税务筹划的角度汇总十篇

时间:2024-02-08 15:44:03

税务筹划的角度

税务筹划的角度篇(1)

一、税收服务与税收筹划的基本涵义

税收服务主要指的是税务单位根据行政法规、税收法律以及自身的职责,并且以国家的税法作为主要的依据而完成相关税收任务。在对税收的征收、检查、管理以及展开税收法律救济的全部过程中,税务单位还必须通过既定的科学管理方式与征管手段对纳税人的合法权益加以维护,同时,还要指引纳税人及时且正确地履行好自身需要纳税的基本义务,为他们提供综合性的工作与服务。

税收筹划主要指的是纳税人为了减轻或者规避税负在完全符合相关立法精神以及遵守有关税法的基础上来减轻、化解或者防范纳税的风险,从而保障纳税人的合法权益,最终以实现最大化的利润而展开相应的策划与筹谋活动。税收的基本本质主要是以国家为重要主体的分配关系,这对于普通的纳税人员来讲也是把他们所具有的相关资源对国家进行无偿的让渡,并筹划好自己的纳税事务,从某种意义上来说这也是源生于税收本质的基本权利。为此,税收筹划与逃税、偷税是有着本质区别的。

二、税收服务与税收筹划的具体关系

(一)税收筹划促进纳税服务的形成

纳税意识与税收筹划的加强有着同步性和一致性,在社会经济发展到相应的规模与水平时,企业则会注重税收的筹划活动,并且还会运用有关合法形式对筹资、设立、投资、采购、重组以及N售等行动展开税收筹划工作,也是运用有效的税收杠杆来对相关经济活动进行调控,从而取得一定的效果。就拿当前税收筹划活动特别活跃的一些企业来说,它们大多属于那些规范纳税且非常积极的大型企业,这些企业对于纳税活动有着非常高的遵从性,其纳税意识也比较强。为此,税收筹划能够有效促进纳税服务的形成。

(二)税收筹划能够加强纳税服务观念

指引纳税人展开正确的税收筹划活动还需要税务单位具备完善的纳税服务观念,把纳税服务由传统的精神文明范畴转换成相应的具体行为,并且由只考虑征收成本转换成兼顾了纳税成本的基础活动,由关注纳税人基本义务转换为对纳税人权利的保护。要想成功转换过来则需要税务单位在具体的纳税服务中对税收筹划工作加以尊重与正视,把此工作当成纳税服务中的重要组成部分。

(三)税收筹划促进纳税服务水平的提升

对纳税人的基本税收筹划活动进行规范,这就需要税务单位的工作人员拥有一定的实践经验、扎实的理论知识以及相应的业务水平,他们不仅仅对税收政策完全了解、熟悉相应的税收法规法律,同时还必须掌握金融、会计、贸易、工商以及保险等方面的知识,在处理相应工作的过程中可以在非常短的时间内了解到纳税人的情况以及他们筹划的意图、涉税环节等有关筹划事宜,在这种情况下才能为纳税人在进行税收筹划工作时给出完整、真实且可靠的判断。随着相关税收筹划工作的深入,税务单位的工作人员要不断更新自身的知识体系,将其业务水平以及政策水平提升上来,以此来提升相关的纳税服务水平。

(四)税收筹划能够对纳税服务的基本效能加以改善

为了将纳税人的税收筹划工作掌握到位,税务单位必须设置相应的机构来展开调查与分析,同时配备相关专业的工作人员采用技术方法创建相应的税源监控体系,经过不同渠道的了解、调查、收集来对企业的生产与经营情况进行分析,对企业的税收筹划情况掌握到位,同时,通过对纳税人在税收筹划中的具体活动展开合理、科学的评估与评定,并对它做出正确的预测与分析,提高税收监控能力,且增强纳税服务的风险预警能力。

三、我国税收筹划的基本情况

我国税收筹划目前还处于起步的阶段中,但是它却慢慢被纳税人所运用。就税收筹划的实践来分析,外商投资与国外企业的步调一致且超前,他们的具体经验对相关内资企业具有一定的提醒作用,合法且合理的税收筹划可以很好的保护其税收利益。分析税收的筹划空间,我国当前税收制度具有非常多的税种,国税与地税的有关业务出现交叉的情况,有些税收业务甚至还存在着重复征税的状况,且多变的税务政策还为纳税人展开筹划活动而提供了相应的条件与空间。从税收征管的情况来分析,我国税务稽查的基本力度也在逐步增强,偷税逃税的基本行为由于不断加重的处罚条例而逐渐减小,执法环境也得到了良好的改善,这使得越来越多的纳税人选择税收筹划而不是偷税漏税的形式提升其企业利益。

四、纳税服务体系基于税收筹划角度的创新

从理论到具体的实践可以看出我国税收筹划还处于起步的阶段,市场化程度非常低,为此,我国必须对发达国家的一些成功经验进行选择性的借鉴,与本国的国情相结合,对纳税人的税收筹划加以尊重,从而发挥出税收筹划的有利作用,使服务环境得到优化,让我国的税收服务以及税收筹划形成合理的运行机制。

(一)纳税服务体系中融入相关的税收筹划工作

税收筹划也就是纳税人在税收法律规定的基本范围所展开的合法活动,它必须获得相应的法律保护以及社会尊重。从《注册税务师管理暂行办法》中我们可以知道税务师的基本业务范围可以分成两个部分,即涉税鉴证业务与涉税服务业务。涉税服务中添加了涉税培训以及税收筹划等新的业务,这让税收筹划业务也以正式地名目成为了纳税服务以及税收征管体系中的基本内容。为此,在纳税服务时必须将纳税人所能够享受到的税收筹划权利进行保护,对纳税人的合法权益加以维护,同时,还要把相关的税收筹划融入纳税服务体系当中去,以此来促进纳税人自觉遵守相应的法律法规。

(二)把纳税服务伸展至税收筹划中

当税收筹划工作与纳税服务体系相融合之后,在确定可能涉及到的法律问题基础上,税务单位还可以增设一些业务项目,以此来为税收筹划提供更多的服务,并把纳税服务伸展至税收筹划工作中。从加拿大的税收筹划工作来看,他们的服务项目共分为三部分,第一,审核回复,纳税人通过自愿的方式来对税务单位报送有关筹划方案,当收到这些筹划方案之后,并于限期内对其展开审核,同时给予书面的答复。第二,分析上报,税务单位定时对纳税人报送的相关筹划方案加以汇总分析,再对其进行上报。这能有效完善当前的税制。第三,责任承担,在税务单位对筹划方案进行审核的过程中如果发现方案有误导致纳税人少缴税款的行为出现,那么,税务单位必须根据有关法规将其责任承担下来。纳税服务伸展至筹划工作中可以增强税务单位的税收征管,推进税务单位重视对企业的了解,并从根源上预防税收流失情况出现,此外,它还能有效提醒企业发现一些不合法的税收行为,从而指导企业税收筹划能够做到合法运行,最终避免企业造成一些损失与产生严重的后果。

五、结束语

作为一名合法的纳税人,他们对于国家的税法必须做到合理的反应,而税收筹划工作的开展能够保证涵养税源,并调节好相关的产业结构,从而合理配置社会的经济资源。这对于税务单位也提出了一定的要求,要求税务单位必须在纳税服务的过程当中约束、监督以及规范相关的税收筹划行为,同时,还要向纳税人员普及国外的税收筹划成果以及经验,与我国的经济环境相结合,创建具有本国特点的税收筹划理论。

参考文献:

[1]胡绍雨.新企业所得税法下的税收筹划与税收筹划风险[J].中国商贸,2012,23:89-91

[2]高寿松,戴家启.新企业所得税法对企业并购纳税筹划的影响及对策[J].财会研究,2012,20:17-18+24

[3]邱吉福,张仪华.基于税收执法视角下企业税收风险管理研究――以厦门市为例[J].财政研究,2012,09:25-28

税务筹划的角度篇(2)

一、引言

固定资产纳税筹划一直是企业税务管理的重点,合理的纳税筹划能够有效的降低企业的税负水平,因此,企业需要予以重视。为振兴国内经济,鼓励企业加快设备更新、科技研发创新,扩大制造业投资,增强企业国际竞争力,2014年9月24日,国务院确定对企业固定资产折旧实行新的政策,主要包含三个方面。首先是对于购买的研发仪器、设备等,在100万以下的可以直接在本年进行税前扣除;其次,对于购买固定资产金额在5000元以下的,可以按照费用进行当年的税前扣除;最后,对于一些制造业等,使用加速折旧的方法,缩短了折旧年限。这些政策的实施将有利于企业的纳税筹划工作。

二、购置阶段税务筹划

企业需要积极的进行固定资产折旧方面的纳税筹划,在合法合规的情况下,降低企业的税负水平。首先,合理选择纳税时间,在最近几年由于全球经济危机的影响,我国的货币供应量较大,造成通货膨胀,货币贬值,通常每年的实际通货膨胀率都在3%以上,因此,在合理的时间范围内进行纳税时间筹划,也能够降低税负水平。这主要是通过纳税期限来实现,通过合理延长纳税时间可以增加货币的时间价值,降低机会成本。

因为税法和会计核算有不同规定,企业在处理时往往需要从两方面权衡。从会计利润角度,可能会希望延长折旧年限,增大会计利润,而从税法角度,折旧额税前扣除的多少又是影响当期应纳税额很重要的因素,加速折旧或提前折旧能减少需要交纳的所得税。具体如何操作其实一直是企业自己的选择,估计很多上市公司都会有过通过折旧调整会计利润的经验,中小企业也会通过在折旧政策方面做文章进行税费统筹。企业可以在收入的确认和支出的确认方面进行合理筹划,对于发生在月末末确认的一些业务,通过与下游的客户进行沟通,推迟本月发生业务的确认时间,销售发票的开具时间推迟到下月,从而减少当月的销项税额,降低本月的应交税额。

三、使用阶段税务筹划

1.合理选择折旧方法

固定资产的折旧方法目前常用的由:直线法、工作量法、加速折旧法,其中加速折旧法又分为年数总和法、双倍余额递减法两种,对于固定资产的折旧,加速折旧是较为合适的方法,加速折旧可以把折旧金额提前,冲减前面几年企业的利润,降低前几年的所得税金额,虽然在后面几年能够抵扣的金额减少,从总体上来看,由于货币的时间成本和机会成本,加速折旧对于企业还是十分有利的。我国的税法对于固定资产的折旧有明确的规定,一般情况下企业不能随意的选择固定资产折旧方法和折旧年限,但是税法规定对于处于高损耗等情况下的固定资产可以使用加速折旧法,这就给折旧方法的悬着提供了空间。在税法规定的范围内,尽可能的使用加速折旧法,把折旧金额提前,如使用双倍余额递减法,将能够把折旧金额大大提前到当前,冲减当前的营业利润,进而减少当前的应纳税所得额,企业所得税也就降低。企业可以把这部分资金投资到其他的地方,增加资金的价值,在我国通货膨胀较高的情况下,货币的时间成本、机会成本是必须要考虑的。在使用加速折旧方法以后,企业当期的现金增加,有利于企业进行再生产活动。

在新的固定资产折旧政策中规定,对生物药品制造业、专用设备制造业、铁路、船舶、航空航天、计算机、通信、仪器仪表制造等行业企业,在2014年1月1日后新购进的固定资产,允许其按照规定年限的60%来缩短折旧年限,或者采用加速折旧的方法进行折旧,如双倍余额递减法、年数总和法等,对于这类的企业,实际的税负水平也能够有所降低。如固定资产价格为300万元,使用年限为 5年,使用年限后无余额,在不进行加速折旧的情况下,每年折旧金额为60万元,在加速折旧情况下,折旧年限变为3年,每年折旧金额为100万元,在所得税税率为25%的情况下,减少企业当年应纳所得税金额10万元。通过这一简单的计算,可以看出折旧年限的变化给这些企业带来了较大的税收优惠,降低了企业前期的税负水平,减轻了企业的负担。

2.合理利用新政策,抵扣当年应纳税所得额

新的固定资产折旧政策需要合理的进行利用,从而降低企业的税法水平。对于企业来说,新的固定资产折旧政策下,有了新的税收筹划方法,首先,企业可以合理选择所采购的固定资产金额,新的折旧政策第二条规定单位固定资产金额低于5000元的可以直接抵扣当年的应纳税所得额,这里需要注意的是单位价值,即只要单位价值不超过5000元,都可以把金额归入到成本费用中,在当年按照费用进行一次性的扣减。如某企业当年购入单价为4000元的器材10件,假设使用年限为5年,则在旧的折旧政策下,当年只能扣减8000元,而在新的固定资产折旧政策下,可以全额进行扣减,能够抵扣应纳税所得额40000元,实际降低企业当年的所得税金额8000元。这一政策对于企业的税负降低也将为明显,尤其是一些采购固定资产单位金额较低的企业,能够大大的降低其当年的税收负担,增加企业的税后利润。企业在进行固定资产采购时,购买对象通常包括两类,即一般纳税人和小规模纳税人。

对于采购单位金额较大的固定资产,尽量选择一般纳税人,由于新的政策规定对于单位价值没有超过100万元的,允许企业一次性计入当期成本费用,可以在税前予以扣除;对于超过100万元的固定资产,可按60%比例对折旧年限进行缩短,或者加速折旧的方法,如双倍余额递减、年数总和法等。

3.对固定资产产折旧年限及净残值进行税务筹划

在固定资产账面价值不变的情况下,折旧年限缩短,不管是在直线折旧法下,还是加速折旧法下,都可以增加企业每年的折旧金额,从而降低企业税前利润,减少应纳税所得额。但是固定资产的折旧年限不能人为的进行确定,国家税法对于折旧年限有着较为明确的规定,规定了固定资产折旧的最低年限。但是这仍然存在着一定的纳税筹划的空间,在固定资产的折旧年限上,企业还是有一定的选择空间。对于处于享受税收优惠期的企业,通常倾向于选择较长的固定资产折旧年限,这样能够使企业享受较长时间的税收优惠;对于处于亏损状态的企业,需要结合税法5年内补亏期的规定进行纳税筹划,企业需要结合自身的经营能力,准确的评估以后年度的获利情况,从而确定最佳折旧年限,在税法规定的年限内获得更多的收益。此外,在新的折旧政策下,一些符合要求的固定资产可以享受按照60%的折旧时间进行计算的优惠,折旧大大的增加了企业每年的折旧金额,冲减了企业的净利润,应纳税所得额也随之降低,增加了企业的现金流,有利于企业进行更多的投资。

四、处置阶段税收筹划

通常资产的处置方式有捐赠和出售两种,对于对外捐赠的固定资产,企业可以享受税收抵免。我国的税法规定,企业把固定资产用于公益救济性捐赠,并且通过非营利社会团体、国家机关等,向非营利性老年服务机构、红十字事业以及农村义务教育捐赠等,可享受全额扣除,只要是在企业当年应纳税所得额12%以内的部分,都允许在税前进行扣除。

对于选择出售固定资产的,我国的税法规定,企业销售固定资产需要交纳营业税,税率为5%,税基为购买价款加上价外费用之和,计算缴纳营业税;对于企业销售自身已经使用过的应税固定资产,一律按照出售价格的4%征收率减半征收增值税,但是增值税的销项税额不能抵扣进项税额。通过两者的比较可以看出,固定资产捐赠能够享受税收优惠,出售则无法享有这方面的优惠政策,这就需要企业合理的考虑,选择较为有利的一方,有时候还要考虑经济之外的收益,如企业的社会声誉等,这也是企业需要考虑的。

五、结束语

固定资产是税务筹划关系到企业的效益,需要积极的进行筹划,最新的固定资产折旧政策对于企业普遍有利,尤其是固定资产较多的制造业、采矿业等,企业需要认真的分析政策中的规定,确定企业自身能够享有的折旧政策,在此基础之上,合理的进行纳税筹划,降低企业的应纳税额,从而增加企业的经济效益。

税务筹划的角度篇(3)

一、税收筹划的概念及其特点

税收筹划是指纳税人在国家税法许可的范围内,按照税收政策法规的导向,在不妨碍企业正常经营的前提下,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划具有以下几个主要特点:

(一)合法性

税收筹划是在法律允许的范围内,由税收政策指导的筹划活动。因此税收筹划不仅贯彻执行了税法,也体现了税收政策导向的合理有效性。

(二)计划性

税收筹划是企业事先对生产经营、投资活动等进行设计和安排。

(三)综合性

是指税收筹划过程中要综合考虑,不能只注重某一环节中个别税种税负的高低,而要着眼于企业的整体税负水平。

二、目前影响石化企业税收筹划的主要因素分析

(一)石化企业税收筹划的外部环境不佳

税收筹划外部环境的优劣,是目前制约我国石化企业税收筹划发展的外部条件。众所周知,目前我国的税收制度和税收征管中或多或少的存在这样或那样的问题:不规范的税收征管行为;进行税收筹划的机制不够健全;税法建设和宣传的相对滞后。这些因素抵消了石化企业税收筹划所能获得的利益,也使石化企业寻找中介机构进行业务咨询和精心进行税收筹划的积极性大为降低,不利于石化企业进行税务筹划。

(二)石化企业税收筹划内部环境不牢

企业税收筹划的内部环境包括企业财务状况、经营业务、发展规划等。目前石化企业税务筹划意识淡薄,税务筹划概念模糊,税务筹划目的不明确,税务筹划方案缺乏预见性, 财务人员素质无法适应税务发展的需要 以上种种因素的存在,以至于税务筹划无从下手。

三、我国石化企业税收筹划的思考

(一)加强财务人员相关知识培训,提高石化企业正确的纳税意识

首先石化企业要加强对财务人员相关继续教育培训,培养企业需要的复合型人才,使财务信息尽可能充分的发挥作用。此外石化企业应当自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去,树立正确的纳税意识和合法的税收筹划观念,采用理智的方式,合理安排经营活动。及时准确把握税法和税收政策,全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例,深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神,使税收筹划活动避免避税之嫌。

(二)石化企业要利用各种手段,及时获取各种新的税收政策和信息

近年来随着我国税制改革步骤的不断加快,各种税收政策出台也比较快,因此能否及时准确掌握新的税收信息,准确把握国家出台新政策的背景和目的,对石化企业的发展至关重要。石化企业可以充分利用现代网络技术,联网财经信息网,及时了解税收政策和税收信息,并根据掌握的信息做好事前税务分析,提前做好税收筹划,以适应新的税收政策,及时转变经营策略,可以避免承担不必要的税收成本。此外石化企业财务部门要加强与税务机关的信息沟通,以便准确理解和充分运用政策,减少税务风险。

(三)石化企业要正确认识纳税筹划中的风险,并对其进行防范

企业的发展过程并不是一帆风顺的,石化企业在进行纳税筹划的过程中,必须考虑各种风险因素,预测风险对石化企业利益的影响程度,以判断税收筹划的可能性。石化企业若是不能正确认识筹划风险,盲目进行筹划,不但不能减轻本企业税负,而且可能导致企业遭受损失。对于纳税筹划风险的筹划,事先可以做“成本―效益”分析,以判断在经济上是否可行,也可以综合筹划,分散风险。

(四)提高税收筹划财务人员的素质,加强财务管理

财务管理是企业管理的核心,财务部门是企业生产经营管理的重要部门之一,石化企业进行税收筹划对财务人员素质要求比较高,不仅要懂财务专业知识,又要熟悉企业生产经营情况,筹划人员必须要了解税法、会计法、审计法及相关法律法规等专业知识,也要了解国际惯例。要有娴熟的会计处理技巧和丰富的税务经验,懂得如何用好用活税收政策。因此石化企业必须加强对税收财务人员的培训,更好地提高财务人员的综合素质,从而加强石化企业的财务管理。

四、结语

随着市场经济体制的完善,石化企业企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。财务管理活动作为现代企业制度重要构成部分,在企业的生存、发展和获利的方面将发挥越来越重要的作用。良好的税收筹划,可以有效地减轻税收负担,增加财务收益,使石化企业的经济利益合法地最大化,从而更好地解决目前在石化企业中普遍存在的资金瓶颈问题,引导和促进石化企业的健康发展。

参考文献:

[1]李淑芹.浅谈企业如何进行税收筹划,科技信息,2007;30

[2]叶子荣,张秀敏编著.企业税收筹划理论与实务M.成都:西南交通大学出版社,2004

[3]盖地主编.企业税务筹划理论与实务M.大连:东北财经大学出版社,2005

税务筹划的角度篇(4)

(一)税务筹划的本质

盖地教授认为,“一部税收史,同时也是一部税收抗争史。”纳税人的税收抗争意愿实际上就是税务筹划思想。税务筹划本质上是一种企业理财行为,应该与企业财务目标并行不悖,或者说,应该服从、服务于企业财务目标。但税务筹划同时也与会计系统紧密相联,可以视为“根据税法中法律法规的课税标准确认核实范围,并且将其数量化的一种会计核算体系”。

(二)产权框架下的税务筹划思想

科斯定理揭示了产权关系、资源配置及经济效率之间的内在联系,而产权关系影响着企业边界和企业税负。因此,产权安排对税收筹划有着极为深远的影响。企业与市场的相互替代影响税收负担,其根源在于交易费用的变化依赖于企业边界的变化,而企业边界在一定程度上是可以被安排的,产权调整、产权交易都会引起企业边界的变化。而税收筹划通过对企业规模、产权结构及组织形式等的调整,做出适当的税收安排,就可以充分利用企业边界的变化微妙地影响税收。

产权安排的实质是对财产权利的分配,产权安排的调整有多种方式,其中对税收及税收筹划有着重大影响的是一定条件下的产权交易和资产重组活动。导致产权安排发生变化的最典型的产权交易和资产重组是企业并购、企业分立以及组织形式选择等行为。企业并购、企业分立或组织形式调整都是资源优化配置方式,都不可避免地影响着产权关系,甚至还会打破原来的企业边界,实现资产的转移及产权结构的变化,而资产的转移和产权结构的变化会影响企业的税收负担和税收筹划战略。

(三)税务筹划的治理模式

基于委托关系的契约安排和公司治理相互配合,影响和制约着税收筹划在企业微观层面的运作,也决定着税收筹划运作的效率。可以说,在权力制衡、成本约束、行为博弈角度,契约安排、公司治理对税收筹划的影响以及三者之间的内在联系,都是极为微妙的。在税收筹划的治理机制中,具有关键意义的是建立一套对人的激励机制,以规避人的隐蔽、偷懒和机会主义行为。

税收筹划契约的制度安排是有成本的:从契约的签订角度分析,达成一份完备的税收筹划契约需要付出更多的签约成本,追求完备的契约安排可能并非最佳选择;从契约履行的监督角度分析,契约的监督成本因信息不对称和契约天然的不完全性而极为昂贵;从契约履行的激励角度分析,契约天然需要激励成本的支持。上述与契约相关的三个成本中,契约的监督成本与激励成本呈反向变动关系,而契约的监督成本与激励成本之和又与契约的签约成本呈反向变动关系。实际上,通过逐步分析契约的一系列相关成本,总能够找到契约总成本的最小值。

(四)税收契约的签订与税收筹划

利用税收契约开展税收筹划,一般有两种模式:一是政策性税务筹划,即从税收契约签订的源头上进行筹划,其本质是一种契约变革性的税务筹划模式。一般政策性税务筹划适用于有影响力的大型企业集团。另一种是企业与利益相关者之间的税收契约关系变革下的税务筹划,一般需要重点筹划企业与供应商、客户、债权人、股东、管理层及职工之间的税收利益关系,建立一种满足节税需求的税收契约。因此,税务筹划是一项系统工程,它直接或间接地关系到企业契约各方的经济利益。

(五)税收成本与非税成本

在税务筹划中,税收成本和非税成本是相生的,任何一种形式的税收优化都会产生一定的非税成本,而非税成本的增加,会在一定程度上降低企业的税前收益。因此,税务筹划需要纳税人必须在税收成本与非税成本之间进行选择。

税务筹划的角度篇(5)

1 企业纳税筹划的绩效目标

纳税筹划的绩效评价是通过对影响、反映纳税筹划过程和结果的各因素的总结和分析判断纳税筹划是否能够或者已经实现预期目标,并依据分析结果对纳税筹划活动进行调整的一种管理活动。有效税务筹划是企业战略的一个有机组成部分,它是在现行国家政策法规许可的范围内决策时,考虑所有利益相关者、税收综合衡量及全部商业成本下做出的、旨在实现企业价值最大化的战略税收管理安排。在我国特定的纳税环境之中,进行纳税筹划的绩效到底如何,企业应当进行科学的评估,而评估的标准应当是企业纳税筹划的绩效目标,具体有以下方面。

1.1 合理减轻税负,提高经济效益

企业各种经济活动的归宿都应当是企业整体收益以及长远利益的最大化,而并非简单地减少税款。减少税款的缴纳当然意味着增加了企业的收益,但如若公司简单地将纳税筹划定位于少缴税款,那么,最终很可能出现的结果是税款确实减少了,却由于筹划成本巨大,收益并没有因此而增加,甚至减少了。通过纳税筹划减轻税负一定要注意合理性,进行成本效益分析。所企业税的纳税筹划要以合理降低税负,提高经济效益为首要目标。

1.2 尽量延迟纳税,获取资金时间价值

众所周知,资金是有时间价值的。纳税人如果可以通过合理的手段延迟纳税,便可以获得税款资金的时间价值。通过延迟纳税获取资金时间价值的效果主要取决于延迟缴纳税款的多少和延迟时间的长短,企业一般都会追求延迟缴纳税款最多,延迟时间最长。延迟纳税并非不缴税或少缴税,而只是合理地推迟税款缴纳的时间,这相当于给公司提供了一笔无息贷款,所以,尽量延迟纳税有着重要的现实意义。

1.3 严格依法纳税,实现涉税零风险

涉税零风险是指纳税人的账目清楚,按期正确纳税申报,及时、足额缴纳税款,不会出现什么有关税收方面的处罚,也就是说,在税收方面不会出现任何风险,或者风险极小可以忽略不计的这样一种状态。如果实现涉税零风险,则企业可以避免发生相关的不必要的经济利益损失和名誉损失,还可以提升企业会计核算和管理的水平。

1.4 维护企业合法权益,提高管理水平

依法治税不仅要求纳税人要依法纳税,而且要求税务机关要依法征税。企业在税法允许的范围内通过合理的筹划安排以减轻税负实现企业价值最大化,这是维护自身合法权益的一种行为,为此要精通税法和财务知识并且要加强沟通、强化管理,使这种行为不至于超出法律法规的界限。有效的纳税筹划对于方案的设计者、执行者甚至决策者以及企业的核算制度、管理制度的要求是相对较高的,如果企业相关人员的素质不过硬、相关制度不健全,经营管理不规范,所谓的纳税筹划便很难取得成效。企业为保证有效纳税筹划的实现,必然会在相关方面持续改进,这一过程势必会促进企业经营管理水平的持续提高。

1.5 维护利益相关各方的合法权益

企业纳税筹划的实施需要企业内部相关各部门特别是业务部门的紧密配合,需要外部客户或供应商甚至税务机关的大力支持。所以,纳税筹划必须寻求多方共赢的方案。触及相关者利益的纳税筹划缺乏可操作性,整个筹划过程必须维护利益相关各方的合法权益。

2 企业纳税筹划绩效评价的指标体系

企业纳税筹划绩效评价指标体系的设计必须从维护利益相关各方合法权益的基点出发以促进企业价值最大化的实现,所以这里以平衡计分测评法为基础,从企业利益相关者的角度对相关评价指标进行设计。

平衡计分测评法这样一种企业绩效评价方法是美国罗伯特?S?卡普兰等人选择在传统绩效评价方面领先的12家企业进行了为期一年的研究后提出的。卡普兰认为,管理一个复杂的企业,要求经营者能同时从几个方面来考察企业绩效:

一是顾客方面,顾客如何看企业;二是内部方面,企业必须擅长什么;三是创新和学习方面,企业能否继续提高并创造价值;四是财务方面,企业怎样满足股东。在这四个方面,顾客被排在第一位,而以顾客为基础的测评指标在实施前必须转化成企业的内部指标,即企业应该清楚自己该做什么。这从根本上要求经营者从内部角度考察绩效。内部方面考察绩效指标的确定应当来自对顾客满意度影响较大的业务程序。创新和学习是为应对激烈竞争的市场环境、提升企业价值而提出的。传统的财务绩效指标基本都是基于股东利益提出,这方面也是不容忽视的。但卡普兰的指标体系中缺乏从经营者、债权人、供应商等利益相关者的指标。

结合平衡计分测评法以相关者利益最大化为基础从经营者、竞争者、顾客、股东、雇员、债权人、供应商、国家等角度出发设计企业纳税筹划的评价指标如下。

①经营者角度评价指标。经营者角度的纳税筹划绩效评价指标是经营者绩效指标的一个重要方面,分析的是纳税筹划管理活动的绩效,包含经营者满意度和经营者管理协调能力。经营者满意度主要指纳税筹划对经营者工资和福利、股权激励的影响;经营者管理协调能力主要指经营者对纳税筹划活动的努力程度、领导协调能力以及由此对其知名度、社会地位等方面的影响。

②竞争者角度评价指标。竞争者角度的纳税筹划绩效评价指标主要分析由于纳税筹划的进行对竞争优势与获利能力的影响,包括市场份额、现金流量、增值额、研发等方面。

③顾客角度评价指标。顾客角度的纳税筹划绩效评价指标的关注点为纳税筹划给顾客满意度和企业获得可盈利顾客能力的影响。对顾客满意度的影响主要体现在价格方面;对获得可盈利顾客能力的影响主要体现在市场份额、留住客户能力、从客户处获取利润能力等方面。

④股东角度评价指标。股东角度的纳税筹划绩效评价指标主要包括纳税筹划对于股东满意度以及股东获利能力两个方面。股东满意度指标反映纳税筹划带来的净收益和每股收益、市场价值、经济增加值等;股东获利能力指标主要衡量纳税筹划对于投资报率、市盈率、股东对经营者的控制力等方面的影响。

⑤雇员角度评价指标。雇员角度的纳税筹划绩效评价指标体现为雇员的满意度以及雇员创造价值的能力。雇员的满意度主要指由于纳税筹划给相关雇员带来物质收益以及自我实现的满足感;雇员的创造价值能力指标主要表现在纳税筹划对其劳动生产率、雇佣期限、雇佣培训率等方面的影响。

⑥债权人角度评价指标。债权人角度的纳税筹划绩效评价指标体现为债权人满意度和财务杠杆的获利能力。纳税筹划对于利息项目利润率、还贷及时性等方面的影响会间接影响到债权人的满意度;而纳税筹划对于资本成本、负债率和还债能力等放慢的影响亦会作用于财务杠杆的获利能力。

⑦供应商角度评价指标。供应商角度的纳税筹划绩效评价指标包括供应商满意度和材料供应的获利能力两方面。供应商满意度主要表现在由于纳税筹划给订货数量和频率、价款以及支付带来的影响;材料供应的获利能力主要表现在由于纳税筹划对于供应商的议价能力、谈判能力的影响。

税务筹划的角度篇(6)

由于我国经济发展的速度不断提升,企业之间的竞争越来越激烈,在这种的环境中企业不断发展和成熟,管理水平也得到了极大程度的提升,给税务筹划提供了一个更好的操作平台。并且,我国法制也将会更加完善,纳税人根据法律纳税的思想也会不断的提升,税务机关按照的法律执行的意识也会逐渐提升,给税务筹划提供一个较好的外部环境,使其不管在理论方面还是务实方面都能够更好的发展。下面将基于多个视角对于税务筹划和会计处理以及财务管理三者之间的关系进行进一步的分析和阐述。

一、基于利益博弈角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理的关系

1.利益抗衡

企业在利益抗衡等级当中和利益有关人员的利益博弈是最激烈的,不只是经济方面存在较大的支出或者是收益,并且还会造成十分严重的后果。企业税务筹划活动,可以给企业获得税收收益,但是也存在着些许风险,在利益抗衡级别当中,企业税务筹划活动重点博弈对象是由税务部门作为代表的政府部门,在利益受到损害的时候,金融机构种类的债权人有权展厅继续提供款项,并且可以提前将贷款项收回,而因为业务往来产生的在劝人通常进行再无重组,尽可能的减低自己的损失。企业财务管理活动重点就是筹集和使用资金还有利益分配这些,在利益抗衡级别当中重点的博弈对象就是外面的被收购和兼并以及合并的这类企业。

2.利益联系

利益联系指的是一方利益的增加和减少变化造成另一方利益随之减少或者增加的改变,但是通常不会造成除了经济方面以外的后果,企业税务筹划活动一般牵连到交易企业税务收入和支出的情况,在筹划的过程中会对交易企业抵扣利益造成十分严重的影响。

3.利益影响

所谓的利益影响指的就是其中一方利益变化对于另一方变化造成影响,并不完全是反方向的改变。企业的税务筹划和会计处理以及财务管理在这方面一致性较强。税务筹划活动利益博弈重点对象包括企业的所有者和股东以及雇员还有业务往来的企业,而企业会计处理与财务管理活动重点对象包括企业的所有者和固定以及雇员。由此可见,仅在利益博弈程度最浅的利益影响级别上面三者表现的更加一致,而利益博弈程度较深的利益影响级别以上三者表现的不是特别一致,存在着较大的差异。

二、管理思维角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理之间的关系

流程管理英文称作是process management,流程管理属于一种将标准化的构造端到端的卓越业务流程当作核心,将持续的提升组织业务绩效当作目标的系统化的方式,分成识别需要和设计程序以及执行与优化,还有再造这4个时期。会计出纳仅是对业务流程的体现和对经济结果的归纳,属于整个税务筹划活动当中的一个步骤。税收政策和筹划是在在流程当中得到了实际的应用,会计处理既能够展现出税务筹划的结果。

可以将税务筹划的流程分成预计实现目标和业务性质决定、采用方案交易的对象、经济业务发生(这里经济业务包含包括谈判、合同的订立等)财务处理,还有纳税申报等过程。而财务管理的主要内容包含资金筹备和使用以及回收和配置管理这些。在财务管理当中,企业的资金运动属于主要的对象,对于经营活动价值抽象。拆屋管理关系不到税务筹划活动当中的谈判和合同签订以及档案管理这些工作,站在这个角度去看,把税务筹划全部归纳到拆屋管理将会减慢税务筹划的程序,导致不注重别的重要筹划步骤,让税务筹划离开业务程序,进而加强其筹划的色彩。

三、相关法律规定角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理之间的关系

税务筹划和会计处理二者受到法律方面较大的约束,和财务管理相关,其合理性要求较高。税收方面的法律以及会计法和会计专责这些对于税务筹划以及会计处理将会造成交叉性的影响。但是财务管理主要是受到企业财务通则的约束,因此说税务筹划和会计处理在受到相关法律规定影响这方面的一致性比财务管理受到法律规定的影响要高很多。这个方面阐述了产物筹划和会计处理二者之间的紧密关系,还有就是也代表把税务筹划单纯的归纳到财务管理将会减弱符合规定性标准在纳税人意识方面的体现。

四、结束语

通过本文从多个视角对税务筹划和会计处理以及财务管理对这三者之间的关系的分析和阐述,使我们了解到我国经济发展的速度不断提升,企业之间的竞争越来越激烈,在这种的环境中企业不断发展和成熟,管理水平也得到了极大程度的提升,给税务筹划提供了一个更好的操作平台。想要企业得到更好的发展必须要清楚税务筹划和会计处理还有财务管理三者之间的关系,并且对其进行仔细的分析,只有这样才能提升税务筹划的可行性,让其能够给企业提供更好的服务。希望通过本文从多个视角对于税收筹划和会计处理以及财务管理之间关系的分析,能够企业提高企业的税收筹划水平,加快企业发展的速度。

参考文献:

[1]高俊伟.多角度探讨税务筹划与会计处理、财务管理的关系[J].企业导报,2012,04:117.

[2]乔兵.企业合并的会计、税务处理及税务筹划[D].东北财经大学,2013,09:215-216.

税务筹划的角度篇(7)

中国延续了几千年的纳税权利与义务关系,一度引领了税法的完善体制。从改革开放以后,经济设计的全新发展和人类我思想意识的进步,税务改革的深入人心,企业开始采用辩证的方式统观看待税务变迁。在经济学这一门学科诞生时期,就有许多富有改革和创新意识的企业开始在法律限定的合理化范围内实施维权变革。

一、企业税务筹划的依据

1.企业税务筹划的缘由

我国市场经济的发展,使得作为市场经济主体的企业大受影响。为了最大限度的谋求经济利益,在激烈的市场竞争中立于不败之地。在迎接市场经济挑战,抵挡外部竞争压力时,企业做了多方面努力,其中以税后联系企业发展需求,以降低企业纳税成本,实践企业经久发展战略,解除思想认识上的偏差,证实企业税收乱象,尽可能的将税务筹划纳入经济发展范畴,实现企业税务管理规范化、合理化,成为企业开展税务筹划的主要因素。

2.企业税务筹划依据

企业纳税,是企业应尽的义务,在法律合法化范围内,又依法享有与纳税有关的权利。从经济学的角度分析,这个权利就是合理筹划避税,这依托于公民权利和义务的统一。我国相关法律法规中对企业合理税收筹划都有相关印证为例,如:《税收征管法》、《经济处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《赔偿法》等法律,都赋予企业税务机关合理使用权利进行税务筹划。

在上述法律支持的范围之内,让企业充分了解税法、税法法规和纳税相关程序,最终通晓税务筹划相关专业技能。在国家税法申报范围内,尽量延期申报,对一些货物可申请减税、免税和优惠的,一定要在纳税前就让企业充分学习和了解。

会计制度和税收制度依据是企业进行税务筹划的重要依据。以会计制度为企业财务状况做具体必要的分析指导,借助会计相关工作流程,对企业做好总体分析化归,将企业运行各环节设计税务管理的方方面面都做好合理筹备,对涉及会计处理的相关经济活动做好具体分析,才能使企业获得良好的经济效益。

企业税务筹划以会计信息作为税务指导关键,以会计信息计算应纳税额。从提高企业自身经济效益的角度出发,以会计核算提高企业此阿武管理水平,使得企业与税务部门之间得到均衡发展。从现实角度分析,企业税务筹划是建立在法制的基础上形成具有合理法律依据的企业筹划安排,是基于对税法的了解,基于对会计制度和税收制度的规范准则要求。

企业税务筹划的关键是要保证可靠的会计信息,只有满足真实、可靠要求,满足国家税收政策相关优惠措施,才能为企业的税收筹划实施相应的合理化决断。纳税人作为企业税务筹划的逐日,要要坚实的世界会计制度基本知识,这样在面临区域经济差异时,才能最终在会计制度中寻求到合理点位。企业在履行纳税义务应该熟悉的税收制度具体规定,包括应纳税种类等,都要进行适时的关注。

二、企业税务筹划风险及其防范措施

1.企业税务筹划风险

企业税务筹划在为企业经济创收的同时,也是一项具有高风险的行为。在企业以税务筹划开展具体的的涉税行为时,期间的不确定性因素会对企业的未来利益造成能耗或者冲击,这就需要对其面临的风险实施详尽的分析。

税收政策变革,是税收筹划中最不可估量的政策限定。在企业以国家现今形式指导税收分配活动时,对各种税收方针准有其滞后性,企业税务人员一旦无法掌握这些变动,都会使企业的税务风险加大,效益下降。我国税收经济环境的变化,企业相关纳税事宜的变迁,在这些处于变化的风险之中,产生的实效性和不确定性都会使筹划人员开展的筹划事宜缺乏必要的依据,由此带来的风险也就不可估量。

我国税收执法行为的不规范性,使得企业与执法部门的税务工作受相关因素的制约而发生蜕变,税务行政执法的不规范,使得企业缴纳税款时出现乱象局面,风险加大,制衡企业经济发展和效益提升。由于国家国民经济的发展和国家财政支出的不断增长,国家相关经济部门对税收的查处和处罚力度也在不断加强。相关文件和政策的变迁,使得企业税收筹划必须在税务机关额执法力度内才能进行。

税收筹划人员素质和技能无法满足新形势下,税收筹划工作对相关专业人员的要求。这些人员不完全理解税务法规,造成的税收违规操作,背离了税收筹划的初衷,在实质上,就会给企业的税务蒙上一层不必要的损失。筹划人员的纳税意识风险,主要在筹划人员对税务筹划的误解和已非法手段偷漏税的投机心理,都会使税收筹划事项风险加剧,于企业的长远发展极为不利。他们自身法律意识的淡薄,影响筹划水平和筹划结果,对涉及税杨文武的行为就从合理合法迁为不合理的税务行为,他们自身为追求经济利益而伪造和变更隐匿账册,收支不明都会给企业发展带来巨大的风险。

纳税金额核算风险:企业要应对国税和地税两套不同级别的征税系统,法规不明,税收方法不明,给企业带来税务风险不明。税务法规不明,导致计算的税基不准或税率选择不明。企业的筹划方案依据虚假的涉税资料展开,会极大的降低企业财务管理能力,减少企业会计核算水平和内部经济运行空盒子力度,筹划人员的筹划方案就会出现严重的失误。

2.企业税务筹划风险防范措施

建立税务风险预警机制,做好税务风险防范措施。企业税收筹划,必须就爱那个诚信作为首要因素加以酝酿实施,以健全的财务管理提下,实时的反应经济运行规律,让那个企业发展立足于健全的市场经济运行环境,对外签订经济合同,以严格的审查态度,避免纳税企业转嫁风险,发生漏税行为,对涉税事宜实施风险评估,在法律许可范围之内,有关节税的具体环节都能实现经济效益,以事先的安排筹划,实现税务风险的最低化。

从经济学视角分析,提高涉税人员和筹划人员的素质,可以从整体上对企业税务行为所带来的经济效益实施发呢西。加强对相关人员财务、业务能力评估,依照法律、法规、各项税收业务政策,将筹划人员的整体业务技能提升到适合企业产生经济效益的高度。

树立正确的思想意识,是企业税务筹划风险中,从高层管理人员到企业经管的主要方略。企业全员参与纳税合法化的范畴,可以整体上提升企业财务管理效益。以具可靠的财务理论,对现代企业实施独立核算、盈亏管理和约束发展机制规程,子啊实施各项管理决策的同时,为企业基本管理任务增加新的机遇和挑战。对企业价值活动,包括资金运行在内,实施综合统筹安排和合理化发展依据,对企业生存和发展带来新的契机。

在世贸组织(WTO)下,不断增强自身竞争力,对国家税收法律和国外税收法律增加了解,扩大筹划空间。密切关注外部环境的影响,税收法规政策的变化,将法制观念落实在企业经济建设之中。税务筹划立足企业发展方略和国家政策变迁,控制改革成效,筹划方案的选定要既符合企业利益又遵循税法规定的筹划方案。掌握合理避税中相对复杂的细节,就爱那个税收筹划作为一项有研讨意义和价值的文件和方略加以实现。

三、结束语

从经济学视角分析,企业税务筹划,归根结底就是企业通过了解税务相关法律、法规,利用国家赋予的权利,来达到合理避税,为企业增收增创的过程。企业的税务筹划,是一项合理合法的行使自身权利的过程,从对其相关分享进行分析到采取合理方式实现风险规避,是企业在不违背国家相关法律法规的前提下,对企业自身建设实施的一项合理化合法化权利手段。在国家法律鼓励范围内,企业合理筹划税务,对企业的长期发展而言,是一项行之有效的策略方针,值得企业财务部门加以沿用。

参考文献:

[1]吴婷.浅析企业税务筹划. 商情[J],2013;9

[2]王宁.针对企业税务筹划进行分析[J]. 经济生活文摘:国家发展观察(上). 2013(2):158―158

税务筹划的角度篇(8)

随着房地产市场的竞争日益加剧,房地产企业需要灵活运用税务筹划手段,在合理承担自身税负的前提下,尽可能地降低经营成本和资源浪费。学术界和实业界都对房地产企业税务筹划做出了较为系统而全面的研究,在制度安排和技术创新方面都有所突破[1]。然而,随着市场环境的变化和经营条件的转变,房地产企业税务筹划面临着两大问题需要去解决:一是新税制的颁布和实施对房地产企业税务筹划带来的影响分析;二是紧缩性的房地产调控政策对房地产企业税务筹划带来的影响分析。

鉴于此,本文在充分分析新的市场经济环境条件的基础上,分别从理论和实践两个角度,全面而深入地分析了房地产企业税务筹划的经济效应,为房地产企业在新的政策条件下合理税务筹划提供有力的思想指导和技术支持。一方面,本文运用理论工具对房地产税务筹划的经济效应做出了深入解析,探求房地产税务筹划的内在经济规律;另一方面,本文分别对开发建设环节、交易环节和保有环节中的税务筹划经济效应做出全面分析,从实践环节增强房地产税务筹划的执行效果。

1 房地产企业税务筹划的经济环境分析

随着商品房市场机制的不断发展和完善,房地产企业也正在经历着市场化的变革。税务筹划的兴起,既是房地产行业市场化的重要表现,也是企业积极参与市场竞争的必然选择。因此,宏观的经济环境和行业特点,无疑对房地产企业的税务筹划起着十分重要的作用。本文将从房地产行业发展特点的角度,充分说明税务筹划的必要性和可行性。

房地产企业的经营特点主要表现在以下几个方面:

1.1 资金密集型 房地产企业属于资金密集型经营模式。也就是说,在所有资源配置的过程中,资金要素对房地产企业的发展起着决定性作用。由于房地产企业对资金的市场需求巨大,加之投资回报周期较长,资金链的安全性成为房地产企业首要考虑的问题。

1.2 生产复合性 从生产过程角度看,房地产企业属于生产复合型的经营方式。换句话说,房地产企业的经营过程十分复杂,涉及到的生产环节众多,需要从宏观层面和微观层面恰当的处理好资金的分配关系,以保证各个环节的工作正常进行,减少不必要的经营风险。

1.3 产业带动性 从产业角度分析,房地产企业属于产业带动型经营模式,在整个产业系统中起到引领的作用。房地产企业的发展壮大,将会促进地区娱乐、餐饮、公共服务等社会服务体系的建立和完善,形成产业互动机制。

正是基于房地产企业的经营特点,我们不难发现,税务筹划已经成为影响房地产企业资金周转和经济效益的重要因素之一。税务筹划在房地产企业的不同经营阶段具有不同的特点,需要纵观取得环节、交易环节和保有环节的经营特点来合理安排税务筹划工作。

在此基础上,本文分别从取得环节、交易环节和保有环节的税务特点出发,由理论分析和实践经验相结合,全面而系统地分析税务筹划对房地产经营产生的经济效应。

2 税务筹划经济效应的理论分析

税务筹划是市场经济的重要组成部分,不仅不是对市场经济的效率性造成负面作用,相反可以提高整个社会的资源配置效率,增强社会福利,是市场主体主动运用市场机制实现自身利益最大化的有效工具[2]。

从博弈论角度看,税务筹划有助于实现微观市场主体和公共政府部门的“纳税均衡”,促进社会福利的最大化。之所以如此,是因为微观市场利益与公共利益之间存在着相对均衡的博弈关系,税务筹划可以有效矫正资源配置的非效率性,使得在保证政府征税需求的情况下,纳税主体选择理性的调整方法,降低自身的税负水平。从利益相关者角度看,税务筹划有助于协调企业的经济责任和社会责任之间的利益关系。税务筹划是企业积极参与市场活动的重要表现,一方面可以充分自身内部资源,以最少的成本投入实现最大的经济利益;另一方面可以在承担纳税的社会责任的基础上,理性降低纳税数额,有利于促进市场机制的资源配置效率的提升。从社会契约论角度看,税务筹划有助于规避微观市场主体在纳税方面的道德风险。由于税收是在公共产品需求的情况下而产生的,市场主体需要按照既定的契约要求承担自身的税负责任。税务筹划则为市场主体在处理公共产品服务和自身经济增长之间提供了有效的调整工具,减少了道德风险的可能性。

以上分析,不难看出,税务筹划是市场机制充分发挥作用的重要表现,有利于提高市场主体的经济利益,增强社会福利。在此基础上,本文要分别对房地产企业各个环节的税务筹划经济效应进行分析。

3 房地产企业开发建设环节中税务筹划的经济效应分析

在开发建设环节中,筹资方式是影响房地产企业税务筹划的经济效应的重要因素[3]。选择合理的筹资方式,充分利用筹资方式的税收优惠条件,有助于降低房地产企业的资金占用,为税务筹划提供较大的空间和手段选择。

筹资方式一般由融资筹资和银行贷款两种形式。而确定利息费用扣除方式筹划的临界点是选择融资方式的关键。如果利息费用扣除方式的筹划临界点小于企业的利息费用,那么,房地产企业的理性选择就要按照转让房地产项目计算分摊利息支出;如果利息费用扣除方式的筹划临界点大于企业的利息费用,那么,房地产企业就不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出。只有这样,房地产企业才能在开发建设环节中尽可能地降低自身的税负承担水平,避免不必要的税收支出,以便提高企业的整体市场竞争力。

4 房地产企业交易环节中税务筹划的经济效应分析

房地产企业的交易环节涉及到的税收种类繁多,税务筹划技术安排较为丰富。本文将从定价策略和利用税收政策两个方面分别解析税务筹划的经济效应。在定价策略方面,房地产企业首先要解决的问题是税收临界点的确定[4]。税收临界点的合理确定,有助于房地产企业准确评价房屋售价和被扣除项目数额的大小关系。经验表明,如果房屋售价约为被扣除项目数量的1.285倍,那么,房地产企业的定价策略是具有经济性的。在这种情况下,房地产企业可以享受营业税的优惠政策,起到降低自身税负的目的。在利用税收政策方面,房地产企业需要充分理解新税法的具体做法。一方面,房地产企业可以充分利用现金折扣的促销方式,减少财务报表中的房屋销售数量,起到降低税基的作用;另一方面,房地产企业可以通过赠送劳务服务的优惠方式,降低房屋销售收入,减少自身应该承担的税负水平。

5 房地产企业保有环节中税务筹划的经济效应分析

保有环节中的房地产企业税务筹划的经济效应因经营方式的不同而存在差异。一般而言,房地产企业在保有环节中的经营方式主要分为对外租赁和自行经营两种方式。房地产企业对外租赁房屋,则会增加租赁收入;如果采用自行经营方式,可以获得投资利益[5]。税务筹划则在两种经营方式下产生不同的经济效应。如果房地产企业对外出租房屋,那么在获得租赁收入的情况,也要承担因为租赁而产生的税负义务。这样的话,房地产企业自身承担的税负水平就会增加,对财务工作产生了较大的成本支出。如果房地产企业通过合理的投资渠道自行经营房屋,将租赁业务转换为投资业务,那么不仅可以获得数量客观的投资收益,与此同时,也可以有效规避因为租赁而产生的各种税负,从而在很大程度上减少自身承担的税负水平[6]。合理的税负筹划可以使得房地产企业获得良好的经济收益。

6 小结

通过以上分析,本文得出以下结论

6.1 税收筹划可以有效减轻房地产企业的税负水平,起到积极的经济效应。无论从理论角度,还是从技术操作角度,税收筹划积极的经济效应是不可否认的,不仅可以有效降低房地产企业的税负水平,而且,也可以有效提高社会资源的配置效率,增强整个社会的民众福利。

6.2 税收筹划在不同环节中的经济效应存在差异。由于房地产企业的经营过程分为开发建设环节、交易环节和保有环节,该三个环节各具生产经营特点,而且涉及到的税收结构也存在差异,所以,税收筹划对于减轻房地产企业的税负水平也就不同,则产生的经济效应则存在程度上的差异。

参考文献:

[1]李大明.论税收筹划的税收理论依据[J].税务研究.2003,(05).

[2]曲晓辉.论长期股权投资财务决策的税务问题[J].税务与经济.2006,(01).

[3]张英明.纳税筹划与企业战略[J].经济与管理.2006,(09).

税务筹划的角度篇(9)

中图分类号:F270 文献标识码:A

文章编号:1005-913X(2014)01-0070-01

一、新税法下的企业税务筹划的重要性

所谓企业税务筹划,是指在国家现行法律法规的背景下,遵照企业自身的发展情况,制定合理高效的税务筹划方案,从而保证企业税务负担的正常化发展。由此可见,税务筹划需要以国家的法律法规为前提条件,一旦税务方面的法律法规产生了变化,企业税务筹划就要做出相应的调整和改善。从这个角度来讲,企业税务筹划与国家法律法规之间的内部联系客观决定了企业要与时俱进,开展税务筹划工作。另外一方面,依据新税法的相关内容,企业征税内容出现了很大的调整。企业应该以降低税务负担,提高企业经济效益为出发点和落脚点,积极探析作为纳税人的权利与义务,积极开展税务筹划工作,以实现合理的避税。

二、新税法下的企业税务筹划工作存在的缺陷

(一)税务筹划意识不强,缺乏深刻的认识

结合调查和访谈,我们发现很多企业的财务人员不仅难以准确的界定偷税、漏税和税务筹划之间的关系,而且对于新税法的新内容也没有透彻的认识。在这样的情况下,其往往沿袭旧有的税务筹划方案,这显然与现阶段的市场环境不相符合,也与国家税收精神不吻合的,难以有效地在新背景下实现企业税务负担的缓解。如果企业的税务筹划难以做到与国家法律法规的同步,势必将成为企业生存和发展的制约因素。

(二)税务筹划能力低下,缺乏竞争的意识

税务筹划是企业财务管理工作的重要内容,对于企业经济效益的提高有着很关键性的作用。但是现实中,企业忽视税务筹划环节,整体税务筹划能力低下,财务管理人员的技能和素质难以满足新税法的要求,也就难以在企业税务负担减轻和经济效益提高上发挥作用。或者企业税务筹划工作开展不全面、不深刻,忽视了财务管理人员的培训,使得其综合素质低下,难以在税务筹划过程中结合企业自身企业特点,制定合理的方案;或者企业忽视税务筹划,企业财务人员得过且过,缺乏竞争意识,以传统的方式去处理各项税务工作,使得企业遭受不必要的损失。

(三)税务筹划体系不全,缺乏有效的管理

完善的税务筹划体系,将有利于提高企业税务筹划能力,实现企业税务负担的环节,保证税务筹划效果的实现。但是结合现实情况,部分企业在税务筹划体系建设上存在很大的缺陷,管理缺失,控制不力,使得税务筹划体系难以健全。其主要表现在:其一,税务筹划的目的观念不强,从理论上来讲,税务筹划是一项目的性和整体性的工作。而现实是部分企业忽视税收筹划要符合生产经营现状,忽视成本收益探析,导致税务筹划目的本末倒置;其二,税务筹划的时间性,税务筹划属于前瞻性工作,需要企业结合自身情况,制定合理的方案,但是现实是各项经济行为结束之后,才开展税务筹划,使得税务筹划失去了统筹规划的作用;其三,税务筹划的方式单一,难以结合自身实际情况,由于自身企业税务筹划经验不足,就忽视自身行业特点,擅自借鉴别人的经验,使得其难以适应新税法的要求;其四,税务筹划的联系性不强,忽视了与税务机关之间的沟通,导致征管流程复杂化。

三、新税法下的企业税务筹划策略

(一)不断强化学习和培训,提高税务规划意识

作为纳税人的企业,应该高度重视新税法的贯彻执行,这是尊重法律法规,完成社会责任的表现形式,同样是企业缓解税务负担,实现经济效益的基本途径。在学习和培训过程中,尤其要注重财务部门的财务筹划意识的培养,使得其高度重视新税法下的企业税务筹划工作,积极探析新税法相对于旧税法之间的变化,找到切合点为实现合理的避税打下坚实的理论基础。

(二)高度重视财务人才培养,提高税务筹划能力

从本质上来将,税务筹划工作是一项智力高,层次高的管理项目,需要经验足,技能强,水平高的财务人才来组织实施。一方面,财务人员要清晰的了解企业生产和经营的特点,明白在哪些环节可以实现合理的避税,从而站在全局的角度上设计税务筹划方案,保证企业税务管理水平的提高;另外一方面,财务管理人员能够做到与时俱进,不断结合国家法律法规的新动态,研习新税法在主体,范围,内容,义务上的调整和改善,找到与企业效益的切合点,实现企业税负筹划的实时性。从这个角度上来讲,我们需要不断强化培训的强度,以税务筹划能力的培养为重点,开展财务人才队伍的建设工作,保证企业税务筹划主体的高质量。

(三)强化税务管理体系建设,实现企业的效益

税务筹划体系的建立健全,需要我们充分探析税务筹划的特点。首先,尊重税务筹划的时间性特点,以岗位责任制来确保税务筹划方案在各项经济活动之间出台,为企业开展各项工作设定财务格局;其二,尊重税务筹划的目的性,以企业发展战略为主导,开展税务筹划工作,保证各项经济活动都是以经济效益的提高为出发点和落脚点;其三,尊重税务筹划的实践性,保证结合自身发展情况的前提下,尊重新税法的改革,实现企业与税法之间的充分融合;其四,不断建立健全相应的配套设施,为税务筹划营造良好的环境。比如将税务筹划纳入到财务人员绩效考核和薪酬管理中去。

四、结束语

随着市场竞争环境的不断恶化,税务筹划工作成为企业开展财务管理的重要环节,其不仅仅关系到企业能否有效的减轻负担,还将牵涉到企业的生存和发展。新税法,无论在纳税人主体,纳税内容,还是税前扣除,税收优惠都进行了改革,这不仅仅将有利于规范企业的税收行为,不断提高企业税务筹划能力,而且将影响到企业的税务筹划行为和方式,不断优化企业内部管理结构。从这个角度上来讲,在新税法背景下的企业税务筹划将成为企业开展内部管理的重点内容。

参考文献:

[1] 李英艳.浅谈中小企业所得税税务筹划——以江苏南京某中小公司为例[J].中小企业管理与科技:下旬刊, 2012(8).

税务筹划的角度篇(10)

税务筹划主要是指纳税人在国内外相关税务政策的导向、收益、税负、企业的经营战略和企业发展的现状等各种客观条件的约束下,企业内部通过事先规划和安排,做出的最有利于自己经营目标实现的税务规划和选择,以实现企业经济利益最大化,提高企业的核心竞争力。税务筹划本质上是一种市场经济条件下的企业行为,税务筹划可以作为企业的一项管理决策,目的就是充分利用企业的各种资源,在最大限度地降低企业经营成本的同时又不影响企业的偿债能力,在不违反国家的法律法规特别是各种税法的前提下,最大限度地维护企业的经济利益。

一、税务筹划的作用

有效的税务筹划可以降低企业的生产经营成本,拓展企业的获利空间,提高企业在行业内的核心竞争力。

(一)税务筹划可以提高企业的管理水平

税务筹划最重要的一个目的就是实现企业的利益最大化。根据现代管理理论,企业要实现利润最大化,就必须对企业的人力资源、行政管理、采购、营销和研发等多个方面加强管理,通过管理不断降低企业的经营成本。税务筹划可以有效地提高企业财务管理的水平。

1.提高财务人员素质。税务筹划的具体实施者是企业的财务人员,企业的领导只能起到一个导向的作用,如何进行有效地税务筹划则由财务管理人员来完成,这就对财务人员的工作能力和素质提出了更高的要求。

2.促进企业财务决策科学化。无论是企业的经营决策还是企业的财务管理决策,都需要做到规范化、程序化和科学化,以确保这些决策能够促进企业的经营顺利地进行。税务筹划有助于提高企业的财务预测、计划和决策的科学性。

(二)税务筹划可以优化资金的时间价值

企业的经营资源是有限的,尤其资金问题更是影响企业发展的最重要的因素之一。资金具有时限性,具有较强的时间价值。同样一笔税款缴纳时间的不同,可能会对企业的影响也不同。比如,如果市场利率不断升高,企业推迟纳税时间,对企业来说是有利的,而且在不增加额外罚款的前提下,企业缴纳税款的时间越晚,企业得到的利益就越大,反之亦然。

二、我国税务筹划存在的问题

(一)片面地追求局部利益

税务筹划需要站在企业长远发展的角度来考虑,但是,我国多数企业在进行税务筹划的时候很少从企业发展的整体角度去考虑,片面地追求部门利益、阶段性利益,未能够实现企业整体利益的最大化。很多税务筹划方案的失败就是因为企业内部或者集团组织内部不同的部门之间的税务筹划方案发生了利益冲突,从而导致企业总体利益的下降。因此,企业要想通过税务筹划实现利益最大化,必须站在更高的位置、全方位地进行筹划,甚至于在某些情况下,可以牺牲个别部门的利益从而实现企业整体利益的最大化,这才是进行税务筹划的意义所在。

(二)税务筹划的专业水平较低

税务筹划在我国理论界基本上达到了共识,近几年的研究成果也相继出现在各学术期刊。但是,在企业中还没有引起足够的重视,多数企业没有设立专门的税务筹划机构,税务筹划基本上流于形式,未能够从组织上保障税务筹划工作有效地开展,多数对企业税务筹划的认识也还只是停留在降低税负层次上。要实现税务筹划工作的目的,就必须提高企业的税务筹划水平。

(三)无视税务筹划的风险

税务筹划的目的就是实现企业利益最大化,但是,税务筹划也是风险与机遇并存的。企业管理人员在进行税务筹划时,往往先考虑税务成功以后可以为企业带来什么样的利益,而未形成税务筹划失败以后会带来什么风险的意识。在现实的经营实践中,并不是所有的税务筹划都能促进企业利益的最大化,税务筹划失败的例子也比比皆是。因为企业的经营环境在不断地发展变化,原来制定的税务筹划方案并不一定适合市场发展的变化,在某些情况下,甚至于会对企业造成负面的影响。笔者在查阅相关的文献资料并结合一定的问卷调查发现,形成税务筹划风险的主要原因有:纳税人和税务机关之间的认识差异、税务筹划带来的投资扭曲和税务筹划的主观性等3个方面。

三、提高税务筹划水平的对策

税务筹划具有一定的风险,但是只要企业能够根据自身的发展情况制定适当的税务筹划方案,并能根据外部环境的变化对方案进行及时的调整,税务筹划就能够帮助企业实现利益的最大化。

(一)建立税务筹划的预警机制

无论是一般纳税人还是专业的税务筹划人员,都必须正视税务筹划风险的客观存在。企业应当具有较强的风险意识,建立税务筹划的预警机制。应当意识到企业生产经营的内外部环境是在不断变化的,税务筹划风险无处不在。通过运用先进的网络设备,建立一套科学、快捷的税务筹划预警机制,对潜在风险可以实现实时监控,一旦出现突发事件能够进行及时的处理,把企业的损失降到最低。税务筹划的预警机制应该充分地考虑信息收集、风险控制两个功能,以确保预警机制能够真正起到对风险进行监控的作用。

(二)协调好与征税机关的关系

税务筹划能否顺利实施和当地税务主管部门是密切相关的。从大量的税务筹划的案例来看,如果不能适应主管税务机关的管理,或者说税务筹划方案未能得到主管部门的认可,税务筹划方案的实施就会举步维艰,难以达到预期的效果,更不可能实现企业的利益最大化。由此可见,加强与当地税务机关的关系,充分了解当地税务主管机关的特点,对于税务筹划目的的实现具有十分重要意义。

(三)注重企业的长远和整体利益

税务筹划应该是财务管理工作的重要组成部分,它的目标应该是为企业的整体经营目标服务。税务筹划必须纳入到企业的整体经营投资和发展战略当中,不能只从一个角度考虑税务筹划工作,也就是说,税务筹划就是要实现企业整体税负的降低。所以,税务筹划工作要注重综合性。比如,如果有多种税务筹划方案可供选择,最优的方案就是实现企业利润整体利益和长远利益的最大化,不能仅仅局限在眼前经济利益和局部利益的角度考虑问题。

(四)提高税务筹划的科学性

制定税务筹划的方案应该具有适当的灵活性,以能够实现税务筹划方案与国家的税制、税法和相关政策的变化相适应的目的。税务筹划工作涉及到法律、会计、金融和企业的管理等方面,具有较强的专业性,因此必须有专业的人员来操作。税务筹划需要科学性、系统性的指导,否则税务筹划就很难实现预期的效果。

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