工程审计发现的问题篇（1）

中图分类号：TU723文献标识码： A

建筑工程在造价管理上以竣工结算作为依据，我们在工程结算中发现招投标的价格往往低于结算总额，严重的可能引起工程款无法支付，最近几年这种情况最近愈发严重。所以在审计的角度针对建设单位对施工过程中的造价控制和后期的经济纠纷进行管理。

一.工程结算审计存在的问题

1.工程量和定额使用的混乱问题

在工程量的计算过程中很多建筑项目都会存在一定的瞒报，结算审计的第一步就要针对工程量进行核对，尤其在工程量数量较复杂时，工程量的核算必须进行逐项计算，单项落实。尤其在装饰工程和隐蔽工程的工程量核算要作为审核的重点，这些项目经常使用通图作为施工图纸，所以针对其核算要切合工程的实际效果，同时要做好对设计图纸规范，使其在勘察和对比中相同。另外不同的定额套用也为审计带来了一定的困难，在定额中针对的单价和子项工程价值是需要采用不同的形式和套用程序进行换算的，对于这些套用公式必须进行审计。

2.结算取费标准的问题

取费是在结算中对于企业资质和取费类标准的计量，在这一过程中建筑企业在很多时候会上报虚假的施工合同、协议，并且虚报施工企业的资质。很多施工单位在资质上报中都应用了挂靠、冒用的手段并且使工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，这些现象对取费的确定和核算产生了一定的影响。

3.建设单位针对审计误解

很多项目投资企业对于审计概念是模糊、混淆的，审计的本质在于为工程项目节省资金，并将提高建筑效率和质量，但是建设单位在审计过程中往往表现出极不配合的现象。尤其是土建工程的结算审计工作开展很难，这是由于建设单位和施工单位之间存在较大的经济纠纷，这就使建设单位在设计配合的过程中存在顾虑，因为审计过程中造成的核减额度的改变会使自身工作存在诸多问题，有的建设单位直接串通施工单位通过建立假的施工合同和款项来蒙混过关。有的建设单位会为了降低工程造价，将工程项目和工程量进行分解。将一个单位工程分成若干的项目进行分包，同时将工程建设中所产生的费用、成本、材料等直接委托承包单位进行分项采购，这种行为不仅增加了工程成本，还加到了工程纠纷的风险，同时为工程造价的审计造成了极大的困难。

4.材料成本难以确定

当前我国建筑材料市场缺少应有的规范，价格和质量差别很大，同样的产地、价格、渠道等等都会直接影响价格，另外不同的产地和获取渠道都会造成很大的产品差别，这使审核过程十分困难，同时材料费用的主要审计依据是材料发票，很多消耗品的材料供给都是几个单位工程共同使用的，这使真实成本难以测定，在市场的管理上有出现多种折扣和回扣普遍的现象，这使整个审计工作更加难以确定。另外针对设备和材料的设计要注重对价格的核对，这包括针对材料质量和购买价格的核对。并且在审查和设备合同清单的核查中要以财务发票作为基础。针对工程所需设备审核时要通过不同的采购清单，当进行业主采购中要根据不同设备、运输、采购等多种项目的支付情况。这些核对是需要丰富的经验来完成的。

另一方面，一个工程从项目立项到工程结算都需要大大小小多种合同进行管理，但是不同企业之间的合同格式都是由差别的，同时不同的施工双方在合同签订中都会添加自身的利益要求，合同签订和招标文件中出现一定纰漏。有的建筑规模在中标和招投标中都发生较大变化，使合同形成后状态十分混乱，同时很多建设单位明知合同中的事项含糊不清，但是还放任自由。这不仅使十分严肃的合同在约束性上缺乏管理，还为成本决算造成了一定误导，更为审计工作带来了极大的不便。

二．完善工程造价结算审计的途径

1.完善工程审计核算

在审计过程中的工程量需要由第三方机构进行核算，工程量的准确程度是工程结算的基础，所以针对不同工程的工程量必须统一，要在固定价格和合同价格之间进行调整。工程量清单要包括对招标质量和合理工程造价的控制，一般情况下清单数量的风险因素由业主单位承担，这就需要业主单位对对监理单位、施工单位上报的预算清单进行核查，要将漏项和错项进行排查，以防止清单漏项问题的发生，最大程度降低风险。例如,曾经参与的一个清单审查,编制清单时,清单编制人员只是按照门窗表中的尺寸和数量计算铝合金窗的工程量,而事实上设计图纸上还有一个幕墙没有计算,结果造成清单漏项。如果采取明确工程量的方法就可以将遗漏项包含在工程量清单中。

2.明确工程设计最终决定权

建筑工程的过程有很多不稳定因素的发生，这就涉及到设计变更的发生，所以在设计变更控制的过程中要以建设单位为最终决定权，同时将施工组织和工序进行调整，但是需要注意的是施工工期的改变和重建项目的发生都是不可取的，这种做法会很大程度上造成工程造价的提高。如果由于安全或功能方面不能满足要求而变更,则必须严格按变更程序进行,任何涉及工期,造价的变更内容须经业主同意,并有原设计方出具施工图纸,并就工期和造价达成共识或原则性意见形成记录之后,才能进行施工。这样,才能保证工程价款的合理、准确。但在施工期间承发包在造价变更上很快达成一致意见有一定的困难。这需要建设单位组织碰头会，可以考虑使用合同单价或独立单价的两种形式分别进行承包。

3.加强工程签单验收记录资料的保管

现场签证单和隐蔽工程验收记录是工程施工阶段重要资料,它记录了有关工程在施工过程中发生的承发包双方的实施行为,是作为工程结算的依据之一。签证单要有规范的格式,每页均需要业主代表、监理单位、施工单位三方签证,并且监理和业主代表应详细地写清工作内容,对有关的数量内容须作大写和小写描述,原件由业主代表或监理工程师保存。所有签证单必须有连贯一致的编号,需要特注意的是已列入清单项目的内容不能再次签证,措施项目不再签证。变更工程或隐蔽工程的签证应讲究方法方式,从这一点看,业主应该有专业管理人员参与工程项目全过程的管理。

4.强化审计过程

在审计过程中涉及到的设计形式分为内审和外审两种，内审一般由业主牵头，在这一过程中业主对工程结算的审核主要集中在合同条款的核实问题上，并且将工程验收和竣工项目作为核算的重点，这也要求只有所有工程在验收完成后才可以进行结算。这时的结算过程是需要将工程款支付给施工单位的，需要注意的是加强对支付项目的管控，要避免重复付款问题的发生。在进行外审时需要对建设单位所委托工程中的工程造价公司进行审查，这一个过程需要所有参见单位进行配合的。在这一过程中要注意及时解决所发生的问题，防止出现问题堆积的现象，要保证在竣工结算前解决多数问题，避免问题在结算过程中重复发生，有效提高结算审计的质量。

结束语：

工程结算和审计过程是相互联系的，审计过程是一个系统的工程，工程结算是工程造价的最后一个环节，在审计的过程中需要结合实际发生的情况，并且从审计的角度做好对工程造价的控制。只有充分掌握运行程序和使用规律才能制定出合适的管理方法，使工程造价得到最为有效的控制。

参考文献

[1]李建平，贺梅芳,陶莉.浅析市政工程造价控制与审核[J].经营管理者.2010年01期

[2]吴长松.基于建设工程造价结算审核的有效控制探讨[J].科技风.2009年24期

工程审计发现的问题篇（2）

1电力工程审计中出现的问题

1.1工程预算管理环节方面

目前由于针对电网建设项目的事前审计工作基本没有开展，所以涌现出一批立项调研不够充分、工程投资额随意突破预算的项目。这些项目一般计划笼统，没能恰当区分新建、技改和大修项目。项目施工方案发生变更后，也没有履行正常的预算调整申请与审批程序，最终导致计划与实际严重脱节。

1.2工程建设现场签证方面

由于工程项目在竣工决算审计时对于现场签证资料的依赖性较大，而对现场签证的真实性、合理性日常工作中又很难实施监督，于是一些企业便在现场签证上大做文章。一些建设与施工单位联手抬高工程造价，部分工程业主代表多签工作量，在施工过程中对高标准大打折扣，偷工减料，一方面增加了工程投资造价总额，另一方面也给工程质量带来了隐患。

1.3工程竣工决算报告编制不够及时

工程项目交付使用后应及时编制竣工决算报告，使增加的固定资产能够得以及时入账反映。有些工程项目完工几年后才上报财务部门，如果该工程在用期间又多次发生线路改接，那么项目本身可能会面目全非，最终造成账、卡、物失实；同时也会造成固定资产当期少计提折旧，影响当期损益，对年度会计报表的准确表达产生影响。

2解决问题的主要措施

2.1事前做好准备，把好源头关

收集和审查各种预(结)算资料，包括施工合同、设计变更、隐蔽工程的签证和现场签证等。根据施工图纸等资料审查预(结)算中是否有高套定额和多计工程量等问题，选取重点审计和全面审计等不同的审计方法.收到事半功倍的效果。   

2.2强化事中控制，提商施工管理水平   

施工阶段是整个建设项目周期最长、管理较复杂的阶段，审计人员不可能与监理工程师一样，长期跟踪在施工现场。根据施工组织设计，将施工阶段的内容划分为重点控制与非重点控制两部分，在不同施工部位介人审核，通过不定期的现场检查，对重要控制点进行重点监督，如:施工过程中的隐蔽工程验收，审计人员要专门到现场查看，检查隐蔽工程质量，记录验收结果；对于重大内容的变更、材料与设备的采购等都是审计的重点，变更方案的可行性、材料与设备采购手续是否符合规定、价格是否合理等，都应进行监督审核，全面掌握积累基础资料，为竣工结算审计打下坚实的基础，从而提升审计水平，降低审计风险。   

2.3建立工程项目台帐，对比总结审计结果   

建设项目经过一系列审核结束后，审计人员往往忽视工程项目台帐的建立，根据不同的建设项目可将其分为民用建筑、工业建筑或新建土建、安装；修缮土建、安装；园林绿化等不同的类别，如:对于同样或相似做法的混凝土地面，通过对已审核地面的总结，得出每平方米的地面造价，今后类似工程就可以此为参照依据确定投资概算。所以对于同类工程项目的工程造价数据可进行对比汇总，找出各个工程项目的共性，材料价格的差异等进行相关性分析，为今后建设项目的审计工作积累丰富的数据资料，也为建设项目工程造价的审核提供参考标准。 

3工程审计中的重点

3.1审核工程量   

工程量是编制决算最基本的内容，也是整个工程取费和计税的基础，工程量若不准，就会导致整个工程造价不实。 

3.1精通工程量的计算规则

工程量的准确度是决定工程决算质量的前提，因此，必须熟悉和了解定额中的各项说明和计算规则的含义。如设备的连接线安装，指两设备间的连接部分。不论引下线、设备连接线，均应分别按导线的截面、三相为一组计算工程量。

3.2施工监督

认真查看施工记录、验收记录、设计变更、签证手续，同时要按设计要求仔细复查计算工程量，只有这样，才能保证工程量计算的准确性，施工单位编制的工程决算往往可能在构造交接部位重复计算，在审核中如不熟悉计算规则，多算、冒算的工程量就难以被发现。如避雷器、熔断器的安装中已包含了接线端子的安装，而配电屏的安装中未包含接线端子的安装，两者经常混同，增加接线端子的安装费用。

4结语

通过对电力工程审计，并对发现问题进行相应的分析和探讨。同时还应看到，由于现有的工程结算审计是对工程造价进行的事后控制，这种方法是在工程实体形成后进行的，尽管也节约了一定的建设资金，但是还存在难以克服的缺陷。即工程建设投资本身具有不可逆转性，只要发生了损失浪费便无法挽回，即使在工程结算审计中发现了不该发生的费用，但只要程序合法、手续完备也不好纠正。这种传统的工程结算审计显然难以适应现在新形势发展的需要。

参考文献：

[1]张力，陈立新.电力工程技术经济知识[M].北京：中国电力出版社，2007.

[2]杨旭中.电力工程造价控制[M].北京：中国电力出版社，2006.

工程审计发现的问题篇（3）

第一，不重视开展可行性研究，可行性研究结果不科学。

审计发现，有的项目由于项目建设时间仓促，存在压缩可行性研究时间的情况，使得可行性研究无法全面深入细致地开展；有的项目在基础数据缺乏、调查不充分、研究不透彻的情况下，往往依靠主观想象和非权威机构提供的数据，编造出一份依据不充分、研究不细致、定位不准确的可行性研究报告，其结果是导致项目建成后的运行效果达不到预期目标，或者是投资大量追加。究其原因，还是缺乏科学态度，没有充分认识可行性研究的重要性，没有将可行性研究作为项目建设的基础性工作来完成。

第二，项目设计缺乏严谨性和周密性。

一方面，由于工期紧等原因，设计方没有充分理解建设单位意图，也没有与项目相关单位充分沟通，盲目设计相关方案，导致建设过程中出现大量设计变更；另一方面，设计方单纯地迎合建设单位，设计方案不切合实际，片面追求个人喜好，没有突出公共工程的使用功能和服务功能，在设计方案中没有充分考虑施工难度和投资预算，没有得到项目相关单位和业内专家的认可，也导致建设过程中出现设计变更多的问题。以上原因可能使投资费用大量追加，工程预算被大大突破，既造成资金浪费，又可能影响施工周期。

第三，项目建设不注重节能环保。

审计发现，一些公共工程片面追求豪华，造成财政资金浪费，严重影响财政资金使用效果，如：一些公共工程建筑的大厅高度超过实际使用要求、大量运用落地窗，导致空调耗电量剧增，玻璃幕墙广泛使用造成光污染，能耗大，不环保。另据相关资料统计，大多数公共建筑的单位建筑面积的平均耗电量，至少相当于普通民用建筑的2倍。上述情况不利于全面建设节约型、环保型社会。

第四，投资监理工作不到位、工作特点不突出、作用未充分发挥。

有些工程的投资监理，常常是在项目可行性研究做完之后才参与近来，没有实际介入到可行性研究环节；有的按照甲方意愿参与可行性研究，造成项目大量追加工程款，或项目效果达不到预期目标。

审计还发现，有的投资监理机构将投资监理模式混同于一般造价咨询服务，事前控制不主动不及时，往往是慢半拍，没有突出动态控制；有的局限于施工阶段造价控制、验工计价、现场签证等常规工作；有的出于处理方便和人员分工等原因，将财务核算管理与造价控制分开处理，没有做到全方位、全过程的财务核算监督和管理，没突出建设资金计价、运用和核算一体化的特点。

另外，在确定投资控制的总目标和分目标时，一些投资监理机构往往没有充分考虑到影响目标实现的各种因素，如设计变更、施工难度、市场行情变化等，从而影响了目标实现。在制定造价控制实施流程时，没有控制住设计这一关键因素，超标准设计直接决定了造价大大超出定额，控制造价目标落空。此外，还存在对建筑安装工程以外的费用没有进行详细核算等问题。

二、相关建议

（一）充分重视可行性研究，将跟踪审计与决算审计、效益审计结合在一起。

一方面，在项目建议书和可行性研究报告阶段，深入评价建设项目的必要性，分析建设选址、建设标准、工艺设备和建设时机的适当性，论证最优建设方案。通过参与项目可行性研究和前期准备的跟踪审计，考察项目可行性，评价项目决策的科学性和充分性，检查建设项目手续完备性、项目建设必要性和建设方案合理性。

另一方面，提前介入项目的前期准备、招投标等关键环节，及时掌握项目建设中存在的问题，注重分析项目投入产出情况，在跟踪过程中进行效益审计，使建设项目满足经济性、效率性和效果性的要求。

（二）完善设计质量评价及成本控制措施。

1、合理评价设计质量：考虑设计单位资质、相关设计经验、历年设计作品获奖情况和设计费用等因素，选择设计单位；按照设计图审查结论、设计方案经济比选及优化、实用性和美观程度等方面要求，评价设计方案质量。

2、控制工程决算成本：评价建设资金、建设成本的真实性、合法性，审核是否严格执行国家有关政策和法律法规，能否满足工程进度对资金的需求，有无闲置资金，以及建设期利息是否增加等。

具体措施有：一是通过不同地区、不同部门之间以及年度之间的纵横向比较，评价单位工程成本的经济性；二是强化对项目造价的控制，注重对隐蔽工程建设和设备采购的资金使用审核，采用资金节约额和资金节约率等指标评价决算成本，决算成本控制在设计概算范围内，促进专项资金使用的合规合理；三是在施工阶段严格控制进度款的支付，确保资金合理流出，降低财务费用，预防超额支付而引起财务风险，全面加强工程价款结算、实际完成投资及工程造价控制；四是在实施过程中控制隐蔽工程、设计变更、工程签证、索赔等，有效遏制竣工结算中虚增工程量、高估冒算等现象的发生。根据工程进度，做到单项工程完成一个审一个，从而使工程竣工结算审核的工作量大大减少，缩短竣工决算审计时间，解决因审计时间过长造成迟迟不能结算工程款的问题。

（三）注重公共工程的节能环保。

严格按照《公用建筑节能设计标准》，了解工程在设计、材料和设备采购、施工措施处理上，是否符合环保要求，是否达到节能目标。

（四）在各项目环节灵活运用各种审计方法。

在立项环节，一般适用可行性研究方法；对于资金拨付和使用管理环节，可采用程序分析、比较分析和权重分析等分析法，也可采用博弈法；对于运行环节效果的评价环节，可以运用成本效益分析方法。

（五）充分发挥投资监理的相关作用。

1、明确工作范围。投资监理的工作范围，包括参与项目前期的可行性研究，投资估算和扩建初期概算的编制或审查，工程招标，编制施工图预算、工程量清单，制定造价控制的实施细则，确定控制目标，各类经济技术合同的编审，中期付款审核，阶段性预（结）算审核，协助编制竣工财务决算报告等全过程的监管工作。在项目实施全过程对资金的申请、拨付和使用，提出咨询建议并会签，努力做到资金正确、及时、适时到位，确保资金使用的合法、适当、合理。

工程审计发现的问题篇（4）

0 引 言

近年来，随着国家对审计工作的不断重视，审计工作目前在反腐倡廉工作不断发挥着尖兵利剑的作用。对于企业内部审计来说，很多情况下困难不是如何发现审计问题，更多的是如何对审计发现问题进行定性以及如何切实做好审计发现问题的整改工作。审计整改是实现审计意义中的重要环节，只有做好审计整改的闭环管理工作，才能切实提供企业内部审计水平，从而促进公司管理更加规范化。

1 审计发现问题整改的背景分析

（1）审计发现问题的定性难。审计部门在开展审计过程中，会遇到各种各样的审计问题，对审计问题的定性直接影响到该问题的重要性，因此审计发现问题的定性为审计后续处理提供了直接基础。但在面对审计发现问题的定性时，我们的被审计单位一般都会找出各种各样的理由向审计人员解释，有的认为是客观原因导致，有的认为是历史遗留问题，总之想法设法让审计人员将审计发现问题的定性变轻。一旦定性不准确，将直接影响到审计发现问题的后续整改。

（2）审计发现问题的整改标准界定难。审计监督多为事后监督，即对已经完成的经济事项进行监督评价，这就给实际整改带来了困难。例如，在工程建设中发现多支付了工程款，审计发现该情况时，相关的支付已经完成，有些工程款支付给了私人承包商，回收的困难较大；有些企业决策存在错误，但相应的管理行为已经发生，再去纠正当时的行为已无可能。面对这些情况，如何界定这些已成为既定事实问题的整改标准就成为摆在审计人员面前的一个难题。

（3）审计整改成果运用的长效机制不健全。随着目前审计力度的加大，企业内部审计频率、深度、广度都不断在加大。但目前来看，对于审计发现问题的整改，很多情况下只是就事论事，没有能够做到举一反三。导致一些问题年年审，年年犯，屡审屡犯的情况突出。如果审计成果得不到充分运用，审计的权威性以及审计整改效果都不能得到最大化，审计成果就会成为停留在审计报告上的空谈。

（4）审计部门对审计整改的监督力度不够。一些企业的内部审计对审计过程中发现问题的数量、质量要求很高，但对审计整改的后续跟踪要求却很低。一些企业的内部审计部门由于体制机制的问题，缺乏相应的独立性，对审计发现问题整改的要求过软，这些情况都导致审计整改不到位的情况发生。

2 对审计发现问题整改的建议

（1）上级业务部门加强协调配合，共同督促下级单位的整改工作。审计整改之所以难以推进，很多情况下，一些单位将整改工作当作是审计部门的事情，这种观点是极为片面的。审计发现的问题是在业务部门中发生，因此整改工作必须由业务部门牵头开展，审计部门在整改工作中是起到督促、监督的作用。企业内部审计一般都是上审下，对于下级单位业务部门的整改工作，引入上级业务部门的指导、监督，将会使整改工作起到事半功倍的效果。审计部门也要与相关的业务部门做好协调工作，这样才能从更深层面推进审计整改工作。

（2）加强审计部门的独立性，对审计整改要提高话语权。在企业管理中，由于体制机制问题，审计部门的独立性实际上被大大削弱。审计部门要服从于行政领导，行政领导又直接负责整改工作的开展。在这种情况下，审计发现的问题经常会被内部解决，在审计整改的时候也会遭遇到很多无形的阻力。因此，审计部门必须提高自身的独立性，建立审计委员会，向公司董事长直接负责，提高话语权，企业也应该赋予内部审计部门足够的独立、客观性。

工程审计发现的问题篇（5）

市场经济体制的不断改革，对工程造价的整体工作水平提出了更高的要求，需要技术人员充分地发挥出具体岗位的职能作用，为实际问题的顺利解决提供可靠的工作思路。为了使工程造价在实际的应用中能够达到预期的效果，应该做好相关的工程造价审计工作。这种审计工作的内容非常丰富，提高了工程施工中各种资源的利用效率，增强了工程造价管理的实际作用效果。文中通过对工程造价审计中存在问题的分析，指出出了解决问题的对策。

一、现阶段工程造价审计中存在的问题

（一）工程造价审计管理模式落后

随着经济社会建设步伐的加快，传统的工程造价审计在实际的应用中存在着一定的缺陷，影响了相关工作开展的整体效率。目前我国的工程造价审计管理模式主要集中在事后审计方面，对于工程施工中的事前与事中审计的重视程度不够，影响了工程造价审计的实际应用效果。传统的工程造价审计管理模式主要完成的工作是工程造价项目中的数据分析，并对某些重要的数据信息进行必要地审计，从而达到工程造价的最终目的。但是，这种造价审计管理模式对工程造价过程的监管力度不够，导致实际问题的解决无法达到某些工程的具体要求，影响着建筑企业的工程造价管理水平。这种落后的工程造价审计管理模式，加大了建设单位的投资成本，容易出现人力资源浪费的现象。

（二）缺乏专业性的工程造价审计人才

相比其它行业的审计方式，工程造价审计的整体工作质量要求高，主要在于这种审计方法在降低工程建设成本的同时，也需要保证工程施工质量的安全可靠性。因此，在开展工程造价审计工作的过程中，需要专业性的审计人才充分地发挥自身的优势，为实际问题的有效解决提供可靠地保障。但是，结合现阶段我国工程造价审计的整体发展现状，可知很多工程建设中依然缺乏专业性的工程造价审计人才，影响着工程造价效率。具体体现在：（1）具备专业性的工程造价及审计知识的人才较少；（2）工程造价审计的方式选择不合理。很多工程造价设计工作人员过于注重工程施工中的建设成本，对于工程的经济效益和生态效益认识不足；

（三）工程造价审计的方式缺乏有效性

各种信息化技术的不断更新，对于工程造价审计的实际工作开展提出了更高的要求，需要构建工程造价审计的创新思路，扩大这种审计方式的实际应用范围。但是，受到各种客观存在因素的影响，工程造价审计方式在解决实际的问题中缺乏有效性。主要体现在：（1）审计手段比较单一，相关的审计人员对于信息化技术的掌握较少，降低了审计工作效率；（2）专项审计工作效率低。很多工程的工程造价部门与财务审计部门之间的信息传递小效率低，影响了工程造价审计工作质量。

二、解决工程造价审计问题的对策

（一）完善工程造价审计管理制度

为了更好地发挥出工程造价审计的实际作用效果，需要完善相关的管理制度。具体表现在：（1）在控制工程施工成本的同时，应该构建监督与服务的科学模式，最大限度地提高各种资源的利用效率；（2）完善不同部门之间的合作机制，增强工程造价审计工作质量；；（3）健全专项审计机制，提高施工项目重点审计工作效率。做好这些方面的工作，可以使工程造价审计管理制度更加完善，各种措施在解决审计问题的过程中具有较强的针对性。

（二）增强工程造价审计人员的综合素质

工程造价审计人员业务水平的提高，可以增强审计工作开展的实际作用效果，为各种问题的有效解决提供可靠的工作思路。因此，需要采取有效的措施增强工程造价审计人员的综合素质，促使他们在具体的工作岗位上能够做好工程造价审计的各种工作，提高相关问题的处理效率。实现这样的发展目标，可以采取的措施有：（1）加大工程造价审计培训力度，使得相关工作人员具有较强的专业能力；（2）规范工程造价审计人员的具体工作行为，促使他们能够更好地完成各种工作计划，降低工作失误率；（3）采取有效的方式引导工程造价审计人员转变传统的观念，运用科学的审计方法解决各种客观存在的问题。

（三）丰富工程造价审计方式

由于工程造价审计包含的内容比较丰富，需要结合工程实际的发展概况丰富工程造价审计方式，提高各种审计问题的实际处理效率。具体表现在：（1）合理运用各种信息化技术手段，完善工程造价体系；（2）构建财务审计与工程造价审计相互融合的机制，确保各种实际问题的解决更有针对性；（3）细化工程造价审计内容，使得审计方式的应用范围逐渐扩大。

结束语：

结合目前工程造价审计的整体发展现状，可知它在实际的应用中依然存在着较多的问题，影响了相关工作开展的实际作用效果。因此，工程造价审计部门应该及时地调整自身的工作思路，采取有效的方式分析审计工作开展中存在的问题，并找出科学的对策消除这些问题带来的影响，为建筑企业未来更多战略目标的实现奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]李伟.浅析工程造价审计中存在的问题及对策[J].中国城市经济,2011,(09).

[2]邬美君.工程造价审计中存在的问题及解决措施[J].经营管理者,2012,(17).

工程审计发现的问题篇（6）

社会经济的进步和发展，使得基本建设投资审计更加复杂，面对越发复杂的审计形势，审计机关必须切实分析审计中存在的问题，了解其中的原因，努力探索和使用新的投资审计模式，而跟踪审计模式是审计工作一大重要创新，很大程度上解决了传统审计工作出现的弊端，有效控制了以往审计当中存在的问题，提高了审计工作效率，充分发挥了审计作用，从而控制基本建设资金的浪费和流失。

一、我国建设投资审计的发展脉络及现状

基本建设投资是国家政府的主要投资活动，为国民经济和人民生活带来了巨大的效益，同时也在一定程度上影响了人民的生存环境，极大的改善了社会生活，由此基本建设项目不但会产生良好的经济效益，还可以形成一定的社会和环境效益。我国政府历来非常重视基本建设的投资审计工作，建国以来，历经了三个阶段：其一，80年代末到90年代初期，这一阶段主要针对投资的合法、合规性予以审计。其二，整个90年代，这一阶段投资审计取得一定的发展，审计工作朝着财务和工程审计相结合方向发展，由此极大的控制了投资浪费情况，对管理进行有效的规范[1]。其三，90年代末直到今天，由于超投资、高估算、投资浪费等问题严重，审计工作的重点转向管理和制度的审计，进一步强化了预防性审计工作。其中最具代表性的有全程跟踪审计，项目审计、专项审计调查等方法[2]。虽然现阶段的审计工作大大加强，但是不可否认的是，基本建设投资相关问题依然存在，最为严重的是投资市场混乱、组织管理不到位、低水平重复建设、决策失误，管理缺失造成的投资浪费、效益不高等问题，对经济结构调整以及经济增长造成了恶劣的影响。

二、传统基本建设投资事后审计存在的主要问题

(一)审计收缴决定缺少法律支持

按照国家颁布的《合同法》《民法通则》《招投标法实施细则》的法律条款的规定，中标单位订立合同之后享有法律保护的权利和义务，可以按照合同中确定的价格获得相应的工程款[3]。在此情况下审计单位不能对合同中确定的内容实施审计和处理，同样禁止在订立合同之外的变更工程款采取任何审计和处理。如果审计发现了工程项目存在问题，也只能追究甲方责任，而追缴相应的工程款可谓难上加难，由此审计机关只能任由国有资产流失。假如审计单位想要追缴工程款，在此过程中引发的诉讼问题，法院不会予以支持。在此类案件中，审计单位最终基本都会败诉，审计单位的权威遭到极大的挑战。理智的分析，法院做出的判卷也存在一定的合理因素。合同中确定的工程款预期相应的商品价款具有的性质相同，不可以因为事后审计单位察觉总价款中含有不合理部分就将其，更不可能将已经支出的工程款进行回收。不然的话，合同永远无法实施下去，没有人能确定审计单位组织事后审计的具体时间。

(二)事后审计存在较大的审计风险

审计人员组织事后审计并没有看到项目具体的建设施工过程、建设设施的进出、拆卸、安装等过程。更多是根据验收单、签证单、进货单等本来应该进行审计的资料组织审计活动，而相关资料涉及的违规违法行为通过审计之后，转变成了合法行为，由此违法违纪行为更加猖狂，同时也会产生一系列的审计风险。

(三)难以抓住审计关键点

降低审计实效除了合同确定价款无法追回以外，现阶段，管理缺失、施工不合理、设计问题、监理缺陷等问题也较为严重，在项目建设过程中都有资产流失情况。审计机关在组织事后审计的过程中，由于建设已经完成，监管等问题根本无从审查，即使查找到一些问题，多数也无法进行补救。事后组织项目预算执行审计和项目完工进行决算审计一样面对极大的困难，只能针对项目预算执行进行简单的事后评价。即使审计单位将实际超预算情况进行揭露，这些已经完成的建设项目也根本无法变回现金。所以，该审计活动基本属于“马后炮”审计，无法补救已经既成的事实。

三、建设项目跟踪审计模式概述

要想发挥项目竣工决算事后审计优势，更加高效的执行审计职能，改善审计效果，使得审计约束作用得以发挥，需要转变更加合理的审计模式，积极的创新审计流程、方法、类型和内容等。只有这样，审计单位才可以有效的应对困难，推动项目审计的进一步发展。而建设项目跟踪审计，主要指的是选择跟踪审计模式对项目实施审计，可以实现项目的建设效率，提高审计的效果。

四、建设项目跟踪审计模式对于改善传统审计模式的作用

(一)避免了与合同法的冲突

项目采取跟踪审计模式，审计人员将以往简单的合同执行审计进行延伸，拓展到合同订立之前，对所要订立合同各项条款进行严格的审计，规避不合理条款的出现，防止建设投资的损失。此外，把“审计结束之后才可以进行最终结算”写入合同条款中，确保合同内容同国家审计法相协调，同时可以作为审计开展的根据。采取跟踪审计模式，审计人员可以对工程结算进行分期审计，经过审计之后再进行工程款项的支付，由此可以规避工程超额支付现象的发生，彻底规避了工程款多付无法回收的问题。

(二)降低了审计检查风险

采取跟踪审计模式，审计人员可以时常进入施工现场，充分的了解和掌握建设设施的安装、施工物资的运输、项目的施工等过程。可以及时审计项目涉及变更事项是否合法，由此可以显著控制由于审计人员不熟悉项目情况而造成的检查风险。

(三)遏制了高估冒算问题

在进行审计跟踪的过程中，审计人员可以对工程财务和结算进行定期的审计，严防施工单位投机取巧的行为，由此可以控制高估冒进的问题。在此需要注意的是，基本建设项目审计中的核减额多是由于项目变更引起的，只有加强审计的及时性，跟踪现场实施情况，才能提高审计监督效率和效果，遏制高估冒算的问题。比如我国南方某市自引入全过程跟踪审计以来，全年组织35个项目的审计工作，共查处违规金额共计4267万元，处理不规范金额共计312384万元，核减投资额共计5324万元。通过开展了严格的全过程跟踪审计，大量不规范金额被严厉查处，由此也对高估冒算行为得到了有效的遏制，保障了工程财务工作的规范、有序，取得了显著成果。

(四)从源头上防止腐败

这些年来，项目完工决算审计对于违法行为的揭露收获了一定的效果。审计工作移交之后，追究了部分违法分子的党纪、刑事责任等。但是在进行总成绩总结的过程中，必须认识到事后审计模式所存在的监督不到位其实是很多违法分子侥幸范围的一大诱因。而采取跟踪审计模式，使得审计单位可以提前进入建设中，由此对相关权力形成了极大的制约和平衡，进行严格的监督，进而可以对违法犯罪行为形成一定的威慑。不但可以对个人形成保护，还保护了国家资产，防止了资产流失，提高了审计的预防性，从源头上很好的规避了腐败。

(五)利于对工程质量的监管

对于工程项目质量的管理责任主要在施工、建设监理等各方，并非审计部门。而采取事后审计，审计人员及时发现了问题也无法将其解决。选择实施跟踪审计，审计人员可以进入施工现场，充分掌握工程进度和质量。审计人员采取先进的审计方法进行审计的过程中，可以及时的发现相关质量问题。比如，施工人员问题；建设物资问题；施工操作工艺问题；项目设计问题等。一旦发现任何问题及时进行就地整改，严防质量问题的出现。例如某省加强了审计部门的审计工作，对基本建设项目采取全程审计，进入建设现场进行严格的审核，实时检查工程建设情况，由此保障了工程进展顺利，工程质量得到了有效保障。当年该省水利建设项目总计72个，正式动工建设64个，工程动工率为88.9%。项目竣工数量为22个，竣工率为30.6%。项目建设中的问题得到了及时的审查，认真有效的整改。通过一系列严格高效的审计工作，当地的工程质量监管效率大大提升，工程质量得到了显著改善，获得当地领导的赞赏。

五、建设项目跟踪审计的实施

(一)更新传统的审计观念

部分专业人士指出跟踪审计并非审计活动而是一种公共管理行为，这种说法存在一定的道理。跟踪审计唯有将经营管理进行划分之后方可实施审计，针对各个环节的经营管理活动而言，跟踪审计依然属于事后审计。必须对跟踪审计属性加以准确的认识，转变错误的认知，才可以彻底突破原有审计模式的约束，获得一定的发展。观念的更新还涉及审计效果的评价。事后审计模式下的业绩评价观指的是通过审计核减率对审计工作进行评价，也就是说如果核减额度、核减率高表示该项审计工作业绩良好，相反业绩较差[3]。从本质上讲，这种评价思想并不科学。对于不同项目的评价，对应的核减率是不同的，无法准确的体现审计绩效。从实际情况来看，审计工作欠缺的项目，采取事后审计，常常出现虚报情况，而且虚报水分较高，核减率相对也会更高；在审计严格的地区，采取追跟踪审计，虚报情况并不严重，相对应的核减率也会低[4]。而事实上采取跟踪审计之后项目管理水平显著调高，高估冒算情况得到了控制。与之相同，违法违纪人员的查处数量的多少也无法作为审计业绩的评价标准。假如某地经常能从建筑项目中发现违法违纪行为，这也充分表明了该地区建设审计权力制衡作用并不理想，或者表明这一地区审计工作刚开始发展。审计单位唯有树立科学的审计评价思念，才可以挣脱事后审计桎梏，进行跟踪审计的转变和发展。

(二)正确定位审计重点确定权责

采取跟踪审计模式下，审计属于建设当中一项关键控制过程。审计人员对项目建设过程进行积极的审计，时常进入施工现场进行审计工作，并针对相关问题提出相应的审计建议，促进建设和施工方进行修改，但要注意审计权责，避免地位偏离，作为审核监督，一旦越位，审计所形成的权力制衡机制也会随之消失。所以，审计单位需要对权责进行明确，同时予以严格的执行。比如，需要明确要求审计人员不可随意为被审计方提交的问题提供意见性回答，而是应当给予适当的建议，并按照一定的审批流程进行解决[5]。与此同时，需要审计人员具有较高的职业道德，严防审计人员出现徇私行为。

(三)充分利用合同规避法律风险

项目合同属于工程造价确定的重要根据。在进行跟踪审计的过程中，需要给予建设合同足够的重视，并对其进行充分的利用，使其作用得以有效发挥。首先，严格进行合同前期审核，规避合同内容问题而导致资金浪费和流失[6]；其次，将建设合同作为审计工作一项重要根据，对于合同签订和执行情况进行相应审计；再次，在建设合同增加审计监督条款，提高审计在项目建设的地位，由此可以很好的减少审计法和合同法之间的矛盾，提高合同的利用价值。

(四)优化审计的程序、内容、方法

跟踪审计属于审计模式的一个重要创新，促使审计内容、方式、流程进行优化。审计人员也需要转变自身的审计习惯。为确保跟踪审计工作顺利进行，审计单位需要严格的规范各项审计活动。应当根据我国基本的审计流程(如图1)，并以实际为出发点，同时适当的借鉴现行的有关审计规范要求，确定详细的审计操作流程，对审计人员的工作进行合理的指导，使得审计工作更加规范，推动跟踪审计工作稳健发展。

(五)营造全新的审计环境

跟踪审计属于一项新兴的审计活动。一方面促使审计模式发生了很大的变化，另一方面会改变了被审计方接受审计习惯。比如，被审计方需要定期接受审计，同时向审计单位定期提供相关审计资料，在事后审计模式下，只有在工程竣工结算之后才进行审计。而采取跟踪审计使其配合习惯发生了改变，往往会出现消极抵触情绪。对于这种情况，审计单位需要采取多种方式创造良好的跟踪审计环境，加强审计宣传；和被审计方进行耐心的沟通；努力争取特定区域内审计机构的配合；获得有关领导的支持，颁布相关规范等。从长远发展看，必须积极的完善各项法律法规，建立高效的内外部环境。比如，某地区，以审计为民为宗旨，开展高效的审计工作，着眼于人民群众最关心的问题，开展了涉农资金、保障房、“五水共治”等方面的审计和审计调查，促进民生资金及时拨付、规范管理和高效使用。如该市涉农资金专项审计获市领导3次批示，促进主管部门对全市31项“三农”专项资金清理整合为10项，修订出台10余个制度，督促合作社将截留资金分发至农户，确保政府惠民政策落实到位，产生了较好的社会效应。

(六)强化审计人员技能或适当聘请

审计中介机构采取跟踪审计，审计范围和内容得到了极大的丰富和拓展，审计人员如果专业知识和业务素养不足会对审计工作产生较大影响，审计效果难以提高。基于此，审计机关必须积极组织审计培训，加强审计人员的学习，努力提升内部审计人员的业务素质；同时还可以从外部引进高素质的审计人员，以提升审计团队整体水平，更好的应对审计工作。采取跟踪审计之后，审计工作量明显增加，审计工作人员工作压力加大，现有的人员无法很好的应对，所以，我们还可以聘请资质过硬的中介机构，不仅可以增强审计力量，同时可以实现人才知识结构的优化。

六、结束语

综上，通过上文对我国基本建设投资审计发展情况的梳理和分析，掌握了以往审计问题产生的原因，主要因为传统事后审计模式的滞后性，对此我们提出跟踪审计模式，在明确跟踪审计模式优势的基础上，充分的阐述了如何合理的应用跟踪审计模式，组织高效的审计活动，促使审计积极作用得以发挥，最终切实保障项目建设质量，同时保护国家基本建设资金的安全，防止资金的流失和浪费，提高资金的使用效率。

参考文献：

[1]朱林.我国基本建设投资审计研究[D].重庆大学，2012.

[2]饶斌斌.政府投资基本建设项目绩效审计研究[D].江西理工大学，2015.

[3].关于规范基本建设投资审计工作程序的探讨[J].市场观察，2016，09：85.

[4]刘颖.基本建设投资效益审计指标体系研究[J].现代经济信息，2015，23：205.

工程审计发现的问题篇（7）

（一）工程建设项目审计人员素质不高

工程建设项目审计人员的素质直接关系着审计的内容、审计的效率以及审计的结果，一个拥有着良好素质的工程建设项目审计人员能够对工程建设项目进行全面、高效的审计，快速地发现工程建设项目中存在的问题，有利于其存在问题的进一步解决。审计人员的素质主要表现在对审计专业知识的掌握上面、工程审计项目的经验积累上以及敏锐的洞察力上面，只有具备了这些能力和素质审计人员才能够在进行工程项目审计的过程中完成审计目标。而一个素质不高的工程建设项目审计人员，其审计知识掌握的情况比较单一，不能够在立项、概算编制依据合同招标等方面综合整理现有的材料并且进行相应的审计，或者是在审计的过程中容易出现各种漏洞，审计效率不高。审计人员素质不高是直接导致审计的效率不高，难以实现审计的目标。

（二） 工程建设项目绩效审计资料存在问题

工程建设项目绩效审计资料决定着工程建设项目绩效审计的结果，绩效审计资料的全面性、真实性以及可靠性等都影响着工程建设项目绩效审计目标的实现。通过我们对一些工程建设项目绩效审计的资料来源进行分析发现，其资料来源主要存在着以下两个方面的问题：首先，工程建设项目绩效审计资料来源于被审计方。这是工程建设项目绩效审计过程中存在的最大问题，由于审计资料来源于被审计方，因而资料的可靠性不高，极易产生审计结果与项目实际状况不符的现象。其次，工程建设项目审计资料不健全。在很多工程建设项目绩效审计的过程中，由于被审计方不配合提供相关真实审计资料、审计资料真实性核查较为困难以及审计资料的提取难度较高等，所以很多工程建设项目绩效审计可靠性资料较为缺乏，导致绩效审计行为难以正常进行，难以对被审计单位形成有效的监督。

（三） 工程建设项目绩效审计制度不健全

缺乏健全和科学的审计制度是工程建设项目绩效审计效率不高的重要原因，直接导致工程建设项目绩效审计目标无法实现。首先，审计工作的非常态化。工程建设项目绩效审计工作应该是针对所有的工程建设项目进行的，但是在实际的操作过程中，工程建设项目绩效审计只针对一些明显出现问题的工程建设项目，对一些没有发现有问题的工程建设项目或者是有隐患的工程建设项目不能够进行常态化审计，导致这些工程建设项目绩效不高，并且难以得到有效的提升。其次，工程建设项目绩效审计评价制度缺乏。缺乏相应的工程建设项目绩效审计评价制度，导致在进行工程建设项目绩效评价时没有一个统一的、随着社会发展变化而不断地发展变化的标准，这使得工程建设项目绩效审计评价结果不能够与社会的实际发展相适应，当然也不能够得到社会的认可。

二、提高工程建设项目绩效审计效率的策略

（一）提高工程建设项目绩效审计人员的素质

工程建设项目绩效审计人员的素质直接关系着工程建设项目绩效审计的结果，也关系着工程建设项目的效率，关系着我国能否建立环境友好型和资源节约型的社会。因此，我们要想提高工程建设项目绩效审计效率，就必须先提高工程建设项目绩效审计人员的素质。首先，提高工程建设项目绩效审计人员的理论专业素质。审计理论专业素质的高低决定着审计人员能否完成基本的审计任务，实现审计的要求，因此，我们需要对审计人员进行理论专业知识培训，使其能够掌握基础的理论专业素质，使其在审计的过程中遇到的问题都能够获得相应的解决策略。其次，提高工程建设项目审计人员的实践能力。实践能力不高也是工程建设项目绩效审计人员存在的重大问题，导致工程建设项目审计人员在面对审计过程中遇到的各种问题时，不会随机应变，影响审计的效果。因此，我们需要对工程建设项目绩效审计人员的审计实践能力进行培训，提升其对审计过程的把控能力，提高其实践能力，提升审计效果。

（二） 保障工程建设项目绩效审计资料来源，提升工程建设项目审计资料的可靠性

工程建设项目绩效审计资料来源的可靠性直接关系着绩效审计的结果，因此，我们需要保障工程建设项目绩效审计资料的来源，提升绩效审计资料的可靠性，使得审计活动的效益得到最大化的提升。首先，建立审计资料上报制度。通过对审计项目的资料进行定期报告，审计部门能够在一定程度上确保审计资料的可靠性，同时能够形成对项目的实时监督，有效提升审计的效率。其次，设立专门的部门对审计资料进行调查。通过设立专门的部门对上报的审计资料的真实性进行审查、对不全面的资料责令其进行补充等，能够有效地提升审计资料的质量，提高审计资料的全面性，最终促进工程建设绩效审计行为在准确和全面的资料上实现正常开展。

（三） 健全工程建设项目绩效审计制度

工程审计发现的问题篇（8）

(一)工程建设项目审计人员素质不高

工程建设项目审计人员的素质直接关系着审计的内容、审计的效率以及审计的结果,一个拥有着良好素质的工程建设项目审计人员能够对工程建设项目进行全面、高效的审计,快速地发现工程建设项目中存在的问题,有利于其存在问题的进一步解决。审计人员的素质主要表现在对审计专业知识的掌握上面、工程审计项目的经验积累上以及敏锐的洞察力上面,只有具备了这些能力和素质审计人员才能够在进行工程项目审计的过程中完成审计目标。而一个素质不高的工程建设项目审计人员,其审计知识掌握的情况比较单一,不能够在立项、概算编制依据合同招标等方面综合整理现有的材料并且进行相应的审计,或者是在审计的过程中容易出现各种漏洞,审计效率不高。审计人员素质不高是直接导致审计的效率不高,难以实现审计的目标。

(二) 工程建设项目绩效审计资料存在问题

工程建设项目绩效审计资料决定着工程建设项目绩效审计的结果,绩效审计资料的全面性、真实性以及可靠性等都影响着工程建设项目绩效审计目标的实现。通过我们对一些工程建设项目绩效审计的资料来源进行分析发现,其资料来源主要存在着以下两个方面的问题:首先,工程建设项目绩效审计资料来源于被审计方。这是工程建设项目绩效审计过程中存在的最大问题,由于审计资料来源于被审计方,因而资料的可靠性不高,极易产生审计结果与项目实际状况不符的现象。其次,工程建设项目审计资料不健全。在很多工程建设项目绩效审计的过程中,由于被审计方不配合提供相关真实审计资料、审计资料真实性核查较为困难以及审计资料的提取难度较高等,所以很多工程建设项目绩效审计可靠性资料较为缺乏,导致绩效审计行为难以正常进行,难以对被审计单位形成有效的监督。

(三) 工程建设项目绩效审计制度不健全

缺乏健全和科学的审计制度是工程建设项目绩效审计效率不高的重要原因,直接导致工程建设项目绩效审计目标无法实现。首先,审计工作的非常态化。工程建设项目绩效审计工作应该是针对所有的工程建设项目进行的,但是在实际的操作过程中,工程建设项目绩效审计只针对一些明显出现问题的工程建设项目,对一些没有发现有问题的工程建设项目或者是有隐患的工程建设项目不能够进行常态化审计,导致这些工程建设项目绩效不高,并且难以得到有效的提升。其次,工程建设项目绩效审计评价制度缺乏。缺乏相应的工程建设项目绩效审计评价制度,导致在进行工程建设项目绩效评价时没有一个统一的、随着社会发展变化而不断地发展变化的标准,这使得工程建设项目绩效审计评价结果不能够与社会的实际发展相适应,当然也不能够得到社会的认可。

二、提高工程建设项目绩效审计效率的策略

(一)提高工程建设项目绩效审计人员的素质

工程建设项目绩效审计人员的素质直接关系着工程建设项目绩效审计的结果,也关系着工程建设项目的效率,关系着我国能否建立环境友好型和资源节约型的社会。因此,我们要想提高工程建设项目绩效审计效率,就必须先提高工程建设项目绩效审计人员的素质。首先,提高工程建设项目绩效审计人员的理论专业素质。审计理论专业素质的高低决定着审计人员能否完成基本的审计任务,实现审计的要求,因此,我们需要对审计人员进行理论专业知识培训,使其能够掌握基础的理论专业素质,使其在审计的过程中遇到的问题都能够获得相应的解决策略。其次,提高工程建设项目审计人员的实践能力。实践能力不高也是工程建设项目绩效审计人员存在的重大问题,导致工程建设项目审计人员在面对审计过程中遇到的各种问题时,不会随机应变,影响审计的效果。因此,我们需要对工程建设项目绩效审计人员的审计实践能力进行培训,提升其对审计过程的把控能力,提高其实践能力,提升审计效果。

(二) 保障工程建设项目绩效审计资料来源,提升工程建设项目审计资料的可靠性

工程建设项目绩效审计资料来源的可靠性直接关系着绩效审计的结果,因此,我们需要保障工程建设项目绩效审计资料的来源,提升绩效审计资料的可靠性,使得审计活动的效益得到最大化的提升。首先,建立审计资料上报制度。通过对审计项目的资料进行定期报告,审计部门能够在一定程度上确保审计资料的可靠性,同时能够形成对项目的实时监督,有效提升审计的效率。其次,设立专门的部门对审计资料进行调查。通过设立专门的部门对上报的审计资料的真实性进行审查、对不全面的资料责令其进行补充等,能够有效地提升审计资料的质量,提高审计资料的全面性,最终促进工程建设绩效审计行为在准确和全面的资料上实现正常开展。

(三) 健全工程建设项目绩效审计制度

工程审计发现的问题篇（9）

多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。

目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。

2高职院工程跟踪审计工作存在的问题。

当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：

2.1人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。

第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。

第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。[论/文/网LunWenNet/Com]

2.2高职学院工程跟踪审计的意识不强。

不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。

2.3高职学院工程跟踪审计的程序不规范。

由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：

（1）关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。

（2）关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定，在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。

（3）关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。

（4）关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

3对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议。

3.1加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。

审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。

因此，统一思想认识至关重要。

3.2关口前移，从项目的准备阶段抓起。

现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。

3.3完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。

总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。

3.4明确职责各部门的职责和权限。

明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。

3.5不断提高审计技能和审计人员素质。

实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。

工程审计发现的问题篇（10）

1　建设工程审计中常见问题分析

一般来说，　建设工程都是一个非常复杂的工程项目，存在着很多不确定因素，会给建设工程审计工作的开展带来很大困难，同时，建设工程审计中也存在很多问题。审计工作人员只有合理的解决这些问题，才能更好的开展建设工程项目的审计工作。

1.1　缺乏健全的建设工程审计管理体制

建设工程的具体实施程序包括决策、设计、招标投标、施工、工程竣工结算和决算以及工程评估，程序规划非常完善。但是，建设工程审计制度并不健全，无法对整个工程建设程序进行系统地监督和管理。由于建设工程实行的是建设单位、施工单位和监理单位“三位一体”的管理体制，在实际管理过程中，往往会出现各个部门各自为政和权责不清等问题发生，导致施工、监理、造价、管理和审计等环节无法有效的联系起来，严重违背了建设工程的内在规律。有些建设工程甚至没有充分的可行性分析研究，有的甚至没有足够的工程建设资金，具有严重的随意性和盲目性。这些现象表明建设工程审计工作存在着严重的制度性缺失。

1.2　不规范的招标方式

由于我国建立了与市场经济相适应的建设工程投资机制，　有效的避免了建设工程行业中暗箱操作的事情发生，有助于节约建设资金，提高建设工程企业的投资效益。然而，建设工程审计机构通常把建设工程竣工结算审计作为审计工作的重点，并没有对建设工程的整个实施过程进行全面的审计，导致施工企业在整个建设工程实施过程中存在着严重的问题，尤其是在建设工程项目招标过程中，由于招标方式不规范，导致很多违规的现象发生。

1.3　缺乏对施工过程的审计管理

建设工程审计机构和审计工作人员在进行建设工程审计工作中由于缺乏对施工过程的审计管理，严重影响了建设工程审计工作的顺利开展。正是因为建设工程审计工作人员缺乏对施工过程的跟踪监督，往往会导致施工企业在施工过程中常常出现违规的现象发生。例如，施工企业在施工过程中没有聘请监理单位或者聘请的监理单位并没有履行职责，默许施工企业擅自更改建设工程内容；施工企业更改工程内容的变更联系单签证不规范，导致签证内容不齐全，签证不及时的现象发生。这些现象的发生对建设工程变更单的真实性和有效性产生了很大影响；用于施工的建设材料没有出厂合格证或者没有按照相关规定进行送检，隐蔽工程没有进行仔细的记录或者缺少对重要工程环节的验收记录，施工工作情况和监理工作情况记录不够详细，无法保证建设工程的质量及其真实性；对建设工程没有进行及时的计量，造成集中计量、重复计量的现象发生，导致对建设工程的计量不够准确。

1.4　建设工程竣工结算存在的问题

建设工程审计在建设工程竣工结算工作方面存在问题，一些需要审计机构与审计人员及时发现，并且处理好建设工程竣工结算的问题。例如，施工企业利用合同缺口多计工程量，进而虚增工程造价。由于有些业主对发包合同不够重视，只是与施工企业在工程进度和工程质量等方面签订合同。到工程竣工结算时才发现发包合同中没有工程价款，无法进行竣工结算，　致使发包合同没有起到约束工程竣工结算的作用，导致施工企业利用合同缺口多算；工程量计算的误差产生的竣工结算问题，由于计算单位不一致导致工程量的小数点错位以及对计算规则的不够了解都会造成工程量计算出现误差，导致竣工结算出现问题；套用定额产生的竣工结算问题，忽略对定额的综合解释、高套定额或者重复套用定额都会产生建设工程竣工结算问题；建设工程竣工结算问题还表现在费用计算方面，施工企业不按照合同规定套用费用定额，根据工程类别划分进行费用计算，导致建设工程竣工结算出现问题。由此可见，建设工程审计在工程竣工结算方面存在的问题给建设工程审计工作的顺利开展带来了很大的困难，因此，审计工作人员必须采取有效的措施解决这些复杂的问题。

2　加强建设工程审计的有效对策

就现行建设工程而言，加强其审计工作已是迫在眉睫。一般情况下，加强建设工程审计工作应从以下四个方面进行，即加强审计人员素质培养，力求构建起一支高素质、高水平的审计队伍；实现与相关部门的有效协作，力争开展审计合作工作；实现全过程跟踪审计，持续提高审计质量和效率；运用现代科学技术手段，实现审计工作的信息化、现代化。

2.1　加强审计人员素质培养，力求构建起一支高素质、高水平的审计队伍

加强审计人员素质培养应立足于审计、审计法律、财会知识、工程结构、施工工艺、图纸识别、政治素质以及职业道德素养基础之上，定期的对审计人员进行专业知识培训，强化岗位培训，确保其能够及时、准确、完整的学习到国内外先进的审计知识，对工程造价进行培训和后续继续教育，重点做好计算机审计。同时，大力加强建设工程审计人员职业道德教育，不断提高其思想道德素质，规范审计人员行为，依法审计，效益审计；另一方面是构建起责权分明与奖罚制度相结合的激励政策，根据审计人员的工作业绩，给予其相应的精神奖励和物质奖励，以充分调动建设工程审计人员的工作积极性、自主性以及创造性。

2.2　实现与相关部门的有效协作，力争开展审计合作工作

现行建设工程审计全面贯穿到建设主管部门、项目设计部门以及金融部门等，为此，这就需要实现审计部门与各部门之间的有效协作，不断加强其与各部门之间的交流与沟通，积极鼓励和号召相关部门人员能够参与到审计工作中，提供审计资料和信息，扩大审计范围，高标准、高层次地促进审计工作，进而不断壮大审计队伍，从领导到员工领会审计工作的重要性，学习贯穿审计工作精神，从而进一步提升建设工程审计速度和审计质量。

2.3　实现全过程跟踪审计，持续提高审计质量和效率

伴随着建设工程的不断发展，实现全过程跟踪审计已经成为了必然趋势。实现全过程跟踪审计，这就需要不断加强审计人员的工作责任感，保证跟踪审计人员能够熟知工程招投标文件及施工合同及施工流程，同时，切实做好建设工程审计宣传工作，确保被审计单位能够及时了解和掌握跟踪审计的程序，从根源上了解工程进度中被审计对象的重要性，提供可靠的审计数据、资料、图表，稳步不断提高审计质量和效率。

2.4　运用现代科学技术手段，实现审计工作的信息化、现代化