资产管理知识点篇（1）

一、知识资本对企业管理创新的挑战

(一)知识资本对企业管理高层的挑战。知识资本的理论创新在于有效地揭示了知识资本与结构性资本之间的相互联系，构建了知识资本与企业市场价值的联系。在企业知识资本与市场价值关系日益明晰的情况下，企业已把目光投向非直接性投资，企业的组织知识和技能水平，已成为企业关注的焦点。所以，在企业内部必须建立一个正式的系统来不断审视、破坏现有流程，取而代之以更好的流程，此时的行政总裁(CEO)必须要做摧毁总裁(CDO)，以建立一个能加速学习、开发创新产品和流程的系统。通过制度安排、组织安排促进知识资本的积累与结构性资本的有效互动，使其转化为品牌和服务，实现其市场价值。

(二)基于操作层面上的企业管理各项功能的挑战。知识经济时代，企业的形态和功能发生了变化，这种变化表现在：一是组织机构上的变化。由于中国企业运用信息技术改变管理已发展到运用信息技术重塑企业的管理模式和经营理念，改变企业产品或服务领域，创造出新的竞争优势和经济增长点，甚至改变企业本身的结构和性质的新阶段，因此企业信息网的建立，使信息的交流更加畅通，高层与基层更容易沟通，中间层次的功能逐渐淡化，高层管理者的角色将从大权独揽、发号施令的“总裁”转变为制定企业大政方针的总设计师。二是收入分配上的变化。企业知识型的员工与其他员工的报酬将拉大，知识水平的差异成为报酬差异的直接原因，企业以“能力工资”取代职务工资，拥有知识产权的员工分享着企业的剩余价值。三是企业会计方面的变化。随着知识经济时代的到来，企业出现了会计信息网络化，无形资产已构成企业的主要资产，劳动者的劳动结构出现了从体力劳动向脑力劳动发展的特点。知识化的企业对知识的依赖程度很高，传统的会计方法无法将知识资本进行衡量，必须考虑建立一种新型的会计制度把知识直接列入生产函数和生产要素之中。知识资本的报告将是未来衡量企业业绩的主要方式。四是知识产权的保护。随着知识型企业发展得越来越多，知识型企业将面临一系列的问题，如在技术开发的过程中和市场化的不同阶段加强对知识产权的保护问题；企业在国际合作中的技术成果的分享、专利技术的申请、所有权、实施权、专有技术的保密等问题以及企业研究人员的权利义务关系、风险的责任和分担等问题。上述这些变化和问题使现代企业面临如组织机构的设计、分配方式的改变、绩效评价方式的构建、知识产权的保护等一系列管理问题。

二、知识资本在现代企业运营中的问题

(一)知识资本利用效率不高。由于受传统管理思想的影响，我国企业管理者主要关心的是固定资产运营，而对知识资本的价值没有清楚的认识，没有主动地对这部分资产进行开发和管理，使知识在生产过程或产品中含量还比较低。

(二)企业大量知识资本以隐性方式存在。我国企业一方面对知识创新的投入严重不足，知识资本匮乏；另一方面，企业存在着对智力资本浪费的现象，一些科研成果得不到应用或科研成果在没有知识产权保护的情况下就以成果鉴定、和学术讨论的形式公布于众，成为共享知识。我国企业知识资本的隐性化严重地制约着企业的发展。

(三)企业知识系统失效。主要表现在：企业对知识投入严重不足，导致新产品开发受阻，即使研发的项目多，也未能产生预期的效应；没有形成一个高效透明的知识系统，导致企业在选择应用技术时判断失误，在与竞争对手较量中由于信息的不对称而出现盲点等。

(四)对知识、知识型员工或企业的知识价值缺少评价方法和手段。从理论上讲，由于知识作为人们认识或感知的结果具有特殊性，而作为知识载体的人也具有复杂性，这就使得企业对知识的价值、掌握知识的人的价值进行准确地度量变得十分困难，从而造成了对企业的知识和知识型员工的度量、评价缺少有效的定量或半定量的方法和手段。

三、基于知识资本的企业管理创新分析

(一)管理创新的范围界定。知识经济时代，企业的生存环境面临更大的压力，消费需求更加多样化，替代品不断增多，市场变得难以预测。在这种情况下，企业管理如果没有创新意识，市场的开发、产品的研发就成问题，更谈不上企业战略、组织制度等方面的创新。所以，此时的企业生存在于创新，创新应成为企业的第二职能。创新主要从以下几方面展开：一是围绕以人为中心的管理创新。人是企业知识的载体，是一种战略性资源，支撑着企业整体经营战略，在企业未来发展中起着越来越重要的作用，因此，企业的管理必须从原来以工作为中心的管理模式转变为以人为中心的管理模式。二是围绕知识管理进行管理创新。随着社会经济模式的发展变化，企业的组织形式、规模、竞争战略、市场环境等方面正在发生变化，知识最终在企业产品和劳务的价值增值中起着决定性作用，知识管理必将成为21世纪企业管理的主要方面。三是围绕企业从“硬件”管理向“软件”管理方向转化的创新。传统企业管理更注重结构和系统，企业的变革也倾向于制度、规章等方面，这种只注重硬件管理的方式已不适应企业管理的要求，而围绕价值观、人员、知识、技能等方面的软件管理对企业的未来发展将起着极大的作用。四是围绕持续发展开展管理创新。社会发展要求企业从节约资源、保护环境等方面承担更多的社会责任，因此，企业的管理应从完全趋利性的经营管理转向“绿色”的经营管理。

(二)企业管理创新的新框架。对于一个企业来说，企业的知识化包括了生产过程的知识化、劳动者的知识化、管理的知识化和生产产品的知识化。企业管理创新的目的是适应企业知识发展的需要，促进企业知识和技术的创新，激发员工的学习和利用知识技术的兴趣，实现企业知识的真正价值。现在，企业的知识资本对企业发展的贡献率越来越大，企业管理一方面要以知识为出发点，运用各种方法和手段合理地管理知识；另一方面，要实施有效的方法调动企业知识依附体——人的创新精神。

1.运用知识解决的企业运作模式。知识解决是以过去知识为基础，通过知识的创新、转移和共享来解决实际问题，以实现知识的市场价值的方式，它是企业运作的重要模式，是各种个性化问题解决方案形成的基础和前提。企业的盈利性特点，决定了企业知识不是一般意义上的社会知识，而是企业个性特质、思维方式、行为模式及组织文化的总和。知识解决几乎涉及到企业运作的各个层面，如企业的战略、竞争、目的等，这些问题实质是实现企业的利润最大化，培育企业的竞争力和核心能力。根据这些问题的性质和特点，可以选择不同的知识解决方法。因此，知识解决问题方案的形成将大大减少员工的劳动时间，提高企业的沟通效率，降低信息流动的成本，增加知识传递的带宽。

2.采用多种策略，认知企业知识管理。知识型管理强调对企业知识资本的管理，在企业内部实现知识共享并有效实现知识价值转化，以促进企业知识化和企业的不断壮大。我们不妨把知识管理分成3种策略、6个重点。第一种策略是知识管理的市场化策略，其重点是对知识来源的寻找与整理，运用的工具为知识地图(Knowledge Map)。知识地图或称知识分布图，它是指知识的库存目录，不包括知识内容本身。知识地图不但使员工容易找到所需的知识，同时也表明企业的知识属于企业全体而非某特定小组或个人。制作知识地图时应尽量反映“知识现实”而非“知识权利”，它需要企业高层的参与和专家的公正评估。第二种策略是知识管理的系统策略，其重点是企业知识内容的存储与流通，运用的工具为知识库(Knowledge Base)。一般说来知识可以分为两种性质：一种是客观及易于用语言表达的知识，我们可把它称为外显知识；另一种是主观及不易形式化的知识，我们可把它称为内隐知识。知识库的建立，可以将知识化成有形的符号，使其结构化，以便于查询。由于知识库中的知识可以让所有的员工分享，因此属于组织资产。知识库的建立可以创造股东价值的成长，它应成为知识管理的核心工作。第三种策略是知识管理的社会化策略，其重点是知识价值的创造与利用，所使用的工具是知识社群(Knowledge Community)。知识社群是指员工自动自发或半自动自发而组成的知识分享的团体，建立的基础是员工与员工的交情及信任或是共同的兴趣。知识社群最能发挥内隐知识的传递和知识的创新。例如，当某员工离开公司时，社群中的其他人可能分别拥有他(她)的部分知识，因而使他(她)的完整知识得以保存。这些保存的知识有部分内隐的性质，无法建立在知识库中，知识社群是唯一有效的转移方式。

上述三种策略企业应该采取哪种应根据企业的竞争模式和企业文化而定。在某一时期，企业可以锁定某一个策略作为主要的策略，另一种或两种策略作为辅助策略。一般而言，对于成熟的产业企业，其产品和服务已趋向标准化，企业组织的效能达到了优良，知识管理的重点在确保企业标准知识的重复使用。在这种情况下，企业可采用系统化的知识管理策略为主。相对于成熟产业而言，萌芽产业企业的产品和服务都没有达到标准化，企业组织的效能也没有达到优良，知识管理的重点在于征询专家的意见，根据顾客的要求制定可行的方案。在这种情况下，由于知识尚未标准化，采用市场化的知识管理策略为主比较合适。对于成长的企业，多半以差异化作为竞争优势的来源，产品和服务针对大众的需求，企业组织强调的是不断创新产品和改良产品，知识管理的重点是确保领域知识的持续发展。在这一情况下，可采用社会化的知识管理策略为主。

3.改造企业组织结构，建立高效的知识型的组织结构。企业的组织结构直接影响企业的绩效，工业经济时代科层组织结构的刚性化、等级化以及信道过长，不仅限制了企业员工的创造性思维，阻碍了知识的有效沟通，而且也抑制了企业学习能力的提高和创新能力的发展。知识经济时代信息网络的发展使企业间及企业内部的快速沟通成为可能，这就要求企业必须建立高效的知识型组织结构。企业应该根据信息沟通幅度原则，变金字塔式的组织为扁平式的团队组织，建立起有利于管理者和员工之间进行交流的设施和环境。在知识的运作上我们可以抓两端：一端是加强企业的研究开发，加大知识的生产和创造，另一端是加强知识向资本的转换，加快知识的周转和流通，提高知识的转换效率。

4.建立企业文化诱导模式。企业文化诱导模式是在通过构建一种团结向上、乐于奉献又能让员工乐于接受、遵循的企业价值观和行为准则，最终在企业内部营造和形成一种和谐的知识共享、投身内部创业的文化氛围。在知识经济社会，企业内拥有先进知识和高超技能的员工，成为了企业的宝贵财富，但这些人在自身利益的驱动和保护下，往往不具备与他人共享知识的内在冲动，因此，在企业内部很难达到知识资源的共享。建立企业文化诱导模式就能给企业员工营造一种正确的知识观、创业观、能力观，在强调知识共享的同时，承认个人在知识开发中的独创性和能动性，在企业内部形成人尽其才，才尽其用的激励机制。

5.建立统一协调的员工培训、激励和评价体系。知识资本环境下的企业，人力资本增值速度取决于企业对员工的合理培训、激励和评价。在培训体系中，应该围绕包括学习能力、运用知识能力、对知识的掌控能力及知识的创新能力等方面进行员工能力的培训。要坚持实施员工多通道发展，提供员工多岗位实践，鼓励和倡导员工向交叉专业、边缘性专业，甚至跨专业岗位的实践发展。通过这些形式，为员工提供了机会成就的激励。除此之外，企业还必须建立复合的激励体系，如薪酬激励、股权激励等。在激励体系的设计中应充分考虑两方面的内容，一是各类激励中激励因子的构成及确定，二是知识、能力、业绩及其它要素在各项激励类型中的比重与权重构成。当然，要使员工持续地发挥作用，还必须建立科学的评价体系。作为人力资源管理的实践，组织与员工、目标与结果都应该建立一套科学有效的评价体系，因此，从知识和能力入手，完善人力资源的科学测评指标，特别是探讨创新知识与能力测评的技术手段显得十分的重要。

6.调整企业财务管理内容，建立多元化的财务管理体系。随着以知识为基础的专利权、商标权、产品创新等无形资产在企业资本结构中比重的大大提高，无形资产已成为企业最主要的投资对象，同时也改变了企业利润形成的方式和分配方式。因此，企业财务管理的创新就是把知识资本作为企业筹资决策的重点，把无形资产、人力资本作为企业投资决策的重点，将人力资本的所有者作为企业税后利润分配的参与者。企业的理财主体应进一步细化和多元化，利益相关者的财务要求应该看成企业理财的重要内容。此时财务目标不仅要考虑知识资本增值的最大化、债权者偿债能力的最大化、企业社会贡献的最大化，更重要的是要考虑人力资本所有者的薪金收入最大化、企业的盈利与资本积累的最大化，加强企业财务的风险管理等。

7.建立企业知识资产的自身保护体系。企业的知识资产一般包括专利权、著作权、商标权、商业秘密等，它的流失主要通过两种途径，一是人员流失，二是企业的合作。对于两种知识资产流失的途径，在企业内部应建立和完善知识资产管理制度，包括知识资产的保密制度、成果归档制度、劳动合同制度。要加强对企业科技人员的流动管理，对企业技术秘密给予严格的界定，明确哪些是可以被流动技术人员带走的技术，哪些技术带走后属侵权行为。另外，还要完善企业技术合同管理，切实保障企业在技术合作中的保密性和成果转让的收益。企业通过这一系列的管理措施，可以构筑起资产自身保护的体系，堵塞知识资产流失的漏洞。

所以，知识资本视角下的管理创新，不但要认知企业知识，而且要创新知识资本运行的环境条件，运用知识解决运作模式，确定合理的知识和员工的评价体系，加快企业知识资本市值的实现，从而提高企业的运行效率。

参考文献：

[1]陈则孚.知识资本的理论、运行与知识产业化[M].北京：经济管理出版社，2003.

资产管理知识点篇（2）

一、知识经济时代应当树立的财务管理观念

1.1人本化理财观

在知识经济时代，人既是知识的载体，也是知识创新的主体，因而人力资本是知识经济核心的内容。因此，在知识经济时代实行企业的财务管理，最重要的就是要树立人本化的理财观。首先，增加人力资源投资，注重领导、员工素质的提升；其次，实行民主化的参与式管理，加强员工对企业财务管理的参与意识；最后，加大软资源的投资与管理力度，培养企业文化以及良好的人际关系。

1.2信息化理财观

知识经济条件下，信息的传播、处理及反馈的速度加快，无形中企业所面临的市场竞争的激烈程度加大。企业能否在信息与知识的共享上取得先机，对于提升企业在市场上的竞争力、取得发展优势具有十分重要的现实性意义。在这样的环境下，就要求企业的财务管理人员必须牢固树立信息化的理财观念，在实现信息的网络化、科学技术的综合化和全球经济的一体化，促进企业经济利益达到和谐和统一。

1.3风险理财观

知识经济时代，无形资产对企业发展的影响力加大，信息化的深入发展也是市场经济具有了较强的不确定性。市场经济的风险在经济时代，伴随着科学技术的高度创新、市场环境的变幻莫测而逐渐的加强。而财务管理人员对于市场所做出的每一项分析，都会由于经济载体的不确定性而给企业发展带来不同程度的风险。因此，知识经济时代，财务人员必须牢固的树立风险观念，探索与完善知识经济条件下新的风险理论，充分认识风险，采取各种有预见性的财务措施，使财务风险带来的损失降至最低。

二、知识经济时代企业财务管理的内容分析

2.1知识资产运营管理

知识经济时代，企业知识资产的运营管理主要是通过建立知识资产的内部积累、外部扩张的营运机制，促使知识资产的不断增值。企业知识资产的积累关键就在于在企业内部实行终身教育，从企业的内部管理角度着手增加知识资产的存量。而外部扩张主要是以企业当前所拥有的知识资产为基础，通过兼并、收购记忆参控股等形式实现企业的知识与非知识资产的紧密融合。通过实现上述内外部资产积累方式，最终达到促使企业资产增值的最大化。

2.2筹资管理

知识经济时代，企业筹资管理的内容由原本的“物质资本”扩展为“物质资本”与“知识资本”的结合。知识资本的筹集管理主要包括了对人力资本以及知识产权两项筹集管理。由于知识资本自身所具有的动态无形性、产权多重性、度量不确定性等特点，有关知识资本的筹集需要针对不同类型的知识产权，采用不同的方法进行估价，结果就导致知识资本在现实中的筹集十分的复杂。人力资本来看，筹集人力资源将成为财务筹集资本的重要项目。人力资本的计价可采用公允价值，其公允价值等于企业未来付给员工工资的贴现额，再加上企业对员工的智力投资额。

2.3投资管理

在知识经济条件下，知识资本成为企业重要的投资对象。而知识资本是在企业业务的流通中为企业带来收益的，所以有关知识资本的投资管理就应成为企业财务管理的关键。为保持企业在市场中的竞争地位与竞争力，企业投资决策的重点就应以知识资本为主，从投资效益的评价标准从企业大战的全局利益、长远利益出发，以是否企业带来知识资本的积累，增强企业创新能力及持续发展的动力为标准，不断加大企业知识资本的投入；同时以能否提升企业的创新能力和持续发展能力为标准，制定具体反映企业知识资本投资管理效益的指标。

三、知识经济时代企业财务管理的侧重点

3.1树立以人为本的财务管理观念

知识经济时代，企业的生存与发展更多的依靠人力资本。因此，应转变以往的财务管理观念，树立以人为本的企业财务管理理念。企业要在竞争激烈的市场中获得快速的发展，就应重视人力资源在企业发展中作用的发挥。随着资本适用范围的扩展，不断的丰富财务管理内容，人力资本的筹资、人力资本投资、人力资本参与收益分配、人力资本所有者和财务资本所有者在公司治理中的关系成为企业财务管理的重点。人力资本的产权化，使得向企业投入知识、智力和技能的劳动者与投入物质资本的出资人一样成为企业的产权主体。由此，资本的范围由财务资本扩大到财务资本加人力资本。财务管理人员还应就人力资源管理构建高效的财务管理体系，对人力资源的投入、产出价值进行有效的计量、核算与管理，充分调动人在企业发展中积极创造性能力的发挥，不断推动企业健康快速的发展。

3.2加强对知识产权资本的管理

随着知识经济时代的到来，在企业的资产结构中，无形资产所占的比重越来越大，并逐渐趋于起决定性作用的地位。伴随着市场经济与科技竞争的激烈，企业自身的无形资产能否为企业带来经济收益，关键就在于无形资产的管理。因此，知识经济时代必须加强无形资产的管理，以适应知识经济时代企业发展的需求。首先，充分利用知识产权的自主保护与竞争优势，实施无形资产的制度化管理；其次，大力开发具有高技术含量的产品，基于知识经济优化企业的产业链，有效地抵御行业内之间的激烈竞争。最大限度的降低行业内的竞争风险。

3.3合理有效解决企业知识参与分配

知识参与分配是指企业知识资本的所有者分配企业知识资产所创造的收益过程。在知识参与分配上，知识资本参与分配的基本实现形式是：将知识资本所有者的知识资本根据其对企业经济发展中所产生贡献的大小为标准，将其量化为产权，然后参与企业的税后利益分配。企业财务管理人员在进行只是参与分配时，应注意以下几点：首先，构建一个为创造性知识资本实现自己价值的效率制度安排，以实现知识资本价值的充分体现；其次，建立一种激励性的知识资本报酬方式；最后，将知识资本的绩效与员工的报酬相结合。

参考文献：

资产管理知识点篇（3）

企业知识产权管理涉及科技、经济、管理、法律等多学科知识，具有复合性的特点。有效的知识产权管理，不仅可以激发企业员工发明创造的积极性，使企业在国际竞争中赢得先机，而且还可以形成自己独特的专利池，从而达到遏制竞争对手、后发制人的目的。笔者试图对我国高铁企业知识产权管理制度的完善、管理机构的构建、管理人才的培养以及符合高铁企业自身特点的知识产权信息数据库的建立作一探究，希翼对我国高铁企业的发展有所借鉴。

1、加强我国高铁企业知识产权管理的必要性

企业知识产权管理是企业对知识产权开发、保护、运营的综合管理，在知识经济时代的知识管理、战略管理中具有特别重要的地位。它是为规范企业知识产权工作，充分发挥知识产权制度在企业发展中的重要作用，促进企业自主创新和形成自主知识产权，推动企业强化对知识产权的有效开发、保护、运营而对企业知识产权进行的有计划的组织、协调、谋划和利用活动。[1]加强我国高铁企业的知识产权管理，对我国高铁企业的知识产权的开发、保护、运营以及整个高铁产业的发展具有非常重大的战略意义。

1.1知识产权作为高铁企业的无形资产不同于其他有形资产

一方面，知识产权已被发达国家视为企业经营的第四资源（另外三项资源为：人才资源、物力资源和资金资源）。[2]知识产权尤其是专利权，作为高铁企业重要的无形资产，其价值已经远超企业有形资产的价值，从某种意义上讲，它已经成为高铁企业的重要战略资源。2004年至2005年，中国南车青岛四方、中国北车长客服务和唐车公司先后从加拿大庞巴迪、日本川崎重工、法国阿尔斯通和德国西门子耗巨资引进专利技术。京津城际铁路使用了西门子技术，仅在通信信号专利技术上就耗资19亿元，而面对武广高铁，西门子则开出了64亿元天价。另外，我国高铁企业购买西门子原型车价格为每列3.5亿元人民币，而技术转让费则高达3.9亿欧元，相当于原型车价格的10倍之多。由此可见，知识产权作为我国高铁企业的重要无形资产，具有非凡的价值。另一方面，知识产权的客体即知识产品，是一种没有形体的精神财富，客体的非物质性是知识产权的本质属性所在[3]。客体的非物质性也决定了管理的复杂性和专业性，对高铁企业知识产权的管理不同于其他有形资产的管理。同时，伴随着越来越多的境外专利许可合同的签订，我国高铁企业知识产权在境外遭遇侵权的可能性将大大增加。如何有效的降低其在境外遭遇侵权的可能性，降低诉讼风险，将是我国高铁企业知识产权管理今后要面临的重要问题。

1.2构建我国高铁企业“专利池”（patent pool）的必然选择

专利池本质上是一种系统化的交易机制，是一种高效率低成本的集中管理专利的模式。我国高铁相关产品生产厂商越来越多，企业内部分工越来越细，一项产品所涉及的专利越来越密集，高铁专利技术涉及电力、电子、信息、机械制造、牵引制动等多个领域，出现了所谓的“专利灌丛”（patent thicket）现象。在这种情况下，如果没有专利池，众多企业各自寻求专利许可的交易成本将十分惊人，而专利池的一站式打包许可方式无疑是最为高效的选择。[4]同时，专利池的构建有助于我国高铁企业联合起来，推行自己的技术标准，以及参与国际标准的制定。发达国家为了保护本国利益，争夺国际市场，除设置技术壁垒之外，他们往往以专利池为武器对我国高铁企业发起标准和专利战。国家知识产权局副局长张勤在国家知识产权局与铁道部签署知识产权战略合作框架协议时指出，建立铁路行业知识产权战略试点工作机制，确立铁路工作的知识产权导向，要坚持以获得知识产权为追求目标，以形成技术标准为努力方向。而专利池的建立则更有助于技术标准的确立和推行，正如有学者所言：一项技术标准一旦确立，标准中所含大量专利的许可问题可能变得错综复杂，成为标准推广的绊脚石，此时，相关专利权人结成专利池是解决这一问题的最佳方式。[5]

1.3参与国际竞争的需要

国际四大高铁巨头公司（德国的西门子、法国的阿尔斯通、加拿大的庞巴迪、日本的川崎重工）无不把企业的知识产权管理作为公司发展的战略手段。他们无一例外的制定了符合企业自身特点的知识产权管理制度，设置了相应的管理机构，配备了专业的管理人员，投入巨额的知识产权管理经费。德国西门子公司在全球设有12个知识产权管理部，知识产权管理人员400名，管理该公司的各类知识产权约150000项。[6]同时，为了实现最有效的知识产权管理，西门子公司还制定了一揽子知识产权管理制度。法国阿尔斯通公司每年用于知识产权管理方面的费用大约为研究开发经费的2%-3%或者销售额的1%（阿尔斯通2008年营业收入达到264.61亿美元，利润15.66亿美元），如果费用不足，还可以继续申请。[7]在中国高铁“走出去”的现今，要想同国际高铁巨头企业竞争，分享国际高速铁路建设这块大蛋糕，我们必须高度重视高铁企业的知识产权管理工作，加强企业知识产权的开发，保护好自己的核心技术不受侵犯，同时避免侵犯他国高铁企业的专利技术。

2、我国高铁企业存在的知识产权管理问题

通过对我国高铁企业的知识产权管理情况的分析，笔者发现我国高铁企业知识产权管理工作缺乏制度保障和组织保障，缺乏适应高铁企业快速发展的高水平、复合型知识产权管理人才，同时，对企业自身自主知识产权的开发不够。

2.1知识产权管理制度不完善

目前，我国多数高铁企业知识产权管理制度不健全，有些企业甚至尚未建立知识产权管理制度，专利管理、版权管理、商标管理以及商业秘密管理等制度办法的制定处于或基本处于空白状态，同时，有些企业知识产权管理制度存在照搬现象，这已成为我国铁路企业知识产权管理的“通病”。以中国南车股份有限公司（以下简称“南车公司”）为例，该公司的规章制度可谓是一应俱全，从股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、独立董事工作细则再到公司内部控制制度管理规定，公司建立了一整套的完整的内控体系，调控着人力资源管理、行政事务管理、科技管理、海外业务管理、战略研究与新事业管理等十一大系统。[8]但是，笔者发现，公司唯独没有对知识产权等无形资产制定系统化的规章制度进行管理，关于知识产权等无形资产的管理散见于科技管理、海外业务管理、质量管理等规章制度之中。与之相比，国外高铁巨头企业可谓是高瞻远瞩，它们不仅建立了完善的知识产权管理制度，而且多从战略高度进行谋划。以法国阿尔斯通公司为例，该公司及其下属研究单位都将专利发展战略纳入本单位的战略发展研究及本企业正常工作程序之中，在立项、研究开发、生产、销售、进出口贸易等各个环节中注意采用最适合的方式保护知识产权，或者主动在有关领域内形成专利保护网。[9]除此之外，它还制定了与本公司经营特点相适应的各种规章制度对本公司的知识产权等无形资产进行精心管理，包括公司知识产权管理机构的设置制度、公司知识产权管理人员的培训与奖励制度、知识产权归属制度、专利文献的利用制度、专利的实施许可制度、专利的保护与诉讼制度、计算机软件与商业秘密的管理与保护制度等。

2.2知识产权管理机构不健全

通过对南车公司、中国北车股份有限公司（以下简称“北车公司”）和中国铁建股份有限公司（以下简称“中国铁建”）职能部门设置及其部门职能的分析，笔者发现，目前我国享有实力的高铁企业在知识产权管理工作上多是沿用传统的行政管理模式，知识产权管理基本上还是挂靠科研管理部门，或者由其他相关部门和相关人员“”，这往往造成“代”而不“理”的现象发生，使企业知识产权管理流于形式，有些公司甚至完全忽视了对知识产权的管理。以南车公司为例，该公司共设立十九个职能部门，[10]但唯独没有设立专门的知识产权管理部门，知识产权管理工作分别由相关部门代为管理：总裁办公室负责技术秘密的保密工作，科学技术部负责相关知识产权、专利技术的归口管理，法律事务部负责商标管理以及公司知识产权保护的组织管理工作。其他高铁企业情况基本类似，北车公司的知识产权管理工作由研究院负责，法律事务部不负责与知识产权相关的工作，而中国铁建不仅没有专门的知识产权管理部门，甚至没有设立法律事务部门，公司本级的法律事务由企业管理部代为负责，并没有一个部门在部门职责中明确规定负责对知识产权工作的管理。与之相比，国外高铁巨头企业大多都设立了专门的知识产权管理部门。法国阿尔斯通公司专设知识产权部，直接归集团技术总经理领导，知识产权部部长对集团技术总经理负责。同时，每个下属公司及研究中心都有知识产权高级律师，每个下属业务部门都任命一名知识产权部的人员作为业务指导律师。德国西门子公司也设立了知识产权管理总部，负责技术规则和关于知识产权交易方面的规定，总部下又分为十多个部门，部门经理要为各自集团的知识产权工作负责，当遇到相关集团的知识产权事务时，他们是唯一的联系人。[11]

2.3缺乏复合型知识产权管理人才

我国高铁企业无不把“走出去”作为今后企业奋斗的目标，南车公司在本公司发展战略中明确提出“实施‘走出去’战略，打造本公司的国际化品牌”，北车公司也明确指出“‘国际化’是积极实施‘走出去’战略，探索从国际贸易向国际化经营迈进的途径”。我国高铁企业实现“走出去”战略目标的关键在于人才，没有高素质的知识产权管理人才，高铁企业的知识产权将得不到有效地开发和运用，高铁“走出去”战略的目标将会仅仅停留在口号的层面。目前，我国几大享有实力的高铁企业已经拥有大量的工程师和专业技术人员。比如，截止2007年，中国铁建拥有初、中、高级技术人员共约86000人，其中工程院院士1人，国家勘察大师2人、国家设计大师3人、享受国务院特殊津贴的专家188人、省部级突出贡献专家21人、教授级高级工程师217人、高级工程师6375人、高级专业技术人员8050人、工程师16207人。[12]但是，纵观我国主要高铁产品生产企业的技术人员工作情况，笔者发现，公司技术人员仅负责本领域的技术研发工作，而对知识产权的评估、申请则主要由公司法律部门配合外部专利事务所代为进行。公司缺乏既懂技术，又懂法律、经济、管理和外语的复合型知识产权管理人才。正如我们所知，企业知识产权管理是企业对知识产权开发、保护、运营的综合管理，涉及科技、经济、管理、法律等多学科知识，具有复合性的特点。因此，我国高铁企业现在的人才结构很难对本企业知识产权进行有效的开发、保护、运营。

2.4对企业知识产权的开发力度不够

我国高铁企业所拥有的知识产权等无形资产占公司总资产比例极小，充分表现出我国高铁企业知识产权管理不重视对知识产权尤其是专利权的开发。笔者对南车公司的资产构成情况分析后发现，公司知识产权资产尤其是专利权所占比重甚少。南车公司资产分为流动资产和非流动资产，流动资产主要包括货币资金、应收账款、预付款项、存货等，非流动资产则主要由固定资产、在建工程、无形资产等构成。2007年，该公司无形资产净值309000万元，公司总资产为3272586万元，无形资产占公司总资产的9.44%；2008年，公司无形资产343240万元，公司总资产为4548867万元，无形资产占公司总资产的7.55%；2009年，公司无形资产344395万元，公司总资产为5470409万元，无形资产占公司总资产的6.30%。同时，从07年到09年公司无形资产快速增长的一个重要原因是土地使用权价值上涨，而非公司拥有的自主知识产权的增加。并且，公司无形资产的构成主要包括土地使用权、软件使用权和工业产权及专有技术，按照均比计算，专利技术仅占无形资产的一小部分，约为3%左右。而国内其他高铁企业知识产权开发状况也不容乐观，截止2007年9月30日，中国铁建及下属二级公司共持有67件境内注册商标，87件境内专利。[13]随着中国加入WTO，知识产权贸易已经成为国际贸易的重要组成部分，因此，企业拥有知识产权的数量多少和质量高低将直接影响企业在国际贸易中的地位，影响到企业的可持续发展。

3、完善我国高铁企业知识产权管理的对策建议

我国高铁企业知识产权管理的以上诸多不善之处，已经严重阻碍了企业自身的发展，必将成为高铁企业走出国门的一道门槛。笔者认为，切实完善这些不足之处，将加强企业知识产权管理作为企业知识产权整体战略的重要一环势在必行。因此，我们可以从以下几个方面着手进行完善。

3.1高铁企业知识产权管理制度的构建

笔者认为，企业知识产权管理制度的构建应该结合企业自身的特点，做到既全面又有所侧重，我国高铁企业应当建立和完善以专利为核心的企业知识产权管理制度，同时兼顾到商标管理、商业秘密管理、著作权及计算机软件的管理等内容。

我国高铁企业知识产权管理制度的设计应该从宏观和微观两个方面着手进行规划。在宏观层面，应该从全局的、战略的、系统的高度制定适合高铁企业特点的知识产权管理制度，主要指高铁企业知识产权战略管理，包括高铁企业知识产权战略的制定、推进、评估等多个方面。在微观层面,我国高铁企业知识产权管理制度应体现在知识产权的创造、运用、保护、管理等各个方面，使高铁企业自身的知识产权资源在每个阶段都得到相应制度的规制和保护。具体来讲：1、调整高铁企业知识产权创造阶段的管理制度。在此阶段，制度设计的重点应该在于激发企业员工进行发明创造的积极性、规范知识产权产生后的产权归属（职务发明与非职务发明）以及知识产权的审查申报等方面。同时，由于我国高铁技术多是在引进、消化、吸收的基础上进行的二次开发创新，因此专利技术的引进管理制度也必不可少。2、调整高铁企业知识产权运用阶段的管理制度。在此阶段，制度制定的重点在于充分利用高铁企业自身所拥有的知识产权资源，实现知识产权价值的最大化。3、调整高铁企业知识产权保护阶段的管理制度。此阶段知识产权管理制度的重点在于随时监控竞争对手，及时发现侵权行为，采取切实有效的措施来保障本企业的知识产权不被侵害。同时，对于需要保密的技术采取切实有效的保护措施。4、调整高铁企业知识产权管理阶段的管理制度。此阶段的制度重点应该是加强企业知识产权的管理，实现企业知识产权资源的有效运行和合理配置，主要是知识产权专门管理机构的设置及其职权分工等制度。

最后，我国高铁企业在制定本企业的知识产权管理制度时，应当符合我国知识产权法律制度的基本要求，同时，在我国高铁企业迅速“走出去”的今天，知识产权管理制度的制定又要遵循国际社会中有关知识产权的共同准则，以尽量减少纠纷，实现高铁企业知识产权资源的价值最大化，同时充分有效地保护自身的知识产权权益。

3.2高铁企业知识产权管理机构的设置

我国高铁企业知识产权管理机构的设置，应当考虑两个方面的问题：一是高铁企业知识产权管理部门的外部组织结构（即知识产权管理部门与其他部门的关系），二是高铁企业知识产权管理部门内部管理机构。

我国高铁企业知识产权管理部门的外部组织结构。纵观各国企业知识产权管理部门的外部组织结构设置，基本模式主要有三种：隶属于产品研发部门、直属于决策层、隶属于法务部门。这三种模式各有千秋，各有利弊。第二种模式即隶属于决策层的模式适合于企业规模大、知识产权管理复杂、业务具有国际性的大型企业集团。在此模式中，知识产权管理部门位阶较高，可以参与高层知识产权决策，易于公司知识产权战略的贯彻实施，但是可能出现与研发部门联系不够紧密、部门间沟通成本较大的弊端。我国高铁企业知识产权管理部门设置究竟选择哪种模式，应充分考虑我国高铁企业的自身特点，同时要对这种模式显示出来的弊端加以调整。笔者认为，隶属于决策层的模式更适合我国高铁企业。目前我国高铁企业规模大，注册资金雄厚，研发投入多，且都将走出国门参与国际竞争作为自己未来的发展目标。将知识产权管理部门隶属于决策层管理，将有助于公司知识产权战略在公司各个部门的贯彻实施，便于直接参与公司重大知识产权策略的制定，同时也可以直接与公司法务部门联系，掌握公司与知识产权有关的法务信息，及时处理。

我国高铁企业知识产权管理部门内部管理机构。从世界各国知识产权管理机构的内部组织结构来看，目前主要有三种典型的基本模式，即集中管理式、分散管理式和行列管理式。分散管理式主要适合于企业产品种类多，涉及技术种类以及其他知识产权运用方式复杂的大型企业。随着高铁企业的快速发展，其在未来国际竞争中无疑将形成以专利为核心、其他知识产权相配合的完善的知识产权体系。同时，高铁技术是一个庞大而极其复杂的技术体系，涉及到机车车辆、通信信号、牵引供电、运营调度、车体结构、综合检测、路基路轨等多个方面，这些技术的专利申请和应用也极为复杂。结合我国高铁企业自身特点，笔者认为分散管理式的模式更适合我国高铁企业知识产权管理部门的内部管理机构设置。因此,我们可以借鉴国外企业成熟的分散管理模式的经验，在高铁企业内部设置一个知识产权本部、若干研究所和事业本部。在知识产权本部内可以另设7个部门，分别是策划部（负责推动全公司的中长期知识产权策略，管理知识产权行政事宜）、技术法务部（负责处理知识产权诉讼事宜）、软件保护部（负责软件著作权的登记、运用、补偿事宜）、专利第一、二部（负责统筹管理技术契约工作），专利申请部（集中管理国内外专利申请事宜）、设计商标部（负责设计和商标的申请、登记）、专利信息中心（负责管理专利信息，建立电子申请系统）。根据技术特征的不同，高铁企业事业部可以设立机车与动力事业部，轨道客车事业部，货车车辆事业部，机电产品事业部、工程机械事业部等等。每个高铁企业可以根据自身的不同特点进行设置。同时，各研究所和各事业部均配置知识产权部，直接隶属于负责技术工作的副所长或总工程师，主要担负该研究所、事业本部的知识产权行政事务，并负责从产品研究开发初期的专利发掘、专利调查、制作专利关系图到国内外专利的申请等所有业务。[14]

3.3高铁企业知识产权管理人才的培养

我国高铁企业知识产权管理人才的培养应从两方面着手，一是积极引进懂技术、懂法律、懂管理、懂外语的复合型知识产权人才，二是加强对本企业现有人员的培养，构建企业自身所需的复合型知识产权人才。两手抓，两手都要硬。引进复合型人才可以满足高铁企业对知识产权人才的紧急需求，快速提高高铁企业对铁路知识产权的开发、应用和保护的能力。而加强高铁企业现有人员培养的优点在于可以根据企业自身特点，精确定位，培养适合高铁企业未来发展需要的独具特色的知识产权复合型人才。

高铁企业知识产权管理人才的培养，重点在于专利法律知识及专利技术开发和应用的培养，同时兼顾商标、著作权、商业秘密等知识的培养。笔者认为，知识产权管理人才的培养，应当是分层次、有重点的培养。对于知识产权本部及各研究所和各事业部从事行政事务和知识产权法律工作的人员，应该加强相关知识产权法律知识以及知识产权战略和知识产权管理知识的培养。对于从事专利信息检索分析的专业人员，除了进行法律知识的培养，还应该加强专利信息检索及分析利用以及专题专利数据库的应用的培养。而对于高铁企业研发人员以及工作在一线的事业部门的技术人员，除了上述知识的培养之外，还应该加强专利申请程序、三性判断、专利申请文件的撰写、专利及技术秘密的保护等方面知识的培养。同时做好与专利信息检索人员的沟通工作，做到专利信息数据的共享。高铁企业各研究所的研究人员和事业部门的技术人员，作为研发创新的一线工作者，其对专利文献更具有敏感性和洞察力，更容易从专利文献中找到灵感，发现现有专利技术的漏洞，从而开发出高铁企业具有竞争力和战略意义的专利技术，因此加强其对专利文献的利用和专利文献的撰写以及技术保密知识和能力的培养也是至关重要的。

以上关于高铁企业知识产权人才的培养主要针对的是知识产权部门人才的培养，但是笔者认为，作为一个国际性的大企业，我国高铁企业还应加强全体员工的知识产权意识，注重对其他员工知识产权基本知识的培养，在企业内部形成尊重知识产权，崇尚技术创新的良好氛围。

3.4建立系统全面的知识产权信息资源数据库

针对高铁企业知识产权管理不重视自身知识产权开发的问题，通过完善知识产权制度，构建知识产权管理机构和培养复合型知识产权管理人才虽然可以得到很大提高与改善。但是，如果在高铁企业内部建立系统的、符合企业发展自身特点的知识产权信息数据库，则此问题将得到几于根本性的解决。高铁企业建立符合自身特点的知识产权数据库，应重视知识产权信息的全面收集与管理（包括专利技术信息、商标信息、著作权信息、商业秘密信息等），但笔者认为，作为一个对技术要求极高的高科技企业，应更加重视专利信息的收集与分析。因此，对世界各国尤其是我国高铁企业的主要竞争国，以及高铁企业技术拟输出国的专利文献信息的收集与分析必不可少。正如有学者所言，“专利文献是技术知识的百科全书，它包含了全世界最全面、最新的技术信息。据世界知识产权局统计，发明成果的90%-95%首先在专利文献中公开。充分利用专利信息，可以节约开发经费40%、开发时间60%。科学技术发展到今天，在一项科研成功的因素中，90%来自已有技术，而真正创造性的劳动仅占10%”[15]。因此，重视对已有专利文献信息的收集利用，能够提高研发创新起点，避免资金、人力资源的重复投入，同时也可以从专利信息的分析中预测竞争对手的技术开发方向和市场特点。

我国高铁企业知识产权信息资源数据库的建立首先要面对的是信息的分类问题。笔者认为，信息的分类可根据国际专利分类表（IPC）对相关铁路产品技术的分类方法设定。[16]这样划分的好处在于同国际公约和大多数公约成员国的划分方法相符合，便于信息的及时收集归类。

知识产权信息资源数据库的建立同时还面临专利技术信息的来源问题。笔者认为，专利技术信息的来源应包括国际和国内两个层面。在国际层面，我国高铁企业首先应获得欧洲专利局公布的专利信息，因为我国高铁企业的主要竞争对手中的德国西门子公司和法国阿尔斯通公司都分布在欧洲，对这两家公司专利数据的了解和分析至关重要，而该网站免费提供包括这两家公司的世界70多个国家及WIPO的共近3100万件专利数据。对于世界其他国家的专利信息，笔者认为并不需要全面购买或检索分析，而应该有针对性。比如，可针对我国高铁企业技术拟输出国本国以及在本国将要面临的竞争对手的高铁专利技术信息进行收集和分析。这样既节约了人力、物力成本，又更富有实用性。同时，笔者认为，当高铁企业投资重大项目，对专利检索的查全率、查准率要求严格时，应考虑购买使用质量更高的商业专利数据库，比如Derwent公司开发的专利数据库，Dialog联机检索系统专利数据库、STN联机检索系统专利数据库。其中，STN系统数据库可以查询到美国专利、日本专利、欧洲专利、PCT专利申请公开文献、Derwent专利，其信息全面系统具有权威性，不失为高铁企业发展所需数据库首选资源。在国内层面，高铁企业应注重国家知识产权局网站提供的专利信息数据，该网站提供中国专利信息全文数据库，并可以免费提供下载和打印，除此之外，国内互联网上的专利信息资源还包括中国知识产权网专利库、中国专利信息网专利库、易信网专利库、CNKI网专利库等。这些数据库各有特点，如国家知识产权局网提供一般的简单性检索，但有全文数据；中国专利信息网专利库更适合一些复杂性的检索；易信网专利库提供失效专利信息的检索。

需要特别注意的是，我们必须对这些国际国内专利信息进行二次开发，将其汇编整理到高铁企业自己创建的专利文献数据库中，以便及时对这些信息进行技术分析，并在第一时间将所得到的信息与分析结果直接传递给知识产权总部和科技人员手中。通过对已掌握的专利信息的定性、定量分析，找出其分布规律及发展趋势，将这些零散的专利信息系统化，技术人员就很容易从中找到专利技术的漏洞，进行专利“漏洞开发”，或“围攻”现有专利，从而达到遏制竞争对手，后发制人的目的。

4、结语

知识产权作为我国高铁企业重要的经营资源、战略资源，对企业的发展具有其他人财物力资源难以比拟的重要价值。在国际竞争日趋激烈的今天，国外高铁企业无不把知识产权作为增强企业国际竞争力和可持续发展的战略武器。因此，我国高铁企业要想走出国门，在国际竞争中赢得竞争优势，必须认真面对自身在知识产权管理方面的不足之处，逐一进行改善，以便加强对知识产权的培育和管理，从而获得高质量的专利技术，赢得在国际竞争中的主动权。

参考文献：

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[5] 同上.

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[10] 分别是：董事会办公室、总裁办公室、战略和发展部、运营管理部、财务部、资本运营部、人力资源部、审计和风险部、科学技术部、法律事务部、监察部、企业文化部、信息技术部、机车事业部、客车事业部、货车事业部、城轨事业部、新产业事业部、海外事业部。

[11] 西门子：紧盯未来的创新舞者[EB/OL]. [2011-10-12].省略/showArticle.asp?Articleid=17781.

[12] 中国铁建股份有限公司首次公开发行A股股票招股说明书.

[13] 同上.

资产管理知识点篇（4）

（一）高新技术是知识型企业的物质基础。现代信息技术、基因工程、新材料、新能源等高新技术的开发与运用离不开知识存量的积累，且以人的知识创新能力即人的脑力劳动为基础，因而，在知识型企业里，人力资产尤其是高素质人才资源就成为其生存和发展的技术基础，缺乏人力资源优势依托的企业将会举步维艰。

（二）劳动雇佣资本是知识型企业的治理结构。在业主制、合伙制、公司制企业里存在着资本雇佣劳动的委托权安排体制，在社会知识存量不变的假定下，拥有资本的生产资料提供者，享有最终的剩余索取权而成为企业的委托者，劳动只不过是完成价值增值的一个手段；但在知识经济时代的知识型企业里，社会知识存量的急剧变动使得知识和知识创新成为企业生存和发展的首要条件，通过知识创新创造的财富超过拥有物质资本获得的财富比以往任何时候更加明显，因而拥有知识比拥有资本更易获得成功，有了技术，便有了企业，拥有知识及知识创新能力的社会群体将成为社会主流，资本所有者则退居其次。现代金融市场高度发达，扩张资本并不成为企业设立的难题，劳动（主要是脑力劳动）雇佣资本便成为知识型企业的典型特征。在劳动雇佣资本的体制下，知识创新者成为企业委托人，是企业增量知识的创造者并决定生产对象；经营者管理工人并组织生产；生产者负责生产，获取固定的工资报酬；资本拥有者成为债权人，获取固定的利息收益；创新者和经营者则共同分享企业剩余。

（三）知识导向是知识型企业的管理模式。在工业经济时代，企业管理的重点是生产经营，而在知识经济时代，企业管理的重点将是知识创新，如研究与开发、职工培训等。由于知识创新是企业生存和发展的前提，是企业获利的主要源泉，企业有没有知识创新能力便成为判断一个企业管理水平高低的主要尺度，因而以知识为导向将是知识型企业管理模式的主要特征。国外经济学家在研究企业兼并的条件时，首先谈到的便是被兼并企业有没有知识创新能力，有没有专利技术，他们认为，即使企业暂时负债累累，但有较强的技术创新能力，还是值得收购；反之，企业虽暂时红火，市场占有率较高，若没有较强的技术创新能力，就应认真考虑值不值得兼并。知识（技术）创新成为知识型企业管理的重点和导向是知识型经济发展的逻辑选择结果，是对传统企业管理模式的挑战，其本身也是一个知识创新的过程。

（四）网络协作是知识型企业的生产方式。知识经济时代同时也是网络化时代，计算机互联网络的触角伸到了社会经济生活的各方面，网络信息成为知识型企业互为依托、互相合作，同时也是企业互相竞争的主要依据。高度发达的信息高速公路为网络公司的诞生提供了技术基础，国外已出现网络公司（又称虚拟公司，Virtual Corporation）、网络银行、网络书店、网络医院等。网络企业临时结盟，分组迅速，机制灵活，将是知识型企业的主要实现形式，网络公司的最大特点是根据网络信息提供的瞬间即逝的市场机会组成临时性的结盟，进行网络协作式的生产，即分散化生产。网络协作式的分散化生产将成为知识型企业的主要生产方式，与工业经济时代的流水线式的集中化生产方式已大不相同。

二、知识型企业的人力资源管理

知识和知识创新能力是知识型企业首要的生产要素，提供知识和拥有知识创新能力者成为知识型企业的主体，知识型企业的管理将以知识为导向，人力资源管理就成为企业管理的中心，包括人力资源投入管理、人力资源成本管理、无形资产管理和人力资源战略储备管理等。知识型企业的人力资源管理具有如下特点：

以人才储备管理为前提。知识经济时代以人为本，作为知识和知识创新载体的人，其素质的高低和数量的多寡往往决定企业的成功与否。一个知识型企业只有具有前瞻性战略眼光，从企业未来发展的角度储备高科技人才，才有可能立于不败之地。人才的储备也就是知识和创新能力的储备，也是抢占高新技术领域前沿阵地的重要手段，北大方正的知识创新就具有典型意义，为了保持在汉字激光照排技术领域的领先地位，往往向世界一流大学网络计算机相关专业的优秀人才，开发超越日本、欧美二代甚至三代的同类技术。

以知识创新管理为核心。知识创新是知识型企业的灵魂，知识型企业的人力资源管理就理当以对知识创新人才的管理为核心。要使现有科技人才发挥其最大的知识创新能力，必须创造有利于优秀人才脱颖而出的氛围，最重要的一点是能者优酬优位，庸者劣酬劣位，人力资源管理要制定与此相适应的制度。

以继续教育管理为基础。知识经济时代也是知识爆炸与日新月异的时代，知识陈旧的周期越来越短，学历教育所获得的知识，毕业后不几年便可能过时，因而要想获得与知识经济相适应的技能必须崇尚终身教育。知识型企业作为现代高新技术的聚合体，更要重视现有科技人员的技能与知识水平的保持，继续职业教育已成为知识型企业人力资源管理的基础。

三、知识型企业的人力资源会计

知识经济社会是以人才智力为资源的经济社会，具有超常性、独立性、开拓性和灵活性的特点，人的智慧和创新将成为全社会经济发展的根本动力和第一生产要素，会计所需要提供的信息将更加全面和多样化。知识型企业的人力资源会计比传统的人力资源会计将发生以下几方面的重心转移，即：资产核算的重点将从有形资产向无形资产转移；投资方案效益的评价将从财务效益向全方位效益转变；对人力资源经济价值计量重点也将从投入价值计量法转向产出价值计量法；在利益分配上也将由现在的按劳分配和按资分配改为按贡献和创造价值的大小分配等等。所有这些都要求人力资源会计必须紧紧围绕着知识、智力的价值这个中心，反映和描绘知识型企业的生产关系和全貌，以适应知识经济发展和社会的需要。除此以外，知识型企业的人力资源会计还具有以下主要特征：

（一）界定人力资源的产权是知识型企业人力资源会计的前提。人力资源会计是以一个经济组织所拥有、控制的人力资源为对象进行确认、计量、记录和报告的一个会计分支。传统工业经济时代，一个经济组织的人力资源所进行的知识创新及其实施往往可由单个人或某几个人的合作所完成，知识创新的团队性及综合性不能体现出来；作为知识及知识创新载体的人力资源在进入某一组织以前，其知识的拥有及知识创新能力的积累和提高与该经济组织并无多大关系，这就使其项知识创新及其无形资产的形成与其主创人之间存在天然的联系，而该主创人取得创新成果又离不开所在单位的支持和条件给予，因而该知识产权并不清晰（究竟是属主创人的还是所在机构的？），这就使以其为核算对象的传统人力资源会计所提供的人力资源信息相关度并不大。在知识经济时代，知识创新的最大特点就是团队性与知识运用的综合性，知识产权应该属于该创新集体，但人力资源产权从本质上看仍然属于个人，因为内含于人这个活载体的知识潜力是具有“人身依附”特点的，脱离“人”这个活载体，人力资源将毫无经济价值可言。因而知识产权与人力资源产权有时是同一的，有时又有区别，在对人力资源进行确认、计量、记录和报告时必须首先界定人力资源的产权归属。

（二）反映和核算人力资源权益是知识型企业人力资源会计的中心。“传统人力资源会计以人力资源的成本和价值为核算中心，并不能反映知识经济时代劳动雇佣资本的知识型企业的特征，也并没有将人力资源作为可以再生性的经济资源对待，而是将其等同于一般性的经济资源。为克服这一缺陷，知识型企业的人力资源会计应该以反映和报告人力资源权益为其核心。人力资源权益之”权“是指人力资源之产权，而人力资源权益之”益“是指人力资源之所得报酬，结合起来就是人力资源之产权所有者可因其知识创新产权而获益，这就触及到了知识经济的核心和实质，也反映了知识型企业的重要特征-劳动雇佣资本的企业治理结构，因而将人力资源权益而不是其投入成本和产出价值作为知识型人力资源会计的核心，以反映知识经济时代的要求和知识型企业的典型特征。

资产管理知识点篇（5）

一、知识产权优势企业的资产分析

（一）资产优势分析。一般而言，无形资产不仅是企业自主创新能力的重要体现，其可能形成的潜在市场竞争优势更关系着企业以后的发展前景。它的价值不仅仅体现在自身实现的经济价值上，还包括获取过程中竞争和模仿带来的效应，因此更突显了这类资产在企业中重要地位。

知识产权优势企业就是拥有了较多以非实物形态存在的知识产权类无形资产的企业。知识产权权利主体的独有性，使其本身就具有一定的竞争优势，这种竞争优势有时还可以是企业持续盈利的核心能力，如商业秘密，众所周知的可口可乐公司，其专有的可乐秘密配方，使其一直神秘的存在，并广为大众所偏爱

（二）资产劣势分析。实物资产在一定程度上代表着企业的生产能力和生产规模，是看得见的企业实物真实存在的体现，而缺乏或只有很少的实物资产的知识产权优势企业，则没有这样的优势体现。与实物资产相比，知识产权的流动性相对较差，在企业需要资金时，对其变现处置则相对较难，不利于企业特殊时期（如金融危机时期）的资金调节。实物资产有明显的价值，且收益稳定、风险较低，而知识产权资产是无形的，风险较高，价值难定，因此收益具有不确定性。且市场前景短期内不明确，不能像实物资产那样广泛地为社会大众所接受。

二、我国知识产权质押及其管理的现状

（一）知识产权质押融资的现状。（1）知识产权保有量现状。知识产权的数量状况，是开展知识产权质押融资业务的重要保证。依据国家知识产权局和商标局的统计数据，截至2014年底，我国专利权和商标权的有效量分别为403万、736万，两者的有效量基数巨大。（2）知识产权质押开展现状。以最常见的专利为例，根据国家知识产权局的数据，从2008年的75份到2012年的835份，专利质押的数量逐年增长；质押金额相应地也从13.84亿元增加至141亿元。到2014年底，质押金额自2008年试点以来累计达1127亿元。体现在商标权、版权方面，2012年实现融资金额分别为214.6亿元、27.51亿元，2013年显示的数据则为401.8亿元、31.73亿元。

综上所述，可以看出，当前我国知识产权数量不断增加，用作质押融资的基数虽不多，但用作质押的知识产权数量却在逐年增长，甚至出现迅猛势头。

（二）知识产权融资管理的现状分析。（1）知识产权质押融资过程中的管理现状。1）估值管理。在质押前，需要合理估测知识产权的价值，这是知识产权质押融资中非常重要的一步，因此企业必须慎重选择知识产权价值评估机构。目前，我国知识产权评估的技术规范和管理规范还不够完善，再加上知识产权本身的复杂性与相关方面的文件合同、可比数据的空白、涉及领域的广泛性以及估人员自身素质、评估资格等的不完备等均增加了评估机构在进行价值估算时的难度，导致知识产权价值评估的公信力低下。2）决策管理。企业进行知识产权质押融资时，需要全盘考虑，科学的融资风险决策管理是强化企业融资的强有力手段之一。知识产权质押融资风险主要包含市场风险、法律风险、经营风险、估值风险以及作为质押物存在的各种风险等。企业在知识产权质押融资决策时，往往因融资管理人才的缺乏，以及传统的财务管理观念的影响，风险意识薄弱，从而弱化了知识产权质押融资发展步伐。（2）质押的知识产权管理现状。1）质押期间管理。企业在获得贷款后，放款机构即商业银行作为质权人，对作为担保物的知识产权负有监督、保管义务，对质押物的毁损等负有偿付风险。但银行不具有该质物的使用权，也就是说，融资企业仍可以对该知识产权进行经营运作。这样就增加对作为质押物的知识产权的管理难度。2）违约后管理。企业如果按时归还款项，质押的知识产权则由企业收回，否则商业银行将对质押的知识产权进行处置。我国《担保法》规定“债务履行期届满质权人未受清偿的，可以与出质人协议以质物折价，也可以依法拍卖、变卖质物”，使质权人对质押物没有完全的处置权，需要与出质人议价，在一定程度上限制了银行对质押物的处置。而目前我国知识产权交易量少、交易机构缺乏以及交易网络空白，这些都将制约着质权人对质押知识产权的处置。

三、加强知识产权质押融资管理

（一）知识产权质押融资的管理。（1）优化融资结构。企业在制定相关融资管理办法时，应实时关注资金的动态使用情况和外部环境变化。根据实际情况，合理、科学、有效地评估自身的偿债能力，再结合企业的经营现金流，做好相关的预算管理及融资计划安排，最大限度的优化企业融资结构，合理防范风险。（2）合理选择融资模式。目前，我国各试点城市形成的各种模式，“北京模式”、“上海浦东模式”、“成都模式”、 “湘潭模式”等各有优劣，在开展知识产权质押融资时，应统筹考虑，整合各种模式的优点，规避其不足之处。并将这些模式进行组合创新，找出对自身最有利的融资模式，以取得最大融资效益。（3）估价管理。当前，知识产权评估价值的公允性问题使许多银行在面对知识产权价值评估报告时仍不愿给予贷款。这样的局面，除了要求企业自身良好的信誉保证（不故意抬高知识产权价值）外，还需要企业抱着审慎的眼光，选择具备完全评估能力的评估机构，科学估价，以确保评估结果的有效性。（4）融资人才管理。企业应引入更多专业的知识产权融资管理人才，设立知识产权融资管理小组，给予其管理人员一定的权限，让其对知识产权进行专门管理，并综合法律、技术方面等其他各类的相关人才，职责明确，建立内部监督机制，规避风险，以达到融资目的。

（二）作为质押权利的知识产权管理。（1）企业信誉管理。处于质押状态下的知识产权因质权人的监管，使其价值、正常使用等方面存在限制。企业良好的商业信用，可以消除或缓解这种不利影响。广泛的社会认可度，可以获得更多的机会，人们愿意忽略那些限制因素或愿意从优考虑，与之建立良好的合作关系。因此，企业在日常的经营中应加强企业信誉建设，树立优良作风，做到同行业甚至是其他各行业所称道的楷模。（2）质押物处置管理。①寻找并创新质押物处置方式。寻找适当的质押物交易模式，减轻银行损失，是激励银行融资意愿的重要途径。建立全国性计算机网络知识产权交易模式，在企业违约不予偿债时，通过网络，解决信息不对称问题，实行网上交易，高速快捷处置质押物；加大政府补助款项的拨付，对银行在处置质押物时的损失进行补偿，减轻银行损失。②建立有利于知识产权流转的管理机制。规范交易系统及参与各方的市场行为，建立统一的市场交易规则，赋予知识产权交易一个健康、良好的环境保证；培育和完善相关的中介服务机构，提高产权交易中介服务水平，转移知识产权处置风险；加大对知识产权融资的支持力度，建立有利于知识产权流转的管理机制，推动知识产权质押融资的参与双方的积极性。

资产管理知识点篇（6）

（一）高新技术是知识型企业的物质基础。现代信息技术、基因工程、新材料、新能源等高新技术的开发与运用离不开知识存量的积累，且以人的知识创新能力即人的脑力劳动为基础，因而，在知识型企业里，人力资产尤其是高素质人才资源就成为其生存和发展的技术基础，缺乏人力资源优势依托的企业将会举步维艰。

（二）劳动雇佣资本是知识型企业的治理结构。在业主制、合伙制、公司制企业里存在着资本雇佣劳动的委托权安排体制，在社会知识存量不变的假定下，拥有资本的生产资料提供者，享有最终的剩余索取权而成为企业的委托者，劳动只不过是完成价值增值的一个手段；但在知识经济时代的知识型企业里，社会知识存量的急剧变动使得知识和知识创新成为企业生存和发展的首要条件，通过知识创新创造的财富超过拥有物质资本获得的财富比以往任何时候更加明显，因而拥有知识比拥有资本更易获得成功，有了技术，便有了企业，拥有知识及知识创新能力的社会群体将成为社会主流，资本所有者则退居其次。现代金融市场高度发达，扩张资本并不成为企业设立的难题，劳动（主要是脑力劳动）雇佣资本便成为知识型企业的典型特征。在劳动雇佣资本的体制下，知识创新者成为企业委托人，是企业增量知识的创造者并决定生产对象；经营者管理工人并组织生产；生产者负责生产，获取固定的工资报酬；资本拥有者成为债权人，获取固定的利息收益；创新者和经营者则共同分享企业剩余。

（三）知识导向是知识型企业的管理模式。在工业经济时代，企业管理的重点是生产经营，而在知识经济时代，企业管理的重点将是知识创新，如研究与开发、职工培训等。由于知识创新是企业生存和发展的前提，是企业获利的主要源泉，企业有没有知识创新能力便成为判断一个企业管理水平高低的主要尺度，因而以知识为导向将是知识型企业管理模式的主要特征。国外经济学家在研究企业兼并的条件时，首先谈到的便是被兼并企业有没有知识创新能力，有没有专利技术，他们认为，即使企业暂时负债累累，但有较强的技术创新能力，还是值得收购；反之，企业虽暂时红火，市场占有率较高，若没有较强的技术创新能力，就应认真考虑值不值得兼并。知识（技术）创新成为知识型企业管理的重点和导向是知识型经济发展的逻辑选择结果，是对传统企业管理模式的挑战，其本身也是一个知识创新的过程。

（四）网络协作是知识型企业的生产方式。知识经济时代同时也是网络化时代，计算机互联网络的触角伸到了社会经济生活的各方面，网络信息成为知识型企业互为依托、互相合作，同时也是企业互相竞争的主要依据。高度发达的信息高速公路为网络公司的诞生提供了技术基础，国外已出现网络公司（又称虚拟公司，VirtualCorporation）、网络银行、网络书店、网络医院等。网络企业临时结盟，分组迅速，机制灵活，将是知识型企业的主要实现形式，网络公司的最大特点是根据网络信息提供的瞬间即逝的市场机会组成临时性的结盟，进行网络协作式的生产，即分散化生产。网络协作式的分散化生产将成为知识型企业的主要生产方式，与工业经济时代的流水线式的集中化生产方式已大不相同。

二、知识型企业的人力资源管理

知识和知识创新能力是知识型企业首要的生产要素，提供知识和拥有知识创新能力者成为知识型企业的主体，知识型企业的管理将以知识为导向，人力资源管理就成为企业管理的中心，包括人力资源投入管理、人力资源成本管理、无形资产管理和人力资源战略储备管理等。知识型企业的人力资源管理具有如下特点：

以人才储备管理为前提。知识经济时代以人为本，作为知识和知识创新载体的人，其素质的高低和数量的多寡往往决定企业的成功与否。一个知识型企业只有具有前瞻性战略眼光，从企业未来发展的角度储备高科技人才，才有可能立于不败之地。人才的储备也就是知识和创新能力的储备，也是抢占高新技术领域前沿阵地的重要手段，北大方正的知识创新就具有典型意义，为了保持在汉字激光照排技术领域的领先地位，往往向世界一流大学网络计算机相关专业的优秀人才，开发超越日本、欧美二代甚至三代的同类技术。

以知识创新管理为核心。知识创新是知识型企业的灵魂，知识型企业的人力资源管理就理当以对知识创新人才的管理为核心。要使现有科技人才发挥其最大的知识创新能力，必须创造有利于优秀人才脱颖而出的氛围，最重要的一点是能者优酬优位，庸者劣酬劣位，人力资源管理要制定与此相适应的制度。

以继续教育管理为基础。知识经济时代也是知识爆炸与日新月异的时代，知识陈旧的周期越来越短，学历教育所获得的知识，毕业后不几年便可能过时，因而要想获得与知识经济相适应的技能必须崇尚终身教育。知识型企业作为现代高新技术的聚合体，更要重视现有科技人员的技能与知识水平的保持，继续职业教育已成为知识型企业人力资源管理的基础。

三、知识型企业的人力资源会计

知识经济社会是以人才智力为资源的经济社会，具有超常性、独立性、开拓性和灵活性的特点，人的智慧和创新将成为全社会经济发展的根本动力和第一生产要素，会计所需要提供的信息将更加全面和多样化。知识型企业的人力资源会计比传统的人力资源会计将发生以下几方面的重心转移，即：资产核算的重点将从有形资产向无形资产转移；投资方案效益的评价将从财务效益向全方位效益转变；对人力资源经济价值计量重点也将从投入价值计量法转向产出价值计量法；在利益分配上也将由现在的按劳分配和按资分配改为按贡献和创造价值的大小分配等等。所有这些都要求人力资源会计必须紧紧围绕着知识、智力的价值这个中心，反映和描绘知识型企业的生产关系和全貌，以适应知识经济发展和社会的需要。除此以外，知识型企业的人力资源会计还具有以下主要特征：

（一）界定人力资源的产权是知识型企业人力资源会计的前提。人力资源会计是以一个经济组织所拥有、控制的人力资源为对象进行确认、计量、记录和报告的一个会计分支。传统工业经济时代，一个经济组织的人力资源所进行的知识创新及其实施往往可由单个人或某几个人的合作所完成，知识创新的团队性及综合性不能体现出来；作为知识及知识创新载体的人力资源在进入某一组织以前，其知识的拥有及知识创新能力的积累和提高与该经济组织并无多大关系，这就使其项知识创新及其无形资产的形成与其主创人之间存在天然的联系，而该主创人取得创新成果又离不开所在单位的支持和条件给予，因而该知识产权并不清晰（究竟是属主创人的还是所在机构的？），这就使以其为核算对象的传统人力资源会计所提供的人力资源信息相关度并不大。在知识经济时代，知识创新的最大特点就是团队性与知识运用的综合性，知识产权应该属于该创新集体，但人力资源产权从本质上看仍然属于个人，因为内含于人这个活载体的知识潜力是具有“人身依附”特点的，脱离“人”这个活载体，人力资源将毫无经济价值可言。因而知识产权与人力资源产权有时是同一的，有时又有区别，在对人力资源进行确认、计量、记录和报告时必须首先界定人力资源的产权归属。

（二）反映和核算人力资源权益是知识型企业人力资源会计的中心。“传统人力资源会计以人力资源的成本和价值为核算中心，并不能反映知识经济时代劳动雇佣资本的知识型企业的特征，也并没有将人力资源作为可以再生性的经济资源对待，而是将其等同于一般性的经济资源。为克服这一缺陷，知识型企业的人力资源会计应该以反映和报告人力资源权益为其核心。人力资源权益之”权“是指人力资源之产权，而人力资源权益之”益“是指人力资源之所得报酬，结合起来就是人力资源之产权所有者可因其知识创新产权而获益，这就触及到了知识经济的核心和实质，也反映了知识型企业的重要特征-劳动雇佣资本的企业治理结构，因而将人力资源权益而不是其投入成本和产出价值作为知识型人力资源会计的核心，以反映知识经济时代的要求和知识型企业的典型特征。

资产管理知识点篇（7）

二、成本计算皿点的转移

传统管理会计体系重在提供有形资产的信息，而在知识经济时代无形资产的重点性显著提高，对无形资产的核算和处理就显得极其重要，管理会计提供信息的重点将逐渐从有形资产转向无资资产，于是，资产计量的重点也相应发生了转移，另外，在知识经济时代，生产日益转向知识密集型，以高科技为代表的新兴产业正以几何级数呈爆炸性扩张取代传统的制造业成为经济发展的核心.因此在知识经济条件下，成本计算和管理的主体和方法与重点将发生重大改变和转移。

三、成本管理重心的转移

知识经济时代，产品的价值更多的取决于产品中所包含的信息、知识和创新产品科技含量日益提高，企业为确保其长期竞争优势，不得不在知识发展方面投入大量的人力和资金。在知识经济时代，产品需求的个性化和多样化也要求企业在产品设计方面多下功夫。从而，产品的生产制造成本相对其开发和市场调研支出而言显得微乎其微.英特尔公司在研制奔腾芯片时投入了上亿美元，一旦成功，芯片的单位制造成本却是1美元都不到。在这种情况下，企业产品管理的重心必然从生产制造阶段逐渐转移到产品研制开发设计阶段。相应地，成本管理的重心也由成本控制转向成本计划，从而成本估计和预测的重要性提高，全面质量管理的思想将得以发扬光大。

四、投资方案评价盆点的转移

传统管理会计对投资方效益评价，主要考虑财务效益，而且把重点放在寻求直接材料和直接人工的节约上。这种做法是与工业经济时代劳动密集或低技术密集型的生产条件相适应的。在知识经济时代，企业的投资取向应以智力投资为主，与知识成为核心生产要素相适应。因为在知识经济时代，人才的知识优势和创新精神，是决定企业的生存发展的关键。因此，投资方案的效益评价应重点放在方案是否会给企业带来人力资源的积累以及各项技术的提高上来，就这一点而言，知识经济条件下的管理会计与传统的管理会计存在质的区别。这也是由经济是可持续发展的经济以及知识与智慧有可再生性及无限的复制、扩散与进化能力决定的。由此而取得的投资效益，一种全方位效益，它是传统的，狭隘的财务效益根本无法比拟的。

资产管理知识点篇（8）

二、R&D企业知识产权会计管理的误区

1.在现行会计管理中，一提到知识产权，就与无形资产相联系。一提到无形资产，就用资产的属性来要求和管理。在新会计制度中，把无形资产的一般特性列为：①没有实物形态；②能够在较长时期内为企业带来经济利益；③持有的目的是为了使用、受益而不是为了转卖；④所带来的未来经济利益具有较大的不确定性；⑤是企业有偿取得的。对R&D企业的技术成果而言，其满足①、②、④、⑤条款，只是在“不是为了转卖”这一关键点上有出入。应该说企业所有资产应该都是允许以经营的观念来买卖，企业应从事其产品和资产的同时经营，这是企业经营的最大特征。

2.新企业会计制度中又设置了一个专有技术，即发明人垄断的、不公开的、具有实用价值的先进技术、资料、技能、知识等。实际上其中垄断性和不公开特点都不是其作为会计管理客体的条件，只有后面有实用价值、可为企业创利的特征才表明它具有会计管理的必要性和必然性。

3.项目的研发阶段和阶段常常出现跨几个会计期间、分属不同科目管理的特点。如在日常运作中，会计按项目、合同分科目管理，作费用的收支记账，而某一成果的研发和效益实现通过不同的合同和项目，即合同无法与某一成果的全部研发成本和盈亏相对应，无法真正实现按技术成果核算。

4.技术成果是无形资产，具有无成本复制和多用途特性，无论是买来还是自创，其市场价值和企业价值应该是非线性变化的，且具有显著的时效性。其时效时间是不可以用合同期限来确定的，也无法用折旧管理。

5.现行的损益表中只有资本和实物资本的计量。而在某一技术领域知识产权的多少才直接反映了一个R&D企业的实力，其有形资产占有量仅仅是辅助因素。

实际上，R&D企业是知识的原创者，对它而言新技术成果类似于生产型企业的产品。一个产品的产出有资本投入、购进材料、加工半成品、装配成品、推向市场的过程，一个知识的原创过程也相似，它经历了资本投入、试验材料和设备购进、基础技术整合、成果物化的加工、推向应用的过程，只是往往它的投入过程与产出过程分离，且投入成本较大、时间较长，往往不能一次从交易中收回，要跨会计期间，通过许多次、许多年收回。如果用“产品”来认识，知识产权在经济活动中的关系会更加合理。只要改变对产品的认识方式，把一项研发项目看成为一次投入的一批产品，且不是通过一个合同在一个会计期间转换成利润，来代替把研发看成为单件产品的利润实现，突出产品的可多次买卖性、创利性，就可以把知识产权与产品的会计属性统一起来。这样一来也解决了企业知识产权与企业固定资产占比失衡的问题，用产出成本与销售价格的关系来解决作为资产类管理中出现的转出价格只可低于买入价格的矛盾。同时，消除了作为资产管理不可经常转卖的限制。脱去自创知识产权在价值转移的资产特性，体现知识产权的创利性、经营性等产品特性，也克服了自创无形资产的成本核算、认证支出和交易支出分开记账的成本核算难题。

但具体应如何制定R&D企业自身的会计政策和方法，以达到用会计信息真实、完整反映企业经营活动的会计管理终极目的？在什么程度上与产品生产、工程、服务类企业的会计实务相一致？等等，这些是解决R&D企业会计管理的现实问题。

三、R&D企业知识产权的会计管理基础

在R&D企业的会计管理中把知识产权作为原材料和产成品，纳入成本管理，而不按无形资产管理。这样变化以后，与现行企业会计制度如何适应？

1.与新企业会计制度的基础一致性

①制定企业会计制度的目的很明确：“规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息。”是会计管理的终极目的。对R&D企业而言，会计信息应真实、全面、完整的反映其知识产权原创的全过程和市场交易盈亏、损益情况，此应为R&D企业会计管理的目的。

②新会计制度适用范围包括R&D企业，同时给出了根据企业具体情况进行会计调整，制定政策和方法，以适应企业内部实际会计管理水平、业务特征和管理要求，只要不有悖于相关、制度和企业会计规定即可。R&D企业与生产（服务）型企业相比的最大差异就是以原创知识产权为经营活动特征，这里只调整了会计管理对象，把研发的专有技术转变为产品进行会计管理。

③在企业会计制度中有四个基本前提、三个一般要求和十三个基本原则。对照会计主体来说，应以对R&D企业知识产权的价值转移过程中的各事项和交易等方面做会计记录为基础，用会计信息反映其原创、产品化和经营活动。且这种活动对R&D企业和现代企业资产经营来说都有持续性，并可以实现以交易合同和研究项目为核算实体的分期核算。对研发成本、合同价值等都可用货币计价。对照记账一般要求看，按材料成本管理处理知识原创成本支出，三个一般记账要求都能够满足。对照基本原则来看，只有对项目这种内部知识产权原创过程和合同这种知识产权交易及再创过程进行描述，才能实现对R&D企业科研、经营过程不虚、不歪曲、不失真的客观反映，这是真实性原则的前提，同时也是实质重于形式和相关性原则、一贯性原则、配比性原则、重要性原则的根本要求；也是可比性原则、及时性原则、相对性原则、权责发生制原则、谨慎性原则、实际成本原则等实现的基础。也就是说，对R&D企业和企业资产经营业务而言，把知识产权由资本性支出转变为成本性支出是合乎企业经营客观的，是“科研活动”实质重于“属性”形式的表现，是“原创经营”重要性的突出体现。总之，把R&D企业的知识产权按产品类做收益性会计管理是不违背会计制度的基本目的和原则的。

2.知识产权作为产品进行会计管理的基本认识

对R&D企业知识产权的原创过程进行财务管理，不能简单的用知识产权代替产品来进行会计管理。知识产权和有形物品一样是现实存在的事实，它与有形产品相比较有许多特性差异和相同点，这些异同点决定了会计管理方法的异同。

首先说明，这里一开始就用“知识产权”这个词，而不用自创无形资产、专有技术、成果等名词来作为管理对象，是因为“知识产权”具有产品与资产二重性，在使用方为资产，在原创方为产品，有别于自创无形资产；科技成果缺少承认和市场的产权交易特征，并且不具体，它是一个知识创新成果体的总和，也不包括相关研究方法创新；专有技术的面太窄，不可涵盖买来的专利、引进的技术成果、未货币量化的技术等。虽然以往知识产权的概念包括必须社会认证的条件，但是应该清楚地看到在产品交易过程中，未交易前的产品就已经具有了物权属性。同样知识在原创后就应具有产权属性，一定要社会认证后才有权力属性的传统条件限制应该取消。

知识产权不但在产权属性方面与产品可比，在成本与市场价格不完全相关这一点也与产品相同。知识产权的原创需要有办公费、材料、实验室租赁、设备购置、工资及福利等项成本支出，而其知识产权的市场价值也与原成本相对脱钩，以实际交易合同额计算，与成本之差为半纯收入。实际上产品本身的利润来源于有意识劳动，无论这种劳动多少由机器做，多少由设计者做，多少由直接劳动者做，多少由管理者做，都是脑力劳动的结果。知识产权与产品不同仅仅在于其无形与有形的差异，实质上产品是知识产权的一种物化形式，以产品实体结构、组成和功能体现知识成果，而著作、图纸、思想、方法、工程、服务为另一种表现形式。如设备折旧转买无利润，只有残值，而当其组成生产线转卖，就有技术含量，就有了创造利润的能力，就有了市场经济价值。

在会计管理中知识产权也不能简单的与产品划等号，它有其自身的特点。其一，知识产权的原创过程一般分为创意、实验、形式化、物化、价值转化等五个过程。在各环节中需要基本知识、基本技能的支持。在会计核算时，应该注意到，在知识产权的原创成本组合中存在直接成本和间接成本两种成分，前者是间接的有形实物价值转换成本，后者是无形的，不需要本期支出成本，是在以前工作或过程中已付出成本积累的相关知识和技能。在成本核算中应能够反映这种早期成本和后期收益的后效性特征。其二，一个知识产权包括了基础知识组合、技术方法组合、和如此结合实现特定功能的正确性肯定等三方面无形，不是单一知识的体现。如同产品由材料、零件、配件、套件等一级级组成，知识也有一级级知识元组合的存在形态。但是，每一个知识元都是一个独立的知识产权，在这次组合中它为产品，在另外一次组合中它为配件，在知识结构中有较复杂的结构关系，其关系的隶属层次不稳定。因此知识元的成本管理的账务结构不同于实物材料管理，对一个知识元会有多次收支记账，不同期间的收支不同。其三，知识产权不具有排他性，理论上可以无数次创利和衍生，只有当其生命周期结束时才以纯基础知识的身份存在。它不存在库存积压问题，其存量越大，R&D实力越雄厚，而越小越落后。这也是R&D创利能力大于生产型企业，资本经营创利大于产品经营的根本原因。在损益评价中，其库存越大，平均成本越低越好。在会计管理中应该反映这种沉淀成本和存量价值属性。

在库存积压问题，其存量越大，R&D实力越雄厚，而越小越落后。这也是R&D创利能力大于生产型企业，资本经营创利大于产品经营的根本原因。在损益评价中，其库存越大，平均成本越低越好。在会计管理中应该反映这种沉淀成本和存量价值属性。

四、知识产权的管理解决方案

知识产权的原创-推广的过程跨几个会计期间，分在不同的研发项目科目中。不像产品的生产-销售过程，随实物形态转移，价值转移。知识产权可无损复制，与价值转移不一一对应。所以存在一组知识产权产生一组新的知识产权后，要合理分摊原创成本的，这是其会计管理的基本特点。这要求RR&D的会计管理实务应以知识产权管理为中心，以项目成本核算和交易合同核算为基础，在现行会计管理制度的基础上，建立面向知识产权核算的会计管理体系。具体记账方式的原则如下。

1.科目归类

在建立知识产权会计管理体系时，要坚持以现有会计管理体系为基础的原则。在资本、负债、权益、成本和损益等一级科目中，知识产权从资本科目中移出，纳入成本科目中管理。其二级科目中包括商标、版权、商誉、专有知识等分类，专有知识又有按知识元分类，知识元细目对应原始凭证的序实号。不同的是专有技术的细目是变化的，是以知识本身的概念结构来编码的。在项目研发完成时随着新知识元的增加而增加，在年终知识库盘点中，删除丧失价值的知识元。

2.研发阶段

在原创阶段，知识创新过程是按项目管理。在一定目标下，具有特定知识基础的人组成一个研发实体开展工作。其工作中需要办公、调研、实验、资料、福利及工资等支出，一般对此采用分门别类的项目费用独立核算。当项目完成后，应把项目中新增设备以残值转入设备类固定资产，把项目收集的资料以残值转入图书类固定资产，把研制的产品化样机转变为产品，折价记账，最后核算研发项目总费用分摊计入各取得的新知识元中。

新知识元是把项目完成取得的创新点分解，逐项编制说明资料（包括实验成果和条件），注明可能的外推领域，会同总的研究成果资料一起入知识库。库中采用概念的结构化分类管理，并把剥离固定资产剩余的全部成本按各知识部分的价值评估，用系数分摊成本。

在评估中要注意，总项目应与各分项目分开评价，同时系数，并按系数分摊成本；评价中要考虑其可能使用领域、使用区域、使用时期和创新组合能力，以及成果中知识结构的复杂性；不要过分减少总项成本，加大分项成本。这样把原创项目成本分解成为各项知识产权成本。

知识元的细目编号不随部门和项目编号的注销而注销，独立存在。知识元的成本为企业或部门的沉淀成本，表示知识投入量。

3.交易阶段

R&D企业往往是以四技合同实现知识产权交易，这是知识显性化和创利润的过程。在完成合同的过程中，有直接材料、测试、整机实验、福利、工资、交易等项费用支出，形成有形产品成本。产品转移到对方企业，以合同额进入对方企业的固定资产账或费用账。如合同执行中购置的设备应折残值进固定资产，剩余资料折价进库存。特别是合同执行中的新创成果编入知识库中，按评估系数折成本计价进入知识库中成本记录，再扣除合同的各项其它费用，计算项目盈亏，结算合同利润；合同执行中使用知识库中成果和新创成果，都按原来成本分摊比例，分摊一定比例的利润，另外一部分利润由完成该项合同工作的人员或部门、对该项合同管理有贡献的部门分摊。其中知识产权和管理部分的利润记入企业盈利账中，而自创成果和正常工作创利为该合同利润，记入研究组创收。年终分部门形成盈亏核算结果。

4.知识产权的损益

在实物资本计算之外，从知识库的总沉淀成本中减去当期总收支和前期收入，得出当期知识库盈余；由项目所涉及知识元的收支核算中计算当前某项技术投入的盈余；由合同核算中计算部门知识产权推广应用的总盈余。期终在计算新增固定资产、管理收支结算、信贷收支、资产经营收益等，累计出本会计期间总收入之外，计入本期间知识产权投入、当前知识产权盈余；计算企业知识产权成本沉淀和累计收益，反映企业知识产权经营整体状况。再用现行企业会计制度规定的利税计算等计算总利润，随后划出各风险准备金，计算利润分成，完成期终会计结算，形成实物资本和知识产权两个经营报表。

综合上面四个过程，实质是在R&D企业进行合同、项目独立会计管理中间增加一个知识库管理环节；在项目完成决算时，对其成本和收入进行分摊；在会计期间对企业或项目进行损益统计。从而使会计信息能够及时跟踪反映研发过程中取得的成果和资金收支活动，分清了合同的获利属性与项目的投入属性的差异。实现了直接对各知识产权进行逐一核算，以及知识库的收益客观评价R&D企业经营状态的目的。

五、以知识产权为中心会计管理体系建设中要注意的问题

在这一会计管理过程中还有如下一些问题需要明确：

①其知识库的各项知识产权不用折旧来摊消成本，而采用固定成本（最多加入二次开发、提高、改进、改正等成本），用收益分摊来折抵成本。从而解决了在知识产权多次无损复制和对外转移中存在的一事多计的会计管理难题，与一事一计原则相统一。同时解释了在会计信息中出现的知识产权摊消为零价值或过量摊消等客观现象。

②知识库中的各项知识产权管理按其生命周期，综合考虑其应用领域、地域、时期，以及作用关键性和相对独有程度来评价其理想现值，得出效用预测曲线。在企业作用市场，当该技术普及率达50～70％时，其理想限制为零，企业可停止使用该知识产权；在理想市场范围，当该技术普及率达70％时，该知识产权失效，理想现值为零。这种管理方式比以往采用专利有效时限、合同有效时限和无形资产10年等机械式的生命周期管理更客观，适应每年调整，甚至每季调整的实际需要。

③知识库的总成本减总收益为总盈余。其总成本反映开发投入，总收益反映创利能力，总盈余综合反映经营效益。知识库理想现值总和为R&D企业技术实力的综合反映。以此解决传统管理中出现无形资产过大、与固定资产比例失调的矛盾。另外对各相关知识方面的成本、收益和盈余进行会计核算，反映其技术创利水平、库存底蕴，预测重心偏差，发现技术应补充、均衡和重点攻关投入的方向，以及与实物资本、资本的配比关系。这样用会计信息客观、全面、完整的反映R&D企业知识产权经营的过程和状况，合理评价研发实力。

④知识库中对知识进行三维管理，一维为专业技术门类，二维为会计属性，三维为生命周期属性。生命周期属性是指按基础知识、初创成果、成熟技术、产品化技术、有用知识和废旧知识等分类，分别建账管理。对每个知识点都要反映出所包括的基础知识、方法和应用推广范围，以及成本、收益、原创项目来源、理想市场价值等属性。以及记录成本分摊、合同收益情况的分册名细账。当该人不在本企业，企业又无外来和内部接替掌握此知识，其产权即刻丧失。这反映知识所具有的人本特性。

总之，在现有会计制度下，从产品的角度认识企业所拥有的知识产权，采用以知识元为基础的会计账务处理和成本核算，实现对R&D企业知识产权经营过程的会计管理。这一企业会计管理形式的调整，与现行会计原则一致，且有利于实现对企业技术实力和知识产权经营做全面、定量、及时的经济评价，促进企业对知识产权的经营管理；有利于形成以会计管理为中心的企业生产、研发、经营、人力资源、情报资料、知识产权引进等职能一体化的管理体系。这是企业适应知识经济的发展改革的关键。当然，这仅仅是一个解决方案，还需要更进一步的深入讨论和研究才能达到实施程度，如变科目知识库结构、知识元的剩余成本结算方法、成本/利润分摊比例和方法、知识元理想价值的计算模型等等。这里提出解决方案供大家讨论。

[参考]

[1]企业会计制度研究组（编）。（企业会计制度）及讲解。东北财经大学出版社，2001.

[2]于玉林等。无形资产学。经济出版社，2001.2.

[3]武晓玲。会计学。西安大学出版社，2001.2.

[4]中华人民共和国会计法。审计出版社，1999.10.

[5]李寿德，万威武。知识产权价值评估因素的思考。与方法，1997，8.

[6]袁健红。论企业内知识资本评估。中国科学论坛，2002.43-47.

资产管理知识点篇（9）

随着科学技术的进步和世界经济的发展，企业正经历着从工业经济向知识经济跨越的历史性阶段，以信息技术为代表的新兴的知识型企业比传统的企业有着更加光明的未来。知识经济时代，在知识密集型、技术密集型、劳动密集型企业人力资源管理比较中，知识密集型企业的人力资源管理将逐步成为我们关注的焦点。传统的刚性人力资源管理是以规章制度为依据，用规章制度约束规范员工的行为，依靠组织职权实施程序化管理。而当今人力资源管理仅要求员工具备岗位所需知识技能、统一工作时间等已越来越不适应知识密集型企业发展的需要。知识密集型企业必须找到能够管理和激励员工的最有效的方式方法以提高自身的核心竞争力，求得发展。

1知识密集型企业的内涵及其人力资源管理特点

1.1知识密集型企业的内涵

对知识密集型企业范围的不同界定形成两种不同类型的知识密集型企业。狭义的知识密集型企业是指以知识为对象，对知识进行直接生产、加工和分配的企业。广义的知识密集型企业是指以科学技术为基础，对信息和知识进行生产、存储、使用和传播的企业。广义的知识密集型企业是知识经济的微观基础。知识密集型企业根据知识在企业中的不同作用和处理方式可分为：第一，知识生产型企业。指以信息和知识为对象，对知识进行生产、加工以及与信息硬件产品制造相关的企业；第二，知识应用型企业。指应用高科技和信息技术，使企业生产和管理软化的企业，这种软化并不是仅注入一些高新技术，而是科技和知识的成分大大提高，并且在企业财富创造中起主要作用；第三，知识传播型企业。指对知识进行规范、传播、加速知识的流通和扩大知识的使用范围的企业。

1.2知识密集型企业人力资源管理特点

（1）知识资本是创造财富的最主要的资本。知识是知识密集型企业最重要的资源。

（2）知识型员工是知识密集型企业的主体。与传统劳动密集型企业有所不同的是，知识密集型企业对员工个人与整体素质的要求极高，这些员工不仅要有扎实的知识基础和灵活应变的头脑，还必须具有不断追求知识的欲望和学习能力，从这些特点以及其知识结构上来看，这些员工就是所谓的知识型员工。从某种意义上说，知识密集型企业的真正价值更多地是体现在知识型员工个体身上。

（3）企业经营管理和组织结构软化。由于知识成为最主要的资本，知识密集型企业的生产方式、组织结构、管理模式变化显著，传统严密的层级分工和高度集权的组织结构转向扁平化和弹性化，企业更加注重部门之间的协调与合作。

资产管理知识点篇（10）

二、档案文化产业的知识管理内容及其应用意义

为了应对档案文化产业所面临的困境，人们开始利用知识管理的理论和方法从管理层面上解决这些问题。通常意义下的知识管理就是以知识的共享与创新为目的管理方式。它本身是一种发展中的概念，不同的领域由于其应用角度不同，其概念和内涵也是有所差异的。从产业发展的角度来讲，知识管理的出发点是将产业内显性知识和隐性知识综合集成管理，通过各种激励措施，使隐性知识显性化，促进知识共享，最终实现产业创新和发展。因此，从宏观的视角上来说，知识管理的重点在于利用现有的信息技术手段对产业内部的所具有的显性与潜在隐性的知识资源进行战略重组与建设，并利用共建与共享机制，在产业内部构建创新保障和知识决策系统。从这一点来说，知识管理具有公益性、共享性等特点，是一个长期积累并持续发展的过程，也是促进产业发展和创新的一项重要任务。1.知识的生产与创新。利用知识作为原材料，通过探索和挖掘把握知识之间的依存关系，进而对新知识进行生产和创新，即从已掌握的产业中的大量原始信息中挖掘和转换出新的知识。2.知识的组织和获取。通过各种方法和技术来识别、获取、整合和组织知识，并促使存在于少数人头脑中的智慧、技能以及组织管理能力中蕴含的隐性知识转化为能够共享的显性知识。3.知识的共享与传递。建立产业框架内外的知识传递通道，通过各种技术和媒介传递新知识，使产业内部每个单位都能通过知识共享和学习来实现自身的发展和壮大。4.智力资源的管理。在知识创新中做到以人为本，即将人看作产业管理框架内最重要的资源，最大程度地发挥人的创造力和潜在能力，构建有利于知识共享、创新和交流的激励制度和文化氛围。5.知识基础设施管理与建设。知识的有效利用、保存、传播、搜集和检索都是建立在一个良好的基础设施之上的，这些设施的正常运转需要知识管理技术的支撑，这些技术包括知识挖掘技术、知识网络、人工智能技术以及知识库的建设与管理等。由此可见，知识管理不但内容丰富，而且可有效地促进产业发展与壮大。伴随着知识管理的发展，越来越多的人意识到知识管理的应用对于整个产业的科学管理与可持续发展有着重大的意义。由于知识管理的目标就是在适当的时间和地点得到恰当的知识，由此知识管理可以更好地推动产业创新、改进服务，进而改善业务管理方式和工作流程，激发创新性思维，从而产生更大的效益。