重要。
一、企业税务会计的工作内容及主要特征
（一）企业税务会计的工作内容
我国税务会计师认证起步较晚，广大企业经营人员对税务会计师及税务会计工作的认识尚不全面。总的来说，税务会计师是以国家现行税收相关的法律法规为依据，运用会计学的理论和方法，对企业应纳税款进行系统全面的计算和缴纳，并对税务统筹管理、检查与筹划，对税务相关资金进行核算和监督的企业会计专职岗位和专业人才。在现代企业经营中，税务会计师直接管理企业涉税事务。企业税务会计的工作内容主要包括税务统筹与纳税申报、积金核算等方面。具体来讲，包括对国家相关的税收法律法规、政策进行研究、分析，并以法律法规为基础，对企业财务会计涉税的财务处理及企业涉税活动进行统筹与监督；对企业涉税业务所引起的税款的形成、计量、缴纳等资金进行核算，并以不违反法律法规的前提下，最大限度地减轻企业的税务负担；在法律法规的范围之内，积极准确地应对各类涉税活动，做好税务管理工作等。
（二）企业税务会计的主要特征
随着我国税法的不断健全，税收管理不断严格，税务会计工作目标与企业财务会计、管理会计的目标差异日益明显。在企业会计工作中，税务会计具有明确的主要特征。一是具有明确且严格的法律依据。企业税务会计在工作中，必须严格地以税收法律法规为准，必须严格遵守并执行。在企业会计工作中，其他会计核算工作与税务核算产生冲突时，也必须依据税收法律法规进行调整。在这点上，企业及税务会计是没有其他选项的。二是税务会计涉及企业整体的经营业务活动。税务会计贯穿于企业整个经营活动中，并对企业整体涉税风险进行统筹时，需要全盘考虑所有的纳税事务与环节。三是税务会计核算是在财务会计核算的基础上进行调整核算。税务会计与财务会计的计算口径不同，需要在财务会计核算的基础上，对收入、费用、利润等总额进行调整从而计算应纳税额。
二、企业税务会计在企业中的作用
（一）税务会计对企业税务管理具有重要作用
依法纳税是企业应尽的义务，因此企业必须根据法律法规及税务部门的要求，结合企业经营的实际，核算、申报并缴纳税款，否则将会受到法律法规所规定的处罚。企业依法纳税，就需要企业税务会计必须对税法及税务部门的要求十分熟悉，并了解企业涉税资金的运行规律。这就要求企业税务会计既要精通会计实务，又要熟练地掌握税收法律法规与政策，才能够尽可能地及时、足额缴纳税款。
（二）税务会计对企业税务的筹划作用
企业税务筹划是提高自身市场竞争力的重要手段。所谓的企业税务筹划，即税务会计师通过合法的方式，在企业纳税环节进行合理合法的涉税资金周转策划及安排，在此环节中，税务会计师不仅要对涉税资金进行核算与监督，还要提出符合企业实际的有效降低企业风险的筹划，从而使企业的效益实现最大化。因此，企业税务筹划是降低企业税收成本、提高经济效益的手段。税务会计师通过合法手段进行节税筹划，有利于帮助企业培养纳税意识，还可以减少税收流失现象，增加财政收入，推动国家税制的完善，可谓一举多得。
（三）税务会计可以促进企业分配关系的正确处理
一方面，税收有利于保证国家财政收入的稳定，也有利于加强对企业纳税行为的监管。税务机关可以根据税务会计提供的企业涉税信息，对企业税收行为进行检查，及时纠正错误、违法行为，从而正确处理相关主体的收益分配。另一方面，税务会计在遵守国家法律法规的前提下，能有效降低企业税收成本，使得企业资金的分配关系得到有效调节。众所周知，资金是企业生存和发展的重要因素。企业只有进行正确的税务筹划及管理，才能够在合法的前提下，争取实现合法节税，使企业的涉税资金创造出更合理的经营效益，让企业获得最大限度的税前及税后利润。
（四）税务会计对企业财务管理的监督作用
一、金融企业内部监督及内部控制的目标
1、流动性、安全性、效益性是现代金融企业会计监督及内部控制的基本目标。这三个性质是金融企业的经营原则，之所以建立现代金融企业会计监督和其内部控制的原因就是要促进这三个性质的实现。
2、现代金融企业会计监督和内部控制的具体目标是确保会计信息的真实有效性。由于金融企业的各项决策取决于各种会计信息的分析和判断，而会计信息的真实性和有效性将最终决定各项决策的对与错。
3、对国家法律、制度、法规要严格遵守，并依法从事业务经营和财务活动，这是建立现代金融企业会计监督和内部控制目标的前提。
二、金融企业内部税务会计的特征
1、税法制约下企业税务会计的操作
由于受到税收规定的制约，企业税务会计一定要严格根据税务法规、条例和实施细则的规定来操作，不可以随意更改或者选择。比如：企业的管理会计和财务会计在固定资产折旧上，可以在现行财务制度规定的工作量法、年限总法、平均年限法和双倍余额递减法等选择一种运用；在存货核算中，企业可在先进先出法和加权平均法中选择合适的方法运用。
2、企业税务会计合理税收筹划
企业税务会计的核心是税务会计把税收工作独立到一个完整的体系的同时，还可以更好地进行税务筹划。这也是税务会计最突出的特征。税收筹划在法律规定许可的范围之内，对经营、筹资和投资活动的事进行筹划和安排，以可能取得节税收益等活动。企业税务会计对税务资金运动反映和监督的同时，还可以通过说服因素等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段保护自己合法利益的目的。
3、企业履行税收义务的反映和监督工具是企业税务会计
会计学科中的一个分支，即企业税务会计，其具有相对的特殊性和独立性。它可以对企业货币表现出税务活动的资金运动过程，并对其进行全面、系统地反映和监督。由于税收规定的计税依据和企业会计记载反映的依据不同，所以他们的计算口径和处理方法也存在很大的差异。针对此问题，企业税务会计拥有一套独特地处理准则，即通过税务会计工作所反映出来的情况，确保企业的税务活动按照税收规定进行，可以使应纳税金及时、全额地解缴，以防止纳税人进行逃税、偷税、骗税和欠税等问题的出现，保证企业完整、认真、正确地履行他们纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。
三、金融企业税务管理对税务稽查的工作处理
（一）企业税务管理与税务稽查之间存在的问题
1、管理部门与稽查部门业务脱节问题
税务管理与税务稽查是税收征管不可分割的两个重要组成部分，业务上有衔接，工作上要配合。管理部门应及时向稽查部门传递稽查案源，通报管理信息，使稽查部门了解纳税人生产经营状况，税收实现及税款缴纳情况，以便稽查部门有目的的组织检查，有力地打击涉税犯罪行为；稽查部门应及时向管理部门通报检查信息，使管理部门了解税收管理中存在的漏洞和薄弱环节，以便及时采取措施堵塞征管漏洞，有效地遏制纳税人的违法、违章行为，促进依法治税，真正发挥税务稽查“惩处税务违法，追缴流失税收，维护税收秩序，强化税收征管”的作用。但就目前情况来看，管理部门与稽查部门信息不畅、配合不力、业务脱节问题比较严重。
2、管理部门与稽查部门税收争夺问题
管理部门有税收任务，稽查部门有稽查任务，一旦管理部门税收任务的“蓄水池”被稽查部门查到，管理部门想收，稽查部门也要收，双方为任务而争执不休，互不相让。比如一些管理部门将其管辖企业发生的“发出商品”业务实现的税金作为税收任务的“蓄水池”，任务紧时让企业作销售补缴税款，任务不紧便让企业为其严加看管，待稽查部门检查时匆匆忙忙让企业按正常税款清缴入库。
（二）解决这些问题的对策
1、严格税收执法，规范征管行为
结合目前税收征管改革的实际情况和成功经验，建立健全税收征管各个部门的监督制约机制，制定一套行之有效的岗位责任目标管理考核办法，促进管理部门与稽查部门的监督制约和协调配合，规范管理部门的征管行为和稽查部门的执法行为。
2、加强监督制约
稽查部门、监察部门、法制部门要通过案件的检查，监督管理部门的税收征管质量，对管理部门税收征收管理中发生的行政复议、行政诉讼败诉案件，要查明原因，划清责任，对直接责任人给以追究；监察部门、法制部门、管理部门要联合组建案件检查复审组，对稽查部门的稽查执法权实施有效的监督。
3、促进协调配合
管理部门和稽查部门要分工合作，各司其职。凡稽查局检查的业户，管理部门除日常管理外，不得介入；稽查部门确定的稽查计划，要按规定期限传送到管理部门；稽查部门检查案件要实行限时结案制度，检查结果要及时通过市局征收管理科或县（市）局综合管理科通报管理部门，管理部门要及时查找原因，并及时向市局征收管理科、县（市）局综合管理科反馈整改措施。市局征收管理科、县（市）局综合管理科要定期检查管理部门与稽查部门的协调配合情况，对不按规定协调配合的，直接追究其责任人。
四、金融企业税务中税务会计师工作的作用及意义
如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计师的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计岗位作为金融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为税务会计师提供充足的业务培训机会；企业应树立正确的税务会计师纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求税务会计师担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。税务会计师具有一定水准的执业素质;并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。
参考文献：
税务会计师（CTAC）是由中国总会计师协会负责认证的国家高级财税管理人才重点培养项目，是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。税务会计师，是企业管理涉税事务的直接代表和责任人；是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才；是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现。
我国的税务会计师认证起步较晚，而人们对税务会计师的认识也较陌生，人们普遍容易把税务会计和财务会计混淆。事实上税务会计与财务会计有很多的区别。主要表现在以下方面：
一、目标不同。财务会计的目的是给决策者提供信息。税务会计的目的是向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税。财务会计目标的实现方式是提供报表。税务会计目标的实现方式是纳税申报
二、遵循的依据不同。财务会计的依据是会计准则和会计制度。税务会计的依据是税收法规。
三、核算基础不同。财务会计以权责发生制为核算基础。税务会计主要以收付实现制为核算基础。
四、核算对象不同。财务会计核算的是企业全部的资金运动。税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程。
五、对会计上的稳健原则态度不同。财务会计实行稳健原则。税务会计一般不对未来损失和费用进行预计。
六、会计要素不同。财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。税务会计的要素有四项：即应税收入、扣除费用、纳税所得（应税收益）和应纳税额。
七、程序不同。财务会计规范化的程序是“会计凭证一会计帐簿一会计报表”的顺序。税务会计没有规范化的要求。
从以上两者的区别来看，可知：企业财务会计核算的对象是企业发生的以货币计量的全部经济事项，其财务报表全面反映了企业的财务状况和经营成果，报送的对象是投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者。企业财务会计在进行会计核算时遵循的是企业会计准则和相关行业会计制度的规定。而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计量、缴纳、补退等经济活动的资金运动，它通过对企业涉税业务的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担，所提供的信息主要服务于国家税务部门和企业的经营管理者。税务会计不仅要遵循一定的会计准则，更要受税法的约束。当财务会计的规定和税法的规定相抵触时，企业可以按财务会计的规定进行账务处理，但在纳税时，必须按照税法的规定进行调整。由于我国税法越来越健全，税收管理越来越严格、计算方式越来越复杂，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，税务会计与财务会计的分离是必然趋势。而税务会计师是税务会计的专业人才，随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此，企业为了维护自身安全，必须在良好运行的同时，了解我国基本税制，做好税务管理工作，积极准确的应对各类涉税活动，那么在处理这些涉税活动中，税务会计师的作用就显得尤为重要了。
纵观整个企业运营的过程分析来看，结合企业各方面的涉税实际情况，我认为税务会计师在企业中的作用主要表现在以下方面：
1.税务会计师对企业的税务管理起到至关重要的作用
有利于企业增强依法纳税的纳税观念。依法纳税是每个纳税人应尽的义务，否则将受到相应的处罚。纳税人自行申报纳税要求税务会计必须熟悉税法，了解企业涉税资金运动的规律，尽可能的及时、足额缴纳税款，以避免不必要的税收损失。从而形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的纳税观念，提高纳税意识，养成自觉纳税的良好习惯。只有精通会计业务，又熟练掌握税收政策法规的税务会计师，才能够及时根据税务部门要求和企业生产经营实际，计算和申报、缴纳税款，自觉履行纳税义务。
2.税务会计师有利于促进企业正确处理分配关系。
税收是国家参与企业收益分配的主要手段，为了保证国家财政收入的及时稳定，税务会计时会严格按税法的规定核算和反应企业的纳税活动，加强对企业纳税活动的监督和管理。税务机关也可以根据税务会计提供的信息资料，检查纠正纳税人违反税收法令、制度规定的错误行为，以维护国家税法的严肃性，正确处理有关各方的收益分配关系。
3.税务会计师有利于维护企业的合法权益，通过合理的税收筹划减轻企业税收负担。
目前不少企业，特别是那些中小型企业对于如何在依法纳税的前提下依法争取和维护自身的合法利益知之不多，分不清楚偷税和合法节税的界限，不熟悉税务筹划的途径与方法，经常在不知不觉中放弃获取税收利益的机会，或者盲目行动导致无谓的利益损失。税务会计师在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，能有效地降低企业税收成本，让企业获得最大限度的税后利润。
4.税务会计师有利于促进企业改善经营管理
税务会计作为企业内部的一种特殊的会计管理活动，以税收法律法规、会计准则和会计制度为依据，在企业生产经营过程中，监督税务行为。并参与涉税决策，从而能有效促进企业改善内部经营管理，提高经济效益。企业通过实施纳税筹划不仅可以合理减轻税负，而且避免了涉税风险。这样，可使得纳税人心境坦然，不会因偷捐税而遭受经济上的处罚和名誉上的损失，也不会由此承担心理上的风险，实际上相当于一种收益。
第五：税务会计师可使企业有效应对税务稽查。根据《税收征管法》规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务稽查。所谓税务稽查，是指税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。税务稽查有法律规定的流程和方法，税务会计师首先了解稽查的方法、程序，可以充分利用税务稽查之前的自查机会，认真对企业自查，发现问题及时纠正，可让企业避免不必要的税务处罚和税务负担。同时税务会计师能认真做好涉税资料的整理工作，自觉接受税务机关的检查。另外，税务会计师还清楚企业拥有的法定权利，对税务机关作出的决定，该陈述的要陈述，该申辩的要申辩，还可以依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。这样可让企业最大限度远离涉税风险，减低企业税务成本。
综上所述，税务会计师无论是对企业税务管理、经营管理还是税务筹划以及税务稽查都起着举足轻重的作用，所以，税务会计师的诞生无疑是众望所归。然而长期以来，由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。大多数企业没考虑到税收在企业经营中的重要作用，在设置税务管理岗位时，只设置一个最低层次的或兼职的办税员负责所有纳税事项的处理，在遇到难度较大、政策性较强、情况复杂的涉税事项处理不慎时，可能会造成管理失误从而给企业带来重大的经济损失。企业财会部门人员基本都是学财会的，专业方向不同，较少涉及税收专业知识，加上在工作过程中没有接受过系统的专业知识培训，基本上处于“无师自通”或“摸着石头过河”的状态，我国税收政策复杂多变，素有“外行看不懂，内行搞不清”的说法，更何况企业处于被动从属地位，更无法及时、完整的了解税收政策法规和各项办税规程，更不能准确无误的履行纳税义务，非故意造成多种不必要的经济损失和管理失误。因此企业设置税务会计师岗位，加强税务管理，防范纳税风险，是十分必要、非常及时、完全可行的。
如何让企业合理避税，如何让企业进行税务筹划等涉税事物，这也要求税务会计师要具备良好的职业道德和较高的专业水平，税务会计师要树立“偷逃漏耻，依法纳税光荣，合理避税高明”的原则，全面了解税收的法律法规并严格遵守，密切结合企业的实际情况，明确税收筹划的目的与涉税事项，涉税环节，充分考虑税制、市场、利率等变化带来的风险；严格遵循成本效应及稳健性原则，切实做好税务筹划的基础工作，在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上，选准企业筹划切入点，制定正确的筹划步骤，才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案，才能充分体现出税务会计师的价值。
参考文献
[1]闫瑞忠.浅谈税务会计师在企业中的作用[J].山西财政税务专科学校学报，2011（2）.
[2]吴志开.论建立企业税务会计的必要性[J].才智，2009（13）.
一、税务会计师的涵义与主要工作
随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业财务、会计收及税收等方面的法律法规也在不断完善。尤其是在大中型企业，逐渐形成了以财务、税务、管理三大会计体系协调运作的财务系统。其中，税务会计受到越来越多的重视，而作为企业高级税务管理者的税务会计师，其在企业中的地位也越来越重要。
税务会计师，简称CTAC，作为国家高级财税管理人才，是由中国总会计师协会负责认证的重点项目；一般来说，税务会计师是以国家现行税收法律为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形式，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。
企业税务会计师的主要工作就是在遵循《企业会计准则》、《会计法》以及《企业财务通则》等相关法律法规以及相关税法的要求下，帮助企业更好的了解并遵守国家的税收法律和税收制度，同时对企业的生产经营销售等各个环节所产生的税种进行会计核算，其中，企业所得税和流转税是其会计工作的重中之重。另外，税务会计师还要分析制定企业纳税报表，及时申报纳税，并对本企业的纳税活动进行监督核查。
二、税务会计师的主要职能
一般来说，企业业务都涉及到企业所得税、个人所得税、房产税等税种，以及增值税的减免、相抵和退税，因此，企业专门设有税务会计来负责企业的日常开票、发票管理、认证税票、纳税申报、税务关系维护处理等。概括来说，其职能主要是强化企业税务管理，规范企业税务筹划，以及正确处理税务稽查工作。
（一）强化企业税务管理
企业税务管理是指企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法而使其税收成本最小化的一系列管理活动。
企业税务管理，其实就是在企业的业务活动中依法合理运用税法的相关规定，以此来加强对企业纳税行为的管理。在当前税法日益完善的今天，加强对企业的税务管理，能有效提高企业经营者的纳税意识，进而增强企业防范税务风险的能力，加快企业的良性发展；对企业效益而言，加强企业税务管理可有效降低企业税务成本，提高企业盈利能力。比如根据国家不同的税收政策及税收优惠进行合理筹资和技术改进，从而优化资源配置，提高企业技术实力。
（二）规范企业税务筹划
企业税务筹划是指在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动。
税收筹划是企业管理的核心。企业在依法纳税的同时，还可以通过税务筹划来减少相应税务，依法争取企业自身的合法利益。如果做不好税务筹划，就很难分清依法节税和偷税漏税的区别，也常常会使得企业多纳不必要的税。由此可见，税务会计师必须要做好企业的税务筹划，在提高企业财务水平的同时，为企业经营提供相应的建议，从而降低企业的税收成本为，企业争取到最大的合法利益。
（三）正确应对税务稽查工作
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。
应对税务稽查工作，是企业税收筹划活动的重要组成部分，因而税务会计师通常要对税务处理决定的合法性与正确性进行论证，并尽可能的减少企业损失。首先，税务会计师必须熟悉相关税法政策、会计准则及稽查方式，做好纳税、涉税自查及接受稽查的一切准备工作，随时应对可能发生的情况；其次，在自身做好充分准备的前提下，及时将稽查内容及进展与企业负责人沟通；再次，与稽查人员保持良好的沟通，积极配合调查，尽量就稽查问题达成共识；最后，如果企业面临处罚，应积极按要求改正错误，针对不当处罚决定，税务会计要据理力争，尽量减少企业损失。
三、税务会计师在企业税务工作的作用及意义
第一，税务会计既能保障国家利益，又能保障纳税人的合法权益。国家征税与企业纳税是一对直接对立的矛盾，但税务会计能很好的协调这一矛盾。在我国市场经济不断完善，经济体制改革不断深入，原来财务会计和税务会计不分家的现象已越来越少。税务会计在遵循税法和会计准则的前提下争取和维护企业的合法利益，同时依法纳税，不对国家利益造成损失。由此可见，企业税务会计是正确处理企业与国家之间分配关系的纽带。
第二，对企业自身来说，税务会计可通过税务管理和筹划减少企业税收成本，增加税后利润，从而实现企业利润的最大化。国家的税种是随着企业经营活动的多样而增加的。面对名目繁多的税种，企业就需要税务会计这样的专门人才来进行企业的税务筹划，在保证依法纳税的同时又能降低企业的税收成本；还能根据税收政策的差异及税收优惠的变化及时进行筹资，加快技术升级，从而提高企业扩大再生产的能力，促进企业的良性发展。
第三，有利于普及税法，提高企业及其工作人员的纳税意识。企业的经营活动越是多样化，涉及的税种就越多，就需要了解相关的税务法律法规。这都需要税务会计师进行专门的税务筹划，对税务会计师有着很高的专业知识以及对税法的熟悉和了解。税务会计对税法的了解，也有利于带动其他工作人员的纳税意识，有利于树立企业依法积极纳税的良好形象。
四、总结
1、税务会计的发展历程
税务会计是以现行税法为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，根据财务会计的相关资料核算和监督企业税务资金运动的一门新兴的边缘会计学科。第二次世界大战后，社会经济发展到一定阶段，税务会计从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支。20世纪80年代以后税务会计更是被专业人士当作一门学科开始加以研究。可见，税务会计对于企业利用税法取得合法经济利益以及确保不因纳税方面的疏漏而给企业造成不必要的损失具有举足轻重的意义。我国在1994年税制改革以后，税法日益健全，税收管理愈发严格，计算方式也趋于多样化，这样的背景使得财务会计与税务会计的目标逐渐产生差异，税务会计与财务会计的分离问题开始引起人们的普遍关注，理论界逐步建立我国企业税务会计的初步探索。
2、税务会计的主要特征
⑴税收会计要严格遵循和执行税法的各项规范
企业的财务会计核算可以根据《企业会计准则》以及各项财务制度并结合企业的实际情况灵活加以选择，但税务会计必须严格遵循并执行税法及其实施细则的各项规定不能随意选择并做出更改。例如企业财务会计在核算固定资产折旧时，可以根据现行财务准则规定的年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法几种方法中根据生产经营实际情况选择一种进行核算，而税务会计则必须依据税收规定的折旧方式进行核算并报相应税务机关进行批准或备案。换言之，也就是企业的各种经济行为和财务核算凡是涉及到税收规定的必须依据相应的税收规定进行会计处理，会计制度与税收规定出现差异时，必须以税收规定为准绳作相应调整。
⑵税务会计是反映资金运作，监督企业履行税收义务的有效工具
税收与财务会计上相对于税务活动的资金运作过程的处理方法和计算口径总是会不可避免地出现差异，对此企业税务会计自身独立的处理准则，可以保证税务活动按照税收规定有序运行，使税金及时地、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税各种问题的发生，保证企业完整、正确地履行其应尽的纳税义务。
⑶税务会计可以利用合法手段进行税收筹划
企业税务会计可以依据税收的各项具体规定和企业生产经营的特点，筹划企业的营运方式和纳税活动，使企业既可以依法纳税，又可以在最大的范围享受到税收的优惠，使企业明确利用合法手段来达到自身合法权益的目的。
二、税务会计师概要
1、税务会计师的内涵
税务会计师（CTAC）是由中国总会计师协会负责认证的国家高级财税管理人才的重点培养项目，是以国家现行税收法律法规为准绳，以货币计量为基本表现形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督；以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税收相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。
2、实施税务会计师认证的重要意义
⑴实施税务会计师认证是企业税务管理发展的必然趋势
我国长期以来实行计划经济，税收没有充分发挥它调节经济的重要作用，企业逐步形成了重财务管理、轻税务管理的局面。国家在从业资格、执业资格、技术职称、职业资格认证方面都没有建立企业税务管理方面的项目，无法具体衡量每个从业者的工作能力和学识水平，企业在聘用工作人员时，也没有明确的考核依据。而且我国税收政策复杂多变，企业处于被动从属地位，无法及时、完整地了解税收政策和办税规程，更不能准确无误的履行应有的纳税义务，所以在客观条件下造成多种不必要的经济损失和管理失误。随着税务管理的发展，为了达到科学、精细、规范管理的目标，大、中型企业需要塑造一批较高层次的能独立进行税务管理的专家，确立他们在企业管理工作中的地位，以发挥积极的能动作用。所以实施税务会计师认证，加强税务会计师岗位建设在对促进国家税收环境健康发展，保证国家税收政策合理合法执行方面具有重要现实意义。
⑵实施税务会计师认证是企业财务与税收管理岗位细分的必然要求
财税分离问题开始引起了人们的普遍关注，特别是加入WTO以后，我国职业资格岗位设置逐渐向发达国家靠拢，英、美等国家财务实行税务会计与财务会计相分离的岗位设置。财务会计具有充分的独立性，不受税法的约束，纳税人的纳税事项通过税务会计设立另行进行处理，从而税务会计必须与财务会计分离。税务会计与财务会计的分离是实施税务会计师认证的重要因素。
⑶实施税务会计师认证是税务专业人才需求量日益增加的必然结果
税务会计师(CTAC)是由中国总会计师协会负责认证的国家高级财税管理人才重点培养项目,是以国家现行税收法律法规为依据,以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法,连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成,计算和缴纳;即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。税务会计师,是企业管理涉税事务的直接代表和责任人;是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才;是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现。
一、税务会计师产生的背景
(一)企业税务会计在企业合理维护自身权益上的要求
随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善,多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局,这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此,企业如何维护自身的权益,合理合法规避风险,企业税务会计在企业中独立就显得尤为重要。
(二)企业税务会计在企业会计中的独立性的要求
为了推动市场经济建立,国家对会计制度和税收制度进行大范围改革,先后出台新税法与新会计准则,两者之间的差距呈扩大趋势,财务会计不再融财务、税法的要求于一身,而是遵循会计准则。税法也在力求独立,如税法第一次制定了资产的税务处理就是明证。因此,社会对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切、越来越重要。
(三)国家税收对管理人员的要求。
国家税收是立国之本,富国之路,强国之道。国家势必会加强对企业的税收制度的完善。如何做好企业的税收筹划,如何面对繁多的税项,而不让企业在税赋上减少收益,是每一个企业都要面临的实际问题。这就对我们财务人员,涉税人员、甚至企业的管理人员,提出了更高更大的要求。
中共中央、国务院在2003年《中共中央、国务院关于深化教育改革推进素质教育的决定》指出,“在全社会实行学业证书和职业资格证书并重的制度”。《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》指出:要“完善学历证书、培训证书和职业资格证书制度”。《职业教育法》第一章第八条明确指出:“实施职业教育应当根据实际需要,同国家制定的职业分类和职业等级标准相适应,实行学历文凭、培训证书和职业资格证书制度”等文件法规,税务会计师经过一年多的市场调研,加强税务会计师岗位建设和开展从业人员的资格认证,是新时期、新形势下国家税务和企业税务筹划的一项重要的任务。
二、税务会计师在企业和国家税收中作用
(一)实施税务会计师认证,加强企业管理,防范纳税风险,是十分必要、非常及时、完全可行的。是适应全国数百万家企业需求的明智举措,也是对全国数百万从事企业税务管理专业人才职业技能的肯定与确认,充分发挥他们在企业税务管理中的重要作用,弥补税收体系职称评定和资格认证的空白。
(二)实施税务会计师认证可以强化企业在依法纳税,维护企业合法权益,规避企业税务风险,提高企业税务管理水平,增强企业涉税处理和应变能力,税务会计师将会起到重要作用;同时,在降低企业成本;提高企业管理水平,提升企业竞争力,维护企业合法权益;促进国家税收环境健康发展;合理合法执行国家税收政策方面具有重要现实的作用。
(三)实施税务会计师认证,加强税务会计师岗位建设,对新时期、新形势下强化企业在依法纳税,维护企业合法权益,规避企业税务风险,提高企业税务管理水平,增强企业涉税处理和应变能力将会起到重要作用;同时,在降低企业成本;提高企业管理水平,提升企业竞争力,维护企业合法权益;促进国家税收环境健康发展;合理合法执行国家税收政策方面具有重要现实意义。
三、国际税务会计模式分析
(一)英美税务会计模式。以股东投资人为导向,税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用及收益的确定发生直接的影响,各个会计要素的确认、计量、记录等都遵循财务会计准则,期末将会计利润(亏损)依照税法的规定调整为纳税利润(亏损)。
(二)法德税务会计模式。以税收为导向,税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用和收益的确定发生直接的影响,会计准则与税法(还有商法、公司法等)一致,对会计事项的财务会计处理严格按照税法的规定进行。由于计算的会计收益与应税收益一致,无需税务会计调整计算.这种模式强调财务会计报告必须符合税法的要求,税务会计当然也就无需从财务会计中分离出来。
(三)日荷税务会计模式。以企业为导向,但各具其特色,日本会计深受《商法》、《证券交易法》和《公司所得税法》的影响,如日本的《公司所得税法》要求为纳税申报的损益表必须经过股东大会通过,并经有关方面核准,依据《证券交易法)编制的损益表与依据《商法}编报的损益表应该一致,基于此,它接近于法德模式;但日本税法又规定,在计算税时,财务会计的收益可以进行调整,但哪些项目可以调整,那些项目可以灵活处理,哪些项目不可以调整,要遵循税法规定,从这个角度看,它又具有英美模式的特点。因此,日本模式具有更强的实用性,亦称混合模式。而荷兰,税法对财务会计没有影响。因此,荷兰的税务会计与财务会计是截然分开的。
由此可见,由于各国社会经济环境不同,在英、美、荷等国家,税务会计早就独立于财务会计,而在法、德、日等国家,税务会计则融于财务会计,实际上是财务屈从于税法。在我国,由于七、八十年代尚未形成现代税制的框架,不具备税务会计成长的沃土。但随着我国社会主义市场经济的逐步确立,随着会计改革和税制改革的不断深入,已为税务会计独立成科创建了客观条件并提出了内在要求。
参考文献:
一、税务会计模式种类介绍
从世界范围来看，当前税务会计主要由以下三种模式，即以德法为代表的财税合一模式、以英美为代表的财税分离模式以及以日本为代表的财税混合协调模式。在这三种税务会计模式的基础上，结合我国的税法、会计以及经济等影响因素，并有效借鉴国内外税务会计实践经验以及相关的分类方式方法，在我国将税务会计模式划分为以下三种模式。
（一）独立型税务会计模式
在这一税务会计模式下，管理导向是投资者，它可以允许税务会计跟财务会计之间存在差别，同时也可以保障税务会计和财务会计在会计核算上保持独立，互相之间不影响。企业在对纳税额进行计算时，只需要按照税务核算的具体核算方式和要求即可，并不需要建立在财务会计核算基础上。在这一情况下，税务会计跟财务会计相互独立，各个财务报告的使用者依据自身需要来选择相应的会计信息。在这一模式下，财务会计出具财务信息，税务会计出具税务信息，彼此之间相互独立，各组成为一套核算体系。同时也就要求企业财务管理者同时出具两份财务报告。
（二）从属型税务会计模式
实施从属型税务会计模式，导向是政府，税务机关是会计信息的使用者，这一模式要求财务信息跟会计信息保持一致性，同时财务会计从属于税务会计，财务管理者在进行财务会计处理时应当按照税法的规定来进行操作，这样一种情况下对于企业开展国际经济贸易交往，常常会由于税务信息不够完整而受到不同程度的限制。这样，企业财务者常常会采用递延所得税费用、递延所得税负债以及递延所得税资产等会计科目核算相关涉税事项，并以此来确保税务信息的完整性。
（三）混合型税务会计模式
这一税务会计模式的实施是以企业为导向的，在这一种税务会计模式下，税务会计跟财务会计两者在税法以及会计法规制度的框架下相互协调匹配。总的来讲，混合型的税务会计模式实用性比较强，这一模式的独立性介于上述两种税务会计模式之间，跟独立型税务会计模式相比较其独立性相对低一些，其总的管理成本会低一些，但是纳税人的管理成本会有所增加。混合型的税务会计模式在管理中综合运用了税务会计以及财务会计的管理核算体系，依靠税、借、贷三式账簿进行核算，能够完整、集中地对税务业务和相关税务信息进行反映和记录。
二、我国税务会计模式分析
就发展历程来讲，我国的税务会计发展经历了从财税合一模式到财税分离模式再到财税分离与协调的综合模式，发展模式从原先的高度重合逐步向着调整分离的方向发展。总的来讲，税务会计模式的发展是符合国际会计发展方向的。在税务会计模式的选择上，需要重点关注经济社会环境角度，从这个角度上来进行分析，合理选择税务会计模式，以适应财税体制改革的发展需求，满足企业管理需要。
站在社会环境的角度来选择税务会计模式，重点从经济体制、法律环境以及企业组织形式等方面来进行考虑。经济体制方面，伴随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，我国的投资主体分散化趋势越来越显著，同时市场经济中的所有制结构也日益趋向于多元化。正是基于此，政府相关职能部门要求纳税企业及时、准确提供相关的税务会计财务信息，便于足额征收税金，同时也便于进行宏观经济管理；同时，债权人、投资者等相关利益主体也要求企业管理者能够严格依据企业财务会计制度编制财务报告，确保会计信息的真实性，保障企业资产安全完整，有效规避风险。由此来看，企业税务会计跟财务会计进行分离有着合理性和必然性。毕竟只有在财务会计跟税务会计相分离的情况下才能够确保企业健康持续发展，同时也可以保障宏观经济调控的合理、有效。
同时，从法律环境来看，我国当前在税收体制方面的法律环境有待于进一步完善，收入、费用扣除标准以及相应的税前扣除标准等都没有独立设置，它的计算在很大程度上还是依赖于财务会计制度。在实施财税合一体制下的国家地区，相关的税收以及经济法律体系都比较完善，同时公司法、证券交易法等也都对企业会计事项做出了详细说明，要求按照宏观经济为出发点要求企业实施税务管理。不过在我国会计制度跟税收制度之间存在着一定的差异，这就在很大程度上决定了实施分离式税务会计模式的实用性要强于合一式税务会计模式。
另外，企业组织形式方面，当前我国大多数企业都是才用了股份制这一企业组织模式来进行生产经营和管理。伴随着市场经济的发展以及资本市场的完善，投资者越来越多地关注企业会计信息质量。这就要求企业管理者在进行税务管理时更加注重财务会计信息在税务管理中的应用，确保企业财务信息以及税务信息的真实完整，能够向信息使用者提供真实、充分的财务信息。
三、我国企业税务会计模式的实质选择
一般来讲，企业在进行税务会计模式选择时都不能够脱离企业环境、企业文化、企业经济以及法律条文等相关因素的影响。尤其是近些年来，我国的财务会计制度跟税务会计制度之间的差距正越来越大，分离趋向越来越明显。伴随着市场经济体制的不断完善以及市场竞争的不断加剧，税务会计正在不断脱离财务会计走向独立模式。这一模式的建立和完善对于进一步推动财务会计规范化建设，增强我国会计准则跟国际会计制度接轨都具有重要的现实意义。正是基于此上述分析，我国实施财务会计跟税务会计相脱离的管理模式，进一步发展完善具有中国特色的税务会计管理模式是符合我国经济社会发展要求的。应当明确的是，财务会计跟税务会计的分离是一个长期的过程，涉及面比较广，内容也比较丰富，不可能一蹴而就。因此要推动税务会计模式发展，需要循序渐进，稳步推进，按照过度分离、相对独立、真正独立的步骤和阶段稳步推进，确保我国税务会计制度的不断完善，促进两者之间的协调。
同时，会计准则的国际趋同也影响到我国企业税务会计模式的选择，我国颁布的中小企业会计准则尽管基本上实行了财税分离的管理模式，也有助于实现跟企业会计准则的衔接，降低转换成本，但是实际上却提高了企业的制度遵守成本。从这个角度上看，中小企业实行财税分离的税务会计模式，既符合我国的国情，同时也符合会计准则的国际趋同。也就是实行税法导向的税务会计模式。对于其他类型的企业可以先实行财税混合会计模式，并结合自身条件和管理需求，逐渐向财税分离税务会计模式过渡。
伴随着我国经济社会的发展以及跟国际会计、税制改革的跟进，我国的会计制度改革以及税收体制改革都取得了较大的进步和发展，当前我国会计改革以及税制改革的思路都比较明确，并且都符合世界发展趋势。不过需要注意的是，由于税法跟会计核算制度之间存在着管理目标上的差异，在很多方面会出现会计核算制度跟税法核算之间的不同。结合国际上的通用做法，当会计核算制度跟税法核算制度在会计要素确认标准上存在着差异时，一般会采取纳税调整的办法来进行操作。在我国由于会计核算体系跟税收核算体系之间分属于两个不同的管理体系，因此要想将其更好地跟国际惯例相协调，就需要按照会计跟税收相分离的方式来进行操作。
在实际管理工作中，在会计核算制度跟税收核算制度不一致时，一般会先按照会计核算制度进行会计核算，最后再进行必要的纳税调整。经过较长时期的理论和实践研究，财务会计在理论实践发展的同时，税收会计也与之经历了从不认识到认识的过程，这既是满足管理实践需要，同时也是理论的进一步探索。
现阶段，我国的税务会计与之前相比较，呈现出了较多的独立性特征，不再一味地趋向于会计核算制度的需求，甚至出现财务会计降低自身会计信息质量而去适应税法规定的情形。正是由于我国在税务管理中存在着财税混合的情况，所以在财务会计的日常处理中会出现较多的纳税调整事项，也正是由于此，为了便于财务报告目标以及纳税目标的统一，两者在管理上常常会以放弃一方目标作为必要的管理代价。正是基于此，在企业税务会计模式选择上，应当更加结合自身管理需求和实践，逐步实现财务会计跟税务会计之间的分离，进而充分发挥会计在市场经济发展中的积极作用。
参考文献：
企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。
（二）企业税务会计要在税法的制约下操作
对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。
（三）企业税务会计具有税收筹划的作用
企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。
二、设立企业税务会计的必要性
（一）设立企业税务会计是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求
目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。（4）企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。（5）企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。
（二）设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择
一是企业配备既懂税收规定、又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。
二是有利于分清税企权责，使税务人员从繁杂的财务账簿、报表检查中解脱出来，利用更少的人力全面高效地履行税务机关应有的职责。
三是有利于税制结构的完善。企业税务会计相对独立于财务会计、管理会计之后，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，进一步加速税制完善的进程。
（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要
企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。
（四）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径
企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理，首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地扩，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题，应及时采取补救措施，堵塞漏洞。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。
三、建立我国企业税务会计应注意的几个基本问题
（一）我国企业税务会计应遵循的原则
1．遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。
2．灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后，如外商投资企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。
3．寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算，不允许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。
4．会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。
（二）我国企业税务会计的对象、内容及核算方法
具体地说，企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中企业税务会计应包括以下内容：
1．确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。
2．流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。
3．企业纳税申报表的编制及分析等。
（三）我国企业税务会计应遵循的基本制度
1．财务会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。
2．纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序，按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。
3．减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定，申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。
4．企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。
四、对设立企业税务会计的几点建议
要把企业税务会计从财务会计、管理会计中分立出来，其中虽然涉及许多方面的问题，有些甚至还要补充和修订《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。但随着会计电算化的日益完善和普及，企业税务会计的具体操作并不是一件繁琐的工作。田会计电算化给税务会计所带来的便利、快捷和高效必将成为税务会计迅速普及的巨大推动力。
目前，企业税务会计在我国基本上还处于构想阶段，如何让其初具雏型，笔者认为要在以下几个方面做出努力。
（一）人才方面
如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机会：
l．在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。
2．税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，以使企业税务会计及时掌握最新的税收规定和征管制度。
3．企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。
（二）组织方面
健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质；并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。
在我国供给侧改革理念和措施全面普及的带动下，使我国的社会经济动态发生了翻天覆地的变化，促使我国政府相关部门制定了种类多元和内容丰富的税务政策。在此过程中，企业为了提高自身竞争能力，具备充分顺应时展的能力，不仅要加强对各项税务政策的积极贯彻与落实，而且还要在开展财务管理相关工作的过程中，加强对税务会计的灵活应用，确保企业成本管控目标得到有效实现，提高企业各项管理决策的科学性和可行性。然而根据实际调查研究能够知道，企业在开展财务管理工作的过程中，会受到各种因素影响，导致税务会计具有的各项措施无法有效落实到相关工作中，对企业财务管理工作质量的进一步提高造成了严重阻碍。因此，企业管理者不仅要对税务会计在提高财务管理质量方面具有的重要性给予正确认知和高度重视，而且还要将现代化管理理念和多元化管理措施不断结合到税务会计相关工作中，使税务计具有的作用和价值得到充分发挥。与此同时，对税务会计具有的紧迫性和必要性给予重点关注，加强对会计理论的不断优化与完善，确保税务会计机制整体水平得到进一步提升，使企业运营始终处于稳步提升的状态，为我国市场经济全面发展提供源源不断的动力。
一、税务会计的内涵以及价值体现
（一）税务会计的内涵
对于税务会计而言，通常被划分到会计科学范畴，是帮助企业财务人员对税务工作中会计问题进行有效处理的专项措施，通过对企业实际发展需求以及财务运营现状的充分了解，帮助企业对运营成本进行有效控制。不仅是对企业财务管理工作的有效延伸，而且也是提高企业内部控制水平的具体措施。在我国税务相关法律法规内容不断完善以及体系不断健全的背景下，企业税务会计工作人员能够对税务会计问题从不同角度入手进行审视，针对财务风险建立全过程管控思想。在此基础上，通过对专业理论知识以及实践技能经验的充分应用，帮助企业开展规范、有效的税务筹划，使企业具有的竞争能力得到大幅度提高，有效实现可持续发展目标。
（二）税务会计的价值体现
第一，企业应该加强对税务筹划水平的不断提升，能够使企业对各个环节的财务成本进行有效控制，确保税务管理和经营管理相关措施和目标高度统一，在企业稳定发展过程中，将税务筹划具有的作用充分呈现出来。第二，企业要加强对综合管理效率的不断提升，通过会计和管理，能够将税务会计的作用充分呈现出来。因此，以财务管理为基础制定企业发展目标，确保各项管理活动和生产活动的开展方向清晰、明确，有效开展税费缴纳工作。第三，企业要提高各项管理措施的合规性与合法性，严格按照税法相关规定要求履行纳税义务和责任，对政府部门的征税工作给予积极配合，确保企业实现稳定经营目标的同时，从根源杜绝偷税漏税行为的发生，帮助企业树立良好社会形象。
二、企业财务管理中税务会计与财务会计的关系
（一）财务会计是企业财务管理的基础
对于企业财务会计而言，相关工作的主要内容就是对具体信息进行收集和整理，为后续财务管理和税务筹划工作提供依据。在此过程中，通过对大数据技术和互联网技术的有效应用，构建具有较高全面性的财务会计系统，实现大范围获取信息和深度挖掘信息的目标。不仅能够使企业财务会计对信息数据的利用效率大幅度提升，而且还能使会计核算工作的质量得到进一步优化。与此同时，通过对核算结果准确性和可靠性的不断提升，能够为企业管理者制定财务管理决策提供有效的数据支持，确保制定的决策内容不仅能够帮助企业规避经营风险，而且还能促进企业获得更多经济效益和社会效益，使企业在激烈的市场环境中站稳脚跟，实现健康发展目标[1]。
（二）税务会计是企业财务管理的保障
在供给侧改革背景下，通过不断的实践摸索与经验总结，使我国税务法规的内容得到了不断优化与完善，对企业税务会计提出了更高、更严格的要求，要求企业会计要对税务工作进行全过程监督与管理，从而确保税务活动在严格的监督与管理中，有序、规范开展。同时，对全过程监督与管理过程中存在的问题和弊端进行及时弥补，使企业财务管理水平得到稳步提升，促进企业财务管理工作逐渐朝着专业化和规范化的方向发展。采取多元化有效措施将税务会计具有的保障作用充分发挥到财务管理相关工作中，不仅能够使企业现有资源得到优化配置，最大程度降低企业的成本投入，而且还能促进企业的竞争能力得到全面提高，实现企业经济效益最大化[2]。
（三）企业财务会计与税务会计的区别
在管理目标层面，财务会计以会计准则相关内容为标准开展财务核算工作，为保障员工和企业利益提供帮助；税务会计则根据税收法律相关内容核算税率，为国家税收管理提供有价值的信息。在核算要求层面，财务会计以权责分配原则为主，最终结果能够为衡量企业阶段性经营现状提供依据；税务会计以税收保障为原则，促进税收工作合法、合规开展。在目标表达层面，财务会计和税务会计通过制定税收申报表和会计报表反映具体目标，并结合具体反映目标对各类报表的类型和内容进行详细划分。在数据处理层面，财务会计通常对预计损失以及费用支出进行确定，税务会计则对已有开支进行确定，保证财务报表具有较高完整性和真实性的同时，将企业阶段性的财务状况真实呈现出来[3]。
三、在新经济形势背景下企业财务管理中税务会计的有效应用途径
（一）提高对税务会计功能作用的正确认知
在新经济形势背景下，企业必须对财务会计进行客观审视，创造良好环境确保税务会计具有的作用能够在财务管理工作中得到全面呈现，积极配合国家税收工作的有效开展。依法纳税是每一个企业和个人应尽的基本义务，当企业或个人存在逃税想法并付诸实践时，必然无法逃脱法律的制裁，亲手葬送自身的发展路径、缩小自身的发展空间。在对税务会计各项措施进行落实的过程中，应该将相关措施与企业制定的战略发展目标相结合，提高管理质量的同时，优化管理效率。企业可以成立专门的税务会计部门，对岗位人才聘用渠道进行不断拓宽，为企业税务会计团队提供源源不断的新鲜血液，从而有效实现财务管理目标[4]。
（二）加强对税务会计专业人才的积极培养
第一，企业要加强对税务会计专业人才的积极引进，提高对内部专业人才的培养力度，加强对税务会计人才队伍的全面建设，为各项财务管理决策的制定提出建设性意见。第二，加强对税务会计工作人员思想积极性和工作热情的不断提升，始终遵循以人为本的管理原则，以员工的合法权益为先，高度重视员工的利益诉求，通过对薪酬待遇的不断优化调整以及对激励措施的有效落实，充分发挥人才的作用。第三，企业要定期组织税务会计工作人员学习专业技能和接受理论培训，使工作人员的税务会计专业知识储备量更加丰富。在此基础上，合理提高行业准入门槛，设置合理的税务会计岗位，提高企业税务会计人员的专业能力和职业素养[5]。
（三）加强对税务会计系统的建立健全
在新经济形势背景下，大数据技术和网络技术的广泛普及，使企业税务会计的应用方式发生了巨大变化，企业必须对传统税务会计思想进行全面改革，对税务会计的应用措施进行不断优化。通过不断提高企业税务会计信息化建设水平，将税务会计与信息系统进行有效整合，不仅能够确各项保财务信息处理措施得到真正落实，而且还能使企业的经济效益得到大幅度提升。当税务会计系统建立健全之后，企业还要加强对税务风险因素有效管控，通过有效布设相关检查点以及采取信息化检查措施，使企业的税收风险得到有效控制。在此基础上，通过对风险预警机制的有效应用，将风险预警信息及时传递给税务会计工作人员，确保各项风险管理策略及时启动[6]。
（四）加强对财务会计和税务会计的有效分离
第一，加强对会计核算目标的有效分离。在企业财务管理工作中，税务会计充分发挥自身作用的基础条件，是将会计核算目标进行有效分离，这样才能对企业的实际运营情况进行全面、真实的掌控。会计人员要对企业财务报表相关信息和数据的变化情况进行实时观察，做好相关记录，将变化内容及时向上级部门或领导汇报，为企业管理者制定投资方案以及发展决策提供依据；税务会计人员则要加强对企业已有财务信息的有效应用，通过对纳税金额的全面统计，向纳税主体直观展现纳税信息，并对相关内容进行详细的说明和解释。税务会计人员不仅要对工作目标明确了解，而且还要对会计核算内容充分掌握，确保市场经济稳定发展[7]。第二，加强对会计核算对象的有效分离。财务会计的核算对象主要以企业开展的各项经济活动为主，而税收会计的核算对象主要以税收活动为主，因此，财务会计的核算范围比税收会计更大，财务会计核算的内容之一包括税收。企业财务会计工作人员要加强对责任意识的不断强化，在开展会计核算工作中始终遵循严谨性原则，确保最终得到的核算结果具有较高可靠性和精准性。由于二者在核算对象层面存在一定差异，具有的核算依据各不相同，在开展会计核算工作的过程中，工作人员要根据各自依据有效落实各项措施。另外，在企业财务管理工作规范化水平日渐提高的带动下，企业财务管理要求能够与国际会计准则高度契合，为国家税收工作的有效开展创造了良好环境[8]。
（五）加强对税收会计和财务会计的合理协调
第一，加强对财务报告质量的不断提升。企业想要确保税务会计具有的作用能够真正作用到财务管理工作中，不仅要确保财务报告的质量具有较高精准性和可靠性，而且还要结合相关数据信息，制定切实可行的税务会计工作决策，使税务会计工作的有效性得到保障。通常情况下，企业财务报告信息内容主要涉及财务流水、资金动向、负债数额等，工作人员应该结合相关法律法规以及管理规定，开展有效的沟通，将企业税务会计和财务会计之间存在的信息不等问题有效解决，尽可能降低会计核算存在的误差。这样，不仅能够提高税务会计的工作质量，而且还能使企业的经营环境具有较高稳定性[9]。第二，加强对协调机制的积极完善。企业执行的会计政策是由政府财政部门制定，而税收法规是由政府税务总局制定，不同部门之间相关工作和职能存在一定差异。企业在开展财务管理工作的过程中，不可避免会在运用税收会计各项措施时存在一定矛盾。财务会计和税务会计的主要目标都是为了提高企业经济效益、促进国家经济发展，因此，政府财务部门和税务总局之间应该建立积极的沟通和联系，结合实际情况，针对会计准则和税务法规相关内容制定具有较高建设性的意见、措施，尽可能减少彼此之间的差异，使企业财务管理工作的质量得到进一步提高[10]。
