财务审计的要求篇（1）

随着我国经济的不断发展，审计工作在我国经济活动中越来越重要。现目前我国的审计工作中，财务审计占据主导位置。绩效审计和财务审计既有联系又有区别，绩效审计和财务审计之间的差异主要体现在要素差异、审计概念、审计的侧重点和切入点以及对审计人员专业业务素质要求方面，下面就绩效审计与财务审计的比较进行详细介绍。

一、绩效审计与财务审计的要素差异

绩效审计与财务审计的要素差异在审查目的、审查对象、审计所采用的技术和方法、审计功能、审计程序、审计标准以及时间导向方面均存在差异。下面就绩效审计与财务审计的要素进行具体比较：二者审查目的上的差异。绩效审计主要是针对经济活动的效果、带来的效益以及经济性进行审查和评价，而财务审计则是针对财务活动是否真实、合法以及是否具备公允性进行审计和评价；二者审查对象的比较。绩效审计的对象是政府部门以及其附属部门和事业单位，财务审计则是对财务收支活动进行审计；二者审计方法和技术的差异。在进行绩效审计时采用的方法主要有调查法、统计法、分析法以及采访法等，而财务审计在审计过程中则采用审阅法、观察法、查询法以及函证法等；二者设计功能的差异。绩效审计往往具有一定的建设性，而财务审计的功能是鉴证性和防护性；二者审计程序的差异性。财务审计的审计程序主要包括准备阶段、实施阶段以及报告阶段，而绩效审计在财务审计三个基本程序的基础性上还增加后续审计阶段；二者审计标准的差异。绩效审计所采用的审计标准是相关法律法规、规章制度以及得到公认的管理实务，而财政审计在审计时则采用相关法律以及公认的会计准则作为审计标准；二者时间导向方面的差异。绩效审计在通常情况下都是注重未来，而财务审计则是对历史财务问题进行审计。

二、绩效审计与财务审计的审计理念比较

绩效审计的审计理念是通过审计结果和绩效的导向性来对预期目标与实际效果间差异性进行研究，发现存在于制度上和管理上的不足，从而进一步完善相关制度以及加强管理，到达实现更高绩效的目的；而财务审计则是导向性审计过程和存在问题来发现是否存在违规现象，并对相关违规现象予以纠正和查处，从而达到维护既定制度和提高绩效的目的。绩效审计和财务审计在审计过程中对于违规违纪现象的处罚也是不同的，财务审计会根据相关法律法规对出现在审计过程中的违规违纪现象的单位或个人，进行相应的法律处罚；而绩效审计中出现的违规违纪现象，只要其绩效提高了，便不会对单位或个人追究责任，还会被视作一种新的创新。

三、绩效审计与财务审计的侧重点和切入点比较

绩效审计和财务审计在侧重点和切入点方面也有着差异。绩效审计主要侧重于决定政策、审查制度以及审计环境，而财务设计主要侧重于单位的会计账簿、会计报表以及单位的会计凭证。绩效审计主要通过业务流程进行切入，来对被审计单位执行决策是否正确进行审计，并通过绩效审查结果来对单位存在的执行不力、监督实效以及决策失误问题进行揭露；而财务审计则是通过被审单位的资金流作为接入点，通过对被审单位的资金流是否违反相关法律法规以及在使用过程中是否存在问题进行审计，对被审单位在管理上和制度上存在漏洞进行揭露，达到提高经济效益的目的。

四、绩效审计与财务审计对审计人员的业务素质要求比较

审计人员的专业业务素质对绩效审计与财务审计的工作效率以及审计结果的正确性有着重要影响，对我国审计工作的正常开展有着重要意义，然而绩效审计与财务审计对审计人员的业务素质要求却有着一定的区别。绩效审计对审计人员的业务素质要求是：绩效审计人员必须具备财会方面的专业知识，熟悉经济知识、工程计量知识、统计学知识以及计算机知识；并熟悉我国政府的工作环境，能够中肯地提出政府工作业绩存在的不足及建议，此外，绩效审计人员必须有着开阔的视野和具备创新能力，能够系统地分析问题。财务审计对审计人员的业务素质要求则是：在审计知识方面，财务审计人员应当熟练掌握；在财会知识方面，财务审计人员应当非常精通；此外，财务审计还要求审计人员熟悉我国相财经方面的相关法律法规，并具一定的审计技术，财务审计人员还应当具备缜密的思维以及严谨的工作作风。通过对比绩效审计与财务审计对审计人员的业务素质要求，我们不难发现，绩效审计对于审计人员的业务要求比财务审计对审计人员的业务要求要高得多。

五、结束语

绩效审计和财务审计都存在于我国的的审计工作中，不同的是二者所占比例不同，现目前我国的财务审计在我国审计工作中占据主要位置。在绩效审计方面我国还应当不断加强对其的管理和扶持，使我国的绩效审计像其他发达国家一样，相互分离，相互独立。我国现目前的绩效审计和财务审计相结合的审计方式只是绩效审计发展的一种过渡方式，审计人员应在绩效审计与财务审计结合审计过程中应当寻找有效的绩效审计方法与经验，以便推动我国绩效审计的不断发展。

参考文献：

财务审计的要求篇（2）

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）19-0158-02

一、加强农村财务审计工作的原因

加强村级财务收支审计是历史变化的必然需要。随着农村税费改革，村级经济收入来源发生了根本变化，改革前，村级主要是靠“三提五统”收入，税费改革后，村级收入主要来源是国家政策性转移支付，因此村级经济收入发生历史性变化，由过去自己“收”变为财政“拨”，按照总理提出的“财政资金流向哪里，审计就跟进到哪里”的要求，就必须加强村级财务收支审计。与此同时，国务院、各级政府也先后出台了一系列法律、法规和规章制度，要求加强村级财务收支审计。村级财务审计担负着村级年度财务审计、村干部离任审计、专项资金审计等工作，同时负责将审计结果及处理意见及时向村民公开。因此，加强村级财务审计是基层审计机关依法行政的必然需要。

二、加强农村财务审计工作的重要意义

1.推行农村财务审计，有利于强化农村财务公开制度的落实，农村财务审计工作能够定期对村财务进行审核、检查，并及时将审计结果进行公开公布。这样，村民才能了解并掌握村集体财务收支情况，让村民明明白白，利用密切党群、干群关系，促进农村社会和谐稳定发展。

2.推行农村财务审计，有利于揭露农村财务管理中存在的问题，推行农村财务审计制度，能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题，它对正确、全面地落实农村政策，促进农村干部依法、依规地执行政策和管理财务起到良好的作用。

3.推行农村财务审计，有利于农村集体资金合理、有效使用。推行农村财务审计能够有效解决资金使用随意、非生产性开支比重过大等问题。它能够将有限的农村集体资金用于改善农村基础设施，壮大集体企业上，使其发挥最大的效用，达到促进农村经济繁荣，进一步促进农村社会和谐稳定。

4.推行农村财务审计，有利于提高农村财会人员的业务素质。现阶段，农村财务人员虽然在年龄、业务水平较以前有较大的提高，但也有相当一部分农村财务人员没有经过专业培训直接上岗，他们对会计基础规范要求不熟甚至陌生。通过推行农村财务审计工作，通过学习相关专业知识，财务人员的业务水平得到不断提高。他们会按照会计制度建账、记账和报账，保证会计资料的全面性和真实性；通过审计督促农村财务人员按照现代会计制度要求，完善会计科目、报表、凭证，确保账目规范。

三、开展农村财务审计工作的保障措施

自实行农村财务审计工作以来，国家农业部、省、市相关的审计规章制度相继出台，各地区逐渐重视起农村审计工作，将农村财务审计工作作为新时期工作的一个切入点。

1.坚持与时俱进，依法将村级纳入审计范围。农村财务审计要依法将村级纳入审计范围。坚持“点线面”相结合，抓住财政资金流向这根“主线”，突出村级财务收支这个“点”，在年初制订审计项目计划时，首先要根据各行政村实际情况，把财政资金流入较大的村纳入审计“重点村”。其次把经济收入较大的村纳入审计“范围村”。最后把经济较薄弱的村纳入审计“抽审村”。

2.坚持实事求是原则，确保审计工作见成效。农村财务审计人员要坚持查实数、报实情、实事求是的原则，首先要求乡镇强化财政所（会计服务中心）审核监管力度，彻底解决“代而不管”问题，对不合规票据、白条一律不予报支，对不合财经法规的财务行为坚持抵制；其次要完善村级民主理财制度，村级所有财务开支票据，必须经村务监督委员会核实签章，否则视为不合规开支，不予核报；第三要严格查处村级“账外账”行为，对不纳入乡镇财政所（会计服务中心）管理的行为，坚决查处，并依法依规追究责任。审计机关要将审计结果及处理意见向有关部门报告，并及时向村民公开，确保村级财务审计见成效。

3.逐步完善农村财务审计制度，加强对审计人员的考核、培训要逐步完善农村财务审计制度，保证农村财务审计部门的工作职能。同时，由于农村财务审计工作是一项政策性和专业性都非常强的工作，因此要求从事农村财务审计的工作人员要具备较高的政策水平、良好的职业道德、过硬的业务素质，所以一定要切实加强对农村财务审计人员的考核、培训及监督，从根本上提高财务审计人员的综合素质。

4.努力克服困难，改善审计工作环境，农村财务审计应该加强与监察、纪检等权威部门的合作，积极主动地解决纠纷，调节矛盾，做好配合工作，主动寻找开展工作的突破口，以最终能够尽职尽责地完成各项任务，争取政府对农村财务审计工作的支持。通过全方面的努力与争取，逐渐使农村财务审计工作环境得到改善。

财务审计的要求篇（3）

一、PCAOB财务报告内部控制审计准则的颁布

2001年安然事件及其随后的一系列公司经营失败事件严重地损害了事发公司相关利益者的利益，极大程度地撼动了世人对美国资本市场稳定性和公允性的信念。为了应对这一严重后果，美国国会于2002年7月30日颁布了由其总统签字的《萨班斯――奥克利法案》（下称“法案”）。内部控制的失败，特别是财务报告内部控制的失败是法案中国会最关注的、予以处理的问题，因此法案404（a）条款要求公司管理当局评估和报告公司的财务报告内部控制；法案404（b）条款要求公司的独立审计师对公司管理当局的财务报告内部控制的评估进行鉴证，并报告其鉴证结果。法案还为监督公司独立审计师创立了一个新的委员会――公共公司会计监督委员会（PCAOB），并责成其制定法规将公司执行主管、公司董事、律师和会计师的责任法规化。

法案103(a)(2)(A)和404(b)条款指令PCAOB建立职业准则指导独立审计师的鉴证。因此，自PCAOB成立起，就对上市公司管理当局的财务报告内部控制评估事宜倾注了极大的关注和努力。在2003年4月，PCAOB采用原有的职业准则作为该委员会的临时准则，包括一个指导审计师鉴证内部控制的准则。为了更好地关注法案要求和评估现有的临时准则，PCAOB在2003年7月29日召开了公开讨论会，讨论和听取与财务报告内部控制报告和鉴证有关事宜的问题与观点，与会人员有上市公司、会计师事务所、投资机构和监管组织的代表。根据会议结果，综合各方代表的意见与建议，PCAOB认为PCAOB所确立的原有内部控制鉴证准则并不能充分完成有效履行法案404(b)条款之要求，PCAOB自身也不能适当解除法案103条款下的准则制定义务。因此，PCAOB在2003年10月7日制定了一个题为“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”的准则征求意见稿，在准则征求意见期间，PCAOB一共收到来自审计师、投资者、内部审计师、发起人、监管者和其他人等的193份评论。在综合分析与考虑所收到的评论和履行法案的规定要求后，PCAOB于2004年4月9日正式了审计准则No.2准则“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”。要求被证券交易法12b-2所认定为加速递交的公司会计年度结束于2004年12月31日或之后的就要遵循萨班斯法案404条款规定的内部控制报告和披露。（其他公司直至会计年度结束于2005年12月31日或之后才遵循内部控制报告和披露的规定。）因此，受聘于审计加速递交人会计年度结束于2004年12月31日或之后财务报表的独立审计师也要求审计和报告公司同期会计年度的财务报告内部控制。

二、PCAOB财务报告内部控制审计准则实施中要注意的问题

自PCAOB审计准则No.2准则“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”颁布实施以来，历时虽不久，但是所反映出来的问题却很多，以下只是从审计师遵守该准则执行具体业务的视角，简单讨论了审计师为了更好地遵守准则完成所聘业务应该注意的问题。

（一）努力整合财务报告内部控制审计与财务报表审计

法案404(b)要求公司外部审计师对其管理当局的财务报告内部控制评估予以鉴证并报告， PCAOB的审计准则No.2要求审计师对管理当局财务报告内部控制的评估进行审计并报告审计结果。根据PCAOB的观点，审计师对管理当局财务报告内部控制有效性评估报告的鉴证业务与财务报告内部控制审计是一样的，检查管理当局财务报告内部控制评估的鉴证业务所要求的工作与财务报告内部控制审计所要求的工作也是一样的。财务报告内部控制审计的目标是审计师就管理当局对财务报告内部控制有效性的评估报告是否在所有重大方面公允表达表示意见，财务报表审计的目标是审计师就被审单位的财务报表是否在所有重大方面公允表达表示其专业意见。为了取得公允、可靠的财务报表，内部控制必须设计良好的以监督记录准确、公允反映交易和公司资产的处置；内部控制必须能够为交易记录足以遵守GAAP编制财务报表、现金收支只有在管理当局或董事会授权才能处理提供合理保证；内部控制必须确保设计好控制能够预防或侦查盗窃、未授权使用或处置对财务报表有重大影响的资产等等。换而言之，如果公司管理当局能够证明他们运用充分的内部控制簿记，为编制准确的财务报表准备了充分的簿记和记录，坚持了关于使用公司资产的规则等，则投资者对公司的财务报表将会有更大的信心。正因为这样，法案404条款才要求公司管理当局评估和报告其财务报告内部控制，并要求公司独立审计师对管理当局的评估表示鉴证意见，也就是说，为利益相关者和社会公众依赖管理当局对公司财务报告内部控制的表达提供一个独立理由。可见，无论是财务报表审计，还是财务报告内部控制审计，其终极目标是一样的。为此，404(b)条款要求不能将审计师对管理当局财务报告内部控制的鉴证视为一个孤立的业务。

更重要的是，这二者所涉工作之间的关系是你中有我、我中有你、互为影响、紧密联系的。整合财务报表审计和财务报告内部控制审计，就是通过同一过程同时实现两种审计的目标。财务报表审计中，准则要求审计师必须获得对被审单位内部控制的了解，并对之进行风险评估，以确定随后需要进一步执行的审计程序。而遵守404条款的公司审计师就不仅仅是获得内部控制的了解，而且要检查内部控制设计和运行的有效性，并就其有效性表示意见。可见，这两种审计不仅终极目标是一致的，而且其间过程也是血肉相容的，努力整合它们可以降低审计成本，提升整个审计过程的有效性。如财务报告内部控制审计中审计师对内部控制的检查，可以通过财务报表审计的结果得以证实；另外，在财务报告内部控制审计过程中得到的审计结果和结论又可以帮助审计师更好地计划和执行那些设计来确定财务报表是否公允表达的审计程序。二者相互补充、互为强化，更好地改善了公司财务报告内部控制以及财务报表的审计质量。

在现有的审计实务中，由于种种原因，一些审计师未能充分整合这两种审计，事实证明这不仅浪费审计资源，还将危及整体审计质量，甚至有很大可能错过那些能够识别和根除处于萌芽状态的会计或报告问题。

（二）重视并努力提高职业判断能力

本质上说， PCAOB的审计准则No.2与其他审计准则并无多大差异，也在准则中规定了相对具体的审计方案。遵循这一准则，审计师也能够量体裁衣地编制足以应对审计客户性质和复杂性的审计计划，其前提就是审计师要充分运用自己的职业判断能力。但是，现有的审计相关实务所反映出来的是：有很大一部分审计师所使用的是一种“以一应万”的、与具体问题和具体客户财务报表过程风险无多大关联的标准化式的“清单驱动”审计计划。这种计划编制模式，最终的结果是导致审计费用增加，审计资源配置不科学。如安排项目小组中的助理人员花很多的时间去测试细节处理层次的控制；这种计划很少调查可能识别财务报告问题的重大控制薄弱点等等。这种计划最终将使得审计质量未能取得预期效果。

财务报告内部控制审计的目标是针对被审单位管理当局的财务报告内部控制评估报告是否在所有重大方面公允表达表示意见。审计师为了完成这一目标应该获得公司内部控制系统合理保证财务报表不含有重大错报的证据，在这一过程中充斥着对审计师职业判断的要求。例如审计师不仅需要运用职业判断确定如何将审计准则No.2应用于不同行业、不同规模的审计客户，还要运用其职业判断将其审计工作集中于由于错误或舞弊可能存在的更高错报风险的领域；又如，要确定财务报告内部控制设计和运行的有效性，审计师应该运用其职业判断确定内部控制缺失、重大缺失、重大薄弱点，审计师在评价财务报告内部控制缺失时，必须以合理的方式运用其职业判断，这种评价可能要适当考虑质量和数量因素。特别是，质量分析应该分解为缺失的性质、原因、所设计的控制支持的相关财务报表认定、对主要控制环境的影响以及其他弥补控制是否有效。

一个新的工作领域，审计师不仅面临着一个学习的过程，而且要面对前所未有的困难与挑战。尽管财务报告内部控制审计与财务报表审计血肉交融，但是财务报告内部控制审计对审计师职业判断的要求要高得多，且目前还有点让人无所适从之感。为了更好地履行财务报告内部控制审计这一职责，审计师应该充分重视并尽可能地提升自己的专业判断能力。

（三）强调方法的适用性和风险评估的作用

审计向来不是一种机械核对活动，财务报告内部控制审计也一样。一个好的、富有成效的财务报告内部控制审计方式应该是重视不同被审单位的具体风险，将审计资源科学地配置于最高风险领域，避免对重大账户和相关控制一视同仁而无视相对应的风险。因此，在财务报告内部控制审计中，要强调方法的适用性和风险评估的作用。为此，审计准则No.2设计了一种自上而下的风险导向测试策略方法。也就是说，准则要求审计师首先将注意力集中于公司层面的控制；然后是重大账户，这将引导审计师关注重大处理过程；最后，关注过程中、交易或应用层次的具体控制。每一步获得的了解都将指导审计师关注下一控制层次内的高风险领域。

审计师应用自上而下、风险导向的方法确定重大账户和相关的重大过程以及有关的认定。这种方法的自然结果是审计师能够对高风险领域予以更大的关注和资源。应用这种自上而下的方法，要求审计师以合理的方式运用其积累的知识、经验和判断去确认存在财务报表可能存在重大错报的重大风险领域，然后，进一步确认与此相关的控制、设计适当的程序测试这些控制。在确认重大账户和有关重大过程以确定其审计程序时，审计师一般既要考虑数量因素也要考虑质量因素。质量因素包括与不同账户及其相关过程有关的风险，除了考虑质量因素以外，审计师还要建立用于确认内部控制测试范围内的重大账户的数量限阈。审计师应该考虑与已识别的每一重大账户有关的整体风险以确定他们是否应该改变具体控制之控制测试的性质、时间和范围。这样审计师就可以排除那些不需进一步考虑的含有重大错报之概率只有极小概率的账户，使得其对低风险领域予以更少的关注，进而能够进一步降低成本，同时增加审计效果。审计师要是选择另一种无用的方法就有可能要承担审计成本增加、质量降低的风险。如从最低层开始就增加了使自己陷入最终结果对实现预防或侦查财务报表重大错报的基本目标无任何意义的测试之中，进而导致增加一些不必要的成本。

作为其风险评估的一部分，审计师还应该考虑公司层面控制的强度，以确定对这些控制所作的测试结果是否改变测试的性质、时间和范围。虽然审计师不仅仅依赖公司层面控制的测试，但公司层面控制强可以使得审计师做更少的工作，否则，他们将要执行更多的测试或要更大范围地依赖别人的工作。

（四）充分利用他人的工作

财务审计的要求篇（4）

随着医药卫生体制的不断深入，中央及地方财政投入卫生事业的力度逐年加大。新型农村合作医疗、基本公共卫生服务项目、医改重大专项和医疗卫生服务体系等补助、建设资金的投入成效显著。这样的背景下，如何不断加强监管、保证资金安全，对医院内部内部审计工作提出了新的要求。充分发挥内部审计部门的免疫岽系统作用，及时反映和纠正医疗卫生管理中存在的问题，防范财务风险。加强医院内部审计工作对促进医院财务管理的规范化，以及医院的健康发展具有积极意义。当前医院内部审计中还存在部分问题急需解决，本文就医院内部审计的相关问题进行具体的探讨，具体情况如下。

一、加强医院内部审计的重要性

（一）加强内部审计是新《医院财务制度》实施的要求

随着2012年1月新《医院财务制度》的正式实施，医院的财务管理方式发生了重大的调整，对医院财务管理的明细化、规范化有了更高的要求，而与此同时，对医院内部审计的工作要求逐步提高。医院审计部门对医院财务管理的规范化起到最重要监督作用，对促进医院财务逐步适应新财务制度的要求具有必要性。

（二）加强内部审计利于保护医院的经济利益

内部审计的加强可不断促进医院财务管理的透明化，减少财务收支中的不合理因素，保证医院财务账目的明晰度。对财务处理中出现的等违纪违法的现象及时发现和扼制，能有效减少医院财务损失，保护医院基本的经济利益。

（三）加强内部审计利于医院各项工作的稳定运行

医院财务在医院的发展中具有基础性作用，一旦财务情况不稳定，直接导致医院各项工作的顺利开展；因此，保证财务状况的良好性，对促进医院良好的运作状态具有重要的作用，而财务内部审计部门作为医院财务稳定运行的保障性部门，对医院各项工作的稳定运行将产生重要的作用。

（四）加强财务内部审计利于医院整体管理工作的有序化

财务管理是医院管理中的重要组成部分，对医院整体管理的有序化具有直接性的作用；而同时财务内部审计作为有效保证财务管理合理化的重要部分，将间接性对医院的整体管理起到基础性作用。

二、当前医院财务内部审计中存在的主要问题

（一）对财务内部审计的重视程度不足

按照国家卫生部的要求，年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计机构，配备专职内部审计人员。在我市共八家二级以上的医院中，只有两家医院设置内部审计机构。财务内部审计在医院财务内部的规范化管理中具有重要作用，但在当前大部分医院中，还没有充分认识到内部审计的重要性，没有设置独立的内部审计机构和配备专职内部审计人员，没有意识到财务内部审计对保证医院财务内部账目的清晰化中的保障性作用，甚至并没有将财务内部审计作为医院财务内部管理中的一部分，在此种观念下，导致财务内部审计在医院管理中无法充分发挥其自身的作用，而医院的财务内部管理很容易出现漏洞，财务内部状况容易处于不安全状态下。

（二）财务内部审计无法保持较好的独立性

财务内部审计要想在医院的财务管理中真正发挥应有的作用，应首先保证其自身的独立性，以利于医院财务内部审计中的客观性和公正性。但当前大部分医院没有设置独立的内部审计机构，有些医院只是在财务机构中设置审计岗位，这些做法不能确保内部审计独立的地位，难以保证内部审计中的客观性和公正性，不利于医院财务管理的科学化和现代化。

（三）内部审计人员的基本素质需要提升

内部审计人员的素质对内部审计工作直接发生作用，但当前部分医院对内部审计人员素质的要求还不够，一方面内部审计人员自身的业务素质不合格，内部审计相关知识的掌握不全面，不熟悉医院财务工作，对现代化的内部审计方式不熟练，对计算机等现代化的内部审计工具不能熟练操作等，严重影响到内部审计工作的质量和效率；另一方面，部分内部审计人员的职业道德素养还不够，在内部审计工作中不能做到公正化和客观化，部分内部审计人员不能保持内部审计工作中的独立性态度等。

（四）内部审计取证过程不合理

部分内部审计人员在内部审计工作中不能严格按照相关的要求进行，在取证中不能保证所取材料的真实性和全面化；部分内部审计人员仅依据部分材料便盲目做定论，不能保证材料的充分性；另有部分内部审计人员过于重视账簿、凭证记录，而不能通过对实际情况的了解后进行全面性的分析判断，导致内部审计结果存在不合理化现象。

三、加强医院财务内部审计工作的主要建议

（一）加强对财务内部审计的重视程度，设置独立的内部审计机构，明确内部审计机构的监督职能

基于财务内部审计对医院财务管理的重要性，以及对促进医院财务适应新财务改革的重要作用，应加强对财务内部审计的重视程度，认识到财务内部审计对医院财务的现代化和科学化管理重要意义，能充分意识到加强财务内部审计对保证医院财务管理的规范化，以及避免和减少医院发生经济损失的重要作用，医院应当设置独立的内部审计机构，并在此基础上，保证财务内部审计工作的有序进行，为内部审计工作的开展提供充足的条件，以利于财务内部审计发挥其自身的重要价值。

（二）保证内部审计的独立性

保证医院内部审计工作与医院财务其他相关工作之间相对的独立性地位，防止工作中职能交叉，导致内部审计工作受到不合理的干涉，而无法保证财务内部审计的客观性和公正性。医院领导应认识到内部审计独立性的意义，而不应进行不当的干涉，树立内部审计的权威。

（三）提升内部审计人员的基本素质

加强内部审计人员的基本素质要求：首先内部审计人员必须具备财务会计方面的知识，这是做好审计工作的基本要求；其次加强对内部审计人员的专业化培训，保证内部审计人员在上岗前达到岗位要求；再次是内部审计人员自身应注意不断提升自我，积极学习新的财务、审计相关知识；另外，内部审计人员应具备基本的医院工作相关知识，能熟练运用计算机等基本的操作工具，提高审计工作效率。内部审计人员能保持独立性的工作态度，加强责任意识，保证内部审计工作中的客观性和公正化性。

（四）规范内部审计取证过程

应对内部审计取证过程不断规范化，保证内部审计中所取材料的真实性、全面性和有效性。内部审计取证中应全面掌握所以的财务资料，并严格进行审核，在确定无误的情况下方可做出定论；另外，内部审计取证在参照财务账簿的基础上，还应对财务的具体应用情况进行相应的了解，以防止因财务账簿中存在弄虚作假情况，而最终导致内部审计结果的失误，并直接影响医院的经济利益。

（五） 规范内部审计流程，健全责任追究制

财务内部审计的流程要不断规范化，保证内部审计过程的合理化，应按照对内部审计风险进行评估、选择具体的内部审计程序、严格进行具体分析并加强复查工作、做出内部审计工作的文书、整合内部审计结果并再次进行复核的流程，加强内部审计程序的规范化。另外，为保证整个内部审计过程的透明化，应健全相应的责任追究制，对内部审计工作中态度不认真导致内部审计结果失误的人员，以及内部审计中不能保证客观化和公正化的人员加强责任追究，通过严格的惩处以促进内部审计工作的有效开展。

四、 结束语

随着新医改的推进与新财务制度的实施，医院财务管理需要不断作出新的调整，以不断促进财务管理的规范化和法制化，而加强内部审计对医院财务管理的规范化和法制化将直接产生重要的影响。医院应充分认识到内部审计的重要性，加强对内部审计的重视程度，设置独立的内部审计机构，并保证内部审计的独立性，同时，全面提高内部审计人员的基本素质，保证内部审计人员具备基本的专业知识素养以及基本的职业道德素养，以利于内部审计工作的客观性和公正性；此外，加强财务内部审计取证过程的规范化，并保证内部审计流程的合理化，健全责任追究制，以从整体上促进财务内部审计工作的有序开展，最终利于医院财务管理的规范化以及医院的健康发展。

参考文献：

财务审计的要求篇（5）

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-00-01

本文从分析我国医改背景下，我国医院财务报表独立审计的需求入手，探讨在我国医疗卫生领域实施财务报表独立审计的可行性，寻找提高我国财务报表独立审计实效性的方法和举措，以期为我国医改事业顺利推进贡献力量。

一、我国医院财务报表独立审计的需求分析

对我国医院财务报表独立审计的需求需要从不同的视角进行分析，下面我们将从我国医院财务报表现和改革两个视角对医院财务独立审计的需求进行分析。

1.现状的视角下我国医院财务报表审计需求分析

现状的视角下我国医院财务报表独立审计需求主要从三个方面进行分析：

首先是我国医院财务核算管理现状，在财务核算和报表编制与披露方面，我国很多医院，尤其是那些规模较小、建制不齐全的乡镇卫生院财务会计核算管理方面存在着纪律松懈、规范不严、基础薄弱、账面混乱不全、账实不符等诸多的问题，这些问题的出现严重降低了医院会计信息的可信性，阻碍了医院的健康发展。财务报表独立审计能够使得医院内部治理结构进一步完善、提高核算水平和会计信息的可信性。

其次，实施财务报表独立审计是内部监督的强烈要求。当前我国医院财务核算和报表的编制活动监督审计主要局限于内部审计和政府审计两个方面，审计的范围和水平两个方面都比较有限而且规范性比较差，影响审计的因素比较多，随着医疗改革的进行，影响审计的因素也变得越来越复杂，单单靠内审和政府审计已经无法满足医院财务核算活动的要求，引入第三方的注册会计师审计已经成为了一种十分迫切的需求。公立医院财务核算审计的独立性，有助于审计成本的控制，有利于医院审计监督体系的完善，提高财务核算与报批工作的规范性。

最后，实施医院财务报表独立审计是医院加强内部控制工作的要求。内部控制是医院日常管理工作的主要内容，其涉及的因素较多，内部控制环境也变得越来越复杂，内部控制工作应当能够有效的贯穿医院工作的全过程，覆盖医院内部管理的方方面面。实施医院财务报表独立审计有助于医院内部控制体系的规范和完善，能够帮助医院克服内部控制管理过程中许多亟待解决的问题。

2.医疗改革视角下的医院财务报表审计需求分析

对医疗改革视角下的医院财务报表独立审计需求分析，可以主要从医疗体系和医院工资与绩效考评两个方面进行分析：

首先，实施医院财务报表独立审计是医疗卫生体制改革的内在要求，我国地域较为辽阔，在庞大的国土范围内，医疗体系也十分的庞大，全国注册医院在2009年的统计结果中显示有将近2万个之多，随着医改工作的深入推进，医疗改革资金投入不断增加，医改涉及到资金活动信息的管理与统计也变得越来越重要。医改财务核算信息的审计需要独立的审计给予可信、可靠性的保障。独立的财务报表审计将有助于发挥第三方的审计和监督作用，有助于提高财务信息的客观性与真实性，有助于医改财务工作的持续改进，增加公众对医院的信心，有利于为医院发展引入社会资金的注入，从而推动我国医疗卫生事业的不断发展壮大。

其次，实施医院财务独立审计有助于推动医院绩效工资改革。我国事业单位绩效工资改革，通过分析我国事业单位绩效工资改革实践表可以发现，2009年10月1日对专业公共卫生机构和乡镇卫生院、城市社区卫生服务机构等基层事业单位进行绩效工资改革。其他事业单位如大中型公立医院于2010年1月1日开始实施，公共卫生事业单位与基层卫生单位经费由县级财政保证，省级统筹，其他单位按照类型不同分别由财政和事业单位负担。政府对资金的投入和资金的运行效率需要一个客观而公正的评价，同时给纳税者以及社会公众一个透明的回答，这些要求都需要医院财务报表独立审计给予保证。

二、我国医院财务报表独立审计的可行性分析

对我国医院财务报表进行独立审计可行性分析可以从国际做法和注册会计师的要求以及注册会计师审计的优势三个方面进行深入的探讨。

首先，在进行医院财务报表独立审计业务中关注国际上成功的经验和做法。在医院财务报表独立审计方面，美国的做法相对比较成熟，每年都会通过议会对全国的医疗卫生相关的费用支出进行审计，并在审计合格的基础上向议会提交医院的财务报告，以便为下一个年度医疗卫生支出预算审批做基础。在欧洲，许多国家都通过法律对医疗卫生事业的费用支出做了独立审计方面的规定。因此，随着我国医疗改革的不断深入发展，对医疗卫生事业的独立审计方面，注册会计师可以借鉴国际上一些国家比较成熟的审计做法，不断完善我国医院财务报表独立审计体系。

其次，最近医院财务会计制度的颁布实行能够为我国医院进行财务报表独立审计提供可行性依据。2011年1月18日正式对外公布了修订后的《医院财务制度》（财社[2010]306号）和《医院会计制度》（财会[2010]27号）、新制定的《基层医疗卫生机构财务制度》（财社[2010]307号）和《基层医疗卫生机构会计制度》（财会[2010]26号），中国注册会计师协会也同步制定了《医院财务报表审计指引》（会协[2011]3号），医院和基层卫生医疗机构财务、会计和审计等方面的五项制度（以下简称新制度），较原制度有多方面的变化，充分体现了我国医疗事业单位财务、会计与审计理论方面的最新研究成果，更加真实地反映了医院的资产负债状况和运营情况，同时也顺应了新时期深化医药卫生体制改革的需要。新的医院财务会计制度对旧的财务会计制度进行了固定资产折旧方法、无形资产核算与摊销、坏账准备的计提方面与比例以及投资项目等会计内容进行了切合实际，反映医院经济业务实质的修改，大大的为医院进行财务报表独立编报和注册会计师进行医院财务报表独立审计提供了依据。

最后，注册会计师在审计方面的专业能力优势能够为我国医院进行财务报表独立审计实行提供改善意见，注册会计师是我国进行外部第三方审计的重要组成部分，经过多年的审计实践发展，我国注册会计师行业已经成为了我国经济社会发展的重要监督力量之一，注册会计师行业是我国改革开放的产物，他的主要任务是为我国社会主义市场经济建设的良性发展提供审计等监督服务，在审计的过程中，接受审计的我国医院应当积极的配合注册会计师的审计工作，充分的利用注册会计师在审计和监督方面的专业优势为自己的内部控制和财务状况进行检查和审计，以便于及时的发现问题，及时解决问题，保证自身能够在健康的状态下不断适应我国社会主义市场经济建设发展。

三、医院财务报表独立审计中应当格外关注的事项

1.加强注册会计师的素质，以适应新的变化要求。为了做好医院财务报表的独立审计工作，注册会计师应当注重个人素质的提高，及时的补充有关医疗卫生方面的专业知识，及时的把握医疗改革的发展方向、改革的特点以及新的发展变化，以及这些新的发展和变化对我国注册会计师审计业务所带来新的要求等。

2.医疗卫生改革独立审计与企业的独立审计存在很大的不同。医院在编制上属于事业单位编制，是以非盈利为目的的社会组织，业务也主要有挂号费、门诊费、住院费和医药费用的审计，这与企业以营利为目的的组织独立审计十分的不同。审计承担单位应当仔细的研究医疗卫生机构的特点，并在参考国外成熟做法与国内相关法律法规的基础上，筹划医院审计方案和实施步骤。

3.重视会计师事务所人才的培养，以便能够有效的进行医院财务报表的独立审计工作。加强岗位培训和业务训练，将中青年和业务骨干培养列入重要议事日程，并以此为契机，充实和健全人才培养计划，改革完善人力资源政策，不断增强事务所的服务水平和竞争力。为医院财务报表独立审计提供更强的主动性和实效性。

4.医院的医疗服务收费项目及部分医院财务收支涉及医学专业知识，需要作出相应的专业判断，但这不是注册会计师的专长。因此，在开展医院财务报表审计时，注册会计师应当建立与医疗卫生专业专家级信息技术专家的专业合作机制，注意利用他们的工作，为开展审计服务提供强有力的技术支撑。

总之，注册会计行业应当未雨绸缪，努力的做好医院的审计工作准备，准确的把握审计的重点，确保审计工作具备时效性，为我国医疗卫生事业的改革和发展做出自己应有的贡献，同时政府和有关主管部门应当积极的探讨和完善政府购买审计服务的医疗监督新模式，为医院财务报表独立审计提前开展创造良好的环境和有利的条件。

参考文献：

[1]张永霞.浅析医院审计面临的问题及审计风险防范对策[J].内蒙古中医药，2012（15）.

财务审计的要求篇（6）

企业内部控制分为财务报告内部控制和非财务报告内部控制，内部控制的目标决定了内部控制审计的范围。目前，实行内部控制审计的国家均将审计范围限定在财务报告内部控制。财务报告内部控制，是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。非财务报告内部控制，是指除财务报告内部控制之外的其他控制，通常是指为了合理保证除财务报告及相关信息、资产安全外的其他控制目标的实现而设计和运行的内部控制。

一、企业财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合审计产生的原因

在内部控制审计中，要求CPA对企业控制设计和运行的有效性进行测试。在财务报表审计中，也要求CPA了解企业的内部控制，并在必要时测试内部控制。由于这两种审计具有相通之处，促使了两者的整合审计。

二、财务报告内部控制审计与财务报表审计整合审计的要求：

整合审计要求在内部控制审计和财务报表审计中获取的审计证据应当相互印证，相互利用。具体体现在：

(一)在内部控制审计中

CPA在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果。

(二)在财务报表审计中

CPA在评估控制风险时，应当同时考虑内部控制审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果。

(三)在内部控制审计中识别出某项控制缺陷

CPA应当评价该项缺陷对财务报表审计中拟实施的实质性程序的性质、时间安排、和范围的影响。

(四)在内部控制审计中

CPA应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响；如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定的关的控制是有效运行的；如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，CPA应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑。CPA应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响。如降低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等；如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，CPA应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。

三、财务报告内部控制审计与财务报表审计的区别

(一)审计目的不同

财务报表审计是对财务报表是否符合企业会计准则，是否公允地反映被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量发表意见；财务报告控制审计是对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(二)了解和测试内部控制的目的不同

财务报表审计按风险导向审计模式进行，了解内部控制是为了评估控制风险，评估控制风险是为了最终评估重大错报风险。如果了解内部控制的结果表明预期控制运行有效，就要做控制测试去进一步证明了解内部控制时得出的初步结论。测试内控是为了再评CR，为了证明控制运行是否有效。如果有效则按计划执行，如果无效需要修改审计计划；在财务报告内部控制审计中了解和测试内部控制的直接目的是对内部控制设计和运行的有效性发表意见。

(三)测试范围不同

在财务报表审计中，只有；在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行是有效的；仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据的情况下才强制要求对内部控制进行测试，在其他情况下，CPA可以不测试内部控制；财务报告内部控制审计要求对所有重要账户、各类交易和列报的相关认定，都要了解和测试相关的内部控制。

(四)测试时间不同

在执行财务报表审计时，一旦确定需要测试，则需要测试内部控制在整个拟依赖期间内的运行有效性。如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，CPA还需要针对期中至期末这段剩余期间获取充分、适当的审计证据；财务报告内部控制审计是对特定基准日内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵养的整个期间的内部控制的有效性发表意见，但这并不意味着CPA只关注企业基准日当天的内部控制，而需要测试足够长的时间，才能得出是否有效的结论。

(五)测试的样本量不同

财务审计的要求篇（7）

随着医疗体制改革的深入,医院财务审计已经越来越重要。医院财务审计是促进廉政建设,严格法纪,维护单位财产和国有资产的完整性、安全性,促进增值、保值,保障经济和社会的健康发展。

一、造成审计工作效率低的原因

1、医院财务审计前工作准备不充分

审计工作前的准备是直接影响审计工作效率的原因。医院财务审计工作准备主要包括人员分工和明确工作目标、制定审计方案、了解被审计单位的机构设置、管理体制、资产状况、业务规模、内部控制制度、搜集有关文件、确定工作期限、下达审计通知书等。医院财务审计工作前准备的越充分,后续审计工作就越顺利。否则,就有可能延误工作时间或产生阻力。

2、医院财务审计人员的财务知识有待提高

财务业务知识是医院财务审计人员必备的专业知识,是提高审计工作效率的所必须的。医院财务审计人员只有掌握熟练的财会业务技能,在审计工作中才能准确识别良莠,才能很快进入角色。如果审计人员没有较高的财会业务水平,就很难发现财会人员在财会业务中的作弊行为,现学现问,现翻资料,造成推延时间,使问题不能及时披露,从而影响审计工作效率。

3、医院财务审计时选用的方法不当

选择审计方法,要从实际出发,适合审计目的,因地制宜。对于不同的被审计单位要采用不同的审计方法。有部分审计人员不注重审计方法的选择,而是一味地追求逐页看凭证,随便抄写资料、数字,抓不住主要问题,因小失大,从而影响了医院财务审计工作效率提高。

4、医院财务审计复核时间过长

在医院审计复核中造成时间延误的原因有两种情况:(1)审计复核人员遇到疑难问题,短时间内很难解决。(2)由于案卷程序不规范等原因,要求补正、修改后再进行复核。由于这两个原因造成了复核时间推迟影响到审计工作效率。

5、医院财务审计报告与被审计的单位交换意见时间过长

审计报告形成后,需要与被审计的单位及时交换意见,但是,由于某种原因被审计单位的法人代表不能及时找到,或被审计单位的领导不在,这样就影响了医院财务审计的工作效率。

二、提高医院财务审计效率的方法

1、医院财务审计领导要引起重视

要建立专业审计人员队伍和独立的内部审计机构。医院负责人直接领导审计机构,审计机构应和监察部门、纪检部门、财务部门分别设立。审计机构应该配备专业的审计人员和独立的办公场所。它与监察、纪检、财务部门并存,它们之间相互监督,采用由院长直接领导的模式发挥审计职能。

2、科学地安排审计计划,做好审计前工作

要做好医院财务审计计划,要做到从实际出发,合理、科学,不带随意性、全面考虑。对于每一个环节要有专人负责,全面落实。审计人员需要进行审前培训,要加强被审单位的沟通,以便加快审计速度。

3、规范审计程序

医院财务审计是一项涉及面广、政策性强、要求高、责任大、操作难的工作。审计人员在实施审计的过程中,应该遵循特有的规范和特定的程序。审计程序在空间上具有继续性,在时间上具有连续性,各个环节环环相扣,要依次推进,否则,达不到查错纠弊、评价责任、考核业绩提供依据的作用。

4、加强医院财务人员队伍建设,提高审计人员素质

由于从事审计工作的特殊性,这就要求医院财务审计人员要具有扎实的统计、会计、审计、法律知识、电子数据处理系统和审计基本技能,同时还要具有准确的判断能力和敏锐的分析能力。目前,医院财务审计人员综合素质普遍不高,缺乏审计的技巧和专业知识,对现代化审计手段不熟练,这样就会影响审计工作的质量和效率。因此,要加强医院财务审计队伍建设,提高审计人员的综合素质,推动医院财务审计工作的开展。根据医院财务审计的特点和需要,必须加强审计人员的职业道德、专业知识、职业纪律、职业责任、政治思想等培训。加强审计队伍结构优化,在人员的配备上要考虑审计人员的知识结构,要选拔有较强责任心、纪律观念强、政治上可靠、熟悉审计和会计业务,有一定监督基本知识,掌握审计查账的技巧、方法的人员充实到医院财务审计队伍中去。

5、审计部门应处理与被审计单位之间的关系

医院财务审计部门在审计期间,要严肃审计纪律,遵守职业道德;要积极主动地与医院财务部门征求意见;办理的审计事项,要做到实事求是、客观公正,以良好的自身素质取得被审计部门的信任。审计报告与被审计的医院财务部门交换意见主要是为了对事实进行审核,交换双方对审计建议、结果、意见的看法。审计报告征求被审计医院财务部门的意见,增强了审计报告的真实性,体现了审计人员的服务精神,从而提高审计报告的质量。

6、审计报告复核人员要增强审计复核责任感

财务审计的要求篇（8）

财务审计作为一种重要的财务管理手段和措施，对单位发展和管理都有着积极的意义和作用。在当前大数据发展背景下，事业单位财务管理相关工作也发生了一定的变化，财务审计的重要性逐渐凸显出来。大数据时代的到来，给传统财务审计工作带来了巨大的影响和挑战，在此情况下，为充分发挥财务审计的功能和作用，促进事业单位的健康可持续发展，加强对财务审计的创新研究和探讨十分有必要。

1大数据发展给财务审计工作带来的影响

1.1数据量不断增长

在大数据背景下，信息化技术的应用日益加深，财务管理过程中出现的数据量随之增长，财务审计所涉及的数据量也在不断增加。除此之外，在大数据技术和信息技术的支持下，财务审计过程中获得和处理数据信息的速度持续加快，这也使得财务审计工作范围得到了进一步的扩大，新的审计内容被发掘，不仅实现了对大数据技术和相应信息技术的充分利用，还进一步提高了财务审计水平。

1.2信息化水平得以提高

大数据时代到来前，信息技术就已经逐渐得到了广泛的应用，在财务审计工作过程中，也起到了一定的支持作用，有效提升了审计工作效率和便捷性。但是在大数据发展背景下，传统的信息化应用方式和方法已经难以满足当前财务审计的实际需求。为保障审计工作的质量和效果，人们逐渐加强了对信息技术的应用和研究，财务审计信息化水平也得到了进一步的提升。

1.3实效性有所提高

财务审计是事业单位进行财务管理、实现内控的重要措施和有效途径，在大数据技术和相应信息技术的支持下，财务审计工作的实效性得到了极大的提高，能帮助事业单位及时发现财务管理过程中出现的问题，进而实现财务监管，保障单位财产安全。与此同时，还能强化对单位实际财务情况的监管，充分了解单位实际财务状况，对提高审计工作质量有着积极的作用，极大地保障了审计的时效性。

2大数据发展背景下财务审计存在的主要问题

2.1财务审计观念落后

新时期，大数据的发展对财务审计工作造成了极大的冲击，在此情况下，必须转变审计观念，顺应时展和事业单位的实际需求，才能保障财务审计工作的有效性。但是在当前财务管理工作改革发展的关键时期，部分事业单位虽然已经意识到了社会环境的变化，但受到各方面因素的影响，财务审计观念仍然相对较为落后，极大地影响了财务审计工作的创新发展。审计观念落后的主要原因有三个：第一，受传统审计观念和模式影响相对较深；第二，相关管理人员缺乏对大数据和信息技术方面的认识，在实际开展审计工作的过程中，并未形成新的思维方式；第三，事业单位缺乏对审计人员和单位工作人员的思想建设，单位工作人员对财务审计的重视程度相对较低，导致财务审计工作表面化、形式化问题相对较为严重。

2.2大数据利用效率低

在大数据背景下，事业单位在财务审计工作过程中所面临的数据信息量相对较为庞大，这些数据信息能为单位管理提供重要的参考数据和决策支持，但是当前很多事业单位并未意识到大数据的重要作用和发展潜力，缺乏相应的大数据技术应用意识，而且对大数据知识的认识和了解较为浅薄。大数据并不是简单的数字化转变，而是数字化的更高阶形态。因此，大数据技术的应用也并不仅仅局限于数据的管理、查询以及共享。此外，在财务审计工作过程中，大数据技术和相关技术的应用需要单位投入大量的资源和精力，而事业单位在审计创新发展方面缺乏一定的内驱动力，导致大数据技术和相应的财务数据信息的应用效率相对较低，难以取得良好的效果，严重影响了事业单位财务审计工作的进一步发展。

2.3审计创新能力较弱

财务审计工作的创新发展和探索要求单位具备较强的创新意识和创新能力，而当前事业单位审计创新意识较为薄弱的问题突出，无论是在审计模式、思路方面，还是在审计方法方面，都缺乏创新发展的积极性和主动性，事业单位的创新能力相对较差。审计创新能力较弱主要体现在审计模式和方法上。当前，很多事业单位仍然采用传统的审计模式和方法，缺乏对新时期背景下环境的研究，且缺乏对财务审计方面的创新思考，加上传统的审计模式和方法是在相应的资源、技术背景下使用的，在大数据环境下，传统方式不仅不能带来很好的审计效果，甚至会给财务审计工作带来一定的风险。

2.4信息化水平不高

信息化水平是影响当前财务审计发展的重要因素，对大数据的使用、财务审计的创新都有直接的影响。就当前事业单位实际情况而言，在财务审计创新发展过程中，信息化水平仍然有待提升。当前，事业单位财务信息化程度较低主要体现在三个方面：第一，事业单位在实际财务审计的过程中，对信息技术的应用仍停留在表层，信息化程度不高，大多是针对相应的财务软件的简单应用，缺乏对相关数据的深入应用，以至于信息技术和大数据技术的应用流于形式；第二，缺乏相应的数据平台，对于财务审计工作而言，数据库和信息平台的构建对财务审计的创新发展有着积极的意义和作用，但当前部分事业单位缺乏相应的平台和数据库，严重影响了审计工作的效率和水平，使审计工作缺乏规范性和标准性，继而严重影响财务审计的创新发展；第三，缺乏对相应的信息系统的维护和管理，财务审计在电算化转化的过程中，由于对相应信息技术的应用较为简单，并未对相应的信息平台进行维护和管理，认为系统只是作为辅助工具进行简单的数据查找和计算等，对相应系统和平台缺乏重视。

3大数据发展背景下财务审计创新的措施

3.1更新审计理念

审计理念是影响事业单位财务审计工作的重要因素，当前大数据发展背景下，财务审计工作受到了极大的冲击和影响，为进一步保障财务审计功能的有效发挥，促进财务审计创新发展，需更新审计理念，将大数据理念融入事业单位财务审计工作中，并树立大数据审计观念。此外，要想促进财务审计的进一步发展，将人力资源从传统手工审计当中解放出来，进一步提高财务审计的能效和水平，需加强对大数据和信息技术的重视，转变传统审计思维模式，更新审计理念，以此加强对大数据和信息技术的应用。对此，事业单位应着重从以下三个方面入手，创新审计观念。第一，单位应加强对财务审计的重视，正确认识到大数据技术和信息技术对财务审计工作的意义，并打破传统审计观念，积极应用先进技术，以此推动和引导财务审计工作的进一步发展。同时，事业单位领导也应加强对先进信息技术的重视，助推大数据技术与财务审计的有机融合。第二，事业单位应加强对大数据技术的宣传，帮助相关审计人员正确认识大数据技术和相应信息技术对财务审计工作的积极作用，引导审计人员认可并接受先进的信息技术，以此为财务审计的创新发展奠定良好的基础。第三，为促进审计创新发展，还需培养审计工作人员的创新观念，并通过相应的激励措施引导和鼓励财务审计相关工作人员积极探索审计创新的方法和措施，帮助相关工作人员树立审计创新观念，使其认识到创新研究对推动审计工作进一步发展的重要性，从而使事业单位具备创新观念和创新动力，以促进事业单位财务审计工作的健康持续发展。

3.2学数据知识，加强技术应用

事业单位想要促进财务审计工作的创新发展，实现对大数据技术的深入应用，必须加强对大数据知识的学习和研究，在充分了解大数据的基础上，合理应用相关技术，助推财务审计工作向着更加高效、高质量的方向不断发展。同时，为进一步提高大数据及相关技术的应用效果，需要单位加强对相关工作人员的培训，帮助其充分了解大数据相关知识，使相关工作人员不仅要明确大数据对当前财务审计创新发展的重要意义和作用，还需要了解大数据和相关技术的应用方向、应用思路、应用方法，以此帮助相关审计人员了解并认可大数据和相关技术，明确大数据对财务审计及其发展的重要意义和作用，并通过提升审计人员的相关技术水平，进一步提高其对相应技术的应用效果。除此之外，还需要合理使用大数据和相关技术，确保财务审计工作的质量和效果。一方面，事业单位需建立大数据应用平台，并结合当前实际情况和财务审计工作需求，设置该应用平台的功能和相应服务，主要包括审计信息管理、审计模拟等多项内容，以此实现对审计信息数据的收集、保存、整理、挖掘和分析应用，改变传统审计数据信息管理方式，实现对审计数据信息的共享、传递以及管理，以此增强审计管控能力。另一方面，合理选择财务审计系统和相应的工具，结合事业单位财务审计工作实际需求，合理引入财务审计系统，以进一步提高财务审计工作质量和效率。同时，要借助相应的审计系统，强化对财务审计过程的全程控制，以此保障财务审计工作的质量和效率。

3.3建立创新意识，创新审计方法

在大数据背景下，财务审计工作发生了极大的变化，为进一步保障财务审计质量，确保审计工作效果能得到充分发挥，需建立创新意识，并结合事业单位和当前大数据环境的实际情况和需求，合理创新审计方法。3.3.1合理扩大审计范围为保障审计工作质量和效果，需进一步扩大审计范围，并加强对事业单位的内控管理，将财务审计工作与单位管理进行有机融合，从而通过审计工作实现对事业单位内部的管控和监督，促进事业单位的良性发展。3.3.2优化审计流程新时期，审计工作的内容和工具都发生了一定的变化，传统审计流程难以满足新时期发展的需求，需结合实际情况，合理调整并优化审计流程，规范财务审计过程，强化审计过程管控，促使财务审计工作得到有序推进。3.3.3调整财务审计模式传统财务审计工作主要采用的是事后模式，通常在发现问题之后进行补救处理，虽然能在一定程度上弥补事业单位的财务损失，但是效果相对较差。基于大数据背景，大数据技术能通过分析和挖掘财务数据，实现事前预防，及时发现审计工作过程中可能存在的隐患问题或潜在的风险，并在问题发生前采取有效的处理措施，以规避财务风险，助力事业单位提高财务管理水平，保障事业单位的财务安全。3.3.4将审计工作从财务部门独立出来将审计工作从财务部门独立出来，确保审计工作的独立性，降低其他部门、人员对事业单位财务审计工作的影响，从而提高审计工作质量，促使财务审计作用得到充分发挥。对此，事业单位需结合当前实际情况，构建明确的财务审计组织机构，确保财务审计的独立性。同时，事业单位需完善财务审计组织架构，建立以数据分析为基础核心的审计结构，以进一步减少审计过程中的资源消耗，确保审计目标能得到有效的实现。

3.4强化信息建设，提高工作效率

在大数据背景下，财务审计工作逐渐向着信息化方向不断发展，加强事业单位信息化建设，对保障审计质量和效率有着直接的影响，可见，在财务审计工作创新发展的过程中，加强信息化建设是事业单位必须面对的重要内容。第一，事业单位必须加大对信息技术和基础设施方面的投入力度，审计工作所面对的数据信息量相对较大，对基础信息设施和信息平台有着较高的要求。在此情况下，单位必须结合实际审计工作需求，加大对相关网络、硬件等方面的投入和配置力度，为财务审计工作的开展奠定良好的基础环境，确保相应硬件设备和信息技术能满足大数据标准和审计工作的需求，以进一步提高审计工作质量和效率。第二，为保障大数据系统和相关信息技术应用的有效性，在财务审计创新发展的过程中，事业单位需邀请专门的审计专家和大数据系统操作专家编制相应的作业手册，完善大数据系统操作方法和流程，确保相关审计人员能充分掌握大数据系统的操作方法，以保障数据技术的应用效果。第三，应加强双层资源库和信息化平台的建设，以此为审计工作的顺利开展和相关数据资源的共享提供良好的平台。为保障审计系统和相应信息平台的应用效果和系统性能，确保审计工作的顺利开展，避免由于系统平台问题而影响审计工作的正常开展，还需定期更新并优化相关平台和系统，以此满足财务审计不断发展的工作需求，为财务审计的可持续发展营造良好的环境。第四，加强审计信息平台的安全建设和管理维护，财务审计工作涉及的数据信息与事业单位发展之间有着密切的联系，是单位的重要数据，一旦泄漏或丢失，将会给事业单位造成严重的影响。因此，在当前网络技术不断发展的背景下，必须加强对审计信息平台和相应数据库的安全管理和维护，健全平台安全防御系统，做好信息管理和维护工作，借助相应的防火墙技术、身份识别技术、加密技术等，全面保障审计信息平台的安全。

4结束语

大数据技术的发展使得财务数据量不断增加，财务审计信息化水平和工作的时效性也在不断提升，在此背景下，为进一步提高财务审计的质量与效率，发挥审计功能，应结合实际情况，创新审计理念，加强对大数据知识的学习和相关技术的应用；同时，还需建立创新意识，创新审计方法，强化信息建设，以进一步提高财务审计工作质量、效率和效果。随着财务审计工作的创新发展和实践研究，我国事业单位将会朝着更加健康、稳定的方向不断发展。

参考文献：

［1］瞿重磊,瞿新芃.大数据背景下的财务审计创新策略分析［J］.中国管理信息化,2020,23(12):43-44.

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［6］张晔屏.“互联网+”和大数据背景下企业财务审计信息化创新研究［J］.知识经济,2019(28):109-110.

财务审计的要求篇（9）

本文为教改课题：“CDIO教育模式在毕业环节教学中的应用研究”研究成果（课题编号：JXJG-12-18-24）

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2014年8月6日

一、新时期高校财务审计的需求

我国高校扩招建设活动中，高校财务审计的内容也出现了新情况。为了达到新时期高校财务审计工作的要求，高校财务部门应充分认识进行高校财务审计工作的必要性。在我国新时期高校扩招建设的情况下，办学自不断增大，所以学校办学经费筹备渠道更加丰富。面对现代高校教学活动中资源配置的要求，经费的收支状况，高校财务管理工作量越来越大。为了实现高效财务管理目标、保证高校资金的合理运用，现代高校应进行财务审计改革工作。借助建立审计体系，优化财务审计工作质量，促进高校财务审计工作的有效开展。

二、新形势下高校财务审计工作中存在的问题

（一）高校财务审计意识淡薄。我国高校财务审计意识淡薄，因为受到计划经济思想的影响，导致了高校领导重视科研教学工作而不重视财务工作的思想。随着社会经济的不断发展和高校教育体制的改革，财务审计工作在高校发展中的地位越来越重要，落后的思想意识已不适应高校进一步发展的要求了，严重影响了高校财务审计体系的建立及财务审计工作的进行，从根本上阻碍了高校的发展。

（二）高校财务审计工作的缺陷。我国教育事业正在飞速的发展，高校的改革发展所面对不再是以前那些简单的教育、教学问题，高校在运作时所碰到的经济状况和所进行的经济活动也不断增多，然而在经济活动不断繁琐，经济压力越来越大的今天，高校财务审计工作依旧存在很多问题，例如内部审计工作不到位，监督机构没有很好的行使其职责，内部审计制度缺失以及部分管理人员不重视财务审计工作的作用等。这些财务审计工作问题如果不及时解决，将会严重影响内部审计工作的有效进行。

（三）缺乏先进的高校财务审计体制。我国高校财务审计体制较落后，严重阻碍了财务审计效果的发挥。财务审计体制落后主要体现在：在资金运用、预算管理和内部审计等方面。最突出的就是，当前我国高校财务机构独立性很差，在实施内部审计等具体的工作时常常受到上级领导部门的干涉，其独立监督的作用大大降低，严重阻碍了高校审计目标的实现，对高校审计工作的质量造成影响。高校应加大审计体制改革与创新的力度，有效发挥高校财务审计管理的作用。

（四）财务审计人员素质不高。财务审计工作不论体制有多完善，制度有多严密，最终的实际操作都要落实到财务审计管理人员的工作中，所以财务管理人员的素质高低与财务审计工作是否可以有效开展息息相关。然而，目前我国对财务管理人员整体素质不够重视财务管理人员都存在着以下几个问题：理论强实际能力差、具有实践经验却没有理论基础和理论与实践都不符合国家的要求等，在职业道德水平方面也有缺乏责任心、没有工作原则和个人利益高于一切等问题，这些审计人员的素质问题导致了高校会计信息不正确，不能很好地反映高校的财务管理和会计信息真实情况等问题。

三、提高高校财务审计水平的措施

（一）树立正确的财务审计意识。高校要有正确的财务审计观念，转变审计观念，给财务审计工作的实施创造良好的条件。首先，高校的管理者应该认识到新时期财务审计工作对高校顺利进行各种经济活动的重要性。领导要严于律己，带动职工、学生积极配合财务审计工作的开展；其次，高校要从转变观念方面对财务审计工作进行整改，提高财务审计工作的预见性，把以前的事后财务审计向事前、事中与事后的管理方向转变，提高财务审计工作的效率。

财务审计的要求篇（10）

关键词：

农村财务审计；工作；问题；对策

一、加强农村财务审计工作的重要意义

1.有利于解决农村财务管理中存在的问题目前我国农村财务管理人员借助工作职权谋取私利的现象十分严重。这种现象造成了农村财务管理出现大量的无头账目，此外一些公职人员还会借助工作的权利侵占农村公有财产等，这些的现象严重阻碍了农村财务管理工作的开展。加强农村财务管理的审计能够避免农村财务管理中的这些不良现象，此外，完善农村财务审计制度能够有效地解决农村财务管理中存在的问题。

2.有利于强化农村财务公开制度的落实改善农村干群关系农村财务管理中财务审计的推行与加强能够定期审核农村财务状况，此外将农村财务审计的结果向农村居民公开还有利于农村居民对农村财务管理的监督，从而使得农村财务管理工作更加公开透明且公正，进而大大减少农村财务管理工作中的现象，保证财务管理工作人员与农村居民之间的良好关系。

3.有利于提高农村财会人员的业务水平

农村财务审计工作能够提高农村财务管理工作人员的工作能力及工作素养。财务审计工作要求财务管理人员严格按照相关财务管理制度及会计审计制度对农村的财务状况进行记账和报账工作，从而帮助农村财务管理人员科学合理地开展农村财务管理工作，提高农村财务管理人员的工作能力。4.有利于农村集体资金合理、有效使用财务审计工作能够让财务管理部门随时了解农村的财务状况，从而帮助农村相关部门更好地对农村的共有财产进行科学合理地分配与使用。农村财务审计工作能够使得农村的各项财产情况都公开清晰地展现在群众面前。相关部门进行共有财产使用与分配时有据可依，群众也会更好地配合相关部门进行农村财务的分配工作，从而促进农村公有财产高效、合理地使用。

二、进一步做好农村财务审计工作的重要措施

1.加强农村财务审计队伍建设

农村财务审计是一项专业性特别强的工作，需要专业人才来开展，并且对于工作人员的专业水平有一定的要求，需要一支业务能力强，综合素质高的人才队伍来完成。所以农村经济管理部门要加大农村财务审计队伍的建设力度，提高其综合实力。要经常开展培训，增进沟通交流的机会，为以后开展工作打下坚实基础。

2.积极改善审计环境，严肃审计纪律

要提高农村财务管理工作的受重视程度，促进农村财务审计工作的开展，积极推进农村财务审计工作需要让农业相关部门充分认识到农村财务管理的重要性，以促进农村经济建设，积极改善农村财务管理的环境并提升其财务管理水平。农村财务审计制度的推行不仅要求财务管理工作人员具备较高的工作素养及工作能力，还要求财务管理人员严格按照财务管理制度开展财务审计工作，因此加强农村财务审计需要充分树立财务审计的权威性并制定严格的农村财务审计纪律，以使农村财务管理人员具有良好的工作态度，严肃对待农村的财务管理工作，从而促进农村财务管理人员工作素养的提升。

3.加大审计力度，拓展审计范围

审计工作同样要因地制宜，必须充分了解当地情况再开展审计工作。农村财务审计工作的内容需要根据农村建设的特点进行相应的调整，全面构建农村财务审计的工作范围，以对农村的财务状况进行全面科学的审计，从而帮助农村财务管理部门准确掌握农村的财务状况。此外农村的财务审计内容需要根据农村经济的发展不断拓展，逐步加大农村财务审计的力度。开展农村审计工作要有一定的针对性，适当加大审计力度很有必要，审计范围的扩大也要结合实际情况，不能盲目拓展。

4.突出重点，把握环节，审监结合

巩固审计成果财务审计工作十分重要，不能小视，要引起相关部门的重视。农村的财务审计工作能够帮助农村相关部门随时掌握农村的财务状况，增加农村财务的透明度，这对于农村财务管理监督工作的开展十分有利。因此农村财务管理部门要充分利用财务审计的结果与特点，将财务审计与财务监督相结合，既促进了财务管理部门公正的进行农村财务管理工作，又巩固了财务审计的成果。农村财务审计工作主要要求农村财务要与财务账目记录相吻合，财务的收支状况符合农村财务支出的规定，农村的债务及债权需要确切落实。因此农村财务审计工作需要严格按照财务审计制度及农村财务管理规定执行，明确按照农村财务审计的重点要求进行财务的审计工作，把握审计的每个环节，以提高农村财务审计工作的准确性。

三、结束语

农村财务审计工作关系到我国农村经济发展的大局，要想进一步做好农村财务审计工作单靠以上的对策还远远不够，希望广大农业工作者可以团结一致，共同努力为我国农村经济发展乃至农业发展提供助力。

作者：杨孟晓 单位：墨江哈尼族自治县龙坝镇农业工作站

参考文献：

[1]方群.农村财务管理存在的问题及对策[J].财政金融,2006,(12).