网上支付的利与弊篇（1）

集装箱码头传统结费提箱业务模式存在以下弊端：首先，客户往返于航运服务中心与码头之间需要耗费大量的时间、人力和交通成本；其次，客户携带大量的单据、支票和现金等，具有一定风险；再次，受营业时间限制，航运服务中心和码头无法实现全天候服务。

针对上述弊端，国内许多码头开始推广网上业务模式。客户与码头签订网上业务办理协议并在码头预存一定资金后，便可以通过码头网站随时随地办理相关业务，产生的费用从预存资金中自动扣除，码头在约定的时间内一并开具发票。该模式虽然优于传统模式，但仍然存在不足之处：首先，客户仍然需要到码头预存资金，而且在客户以支票形式预存资金的情况下，往往因资金未及时入账而影响客户办理业务，无法体现电子商务所倡导的物流、信息流、资金流三流合一的优势（见图1）；其次，预存资金规模的剧增向码头财务管理提出新的挑战，预存支票的增加也导致码头资金在途时间延长；再次，预存支票给码头带来坏账风险（例如空头支票），预存现金则给码头带来假钞和保管风险。

2 集装箱码头网上营业厅系统构建

2.1 系统架构

网上营业厅系统是通过互联网接入的虚拟系统。服务端需要配置网络服务器和数据库服务器，客户端只需安装浏览器即可。集装箱码头网上营业厅系统界面如图2所示。

2.2 系统功能

（1）业务办理 客户通过网上营业厅系统可以办理预约提箱、提前集港、运抵报文、留箱管理、无纸化集港等业务，并以订单形式进行管理。订单创建成功即表示业务办理成功，相关费用从客户账户中自动扣除；如果出现账户余额不足、场地能力不足或集港配额不足等问题，系统会提示相应信息，并且订单创建失败。此外，系统还具备费用估算以及账单和发票查询等功能。

（2）综合查询 综合查询分为普通客户查询和重点客户查询。普通客户查询涉及船舶动态、集港计划、转栈计划、在场箱信息等基本信息；重点客户查询面向船公司等重点客户，提供更高权限级别的查询服务，例如，船公司可以查询本公司客户的集装箱在场情况。

（3）网上商城 网上商城采用企业对消费者的电子商务模式。客户可以在网上商城购买商品；网上商城的管理人员可以添加和维护商品，并对商品的价格、属性、通知方式、有效期以及上下线等予以设定。目前网上商城提供短信改点、提前集港定制、转栈计划提醒等商品。

（4）账户充值 账户充值采取个人账户转账、企业账户转账、柜台支付直联等方式。柜台支付直联方式主要针对非网银客户，即客户通过银行柜台或自助柜员机向码头指定账户存款或转账，银行通过直联方式将资金变动信息通过其与码头共建的接口传送至码头数据库，使客户凭手中票据自助将款项存入其在网上营业厅系统的账户中，从而完成账户充值。柜台支付直联方式的关键和难点在于码头与银行必须共同开发接口，以保证数据的准确性和及时性。

3 集装箱码头网上营业厅系统应用效果

（1）柜台业务桌面化 网上营业厅系统借助网络技术，将物流、信息流、资金流三流合一的电子商务平台向口岸客户延伸，将银行柜台和码头服务柜台集成后直接推送至客户桌面，变柜台业务为电子商务。

（2）异地业务本地化 网上营业厅系统利用网银实现异地业务办理与资金支付同时完成，从而提高港口腹地综合服务能力。例如，无水港客户可以在网上办理充值和提箱业务。

（3）柜台支付无纸化 网上营业厅系统通过预付费和银企直联模式实现传统柜台结算业务的无现金化以及预付授信和逐笔清算的一体化支付。

网上支付的利与弊篇（2）

新时期的互联网时代无时无刻为我们创造着各种各样的奇迹，让人们应接不暇。众所周知，2013年被专家学者广泛的称为“互联网金融”年，这是源于互联网理财产品的问世。这一理财产品在后来的短时间内快速的占据金融市场大量的份额，改变了人们固有的理财思维。然而，这一发展趋势到底是好是坏，专家学者各持观点，下文通过对互联网理财产品的特点分析研究，阐述互联网理财产品的利与弊。

一、互联网理财产品快速发展的原因及其特点分析

互联网理财产品自问世以来，发展迅速，其原因主要归结为三个方面，首先是政府的政策支持，两会的召开使得互联网金融逐渐正规化，国务院总理在政府工作中明确表示了要促进互联网金融的快速发展，这一报告的提出代表了互联网金融正式的成为中国经济金融发展的一部分，国家积极鼓励互联网金融的创新性发展，互联网理财产品的出现正符合国家的方针政策要求，所以其得到了快速的发展。其次是互联网的便捷性符合用户需求，利用互联网打通资金链条，可以大大降低理财产品的管理和运营成本，聚合个人用户的零散资金，在提高互联网理财运营商谈判地位的同时使个人获取最大利益回报，这种低门槛，高收益的特点与大众需要完美切合，因此得到快速发展。最后是合理的购买渠道推动互联网理财产品的发展，由于互联网理财产品自身的特点，使得其购买多依赖于人们经常使用的第三方支付平台，这样既为用户购买提供便捷，也保障了用户的资金安全。

互联网理财产品主要有以下几个特点：1.依托于第三方互联网支付平台，互联网理财产品必须通过第三方支付工具进行购买，因此具有一定的局限性，但这也保证了资金的安全，支付同样方便快捷，具有线上交易的特征。2.流动性较高，用户可以随时赎回资金进行支付和提取，有助于提高资金的资源配置效率。3.属于货币基金类理财产品，推动了基金的发展，有利于金融知识的普及，促进金融经济发展。

二、互联网理财产品的利与弊

任何新事物的出现都会引发巨大的争议，互联网理财产品也不例外。通过调查研究，我们可以发现互联网理财产品具有双重特点，利弊均有，我们要学会用全面的发展的眼光看待这一事物。

首先我们分析它的有利因素：1.互联网理财产品作为金融业发展的一部分，它的兴起增进了竞争的激烈性，推动了金融业的创新与变革。互联网理财产品的出现不可避免的会引起资金的流进流出，占据到市场的一定份额，随着它的发展壮大，或多或少的会危及到原有金融业中企业的发展，加大金融业的竞争力度，其他产品如果要想继续发展，必须积极创新，研发能够更优的满足用户的产品，这种竞争的存在会使金融业良性发展，推动金融业的创新。2.互联网理财产品的出现为人们提供更加方便快捷、高收益的理财方式。互联网理财产品之所以得到人们的广泛喜爱，主要是由于它的方便与高收益，没有购买的门槛限制，非常适合中小资金拥有者进行理财，同时可以获取高额的利益，这是互联网理财产品的主要有利方面。3.加快金融体系的改革，不断适应新时代的要求。互联网理财产品的出现，加大了金融的范围，但也在一定程度上触及到了国家所未能监管到的区域，互联网理财产品的发展壮大使国家意识到监管的不足，加快了金融业制度和规则的建立，推动了金融体系的改革。

其次是互联网理财产品的弊端，主要包括：1.投资的风险大，任何理财产品都存在一定的风险，互联网理财产品由于渠道的单一性，会收到银行和市场资金流动性的影响，一旦银行对其叫停，将会产生严重的后果。其次同类型产品的增多也使得高收益难以维持，导致风险的加大。2.发展没有统一的秩序要求，存在较大的不确定性。在互联网理财产品中，无论是哪一种类，我们都可以发现它的收益非常高，这一部分是由于盲目跟风导致的，这种不良的发展行为产生的过高收益极有可能造成市场的混乱，初期的过度热炒在一定程度上暴露了互联网理财产品发展的弊端。3.互联网理财产品会引发融资成本的上升，它将银行活期的存款转入中间账户，又回归到银行，中间账户的存在，使得其与金融机构中直接的借贷相比多了一次加息的可能，这样就提高了融资的成本，不利于金融的良好发展。

三、小结

总而言之，互联网理财产品作为新时期的一种理财模式，我们要用发展的眼光客观的看待，既要肯定它的有利因素，推进我国金融行业的不断创新与变革，又要及时发现它的弊端所在，通过制度的建立与国家的监督对互联网理财产品进行改进。任何新事物的出现我们都不能以偏概全，要意识到在互联网高速发展的今天，互联网理财产品的出现是必然的，而我们能做的不是逃避，而是迎难而上，积极研究探索，不断推进我国金融行业的发展与变革。

参考文献：

[1]王青贺.互联网金融理财产品与银行理财产品的较量――以余额宝的产生和发展为例.《时代金融（中旬）》.2014年10期.

[2]赵翌，潘焕学.浅析基于互联网金融的理财产品――以余额宝为例.《金融经济（理论版）》 .2014年7期 .

网上支付的利与弊篇（3）

互联网金融是近年来新兴的行业，其是对传统金融的创新，是现代信息技术发展的产物，在近年来发展迅猛。但是互联网金融的发展是以互联网为依托的，在发展的过程中有利于弊，对金融行业以及国家经济建设的影响也是利弊双方面的。互动与融合是互联网金融时代的发展新趋势，也是竞争的新格局，其将通过自身的特征掀起一场巨大的金融风暴，从而推动我国社会主义市场经济的高效迅猛发展。

一、我国互联网金融的现状

我国互联网金融发展迅猛，发展趋势也是十分的乐观，已经渗透到社会生活的多个领域当中了，笔者对互联网金融在以下几个领域中的应用现状进行了分析。

第一，网络银行。网银业务的开通，手机银行的使用使得金融服务变得更加的快捷方便。随着智能手机的兴起，手机银行更是广受欢迎，其在网络银行中的渗透率高达一半以上。随着互联网和金融行业的发展，网络银行业务也要向着民营银行逐渐渗透。

第二，第三方支付。支付宝的广泛应用是第三方支付最明显的例子，还有例如财付通等很多第三方支付的软件。但支付宝通过自身独特的优势，已经占据了第三方移动支付份额的一半以上，尤其是近年来余额宝功能的开通，支付宝的支付份额正逐渐向着上升趋势发展。

第三，P2P网贷。这种互联网金融模式有利有弊，因为其从事网贷业务，在给予便利的同时，也要承担很多的风险。因此自成立以来，发展情况较为良好，但也存在多家倒闭的现象，对于投资者来说需要承担很大的风险损失。

第四，网络证券。可以通过网络或者手机进行证券的交易，而且相应的配套服务也比较完善。当前其他的服务，如：保险、基金、信托等都开通了网络和手机服务平台，发展的情景较为乐观。

二、互联网对经济发展的推动

1.实现社会资源的高效分配

互联网的兴起和发展为社会的资源分配带来了很多的优势，利用互联网能够对市场经济发展的现状进行科学的分析，从而获得准确的市场供求信息，以及商品的价格和相关的影响要素，这样有利于政府对有限的社会资源进行高效的分配，避免以往由于信息获取不准确而造成资源浪费以及剩余的现象。我国的社会主义市场经济正处于初期的发展阶段，信息获取的准确性以及领导的科学决策对资源的分配以及经济增长具有重要的作用，而信息的准确性直接影响着决策的科学性，因此互联网的应用正好与信息准确性的提升相吻合，能够降低以往盲目信息获取的弊端。

2.实现企业的转型升级

互联网的兴起使得企业对外界信息的获取不需要单纯的依赖中间商，企业与消费者之间的障碍逐渐被抹去，这样有利于消费者与企业之间的直接互动，也能够让企业从消费者口中直接了解到最迫切的需求，从而推动企业不断的转变自己的组织形式，更加符合大众的需求。另外，互联网技术的应用，还能够将企业的信息流、物流、资本流联系到一起，这样不仅能够节约成本还能够获得最直观、最有效的数据，这是传统企业组织形式无法做到的，也是当前企业发展的必然趋势，对实现企业的转型升级具有重要的意义。

3.推动新型经济形态的出现

各种网络购物平台，网络交流平台，网络支付平台等等都是互联网技术发展的产物，互联网的兴起催生出来很多的新兴产业，其中阿里巴巴就是最明显的例子，截止到2015年，阿里巴巴全年总营收高达943.84亿元人民币，净利润688.44亿元。

4.为市场竞争提供良性的平台

互联网自身具有传输数据、信息分析、信息储存等多种功能，其在市场经济中的应用，能够为消费者提供多种选择，方便消费者的分析和对比，同时也能够为投资者提供全面、准确的投资数据分析，产品的销售行业也能够利用互联网对该产品的市场进行调研，避免盲目投资造成严重的风险损失。

三、互联网金融时代的趋势展望

1.逐渐向着“虚拟化”方向发展

互联网技术的应用使得传统的行业的弊端逐渐暴露，实体服务逐渐被“虚拟化”的网络服务代替，而互联网自身的低成本、高效率，方便快捷、更新速度快等特点，对于传统行业的发展产生了很大的冲击，不仅方便服务，对于企业来说能够大大的缩减生产成本，促使企业不断的实现产业的转型升级，从而推动自身的持续发展。随着互联网的发展，很多的实体单位已经逐渐的被取代，如今现金消费也逐渐的被支付宝等第三支付逐渐取代，自然也就使得互联网金融时代向着“虚拟化”的方向发展，这将是未来互联网金融发展的主要趋势之一，是符合社会发展规律的。但是由于互联网自身具备一定的不确定性，因此互联网金融时代的“虚拟化”发展存在一定的风险，应该从利弊两方面仔细分析，科学决策，这样才能够保证市场竞争的公平稳定。

2.促使市场的发展更具活力

互联网技术对于经济发展最明显的改善在于其将消费者充分的吸引到了网络中来，利用互联网可以很明显的观察和分析出消费者的需求，对于企业发展来说具有重要的作用，但是互联网的快速发展对民间投资和国外投资的冲击却很小，这两个方面的增长幅度较小，这与我国经济体制的压制是分不开的，所以市场的活力相对较弱。因此，在互联网金融时代下，政府要在政策上给予支持，在体制上进行改革，将行政要求尽量降低，加大对外开放的力度，以此来吸引民间资本和国外资本在互联网金融方面的投资，为民间投资提供更多的机会，促进各生产要素之间的平等竞争，推动我国经济的持续稳定发展。

3.推动社会各行业创新能力的提高

科学技术是第一生产力，在行业的发展中必须要提高对科学技术的重视，尤其是在当前互联网金融时代下，科学技术对金融行业及其其他各行业的发展将起到至关重要的作用。因此，我国经济在持续发展的过程中，一定要注重创新能力的提高，这就需要政府和各企业加大对高新科技的投资，借助知识和互联网的力量为企业员工提供交流的平台，将科学技术贯彻到企业发展的全过程中去，这样才能够更好的适应互联网金融时代的变化，才能够推动企业健康持续的发展。另外，当前我国经济逐渐向知识经济的方向发展，知识产权、专利权等法律的完善，也是互联网金融时展的要求，能够为互联网金融时代下科学技术的发展提供保障。

四、结束语

综上所述，互联网科技的发展对我国的金融市场以及经济发展具有重要的作用。当前我国互联网金融的现状有利有弊，但是发展前景较为乐观。因此，在我国经济发展的过程中，必须要将互联网技术充分的利用起来，用互联网技术实现产业的优化升级，促使市场更加的具有活力，不断开发高新技术，为市场的合理化竞争提供平台，促进各行业的健康发展，为我国经济的发展换发新的活力。

参考文献：

[1]巴曙松，谌鹏.互动与融合：互联网金融时代的竞争新格局[J].中国农村金融，2012，24：15-17.

[2]唐雪薇.互动与融合--浅议互联网金融时代的新趋势[J].经营者，2016，30（1）：178.

网上支付的利与弊篇（4）

从百度总监涉嫌腐败到阿里巴巴前高层涉嫌商业贿赂，2015年至今，互联网行业舞弊案例屡见不鲜。为了更好的应对互联网行业舞弊风险管理，挽回受损的企业声誉和市场信心，阿里巴巴、万科、世茂、中集、复星、碧桂园、美的、顺丰等国内知名企业发起成立了“中国企业反舞弊联盟”，意在加强对反舞弊的监督和管理。

由于互联网企业的特性，其所运用的舞弊手段更加隐蔽和复杂，与传统行业企业相比有着极大的差异。因此，传统的舞弊识别、审计方法和管理工具已很难适应互联网行业的反舞弊诉求。例如，互联网企业往往涉及大量的线上、线下市场活动并与大量的企业、个人供应商合作。由于缺乏“标准化的产品和服务”，导致公司在采购业务中存在大量的舞弊机会点，甚至有业内人士称“这已经是互联网行业公开的秘密”。

甫瀚在服务国内各类型互联网企业时，就互联网行业舞弊风险管理与公司管理层展开了深入的探讨。根据我们的调查，几乎全部的受访者均认为互联网行业较之传统行业舞弊风险极高，特别是很多互联网企业直至如今仍然处于“烧钱”的阶段。值得注意的是，随着商业模式的创新，传统的舞弊侦测办法已不适用于互联网行业。互联网行业在舞弊风险管理中急需新的工具和管理思路，实现从“被动响应型”到“主动出击型”的转变。

为了协助互联网行业更有效地管理舞弊风险，我们建议企业可采用“舞弊风险场景量化”分析法来有效识别舞弊风险并开展持续监督。舞弊风险场景量化分析主要是通过识别舞弊风险、构架可能的舞弊场景、构建场景量化模型、数据化模拟和测算等方式，来识别异常“场景”和可能存在的舞弊事件。

在使用“舞弊风险场景量化”分析模型时须注意几个关键点：

舞弊风险场景的识别应基于企业的业务流程及控制现状

不同于按固有风险、控制措施和剩余风险进行判断的传统型风险管理理论，舞弊风险场景的识别应该是个性化的，并应按企业的实际情况来进行识别。同时在识别时，须根据行业内关于舞弊的一些理论进行原则性判断，比如可考虑：

该项业务场景下，作业人员是否存在舞弊机会？

即在现有组织设置、授权、业务流程中，业务人员是否存在不经其他人监督即可执行一些关键控制活动的机会。例如，自行便可决定引入供应商、签署合同、确定结算金额并进行支付等。

该项业务场景下，作业人员是否存在舞弊动机？

即业务人员是否能够通过舞弊来获取个人利益或为公司牟取利益。例如，互联网推广平台中常见的各种形式的“排行榜单”，业务人员往往可能为了获取个人利益而人为对排名结果进行调整。

区别于传统风险识别，舞弊风险场景是由一系列的控制活动组合而成

不同于对传统的风险和控制活动的理解，舞弊风险场景包括了人物、时间、地点、活动、影响等多维度内容，是一连串控制活动的组合。在实际模型运用中，公司仍可以从传统的风险识别方法出发，但在涉及舞弊风险场景构建时，还需相应地向业务前、向后端进行延展，构建一个完整的舞弊风险场景并进行记录、分析。

例如，流量采购往往是互联网行业中（特别是涉及到线上推广业务）舞弊风险高发的领域。在构建风险场景中我们应该关注从流量供应商选择、流量计费、结算量扣减、支付等多个业务流程来综合识别、构建舞弊场景，而非单纯在每一个步骤中识别可能存在的舞弊风险。

内控设计与执行有效的情况下仍可能存在舞弊风险场景

在传统的风险识别中，舞弊风险往往会因为企业“已建立了较为完善的业务流程”或“业务流程执行有效”而被忽视。但在识别和构建舞弊风险场景中，即使在业务流程设计和执行都有效的前提下，仍可能存在舞弊风险。

网上支付的利与弊篇（5）

当代互联网技术的迅猛发展，在许多领域产生了革命性的成果，大大地拓展了人们的认识范围，互联网技术发展已经和正在以不断加速的态势改写与重塑着人类文明与思维认识的方方面面，一个新的世界图景展现在人们面前。

当代科技发展对人类生活方方面面都有影响，其中影响最大的是互联网生活，调查显示，中国70%的人群每天会面对电脑，90%的人每天会使用手机。在中国，70、80年代的时候，几乎没有人使用手机、电脑，人与人之间的联系尽存于书信，电视。90年代之后互联网快速发展，电脑、手机大规模进入人类生活，让人们的生活有了翻天覆地的变化。

互联网对人类生活影响最大的是网络购物，2000年后淘宝开始进入大众视线，很多实体店的商家开始给自己的产品拍照放到淘宝放到网上，但只有极少部分网络新新人类愿意使用网络购物，更多的人选择实体店购物，认为实体店购物更加安全、真实。购物的不信任源于互联网购物产业的不稳定性和新颖性，还有国人固有的不信任，人们不愿意为自己还没拿到手上的物品付钱，商人也不愿意将货品邮寄给没有付款的买家。“支付宝”的诞生不能不说是科技革命中给网络购物最好的后盾，支付宝是目前国内常用的一种网络支付平台。浙江支付宝网络科技有限公司的是国内领先的独立第三方支付平台，由全球领先的B2B网站---阿里巴巴集团创办。支付宝致力于为中国电子商务提供“简单、安全、快速”的在线支付解决方案。支付宝交易服务从2003年10月在淘宝网推出，支付宝提出的建立信任，化繁为简，以技术的创新带动信用体系完善的理念，深得人心。短短三年时间，用户覆盖了整个C2C、B2C、以及B2B领域。截止2007年8月20日，使用支付宝的用户已经超过4700万，支付宝日交易总额达到1.5亿元人民币，日交易笔数超过78万笔。支付宝公司从2004年建立开始，始终以“信任”作为产品和服务的核心。不仅从产品上确保用户在线支付的安全，同时让用户通过支付宝在网络间建立起相互的信任，为建立纯净的互联网环境迈出了非常有意义的一步。支付宝创新的产品技术、独特的理念及庞大的用户群吸引越来越多的互联网商家主动选择支付宝作为其在线支付体系。

支付宝这一科技产业为网络购物提供了安全的平台，也为人类互相信任加了一重保障，科技带来便捷的同时，也带来了人文关怀。为网络购物提供了一个良好互信的平台，中国的电子支付行业才刚刚起步，有了支付宝的先例，中国的网络购物一定会安全诚信的发展，为更多人所接受，为人类带来更多便捷。

网游之弊，倒不是相信只要接触就会受其迫害，而实在是因为由此滋生出得方方面面的诟病的确让人汗颜。

不如让我们来分析一下产生这些弊病的主要原因。一方面，以不完善的教育制度为源头。学习压力过重的孩子与生活负担大的青年同样需要一个相对自由的减压世界，网络游戏便是一个最常见、最易于接近的平台。另一厢，网游的两大特性——盈利与无国界性，更是放大了网游开发商的野心，由此进一步增强网游对网民的吸引力和诱惑力。网游的盈利性体现在收费网游的付费规定和免费网游的周边产品收益以及游戏开发、运营、销售等一系列产业链的发展，进而产生令人垂涎的巨额利润。网游的无国界性很大程度上实现了网络资源的世界共享，但是有些不法商家以此为漏洞，使一些含有色情、暴力等低俗趣味的游戏肆无忌惮的侵入我国网游市场。由于我国法律中缺乏适应此种情况的条款，法律法规的惩罚力度不够，违法成本低廉，这些以不和谐因素吸引玩家眼球的游戏在虚拟市场上毫无顾忌，难以对法律产生敬畏之心，这也是网游对游戏参与者造成不良影响的重要原因之一。

凡事具有两面性，我们要用辩证的眼光来看待网络游戏，网络对人们思想品德素质的积极影响主要体现为：网络已经成为思想政治教育的重要阵地，青少年访问这些网站，参加网站开展的各项活动，有助于增强爱国、爱党意识，有助于强化道德主体意识与地位。网络对人们智力素质的积极影响主要体现为：网络的开放性和方便性、内容的多样性和广泛性，为人们提供了一个广阔的学习空间，大大拓宽了人们的求知途径，有助于人们开阔视野、促进学业；网络可以为人们提供一种自由、轻松、没有压力的学习环境，有助于人们培养和发挥创新能力；网络是一个广阔空间，存在着许多新鲜和未知的事物，有助于开发人们的潜力。

网络对人们身体素质的积极影响主要体现为：人们通过网络获取一定的医学卫生知识和体育锻炼常识是最便捷的。网络对人们心理素质的积极影响主要体现为：网络为人们不良情绪的宣泄提供了相对宽松的环境，教育工作者也可以通过网上聊天有效地帮助人们解除烦恼和疑惑；网络为人们掌握心理健康知识，进行心理健康状况自测、心理咨询，了解心理医院、心理医生、心理健康研究动态及求医预约等带来了极大便利；网络使人们的学习、生活、娱乐等各方面的个性特质都有可能得到更充分的尊重与满足，有助于人们良好个性的发展。

网络对人们社会适应能力的积极影响主要体现为：网络技术的飞速发展和信息传递的快捷，以及人机对话的平等的新型人际关系，有助于启发和引导人们培养和形成学习、效率、平等、开放等现代观念。

互联网的发展是一把双刃剑，人类生活在现实的生活中，也生活在虚拟的网络生活中，在互联网快速发展的今天，我们要将互联网的带来的优势和便捷最大化，将互联网带来的弊端最小化甚至消灭掉。让科技的发展为人类生活带来更多利益。

参考文献

网上支付的利与弊篇（6）

由于采购项目范围广阔，不同的采购项目和不同的采购环节就要采取不同的预防措施。同时这些预防措施需要配合使用方能生效。企业采购事项主要包括：生产原材料采购、外协加工产品采购、设备采购、备品备件采购、工程材料采购，各种服务，如保险、水电气、软件，甚至外包项目等。

企业采购与付款循环从实践的角度看，主要可以分成六个环节，分别是供应商开发、签订采购合同、下达采购订单、验收货物、确定应付账款、支付货款。这六个环节中每个都有其关键控制点。其实在这六个业务环节外，还有一个非常重要的贯穿业务全部的业务就是内部计算机网络系统。笔者将结合各个业务环节中存在的舞弊风险谈一谈预防的措施和方法。

组织牵制法

预防舞弊风险的一个重要措施就是建立组织牵制。这在财务会计领域中已经普遍得到采用。在采购领域中，同样需要采用组织牵制法。组织牵制应当包含在以上六个采购环节中。

例如在供应商开发环节，为了预防传统的供应商开发中的舞弊行为，目前企业普遍采用供应链管理模式。建立合格供应商目录清单并且规定从目录中选择供应商。在开发供应商的过程中，采购部门的职责受到严格限制。决定采购哪家企业的产品，主要取决于负责供应链开发的质量工程师。根据企业的质量管理规定，负责供应链开发的质量工程师将负责对拟进入企业供应商目录的商家或厂家进行全面的质量评审。类似通用和福特一类的大公司，其质量工程师具有否决不合格厂家进入供应商目录的权利。这样做的目的就是通过引进质量部门，将采购过程中的供应链开发的部分职权分散到非采购部门，从而达到内部牵制的目的。

同时，在决定供应商是否能进入企业的供应商目录过程中，为了预防质量工程师的舞弊，由企业成立的、由多个部门组成的采购管理委员会将最后共同做出决定。目前许多大型企业会根据实际情况成立一个跨部门的采购管理委员会。该委员会通常由采购部、财务部、质量部以及物流部等有关部门及公司高层主管人员组成，采取合议方式决定企业的重大采购业务，主要包括：确认合格供应商、批准重大采购合同、讨论付款计划等。再比如，在下达采购订单环节，许多企业将该权力划归到物流部门。采购部完成签署采购合同后，具体下达订货数量的职权就划归到物流部门。在验收货物环节，检验的权利则又转到质检部门和物流部门共同行使。在确定应付账款和支付货款环节，确认应付款的权利由生产部门(或物流部门)和财务部门共同行使；支付货款则由财务部依据公司财务政策和采购委员会确定的付款计划办理付款。

因此说组织牵制控制法贯穿于整个采购付款循环之中。主要是通过分散职权、部门牵制和多重决策的办法为舞弊的发生设置重重障碍，这种看似繁琐的方式会在实际运营中提高整个企业的运营效率并降低成本。

多家询价集中供应商

众所周知，独家采购除了容易导致供货不稳定的风险外，还是导致采购舞弊的重要原因。为此当前的一些跨国企业通常会在确定供应商前展开多家询价的过程。通过对众多潜在供应商进行全面考察后，确定一到两家供应商为企业供货。这个政策本身就具有预防采购舞弊风险的作用。多家询价可以提高找到最佳供应商的机会；集中供应商则可以扩大采购数量，达到降低采购成本和简化采购管理的目的。过去那些采用太多供应商供货的办法，虽然表面看来可以提高供货的稳定性，增加供应商之间的竞争，从而降低采购成本。但从长远来看，并不利于企业。当供应商数量太多后，每家得到的配额都不多，其后果就是质量下降并且演绎出剧情复杂的舞弊大戏。在保证供货稳定的前提下，集中供应商应当是预防采购舞弊风险的重要手段。把握好独家采购与集中采购的度，是企业制订采购政策要考虑的关键。

利益冲突回避

作为内部控制的重要政策和措施，利益冲突回避也同样适合采购-付款循环的各个业务环节。企业内控部门和人事行政管理部门，应当定期对企业所有敏感岗位的员工进行利益冲突调查。在采购-付款循环中的各个业务岗位的员工当然也是被调查对象。这里的人员包括：所有采购部采购业务人员；设备管理部的设备工程师；质量部参加供应商开发的质量工程师、质量检验人员、理化室分析化验人员；物流部的库房管理员、过磅称重人员；生产部领料人员(或者物流部生产现场领料人员)；财务部所有会计人员，包括ERP系统电脑录入人员。在招聘上述岗位业务人员前，人力资源部业务人员应当对拟招聘人员进行利益冲突调查。当上述人员和供应商以及公司内部的上级主管人员之间存在潜在利益冲突关系时，公司就应当要求这些业务人员回避。而这些业务人员自己也应当主动提出回避要求。关于《利益冲突调查》笔者曾经在以往的内控交流文章中有过介绍。这里特别需要注意处理好这种情况：当个别处于关键岗位、具有特殊技能的主管或专家，如果和供应商之间存在潜在利益冲突关系时，通常的做法是该业务人员的意见仅作为参考，或者根据实际情况引入第三方进行判断。

采购人员保证书和员工自律承诺

在预防采购舞弊风险中，职工的自律承诺，特别是采购业务人员的事先保证是其中的一个重要措施。企业内控主管人员应当根据各个业务环节，针对风险不同分别起草业务人员保证书格式，然后对业务人员进行培训。最后由业务人员签署归档。

涉及到采购-付款循环的承诺主要有采购人员保证书和员工自律申明。在这些保证书和申明中，主要内容是针对行业和业务中存在的潜在舞弊风险和业务事项，事先对业务人员的行为进行特别规范，这和企业管理程序中的要求有一定不同，但却是构成管理程序的一部分。采购人员保证书主要针对采购人员特别设计。内容主要包括：承诺遵守公司内控管理政策，遵守和供应商、商的交往原则、收礼政策，遵守信息规矩等。特别要对自己违反申明承诺后的公司处罚事先做出接受承诺。保证日后不出现处罚难以落实的情况。

企业可以根据本行业的采购环境、行业特点以及过去经常发生的舞弊情况等具体设计，保证采购人员和相关业务人员对内控政策事先有充分的了解。对于高级管理人员则通常需要填写自律申明；对网络管理人员(企业内部网管人员)则要有职业自律申明。采购人员保证书和员工自律申明以及网管人员职业自律申明对采购-付款业务中的六个业务环节都具有预防舞弊风险的作用。

员工行为守则

在跨国公司中，企业通常会在内部制定一套员工行为守则。其中的一部分如收取礼品政策和公共关系处理规定中，都会明确规定禁止员工接受各种形式的商业贿赂。员工行为守则对包括采购业务人员在内的全体员工均有效。该政策也对整个采购-付款环节有效。

舞弊案件举报规定

为了预防各种舞弊行为的产生，企业也会建立特别的舞弊案件举报处理规定。企业的内部审计、内部控制、纪检监察等有关部门会设立一个舞弊案件举报中心，接受来自企业员工或外部相关单位和人员的举报。这里包括来自供应商的举报。

举报中心可以分为：企业内部举报中心和总部举报中心。总部举报中心通常可以由内控部、总部纪检监察等有关部门联合组成。举报中心的有关联系方法应当在企业内部予以公布。也应该列入企业与供应商签署的阳光协议中。当供应商在和企业相关业务人员处理各个业务过程中，如果发现企业员工利用职权对供应商提出不合理的利益要求时，或者供应商在拒绝了员工的非法要求后，受到该员工的无理刁难等情况，则可根据刁难者的级别情况分别向不同的中心提出举报。对于涉及企业高层管理者或主管采购业务的管理者，供应商可以直接向集团举报中心举报。舞弊案件举报规定同样对全部采购-付款环节有效。

访问供应商制度

作为控制和预防采购舞弊风险的重要政策，企业应该制订内控和内审人员对供应商进行访问的规定。企业除了高层领导――总经理、主管采购的副总经理和财务总监要定期或不定期地访问供应商外，内控人员或者内部审计人员也应当在检查审计过程中，对被审计单位的供应商进行随机抽查访问。

内控人员访问供应商可以直接了解供应商对被审计企业相关人员的看法。内控人员在访问供应商时，将告知供应商关于有关人员访问的具体规定。如果供应商向内控人员举报的情况经调查后确认属实，被审计企业的相关业务人员将立即被调离工作岗位并受到纪律处分。绝不能给企业员工留下日后报复供应商的机会。内控或内审人员直接访问供应商，可以从特殊渠道对本企业员工遵守企业规定起到监督和威慑作用。内控人员访问供应商机制可以对采购-付款循环中的各个主要业务环节的舞弊风险产生预防作用。

日常业务处理程序或政策

在企业制定的一系列预防舞弊风险的政策措施中，其实最重要的措施就是日常的业务处理程序或政策。有许多程序和政策一开始的目标通常是为了解决成本、效率和质量控制方面的问题。但是在实际运用这些管理程序时，对这些程序或政策只要稍加调整就可以起到预防潜在舞弊风险的作用。

就预防采购-付款循环中的舞弊风险来说，这些业务处理程序或政策就有许多，包括：

(1)采购政策中的“货比三家”原则。即对企业的重大采购事项，应当进行多家比价然后择优选择。该政策的初始目的是为了采购到质量与成本匹配最合理的产品，从而在选择供应商时采取的一项政策。但是后来发现，这样做的好处还可以预防独家采购所形成的舞弊风险。作为当前国际上采购中的主流政策规定，多家询价已经被大多数企业所采用。

(2)质量管理中的档案管理规定。为保持对购买产品的质量进行追溯，企业要求采购部对所有购买的产品建立供应商档案。这种供应商档案的建立，可以避免采购业务人员垄断采购信息，从而预防采购人员和供应商之间建立非正常的业务关系。

(3)各种质量标准和检验程序。建立企业的生产质量标准，原来的目的是为了控制产品质量。但是在验收供应商的产品质量时，这些质量标准可以在一定程度上预防供应商和检验人员形成特殊关系。

(4)5s管理。所谓“5s”管理是指生产过程中的一种现场管理办法。5s来自日文seiri(整理)、seiton(整顿)、seiso(清扫)、eiketsu(清洁)、shitsuke(修养)发音的第一个字母“s”，所以统称为5s。5s活动不仅能够改善生产环境，还能提高生产效率、产品品质、员工士气，其实还有预防包括采购舞弊风险的作用。5s通常会被使用在库房管理过程中。整洁良好的库房环境，可以有效预防货物验收环节的潜在舞弊风险。

(5)精益生产管理思想。所谓精益思想是“组织和管理产品开发、作业、供应商和客户关系的业务系统，与过去的大量生产系统相比，精益生产以消耗较少的人力、空间、资金和时间制造最少缺陷的产品，以准确的满足客户的需要”。在具体实施精益生产过程中，减少存货是其中的一个重要内容。为了达到降低存货的目的，企业必须实行包括按订单生产方式购买原材料，预防产生超额存货。这里除了有降低存货和提高存货周转率的作用外，精益生产思想还可以在一定程度上预防采购-付款循环中的订货环节潜在的舞弊风险，主要是超额采购风险。以求多卖产品扩大销售数量是供应商的基本目的，下达订单的业务人员为此通常容易和供应商形成特殊的利益关系。

(6)库房管理程序。在库房的收发检验规定中，有许多规定直接具有预防存货收发过程中舞弊风险的作用。这里包括：度量衡的检查、称量规定；货物理化指标取样、分析和鉴定规定；贵金属和危险化学品库房的收发管理规定；露天堆场的管理规定等等。这里特别要强调的是对供应商不合格品的让步接受管理规定等等。

网上支付的利与弊篇（7）

作弊软件很强大朋友圈生意难辨真假

大学毕业两年的小于，在一家工作比较清闲的单位上班，他经常看到朋友圈里有推广产品的信息，而且成交量不错，也跟着做起了微商，经营衣服、鞋子、皮包等外贸商品，每天在朋友圈里发送文字和图片的介绍。两个月的时间里，他越干越气馁，“我两三天能成交一单就不错了，可是有朋友晒出来交易图生意火得不得了。”小于说。不过，这几天，他发现了其中的“猫腻”：无论是朋友圈里的谈话记录、支付宝的交易记录、转账记录还是对账单，都可以利用一种叫做“微信对话生成器”的软件，由卖家自行生成！

记者通过网络搜索发现，多家软件下载门户网站都有小于所说的“微信对话生成器”。打开一条链接，页面显示，该软件需要购买，1年版为400元，永久版为700元。记者试用发现，需要先退出杀毒软件才能进行安装，在使用时，可以自由设置与“顾客”(包括头像和微信名称)的微信聊天记录，甚至可以设置“顾客”向自己转账的截图。在设置完成后，即可生成对话图片。

此外，还有“支付宝转账截图生成器”、“网银转账截图软件”、“GPS虚拟定位软件”等各种造假工具。安装“支付宝转账截图生成器”，可以设置对方支付宝头像、对方姓名、付款金额等支付宝转账基本信息，更“强大”的是，还可以设置手机时间、手机电量等。还有一些虚假代购微店，借助“GPS虚拟定位软件”，可以任意设置自己在国外的某个地方，营造自己在国外的假象，让买家可以误以为自己的产品是从国外带回的。

“虽然我是卖家，我也看不出来朋友圈里的截图和晒单哪些是真哪些是假，就别说买家了。”小于这样告诉记者。

部分微商表示“躺枪”朋友圈购物还需谨慎

“不能把微商一棍子打死。”在微信朋友圈开店销售母婴用品的市民郑爽认为，作弊软件是一些投机取巧的微商干的事，却让诚信经营的微商“躺枪”，造成了不良的社会影响。郑爽表示，业内确实有不少卖家使用作弊软件进行虚假宣传，她对这种行为非常抵制和反感。

炜衡律师事务所郝亚超律师表示，微商利用作弊软件虚假宣传的行为，已经构成对消费者的欺诈，情节严重的可能构成诈骗，违反《消费者权益保护法》有关规定。根据《消费者权益保护法》规定，消费者由于经营者虚假宣传，而误导消费，其合法权益受到危害的，可以向经营者要求按照所购商品价款或者接受服务费用的3倍赔偿，同时，消费者还可以向行政主管部门举报，行政主管部门可以根据实际情形给予警告，没收违法所得，并可处以1倍以上，10倍以下罚款。在此特别提醒消费者，面对鱼龙混杂的微店微商，在朋友圈买东西还须仔细辨别，小心上当受骗。

“坑友”事件频发生微信营销监管难

作为新兴的商业模式，微商缺乏有效监管，问题也层出不穷。日前，微信针对首批售假账号进行了公示，共有93个冒名侵权的公众账号和233个售假个人账号被封停。中国电子商务投诉与维权公共服务平台数据显示，微信购物投诉占总量的11%，并呈不断上升趋势。

消费者陈先生今年3月12日在微信朋友圈购买商品，通过支付宝钱包向对方支付宝账号153****9337转账600元后，对方未履行约定给发货，事后不回消息，陈先生几次发消息给卖家后，卖家直接把陈先生删除，后用其他微信号联络卖家时，卖家气焰嚣张，直接表示“就是不给你发货”。

国内知名网购维权专家姚建芳接受记者采访时表示，移动电子商务的很大问题出现在微信“朋友圈”购物中，售假、欺诈、收款不发货、退货难等问题层出不穷，而由于缺乏经营主体，买卖双方属于私下交易等因素，微信购物这样的“杀熟”交易行为频频曝出维权难。

莫让“朋友圈”变成“坑友圈”

网上支付的利与弊篇（8）

关键词：加油卡；风险分析；应对措施

一、研究背景与意义

加油卡是适应成品油市场形势发展的必然产物，是用来为汽车加油服务的一种支付工具，有极高的便利性，并且针对不同品牌的加油卡有不同的优惠促销措施。随着加油卡发行量的日益扩大，成品油销售企业为全国范围内上千万加油卡客户提供“一卡在手、全国加油”的全面、统一、优质的服务。

中国石油所属销售公司起步较晚，主要成品油市场为竞争对手所掌控，且竞争对手凭借多年的市场经验及良好的企地关系，具有很强的垄断性和排外性，在竞争中处于不利的位置，必须利用良好的现场服务、积极有效的营销策略，特别是新设备、新技术手段，如加油卡等，方可在激烈的市场中逐步取得主动优势，但随着加油卡的迅速发展，舞弊行为的日益增多，如何进行舞弊风险防范日趋重要，因此，研究加油卡风险防范具有重要的现实意义和长远的战略意义。

二、多角度分析加油卡风险及应对措施

目前加油卡舞弊的主要方式有：一是加油站员工利用折扣卡刷卡套利，加油站员工为部分享有折扣的公司或组织机构办卡时，顺带为自己办理带折扣的加油卡，营业过程中利用持有的加油卡替现金加油客户结算油款，以套取差价。二是加油卡充值赠送优惠套利，利用加油卡的充值赠送优惠政策，员工独自或伙同他人持该卡为现金加油客户代刷，将优惠赠送部分金额套现。三是加油站员工通过刷卡套取加油卡积分，部分实行加油卡积分送礼的地区，员工通过替顾客刷卡获取积分奖励。四是外部人员利用高折扣的加油卡套利，持有高折扣卡的外部人员为其他顾客刷卡，套取差价。

案例：2013年5月30日每日经济新闻中“诱人的打折加油卡”在普遍加油卡折扣为9.9折的情形下，西安陈某拿到了最低为7.3折的加油卡，最后拿到卡的人显示加油卡被锁无法加油，自2011年11月到2012年5月涉案金额超亿元。该案例是外部人利用车队卡是一张主卡有分配N张副卡的权限实施舞弊，从而将加油卡放到了风口浪尖，虽然表面看对石油公司无损失，实际上受害人却频频找到石油公司，要求承担责任。

（一）加油卡系统风险

1.系统未设置复核步骤存在的风险。如在IC卡系统“客户服务管理”功能中，对客户信息维护和更新中，由客户携带主卡，出示加盖本单位公章的营业执照或组织机构代码证复印件、开户时经办人有效证件，发卡网点操作人员即可在系统中进行变更操作，客户变更信息时系统未设置复核功能，在对客户名称进行变更时存在风险。存在的风险：如果已开设IC卡客户不需要开具发票时，存在加油站操作人员将客户名称变更为需要开具发票的客户名称，按IC卡消费记录给另一家客户开具发票，存在套取发票风险。应对措施：增加系统功能设置，在“客户服务管理”中增加复核权限，由网点上级主管部门岗位人员复核，减少舞弊风险。

2.账户资金分配，不需读卡操作存在套取客户资金风险。如在加油卡管理系统中，客户主卡备用金向子卡分配资金时，系统未强制设置读卡操作，卡系统操作人员使用客户编号或主卡卡号，均可以对该主卡下的所有子卡进行资金分配。存在的风险：如果分配资金操作不是客户本身意愿或是卡点操作人员私自办理子卡，存在套取客户资金风险。应对措施：增加系统功能设置，对客户资金分配，使用读卡操作，客户必须持主卡到油站或卡点，方可进行资金分配操作，并由客户在分配表上签字确认。

3.未与银行POS机刷卡系统连接，存在刷卡充值舞弊风险。如IC卡充值环节可采用现金、转账、银行卡或其他方式充值，采用银行卡刷卡充值时，由员工在连接外网的银行POS机上刷银行卡，凭刷卡小票在IC系统中录入刷卡小票交易号及刷卡金额进行IC充值，刷卡金额由银行按日汇总直接划转至分公司收入账户，存在对账时间差。存在的风险：由于银行刷卡机使用外网电话线连接，未直接连接IC卡充值系统，存在客户刷卡金额与充值金额不一致或刷卡充值后在POS机系统中将刷卡交易撤销等舞弊风险。应对措施：一是建议由上级公司与工总行协调，在IC充值环节，能否实现POS刷卡机与IC卡系统连接，POS机使用公司内网进行刷卡交易，可以实现每笔刷卡业务实实对账，减少舞弊风险。二是加强系统外手工核对控制，次日由人工分卡点及各网点POS号银行到账情况进行逐笔核对。此方法缺点是及时性差，对账间隔时间长，人力耗费大。

4.撤销交易操作，存在资金对账风险和舞弊风险。一是卡系统充值时可选择主卡充值或备用金充值，充值后在“处理卡交易-充值”下有“卡充值撤销”和“备用金充值撤销”两个功能，充值后允许撤销操作。“卡充值撤销”由客户持卡，卡操作人员输入原交易流水号和客户编号进行撤销操作，操作过程系统未设置复核程序。二是卡系统充值后，允许对充值交易进行撤销，但卡系统交易撤销后，卡系统中对应缴存金额未自动减少，卡系统实际收到充值金额与卡系统缴存单金额不一致，存在对账差异。存在的风险：卡系统充值后系统未设置复核程序，同时“备用金充值撤销”不需要读卡，存在套取客户资金等舞弊风险；卡系统充值交易撤销后，卡系统中对应缴存金额未自动减少，存在充值资金对账差异。应对措施：一是增加系统功能设置，在“卡充值撤销”和“备用金充值撤销”中增加复核权限，由网点上级主管部门岗位人员复核，减少舞弊风险。二是设置系统数据同步，充值撤销操作后，对应系统中同步生成抵减金额，在发生撤销交易时，系统生成应缴存金额与实际收到现金一致。

5.卡系统自身风险。主要是EFT重复扣款、黑名单下载故障导致不能刷卡等。

（二）加油卡法律风险

1.目前加油卡所涉及的法规。随着国内商业预付卡业务的不断发展，在应用的过程中也暴露出诸多问题。针对国内不同行业、不同企业发行各种类型的商业预付卡应用过程中出现的问题，国家在规范商业预付卡管理方面也出台了相关的管理办法，对商业预付卡的发行、使用进行规范。目前国家规范商业预付卡的主要文件：一是2011年5月23日，[2011]25号《关于规范商业预付卡管理的意见》；二是2011年8月1日，商办秩函[2011]876号《商务部办公厅关于贯彻落实规范商业预付卡管理意见的通知》；三是2012年9月21日，商务部令[2012]第9号《单用途商业预付卡管理办法（试行）》以下简称《管理办法》。加油卡属于单用途商业预付卡，在国家层面由商务部进行监管。

2.存在的法律风险。一是客户购卡达到规定额度，特别是购买不记名卡，未能全面执行购卡人信息登记的要求。不符合《管理办法》第十五条个人或单位购买（含充值，下同）记名卡的，或一次性购买1万元（含）以上不记名卡的，发卡企业或售卡企业应要求购卡人及其人出示有效身份证件，并留存购卡人及其人姓名或单位名称、有效身份证件号码和联系方式。二是客户购卡达到规定额度未能严格执行通过转账支付的要求。不符合《管理办法》第十七条单位一次性购买单用途卡金额达5000元（含）以上或个人一次性购卡金额达5万元（含）以上的，以及单位或个人采用非现场方式购卡的，应通过银行转账，不得使用现金。三是未建立对客户信息进行保密管理的相关制度。在执行《管理办法》第十六条发卡企业和售卡企业应保存购卡人的登记信息5年以上。

3.法律风险应对措施。一是严格执行客户购卡达到规定额度，特别是购买不记名卡，购卡人信息登记的要求。二是严格执行客户购卡达到规定额度未能严格执行通过转账支付的要求。三是建立完善的客户信息保密制度。四是对公司发行加油卡收取的预收款严格按法律要求进行使用和管理。五是针对国家目前法律规定，特别是商务部令[2012]第9号《单用途商业预付卡管理办法（试行）》中的相关规定，该法规也在试行期间。因此，对在实际操作过程中无法有效执行的，应通过公司总部向国家相关部委提出修订的建议。

（三）加油卡税务风险

1.消费折扣未能和原始消费额开具在同一张发票上。虽然公司对加油站进行了相关要求，对加油站发票机与POS机进行了联网设置，在很大程度上减少了上述情况，但在加油高峰期、发票机与POS机联接出现故障和客户在加油机上自助加油时，仍然会出现折扣额未在发票中单独列示的情况。这种情况不符合《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”和《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》国税函〔2010〕56号，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

2.加油站在客户充值时开具普通发票。在客户消费时对于已经开具发票的客户，系统不能自动控制不再开具发票，存在重复开具发票的风险。

3.目前对于有跨省区消费的加油卡客户。如果需要开具增值税专用发票，由该单位或个人的主卡发卡中石油销售企业开具。如此一来，必将导致跨省区消费业务的实际消费发生地和发票开具地不一致。对于实际消费地来说，根据实际销售的油品缴税不存在税务风险，但对于发票开具地来说则存在销售额与开票额不致的税务风险。

4.税务风险应对措施。一是针对IC卡折扣需要在同一张发票上开具的要求，虽然我们设置了POS和发票机联机的解决措施，在一定程度上防范了风险。但由于系统、人员等因素，该风险的防范仍然不到位。规范该业务的法规是《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号），时间较早，建议向国家税务总局提出申请，在我公司的IC卡系统能够有效控制折扣的基础上，同意我公司以折扣后金额开具发票。二是通过IC卡系统改进，通过系统自动控制来解决充值环节和消费环节发票开具重复的风险。三是对客户跨省区消费开具增值税发票的情况，可以通过财务系统内部销售划转的方式解决开票地与消费地不致的问题，也可以通过向国家税务总局提交申请，让其认可此类操作。

（四）加油卡财务风险

财务风险属于公司内部风险，理论上讲应该更可控，但从实际运行来看财务风险发生的频率和形式都是较高的。

1.员工舞弊风险。公司内部员工利用IC卡套取折扣、套取积分侵占客户权益、损害公司利益。应对措施：系统的梳理公司IC卡业务运行中存在风险，建立全面的、可行的IC卡业务内部控制制度、流程，防范风险的发生。

2.资金安全风险。支票未到账的情况下，为客户充值。未收到实际资金的情况下，为客户充值（虚充）。发卡充值网点工作人员非法冒领客户退款。虚构代管卡客户消费交易，侵占客户资金。卡系统资金余额与财务系统资金余额不致。卡系统资金余额与客户资金余额不致。应对措施：加强内部员工的操作技能培训和职业道德教育，防范差错风险和舞弊风险。

3.员工未按规定操作造成的差错风险。误操作造成充值金额与实际充值金额不符。未认真核实客户有效身份的情况下，为客户办理加油卡补卡、挂失。未及时监控黑名单下况，产生黑名单卡交易，造成资金损失。应对措施：持续进行加油卡系统的升级改进，对各公司运行中存在的问题进行。

三、强化加油卡风险控制环境是重中之重

（一）切实履行全员培训，事前告知

借鉴中油碧辟内控管理先进经验，一方面，创设诚实和高标准道德规范的组织文化，全员上岗前进行培训并签订《员工行为守则》，形成人人都讲道德，人人都是监督员的氛围；另一方面，加油卡源头设计逐步完善，如子卡功能在背面履行告知业务，那案例中开始拿到子卡的受骗都就会明白该卡是受主卡控制，则对不同情常的低折扣引以警觉，从而预防上当受骗。

（二）健全加油卡管理制度和流程

1.明确岗位牵制原则。加油卡充值网点必须做到两岗分离。收银员负责收取充值款项，核算员负责管理卡片库存、审核确认收款及充值操作，其他人员禁止充值操作。操作员UKEY由当班主管保管并使用，作为交接班的重要内容严格进行交接。为加油卡充值时，须打印三联式充值小票，分别由发卡充值网点、财务部门和客户留存。客户刷卡加油后，保留POS机受理小票留存联。

2.严把资金到账关口。对支票充值客户，为避免出现假支票、空头支票等现象，充值网点收到支票时需详细登记支票各项信息，及时存入银行并在加油卡系统上录入支票充值，将客户的支票号码、进帐金额等告知财务部门，财务部门收到后及时通过网上银行查询资金到帐情况，将进帐确认单反馈给发卡网点，并在卡系统将支票状态进行更改。

3.坚持日清月结原则。加油站在营业日结束后及时做日结处理，核对当日卡片的出入库情况以及清点当日充值款项，并将当日充值款项全部存入银行，做到日清日结。上级财务部门必须每日监控加油站卡系统的数据上传和网点日结等情况，通过网上银行核对发卡系统、财务系统、银行入帐情况，确保资金及时安全回笼。

4.制定严密可控的加油卡价格优惠政策。深入了解掌握办卡客户的实际车辆和用油情况，将优惠审批对象具体到加油卡号码，严格控制享有特殊折扣的加油卡数量。由上级部门对享有优惠折扣的客户定期进行跟踪回访和销量复核。

5.实施加油卡大客户对账制度。根据卡系统所提供的数据，对消费在一定金额（如月均在万元以上）记名卡客户，应每月实行电子对账，每半年或年度取得对得签认的手工对账单。

（三）利用技术手段加强监督检查

1.建立异常刷卡行为预警机制。运用信息手段对加油卡交易明细进行分析，对异常刷卡情况加强跟进监控。如定期通过卡系统后台导出加油卡消费和充值明细，对数据进行统计分析，筛选异常卡消费记录和消费网点，再对可疑对象进行实地检查。在可疑加油卡的筛选操作方面，重点识别以下加油卡：（1）同一人名下的多张加油卡；（2）单张卡刷卡次数较为频繁，一天刷卡数次；（3）消费油品种类多，一卡消费多种油品；（4）刷卡金额方面，多为大额交易；（5）刷卡时间多为油站管理人员非上班时段。

2.充分利用视频监控系统对加油卡充值及交易行为进行监督。对可疑加油卡的调查中，调阅视频监控录像是重要取证手段。通过对视频录像证据进行分析研究发现，加油站员工利用加油卡套利行为的主要特征包括：加油卡交易时间与视频监控录像中现场加油时间不吻合，差异大；无车加油时，当班员工频繁在系统操作，并频繁出现充值和刷卡行为。

（四）建立多层次的稽核检查和奖惩机制

1.充分发挥客户监督作用。如在油站增加温馨提示：“为保护客户权益，请您索要刷卡小票”。利用神秘客户检查机制，把员工是否主动给客户加油小票情况将作为神秘客户检查内容。

2.强化加油站日常管理。明确加油站经理对加油卡日常管理的直接责任。加油站经理与核算员每天日结以后对当天加油卡充值数据、刷卡消费记录导出并进行核实，发现异常情况的必须立即查明原因，做好记录并上报上级单位。

3.开展加油卡业务稽核和审计监察。一是加油站的直接上级单位要定期或不定期检查加油卡的使用情况。加油卡管理人员和卡清算人员要定期抽查加油卡消费情况，对异常情况查明原因；财务及零售部门人员应定期从加油卡系统中导出消费记录，通过技术手段筛选出可疑的异常交易，结合观看监控视频来确定是否属于异常交易；根据站级系统统计固定客户消费量，定期复核优惠客户的加油数量是否达到优惠条件。二是成品油销售企业审计监察部门应把加油卡管理作为监督的重点领域，查处典型的加油卡舞弊行为；三是结合查实的违规行为，开展对加油站员工的法纪教育，对新入职的员工加强加油卡功能及使用相关知识培训，多管齐下，促进加油卡的规范管理和零售业务的健康发展。

4.建立行之有效的奖惩制度。一方面对在加油卡风险控制中的优秀人员给予奖励，如对及时发现举报违规事例或及时上报的潜在风险事故，经论证属实的，要给予奖励；另一方面，对在加油卡中各种舞弊行为一经发现，实行重罚、开除或移送公安机关，实行零容忍制度。（作者单位：中国石油云南销售分公司）

参考文献：

[1]刘志强，张颢，周晓梅，寇兰.对成品油销售企业加油卡业务风险防控的探讨[J].中国总会计师.2011（05）

网上支付的利与弊篇（9）

资金是企业生存和发展的重要基础，资金活动可分为资金筹集、投放和营运等活动。其中，资金营运活动是指企业日常生产经营活动中发生的一系列资金收付行为。在资金营运活动中，营运资金是企业日常经营活动所需要的资金，营运资金运作是企业整体资金运作的支撑，承载着企业价值补偿与价值增值的使命。

由于影响企业资金营运活动的不确定因数较多，企业对营运资金的管理和控制面临的困难很大，资金营运活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节，其营运资金风险成为企业主要的财务风险之一。

一、加强资金营运活动中风险管控的意义

第一，有利于保持企业生产经营各环节资金供求的动态平衡。

任何企业都必须具备五个环节：资金、技术、生产、供应和销售。这五个环节首尾相连，环环相扣，缺一不可。要有资金和技术才能进行生产；要进行生产必然需要原材料的供应；生产出来的产品必须销售出去，在资金的循环和周转中获得利润，有了利润又可以扩大再生产。企业不仅要有适当数量的资金，而且应当将资金合理安排到技术、生产、供应和销售等各环节，做到资金收支在数量上和时间上协调平衡，实物流和现金流的相互协调。www.133229.COm

第二，有利于促进资金合理使用，提高资金使用效率。

企业生产经营活动的有效开展，依赖于营运资金合理存量和流量。加强资金营运的内部控制，就是要求企业根据经营之需合理确定资金需要量，促进企业对营运资金余缺进行合理调剂，为短期资金（盈余资金）寻找适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象，提高资金使用效率。强化营运资金风险管控，还能促进企业结合年度资金收支计划和预算安排，科学地筹资。

第三，有利于企业防范营运资金风险，维护资金安全。

企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，容易发生各种舞弊行为，保护资金安全，防止资金流失，迫切要求企业强化资金营运活动中的风险管控。

二、资金营运活动的主要风险点及控制措施

企业资金营运活动流程主要包括资金收付业务发生、企业授权部门审批、财务部门复核、出纳根据相关凭证支付资金。在这些流程中，对其主要风险点及控制措施阐述如下：

第一，缺乏有效审批导致的风险。企业各项业务活动都应该按照一定的审批程序进行，必须确定授权审批的程序，界定责任。建立授权有效审批内部控制要求未经授权不得经办资金营运活动业务；要明确不同级别管理人员的权限。营运资金管理主要分为：资金管理、债务管理。资金管理包括：银行账户管理、库存现金管理、银行票据管理、资金计划、结算管理、往来管理、欠款管理等。债务管理包括：签订借款合同及提款、对外担保及委托贷款、公司债券筹资、或有负债、授信额度管理等。在营运资金管理中无不涉及相应授权人员的审批。授权人员应依照授予的权限认真履行职责，进行有效审批就显得尤为重要。没有严格的审批，企业资金就会有随意使用、效率低下、甚至被侵吞的风险，重则导致企业生产经营失败。业务流程举例如下：

1.银行账户管理

风险描述：账户开立、变更和撤销未经有效审批。

控制措施：财务部门资金管理岗提出账户开立、变更或撤销申请，报具有审批权限的多级审批者审批。

2.银行票据管理

风险描述：银行承兑汇票转让未按企业《银行承兑汇票管理办法》规定进行处理。

控制措施：企业对外转让银行承兑汇票，必须提出申请，经财务部门负责人审核，报总会计师审批后，方可执行。

3.网上银行管理

风险描述：网上银行交易操作人员未经有效授权，未按指定的网上银行交易范围进行交易。

控制措施：网上银行交易操作人员必须经财务部门有效授权，网上银行交易必须经过有效的分级审核。

4.坏账核销

风险描述：坏账核销未经有效审批，应收款项的坏账核销不正确。

控制措施：企业财务部门往来及清欠管理岗审核坏账核销,形成初步意见书。由负责清欠工作的主管部门会同销售、财务、法律等部门审查，审计部门审计。按照授权审批额度报财务部经理、财务总监、总裁等审批。

5.结算管理

风险描述：资金支付结算未按规定程序审批。

控制措施：业务部门经办人员按要求取得完整、准确的原始单据，并按规定的审批权限和支付程序办理手续，业务部门负责人或分管领导审核相关的原始凭证。财务部门负责人或分管领导按款项权限审批原始凭证。

6.或有负债

风险描述：或有负债及预计负债的披露未经有效审批。

控制措施：财务部门对确定的预计负债金额计提并填写《或有事项表》，按规定程序对《或有事项表》进行报批。

合理划分审批权限是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。账户开立、变更和撤销，银行票据的背书、转让、贴现、抵押，业务收支结算，坏账核销，或有负债的披露等业务都要进行有效审批，并签字签章以明确责任。通过有效的审批，达到有效性控制的目标。

第二，缺乏对业务认真复核导致的风险。缺乏对业务认真复核易导致差错、舞弊，复核是纠错防弊的重要措施。从企业内部来看，主要有两种类型的复核：一种是纵向复核，即上级对下级业务活动的复核，也称之为审核；另一种是横向复核，即不同业务人员活动的相互核对。业务流程举例如下：

1.交易结算

风险描述：资金支付结算未按规定程序审批,资金支付路径、金额不准确。

控制措施：财务部门稽核管理岗审核原始单据合法合规性、内容的完整性、金额计算的正确性以及审批手续是否完整、合规。出纳岗根据有效审核的凭据办理款项支付。

2.往来管理

风险描述：往来科目列示金额不真实,长期挂账的款项未得到及时处理，应收款项未及时收回或无法收回。

控制措施：财务部门至少每半年对往来款项进行分析性复核并填写《分析性复核性记录表》，对异常情况提出具体的处理意见，并向财务部门负责人报告。报告内容主要包括：新增的大额款项的原因及处理意见；长期挂账、确实无法处理原因及处理意见；是否存在应转未转收入的款项；出现贷方余额的原因及处理意见；其他异常的往来款项的原因及处理意见（含账列错误）。

认真复核才能保证资金收支业务的真实性、合法性，及时纠错防弊，达到业务收支准确性、有效性、完整性控制目标。

第三，缺乏资金收付点控制导致的风险。资金收付点控制能够把握资金流动的来龙去脉。出纳、会计和经办人员共同参与到这个过程中，企业出纳人员按照审核后的原始凭证收款和付款，并对已实现收付的结算单据和原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”印章，并签章，登记日记账；会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。通过资金收付点控制，防止产生资金收付错误和资金重复收付的风险，达到准确性控制目标。业务流程举例如下：

结算管理

风险描述：资金收付错误和资金重复收付。

控制措施：分结算方式阐述。

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结算管理

风险描述：资金收付错误和资金重复收付。

控制措施：分结算方式阐述。

现金支付：现金日盘点，设定库存现金限额；现金收款：现金日盘点。银行pos支付：银行pos日对帐，设定银行pos账户限额；pos收款：银行pos日对帐。支票、电汇、信汇、汇票、本票支付：具有审批权限的多级财务审批者复核并在相关银行单据上盖章。网上银行批量支付：具有审批权限的多级财务审批者复核并审批。电汇、信汇、网银收款：及时从银行取回单据核对。支票、汇票、本票收款：具有审批权限的多级财务审批者复核并盖章。出纳岗应与其他岗位职责分离，加盖“收讫”或“付讫”章，并签字或签章。

第四，会计记录差错导致的风险。会计记录是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。必须按会计准则的要求，合理计提应收账款坏账准备。会计记录差错通常包括计算错误、舞弊、漏记已完成交易等，要求会计稽核岗及时稽核会计记录，会计对发现的会计记录差错及时更正。

第五，缺乏对账控制导致的风险。对账是保证账簿记录信息质量的最后环节，对账包括：证证、账证、账账、账表、账实核对等。企业财产清查机构应对现金、银行票据、固定资产、存货等实行定期或不定期盘点，并将盘点结果按程序进行处理，以达到真实性和财产安全的控制目标。业务流程举例如下：

库存现金管理

风险描述：库存现金余额账实不符。

控制措施：出纳每日盘点现金并编制库存现金盘点表，核对库存现金与现金日记账的余额是否一致。非出纳人员监盘，并审核签字。财务部门负责人或指定人员至少每月对库存现金进行抽查盘点并审核签字。

第六，贯彻不相容职务相分离的原则不到位导致的风险。企业业务之间存在着天然的关联性，将这些相互印证的业务交给同一个人完成，就会产生风险。如果不相容职务由同一个人担任，就可能发生错弊。不相容职务应分离，通过相互监督与牵制，保证营运资金活动在严格控制下进行。如：出纳与会计职责分离，业务经办与授权审批职务分离等，在这里强调的是票据与印章管理分离，对于企业重要用章要建立用印审批制度和用印台账，如企业合同专用章。业务流程举例如下：

1.银行账户管理

风险描述：银行印鉴未妥善保管造成资金损失。

控制措施：银行预留印鉴的刻制经过财务部门负责人审批。银行印鉴由独立于银行票据保管人员进行保管。财务专用章和个人名章分别由不同的人员进行保管、任何人不得保管1枚以上印鉴。个人名章由本人或其授权人员保管。银行印鉴交接履行交接手续。

2.银行承兑汇票管理

风险描述：票据未妥善保管，账实不符。

控制措施：定期盘点（至少每周二次），并由专人（非出纳人员）对盘点情况进行审核。未确定使用之前，不得加盖印鉴。票据保管人员工作变更时，必须对承兑汇票进行书面交接。财务部门出纳岗月末将财务信息系统中的数据和实物进行核对，出现差异查找差异的原因，并进行处理。

通过不相容职务相分离和限制性接近措施，确保财产安全、完整。

网上支付的利与弊篇（10）

一、实行国库集中支付的直义

国库集中支付是市场经济条件框架下，公共财政管理的重要组成部分。部门预算、国库集中支付、政府采购是公共财政的支柱，而国库集中支付是其中的关键，是经济发展的必然要求，也是世界上大多数市场经济国家的普遍做法，是我国财政改革的重要举措。国库集中支付可以规范政府财政的收支行为，增强财政收支信息的透明度，提高财政资金的使用效率。不但从制度上、源头上治理和防止腐败，还可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题。作为使用财政资金的部门，能够有效地预防、遏制和纠正资金使用中的不规范操作和违规问题，适应公共财政管理的要求。

二、实行国库集中支付利远大于弊

实行国库集中支付制度，是从源头、体制、机制上预防和治理腐败的治本之策，对加强财政资金管理、提高资金使用效率和推进财政体制改革具有显著的现实意义：

1，有利于加强对事业单位财政资金的统一调度和管理，改变过去财政资金分散管理部门开多户头的混乱局面，能充分实施财政事中和事后监督，从源头上杜绝财政资金的截留和挪用。

2，财政资金通过国库单一账户由财政直接支付给商品供应商和劳务供应商，减少了资金在单位账户上的滞留时间，可以大大提高资金的使用效率，并且财政部门可以清楚每笔资金的最终去处，有利于监督资金使用。

3，有利于调整财务管理体制，进一步理顺财务管理关系，改变传统的管理模式，促进财务部门与各业务部门的工作协调，加强财务部门与各业务部门的关系，充分发挥财务对各部门业务工作的积极促进作用。

4，强化了财政预算的执行，实行国库集中支付后，将政府过去的事后监督变为事前控制和事中监督，由支出预算总额控制变为逐笔单项支出的控制，使各项支出控制在单位预算范围之内，并能严格按预算执行，从而减少预算执行的随意性，强化了预算的严肃性和有效性。

5，实行国库集中支付后，财政部门内部实行预算的编制、执行、监督相对分开，从机制上防止。财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门、银行等多方形成相互制约、相互监督的有机体，有利于加强对财政支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。此外，部门预算还强化了预算单位建立“先有预算，后有支出”及有多少钱办多少事的观念和办事原则。

总之，实行国库集中支付制度，对事业单位的财务管理以及对事业的发展有多方面积极作用。

三、加强财务预算发挥国库集中支付的积极作用

实行国库集中支付有利有弊，利远远大于弊。而我们则要最大限度地发挥其长处，减少和避免其不足之处，就必须改革调整一些原有的与其不相适应的财务管理方式，重点则是要强化财务预算分析工作，尽快适应和达到新的工作流程和工作要求，从而充分发挥国库集中支付制度的积极作用。财务预算是控制财务活动的依据，对单位的财务管理有着十分重要的意义，而实行国库集中支付后意义更重要。要体现国库集中支付的积极性在一定程度上就取决于财务预算的工作情况，因为财务预算与国库集中支付是密不可分的。这可以通过国库集中支付的工作流程来清楚地表明。其工作流程是这样的：财政支付机构将年度经批复的预算通过网络以指标的形式下达给预算单位，各单位按照指标的数额在年度内分月编制用款计划，经上级主管部门汇总后上报财政部门审批，财政部门根据审批后的批复计划下发用款额度，单位按照用款额度和用款计划中的项目来支付各项支出。实行国库集中支付后，所有资金归属国库，单位只有预算的用款指标和计划，不再负责财政性资金的拨付，日常财务管理则不再涉及资金管理，事业单位的财务支出取决于年度预算和用款计划，单位必须按照财政部门批复的预算中的项目结合本单位的实际情况，合理地确定年度内各月的用款计划。符合年度预算的用款计划，才能办理财政直接支付和财政授权支付。因而实行国库集中支付制度后，单位财务管理重心必须向全面预算管理转移，必须加强财务预算与分析工作，保证预算编制工作科学、规范、细化，保证编制的预算完整、全面、准确。

要加强财务预算分析工作适应实行国库集中支付的工作需要，可以从如下几个方面着手：

1，提高认识，增强预算意识，加强事前控制观念。关键是开发单位领导获取重视，齐抓共管。财务人员要通过多种渠道、在多种场合下不断地甚至是不厌其烦地宣传预算的重要性，使得领导重视并支持工作，而且群众理解并积极配台工作。

2，加大预算专业人员、技术力量和设备的投入。预算本身就是专业性很强的工作，因而编制预算的人员必须精通预算专业知识，还必须对单位的业务工作非常熟悉，同时又要能够掌握和运用相关财务软件等有关电子信息技术。而这样的特殊专业人才目前非常少，因此需要引进和培养，同时要为他们提供相应设备等良好的工作条件。

3，保证预算编制时间，提高预算编制质量。编制预算，早动手、早安排，确立一些适合预算编制所需要的综合指标、定额指标，进行深入细致地分析、研究反复论证，最终制定出一个符合单位发展前景、切实可行的科学、准确、细化的全年收支预算。

4，改进预算编制方法，确保预算编制的可行性。把事业单位预算编制长期沿用的“基数法”改变为“零基预算”的编制方法。