财务核算体系及工作流程篇（1）

（2）应用信息系统可以固化财务预算管理流程，最大限度的减少手工处理过程中例外事件的发生，从而保障财务预算管理制度的有效，进而保证管理数据的稳定、一致。

（3）应用数据库技术存储财务预算管理的执行过程数据，为管理提升所需的量化分析提供数据基础，为制度完善和流程优化提供决策依据。

（4）应用网络技术使得异地审批、移动办公成为可能，打破传统财务预算管理的地域限制，提升管理效率。

2以信息化建设为核心的企业财务预算管理的主要做法

2.1　开发以数据仓库为基础的财务预算管理系统，构建数据管理平台

（1）以数据仓库为基础，整合财务预算与核算数据。

数据仓库是一种新的数据处理体系，它是在原有数据库基础上，通过数据筛选工具、数据转换工具、查询工具、报表工具、分析工具等，将企业内部业务数据以及外部相关的数据进行统一和综合的数据中心。中核工程在开发财务预算管理系统的过程中，将业务流程数据、财务预算数据、核算数据，以每项业务编号作为系统的标识构建数据仓库，使预算科目体系与会计科目体系相互融合，为应用数据资源，改善、提高财务预算管理效能创造先决条件。

（2）以工作流引擎为基础，实现经费审批流程。

在财务预算管理系统中，工作流引擎技术是实现财务预算执行流程的核心。2010年中核工程了《中国核电工程有限公司预算经费审批权限一览表》，从制度上明确了经费审批流程。在系统开发过程中，以制度为基础构建了工作流，将流程固化到信息系统中。规范了业务流程，保障了财务预算管理制度有力实施，通过明确审批权责，提高财务预算管理的效率，减轻财务的审核压力，强化了专业技能。

（3）应用网络软件系统，实现经费支出的网络流转与及时反馈，提高效率。

在手工进行财务预算管理的过程中，由于人为因素导致审批流程的延迟是比较常见的事情。在手工管理环境中，一旦遇到审批人员缺席的情况，就会造成审批的延误。而网络环境和信息系统，使得异地审批成为可能，打破地域以及时间的限制，提升审批的效率。

2.2规范财务帐务处理模式，以业务为源头、预算为指引、核算为终点，建立财务预算与核算紧密联系

应用财务预算管理系统将会在技术层面为财务预算与会计核算建立固定的联系模式，但是仅仅从技术层面约束是远远不够的。为了规范财务预算管理模式，保障预算业务与会计凭证的一一对应，还必须从规范会计核算出发，通过制度保障数据的对应关系。与会计科目不同，预算科目体系更为贴近业务模式，并且会计科目受到国家以及上级主管单位的规范，并不能自主改变。中核工程根据自身业务特征设计预算科目，不但将预算科目与会计科目进行对应，还将预算科目与会计核算模式进一步进行一一对应，建立了以业务为源头、预算为纽带、核算为终点的业务模式，将每项帐务处理模式与业务、预算归属进行联系，在规范了会计核算模式的同时，强化财务预算科目与会计科目的联系。

2.3以系统应用反馈为依据，不断完善、优化财务预算管理模式

信息系统的变革也代表着管理提升，自2010年中核工程财务预算管理系统应用推广以来，对于系统应用反馈非常重视。2011年初针对系统应用情况，中核工程进行网络问卷调查。参加网络问卷调查的用户共计622人，向各部门领导发出问卷58份，收到有效回复33份。根据调查问卷的反馈，85％以上的用户对于系统的操作模式、系统的风格及运行情况表示满意。在调查的同时，各个部门领导及员工对于系统提出很多改善性建议。自此，中核工程将系统的应用反馈常态化，每年都会根据应用反馈，对于系统的功能及应用模式进行调整。

2.4以数据分析为指引，不断探索财务预算管理、成本控制新举措

（1）集中采购项目的实施与推广。

应用财务预算管理系统后，中核工程通过对于财务预算执行中的数据分析，不断推出控制成本支出的新举措。例如，在结算飞机票时候，通过与机票机构合作，将集中采购管理应用在飞机票采购中，可以降低机票的平均采购成本。

（2）预算定额标准的调整。

在制定中核工程预算定额标准的过程中，财务预算管理系统也发挥着积极的作用。例如，中核工程在制定住宿标准的过程中，通过数据反馈及时调整标准的制定策略。标准制定过高起不到成本控制作用，过低也会影响实际的控制效果。通过进一步的数据分析发现，国内一线城市与二、三线城市的住宿费用差异较大，中核工程统一的住宿标准较为不科学。根据数据分析的结果，中核工程细化了住宿标准，差异化一线城市、省会城市、二三线城市的住宿标准，对于公司的差旅成本控制起到积极的作用。

2.5推广财务预算管理理念，稳步扩展系统应用范围

中核工程在财务预算管理系统的建设过程中并未采用“一步到位”的思路，而是先在总部进行应用，待系统的运行模式稳定后，随后逐步向项目现场、分公司推广。2012年底，财务预算管理系统由总部扩展到总承包项目现场，不仅实现项目现场的网络预算审批，还加强了总部对于现场的财务监督，同时形成以财务预算管理系统为核心的现场经费管理模式，随着中核工程总承包业务逐步扩展，该工作模式将会复制应用到新开工项目中。

财务核算体系及工作流程篇（2）

二十一世纪的社会分工呈现出两个明显特征:一是行业分工越来越细;二是岗位分工越来越细。会计行业亦不例外,会计岗位的分工呈现出精细化的特征。财政部有关文件中将会计岗位划分为负责人(主管)、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账核算、稽核、档案管理、会计电算化和管理会计共十三个岗位。单项会计实验要体现仿真性,必须突出会计岗位分工,体现会计岗位特征,使学生熟悉各个会计岗位的业务流程,掌握各个会计岗位的业务技能。所以单项实验内容和流程应当是:(1)会计基础;(2)出纳岗位实验;(3)往来会计岗位实验;(4)存货会计岗位实验;(5)资产会计岗位实验;(6)收入与利润会计岗位实验;(7)会计报表岗位实验;(8)工资会计岗位实验;(9)费用会计岗位实验;(10)成本会计岗位实验;(11);涉税岗位实验;(12)财务分析岗位实验;(13)审计岗位实验。注:由于单项会计实验必须与会计理论教学课程同步进行,因而单项会计实验必须兼顾到教学进度安排。考虑到《成本会计》和《纳税实务》的开设均在《财务会计》之后,故将其相关岗位的实验放在比较靠后的位置。

各岗位实验内容及目的是:

(一)会计基础部分

实验内容包括:原始凭证的填制和审核,记账凭证的填制和审核,日记账和明细账的登记,记账凭证汇总表的编制。

实验目的:初步掌握填制和审核原始凭证;编制和审核记账凭证;编制汇总记账凭证;登记现金日记账和银行存款日记账;登记各种明细账和总账;结账与更正错误的基本技能。

(二)出纳岗位实验

实验内容包括:开设和登记现金、银行存款日记账,保管和签发支票,办理支票借用及报账,库存现金管理,填制结算凭证,办理日常转账结算,办理与银行的各种业务往来,办理各种报销业务,保管各种有价证券、印章、空白支票和空白收据,编制银行存款余额调节表。

实验目的:全面熟悉出纳岗位的基本职责和业务流程;掌握货币资金核算的内容和操作技能;了解货币资金管理制度及其有关规定。

(三)往来会计岗位实验

实验内容包括:开设债券债务总分类账和明细分类账,根据发生的往来业务填制和审核原始凭证,编制记账凭证,编制科目汇总表,登记债券债务总分类账及明细分类账。

实验目的:全面熟悉往来岗位的基本职责和业务流程;熟悉各种应收、应付款项账务处理方法和操作技能;了解各种债权、债务的确认标准。

(四)存货会计岗位实验

实验内容包括:存货的验收、入库、发出的计价、核算,存货的清查。

实验目的:全面熟悉存货会计岗位基本职责和业务流程;掌握各种存货业务核算方法和操作技能;了解存货业务有关规定和管理办法。

(五)资产会计岗位实验

实验内容包括:固定资产取得的核算,无形资产取得的核算,固定资产折旧的提取与核算,无形资产摊销的核算,固定资产改建扩建和修理的核算,固定资产、无形资产处置的核算,固定资产清查的核算。

实验目的:全面熟悉资产会计岗位的基本职责和业务流程;掌握固定资产、无形资产核算方法和操作技能;了解资产核算和管理的有关规定。

(六)收入与利润会计岗位实验

实验内容包括:主营业务收入的确认与核算,主营业务成本的计算与核算,其他业务收支的确认与核算,投资损益的计算与核算,营业外收支的核算,利润的计算与核算,利润分配的程序与核算。

实验目的:全面熟悉收入和利润会计岗位的基本职责和业务流程;掌握收入、利润的形成及其分配的核算内容和操作技能;了解利润的形成和分配的有关规定。

(七)会计报表岗位实验

实验内容包括:编制资产负债表及其附表,编制利润表及其附表。

实验目的:全面熟悉会计报表岗位的基本职责和会计报表的编制程序;掌握会计报表的编制方法和报表信息资料应用的操作技能;了解各报表之间的勾稽关系。

(八)工资岗位实验

实验内容包括:工资的计算,工资的发放与代扣款项的结转,工资的分配,应付福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金的计提与核算。

实验目的:全面熟悉工资费用岗位的基本职责和业务流程;掌握工资费用的核算、账务处理方法和操作技能;了解工资费用的构成和有关政策规定。

(九)费用会计岗位实验

实验内容包括:营业费用的核算,管理费用的核算,财务费用的核算。

实验目的:全面熟悉费用会计岗位的基本职责和业务流程;掌握费用账务处理方法和操作技能;了解费用确认标准和计量方法。

(十)成本会计岗位实验

实验内容包括:品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分步法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分批法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,编制各种费用要素分配表,登记有关总账及明细账,填制产品成本计算单。

实验目的:全面熟悉成本会计岗位基本职责和业务流程;掌握产品成本的各种计算方法和账务处理操作技能;了解成本构成和确认标准。

(十一)涉税岗位实验

实验内容包括:计算增值税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算营业税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算消费税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算企业所得税应纳税额,编制增值税纳税申报表及其附表,向税务机关报送相关报表并提供相关资料,申报纳税,缴纳税款。

实验目的:全面熟悉涉税会计岗位的基本职责和业务流程;掌握各种税款的计算和纳税申报表的填制方法;了解我国税收征纳程序及税款缴纳方式。

(十二)财务分析岗位实验

实验内容包括:盈利能力分析,营运能力分析,偿债能力分析,增长能力分析,财务综合分析及评价。

实验目的:全面掌握财务分析岗位的基本职责;掌握各种财务分析方法并能实际运用;了解财务预测方法。

(十三)审计岗位实验

实验内容包括:流动资产审计,固定资产审计,长期投资审计,负债审计,所有者权益审计,收入与成本费用审计,利润形成及其分配审计,编写审计报告。

实验目的:全面熟悉审计岗位的基本职责和业务流程;掌握各项企业内部审计方法和操作技能;编写审计报告;了解社会审计和政府审计的方法。

二、建立与会计工作知识综合化相适应的综合会计实验子体系,提高受训者的行业意识和行业适应能力

当今社会,一方面业务的知识综合化过程越来越深;另一方面业务的综合化、整体化越来越明显。综合化要求各学科之间互相渗透交叉。会计学科当然也不例外。这就要求会计教育要不断提高知识结构的通用性,拓宽自身的业务技能,培养会计行业意识和行业适应能力,使之能胜任会计行业的相关工作,更好地适应当代社会多变的竞争环境。为此,构建整体手工实验模块应当遵循:实验内容真实、全面原则、实验素材选择恰当原则和实验角色清晰原则。

整体手工实验模块流程图1:

注:(1)原始凭证审核的教学内容中包括如何填制常用的原始凭证。(2)记账,凭证的审核应由会计主管审核,实际做时可在同学间相互审核;登记账簿注意明细账与总账,由不同的会计人员登记,以科目汇总表的账务处理程序为典型。(3)成本核算以计划成本为典型,并用到其他方法。(4)期末对账,包括银行对账单与银行存款日记账的核对,总账与明细账核对,明细账与记账及凭证等之间的核对。(5)报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他报表,利润表要求理解所得税的金额调整。(6)成本核算主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,提高成本控制水平。(7)纳税申报主要完成企业增值税、营业税、所得税等各种税金的计算与纳税实务。(8)财务分析主要是运用专门的财务分析方法,及时提供能够满足各种要求的财务分析报告。(9)报表审计要求能够熟练运用审计理论与方法完成常规的审计工作。

(一)手工实验模块核心部分的构建思路

手工实验模块核心部分的构建,要求能够充分体现会计核算工作的核心业务,主要是在完成基础会计与财务会计每章的知识点实验后,对一个企业一个完整的会计期间的经济业务进行核算,一般对一个股份制生产企业12月份的业务为实验素材,掌握手工会计核算的基本程序,做到会计基础工作的规范化。核算过程中运用科目汇总表账务处理程序,材料的收发按照计划成本进行,掌握货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、会计报表编制等内容的实践操作。手工实验模块核心部分的经济业务要能够覆盖日常会计核算的专业基础知识。在受训者操作过程中注意运用启发式和扩散式思维,即在有多种备选方法的情况下,用其它的方法该如何处理,比较之下增强受训者的理解与记忆,达到事半功倍的效果。在实验过程中,为了避免受训者一人做所有业务而对岗位意识不清的情况,可采取将每4人划分为一个小组,交替填制记账凭证、登记账簿、审核、编制会计报表等业务,使受训者完成不同岗位角色的转换,并培养不相容岗位不能由同一个人担任的专业意识。

(二)手工实验模块分支部分的构建思路

综合会计实验子体系以会计核算为主体,但会计核算并不是其惟一的内容。会计行业除了会计核算工作外,还涉及税务、财务分析、审计等其它相关的工作。为了提高受训者的行业适应能力,使受训者能够充分胜任会计行业不同的专业岗位,手工实验模块分支部分的构建内容应该包括成本核算、纳税申报、财务分析和报表审计。受训者通过手工实验模块分支部分的操作,完成会计行业相关各岗位的实践操作,形成一个完整的会计专业知识体系。知识层面的开阔使受训者的岗位选择更多一些,并有较好的适应能力;扎实的专业基础技能会使受训者走向工作岗位后很快进入角色,适应角色,并得到良好的职业发展。

成本核算实验内容主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,熟悉制造业企业产品生产成本的核算方法,在精确计算产品成本的基础上,完成成本控制与考核,提高成本控制能力。纳税申报实验内容要求受训者在熟练掌握税收实务的基础上,完成企业在一个会计期间各项增值税、营业税、所得税等各项税金的计算与纳税申报的实践操作。财务分析实验内容要求受训者根据特定企业的相关报表资料和财务信息,运用专门的财务分析方法完成财务分析工作,并形成财务分析报告,以满足不同目的的需求。报表审计实验内容主要是运用专门的审计方法完成报表审计的相关工作,对所审计企业报表的真实性、一贯性和公允性做出合理鉴证,并最终形成审计报告。

三、建立与会计实务操作电算化相适应的电算会计实验子体系,提高受训者的现代会计意识和电算化操作能力

此部分实验的设计思路是:在构建电算化会计各模块子系统的基础上以一个核算单位,一个会计期间的完整经济业务为数据源,利用各子系统之间的内在联系进行财务一体化实验。

电算化会计是一种利用现代电子信息技术实现会计工作的一种手段,电算化会计实施的前提是首先要有一套与企业会计核算体系相适应的财务管理软件。以现代财务软件设计的主流思想来看,大多数财务软件都是以模块系统设计为出发点,结合财务工作的流程最终设计一套完整的电算化财务软件。因此“三化”主导型会计实验课程体系中电算会计实验体系的构建首要考虑的内容便是需要培养受训者哪方面的能力,在构建电算化会计各模块子系统时,我们只需要有针对性地进行选择即可。其次,为了能够全面培养受训者的会计意识和电算化操作能力,我们还须建立一套完整的经济业务数据源。该经济业务数据源的建立应注意既要体现财务各分支子模块的实验内容,又要兼顾财务实验一体化的设计目标。

核心体系构建:根据电算会计实验子体系的设计思路,其核心体系的构建应包括两方面的内容。(1)建立一套完整的经济业务数据源。按照会计分期的基本假设及会计核算的特点,笔者认为虚拟一个企业一个月的经济业务是可行的,并且经济业务应涵盖会计日常工作的内容,包括账务处理、应收应付款核算、工资核算、固定资产核算、成本核算、报表编制、纳税申报、财务分析等等。(2)各子模块系统构建及模块操作流程。从会计工作内容来看,电算化会计实验子模块应包括总账系统、应收应付系统、工资核算系统、固定资产系统、成本核算系统、报表系统、纳税申报系统及财务分析系统在内,各部分内容既相互独立又紧密地联系在一起。

(一)总账系统。主要培养受训学生运用此系统进行账务处理的能力。主要操作流程为:总账系统的初始设置凭证处理出纳集成办公各类账表生成与查询账务系统期末处理。

(二)应收应付系统。主要培养受训者运用此系统进行应收应付款管理与核算的能力。主要操作流程为:应收应付系统的初始设置应收应付系统日常业务处理各种应收应付单据的查询与账表的设计与管理应收应付系统期末处理。

(三)工资核算系统。主要培养受训者运用此系统进行工资核算、工资发放、工资费用分摊、工资统计分析和个人所得税核算等操作能力。主要操作流程为:工资核算系统初始设置工资系统日常业务处理工资系统月末处理。

(四)固定资产系统。主要培养受训者运用本系统进行设备管理、折旧计提等操作能力。主要操作流程为:固定资产系统初始设置固定资产系统日常业务处理固定资产系统月末处理。

(五)成本核算管理。主要培养受训者运用本系统进行成本核算与掌控的能力。主要操作流程为:成本核算管理系统初始设置成本核算系统日常业务处理成本核算系统月末处理。

(六)报表系统。主要培养受训者运用本系统进行企业各种会计报表编制的操作能力。主要操作流程为:会计报表的初始设置会计报表的生成。

(七)纳税申报系统。主要培养受训者运用本系统进行各类税务报表的编制与申报操作能力。主要操作流程为:纳税申报系统的初始设置纳税申报日常业务处理。

(八)财务分析系统。主要培养受训者运用本系统对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景做出评价的能力。主要操作流程为:财务分析系统初始设置报表分析与管理。

四、建立与集团公司会计网络化相适应的网络会计实验子体系,提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力

本部分的实验设计思路是:建立母子公司之间会计数据传递实验模块。其核心部分为一个集团公司母公司及几个子公司之间数据传递流程;其分支部分为公司内部各系统模块和各子模块之间数据传递和标准化接口流程。实验目标是:建立与集团公司会计网络化相适应的互动协作式网络会计实验子体系,实现电算化实验从单一企业实验向集团公司集中核算实验延伸,全面提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力。

(一)实验室设计

由各个独立的教学实验室构成网络会计实验子体系基本架构,各独立的实验室各自承担一个完整的会计账套。一个完整的会计账套包括总账系统和应收应付系统、工资核算、固定资产核算、成本核算、存货核算等等各模块子系统。

教学实验室的设计可以考虑“多层次,分级别”。所谓“多层次,分级别”首先是指独立的实验室各自承担的账套之间是多层次、分级别的,某账套可能是一个账套的上级会计主体,也可能同时是另一个账套的下级会计主体;其次“多层次,分级别”是指独立的实验室各自承担的账套核算的经济业务应按照学生的知识结构和能力结构由易到难、由简到繁分成几个层次、几个级别,较低级别的实现较简单的账套处理和账务核算,较高级别的实现较复杂的账套处理和账务核算。较低级别的按照实现情况可以随时向较高级别过渡。

(二)实验核心部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系。按照“多层次,分级别”的教学实验室设计,各会计账套可以考虑按级次逐级逐层合并(由于受相关条件制约,目前还较难实现一次性并行合并)。具体各会计账套逐级逐层合并流程如图2所示。

考虑到合并本身的复杂性,笔者认为分层的时候安排三层比较合理,具体各会计账套中的经济业务应该涉及多个会计期间(一个会计期间为一个月),各经济业务包含的信息数据可以模拟母子公司实务中产生的一些往来业务,但要注意几个方面:一是每个会计期间必须涉及较多的关联交易或内部往来业务数据,这些数据尽量包括股权投资项目、内部债权债务项目、存货项目、固定资产项目、无形资产项目、盈余公积项目、内部销售收入和成本项目、内部投资收益项目、管理费用项目、利润分配等等项目;二是其中的关联交易和内部往来核算之间的数据衔接关系;三是函数的引用和参数的设计,特别在集团多层级复杂的股权结构下;四是逐级分层合并下要保持合并会计政策的一致性;五是各账套报表格式的差异和调整;六是内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。

(三)实验分支部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系,关键是处理好母子公司之间数据传递的具体细节。

首先,子公司要及时生成上报数据并完成相应的数据传递。这部分主要培养受训者提高函数的引用和参数设计的能力,理解子公司如何接收并生成上报数据等一系列数据传递关系。主要的操作流程如下所示:接收母公司下发的数据生成本公司个别报表数据及抵冲数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作生成上报数据重新组织本公司各会计期报表对本公司个别会计报表制作分析图形。

其次,母公司要按照子公司上报的数据及时进行汇总合并。这部分主要培养受训者提高内部抵销分录的处理能力,理解各内部项目之间的数据衔接关系、各报表格式的差异和调整以及内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。主要的操作流程如下所示:设计合并报表格式定义抵销分录项目及抵冲分录数据调整各公司个别报表数据及抵销分录数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作审核报表数据及内部交易数据的平衡关系,并显示错误明细抵销合并项目生成合并工作底稿生成合并报表查询以往所有报表对工作底稿、合并报表及个别会计报表制作分析图形。

最后,在具体母子公司操作流程的实现过程中,要注意以下几个问题:

第一,完整的会计账套数据建立和个别报表数据的生成中所有信息数据要保持和电算会计实验子体系紧密相衔接。在安排具体账套及其核算的时候可以考虑将那些核算业务相对较简单的安排在较低层次,将那些核算业务相对较复杂的安排在较高层次。

第二,接收内部交易数据并调整个别报表数据和生成抵冲数据时要注意上下级账套数据之间的关系和格式的一致性,并可对本账套报表数据进行多区域透视、可变区排序和可变区汇总等操作。

财务核算体系及工作流程篇（3）

二十一世纪的分工呈现出两个明显特征:一是行业分工越来越细;二是岗位分工越来越细。会计行业亦不例外，会计岗位的分工呈现出精细化的特征。财政部有关文件中将会计岗位划分为负责人(主管)、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账核算、稽核、档案管理、会计电算化和管理会计共十三个岗位。单项会计实验要体现仿真性，必须突出会计岗位分工，体现会计岗位特征，使学生熟悉各个会计岗位的业务流程，掌握各个会计岗位的业务技能。所以单项实验和流程应当是:(1)会计基础;(2)出纳岗位实验;(3)往来会计岗位实验;(4)存货会计岗位实验;(5)资产会计岗位实验;(6)收入与利润会计岗位实验;(7)会计报表岗位实验;(8)工资会计岗位实验;(9)费用会计岗位实验;(10)成本会计岗位实验;(11);涉税岗位实验;(12)财务岗位实验;(13)审计岗位实验。注:由于单项会计实验必须与会计教学课程同步进行，因而单项会计实验必须兼顾到教学进度安排。考虑到《成本会计》和《纳税实务》的开设均在《财务会计》之后，故将其相关岗位的实验放在比较靠后的位置。

各岗位实验内容及目的是:

(一)会计基础部分

实验内容包括:原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，日记账和明细账的登记，记账凭证汇总表的编制。

实验目的:初步掌握填制和审核原始凭证;编制和审核记账凭证;编制汇总记账凭证;登记现金日记账和银行存款日记账;登记各种明细账和总账;结账与更正错误的基本技能。

(二)出纳岗位实验

实验内容包括:开设和登记现金、银行存款日记账，保管和签发支票，办理支票借用及报账，库存现金管理，填制结算凭证，办理日常转账结算，办理与银行的各种业务往来，办理各种报销业务，保管各种有价证券、印章、空白支票和空白收据，编制银行存款余额调节表。

实验目的:全面熟悉出纳岗位的基本职责和业务流程;掌握货币资金核算的内容和操作技能;了解货币资金管理制度及其有关规定。

(三)往来会计岗位实验

实验内容包括:开设债券债务总分类账和明细分类账，根据发生的往来业务填制和审核原始凭证，编制记账凭证，编制科目汇总表，登记债券债务总分类账及明细分类账。

实验目的:全面熟悉往来岗位的基本职责和业务流程;熟悉各种应收、应付款项账务处理和操作技能;了解各种债权、债务的确认标准。

(四)存货会计岗位实验

实验内容包括:存货的验收、入库、发出的计价、核算，存货的清查。

实验目的:全面熟悉存货会计岗位基本职责和业务流程;掌握各种存货业务核算方法和操作技能;了解存货业务有关规定和管理办法。

(五)资产会计岗位实验

实验内容包括:固定资产取得的核算，无形资产取得的核算，固定资产折旧的提取与核算，无形资产摊销的核算，固定资产改建扩建和修理的核算，固定资产、无形资产处置的核算，固定资产清查的核算。

实验目的:全面熟悉资产会计岗位的基本职责和业务流程;掌握固定资产、无形资产核算方法和操作技能;了解资产核算和管理的有关规定。

(六)收入与利润会计岗位实验

实验内容包括:主营业务收入的确认与核算，主营业务成本的与核算，其他业务收支的确认与核算，投资损益的计算与核算，营业外收支的核算，利润的计算与核算，利润分配的程序与核算。

实验目的:全面熟悉收入和利润会计岗位的基本职责和业务流程;掌握收入、利润的形成及其分配的核算内容和操作技能;了解利润的形成和分配的有关规定。

(七)会计报表岗位实验

实验内容包括:编制资产负债表及其附表，编制利润表及其附表。

实验目的:全面熟悉会计报表岗位的基本职责和会计报表的编制程序;掌握会计报表的编制方法和报表信息资料的操作技能;了解各报表之间的勾稽关系。

(八)工资岗位实验

实验内容包括:工资的计算，工资的发放与代扣款项的结转，工资的分配，应付福利费、工会经费、职工经费、住房公积金的计提与核算。

实验目的:全面熟悉工资费用岗位的基本职责和业务流程;掌握工资费用的核算、账务处理方法和操作技能;了解工资费用的构成和有关政策规定。

(九)费用会计岗位实验

实验内容包括:营业费用的核算，管理费用的核算，财务费用的核算。

实验目的:全面熟悉费用会计岗位的基本职责和业务流程;掌握费用账务处理方法和操作技能;了解费用确认标准和计量方法。

(十)成本会计岗位实验

实验内容包括:品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理，分步法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理，分批法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理，编制各种费用要素分配表，登记有关总账及明细账，填制产品成本计算单。

实验目的:全面熟悉成本会计岗位基本职责和业务流程;掌握产品成本的各种计算方法和账务处理操作技能;了解成本构成和确认标准。

(十一)涉税岗位实验

实验内容包括:计算增值税应纳税额，并编制增值税纳税申报表及其附表，并向税务机关提供资料，申报纳税，缴纳税款;计算营业税应纳税额，并编制增值税纳税申报表及其附表，并向税务机关提供资料，申报纳税，缴纳税款;计算消费税应纳税额，并编制增值税纳税申报表及其附表，并向税务机关提供资料，申报纳税，缴纳税款;计算所得税应纳税额，编制增值税纳税申报表及其附表，向税务机关报送相关报表并提供相关资料，申报纳税，缴纳税款。

实验目的:全面熟悉涉税会计岗位的基本职责和业务流程;掌握各种税款的计算和纳税申报表的填制方法;了解我国税收征纳程序及税款缴纳方式。

(十二)财务分析岗位实验

实验内容包括:盈利能力分析，营运能力分析，偿债能力分析，增长能力分析，财务综合分析及评价。

实验目的:全面掌握财务分析岗位的基本职责;掌握各种财务分析方法并能实际运用;了解财务预测方法。

(十三)审计岗位实验

实验内容包括:流动资产审计，固定资产审计，长期投资审计，负债审计，所有者权益审计，收入与成本费用审计，利润形成及其分配审计，编写审计报告。

实验目的:全面熟悉审计岗位的基本职责和业务流程;掌握各项企业内部审计方法和操作技能;编写审计报告;了解社会审计和政府审计的方法。

二、建立与会计工作知识综合化相适应的综合会计实验子体系，提高受训者的行业意识和行业适应能力

当今社会，一方面业务的知识综合化过程越来越深;另一方面业务的综合化、整体化越来越明显。综合化要求各学科之间互相渗透交叉。会计学科当然也不例外。这就要求会计教育要不断提高知识结构的通用性，拓宽自身的业务技能，培养会计行业意识和行业适应能力，使之能胜任会计行业的相关工作，更好地适应当代社会多变的竞争环境。为此，构建整体手工实验模块应当遵循:实验内容真实、全面原则、实验素材选择恰当原则和实验角色清晰原则。

整体手工实验模块流程图1:

注:(1)原始凭证审核的教学中包括如何填制常用的原始凭证。(2)记账，凭证的审核应由主管审核，实际做时可在同学间相互审核;登记账簿注意明细账与总账，由不同的会计人员登记，以科目汇总表的账务处理程序为典型。(3)成本核算以计划成本为典型，并用到其他。(4)期末对账，包括银行对账单与银行存款日记账的核对，总账与明细账核对，明细账与记账及凭证等之间的核对。(5)报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他报表，利润表要求理解所得税的金额调整。(6)成本核算主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作，提高成本控制水平。(7)纳税申报主要完成增值税、营业税、所得税等各种税金的与纳税实务。(8)财务主要是运用专门的财务分析方法，及时提供能够满足各种要求的财务分析报告。(9)报表审计要求能够熟练运用审计与方法完成常规的审计工作。

(一)手工实验模块核心部分的构建思路

手工实验模块核心部分的构建，要求能够充分体现会计核算工作的核心业务，主要是在完成基础会计与财务会计每章的知识点实验后，对一个企业一个完整的会计期间的业务进行核算，一般对一个股份制生产企业12月份的业务为实验素材，掌握手工会计核算的基本程序，做到会计基础工作的规范化。核算过程中运用科目汇总表账务处理程序，材料的收发按照计划成本进行，掌握货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、会计报表编制等内容的实践操作。手工实验模块核心部分的经济业务要能够覆盖日常会计核算的专业基础知识。在受训者操作过程中注意运用启发式和扩散式思维，即在有多种备选方法的情况下，用其它的方法该如何处理，比较之下增强受训者的理解与记忆，达到事半功倍的效果。在实验过程中，为了避免受训者一人做所有业务而对岗位意识不清的情况，可采取将每4人划分为一个小组，交替填制记账凭证、登记账簿、审核、编制会计报表等业务，使受训者完成不同岗位角色的转换，并培养不相容岗位不能由同一个人担任的专业意识。

(二)手工实验模块分支部分的构建思路

综合会计实验子体系以会计核算为主体，但会计核算并不是其惟一的内容。会计行业除了会计核算工作外，还涉及税务、财务分析、审计等其它相关的工作。为了提高受训者的行业适应能力，使受训者能够充分胜任会计行业不同的专业岗位，手工实验模块分支部分的构建内容应该包括成本核算、纳税申报、财务分析和报表审计。受训者通过手工实验模块分支部分的操作，完成会计行业相关各岗位的实践操作，形成一个完整的会计专业知识体系。知识层面的开阔使受训者的岗位选择更多一些，并有较好的适应能力;扎实的专业基础技能会使受训者走向工作岗位后很快进入角色，适应角色，并得到良好的职业。

成本核算实验内容主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作，熟悉制造业企业产品生产成本的核算方法，在精确计算产品成本的基础上，完成成本控制与考核，提高成本控制能力。纳税申报实验内容要求受训者在熟练掌握税收实务的基础上，完成企业在一个会计期间各项增值税、营业税、所得税等各项税金的计算与纳税申报的实践操作。财务分析实验内容要求受训者根据特定企业的相关报表资料和财务信息，运用专门的财务分析方法完成财务分析工作，并形成财务分析报告，以满足不同目的的需求。报表审计实验内容主要是运用专门的审计方法完成报表审计的相关工作，对所审计企业报表的真实性、一贯性和公允性做出合理鉴证，并最终形成审计报告。

三、建立与会计实务操作电算化相适应的电算会计实验子体系，提高受训者的会计意识和电算化操作能力

此部分实验的设计思路是:在构建电算化会计各模块子系统的基础上以一个核算单位，一个会计期间的完整经济业务为数据源，利用各子系统之间的内在联系进行财务一体化实验。

电算化会计是一种利用现代信息技术实现会计工作的一种手段，电算化会计实施的前提是首先要有一套与企业会计核算体系相适应的财务管理软件。以现代财务软件设计的主流思想来看，大多数财务软件都是以模块系统设计为出发点，结合财务工作的流程最终设计一套完整的电算化财务软件。因此“三化”主导型会计实验课程体系中电算会计实验体系的构建首要考虑的内容便是需要培养受训者哪方面的能力，在构建电算化会计各模块子系统时，我们只需要有针对性地进行选择即可。其次，为了能够全面培养受训者的会计意识和电算化操作能力，我们还须建立一套完整的经济业务数据源。该经济业务数据源的建立应注意既要体现财务各分支子模块的实验内容，又要兼顾财务实验一体化的设计目标。

核心体系构建:根据电算会计实验子体系的设计思路，其核心体系的构建应包括两方面的内容。(1)建立一套完整的经济业务数据源。按照会计分期的基本假设及会计核算的特点，笔者认为虚拟一个企业一个月的经济业务是可行的，并且经济业务应涵盖会计日常工作的内容，包括账务处理、应收应付款核算、工资核算、固定资产核算、成本核算、报表编制、纳税申报、财务分析等等。(2)各子模块系统构建及模块操作流程。从会计工作内容来看，电算化会计实验子模块应包括总账系统、应收应付系统、工资核算系统、固定资产系统、成本核算系统、报表系统、纳税申报系统及财务分析系统在内，各部分内容既相互独立又紧密地联系在一起。

(一)总账系统。主要培养受训学生运用此系统进行账务处理的能力。主要操作流程为:总账系统的初始设置凭证处理出纳集成办公各类账表生成与查询账务系统期末处理。

(二)应收应付系统。主要培养受训者运用此系统进行应收应付款管理与核算的能力。主要操作流程为:应收应付系统的初始设置应收应付系统日常业务处理各种应收应付单据的查询与账表的设计与管理应收应付系统期末处理。

(三)工资核算系统。主要培养受训者运用此系统进行工资核算、工资发放、工资费用分摊、工资统计分析和个人所得税核算等操作能力。主要操作流程为:工资核算系统初始设置工资系统日常业务处理工资系统月末处理。

(四)固定资产系统。主要培养受训者运用本系统进行设备管理、折旧计提等操作能力。主要操作流程为:固定资产系统初始设置固定资产系统日常业务处理固定资产系统月末处理。

(五)成本核算管理。主要培养受训者运用本系统进行成本核算与掌控的能力。主要操作流程为:成本核算管理系统初始设置成本核算系统日常业务处理成本核算系统月末处理。

(六)报表系统。主要培养受训者运用本系统进行企业各种会计报表编制的操作能力。主要操作流程为:会计报表的初始设置会计报表的生成。

(七)纳税申报系统。主要培养受训者运用本系统进行各类税务报表的编制与申报操作能力。主要操作流程为:纳税申报系统的初始设置纳税申报日常业务处理。

(八)财务分析系统。主要培养受训者运用本系统对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景做出评价的能力。主要操作流程为:财务分析系统初始设置报表分析与管理。

四、建立与集团公司会计化相适应的网络会计实验子体系，提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力

本部分的实验设计思路是:建立母子公司之间会计数据传递实验模块。其核心部分为一个集团公司母公司及几个子公司之间数据传递流程;其分支部分为公司内部各系统模块和各子模块之间数据传递和标准化接口流程。实验目标是:建立与集团公司会计网络化相适应的互动协作式网络会计实验子体系，实现电算化实验从单一企业实验向集团公司集中核算实验延伸，全面提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力。

(一)实验室设计

由各个独立的教学实验室构成网络会计实验子体系基本架构，各独立的实验室各自承担一个完整的会计账套。一个完整的会计账套包括总账系统和应收应付系统、工资核算、固定资产核算、成本核算、存货核算等等各模块子系统。

教学实验室的设计可以考虑“多层次，分级别”。所谓“多层次，分级别”首先是指独立的实验室各自承担的账套之间是多层次、分级别的，某账套可能是一个账套的上级会计主体，也可能同时是另一个账套的下级会计主体;其次“多层次，分级别”是指独立的实验室各自承担的账套核算的经济业务应按照学生的知识结构和能力结构由易到难、由简到繁分成几个层次、几个级别，较低级别的实现较简单的账套处理和账务核算，较高级别的实现较复杂的账套处理和账务核算。较低级别的按照实现情况可以随时向较高级别过渡。

(二)实验核心部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块，实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系。按照“多层次，分级别”的教学实验室设计，各会计账套可以考虑按级次逐级逐层合并(由于受相关条件制约，还较难实现一次性并行合并)。具体各会计账套逐级逐层合并流程如图2所示。

考虑到合并本身的复杂性，笔者认为分层的时候安排三层比较合理，具体各会计账套中的经济业务应该涉及多个会计期间(一个会计期间为一个月)，各经济业务包含的信息数据可以模拟母子公司实务中产生的一些往来业务，但要注意几个方面:一是每个会计期间必须涉及较多的关联交易或内部往来业务数据，这些数据尽量包括股权投资项目、内部债权债务项目、存货项目、固定资产项目、无形资产项目、盈余公积项目、内部销售收入和成本项目、内部投资收益项目、管理费用项目、利润分配等等项目;二是其中的关联交易和内部往来核算之间的数据衔接关系;三是函数的引用和参数的设计，特别在集团多层级复杂的股权结构下;四是逐级分层合并下要保持合并会计政策的一致性;五是各账套报表格式的差异和调整;六是内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。

(三)实验分支部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块，实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系，关键是处理好母子公司之间数据传递的具体细节。

首先，子公司要及时生成上报数据并完成相应的数据传递。这部分主要培养受训者提高函数的引用和参数设计的能力，理解子公司如何接收并生成上报数据等一系列数据传递关系。主要的操作流程如下所示:接收母公司下发的数据生成本公司个别报表数据及抵冲数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作生成上报数据重新组织本公司各会计期报表对本公司个别会计报表制作分析图形。

其次，母公司要按照子公司上报的数据及时进行汇总合并。这部分主要培养受训者提高内部抵销分录的处理能力，理解各内部项目之间的数据衔接关系、各报表格式的差异和调整以及内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。主要的操作流程如下所示:设计合并报表格式定义抵销分录项目及抵冲分录数据调整各公司个别报表数据及抵销分录数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作审核报表数据及内部交易数据的平衡关系，并显示错误明细抵销合并项目生成合并工作底稿生成合并报表查询以往所有报表对工作底稿、合并报表及个别会计报表制作分析图形。

最后，在具体母子公司操作流程的实现过程中，要注意以下几个:

第一，完整的会计账套数据建立和个别报表数据的生成中所有信息数据要保持和电算会计实验子体系紧密相衔接。在安排具体账套及其核算的时候可以考虑将那些核算业务相对较简单的安排在较低层次，将那些核算业务相对较复杂的安排在较高层次。

第二，接收内部交易数据并调整个别报表数据和生成抵冲数据时要注意上下级账套数据之间的关系和格式的一致性，并可对本账套报表数据进行多区域透视、可变区排序和可变区汇总等操作。

财务核算体系及工作流程篇（4）

前言

伴随信息技术的迅猛飞速发展与广泛运用,人类社会逐渐代步入网络经济时代,这也使得企业的生存环境与管理模式发生深刻的变化。对于企业的财务部门来说,ERP系统在会计核算领域的应用是适应网络经济时代的必然要求，而ERP系统在会计核算中所起的作用也是一个十分值得研究的问题。

1、ERP系统的内涵

所谓的ERP也就是企业资源计划，这一概念是由上世纪九十年代一家美国咨询公司在总结MRPII软件的基础上提出的。它主要包括客户/服务器架构、使用图形用户接口以及应用开放系统制作等，ERP系统不仅具有这些标准功能,还包含过程运作管理、报表修正等。ERP系统采用的基础技术也使得用户软件与硬件两方面的独立性更加容易得到升级。

ERP系统作为一种信息管理工具,一方面适应了企业发展的需求，而另一方面也是对企业原有传统管理模式的挑战。ERP系统在企业管理中的应用对企业传统业务流程、企业管理理念以及企业行为模式等方面都带来巨大冲击。ERP系统将企业管理观念、经营业务流程、财务基础数据、物资资料、人力资源管理以及其它信息整合为一体，以此全方位地调动企业资源并且依据用户自身的特殊需要进行量体裁衣，从而保证了ERP系统的灵活性与实用性。

2、ERP在会计核算系统中的优势

ERP系统是以计算机信息科技为辅助手段，通过对企业的组织形式、业务流程的重新规划，实现了企业资源的最优化整合，并最终通过信息系统的分配来达到企业资源的有效应用。ERP系统表面上是运用了企业信息化技术，通过改变传统的财务会计作业模式从而向新模式进行转移，其本质上是财务会计管理工作内涵的新发展，在另一方面体现的是财务会计管理工作重心的转移，也就是说，企业会计核算系统从传统的对数字的计量与记录转向了对经济信息的进一步深化和加工。本文将ERP系统中在会计核算方面的优点归纳如下：

(1)数据处理的效率更高

ERP会计核算系统具有很好的实时性特征，这就可以帮助企业财务管理人员可以即时了解企业的生产经营状况，从而有效地避免信息数据的重复输入与重复存储，极大地提高了信息数据处理的效率。同时，ERP会计核算系统也从根本上保证了会计核算信息的准确性与一致性，真正体现了企业物流、资金流、信息流三者的统一。

(2)会计信息更加全面系统

ERP会计核算系统本身是企业整个经营管理系统中的一个子系统，其工作业务流程是与企业其它子系统有机地融合的，具有很好的关联性，这也就保证了企业会计核算信息的全面性、完整性、系统性。ERP会计核算系统几乎涵盖了企业生产经营的所有信息资源，具有高度的集成性，这也有助于实现了ERP会计核算系统与其它系统之间的信息共享。

(3)有助于企业财务管理流程的重组与优化

通过ERP系统实施，企业可以实现财务管理流程的重组与优化，这也就为企业财务会计核算打通了瓶颈。在ERP系统的应用中，经过生产业务流程重组，企业不仅整合了采购与销售管，集中实现了企业的物资管理与产品管理，而且更为重要的整合了企业的财务管理，使得企业财务管理系统平台由传统的分散办公转变为零距离作业。通过企业资源计划在会计核算体系中的应用，企业不同地域的会计从业人员可以依靠信息网络系统在一个平台上进行业务核算，极大地节约了企业的人力成本，优化了企业的财务管理流程体系，使得传统企业运行了多年的两级核算体系转型为一级核算，这对企业提高生产效率、获取更大的收益也是有很大促进作用的。

3、ERP系统在企业会计核算中的作用

ERP系统在企业会计核算中的作用主要体现在以下几个方面：

（1）ERP系统对企业财务人员角色转变的作用

企业实施ERP系统管理后，财务管理人员的角色发生的变化是非常明显的。在会计核算的业务层面上，企业的很多会计信息在产品经营交易完成后变化自动入账，与此同时，相关 的会计信息会自动进入相应的分类系统，并且自动产生财务报表，方便管理人员在会计信息核算时的即时存取。这样的做法，使得原本由企业会计人员来完成的大量基础工作别计算机取代，也让企业的财会从业人员从繁重的劳动解放出来，使其工作重点转向财务核算信息的深加工工作。企业未来的财会人员将会以会计信息的诊断者与咨询者的角色出现，这种角色的转变也要求财务从业人员具备复合型财务管理的知识结构，并且提高自身在会计信息预测、分析以及控制方面的综合能力。

（2）ERP系统促使财务部门从核算型向管理型转变

企业的生存发展依赖于各部门及企业所创造的效益，ERP系统实施后，企业财务部门的会计核算工作的重点发生了变化，使得企业从核算型向管理型转变。这另一方面要求会计从业人员明确会计信息核算的基础地位，另一方面又要求会计从业人员要具有系统分析与处理问题的综合管理能力。企业的财务人员只有不断提高自身的专业素质以及综合管理水平，才能确保企业最终效益的提高。

（3）ERP系统优化了会计核算的过程从企业会计核算过程的角度来说，ERP系统使会计核算的过程更为优化。传统企业的会计机构层次多，会计信息传递慢，难以满足现代企业快速反映以及市场竞争的要求，因而，在应用ERP系统后，企业的应付核算、企业库存核算、企业应收核算、企业的固定资产以及其它资产核算环节都以系统流程的形式设定出来，各个环节都有一个清晰的流程表示，而企业的会计核算工作也得到极大的优化。与此同时，财务管理人员可以通过对流程关键点、关键环节进行岗位复核，以此来增强企业对关键环节的事后监督能力，从而保证企业会计信息的准确性与即时性。

（4）ERP系统优化了其它相关的业务流程

在企业传统的管理流程中，往往只是针对业务流程中涉及到财务部分的资料送到相关的财务部门进行处理，这种做法很容易导致企业财务核算系统遗漏掉了其它同样重要的财务信息。而且企业内部业务流程比较多，像以企业供应链为主的物流业务流程、以企业生产经营为主的生产流程等，这相关的业务流程中产生的信息需要和企业的资金流管理进行协调，如果在这个过程中产生财务信息，那么依据ERP系统，可以将这些会计信息并行送入财务管理的子系统中进行加工、存储与处理，企业的财务管理子系统也会同步地将产生的会计数据送达给业务系统。因而，ERP系统也使得企业其它的业务流程得到优化，从而确保了企业会计核算系统与其它业务的一致性和协同性。

（5）ERP系统对会计账表存储方式以及输出过程的改变

在企业传统的会计业务处理过程中，会计总账、明细账以及日记账都需要进行严格的区分，并且需要有其特定的格式，而在ERP财务管理的子系统中，会计账簿、报表所需要的数据是通过创建数据库文件的方式保存在电磁介质上面的，当会计人员需要查看这些账簿或这报表信息的时候，只需要执行ERP系统中相应的会计信息生成与输出功能，系统会根据事先设计的程序从数据库文件中自动获取数据并且对这些数据进行筛选、分类、计算与汇总，而后根据国家统一的会计制度格式，打印出相应的会计凭证、账簿或者报表等，这也是ERP系统对会计账表存储方式以及输出过程的改变。

（6）ERP系统在提高会计核算人员工作理念方面的作用

通过运用ERP系统，企业的会计核算人员的工作理念发生着改变。ERP系统更注重会计核算工作的即时处理，这就要求会计核算人员改变传统的集中处理工作任务的观念。在企业会计核算的环节中，比如接收入库到付款结算环节、生产消耗到工单完工环节、收款至销售出库环节等，都是一个连续的系统流程，会计信息的核算涉及到几个系统模块，如果企业的会计核算人员在某个或者某几个环节中没有及时将相关的会计信息入账，那么就会对以后的会计核算工作带来误差和障碍。与此同时，企业的高层管理者不仅仅单单需要传统的财务报告，而且需要会计核算人员能够提供具有个性化导向的动态财务报告，因此，ERP系统的运用，改变了会计核算人员传统的工作方式，也带来了即时核算的新的工作理念，这对于现代企业的长远发展也是具有积极意义的。

4、结束语

ERP系统在我国企业会计核算中应用的时间并不是特别长, 而且ERP系统自身也有需要进一步完善的地方。因此，只有将企业实际的财务管理经验与ERP系统有机的结合起来，才能使ERP系统在企业会计核算中发挥更大的作用。

参考文献：

[1]曹丽娟.浅论ERP系统与管理[J].经济研究导刊,2009,(06)

[2]李庆. ERP会计业务流程重组的研究[J].会计之友(下旬刊), 2009,(08)

[3]刘卫民.实施ERP信息系统提升企业会计核算和财务管理水平[J].中国管理信息化,2009,(18)

财务核算体系及工作流程篇（5）

一、县级供电企业财务管理模式的理论基础

(一)全面预算管理理论

1　全面预算管理的定义

全面预算管理指企业按照“目标倒逼、责任到位、闭环控制、偏差管理”的思路。以战略目标为基础，以市场需求为导向，通过对内、外部环境的预判，以预算的方式有效配置资源，对企业未来经营规划和经济活动进行的总体安排，表现为预计损益表、现金预算等一整套预计的财务报表及其附表。全面预算管理是企业加强集权管理、实现集团公司对分、子公司内部控制的重要手段，作为集团化管理的突破口。

2　全面预算管理的内容和方法

全面预算体系包括资本预算、经营预算和财务预算三大部分，具有如下的特点：

(1)总部作为战略筹划者，根据市场环境与集团战略提出企业集团的战略目标；

(2)采用上下结合式预算编制模式，强化预算审批权；

(3)重点审核各子公司的业务预算，对获准通过的业务预算进行全方位监控：

(4)加强对各子公司预算执行情况的评估与考核；

(5)注重信息的及时反馈和严格控制预算调整。

(二)绩效考评理论

1　绩效考评的定义

绩效考评是指运用一定的评价方法、量化指标及评价标准，评定下级单位、部门职能所确定的绩效目标的实现程度，评定员工的工作任务完成情况、员工的工作职责履行程度和员工的发展情况。并将上述评定结果反馈的过程。

2　绩效考评的功能和作用

绩效考核是绩效管理的关键环节，绩效考核的成功与否直接影响到整个绩效管理过程的有效性。绩效考核主要服务于管理和发展两个方面，目的是增强组织的运行效率、提高员工的职业技能、推动组织的良性发展，最终使组织和员工共同受益。另外，绩效考核是与组织的战略目标相连的。它的有效实施将有利于把员工的行为统一到战略目标上来。

(三)财务管理信息化理论

1　财务管理信息化的定义

财务管理信息化是指利用先进的信息技术和现代化的管理手段，以会计信息系统为基础，全面实现会计电算化，并推行网络财务，提供互联网环境下实行财务核算、分析、控制、决策和监督等现代化财务管理模式、方式及各项功能，从而进一步实现管理数字化，并最终实现管理信息化。

2　财务管理信息化系统的主要功能和作用

企业财务管理信息化，提高了财务管理的效率，因而大大减少了因业务的迅猛扩展而需要增加的财务管理人员数量，拓宽了财务管理的职能，提高了财务管理人员的工作质量和企业财务管理的规模效益，强化了企业财务监控的手段。

财务管理信息化是企业信息化的重要组成部分和核心内容，通过财务管理信息化建设，能增强企业的财务透明度，保证财务信息的完整性和真实性。同时能够帮助管理者提高财务管理水平，增强财务管理的及时性和有效性，使我国企业的财务管理水平不断向世界先进水平迈进。

二、县级供电企业财务管理模式的现状

(一)县级供电企业财务管理模式特征

自广东电网公司(省公司)正式接收县级供电企业以来。作为接收的县级供电企业的全资股东，县级供电企业目前已推广实行全面预算管理、资金集中管理、绩效考评、财务管理信息化等，县级供电企业的人员素质、经营管理水平比接管前有了很大提升，为向进一步实施集权管控模式过渡奠定了基础。

由于各县级供电企业属地经济发展水平、人员素质等存在较大差异，县级供电企业的经营管理水平差别较大，加上部分县级供电企业历史遗留问题较多、负担较重，制定出各方较为满意的绩效考核制度较为困难，集权过度也必然导致积极性降低。因此对县级供电企业的财务管控模式因根据各个单位实际情况逐步、有序地进行集权，可以选择条件成熟的企业先行先试。树立标杆。

(二)县级供电企业财务管理模式存在的问题

一是全面预算管理制度执行不到位；二是绩效考评走过场，还有待提高；三是使用的信息处理系统不统一，财务管理信息化难度加大；四是资金集中工作刚开始开展；五是部分县级供电企业的历史遗留问题较多、情况复杂。

三、县级供电企业财务管理模式的框架设计

(一)IT环境下财务集中管理模式设计的总体原则

财务管理的模式应能够实现科学、高效、及时的服务，能够促进企业价值的提高，帮助企业增收节支、实现经营目标、防范财务风险、保证资产的安全和完整。目标的实现需要高效的财务管理体系的建立，这个系统应具备清晰的内部财务关系、明确的权责划分、优化的运行模式，能够促进物流、资金流、信息流的一体化。

上述对财务管理模式的内在要求和外部环境、供电企业的实际情况。决定了财务管理模式不是简单的集权模式或分权模式，而应是精细化、相对的集权模式，是优化集团价值链的信息集成模式。即在全面预算管理和绩效考核的基础上，通过财务管理信息化对业务流程、财务流程再造优化，使得财务资源的配置能够实现资金流、物流、信息流等的有效对接，实现企业财务管理的整体效用最大化。

(二)县级供电企业的财务组织机构设置

优化集团价值链的信息集成模式，要求县级供电企业的财务组织机构也应相应调整。尽量减少管理阶次，逐步取消县级供电企业的法人地位，变子公司为分公司，实现“大财务、大物流、大营销”。县级供电企业将成为报账单位、成本费用中心，直接在省公司或市局分别或单独设立会计核算中心、费用报账中心(或共享系统)、资金结算中心等，既强化了管理又提高了效率、进一步降低了成本。

(三)财务管理信息系统的总体架构

财务集中管理模式是将信息技术与先进的管理思想、管理方法有机融合，提高集团财务和业务的综合管理水平，对整体的企业资源进行有效的配置、管理、控制和优化，从而实现集团企业价值最大化的一种财务管理新模式。

财务管理信息系统总体框架主要包括：

一是会计集中核算与控制系统：以会计核算为基础，为财务管理和监控提供实时数据。二是全面预算解决系统：以全面预算管理为核心，建立全面预算管理体系。三是资金动态管理系统：通过对资金的集中管理。实现对资金有效控制。四是绩效评价与决策支持系统：通

过绩效考评，掌握经营情况，支持经营决策。五是业务数据与财务管理集成的系统：通过营销、输配电、物流、固定资产、会计核算、资金管理等其他财务管理系统的高效、及时集成，实现“四流合一”。

(四)全面预算管理和绩效考评的总体架构

1　全面预算管理总体架构

围绕公司“创先”总体目标，落实公司发展战略，引入国内外先进企业预算管理最佳实践，以经营控制为目的，以预算指标体系为核心，以分级管理为模式，以考核评估为手段，系统规划。重点突破，持续提升公司价值创造能力。

全面预算管理的总体目标：建立战略导向型全面预算管理体系，实现“战略规划、目标设定、预算形成、监控调整”的全过程管理，有效配置企业资源。控制经营风险，提高经营效率和管控能力，促进公司决策科学化，提升公司价值创造能力，确保公司战略目标的实现。到2011年底，完成全面预算管理体系的建设。完善组织架构和流程体系，建立科学严谨的预算准入机制。构建信息化平台，实施动态考核评价，实现业务计划与财务预算的有效衔接，公司预算管控能力和关键绩效指标达到国内领先。到2013年底，深化全面预算管理体系的应用。完善中长期战略预算规划，提高预算的决策分析能力。评估经营绩效，提升企业价值，公司预算管控能力和关键绩效指标逐步迈进国际先进水平。

2　绩效考评的总体架构

为贯彻落实南网战略目标、省公司制定的创先工作目标和年度重点工作，充分调动各单位部门及员工的积极性和创造性，激励员工不断改进绩效，制定绩效考评总体框架。

绩效考评总体框架主要包括对组织的绩效考评和对个人的绩效考评。对组织的绩效考评包括县级供电企业供电所、部门及班组。对个人的绩效考评包括对一定范围内的员工(通常不包括有上级单位考核的人员)。

绩效计划采用绩效合约的方式。包括与组织、个人签订的绩效合约。员工绩效合约包括联动类、指标类、任务类、扣减类等四部分内容。其中，联动类、指标类和任务类三类考核内容权重之和为100％。

四、财务管理信息系统流程的设计

(一)全面预算管理模块的流程

在全面预算管理信息系统的设计过程中。应始终坚持将先进的管理思想与电网企业的实际情况相结合，使企业的物流、资金流、信息流、工作流和控制流有机统一。确立以成本为中心、效益为目标，紧紧围绕市场、效益和利润来经营和管理，建立全面预算管理信息系统。

(二)绩效考评模块的管理流程

1　关键业绩指标(KPI)的提炼

KPI来源主要来源于职责。职责可以分解成工作。工作可以找到对应的流程，通过流程可以找到流程横向的与纵向的、内部与外部客户。通过客户可以找出主要的需求，通过需求分析可找到考核指标。

2　将流程优化项目纳入绩效考核中

可以从流程优化数量、进度、效益、成本等方面去设计考核指标，由于这些本身在做流程优化项目中也要进行监控，所以统计起来不会增加工作量。

(三)总账模块的管理流程

本子系统是整个系统核算的中心，同时也是传统财务软件与本系统的数据接口纽带。各子系统业务发生直接反应到账务，总账子系统集中体现账务数据。

(四)现金模块的管理流程

本子系统完全根据日常出纳管理工作中处理的事务及其要求进行设计，对所有出纳业务均能达到快捷、高效管理的目的。现金模块的管理流程主要包括票据的详细记录管理、银行对账的自动处理、现金流量的核算管理、多币种核算管理、日记账的实时查询、资金收支日报等。

(五)应收、应付模块的管理流程

该模块主要根据企业日常购销等经济活动中产生的应收款、应付款核算与管理涉及的事务，进行相关功能设计。用户通过对下列主要功能的使用，即可达到对债权债务进行优化管理的目的。

(六)成本费用报账审核模块的管理流程

本子系统实现对企业发生的各项成本费用进行报账、控制、核算与分析。成本费用模块的管理流程主要包括成本费用统计分类、成本费用细化核算、费用分摊、成本费用构成分析、费用预算执行情况分析、费用控制考核等。

(七)固定资产模块的管理流程

固定资产模块的管理流程主要包括资产卡片管理、资产分类管理、折旧计提及分摊、固定资产及其他资产台账、资产移交、资产分析报表与报告、多信息组合查询等。

(八)项目会计模块的管理流程

基于单位会计核算和财务管理的需要，对某些报表项目或科目、现金流量等进行同步、明细、专项核算。如在工程建设项目较多的单位，企业管理人员难以全面、及时、准确了解到各单项工程或单位甲供工程用料、工程进度款进展情况，各完工工程的费用结转等明细资料，为此设立工程管理项目子系统，从方便实时掌握工程信息的角度出发，进行相关功能的设计。

五、财务集中管理模式的实施与评价

(一)财务集中管理模式的实施环境

县级供电企业实施财务集中管理模式即优化集团价值链的信息集成模式的实施环境，包括外部环境和内部环境。外部环境主要是技术环境，内部环境有人力资源环境、物力资源环境、财力资源环境以及内部文化环境。

(二)财务集中管理模式的实施过程

由于实施财务集中管理模式自身的特殊性。实施过程是一个系统性工程。也是一个循序渐进的过程，中间的过程管理相对来说比较复杂，一般要经历项目前期调研、制定实施计划或实施方案、实施准备(主要是清理过程，为达到可以实施创造条件)、项目实施、项目试运行、项目验收等过程。

(三)财务集中管理模式实施应注意的问题及保障措施

成功实施财务集中管理模式，需要一个强有力的领导小组统筹规划。执行力强、高素质的实施小组和职能小组具体实施，这是人力组织保障。

成功实施财务集中管理模式，需要充分调研。对企业当前发展和治理中的薄弱环节及存在的核心问题进行诊断与分析，重新设计、优化业务流程，调整组织分配。加强治理创新、技术创新、制度创新。

成功实施财务集中管理模式，需要全面清理固定资产、物流、营销等，确保基础数据的准确性、时效性、可靠性和前后、上下数据间的一致性。为科学决策与治理提供参考依据。

(四)财务集中管理模式实施达到的效果

当真正实现优化集团价值链的信息集成模式后。将使得信息技术与先进的管理方法有机融合，在实现价值链联盟价值最大化的同时实现企业集团价值最大化，增强企业核心竞争力，通过业务流程和资金流程的再造优化价值链，利用现代信息技术，实现财务管理事前、事中和事后控制相结合的集中管理。

通过对供电企业实施财务集中管理模式的研究，建立、健全适合县级供电企业特点的、高效的、符合现代企业制度的财务集中管理模式，是强化对县级供电局的管控、进一步提升其财务管理水平的利器。是按照省公司制定的创先工作思路、完成创先工作目标的关键。

【参考文献】

财务核算体系及工作流程篇（6）

关键词：数字化校园 高校财务管理 业务流程 流程再造

一、高校财务流程再造的背景

近年来，高校信息化建设发展迅猛。数字化校园是利用计算机技术、网络技术、通讯技术以及科学规范的管理对校园内的教学、科研、管理和生活服务的所有信息资源进行整合、集成和全面的数字化，最终实现教育信息化、决策科学化和管理规范化。高校的财务管理尽管经历了手工会计到电算化会计的变革，却跟不上新发展、新要求，主要表现在以下几方面：

（一）高校财务管理系统相对独立，容易形成信息孤岛。财务信息在局域网中运行，信息采集很难在校园网中通过共享取得；财务信息处理滞后，会计电算化工作仍然是模拟手工会计模式，所输出的财务信息也不能实时传递到校园网中共享。

（二）高校各职能部门普遍采用各自的管理系统工作。如教务管理系统、科研管理系统、学生管理系统、资产管理系统、后勤管理系统、等等。数字化校园的建设就是要整体上采用一个统一的共享数据库对各个子系统进行统一整合处理，在这种情形下，财务管理系统需要与其他系统对接，财务的业务流程和管理流程需要彻底再造，以适应新系统的运转。

（三）在我国的传统体制下，高校资金主要来自于财政预算安排，高校财务活动主要集中在会计核算上，高校业务流程和管理流程逐渐固化。随着高校办学规模的不断扩大，资金来源的多元化，高校与企业合作的发展，科研转化力度的加深，校际协作、校企合作越来越多，国际合作与交流也逐步增加，公众和财政部门对投入高校财政预算资金要求公开透明的同时越来越注重绩效评价，这一切都给旧的财务流程带来挑战。

二、高校财务流程再造的意义

20世纪90年代初，美国管理学家Michael Hammer和Jame Champy提出的业务流程再造理论，在世界范围内掀起了一场流程革命。该理论是指企业通过各种业务重组方式，对现有的资源进行整合，最终达到提高整个企业效率的目的。我国学者将业务流程再造理论引入后进行了深入研究，提出更适合我国国情的业务流程再造理论，从组织结构的再造、信息技术的再造到运营机制的再造，将业务流程再造理论引入到企业及企业以外的其他管理组织。当前，我国高校的业务复杂程度甚至超过了企业，在将现有资源进行整合的过程中，亟需进行流程再造。

（一）适应财政改革需要。随着财政预算管理及预算绩效管理评价体系的进一步完善，特别是国库集中支付制度和公务卡结算制度的全面实施，财政资金运行的透明度大大增加，财务工作量随之增加，会计信息的确认、计量与披露都受到不同程度的影响，因此在数字化校园建设过程中，应通盘考虑财政预算管理改革的推进，针对业务层面的控制，重新梳理业务流程，思考会计内部控制体系的改革完善。

（二）适应移动互联网发展需要。在数字化校园建设过程中，移动互联网在OA办公应用中越来越普遍，在提高办公效率的同时也改变了传统的会计工作习惯。

（三）适应数字化校园建设总体需要。高校财务管理系统是数字化校园体系的子系统，是整体的一部分。校园“一卡通”的普及应用、网上银行和公务卡的推行，极大地方便了学校的科研教学与行政管理，高校财务管理信息只有经过改造才能与整个系统有效融合。

（四）适应高校自主自治、校务公开需要。加强高校民主管理和民主监督，实现高校决策民主化、科学化，全面推行校务公开是大势所趋，学校的招生情况、人事管理、年度预算和决算、重大基建项目、科研项目投入、重大的投资、绩效评价以及其他重要财务信息需要在一定的范围内公开，借助完善的数字化校园平台，需要高校财务信息系统与整个平台有机融合。

（五）适应提高整个学校管理效率与管理质量、提高决策水平需要。为实现学校各部门之间的有效沟通和协调，消除信息孤岛，提高信息资源的共享水平，从而提高整个学校的管理效率与管理质量，需要将核心的财务信息系统重新改造，从财务流程再造入手，建立起交互式、网络化的扁平管理体系。

三、高校财务流程再造的设计方案

（一）对高校内部会计控制的再造。随着数字化校园的子系统――会计信息化系统的建设，财务管理的内外部环境发生很大变化，各部门的管理节点、管理手段、管理流程都有不同程度的改变，与信息化相适应的内部会计控制制度、控制手段都需要重新设计。

1.完善内控制度建设。高校在数字化校园管理系统中，应纳入内部会计控制制度，理顺不相容岗位相分离控制流程，分离不兼容岗位，完善授权批准控制制度，建立新的会计工作岗位责任制、新的会计核算处理流程、新的资产管理制度以及系统操作规范、数据安全管理、会计档案管理等一系列的内部会计控制管理相关规定，使会计工作有章可循，提升会计基础工作水平。

2.风险控制点前移。在数字化校园系统中，业务流程与财务核算流程是不可分割的。比如，校园一卡通系统提供了多种实现自动化、自助化的功能，如校园内刷卡消费、缴交各种费用、查询消费记录等，管理部门需要采集各种数据。在不影响系统安全的前提下，高校可采取分级授权管理，一卡通系统发生的身份认证、收支活动随时会传递到财务部门实时处理，财务终端往往就是业务流程的末端，会计只需要确认即可，财务业务处理实现了自动化，会计控制的环节只能设置在传递到财务部门之前。

3.财务稽核适应电子化、网络化的要求。首先，由于高校大多是财政二级部门预算单位，国库集中支付制度和公务卡结算制度全面实施后，财政资金的流转都是通过网络运行，财务稽核需要延伸到预算审批执行的每个节点，比如收入的上解、财政直接支付的申请、财政授权支付的申请、公务卡结算的审核、等等。其次，随着政府采购管理机制的逐步完善，政府采购预算得到有效执行，高校涉及的采购招标有公开招标、竞争性谈判、单一来源等采购方式，还有正在逐步推广的电商直购、网上竞价等采购模式，询价、采购、签订合同都在网上进行。政府采购计划申报、合同报备、财政项目款项支付申请与审核都是财务部门通过网络操作实现的，遵循不相容职务相分离原则，采购招标部门、资产管理部门、财务部门、审计监察部门各司其职，授权、签发、核准、执行和记录的步骤实现了网络化、电子化；一般授权和特别授权的责任和权限需要更加细化与可操作。再次，移动办公成为继电脑无纸化办公、互联网远程化办公之后的新一代办公模式，各级授权人员通过手机终端，实时传递信息资料，查看与处理OA系统的审批请求，及时实现审批结果。财务稽核的重点之一是对特别授权或者委托授权事项追加书面确认，形成书面档案材料，成为电子档案的补充。

4.完善对电子信息系统的控制。高校经营管理的复杂程度越来越高，数字化校园提供了电子信息化的内部控制手段，最终还是要靠人来操作使用，因此，高校需要专业团队对电子信息系统进行精密掌控，制定完善的运行维护管理制度，建立完备的信息安全管理体系并严格执行，聘请第三方定期评测鉴定信息系统的安全性，不断更新完善整个信息系统，才能使其安全、高效地为教学和管理服务。

（二）对财务信息系统的再造。

1.建立业务系统和财务系统数据接口。财务的核心信息均来自于会计核算系统，要实现会计核算数据在校园网中跨系统、跨平台传递就需要通过数据接口转换。财政部已经着手建立企业会计软件数据接口标准业务元素清单，相信在不远的将来，统一的可用于不同应用系统间的数据交换接口标准将全面推广，在此之前，可以聘请软件公司对财务软件进行二次开发。以广州Z大学为例，经过开发凭证导入接口工具，实现了第三方软件和财务系统的程序对接，财务系统可以直接在第三方软件中提取数据生成财务凭证。凭证导入接口工具从财务系统外部攫取数据源，可以是Excel、Accses、SQL、Oracle等类型，通过数据接口转换，就能在校园网络平台中定时或者实时跨系统处理某些设定业务。比如与学生管理系统和教学系统对接，大批量处理学生缴费、奖学金发放、助学贷款业务；与校产管理系统对接，实时处理固定资产以及存货核算业务。

2.建立中间数据库。尽管通过软件接口的数据交换，避免了人工重复输入带来的错误，提高了工作准确性，但不是所有数据信息都可以或者需要转换，为保证财务系统的安全性，数据接口对接后，财务软件数据与业务数据需要一个“缓冲”的仓库――中间数据库。业务部门输入某类业务信息，该信息将自动存储在校园网络平台的中间数据库中，通过触发业务规则和信息处理规则，财务系统才能够自动处理这些信息。财务系统生成的信息也定期交换到中间数据库，经分级授权控制后，供业务部门共享。

3.对财务信息的表现和披露的再造。首先，借助数字化校园系统的相关公共平台，构建高校财务信息披露平台，改变财务信息输出的方式方法。通过云平台整合资源后，广州Z大学设计子模块，根据其预先定制的财务信息类型、形式和具体要求，将有关财务信息发送到终端，比如，在学校内部可以通过各种终端提供信息查询：通过门户网站、自助终端机为学生提供学费查询、奖（助）学金查询、水电费消费查询等财务信息；为教职工提供工资查询、项目经费查询；为领导提供各类经费统计查询、预算执行情况查询；等等。其次，利用财务信息披露平台为高校内部各职能部门提供财务信息。利用中间数据库转换财务数据，定期预算执行状况、财务收支状况、资产变动状况、科研经费等方面的财务信息，教务、科研、学生管理、后勤服务、资产管理等部门都可以从数据库中取得所需数据，通过Excel、Accses等办公软件转换导入到各自的管理系统，满足管理需要。最后，以财政部门和教育主管部门为主要披露对象，逐步建立成向校内外同时披露的信息体系。国家教育部继2010年颁布《高等学校信息公开办法》后，又于2014年了《高等学校信息公开事项清单》，要求高校制定落实细化方案。清单中涉及财务、资产及收费信息的公开事项有7项，高校信息公开是大势所趋。为此，一般高校都是分不同层次、不同媒体，向不同的信息需求者披露不同的内容，财务部门定期提供需要公开的信息已成为新常态。此外，学校以及校办企业资产、负债，国有资产保值增值等信息，收支预算和决算数据，财政拨款的预算决算数据等，都是高校信息公开必须提供的内容。各高校为招生宣传的需要，吸收社会捐赠，也会选择在互联网上公开部分信息。

（三）对财务核算与管理的再造。在数字化校园环境下，财务流程与业务流程有机融合。业务流程的自动化、信息化带来管理模式由垂直纵深结构向交互式、网络化的扁平管理体系转变。财务核算工作应适应扁平管理体系的需要加以改造。

1.重新构建财务岗位。岗位管理内容包括科室划分、岗位设置、职责分工等环节。高校财务部门通常分为会计核算、资金管理、资产管理这三大基本功能科室，各项业务最终汇集到会计核算科室产生核算成果，基本会计工作岗位主要分为制单、审核、复核、出纳、稽核等。在数字化校园环境下，国库支付系统、政府采购计划系统、公务卡结算系统以及资产管理系统等全面应用，高校零余额账户无现金报销模式下，银行业务成倍增加，银行对账工作量暴增；无论是通过财政授权支付还是财政直接支付，审核工作都发生了很大变化。因此，重新划分功能科室与岗位调整十分必要。广州Z大学将财务部门划分为资金管理中心、会计核算中心、综合管理中心、卡务管理中心，各中心分别承担各自的工作职能，根据功能设置若干个岗位，分别承担制单、审核工作。此外，综合管理中心还承担财务信息系统维护、数据分析等岗位工作。岗位管理基本达到分工科学、职责清晰、流程合理的目标。

2.重新明确各财务会计岗位工作职责与内容。电子信息化发展带来了全新的电子支付工具，财政预算、财务报表编制报送实现了电子化、网络化，会计工作内容发生了很大变化。因此，应以各功能科室的工作流程分析为起点，对流程节点分析的内容进行汇总，分别构成各岗位职责。将各功能科室的工作岗位、具体工作标准、工作流程和考核细则汇编成层次清晰、指导性强、系统全面的财务会计岗位制度，实现由“事务管理”向“岗位管理”的转变。在数字化校园环境下检验财务流程再造的效果。

3.以信息化手段为支撑，将财务的工作重心逐步转移到管理会计上来。预算管理、资本运作、财务风险控制、经费管理精细化要求是高校财务管理职能变革的原始动力，数字化校园的建设将管理转型变为现实。首先，借助财务软件公司或者高校本身科研团队，开发适用于管理会计的信息系统，使管理会计功能得到有效发挥。广州Z大学很早就在财务软件之外独立开发办学成本核算、科研经费管理等模块，在数字化校园建设过程中，又开发整合了部分管理模块，整个财务系统具备信息集成、成本控制、效益分析、绩效考核的集成功能，实现了财务会计与财务管理的有效融合。其次，财务管理信息化再造后，财务工作的效率和质量得到提高。财务部门借助校园网络平台实现了信息共享，资金收支、费用管控、资产管理等业务处理，有传统财务工作所不具有的便捷性。从管理职能看，一方面，财务工作重心转向预算管理，侧重于统筹安排资金的预算规划，细化预算的编制，突出预算执行结果的严肃性；另一方面，根据高校发展战略，积极谋划筹集资金。最后，引入企业成本管理理念，提高资金使用效益，对资金绩效作出评价，为领导决策提供可靠的参考信息。

四、结语

财务管理信息化系统再造是一项系统性的工程，管理系统在实际中能否得到有效运作，受到多种因素的制约：教学、科研、行政管理等部门的配合程度，财会人员的业务能力、职业素质、计算机操作能力，等等。达到理想化目标需要高校层面的顶层设计，需要高校领导的大力支持，还需要财会人员加强会计业务、预算管理、政府采购、网络技术等多学科的学习、培训。另外，政府部门对财政资金管理、廉政风险防控等方面的要求在不断变化，金融机构结算方式也在与时俱进，财务管理信息化系统也需要不断更新与改造，才能满足高校通过计划、组织、控制、协调与业务职能一体化来实现高校资源的最优配置，为优化管理和经营决策提供科学依据的目标。

参考文献：

[1]房常华.新形势下高校财务管理系统框架设计研究[J].商业会计，2014，（22）.

财务核算体系及工作流程篇（7）

1 核心业务一体化的内涵

1.1核心业务一体化，是以“业务驱动财务”思想为指导

在IT环境下将业务、会计、管理流程紧密结合，由业务部门负责经济业务录入信息系统，遵照系统中的流程，经授权人员批准，通过事先设定的规则生成凭证，经会计人员确认后反映在相关的账簿和报表上。

1.2建设核心业务一体化平台，将企业业务及财务有机连接

以业务为驱动，将原来分散、脱离、静止、延后的管理变为畅通、实时、面向流程的管理，既保证数据不冗余，又保证了相互关联和整体再现。达到了计划一体、资源共享的目标，减少了重复工作，提高了信息的精确度，提升了企业管理水平和效率。企业的预计、管控、分析手段得到极大的提高，同时也降低了企业的经营风险和经营成本，有利于企业决策。

2 和以往的财务系统相比较，核心业务一体化有三大特点：数据集成标准化、数据模块化和数据动态实时化

2.1数据集成标准化

公司特别是集团公司，数据的集成标准化是非常重要的，标准化的数据，具有广泛的适用性，明确正确的决策方向。所有的业务通过核心业务一体化系统汇总分类，实现流程优化重组，保证业务类型在系统中的统一，从根本上保证了数据的标准化，做到不同企业适用同样的汇总基础。实际操作更加规范高效，减少了人为因素，大大降低了风险。

2.2数据的模块化

流程管理是一体化显著特征，以业务部门流程为起点，录入源头数据，源头数据通过保存传输至数据库后，经过直接匹配前源头数据产生后续部门的衍生数据。这就保证了数据来源的准确性，在很大程度上减少了错误和舞弊的产生

2.3数据动态实时化

由业务模块人员操作系统，以及物流的动作，自动产生会计信息，经确认、实时传递到系统。实时，标志着企业能掌握和使用最新信息，及时纠正偏差，提高竞争力。和传统财务软件相比，实时性是一体化最大的优势。随着我国市场经济改革的不断深化以及信息产业的不断发展，企业特别是集团必须及时、准确、完整地掌握以财务信息为核心的管理信息，及时对企业资源进行高度集中管理、控制和配置，迅速对各种经营管理方案做出科学决策。因此，在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇面前，一个高度集中、实时在线管理的财务管理信息系统一体化平台的建设，符合了企业对于数据实时性的需求。由于一体化对业务流程带来的巨大改变，也使得财务及会计核算产生了重大变化。

3 核心业务一体化给财务管理及会计核算带来的影响

一体化的实施，从财务层面上来说，是强化了财务的管理及核算职能。

3.1财务预算控制的加强以及范围的扩大

核算一体化将财务部门从“核算型”转变到“管理型”，财务的管理职能有所加强。为财务管理职能中心预算提供了一个合适的平台。能实时反映各业务部门的成本，保证会计信息及预算控制的及时性，有效刚性预算控制。

在一体化系统中，首先，前端工作由业务模块执行，业务类型按照系统规则自动归集，财务人员减少了信息的判断及录入工作，将工作重心转移到财务管理方面；其次，一体化系统还将预算指标在账务系统中设定，发挥预算在账务处理过程中的控制作用，并通过集中管理，保证了预算的刚性；再次，一体化系统中引进了“项目实际成本”及“项目占用成本”概念，按照全面预算治理的思想，把企业发展战略和各期的目标编制的各项预算分配、分解到各个对象、项目、作业和流程，实行实时、动态、严密的预算控制和流程控制，提高企业的经营管理水平。

3.2核心业务一体化强化了财务管理决策体系

改变传统财务核算方法，缩短会计信息的加工、转换时间，会计信息的使用者能够及时知道经营状况如何，对企业特别是对于集团企业来说，大量决策信息的及时获取、汇总，能及时为经营者提供科学的决策依据。通过一体化系统，直接实时的数据收集，可减少外界因素的干扰，充分实现业务模块数据的实时传递，充分实现数据共享，消除信息不对称，提高数据的准确性和及时性。会计信息的使用者能够方便快捷地获取准确的会计信息，应对瞬息万变的内外环境变化，实时做出决策，提高企业核心竞争力和应变能力。

3.3改变了传统核算模式，强化了内部控制

传统业务流程的内部单据一般具有可重复性，可以进行修改。一体化系统中，数据来源的单一性降低了舞弊的可能性。源头数据，能在系统中留下清晰的痕迹，容易明确责任。系统将业务流程及内部控制紧密结合，抓住了控制关键点，全程有效控制财务风险。通过环节之间的完全衔接，大大加强了内部控制的有效性，在一定程度上减轻了会计人员的工作负担。

3.4会计信息质量理论上应该有所提高，但受各种因素影响

财务核算体系及工作流程篇（8）

在企业财务管理与财务统计报表中，财务统计指标属于重要内容，可对企业的生产经营状况和最终经营成果加以直接反映，从而为企业领导层在社会及经济决策中提供重要数据支撑。

1、财务统计核算工作概述

一直以来，统计和会计都属于两个不同学科，然而在财务管理与核算工作中，统计与会计的核算功能相同，主要功能都是实现经济信息的提供，以便为企事业单位、党政部门及社会提供信息服务，同时展开监督，确保既有方针与政策的执行是按照既定方向与目标发展的，从而为企业经济建设的目标实现提供支持。统计信息是经过统计调查、整理与分析过程获取，部分信息直接来源于会计部门，如企事业单位某时期获得的利润或各资产的价值等。因此，统计核算是将财务统计核算包含在内的，财务统计核算与会计核算之间是息息相关的。财务统计核算是基于会计核算工作，与会计核算需求相结合之下建立而来，是会计与统计紧密结合的实际体现。

2、重新设计财务统计指标体系的必要性

近几年来，随着我国经济体制改革进程不断加深，财务统计指标一直处于不断变化之中，以便与经济形势的发展与变化相适应。2007年1月1日，我国开始实施新的会计准则，在基础准则上对会计核算工作做了许多调整，这在很大程度上对会计核算工作的各个方面产生了重大影响，同时也给统计人员的财务统计核算工作带来了巨大挑战，而统计核算工作需要通过财务统计指标发挥实际作用。然而目前的财务统计指标仍不完备，不能为统计工作监督、服务与咨询等整体功能的发挥提供保障，因此，必须对财务统计指标与时俱进的加以调整，在新会计准则基础上对财务统计指标体系进行重新设计，从而为企事业单位的会计核算及经营决策提供重要理论支持。

3、重新设计财务统计指标体系中应注意的问题

在对财务统计指标和统计指标体系进行设计时，应遵循科学、实用、合理而适用的基本原则，不仅要保证设计出的财务统计指标体系在理论上正确，同时还要保证这一体系能够满足客观实际的需求，在计算口径、计算方法上具有合理性，也应便于实际操作。因此，在设计财务统计指标体系时，要将资产实际流入或流出作为对收入与支出的判定标准。在统计指标体系设计过程中，由于财务会计中的原始凭证不便于展开分类核算，我们不可能对企业业务经营中发生的每一笔原始凭证加以分类核算来确定相应指标。因此，只有两种方法可以为财务统计指标体系的设计工作提供支持，其一是根据财务报表相关指标的计算得出，另一种是将财务核算总账目及相关分类账目中获取的数据进行计算得出。

另外，在新会计准则中，整个财务科目大体可分成三种类型，第一种是含有不确定因素的科目，如投资收益、产品销售的收入、根据权益法展开计算的长期股权投资、长期债权投资及外币核算过程中造成的汇兑损益等；第二种是无不确定因素的科目，主要有资产科目与负债类科目，资产科目包括固定资产、银行存款、现金和原材料等，负债类科目包括应交税金、应付工资及应付账款等；第三种是相应科目经过加减之后获得的科目，如应收账款净额、固定资产净值、各项利润科目及部分所有者利润及权益分配科目。

4、财务统计指标体系的重新设计

4.1重新设计的财务统计指标体系包含的具体指标

在新会计准则下，为对财务统计指标进行适当调整，使之与社会发展和经济体制改革相适应，应重新设计财务统计指标体系。根据指标的形式及内涵不同，可将财务统计指标体系划分为经济效益指标和财务状况指标两种。其中，经济效益指标应包含流动资产周转率、速动比率、流动比率、资产负债率、成本费用利润率、经济效益综合指和净资产收益率等指标，财务状况指标应包含资产总额、净资产总额、负债总额、费用、成本、利润额与收入等。在财务统计指标中，除了极个别指标外，其他指标都和会计中的指标名称保持一致，同时各指标的数据来源都是该企业内会计帐户核算资料、资产负债表、利润表和利润分配表等。

4.2新财务统计指标体系分析

在新会计准则影响下，财务统计指标体系的变化必然会引起报表列示与项目的变化。在资产这一统计指标中，根据资产的流动性将之划分为流动资产与固定资产两种，而负债这一指标也应根据债务偿还的期限分为流动负债及长期负债两种。为对重新设计的财务统计指标体系加以详细说明，我们以房地产企业为例进行阐述。在房地产企业财务统计指标体系中，和传统的财务统计指标体系不同，重新设计的财务统计指标体系中将短期投资予以取消，并对金融资产进行拆分，使之成为可供出售金融资产、交易性金融资产与持有至到期投资，并新增了投资性房地产，将商誉及开发支出单独列出，将应付的福利费用、应付工资及为企业职工提供的其他形式的报酬及相关支出一并纳进职工的薪酬核算过程；将原来单独列出的部分股东的权益收入纳入到所有者权益这一项目之下。

在利润这一指标核算中，基于新会计准则，对利润表的列示与项目也应当加以适当调整，主要有以下几点：将传统利润表中主营业务成本与其他业务支出、主营业务收入与其他业务收入的划分取消，将之全归纳到营业成本和营业收入中；将公允价值变动收益与资产减值损失纳进营业收入之中；同时，将部分股东的损益纳入到净利润中。

5、结束语

随着社会市场经济改革的不断深化与外界经济环境的不断变化，财务管理工作在企业发展过程中占据的地位越来越重要。财务统计指标体系是财务统计报表与企业财务管理工作的重要内容，是企业经营情况与经营成果的直接反映，是企业管理层进行经济决策的重要数据支持。因此，必须保持财务统计指标体系的与时俱进，根据新的会计准则对这一体系进行适当调整，以便为财务统计指标体系数据支持功能的正常发挥提供保证。

参考文献：

[1]穆叶赛尔·木衣提.企业财务控制消毒评价标准的实证研究[D].北京：北京化工大学，2011.

[2]王娟，仇菲菲.企业自主创新能力的统计指标体系构建[J].兰州商学院学报，2009，25（2）：107-109.

财务核算体系及工作流程篇（9）

如今，随着市场环境不断发生变化，企业要想保证自身的发展优势，必须提高对财务共享模式下财务业务的重视程度，不断优化流程，对自身财务共享服务中心借助统一管理和专业细分模式推动企业财务运行效率的提升，对财务共享模式下会计业务流程的关键节点进行优化分析，助力企业发展，预防经营风险，并且在财务管理转型等工作上起到了明显的助力作用。近些年国内建筑施工企业发展比较迅猛，市场竞争愈发激烈，需要朝着精细化管理和信息智能化方向发展，提升自身竞争力。本篇文章通过对流程的优化分析，为企业提供了参考意见。

一、财务共享模式与会计业务流程的特征

（一）会计业务流程的特点

会计业务水平以及财务部门的管理工作是企业现如今影响经营发展的关键内容。企业在日常的经营管理活动当中，展开会计核算以及采集信息技术等工作的内容时，财务会计会依据合理有效的信息制定工作目标和建筑企业的会计业务流程。共享服务模式作为一种比较超前的管理理念和方式，会推进会计业务流程的优化和改善。基于财务共享模式的会计业务流程充分考虑到了共享财务、业务财务和本地业务等不同内容的职能划分，同时依据有关业务的实际需求，将标准化、流程化的业务都纳入共享财务，个性化或同业务部门关联较强的业务划分到业务财务当中，更有针对性。

（二）财务共享模式的特点以及发展现状

实际上，财务共享中心简单来说，就是由企业的若干个子公司的财务会计汇总到一起，财务共享中心提供财务共享服务给各个子公司。财务共享中心的服务工作就是财务核算，履行财务职责以及开展数据整理工作。在财务共享中心负责财务基础管理工作之后，建筑施工企业的财务部门就能够操作一些简单的财务内容，以便于后续更好地为企业提供服务，提升企业的经济收益以及社会效益，同时将子公司的财务操作流程、财务监管的力度以及成本管控工作加以规范。但实际上财务共享中心不具有决策权。

二、会计业务工作流程的不足

因为存在问题和不足，想要长远地发展下去就必须对会计业务工作流程进行改善和优化，这样在激烈的市场竞争中和同行业内其他企业进行竞争才更有优势。只不过想要改善，也应当具体问题具体分析，要明确问题出现在哪一个环节，然后才能够更好地对流程进行优化，推动企业财务管理、会计业务流程的改善，并且将有关的规定加以落实。

（一）组织架构缺少合理性，业务流程冗杂

国内多数企业的财务共享服务中心在成立初期，通常都借鉴了国外同行业、同类型的企业建立组织架构，在人员管理以及制度构建、系统优化、绩效考评等内容上自主性和创新性较差。业务流程过于重复冗杂，致使业务流程的标准化程度比较低，降低了财务共享服务中心的应用效率及客户满意度。同时企业在制度体系和相关规章制度的执行上缺少力度，业务流程不能落实到位，未能和组织架构与信息系统完美融合。除此以外，还有一部分企业的财务共享服务中心在开展流程管理工作时，缺少基层工作人员的参与，没能提出切实可行的有针对性的计划和方案，使得优化策略不能够进一步推进和应用。

（二）会计信息技术服务需要进一步完善

建筑施工企业日常的财务工作当中，需要借助网络科技信息技术服务来完成相关工作，比如，财务核算成本数据等，落后的科技手段不能够将相关数据信息内容传递给财务部门，使得信息的传递出现了滞后性，间接地增加了企业经济风险出现的可能性，而且不能将企业的资金支出和投资进行管控，实效性的缺失会使企业在市场竞争中较为盲目，在做重要决策时做出错误判断。

三、财务共享模式在建筑施工企业得以应用的重要因素

（一）加强企业施工项目财务管理制度体系和质量控制的标准作用

建筑施工企业内部的施工项目是非常多的，这时候就需要借助财务共享服务中心对此进行精准的把握控制，应用财务核算和成本管理的信息网络操作系统，因为它具有合理的管理以及较为规范的财务技术数据，这样完成的财务管理工作，能够对全共享中心的经济收益进行把控，同时，具备对信息数据进行分析整理的能力。

（二）把控财务监管审查并及时有效规避风险

建筑施工企业借助财务共享服务中心完成的财务管理工作，能够让企业的经济发展变得更为稳定并且完善。在开展财务工作的过程当中，财务的主要流程环节和财务审核工作都要借助远程网络控制企业有关财务工作部门的财务制度体系并进行监督管理核查工作，利用远程监控完成审批手续，同时在该系统内部完成数据信息的采集以及项目审查等，该类型的财务工作内容借助财务共享中心服务平台进行处理，同时，委派专人进行网络核实和监督工作，将存在的问题及时发现并进行处理，提出对应的解决方案对账务进行调整，能够有效提高企业预算执行能力并加强企业内部管控体系的建设。

（三）确保企业的财务核算效率以及成本管控能力发挥重要效用

企业内部的整体财务基础建设是借助财务共享服务中心来完成调整变动的，其精准的会计核算以及较高的质量水平可以将财务预算编写制定和成本报表的实际水平显著提升，确保企业的账目安全隐患在可控范围内并提升财务处理工作的效率，可以将企业财务核算水平和财务信息技术水平进行精准定位，推动财务服务全面开展。

（四）分析企业财务会计核算标准和成本报表数据采集信息技术

依据建筑施工企业的整体财务制度体系的需求和企业所处的内外部环境，编写制定出科学合理且系统完善的财务会计基础研究报告，将会计核算的成本数据真实反映出来，应用财务结构专业技术并借助信息网络系统集成平台的技术支撑，规范财务分析方法，处理建筑施工企业经济管理工作中的漏洞和缺陷，确保为企业财务管理能力的提升以及核心竞争力的提高提供支持。

（五）有效预防企业业务和财务结构混乱

建筑施工企业实现业务和财务工作一体化发展是未来发展的必然趋势，财务共享能够实现业务以及财务统一化发展。建筑企业内业务内容以及财务实现统一发展对于企业的管理有着重要意义，二者统一管理可以有效推动共享模式的有序实施。业务财务二者统一发展在网络数据平台系统完善的背景下，将经营业务以及财务管理相结合，能够更好地将企业业务内容进行处理，当财务内容和质量管控方面存在问题时，也能使财务数据更为真实有效。操纵流程管理和服务方式是共享中心的一个重要途径和手段，由专业知识技能水平较高的人来负责能够有效融合业务与财务。

四、提高建筑企业在经济领域建设和会计核算的能力

（一）推动财务管理制度体系和财务创新革新

建筑施工企业有内部项目种类多样、财务体系管理并不统一的整体性特点，有缺少规范合理的财务管理制度、开展业务秩序专项行动不稳定等因素。建筑施工企业在应用财务管理共享模式时，将财务会计在建筑企业管理工作内容上存在的问题进行了整改，统一进行财务核算管理工作，编写制定财务核算方案以及对应的流程步骤。利用财务监督管理审查和成本管控的方式将生产经营成本降到最低并有效规避风险投资，财务职能责任划分明确，制订严格合理的计划对目标进行预测，对建筑企业内部管理控制的方法和手段严格把控，推动企业管理将独立核算的作用发挥出来，自主履行义务。财务共享模式将过去旧有的会计核算工作人员渐渐转化为专业管理会计人才，财务会计是核算的标准，管理会计在此基础上完成财务管控以及分析工作，二者合成会计机构，可以提供更为安全便捷的条件助力企业规避风险，管理会计更多的是将企业管理中应该规避的风险及相应的经济活动加以反映，总而言之都是企业管理系统当中比较核心的子系统，都是对企业经济活动进行记录和核算推动企业管理能力的提升。

（二）有效防范企业财务核算的混乱

财务共享管理可以有效提高企业财务会计水平并提升财务信息技术服务质量，企业整体的财务核算和成本调整都在同一个共享模式下，进而会对建筑企业的财务结构的完善产生影响，同时在会计领域内得到核算能力信息技术的远程操控能力。财务共享模式的统一核算是符合并能够推动建筑企业完成财务结构调整和满足核算标准需求的主要途径。因此提高建筑企业在经济领域建设和会计核算的能力，可以有效避免企业财务核算的混乱。

（三）提高财务管理监督管理审查的能力

财务共享中心可以将财务和业务在网络信息服务系统当中的报送和传递工作有效开展，建筑企业项目种类多样，施工材料处理等业务内容和相关数据也都能够通过财务共享平台进行实时监控并完成数据整理、审核合同以及结算费用等多项工作，借助信息网络数据技术为建筑企业经济效益和社会效益的统一提升以及财务战略规划标准的制定提供服务，快速提升财务工作的效率，缩减了人力、物力以及资源管理的业务工作量，让建筑企业可以将时间、空间充分利用起来完成实质性的进步以及发展，并推动建筑企业在市场经济发展的浪潮中随之发展壮大。所以提高建筑企业在经济领域建设和会计核算的能力，可以提高财务管理监督管理审查的能力。

五、财务共享模式下优化会计流程的策略

（一）制定财务共享建设统一规划

当前，企业需要制定财务共享建设统一规划，财务共享的建设应当以企业战略定位为基础，具体开展要获取集团管理层和决策者的支持，强化业务部门之间的沟通交流，对有关工作人员做好项目实施方面的宣传和业务培训，获取他们的支持，在后续的财务共享应用中匹配对应的人力资源。因为财务共享项目建设的专业性较高，应当引入第三方中介机构，和企业共同完成项目组的组建，在施工阶段保持稳定。在系统运行之前，要充分调查研究企业的财务管理和信息化水平，深入把控业务需求，在对项目建设完成评估之后，理清财务共享建设的目标、IT架构、IT支持和相应保障措施，完成项目顶层设计、过程设计和落地应用等不同阶段的工作内容。

（二）借助信息化技术确保财务共享高效运行

如今，企业应该借助信息化技术确保财务共享高效运行，根据财务共享建设规划的需求，科学投入信息化软件、硬件设备设施，并合理配备有效且稳定的信息化开发应用及运行维护团队，培养了解业务的复合型信息化人才，对企业统一的信息化平台进行优化完善，在各个业务系统后台预留接口，构建系统数据整合的基础，从技术手段方面支持集成的应用制度体系。借助财务共享模式，固化财务流程，实现数据共享互通及统一流程的目标。与此同时，要对信息安全体系不断进行优化完善，预防和控制财务共享应用期间的IT技术风险。借助信息化手段合理监控财务共享，推动财务共享的顺利应用，提供更为高质量的财务服务，推动施工企业战略目标的实现。

六、财务共享模式下会计业务流程关键节点的优化分析

（一）费用报销核算流程的优化

在过去的会计业务流程当中，费用报销与核算流程非常烦琐。原有流程中费用的报销与核算都是通过纸质材料在线下完成，首先要对报销的项目进行审批，在完成审批之后才能够进一步上报完成报销支付核算。在将流程优化之后，可以直接交由有关部门将附件进行上传和上报，随后财务部门工作人员完成核对，就可以进行对应的报销与核算工作，从而优化费用报销核算的流程。

（二）资金核算流程的优化

资金核算流程的优化包括收入和支出核算优化两部分内容。收入核算主要分为银企与非银企收入，银企收入可以直接通过网络完成录入，而非银企收入则需要人工完成录入；相对来说支出核算就更加简单，不管是通过哪种方式完成支出，在支付完成以后，资金平台都会将支付状态回传，而此时财务系统就可以依据回传的状态生成对应的凭证。优化资金核算流程，也就提升了资金核算的时效性。

（三）成本核算流程的优化

成本主要指的是生产制造成本，由直接成本与间接成本两个部分组成，直接成本主要包括原材料以及人工成本等，间接成本则是指生产制造的费用。在过去的会计业务流程当中，业务部门与财务部门二者独立存在，信息并不共享互通，所以在计算成本时，财务部门通常会出现将直接成本划入间接成本当中的情况，这样会使成本核算的结果不准确。在优化之后的财务共享模式下，财务部门与业务部门通过网络信息共享数据，互通有无，能够将成本的类别以及核算范围详细设置，在发现问题和错误之后及时修正，以此确保成本核算的及时性和准确性，还可以实现直接以及间接成本的精细化管理，强化成本管控，提升企业经济收益。

七、结束语

总的来说，随着市场环境不断发生变化，为保证企业自身的竞争优势，加快优化财务共享模式下的会计业务工作流程越来越重要，并且，财务共享模式下的会计业务工作流程是符合当代科学技术发展进步的趋势的，同时也是建筑施工企业实现全面管理以及创新发展的动力与基础。财务共享模式的会计业务流程的优化和改善，能够推动建筑企业经营规模的发展壮大以及财务管理效率水平的提升，推动建筑企业实现现代科学技术模式发展战略目标。本篇文章指出了建筑企业会计业务工作流程的不足，主要包括组织架构缺少合理性、业务流程冗杂、会计信息技术服务需要进一步完善，并提供了财务共享模式下优化会计流程的策略，分别是制定财务共享建设统一规划和借助信息化技术确保财务共享高效运行，希望通过以上的分析能对企业的长期发展有所帮助，优化企业财务共享模式下的会计业务工作流程。

参考文献：

[1]张建辉.关于企业集团财务共享中心的思考[J].现代商业，2013（15）：123-124.

[2]陈虎，孙彦从.财务共享服务[M].北京：中国财政经济出版社，2019.

[3]李春有，李迪.政府财务共享服务中心建设的探索[J].会计之友，2019（19）：13-18.

财务核算体系及工作流程篇（10）

财务共享中心是企业财务核算体系中的一种新模式，虽然拥有很多优势，但同样也存在着很多不足的地方，比如员工信息整合力度不够、操作流程的拓展和创新能力缺乏以及队伍水平较低等现象，为财务共享服务中心下的企业财务核算体系建设带来了较大的影响。

一、财务共享中心在企业财务核算体系应用的优势

（一）降低企业的运作成本

传统的财务核算体系在处理内部财务检查、审计、监督等一些操作所消耗的管理成本比较高，而企业财务共享服务中心下的会计核算体系将之前企业内部财务工作中的一些重复、简单、操作性比较强的事务进行集中处理，有效地减少集团内部财务管理层人员数量，降低管理成本，还能够提高财务工作人员对于财务结算的熟练度和业务流程的标准化和效率化，减少失误的发生，降低运作成本。尤其是对于薪资水平不高的地方企业来说，财务共享中心下财务核算系统的建设，能够显著地提高员工的工作效率，并很大程度上降低运作成本。

（二）提升企业经营的管理效率

在企业财务共享服务中，财务核算系统可以将集团总部的标准作业流程应用到各个分子公司当中，减少并标准化分子公司复杂的工作步骤和流程，让所有岗位的员工各司所职，充分发挥规模优势，有效提高各个业务流程的工作效率。由于在专业人员运用方面比较集中，集团总部更加容易提供相关方面的培训，节省了大量的培训费用；同时，有利于提高人员总体的专业知识，让服务变得更加标准化。

（三）支持企业集团的发展战略

在财务共享服务中心支持下，如果企业在其他地区建立分支机构或公司，这些分支机构或公司便能马上得到共享服务中心提供的财务核算服务项目，避免了集团财务部门需要对报表和数据进行整合的复杂过程。同时，企业的管理人员更加有时间和精力对企业的核心业务进行处理促进企业业务范围的拓展。共享服罩行南碌牟莆窈怂闾逑的芄晃企业业务部门的经营管理者以及高层领导者进行战略决策提供高质量的财务决策支持数据，确保企业的业务健康、有序进行，确保集团战略的落实。

二、现有财务共享模式下财务核算体系存在的问题

（一）财务核算体系的沟通渠道需要加强

一方面，在财务共享服务中心下，企业财务人员将适度脱离企业业务实际，导致财务人员不再与销售人员进行直接接触，仅仅是通过所面临的财务情况进行分析，无法与销售业绩实际情况相结合，或者说结合的力度不够；另一方面，虽然当前信息技术很发达，给企业的数据传输和信息传递提供了便利条件，但是它同样也可以通过网络传输渠道，给我们带来信息安全的问题。如果之前财务与业务人员之间没有进行有效的沟通，导致数据丢失，严重影响数据的安全性和可靠性。

（二）财务核算体系的操作人员素质需要提高

财务共享服务中心整合了多个组织的财务工作，可能会涉及到很多层面。财务核算体系的工作性质决定了其工作内容是比较复杂的，对于相关工作人员的素质要求相对较高。专业岗位人员需要不断充实自身的专业技能，而管理岗位人员，需要在了解财务知识的同时，不断提升管理协调能力，适应专业化、现代化的运营管理模式。

三、财务共享中心下企业财务核算体系的建设方案

（一）对财务核算体系的功能进行合理定位

为了充分发挥财务共享服务中心对财务核算系统的支持作用，需要对服务中心体系进行科学定位。财务共享服务中心的主要功能分为一般性事务处理功能、决策支持功能、专家咨询功能。决策支持主要是对财务结果分析及决策支持；专家咨询主要是对企业情况进行法规审查、审计支持等服务。在实际的财务核算操作中，我们应该根据企业的实际情况对财务核算系统所要具备的功能进行合理定位。

（二）加强财务核算人员的专业素质

首先，企业应该招聘一些能够对财务系统中部分模块进行熟练的操作，并且具有一定会计经验的人员，保证其能够实现快速上岗，保障财务共享服务中心下的财务核算体系的有效运作。此外，应该加强对企业现有员工的定期培训，使其全面了解财务共享下财务核算系统的管理流程、风险控制等要求，提高员工的专业素质、责任感和团队意识，充分控制好财务核算系统的全过程。企业还可以开展一些活动，提高全员对工作的积极性，使得企业在有效解决人才流失的同时还能够构建起高水平的财务核算人员队伍，最终实现财务共享服务中心下的财务核算体系的规范化运作。

四、结语

总之，每个企业都应该根据本单位的实际情况判断是否选择实施财务共享中心，在构建财务共享中心的过程中明确财务共享中心的功能定位，构建企业的组织结构，分析处理在企业发展中出现的问题，不断挖掘财务共享中心财务核算体系的功能与本企业财务人员的价值，促进原有对内服务的财务共享中心由成本中心逐步向市场化利润中心转型，为企业创造价值。