审计与经济研究杂志 CSSCI南大期刊 北大期刊

审计与经济研究 2009年第01期杂志 文档列表

新年寄语3-3

“免疫系统”理论视野下的国家审计4-11

摘要：“免疫系统”理论的形成与提出是审计理论的创新，在今后相当长的一段时期内具有理论研究价值和现实指导意义。在“免疫系统”理论新视野下，国家审计应在借鉴免疫系‘统的自发性和自适应性的基础上，确保其独立性和强制性，完善审计机制；发挥防御、自稳、监督职能和防护性、建设性、调控性等作用，维护国家安全。作为经济社会运行中的“免疫系统”，国家审计的内在机理是及时发现问题、依法处理问题、充分利用成果、依法报告工作。而不断增强并充分发挥国家审计的“免疫系统”功能的措施有：积极探索务实高效和充分保障审计独立性的体制机制；努力完善国家审计联系制度和审计结果公开制度；持续改进各部门的协调机制及国家审计的创新机制；大力加强基础建设，夯实可持续发展的根基。

从公共受托责任演进看国家审计本质变迁——兼论审计“免疫系统”论12-15

摘要：审计本质是审计理论中的一个重要要素，它回答了“什么是审计”和“为什么审计”的问题。只有准确认识审计的本质，才能准确把握审计的内在规律，正确指导审计实践。结合公共受托责任变化来考察国家审计本质的变迁，可以得出国家审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”的结论，也可以发现审计作为“免疫系统”需要面对的新挑战。

经验研究中审计质量测度方法的比较与启示16-21

摘要：现有国内外经验研究中，审计质量的测度方法都是对审计质量的间接测度，各种测度方法存在不同的应用前提条件和噪音。因此，在我国当前上市公司审计市场竞争不完善的情况下，对审计质量的经验检验时，应注意各种审计质量测度方法可能存在的内生性问题，正确采用解释变量之间的交叉项，并注重审计质量的系统性检验。

政府职能转型背景下的国家审计治理功能22-27

摘要：党的十七大明确提出了建立服务型政府的政府职能转型目标，然而成功转型取决于良好的国家治理。最新的世界银行评价报告反映我国国家治理水平偏低。在此背景下应充分发挥国家审计在国家治理中的作用，为实现政府职能转型提供保证。为此，我国国家审计应强化国家审计的监督功能，推进国家审计的评价功能，提升国家审计的前瞻功能。

基于新公共管理的政府投资项目绩效审计28-32

摘要：新公共管理及其理论对政府绩效审计产生了较大的影响。当前我国政府投资项目管理中存在一系列问题，其原因也是多方面的。借鉴新公共管理理论，我国政府投资项目绩效审计在审计目标、审计内容、审计技术和方法等方面都会得到改进。

首次公开发行股票的审计收费研究——来自我国证券市场的证据33-39

摘要：我国的IPO审计收费仍然受到客户资产规模、审计师规模的影响，这进一步证明了传统审计收费模型的适用性。此外，对IPO特有因素的分析得到一些不同于年报审计收费的结论：上市公司在IPO期间发生重大购买、出售、置换资产的情况通常会导致IPO审计收费的增加；事务所在同时为客户提供IPO审计与验资服务的情况下，IPO审计收费定价更高。为解决IPO审计收费中出现的问题，应避免为上市而过度包装、改革市场准入制度、完善IPO审计收费的披露机制。

A股上市公司审计意见购买研究40-45

摘要：提高审计费用是审计意见购买的主要实现方式，且在现阶段，国内审计收费主要受审计业务工作量影响。因此，采取实证分析方法，以A股上市公司为样本，通过分析其审计费用异常增长情况，可以大体推断出近年来部分上市公司存在审计意见购买的重大嫌疑，该部分公司占整个市场比重应在2％以上。同时中国证监会的查处也进一步予以验证，由此可以提出加强会计师事务所报酬披露和监管的建议。

社会审计独立性的博弈分析46-49

摘要：上市公司的信息披露过程和审计人员的审计过程存在着行为博弈。上市公司虚假披露的概率与审计人员不规范审计的成本节约正相关，与审计人员接受的贿赂金额、因合谋造假而承担的或有损失、因规范审计而带来的或有净收益负相关；审计人员规范审计的概率与上市公司披露虚假信息成功后的增量收益正相关，与上市公司因合谋造假而承担的全部损失负相关。为提高审计独立性，可以从改善审计人员博弈环境、加大对违规注册会计师的惩罚力度及加快注册会计师的诚信建设三个方面入手。

基于信息化环境下数据式审计的特征与实施路径50-55

摘要：在信息化环境下，传统的审计理念和技术面临着巨大的挑战，应运而生的数据式审计就是在信息化形势下出现的一种审计模式，它是利用信息技术，在企业数字化平台上，针对其内部基础数据、数据处理流程及信息系统进行的审计。这种审计模式代表了信息化环境下计算机审计的未来。可以通过探讨信息化环境对审计的影响，数据式审计的特征，以及计算机技术在数据式审计中的应用等，对数据武审计的相关问题进行初步分析。

论新会计准则中的资产负债观56-60

摘要：我国新会计准则体系的一个重大变化之一，就是实现了会计理念的更新，而其中最重要的理念更新是实现了从收入费用观向资产负债观的转变。长期以来我国对收益的确认计量一直采用收入费用观，但这种收益计量模式，逐渐暴露出许多弊端，贯彻资产负债观可以防止企业虚增资产、虚增利润，有助于企业可持续发展，体现企业价值最大化的企业目标。但任何一项会计原则都有利有弊，因此，如何恰当地采用资产负债观，是当前和未来值得研究的重要课题。

会计稳健主义过时了吗——美国1926年-2007年的经验证据61-67

摘要：近来，随着FASB一系列准则对信息“中立”原则的推崇，稳健主义原则似乎面临退出历史舞台的尴尬局面，理论界与实务界对于稳健主义的未来都充满了疑虑。然而，从历史的角度，对会计稳健主义的产生、发展进行一个简要回顾，可以发现稳健主义已经从“传统”过渡到“精致”，并由此首次提出了“精致稳健主义”的概念，稳健主义的未来充满了生机。

《审计与经济研究》再次被确认为全国中文经济类核心期刊67-67

破产清算条件下的会计假设研究68-74

摘要：会计假设依存于特定的社会经济环境。在企业破产清算条件下，不仅持续经营不再成立，清算会计主体、清算会计期间和货币计量的内涵发生了变化，而且产生了终止经营、资不抵债和债权人集合体等新的会计假设，由此形成不同于持续经营条件下的会计假设体系：清算会计主体、终止经营、清算会计期间、资不抵债、债权人集合体、货币计量。新的会计假设体系对破产清算条件下会计理论体系的构建带来非常重要的影响。

企业社会责任活动对企业价值的影响——根据中国化学制品行业上市公司的经验证据75-80

摘要：企业社会责任活动是否会对企业价值产生影响？以沪、深两市2002年．2004年的化学制品公司为研究对象，同时结合樊纲、王小鲁编制的中国各地区市场化进程指数，分别考察了社会责任活动与企业价值、上市公司注册地市场化进程指数对企业社会责任活动的影响。研究发现，企业社会责任活动对企业价值产生了负面影响，公司注册地市场化进程快慢对企业社会责任活动无显著影响。

环境会计研究的现状与未来81-86

摘要：国外关于环境会计的研究是从20世纪70年代开始的，并逐渐成为会计研究领域的一个新的分支，我国对环境会计的研究是从20世纪90年代初期开始的，目前还处于探索阶段。在查阅国内外大量关于环境会计文献的基础上，对国外环境会计的研究现状进行探讨，然后对我国环境会计的研究现状进行总体评价和展望，具有一定的现实意义。

代建制下政府投资项目委托关系探析87-91

摘要：委托关系存在于政府投资项目的各个环节，效率低下仍是困扰政府投资项目管理的关键问题。政府部门与代建组织间的委托是整个政府投资项目委托链中最为重要的环节，为了降低成本，政府部门不仅要提高自身的甄别能力，还要为代建组织创造良好的制度环境。

我国电信业双向接入定价的有效性分析——三家运营商模型92-97

摘要：基于我国电信业全业务重组的背景，通过建立一个三家运营商的双向接入定价模型，探讨接入定价的决定因素和有效性问题。在此基础上，给出了在数网竞争情形下符合效率原则的双向接入Ramsey定价法。