近些年，高校科研立项持续增加，经费预算不断增多，传统科研经费管理模式越来越难以满足实践发展需求。“放管服”政策的出台，为高校科研经费管理改革创造了契机，高校自主权限不断扩大，简化了经费申请、审批流程，激发了科研人员的创新积极性，但也暴露出了诸多科研经费管理问题。为防控财务风险，正确将“放管服”理念渗透到高校科研经费管理工作中，各高校应摒弃过往的刚性管理思想，重塑科研经费管控流程，基于“放管服”背景，完善配套管理体系，持续改进科研经费管理模式，刚柔并济管控经费。

一、高校科研经费“放管服”的内涵

为规范科研经费管理，中共中央办公厅联合国务院办公厅，提出了“放管服”理论，并公布了一系列“松绑+激励”的政策。本文通过以下几点分析“放管服”的内涵。

（一）“放”的内涵

“放”是指重新梳理政府和高校的权力边界，简政放权，在科研领域给予高校更多的自主管理权。简政放权政策下，减少政府对高校科研的干预和审批行为，高校科研经费使用与配置的自由度有了明显提高，大幅度增加了高校科研的便利，有利于高校保持科研活力。

（二）“管”的内涵

“管”即公正监管，具体是指要规范管理，优化工作流程，提高管理水平，实施绩效考核措施，确保科研经费的充分利用。权力下放后，科研经费的使用中，更容易出现财务违规问题，易造成科研经费的浪费、流失。因此，不能只“放”不“管”，要构建“刚柔并济”的科研经费管理模式，从而营造安心、稳定的科研环境，实现科研的提质增效[1]。

（三）“服”的内涵

“服”即高效服务，营造便利环境。从“服”的角度来讲，要优化服务，简化管理流程、审批流程，减轻科研人员的负担，使科研人员用最便捷的方式、最短的时间，完成报销业务处理，简化审批流程[2]。在“放管服”政策背景下，2021年，全国共17所高校的预算经费超过100亿元，科研经费逐年稳步增长（见表1）。随着科研经费的增多，诸多高校在科研领域取得进步，分别最新智能科技研发成果，解决了多领域的关键技术难题。

二、“放管服”政策下高校科研经费管控中的问题

（一）多头管理问题普遍存在

“放管服”政策的落实，并非一件简单的事，要想真正实现简政放权、规范管理、优化服务，需要做到“放而有序”“管而有方”“服而有心”，才能实现“接得住、管得好”[3]。然而，各高校“放”政策落实的过程中，未做到“放而有序”，主体责任不明确，相关负责人责任界定不清，多头管理普遍存在。实际上，科研经费的申请、使用、配置涉及多个职能部门，各部门的权力权限不同，在管理中发挥的作用不同。例如，项目管理部门，更多的是考虑项目的推进，而审计部门则关注经费使用的合法性。若放权安排不当，就会造成相关责任人的观点难以达成一致，使“放管服”政策的落地产生诸多障碍。

（二）经费管理中缺乏风险意识

“放”把科研经费管理的自主权下放给了高校，这种做法虽然有利于良好科研环境的塑造，有利于科研工作的开展，但也会带来相关的财务风险问题。某些高校在落实“放”的政策的过程中，忽视了“管”的重要性，尤其是在风险管理方面存在不足。例如，一些高校忽视风险控制，科研经费财权和事权集于一人，导致经费使用中出现了经费挪用问题，带来了经费流失风险。在相关案例的调查中发现，虽然很多高校提倡风险管理，却没有明确的风险管理要求、管理机制，缺少风险防范意识，对风险的敏感性、警惕性不足。

（三）经费使用效益不高

各高校在执行“放管服”政策的过程中，对政策理解不透彻，科研经费的监管重形式、轻质量，没有正确平衡“放”与“管”的关系，未建立配套的绩效评价体系。实际上，“放管服”中的“放”，指的是“简政放权”，而不是要放松对科研经费的监管[4]。显然，所谓的“放”需要建立在“管”的基础上，既要“放”权力，也要“管”责任。一些高校对政策理解存在偏差，过分强调权力的下放，忽视经费使用效益，导致科研经费投入水平无法客观反映高校科研的水平，造成科研成果转化率过低，难以实现预期科研经费投入的目标。（四）科研经费报销问题多现阶段部分高校在科研经费管理中，“服”没有做到位，“服”与“放”尺度把握不准确，“服”与“管”的关键点控制不严谨，导致各项经费报销问题较多。例如，采购活动中，供应商资质不符合要求，采购定价不合理，合同签订不严谨，甚至存在关联方交易，不符合报销要求。而且采购后，相关账务处理不及时，无材料采购管理台账，未采取入库管理措施。此外，会议费、劳务费、差旅费、接待费、咨询费等方面，存在虚报冒领、代领代签、二次分配等问题，未正确使用资金结算方式，“三公经费”列支存在严重的违规现象[5]。

（五）科研经费预算管理不足

要想充分利用科研经费，使经费的价值最大化发挥，就要做好经费的统筹，加强预算管理。然而，大部分高校科研经费预算和研发实际需求差距大，科研项目管理与科研经费管理脱节严重。在预算编制阶段，预算编制粗糙，缺乏科学性，处于一种“摸着石头过河”的状态，导致项目经费应用中缺少预算凭证。在预算审批时，缺乏对科研项目的论证，忽视科研项目的收益性，造成科研项目投放和产出不成正比。同时，由于前期预算管理不足，在结题验收时才发现经费没有花完，结余经费严重超出预期的预算计划。这时一些项目人员，为应付验收，就会做出违规行为，突击花钱或调账，严重违反科研经费管理的原则和要求[6]。

三、基于“放管服”背景高校科研经费管控的具体策略

显然，部分高校“放管服”政策落实仍存在问题，对“放”“管”“服”的平衡点、关键点把握不准确，存在多头管理、管理缺失、经费使用效益不高等一系列问题。因此，本文通过以下内容对“放管服”背景下的高校科研经费管控提出改善建议。

（一）确定岗位关键权力，避免多头管理

权责不清，责任混乱，易出现相互推诿责任的情况，很难满足“放”的要求。因此，在“放管服”的背景下，各大高校应转变科研经费管控思维，结合学校自身的特点，“放而有序”，合理确定岗位关键权力，建立领导牵头的管理体系，实行不相容岗位分离制度。具体来讲，项目管理部门、财务管理部门、项目负责人是科研经费管理的责任主体，要做好管理权分配，使权利与义务对等，尽可能杜绝多头管理，避免无序放权。例如，基于统一指挥原则、逐级授权原则、职权明确原则、职权与职责相称原则，建立配套的权责划分制度，明确划分各层人员权责，通过制度控权方式，使财权与事权分离，构建学校、院系、课题组（项目负责人）三级管理的模式。另外，重大决策或大额经费支出，应组织相关负责人召开会议，进行集体表决，重大事项严禁个人单独决策或擅自改变集体决策的意见。

（二）树立风险防控意识，防控风险的爆发

财务风险无处不在，在科研经费使用与分配过程中，难免要面对各类风险，风险的爆发势必会对科研项目进度造成负面的影响。因此，不仅要“放”，还要“管”，尤其是要做好风险管理。一方面，高校要建立风险预警模型，提前预测风险，评估风险，计算风险系数，深入分析风险类型与风险成因。通过严谨的风险分析，找出风险源头，就可对风控事项做出提前安排，尽可能减少管理漏洞，将风险对科研项目的影响降到可控范围内，规避管理风险。另一方面，为防控道德风险，高校应加强政策宣传，向科研人员、管理人员、财务人员宣导科研管理的法规，普及法律知识，引导相关人员树立正确的“三观”，提高科研人员、财务人员遵纪守法的自觉性，消除部分人员的侥幸心理，提高违规使用经费的犯罪成本。另外，要根据相关人员的表现，建立个人诚信档案，对其进行信用评级，适当简化高信用等级科研人员经费申请的流程，同时加强对信用评价一般人员的内部审查。

（三）加强绩效管理，提高科研经费使用效益

为促进科学进步、技术创新，创造良好的科研环境，我国全面深化科研体制改革，不断加大科研经费的投入力度，为科研活动提供物质支持、政策支持。但一些项目投入经费后，没有取得理想成果，原因之一就是绩效管理的缺失。因此，为提高经费使用效益，各高校应优化监管体系，加强绩效管理，对经费使用情况和研究成果转化情况进行合理的考核评价。在经费绩效方面，要评估经费管理的规范性、合法性，经费使用的经济性、有效性，确认经费利用效率。传统绩效管理更多的是关注财务指标，忽视非财务指标对项目的影响，评价结果不全面、不客观，只能片面体现经济效益，无法满足科研项目绩效评价的需求。但高校科研更多的是看重社会效益，而不是经济效益。

（四）加强经费报销控制，规范经费支出

费用报销控制不足，屡屡发生违规支出，严重影响了科研经费使用的严谨性、严肃性。因此，各高校应正确把握“放”和“服”的平衡点，找准“服”和“管”的关键点，提供便利服务的同时加强经费报销控制，规范经费支出。具体来讲，高校应结合当前的政策要求，对科研项目活动中各项经费的支出与报销做出明确的规定，通过硬性制度来遏制虚列支出情况的发生，提高科研经费支出的规范性。例如，在差旅费的报销方面，不仅要考虑出差费用报销的标准，还要对所乘坐的交通工具做出相应规定。例如，将出差人员按级别划分为三类，为每一类人员设定不同的报销标准。若未按规定方式出行，超支部分由个人自理[7]。同时为了体现“放管服”的政策精神，出现特殊情况，需要临时更改出行方式，可说明情况，由项目负责人签字审核，由各级负责人确认签字后，进行全额报销，特事特办。

(五)做好科研经费预算管理，科学统筹经费安排

为缩小预算与决算的差距，确保账表一致，各高校应认真落实经费管理制度，做好科研经费预算管理，科学统筹经费安排。具体来讲，预算编制阶段，要提高预算编制质量。为确保预算编制的准确性，项目人员要认真研究课题，合理确定研究的思路，以及技术实施的线路，提前细化工作内容，并根据主要研究环节，估算预算需求。同时为了确保预算编制的合理性，财务人员必须参与到项目预算的编制中，为项目预算编制提供必要的指导，对预算修正提出合理的建议，从而避免后续预算执行过程中发生不必要的调账情况。在预算执行阶段，要监控科研经费使用的全过程，加强对科研经费支出的审计，将科研经费实际支出与预算批准数进行比对分析，确保各项经费的发生与发展在预算计划范围内。在预算执行后，要根据预算执行情况，问责违规人，从而提高各级人员对经费管理的重视。

四、结语

“放管服”政策的实施，可提升高校科研经费的利用效率，有利于高校科研活动的开展。但部分高校对“放管服”政策的错误解读，导致科研经费在使用与分配中出现了诸多违规问题，偏离了“放管服”的初衷。“放管服”背景下，为营造稳定的高校科研环境，真正发挥“放管服”政策的积极作用，各高校应确定岗位关键权力，避免多头管理，解决“放管服”政策下一人独大或权责不清的问题。另外，为控制“放管服”所带来的风险，高校应树立风险防控意识，防控财务风险的发生。此外，要加强经费报销控制，规范经费支出，做好科研经费预算管理，科学统筹经费安排，进一步提升科研经费的使用效益和效率。

参考文献：

[1]崔灿.基于“放管服”背景下科研单位内部审计问题分析[J].中国农业会计，2022（2）：21-24.

[2]王芳.放管服视阈下高校科研经费管理存在的问题及对策研究[J].经济师，2022（2）：78-79.

[3]赵静.“放管服”背景下对高校财务工作的思考[J].财会学习，2022（3）：36-38.

[4]姚荣.高等教育领域“放管服”改革的两难困境与破解策略[J].南京师大学报（社会科学版），2022（1）：37-46.

[5]徐玉娟.高校科研经费管理存在的问题及对策：基于“放管服”背景下的分析[J].中国高校科技，2021（S1）：34-36.

[6]林欣.“放管服”背景下高校科研经费管理的问题及对策[J].老字号品牌营销，2022（7）：66-68.

[7]杜萍.探讨高校科研经费管理转型思路：基于“放管服”理念分析为例[J].中国储运，2021（11）：78-79.

作者:张蓓