经济责任审计职责篇（1）

【关键词】政府审计;责任审计;审计职责

2006年《审计法》首次将经济责任审计(以下简称:责任审计)纳入我国政府审计机关的法定职责,规定“审计机关按照国家有关规定,对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督。”但是,从“审计机关按照国家有关规定”的规定看,《审计法》在责任审计职责的授予上仍有不确定性:具体到一个审计对象或审计内容,能否进行责任审计还要“按照国家有关规定”来定。

《审计法》之所以要附加这样的规定,笔者理解其中的原因主要是目前政府审计机关开展的责任审计在理论上还不充分,在对象上还不明确,在内容上还不清楚,在程序和方法上还不规范。因此,要让《审计法》赋予政府审计机关的责任审计职责落到实处,必须尽快解决政府审计机关开展责任审计的必要性、重要性及技术方法的可行性等问题。

一、建设责任政府要求强化责任审计

政府审计是基于公共经济责任关系,代表人民为明确、评价、解除公共资产保管、使用人员的经济责任而产生的。政府审计对责任的关注在内容和程度上是不断发展的。早期政府审计主要是对被审计单位财政财务收支的真实合法性进行审计,主要关注公共财产的安全完整性和收支合法性责任的履行情况。第二次世界大战之后,随着凯恩斯主义的盛行和政府支出的日益扩大,政府支出的绩效成为民众日益关注的问题。于是,政府审计开始在真实合法性审计的基础上,进行绩效审计,进一步关注公共财产有效使用责任的履行情况。

20世纪80年代新公共管理运动兴起以来,建设责任政府成了大多数国家行政体制改革的重要目标。责任政府就是对人民负责任的政府。责任政府要求政府在性质上必须是民主政府,在职能上必须是有限政府,在机制上必须是法治政府,在行为上必须是有效政府。

作为一种基本理念,责任政府就是政府的权力要来自于人民,政府及其官员必须向人民负责。政府及其官员向人民负责的责任,既包括岗位职责和国家法律、法规、规章、制度等赋予的义务,也包括对自己职责范围内出现的失职、渎职及违法乱纪等问题承担的责任追究。

作为一种制度安排,责任政府意味着要有保证政府责任实现的责任控制机制。政府的责任控制机制有内部与外部之分。内部的政府责任控制机制至少包括职业主义的作用、代表性的重要性及伦理道德考虑等;外部的政府责任控制机制至少包括组织的或监督的义务,行政控制、立法监督以及司法争议的解决等。(颜廷锐等,2004)

政府审计是履行监督义务的一种行政控制机制,是政府自身的一个强有力的“免疫系统”。它既能明确政府及其工作人员是否遵守国家财经法纪,追究其“消极责任”,也能督促政府及其工作人员最大限度地履行“积极责任”。综观世界各国政府审计的情况不难发现,不论政府审计的体制如何,政府审计都是强化政府责任的一个重要工具和手段,在政府责任机制中发挥着重要的作用,只是所处的位置不同,发挥作用的层面不同而已。(刘力云,2005)

“关注责任是国家审计本质的客观要求,也是国家审计发展的必然趋势”。(李金华,2005)“从国家治理的高度来看,国家审计,应走出‘账簿’的本位观。不仅仅考虑财政财务信息真实性的评价,更应看到具有较高层次的‘受托责任’;未来的国家审计,应从财政财务责任评价,发展到对行政责任的评价,‘服务吏治’成为审计领域最耀眼的‘亮点’”。(冯均科,2005)

因此,建设责任政府,就要求政府审计机关在开展真实、合法、效益审计的基础上,进一步开展对公营单位负责人责任履行情况的专门审计,明确他们的责任履行程度和应当受到的责任追究,进行更高层次的责任审计。

二、我国开展责任审计特别重要

我国责任审计早在20世纪80年代中期就已经产生,而且受到上上下下的高度重视。笔者认为这是由我国特殊的政治、经济和文化传统背景所造成的。

(一)就政治背景而言,主要有两个方面

1.我国是共产党领导的工人阶级的国家,一方面,权力的制衡不能靠三权分立来实现,只能靠强有力的内部免疫系统来达到;另一方面,中国共产党历来重视自身建设,始终注意保持先进性,能够创造和吸收先进的监督方式和机制,保持和提高执政能力,巩固执政地位。2.与西方国家的政府相比,我国的政府规模更大,职能更多,政府官员对于经济发展和民生改善承担着更大的责任,进行执法检查与监督、实现权力制衡、建立责任政府的任务更重。因此,责任审计是我国独特政治制度的需要,是中国共产党领导的人民政府提高自身免疫能力的需要。21写作秘书网

(二)就经济背景而言

我国实行的是以公有制为主体的多种经济成分并存的经济制度。相对于非国有企业而言,由于国家作为国有企业的所有者具有虚拟性,国有企业产权总是不那么清晰,所有权监督总是不那么强有力,企业治理结构和内部控制总是不那么有效,因而保证国有企业领导人员忠于职守、尽职尽责的内部约束力相对薄弱,让国有企业及其领导人员接受更多、更强有力的外部监督,就显得尤为必要和十分重要。包括责任审计在内的政府审计监督是这种外部监督的主要形式。因此,进行责任审计是公有制为主的经济制度的必然要求,是提高社会主义经济体系自身免疫能力的需要。

(三)就文化传统而言

我国长期以来就是一个“官本位”观念比较重的国家。官员的职责重大,常被称为“父母官”;官位等级成为社会最公认的个人成就衡量标准;大多数人期盼当官、升官,因而民众对官员异常关注。这也导致了我国从古至今就有对官员的经济责任履行情况进行审查评价的传统。因此,责任审计在我国产生并受重视,也是我国传统文化传承的一种必然结果,是加强社会主义民主政治建设的需要。

我国责任审计产生的背景说明,责任审计在我国不是一种权宜之计,是与我国政治、经济制度和文化传统相适应的一种特别重要的政治经济监督制度,是发挥政府审计作为我国“经济社会运行的一个免疫系统”的作用的需要。

三、落实责任审计职责亟需解决的技术问题

(一)要尽快明确责任审计的对象范围

目前关于政府责任审计对象争论的焦点在于国有控股企业及金融机构领导人员是否属于责任审计的对象。

笔者认为:国有控股或主导企业、金融机构的主要负责人具有双重身份,他们既是受人民之托的公共资产的保管使用者,承担着公共受托责任,又是受国资委监管的企业经营资产的经营管理者,承担着企业受托经济责任。作为前者,他们应当接受政府审计机关的审计;作为后者,他们应当接受国资委所委托的审计。两种审计的目标不同,政府审计机关进行的审计的目标是公共资产保管使用的真实性、合法性、效益性和主要负责人承担的公共责任的履行情况;国资委委托的审计的目标是企业财务报表的公允、真实性。因此,应当将国有控股或主导企业、金融机构的主要负责人纳入政府审计机关责任审计的对象范围。

(二)要尽快明确责任审计的内容范围

关于政府责任审计的内容,理论上仍是纷争不断,还没有形成比较一致的或权威的观点。笔者认为,明确政府责任审计内容,1.以财政收支、财务收支以及有关经济活动涉及的范围为限。财政收支、财务收支以及有关经济活动是各种审计的活动范围;各项审计目标所要求的审计内容范围都应当以财政收支、财务收支以及有关经济活动为限。因此,与被审计领导人所在地区、部门或单位财政收支、财务收支以及有关经济活动无关的方面,如领导人在组织人事活动中收受个人贿赂,领导人的政治素质、生活作风等等方面,就不应当是经济责任的审计内容。

2.以被审计领导人应当负责且能够负责的责任为限。被审计领导人任职期间之外的事项、岗位职责范围之外的事项、任期目标之外的要求,都不应当成为责任审计的内容。尤其要注意,在审计领导人岗位职责履行和任期目标实现情况时,应当主要以符合实际的职责履行要求和目标责任状的规定等为评价标准,而不能主要以先进的或完美的责任要求为评价标准。

3.根据法定的审计权限和手段确定责任审计内容。总的说来,现行《审计法》规定的审计机关权限和手段是:可以对被审计单位或人员所在地区、部门或单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动进行审查、调查。不能通过这种审查、调查查明的情况或问题,就不应当列入审计的内容。例如,受贿、行贿问题是现有审计权限和手段所不能查明的;生活作风问题,则不属于经济问题,这些问题不应当列入政府责任审计的内容。

根据以上原则,笔者认为,政府责任审计的内容应当是被审计领导人在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况及应承担的经济责任追究。

应负经济责任的履行情况是指被审计领导人对其岗位规定的经济职责作为情况、签署的目标责任状等规定的经济任务的完成情况,以及国家法律、法规、规章、制度等规定的经济义务的履行情况。

应承担的经济责任追究是指被审计领导人在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动中存在的弄虚作假、违法乱纪、损失浪费问题应承担的经济责任追究类型:直接责任还是间接责任,间接责任是主管责任还是领导责任。直接责任是指领导人对其任职期间的以下行为应当负有的责任:一是直接违反国家财经法律、法规,党的经济方针、政策,以及本地区、本部门或本单位经济方面的规章、制度的行为,如贪污、挪用、侵占国家或企业财产。二是授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法律、法规,违的经济方针、政策,以及违反本地区、本部门或本单位的经济方面的规章、制度的行为。三是失职、渎职的行为。四是其他违反国家财经法规的行为。主管责任是指基于内部分工而应由自己主管负责的事项,出现重大问题应负的直接责任以外的责任。领导责任是指作为主要领导人,对由其他领导人主管负责的事项,出现重大问题应负的直接责任以外的责任。

(三)要尽快规范责任审计的程序和方法

责任审计是审计机关自行安排还是受托进行;是单独开展这种审计还是结合其他审计类型一起开展;是离任前进行还是离任后进行;是积极评价还是消极评价等,目前都还不很规范。

笔者认为,在责任审计的安排上,审计机关应当利用责任审计联席会议主动与组织人事部门、纪检监察机关和国资委协调,自主编制年度审计项目计划,年度审计项目计划在报经本级政府批准后执行。这样做,能体现责任审计作为政府审计法定职责的要求;与现行的行政型审计体制相适应;能充分体现责任审计服务于干部监督、管理需要的本质要求;能够与有关部门的工作相协调,并得到他们的理解、支持和协助;有利于充分发挥责任审计成果的作用。

在与其他审计类型的关系上,责任审计应当在被审计的领导人员任期内各年度真实性审计、合法性审计和效益性审计基础上对被审计领导人员经济责任履行情况进行审查。它不能为各年度的真实性审计、合法性审计和效益性审计所取代,也不仅仅是任期内各年度的真实性审计、合法性审计和效益性审计成果的综合。

针对先审计后离任难以做到的现实,笔者设想:对拟晋升、提拔的领导人员全面实行公开后备制,在后备期内由上一级审计机关(中央机关的后备干部由审计署)进行定期责任审计;任职期满的领导人员可在任职期满前由同级审计机关进行责任审计;对于转任、轮岗、免职、辞职和退休的领导人员,其责任审计可以由同级审计机关在有关领导人员离任后进行。

为了提高责任审计的质量,充分发挥责任审计的作用,在责任审计对象、内容、程序和方法等比较规范后,责任审计不得使用消极方式发表审计意见,应当以积极的方式发表审计评价意见,以确保责任审计的质量和作用的发挥。

【主要参考文献】

[1]李金华.国家审计是国家治理的工具[J].财经,2004(24).

经济责任审计职责篇（2）

十八届四中全会决定提出要完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。推进审计职业化建设。同时《决定》还把审计监督明确为党和国家监督体系之一，成为国家治理体系的重要组成部分，赋予了审计更新、更高的责任和使命。国务院出台的《关于加强审计工作的意见》，从五个方面强调发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用、强化审计的监督作用，标志着审计工作进入新常态：职责定位更高，任务更重，权力更大，要求更严，风险也更大。作为一名审计人员，只有牢记审计新常态的工作要求，深入贯彻落实“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”方针，才能充分发挥审计监督在国家治理中的基石和保障作用。

二、适应审计“新常态”

总理要求，审计队伍要切实当好国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”和反腐败的利剑。我们要把审计新常态作为践行的方向，把握总体原则，做到依法审计，实事求是，要辩证地、客观地看待经济运行中的一些问题，既不能以现在的规章制度去衡量以前的老问题，也不能用过时的制度规定来衡量当前的创新事项。要创新审计思路，探索审计方法，不断发挥审计“免疫系统”功能。

三、引领审计新常态

2014年7月28日，中央经济责任审计工作部际联席会议召开了全国经济责任审计工作电视电话会议，中纪委等七部委联合出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，围绕强化领导干部行使权力的制约和监督、健全惩治和预防腐败体系、加强党的执政能力建设、推进国家治理体系和治理能力现代化对经济责任审计工作提出了新的任务。我们要站在落实党的十和十八届三中、四中全会精神，贯彻《国务院关于加强审计工作的意见》的高度，深刻理解和认识经济责任审计工作的重要性，进一步增强新形势下做好经济责任审计工作的责任感和使命感。要联系实际，认真研究探讨加强对权力运行的监督和制约，突出对重点地方、单位和关键岗位领导干部审计监督的新思路、新方法；积极探索领导干部自然资源资产离任审计，推动审计结果有效运用，促进领导干部依法行政和履职尽责的具体方式方法，从而推动经济责任审计工作创新发展，服务于经济社会科学发展。具体做到：

（一）突出经济责任审计监督的重点和实效把属于本级管理监督的审计对象全部纳入到经济责任审计的监督范围，实现经济责任审计全覆盖。按照岗位性质和经济责任的重要程度，对审计对象实行A、B、C分类管理，做到“制度覆盖与分类实施相统一，全面审计与突出重点相协调，任中审计与离任审计相结合”；对不同类别的审计对象，采取不同的审计方式，确保对重点地方、重点单位和关键岗位的领导干部任期内至少审计一次，增强审计监督的科学性和实效性。在分类实施的同时，要积极探索和推进对县（市、区）、乡（镇、办）党委、政府主要领导干部的同步审计，做到同步组织实施，分别认定责任，分别出具审计报告和审计结果报告。

经济责任审计职责篇（3）

1、县直部门、单位分管经济、财务工作的副职拟提拔为正科级的；

2、乡镇主管经济、财政工作及其他履行经济职能的副职拟提拔为正科级的；

3、县直部门、单位所属有独立经济业务活动或直接履行经济职能的股级部门、单位的正职拟提拔为副科级的。

第三条审计的主要内容

1、县直部门、单位分管经济、财务工作的副职拟提拔为正科级的审计内容：（1）任期内负责的财政财务收支的真实性、合法性、效益性情况；（2）任期内负责的资产、负债的真实性、完整性、合法性情况；（3）任期内配发的办公物品登记、管理、使用情况；（4）任期内主要经济指标完成情况；（5）任期内遵守政纪、廉洁从政情况；（6）为领导提供经济决策及建议采纳结果情况；（7）本人主要经济责任和其他需要审计的情况。

2、乡镇主管经济、财政工作及其他履行经济职能的副职拟提拔为正科级的审计内容；（1）任期内财政财务收支的真实性、合法性、效益性情况。主要审计负责的预算内外资金收支是否真实、合法，有无虚报收入、虚列支出，违规使用专项资金等问题；（2）税收收入情况。重点审计完税凭证，检查有无虚增税收问题；（3）任期内负责的资产、负债的真实性、完整性、合法性情况；（4）任期内配发的办公物品登记、管理、使用情况；（5）任期内主要经济指标完成情况；（6）任期内遵守政纪、廉洁从政情况；（7）为领导提供经济决策及建议采纳结果情况；（8）本人主要经济责任和其他需要审计的情况。

3、县直部门、单位所属有独立经济业务活动或直接履行经济职能的股级部门、单位的正职拟提拔为副科级的审计内容：（1）任期内部门、单位财政财务收支情况。重点审计预算内外资金收支的真实性、合法性，有无隐瞒收入、虚列支出、转移资金、设置帐外帐和“小金库”问题，有无贪污、私分、侵占公有财物问题，有无违反规定发放资金、津贴、补贴和实物问题，有无违反规定吃喝招待、请客送礼、挥霍浪费问题；（2）任期内资产、负债情况。主要审计核实任职初、离职时部门、单位会计核算的各项资产、负债的真实性、完整性、合法性；（3）任期内国有资产保值增值和管理情况；（4）代上级部门管理的各项基金、资金的收支、划转、管理及效益情况；（5）任期内配发的办公物品登记、管理、使用情况；（6）任期内主要经济指标完成情况；（7）任期内遵守政纪、廉洁从政情况；（8）任期内经济决策执行情况；（9）本人主要经济责任和其他需要审计的情况。

第四条审计程序

拟提拔对象在县委组织部考察预告后，由县委组织部向县审计局下达书面委托书，县审计局组织对拟提拔对象进行任前经济责任审计，并在干部任前公示期限内向县委组织部提供审计结果报告，县委组织部将审计结果报告连同任前公示情况向县委报告。

第五条审计结果的运用

县委对拟提拔对象的经济责任审计结果报告和任前公示报告进行研究分析，不影响任职的，正式决定予以任命。如有与拟任职务不相适应的问题的，视情况暂缓任命或取消任命，问题严重的移交纪检、司法部门处理。

经济责任审计职责篇（4）

经济责任审计目的与常规审计有所不同，常规审计主要目的是维护财经法纪，改善内部管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位的经济秩序。而经济责任审计作为一项监督评价机制，目的是分清被审计单位领导干部任职期间在本单位经济活动中应当负有的责任，加强领导干部的监督，推动领导干部防腐拒变、廉洁勤政，促使领导干部不断提高管理水平。高职院以培养人才为中心，以教学、科研为重点，对中层领导干部经济责任审计工作要求定位不高。缺少学校的重视与支持，经济责任审计的作用无法充分发挥，经济责任审计工作的顺利实施得不到坚强的保障。

2.审计职能相互关联

高职院审计处是学校主管内部审计工作的专职部门，根据有关法律法规，在学校决策层的领导下，独立监督和评价学校及其所属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性，对上级主管部门和学校决策层负责并报告工作。但是，高职院审计职能的独立性在诸多方面仍受到限制，如审计部门与同样隶属于校领导管理的其他职能部门有着千丝万缕的工作关联，审计人员的人事关系、薪酬关系、绩效关系等受其他职能部门管理，这些关联关系影响了经济责任审计工作的客观性。

3.审计风险亟待控制

高职院中层领导干部经济责任审计以各部门负责人为审计对象，以财务收支审计为基础，以财务信息为手段，重点关注各责任部门的经济行为是否符合各项法律法规和财经制度的要求。对于完整、真实的财务资料，审计人员可按照工作程序作出正确判断。如果没有会计记录或会计记录不全面，隐密私设“小金库”“、账外账”，经济责任审计的质量将会受到严重制约。

4.审计承诺流于形式

审计人员向审计对象送达审计通知书时，应当要求审计对象以书面形式就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。审计对象签署审计承诺书是经济责任审计的必经程序，目的是进一步规范审计工作。有的审计对象只要收到承诺书就签，对具体承诺内容不重视，随意性很强；有的审计对象思想负担较重，不愿签署承诺，借口推脱。如果承诺不真实、不全面，势必误导审计人员工作的方向。

5.审计评价结果滞后

经济责任审计的任务是依据有关法律法规、财经制度对审计对象作出客观公正的任期时的经济责任评价。从原则上来说，领导干部任期届满或者任期内调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。从审计实践来看，审计评价与结果滞后于组织部门选拔、任用干部，形成任用和审计相脱节。由于工作需要或其他因素影响，大部分经济责任审计在组织形式上采用“先离后审”，审计工作尚未开展，组织部门的任命文件已经下达。领导干部在离任或升迁后才被审计，导致审计工作的时效性得不到保证，审计成果的利用、转化失去了现实意义。

6.审计队伍建设薄弱

高职院中层领导干部经济责任审计是受学校组织部门的委托而开展的，组织部门对审计时间和范围给予明确规定，审计部门没有自行安排审计时间和范围的权力。组织部委托审计的时间具有不可预测性，再加上集中的“先离后审”任务和薄弱的审计力量，在紧张的审计时间内集中完成大量工作非常困难，产生审计评价客观性不足与审计质量高要求之间的矛盾。另外，从审计队伍自身素质来看，审计人员业务水平参差不齐，而且经济责任审计的方式方法仍在不断探索之中，有的审计人员对各项法律法规、财经制度的理解认识还停留在旧制度的时点上，使得经济责任审计质量的提高很难有所突破。

二、提高内部经济责任审计质量的措施

1.创新理念，提升经济责任审计的地位

审计部门肩负着为学校教育事业保驾护航的重大责任，提高审计监督服务质量是学校促进党风廉政建设、加强内部管理的需要，是推进领导干部认真履行经济责任、规范经济行为的有效保障。党的十报告中指出，要建立健全权力运行制约和监督体系，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。学校审计部门应以此为契机，在科学发展观的指导下，加强与学校决策层的沟通，揭露经济责任审计中产生的问题，分析各项违法违纪行为的原因，总结各部门采纳审计意见后产生的效果。只有通过对审计工作不断了解，决策层才能充分认识到经济责任审计工作的重要性。

2.坚持原则，切实发挥审计部门的职能作用

高职院审计部门除了独立履行监督职能外，与其他兄弟部门一样，更多的是要发挥服务作用。服务质量的提高依赖于规范的工作流程，规范的工作流程可以避免方方面面的利益冲突，进而保证审计的独立性。首先，应该制定各年度经济责任审计计划，绕开突击式的集中审计，将事前、事中、事后审计有效结合。其次，成立经济责任审计专项小组，召开经济责任审计布置会议，制定项目方案，对实施审计的对象、范围、内容、要求等作出明确规定，并向学校决策层汇报。再次，在审计工作实施过程中，审计人员应该坚持原则，以客观事实为依据，以各项法律法规、财经制度为准绳，对各审计项目严格按审计工作流程操作，分清审计对象的经济责任，公正地作出审计评价。

3.和谐审计，创造良好的经济责任审计氛围

科学发展观的核心是以人为本，审计工作同样需要创造和谐的工作氛围。审计监督的目的是为了防范风险和纠正错误，调查、取证只是工作的手段。审计人员应加强与审计对象的沟通，提高他们对经济责任审计工作的理性认知，消除抵触心理，转变观念，走出“谁有问题才审谁”的思维误区，增强工作信心。经济责任审计一般从财务审计入手，财务信息如果反映不全面、不真实，就会给审计工作带来风险。因此，审计人员不能仅简单地采用“就账论账”的传统方法查账，还要与纪委、组织部门的举报、干部考核等相结合，全面了解审计对象的基本情况，深入调查可疑事项，事实求是评价，并将评价结果征求审计对象的意见，允许其对有关事项说明，尊重其提出修改建议的权利，最终在理解、沟通的基础上完成各项审计任务。

4.因地制宜，建立行之有效的奖惩制度

《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条规定“：审计机关应当建立健全承诺制度，向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺”。高职院审计部门也应当按规定遵照执行，要求审计对象就经济责任审计资的真实性、完整性承诺，这也是正确界定审计人员责任与审计对象责任的方式。审计对象应端正态度，严肃对待，认清责任，配合审计部门提供相应审计材料。审计部门在承诺的基础上，通过将调查采集信息与审计对象承诺后信息相对比，通过筛选，找出审计重点，充分提高经济责任审计工作效率。

5.公开结果，重视经济责任审计结果的转化

在实际工作中，大部分高职院在经济责任审计中采用的都是“先离后审”，“先离后审”便于工作的自然衔接，不至于造成管理上的脱节。但“先离后审”耽误审计时间，有些问题与前任领导沟通后还需再与现任领导协调。推行审计结果的公开，可以加强公开透明的力度，及时划清前任领导与后任领导的责任，促进各项违反国家财经法规行为得到有效的整改与落实。审计结果公开后还要重视结果的利用，应当建立相应的奖惩制度，学校要对审计结果和建议进行研究，按照制度作出奖惩决定，并把审计结果纳入干部个人档案永久保存，作为在干部提拔、考核的重要依据。通过公开审计结果，全校师生对领导干部的履责情况有所了解。只有将经济责任审计工作最大限度置于广大教职工监督之下，审计监督才能真正成为遏制各项违法乱纪行为的威慑力量。

经济责任审计职责篇（5）

二、二*年完成的几项工作

（一）精心安排，合理组织，全面完成全省国土资源局局长的任期经济责任审计省厅任务下达后，市局领导对省厅安排的全市、县（区）国土资源局长任期经济责任审计项目非常重视，确定了此次审计不仅要对市级国土局局长进行任期经济责任审计，而且要对县级国土局局长进行任期经济责任审计。为此，我们拟定了《全市5个县（市、区）国土资源局局长任期经济责任审计工作方案》，以XX市经济责任审计领导组办公室晋市责审办[200*]3号文件下发；其次，分别召集县级国土局局长和各县审计局长对此项工作作了专门部署，强调本次审计的重要意义，引起了他们的高度重视。最后，在审计实施中我们又及时到各县审计点上进行研究商讨有关具体事项。为保证县级国土部门经济责任审计顺利进行创造了良好的条件。

在安排好县级国土部门经济责任审计的基础上，又对市国土局局长的经济责任进行了认真的审计。进点前，我们系统地地学习了土地相关政策法规，编制了针对性较强的审计方案，确定了审计重点，做到了有的放矢。审计中，我们采取审计与调查相结合，查帐与询问、座谈相结合，资料审查与深入现场相结合，经济责任审计与参阅年度预算审计资料相结合，有效地实施了审计。通过审计，查出违规行为金额535万元，对应收未收矿产资源补偿费、挤占挪用专项资金、专项资金未及时下拨、隐瞒截留收入等十个方面的问题进行了披露，有针对性地提出了三条合理化建议，取得了良好的效果。

（二）、按照部署完成了两个单位的预算执行情况审计

我们按照局里的整体部署，对市公安局、市水利局2个单位20*年度预算执行情况进行了审计。在审计过程中，我们严格程序，严把审计质量关。如对市公安局审计时，严格审查其收费项目、收费标准、资金的支出，查出该单位挤占挪用专项资金32万元，违规使用票据39万元的问题；又如对市水利局审计时，着重对其专项资金的拨付情况等进行审查，查出该单位滞留专项资金598万元的问题。针对查出的问题，我们提出了适当的处理意见，落实了审计决定，

（三）、积极稳妥，搞好城区区长任期经济责任审计和财政决算审计

如何实现审计资源的最优配置、实现常规审计与经济责任审计的有机结合是局领导年初提出的重要课题之一，20*年9-11月我们在局领导的大力支持下，认真总结以前年度对县区长经济责任审计的经验大胆探索，积极稳妥地实施了城区区长经济责任审计和城区政府200*年财政决算审计，截止目前两项工作已完成现场审计。本次审计对我们来讲是一项全新的工作，一方面要对城区区长任职期间的经济责任履行情况进行审计、评价；另一方面又要对城区政府2*年度财政决算情况进行详细审计，同时还要使二者有机结合起来，搞财政决算审计对我们来说，理论知识欠缺，法律法规不熟悉，但我们审前查阅了近几年来各县区的财政决算审计报告，翻阅了《预算法》、《山西省预算外资金管理条例》等大量法律法规，在此基础上虚心地向有关科室人员进行请教，仔细地审查了财政、地税等二十余个部门和单位的会计资料，实地查看了建设项目的实施情况，克服重重困难完成了上述工作。另外配合其他科室完成市交通局局长冯志亮、市建设局局长苏文秀、市社会劳动保障局局长缑广顺、绿洲纺织有限责任公司董事长李德茂等部门单位领导的任期经济责任审计。

（四）、总结提练，注重审计成果的转化利用

高质量的审计信息是审计成果转化的重要标志，是审计参与宏观调控的重要手段。一年来，我们十分重视审计成果的转化工作。每个审计项目结束后，基本上都要提练总结出较高质量的审计信息，揭露出一些带有倾向性、苗头性的问题，供领导决策参考。全年，我们共编写审计信息、论文18余篇，被有关单位采用9篇（次），其中《常规审计如何体现经济责任审计的特点》、《经济责任审计评价“七要、七忌”》等被《山西经济责任审计动态》、《太行日报》等媒体采用，关于城中村建设项目的审计专题报告、我市土地审批流转中存在问题的专题报告等被市政府领导批示。审计形成的综合报告、工作总结还多次被纪检、组织等部门参考使用。

（五）、自省自励，警钟长鸣，自始至终把廉政建设放在首位

能否搞好廉政建设，是新形势下对我们每个审计人员的严峻考验，也是搞好经济责任审计工作的关键环节。今年，我们把廉政建设作为衡量一个审计人员是否合格的重要任务来抓，并把它作为一项硬指标确定下来，形成制度。如果发现哪个审计人员有不廉洁行为，将从重处理，决不姑息迁就。每个项目审计进点会上，我们都要和被审计单位共同学习《审计工作中的六项纪律》、《审计人员十不准》等廉政规定，并把这些规定发放给被审计单位有关人员，使审计人员的一举一动都处于被审计单位的监督之下。这些做法，取得了显著的效果，无一人违反审计纪律，受到被审计单位的普遍赞扬，维护了国家审计机关的崇高形象。

（六）、加强学习，提高素质，适应时代要求

一个合格的审计干部，不但政治素质要好，而且业务水平要高。因此，我们从不间断学习，一方面学习政治理论，紧跟时代步伐，另一方面，加强业务知识的学习，提高审计技能。今年，我们除自学外，参加了省厅在我市对审计署5、6号令培训学习，参加了市纪检委组织的《中国共产党纪律处分条例》和《中国共产党党内监督条例（试行）》等培训。在新的形势下，我们必须加强学习，努力提高自身素质，增强政治坚定性和敏锐性，不断接受再教育，持续充电，更新知识，准确把握审计发展方向，不断创新审计理论与方法，以新的理论去指导审计实践，用新的方法去完善审计理论。只要这样，审计人员才能适应时代的需要，而只有这样的审计队伍，才能顺应时展要求。

20-年，虽然做了大量的工作，但是工作中仍然存在着许多问题，需要认真的研究加以克服。

一是协调力度不够，由于自己能力所限，加之本科室任务较大，20-年对承担其它经济责任审计项目的科室沟通不到位，没有及时的将经济责任审计的政策规定、目标要求与大家进行很好的交流，工作比较被动。

二是疲于项目审计，对经济责任审计的探讨较少。一年来，常常是忙于项目审计，如何从制度上对经济责任审计进行管理、从方法上对经济责任审计进行创新，达到审计与管理并重，做到事半功倍考虑的很少，实践的很少，缺乏创新。

三是知识老化，学习不够。常常借口工作忙，不善于学习新理论、新知识，对新的审计方法不能很好的加以研究吸收，新出台的法律法规掌握不够，工作中难免力不从心。上述存在的问题在新的一年里我将认真反思，主动克服。

三、二*年工作思路

二五年，我们要以真实性审计为基础，努力拓展效益审计，加强审计调查及内控制度审计，创新审计思维方式和审计工作方法，提高审计工作成效，审出效益，审出形象，审出感情，审出水平。用实际行动真正践行“三个代表”。具体落实在以下几个方面：

（一）全面开展经济责任审计

一是要进一步扩大审计覆盖。首先，我们要在开展预算执行审计的同时同步开展经济责任审计，将各单位预算执行情况审计和领导干部任期经济责任审计结合紧紧结合起来，使所有预算执行单位的审计都与该单位行政首长经济责任审计同步进行。注意分析每个单位预算执行中有关财政财务收支特别是重大资金和专项资金及专项物资采购使用情况的审计，掌握分析领导干部应承担的经济责任，促进领导干部树立当家理财和驾驭经济全局的意识和能力。一次审计两个结果，以降低审计成本，提高工作效率。其次，主动和相关部门协调，结合企业改制，搞好国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计，防止在改制中因领导不负责任造成国有资产流失问题，以规范企业法人的经济管理行为。第三，要下大功夫将县区财政决算审计与县（市、区）长任期经济责任审计结合起来。县（市、区）长任期经济责任审计仍然是经济责任审计工作的重点，具体操作中，我们要以财政决算审计为基础，摸清家底，掌握大量宏观经济现象与微观经济事项，与经济责任审计紧密结合。在开展经济责任审计的同时，对财政决算进行全面审计。对县（市、区）长任期经济责任审计，不同于一般的财务收支审计和专项审计，要在审计方法上创新，抓住关系地方经济发展，关系国计民生的重点项目、重大投资、重要资金审深审透，努力揭示一个区域当前经济生活中存在的突出问题，和今后一个时期应着力加以解决的主要矛盾，未雨绸缪，适时提出建设性意见，促进地方经济快速健康发展，真正服从和服务于地方经济发展大局。

二是要加大经济责任审计工作力度。今年随着审计工作的大力推进，社会对审计工作的认识、理解和支持有了明显提高，比如许多单位和责任人主动要求对其部门和本人进行审计，这本身就是审计的效用。明年我们将继续贯彻全面审计，突出重点的审计工作方针，加大经济责任审计的工作力度。让全社会参与审计，了解与支持审计。在此基础上根据需要实行审计公告制度，对本年度审计情况及查出的主要违纪违规问题在一定的范围内进行通报，同时要加大对当事人的权力制约，扩大审计影响，提高经济责任审计效率与社会效果。

（二）积极探索新的审计方法

经济责任审计职责篇（6）

首先，诚挚地欢迎区审计局、审计组各位领导和同志来我局对我进行任期内的经济责任审计。下面，按照审计组要求，我将xx年至xxxx年人局长以来的工作情况作以简要汇报。

经济责任审计职责篇（7）

经济责任审计工作在高等本科院校中开展已经有了一段历史，但是在一些建校时间比较短的高职院校，经济责任审计工作开展得比较晚，或多或少的存在着一些问题。近年来，各高职院校加大了对经济责任审计工作的重视程度，将经济责任审计工作列为了学校内部审计工作的重中之重。当前高职院校开展的大多是中层领导干部经济责任审计。高职院校中层领导干部经济责任审计工作在加强学校的廉政建设，维护学校的合法权益等方面发挥着重要的作用，大大促进了学校的发展。但是当前高职院校中层领导干部经济责任审计工作还存在着一些问题，工作方法和方式有待改进。

一、高职院校中层领导干部经济责任审计工作存在的不足

（一）审计机构不健全。

据调查，很多的高职院校的审计工作都是与财务部或者其他部门合作的，没有属于自己专业的设计人才，使得审计工作的重点倾向于财务，而忽视了经济责任的审计工作。一些高职院校根本就没有建立经济责任审计的制度，使得审计工作开展时没有可靠的依据，没有一些对其进行约束的条条框框，造成经济责任审计工作过程的不规范。许多刚成立不久的高职院校，其审计工作人员大部分都是由财务部门的人员兼职的，但是经济责任审计工作于其他的审计工作存在着很大的不同，它对专业性的要求更高。经济责任审计工作不仅涉及的范围较广，其难度也很大，只有一些有经验的人员才能胜任。所以像这些高职院校应着力于较强经济责任审计工作人员的专业素养。

（二）高职院校中层领导干部经济责任审计工作缺少相关法律条文的规范。

到目前为止，虽然国家颁布了两条关于高职院校中层领导干部经济责任审计工作的法律条文（即《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》），但是它们只对高职院校领导干部的经济责任审计工作的内容、范围以及原则做了一些简单的概述，只能从整体上规范高职院校中层领导干部的经济责任审计工作。它们没有对高职院校中层领导干部经济责任审计工作提出具体的实施细则和审计评价标准。因此，高职院校中层领导干部经济责任审计工作人员在审计过程中可参考的依据就很少，工作效率低。

（三）高职院校的领导对于经济责任审计工作不够重视。

高职院校中层领导干部经济责任审计工作的最大阻力来至于学校的上级领导。上级领导没有意识到中层领导干部经济责任审计工作的重要性，学校的其他的部门也不是很配合，限制了中层领导干部经济责任审计工作的发展。主要表现在一下几个方面：每年给审计处划拨的经费非常有限，不利于中层领导干部经济责任审计工作的开展；领导很少了解中层领导干部经济责任审计工作的进展；分管中层领导干部经济责任审计工作的不是学校一把手领导，而是二级领导；人员上也没有配备有审计资格的人，人手不足，导致审计人员工作时精力不够。

（四）中层领导干部经济责任审计工作方式单一。

当前，大多数高职院校的中层领导干部经济责任审计工作偏重于财务收支状况的方面，对于经济效益状况方面没有引起重视。高职院校的审计部门在对被审计单位进行经济责任审计时，没有调查清楚被审计单位的经营决策程序、经济效益以及经济责任人遵纪守法的情况，而是直接对被审计本门的财务收支情况进行审查，使得审计结果只限于账面，不能够完整地反映真实的情况。虽然说账本上也能看出一点问题，但是现在对账本的舞弊手段非常的现进高明，天衣无缝，根本无法查出实质的问题，失去了中层领导干部经济责任审计工作意义。

（五）中层领导干部经济责任审计工作存在一定的风险。

中层领导干部经济责任审计风险是指审计人员在经济责任审计的过程中由于某方面的原因，对被审计单位做出了错误的判断，得出了一些与事实不一致的结论，导致被审计单位的直接经济损失，从而使得审计单位不得不承担这种错判的责任。大多数情况下，经济责任设计的风险比其他的审计要大很多。引起这种风险的原因有两个方面：首先，外部原因，比如由于经济责任审计的制度不健全，使得审计过程中出现问题的时候没有一个可以参考的依据，从而审计人员做出了错误的判定。其次，人为原因，比如参与审计的人员不够多，不能起到相互监督的作用，从而使得审计人员可能有造假的嫌疑。

二、高职院校的中层领导干部经济责任审计工作的改进措施

（一）国家要加强法律法规的建设。

国家要尽快建立健全的有关经济责任审计工作实施细则的法律法规，确保高职院校的中层领导干部经济责任审计工作的顺利开展。相关的法律条文使得高职院校在开展经济责任审计工作时有法可依，大大地提高了审计工作的质量。中层领导干部经济责任审计工作的规范化需要相关的法律条文作为保障。

（二）加大对中层领导干部经济责任审计工作的宣传力度，单独设立审计机构，发挥内部审计作用。

高职院校可以通过建立审计处网站来加大对中层领导干部经济责任审计工作的宣传力度。工作人员可以将学校的审计过程的进展以及审计结果公布在网站上，并附上相关的法律文件，让全校的教职工对审计工作有所了解，同时还可以对审计工作进行监督管理。除此之后，高校可以将经济责任设计的内容、审计程序以及审计报告在校内大范围公开，以加强学校领导和教职工对于审计工作的全面理解。独立性是审计工作的重要特征。当前许多学校对内部审计具有独立性的本质特征缺乏正确理解，把机构设置在财务管理范围内，这样无法监督财务部门的工作。因此审计部门应是高职院校中的独立部门，与财务部门是有着完全不同的工作职责的监督部门。

（三）充分利用中层领导干部经济责任审计结果。

高职院校要将中层领导干部经济责任审计的审计结果纳入人事考核当中，从根本上杜绝的现象，尽早发现问题并解决问题，肃清学校领导的不正之风，加大廉政建设。

三、中层领导干部经济责任审计工作思路

中层领导干部经济责任审计的设计工作与其他审计工作不同，其范围与难度都比较高，下面简单谈下中层领导干部经济责任审计工作过程中要注意的问题。

（一）审计立项。

高职院校中层领导干部经济责任审计是一种建议审计事项，一种计划的管理方式，实际工作中要重点注意 “一个依据，三种立项方式”。一个依据主要是指审计部门要依据学校人事部门提出的任务建议书安排立项工作。三种立项方式分别是综合立项、单独立项、相关立项。

（二）审计方案。

中层领导干部经济责任审计的审计方案出了一些基本常规内容之外，还要明确以下几个问题。首先，审计范围的时间性和审计事项的延伸性要明确。对于干部的审计要重点审计最近三年的，对于出现的重大问题，一定要追根究底。审计事项的延伸性是指要对被审计对象进行一些相关事宜的调查，从而确保设计结果的可靠性。

（三）审计通知书。

在对领导干部进行审计的前三天，要对被审计者和其所在的单位送达审计通知书，并且要取得被审计者以及其单位接收审计通知书的回执单。审计通知书除包括常规审计的内容之外，还应包含审计事项的时间和范围，并要求被审计人所在单位提供相关事项的有关资料。

（四）实施审计

首先，应该对被审计人所在的单位进行财务的收支情况的审计，要保证结果的客观性、充分性和合法性。其中值得注意的是，当对被审计人的行为进行取证时，至少要保证有两名审计人员，保证取证过程的公开性。

（五）审计报告。

审计组在向学校提交审计报告之前，要征求被审计者所在单位对其审计报告的意见。被审计者所在单位应当在收到报告后的10天之内将意见提交给审计组。审计组收到之后，再对审计意见进行核实，最后送往学校。

四、结束语

总而言之，中层领导干部经济责任审计工作在高职院校的内部控制管理中发挥了极其重要的作用，学校的领导应该要加大对其的重视程度。本文中，笔者主要提出了高职院校中层领导干部经济责任审计工作的不足以及一些改进措施，希望对于高职院校开展中层领导干部经济责任审计工作能起到一定的指导作用。

参考文献：

经济责任审计职责篇（8）

经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用，无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，都取得了显著的成效，发挥了重要的作用。

（一）有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部

社会主义市场经济体制的逐步建立为领导干部施展才能提供了广阔的舞台，但同时也向领导干部考察工作提出了挑战。实施领导干部经济责任审计，倡导定性与定量相结合，联系领导干部任期目标，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对其任期工作业绩作出评价，能够达到客观、公正地确认其经济业绩，全面评价考核领导干部任期业绩的目的，为正确评价和使用干部提供了依据，同时有利于领导干部更好地履行职责，防止短期行为。

（二）揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设

经济责任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。此外，经济责任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促使领导干部自我约束、自我完善，增强了纪律观念，促进了廉政建设。

（三）核实家底，客观公正地鉴定前后任的工作业绩和经济责任

经济责任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况，一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，改变了“新官不理旧账，旧官一走了之”的不良状况，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

二、经济责任审计的职能特点

（一）经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合

经济责任审计既是审计部门的法定职能，又是干部监督管理的重要环节和组成部分。经济责任审计的结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据，在干部监督管理工作中发挥着重要作用；而其他审计工作作为审计部门的法定职能，通常与干部监督管理工作没有直接的关联，这是经济责任审计有别于其他审计工作的重要特征之一。

（二）经济责任审计的基础是财政财务收支审计

经济责任审计与财政财务收支审计密切相关，既有联系，又有区别。经济责任审计无论从审计对象、审计目标、审计重点、审计评价的方法等方面都与财政财务收支审计有着显著的不同。诚然，财政财务收支审计毕竟是经济责任审计的基础，并在此基础上进一步查清了党政领导干部任职期间财政财务收支工作目标完成情况，以及遵守国家财经法规情况等，分政领导干部对本部门、本单位财政财务收支不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规等问题应当负有的责任；查政领导干部个人在财政财务收支中有无侵占国家资产，违反，领导干部廉政规定和其他违法违纪问题。

（三）经济责任审计由审计部门与纪检监察、组织、人事等部门共同组织

经济责任审计一般首先由经济责任审计联席会议提出审计意见，经过经济责任审计领导小组同意后，再由组织部门书面委托审计部门进行。审计机构接受组织部门的委托后负责具体实施。在具体审计过程中，组织部门有义务协助和支持审计部门完成审计工作，审计部门应将经济责任审计结果抄报有关部门，作为监督管理被审计领导干部的参考依据。同时，需要追究被审计领导干部责任的由有关部门做出必要的处理。可见，经济责任审计不单纯是审计部门的工作，而是审计部门与纪检监察、组织、人事等部门共同承担的工作。

三、经济责任审计对领导干部权力制约与监督的作用

审计机关具有制约与监督权力的法定职责。在对权力的制约与监督中，经济责任审计无疑以丰硕的成果，发挥了重大作用，成为监督体系中不可或缺的生力军，赢得了社会各界的普遍赞誉。

（一）在项目选择上，突出干部管理和监督的重点对象

如掌管资金分配权和资金使用量大、群众反映多的地区、部门、单位的主要负责人。审计过程中，坚持以财政财务收支审计为基础，以重大经济决策为重点，以落实经济责任为主线的指导思想。

（二）领导干部经济责任审计突出对重大经济事项决策权的审计

重大经济决策的科学性、合法性和效益性直接关系到领导者的经济责任。对经济决策程序进行跟踪审计，从最初的可行性调查到决策过程、决策形成、决策实施、决策效益等各个环节，查证决策者在决策过程中是否做到决策程序合法、决策过程民主、决策结果科学。

（三）注重审计成果的转化提升

对经济责任审计中发现的普遍性、倾向性问题进行综合研究分析，从体制上、机制上提出解决和预防问题的办法，从标本兼治的角度有针对性地提出审计意见和建议，用完善的制度、健全的机制、规范的运作、严密的程序来保证政府权力的运行实现公开、公平和效率。

四、领导干部经济责任审计与政府问责制度的逻辑关系

在新的形势下，经济责任审计作为对权力运行制约监督的重要手段，包括了为使用干部提供客观依据和促使问责制度逐步推行等两方面的重要内容。全国 政协副主席李金华时任国家审计署审计长期间曾在全国审计工作会议上明确提出：“要充分利用审计成果，促进建立以行政首长为重点的行政问责制度和以提高行政效能为目标的政府部门绩效评估制度”。

责任政府是现代民主政治的产物，已成为政府治理的普遍理念。随着民主与法制建设的日臻完善，“问责制”已成为整治官场失职、渎职和腐败行为的重要手段，每每出了重大事故，常常要被“问责”，不少行政长官因此而承担了“连带责任”。因此，“问责制”又被称为“高官问责制”，往往是对中、高层领导人在技术上本可以做到而没有做到的事情承担责任。

由此，审计部门需要通过严格履行《宪法》和《审计法》赋予的职责，认真总结推广经济责任审计已经成熟的做法和经验，积极探索经济责任审计新的路径，通过与效益审计的有机结合，围绕领导干部的决策和行政行为加大审计力度和创新绩效评估手段，建立决策、效益、效率评价体系，切实保证审计质量，创新审计成果，推动有关部门充分利用审计成果，建立健全行政责任追究、决策失误责任追究等制度和行政效能评估制度，确保干部履行责任的目标最大化。

五、建立政府问责制的目的、意义与作用

（一）政府问责制的相关理论

何谓政府审计问责制？简单地说，就是对于政府审计结果中涉及的个人或组织使用资产的流向、使用效率和使用效果的一种社会交待和责任追究体系。换句话说是用“问”的“制度化”来保证“权责对等”的一种机制。

由于所谓的问责制是指政府应该是一个能够接受公众问责的政府，因此政府既要为公众负责，同时也对自己的行为负责，而一个负责任的政府又由各级负责任的公务员来履行职责。根据《宪法》和有关法律，政府及其公务员必须承担应由它承担的责任，所以政府必须接受来自内部和外部的监管，以保证责任的实现。

根据人民与政府之间的契约理论，问责制的基本原则是权责对等。在人民赋予政府权力的同时，政府也接过了责任。政府的责任对象是人民，而不能或者不肯正确履行责任的领导干部，就不配再成为契约的当事人。所以对于审计报告所查处的问题，不仅要追究直接责任者的行政与刑事责任，部门主管的行政与政治责任也不应当豁免。

（二）政府审计问责制的重要意义与作用

1、政府审计问责制有利于增强官员的责任意识。“有权必有责，权责要对等”，是问责制的一个基本原则。该制度凸显了一种理念，并非只有贪污受贿才会受处罚，如果没有很好地履行职责，同样会因失职而受到责任追究。这样，各级领导干部才会不得不转变观念，从以往“当多大官就有多大权”转到“当多大官就有多大责任”上来。

2、政府审计问责制有利于改革人事考核和人事任命制度。通过对领导干部失职、失误行为作出硬性的制度约束，对相关责任人作出严肃处理，让不能、不肯或未能承担应有责任的官员不再持有相应的权力，这是一种更直接、更有效的官员淘汰机制。同时，该制度的实施，实现了干部从权力主体向责任主体的转变，即谁用的干部谁管理，谁用的干部谁负责，需要的时候还要承担连带责任，这就促使干部选用和任命坚持德、才标准，加强对干部的日常管理，促使其廉洁执政和为民执政。

3、政府审计问责制有利于强化受托责任的执行效果。这主要体现在以下三个方面：一是问责制能够克服执行人的搭便车或者机会主义的行为；二是问责制能够影响执行人的动力机制，他被迫或者出于明智的自利动机来认真履行受托责任；三是问责制能够影响执行人的博弈行为，从而影响受托责任的执行效果。

4、政府审计问责制有利于依法履行经济法治功能，即“审计法治”。审计是法治的手段和表现形式。法治的一个重要特征就是对行政权的分权和制衡。法治国家均实行对行政权力的控制，即行政法治。政府审计是对行政权力进行经济控制和监督的有效方式，国家各级行政机关掌握了行使行政权力的权力，审计对经济行政行使履行监控职责，保证前期立法过程所制定的法得以贯彻实施、审计的意志和权力即法的意志和权力，审计机关按照法的规定履行法的意志。问责制度是现代政府强化和明确责任、改善政府管理的一种有效的制度。

六、领导干部经济责任审计中关于政府问责制的思考

（一）着眼于领导干部决策能力的审查

在当前体制、机制仍然呈现权力相对集中、制约监督滞后的情况下，基层领导干部的决策水平直接体现着工作、领导能力和政绩。在经济责任审计中，要鉴证领导干部的能力和政绩，必须围绕决策确定审计坐标和方位，在空间上寻求审计视角，用较高的敏锐度去捕捉政绩以及存在问题的信息和佐证，既要肯定付出的努力和取得的成绩，又要指出能力和绩效上的不足，这样才能实现经济责任审计目的的最大化。

当前，各级领导干部特别是基层主要领导疏于决策成本和行政成本的计算，成本意识淡薄，缺少约束力，把成本大账算在集体兜里，“三拍”决策、盲目决策、想当然决策等现象不时存在，审计查出的不计成本决策导致重大损失浪费的情况较为严重。这些现象与情况，既贯穿于领导干部的决策之中，又体现在财政财务收支和经济活动范围内。因此，新形势下的经济责任审计，有必要把领导干部的决策纳入审计的主要内容之一，从决策中引伸到绩效评估，以促进成本意识，加大成本管理，强化预算约束，提高决策水平，科学评价政绩，提高行政效率，推进绩效管理，实现公共行政的核心价值。

（二）着力于领导干部经济责任的落实

领导干部的决策水平、领导能力和工作业绩关系到落实科学发展观与促进区域经济发展的程度，财政财务收支和经济活动行为又关联着所在部门和单位的效益和效率，其责任有着明显的结果导向、服务至上的作用，也是提升部门竞争力的前提和基础。领导干部的责任意识如何，体现着部门的公共责任和谋求工作效率、提高服务质量的水平，是部门公信力的重要尺度。决策成本和行政成本是人力、物力、财力的总和，“责”与“果”是该成本的客观反映，并成正比例增长。因此，经济责任审计应把着力点放在经济责任的界定上，促使领导干部主观上全面考虑承担的责任，客观上认真履行责任。

经济责任审计职责篇（9）

一、任职以来的经济社会发展成效 

XX年，全区实现地区生产总值22.54 亿元，比2005年增加9.79亿元，增长76.8%， 年均增长20.9%， 其中一、二、三产业分别增加1.76亿元、6.77亿元和1.26亿元,分别比2005年增长65.8%、159.5%和21.6%。全社会固定资产投资完成7.74亿元，比2005年增加1.89亿元，增长32.2%。财政总收入1.77亿元，比2005年增加1.05亿元，增长145%；

地方一般预算收入完成3282万元，比2005年增加2055万元，增长167.5%。 

（一）工业经济快速发展。 XX年实现工业总产值40.43亿元，比2005年增加25.72亿元，增长174.8%，年均增长40.1%，其中，规模以上工业实现产值37.56亿元，比2005年增加24.56亿元,增长188.9%，年均增长42.4%。工业增加值达到10.66亿元，比2005年增加6.66亿元，增长166.9%，年均增长38.7%。规模以上工业企业达到22家，比2005年增加8家,其中税收过千万元的企业从无到有共5家，分别是 长江铝业、凯普松电子、三峡制药、永鼎红旗、红光港机 ，基本形成了 铝及铝制品、电子材料、生化医药、电气电缆、机械加工、钢琴制造等六大产业 。 

（二）新农村建设成效明显。 XX年，全区实现农业总产值7.27亿元，比2005年增加2.88亿元，增长65.9%，年均增长18.4%。实现农业增加值4.43亿元，比2005年增加1.76亿元，增长65.8%，年均增长18.4%。新发展安全蔬菜园7000亩、精品柑橘园1000亩，新发展各类专业村11个，新培育规模养殖户81户、景观植物种植大户37户，新开发绿色食品1个，有5个农产品在武汉国际农业博览会上获金奖。加快推进农业产业化，农产品加工企业发展到50家，各类农民专业合作组织发展到9个。切实加强水利设施建设，启动王家坝水库除险加固和王家坝灌区节水灌溉、楠木溪水库除险加固等重大工程建设，新建U型渠9700米，集雨抗旱水窖550口。完成生态家园建设2000户。通过实施“引楠入福”、生物漫滤等安全饮水工程，新解决安全饮水12300人，我区首创的单户生物慢滤技术得到水利部肯定并在全国同类地区推广。 

（三）休闲旅游异军突起。 科学制定旅游发展规划，组织修订了《XX区旅游业总体发展规划》，确立了“一城两区”的旅游发展格局（五龙旅游新城，车溪—青龙峡乡村旅游片区、乡村大世界—文佛山城郊休闲旅游片区）。指导辖区车溪、青龙峡、文佛山等重点景区编制了相应的总体规划。切实加强旅游资源开发管理工作，在全市率先制定了《关于进一步加强旅游资源保护与开发的意见》，为加快XX旅游发展、提高开发效率、加大保护力度发挥了重要作用。大力推进核心景区建设，车溪、鸣翠谷景区在全市4A、3A级景区中特色鲜明。大力推进旅游招商工作，青龙峡景区基本建成并正式投入营运，文佛山一期项目建设进展顺利，乡村大世界完成相关前期工作。三年累计接待游客184.89万人次，实现旅游综合收入1.87亿元，年均增长9.9%。 

（四）人民生活更趋殷实。 XX年，城镇居民人均可支配收入达到12839元，比2005年增加4128元，增长47.4%，年均增长13.8%。农民人均纯收入4639元，比2005年增加1344元，增长40.8%，年均增长12.1%。社会消费品零售总额达到5.26亿元，比2005年增加1.78亿元，增长51.4%，年均增长14.8%。宽带用户达到4500个，固定电话用户达到11000户。全区贫困人口减少1200人，低收入人口减少2000人。全区城乡居民收入持续增加，生活环境不断改善，文化娱乐活动不断丰富，人民安居乐业，幸福指数不断提升。 

二、任期履职情况 

（一） 紧扣发展第一要务，自我加压，加快发展，经济发展活力明显增强 

与其它县市区相比，XX的基础条件更差，面临的困难更多，发展任务更重。任职以来，我始终坚持把加快发展作为第一要务，紧紧围绕区委制定的“四区”发展战略，突出重点，主攻难点，把项目建设、招商引资、向上争取作为加快发展的关键举措，咬定目标一抓到底，经过全区上下不懈努力，取得了明显成效。 

1、凝心聚力抓项目建设。 始终坚持把项目建设作为政府工作的首要任务、经济工作的关键环节，直接拿在手上，强力推进，实行一个项目、一套班子、一抓到底。提议制定了《关于加强项目建设的实施意见》，建立了区领导联系重点项目制度，组建了区项目建设服务中心，对项目实行一站式服务。为切实提高签约项目开工率、开工项目投产率和投产项目达产率，建立了重点项目建设督办通报考核制度，坚持每月召开一次重点在建项目督办会议，对项目建设中的主要任务明确责任单位，倒排时间表，限时完成。坚持不定期现场办公，及时协调解决项目建设中的突出问题。三年来，全区共实施项目204个，其中续建项目55个，新开工项目149个，竣工投入使用项目175个，累计完成固定资产投资18.6亿元，年均增长9.8%。 

2、全力以赴抓招商引资。 始终坚持把招商引资作为推动发展的重中之重，重点围绕新型工业、特色农业、休闲旅游、城市开发等领域，大力推广以商招商等成功做法，广泛搜集招商信息，层层签订责任目标，重奖“第一引荐人”，对重大招商项目坚持亲自接待、亲自洽谈，在全区形成了全员招商的浓厚氛围，招商引资取得显著成效。XX年以来，全区共引进新项目52个，协议总投资32.3亿元，实际到位资金10亿元，其中过亿元项目11个，协议总投资23.6亿元。过千万元项目32个，协议总投资8.34亿元。先后引进美、欧、港、韩等4家外资企业，利用外资3010万美元。外经外贸工作被评为全市先进单位。 

3、锲而不舍抓向上争取。 始终坚持把向上争取作为加快XX发展的关键举措，抢抓机遇，克难攻坚，取得了丰硕成果。 一是政策争取取得重大突破。经过几年不懈努力，成功争取省政府出台《关于倾斜支持XX区加快发展的意见》， 每年可新增惠农资金1800万元 ；

成功争取科技部将XX确定为全国可持续发展实验区；

成功争取省政府批准筹建湖北XX工业园；

成功争取省政府将XX纳入三峡对口支援范围，省直45多个部门和三峡开发总公司等6家中省企业对口支援帮扶XX；

成功争取省政府将江南旅游新区纳入鄂西生态文化旅游圈建设规划，14个项目被列为建设重点。以上政策的取得，为XX经济社会又好又快发展创造良好的条件。二是重大项目争取成效明显。三年来，共争取各类项目448个，其中投资过500万元的项目9个，分别是XX污水处理厂、XX垃圾填埋场、王家坝水库除险加固工程、王家坝灌区续建配套与节水改造工程、楠木溪水库除险加固工程、谭艾路、翻坝公路主通道改扩建、五龙路、XX人民医院迁建等项目；

争取投资过100万元的项目50个。三是资金争取成绩突出。三年来，累计向上争取各类专项和项目到位资金2.33亿元，其中XX年3992万元，2019年6949万元，XX年1.24亿元。资金争取工作呈现连年大幅增长的良好态势，为全区经济社会发展提供了有力支撑。 

4、坚持不懈抓发展环境。 始终坚持把优化发展环境作为提升区域经济发展竞争力的重要抓手，在逐步改善硬环境的同时，把软环境建设放在突出位置。不断强化“人人都是发展环境、事事都是发展环境”、“产业第一、企业家老大”的大局意识，不断强化各级各部门主动为纳税人、投资者服务的职责意识，千方百计帮企业解难，努力做到“领导服务客商零距离，部门服务企业零投拆，企业生产经营零干扰”。认真 

落实“首问负责制”， 建立健全服务承诺、限时办结、矛盾纠纷调处等工作机制，为企业提供“一条龙”保姆式服务。 大力倡导诚信政府建设 ，在财力非常困难的情况下，先后筹措资金700多万元，妥善解决了原李家河经济技术开发区的债权债务遗留和一批项目建设遗留问题 ， 兑现了政府承诺。三年中，区财政严格按时向商业银行还本付息，无一不良记录。 不断改善的发展环境，得到了更多投资业主的青睐和驻宜各金融单位的肯定。 

（二） 牢记执政为民理念，关注民生，统筹兼顾，各项惠民工程顺利推进 

三年来，始终 坚持把解决民生问题摆在首要位置，从人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题入手，区政府每年实施“十件实事”，把经济社会发展的长远战略目标和提高人民生活水平的阶段性任务统一起来， 着力实施了一批利民惠民的民生工程。 

1、坚持科教兴区，科教文卫事业发展迅速。 建区以来， 受体制局限，XX办学条件远不如山区贫困县，比江北城区至少落后十年。为尽快缩短差距，早日实现教育均衡发展，提议制定了《 XX区教育脱困进步工程实施方案》，并获区委批准。筹资2000余万元，先后建成桥边小学教学楼、XX一中学生宿舍楼、XX四中科技楼，桥边小学、土城小学塑胶运动场。大力实施学校网络信息化建设，所有中小学都实现了班班通。全面实施 农村义务教育经费保障新机制，全区中小学学生杂费全免 。着力提高教师专业素质，教师专业成长计划在全省产生较大影响。九年义务教育完成率达到99.5%，中考质量连年稳步攀升。 三年来，先后被评为 “全国教育信息化建设先进单位”、 “全省规范教育收费示范区”和 “全省零辍学区”。 坚持“科技兴区”， 着力提高科技创新能力。三年来，培育省级高新技术企业7家，成功实施科技项目24个，授权专利18项，创建农业科普示范基地5个，组建农业科技推广服务机构7家。2019年被授予“国家科技进步县市区”称号。着力改善群众就医条件，启动了区人民医院新建工程，整建乡镇卫生院3个、甲级村卫生室48个，参加新型 农村合作医疗的农民达到79869人，参合率达94.4%，综合补偿比达到50.3％。积极推进计划生育综合改革，不断加强计划生育基层基础工作，符合政策生育率一直稳定在99%以上。加强文体事业建设，成立了XX区文化馆和XX区艺术团，新建村级文体活动中心20个，文化中心户20个，农民体育健身工程20套，新建乡镇文化站3个，41个村开通了无线广播，38个村开通宽带网。 

2、关注弱势群体，和谐社会保障有力。 高度重视社保扩面和就业再就业工作，三年来全区完成社保扩面7863人次。认真落实就业扶持政策，共发放各类补贴350万元，为自主创业的下岗失业人员落实小额担保贷款463万元、减免税费500余万元。就业再就业培训工作走在全市前列，先后组织就业再就业培训64期11977人，实现新增就业4615人，帮助下岗失业人员再就业2139人。积极维护农民工合法权益，帮助追讨拖欠农民工工资300多万元。认真落实市政府128号令，全区1700多名被征地农民参加了基本养老保险，目前已有127名被征地农民开始领取养老金。城市低保实现应保尽保，并获省“城市低保规范化管理A级单位”称号。在全市率先启动困难群众土坯房改造工程，三年共补助资金72.54万元，改建危房487栋。全区5所农村福利院全部完成改扩建，“五保”对象供养率达到100%，“五保”对象生活条件得到明显改善。城乡大病救助、临时救助全面启动。“双拥”优抚工作成绩突出，2019年，区政府被评为全省“双拥工作先进单位”。 

3、统筹城乡发展，城乡面貌大为改观。 XX建区的20年是保护的20年，启动江南大规模城市开发是全区人民的夙愿，也是改变城市面貌、增加三产税收、缓解财政困难的必要途径。任职以来，我始终把争取尽早启动五龙新城建设作为改善城乡面貌的突破口，争取市政府支持完成了XX分区规划编制工作，争取市规划局支持完成了五龙新区、火车南站、XX工业园等区域控制性详规以及土城、联棚集镇规划编制工作。争取市政府投资2000万元修建了1公里五龙路，拉开了XX城市开发的序幕，目前已有近20个项目落户五龙新区。高度重视“三城联创”工作，圆满完成了市委市政府下达的各项任务，实现了“三不”（不拖全市后腿、不抹黑、不被一票否决）目标。举全区之力改善通行条件，筹资5000多元拓宽改造谭艾路、桥联路、土三路，高标准硬化了双十路、新平路，硬化通村公路119.7公里。全力服务宜万铁路、翻坝高速、七回线路、江南变输变电线路等国家重点工程建设，共征地6000余亩，拆迁房屋837户，目前宜万铁路XX段已完成铺轨，翻坝高速公路今年内可完成路基建设，明年将建成通车。成功争取省供电公司批准成立XX区供电公司，投资2000万元，新建了一批供电设施，电网改造有序推进，全区供电质量明显提高。 

4、狠抓信访维稳，全区上下和谐平安。 认真落实信访工作责任制、领导信访接 待日制度和领导包案责任制，面对问题、矛盾不退让、不回避。每年多次主持召开政府常务会、区长办公会专题研究信访工作，坚持亲自阅批人民来信、亲自接待群众来访、亲自处理重点信访问题、亲自研究人民群众反映的实际困难。 三年来，本人共签批处理各类信访案件百余件，先后主持研究解决了长江铝业周边群众反映的环境问题、巴王店村民反映的修建村组道路问题、紫阳村民要求比照葛洲坝移民落实后扶政策问题、原牛扎坪旅游公司职工欠款问题、原铜版纸厂改制职工社保问题、联棚村袁家冲土地纠纷等一批群访案件。如为解决移民信访问题，经过积极向上争取，较好地落实了辖区各类移民的后扶政策，三年来，全区共发放移民后扶直补资金596.9万元，惠及移民3979人；

落实后扶项目资金370.7万元，落实移民专项资金115.8万元，移民生产生活条件明显改善。认真履行综治委主任职责，高度重视社会治安综合治理，扎实开展各项专项整治行动，维护了良好的社会治安秩序。2019年，我区 被省政府授予“平安县市区”称号。 高度重视安全生产，认真落实安全生产责任制，安全生产形势连年好转，在2019、XX年全市安全生产考核中我区连续两年被评为优秀。 

（三）坚持向管理要效益，规范理财，公开透明，资金使用效率不断提高 

财政是政府运行的支撑，地位至关重要。我区是典型的“吃饭型财政”，财政收支矛盾尤为突出。任职以来，本人严格按照公共财政的要求，切实加强财政管理，基本实现了“六保” （保工资、保基本运转、保法定支出、保民生支出、保重点支出、保诚信）的工作目标。 

1、坚持科学聚财。 着力培植财源，扩大增收渠道。组织财税部门深入开展税源调查，健全税源信息库，夯实增长基础。积极争取省市国税局支持成立了XX区国税局，加大税收征管和稽查力度，确保经济增长及时转化为现实财政收入。抢抓政策机遇，多方筹措资金近3000万元赶在国家宏观调控政策出台前办回两个批次用地2100亩，为招商引资、项目建设和城市开发储备了土地、降低了用地成本。强化“收支两条线”管理，确保非税收入全额纳入财政预算。全区财政收收入呈现快速增长态势，三年平均增幅达到38.5％。 

2、坚持依法理财 。 严格部门预算编制，推行编审分离，努力做到预算收支平衡。坚持集中财力办大事，捆绑资金保重点，合理有序安排财政支出。三年来，共落实新型农村合作医疗基金达1139.7万元，落实义务教育“两免一补”经费622万元，落实各项惠农政策直补资金2127.5万元。认真开展编制与财务政务公开工作， 在全省“双公开”考核中连续3年被评为优秀等次。 严格资金监管，制定出台了《XX区政府投资项目管理办法》、《XX区国家投资项目审计实施办法》，对预算安排的项目资金和上级专款采取使用前单项申报审批办法，实行“一事一议”，资金拨付后财政审计部门跟踪管理，实现了对项目资金事前、事中和事后全过程监督管理，提高了资金使用效益和质量。三年来，共对32个政府投资建设项目实施了审计，送审金额3523.2万元，核减工程价款300.2万元，审减率达到8.52%。 

3、坚持节约用财。 在抓财政增收的同时，更要抓好节支工作，切实把有限的资金用在刀刃上。积极倡导全区上下牢固树立过“紧日子”的思想，努力降低行政运行成本。切实加强行政事业单位人员编制、机关事业单位用车、机关事业单位临时用工聘用等管理工作，规范干部津补贴，先后出台了《关于统一区直机关行政事业单位津补贴发放标准的规定》、《区直机关事业单位购车管理规定》、《区直机关事业单位合同工管理暂行办法》，完成了教育、卫生两大系统的整编定员工作。认真执行《政府采购法》，将政府性投资的商品和劳务纳入政府采购范围，降低政府运行成本。三年来，通过政府采购支付资金863万元，节约支出124万元，资金节约率达12.6%。 

三、任期勤政廉政情况 

到XX工作后，我始终坚持践行“为XX人民谋福，为江南发展尽力”的行为要求，在区委的领导下，无时无刻不以发展的重任鞭策自己，以群众的期盼激励自己，以党员领导干部标准严格要求自己，始终保持饱满的精神状态，做到尽心尽力，尽职尽责。 

（一）理清发展思路。 思路决定出路。到XX以后，参与制定并坚决实施“四区”（宜昌新型工业区、三峡休闲旅游区、现代都市农业示范区、生态型城市新区）发展战略。在工业发展上，重点围绕铝及铝制品、电子材料、生化医药、电气电缆、机械轻工、钢琴制造等六大优势产业，延伸产业链，集聚产业群。在旅游业发展上，充分利用XX地处“两坝一峡”和宜昌都市旅游圈的区位优势，突出“绿色XX、休闲乐园”主题，努力建成宜昌及周边城市市民休闲的理想地、三峡旅游的特色地。在农业发展上，立足城郊区位优势，突出“生态、绿色、优质、高效、安全”特色，大力发展现代设施农业、绿色生态农业、旅游观光农业，形成与城市发展相协调 的 现代都市农业体系。在城市开发上，立足独特的环境、资源和区位优势，突出“天蓝、地绿、水清”，科学制定发展规划，努力建设宜业、宜旅、宜居的滨江城市新区。 

（二）完善决策机制。 认真贯彻落实民主集中制，健全集体决策机制，修订完善了《政府工作规则》、《区人民政府关于推进行政决策科学化民主化的若干意见》等文件，定期召开区政府常务会议、专题办公会议、区长碰头会议研究重要工作。坚决服从区委集体领导，做到重要决策提交区委常委会和区“四大家”联席会议研究决定。坚持大事多商量、小事多通气，主动加强区政府班子与其他班子之间的沟通和联系，力求做到决策科学化、民主化。自觉接受人大、政协监督，认真落实重要事项公示、听证制度，主动邀请省市专家、市区乡（镇）人大代表、政协委员共同参与研究和论证重大课题或决定。切实保障群众的知情权和监督权，不断增强政府决策的透明度和科学性。 

（三）提速行政效能。 运用“企业家政府”理论，着力强化“好谋而成、不疾而速、分段治事”理念，提速行政效能。先后制定了《关于加强行政效能建设的意见》、《XX区行政效能监察实施办法》、《XX区影响机关效能责任追究办法》、《关于切实加强依法行政实施意见》等10多个规范性文件，使相关工作步入规范化轨道。坚持限时办文、限次开会、限期办事。坚持政府领导工作周安排，部门工作月安排、月督办制度，切实做到交必办、办必果、果必复。强化守土有责意识，坚持下级服从上级，局部服从全部，小道理服从大道理，一级抓一级，真正做到有令必行，有禁必止。坚持实施以绩效管理为核心的目标管理责任制，层层落实目标责任，科学制定考评办法，建立健全激励机制，强化责任追究。大力推进电子政务建设，在县市（区）中率先建成政府门户网站和电子政务平台，率先启用公务员办公门户系统应用，提高了办事效率，得到了市政府的充分肯定。 

经济责任审计职责篇（10）

二、对财务收支进行严格的经济审计

真实、合法、效益的财政收支是领导经济责任审计评价的基础。它的主要的组成包括帐款交易、对外担保等。根据这几年的审计总结中可以看出，审计工作经常开展的企业，特别是集团式的国企这方面做得相对较好；而审计机构不健全、或是没有独立行使审计职能的企业在预算外资金、对外借款、担保等方面管理比较薄弱，也就是说，如果出现问题的话，一般就是这几个方面存在问题。而这些问题往往直接或间接关系到领导。所以，审计人员一定要注重审批环节和借款造成严重的损失。

三、国定资产的管理和使用情况审计

国定资产所占资金额度较大，它的管理和使用情况直接影响着企业的经济效益。依本人审计工作实践之见，大多企业都有一套完整的固定资产从采购、出入库、日常维护、盘盈盘亏以及报废等一系列制度，但执行的力度却远远不够，部门内的记录并不完整，其中最典型的就是维修记录的不完整性，这样造成的后果是多方面的，最主要的还是不能查询。审计部门来监督不应该只对固定资产的收购和清理进行详细的监督,也应该在这个单位及其经济效益进行相应的审计，从而提高固定资产的使用寿命和运行的收入。

四、重要项目的建设和管理情况审计

重要项目及重大经济决策事项是领导干部履行经济职责的集中体现，经常与领导干部的经济活动有紧密联系,特别是一些重要的事情往往需要领导人作出决定并决定。这件事如果是在以前，重要项目审计大多跟随领导离任审计一并展开，这样的审计，虽然也能发挥监督作用，但由于是事后审计，带有“秋后算账”的滞后性和间接性，使其审计效果打了折扣。秋后算账并不是审计的目的，及时解决问题才是审计的关键所在。审计署要求审计机关积极探索跟踪审计方式，这种方式在实践中初现了它的优势，对重要项目全过程参与、全过程跟踪审计，能够更好地解决问题，充分发挥审计的监督作用。对重大项目审计,首先,就是对招标进行监督,通过招标投标活动的监督,来规范建筑市场的行为,提高工程的建设管理体系,可以说有着非常重要的作用,有利于从源头上预防腐败; 其次是监测建设施工,必须集中注意力以关注到微妙的变化，防止虚假的数量,如签证申请,签证问题造成工程造价不真实;然后注意项目的价款结算。必须在关闭项目数量的真实性、价格准确性、原材料价格和市场价格的形式的一致性、各种措施成本的合理性,详细的检查对招标文件及合同进行详细和严格的审计; 最后完成审核,审计师应该对真实性和合法性的审计进行决算,这样一来有助于确定建设项目的实际成本和确定固定资产的入账。从论证开始，到投资决策、项目的进展，直至建成后的效益、效果等全方位的跟踪，不仅可以发挥审计的重要作用，也能更好地帮助领导干部及时纠正决策上的失误或是在项目实施过程中可能出现的失误，达到了审计的最终的目的。

五、内部控制制度的建立和执行情况审计

在对企业审计过程中，大多企业制度建立比较完善，有资金的内部控制制度，包括：货币资金管理制度、出纳岗位责任制度、资金支出和费用报销制度、财务报销签字审批手续及备用金使用规定等；存货、采购与废旧物资处理管理制度；销售管理制度；固定资产和在建工程管理制度；投资管理制度；合同管理制度；工程招投标管理制度；关联交易管理制度；对外担保管理制度；会计电算化管理制度；内部审计制度；信息披露管理制度等。制度建设是有效管理的保证，执行制度则是企业管理的关键，健全部门制度并严格贯彻实施，是领导干部的一项重要职责。但在制度的执行过程中，还普遍存在着诸多问题，比如说执行力度不够，大多制度形同虚设等情况。因此作为企业一定要强化制度的严肃性，加强内部控制监督制度的建立健全工作，从而才能更好地完善内部控制体系。