企业税务管理创新篇（1）

中图分类号:F810.422文献标识码:A文章编号:1003-949X(2007)-05-0073-01

邓小平同志曾指出:具体制度的创新应该是全面的，“不仅经济､政治，还包括科技､教育等各行各业”。在我国国有经济战略调整､国有企业战略改组的中远期目标中，制度创新改革应始终贯穿于其中，它是国企改革的一条根本出路。

一､明确制度创新和技术的关系

1.制度创新是指为解决生产关系与生产力､上层建筑与经济基础的矛盾而进行的生产关系和上层建筑的变革。技术是人类为满足自己的物质生产，社会生活和精神生活的需要，运用自然规律所创造出来的并能能动地改造客观世界的一切物质手段及其方法的总和;是对劳动工具､劳动对象和技能的总称。

2.任何技术的实现都必须消耗人力､物力和财力，同样地，技术的先进性又可促进制度的完善。

3.技术是指企业应用创新的知识和新技术､新工艺，采用新的生产方式和经营管理模式，提高产品质量，开发生产新的产品，提供新的服务，占据市场并实现市场价值。企业是技术创新的主体。制度创新是发展高科技､实现产业化的重要前提。如果更进一步地思考，可以从以下几个方面加深理解:

(1)制度创新最终导致科技与制度一体化，加速技术应用速度，提高技术应用效率与效益的发展模式。本质是科学技术转化为生产力的桥梁和中介。

(2)制度创新是一个推动从新产品或新工艺设想的产生到市场应用的完整过程。

(3)制度创新的成果通常表现为技术创新，即:实体形态的物质产品，如技术装置和工具等，同时也包括工艺､方法､软件技术及设计图纸､技术文件等知识形态的产品。

(4)制度创新是一种以技术为基础和导向的创新活动，但它并不强调任何一项技术创新都必须以研究和开发为起点。

(5)制度创新是以产生商业化的产品和工艺为目的，并以商业价值的实现为其成功目标。

二､明确加强企业税务管理的意义

目前，企业的税收成本主要包括二个方面:一是税收实体成本，主要是指企业依法应缴纳的各项税金;二是税收处罚成本，主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。

1.加强企业税务管理有助于降低税收成本。一般国有企业经营范围很广，涉及产品生产､服务等不同行业的生产活动，不仅有属于增值税的应税范围，还有营业税的应税范围，这就增加了税务管理的复杂性。因此，加强企业税务管理可以降低或节约企业的税收实体成本，也可避免税收处罚成本，减少不必要的损失。

2.加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠､鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资､筹资和技术改造。例如:自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入进行征税。增值税一般纳税人将进口的软件进行重新设计､改进､转换等本地化改造(不包括单纯对进口软件进行汉字化处理)后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受增值税即征即退政策。企业自营出口或委托､销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。

三､加强企业税务管理

税务管理的核心是税收筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划。所谓税收筹划是指在遵守国家税法､不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现税负最低。

以个人所得税举例，个人所得税采用超额累进税率，从2006年1月1日起，国内员工月工资超过1，600元起征，外国人月工资超过4，000元起征，税率采用9级超额累进，税率5%-45%，符合以下条件的可享受相应的所得税优惠:

(1)高新技术企业和高新技术项目奖励和分配给员工的股份，凡再投入企业生产经营的，免征收个人所得税;已分红或者转让的，按实际收益额计征个人所得税。

(2)根据北京市政府办公厅日前下发《北京市吸引高级人才奖励管理规定》，从2005年6月30日起，对于在本市工商注册并在本市缴纳个人所得税的各类外地进京高级人才，将实施资金奖励，用于高级人才(包括:被软件企业､集成电路企业聘用连续2年以上且年薪10万元(含)以上的高级管理人才和专业技术人才)在京买房､买车及投资和培训，可按其上一年度所缴个人工薪收入所得税地方留成部分80%的标准予以奖励，用于其在本市购买商品房一套､汽车一辆､以现金出资在本市投资兴办高新技术企业､参加专业领域培训，每年限申报一次，奖励总额累计不得超过其购房､购车､投资及培训所付款项，且原则上不超过30万元。

因此，税收筹划必须与企业的实际情况相结合，运用在企业投资､筹资和生产经营活动过程中。

1.企业投资选择中的税收筹划。企业在进行投资选择时，由于地区､方向､行业和产品的不同，其税收负担就存在差异。如在国务院批准的高新技术开发区､沿海经济开发区､经济技术开发区､经济特区和西部地区进行投资，可获一定期限的免征或减征所得税优惠;投资兴建高新技术企业､与外商合资兴办中外合资企业以及兴建利用“三废”为原料的环保企业，也可获一定期限的免征或减征所得税优惠等等。

2.企业生产经营活动中的税收筹划。主要指企业在生产经营活动中，通过对存货计价方法､固定资产折旧方法､费用分摊和坏账处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税目的，提高企业资金使效率。如在遵循现行税法和财务制度的前提下，通过选择适合的存货计价方法，使发货成本最大化，以实现账面利润最少的目标;采用加速折旧法;加大当期折旧，达到延缓纳税目的;选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等等。

3.企业筹资选择中的税收筹划。筹资融资是进行生产经营活动的先决条件。企业的资金有借入资金和权益资金两种，权益资金具有安全性､长期性，不需要支付固定利息等优点，但要支付股息，且股息不能从税前扣除，资金成本较高;而借入资金虽需到期还本付息，风险较大，但利息可税前扣除，达到抵税作用，资金成本较低。加强企业筹资选择中的税务管理，就是要合理选用筹资方式达到降低税负的目的。

4.在履行纳税义务中，要充分利用税法对纳税期限的规定､预缴与结算的时间差，合理处理税款，从而减少企业流动资金利息的支出。

5.在选择不同的纳税方案时，应全面衡量该方案对企业整体税负的影响，避免由于选择某种方案减轻了一种税负而引起另一些税负增加，造成整体税负加重。

企业税务管理创新篇（2）

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2012）14011101

企业税务管理是企业经营管理的一项重要内容。目前我国的税收管理政策处于不断的变化和完善中，集团企业作为拥有多家子公司的团体企业，应根据国家的政策不断调整自身的税收管理方式。只有及时的对税务管理方式进行改革与创新，集团企业才能结合自身制定出适合自己的税务缴纳方式，有效地降低税负并且规避涉税风险，提高整个企业的竞争力。

1 集团企业税务管理方式概述

（1）企业税务管理概念。企业税务管理是指企业在法律允许的范围内，充分利用税收的优惠政策来减少企业纳税，进而提高企业利益。企业税务管理是一种合理合法的避税行为，不同于法律严禁的偷税、漏税行为。集团企业是企业发展到一定规模后形成的具有多家子公司的团体企业，集团企业每年单是赋税就是一个特别庞大的数字。因此，拥有一个完整而全面的税务管理体系，在企业的整个发展过程中对于企业纳税进行全面的规划，制定出符合企业投资、纳税的方案。

（2）企业税务管理的重要性。许多企业一味追求低税负而选择偷税、漏税，这不仅要担负相当大的财务风险，也会降低企业的信用等级。企业税务管理拥有和偷税、漏税手段同样的功能，但是企业税务管理是法律许可的方式。企业税务管理具有非常重要的作用。首先，企业税务管理是现代企业财务管理的要求，税收的减少会直接降低企业的成本，进而增加企业的利润。其次，集团企业财会管理人员通过对企业进行税务管理，可以在明确我国财税法的业务流程和财务规定的基础上提高企业财务管理水平，同时提高纳税人纳税意识。此外，集团企业人员通过对企业税务的管理，明确了税收优惠以及纳税的控制，有利于优化产业结构和合理配置资源。集团企业下属有多个小的企业，只有克服当前管理方式上存在的问题，有效的进行税务管理，才能在集团企业的改制重组中赢得有利地位。

2 集团企业税收管理现状

尽管许多集团企业都把税收管理放在非常重要的位置上，但由于经济发展过程中的种种问题，我国集团企业税务管理并没有在现代集团企业中取得其应有的位置，集团企业多混淆了资金管理和税务管理。企业税务管理现状不容乐观。

（1）缺乏全面的税务管理认识。有些企业税务管理人员观念落后，并没有认识到税务管理在现代企业财务管理中的作用。税务管理人员没有认识到企业税务管理的重要性，自然也不会研究我国税法、经济法中新的规定。集团企业税务管理脱离了法律、政策的约束，势必制定不出符合法律而又可以降低税负的缴税方式。更可怕的是，税务管理人法律意识淡薄，有时为了完成企业税务管理的目标而不得不采取偷税、漏税手段，损害了企业的利益。

（2）缺乏有效的税务管理手段。企业税务管理不仅是简单的税务筹划，有效的企业税收管理既包括通过合理规避法律来减少企业应纳税收，还包括尽量的减少税收处罚成本。在很多情况下，集团企业的财会人员都把税务管理等同于税务筹划，单方面进行减少税收的筹划，忽视了税务管理的作用。

（3）缺乏税务风险管理意识。由于集团企业规模庞大，资金流动量大，税务管理本来就具有一定的困难。此外，有些企业税务管理人员的法律意识不高，自上而下有没有一个完整的税务管理系统，企业缺乏统一的调度和管辖。特别是在目前经济环境与国家政策都不稳定的情况下，企业更会由于管理政策来不及调整而被国家认定为偷税、漏税，得不偿失，付出较大代价。

3 集团企业税收管理方式的改革与创新

集团企业结构庞大，公司繁多，地域分布比较广，这就决定了集团企业的税务管理必须向多层次化方向发展，建立一个全面的税务管理体系。在企业生产的各个环节都要贯穿税务管理，实行现代化的管理手段。

（1）设置专门的税务管理机构。我国多数企业在资金的管理运营中，只是简单地设立财务管理部门，这个部门统一负责公司资金的支出、公司工资的发放和公司税务的缴纳。集团企业子公司庞大，资金运转量比较大，因此集团企业要设置专门的税务管理机构。这个机构要在集团企业总公司的支配下对整个企业的税务状况进行管理，使母公司和子公司保持高度集中一体化，以保障公司战略目标的实现，实现企业纳税利益最大化。

企业税务管理创新篇（3）

客户关系管理（customer relationship managefnent，简写crm）是以信息技术为手段，基于“以客户为中心”的理念，设计和重组业务流程，形成自动化的解决方案，提高客户的忠诚度，最终实现效益的提高和利润http://的增长。发达国家的税务部门对行政管理中不能实行市场竞争的领域进行“市场模拟”，把crm应用到税收征管和纳税服务中，树立“以纳税人为中心”理念，从而提高纳税遵从度。将crm引入纳税服务中，要注意以下四个方面。一是细分纳税人。crm的价值体现在对客户进行细分，税务机关也要对纳税人进行细分，分析不同类别纳税人的需求特征和行为偏好，以提供个性化的服务。二是对纳税人提供动态服务和管理。在crm理论中，企业必须根据客户当前所处的生命周期阶段制定不同的策略。税务机关对纳税人在开办前、运营初期、稳定成长期和破产阶段所需要的纳税服务是不同的。三是提供主动的个性化服务。针对多层次、个性化的纳税人需求，税务机关在细分客户的基础上，要把纳税服务也进行细分，要把个性化的纳税服务及时地、主动地提供给需要的纳税人。四是服务加管理。在将crm引入纳税服务时，同时也要加强管理。对纳税人进行细分实施纳税服务，也可以分类采取管控措施实施监管。//zuowen/

20世纪90年代以来，随着纳税人数量的增加、跨国或跨区域交易的频繁，尤其是信息技术的迅猛发展，大多数发达国家和部分发展中国家税务机关的组织结构有一个明显的变化趋势，即从税种管理演变为功能管理，并进一步向纳税人分类管理过渡。这些国家的税务机关基于客户关系管理理论，按照纳税人规模细分客户，有针对性地提供纳税服务，特别是组建大企业税收管理机构，对大企业实施专业化管理和纳税服务。

随着中国大企业集团化、多元化、跨国（地域）经营发展以及企业内部管理决策集中、信息化程度提高、税收博弈能力增强的趋势，必然要求改革现行税收征管模式。实施集约化、个性化、专业化的纳税服务，是推进中国税收管理现代化的核心内容。自2008年国家税务总局成立大企业税收管理司以来，国税、地税各级税务机关相继成立或明确了大企业税收管理和服务部门。随着大企业税收管理和服务专门机构设置的到位，中国大企业纳税服务进入了实践探索的关键时期。

二、大企业纳税服务需求分析

只有准确了解大企业对纳税服务的需求及特点，才能有针对性地制定纳税服务方案，为大企业提供各种涉税服务，充分满足其合理的需求，从而降低遵从成本，减少税收损失。通过对部分大企业的问卷调查、举办高层论坛和座谈会，了解了大企业的基本需求，归纳分析，大企业的纳税需求主要有以下几个方面。//zuowen/

（一）个性化需求

企业税务管理创新篇（4）

集团企业是企业发展到一定规模后形成的具有多家子公司的团体企业，集团企业作为一个大型的组织机构其税务管理质量对于集团企业的发展有着重大的意义，税务改革与创新能够有效的降低税负并且规避涉税风险。提高集团企业的竞争力。

一、我国集团企业税务管理方式的现状及问题分析

我国集团企业目前税务管理还存在着一定的问题，我国集团公司目前大多规模庞大，有的企业户头很多，资金流庞大，而且过于分散，给税务管理带来了一定的困难。同时，由于权力过度集中，使税务管理存在着一定的风险，并且具体执行起来，又湿得缺乏统筹，过于分散。而且目前集团企业税务管理进行多元化的经营有些盲目，而且税务管理一体化的程度不足。当前，税务管理制度缺乏行之有效的保障体系和整体的规划方针，缺乏系统性和科学化的现代税务管理体系，这就导致了目前税务管理出现很多漏洞和问题，使之不能够有效地发挥着作用。

二、集团企业税务管理方式改革与创新的必要性

集团企业税务管理改革与创新能够有效地减轻集团总体税收负担，增加集团税后利润。具体说就是通过税务管理方式的改革和创新来实现从集团企业的全局性战略出发，为实现税后利益最大化、减轻集团整体性税负、增加集团净收益，通过对整个集团企业的经营、投资、筹资等经济活动事先分析、筹划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性政策，从而获得最大的税后利益。

因为集团企业的构建需要长时间的发展，需要进行联合、兼并、分离等形式的改制重组，这样一来势必会导致企业产权的转移、隶属关系变更等一系列变化，均涉及到大量的税收问题，需集团企业仔细确认和统一协调。如果不能够克服当前管理方式上的存在的问题，实行有效地税务管理，那么就会导致大量的潜在税务问题，对企业的发展和创新带来不利的影响。

三、集团企业税务管理改革与创新的方式方法

1　构建一体化、多层次化的全面税务管理体系

要发挥母公司的决策权和对内管理权，最大限度地发挥集团的资源一体化优势与管理协同效应。想要实行税务改革，母公司和子公司必须保持高度的集中一体化，以保证公司战略目标的实现，实现集团企业纳税利益最大化。同时，集团企业的资产规模大、资本链长、管理跨度宽、地域分布广的特点，这就决定了集团企业的税务管理必须向多层次化的方向发展。要构建一个全面税务管理的体系，发挥集团资源一体化管理、实现整体资源配置高效性，在采购、生产和营销方面都要贯穿着税务管理的全过程，要将税务管理纳入公司的战略目标之中，实行现代化的管理手段，从制度上避免税务管理权力集中和漏洞的出现。

2　制定一套完整的考核体系

集团企业应该设立专门的集团税费管理部门，全面统筹和管理公司的税务事务，要建立多层次的税务维护和考核体系，建立内部控制和定期实行内部考核，各子公司要做好基础的税务管理工作，针对传统管理的问题，制定一套完整的考核体系，形成激励机制，鼓励成员单位自觉进行税务管理，在全员参与的情况下，全面考核母公司和子公司的税务管理情况。

3　构建合理的税务管理体系的战略

(1)做好筹资税务管理

比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金占用费和资金筹集费。集团公司要设计优秀的资本来源结构，加大债务资本的比例，降低资金税务的成本。

(2)做好税务投资管理

集团企业在设立子公司时可以直接利用国家税法规定的优惠政策进行筹划与管理，这样既符合国家的税务管理计划，也符合公司的发展目标，集团企业可以依据企业的自身情况，因地制宜改变生产经营范围，尽量满足税收优惠政策。

(3)产权重组税务管理

当前，产权重组是集团公司的一种常见行为，主要包括合并、分立、资产重组和资产转让等，在这一过程中可能涉及到增值税、营业税、城建税、教育费附加、契税、企业所得税等，所以企业在这一过程中应该从所得税和综合税的角度进行综合的税务管理。

(4)企业内部业务定价管理

企业可以通过内部定价的方法，在根据资源制定产品的价格，可以实现减少成本，降低整个集团税务负担的目的。

4　集团企业税务风险防范管理的创新

集团公司由于其规模庞大，税务风险防范与规避是一项巨大的系统工程，但是目前集团企业由于缺乏系统有效的税务风险管理制度，在税务风险管理上还存在着一定的问题，所以有必要进行税务风险管理的创新。

企业税务管理创新篇（5）

企业服务中心是园区对外的窗口，作为服务中心的分管领导，我从严要求自身素质的提高，认真学习系列讲话精神、新时代中国特色社会主义新思想以及党的会议精神，加强业务知识的学习，熟悉各项程序工作流程，使自身的政治理论水平、业务素质和工作能力不断得到提高，并自觉地落实到各项工作的细节之中，踏踏实实工作，为做好园区的各项服务工作提供有力保障。

二、立足本职，抓好分管，扎实推进各项工作。

1.各项经济指标任务完成。预计全年实现产值130亿元，同比增长15.1%。前三季度规模以上工业增加值增长15.2% ，同比增长2.1%，比目标任务14.1%增加0.2个百分点，预计全年实现规模以上工业增加值增长15.8%。预计全年完成固定资产投资13亿元，预计全年完成税收9000万元，同比增长12.5%。

2.大力推进招商工作。三季度已完成市外到位资金42万元（其中：市外固定资产投资17.4万元；省外资金到位24.6万元），占全年目标任务40亿元的105%；预计全年完成市外到位资金47万元。预计全年完成新签约宏泰锅炉、盛泰元环保、 银欧女鞋、科迪锻业等项目10个，完成年目标任务的111%。新开工项目8个，新竣工投产6个，包装重大项目9个。

3.创新创建工作顺利完成。今年3月省政府正式认定沿滩工业园区为省级高新技术产业园区；11月，省级科技企业孵化器成功通过省科技厅备案。今年园区新引入孵化企业33户，正在全力创建省级大学生创新创业示范园。

4、密切联系服务企业。根据区委联系重点企业和重大项目的部署，印发了《党员干部联系企业和重大项目工作实施方案》，每个月至少一次及以上全覆盖的企业走访调研，及时收集解决企业问题，采纳建议，帮助企业克服生产经营困难。组织了园区企业用工专场招聘会1场、银企对接会1次，解决企业问题100余个。

三、自觉落实党风廉政建设责任制。

企业税务管理创新篇（6）

2009年10月23日，中国创业板在深圳证券交易所开板，这标志着我国多层次资本市场的新进程。创业板主要服务于创新型高科技含量高成长性企业，为大量正在高速发展中急需资金流入的高新技术中小企业提供了巨大的融资平台，解决其创业初期的资金需求，促进我国资本市场体系的逐步完善并走向多层次化。由于创业板的市场门槛低、投资风险大，证券监督机构在上市审核过程中，对创业板上市公司的审核要求比较严格，而税务合规性和税务成本作为创业板公司首次公开发行股票（IPO） 进程中的一大风险点，所受到的来自税务主管部门的监管和会计部门的审查已日趋严格。

一、创业板的特点

创业板市场GEM（Growth Enterprises Markets）又称二板市场，是专为解决暂时不满足主板上市条件的创新性和高新技术型中小企业的融资问题而设立的资本交易市场，帮助高新技术企业融资扩展业务，它是对主板市场的有效补给，是广义资本市场的重要组成部分。创业板市场出现于上世纪70年代的美国，兴起于90年代，典型代表是美国的纳斯达克（NASDAQ）、日本的东京证券交易所（JASDAQ），英国伦敦的另类投资市场（ATM）。目前，创业板已经覆盖了全球主要经济发达国家和产业集中区域，在全球资本市场中占据重要地位。其特点是：

第一，创业板市场的设立主要服务于高成长性、高科技含量、发展前景好的高新技术企业。它的目标企业是“两高六新”型企业（高技术、高成长，新经济、新服务、新能源、新材料、新农业、新模式），我国在创业板上市的企业大多从事高科技业务，以制造业和信息技术业为主，成立时间较短，规模较小，业绩不突出，但具有高成长性和较强的自主创新能力。第二，与主板市场相比，创业板市场上市门槛偏低。创业板的设立源自大量高速成长中的中小企业陷入资金漩涡，却因达不到主板上市的要求而无法上市融资，创业板对上市企业在盈利规模，资产规模，股本规模上的设立准入门槛较低，协助有潜力的中小企业上市融资。第三，创业板市场投资风险大。处于成长期的中小企业，良好发展前景的背后也存在着很大的不确定性，企业经营风险较大，创业板投资者承受的风险较高，也可能意味着高收益。

二、创业板公司IPO中的税务风险点分析

不规范的纳税方式。企业在上市前的纳税事项中，采用了不规范的税收征收方式，比如在所得税的征收中，采用核定征收方式，确认销售时未申报增值税。税收征收方式不规范会给企业带来被税务主管部门追加处罚、税收补缴风险。第一，核定征收所得税方式。依《税收征管法》，核定征收主要是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用相应的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，其它情况下企业应采用查账征收的所得税纳税方式。第二，增值税确认方式按照税务部门的规定，企业在按完工百分比法确认销售收入时，同时应申报销项税金和缴纳增值税。

调节利润。调节利润包括虚增利润和隐藏利润两种形式。一方面，创业板上市公司在初创时，可能为了获得更多的税后利润，企业会通过推迟确认收入、少报销售收入、加速计提折旧、过度计提预计负债或资产减值损失、关联交易转移收入等方式隐瞒企业的利润，这些被隐瞒的利润一旦被发现，企业需要补缴税款并缴纳罚金。另一方面，企业为了粉饰业绩，可能会通过虚构客户、虚销售、提前确认收入、夸大收入等方式虚增利润，虚增利润不仅企业多缴纳了税款，而且一旦被税务机关发现，企业还将会被处以罚金。

延迟纳税。企业延迟纳税可能是企业营运资金不足而延迟缴纳税款，也可能是企业利用货币的时间价值来达到节税目的税收筹划方式。实际中，不少企业利用预收账款来推迟确认销售收入，或不按时申报增值税等方式延迟纳税。无论是企业经营环境导致的还是企业蓄意的延期纳税，即使是在企业上市后，延期纳税的风险仍然存在，企业可能会被税务机关要求缴纳滞纳金，严重的被处以行政处罚。

纳税申报风险。第一类是逾期申报的风险，未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料。第二类是不申报和申报不实的风险，将可能造成偷税行为，面临补税、滞纳金、罚款甚至追究刑事责任。第三类是预期缴税的风险。

企业改制重组中的税务风险。企业上市前往往需要对公司的控股架构和业务运营模式进行改制重组，在改制重组的过程中，公司会面临更多新的税务问题。如公司上市控股架构的安排是否在税务上更具效率、重组的商业运营模式是否带来新的税务成本、重组的架构是否在税收上投资者更具吸引力等。公司及早的将这些税务问题纳入改制重组过程中，可以使业务重组与税务筹划有机地结合在一起，只要不是以避税为目的，而是以公司业务发展的需求和目标为导向的合法合规的税收筹划，税务机关就会认可，这样会为创业板企业节省大量的税务成本，达到提高税务效率的目的。也能降低税务风险，为企业节约出更多的资金来支持企业的运营。

三、建立创业板IPO税务风险管理体系

税务风险具有不可避免性和可控性，因此，虽然企业不能完全的规避税务风险，但企业可以通过适当的税务风险管理措施将税务风险控制在一个特定的范围内。为了有效的管理创业板公司IPO过程的税务风险，企业可以建立一个完善的税务风险管理体系，管理的主要目标是通过合法的方式筹划企业税务，追求税务损失的最小化，企业利益最大化，提高企业整体收益;识别创业板公司IPO过程中的税务风险点，努力降低税务风险的潜在损失，减少税务风险引发的纳税成本。建立税务风险管理体系的基本框架包括五个过程：预防税务风险，识别税务风险，评估税务风险，控制税务风险，税务风险的审计和反馈。

四、创业板IPO税务风险管理的具体过程及策略

企业税务管理创新篇（7）

一、直接涉税事务的管理

（一）公司的税务定位管理

1.依据YCN公司章程，公司主营业务是接受委托开发数字技术相关的服务（不保留著作权）。适用的主要税种为营业税，税目为“服务业”，税率为营业额的5%。

公司转让数字技术等无形资产，适用的税种为营业税，税目为“转让无形资产”，税率为营业额的5%。

按现行政策，YNC公司从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

2.依据YNC公司章程，公司兼营业务是接受委托开发数字技术相关的产品（保留著作权）或销售相关的产品。适用的税种是增值税，税率为17%。但享受即征即退的税收优惠政策（对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策）。

YCN公司适用的基本税收政策小结：计算机软件销售适用营业税，日常开具转让无形资产专用发票；软件产品适用增值税，日常开具增值税发票，对销售自产的软件产品其增值税实际税负超过3%的部分，实施即征即退税收优惠政策。委托加工软件，视著作权归属确定适用税种：归委托方，或委托方、YCN公司共有，适用营业税；归YCN公司所有，适用增值税。软件安装费、维护费、培训费等收入，如果随软件产品提供，视同增值税应税业务征税，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；如果不随软件提供，或者软件产品销售以后提供，征收营业税。

值得注意的是，YCN公司享受税收优惠政策，应具备相应的条件；在实务中一般要求事先向税务机关报备。

（二）企业所得税有关的若干事项管理

1.制定合理的薪酬制度，均衡公司税负。高薪酬通常会带来高个人所得税，而低薪酬并不一定意味着低待遇。YCN公司通过合理的薪酬制度，在公务性消费和个人薪酬之间进行权衡。例如，对超过个税起征点或超过个税低税率区3%以内的职工薪酬，以公务消费的形式，在国家现行税收政策范围内，均衡税负或降低税负。

另外，YCN公司以脑力劳动为主，有聘用残疾人的条件。利用“安置残疾人员的工资，按实际支付工资100%加计扣除”的税收优惠政策，既扶持了残疾人就业，也降低了公司所得税负担。

2.合理安排业务费招待形式，优化支出结构。业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%、扣除上限为年营业收入的5‰。YCN公司的“业务招待”活动，主要是对内培训和对外联谊，并非纯粹的吃喝玩行为，实际上大多数情形并不属于业务招待性质。因此，日常开展类似业务时，YCN公司尽量委托专业的会议、培训中介，选择餐饮、住宿一体的服务企业，以会务、培训和差旅等方式来执行，以提高税前抵扣水平，降低所得税负担。

3.提足相关费用。主要指职工福利费（工资薪金总额的14%）、职工教育经费（工资薪金总额的2.5%）、固定资产折旧、无形资产摊销等等（对保留著作权的无形资产，尽量估价入账）。

采购决策和加速折旧政策。YCN公司的主要仪器、设备，均符合加速折旧政策。由于在初创期，YCN公司的税收优惠力度大，因此重视关键设备的最佳租、购期决策，实现税收利益最大化。

4.加强技术转让管理，享受税收优惠政策。基本税收优惠是：一个纳税年度内，转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。跟YCN公司有关的，主要是软件著作权、数字版权，在签订转让合同时，由省级科技主管部门认定。目前公司尚未涉及出口业务。

5.充分享受研究开发费税收优惠政策。未形成无形资产的，按50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本150%摊销。YCN公司在申请研究开发费加计扣除时，向主管税务机关（国税局）报送了相关审批所需资料。

二、间接涉税事务的管理

YCN公司预期能够享受的一些税收优惠政策，是以以下五个方面的间接涉税事务的成果为前提的。因此，YCN公司非常重视这些事务的决策和执行工作。

（一）高新技术企业认定

1.税收优惠。企业所得税，符合条件的，减按15%税率（普通企业是25%）。

2.认定条件。“符合条件”是指国家重点扶持的高新技术企业，要符合六个条件。YCN公司拥有核心自主知识产权；公司产品主要是面向教育业的多媒体技术、文化创意产业支撑技术；公司的研究开发费用占销售收入的比例为26%，均为境内研发费用；数字技术产品及其服务费收入占公司总收入的80%以上；科技人员占公司员工总数的79%；公司的研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标，基本符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。因此，YCN公司管理层决定积极进行高新技术认定工作，并将其列为公司成立后的重点工作。

中小高新技术企业认定。中小高新技术企业是指按照国家有关政策取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业，其中2007年底前已取得高新技术企业资格的，在其规定有效期内不需重新认定。YCN公司是典型的中小高新技术企业。因此，在完成高新技术企业认定后，YCN公司将通过中小企业管理局申请认定为中小高新技术企业。

3．认定程序。认定部门为科技部及其指定机构。按照申请相关规定，基本经历企业自评、提出申请、提交规定材料等程序。YCN公司目前已经提出相关申请。

4.税务机关备案。如果YCN公司被成功认定为高新技术企业，应向主管税务机关备案高新技术企业相关的四类资料。

（二）小型微利企业的认定

1.税收优惠。减按20%征收企业所得税。

2.认定条件。YNC公司符合第（1）项（从事国家非限制和禁止行业）和第（3）项（非工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）的规定，拟于2012年进行小型微利企业认定。

3.认定部门与认定程序。认定部门为主管税务机关，向其提交认定申请和相关资料。

（三）软件企业认定

1.税收优惠。（1）本条规定已过期。（2）对我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（3）对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。（4）软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（5）企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

认定为软件企业后，YCN公司将能够享受第（2）（3）（4）（5）项税收优惠。

2.享受税收优惠的条件。与认定条件大致相同。（1）取得软件企业认定证书。（2）以软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务。（3）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。（4）具有从事软件开发和所需的技术装备和经营场所。（5）符合规定和技术人员占比不低于50%。（6）软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8%以上。（7）年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35%以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50%以上。

目前，YCN公司正在办理知识产权（软件著作权）登记手续，其他条件均已具备。由于YCN公司的注册地为高新技术开发区，在被认定为软件企业之前，可在过渡期内享受高新技术开发区的税收优惠政策。

3.认定部门。为省级以上信息产业主管部门或其委托机构。认定时要提供11类符合要求的资料。

（四）创投企业认定

YCN公司在初创期就已经开始考虑战略层面的资本运作问题，尤其是与知识产权有关的投融资问题。争取创办投资公司并认定为创投企业，吸纳其他战略投资者，从而反哺YCN公司，是YCN公司扩大经营规模的中期战略目标。

1.税收优惠。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.设立条件。一是企业条件。（1）投资者人数在2-50人，且至少拥有一个必备投资者。（2）非公司制创投企业投资者认缴出资总额最低限额为1000万美元，公司制则为500万美元。必备投资者外的其他每个投资者，最低认缴出资额不得低于100万美元。（3）有明确的组织形式；（4）有明确合法的投资方向；（5）除将本企业经营活动授予一家创业投资管理公司进行管理的情形外，创投企业有3名以上具备创业投资从业经验的专业人员。

二是必备投资者条件。（1）以创业投资为主营业务；（2）在申请前设立管理的资本累计不低于1亿美元，且其中至少5000万美元已经用于创业投资。若为中国投资者，在申请前三年管理的资本累计不低于1亿元人民币，其中至少5000万元人民币已经用于创业投资；（3）拥有3名以上创业投资从业经验的专业管理人员；（4）如果某一投资者的关联实体满足上述条件，则该投资者可以申请成为必备投资者。（5）必备投资者及其上述关联实体均应未受规定的处罚；（6）非法人制创投企业必备投资者，对创投企业的认缴出资及实际出资分别不低于投资者拟认缴出资总额及实际出资总额的1%，且应对创投企业的债务承担连带责任；公司制创投企业的必备投资者，对创投企业的认缴出资及实际出资分别不低于投资者认缴出资总额及实际出资总额的30%。

3.认定部门。市级中小企业局初审，省级以上科技主管部门评定颁发证书。

4.税收优惠程序。应向税务机关提供创业投资企业抵扣的应纳税所得额备案资料，包括投资抵扣和抵扣应纳税所得额所需的资料。

企业税务管理创新篇（8）

随着市场经济的快速发展，企业之间的竞争压力增加，这促进了企业的内部管理的发展，但是企业税收风险却没有得到足够重视，企业税收风险控制如何对于企业的科学决策，企业的健康发展具有重要作用。因此，加强对企业税收风险研究，更好地对企业税收风险进行控制，将对企业的生存和发展产生重大影响。本研究从企业税收风险的内涵出发，深入研究税收风险产业的原因，提出了系统防范和控制税收风险的对策建议。

一、企业税收风险的内涵及成因

（一）企业税收风险的内涵

目前，税收风险主要分为以下两种：一是企业涉及到税收的相关行为并没有遵守税法规定而导致的企业未来经济利益的损失；二是企业会不可避免的受到税务机关的处罚，而造成企业未来利益的损失。由此可见，企业税收的风险主要是企业在税收上的不可预见性而导致的财务后果，但是企业的抗税、偷税、漏税等主观行为导致的税收问题，不作为税收风险的研究范畴，而主要是客观环境的变动带来的税收风险。

（二）企业税收风险产生的原因

企业税收风险产生的原因主要包括税收制度变动、企业业务变动两个主要因素，具体来说，首先企业税收制度的变动是产生税收风险的根本性原因，是税收风险产生的前提性条件。一般来说，税收制度稳定，对于企业来说税收负担是确定的，因而不会产生任何的风险，而一旦制度变化，企业必然遭受到税收风险，因此企业要高度重视税收制度的变化。其次，企业业务的变动是税收风险产生的基本原因和现实条件。由于投资、经营和销售等生产活动的改变，使得企业业务发生变化，导致原来适应税收制度的业务不再适应，而开始适应另外的制度环境和文本，以至于企业税收产生了不确定性，导致企业税收风险的产生。这两种因素也是相互影响的，税收制度的变动会使得企业改变业务以适应制度，而企业业务的变动也会使得制度变动，以调整资源分配，保证国家的税收收入。这两种因素的“和谐互动”也能够带来较大的社会效益，提高人们的社会保障，增加社会福利。因此，保证与税收制度的良性互动，控制企业的税收风险对企业的发展具有更大意义。

（三）企业税收风险的主要类型

按照企业对风险控制的能力，可以划分为可控性税收风险与非可控性税收风险；按照企业生产过程来划分，又可以将企业税收风险分为筹资活动的企业税收风险、投资活动的企业税收风险和生产经营活动的企业税收风险；按照企业对税收风险的管理过程，可以将企业税收风险分为税收筹划（安排）风险和税收管理风险。这三种类型，也是当前企业税收风险划分的主要形式。随着国家经济社会的发展以及制度的完善，税收制度对经济发展的影响增加，税收对企业的财务影响日益增强，成为产生税收风险的重要原因，这种因素是企业无法有效控制的，属于非可控制的税收风险。同时，企业的管理与控制过程中，同样会产生税收风险，按照税收风险的控制过程，可以将企业税收风险分为税收筹划风险和税收管理风险。税收筹划风险是企业税收未产生之前的风险，是一种潜在税收风险；税收管理风险是经营中产生的，是企业管理、经营和销售等环节不到位出现的税收风险。企业对各类风险并不是束手无策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系统的政策设计来管控的，但现实中企业的这种管控能力还有待提升。

二、企业税收风险管控的现状与不足

（一）企业对税收风险的管控能力增强

随着我国经济的快速发展，税收对企业发展的影响加强，企业也日益重视税收制度的变化。一是企业更加注重税收筹划。企业开始建立专职的税收筹划人才队伍，招聘了财务经理，这些人熟悉税收法规、税收制度，专职从事税收筹划业务，并逐渐专业化和职业化，日益成为高收入的职业。二是部分企业建立了专业化的税收管理部门。一些大型企业集团、上市公司和央企，基本都设立了专门的税收管理部门，从事企业税收风险的管理、控制等方面工作。三是对于税收的研究加强。很多企业、行业协会、研究机构开始组织专业化的队伍研究税收问题，尤其是在新税制出台后，会通过组织财务、销售、法律、经济等精英人员，对税收优惠政策、制度理念、基本内容等进行深入研究，以降低税收制度变化给企业发展带来的风险。

（二）企业税收风险的粗放式管理问题突出

企业虽然开始重视了税收风险的管理和控制，仍然存在粗放管理、被动管理的问题，在企业内部税收控制中，往往重视事后控制，而忽略事中控制，这使得企业内部税收风险得不到有效的控制。对于以前出现的问题也仅是“保守预防”，不去分析产生的深层次问题，就容易导致企业承担全部税收风险，也增加了企业处理这些风险的成本，降低了企业的收益。例如，一些企业在发票的管理问题上，不重视发票真伪的检查，支付流程也不符合规定，税收风险极大。同时，企业对待税收风险，过于注重事前的税收筹划和安排的设计，但是实际工作中却没有按照方案严格执行，存在企业税收的漏洞，一旦税务机关严格审查，就会带来极大的损失。由此看来，这些税收风险的产生主要是由于企业粗放、被动管理所致，粗放管理和被动管理思维所导致，忽略了事前预防，发展中的动态化调整，必然带来税收风险问题。

（三）存在税收风险的单一化控制问题

企业发展中普遍重视对某个比较重要的税种，或者极力减轻整体税收的负担。单一控制一个税种的风险，忽视其他税种有可能增加企业整体税收负担。而一味控制整体企业的税收负担，又容易影响企业效益。从某种意义上而言，企业税收风险的控制和管理只是增加效益的一种途径，并不能完全从这个角度来发展企业。因此，要充分理解有时候单一依赖看起来合理的税收筹划，可能会降低企业产品的竞争力、市场占有率以及销售能力，损害企业经营者的利益，有时候甚至危及企业的信誉，这些管理思维背离了企业应有的发展目标，不符合企业效益最大化的原则，必须把税收风险管理与企业发展结合起来进行分析。

（四）税收风险外部管理的水平有待提升

税收风险外部管理主要是税务机关及工作人员对于风险的解释、提醒和管理服务，但是目前来看对于税收风险的外部管理仍然不足，部门地区的税务机关和税务人员能够及时解释、宣传税收制度的变化，并向企业提供一些建议，使得企业能够有效的避免税收风险。但是有些税务人员认为税收风险的防范是企业的事情，企业太多很难全面的帮助，企业应该自己担负起应有的责任。这也导致一些企业得不到相关部门的帮助，尤其是中小企业在税收制度变动时，没有及时做出调整和反应，以至于增加了企业的负担，影响了企业的效益。

三、企业税收风险的控制与防范对策

（一）建立动态精细的税收风险管理机制

由于规模、效益、经营模式等变化，企业总是处于不断发展和自我调整的过程中，企业税收风险还受到税收制度变化的影响，因此企业对于税收风险的控制与管理要因时而变，要根据环境、条件和自身情况相应的及时调整管理和控制标准，主动、积极应对税收风险。同时，也要更加注重精细化的税收风险管理机制建设，要结合企业的经营特点、规模和管理机制以及税收风险管理的关键环节，找出影响税收风险控制的重要的节点。可以从企业设备购置、材料加工、产品产出、经营管理、票据审查、账务来往等各环节入手，这些环节都是对印花税、所得税影响较大的环节，也是税收风险控制的关键。确定企业关键点后，企业就可以通过研判、筹划、控制等措施，严格加强对关键环节的日常化监督管理，建立起对应的管理机制，确保税收风险的防范和控制的精细和有效。

（二）构建防范和控制税收风险的整体意识

税收风险自始至终办税企业发展全过程，而且管理税收风险不是某个部门的事情，涉及几乎企业内部各个部门，是企业的整体性责任。因此，对于企业税收风险的防范和控制必须要形成整体管理的意识。企业管理层要建立起系统性的风险防范意识，经常性研究和探讨税收风险的控制成效，判断未来税收制度变动的可能，提前谋划各种不可预测的事件发生，并能够建立起统筹协调各部门的制度。同时，企业税收风险与各部门也是密切相关的，仅仅依靠税收风险管理部门很难完成，这就要求各部门、每个员工都要密切参与其中，建立起整体参与管理的理念，通过制定税收风险防范管理的层层落实责任制，形成完善的体制机制，明确各部门和责任人的职责，确保税收风险管理机制能够有效落实到位。

（三）依靠专业人才对税收风险进行管理

企业必须尽快引进专业化的人才，制定符合企业实际的专业化税收风险控制标准和机制，提高税收风险控制的水平，确保企业能够及时的进行防范。同时，对于没有能力引进专业人才的企业来说，也可以依托专业化的机构、高校专家等，分析、研判企业税收防范和控制的关键环节，对企业的税收风险控制机制进行评价，制定科学的控制标准。尤其是对于企业创新带来的风险，需要依靠专家队伍进行评价，找出因为创新带来的税收政策空白，及时研判因为创新带来的税收风险，让企业能够及时防范和化解税收风险。同时要加强企业涉税人员的培训，企业中涉税人员既有企业内部主观税务的财务人员，也包括营销人员、采购人员以及审计人员等，必须对这些人员进行专业化的培训，让他们尽可能了解税收信息以及税务知识，以提高企业运用税法武器维护企业合法权益的能力，促进企业的健康发展。

（四）税务机关要引导企业防范和控制税收风险

税务机关是税收的执法部门，帮助企业管理税收风险能够同时降低执法风险，因此税务机关要充分发挥引导、支持和帮助的作用，使得企业能够防范和控制税收风险。在税收制度变化时，要及时组织相关人员进行税收法制制度的宣传和解读，帮助企业了解税收制度的变化内容，引导企业找出税收风险的控制方向和关键点，也可以积极协助企业制定相关的机制，防范税收风险的发生。同时，要通过建立企业创新税收风险的保护机制，鼓励企业创新创立。机制建设要推动企业创新的同时，及时将创新带来的税收空白问题向税务机关汇报，税务机关也要结合企业的创新情况，及时给予企业答复，确保企业能够制定相应的控制标准。这样不仅可以保护企业的创新效益，提高了企业创新的动力，也能够有效控制税务部门的执法风险。

参考文献：

企业税务管理创新篇（9）

（一）企业税收风险的内涵

目前，税收风险主要分为以下两种：一是企业涉及到税收的相关行为并没有遵守税法规定而导致的企业未来经济利益的损失；二是企业会不可避免的受到税务机关的处罚，而造成企业未来利益的损失。由此可见，企业税收的风险主要是企业在税收上的不可预见性而导致的财务后果，但是企业的抗税、偷税、漏税等主观行为导致的税收问题，不作为税收风险的研究范畴，而主要是客观环境的变动带来的税收风险。

（二）企业税收风险产生的原因

企业税收风险产生的原因主要包括税收制度变动、企业业务变动两个主要因素，具体来说，首先企业税收制度的变动是产生税收风险的根本性原因，是税收风险产生的前提性条件。一般来说，税收制度稳定，对于企业来说税收负担是确定的，因而不会产生任何的风险，而一旦制度变化，企业必然遭受到税收风险，因此企业要高度重视税收制度的变化。其次，企业业务的变动是税收风险产生的基本原因和现实条件。由于投资、经营和销售等生产活动的改变，使得企业业务发生变化，导致原来适应税收制度的业务不再适应，而开始适应另外的制度环境和文本，以至于企业税收产生了不确定性，导致企业税收风险的产生。这两种因素也是相互影响的，税收制度的变动会使得企业改变业务以适应制度，而企业业务的变动也会使得制度变动，以调整资源分配，保证国家的税收收入。这两种因素的“和谐互动”也能够带来较大的社会效益，提高人们的社会保障，增加社会福利。因此，保证与税收制度的良性互动，控制企业的税收风险对企业的发展具有更大意义。

（三）企业税收风险的主要类型

按照企业对风险控制的能力，可以划分为可控性税收风险与非可控性税收风险；按照企业生产过程来划分，又可以将企业税收风险分为筹资活动的企业税收风险、投资活动的企业税收风险和生产经营活动的企业税收风险；按照企业对税收风险的管理过程，可以将企业税收风险分为税收筹划（安排）风险和税收管理风险。这三种类型，也是当前企业税收风险划分的主要形式。随着国家经济社会的发展以及制度的完善，税收制度对经济发展的影响增加，税收对企业的财务影响日益增强，成为产生税收风险的重要原因，这种因素是企业无法有效控制的，属于非可控制的税收风险。同时，企业的管理与控制过程中，同样会产生税收风险，按照税收风险的控制过程，可以将企业税收风险分为税收筹划风险和税收管理风险。税收筹划风险是企业税收未产生之前的风险，是一种潜在税收风险；税收管理风险是经营中产生的，是企业管理、经营和销售等环节不到位出现的税收风险。企业对各类风险并不是束手无策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系统的政策设计来管控的，但现实中企业的这种管控能力还有待提升。

二、企业税收风险管控的现状与不足

（一）企业对税收风险的管控能力增强

随着我国经济的快速发展，税收对企业发展的影响加强，企业也日益重视税收制度的变化。一是企业更加注重税收筹划。企业开始建立专职的税收筹划人才队伍，招聘了财务经理，这些人熟悉税收法规、税收制度，专职从事税收筹划业务，并逐渐专业化和职业化，日益成为高收入的职业。二是部分企业建立了专业化的税收管理部门。一些大型企业集团、上市公司和央企，基本都设立了专门的税收管理部门，从事企业税收风险的管理、控制等方面工作。三是对于税收的研究加强。很多企业、行业协会、研究机构开始组织专业化的队伍研究税收问题，尤其是在新税制出台后，会通过组织财务、销售、法律、经济等精英人员，对税收优惠政策、制度理念、基本内容等进行深入研究，以降低税收制度变化给企业发展带来的风险。

（二）企业税收风险的粗放式管理问题突出

企业虽然开始重视了税收风险的管理和控制，仍然存在粗放管理、被动管理的问题，在企业内部税收控制中，往往重视事后控制，而忽略事中控制，这使得企业内部税收风险得不到有效的控制。对于以前出现的问题也仅是“保守预防”，不去分析产生的深层次问题，就容易导致企业承担全部税收风险，也增加了企业处理这些风险的成本，降低了企业的收益。例如，一些企业在发票的管理问题上，不重视发票真伪的检查，支付流程也不符合规定，税收风险极大。同时，企业对待税收风险，过于注重事前的税收筹划和安排的设计，但是实际工作中却没有按照方案严格执行，存在企业税收的漏洞，一旦税务机关严格审查，就会带来极大的损失。由此看来，这些税收风险的产生主要是由于企业粗放、被动管理所致，粗放管理和被动管理思维所导致，忽略了事前预防，发展中的动态化调整，必然带来税收风险问题。

（三）存在税收风险的单一化控制问题

企业发展中普遍重视对某个比较重要的税种，或者极力减轻整体税收的负担。单一控制一个税种的风险，忽视其他税种有可能增加企业整体税收负担。而一味控制整体企业的税收负担，又容易影响企业效益。从某种意义上而言，企业税收风险的控制和管理只是增加效益的一种途径，并不能完全从这个角度来发展企业。因此，要充分理解有时候单一依赖看起来合理的税收筹划，可能会降低企业产品的竞争力、市场占有率以及销售能力，损害企业经营者的利益，有时候甚至危及企业的信誉，这些管理思维背离了企业应有的发展目标，不符合企业效益最大化的原则，必须把税收风险管理与企业发展结合起来进行分析。

（四）税收风险外部管理的水平有待提升

税收风险外部管理主要是税务机关及工作人员对于风险的解释、提醒和管理服务，但是目前来看对于税收风险的外部管理仍然不足，部门地区的税务机关和税务人员能够及时解释、宣传税收制度的变化，并向企业提供一些建议，使得企业能够有效的避免税收风险。但是有些税务人员认为税收风险的防范是企业的事情，企业太多很难全面的帮助，企业应该自己担负起应有的责任。这也导致一些企业得不到相关部门的帮助，尤其是中小企业在税收制度变动时，没有及时做出调整和反应，以至于增加了企业的负担，影响了企业的效益。

三、企业税收风险的控制与防范对策

（一）建立动态精细的税收风险管理机制

由于规模、效益、经营模式等变化，企业总是处于不断发展和自我调整的过程中，企业税收风险还受到税收制度变化的影响，因此企业对于税收风险的控制与管理要因时而变，要根据环境、条件和自身情况相应的及时调整管理和控制标准，主动、积极应对税收风险。同时，也要更加注重精细化的税收风险管理机制建设，要结合企业的经营特点、规模和管理机制以及税收风险管理的关键环节，找出影响税收风险控制的重要的节点。可以从企业设备购置、材料加工、产品产出、经营管理、票据审查、账务来往等各环节入手，这些环节都是对印花税、所得税影响较大的环节，也是税收风险控制的关键。确定企业关键点后，企业就可以通过研判、筹划、控制等措施，严格加强对关键环节的日常化监督管理，建立起对应的管理机制，确保税收风险的防范和控制的精细和有效。

（二）构建防范和控制税收风险的整体意识

税收风险自始至终办税企业发展全过程，而且管理税收风险不是某个部门的事情，涉及几乎企业内部各个部门，是企业的整体性责任。因此，对于企业税收风险的防范和控制必须要形成整体管理的意识。企业管理层要建立起系统性的风险防范意识，经常性研究和探讨税收风险的控制成效，判断未来税收制度变动的可能，提前谋划各种不可预测的事件发生，并能够建立起统筹协调各部门的制度。同时，企业税收风险与各部门也是密切相关的，仅仅依靠税收风险管理部门很难完成，这就要求各部门、每个员工都要密切参与其中，建立起整体参与管理的理念，通过制定税收风险防范管理的层层落实责任制，形成完善的体制机制，明确各部门和责任人的职责，确保税收风险管理机制能够有效落实到位。

（三）依靠专业人才对税收风险进行管理

企业税务管理创新篇（10）

针对跨境电子商务发展中存在的税收瓶颈问题，杭州综试区在税收制度、管理、服务等方面改革创新、先行先试，逐步形成了适应跨境电子商务发展的出口退（免）税制度和管理服务模式，有力有序有效地推动杭州综试区建设，促进了跨境电子商务的蓬勃发展。1-9月，杭州市跨境电子商务企业申报退税出口额6.17亿美元，享受退税4.89亿元，与2014年同期退税66.88万元相比，增长731倍。面对全国经济下行压力，取得这样的成绩，需要解放思想、积极作为。作为杭州综试区工作领导小组成员单位，浙江省国家税务局今年以来陆续推进以下创新举措，为综试区发展保驾护航。

第一，创新制度，推行一定条件下的“无票免税”政策。根据规定，跨境电子商务出口企业未取得货物增值税专用发票或合法有效进货凭证的，无法适用增值税退税和免税政策。但在实际交易中，跨境电子商务出口企业一般向小型企业和个体经营户采购货物，难以取得增值税专用发票或合法有效进货凭证。针对这一问题，浙江省国税局在有效防范风险的基础上进行制度创新，并请示国家税务总局原则同意，在杭州综试区创新推出一定条件下的“无票免税”政策，即对纳入杭州综试区“单一窗口”平台监管的跨境电子商务零售出口的货物，出口企业即便未取得合法有效的进货凭证，只要在平台登记相应的销售方名称和纳税人识别号、销售日期、货物名称、计量单位、数量、单价、总金额等进货信息，就可以在2016年底以前暂执行免征增值税的政策，为跨境电子商务出口企业带来了实质利好。

第二，创新管理，简化“有票退税”管理模式。一般企业在申报退税时，每申报一张报关单需要向税务机关对应提供一张采购货物的增值税专用发票，税务机关需要核实其专用发票上列明的商品名称。因此，企业需将出口发票、出口物流的各类提单、运单、装货单、场站收据等单证保管备查。但跨境电子商务出口企业出口货物类型众多，有时一批货物出口对应有上百张进项发票，若仍要求在增值税专用发票上列明商品名称才能申报退税，发票用量将非常大，企业申请退税手续过于繁琐，税务机关审核工作量大且存在较大的执法风险。对此，浙江省国税局在杭州综试区探索简化“有票退税”管理模式，允许试点企业在一定期间内通过供货企业汇总开具的一张增值税专用发票以及后面所附销货清单申报退税，并凭运单号在物流企业官网获得的出口货物流向记录，代替原先需要与出口报关单一一对应的增值税专用发票和提单、装货单等相关备案单证。

第三，创新服务，为跨境电商企业提供税收便利。全面落实跨境电子商务零售出口税收政策，为跨境电子商务企业开通绿色通道，优先保障退税指标，及时办理出口退税。以阿里巴巴浙江“一达通企业服务有限公司”（以下简称一达通）为例，2014年9月认定出口退税资格以来，一达通已经为近万家企业提供融资、通关、退税服务，成为促进浙江外贸经济发展的重要载体。特别是2015年6月以来，该公司每月申请退税均突破1亿元。1-9月申报出口销售额5.59亿美元，办理退税4.52亿元，预计全年申报出口销售额10亿元，退税将达9亿元。推行出口退税无纸化申报和电子化退税管理后，极大地减轻了跨境电子商务企业申报工作量，提高了退税效率。