银行工作交流材料篇（1）

一、围绕发展主旋律，大力营造干事创业浓厚氛围，推动分行业务冲出重围

创业阶段，发展是第一位。要落实工会围绕中心、服务大局这一根本任务，就必须在促进分行的发展上献策出力。为此，工会采取一系列措施大力弘扬创业奉献精神，通过鼓舞斗志、增强干劲、营造氛围，广泛动员职工积极投身于分行创业发展中去，较好地推动了分行各项业务发展。一是分阶段、分部门开展各项主题活动。工会与各职能部网门配合，在20xx年上半年先后开展了“我选择、我奉献、共创业”活动，在批发线开展“突破行动”，零售线开展“为荣誉而战”活动，综合线开展“主动服务、全力奉献”专项活动，有效地推动了分行开业初期的各项业务发展。20xx年下半年，开展了“决战三季度”的主题行动，年底又开展了为期60天的“庆行庆、迎新春”业务竞赛活动，20xx年年初开展了“春耕行动”，使刚成立一年多的××*银行杭州分行业务量实现快速增长。截止20xx年9月底，全行各项存款余额为88亿元，贷款余额为85亿元，实现中间收入1200万元，累计营销银行卡1.6万多张。二是开展寻策问计活动。分行无论是在发展的大方略上，还是在日常管理中，都紧紧依靠职工，广泛征求意见建议，群策群力。工会先后多次发放调查问卷，内容涉及分行业务、管理、企业文化建设等方方面面。在广大职工的参与下，分行发展的方向和定位都已确立，各项管理更加严格规范，职工的主人翁意识得到增强。三是表彰先进，树立典型，发挥先进典型示范作用。通过开展各项技术比武和劳动竞赛，树立业务标杆和标兵能手，较好地形成了尊重知识、尊重人才、尊重创造的氛围。工会先后组织职工多次参加了总行工会组织的××*银行业务技术竞赛活动，通过刻苦的训练，奋力拼搏，杭州分行在20xx年总行业务技术比武中，取得团体总分第一和四个单项第一的佳绩。对此分行工会在全行进行了大张旗鼓的表彰，极大地调动了职工学技术、比业务的热情。在拓展业务方面，工会每半年就会根据个人业务实绩，评选业务精英，号召全体职工向榜样看齐，为分行的发展添砖加瓦，使职工学有榜样、赶有目标，形成了人人奋发进取、个个争先向上的良好局面。

二、围绕稳定人心，搭建职工发展平台，帮助职工实现个人价值

创业之初，稳定人心，形成合力，锻造团队是重中之重的工作。分行招聘的人员来自四面八方，工作理念、思维习惯和工作方式千差万异，自身素质参差不齐。正是这样，导致工作中还存在着大局意识淡薄、协作精神欠缺、管理方法简单、工作纪律和行为规范意识不强等问题。针对这些问题，通过认真调查研究，工会认为其根本在于职工心态浮躁，对分行和个人发展前途心存疑虑，导致人心不稳。当务之急，就是要找到与职工思想实际吻合的最佳结合点开展工作，实现突破。经过一段时间的分析思考，工会决定工作的重心要放到积极为职工自我发展搭桥铺路上，围绕职工个人发展，实施素质工程，开展“创建学习型组织、争做知识型职工”活动，加大培训和教育力度，帮助职工提高自身素质，实现个人价值。为此，工会采取了一系列措施：一是根据分行实际情况，出台了职工学习培训、学习考察资助等政策，鼓励职工参加各种形式的学习培训;二是建立网上图书阅览室。考虑到建立固定设施的阅览室比较困难，工会及时在分行内网开通了网上图书阅览室，供职工学习阅览，帮助职工扩大知识面。三是针对中层干部领导管理能力不足，分行与浙江大学联合办学，举办了企业管理人员高级研讨班，取得较好效果。四是加强全行职工对××*银行经营理念、体制流程、企业文化和专业技能的学习和培养，使职工的工作思路和业务能力跟得上××*银行体制流程及经营策略的变化，在此基础上逐步以××*银行的企业文化来统一全行职工的理念，打造同心协力的职工队伍。同时在分行大力倡导“××*兴衰，我的责任”的理念，逐步将责任意识作为职工核心价值的重要内容加以落实。五是与人力资源部门配合，完善职工激励机制，在职工晋升和福利待遇方面进行较大改革，拓展了职工发展空间，使职工感受到在××*有前途有发展，从而稳定了职工思想，调动了职工工作积极性。

三、围绕打造和谐银行，真心关爱职工，积极为职工解决实际问题

工会围绕“千方百计把职工切身利益保护好、维护好”这个中心，坚持以人为本的理念，及时解决各种实际问 题，大力倡导团结关爱的良好风气，稳步推进和谐银行建设。一是健全和完善职工定期体检制度。工会规定每年为全行职工进行一次身体检查，并建立了职工健康档案。二是建立慰问探望制度。按政策规定，做好职工高温、节假日慰问和职工家庭喜事慰问，职工有困难和生病，工会必派员探望，及时把工会组织的关爱和温暖送到职工的心坎上。三是争取政策支持，提高职工住房公积金缴存基数和缴存比例，为职工争取利益最大化。四是较好地解决了职工停车难、职工午餐单调等问题，进一步改善了职工工作、生活条件。五是适时组织开展各类业余文化生活和比赛活动。工会建立了职工健身俱乐部，组织参加了总行工会举办的职工书画、摄影、演讲、乒乓球、羽毛球等比赛，组织参加了省银行协会开展的职工文艺汇演和趣味运动会。

银行工作交流材料篇（2）

××年月日，在一阵热烈的掌声中，××征费稽查处受省交通厅党组和省征稽局党委的委托，与中国农业银行××营业部正式签定了《养路费合同》。至此，××征稽处委托银行养路费的前期准备工作，在厅、局领导的关心和同志们的共同努力下，终于初战告捷，并将于二五年四月一日起，××公路养路费由省农业银行，××养路费征收历史从此翻开新的一页。

一、工作势在必行

每年的元月和月初、季首，车主为缴纳一辆车的养路费，排队等待几小时。整个征费厅人满为患，缴完费的车主只能从人缝中艰难地挤出。因交费停在路边的车辆由于堵塞道路，又被交警部门排障、处罚，车主怨气可想而知。投诉电话、批评信纷至而来，强烈要求解决缴费难问题的呼声此伏彼起。引发缴费难的问题是多方面的，首先是××市区域面积小，机动车辆饱有量大。现全市车辆饱有量已达××余辆，且每年仍以××余辆的速度递增，年征收养路费已达××亿元，较年前净增车辆近万辆，养路费增加××亿元，而由于客观因素影响，我们的养路费征收站点和人员配置仍基本保持原状，严重滞后于车辆的增长。我处现有个征稽所、个站点、养路费征收人员××名，人均年征收养路费××万元，管理车辆××余辆。即使我们的工作人员满负荷工作，中午不休息，延长下班时间，增设收费点，开发计算机征收程序，提高工作效率，开展科技练兵活动，使平均收一笔养路费的时间由原来的分钟减少到一分半钟，仍难以满足车主缴费需求，更谈不上为车主服务。车主缴费难问题已经成为××市发展进程中的不和谐音符，直接影响了征稽部门乃至交通部门的社会形象。调整收费方式、委托银行养路费已势在必行。

二、银行的优越性

众所周知，作为国家专业银行养路费具有很大的优势：

⒈银行网点多，遍布××市城乡，可最大限度的分流缴费车主，彻底解决缴费难的问题。

⒉银行系统有严密、规范的票据管理手段，养路费票据可纳入其票据管理范畴。银行方面具有良好的服务传统、服务手段广泛、措施到位，可为缴费车户提供优质、高效的服务。

⒊随着社会的发展，银行可以为车主提供多种缴费方式，如电话缴费、网上缴费、自动划款等，使养路费征收实现现代化管理。

⒋银行养路费，我们可以节省新建征稽所、站及增加收费人员的较大投资。如××市新建一个收费点，初步测算，征地建房，或购房，增加收费人员每年需投入××万元。

⒌近几年来，由于针对金融系统的暴力刑事案件呈上升趋势，且手段日益凶残，在这种特殊环境下，缴费人和征费单位的资金安全问题也时时困扰着我们。实现银行，可减少风险，并且最大程度地保护缴费人和收费人的财产和人身安全。

⒍银行，可以提高我们人力资源的使用效率，将征稽工作重点由征费转向稽查堵漏，增强管理力度，实现由车主单位被动型向主动型缴费的转变，让征费工作走上良性循环的轨道。

三、各项工作的具体实施

率先在××处试行委托银行养路费的工作，厅党组非常重视，要求征稽局和××处组织相关人员赴××征稽处考察学习××征稽处是全国首家委托银行养路费工作的征稽部门，有许多好的经验值得学习和借鉴。在考察过程中，××征稽处给予了我们大力支持，为我们后来在这项工作的具体开展过程中，提供了大量的理论依据和实践基础。

××征稽处现有的计算机软、硬件均为年开始使用的，其系统的数据安全性、完整性都已远远跟不上发展的需要。要实现与银行联网养路费，就必须开发新的计算机征费网络系统。为了在真正体现公平、公开、公正的原则下选择计算机征费系统软件开发公司和做好委托银行养路费的其他工作，厅党组专门成立了以××副厅长任组长，××局长任副组长的“委托银行养路费工作领导小组”。还聘请了位业内专家组成评标小组，在征稽局纪委的严格监督下进行开标、评标，对××××、××××、××、××××等家技术力量雄厚且资质较高的计算机软件开发公司就其计算机征费方案、研发力量、售后服务等方面进行认真评审，最终确定××××作为我们的合作单位，为我们开发《养路费征收计算机管理系统》软件。

《养路费征收计算机管理系统》软件的开发是一项非常重要的工程，它的完善程度如何，直接关系到委托银行养路费工作的顺利与否；直接关系到今后在征稽管理过程中杜绝违规现象的程度如何。对此，我们多次组织精通征管业务的人员研究、讨论，力图将《养路费征收计算机管理系统》软件的漏洞控制到最小。××××公司根据我们的要求，开发出了几近完美的《养路费征收计算机管理系统》软件。确保了征费数据的安全性，提高了征费界面的可操控性，把内部重要数据的可操控性降低为零。征费数据和新车入户、车辆转出等重要征费业务专门设立数据管理中心作重控管理。

《养路费征收计算机管理系统》软件的正常运行，必须得到强有力的硬件、软件（计算机硬件设备、工具软件，即《养路费征收计算机管理系统》运行平台）技术支持，为此，必须寻找一家合适的工具软件供应商。再则，我们考虑到计算机硬件设备的投入、工具软件的购买、系统建立后的运行成本、工作人员的培训、数据中心的设置等等，都需要大量的资金。虽说有上级部门的拨款，但是怎样才能把钱花在刀刃上，花最少的钱把事情办好，成了无时无刻不萦绕在我们脑中的大事。经过反复思索和多次研究，我们选择了让银行来实现我们愿望的办法。即让银行承担计算机硬件设备的费用和条专线年的租赁费用。作为回报，我处可将养路费资金在银行账户上沉淀××天，同时按笔数付给银行手续费。当然，我们还将银行的网点、管理、服务等作为我们主要的考查条件。最终，我们通过政府采购部门为我们指定的招标公司，以竞争性谈判的形式，选择了报价最低、售后服务较可靠的××公司作为我们的工具软件供应商；确定了由营业网点多、收取手续费较合理的农业银行××××营业部作为我们的合作银行，并且经过双方一段时间的磋商，在十分友好，互惠互利的前提下，最终达成了共识，也便有了本文开头的那一幕。

当然，在委托银行养路费工作的整个筹备过程中，我们与农业银行、征收系统软件开发公司、工具软件供应商等进行了多次谈判、反复修改合同初稿。个中的艰辛只有那些战斗在一线负责具体操作的同志和为此日夜操劳的领导知晓。在这里，我们就不一一赘述，只把这项工作的主要内容、大的框架展现给我们的征稽同仁，起个抛砖引玉的作用。

银行工作交流材料篇（3）

一、领导重视，从根本上实现加强和改进服务工作两到位。一直以来，我局以优质服务为兴业之本，将搞好优质文明服务摆在重要位置，纳入工作决策的总体思路，全面实施“一把手”工程。为全面贯彻落实《关于推动__银行业加强和改进金融服务的指导意见》文件精神，我局成立了以分管局长为组长的优质文明服务工作领导小组，在第一时间制定了《加强和改进服务工作实施方案》，按照《指导意见》的要求标准对各网点从硬件、软件等各方面进行了全方位的检查，对其中存在的问题进行了有效整顿。同时，我局与各网点签订优质服务责任书，将各项指标量化、细化，责任分解到人，并将之纳入目标管理体系考核。

二、以客户满意为目标，开展全方位的优质服务。在优质服务建设过程中，我们深切地感到，要建立以客户满意为目标的服务保证体系，就必须将优质服务贯穿于经营的全过程。在营销系统，我们从规范服务入手，在服务窗口开展礼仪服务、标准化服务和满意服务评比活动，建立了首问负责制、首办负责制和月度考核及客户评议制度。同时，我们还不断丰富活动形式，拓展活动内容，实施更为人性化、个性化的服务：一是与移动、联通、电信公司合作，开通了账户信息短信服务功能，手机、小灵通用户，可以通过账户实时短信，及时掌握账户余额变动情况。二是利用我局新上线的中间业务平台，对涉及全市17万余户农户的粮补集中进行批量处理，有效减轻了网点人员的劳动强度，提高了工作效率，保证了粮补账户处理时限。三是在农村网点营业柜台开辟了粮补和低保金专柜，方便于民，在柜外安排专人向农户宣传业务品种，指导办理业务，避免农户因不熟悉业务手续而产生麻烦。工作中，我们以优质服务作为赢得市场的立足点，以诚信赢得客户，以服务占领市场。

三、以人为本，强化业务培训，增强员工业务技能和服务意识。我们感到，要实现优质服务工作的常态化和规范化，就必须坚持以人为本，通过加强教育和强化培训，不断提高员工队伍的整体素质和服务意识。一是加强思想教育，转变服务观念。今年来，我们结合工作实际，开展了“面临的形势与任务教育”实践活动，有针对性地解决党员干部在作风建设中存在的突出问题，同时邀请服务明星和劳动模范举行演讲会、巡回报告和座谈讨论等形式，使员工的服务观念有了很大转变。二是建立从业人员业务强化培训制度，组织岗位技能比武，有效地规范了员工行为，提高了服务技能。我局利用双休日时间，定期组织网点营业人员分批进行点钞、加打凭条、汉字录入等项目的强化训练，学习业务理论知识，学习《员工礼仪规范》，举行综合业务技能比赛，通过系列活动，员工们能及时总结经验、交流感情，在日常办理业务时为客户解决疑难问题，简化业务流程，极大提高了办业务的效率。三是规范服务行为。制定《创建优质服务文明窗口规划》、《规范化服务标准》、《语言礼仪规范标准》, 开展承诺服务,对服务内容、时间和质量实行三公开,规范窗口服务行为。在工作中要求每个前台营业人员尽量 “多说一句话”，做到“四有声”，在办理业务时多与客户交流，从中发现客户的需求，做到“来有迎声、问有答声、唱收唱付、去有送声”。四是建立监督机制，加强内外监督。我局在全市聘请了6名社会各个层面的同志为行风建设和优质服务监督员，专门检查行业作风和优质服务方面的情况，广泛地听取社会各界的意见和建议，及时发现和纠正服务中的不规范行为。为了更好地为用户服务,提高服务质量,每个窗口都放有服务指南和意见簿,欢迎广大用户提出意见,将我们的服务置于监督之下。

银行工作交流材料篇（4）

需要提供的资料有哪些

1、银行流水：银行流量是证明个人或公司收入的证明材料。这是向银行申请贷款所必需的材料。一般来说，银行最认可工资流量，但一些银行认可自存流量。如果提交自存流量，每月固定日期和金额，持续半年以上，尽量多存少取，积累一定存款量；

2、收入证明：这也是面对面签约时必须提供的材料，也是反映购房者还款能力的保证。为确保购房者能够及时还款，银行对个人月收入的最低要求是月收入的两倍。例如，如果月收入为2000，则月收入为4000。如果共同贷款，可以提供双方的收入证明；

3、婚姻证明：对于以家庭为单位的购房行为，判断婚姻状况、提供婚姻证明和户口簿是判断还款能力的重要前提。离婚的，需要提供离婚证明，判断第一套房还是第二套房，以确定抵押贷款利率。未婚者不提供，单身证明也不使用；

4、征信报告：抵押贷款是银行贷款，自然会检查买家的信用调查，如果单身只提供自己的信用调查报告，如果已经结婚，夫妻双方的信用调查报告必须提供，除了与他人共同购买双方的信用调查报告不能少；

5、购房资料：如果是第一套房，可以携带购房合同。如果是第二套房，还需要携带第一套房的相关证明。记住，你必须提供首付收据。如果不能提供，会影响房贷面签。

房贷面签需要注意什么

1、当工作人员询问工作年限时，不能说半年以下，否则银行要么认为贷款人工作不稳定会影响贷款；

2、准备工资银行流水、身份证、银行流水证明贷款人收入能力和反映工作情况的材料；

银行工作交流材料篇（5）

二、商业银行开展石材行业产业链金融创新的模式

鉴于石材行业汇集众多中小企业的集群特色，适合银行开展批量业务，目前越来越多的银行开始关注石材行业，以各种方式展开授信业务。其中，民生银行还设立了专门的石材金融事业部，成为业内专门服务于石材产业的先行者。我们对上述银行提供的针对石材行业的产业链金融服务模式和内容进行深入分析，从以下几方面梳理了我国银行业在石材行业开展产业链金融服务的创新之处：1.严格遵循产业授信原则。上述银行均重点关注制度体系较完备的石材产业集群区域，采取与当地政府或者协会合作的方式，对符合银行授信条件的企业进行批量授信，同时也要加大监控力度，控制风险，关注行业政策动态。依据产业集群的结构分析，按照相关行业政策并结合县域区域经济特色，把握贷款的准入关，对入选客户的生产经营情况，产品特点，销售渠道，股东实力等多个方面都进行严格的贷前调查，选择其中成长性强、具有一定规模优势、行业经验丰富、主营业务突出的客户。通过对石材行业协会的商户调查，同时借助石材产业局已掌握的商户汇总数据，现根据不同经营模式下商户按盈利、资产构成、年销售额等指标，将银行的目标客户进行信用评级。2.提供多元授信配套产品。部分银行与集群区域政府机构、行业协会等进行协商合作，对中小加工企业提供联保贷款和担保抵押贷款等金融服务。针对石材企业原料存货积压严重导致资金周转缓慢的问题，也有银行提供存货质押贷款。（1）联保贷款。联保贷款是一款不需要任何抵押的贷款产品，由3家或3家以上企业组成一个互相担保的联合体，共同向银行申请贷款，同时企业之间实现风险共担。当联合体中有任意一家企业无法归还贷款时，联合体其他企业需要共同替它偿还所有贷款本息。（2）担保抵押贷款。针对中小石材企业经营情况，其可供抵押的资产通常包括房产、机器设备等固定资产，但机器设备专用性较强，并且抵押率低，因此借贷双方通常优先选择房屋抵押方式，抵押率一般在50%~80%之间。（3）存货质押贷款。目前中国银行提供的滚动存货质押产品是石材存货质押业务中相对成熟的产品，该产品是指借款人向银行提供一定数量的进口石材货物作为质押物出质于银行，为其债务提供质押担保，并将质押物交由与银行签有合作协议的物流公司实施动态监管，银行给予借款人资金融通的授信业务。质押期限内，在质物的最低价值不低于银行设定的库存冻结线的前提下，超出部分质物可自由进出企业，且质物在物流监管公司的监管下可以以新的银行认可的质物来置换或补充。在企业部分或全部归还银行授信后，物流监管公司根据银行发出的放货指令，释放部分或全部货物。本文来自于《经济师》杂志。经济师杂志简介详见

银行工作交流材料篇（6）

一、在“货币资金”的会计核算中，关于“银行存款”的核算，会计教学与会计实际工作一致

在会计教材中，有关银行存款核算的章节，我们可以看到 “银行存款日记账由出纳员根据涉及银行存款增减变动的记账凭证或银行存款收付款凭证和现金付款凭证按业务发生的先后顺序逐笔登记”、“出纳员登记现金与银行存款日记账，每日核对实际库存的现金与现金日记账余额是否相符，定期核对银行存款日记账与银行对账单”等字眼。上课时，教师在讲授现金与银行存款核算时，也会强调“管钱的不管账，管账的不管钱”，以加强货币资金的内部控制。《会计法》第三十七条规定， 会计机构内部应当建立稽核制度。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。以上所述，与会计实际工作是一致的，出纳员根据实际收到现金，或付出现金的单据，编制现金收款或付款凭证，（从银行提取现金编制银行存款付款凭证），并据以登记现金日记账；根据银行进账单回单、签发支票的存根、银行收账通知、付款通知等原始凭证，编制银行存款收款或付款凭证，（将现金存入银行编制现金付款凭证），并据以登记银行存款日记账。

二、在“原材料取得”的会计核算中，有关“银行存款”的核算会计教学与会计实际工作不一致

(一)会计教学中对有关原材料取得的核算

在会计教学中，对于企业采购材料，根据货款的结算方式不同，原材料入库与支付货款的时间不同，分几种情况进行账户处理：单、货同到业务；单到货未到业务；货到单未到业务，本文针对单、货同到业务进行分析。

对于“单、货同到业务”即发票账单与材料同时到达的采购业务，企业在承付货款、材料验收入库后，应根据结算凭证、发票账单和收料单等确定材料成本，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税”等账户，按实际承付的款项，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

并举例说明，A企业为一般纳税人，某月某日购入一批原材料甲，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100 000元，增值税额为17 000元。发票等结算凭证已收到，款项已通过银行承付，材料已验收入库。企业应编制会计分录如下：

借：原材料——甲材料 100 000

应交税费——应交增值税 17 000

贷：银行存款——农业银行某支行 117 000

从账户的对应关系来分析，进行这样会计处理是合理的，“原材料”资产增加100 000元，“应交税费”负债减少17 000元，“银行存款”资产减少117 000元。但是这笔分录既包含了由出纳员核算的“银行存款”账户，也包括了由会计人员核算的“原材料”账户。编写这笔分录的人员一身兼两职——出纳员与会计人员，而这与“钱账分管”是互相矛盾的。

(二)会计实际工作中对有关原材料取得的核算

实际工作中对于“单、货同到业务”，即便是购入原材料时当即付款，也不可能编制如前所述的记账凭证（实际工作中将会计分录列示在记账凭证中）。

出纳员负责对库存现金及银行存款的增减变动进行确认、记录、计量，其主要的职责是保护企业货币资金的安全与完整。付款由出纳员经手，出纳员依据经有关负责人签字的付款申请单，填制“银行支票”，“贷记凭证”等凭证支付货款 。出纳员必须在收到经有关负责人签字的付款申请单以后才能付款，一方面是为了企业的货币资金的安全，出纳员有责任保护企业货币资金的安全；另一方面也可保护自身，证明自己不是随意付款或挪用贪污企业财产，而是按企业的操作流程进行规范操作。付款申请单的内容包括付款日期、付款单位等内容，如果以支票方式付款的，出纳员以银行支票的存根联和经有关负责人签字的付款申请单为依据编制记账凭证：

借：应付账款——某某企业 117 000

贷：银行存款——农业银行某支行 117 000

在原材料取得的核算过程中，出纳员掌管的是实际从企业的某个开户银行已支付了多少货款，支付给了哪个企业。会计人员掌管的是购买取得了哪种原材料，可抵扣的增值税额是多少，应该付给哪个企业，应该支付多少货款。

负责原材料核算的会计人员对原材料的增减变动进行确认、计量、记录，收取购货发票以及材料入库单，核对发票、入库单与购销合同内容是否相符。审核发票上所填写的内容是否完整、准确，是否盖有销售单位的发票专用章等；审核材料入库单所填写的内容是否完整、准确，是否有仓库负责人的签字等。会计人员依据审核无误的发票、入库单编制记账凭证：

借：原材料——甲材料 100 000

应交税费——应交增值税 17 000

贷：应付账款——某某企业 117 000

实际工作中，出纳员对企业的货币资金进行核算管理，以保护企业货币资金的安全完整；负责原材料核算的会计人员对原材料的增减变动进行核算管理，以保护原材料资产的安全完整。出纳员管“钱”，会计人员管“账”，职责分工明确。通过对出纳员登记“应付账款”的借方发生额与会计人员登记的“应付账款”贷方发生额的核对又可起到互相监督的作用。

银行工作交流材料篇（7）

中图分类号：F822.1 文献标识码：A 文章编号：1003－9031（2009）05－0083－03

当前，我国货币流通现状和国外一样，呈现“硬币加纸币”双重形式流通的格局，但国外是由纸币统领主币市场，硬币则是辅币市场的绝对主力军，而我国主辅币市场都由纸币充当主力军，且存在纸币驱逐硬币现象。基于我国目前货币流通现状，建议推行小额货币“硬币化”改革,以改善货币流通结构，提高货币的现代化处理水平。

一、推行小额货币“硬币化”改革的现实意义

1.硬币机读性强适合现代化处理

与纸币相比，硬币机读性能优良，为现代化机器处理货币创造了优越条件。硬币从制造、发行、计数、调拨、流通、清分、整点、拆把、打捆到回笼销毁都可以由机器替代人工完成，并且具备性能稳定、准确率高、清分容易、防伪剔残彻底、消毒保管成本低的优势，可以节约大量社会人工物力。因此硬币更适合大批量集散、频繁流通、重复使用、低成本储藏，是小额现金货币最佳流通形式。

2.硬币流通时间长成本低

一枚现代技术条件制造的标准机制硬币，流通次数可达3万次，流通时间平均30年，而一枚纸币平均流通300次，平均寿命3―6个月，仅是硬币寿命的1/100。随着我国经济的迅速发展，货币流通量急剧增加，中央银行货币发行费用相应逐年增加，特别是纸币的基材直接取材于森林，对森林和大气环境的压力也在增加。为此，各发达国家开始推行小额货币“硬币化”改革，纸制辅币已退出流通领域，小额主币开始采取纸币、硬币双制式流通，并且逐步回收小额纸制主币，硬币将逐渐代替小额主币。

3.硬币防伪性能优良

目前纸币防伪技术已从钞纸水印凹凸印制工艺，发展到金属丝镶嵌、电脑扫描识别等现代技术，尽管投入如此多科技含量，耗费巨大防伪成本，但是仍然无法摆脱纸币被伪造、盗印的阴霾。与纸币相比，硬币基材为贱金属，包覆材料为通用有色金属，中间还有过渡材料、填充材料，因金属材料构成复杂，且每种材料又有品质、含量的差别，品种品质含量的不同又直接决定货币的外表色差，是最容易识别的防伪特征，具有独特优异的机读防伪性能。同时硬币制造过程中在外形尺寸、规格图案、边框印记等诸多方面也具有纸币无法比拟的立体防伪特征优势，因此硬币防伪性能优良。

二、当前影响我国硬币流通的主要因素

目前影响我国硬币正常流通的因素很多，除了硬币本身固有的不利于流通的因素外，关键之处在于缺乏良好的外部流通环境。

1.硬币“本”身存在不利于流通的天然缺陷

（1）硬币偏重，不便于货币发行与运输。一枚现行标准1元硬币重量为6.03克，是现行100元面值纸币重量的6倍,6吨运钞汽车可以荷载100元纸币6亿元，而用来装运1元硬币只能装载100万元，使得发行与运输工作效率较低。[1]

（2）“机流”不顺畅，流通慢。当前我国流通中硬币的发行出入库、流通、回笼、清分、整点仍然停留在繁锁的手工处理阶段，1角、5角硬币主要用于找零，流通量少，发行量稳定，回笼慢，有被边缘化趋势,个别地方辅币紧缺的问题日益突出。

（3）由于硬币体积小，存在携带、保管、清点不便及易丢失等方面的缺陷，直接影响了消费者的偏好。人们在进行经济交往时往往会优先选择携带方便的纸币，而不愿去使用硬币，使得大量投放市场的硬币“沉睡”在储蓄罐里，影响了硬币的流通和回笼。

（4）硬币制假技术越来越高，制假案件直线上升。近年来，一些不法犯罪分子在利益的驱动下，利用自己开设的仿古工艺厂和掌握的仿制工艺技术从事制假硬币犯罪活动，使假硬币的仿制形象逼真，达到以假乱真的地步，影响了真硬币的正常流通。

2.硬币流通缺乏良好的外部流通环境

（1）现行流通硬币结构不合理。我国现行流通硬币只有1角、5角、1元硬币，缺少2角、2元硬币，使得硬币流通结构不合理，出现找零难的问题。

（2）硬币使用自助机具尚未普及。近年来大中城市经济发达地区，虽然逐步推行了ATM机、自动售货机、自助电话、无人售票公交车等，但仍然仅仅停留在“机收”（机器收款）起步阶段，广大农村小城镇、边远山区的店面门市仍然依赖于人工售货，硬币流通领域不广。

（3）硬币包装整点不规范，回笼交存难。目前，各银行使用的硬币包装清分机具规格不统一，机具型号五花八门，基层营业网点还是依靠最原始的手工操作，这样既达不到人民银行硬币回笼的规定和要求，又增大了网点临柜人员的劳动强度，影响了工作效率。

（4）银行回笼清分硬币成本高。目前银行使用的硬币清分机价格过高，功能齐全技术先进的进口机需二十多万元，功能一般的也要几万到十多万元不等，高昂的清分处理成本、过大的人力、财力投人，使得银行对回笼清分硬币的积极性不高。

（5）五是对零辅币清点、兑换业务进行收费，使得一些以零辅币为主要业务收入来源的企业和零辅币需求大户以及家中存有大量零辅币的储户陷于尴尬境地。

三、推行小额货币“硬币化”改革的可行路径

为破解硬币流通难困局，建议从改革小额货币“硬币化”着手，改革硬币“本”身性能，使硬币本身硬起来，推广硬币流通设备，使硬币现代处理顺起来，优化硬币流通环境，使硬币流通畅起来。

1.调整拓展硬币面值结构

现金货币从面值上划分大约为三个层次：大面额现金，一般由纸币承担；小面额主币，一般采用纸币加硬币形式混合流通；辅币，一般只发行硬币，根据现金货币流通的特点和规律，建议调整拓展硬币面值结构。一是上调我国货币面值，增发500元和1000元纸币，由50元、100元、500元、1000元四种面值纸币充当我国第一层次货币；二是增发10元、5元硬币，首先实行硬币纸币混合流通，视我国自动售货、自助交易发展进程情况，逐步增大硬币发行量，减少该层次纸币发行量；三是停止发行纸制5角、1元货币，彻底改良或优化1角、5角、1元硬币，增加2元硬币、2角硬币，保证流通中货币“1、2、5”的结构对称性，完整性，使流通中小面额货币更能符合流通规律。[2]

2.改良硬币材质、规格，增加防伪功能

（1）继续选择贱金属作为硬币基材的包覆材料。目前我国人均持有硬币量维持在世界较低水平（不足100枚），若按目前欧洲中等水平人均600枚计算，将扩大6倍需求，对硬币耗材的需求也相应扩大。在当前资源相对紧张，有色金属价格持续增长，传统造币材料（金、银、铜、镍、铝、锌）早已不能满足硬币生产和流通需求的背景下，包覆材料成为造币材料最佳选项。包覆材料造币分为基材（芯部材料，一般为价格相对低廉的黑色金属），中间过渡填充材料（一般为渗透附着力强、密度小、物理性能稳定，价格低廉的金属或半金属材料），外部包覆材料（一般由传统造币材料或合金充当），这样既达到降低材料成本目的，又保留了有色金属良好抗腐、耐磨、外观色泽美丽的优良特点。

（2）统一1元、5元、10元三种硬币外观规格，做到尺寸、厚薄一致，图案力求精美，紧跟时代步伐，各面值币之间色差要相对固定，经年不变，容易区别，盲文位置要固定，这样有利于自动售货机、自助交易机具卡口的统一和升级换代的兼容性，有利于提高货币处理现代化水平，为硬币“机流”创造良好使用环境。

（3）在制造工艺上提高硬币的机读性能和防伪性。硬币机读性能是硬币电磁综合性能的反映，它与硬币直径、边厚、材料的电磁特性相关，选择电镀包覆造币材料提高了材料机读防伪性能，彻底解决了硬币防伪特征不明显这一致命弱点，如我国现行流通的5角硬币就是采用典型的铜锡双金属电镀包覆材料。[3]因此根据硬币包覆材料的生产技术、优缺点，建议流通的1元硬币和将要流通的5元、10元硬币依次采用单金属、双金属和多金属合金镀包覆材料制造。

3.研发硬币自动处理设施，提高现代化处理水平，营造良好的硬币使用环境

（1）制定促进硬币流通发展中长期规划和战略。根据《中华人民共和国人民币管理条例》，修改人民币流通内容，增加硬币管理规定，并从硬币发行，流通、硬币处理机具、自动售货、自助交易等方面作出长远发展规划和指引，为硬币正常流通创造良好的环境。

（2）鼓励研发新型银行硬币处理机具。改进现有投币、自动收款机具，拓展机器的新型功能，使其在现有单一自动收款功能上增加鉴伪、清分、消毒、打捆功能，随着紫外线、变频调速传输、光触媒、热膜包覆等新型技术，引导皮件钱包商设计制造专用硬币钱包（袋），引导硬塑经营商开发设计找零专用、具备自动计数卡口的硬币储藏盒等一系列措施。

（3）大力拓展自助交易领域。将自动售货机，公交自助收款机，投币电话，将投币自助交易拓展至城市轻轨、飞机、火车、长途汽车票销售业务甚至更广领域，引导消费者大额支付使用电子货币，小额交易使用硬币，节省社会人力资源。

4.改革硬币发行体制，实行硬币业务商业化经营

从改革硬币发行机制入手，中央银行仅负责无偿发行回笼销毁硬币和跨地区之间调剂，各银行成立硬币经营公司，实行商业化运作，谁投资谁受益，有偿提供硬币调剂、兑换服务。

（1）改造发行库、设立专门硬币库。库内安装机械运输设备，实现硬币出入库、搬库倒库、移位挪堆、清点消毒等自动化，根据各地货币需求情况，无偿灵活调剂，保障货币流通结构满足经济发展的需要。

（2）改革硬币运钞方式，实行商业化经营。为各金融保安公司设计新型专用硬币自卸运钞汽车，实行商业化经营，按有偿调拨原则开展硬币运钞业务，降低硬币保管库、运钞车的安保级别，以节约硬币的安保成本，加快硬币的流通速度和次数。

（3）成立专业硬币经营公司，将流通中硬币的出入业务库、本地区的调剂、保管、清分、整理、消毒等大量工作交由各专业硬币经营公司实行有偿经营，由中央银行、金融监管部门和物价机构联合制定收费标准，规范收费行为。小额货币硬币化节约社会成本，对保护国家生态，增加国土植被，净化生活环境都有好处。小额货币硬币化也是国际大趋势。我国小额货币流通难，问题的根本在“标”上，也就是流通环境问题，只要解决了硬币流通中“机流”（机器流通）问题，兼顾强化、改善硬币本身品质，及时导入吸收现代冶金技术，增加科技投入，引导人们的硬币消费习惯，强制硬币流通，假以时日，硬币流通梗阻现象自然会遁形，并且会伴随和谐社会、节约社会、环境友好社会，共同促进社会经济发展和人民生活水平改善。■

参考文献：

[1]尹克双，徐海涛，赵昌宏.如何让硬币“硬”起来[J].金融研究，2007，（增刊）.

[2]曾康霖.货币流通论[M].成都：西南财经大学出版社，1987.

[3]何亚鲁，张武军.从硬币防伪与流通使用需求谈造币材料的发展[J].金融博览，2007，（8）.

The Possibility of Promotion of Small-sum Currency into Coins-form

XIA Xiao-hong

银行工作交流材料篇（8）

第二条银监会依照本规定的程序对银行业金融机构及银监会监督管理的其他金融机构实施行政许可。中国银行业监督管理委员会监管局（以下简称银监局）和中国银行业监督管理委员会监管分局（以下简称银监分局）在银监会授权范围内，依照本规定的程序实施行政许可。

第三条银监会实施行政许可应当遵循公开、公平、公正、效率及便民的原则。

第四条银监会及其派出机构的工作人员在实施行政许可过程中，应当依法办事，公正廉洁，不得谋取不正当利益。

第五条银监会的行政许可事项包括银行业金融机构及银监会监督管理的其他金融机构设立、变更和终止许可事项，业务许可事项，董事和高级管理人员任职资格许可事项，法律、行政法规规定和国务院决定的其他许可事项。

第六条行政许可实施程序分为申请与受理、审查、决定与送达三个环节。

第七条银监会及其派出机构按照以下操作流程实施行政许可：

（一）由银监会、银监局或银监分局其中一个机关受理、审查并决定；

（二）由银监局受理并初步审查，报送银监会审查并决定；

（三）由银监分局受理并初步审查，报送银监局审查并决定；

（四）由银监会受理，与其他行政机关共同审查并决定。

第八条银行业金融机构及银监会监督管理的其他金融机构行政许可的事项、条件、具体操作流程、审查决定期限等适用《中国银行业监督管理委员会中资商业银行行政许可事项实施办法》、《中国银行业监督管理委员会外资金融机构行政许可事项实施办法》、《中国银行业监督管理委员会非银行金融机构行政许可事项实施办法》和《中国银行业监督管理委员会合作金融机构行政许可事项实施办法》等规章的规定。

第二章申请与受理

第九条申请人应按照《中国银行业监督管理委员会行政许可事项申请材料目录和格式要求》提交申请材料。

第十条申请人向受理机关提交申请材料的方式为邮寄或当面递交至银监会办公厅、银监局办公室或银监分局办公室。申请材料中应当注明详细、准确的联系方式和送达行政许可决定的邮寄地址。当面递交申请材料的，经办人员应当出示单位介绍信和合法身份证件；申请人为自然人的应当出示合法身份证件。

第十一条由下级机关受理、上级机关决定的申请事项，申请人应向受理机关提交申请材料，并提交受理申请书，简要说明申请事项。前款提交的申请材料的主送单位应当为决定机关。

第十二条申请事项依法不需要取得行政许可或者申请事项不属于受理机关职权范围的，受理机关应当即时告知申请人不予受理，并出具不予受理通知书。申请事项不属于本机关职权范围的，还应当告知申请人向有关行政机关申请。

第十三条申请事项属于受理机关职权范围的，受理机关对照行政许可事项申请材料目录和格式要求，发现申请材料不齐全或不符合规定要求的，应在收到申请材料之日起5日内向申请人发出补正通知书，一次告知申请人应补正的全部内容，并要求其在补正通知书发出之日起3个月内提交补正申请材料。申请材料齐全并符合规定要求的，受理机关应在收到完整申请材料之日起5日内受理行政许可申请，并向申请人发出受理通知书。

第十四条在补正通知书发出之日起3个月内，申请人未能提交补正申请材料的，受理机关在期满后5日内作出不予受理申请的决定，向申请人发出不予受理通知书，并说明不予受理的理由。申请人提交的补正申请材料不齐全或者不符合规定要求的，受理机关在收到补正申请材料之日起5日内作出不予受理申请决定，向申请人发出不予受理通知书，并说明不予受理的理由。

第十五条在作出受理申请决定之前，申请人要求撤回申请的，申请人应当向受理机关提交书面撤回申请。受理机关应在登记后将申请材料退回申请人。

第十六条受理通知书、不予受理通知书、补正通知书应由受理机关加盖本机关专用印章并注明日期，并由受理机关交予或邮寄给申请人。

第三章审查

第十七条由下级机关受理、报上级机关决定的申请事项，下级机关应在受理之日起20日内审查完毕并将审查意见及完整申请材料上报决定机关。

第十八条由银监会受理的申请事项，涉及银监局属地监管职责的，银监会应当征求相关银监局的意见。由银监局受理的申请事项，涉及银监分局属地监管职责的，银监局应当征求相关银监分局的意见。银监局和银监分局应当及时向上一级机关提出反馈意见。

第十九条决定机关在审查过程中，认为需要申请人对申请材料作出书面说明解释的，可以将问题一次汇总成书面意见，并要求申请人作出书面说明解释。决定机关认为必要的，经其主要负责人批准，可以第二次要求申请人作出书面说明解释。书面说明解释可以通过当面递交和邮寄的方式提交；经决定机关同意，也可以采取传真、电子邮件等方式提交。申请人应在书面意见发出之日起2个月内提交书面说明解释。未能按时提交书面说明解释的，视为申请人自动放弃书面说明解释。

第二十条受理机关或决定机关认为需要由申请人对申请材料当面作出说明解释的，可以在办公场所与申请人进行会谈。参加会谈的工作人员不得少于2人。受理机关或决定机关应当做好会谈记录，并经申请人签字确认。

第二十一条决定机关在审查过程中，根据情况需要，可以直接或委托下级机关对申请材料的有关内容进行实地核查。进行实地核查的工作人员不得少于2人，并应当出示合法证件。实地核查应当做好笔录，收集相关证明材料。

第二十二条受理机关或决定机关在审查过程中对有关举报材料认为有必要进行核查的，应及时核查并形成书面核查意见。

第二十三条决定机关在审查过程中，对于疑难、复杂或者专业技术性较强的申请事项，可以直接或委托下级机关或要求申请人组织专家评审，并形成经专家签署的书面评审意见。

第二十四条在受理机关或决定机关审查过程中，因申请人死亡、丧失行为能力或依法终止，致使行政许可申请不符合法定条件或行政许可决定没有必要的，受理机关或决定机关应当作出终止审查的决定。

第二十五条在受理机关或决定机关审查过程中，申请人主动要求撤回申请的，应当向受理机关提出终止审查的书面申请，受理机关或决定机关应当终止审查。

第二十六条以下时间不计算在审查期限内：

（一）需要申请人对申请材料中存在的问题作出书面说明解释的，自书面意见发出之日起到收到申请人提交书面说明解释的时间，但最长不超过2个月；

（二）需要对有关举报材料进行核查的，自作出核查决定之日起到核查结束的时间；

（三）需要专家评审的，自组织专家评审之日起到形成书面评审意见的时间。前款扣除的时间受理机关或决定机关应及时书面告知申请人。其中第二项和第三项所扣除的时间不得超过合理和必要的期限。

第四章决定与送达

第二十七条由一个机关受理并决定的行政许可，决定机关应在规定期限内审查，作出准予或者不予行政许可的书面决定，并在作出决定后10日内向申请人送达书面决定。由下级机关受理、报上级机关决定的行政许可，决定机关自收到下级机关的初步审查意见及申请人完整申请材料后，在规定期限内审查，作出准予或者不予行政许可的书面决定，并在作出决定后10日内向申请人送达书面决定，并抄送下级机关。

第二十八条由银监会受理，与其他行政机关共同审查并决定的行政许可，由银监会受理、审查后，将申请材料移送有关行政机关审查，并根据审查意见在规定的期限内，作出准予或者不予行政许可的书面决定。

第二十九条决定机关作出不予行政许可决定的，应当说明理由，并告知申请人依法享有在法定时间内申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第三十条行政许可决定文件由决定机关以挂号邮件或特快专递送达申请人，决定机关应及时向邮政部门索取申请人签收的回执。行政许可决定文件也可应申请人要求由其领取，领取人应出示单位介绍信、合法身份证件并签收。

第三十一条决定机关作出准予行政许可决定后，需要向申请人颁发、换发金融许可证的，决定机关应当通知申请人到发证机关领取金融许可证。发证机关应当在决定作出后10日内颁发、换发金融许可证。

第五章公示

第三十二条银监会及其派出机构将行政许可的事项、依据、条件、程序、期限以及需要申请人提交的申请材料目录和格式要求等进行公示，方便申请人查阅。

第三十三条银监会及其派出机构采取下列一种或多种方式进行公示：

（一）在银监会互联网站上公布；

（二）在指定的公开发行报刊上公布；

（三）印制行政许可手册，并放置在办公场所供查阅；

（四）在办公场所张贴；

（五）其他有效便捷的公示方式。

第三十四条除涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私外，银监会及其派出机构作出的行政许可决定应当通过银监会互联网站或者公告等方式公布。

第六章附则

银行工作交流材料篇（9）

某装饰公司W公司主要承接全国连锁餐饮门店的装饰工程，现组织列举一套完整的工程项目及其具体核算解析，具体内容如下：

2010年1月5日，本司收到连锁餐饮企业A门店的工装请求，预计报价85万。

1月8日本司进行全面预算，并与甲店协商完毕，签订工装合同一份，合同约定：A店的工装合同总价款85万元；工期为3个月，如期完成工程另奖励3万元。

核算解析：以上经营活动，并不满足收入确认条件，企业更多的是从是否承接业务做决策，财务部门收到以上信息不做处理。

一、2011年1月15日该装饰项目开工，预计总成本72万元，当月底，工程实际领用公司材料5万元，工装项目负责人吴工借支5万元，到达异地工地，并已调度好分包施工队，工程结算收到A店装饰预付款项20万元；月底，公司支付当期分包人工费用3万元，预计完成总工程进度15%。

核算解析：借：其他应收款-吴工50000

贷：银行存款50000

借：工程施工-材料-A店50000

贷：原材料50000

借：银行存款200000

贷：工程结算-甲店200000

借：工程施工-人工-A店30000

贷：银行存款30000

（核算要点及注意事项：①此处装饰工程涉及时间不过半年，可不考虑完工成本进度；②支付人工费用应列好施工人员名册及工资表，附上身份证等信息，并关注个人所得税的扣缴义务，本例中所反映分包人工理解为预付人工工资，从谨慎管理考虑，这时所付人工费用通常未达工薪个人所得税起征点，直接用“工程施工-人工”核算，后期承包人结算款项凭结算结果与合法票据，入“工程施工-分包”核算；③通常工程开工，工程项目甲方会支付先期款项，收款用“工程结算”先归集）。

二、截止2011年2月28日，公司统一支付工地采购材料费用24万元，吴工邮寄回相关差旅费用2万元，工地相关杂费4万元，相关费用实行账抵，当月吴工又借款5万元；当月公司支付当期相关人工费用3.5万元，预计完成总工程进度60%。

核算解析：借：工程施工-材料-A店240000

贷：银行存款240000

借：工程施工-差旅-A店20000

工程施工-其他-A店40000

贷：其他应收款-吴工60000

借：其他应收款-吴工50000

货：银行存款50000

借：工程施工-人工-A店35000

贷：银行存款35000

（核算要点及注意事项：①工程材料采购由装饰公司统一审批付款，是加强企业内部控制的常见做法；②项目负责人的工地支出经有效审批后直接抵减借支，工地的杂费包括对外联系沟通、垃圾清理、消防办理等费用）。

三、2011年3月，吴工报销个人差旅费用1.5万元，从其他B工地转入材料2万元；月底公司支付当月相关工资费用3万元，预计完成总工程进度90%。

核算解析：借：工程施工-差旅费-A店15000

贷：其他应收款-吴工15000

借：工程施工-材料-A店20000

贷：原材料20000

借：原材料20000

贷：工程施工-材料-B项目20000

借：工程施工-人工-A店30000

贷：银行存款30000

（核算要点及注意事项：①关注工地之间材料调拨，通过虚拟总仓操作，可加强物流管理，从其他工地调回材料冲减其他工地成本，工地的材料应做好工地的台账，加强工地材料的管理；②工程后期往往施工人员相对减少趋势，在实务中常见。）

四、2011年4月8日，工程完工并交付A店使用，A店对施工满意，当天打款40万，由于按期完成工程，确定尚有28万日待完成A店总部付款流程后支付，4月10日，在当地开具建筑安装业发票。

核算解析：借：银行存款400000

应收账款280000

贷：工程结算-A店680000

借：营业税金及附加30000

贷：应交税金-应交营业税30000

借：应交税金-应交营业税30000

贷：银行存款30000

（核算要点及注意事项：①交付使用当天，合同义务基本完成，可确认收款权利；②装饰业营业税率3%，当期工程已近尾声，在能确定收入金额时，异地工程应在施工当地开具建安业发票，在异地开票需在企业当地开具外出经营证明等资料，开具发票时一并缴纳施工当地城市维护建设税、教育费附加等税费；③建安企业计税依据本有合同金额扣除打款分包款项来确定的说法，但装饰工程分包通常受资质限制，开票的营业额通常以确认收入全款开票）。

五、至4月30日，公司统计、审核并支付工地所欠材料费用12万元，公司支付其中5万元；分包承包人回司，办理付款手续，暂以现金付其分包费用5万元；打款3万给吴工，要求其负责办理施工现场后续事宜。

核算解析：借：工程施工-材料-A门店120000

贷：银行存款50000

应付账款-材料70000

借：工程施工-分包-A门店50000

贷：库存现金50000

借：其他应收款-吴工30000

贷：银行存款30000

（核算要点及注意事项：①工程已完工，应统计、审批支付材料费用，确定项目材料成本；②工程完工后，还应支付分包部分承包利润部分的款项，支付分包款项注意留存一定款项，等行办理分包结算；③开店后，还有根据门店营业需要补加修理工程、支付设备租金等事务处理，工程项目负责人通常后期才能离开工地）。

六、2011年5月，吴工从A店工地回司，办理A店施工期间差旅费用2.5万元，工地杂费1.8万，并结清借支，同时，与公司A店分包承包人办理结算手续，确定尚需支付分包款项4万元，最后办理整个工程结算。

建议财务核算：借：工程施工-差旅费-A店25000

工程施工-其他-A店18000

库存现金12000

贷：其他应收款-吴工55000

借：工程施工-分包-甲店40000

贷：应付账款-分包商40000

借：主营业务成本-A店733000

工程施工-毛利147000

贷：主营业务收入-A店880000

借：工程结算-A店880000

贷：工程施工-材料-A店430000

工程施工-人工-A店95000

工程施工-差旅-A店60000

工程施工-其他-A店58000

工程施工-分包-甲店90000

工程施工-毛利-甲店147000

（核算要点及注意事项：①两个结算是工程财务工作的关键，一个是分包结算，一个是工程结算；②工程分包结算财务必须提供准确的相关人工支付信息，并在支付尾款时收取合法的票据，这里有部分是施工人员到施工现场的差旅费用，缺口应该还是要求分包到税务代开劳务发票；③工程结算应注意提供给相关人员准确、相关的成本信息。）

参考文献：

[1]《注册会计师全国统一考试教材会计》（2009年版与2012年版）.

银行工作交流材料篇（10）

商业信用融资是企业之间在买卖商品时，以商品形式提供的借贷活动，是经济活动中的一种最普遍的债权债务关系。

商业信用融资的优点是筹资便利。利用商业信用筹集资金非常方便，因为商业信用与商品买卖同时进行，无需另外办理正式筹资手续，筹资成本低。与其他筹资方式相比，商业信用筹资限制条件较少，选择余地较大，条件比较优越。

根据操作方法的不同，商业信用融资一般分为以下几种类型：第一，应付账款融资。主要是企业购买货物未付款而形成的对供货方的欠账，即卖方允许买方在购货后的一定时间内支付货款的一种商品交易形式。

在规范的商业信用行为中，债权人(供货商)为了控制应付账款期限和额度，往往向债务人(购货商)提出信用政策，包括信用期限以及给买方的购货折扣与折扣期，如“2／10，n／30”，2／10：表示如果买方在lO天内付款，可以按售价享受2％的折扣；N／30：表示企业允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在2l至30天付款，则不能享受现金折扣优惠。

第二，商业票据融资。主要是由金融公司或某些企业签发，无条件约定自己或要求他人支付一定金额可流通转让的有价证券，持有人具有一定权利的凭证。如汇票、本票、支票等。企业商业票据融资的特点首先是无担保。企业在融资时无实体财产作抵押担保品，只以发行公司的声誉、实力地位作担保。其次，期限短。一般来说，大中型公司商业票据的发行期限为1-6个月，大型金融公司的发行期限则为1-9个月，最短的有以几天来计期的商业票据。再次，见票即付、利率低。商业票据有明确的到期日，到期时债务人必须无条件地向债权人或持票人支付确定的金额，而不得以任何理由为借口，拒绝或延期支付。商业票据利率一般低于银行贷款利率但高于国库券利率。利率差距的幅度因发行时间、发行公司状况、金融市场货币供求情况的不同而发生变化。最后，商业票据融资方式不像其他融资方式那样受到较多法律法规限制，而且没有最高限额限制。

第三是预收货款融资，主要是销货企业按照合同或协议约定，在交付货物之前向购货企业预先收取部分或全部货物价款的信用形式，相当于销货企业向购货企业先借一笔款项，然后再用货物抵偿。

使用商业信用融资，企业必须具备3个前提条件：首先是企业有一定商业信用基础，即企业提供的服务或者产品在市场上，在消费者心目中具有较高的地位。其次，企业让合作方也能受益，现在商界常言：做生意不能一根甘蔗从头吃到尾，要留一定的利润空间给对方，生意才能长期做下去。同样，企业只有达到借贷双方的“双赢”，才能使商业信用得以延续。再次是，使用商业信用须谨慎。既然是商业信用，就要求企业在运用时一定不要超出企业的债务承受能力，要言必信，行必果。否则一旦到期信用无法兑现，不仅使别人受到损失，更会破坏企业自身的信誉，严重的就变成了商业诈骗。

记者发现商业信用融资激活了企业的融资空间，北京某机械加工厂是一家典型的中小企业，由于生产规模不断扩大，需要大量资金，但因企业规模小，难以找到担保人，从银行取得贷款很困难。该公司老板张先生深刻体会到融资的难处：即便银行答应贷款给你，但经过一番审查、审批下来，所谓的良机早已失去。但自从该公司与北京某银行合作后，票据融资多次为该公司带来发展机会，该公司累计贴现1330万元，且均在两个工作日内取得资金，企业不再因为流动资金紧张而失去发展机会，并推动了扩大再生产。而通过票据融资，该公司在财务管理水平上不断获得改善，这是融资之外带给企业的最大收获。

北京某钢材企业的王某也品尝到了商业信用融资的便利。今年夏季，王某与某贸易企业签订合同购买了4000吨钢材。钢材入库后，按理他应该马上付款，但在此时，市场上铜材畅销，如果他推迟付款，就可以将这笔资金用来购买更多的钢材，出售后可获取较大利润。于是，他就与该贸易企业签订商业信用台同，延期付款，同时补偿对方7万元的占用资金费，这样一下子把资金运动开来，多获取了100万元的利润。

银行支持商业信用的发展

目前中国银行、中国建设银行、中国农业银行、中国工商银行、北京银行、华夏银行、民生银行、上海浦发银行等多家银行都支持企业进行商业信用融资。

记者了解到，华夏银行推出的票据融资有银行承兑汇票、银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现。具体而言，华夏银行的银行承兑汇票适用于法人单位以及其他组织之间的商品或劳务交易，产生的正常款项的支付结算。币种为人民币。期限最长不超过六个月。企业申请材料有：信贷业务申请书；出票人的资格证明文件；出票人近三年的财务报表、报告以及最近一期的财务报表；注明以银行承兑汇票作为结算方式的真实商品交易或服务合同；出票人到期支付票款的资金来源证明，包括销售合同、资金计划等。

银行承兑汇票贴现为客户在正常生产经营活动中产生的资金需求提供信贷支持。企业申请材料有：信贷业务申请书；申请贴现的未到期银行承兑汇票及复印件；申请人资格证明材料；上年度财务报表和最近一期的财务报表；相应的商品交易合同及增值税发票复印件；本行要求提供的其他相关资料。

商业承兑汇票贴现是持票人将其合法持有的商业承兑汇票转让给本行，本行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的票据融资行为。企业申请材料有：信贷业务申请书；申请贴现的未到期商业承兑汇票及复印件；申请人资格证明材料；上年度财务报表和最近一期的财务报表；相应的商品交易合同及增值税发票复印件；拟采用第三方保证、抵押或质押方式担保的，比照保证、抵押或质押贷款提供相应资料。本行要求提供的其他相关资料。