学校台账年度工作计划篇（1）

深圳一直重视优质教育资源的均衡发展，为了实现优质教育资源广覆盖、多辐射，打造国内教育高质量发展的高地，积极发挥名校辐射效应，深圳市委市政府提出了集团化办学的重大举措。近年来深圳一直积极推进集团化办学，在土地、资金、人力等方面都给集团化办学提供资源保障。截至2021年12月，全市已建成32个中小学教育集团，市属集团化办学覆盖全市90%以上的区，为义务教育事业实现跨越式发展起到示范性作用，国家发改委向全国推广深圳集团化办学经验。为了适应集团化办学的发展和管理，深圳学校财务管理服务水平还需不断改进和提高，有必要通过建立集团学校财务集中信息服务平台解决相关问题。

1深圳学校财务管理服务现状

1.1深圳学校财务管理服务的优点

集团学校按需合理在校区间使用资金。目前深圳义务教育公办学校执行的财务工作流程，是由学校依据市财政核拨经费规模来制定年度预算项目，每年年初待财政核拨经费后，由学校依据各项经费项目使用资金，学校财务收集、初审、整理报账单据，交学校校长签字审批，学校财务在智慧财政系统录入支付信息，并将相关单据送交深圳市教育事务综合保障中心（以下简称：教育保障中心）审核。教育保障中心承担市教育局直属单位的预算审核、会计核算、财务决算、国库支付等财务管理的事务性工作，协助市教育局监督审核直属学校单位的财务业务，办理各类报账票据的审核、资金结算和国库支付审核业务。因此学校每月的账套报表及每年的决算都由教育保障中心负责完成，学校财务通过教育保障中心编制的报表了解学校预算执行情况及资金使用情况。由于财政拨款是以集团为单位核拨经费，而非按校区单独核拨校区经费，因此集团学校按需合理在校区间使用资金，资金配置更加具有灵活性和主动性，不再以校区为单位进行资源的调配，充分发挥集团办学的优势。

1.2深圳学校财务管理服务需要改进之处

第一，财务需要对预算项目进行分类统计，管理效率有待提高。为了统一预算、支出、结算的经费统计口径，教育保障中心所编制的报表也是按集团为主体进行编报，不细分各校区在各资金项目的具体支出情况。报表的使用者要了解相关的财务报表数据，需要具备一定的财务专业知识，集团校长工作较为繁忙，没有时间让财务在一旁详细解读财务报表数据，同时集团校长除了想了解特定专项使用情况外，还想了解各校区共同使用的专项经费，例如学术交流费、校舍安全经费、课后服务经费等专项项目在各校区的使用情况。有些校区还分有小学、初中，对于小学和初中分别使用的资金情况也有一定差异，这也是集团校长需要了解的。第二，财务需定期提醒各使用部门和个人及时使用资金，尚未实现自动化提醒。集团各校区各部门、各教职工在上年制定本年度预算项目后，离本年财政正式下拨资金经费需要六个月左右的时间，某些部门或教职工可能会忘记上年提交的本年度预算申请内容，即便部门和教职工保存所提交的预算底稿，但是不知道所申请的项目来年是否有审批，不了解资金具体下达的时间，此时需要财务在每年开年后及时关注财政资金下拨情况，按校区通知已审批的专项经费使用部门和个人，让相关人员知晓可以开始开展工作。这样的方式会使财务工作效率降低，而且经费使用部门和个人不会对预算加以重视，使用部门和个人会考虑是年初通知还有一整年使用时间，会有拖延开展工作的情况。部分部门和个人所制定预算项目在年初通知时还没到实际工作时间，这也导致往后延续。随着各项工作的开展，部分主体淡忘使用资金，财务需按月、按季提醒各使用部门和个人及时使用资金，增加财务工作繁琐的程度。第三，财务无法实时掌控项目执行进度。学校的专项项目分为政府集中采购项目和自行采购项目，无论采用什么采购方式，都是项目使用部门和个人在实施，财务在专项资金下拨并通知使用部门和个人后，项目具体实施时间计划安排、资金支付时间、金额分配的计划、项目实际开展时间、项目进度等信息财务都无法及时知晓，也无法在项目开展后在事前起到监督的作用，只能在年初按季度，在年中按月打电话给使用部门和个人才能了解实际项目开展的情况，无法达到让使用部门和个人在项目开展前制定实施计划及资金使用计划的目标，也无法在项目实际开展后监督是否按计划执行，无法了解没有按计划执行的原因，导致财务无法实时掌控项目执行进度。第四，缺乏工作流程梳理机制。集团学校的部门或教职工个人为资金使用的经办人，经办人将报销所需单据交给财务部门后，财务还需时间初审、整理单据，交相关校领导签字审批，并在智慧财政系统录入相关支付信息，再每周集中将符合要求的报销单据送教育保障中心会计审核，并在智慧财政系统复核相关的支付信息，银行收到支付令再进行银行支付流程。从财务收单到支付全流程完成大概需要三到五个工作日，支付成功后收款人将收到相关款项。由于一次送教育保障中心会计审核的单据较多，使财务不会再单独通知经办人报销支付成功的信息，只有当遇到教育保障中心会计审核单据不通过或者银行账户有误支付退票的情况，财务才会通知经办人重新修正报销手续。有时经办人想要了解报销单据支付情况，只能向财务询问。有时经办人一年会提交较多的报销单据，但是自己没有做好相关事项、金额、收款人等信息的记录，会遇到忘记是否有给相关公司或个人付款的情况，此时需到财务翻查报销登记表等资料。对于一些需要缴纳质保金的工程项目，需待质保期期满后，经办人或部门验收以后才能退还给负责公司，这期间将间隔一年或以上时间，因此也会出现遗忘的情况需要财务提醒。在办理一些无法刷公务卡需向学校预借资金的业务，由于款项已经支付，经办人容易淡忘需及时拿相关发票办理冲账，以致财务需要做好相关借款登记记录以便适时提醒经办人。上述方式虽然能够解决问题，但不利于经办人直观了解所经办单据的情况，不利于经办人记录全年经办的报销业务，以致经办人及部门难以有条理地统筹规划自身的工作，容易出现经办人过于依赖财务提醒被动工作的局面。对于集团化办学而言，有步骤、有统计、信息透明的工作流程，对提高集团财务工作效益是非常有必要的。

2传统学校财务管理机制的弊端

集团化办学带来教育资源的整合，随着学校规模越来越大，学校分布越来越广，相应配备的办学资源在增加，需要处理的财务信息数据量也在激增。在这一背景下，若财务使用传统的管理方式，通过编制各种电子表格，以人力进行数据信息的传递，将会增加财务人员的数量和工作量，浪费大量的人力物力，还导致财务工作的效率低下，影响财务信息的及时性，不能及时反馈学校财务数据，难以支持校领导及时做出决策，不利于集团学校整体活动运行开展，不利于提升财务的专业化水平和服务水平。

3集团学校财务集中信息服务平台建设的意义

财务工作具有业务量大、分散化、重复性高、业务标准化程度高等特点，这些特点决定了集团学校的财务管理工作需要运用先进信息技术进行优化，通过信息化的支持，建立适合集团学校的财务集中信息服务平台[1]。建立集团学校财务集中信息服务平台是信息技术和财务管理思想的有机结合，其主要目的是集团学校对各校区实行集中管控，贯彻集团学校的整体办学方针，整合集团内部财务资源，提高资源使用效率，实行资金的集中管理，制定统一的财务管理制度，实行统一的财务信息安全管理体系，强化集团学校内部控制水平，改善财务数据汇总分析水平，提升财务信息传递速度及透明度，有利于服务各校区教职工办理财务业务，让财务人员更加直观地了解各校区的情况，从而提供更好的财务支持[2]。

4集团学校财务集中信息服务平台主要模块

集团学校财务集中按照深圳市财政局的安排，学校资金支付操作使用智慧财政系统办理，执行国库集中支付的业务流程。学校报账单据提交、会计记账、报表编制、会计档案保管等工作已由教育保障中心提供及完成。为了不与现有系统功能相重复，降低操作过程中的复杂程度，满足集团学校建立财务集中信息服务平台的目的，集团学校财务集中信息服务平台由以下模块：预算下达计划模块、经费申请审批模块、经费支付模块、财务数据模块。集团学校财务集中信息服务平台按照权责分工不同，将全校教职工分为经办岗、部门主任岗、财务人员、财务主任岗、校长审批岗。需要办理业务的经办人员平台将给予登录工号，并按具体经办业务编排调整到对应的校区及部门。

4.1预算下达计划模块

平台以预算为起点，在每年初当财政预算指标下达后，财务依据下达的指标内容及金额做好分类工作，按照经费项目类别分为人员经费、公用经费、专项经费等，再结合经费内容按经费使用主体的不同分为集团共同使用、校区专项使用的经费，并对某专项项目明确执行经办人员及部门，财务将分类的预算信息导入到预算下达计划模块。预算信息导入平台以后，经办人及部门主任会收到平台通知，能查询到需由其执行的预算项目内容。经办人接到通知，需在一个月内完成制定预算执行计划，在预算下达计划模块点选对应指标项目，结合平台给定的执行计划模板进行分析，需要分析经费申请审批、招标公示、标书编制、招标会议召开、中标、签订合同、实施、验收、付款等阶段计划完成的时间。在之后具体工作中，经办人可以依据情况适时调整制定的执行计划并填写计划调整的原因，信息平台能够同时显示经办人第一次制定计划的相关内容、完成时间以及最近一次调整后的计划内容、完成时间。随着后面模块的操作，信息平台会自动生成计划完成实际时间，对按时完成的计划标注绿色，对没有按照计划时间完成的事项标注红色。在计划时间基础上，信息平台会提前两周对经办人进行未完事项提醒。对于不会自动生成执行计划完成时间的内容，经办人需在接到平台提醒后，人工填入是否能够按时完成，若不能按时完成需说明相关原因，从而实现对预算执行的自动控制。以上各环节变化，财务人员、财务主任、校长都可以动态查阅经办人执行预算计划的情况，校区分管副校长也可以查阅本校区执行预算计划的情况。

4.2经费申请审批模块

经费申请是经费使用人在开展具体业务前，向集团学校提交申请事项，说明具体预算金额。做到事前申请审批后才能执行具体采购，开展具体资金支出活动。集团学校可以依据集团校长授权审批权限、财务业务事项、申请金额上限设置审批事项，例如设置三公经费审批、出差审批、三万元以上经费审批、三万元以下经费审批等经费审批事项。每个审批事项都需要设置完善的审批权限，审批岗位包括部门主任、财务主任、校区校长、集团校长。审批人员的选择是根据事前编排经办人归属的校区部门来决定，由平台自动匹配人员。经部门主任审批后，财务主任负责依据经办人的申请事项选择对应的预算指标，确定申请事项的资金来源，并传递给校区校长审批，对于超出校区校长审批权限的事项将会传递给集团校长审批。经过在线审批后，平台将会形成规范纸质模板供经办人打印，作为之后办理报销业务的附件。通过平台网络审批流程，节省经办人线下审批的时间，经办人能在该模块看到申请情况的全流程，知道申请事项流转的节点，可以查看审批领导及审批意见。对于已经完成审批但是没有在一个月内执行的事项，平台会信息提醒经办人办理。对于需要作废的审批事项，经办人也可以在平台内撤回。财务人员可以在该模块了解到还未办理经费支付业务，分析各项申请占预算指标金额的具体情况，为财务主任审批经费申请提供数据支持。

4.3经费支付信息模块

经费支付信息模块功能包括：报账会计汇集打印报送给教育保障中心单据的报账清单、经办人及部门查询报销进度情况、报账会计编制支付信息及数据。当财务报账会计初审经办人交来的纸质报销单据并交相关领导审批后，在财政局指定的智慧财政系统中录入支付信息，将相关单据报送给教育保障中心会计审核前，可登录平台中搜索支付单据的审批信息，并将审批模块的内容显示申请项目名称、申请金额、申请经办人、申请部门、审批部门主任、支出预算指标，财务报账会计依据收到的报销单据，复核上述内容是否一致，如不一致则进行复核修改，并对应录入报销金额、劳务税费金额、收款方名称、应付账款金额、应付账款起始日期、应收账款金额、备注信息、送单日期等，并进行二级分类点选，依据集团学校财务数据统计的需求，设置支出分类和支出二级分类的内容，包括：办公费、修缮费、印刷费、差旅费、劳务费、科技节、读书节、体育节、艺术节、六一儿童节等，以便统计各项活动使用公用经费的情况，也便于之后数据分析各部门使用各支出类别的情况。对于没有提交经费申请的事项，例如人员支出、水电费等，财务可以在此模块新增支付相关信息。以上报账信息录入完毕后，财务报账会计依据需求编辑打印报送给教育保障中心单据的报账清单，以便与教育保障中心会计核对单据。财务报账会计待报销事项支付完毕后，在此模块中通过“送单日期”快速搜寻出同一批送单单据的信息，财务报账会计点选支付完毕，平台将自动把相关数据统计到财务数据模块。每月度终了，集团学校财务依据教育保障中心提供的报表在平台此模块内进行相关数据信息的调整。经办人及相关部门可以在此模块清晰查阅到报销单据经办流程图及完成时间，平台也将该模块填写完成报销时间反馈到预算下达计划模块，让集团校长、校区分管副校长、财务、经办人及部门负责人知晓预算指标完成情况，便于对经办人及部门负责人开展预算执行绩效考核。经办人也可以在此模块查阅到需办理冲账业务的单据信息，如果借款业务发生满20天还未处理，平台将会信息提醒经办人办理。

4.4财务数据模块

财务数据模块是集团学校统计各项经费数据的核心部分，通过前端经费支付信息模块进行数据信息的抽取，按照事项、校区、部门等分类统计财务数据，并生产可视化图表，直观地显示不同经费在不同时期的完成率，通过灵活多样的信息分析机制，提供及时、准确、充足的有用数据，全面反映单位财务信息和预算执行信息，满足集团学校校长、分管副校长、财务对数据的需求，为领导层决策、综合平衡资源具有重要的意义。经办人及部门在此模板可以查询到本人或本部门每一年度经费使用情况，质保金等应付账款情况，对需跨年度数据信息，平台可以进行数据结转，适时提醒经办人办理，也为经办人及部门记录登账提供便利服务，有利于提高经办人及部门的办事效率，从而帮助相关人员制定工作规划。财务数据模块提供的数据内容，有利于协助集团学校进行数据公示，提高信息透明度。

5结语

教育在发展，集团化办学是一项重大民生工程，为了做到同频共振，集团学校财务需适应时代和大环境的变化，不断思考、创新和完善财务管理机制，通过信息系统应用提高财务管理水平和服务水平，为办出朝气蓬勃、跨越式发展的集团学校贡献应有的力量。

参考文献

学校台账年度工作计划篇（2）

坚持精准扶贫、精准脱贫基本方略。通过强化贫困家庭学生入园、上学、升学保障体系，实施教育人才支撑和对口帮扶计划，落实扶贫政策，实现“人人有学上、个个有技能、家家有希望、校校有帮扶”；确保建档立卡学生资助工作精准落实到位，完成2016年以来覆盖贫困村学校项目建设，督促未完成的覆盖贫困村项目按期完成；确保控辍保学、学校结对帮扶和留守儿童关爱工作落实到位；完成教师交流、培训、对口支援和扶贫协作档案材料整理；完成农村学校教育信息化建设；加大投入，提升省扶贫重点村运动场地、辐射区域幼儿园配套设施建设水平，进一步巩固我县教育和体育事业总体发展取得的成果，顺利通过各级脱贫攻坚验收评估。

二、工作重点

（一）学习贯彻落实上级文件精神情况

责任主体：办公室

1.2016—2020年局党委组织学习贯彻落实关于扶贫工作的重要论述情况。

2.2018年下半年局党委学习贯彻落实视察重要讲话、重要指示批示精神情况。

3.2019年上半年局党委学习贯彻落实在重庆考察并主持召开解决“两不愁三保障”突出问题座谈会讲话精神情况。

4.2019年下半年局党委学习贯彻落实关于扶贫工作的重要论述情况。

5.2016—2020年局党委学习省、市关于扶贫工作的重要文件、会议精神等情况。

（以上材料要求有学习贯彻落实的会议纪要，局党委理论学习中心组专题学习研讨的通知、学习内容、研讨交流发言等资料）

(二)印发文件和专题会议情况

责任科室：规划财务科、资助中心、基础教育科、人事科、教师工作科、法规科、装备中心、职教科、体育和运动服务中心

文件类：2016年以来省、市、县扶贫部门出台的实施意见、三年行动实施方案；教育行政部门制定的实施意见、实施方案；历年工作总结和计划。

会议类：自2016年以来教育行政部门召开的系统内专项扶贫会议等通知、纪要、照片等相关材料。

落实台账：2016—2020年建档立卡贫困户、贫困学生落实政策台账（按年度分学期整理，包括享受资助时建档立卡个人及家庭信息、享受资助项目、资助金额、发放时间等）。

2016年以来巡视巡察、审计调查、考核调研、暗访督查等发现问题整改情况。

（三）全面落实贫困生资助政策

责任科室：资助中心

学前教育资助:对教育行政部门审批设立的普惠性幼儿园家庭经济困难幼儿予以资助，平均资助标准每生每年1200元,具体分为3档，1档1000元，2档1200元，3档1400元，建档立卡学生每生每年1400元。

义务教育阶段学生资助:寄宿生补助面为在校寄宿生的30%,补助标准为小学生每生每年1000元、初中每生每年1250元；非寄宿生补助面为在校非寄宿生的8%，补助标准为小学生每生每年500元、初中每生每年625元；建档立卡寄宿生和非寄宿生补助标准均为小学生每生每年1000元、初中每生每年1250元，并享受免校服费、校车费补助。义务教育阶段贫困生认定条件为建档立卡、低保、残疾、特困供养、孤儿、父母一方亡故、单亲家庭等家庭经济困难情况。

普通高中资助:落实普通高中国家助学金政策，对就读全日制普通高中学校的家庭经济困难学生资助面为在校生的10%，平均标准每生每年2000元,建档立卡学生资助标准2500元每生每年；对建档立卡、低保户、残疾、孤儿学生免除学杂费。

中职学生资助:免除中等职业学校学生学费、住宿费、教材费；为中职一、二年级学生发放国家助学金，资助标准每生每年2000元。

全面落实普通高校家庭经济困难学生生源地信用助学贷款政策，每人每年贷款额普通本专科学生不超过8000元、全日制研究生不超过12000元。对在部属、外省高校就读的建档立卡家庭学生，按实际缴纳学费标准给予补助；做到不让一个孩子因贫失学辍学。

省建档立卡学生资助信息管理系统和全国学生资助管理信息系统中未资助建档立卡学生台账（明确未资助原因）。

（四）覆盖贫困村学校项目建设情况

责任科室：财务规划科、基础教育科

1.“全面改薄”、解决大班额建设规划文件及台账（涉及的贫困村学校）。

2.2016年以来制定的学前教育建设规划文件(财务规划科)。

3.2016年以来覆盖贫困村的学校、幼儿园建设进展情况，内设配备进展情况（台账及建设照片）。

4.2016年以来合作办园、农村幼儿园园长教师培训工作（应包含相应工作通知、活动开展的照片）。

5.2016年以来巡视巡察、审计调查、考核调研、暗访督查等发现问题整改落实台账。财务规划科、基础教育科

（五）控辍保学、学校结对帮扶和留守儿童关爱情况

责任科室：基础教育科

1.出台的学校结对帮扶相关文件和结对帮扶工作台账。

2.农村留守儿童关爱室设立的相关文件和设立、使用情况台账（覆盖贫困村学校应进行特殊标注）。

3.2016—2020年控辍保学档案材料按年度分学期整理。

4.2016年以来巡视巡察、审计调查、考核调研、暗访督查等发现问题整改落实台账。

（以上材料应包括：印发的控辍保学相关文件、贫困户学生辍学排查台账、劝返复学通知书、送教上门台账及相关档案、农村留守儿童关爱活动开展照片等）

（六）教师交流、培训、对口支援、扶贫协作工作开展情况

责任科室：人事科、教师工作科

1.出台的有关人事和教师培训工作中涉及扶贫的相关文件。

2.2016—2020年城镇教师乡村支教、教师交流、乡村教师生活补助政策落实、农村学校教师招聘等工作开展情况。

3.2016年以来农村“三名教师”培养工作、贫困村小学校长、教师轮训工作档案。

4.2016年以来选派教师援青、、援渝支教情况。

5.2016年以来巡视巡察、审计调查、考核调研、暗访督查等发现问题整改落实台账。

（以上材料按年度整理，应包括通知文件、人员名单、工作台账及相关活动照片等）

（七）加大投入，提升省扶贫工作重点村健身广场建设水平

责任科室：体育运动服务中心

1.场地建设。积极对接镇、办政府及村委会等有关部门，全力做好健身场地建设工作，力争让所有不达标的健身场所面积达标。

2.器材维护与配备。联系市体育局、县财政局等有关部门，积极争取资金支持，加大全县健身场所的投资力度，重点做好省扶贫工作重点村健身场所的器材维护和配备工作。

3.健身指导。结合2020年全县社会体育指导员培训工作，加强省扶贫工作重点村公益性社会体育指导员培训，做好健身指导服务，切实提高健身质量和健身水平。

（八）落实好帮扶责任人联户工作

责任科室：法规科

进一步完善以单位主要负责同志为组长、各分管同志为副组长的脱贫攻坚领导机制，各帮扶责任人要密切联系贫困群众，严格落实帮扶具体责任。坚决克服不负责任、散慢懈怠、弄虚作假等工作作风，确保所有帮扶责任人每季度至少入户走访一次，疫情防控期间严格落实每周电话联系不少于2次，并结合帮扶工作实际和上级有关工作安排，随时入户走访，及时落实上级有关要求、排查问题解决困难。重点排查疫情防控期间建档立卡贫困家庭学生“空中课堂”学习遇到的实际困难，协调有关部门帮助解决。

（九）职业教育精准扶贫工作情况

责任科室：职教科

1.出台的与职业教育扶贫相关文件。

2.2016年以来中职学校精准招生、定向培养及农村劳动力技能培训工作开展情况（档案应包括招生文件、工作开展的照片等）。

3.2016年以来巡视巡察、审计调查、考核调研、暗访督查等发现问题整改落实台账。

（十）农村学校教育信息化建设情况

责任科室：装备中心

1.2016年以来出台的与农村学校教育信息化建设相关的文件；

2.2016—2020年农村学校网络建设、班班通建设、同步课堂开展情况包括：工作台账、相关文件、活动开展的照片等，应对覆盖贫困村学校进行特别标注。

三、节点安排

（一）自查评估。各责任科室完成脱贫攻坚档案和台账整理工作，3月底前形成教育脱贫攻坚自查评估报告，经局领导审核后报县扶贫办。

（二）问题查摆。4月份，迎接市局开展的覆盖各县市区和市直学校的教育脱贫攻坚评估验收督查，以问题为导向，彻底查摆在教育脱贫攻坚工作中存在的各类问题，形成台账。

（三）整改提升。4月—6月底，教育攻坚脱贫工作领导小组成员科室对各学区、各县直学校进行自查评估，从中发现的问题，采取有针对性的整改措施，边查边改、逐项整改。

（四）长效机制。9-12月，对原计划于2020年底前完成的工作任务，要强化工作举措，加快推进实施，11月底前全部完成。12月做好迎接省、市扶部门和教育行政部门对我县教育脱贫攻坚工作的验收，确保打赢教育脱贫攻坚战。

四、工作要求

（一）提高政治站位。把做好自查评估作为增强“四个意识”、坚定“四个自信”做到“两个维护”的现实检验，作为巩固提升脱贫攻坚成果的重要抓手，要进一步提高认识，克服侥幸心理和松懈情绪，全面布置，精准细致地做好各项迎检准备工作，确保教育脱贫攻坚责任、政策落实到位。

（二）加强组织领导。县教育和体育局成立主要负责人任组长、分管负责人任副组长、相关科室负责人为成员的教育脱贫攻坚工作领导小组，下设教育扶贫办公室，形成教育脱贫攻坚工作专班。

（三）强化舆论宣传。围绕扶贫工作重点，加强扶贫政策宣传、典型宣传，使各项政策措施深入人心，争取社会各界的支持和监督，凝聚合力，营造良好舆论环境。

（四）增强合作意识。脱贫攻坚工作涉及面广、工作量大。形成教育脱贫攻坚工作专班，各有关科室要高度重视，认真履行工作职责，优势互补、信息共享，形成工作合力，确保高质量、高水平完成各项教育脱贫攻坚任务。

学校台账年度工作计划篇（3）

（1）制度不完善，操作性不强。检查中发现有许多学校虽有管理制度，但制度陈旧，可操作性不强，管理岗位及管理人员不落实，职责不明确，对学校固定资产的管理没有明显的意义。由此造成各岗位自行其事，资产管理随意性大，管理环节缺位，导致资产账实不符，资产浪费和损失严重。如一学校既无有效的固定资产管理制度，管理岗位和人员不落实，也未进行一年一度的资产清查，特别是检查中发现待报废资产和可用资产长期混杂堆放在一起，既造成资产浪费，又挤占了紧张的校舍资源，也给资产的合理配置和后续维护带来困难。

（2）管理职责落实不到位。本次检查发现有4所学校发生电脑、照相机等资产被盗事件，但被盗资产均未及时报损处置，部分失窃资产也未按规定上报教育局；检查中还发现个别学校存在照相机、复印机等资产不知去向，笔记本电脑被借调教师使用未收回，摄像机被调出教师借用未收回等违反资产管理规定的情况，必须强化整改。

（3）固定资产闲置、浪费现象和效益发挥不高的问题比较突出。如一校将一套省配农远工程多媒体设备安装在音乐室，而该音乐室已用于会议、接待，多媒体设备未见使用痕迹。从区域因素分析，城区学校教育设备设施的使用率比农村学校高；从资产类别分析，信息化设备设施比基础性设备使用效率相对较高。

1.2固定资产记账不规范的问题

（1）账账不符。固定资产登记不及时或漏登错登，至2013年10月底，全市义务教育学校财务账面固定资产合计为850624868．20元，实际录入国资管理系统软件为849601019．70元，尚有12所学校未及时登记资产，合计1023848．50元（以上不包括尚未入账的捐赠部分电脑设备）。

（2）资产台账和清点数严重不符。对实际已形成报废、报损状态的资产未及时处置，资产总账已不能全面反映学校资产的真实面貌。部分学校未严格落实诸暨市教育局《关于加强学校固定资产的管理意见》（诸教〔2005〕160号）和《诸暨市行政事业单位国有资产管理暂行办法》（诸暨市人民政府令第36号）文件精神，对部分调拨资产和捐赠资产未及时入账，对待报废和不能使用的资产未按规定及时处置。如截至2013年10月底，全市义务教育学校账面登记电脑为14729台，实际清点数17151台（其中笔记本电脑账面数1021台，实际清点数1231台），多媒体设备账面数1461套，实际清点数2450套，存在着部分资产未入账的状况；电脑实际在用数为10880台，闲置待报损电脑6271台，占实际清点数的36．56％；多媒体设备实际在用数为2241套，闲置待报损多媒体209套，占实际清点数的8．53％。检查中还发现部分学校对不能使用的电脑等资产自行处置，账物不对应情况普遍，影响国有资产规范化管理的严肃性，务必进一步核实到位。

（3）资产权属不明。因资产配置部门不一，而未及时“销账”“入账”，造成部分固定资产权属不清、账实不符。如个别因新建学校房屋建筑物及部分电脑、多媒体设备为乡镇街道配置，学校未入账；个别学校的闲置校舍已拍卖而学校账面中尚未销账；个别学校因迁建已搬入新校舍，老校舍固定资产账中未处置，新校舍还未入账；还有些学校的校舍为村镇投入，2005年资产清理时已入固定资产账，但现校舍不用已被村镇收回，固定资产账未销账等。本次清查过程中还发现省配农远工程项目及局配多媒体大部分学校均未登记入账，导致账实不符。

（4）固定资产档案资料不完整。学校财务软件登记的资产与管理部门的资产台账（大部分学校没有建立详细的资产台账）不符，一些政府采购的资产入账未按单件计价而采用批量入账，或重复登记，造成学校资产账面数量无法准确统计、核实。

（5）记账不规范。许多学校将不需要记入固定资产账的实物记入账中，如日光灯、喷雾器、快餐盘等。

2解决措施

对于本次检查发现存在的问题，究其原因，主要是各相关学校对固定资产管理工作不够重视，“重钱轻物、重购轻管”的思想比较普遍，当然也有体制、政策、历史延续及学校现实等诸方面因素给管理工作带来的困难和矛盾，从而影响了固定资产管理工作的有效开展。针对以上问题，市教育局采取了以下措施解决：

（1）制定完善管理制度，落实管理岗位，明确管理职责。教育局将根据《诸暨市行政事业单位国有资产管理暂行办法》，结合教育系统实际，制定下发《教育系统国有资产管理暂行办法》，进一步明确管理要求，优化服务职能，加强协调指导，努力解决固定资产管理中的矛盾和困难。各校（单位）要结合实际，制定和完善相关管理细则，真正做到岗位落实、职责明确，实现管理有依据、操作有规范、责任有追究的长效管理机制。

（2）进一步细化管理环节，杜绝固定资产过程流失。学校固定资产从“进”到“出”的每个环节都应履行相应的手续和程序，并需进一步规范。要建立健全呈报、审批、购置、验收、领用、核算手续。每一项资产从进校的那天起就应拥有自己的“身份证”，根据“身份证”建立卡片，分别送达核算部门（财会处）、资产管理部门（资产管理员）、资产使用部门（有关处室），并实行归口分级管理。财会人员运用国资管理软件对资产进行登记。同时，根据核算规范要求进行会计核算，依据资产购置原始单据、调拨单、处置文书等原始资料，及时录入增加和减少资产卡片信息。

（3）建立健全采购、核算、保管、使用相互联通的机制。管理部门、使用部门、财务部门要分工协作，既要做到职责落实，又要相互沟通，顺畅从配到用的圆环式管理。对政府采购金额较大又没有具体采购清单的资产，对照采购合同、招投标书、有关财务凭证等进行拆分制作清单，将资产明晰入账，杜绝打包入账，完善固定资产日常基础性工作。

（4）通过定期与不定期的盘点工作来保证资产的有效使用和管理。资产管理部门应制定固定资产的使用、保管、维护、保养制度，随时对各处室的资产使用情况进行监督，严格按照财务制度办理固定资产内部转移、清理、报废等工作，对资产的增减变动随时与财务处进行账簿记录的核对，保证账账相符，账实相符。

（5）管理好固定资产的实物形态。固定资产的管理不仅要核算固定资产的价值，还要管理固定资产的实物形态，监督固定资产的使用状况。通过本次对学校固定资产进行清查登记和认真核实，在摸清“家底”的基础上，针对暴露出来的矛盾和问题，在落实整改的基础上，制定有效的内部监督管理制度，以堵塞各种管理漏洞，同时需要加强校产安全防范措施。

（6）要建立健全资产档案制度。学校档案管理员要对重要资产建立档案，归集采购合同、招投标书、有关财务凭证等，并落实建档。

（7）对固定资产管理采取绩效考评措施。引入企业业绩评价办法，对学校固定资产管理进行绩效考评。以学校固定资产年度配置计划和决算报告为基础，对各学校年度固定资产的配置、使用等管理情况进行量化考核和客观评价，以此作为学校干部考核和相关人员绩效工资的依据之一。学校固定资产管理绩效考评采取定量与定性相结合的方法。主要通过材料审查、现场检查和专项抽查等方式进行。具体设计下列指标开展量化考评：

①配置计划执行率，即学校年度固定资产实际配置量与计划配置量的比率。考核学校固定资产配置计划执行情况，检验配置计划编报的合理性。

②资产调剂利用率，即学校通过调剂方式配置的资产数量与年度配置资产总量的比率。考核各学校内部和学校之间资产调剂情况，提高资产利用率和财政资产使用效益，优化资产配置。

③资产处置平台交易率，即各学校通过财政局资产处置服务平台交易资产量与实际年度处置交易资产总量的比率。考核各学校通过进场交易方式处置资产情况，促进资产处置规范有序和公开公正，实现处置收益最大化。

④人均通用设备占有率，即各学校通用设备占有总量与学校师生人数的比率。考核各学校办公家具、办公设备等通用设备的人均占有水平，从数量、价值角度反映各学校通用设备年度配备使用水平和利用效率。

⑤固定资产增长率，即各学校年度新增固定资产原值与年初固定资产原值的比率。考核各学校固定资产变化情况，提高各学校资产使用效率和管理水平。除上述规定指标外，各学校资产管理工作的制度建设、信息化建设、工作创新等方面情况也同时纳入绩效考评范围。资产管理绩效考评实行百分制，教育局将根据国有资产管理目标、任务和工作重点，合理确定各项考评指标权重和分值。

学校台账年度工作计划篇（4）

一、建立校内生产性实训基地的必要性

高职教育的实践教学按照实训任务可分为教学性实训和生产性实训。生产性实训的特点是学生在真实的职业环境中进行学习和训练，而非仿真模拟环境。这种实训的优点是让学生“真刀真枪”去做，使学生经过训练后，能够顺利上岗和顶岗工作。

生产性实训分为校内和校外两种，校外生产性实训又叫校外顶岗实习。按照教育部的要求，高职院校要保证在校生至少有半年时间到企业顶岗实习，但由于会计工作具有保密性、连续性、专门性的特点，学生到企业后实际上无法顶岗实习，只能做些零星的、辅的工作，并且由于企业会计人员工作忙或缺少经验，实习指导也往往不到位，校外实习效果并不理想。为了使培养的学生能对接岗位，“零距离”上岗，建立校内生产性实训基地势在必行。

二、以记账公司为平台的校内生产性实训基地建设面临的问题

会计专业建立校内生产性实训基地尚处在起步探索阶段，大部分院校未建立，已建立起来的也难以作为校内实训教学的主要平台。台州职业技术学院与当地一家会计师事务所达成校企合作协议，事务所将其记账业务放到学校来，学校提供专门场地、设施和电算化软件，在校内成立了记账部，即校内生产性实训基地，记账部属于准公司性质。记账部成立后，分批安排学生进行实训，取得了较好效果。但从实施的情况看，面临以下一些问题：一是目前规模偏小，如何采取多种途径和方式扩大规模：二是如何使记账部成为工学结合课程教学的重要支撑平台，更好地为“教、学、做”一体化的教学模式服务；三是内部的运行机制如何设计，才能科学、合理、有效；四是教师如何提升自身的实践能力，胜任新的角色；五是如何完善双赢机制，如何控制业务风险，避免损失，使校企合作可持续；六是学校的教学管理制度如何适应专业人才培养模式的改变。

三、校内生产性实训基地的功能定位和开发

(一)进一步明确生产性实训基地的功能定位

1.教学实训功能。校内生产性实训l基地，为学生提供职业化、企业化的教学环境，学校可以利用这一环境，进行工学结合的课程教学和校内顶岗实训。

2.经营服务功能。记账部是一个经营服务公司，其基本职能是接受独立核算单位的委托，代其办理记账、算账、报账业务和开展业务咨询的一种会计服务活动。

3.培训功能。校内生产性实训基地为本校年轻教师和中等职业学校教师提供实践锻炼的场所，提高教师的“双师”素质。也可以为已取得会计从业资格但没有实务工作经验的会计人员提供实战培训。

(二)进一步明确校企双方的权利和义务

校企双方通过协商签订《联合记账协议书》，明确双方的权利和义务。委托方(合作企业方)应具备台法有效的记账资格，相关手续齐备；及时向受托方(校方)提供记账所需原始资料，不得影响受托方正常账务处理时间；利用自身优势，积极协助受托方解决有关难题；对受托方不合规范做法和不当管理提出要求和建议。

受托方提供记账人员、场地、设施等，根据委托方要求提供相关信息资料：及时完成相关账务处理及税务申报，严守职业过程中知悉的甲方以及第三方商业秘密，涉及重要事项应及时告知委托方，保证会计档案资料妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密，受托方要保证业务活动不超越合作企业授予的权限。

(三)不断提高经营服务水平，突破单一管理体制

校内生产性实训基地按管理体制可以分为公司制和准公司制两种，公司制就是学校独资或与它方合资成立的记账公司，开展生产经营服务，比如校办企业；准公司制就是学校不出资，只是利用场地、设备、人力资源等与校外企业进行经营服务合作，比如事业部、经营部、记账部等，这两种体制各有优缺点和适用条件。

建立公司制校内生产性实训基地从目前条件看并不成熟，一是经营公司的经验不足，学校教师没有办企业的经历和成功经验；二是精力不足，经营企业，保证企业平稳运行，需要投入大量精力；三是规避风险的能力不足，记账是一项具有较大风险的工作，因为客观上存在着委托企业和记账公司之间目标上的冲突，有时满足了客户需要，可能导致自身出现风险，如何平衡需要高超的艺术。

以准公司形式引入记账公司是指学校不用注册成立经营实体，利用企业实体进行运作的一个记账公司。学校经过企业授权获得经营真实企业业务的权力，在经营中又独立于授权公司，对外形成一个类似公司的经营实体一准公司。准公司的优点是以企业的名义在企业授权的范围内从事记账公司的活动，准公司不用注册，不用承担较大的经营风险，不用大额投资，又能为学生提供生产性实习的条件，是会计专业实践教学中投资少、效果好的教学方式，目前台州职业技术学院与会计师事务所就是采用准公司形式合作。

但随着学校服务能力和风险控制能力的提高，自办公司也是一个选项，多种形式有利于扩大规模。

(四)采用多种方式，扩大记账业务规模

目前，实训基地合作企业少，模式单一，规模偏小，功用不大，难以成为实践教学的主平台。要进一步大胆探索，采取多种方式。扩大业务规模。

1.“来料加工”式。这是目前与会计师事务所合作采用的方式，事务所接进业务，交由学校来做，利益分成。

2.“筑巢引凤”式。学校出场地、设备。联系记账公司来校设点办公。组织财会学生参与记账，这样，对于记账公司来说，场租费、设备购置费可以不用支出，另外，完全由记账公司业务人员进行指导，学校付给指导费。

3.“校办工厂”式。学校出资创办记账公司，由学校老师或聘请兼职人员来校指导学生完成记账业务。

4.“移花接木”式。复印某企业的某一期间的全部经济业务单据，隐去单位名称，用于学生实训。

5.“购买”式。将倒闭清算企业的账买下来，用于学生实训。

要积极从资金、场地、利益、技术、法律、管理、风险等角度研究各种方式的优缺点和适用的条件。

四、校内生产性实训基地的日常运行和管理

(一)建立企业化的运作机制

以记账公司为平台的校内生产性实训基地，具有双重性质，既是企业的一个部门，又是学校的一个实训基地，但本质属性是企业，要建立和完善内部治理结构，选好公司经理，增强师生角色意识，要设计合理的业务流程，不断提高业务水平，制订和执行记账业务规范，高质量地完成记账业务。

校方指导教师及记账人员要根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度规定进行会计核算；按照国家的税收法规规定，客户填报日常的纳税申报表、日常申报工作。

(二)融教学于经营服务之中，发挥教学功能

对于学校来说，建立校内生产性实训基地，其目的不是为了经济利益，而是为了更好地培养专业人才，因此，要充分挖掘其教学功能，服务于教育教学。

1.服务于工学结合的课程开发。按照现代课程开发理念。课程开发是将工作过程中各个典型工作任务转化为学习领域课程的过程。每个学习领域课程是由若干学习情景组成的，而各个学习情景可以直接取自记账公司会计业务或在此基础上进行适当加工而成。

2.服务于理实一体化的课程教学。工学结合课程的实施采用理论和实践一体化、教学做一体化的教学模式。教学实施过程中可以根据业务的难易不同，将记账公司业务分别作为入门项目、引导项目，或自主项目有选择地用于各个年级的教学。

3.服务于实训教学。可以把记账单独作为一门实训课来安排，实训l时间为一个学期，实训方式以小组形式进行，先进行手工操作，后进行电算化操作，并将两种方法的结果相互对照。每个月报表出来后，要求学生进行财务分析，撰写分析报告。

4.服务于会计专业群的其他专业，比如财务管理专业、企业税务专业等，使记账公司成为各专业的公共教学平台。

(三)校内生产性实训基地的运行管理

1.校内生产性实训基地的教学运行管理。要协调好业务运行和教学运行的关系，在不影响业务运行的前提下实施教学。由于业务运行有其自身的特点和要求，在时间和空间安排上可能与惯常的教学安排发生冲突，在原封闭式的教学环境下，教学安排的主动权完全在学校，但开放式的教学受到外在因素的影响，教学安排应打破常规，更加灵活地加以安排，在强调灵活性的同时也要讲求计划性。这种教学多数采用小班化、分批次、综合性、跟踪式的教学，教学运行更为复杂，如果没有精细化的管理，缺少计划性，容易出现教学运行混乱。因此，这对教学运行管理提出了更高的要求。学校教务处及其他教学部门应对实训的过程进行全面的监控与督导。

2.校内生产性实训基地的学生管理。强化学生的角色意识。进入记账部的学生实际上是企业的准员工，作为员工应遵守企业的考勤纪律，业务操作规范和职业操守，这比一般的学校学习提出了更高的要求。这一实训过程如果管理得好，将对学生的综合职业能力和职业素质的提升起到非常好的作用。因此，指导教师要严格管理，及时进行教育引导，使学生在有效教育管理下发生质的飞跃。

3.强化全过程考核。为保证实训质量，应对学生进行全过程全方位的考核。学生从进入实训岗位开始，实训基地就要对每位学生的实训过程进行全面记录，进行形成性考核。要引入行业企业标准，进行考核指标设计，内容包括职业道德、业务素质和工作规范等，对学生进行全面综合的评价考核。学生考核合格将获得学分，考核优秀的实习生。相关企业和校方颁发“优秀见习会计证书”。

(四)校内生产性实训基地的运行保障

1.校内生产性实训基地的制度建设。为了保障校内生产性实训基地平稳有序运行，真正实现“工学结合”的人才培养模式，真正实现学生的顶岗实习和零距离就业的目的。应建立和健全各项管理制度，比如《记账业务规范》、《实训指导教师守则》、《实训学生守则》、《承诺书》等。

2.双师素质的师资队伍配备。主要是实训指导教师队伍的组建及配备问题。要以学校的专业教师为主体，同时企业的会计人员辅助参与，共同参与实训计划、技能培养方案及考核办法等的制订和执行，年轻教师要加强实践锻炼，尽量提升角色胜任力。

3.风险控制。记账部的风险主要有信息安全风险和涉税法律风险。信息安全风险是因泄漏商业秘密而引起的风险，学生进入实训基地时，要签订承诺书，对执行业务过程中知悉的商业秘密应当保密。涉税法律风险是指记账部发生纳税申报失误或纳税筹划失当或没有让客户享受到应有的优惠政策失误而引起的风险。实训基地要建立指导教师负责制，指导教师对会计信息和纳税申报的正确性、合规性负责。

[参考文献]

[1]刘家枢，徐涵高职校内生产性实训的内涵与实践探索[J].教育与职业，2008(17)

[2]李金林使用准公司进行电子商务实践教学初探[J].天津职业大学学报，2003(4)

学校台账年度工作计划篇（5）

我镇高度重视，组织镇村干部召开2020年秋季学期“雨露计划”工作部署会议。对照域内贫困学生名单逐一核对，确认本辖区建档立卡贫困家庭2020年秋季学期“雨露计划”补助学生名单。二是逐村逐户排查，对2020年秋季学期在校的中、高职贫困学生逐一审核，精准确定补助对象。三是我镇收集符合条件学生的在校证明、学生证复印件、建档立卡信息截图等证明手续，确保“雨露计划”专项资金精准发放。

二、公示透明，自觉接受群众监督

坚持公平公正公开原则，于2020年10月9日至2020年11月2日，在补助对象所在村进行镇村两级公示公告，并留痕存档，自觉接受群众监督。

三、及时发放，建立台账

按照市里的要求，我镇按时将2020年秋季学期确定的补助资金发放到户。2020年11月24日，我镇将5名补助对象人均1500元的补助资金打到贫困学生提供的银行账户内，留存发放凭证，并建立台账。

四、下一步工作安排

学校台账年度工作计划篇（6）

一、新会计制度简述

新会计制度是我国财政部近年来颁布的一项关于财务管理的制度条例，在2007年1月1日起已经开始在上市公司中执行，在其他性质的企业中鼓励执行。其中值得注意的是，新会计制度基本体现了我国与国际间相接轨的趋势，在这期间财政部门先后了22项关于会计准则的意见征求稿。除此之外，将1997年到2001年期间财政部颁法的具体会计准则共16项，进行了全面的调整和修订，并最终在确立了适合现阶段社会发展需求的企业会计准则，被称为新会计制度。其中在《企业会计制度》中的第二章第五节，对企业进行定期或者至少每年年度进行最终核算，以及各项资产的全面检查，最终将根据谨慎性的原则要求，合理预计各项资产可能发生的资金损失的情况。

二、高校财务报账的现状及问题

（一）财务报账模式过于陈旧

互联网技术的兴起使得高校在财务管理中进行了现代化的改革，极大的提高了高校财务管理的信息化和科学化水平。但受到技术设备以及人员素质等方面的影响，高校的财务报账模式仍未有太多的变化和进步。高校在报账仍沿用传统的模式，因此会消耗过多的人力和无力，并且工作效率仍有道提高。财务报账是一项繁琐的工作，其有较为复杂的业务流程，因此不对保障模式进行创新发展将会严重影响财务工作的效率及财务安全。因此现行的财务管理模式难以满足高校多样性发展的要求，并且高校的财务管理涉及内容较多，实现完全性质的资源优化配置较为困难，而报账模式的落后会给其他的财务工作流程带来影响和阻碍。

（二）财务报账制度不够完善

在传统的高校报账制度中，涉及的经济业务种类有限，但随着高效办校规模的不断扩大，办校经费以及账务往来呈现多样化的发展趋势，因此传统的报账制度已经无法满足当前业务发展的需求。新会计制度的颁布对高校的报账制度有了新的要求，高校要依据新会计制度的要求，并结合自身院校的办学特点和发展现状进行创新发展，对院校的财务制度以及财务报账流程进行修订和规范。使得财务工作人员在处理业务时更加规范，有法可依。而高校关于财务管理中缺少对报账机制的规范和管理，导致报账机制中国存在一定的隐患。现存的隐患主要是两方面，一是高校财务管控机制涉及领域不够全面，二是内容建设不够健全。

三、基于新会计制度分析高校财务报账的优化策略

（一）构建新型财务报账模式

根据高校的建设情况对保障模式进行创新发展是进行优化的有效途径，基于新会计制度下，高校应对资源进行合理的配置，其中包括人力、物力资源等，继而进一步对财务管理工作进行优化。首先完善报账审核的制度，高校可以聘请专业的账务人员对账目进行审核、整理和归类，使得报账工作更具规范性和合理性，提高报账工作的效率及准确性，并且缩短报账时间。其次，高校应严格按照新会计制度中提出的准则和制度完善财务报账的科目和流程，对账目类别进行严格的分类。重视科目的汇总表登记，并根据总账进行明确细致的类别划分，通过财务管理板块进行合理的增加，实现现代化的技术模块的科学设置，从而进行报账工作流程的简化。

（二）提升高校财务管理水平

财务管理人员的专业素质和道德素养是高校财务报账工作效率和质量保障的关键所在，在新会计制度角度下，高校应提升财务管理水平，对财务管理资源进行合理配置。首先要培养出高素质和具有专业技能的财务管理队伍以及专业的报账队伍，通过优化岗位安排为提升财务报账工作奠定坚实有效的基础。加强对财务工作人员的业务培训以及道德修养的培训，提高使用信息技术的能力，以适应新会计制度下的发展要求，从而财务报账工作的效率及准确性。其次要培养财务报账工作人员的思维意识，改变传统的报账模式，从而为高校建立新的账目管理模式。基于新会计制度下推动高校传统财务报账模式的进一步发展，要注重财务管理队伍能力的提升，简化高校会计核算工作，有效的完善了高校财务报账模式，具有重要的现实意义。

（三）优化高校财务信息平台

现阶段高校之中都已经进行校园网的普及，因此学校可以借助这一发展模式完善高校报账工作的交流渠道，实现学校账目的透明化和公开化，借助互联网平台与广大师生进行账目上的交流。首先要建立健全财务处的网络平台模块，在学校的官网网站对学校的账目进行实时更新，并开通信息反馈的平台，通过账目公开透明化提高报账工作的真实性。其次高校应积极的适应时展带来了的信息技术，引荐先进的报账管理理念以及手段，继而实现财务报账工作的在线管理，提高财务审核的速度、质量和效率。借助校园的网络平台对学校财务报账工作进行宣传极为重要，有利于提高财务工作的效率及准确性，以及学校师生的自觉性和责任意识，减少学校财务管理工作的失误与冲突。

四、结语

现阶段我国高校的财务基本实现了会计电算化的发展模式，但基于新会计制度的角度下，高效的财务报账模式仍存在很多弊端不适应现阶段高效的发展，因此对财务报账工作进行革新和优化意识学校财务管理工作的重中之重。首先基于新会计制度下，高校应对资源进行合理的配置，其中包括人力、物力资源等。其次高校应提升财务管理水平，对财务管理资源进行合理配置，完善对财务工作人员的业务培训以及道德修养的培训工作。最后借助校园网的普及，建立健全财务处的网络平台，实现财务报账工作的在线管理，提高财务审核的速度、质量和效率。

参考文献：

[1]张阳.基于高校新会计制度角度探索高职院校财务报账模式的优化途径[J].高等职业教育（天津职业大学学报）,2016,25（04）:22-25.

学校台账年度工作计划篇（7）

“普通教育有高考，职业学校有技能大赛”，教育部在2008年的全国职业学校学生技能大赛上提出了这个口号。我校是一所五年制高职学校，有数控、机电、化工、信息技术、旅游、烹饪、会计等专业。为积极响应教育部的号召，我校的各专业均以技能大赛为抓手，重视各专业的技能训练，在全省乃至全国的技能大赛中取得了优异成绩。

财经商贸类财会专业技能竞赛项目设会计电算化、会计手工账务处理和珠算三个竞赛项目其中会计实务（这里主要是指高职的学生组手工账务处理）难度大、题量多涉及的业务面广，对会计知识的综合运用能力要求高。我校自2008年参加财会专业技能大赛以来，会计训练团队不断探索、总结训练方法，取得了一定经验，和大家一起分享。

一、充分认知会计技能大赛的深远意义

(一)以赛促教

五年制会计专业的人才培养目标中指出“本专业培养与我国社会主义现代化建设要求相适应，德、智、体、美全面发展，具备良好的职业道德和职业素养，具有会计综合职业能力、职业生涯发展基础及终身学习能力，在企业、非营利组织单位会计及财务管理一线工作的发展型、复合型、创新型的技术技能人才”。在传统的会计教学中，大部分教师都是以本为本，讲授的多为会计的理论知识点，造成了理论教学与实践教学的严重脱节。自从有了会计技能比赛后，我校自上而下重视会计教师的专业技能，在教学中注重理论与实践的相结合，将会计技能大赛的内容贯穿于教学的始终，并利用各种会计教学资源和平台对各年级的学生开设实践性的教学。基本实现会计专业的毕业学生零距离上岗。

(二)促进学校技能教练团队的建立

会计技能大赛的比赛项目多，事务性工作繁杂，教师单枪匹马搞技能大赛肯定是无法完成这项艰巨的工作。我校在长期的技能训练中，逐步形成一个相对稳定的教练团队。其中每个项目均实行主教练负责制，小项由单独的教练进行指导，这样能充分发挥教师的专长，提高了技能训练的效率，也提升了会计团队的核心力。

(三)是展示职业院校师生技能水平的一个舞台

每年的技能比赛的赛场就是职业院校师生展示专业技能水平的一个舞台，在这个舞台上大家互相切磋技艺、互相交流经验，为师生的共同发展提供了一个平台。

二、制定科学合理的训练计划

运筹帷幄之中，决胜千里之外。科学合理的技能训练计划是教练团队开展训练工作的前提。

(一)认真研读技能大赛方案，确定训练目标

江苏省财会技能大赛执行的专业技术标准为《会计基础工作规范》，会计处理具体原则和方法遵照《企业会计准则》和现行税法（以财政部、国家税务总局文件为准）。

(二)考核的主要内容

高职组的手工账处理是模拟中型企业一个会计期间的会计业务。具体考核内容包括:填制凭证，凭证权重占52%左右，可见这部分考核内容的重要性。主要考核原始凭证的识别、填写字迹、盖章、大小写金额，并审核原始凭证填制记账凭证。填制和审核凭证时会计核算的起始环节，若这个环节错误，就会产生“多米诺骨牌效应”，正确的编制会计分录是手工账务处理取得高分的关键。就近几年省赛的赛题来看，高职组的题目难度逐年加大，难点主要集中在长期股权投资、投资性房地产和可供出售金融资产等业务;登记账簿，账簿权重占15%左右。主要考核日记账、明细账和总账的登记。会计报表的编制，报表权重15%左右。试算平衡后，根据总分类账和明细分类账的余额编制个别资产负债表和利润表;其他，其他权重占18%左右。主要包括建账、会计交接、帐簿启用、错账更正、成本计算、编制科目汇总表、编制银行存款余额调节表和编制纳税申报表等。

(三)分析方案的变化

每年的大赛方案在相对稳定的基础上，都会发生一定的变化尤其是手工账务处理。自营改增后，对经济业务的影响较大。另今年的省赛手工账账务处理使用网中网会计实务（手工）智能考评系统（云平台）作为考核工具，来完成填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制银行余额调节表、编制财务会计及纳税申报表等。这些都是在技能训练中要特别需要关注的。

(四)在熟知方案的基础上制定训练目标

总体目标。根据参赛规则，参赛选手应熟悉会计基本理论知识及会计实务处理技能，熟练掌握模拟中型企业的手工账处理的核算程序。争取在市赛中保证所有参赛选手全部出线，并且在省赛中取得满意的成绩。

阶段目标。第一阶段：一年级学生熟练掌握《基础会计》的主要内容。第二阶段：二年级学生熟练掌握《财务会计》主要经济业务的核算和《成本会计》成本费用归集和分配。并选拔一批优秀的学生在单项业务及综合业务的手工账务处理方面进行强化训练，为参加技能大赛提供人员的保障。

三、采用科学的训练方法

科学的技能训练方法能使技能训练取得事半功倍的效果。

(一)遵循教育规律，单项训练和综合训练相结合

单项训练，在这一过程中教师应做到：清晰讲解操作要领并做好示范。学生应正确地模仿并反复练习。具体包括：阿拉伯数字、大小写金额以及各种银行票据的正确规范地填写。在单项分步训练后，就要让学生进行连续操作。

学校台账年度工作计划篇（8）

（一）模块界面内容预算指标控制模块至少应反映项目类别、项目名称、项目代码、项目起止日期，上年经费结余、申购资产名称、规格型号、预算价、审批后指标结余、实际价、项目经费结余等内容。其中，指标是指各类经费计划数，经费是指各类项目实际可动用资金。

（二）各类角色定义 在预算指标控制模块中要定义各类项目经费管理员的角色及其职能。其中，财务处项目经费管理员的主要职能是项目划分定性、项目指标及其他经费指标下达与调整，其项目代码设定可根据归口管理部门提供的经费分配明细及项目代码编排规则确定；申购单位管理员是院系部处指定的专职或兼职资产管理员，主要职能是根据财务平台的项目经费收支账目填写提交各类经费采购申请单、以及本单位固定资产的日常管理和变动处置申报；项目经费归口管理部门，如研究生院、科技处、教务处、后勤处、图书馆等资产管理员，主要职能是下达项目计划书中固定资产采购指标与审核申购单；项目经费归口管理部门负责人，主要职能是对资产申购计划审批；资产归口管理部门主要是国有资产管理处、后勤处、图书馆等单位，其主要职能是负责全校同类资产登记、日常管理、变动处置审核、报表上报、定期将固定资产入账记录导入资产信息管理系统，并自动校对各类资产入库信息等内容。资产归口管理部门与项目经费归口管理部门在职能上虽有交叉，但管理侧重点不同。资产归口管理部门负责全校同类资产的管理任务，项目经费归口管理部门负责项目经费的使用与管理。

（三）经费指标管理 此项工作应主要由财务处项目经费管理员及项目归口管理员完成。主要内容包括：一是划分资金来源。笔者认为拟作财政拨款、非税资金、自筹资金、其他资金等类别划分，其中财政拨款细分为纵向科研经费、预算拨款、其他拨款；非税资金细分为学费住宿费、其他学历教育收费；自筹资金细分为横向科研经费、事业收入、捐赠收入、其他事业收入；其他资金细分为代管经费、工会经费、其他经费等。以上资金来源细分选项在资产信息管理系统中，应当简化为在资金来源类别前的空格内直接点选，由系统自动生成明细菜单。二是在划分资金来源基础上，要对往年项目类别进行定性、归类，并对往年项目完成截止时限进行甄别、写入。三是提取未完成固定资产采购计划的各类项目属性，导入资产信息管理系统，此项工作亦可由软件公司完成。四是新增项目编码应由财务处项目经费管理员完成，项目归口管理员负责采购指标下达。项目归口管理员登录财务平台查询项目代码，并按项目计划书内容，将新增项目所有属性写入资产信息管理平台对应模块，填制申购单时，以不突破可使用额度为限。涉及经费指标调剂，必须提交财务处审核。五是采购计划落实后，资产归口管理员登录系统，依据申购单位管理员验收通过报告，登记资产各项信息，确认后，系统自动生成项目经费余额。

（四）申购工作流程申购单位管理员，以学校资产管理员给定的系统角色，通过认证，登录资产信息管理系统，选定需动用的经费类别，在可管控的项目代码下拉菜单栏选填规定位数代码，填写申购单，确定后提交，申购单自动进入下一流程，项目经费归口管理员审核申购计划，提交项目经费归口管理部门负责人或授权指定人审批申购计划，点击通过后，系统将自动扣减项目指标。下一流程，资产归口管理部门登录系统，查询审核待采购资产细目，组织采购，组织验收，申购单位管理员依据验收结果，提交验收报告，采购成功，资产归口管理部门指令，同意办理入库手续，打印资产入账单，办理款项支付手续，采购失败，安排重新采购或取消采购。

二、固定资产折旧管理模块构建

（一）折旧对象确定新《高等学校会计制度》（征求意见稿）要求高校进行折旧核算，并对高校固定资产归类管理作了重新划分，将高校图书、文物及陈列品作为“文物文化资产”管理，不计提折旧。这样，纳入高校固定资产管理的对象只有土地、房屋构筑物、设备和家具等。笔者研究了国有资产大清查的情况后认为，土地、家具也不宜计提折旧。主要考虑土地是稀有资源，在不断增值，以买入时费用成本计提折旧，账面净值虽在缩小，但土地现值却在不断增大，净值与现值严重背离。而家具，种类多、规格多，量大、价小、易损、无残值，又容易移动，因此，管理效果不理想，管理效益不明显，可作为耐用消耗品管理。而房屋构筑物及设备等价值占高校固定资产的绝大部分，应作为折旧对象。一是高校长期重视该类资产的管理，原始数据信息容易获得也容易整理，特别是师生员工亦把此类资产当作办学的重要物质条件，认识上一致。二是房屋构筑物、通用设备、专用设备、交通工具、电气设备、电子设备、仪器仪表、文体设备等固定资产，预计使用年限、预计报废残值易于确定，又有比较成熟的工业企业计提办法参照，操作性强。因此，网络环境下高校应将房屋构筑物及设备作为折旧对象，应在固定资产信息管理平台中加以设计创新。

（二）折旧模块设计 高校固定资产计提折旧办法，应由上级主管部门确定，统一分类设定折旧率和固定资产使用年限，对于存量资产净值也应由上级部门确定中介机构进行评估并根据分类资产使用年限决定是否补提或不提折旧。固定资产折旧管理模块内容，主要应由三大模板组成：房屋构筑物模板、交通工具模板、仪器设备模板。每一模板大致应当包括数据输入、数据修改、数据查错、数据整理、数据审核、数据输出等功能。本文仅以仪器设备模板为例说明其功能内容。数据输入应提供单台件的输入和修改以及批量的数据录入，并以树状结构进行设备的分类和具体使用部门的落实功能。每台设备应反映的信息包括：设备编号、设备名称、资产分类、卡片序号、规格型号、厂家、出厂日期、使用部门、使用人、购置日期、验收日期、支出项目、购置价、添置附件价、使用现状、使用方向、损坏维修记录、维修价、入账凭证号（应定期成批导入）、当月计提折旧、累计折旧、净值等字段，其中应当至少有一个字段是系统生成的对应每台设备的唯一号，如设备编号；数据修改应允许给定权限的操作者根据分类号关键字段进行快速修改和成批修改，修改变动的数据可以进行变动恢复，并保存相应的修改数据轨迹，以备待查；数据查错主要是检查数据录入时有没有逻辑性的错误，比如数据卡片序号的重复、出厂日期与购置日期的前后一致等；数据整理提供按相应字段进行分类排序；数据审核通过相应的授权让相关职能部门、归口部门对经费使用方向、进度、到货设备的型号规格是否相符、是否付款及付款百分比、是否入固定资产账等进行相应的审核；数据输出应允许职能部门资产管理员自定义提取特定属性，自动生成汇总截止日应提折旧原值、应提月折旧额，应提固定资产净值等数据。总之，要使经费指标、使用进度、设备的采购、到货、安装、检验、报账、付款、入账、使用、折旧、报废、处置等环节，都得到有效的监督管理。值得说明的是：在设计和使用折旧模块进行资产管理时，一要关注如何将账实、账账、账册相符，并经过整理后的存量资产数据导入信息管理系统；二要统一计提折旧起止月份。

三、固定资产处置模块构建

（一）处置申请资产使用部门管理员登录系统，在网上输入待处置资产申请单，经本部门领导审批同意后提交学校资产归口管理部门审批，归口管理部门审查确认后，统一进入学校待处置资产汇总库，等待学校领导审批。上述每一审批环节不通过，资产状态都应自动退回到原始状态。如全部通过，表明学校审批环节工作完成，下一流程进入校内调剂环节。

（二）资产调剂在等待提交上级主管部门的审批过程中，学校各部门都可以登录系统待处置资产调剂平台，在网上提交调剂申请，一旦通过归口管理部门认可，则待处置资产身份立即转变，资产归口管理部门应在系统中办理资产调拨手续。

（三）处置审批 调剂后余下待处置资产打包提交省教育厅审批，资产管理员通过对分类表、详细清单认真审核后，分批、分次、分项确定学校待处置资产数。

四、固定资产绩效评价模块构建

（一）固定资产绩效评价对象 高校固定资产管理的对象可以简化为三大类：房屋构筑物、交通工具、仪器设备。每类资产都应当纳入绩效评价范畴，因为高校固定资产在总资产中所占比重越来越大，其使用效益好坏直接决定学校的整体管理效益，也反映学校的整体管理水平。

（二）固定资产绩效评价指标 房屋构筑物利用率可按其使用方向、具体用途、建筑面积、使用面积、单位人数、单位人均占用面积等指标分析考核；交通工具利用率可通过登记交通工具行驶里程、维修保养次数、费用及万公里油耗指标比较分析考核每台车效能；仪器设备利用率可通过登记仪器设备使用机时、采样数、培训人员数、人均占用办公设备、参与实验项目数、利用实验数据在一定规格以上刊物数等指标，考评仪器设备，特别是贵重仪器设备效能。

（三）固定资产绩效评价人员资产归口管理部门，可参照贵重仪器使用考核办法，赋予资产保管人、单位资产管理员权限，按年度登记资产利用指标数据。

（四）固定资产绩效评价流程资产保管人、单位资产管理员登录系统，进入固定资产绩效评价界面，选定资产类别，登记上年度的使用数据，经本单位负责人审核后提交资产归口管理部门，归口管理员整理筛选提取生成各类资产绩效评价指标数值，归口部门负责人审核后在系统中公布结果。

［本文系南京林业大学科技创新基金资助课题《网络环境下高校固定资产管理流程再造》阶段性研究成果］

学校台账年度工作计划篇（9）

一、引言

近年来，随着我国公共财政体制改革的不断深化，对高等学校的预算管理和财务管理都提出了新的要求，1998年颁布实施的《高等学校会计制度（试行）》（财预字〔1998〕105号）（以下简称“旧制度”）已明显滞后于公共财政体制改革，为适应财政预算改革和高等学校经济业务发展需要，进一步规范高等学校的会计核算，提高会计信息质量，财政部于2009年开始着手修订新的高等学校会计制度，陆续草拟了三版《高等学校会计制度（征求意见稿）》，最终于2013年12月30日，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》（财政部令第72号），结合新修订的《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488号），印发了正式的《高等学校会计制度》（以下简称“新制度”），并于2014年1月1日起施行。

笔者负责本校新制度实施的具体工作，结合自己从事高校财务管理多年的实践经验，对新旧会计制度进行分析比较，总结在新旧制度衔接工作和实施过程中遇到的问题，并提出相应建议，以期抛砖引玉。

二、新旧高等学校会计制度的比较

1、会计科目的比较

旧制度的一级会计科目共有38个，新制度则有54个，科目编码由原来的三位升级成四位。

（1）资产类科目变化。新增零余额账户用款额度、财政应返还额度、累计折旧、累计摊销、在建工程、待处置资产损溢；现金、材料修改为库存现金、存货；删除对校办产业投资和其他对外投资，同时新增短期投资和长期投资；应收及暂付款分列为应收账款、预付账款、其他应收款，并删除借出款。其中零余额账户用款额度、财政应返还额度科目，在执行国库集中支付制度后，已经实际运用于近几年的会计核算，此次给予明确规定。

（2）负债类科目变化。新增应缴国库款、应付职工薪酬、长期应付款；借入款项分列为短期借款、长期借款；应交税金修改为应缴税费；应付及暂存款分列为应付账款、预收账款、其他应付款；仍保留了代管款项。

（3）净资产类科目变化。新增财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转。删除固定基金，新增非流动资产基金，下设长期投资、固定资产、在建工程、无形资产二级科目；取消专用基金下的修购基金二级科目；结余分配修改为非财政补助结余分配。

（4）收入类科目变化。教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款合并为财政补助收入；附属单位缴款改为附属单位上缴收入。

（5）支出类科目变化。教育事业支出按照支出使用方向分列为五个大类一级科目：教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出；删除了拨出经费、结转自筹基建；对附属单位补助修改为对附属单位补助支出。

2、会计核算基础的比较

新旧会计制度都规定会计核算一般采用收付实现制，旧制度要求经营性收支业务采用权责发生制，新制度则要求部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制，这里部分经济业务主要指固定资产折旧、无形资产摊销、成本归集与核算。

3、收入和支出的分类与口径

新制度根据政府收支科目改革的要求，将财政补助收入规定为从同级财政部门取得的各类财政拨款，明确界定科研事业收入不包括按照预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款。

4、固定资产折旧和无形资产摊销

新制度要求高校除文物和陈列品、动植物、图书、档案、名义金额计量资产不计折旧外，其余固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。除以名义金额计量的无形资产外，其余无形资产应在其使用期限内采用年限平均法进行摊销。折旧和摊销的账务处理方法实为“虚提”，即在计提折旧和摊销时不是列入支出，而是冲减非流动资产基金。这一创新处理方法兼顾了预算管理和财务管理双重需要，既不影响事业单位支出的预算口径，又有利于反映资产随着时间推移和使用程度发生的价值消耗情况，促进高校落实“实物管理与价值管理相结合的资产管理”理念和原则，为高校进行内部成本核算提供会计数据支持。

5、资产的计价和入账管理

新制度针对高校实务中普遍存在的对于接受损赠、无偿调入资产计量口径不统一、相关资产不入账等问题，进一步明确了该种情况下资产的计量原则，要求在没有实际价格或类似市场价格的情况下，将所取得的资产按照名义金额即人民币1元入账，并要求在会计报表附注中披露以名义金额计量的资产名称、数量等情况。这一规定有利于防止国有资产流失。

6、支出核算的规范和细化

新制度要求支出核算根据支出使用方向分为五大类，即教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出和离退休支出，同时还要根据经费性质区分基本支出和项目支出，根据资金来源区分财政补助支出、非财政补助支出和其他资金支出。通过设置财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余等科目，进一步将财政补助资金和非财政补助资金结转和结余分别核算。新制度的支出核算方式符合“财政拨款结转结余不参与预算单位的结余分配，不转入事业基金”、“专项资金专款专用”等部门预算管理规定，有助于规范高校的收入、支出和分配行为。

7、基建会计数据定期并入“事业大账”

基建会计仍然单独设账、独立核算，同时按照新制度要求，至少每月并入事业大账“在建工程”等其它相关科目。高校应当在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账套并入的在建工程成本。

8、校内独立核算单位会计信息纳入学校财务报表

高校普遍存在独立核算的非法人实体，比如宾馆、食堂、物业等。新制度明确规定：高等学校在编制年度财务报表时，应当将校内独立核算单位的会计信息纳入学校财务报表反映。对于校内独立核算单位的资产、负债和净资产，应当做相应的抵销处理；对于收入和支出，应当按照收入、支出相抵后的净额并入学校年度收入支出表中的“其它收入”项目，同时在会计报表附注中披露各校内独立核算单位的收入总额和支出总额信息。

9、结账和会计报表的变化

新旧制度都要求做月结和年结，提供月度和年度会计报表，但是在过去实际操作中，并未对月结和月报有强制要求，即使做到月结也只是关账，不对收支进行结转，新制度则规定收支应做结转。会计报表方面，新制度规定资产负债表项目应按照流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债分类列示；调整了收入支出表结构，支出区分财政补助支出、非财政补助支出，同时要求清晰反映教育、科研、行政管理、后勤保障、离退休各项支出。

三、实施中遇到的问题和对应建议

1、支出科目冗长，核算过于繁琐

由于新制度规定支出核算要根据支出使用方向分为五大类，即教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出和离退休支出，同时还要根据经费性质区分基本支出和项目支出，根据资金来源区分财政补助支出、非财政补助支出和其他资金支出。在实施过程中，有些高校通过科目来划分，结果是支出明细科目数倍增加，科目级次拖沓冗长，科目对应关系复杂，记账人员面对繁琐的核算叫苦不迭，而统计报表及分析时又需要手工编写公式。有的高校通过项目来划分，虽然可以避免科目的冗长，但是同时又造成项目设置过于复杂，核算起来仍是很繁琐。

笔者建议，利用目前已有的现代信息技术，改进会计核算软件系统，核算中增加经费性质、资金性质等资金来源属性，通过多维管理方式，以避免科目或项目的冗长，提供更灵活方便的统计，更直观的反映支出使用情况。

2、建议基建会计数据同步录入“事业大账”

新制度规定基建会计数据至少每月并入事业大账相关科目，鉴于基建账将来归入事业大账的必然趋势，与其每月汇总凭证，不如在基建账录入数据的同时，事业大账也做同步录入，为将来两账合并做好准备、打下基础。

3、固定资产折旧和无形资产摊销中的问题

（1）配套政策制定迟缓。新制度规定从2014年1月1日开始，而主管部门并没出台具体的固定资产折旧及无形资产摊销方法，像折旧年限如何界定，到目前为止没有依据，使得累计折旧和累计摊销科目形同虚设。

（2）负责折旧和摊销的部门没有明确。固定资产折旧不仅是新制度实施以后购入的固定资产要进行折旧，还涉及之前已有的固定资产，要按照新的单位价值标准，重新分析，一部分转为存货，一部分要核销，同时对符合新标准的固定资产进行补提折旧。这是一项非常繁杂费时的工作，需要大量的人力物力支持，但是这项工作倒底由哪个部门进行，没有明确的说法，财务部门说是资产部门的事，资产部门则说没接到通知，应是财务部门的事，造成互相推诿。而无形资产一直以来都是高校管理的盲区，许多高校存在无形资产无专人管理的现象。

（3）国有资产信息平台系统跟不上新制度的要求

目前高校已经普遍使用全国统一的国有资产信息平台系统，因为新制度实施之前，高校的固定资产不要求折旧，所以该平台系统并没有设置折旧程序，新制度实施后，不能折旧的平台系统已经不能适应新制度的要求。笔者认为，固定资产折旧和无形资产摊销不是哪一个部门的事，必须要由学校多个部门通力合作才能顺利完成，首先应进行一次全面彻底的资产清查，所有部门都要参与，做好折旧前的准备工作。建议提供国有资产信息系统平台服务的共创软件公司，应该在软件中新增折旧程序，以适应新制度的要求。主管部门加快出台固定资产折旧及无形资产摊销方法。资产管理系统最好能与财务系统做到同步对接。

4、支出科目五大类在实际核算中的区分

新制度规定支出核算要根据支出使用方向分为五大类，即教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出和离退休支出。其中离退休支出容易划分，但是其它四类如何划分，新制度没有明确的具体规定。比方说，高校哪些部门的支出属于哪一类支出；使用科研经费的人员，往往来自学校不同部门，并不是单纯的科研部门；学校的水、电、燃气、电话费等支出，如何拆分，就目前的实际情况，想划分清楚是相当困难的。笔者建议主管部门最好能出台具体的规范，在目前还没有具体规范的情况下，可以在工资系统中增加人员属性，实在难以划分的支出可先列入教育事业支出。

5、2014年会计凭证的修改

新制度直到2013年12月30日才正式颁布，而要求从2014年1月1日开始实施，根本没有过渡的时间，大多数高校2014年开账以后仍然沿用旧制度进行核算，等到主管部门对各高校财务人员进行新制度培训，都已经过去数月，从年初至更改期间的会计凭证修改成为新旧制度衔接中最繁重的工作。目前江苏省属高校已解决这一难题，提供财务核算系统的复旦天翼软件公司编制出专门的程序以应对新旧科目转换，高校财务人员只需做新旧对应科目的底稿文件，通过转换程序，进行系统自动替换，当然这种替换是粗略的，财务人员还必须对已做的凭证再做局部修改和细化。

6、月结和月度会计报表

新会计制度规定月结要做收支结转，笔者认为每月收支结转并不适合高校，实际操作中会影响到项目余额，而且上半年国库资金往往不到位，高校需要大量垫付资金，如果收支结转，这样编制出的会计报表信息失真。笔者建议月结可以不做收支结转，月度报表直接反映收支数据，这样更切合实际。

学校台账年度工作计划篇（10）

一、三段双轨双平台高职会计实践教学模式的构成

(一)层层递进的“三段”训练第一阶段:核心课程实训本阶段学院会计专业主要开设了“会计职业入门”、“出纳实务”、“财务会计实务”、“成本会计实务”、“纳税实务”、“财务报表分析”、“会计信息化实务”等课程实训。该实训分两个时间段进行。一是随堂实训，与书本理论教学同步进行，这个阶段好比是加工制造产品的零部件，每一个知识点就是一个零件。［2］该阶段是以典型工作任务为主线设计工作过程所需的知识与技能，使学生在实战过程中掌握会计知识的同时，也掌握了会计技能，从而实现了教学与实际岗位的零距离对接。例如:本次任务为填制记账凭证。教师在介绍完记账凭证的种类、内容、填制要求及方法之后，由学生完成公司10至20笔经济业务的记账凭证填制工作，学生在完成任务的同时，也巩固了课堂所学的知识。二是集中实训，在各门课程学习结束后，在实践指导老师的指导下集中1至2周时间进行实训，这个阶段类似于成品组装阶段，把各个零部件加工成为一个完整的产品。［3］一般情况下，“会计职业入门实训”、“成本会计实训”、“纳税申报实训”、“财务报表分析实训”、“会计信息化实训”等实训为期一周，“财务会计实训”为期两周。该阶段实训主要是对上述各门课程的基本知识、基本技能和技巧的综合理解和掌握，完成从书本理论知识到具体处理实际业务的过渡。例如:以“会计职业入门实训”为例，实训内容一般包括:填制和审核原始凭证，编制记账凭证，登记现金、银行存款日记账、明细账、总分类账，进行成本计算，编制会计报表等初级会计操作。该实训课程为会计专业的会计操作入门课程。由于集中实训相对随堂实训而言，具有系统性强、业务仿真程度高等特点，因此，该实训是会计专业不可缺少的一个环节，为毕业后更快更好地适应工作岗位打下良好的基础。以上实训除“会计信息化实训”外，均以手工为主，校内实训平台进行。具体时间安排见表1。第二阶段:会计综合实训学院会计专业的综合实训安排在第五学期、在学生实习离校前进行，这是会计专业学生学完所有课程之后所进行的一次综合实训。主要开设“财务会计综合实训”、“ERP沙盘模拟实训”、“记账”等实训课程。该阶段一般以学生为主体，教师仅对学生进行组织、指导、监控和考核等系列活动。“财务会计综合实训”的具体做法是:(1)熟悉模拟企业概况、模拟企业生产工艺流程、主要会计政策和核算方法;(2)将学生按4人一组划分为若干个小组，每一小组分别设置出纳、记账、成本、主管等会计工作岗位，并明确各岗位的任务与职责，每一小组代表一个财务部门;(3)按照公司会计账务处理程序，对模拟企业1个月的经济业务进行会计处理。每一循环结束后进行轮岗;(4)对模拟企业的财务报表进行报表分析，编写财务分析说明书;(5)熟悉会计软件操作说明，将手工的会计核算资料运用软件进行电算化处理，并与手工处理结果进行对比。该阶段手工、电算化双轨运行，校内实训平台进行。“ERP沙盘模拟实训”的具体做法是:以企业经营活动为主线，在沙盘上全面展示企业的营销与规划中心、生产中心、物流中心和财务中心，涉及企业的战略规划、市场营销、生产组织、采购管理、库存管理、财务管理等等多个方面内容，将复杂、抽象的经营管理理论以最直观的方式展现在沙盘上，是一个制造企业的缩影。［4］具体操作是:首先将学生分组，一般分为6个小组，分别代表6个相互竞争的模拟企业，每组(企业)为5人，分别代表着CEO、CFO、采购总监、生产总监和营销总监。每个企业连续从事6—8个会计年度的经营活动，每个企业面对同行业的竞争对手、产品老化、市场单一化等重大挑战，在挑战中将根据自身的实际情况采取不同的应对策略，最后将会以一定的指标综合评价各个小组所模拟企业的经营状况，并按经营状况的好坏做出评价。该阶段在校内实训平台进行。“记账”的具体做法是:记账是指具有特许资格的中介机构接受不具备设置会计机构和会计人员条件的单位的委托，从事会计记账的行为。该实训模式主要依托学院成立的记账公司或财务咨询公司，以公司承接的各类记账业务为实训材料，通过财务软件记账、网上报税等教学活动，真正实现高职会计专业学生零距离接触会计实际工作岗位。在记账过程中，学生会接触到很多不同类型、不同行业的企业，从而了解不同企业在会计方面的区别。同时信息技术不断发展进步，这又促使学生在观念上紧跟发展潮流，以适应信息技术不断发展变革的趋势。第三阶段:顶岗实习学院会计专业顶岗实习安排在第六学期进行，开展为期10周的顶岗实习。(二)手工、电算化“双轨”运行1．手工模拟实训。项目一:初始建账工作;项目二:日常经济业务的账务处理;项目三:期末处理;项目四:对账结账;项目五:编制会计报表;项目六:纳税申报;项目七:整理会计档案。2．电算化模拟实训。项目八:电算化软件操作(金蝶软件)账套启用，日常业务处理，期末业务处理，会计报表生成。双轨运行可以检查双方的核算结果是否一致，如果不一致，要分析是手工记账错误还是凭证输入错误造成的，分别加以更改。(三)校内、校外“双平台”联动1．校内实训基地平台。围绕层层递进的三段训练所设置的实践教学项目，宁波城市职业技术学院会计专业校内实训基地建设如下:(1)建设仿真职业环境的校内会计综合模拟实训室1间。该实训室通过仿真财务室的布局，设置出纳、会计、财务主管等会计岗位，同时配置电脑、打印机以及记账所需的凭证、账簿、报表、印章、装订机等，并安装记账所需的软件，使学生有身临实际会计工作环境的感觉。［5］(2)建立ERP沙盘模拟实训室，把真实的企业浓缩于模拟实训室。学院通过组织学生进行沙盘演练，将学生置身于企业虚拟的环境里，使学生足不出校就可以了解到现代企业管理的知识与技能。同时沙盘模拟可以促使学生在娱乐中思考问题、分析问题、解决问题，增强了学生解决实际问题的能力，充分调动了学生学习的积极性。(3)成立工商注册的“自办实体厂”———记账公司。通过记账公司，将业务引进校园，教师就成了记账公司的会计，并负责指导小组学生对记账公司承接业务进行真账真做，不仅学生直接受益，教师也同样得到提升，这样可以实现学生、教师、公司、专业四方共赢。(4)引进一家会计师事务所，借助事务所的业务，开展学生会计综合实训，聘请公司业务骨干为指导教师，由学生在校内实行真账真做，完成会计核算与纳税申报一体化工作，实现企业、学院、学生三方共赢。(5)建立信息化企业岗位体验中心。体验平台是由金蝶软件公司负责提供技术支持。平台仿真企业环境，其中包含企业运作的全过程，能满足供应、生产、销售、财务等各个方面的实训需求，综合性强，仿真度高。借助互联网技术，学生可以在实训室、多媒体教室或任意一个可以联接互联网终端，以学生身份进行业务操作，体验平台仿真企业环境，实现优质资源共享。2．校外实训基地平台。2011年6月学院成立宁波鄞州会计产学研联盟，实现“政、行、校、企”合作。(1)通过鄞州会计产学研联盟，建设校外实训基地20余家，其中10余家公司与本专业建立紧密型校企合作关系，开展“2+1”等形式的岗前综合实训、岗位实践、专业综合能力实践等实践教学活动。(2)学院与鄞州正源财经培训学校合作，进行会计从业资格考前培训和上机模拟考试;与宁波科晟税务师事务所合作，进行初级会计资格考前培训。

二、三段双轨双平台高职会计实践教学模式的实施成效

(一)推进了会计专业的内涵建设学院的师生通过记账公司和会计师事务所，可以零距离接触会计工作的内容，使学院会计专业的办学能紧密联系市场的变化、行业的发展及会计人才的需求，实现了会计专业的人才培养目标紧跟市场需求的变化而变化，从而推进了会计专业的内涵建设。(二)增强了学生就业竞争能力该模式的实施，学生校内实训从模拟到实战，从简单到复杂，循序渐进。校内通过设置记账公司和引进会计师事务所，把企业真实的业务引入校内，实现了学生在校内实训“真事真做”，改变了长期以来会计模拟实训、会计仿真实训“仿而不真”的状况，会计实践教学真正做到与企业会计岗位零距离对接。同时学院通过与正源财经、宁波科晟校企合作，进行会计从业资格考前培训和初级会计资格考前培训。学生毕业时会计从业通过率100%，初级会计师考试通过率超过50%，从而提升了学生的岗位适应性和就业能力。(三)进一步提升了学校服务行业企业的能力该模式的实施，有效地提高了学校服务行业企业的能力。学校通过记账公司承接业务，为学生提供真实业务训练的同时，也为企业创造了利润，同时也服务了为不具备设置会计机构和会计人员条件的单位进行了记账服务，从而取得了良好的社会效益和经济效益，实现企业、学院双赢。(四)提升了教师教育教学水平，扩大了兼职教师的队伍自记账公司成立、会计师事务所引进以来，学院部分教师除了指导学生实训外，还成了公司的兼职会计、出纳和记账员，专业教师可以与记账公司、会计事务所里的中、高级会计师零距离接触，有利于培养与提升专业教师的实践教学能力。同时，记账公司和会计师事务所的业务骨干和部门主管被聘为我院的兼职教师，使学院会计专业的专职教师与兼职教师比例达到1:1.18，兼职教师每年为专业承担的教学课时达到780课时左右，课时比例达到30．7%。定期召开专业建设指导委员会和每年一次的产学研联盟会议，同时还为学生开展系列讲座，校企合作形式多样，深度融合，同时也壮大了行业兼职教师的队伍。

作者：金婉珍 单位：浙江宁波城市职业技术学院副教授