经济责任审计知识读本篇（1）

一、思想学习情况

作为一名党员干部，本人认真学习党的理论知识，坚持用与时俱进的科学理论武装头脑，理论联系实际，做到学有所思、学有所悟，学有所用，时刻牢记党员的责任和义务，永远在思想上保持先进性。

面对新部门、新专业及新知识，我以小学生的姿态，认真学习审计、纪检监察等知识，参加了省公司举办的审计人员学习班，认真学习了《国网公司审计人员基础知识》、《国网公司纪检监察干部实用手册》等书籍，熟悉工作程序，掌握工作知识，为快速进入工作角色打下基础。

认真学习集团公司安排的机关作风建设的学习课程，深刻领会，并将之融汇到具体的工作中；同时本人通过各种方式，不间断的阅读、学习相关的经济刊物和书籍，保持对当前经济及经济活动理解，并在现实的工作实践中加以运用。

二、工作情况

1、按照20__年审计工作计划，本人主持并完成了对物业公司原经理辛社辉、监理公司原经理付红卫、管理公司原经理郭团社、调试公司原经理王万海的经济责任（离任审计）审计和调试公司大唐渭河电厂项目、监理公司河北黄骅项目的经济效益审计。在审计工作中，客观、公正评价被审计人员的工作业绩，全面真实反映被审计单位（项目）的真实经营情况，为被审计单位的生产经营提供借鉴，为集团公司的长远发展提供了可靠翔实的依据。审计过程严密，审计结论独立客观，审计人员严格遵守审计注意事项，廉洁自律，受到了被审计单位的一致好评。在省公司20__年优秀审计项目评审中，对管理公司原经理郭团社的经济责任审计项目获得了评审组的一致好评，有望获得优秀审计项目。

2、根据省公司审计部的工作安排，本人在20__年6月被省公司审计部抽调参加了省公司废旧物资专项检查，具体检查了西安电力机械厂、陕西送变电公司、渭南供电局三家单位；20__年7月，参加了国网公司的湖南省电力公司废旧物资稽核检查，对湖南省电力公司本部、湖南电力设备厂、常德电业局、衡阳电业局的废旧物资管理情况进行了检查；20__年10月，参加了省公司对秦川电站仪表厂的经济责任审计。在以上外部审计中，本人运用自己的知识和能力，高质量地完成了任务，受到了省公司审计部领导的赞赏。

通过以上外部审计工作，开拓了视野，学习了兄弟单位好的经验，使自己的业务知识得到了检验，更好的拓展了自己的知识面和知识深度。

3、小金库专项治理工作

按照国网公司、省公司“小金库”专项治理的工作安排，从20__年7月开始，按照“横向到边、纵向到底”的原则，在集团公司内部全面开展了“小金库”专项治理，本人兼任“小金库”专项治理办公室主任，负责具体工作。克服人员缺乏、与正常审计和外出审计交叉干扰等困难，经过自查自纠、督导检查、回头看三个阶段，历时半年时间，检查部门11个，班组8个，子分公司（项目部）63个（含6个子分公司），多经企业1个，党团工会3个，接受省公司检查三次，出具检查报告二十余份，检查过程扎实，资料准备翔实，工作质量较高。

三、廉政情况

经济责任审计知识读本篇（2）

作为一名党员干部，本人认真学习党的理论知识，坚持用与时俱进的科学理论武装头脑，理论联系实际，做到学有所思、学有所悟，学有所用，时刻牢记党员的责任和义务，永远在思想上保持先进性。

面对新部门、新专业及新知识，我以小学生的姿态，认真学习审计、纪检监察等知识，参加了省公司举办的审计人员学习班，认真学习了《国网公司审计人员基础知识》、《国网公司纪检监察干部实用手册》等书籍，熟悉工作程序，掌握工作知识，为快速进入工作角色打下基础。

认真学习集团公司安排的机关作风建设的学习课程，深刻领会，并将之融汇到具体的工作中；同时本人通过各种方式，不间断的阅读、学习相关的经济刊物和书籍，保持对当前经济及经济活动理解，并在现实的工作实践中加以运用。

二、工作情况

1、按照年审计工作计划，本人主持并完成了对物业公司原经理辛社辉、监理公司原经理付红卫、管理公司原经理郭团社、调试公司原经理王万海的经济责任（离任审计）审计和调试公司大唐渭河电厂项目、监理公司河北黄骅项目的经济效益审计。在审计工作中，客观、公正评价被审计人员的工作业绩，全面真实反映被审计单位（项目）的真实经营情况，为被审计单位的生产经营提供借鉴，为集团公司的长远发展提供了可靠翔实的依据。审计过程严密，审计结论独立客观，审计人员严格遵守审计注意事项，廉洁自律，受到了被审计单位的一致好评。在省公司年优秀审计项目评审中，对管理公司原经理郭团社的经济责任审计项目获得了评审组的一致好评，有望获得优秀审计项目。

2、根据省公司审计部的工作安排，本人在年月被省公司审计部抽调参加了省公司废旧物资专项检查，具体检查了电力机械厂、送变电公司、供电局三家单位；年月，参加了国网公司的省电力公司废旧物资稽核检查，对省电力公司本部、电力设备厂、电业局、电业局的废旧物资管理情况进行了检查；年月，参加了省公司对秦川电站仪表厂的经济责任审计。在以上外部审计中，本人运用自己的知识和能力，高质量地完成了任务，受到了省公司审计部领导的赞赏。

通过以上外部审计工作，开拓了视野，学习了兄弟单位好的经验，使自己的业务知识得到了检验，更好的拓展了自己的知识面和知识深度。

3、小金库专项治理工作

按照国网公司、省公司“小金库”专项治理的工作安排，从年7月开始，按照“横向到边、纵向到底”的原则，在集团公司内部全面开展了“小金库”专项治理，本人兼任“小金库”专项治理办公室主任，负责具体工作。克服人员缺乏、与正常审计和外出审计交叉干扰等困难，经过自查自纠、督导检查、回头看三个阶段，历时半年时间，检查部门11个，班组8个，子分公司（项目部）63个（含6个子分公司），多经企业1个，党团工会3个，接受省公司检查三次，出具检查报告二十余份，检查过程扎实，资料准备翔实，工作质量较高。

经济责任审计知识读本篇（3）

本人认真学习党的理论知识，作为一名党员干部。坚持用与时俱进的科学理论武装头脑，理论联系实际，做到学有所思、学有所悟，学有所用，时刻牢记党员的责任和义务，永远在思想上保持先进性。

以小学生的姿态，面对新部门、新专业及新知识。认真学习审计、纪检监察等知识，参加了省公司举办的审计人员学习班，认真学习了国网公司审计人员基础知识》国网公司纪检监察干部实用手册》等书籍，熟悉工作程序，掌握工作知识，为快速进入工作角色打下基础。

深刻领会，认真学习集团公司安排的机关作风建设的学习课程。并将之融汇到具体的工作中；同时本人通过各种方式，不间断的阅读、学习相关的经济刊物和书籍，保持对当前经济及经济活动理解，并在现实的工作实践中加以运用。

二、工作情况

本人主持并完成了对物业公司原经理辛社辉、监理公司原经理付红卫、管理公司原经理郭团社、调试公司原经理王万海的经济责任（离任审计）审计和调试公司大唐渭河电厂项目、监理公司河北黄骅项目的经济效益审计。审计工作中，1按照2010年审计工作计划。客观、公正评价被审计人员的工作业绩，全面真实反映被审计单位（项目）真实经营情况，为被审计单位的生产经营提供借鉴，为集团公司的长远发展提供了可靠翔实的依据。审计过程严密，审计结论独立客观，审计人员严格遵守审计注意事项，廉洁自律，受到被审计单位的一致好评。省公司2010年优秀审计项目评审中，对管理公司原经理郭团社的经济责任审计项目获得了评审组的一致好评，有望获得优秀审计项目。

本人在2010年6月被省公司审计部抽调参加了省公司废旧物资专项检查，2根据省公司审计部的工作安排。具体检查了西安电力机械厂、陕西送变电公司、渭南供电局三家单位；2010年7月，参加了国网公司的湖南省电力公司废旧物资稽核检查，对湖南省电力公司本部、湖南电力设备厂、常德电业局、衡阳电业局的废旧物资管理情况进行了检查；2010年10月，参加了省公司对秦川电站仪表厂的经济责任审计。以上外部审计中，本人运用自己的知识和能力，高质量地完成了任务，受到省公司审计部领导的赞赏。

开拓了视野，通过以上外部审计工作。学习了兄弟单位好的经验，使自己的业务知识得到检验，更好的拓展了自己的知识面和知识深度。

3小金库专项治理工作

从2010年7月开始，按照国网公司、省公司“小金库”专项治理的工作安排。按照“横向到边、纵向到底”原则，集团公司内部全面开展了小金库”专项治理，本人兼任“小金库”专项治理办公室主任，负责具体工作。克服人员缺乏、与正常审计和外出审计交叉干扰等困难，经过自查自纠、督导检查、回头看三个阶段，历时半年时间，检查部门11个，班组8个，子分公司（项目部）63个（含6个子分公司）多经企业1个，党团工会3个，接受省公司检查三次，出具检查报告二十余份，检查过程扎实，资料准备翔实，工作质量较高。

经济责任审计知识读本篇（4）

“整合专业知识，形成知识 网络 ，碰撞裂变提升”激励我坚持不懈地完成每月读完一本名著。 学习 了道格拉斯.R.卡迈克尔、约翰.J.威林翰和卡罗.A.沙勒等美国审计学专家编著的《审计概念与方法》，我加深了对美国审计现行 理论 与审计实务操作指南，领略了西方发达国家先进的审计理念和审计方法，增强了我在实际财务工作中对审计观念和审计方法的了解，尤其是内部控制、计算机在审计中的运用等更加深了我对审计工作的深刻认识，颇受启发，收获很大。作者在著作中采用案例教学方法，展示了美国审计概念、理论及具体做法，为我们学习西方审计理论提供了一次难得的机会。

一、了解审计理念，掌握审计方法，形成审计知识体系

读了这本审计学专著，学习到以下几个方面的审计学知识：

审计学、审计环境是策划和实施财务报表审计的基础；

审计风险评估是审计计划不可分割的部分，此外还包含了整体计划、会计体系、相关控制的内部控制结构、计划详细审计程序等 内容 ；

计算机的诞生和 发展 推进了会计电算化进程，审计抽样和计算机效果的专门计划要素是审计计划不可缺少的，例如PPS统计模型，通常采用计算机软件保证抽样审计得以顺利实施，保证审计抽样可容忍误差控制在合理范围之内。审计学与会计电算化系统结下了“不解之缘”。

审计中直接测试、一般测试、以及即将完成的审计相关事项整改措施等审计测试，对于审计工作的有效性是至关重要的。例如对财产和设备进行余额直接测试，一般客户实地盘存的观察这一“一般公认审计程序”重点关注其“存在性、所有权和计价”。

背离保留意见的审计报告与对标准报告附注解释语无保留意见的审计报告这两种审计报告不同于标准审计报告，主要原因在于审计范围受到限制、不符合一般公认会计原则，对标准报告附加解释语、持有拒绝意见、否定意见或保留意见等，为了出据客观公正的审计报告，审计师在特殊情况下，对标准审计报告加以修改是十分必要的。

具有注册会计师资格的审计师，经常会从事非审计服务，例如代编财务表的约定服务，以及对财务报表、预计财务资料、内部控制体系、遵守合同情况等资料的预测和估计，提供保证的鉴定服务。

经营审计有助于一个组织对其组织活动进行业绩评价、确定改进时机以及提出改进措施或未来活动的建议；内部审计师主动承担起经营审计检查财务和经营信息的可靠性，确定是否遵守公司的政策和措施，以及测试资产保存的控制措施的连续性等约定任务；政府审计师则承担起对某一新的计划或活动的执行效果进行经营审计；财务审计与独立审计的本质区别，在于经营审计约定任务，本质上不是连续的约定任务，也没有保证财务报表审计任务将会继续。

通过阅读，较为系统地理解了审计学理念在于独立性、客观性、公正性，掌握了审计学现行方法，初步形成了审计知识体系框架。由于我多年从事国有大型 企业 会计工作，接触审计机会较多，但从未对审计做法和理论进行过较为系统地学习，通过阅读，增进了对外部审计和内部审计的深刻体会，尤其对企业当前正在进行的SOX法案404条款所要求的美国非本土上市公司内部控制审计，帮助很大， 影响 颇深。

二、从会计视角向审计师视角转换看，会计电算化对审计影响深刻

上面是我从审计理念和知识体系大的方面阅读审计学专著的认识和感想，下面则是结合工作中内部控制GCC外部审计，对与财务相关的管理信息系统的内部控制有效性外审工作的一点感想和认识。前者是“面”，下面是我感触较为深刻的“点”的 问题 ——会计电算化对审计的影响。

随着技术进步及成本降低，计算机在业务数据处理中的 应用 得以广泛推广。引发人们在财务报表审计中对内部控制结构的思考。许多审计师发现大部分客户都或多或少使用了会计电算化，计算机对财务报表审计的影响越来越大。审计师有可能使用到计算机专家辅助审计，但采用专家技术的决定，对其工作结果和结论的评价都要由对财务报告审计发表意见的审计师承担。

本专著系统告诉我：电算化系统控制可分为两大类，即使用者控制和 电子 数据处理（EDP）控制。使用者控制是由应用计算机进行处理的部门制定和维护的控制系统。企业中几乎所有的部门都是电子数据处理的潜在使用者部门。EDP部门之外的信息使用者部门对信息的有效性、完整性和准确性负责。这将意味着使用者要对所有EDP部门之外的原始错误负责。使用者部门还要对信息进行处理而制定和维护的控制系统负责。使用者控制与EDP控制区别在于控制系统所保存的位置。EDP控制是指那些保存在计算机中的控制系统。EDP控制通常分为一般控制和应用控制。使用者控制通常是应用控制。一般控制是指那些与全部或部分电算化会计应用有关的控制，例如应用软件的改变及改进的控制会影响所有的会计应用，并包含在审计师对控制环境的考虑之中。应用控制是指单独的电算化会计应用，如证实客户的账户数额及信用范围。应用控制分为程序控制和手工控制。手工控制是指由人来执行的，而程序控制是指由计算机软件来完成的。在一般控制中，职责分离在电算化系统中，与EDP有关的职责分离有如下几个方面需要考虑：EDP与使用者部门的分离、EDP部门内部不兼容职能的分离。EDP职能分离对EDP使用效率的提高十分重要。EDP部门通常设置如下分离岗位：数据处理管理者、系统 分析 员、应用程序员、系统程序员、计算机操作员、数据登记员、数据控制员和数据管理员等。理论上讲，上述各岗位均需要分离设置岗位权限。不相容岗位分离原则主要是系统程序员必须有条件接触控制盘以履行职责。系统程序员不得对公司的会计制度或应用程序有详尽了解。

实际工作中，一直对与财务会计相关的“等级——管理信息系统”内部控制体系进行外审中，会计师事务所的注册审计师对管理信息系统权限划分的检查十分严格，不仅对应用系统负责人和相关岗位操作人员进行较为全面的访谈，还十分严格的对系统日志进行逐项检查，重点是不相容岗位权限设置是否分离、系统一般控制与内控流程是否相符，但对系统抽取的样本却远远少于手工控制的内部控制审计抽取的样本量。

读了此书中“计算机对审计的影响”内容，我从理论角度较为深刻地理解了管理信息系统的审计比手工控制工作流程的审计更加严格，存在的风险更加巨大。对管理信息系统的内部控制外部审计的重点在于流程设置、定期检测设置有效性、权限设置的不相容岗位相分离。从抽取样本量上虽然远远少于手工控制审计所抽取的样本量，但实质上，信息系统的内部控制审计发现一项问题将会导致这一类测试的实质性漏洞，问题远比前者严重得多。而且，内部控制外审对系统数据库迁移、新上线系统审计等要求十分严格，需要我们在实际业务中慎之又慎。通过阅读，更加系统地了解了对信息系统审计的要求与控制，对于我迎接内控外部审计工作，具有重要的指导作用。

三、基于会计准则国际趋同，深刻理解审计准则国际趋同的重要意义

王部长在 中国 会计准则与国际趋同的多轮协调中精辟地总结出中国会计准则国际趋同的四个原则：“趋同是进步，是方向；趋同不等于等同；趋同是一个过程；趋同是一种互动。”国际趋同思想为我们提供了理论基础，指导会计准则体系顺利建立，“坚持原则、积极趋同、参与会计国际交流与合作”，努力建立沟通平台。 基于上述 会计 准则国际趋同的基本理念和指导原则，通过阅读审计理念和现行审计 方法 ，认识到我国现阶段审计准则国际趋同同样具有重要意义。

改革开放十几年时间，随着我国 社会 主义市场 经济 发展 ，世界经济一体化加速了我国经济融入全球经济大熔炉。这要求我国审计观念、审计方法和审计技术实质性创新，推进我国会计准则的国际趋同。

中国 注册会计师协会会长刘仲黎对审计准则体系的给予高度评价，指出我国审计准则体系的，加速了我国与国际趋同，遵循 科学 、民族、透露、公开的准则制定程序，开展了艰苦而卓有成效的工作，完成了22项审计准则的制定工作和26项审计准则的修订完善工作。我国48项审计准则的，标志着我们已建立起一套适合我国社会主义市场经济发展要求，顺应国际趋同大趋势的中国审计准则体系，顺利完成了审计准则建设的改革攻坚任务，中国审计准则体现了 历史 性的突破，体现了与国际审计准则的趋同要求，突出了维护公众利益的行业宗旨，增强了审计准则的易理解和可操作性。

国际会计师联合会主席格雷厄姆.沃德称赞我国审计准则，中国决定与国际审计准则趋同，向全世界发出了一个清晰的信号，那就是不仅中国的民众而且中国的会计职业界致力于提高透明度、工作质量和高水准的职业准则，支持这些准则不仅有利于会计职业，而且更重要的是，有利于所有的中国民众和整个中国经济。

建立国际公认的一般公认审计准则是衡量专业活动质量被接受程度的尺度。将审计准则中国国情与国际趋同有机结合具有重要现实作用。从中国现实意义上看，树立了“民本审计观”，把老百姓关心的事情，例如医疗、养老保险等 问题 ，作为审计工作关注的重点。审计工作具体问题具体 分析 ，既敢于说“不”，又善于说“是”，经常设身处地“换位思考”。

通过 学习 ，心与心的交流，思想与思想的碰撞，读书的过程不如说是一次与国际审计学大师的一次吸收消化、一次交流、一次碰撞，我从中领悟出：审计准则国际趋同有利于我国 企业 实施“走出去”战略，有助于健全内部控制机制、完善企业风险管理，有助于在“走出去”过程中，采用国际一般公认的审计方法，建立国际趋同审计规则平台，支持我国会计行业国际化发展战略。

经济责任审计知识读本篇（5）

一、经济责任审计的现状

1.经济责任审计

经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关及其他有关部门考核使用干部或者履行承包合同等提供参考依据。

2.经济责任审计的现状

近年来，经济责任审计在审计部门中的地位逐渐趋于主导，要求其审计评价的内容也要不断完善和提高。在当前的经济责任审计中，存在一些不足之处，主要是在评价指标、评价标准和评价体系三方面有所欠缺。第一，在评价指标上，没有统一评价的标准，导致审计人员在审计时对同一评价指标有着不同的理解，不仅影响了审计的客观性，也扰乱了审计的流程。第二，在评价标准上，除了企业财务资料的客观反映，还应该对企业领导任职期间的状况进行全方位多角度的深入评价，审计人员在评价过程中对领导干部的评价要客观公正，这对于审计人员来说比较难，因为审计人员的专业知识比较扎实，让他们去评价企业领导人，还需锻炼。所以在当前的经济责任审计中，评价的标准是很难把握的。第三，评价体系尚未完善。近年来全国审计机关在工作中最大的难题就是评价体系不完善，完善评价体系成为审计机关工作的重点之一。在评价体系完善方面，内容虽然有了基本的框架，但是评价过程需要细化，以充分发挥审计评价应有的作用。总体来说，审计评价还需完善，内容方面还要再充实。

二、内部审计人员应具备的素质

1.专业素质

审计工作的专业性比较强，需要审计人员具备较强的专业素质。首先，要掌握会计知识。审计人员在进行审计工作时，会接触到大量的账目账单，这就需要审计人员熟知会计知识，在审计时能读懂会计专业语言，分析财务统计数据时能发现其中的漏洞和问题，客观评价，合理建议。其次，审计人员要掌握审计的方法。审计人员在工作过程中运用审计方法对会计工作的过程和结果进行监督，选择哪种方法进行审计直接影响审计工作的效率和结果，因此，要求审计人员有丰富的审计知识，熟悉审计方法，选择省时省力的方法进行审计工作，提高工作效率。第三，审计人员要具备法律意识。进行审计工作的前提是遵循法律法规，在国家法律规定下开展工作。因此，要求审计人员应熟悉相关法律法规，按相关规定开展工作。

2.思想道德素质

作为一内审人员，拥有较高的思想道德素质是工作的必要前提。我国出台的多项准则对审计人员的思想道德素质都做了要求，主要有以下4点：第一，审计人员要有强烈的责任感，在思想上保持党的先进性原则，要站在国家的角度想问题，认真监督经济活动，要有服务人民的意识，认真履行职责。第二，在对待自己的职业时，要有自豪感和荣誉感，认真做好复杂的审计工作，热爱工作，有明确的人生观，清正廉洁，为人正直，不断提高自己的工作水平，不断学习。第三，要保持自身立场不动摇，公正处理事务。审计人员要在工作中保持独立性，形成严谨的工作作风和独立思考的能力，在进行审计工作时，要客观对待，保持真实性，不为其他因素困扰，做到工作严谨细致，使审计工作得到社会认可。第四，要坚持学习，不断提高自身思想道德素质。在工作之余，审计人员还要不断提高自身的能力，多学习与会计和经济有关的知识，提高自身的知识水平和道德觉悟，为审计工作的实施提供强有力的保障。

3.综合能力

审计工作是一项复杂的工作，综合性也比较强，这就要求审计人员在具备较高的专业知识水平和思想道德水平外还要提升自身的综合能力，具体来讲有4点要求：第一，较强的心理素质。在审计工作中难免会遇到一些问题，一旦遇到重大的经济案件，可能会面对来自多方面的压力，要做好审计工作，需要审计人员具备较强的心理素质，坚持原则，不卑不亢。第二，良好的沟通能力。在审计工作中，需要审计人员与外界进行沟通，了解情况，这就需要审计人员拥有良好的沟通能力，掌握审计情况，通过沟通来确定审计重点，了解实际情况。第三，熟悉被审单位的情况。审计工作分为监督和管理两部分，如何对单位各个部门出现的问题进行协调，需要审计人员充分熟悉单位环境，在出现问题前及时制止问题的发生，并根据单位的实际情况提出合理的建议。第四，要有协调能力。在审计工作中出现的问题，并不是孤立的，而是有许多复杂的背景，审计人员要在出现问题时找出问题的根源，在解决问题时有协调能力，不要激化矛盾，并合理应对审计风险。

三、内部审计人员如何在经济责任审计下履行职责

1.加强自身能力建设

内部审计人员要更好地履行职责，必须拥有工作能力。首先，审计人员要对审计工作有充分的认识。审计工作的职能是监督、控制、评价和服务，在了解审计工作后，对自身要有一个定位，要知道内部审计并不是万全之策，虽然不能从根本上解决经济活动中出现的问题，但是具有保障的作用。审计人员应认真对待自己的工作，加强自身的能力建设，成为审计工作的精英，加强责任意识，服务人民，在提高自身能力的同时积极向各方面的人员宣传法律法规，争取从根本上杜绝经济活动中出现的问题。

经济责任审计知识读本篇（6）

中图分类号：G23 文献标识码：A 文章编号：1005-5312（2011）33-0233-02

进入知识经济时代和信息社会，图书作为知识和信息的载体，虽然受到了电子媒体的冲击，但仍然在人们的精神生活中起着非常重要的作用。改革开放后，出版行业纷纷转制，成为市场经济的主体，出版社实行企业化管理，作为一个图书编辑，在当今社会大变革时代，如何把握好经济责任、政治责任、学术责任的关系，是一个值得思考的问题。

图书的编辑是指由出版社指定，具有编辑职称或具备一定条件的助理编辑人员，在审读全部稿件的基础上，负责从专业的角度对稿件的社会价值和文化学术价值进行审查， 把好政治关、知识关、文字关。要写出初审报告，并对稿件提出取舍意见和修改建议。 除负责初审工作外，还要负责稿件的编辑加工整理和付印校样的通读工作，使稿件的内容更完善，体例更严谨，材料更准确，语言文字更通达，逻辑更严密，消除一般技术性差错 ，防止出现原则性错误；并负责对编辑、设计、排版、校对、印刷等出版环节的质量进行监督。

图书编辑的责任来自于图书出版行业的性质。图书出版是一个特殊的行业，一方面，面对市场经济大潮的冲击，图书出版行业纷纷改制，由原来的事业单位转向企业化管理，成为市场经济的主体，要创造经济效益，具有产业经济的性质。另一方面，图书又不同于一般的商品，它在实现自身的功能的同时还起着向人们传播思想、文化的作用，具有意识形态思想教育的政治性质和知识传播的学术性质。图书出版行业既具有产业经济的性质，更具有意识形态的政治性和知识创新的学术性。从事图书出版行业的图书编辑必须首先认识图书出版的这种行业的性质，把握好出版活动的基本原则，明确自己身上的责任。图书出版行业的这种性质决定图书出版编辑既有很强的政治社会责任，也有一定的经济责任，更有高度的学术责任。

二、图书出版编辑的政治责任、经济责任和学术责任

所谓政治责任，就是要坚持图书出版的社会主义性质，在国家的法律法规的范围内活动。必须承认，作为意识形态的一种，图书承载着一定的精神文化，思想观点，内涵着一种政治倾向性。马克思说，共产党人从来不屑于隐瞒自己的观点，马克思恩格斯明确指出：“统治阶级的思想在每一时代都是占统治地位的思想。这就是说，一个阶级是社会上占统治地位的物质力量，同时也是社会上占统治地位的精神力量。”“任何一个时代的统治思想始终都不过是统治阶级的思想。在当代中国，我们实行的是社会主义基本经济制度，中国共产党是执政党，这种社会性质内在决定并要求确立社会主义核心价值导向，用社会主义核心价值体系引领思想，推动实践。图书编辑对此应该有清醒的认识和高度自觉。自由在任何社会都是有条件的，一些人天真地追求所谓的绝对自由，想完全摆脱政治，就象一个人拔着自己的头发想离开地球一样是不现实的。2001年12月25日的中华人民共和国国务院令第343号《出版管理条例》第三条明确规定：“出版事业必须坚持为人民服务、为社会主义服务的方向，坚持以马克思列宁主义、思想和邓小平理论为指导，传播和积累有益于提高民族素质、有益于经济发展和社会进步的科学技术和文化知识，弘扬民族优秀文化，促进国际文化交流，丰富和提高人民的精神生活。”第二十六条规定：“任何出版物不得含有下列内容：（一）反对宪法确定的基本原则的；（二）危害国家统一、和领土完整的；（三）泄露国家秘密、危害国家安全或者损害国家荣誉和利益的；（四）煽动民族仇恨、民族歧视，破坏民族团结，或者侵害民族风俗、习惯的；（五）宣扬、迷信的；（六）扰乱社会秩序，破坏社会稳定的；（七）宣扬、、暴力或者教唆犯罪的；（八）侮辱或者诽谤他人，侵害他人合法权益的；（九）危害社会公德或者民族优秀文化传统的；（十）有法律、行政法规和国家规定禁止的其他内容的。”第二十七条规定：“以未成年人为对象的出版物不得含有诱发未成年人模仿违公德的行为和违法犯罪的行为的内容，不得含有恐怖、残酷等妨害未成年人身心健康的内容。”其他关于涉及党和国家主要领导人、涉及中国党史和国史、涉及民族、宗教的出版物，都有一些具体的规定。遵守这些规定，体现出一个图书编辑的政治责任。因此，图书编辑加强政治理论学习，提高思想政治觉悟，坚持正确的政治方向，在图书编辑出版工作中，坚持“以科学的理论武装人，以正确的舆论引导人，以高尚的精神塑造人，以优秀的作品鼓舞人”。这是对图书编辑的基本要求。

所谓经济责任，就是要求图书编辑要有市场竞争意识、效率意识。市场经济对出版行业有很大冲击，市场经济时代很大程度上改变了出版部门的事业单位性质，把出版行业推向了市场，成为文化产业的一个重要领域。面对市场竞争，出版什么发行多少，销售对象，给出版部门和编辑个人以很大的自，但同时也带来很大竞争压力。市场竞争就要求编辑个人在坚持图书政治性和学术性的前提下，瞄准市场需要，核算经济成本，创造经济效益，在企业化管理过程中，图书编辑要承担必要的经济责任，要有风险意识。由于选题的立项是出版物生产项目的基础，选题质量的好坏直接影响出版物的质量和效益，因此选题策划是编辑工作规程中的基本而且重要的环节之一，也是体现和实现编辑劳动价值的重要环节。

所谓学术责任，是指编辑对图书所表述知识内容的准确性、创新性和的编排的科学性等方面所担负的责任。图书出版有严格的初审、复审和终审“三审”制度，出版图书的质量出版社主编负领导责任，文稿自负，图书作者对内容负有主要责任，但图书有没有价值，在编辑过程中图书内容结构是否有严密的逻辑性，有没有语言文字方面的错误，图书的装帧设计是否美观大方悦目等，责任编辑负有直接的责任。图书编辑从学术要求上是一个杂家，虽然每一个编辑相对来说有一定的专业分工，但图书中所要表述的内容往往是混杂不分的，这就要求编辑对遇到的每一方面内容都应该有所了解。编辑活动是一种精神文化创造活动，它诉诸人的心理，改善人的心智，具有一定的神圣性，它需要编辑具有对学术的敬畏之心，心无旁骛，静心安心，才能雕塑出一件了无瑕疵的作品。但是，受市场经济的冲击，一些图书编辑一味追求经济效益，为了赶时间粗制滥造，这对读者是一种严重的损害，也是一种不负学术责任的表现。

三、图书出版编辑的政治责任、经济责任和学术责任的辩证关系

在全球化的时代，文化在经济的裹挟下也开始在全球范围内流动，作为文化产业一部分的图书出版，面临很大的竞争压力，要在全球竞争中占去主动地位，把社会效益放在首位，实现社会效益与经济效益相结合，多出书出好书是对出版行业也是对图书编辑的总要求。在这个总目标下，图书编辑必须正确处理政治责任和经济责任、学术责任之间的关系。在图书出版过程中，编辑的政治、经济和学术责任是交织在一起的，但又各自起着不同的作用，偏离任何一方面，都会使图书的出版受到影响。

首先，要把社会效益放在首位，就是要把政治责任放在第一位。图书出版是中国特色社会主义文化建设的一部分，出版的图书具有一定的政治思想教育功能，要在用社会主义核心价值观凝聚人心，促进社会和谐，提高人们的文化素质方面下工夫。这是前提，各种图书由于内容不同，在政治教育方面所起的作用可能不同，但必须坚持这个前提，对那些有攻击社会主义制度，攻击党的领导，丑化领导人或歪曲国史的图书必须具有高度的警惕性。有些图书可能会带来一定的经济效益，但低级趣味思想境界不高，编辑也必须慎重处理，把握好一定的尺度。

其次，必须履行学术责任，保证图书的质量。这里的学术责任既是指编辑的学术视野，能够挑选一些在知识创新方面的高质量学术著作，也指编辑的专业素质，保证图书在内容的科学性、编排的合理性，文字的准确性方面没有问题，精益求精。作为读者，我们经常会遇到一些质量低劣的图书存在大量的错别字而不忍卒读，更有甚者一些知识性错误可能误导人们从而带来生活或事业上的损失，这时我们首先责备的不是作者而是责任编辑没有尽到应有的学术责任。如果把编辑图书比作一项工程的话，它与建筑工程很相似，建筑工程要求刻上建筑公司的名字，而每本图书后面也都有责任编辑的名字，图书质量也是责任编辑专业水平的表现，高质量的图书就是责任编辑的光荣榜，而劣质图书就是责任编辑的耻辱柱，对图书质量负责就是对读者负责、对社会负责、对自己的职业道德负责。一个人的能力有大小，水平有高低，编辑的学术责任不是要求所有的编辑都必须策划编辑出多少具有知识创新性而传之后世的学术专著，而是要在基本的文字内容上不出常识性的错误，文字工作稍有疏忽就可能出错，而对编辑事业报有敬畏之心，是保证编辑质量的不二法门。

第三，经济责任是市场经济对图书编辑的新挑战。在计划经济时代，图书编辑基本上不用考虑经济问题，原本图书编辑属于文化工作也与经济相聚较远，在今天的市场经济、知识经济时代，经济文化化，文化经济化的趋势日益明显，要适应这种形势的发展，图书编辑也必须解放思想，更新观念，主动参与到市场经济的大潮中去。客观上，企业化的管理体制也无形中增加了编辑的经济压力，每个人的工作业绩要与编辑个人的经济收入挂钩，干多干少在同一个单位将有不同差别，这就要求图书编辑要有成本核算意识，有市场竞争意识，在选题的策划中必须考虑市场的需要和销售的多少，当然，树立经济责任意识，并不是不要政治责任和学术责任而唯利是图，而是要求图书编辑从市场需要出发，参与社会，关注社会热点，努力去满足人民群众多层次多方面的精神文化需要，只有适应了社会发展，满足了人民的需求，也才会有更好的经济效益，经济责任与政治责任和学术责任从根本上也是统一的。

参考文献：

[1]马克思恩格斯选集（第1卷）[M]北京：人民出版社，1995.

[2]马克思恩格斯选集（第2卷）[M]北京：人民出版社，1995.

[3]新闻出版三项学习教育政策法规文件汇报[M]北京：中国ISBN中心，2004.

经济责任审计知识读本篇（7）

责任编辑作为一本图书的总责任人，承担整个图书的出版流程控制与质量责任，封面设计也是其中重要的一个环节。责任编辑在封面设计中应确定图书封面的总体风格和控制封面设计的流程环节。图书封面设计的流程控制如下。

（1）责任编辑充分了解图书内容、找准图书定位和读者对象，这是做好封面设计的前提。我社科技图书的封面设计一般安排在二校阶段进行，也可能应作者要求或其他原因提早到与书稿编辑加工同步进行，这个时候责任编辑应该说是对书稿的内容和定位已有非常清楚的认识，由责任编辑来确定图书的开本、装帧形式、封面的整体设计风格，协助美术编辑进行封面设计是非常合适的安排。封面的设计要求包括：①形式与内容的完美统一；②注意语言文字的运用，提供相关图书信息，如知名专家点评、简练的宣传语、作者信息等；③对读者的使用和保管加以考虑，根据读者对象选择开本和材料，尽可能节约材料，减低成本和定价，适应读者的购买力。

（2）责任编辑应与作者沟通封面的设计思路，请作者提出要求和建议，有的作者对封面没有特别要求，一般委托出版社全权负责，也有的作者对封面设计非常重视。责任编辑提前与作者进行沟通，可以充分了解作者的需求，少走弯路。

（3）责任编辑与美术编辑进行充分沟通，提供相关设计素材。责任编辑可以通过下达封面设计单来进行封面设计的工作安排，封面设计单中应列出封面设计的相关信息，如图书名称、作者署名方式、指派进行设计的美术编辑、图书的开本、装帧方式、读者对象、设计素材等，并明确封面设计的风格及时间进度要求。

（4）让美术编辑独立进行封面设计，充分发挥美术编辑的创造性。

（5）责任编辑审核封面设计方案。审核封面时需要注意以下问题：①元素是否齐全，诸如书名、作者姓名及其署名方式、出版社名称、定价、条形码等必备元素必须逐一检查；②图文是否正确；③避免重复、雷同现象；④底图版权问题。

1.2后勤保障责任

美术编辑进行封面设计时会利用各种图形元素（如封面采用的底图）和应责任编辑要求在封面设计中展现的各种图书信息及宣传资料，例如作者简介、图书内容的简要介绍或者宣传语、业内专家对图书的评价等。这些内容都应该由责任编辑提供，并且负责提供材料的正确性。责任编辑要特别注意提供的底图是否合适，与图书内容是否贴切，例如电力专业图书，介绍电力线路的图书，就应该选用电力线路的图片，而不能采用变电站的设备图片作为底图。同时，责任编辑在提供底图时要保证图片来源的合法性，不侵犯他人著作权，图片内容不存在政治问题和其他违反国家法律法规、图书出版管理规定等的问题。

1.3总把关责任

责任编辑的总把关责任是指美术编辑设计的封面方案必须经过责任编辑的审核认可，并最终由责任编辑来负责封面的正确性。责任编辑审核封面时要审核是否满足设计要求，整体方案与图书内容是否相符以及是否美观，后者是一个仁者见仁、智者见智的问题，没有统一标准。然而审核封面的正确性，却是编辑应特别注意的地方。封面包括文字和图形图案两个方面，文字包括图书名称（要特别留意美术编辑设计时添加的英文译名和中文拼音是否正确）、作者姓名及署名方式、图书的宣传文字等。责任编辑应该进行仔细审核和校对，必要时请校对人员帮忙进行校对。有的封面设计看起来一个错别字也没有，却隐藏着严重的错误。编辑在审核封面时要特别注意以下几个问题：①较长图书名称的断句问题。对于一个较长的图书名称，美术编辑在设计时往往会把文字分成两段，责任编辑一定要审核断句是否正确恰当。如《电力设备状态检修技术手册》，设备检修显然是书名中的关键词，而且是一个联系相对紧密的词组，如果把它割裂开就有点不伦不类了。②美术编辑从设计角度出发，书名的字体、字号会不同，责任编辑要注意关键词应比非关键词的字体、字号要突出，不能反其道而行之。③注意主书名与副书名，丛书与分册书名的字体、字号设计，副书名的字号应该小于主书名；丛书书名小于分册书名，丛书的整体设计风格要一致。④要注意审核美术编辑自己使用的底图的正确性。

2责任编辑在封面设计环节应具备的几种意识

2.1角色意识

在封面设计过程中，责任编辑应明确与美术编辑的分工问题，切忌在封面设计时对美术编辑进行过多的干涉与限制，影响美术编辑的创意发挥，毕竟大家的分工不同，美术编辑负责封面设计的美观艺术性，而责任编辑只需要尽到应尽的责任就可以了。

2.2营销宣传意识

图书出版的终极目标是为了销售，所以责任编辑的脑子里时时刻刻都要有营销宣传意识，而图书的封面恰恰是一种最简单、最直接的营销载体。一本图书在第一时间能否抓住读者的眼球是判断封面设计是否成功的重要因素。好的封面设计应使读者能从图书的装帧方式和开本就能判断这本书的定位，比如，高端的精品科技著作可以采用稍大的开本，如特16开或者16开，采用精装或者假精装的装帧方式，封面设计时可以加一些UV或者镀金、镀银等特殊工艺，使图书看上去比较高端；而一本面向现场施工工人查阅的作者指导书或者技术手册，以及面向普通群众的科普图书，如科学用电的小技巧，宜采用小开本便携式的装帧方式，同时覆膜设计使图书更结实耐用。责任编辑在进行封面设计安排时，一定要考虑图书的营销宣传卖点，封面设计要能够体现图书的特点。图书的宣传可以借助三个方面：①图书本身。编辑可以根据图书的特点在封面或护封附加简短宣传语，或者直接在书名上做文章，突出显示书名中的关键词，如果有社会知名人士或者业内专家的关注或认可推荐，可以在护封或者封底附加该知名人士或专家对图书的评价。②作者。如果图书的作者名气比较大，可以将作者本人作为宣传图书的一个点，将作者名字放大些并附上作者简介和照片。③编辑。一本好的图书会取得显著的社会效益，不仅能增加作者的知名度，还会使读者对编辑和出版社产生好的印象，编辑可以在封底上附上自己的名字和工作电话或者工作邮箱，一是给读者提供一个反馈图书信息的渠道，二是给潜在作者提供一个投稿的渠道。

2.3成本控制意识

严格成本控制，使产品利润最大化是每个生产经营者应该考虑的问题，图书生产也应如此，责任编辑就是图书的生产经营者，要时刻怀有成本控制意识。降低图书的生产成本，在保证图书生产成本回收的基础上，适当降低图书定价是为读者考虑，减轻读者的经济负担，物美价廉会有效促进图书的销售。封面的生产成本在一本图书的直接生产成本中占有较大的比重。责任编辑在进行封面设计安排时，一定要根据读者对象分门别类地进行考虑，以此对生产成本进行综合考量。

经济责任审计知识读本篇（8）

一、现阶段任期经济责任审计面临的主要难题及成因

虽然任期经济责任审计工作十分重要，但现阶段要抓好这项工作仍然面临着不少的困难和问题，主要表现在以下几个方面：

（一）对任期经济责任审计的认识不足，重视不够，经济责任审计难以到位

1.企业领导人对开展经济责任审计的重要性认识不足，客观上造成经济责任审计难以开展；2.内审人员普遍存在着畏难的思想情绪，经济责任审计难以到位；3.内部审计人员利益与企业利益的一致性降低了审计职能作用的发挥。

（二）体制不顺，法律法规及制度滞后，缺乏强有力的组织保证，制约了经济责任审计的开展

随着我国经济体制改革的不断深入，国有企业改革步伐加大，给审计工作提出了更高的要求。经济责任审计的相关法律法规仍滞后于经济和审计的发展，导致审计人员在实施审计过程中困难重重，在配合协调方面受到影响，造成经济责任审计难以深入开展。

（三）审计项目与审计计划严重脱节，审计任务繁重与审计力量不足相矛盾，审计质量难以保证

主要原因为：1.企业领导人任期经济责任审计具有较大的临时性和不确定性的特点，与年初制定的审计计划相冲突；2.企业领导人的任期经济责任审计是一项时间跨度长、工作量大、时限紧的综合性审计工作；3.内审人员业务素质参差不齐。审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。

（四）经济责任审计的对象和目标的复杂性，加大了经济责任审计的风险

1.审计对象特殊，经济责任的审计对象是企业的主要领导人，存在着领导与被领导的关系；2.审计目的具有特定性，经济责任审计报告是考察、考核领导干部的重要依据之一；3.任期内执行的法律法规、方针政策变化大，企业内部管理人员也会发生变化，使审计调查取证增加了难度；4.内审选用的审计程序和方法具有较大的不确定性。

（五）“先离后审”现象的普遍存在，使审计工作难以达到应有的效果和目的，影响审计评价的有效性

由于现行干部考核程序、任免手续、人事制度、管理制度的特殊性，不可避免地导致先离任后审计情况的出现，削弱了经济责任审计的意义。

二、加强任期经济责任审计的思路和对策

（一）加强政策法规宣传，提高企业各级领导对经济责任审计必要性和重要性的认识

要加大政策宣传力度，利用各种形式宣传审计职能、法律法规及各项管理制度，营造一种制度化、规范化、法制化的工作氛围，促使各级领导解放思想，转变观念，正确认识到经济责任审计工作是一项正常的工作制度，是保护、爱护干部的必要措施。企业各级领导干部的重视和被审计单位有关人员的积极配合，是开展好经济责任审计工作的基本保证。

（二）加强法制建设和体制创新，为离任经济责任审计提供法律保障

1.企业领导人的任期经济责任审计应实行下审一级的管理体制，由上级主管部门牵头，组织有关人员组成审计组开展审计工作；2.要实行回避制度，参加审计的人员应与被审单位或被审计责任人没有直接的利害关系；应尽快修订经济责任审计实施细则，进一步明确内部审计人员的职责和权限，从法律上明确被审单位和被审责任人有关的义务和法律责任；3.建立一套科学的、操作性较强的审计评价指标体系，为离任经济责任审计提供适应性较强的法律保障。

（三）加强组织领导，为开展经济责任审计工作创造良好的环境

经济责任审计是一项系统工程，仅靠审计部门是不够的，需要各级领导的支持和有关部门的配合。开展经济责任审计，既要发挥审计职能部门的主力军作用，又要加强各部门的协作配合，尤其是组织部门和人事管理部门。要把经济责任审计纳入干部任用的程序之中，将审计监督和干部管理工作有机结合起来。

（四）加强审计队伍自身建设，努力提高审计人员的综合素质

经济责任审计是一项专业性、政策性很强的工作，并具有较大的风险性，这就要求审计人员具备较高的政策水平和综合分析能力。因此，审计队伍的自身建设是当务之急，要把提升内部审计人员的政治素质和业务素质作为重要工作来抓。审计人员要重视审计理论、业务知识的学习和更新，重视政策法规的学习和研究，努力掌握现代企业制度和管理知识，不断增强责任感和事业心，积极推动内审工作向前发展。

（五）加强经济责任审计的计划性，妥善处理工作任务较重与审计力量不足的矛盾，不断提高审计工作质量

1.在每年年末，组织、人事部门应提出下一年度的经济责任审计计划，经任期经济责任审计领导小组确定后列入年度审计工作计划之中，增强审计工作的计划性，避免经济责任审计任务过于集中、实施困难的局面；2.规范审计程序，注重任中日常审计，建立审计信息档案，提高经济责任审计工作效率；3.审计的最终结果及时与被审计单位领导、有关人员交换意见，审计结束后必须写出审计报告。

（六）合理估量审计风险，慎重评价审计结果

在实施审计前，审计人员应对被审计单位开展必要的审前调查，进行风险预测；在实施审计过程中，不能把有关人员的反映和推测作为证据，也不能只凭自己以往的经验进行判断。对证据不足、评价标准不明的审计事项，只作披露，不作评价。对一些敏感性问题或一时说不清、说不准、难以把握的问题，要以客观写实的方法反映清楚。

（七）重视经济责任审计结果的运用，加大对遗留问题的督促整改

经济责任审计知识读本篇（9）

第二，搞好宣传工作，提高认识。任何一种产品，都需要宣传，只有通过宣传，才能让销费者了解该产品，认可该产品，接受该产品。我们的专业期刊也不例外，如果要生存发展，就必需下功夫搞好宣传工作，提高认识。该专业期刊的读者对象与本系统联系比较紧密，因此，这些单位的工作人员无论在任何时候，自始至终都要把宣传该专业期刊作为自己一项重要的工作来抓，只有做好宣传工作，才能让广大的财会人员、企事业领导、高校师生充分认识并接受我们的《审计与理财》专业期刊。宣传的方法有很多种，比如发宣传单给基层单位以及我们的工作人员直接到基层单位去宣讲等形式，使基层单位的财会人员、领导对该专业期刊有个全面的了解。通过广泛地宣传，使得上至领导，下至财会人员，对《审计与理财》专业期刊有了深刻的认识，他们才会订阅该专业期刊，才会把该专业期刊作为自己工作时的尺度和准绳，达到不做假账的目的。

第三，完善组织结构，规范管理。在专业期刊营销工作过程中，省、市、县、区的通联工作做得好与坏，直接影响到我们专业期刊营销量多与少的问题。所以，做好通联工作是专业期刊营销工作的重中之重。作为有100多个市、县、区的江西来说，健全一个完整的通联组织和通联队伍是十分必要的，这样可以防止某个市、县、区在专业期刊营销工作中出现断层或死角。我们可以以每个市级单位为一个通联站，县、区级各设分通联站，每一个通联站设一个通讯员，形成一整套完整的组织体系。县、区级的通讯员负责专业期刊营销工作中的订单、专业期刊订购款、结账等工作移交给所在的市级通讯员并汇报工作情况。而市级通讯员又把本地区的订单、专业期刊订购款、结账等工作移交给该专业期刊编辑部主要负责期刊营销的工作人员。只有抓好通联工作管理的规范化，完善其组织结构，各负其职，才能杜绝在专业期刊营销工作过程中出现的不必要的混乱。

经济责任审计知识读本篇（10）

会计是一门应用经济学科，其存在和发展直接受到经济环境的影响。然而，长期以来，我国会计本科教育的模糊化导向，导致会计类本科学生“理论水平不高，动手能力不强”，在社会上处于“高不成低不就”的尴尬地位。其表现是，论理论水平不如研究生，论动手能力不如专科生。一些学者武断地认为，本科生与专科生的就业差异主要体现在未来发展的潜力上。就会计专业来讲，人的潜力主要体现在管理水平方面，但是管理水平大多源自于实践而不是理论。管理水平更多的是一种组织行为艺术，管理水平的高低不以学历为决定因素。也就是说，后期能力的提高对本科生、专科生是均等的。这两种层次的学生对组织能力的把握不因学历差异而有所差异。因此，必须有针对性地对我国会计本科教育目标进行调整，以适应社会变革的需要。

一、我国会计本科教育的目标分析

（一）以培养高级专门人才为目标

这是《高等教育法》对高等教育任务的规定。所谓“高级”，体现的是高等教育与其他学校教育在培养目标上的层次、程度差异，与初级、中级相对应。所谓“专门”，强调的是指向和程度。专门人才的提出，反映了工业社会对人的工具性需求。所谓“人才”，《辞海》的解释是“有才识学问、德才兼备的人”。“人”与“人才”是两个不同的概念，其区别在于：如果“人”能劳动，“人才”则能创造性地劳动。以高级专门人才为培养目标，一方面体现其社会本位的价值取向，另一方面也反映了“专才”与“通才”的培养之争。以“专才”作为法律文本与实际操作的唯一选项，本质即是否定通才教育的合理成分，不但提高了社会组织及民众对本科教育的心理预期，而且容易导致大学所培养的人知识面狭窄、适应性差，角色转换的意识和能力较弱。但是，这个目标到底是应用型的培养模式还是理论型模式，亦或是理论兼应用型，很难一概而论。也就是说，我们的目标是模糊的。

（二）以就业为目标

这种目标实际上是前述目标的表象。在计划经济阶段，高等教育的就业机制是“统招统分”，但在市场经济阶段，大学生就业实行“双向选择、自主择业”。统招统分，意味着学好学坏一个样、学与不学一个样，学生没有学习动力。自主择业实际上对大学生提出了更高的要求，就是要具备社会所需要的高级技能，这种要求使得学生必须适应社会需求。社会需求就是高等教育的目标所在，离开社会需求的目标是不切实际的。当然，有些研究性学科应该由国家适当予以调节，以满足理论进步的需要，为行业的长期发展提供学术储备。而我们讨论的会计类本科教育，属于应用学科。如果应用学科不注重以社会需求为导向，整个学科必然会被淘汰。

关注就业，就是关注社会需求，通过教育变革提高就业率和就业质量，理应成为会计本科教育的重要任务。至于会计专业目前出现的就业困境，各高校和国家相关部门都有不可推卸的责任。比如，20世纪80年代，河南省只有几所本专科院校有会计专业，而现在，几乎“无校不会计”。全国高校同质化严重，其结果就是脱离社会需求，导致高校“左也不是、右也不是”。“左顾右盼”的结果就是，本科教育的目标难以实现。会计本科教育的缺陷也就出现在这种“左顾右盼”中。

（三）以研究为目标

这也属于“培养高级专门人才”的表象。实践证明，完全以研究为目标的会计本科教育模式是行不通的。因此，作为一个学科，应该有一部分人站在理论研究的前沿，为该学科的理论创新埋头苦干。可以套用“二八法则”，即从事研究的学生不应超过20%，另外80%的学生应该走向社会、为社会服务。不足20%的学生发展成为研究人员，这既对整个学科的发展有利，更有利于80%的实践者的决策创新。所谓创新，实际上是由理论与实践的碰撞产生的，如果只有实践人员，没有理论研究人员，那么对实践的总结就成为空话，不能形成理论。反过来，只有理论研究人员，那么理论研究就成了空洞的研究。大多数人从事会计实务工作、少数人从事理论研究工作符合社会分工要求。

会计本科教育的理论化倾向实际上是对会计应用学的否定，更是脱离社会目标，必然导致课程死板，使学生丧失学习积极性。笔者曾经调查过某大学的财会类、审计类专业学生的考试成绩，发现每次考试大约有2/3学生的卷面成绩在60分以下，另外1/3学生的考试成绩在60分以上。学生的学习积极性不高是直接原因，但是影响学习积极性的原因与会计学科的枯燥是分不开的。我们注意到，读国外高校的财会类著作类似于读故事书，但是读国内高校的财会类书籍像是读法律条文。这和中学阶段的课程内容反差极大，学生的适应期拉长，导致学生还没有适应这种模式，一门功课就结束了。于是，学生没有打牢基础，而基础不牢又造成学习后面的课程困难，学生容易陷入越学越不懂、越不懂越不想学的恶性循环。可以说，理论导向的会计本科教育很难为学生后期的发展创造好的条件。

二、我国会计本科教育目标的改进措施

（一）实行差异化培养模式

差异化培养目标是实事求是、因材施教的必然趋势。从宏观范围来讲，不同的本科院校应该树立不同的本科教育培养目标。比如，中央财经大学、中南财经大学、上海财经大学、西南财经大学、东北财经大学等国内一流的财会类重点大学，其培养模式应该以培养理论性人才为主，推进会计类本科教育的理论化发展。但是，与这些重点大学相比，大多数院校的会计本科教育应该以培养应用型人才为主，以为社会培养输送人才为主。

从微观层面看，各个学校也要重视差异化培养模式，也就是因材施教，根据不同的人实行不同的教育。这是对高考不足的弥补和调整，比如，某些适合走研究道路的学生由于高考的偶然性而没有进入重点财经类高校，此类学生不能因为没有进入重点大学就放弃理论导向化目标。同时，对于能够静下心来的学生来讲，也适合以理论研究为培养目标。而对于活动能力比较强的人员，根本就没有从事理论研究的心思，如果非要将他们带入理论研究领域，培养效果很难达到理想。

因此，会计本科教育目标应该更加多元化，不仅包括学生的专业能力培养，而且还包括文字和语言能力、人际交往能力、组织能力、团体合作能力等方面的培养。

（二）强化责任意识培养

从深层次上看，会计类专业是一种责任认知专业。以后，延续几千年的文化传统被打破，传统的伦理道德被打破。新中国成立以后又对刚引入的西方思想以及传统文化都给予了彻底否定，改革开放带来的西方文化和传统文化的复兴也没有形成新的文化认知。近百年来，几乎每30年清洗一次文化，使得人的责任感呈总体弱化态势。

责任感的培养，必然涉及对责任内涵与外延的界定。从概念的内涵看，一般语境下的责任，通常包括二维指向。一是指法律或道德行为，二是指对自身行为后果的承担。教育语境中的责任，往往更侧重于前者。从概念的外延看，责任可划分为外部责任和内部责任，外部责任指对国家民族、社会组织、家庭、他人的责任，内部责任则强调的是自我约束与主动发展。

不管是外部责任还是内部责任，责任感的增强绝不是大学本科阶段所能够完成的。比如，我们简单地概括一下，以前的学习就是一种以道德至上的教育模式，以后至新中国成立前的教育倾向于经世之才的塑造，新中国成立以后至改革开放前的教育倾向于政治思想挂帅，改革开放以后的高等教育又倾向于经世之才的塑造，也就是说倾向于应用型人才的培养。这种教育目标的方向性多变实际上是导致人们信仰混乱的因素之一，也是导致人们责任心降低的因素之一。加强责任心的培养要着眼于小学、中学、大学、研究生等各阶段的系统化教育改革。但需要强调的是，政治可以影响责任，但强调政治思想、忽视道德培养，对责任的构建仍然有限。基于此，笔者还想强调课程设置的体系建设。

（三）优化会计本科课程体系，注重“课程群”的开发

国内的会计本科专业课程基本上包括：基础会计学、中级财务会计、高级财务会计、财务管理学、成本会计学、管理会计学、审计学、内部审计学、内部控制学等，可以看出，财务会计类课程基本处于核心地位。但在知识经济时代，继续把财务会计类课程放在核心地位已经不能适应社会和毕业生未来职业发展的需求。从应用的需求来看，必须加大对信息技术类课程、决策分析类课程、商业情景模拟类课程的投入，以应对知识经济发展的要求。从某种程度上讲，市场经济是责任经济。当然，责任的培养是从小学、中学到大学一个永远不可断层的连续培养过程。由于小学、初中阶段是人生观塑造初级阶段，应该注重于道德文化教育，所以课程设置应该以传统文化教育为主；高中阶段是人生观塑造的中后期，应该赋予一定的政治课程予以引导；大学阶段是人生观形成阶段，也进入完全民事行为能力阶段，对于人生观的形成应该辅以法律约束，故本科教育要注意法律的教育。对于审计、会计本科专业学生而言，尤其重视经济法的教育。

在具体操作上，可以把审计专业的课程分门别类，组成不同的课程群。按照专业基础课程群、专业技能课程群和人文社科课程群把课程分类，具体如表1。

当然，表中所列的课程不一定都要开设，每个学校可以根据自身的情况有选择性地开设，但是总体来说需满足培养综合性人才的要求。

（四）构建基于素质模型的会计本科教育目标体系

素质模型是美国心理学家斯潘塞博士在1993年提出的一种基于“冰山模型”的观点。他认为，素质存在于五个领域：知识与技能、社会角色、自我形象、个性特点、动机。冰山水面以上的知识与技能很难解释一个人的成功，而冰山水面以下潜在的部分，即社会角色、自我形象、个性特点与动机等，是决定一个人成功的关键。因此，构建以素质模型为基础的会计本科教育目标，就必须从知识与技能、社会角色、自我形象、个性特点、动机等角度切入，改变传统的以“专才教育”为目标的培养体系，在注重对学生的知识和技能培养的基础上，引导学生恰当对自己职业生涯定位，形成良好自我认知，培育正直、诚实、责任心强、谨慎的精神品质，重视协调、沟通和领导能力的培养。

参考文献：

[1]田志刚.澳大利亚会计本科教育分析与思考[J].财会通讯，2009，（2）.

[2]赵红梅，王军，余兴光.社会需求导向的会计本科人才知识与能力结构研究[J].财会通讯，2009，（3）.