税收筹划存在的问题汇总十篇

时间:2023-09-08 17:12:48

税收筹划存在的问题

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一、引言

税收筹划,是指纳税人在符合国家税收法律、法规的前提下,按照税收政策及其法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案,对企业自身的生产、经营、投融资活动所进行的一系列的筹划行为。税收筹划是在法律法规许可的范围内进行的,是纳税人在遵守国家法律法规的前提下,通过对多种纳税方案的筛选,从中选择税收利益最大方案的决策。税收筹划具有重要的现实意义,主要体现在以下几方面:

(一)税收筹划有利于降低企业成本,实现财务利益最大化

中国是世界上平均税负最高的国家之一,这有着我国经济发展的必然性。在市场经济发展的初期,由于我国经济发展不平衡,税收作为其中一只无形的手能帮助中央政府对宏观经济进行强而有力的调控。然而,当国民经济进入低速增长的调整期,高税负则会成为企业发展沉重的包袱。中央政府也正陆续推出各项税收的新政以减轻企业的税收负担,扶持企业度过困难期。然而,企业并非无所作为。企业可以通过积极而科学的税收筹划,在合法的前提下减少应纳税额或适当推迟纳税义务的履行时间,从而减少对资金的占用,使得企业可以将更多的资金投入到生产经营和研发项目中,从而提升企业自身的市场竞争力,实现企业财务利益的最大化。

(二)税收筹划有利于提高企业的管理水平,优化资源的合理配置

税收的法律法规体现了国家的意志,彰显了国家对宏观经济调控的大方向,具体到法律法规每一项条文的制定均反映了国家或地方政府对某一产业或某一领域的指导意见。作为企业本身,在法律允许的范围内,通过对法律法规的深入解读,对各项优惠政策的深入理解,不仅可以帮助企业掌握纳税的方向与标准,更能在战略高度上理解国家宏观经济调控的大趋势,了解国家对行业、市场、投融资各方面的政治态度,以此帮助企业制定出适应大环境的公司战略,指导企业在投融资决策、结构调整、生产销售运营等各方面进行合理的资源调整。同时,企业为了提高税收筹划项目的效益,将更密切关注资本、成本与利润的相互转化关系,进一步推动内部控制流程的完善以及会计与财务程序的规范,强化财务管理的力度,提高企业的综合管理水平,从而提升企业自身的竞争力。

(三)企I的税收筹划有利于促进税制的不断完善,优化宏观经济调控

税收筹划是企业充分利用税法中提供的一切便利条件,在制定的众多纳税方案中选择最优,以达到整体税后利润的最大化。它广泛存在于各行各业当中,同时又根据企业所处的不同地域、不同行业、不同的经济性质而呈现出巨大的差异。国家及地方的税务机关通过与企业的密切沟通,可深入了解现行税制在设计上以及在实施过程中所出现的各种缺陷、疏忽与不合理之处,从而为国家制定税法的相关部门及时提供反馈信息,促使其及时对现行税制进行改进与修订,不断健全和完善税制。同时,税收筹划体现企业的意志,反映企业在实际的投融资决策、产业规划、市场布局、生产运营上最实际的需求,这些信息通过税收筹划得以及时反馈至宏观经济的决策部门,为国家优化宏观经济的调控提供前沿的信息,帮助国家适时调整政策,进一步推动实体经济的发展。

二、当前企业税收筹划存在的主要问题

(一)企业的管理人员对税收筹划的认识不足,税收筹划存在短视行为

税收筹划在我国起步晚。自1994年我国全面建设社会主义市场经济、推行税制改革时,人们才逐步建立纳税意识。直到21世纪初期,税收筹划的重要性才得到人们的重视。然而,直到现在,仍有不少企业的管理人员对税收筹划的认识不足。比如,有的管理人员混淆税收筹划与逃税、避税的概念,以为税收筹划也是一种违法行为而不敢维护企业自身正当的权益;有的管理者即使意识到税收筹划的重要性,也会片面地认为这仅仅是财务部门的工作,与其他职能部门无关,从而导致税收筹划工作的开展在部门之间沟通不畅、困难重重;甚至有的管理者对税收筹划的理解片面,过度强调税收筹划项目所能节省的税额,忽视了税收筹划项目开展本身所产生的额外费用与成本,甚至脱离了企业正常的经营管理流程,扰乱了企业正常的经营秩序,使得税收筹划所产生的成本高于它所带来的收益,或者以牺牲企业的长远利益为代价获取短期的税收红利,这些短视的行为将导致税收筹划项目与企业价值最大化的目标南辕北辙。

(二)税收筹划的实施风险大,实施不当容易适得其反

税收筹划项目成功与否,很大程度上取决于企业是否能准确理解国家相关的法律法规,所涉及的领域并不局限于税法,财政、会计、海关、外汇、金融等其他领域的法律条文、规章制度均会影响税收筹划项目实施的有效性。另外,我国现行的法律体系庞大,在不同地域的实施标准也可能会有所出入,某些领域还存在不少模糊不清的地方,甚至有些法律法规之间存在着互相抵触之处,这在一定程度上加大了准确把握政策的难度,对税收筹划者造成困扰,从而为税收筹划带来了不可避免的操作风险。如果对政策选择不恰当,或者出现理解上的偏差,不仅无法达到税收筹划的结果,甚至触犯法律法规,让企业蒙受巨大的损失。另外,国家政策的制定具有不确定性和时效性,为了适应经济的发展要求,国家会适时对相关的政策做出调整,如果企业不能及时作出相应的改变,原有的税收筹划方案就有可能成为违法行为。因此,税收筹划的实施风险大,实施不当容易适得其反。

(三)企业缺乏税收筹划的专业人才,从而降低税收筹划的效益

税收筹划是一项具有高度科学性、综合性的经济活动,纳税人能够制定出什么样的税收筹划方案,选择什么样的税收筹划方案以及如何实施税收筹划方案,很大程度上取决于筹划人员的主观判断。这就要求税收筹划人不仅仅要精通税务知识,同时必须熟知会计、财务、金融、海关、法律等多个领域的知识,对企业的经营战略、投融资活动、日常的经营管理熟练掌握,才能在设计税收筹划方案时考虑周全。然而,实际情况是大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才,这一短板将加大税收筹划方案成功实施的不确定性,甚至导致方案最终失败。

三、完善企业税收筹划的对策建议

(一)树立对税收筹划的正确认识,从企业的长远利益、全局利益出发

首先,企业的管理者自身应树立对税收筹划的正确认识,明确依法纳税是纳税人应尽义务的同时,正确理解税收筹划的含义,明晰税收筹划与逃税、避税的区别,懂得用合法的方式保护企业自身的正当权益。同时,税收筹划并非仅仅是企业财务部的工作。税收筹划只有真正融入到企业生产运营的每个环节才能得以有效推行。

另外,税收筹划不完全以节税为最终目的,节税只是税收筹划最基本的目标之一。税收筹划的根本目的在于实现企业自身利益最大化,即当某项税收筹划方案能够最终实现企业利益的最大化时,即使在短期内造成成本费用的上升或使得部分税负标准有所提高,这项筹划方案仍然是可行的,应予以采纳。因此,企业的管理者在实际推行税收筹划时,应具备前瞻性,从企业的长远利益、全局利益出发,在企业投融资决策、结构调整、生产销售运营等各个方面将税收筹划的理念融入进去,甚至在企业设立与组建过程中,综合分析各种组织方式对税收筹划的影响,根据企业实际的发展情况,选择适合企业发展的组织形式,比如利用不同地域不同的税收优惠政策选择分子公司的布局,比如在考虑自身业务模式的前提下综合考虑是否将销售部门单独设立为销售公司等。只有当企业的管理者充分认识到税收筹划对企业经营管理及未来发展的重要影响,将税收筹划融入到实际运营的每一个环节当中,才能使筹划方案的效益最大化。

(二)加强税收筹划的信息管理,深入了解各项法律法规及其动向

在设计一项税收筹划方案前,对该项税收筹划方案所可能涉及的各个领域的信息应进行有效收集,对相关的法律法规、税收政策、筹划主体所处的行业情况、环境信息以及筹划主体自身基本的经营状况应能全面掌握,才能提高税收筹划成功的可行性。然而,对于庞大而复杂的税收法律,企业往往受制于其所处行业及其过去发展经验的局限性,未必对所有的条文都能理解透亍6税务机关对国家税收政策的了解最为透彻,是相关税收政策、法规最权威的解释机构。如果税收筹划人员在筹划过程中,对国家相关的政策、法规理解不透彻,不应自己猜测或心存侥幸,而应抱着严谨的态度向税务机关进行咨询,也可以向税务机关提交企业的策划方案,让其界定是否存在违规行为。这样可大大降低税收筹划的操作风险和政策风险。保持与税务机关人员进行积极的沟通能提高税收筹划方案执行的可行性。同时,企业可借助外部的专业机构开展税收筹划工作,尤其是大型的集团公司,业务种类多样而复杂,甚至有些业务还涉及跨区域或跨国的情况,应考虑聘请外部的税务师事务所等专业机构,获取其专业的指导,帮助企业及时发现并纠正经营管理中的问题,增强企业的管理水平,从而减低税收筹划的操作风险,为企业创造税收利益。

(三)积极培养税收筹划管理人才,加强对税收筹划人员的专业培训

一名合格的税收筹划人员不仅仅要熟悉企业所处行业相关的法律法规,还要熟悉企业的经营管理知识。企业应以绩效考核为基础,将税收筹划项目的实施效果融入到相关人员的绩效考核中,从而推动筹划人员加强对专业知识的学习,及时了解国家新出台的法律法规及其动向,跟上税收筹划工作的新要求。同时,企业应在企业内部或聘请外部专业人士,为税收筹划项目所牵涉的部门员工进行相关业务领域的专业培训,鼓励筹划人员积极参加各类经济职称、资格考试,从而提高筹划人员的综合素质。另外,企业应致力于为税收筹划搭建高效的沟通平台,提升税收筹划人员的沟通能力。通过事前积极的沟通可使税收筹划人员及时了解企业的经营计划,未雨绸缪,而无须等到经营行为完成,某些税务问题显现后再去解决,将损失降到最低。最后,在与税务机关沟通时须注意沟通的内容以及沟通的方式。由于各自立场不同,对同一个税务问题,企业与税务机构可能有不同的理解,这就要求企业主动将自身的想法与税务机构进行充分的交流,使税务机构的工作人员真正了解企业的想法,提高与税务机构沟通的有效性往往事半功倍。

四、结语

科学而有效地开展税收筹划工作不仅能帮助企业减轻成本,还能在日益严峻的宏观经济形势下提高企业自身的经营管理水平,提升企业的竞争力,帮助企业实现整体利益最大化的目标。同时,税收筹划反应企业的意志,能不断促进并提高国家相关法律法规的建设,推动宏观调控进一步适应实体经济发展的要求,为国民经济的发展贡献一份力量。

参考文献:

[1]张明星.对企业税务筹划问题的认识与思考[J].财税金融,2014(19).

篇(2)

一、企业税收筹划工作中表现出的问题

1、没有培养成正确的观念意识

从国外一些发达国家来看,税收筹划的概念十分深入,这一工作也得到了非常广泛的普及,不管是企业集团或者是个人,对于税收筹划问题都会给予充分的注重。但是反观我国当前的情况,针对大部分的企业来说,税收筹划是全新且生疏的,对于这一问题的认识依然单纯的处于较为浅显的表层阶段,没有树立起正确的意识观念,对于税收筹划缺少应有的重视性及了解。进一步来说体现为:

(1)没有充分认识到税收筹划的合法性

在过去的很长时间中,我们所普及推广的都是遵循法律纳税,纳税多是一种荣耀等这种观念,因此对于我国纳税人员的意识里,纳税额度较少是一件不光彩或者是违反法律的行为。所以,就算是我国《征管法》中曾明确提到了“纳税者依照法律规定掌握着一定的申请减免税务额度的权限”、“税务机关要严格遵循相关法律规定合理收税,不能随意违背法律规定要求,但是依然有很多纳税者认为缴纳税款太低属于不光彩的行为,而税收筹划由于会导致税款降低,因此大部分的企业或个人都对这一问题避之三尺,不敢轻易涉足。正是长时间受到这一理念的熏陶感染,税收筹划本身的合法性特征并没有被广大群众所认识到,它的价值与功能暂时没有得到充分普及。

(2)税收筹划属于一次的范畴,不应该被纳入到企业日常管理工作中

就当前我国税收筹划工作的实际开展情况而言,除了一小部分的外资企业,大部分的企业在开展税收筹划的时候都将其当作是一次性的活动,单纯是在企业特定需求下才开展的,并没有将其纳入到企业的日常管理事务中。其实,站在管理的层次上而言,税收筹划属于企业管理工作的一个环节,进一步来说,属于企业内部所开展的理财行为。究其根本,税收属于企业在运作过程中的成本组成部分,税务缴纳会占据企业的部分流动资金,从而制约企业财务活动的开展。所以,税收筹划应该是财务决策开展过程中必要的影响性问题,应该将其纳入到日常管理工作范畴中。

2、税收筹划工作者素质水平参差不齐

当前我国负责税收筹划工作的机构主要就是税务师事务所,而税收筹划岗位上的工作者一般就是注册税务师。因为某些较为特定的因素,税务师事务所所承接开展的业务主要是为企业一些涉及税务涉税事务为主,进行筹划的比较少。站在税收筹划市场角度上分析,综合素质较强的专业筹划工作者明显不足,税收筹划工作效率不高,很难实现原本的预想目的。

3、税收筹划表现出片面性的特点

对于大部分的企业来说,在进行税收筹划的时候,所应用的方案均是请外来专业人员去进行设计筹划的,在筹划的时候也大部分都是将节税当作决策的主要方向,而筹划方案将会给企业带来什么样的影响则没有给予充分重视,导致税收筹划的片面性。税收筹划开展最直观的目的就是实现节税效果,不过这仅仅属于财务管理某一时期的短期目标,是在财务管理工作综合目标局限之下的,一定要为了完成综合目标而开展进行。在设计筹划一个方案的时候,必须要从企业的实际经营情况出发,将财务具体目标设定成判断的准则,这样才能确保其科学适宜性。

二、加强我国企业税收筹划工作的几点策略

1、正确认知税收筹划问题

如果一个企业进行税收筹划并未达到降低税收压力的效果,我们就可以判断其税收筹划是不成功的。一样的道理,企业在降低税收压力的时候,所承受的税收风向也加大的话,税收筹划也是不成功的企。站在短期的层面去分析,企业开展税收筹划是为了借助对运用活动的规划,降低税收额度,节省资金投入,从而实现获取更多利益的目的;站在长期的角度上去分析,企业自主性的将税法所涉及的要去融入到活动当中,让企业的纳税意识得有有效增强。所以说税收筹划在企业中的开展体现出十分关键的现实意义。

2、企业工作者要提升自身的工作效率

针对企业财务工作者来说必须要精确的进行纳税,尽可能的降低纳税差错率,降低企业承担的涉税处罚风险程度。同时熟练了解税收政策的实质内容,从企业本身的运用状况出发,深入探究税收政策要求,实现对税收的合法科学规避。另外还要增强自身的税收筹划实践能力,不断充实自身的税收筹划知识,增强自身的税收筹划能力。作为企业,也要建立并健全相关的税收筹划控制体系,将具体责任落实到个人,这对于企业税收筹划的规范实施具有关键性的保障意义。

3、将国家优惠政策价值加以最大化体现

当前我国社会经济处在极速前行的时期,为了实现招引更多的投资,招收更多的高素质人才资源,我国各个省市地区都颁布了相应的税收优惠政策,并且针对当前的高新产业以及对现代社会和谐发展有利的产业,都加大了扶持力度,企业可以充分运用这些优惠政策,实现其价值作用的最大化。

三、结束语

总而言之,提升税收筹划水平能够帮助企业进一步降低税务负担,对于企业整体竞争能力的提升具有十分重要的影响意义。因此企业必须结合自身特点及行业情况,充分发挥税收筹划在企业现代财务管理中的作用,增强盈利能力和科学化管理水平,从而确保自身更加健康平稳的发展。

篇(3)

一、税收筹划含义

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,通过对生产、投资和经营的合理安排,达到合法享受税收优惠,减少税收支出,增加自身利益,实现公司价值最大化的一种理财行为。筹划性是税收筹划的重要特征之一,要求企业依据税法对纳税事宜做出事先安排。

税收筹划按筹划主体的不同有两方面含义:一方面,从国家税务机关来看税收筹划是税务机关所进行的旨在有效调控经济和取得最大税收收入所进行的管理活动;另一方面,从企业的角度来看税收筹划是指企业为了实现价值最大化,在不违反国家法律、法规、规章的前提下,自行或通过税务专家的帮助,对生产、经营、投资、理财和组织结构设置等经济业务和行为中涉税事宜,预先进行的设计和运筹,并从两个或两个以上的纳税方案中择优从之的行为。

二、税收筹划在企业应用中存在的问题

税收筹划通过一段时间的发展,不断完善,并取得一定成绩,但从目前的状况来看,我国税收筹划还存在着不少的问题,例如仍没有一套系统、严密的理论框架和比较规范的操作技术。特别在实务操作方面,我国处于低层次的个案筹划水平,在实际操作过程中问题频发,尚不够完善。目前我国税收筹划发展过程中存在的主要问题,如下:

1、企业对税收筹划策略的理解不明确。税收筹划在我国企业的应用时间还不算长,而且没有统一的概念,这样使纳税人对税收筹划的理解不够透彻,对税收筹划的思想意识不端正。事实上还存在着这样一种现象,有些人借着税收筹划的幌子偷税,这样对国家的利益造成较大的影响。由此可见,税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪,也从一定程度上制约了税收筹划的发展。

2、税收法制不够完善。我国税收法制不完善,导致我国税务筹划外部环境不佳,对税收筹划没有完整的监管机制。虽然近几年我国的税收征管水平有了进一步的提高,由于受多方面因素的影响,与国外发达国家还存在一定的距离。税务机构不健全。税收筹划须有谙熟我国税收制度,了解我国立法意图的高素质的专门人才。但目前由于高素质的人才还比较匮乏,导致多数企业只有通过成熟的中介机构税务,才能有效地进行税收筹划,达到节税的目的。

3、重视税收筹划风险程度不够。税收筹划并不是一项简单的工作,它要求税收筹划人员掌握多方面的知识,如税法、会计、管理等方面,而且税收筹划是一种事先的理财行为,处在错综复杂而又不断变化、不断发展的政治、经济和社会现实环境中,企业在税收筹划中必须要保证准确无误,一旦出现失误或偏差都会造成税收筹划方案的失败,所以在税收筹划中还是存在着一定的风险,企业一定要加强对筹划风险的重视。

4、缺乏税收筹划专业人才。目前我国税收筹划专业人才还处于短缺的状态。税收筹划不同于一般的财务管理活动,它属于一种高层次财务管理活动,所以对税收筹划人员的要求也是非常高的。税收筹划人员不仅要精通税收方面的知识,同时也要具备财务方面的知识。对企业筹资、经营以及投资活动也要有全面的了解,只有这样全方位的人才才能将税收筹划工作做好。

三、解决税收筹划在企业应用中存在的问题的措施

随着经济全球化、信息化步伐的加快,企业财务管理下的税收筹划在企业生存与发展中的重要性和必要性越来越明显。对于追求价值最大化的企业来说,如何在税法允许的情况下,实现税负最低或最适宜,也就成为企业税收筹划的重心所在。

1、加强企业税收筹划的意识。目前,纳税人对税收筹划的认识存在着偏差,并且存在着筹划意识淡薄的状况,税务机关有必要对税收筹划进行正确的宣传。政府与税务机关应借助媒体、税务培训活动、专家讲座、社会舆论等加强对税收筹划的宣传。税收筹划一定要遵守国家的法律、法规,切忌不能违反国家相关规定,否则会受到严重的处罚。

2、注意企业内部税收筹划人才的培养。在现阶段,税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束。尽管企业可以选择聘请外部的税务机构来实施税收筹划,但这无疑会加大企业的财务成本。因此,企业应通过多种方式加强对税收筹划人才的培养,税收筹划人才的培养要实现人文素质和业务技能的双向提高。

3、严格遵守税收筹划的三大原则。税收筹划三大原则,即不违法性、事前筹划以及综合收益最大化原则。企业在实施税收筹划的过程中,必须要遵循这三个原则,同时这也是决定税收筹划能否成功的关键。

4、注重综合筹划,有效降低整体税负。纳税筹划要着眼于整体税负的降低,而不仅仅是个别税种税负的减少。由于各税种的税基相互关联,具有此消彼长的关系,某一税种税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。税收筹划需要权衡的各种关系,不单要考虑某一税种的节税利益,也要考虑多税种之间的利益抵消因素。

综上所述,企业若想健康稳步的发展,做好税收筹划是关键所在,同时一定要遵循税收的基本原则,在不违法、不违规的前提下开展税收筹划工作。而且加强对税收筹划意识的提高、注重税收筹划人才的培养,重视税收筹划存在问题,并采取有效的解决办法,才能将税收筹划工作做好,实现企业财务利益最大化目标。

参考文献:

[1]朱亚平.企业税收筹划策略[J].鄂州大学学报,2006,13

[2]艾华.税收筹划研究[M].武汉大学出版社,2006

[3]王兆高.论税收筹划的性质[J].经济师,2005

[4]魏丽艳.税收筹划在企业中的应用

[5]董德志.论税收筹划在企业中的应用

篇(4)

一、房地产税收筹划的重要性

我国房地产行业的税负高于其他行业,特别是在行业快速发展的那些年表现的更为明显,相关数据显示,2009年我国税收总收入约为60亿元,较上年同期增加了5亿元,其中房地产行业税收增加1.75亿元,占税收增加总额的35%。此外,运作周期长、资金占用量大也是房地产行业经营的主要特点,对企业涉税业务进行税收筹划有利于企业的资金循环,在符合法律规定的前提下,企业应充分利用国家税收法规政策进行税收筹划,其重要性可概括为:第一,我国房地产企业整体税负偏高,并且涉及营业税、土地增值税、房产税等多个税种,企业客观上有较大的纳税筹划操作空间,纳税筹划可缓解企业经营压力;第二,行业竞争激烈,纳税筹划有利于房地产企业控制自身运营成本,提高在市场中的竞争力;第三,近些年来,地产行业的快速发展使其成为税务机关征缴稽查的重点对象,纳税筹划可有效降低房地产企业税务风险,规避违法行为的发生。

二、房地产企业税收筹划存在的问题

(一)法律意识淡薄、税收筹划意识薄弱

我国税收相关法律法规在不断的完善,并且呈现出细化的趋势,但从实际情况来看,一些房地产企业对税法及政策的了解程度不够,仅仅是掌握了法律对部分税种的规定,缺乏对税法殊规定和政策的认识,法律意识的淡薄导致企业无法对自身的涉税业务进行有效筹划和管理,甚至有可能产生漏税或重复缴税的情况。此外,我国税收筹划起步较晚,理论体系和实践经验均存在不足,这使得很多企业没有认识到税收筹划的重要性,甚至产生了税收筹划就是偷税、漏税的错误认识。房地产企业偷漏、漏税的情况时有发生,违法行为不仅严重影响了政府的税收收入,也不利于企业的长远发展,而实际上企业是可以通过提高税收筹划意识和能力来降低企业税负的,完全没必要铤而走险,走上违法的道路。

例如:某地产公司同时开发两个项目,其中A项目市场价格为1000万元,可以扣除成本费用为400万元,则该项目增值率为150%,土增税为240万元,同时还需缴纳营业税及附加%56万元;B项目市场价格为1500万元,可以扣除的成本费用为1000万元,则该项目增值率为50%,土增税为150万元,同时还需缴纳营业税及附加84万元。在不考虑其他费用的情况下,两个项目共缴纳税金530万元。如果企业将这两处房地产项目命名为同一小区,那么项目整体增值率为78.60%,土增税为370万元,同时缴纳营业税及附加140万元,相比之下便可节税20万元,可见企业应具有税收筹划意识,它与企业的经济利益息息相关。

(二)缺乏纳税筹划能力及管理体系

目前,很多地产企业税收筹划工作都交给财务部门完成,但部门内部却没有专门的税收筹划人才,其他人员的税收筹划能力有限,整体上缺乏完善的纳税管理体系,也缺少其他部门和人员的支持与配合。因为企业的税费缴纳工作均是由财务部门完成,所以企业的管理者往往也会将多缴税费、受到税务机关处罚等情况归咎为财务部门的工作失职,但针对这种现象却也没有人能够提出更好的建议,这实际上本身就是对税收筹划工作认识上的错误。企业财务人员在办理纳税业务时确实会与税务机关产生互动,但却仅仅是将企业生产经营中产生的税款缴纳给税务机关,完成纳税义务,并没有真正涉及到企业经营过程中的税收决策,从实际工作情况来看,房地产企业很多业务都由企业决策人、市场部门、销售部门、策划部门完成,这些业务在开展过程中都有可能产生纳税义务,税收筹划工作需要有这些部门的合作与支持。从目前情况来看,房地产企业将税收筹划工作机械的让财务部门独立负责,又没有给财务部配备专业人才,显然是不合理、不科学的。

(三)缺乏税收筹划事前管理

管理者对税收筹划没有正确的认识,以及对此项工作重视程度不够都导致企业的后知后觉,通常都是在事后发现税收负担过重时才要求财务部门使用账务处理手段做应急处理,然后此时极端的操作往往会与税收法律法规冲突,这也是房地产企业税收方面经常出现偷税、漏税的主要原因之一。实际上,企业的纳税义务一旦发生,再通过其他的手段去处理为时已晚,这时再进行税收筹划则更是不可能的事情了。可见,纳税筹划的应该是一种事前筹划,同时也要求税收筹划人员对法律法规、政策动态及时掌握,否则纳税筹划就不能有效实施。

三、税收筹划问题的解决路径

(一)提高税收筹划意识

积极转变思维观念,树立科学的税收筹划意识是房地产企业要做好税收筹划工作的基本前提。企业不能将税收筹划工作硬性的安排给财务部门,要把工作重点放在建立与完善的税收筹划机制上,管理层要给予税务筹划工作高度的重视,企业各部门开展业务也要与税收筹划工作相配合,并在业务开展前便做好税收筹划。房地产企业还要鼓励税收筹划人员积极学习政策法规,全面掌握国家税收政策动态,提升自己的法律意识及纳税成本节约意识,在涉税工作上加强税主动性,最大程度的减轻纳税负担。

(二)提高税收筹划能力

房地产企业税收筹划负责人的专业能力直接影响到税收筹划的效果,所以企业在人员招聘时就应该倾向于有税法专业知识的人,并采取适当激励手段来鼓励财务人员加强税务法规学习,不断更新专业知识,从而提高其税务筹划能力,降低企业的各种经营风险。在外联工作上,企业应加强和主管税务机关的沟通,了解税务机关的工作程序,特别是对于一些模糊事项和新兴业务的处理,一定要得到税务机关的认可后再实际操作。如果企业存在一些内部员工无法胜任的岗位或无法完成的税务工作,企业可以考虑在外部聘请税收筹划专家来企业做顾问,例如注册税务师、理财规划师等,这样可以大大的提高企业税收筹划工作的权威性且降低操作风险。

(三)强调做好事前筹划

房地产企业应该清楚的认识到,税收筹划的重点是在事前筹划,且其灵活性对事前筹划也是至关重要。国家税收相关税收法律法规、优惠政策都在不断的变化、调整、改进,企业想要做好事前筹划就必须用发展的眼光看待问题,主观上保持积极思考的状态,预测政策调整的方向和时间,为日后的税收筹划操作做好准备,增强方案的灵活性和可操作性。对于较难预计的政策变化,税收筹划决策者要加强与企业各部门、税务机关、企业管理者之间的沟通,以便制定全面的筹划方案。

参考文献

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【关键词】中小企业;税收筹划;问题;对策

【Keywords】Small and medium-sized enterprise; tax planning; problem; countermeasure

【中图分类号】F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069(2017)05-0089-02

1 引言

企业的税收筹划对我国中小企业的发展是一项长远的系统工程,企业每次的税收筹划都会是经营方式的改善。如果企业能有效进行税收筹划,不仅可以降低其投资风险,而且会带来更多的经济效益,使企业经济实现利益最大化。

2 中小企业开展税收筹划的必要性

税收作为企业的一项支出,会降低企业的利润。企业若想降低这项支出就要进行合理的税收筹划,这样企业才可以以正当的途径在不触犯法律的情况下少缴税甚至不纳税,才能最大限度地降低税负。企业在税务方面的管理贯穿在整个财务的核算程序之中,但企业的管理模式,大多数是所有者自己管理,企业的财务控制权只归所有者一人管理,必然会形成薄弱的财务控制体系[1]。但是,假设企业有优秀的税收筹划平台,那么税收筹划就会发挥很大的作用,它会使财务核算体系得以完善的建立,使企业的财务制度也越来越全面。

3 中小企业税收筹划的现状

3.1 会计核算满足税收筹划的基本条件

企业的核算水平与企业开展税收筹划风险成正相关,高水平的核算会影响企业的整个筹划和实施的过程。企业作为一个会计主体,比较注重的是核算部分。那么在管理如纳税管理,经济活动控制方面还有很大的进步空间。近几年,我国的会计专业的增加,会计培训机构的增加,都向会计领域输送了不同素质的专业人才,满足了不同企业需要。一些会计培训机构更是着重培养会计人员的专业素养和职业素养,使中小企业在税收筹划时有一个良好的核算平台。

3.2 开展税收筹划的愿景强烈

税收是强制的没有报偿的,税收是义务,但也会成为负担,使得人们还是会违法做事,法律会对公司个人偷漏税行为进行相应的制裁。每个公司都在尽力减少成本,特别是生产成本,企业可以通过相应办法来达到降低成本。税收也是企业不小的一笔成本,企业若想降低此项负担又不违法,那就必须进行合理的税务筹划。

4 中小企业税收筹划存在的问题

4.1 会计核算水平不高

税收筹划不是简单的会计记账,它是务与税务相辅相成作用得出的有效规划,税务的筹划需要会计核算做基础,又需要税务人员有很专业的税法知识,只有在掌握税收筹划所需的税法和经济法后才能保证税收筹划的成功展开[2]。然而中小企业都会出现一名会计身兼多职,导致会计人员对税收筹划的不重视。会计核算人员并不擅长于税务方面的知识,以致税务筹划效果不理想。

4.2 企业财务管理不规范

中小企业由于规模小、资金少原因,并没有像大型的集团企业定期对财务人员进行培训,为财务人员提供良好的会计继续教育环境,尤其重视税收法律知识培训。在企业的财务管理过程中,财务人员会根据自己多年的核算经验,按行业制度要求进行账务处理,只注重事后核算,忽视了事前预算和事中控制。部分企业过分对待纳税筹划,着重减少税收却脱离有关政策,做出的税务筹划也发挥不了作用。

4.3 企业管理层缺乏税收筹划意识

部分企业对于税收筹划工作缺乏主动性,没能对税收筹划与偷税避税划分界限。税收筹划基础依赖于企业的管理人员和财务人员。如果企业的管理决策层时刻掌握着宏观经济大局的情况,对企业税收筹划有很高的认知程度,对税收筹划有充分的了解和重视,企业的税收筹划人员全是系统培训过的,那么企业的税务筹划工作将会没有阻碍的施行。相反的情况则会使会计核算出现一系列问题。大多数企业认为税收筹划就是偷税、漏税,是一种舞弊行为,会受到法律的制裁。

4.4 税收筹划工作的基础较差

税务征收的筹划是企业进行税收工作的关键环节,中小企业开展工作时需有稳健的核算基础。税收筹划基础包括管理决策层、相关人员对税收筹划的认识范围、会计的核算、企业税收工作的真实性等[3]。中小企业的管理人员对税收筹划缺少正确的理解会给企业带来较大的风险。企业没有一个完善的会计制度,没有合理的内部结构,内部结构不合理就会造成人员分工不明确,造成工作人员效率低,从而使企业没有健全的会计核算,这样一系列的问题就造成了会计信息不真实,最后的结果是企业没有良好的税收筹划基础条件。

5 完善中小企业税收筹划的建议

5.1 树立正确的税收筹划观念和风险防范意识

合理的税收筹划能够杜绝中小企业存在的不合理的纳税方式,正确认识税收筹划,树立良好的筹划观念对企业来说是必不可少的。税收筹划是合理合法的,不要盲目地断定为偷税漏税。在管理过程中明确缴税与节税的合理运用,在激烈的市场竞争环境中,为了降低企业的生产营运成本,使企业在众多企业中拥有更强的竞争力,税收筹划就必须尽快实施。

5.2 规范合理的会计核算基础

很多中小企业常常会伴随风险陷入困境,原因就是企业会计核算基础差。处理好从会计预测到核算到决策的每一个环节,建立一套完整的会计核算体系。企业应缴纳的税款基数是经过财务人员计算出来的,结果将作为财务部门的征税依据,所以财务人员必须保证数据的准确性。在税收筹划l生的实际工作当中,企业的账簿信息是税务机关查账核定税款的依据,因此企业的账簿必须做到真实、完整、透明、公开,这样企业的应缴纳税款信息才会如实反映,企业在算起成本利润时就会一目了然。

5.3 提高企业税收筹划工作人员的专业水平

提高中小企业的税收筹划水平应加强人才的培养。会计人员需在接受会计教育和税法知识培训的同时关注国家政策调整,对各项会计法律以及准则都要理解透彻。例如,企业年末举行的企业年会和员工聚餐费用,财务人员将该项支出列入业务招待费,年末汇算时加大企业的税收成本,其实此项费用计入到应付职工薪酬-职工福利费用当中是合理的。企业难免会发生其他相似的业务,这就需要财务人员具备强烈的责任心、丰富的税务筹划知识,做好合理规划。

5.4 完善税收筹划制度

从税法来看,我国税收体系有待完善。执法人员开展工作时主观判断占决策的主体,造成了税收结果差别大,税务部门要制定相关制度使执法人员有依据地做出判断[4]。而在税收筹划机构的选择上,应设相应的标准:税收机构在投资、经济贸易、理财、税务咨询这些领域具备较高的专业水准,从而让企业享受完整而专业的税务服务,达到成本最小利润最大的目的。同时建设会计行业内部税收筹划培训师队伍,专门的队伍会为企业提供更加便捷的税务服务和财务管理,以较低的成本换取最优的筹划方案,对企业来说有利无害。

【参考文献】

【1】(美)迈伦・斯科尔斯.税收与企业战略筹划方法(第2版)[M].张雁翎译.北京:中国财政经济出版社,2004.

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中图分类号:F810.42 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2012)30-0023-02

增值税税收筹划,是指在全面理解和把握增值税税法中各项条款的基础上,结合纳税主体的具体条件,借助税法提供的优惠条款及其他税收筹划空间,筹划不同增值税纳税方案,并在多种可选择的纳税方案中,选择最优方案,以达到减轻税负乃至整体税收利润最大化的一种管理活动。企业进行增值税的税收筹划总是在一定法律环境下,以一定企业经营活动为背景制定的,有着明显的时效性及针对性。

一、目前中国企业增值税税收筹划中存在的问题

(一)对增值税税收筹划认识的观念不强

很多企业对于增值税的认识有一定误区,他们觉得增值税是一种价外税,企业仅是代收代缴客户的增值税。大家对于增值税的筹划理论、规律及筹划方法也往往缺乏重视,缺少一个科学、理论的指导,企业的增值税筹划易走上歧路,致使纳税人错用方法,滑向“偷税”与“漏税”的深渊。税收应在阳光下筹划,增值税筹划亦是如此。在大多数企业观点中,少缴增值税即能减少的企业税负,但这是错误的,依据现行税收法规,城建税和教育费附加是根据增值税应纳税额附征的,应纳增值税额的降低,一定会引起城建税和教育费附加税额的降低。不过这两项税额的降低,定然增加的企业的利润总额,致使企业所得税增加。并在许多情形下,增值税额的降低会带动企业所得税的增加。可知增值税的税收筹划,其结果往往不能直接体现在企业税负的结果。我们应加强对增值税税收筹划的了解。

(二)对税收筹划方法的选择不够重视

税收筹划方法选择的失误往往来源于对增值税筹划认识的偏差。对增值税进行筹划其目的不能仅仅是为了获得企业“节税收益”。但是很多企业目前对增值税的筹划方法还是仅仅停留在如何少交增值税,却没有综合整个生产经营活动来考虑。能否使用增值税发票会限制税收筹划方案的实施,原因是企业能否开据增值税专用发票会直接影响其产品的销售,导致企业需考虑是否使用该方案。可见,税收筹划方案的正确选择相当重要。企业运用税收筹划能否促进其经营规模的扩大和税后利润增长;能否符合企业经营发展目标的要求;能否降低运营成本;能否被税务机关认可等,都是评价增值税筹划方法是否成功的重要标准。但一些企业在进行选择纳税筹划方法时,仅从方案能否降低企业总体税负的角度出发,致使其方案看似是有效且合理的,但在企业生产经营发展的总体战略上是不可取的。目前,企业的税收筹划在很多情况下容易忽视其他的非税收益,同时也忽略了对税收筹划方法选择的详细评估。企业造成筹划方法选择上的失误,导致其税收筹划方法无法达到筹划的预期目的,往往是由于选择了这类不全面的税收筹划方法。

(三)税收筹划可操作性差

中国增值税税收法规具有政策变化快,地方性政策多,税务人员裁量权大的特点。导致纳税人进行税收筹划有较大风险。在纳税人遇到需解决的税务问题时,首先想到的不是找专业税收筹划人员对于企业的生产经营活动进行税收筹划,而是找关系、托人情,是当下普遍存在的现象。由此造成了税收筹划环境的不理想和不可操作性,这严重制约税收筹划发展。目前很多企业的税收筹划案例,实际上是缺乏可操作性的。许多案例都是为筹划而筹划,它并没考虑到企业的生产经营实际需要,也能达到企业生产经营的目标,更严重的是会对企业正常的生产经营造成影响。在企业税收实践中,忽略税收政策,不遵从财务核算规范,过分的追求税收筹划的结果,使得税收筹划方案严重脱离企业实际生产经营,这脱离了企业税收筹划目的。此外,纳税人对税收筹划的规律、理论和方法缺少重视,致使企业对自己的经营活动利益缺乏自我保护意识,这也是中国税收筹划发展的关键的制约因素。

(四)与税务机关观念不一致

税收筹划的目的在于企业能否合理的降低税收成本,提高企业的经济效益,它是一种指导性、科学性、预见性很强的管理活动。企业认为正确的税收筹划就是合理的少纳税,但税务机关所强调的是它的权力,征纳两者几乎是对立关系。他们两者的权利和义务总会观点上出现矛盾,目前因为中国的税收制度并非很完善,使有些企业做出的税收筹划的合法性很难去界定,税务人员认为税收筹划是纳税意识不强的表现,在征管实务过程中,不少的税务人员认为纳税人申请税收筹划,就是要偷税逃税,影响国家税收征收管理。所以,纳税人与税务机协调和沟通是十分重要的。

二、中国企业增值税税收筹划中存在问题的解决对策

(一)更新增值税税收筹划的观念

税收筹划给纳税人带来的直接效果是减轻了税负,对征税者——国家来说,将会带来远期的利益。从微观上讲,税收筹划减轻纳税人税负,提高纳税人的经营管理水平,增强纳税人的生存和竞争能力;从宏观上讲,税收筹划有助于引导纳税人改进生产经营方向,推进生产力的进一步发展。而生产力水平的进一步提高是国家长期财政收人的基本保证。税收筹划的推行,也突出了税法的严肃性、权威性、有利于增强税收征管,使纳税人和征税者保持良好的征纳关系,体现出税收的经济效率原则。同时,税收筹划是一个庞大的系统工程,其决策贯穿于企业的生产工作、经营、投资、营销、管理等所有生产经营活动中。对规范企业内部的财务管理具有重要的作用。在企业生产经营的过程中,由于不同筹资方案带来的税负存在明显的差异,企业要对不同的税收筹划方案进行抉择;由于各行各业,各产品的税收政策不同影响企业最终获得的收益不同,因此税收筹划人员也要在对各产品的投资方案进行筹划和选择。可以说,企业不管是从经营活动开始筹资、生产、调配,还是最后进行的利润分配,税收筹划都影响着每个步骤。因此,要完善企业税收筹划财务管理活动,还必须规范企业财务会计行为,加强经营管理各环节的协调,加强成本核算。

(二)正确选择增值税税收筹划方法

税收筹划是一项政策强、对财务管理技术要求极高的工作,筹划方法选择恰当会给企业带来一定的经济利益,否则,会给企业带来损失。筹划人员不仅需要了解税收、会计、审计以及相关的法律法规等专业知识,更需要掌握熟练的会计处理技巧和拥有丰富的税收经验。企业不仅要加强自己财务团队的业务能力外,还需要聘请专业的咨询机构,邀请有丰富管理经验的人员。根据企业的纳税能力、财务核算水平以及企业生产经营管理水平都与企业进行的税收筹划有着密切联系。纳税人应加强同税务中介的沟通与联系,实现信息共享,将在税务中介机构所获取的税收各方面的信息,加以仔细分析和研究,有针对性地改善税收筹划方法,选择正确的税收筹划方案,从筹划起始阶段及时采取防范措施,来避免筹划不当所造成严重的损失。再者,加强同税务中介的沟通与联系可以加强纳税人、税务中介人员的风险意识、税法知识、税收政策的理解分析能力及税收筹划实施能力。

(三)实现增值税税收筹划的高效性

纳税人在进行税收筹划时要遵从有效性原则从而实现税收筹划的高效性。有效性原则表现在:第一,针对性。在运行具体筹划时,针对不同企业的不同生产经营情况,依据他们各自的地区、行业、部门、规模采取所不同的税收政策,制订合理的税收筹划方案。第二,时限性。由于有的优惠政策会受到具体时间的限制,纳税人要选择合理的时间,依据自己的经营情况进行正确的税收筹划,从而提高企业的经济效益,使税收筹划实现其的高效性。第三,灵活性。由于税收政策、经营环境、经营模式等许多外在因素的不断改变,我们不能确定任何一种税收筹划方案能“从一而终”。增值税税收筹划方法是会在不同时间、不同的法律环境,依据自身的企业经营活动背景来制定的,它会因为外在因素的改变,所以企业要灵活根据不断变化的因素制定相应合理的税收筹划方案。

(四)协调好与主管税务机关的关系

税法基本原则中较为重要的是税收合作信赖原则,它指出本质上征税关系是一种相互信赖、合作,并不是相互抗性。笔者认为,建立协作征纳关系主要的方面还是在于税务机关,大多数的纳税人觉得与税务主管部门的沟通与协调主要是得到税务机关的理解、肯定和支持。税收合作信赖要求税务机关应充分信任纳税人,税务人员不能觉得纳税人进行税收筹划是纳税意识不强的表现。在征管实际过程中,一些税务人员认为纳税人搞税收筹划,是想偷逃税,对国家税收征收管理产生影响,动机不纯。因此,税务主管部门与纳税人的协调和沟通至关重要。为增强征纳双方的沟通信任,面对企业的税收筹划方案,税务机关其实行之前对其方案的合法与非法、偷税与节税进行评判,这样让纳税人避免涉税风险。于是税收征管过程中,税务机关的裁量权,在涉及到一定裁量范围的税收筹划,定征求主管部门关于筹划方案有什么意见,从而确保税收筹划能顺利的实施。同样税收筹划一定要严格遵守国家统一的税收法规,不能将税务人员的口头承诺和个人意见当作筹划依据。良好的沟通协调关系能促使税收征收管理人员做到公平公正、依法治税,与此同时也确保了税法在执法环节能及时准确到位,使税收执法环境得以改善,使纳税人获取合法的税收收益。

参考文献:

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企业各种经济活动需要缴纳的税务是企业成本费用的重要组成部分,直接影响企业的会计收益,现阶段企业面临的行业竞争愈发激烈,通过纳税筹划能够有效地降低企业的需要缴纳的税务费用,这对于企业的发展有着重要的意义,但就目前来说我国的许多企业对纳税筹划工作认识不够清晰,实际的工作过程中存在着许多的问题,不但没有有效的降低企业的税收成本,还可能为企业带来比较严重的税务风险,危害了企业的正常发展,基于此,下文就当前我国部分企业税收筹划工作之中存在的问题进行归纳总结,重点分析如何更好的开展税收筹划工作。

一、纳税筹划工作的意义

对于企业而言,纳税筹划能够有效地提升企业整体的收益水平,是通过合理的手段对企业的各种经济活动进行整合,从而减少企业的纳税压力,纳税筹划是降低企业税务风险,完善自身经营模式的重要手段,是一种将企业的经济发展与国家的税务政策相结合的税收方法,能够最大限度的保证企业经济利益的发展,可以有效地增强员工的风险意识,这对于企业而言十分有利。此外,企业在纳税筹划的过程中实际上也是对经济活动进行优化分析的过程,这对企业的经营管理工作提出了更高的要求,有利于市场运作的规范化、法制化,优化企业的结构、生产力,提高企业财务管理水平,增强企业的核心竞争力。由此可见纳税筹划对于企业而言有着十分重要的意义,但是现阶段许多企业的财务部门对于纳税筹划工作的认识比较的片面,存在着一定的偏差,阻碍了该项工作的顺利开展。

二、当前我国企业纳税筹划工作中存在的问题

(一)企业对于纳税筹划工作的认识存在偏差

就现阶段而言,还有许多企业的相关人员对于纳税筹划的认识不够清晰,将纳税筹划与偷税漏税混为一谈,为了规避税收风险,企业对纳税筹划敬而远之,这实际上是一种错误的认知,纳税筹划是在法律允许的范围内合理避税。还有一些企业虽然开展的纳税筹划工作,但他们没有对纳税筹划的目标进行清晰的定位,缺乏筹划风险意识,纳税筹划工作自然无法达到应有的效果。此外,少数企业在具体的经营管理的过程中打着“纳税筹划”的名号,行“偷税漏税”之时,加剧的企业的税务风险,对于企业的稳定安全发展十分的不利,同时也危害了国家的利益。

(二)纳税筹划工作中脱离了企业财务管理的整体目标,缺乏长远目光

企业财务管理的总目标是实现税后收益的最大化,但部分企业在实际的纳税筹划工作中并没有站在长远的角度看待问题,纳税筹划工作过分重视局部或者短期的效益,纳税筹划的目标主要针对某一个固定的时期或者企业的部分业务,过分追求企业税务负担的降低,忽略了企业经营、投资、理财等经济活动的收益问题,因小失大。企业的相关工作人员应时刻谨记,实际的工作过程中某一个方案的税务负担最轻并不意味着税后的净收益最高,部分企业以牺牲企业整体财务利益的代价换取部分或短时间内税务负担的降低,这实际上是十分不科学的,对于企业的长远发展十分不利。此外,纳税筹划时必然还存在的成本问题,可能会影响到企业其他费用使用或者收入情况以及该计划实施过程中可能会产生的隐性成本问题,但部分企业在具体的实施过程中忽视了成本,因此,企业纳税筹划工作脱离了原本采取管理的目标,自然难以实现预期的效果。

(三)企业缺乏纳税筹划的专业人才

纳税筹划实际上是一种非常负载的理财活动,它要求企业的财务人员必须要拥有良好的专业知识及技能,但就目前来说,我国许多企业的财务人员具备的知识技能存在一定的局限性,他们对于纳税筹划工作缺乏系统的认识,很少有人能够统筹全局,这在一定程度上影响了纳税筹划工作的实际效果。

(四)滥用税收优惠政策

国家在实际的税收管理工作中为了尽量减轻企业的负担,为企业发展营造更优越的政策环境,颁布了许多种税收优惠政策,这是企业开展纳税筹划工作的基础,但许多企业在具体的工作过程中,为了能够确实从国家相关政策之中受益,罔顾企业的发展目标,滥用税收优惠政策,不仅曲解了国家立法的意图,也不利于企业的长远发展。

(五)当前我国的税收法制还不够健全,许多税收征管工作的力度不足

完善的法律法规是开展纳税筹划的关键,我国纳税筹划工作的研究应用起步较晚,税收法制中还有许多待完善的地方,纳税筹划工作在具体的开展过程中缺乏制度保障,必然会影响该项工作的开展。税收征管过程中,税务机关还存在着执法力度不足的问题,对于各种逃税、漏税的不法行为监督处罚不力,许多企业存在着侥幸心理,将逃税作为降低税负的重要手段,这也会影响到纳税筹划工作的开展。

三、优化纳税筹划工作的有效途径

(一)企业必须要正确认识纳税筹划

纳税筹划工作的重要前提条件是“在法律允许的情况之下”,它属于企业的一项合法的权益,企业必须要正确认识纳税筹划,然后在此基础上实现税后利益的最大化,任何以税收筹划为名的偷税漏税行为都是不合法的,会加剧企业的税务风险,对于企业而言十分不利。纳税筹划包括税收领域但并不局限于这一领域,而是应该贯穿到企业所有的财务管理活动之中,因此企业在具体的工作时,应首先制定一个合理的筹划目标,在存在税收约束的情况之下尽可能增加税后收益,处理好短期效益与企业长期发展目标之间的关系,综合考虑企业经营管理过程中任何可能会影响到整体利益的因素,进而规划纳税筹划方案,实现节税的目标,真正做到价值增值。

(二)企业的财务管理人员必须要熟悉国家一切的税收法规政策

企业在实际的经营管理工作中需要履行纳税的义务同时也享有纳税筹划的权利,但无论如何规划筹划方案都必须始终建立在遵守国家相关法律法规的基础之上,纳税筹划的合法性直接决定了该项工作是否能够取得成功,这就要求企业的财务人员必须要熟悉国家一切的税收法规政策,及时与税务部门进行交流沟通,保证自身对于各种税务政策的理解与税务机关的法律解释一致,避免二者因沟通不及时增加企业的税务风险。我国的税收法规政策是一套完整的体系,所有的法律法规制定时都会出台许多配套的政策,且近年来,国家为了促进经济的发展,连续的出台了许多的政策法规,这也要求企业的相关工作人员要及时的与税务部门进行沟通交流,在彻底理解这些法规之后合理的安排经营活动。

(三)优化税收环境

良好的税收环境时开展纳税筹划工作的关键,但当前我国的税收法律法规建设不够完善、税务部门的执法力度不足,这些因素的存在都影响了纳税筹划工作的展开,基于此,国家立法部门应针对当前我国税收法律法规中存在的一切问题不断的补充完善,税务部门在具体的税收工作中应加大执法及处罚的力度,切实提高税收征管人员的专业素质及业务能力,为纳税筹划工作的开展提供良好的环境。此外,为了切实解决当前纳税筹划的专业人才匮乏的问题,企业应重视纳税筹划专业人才的培养问题,实际的管理过程中可以通过与优秀企业的交流合作,为企业财务人员提供更多学习的机会,提高他们的专业能力,从而有效的提升企业纳税筹划的水平,减轻税务负担,降低税收的风险。

(四)重视事前筹划

事前筹划是纳税筹划的主要特征之一,企业的经营活动一开始,就会随之产生纳税义务,因此,纳税筹划工作应该在企业开始实施经营活动之前进行。但是具体的工作过程中许多企业都是在开始进行涉税业务之后才着手纳税筹划工作,此时企业开始实施的各种减税行为实际上已经构成了偷税,很有可能会为企业带来纳税分享,因此企业在开展纳税筹划工作时必须要认识到其事前性,要按照企业的管理目标开展事前筹划。

(五)纳税筹划工作必须要立足于企业的实际情况

不同的行业具备不一样的特点,企业经济活动不同,纳税筹划的方案也可能会存在着一定的差别,这一项工作具备很强的个案性,每个企业的实际情况、税收待遇度存在着一定的差异,企业在实际的工作过程中如果不加辩驳,一味的照搬照抄其他企业的成功案例,可能会出现实用性低的问题,难以达到应有的目标,因此企业在具体的工作过程中,首先需要对企业自身的情况进行详细的分析,了解企业的筹划需要,然后借鉴其他企业的成功经验制定一套符合自身发展的筹划方案。

(六)纳税筹划工作中要具有一定的风险意识

随着市场经济的不断发展,企业面临的竞争也在日益的加剧,宏观经济形式随时都在发生着变化,企业经营过程中本身就具有一定的风险,经营的方式可能也会随着经济形式的变化而变化,另外,近年来国家在不断的调整税收法规,政策的变化必然会对企业的纳税筹划工作带来影响,因此企业在开展纳税筹划工作时必须要具有一定的风险意识,要及时的把握客观的经济形式及税收政策的变动情况,在此基础上调整自身的纳税筹划方案,切记一成不变。

四、结束语

税收筹划对于降低企业税务风险、税收成本,提高企业受益水平、经营管理水平有着重要的促进作用,企业财务人员在实际的财务管理工作中要能够正确认识到纳税筹划的重要性及内涵,要重视相关工作人员纳税筹划意识及能力的培养,实际的经营活动及资金运作过程中中要树立全局观念及整体性观念,国家相关部门应重视对应法律法规的完善工作,充分发挥纳税筹划工作的积极作用,为企业的稳定快速发展奠定良好的税务基础。

参考文献:

[1]张甫军,陈浩.完善企业纳税筹划问题探讨[N].山西财政税务专科学校学报,2012

[2]秦跃虎.关于企业纳税筹划问题的探讨[J].中国市场,2013

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在激烈的市场竞争环境下,企业使出了浑身解数为自己赢得更大份额的红利,其中就包括如何最大限度的避税。如果简单地把合理避税等同于偷税是不明智的。合理合法的避税是企业在管理过程中必然产生的,并且是允许的。成熟的企业都会为税收做些筹划,以期将企业的利润实现最大化。

一、税务筹划的地位和意义

所谓税务筹划,顾名思义,就是在企业管理活动中,对企业纳税的问题进行初期的筹备和规划,结果是制定一套完整的纳税方案来节约企业的成本和提高企业的收益。纳税的最大群体就是自主经营的企业,随着我国第三产业的迅速发展,定期缴纳税款已经成为企业集团义不容辞的责任。但是税务筹划要在合理合法的基础上进行,即充分利用税收政策或税法中的空白减轻税负,筹划贯穿于企业投资、生产、经营等一系列管理活动过程,是企业集团财务管理活动的重要内容。

科学的税收筹划,能够促进资源的合理配置以及产业结构的调整。由于税收筹划是在合理合法的前提下进行的,这也迫使纳税人绞尽脑汁,结合税法中的各项规定和政府的各项优惠政策制定和执行方案,虽然他们的目的不纯正如减轻税负,但却是在客观上推动了企业自身结构的调整和资源的充分利用和合理配置。

科学的税收筹划,能够提高企业的核心竞争力。各个企业的经营情况不同,导致其经营的重点也千差万别。企业通过科学合理的税收筹划,能够把重点放在花费最大成本的最重要的项目上,对重要项目的考虑因素和收集的信息明显大于企业相关项目,致使企业在强项上有所增强,进而提高企业的核心竞争力,这对企业集团来说无疑是一件好事,但是这个过程是漫长而艰巨的,需要有长远的眼光预测将来,未雨绸缪,同时能获得及时的眼前利益。

二、企业集团税务筹划存在的问题与风险

(一)企业集团税务筹划存在的问题

问题与风险是不同的,问题是企业集团税务筹划部门已经客观存在的,而风险是将来可能带来问题的一些方面。就目前来讲,企业集团存在以下几个方面的问题。

1、企业税务筹划意识薄弱

由于当前企业集团多是以民营企业居多,存在着明显的机构不健全的问题,会计机构也遭遇了不合理的情况。有的企业任用自己的亲属做税收筹划,或者只是聘请兼职的会计来定期做账,导致外界对企业的整体性把握不足,不能充分发挥主观能动性,又或者许多财会人员没有经过系统的、专门的训练,没有相应的硬件或软件条件,导致筹划工作踟蹰不前。

2、对税务筹划内涵的误解

文字的发展是人类文明发展的标志,但是文字的字面意思与文字在语境中的定义是不同的。对于税务筹划的内涵,不同的人有不同的理解,有些人钻牛角尖,认为税务筹划就是偷税,因此大胆地进行违法活动。税务筹划可以分为广义和狭义,狭义的税法在20世纪80年代时曾被学者认为是利用税法所提供的一切优惠政策,包括减免税,而获得税收收益。而实际上,税收筹划是在国家惯例的情况下,利用税收政策合理安排企业的投资和经营活动,目的是减轻税负和实现税后利益最大化。税收筹划是合理合法的行为,而偷税是法律所不允许的,是国家所严厉打击的对象。

3、税务筹划的各个相关制度不完善

许多的管理活动都是以相关的制度和机制为支撑的。目前我国在税收筹划的制度上主要有三个问题比较突出:一方面,税收制度的不完善。但是当前的税法制度不完善的情况也会导致许多企业集团误解其中的含义,筹划的自由裁量权太大,损害了税法的严肃性和统一性特性,结果可能被定性为偷税,而如果对筹划的理解过于狭隘,就使得企业的总体成本得不到合理的避税,此种情况就需要“度”的掌握,而税收制度的不完善会给企业带来一定的损害。另一方面,目前尚无税收筹划机制。对于许多企业的决策层来说,存在许多咨询公司如兰德公司,为企业提供准确的信息服务,既然企业集团也存在员工筹划意识不强的问题,那么建立健全的税务筹划制度是不可避免的。

税收筹划几乎每个企业集团所必需进行的谋利行为,从长期来看,它是一个动态的逐步发展并完善的过程。尽管对税收的管理制度在不断健全,对征管的力度在不断加大,但是,企业集团税务筹划仍然存在一定的风险,应当引起企业集团各个层级,尤其是财务部门和管理层领导者的重视和支持。

(二)企业集团税务筹划存在的风险

1、存在过度筹划的风险

部分企业集团为了最大限度地获得既得利益,出现了过度筹划的情况。例如故意推迟取得的收入或者提前进行费用的摊销,这些财务筹划问题若是被相关的机关单位查处就需负一定的法律责任。近期出现了普遍的物价上涨的情况,企业的经营成本在不断的攀升,有些企业就运用加权平均的存货计价方法来规避风险,但是我国会计准则规定不得随意更改存货计价方法。所以企业需要综合考虑更改存货计价方法对企业的影响。

2、企业筹划缺乏系统性的风险

上述提到了过度,但也有许多企业是考虑得过少。税收筹划其实是一个系统性的工作,贯穿于企业活动的整个过程,涉及企业经营管理的方方面面。如果企业对自身的情况缺乏全面的了解和认识,那么就可能使企业得不到实惠。因此,企业在考虑原料来源、人才引进,设备更新和税收优惠政策等多种因素上,尽可能地做出使企业整体最优化的税务筹划方案。

3、企业管理层对筹划没有足够重视的风险

领导层和管理层对企业的决策和管理效果产生直接和深远的影响。因为许多的决策是由企业管理层作出来的,而决策的好坏与企业的利益息息相关。若企业管理层重视税务筹划,能够与财务部门达成共识,或者多倾听财务部门的意见,那么作出的税务筹划就得到了事半功倍的效果。相反,如果企业管理层不重视税务筹划,而把注意力集中在企业的其他环节上,那么就会给企业增加一定的成本,减少收益。

三、对企业集团税务筹划问题的几点建议

(一)充分认识税务筹划原则

税务筹划原则是企业集团财务部门在做筹划时的指导性方针,主要围绕四个原则进行。一是,合法合理原则。应当根据新税法、国际惯例和相关的法律法规考虑企业自身的条件进行税收筹划,制定最佳的纳税方案。同时制定的纳税方案也应当符合常规和道德规范,不得触碰最低的道德底线。二是,居安思危原则。企业应当时刻做好筹划的准备,如果某项业务工作已经开始,那么就意味着相应的纳税义务也可能产生,企业集团应当提前做好筹划,以备不时之需。同时财务部门应当具备风险意识,在筹划时从长远做打算,考虑作出的决策或纳税方案存在哪些问题或风险,把企业集团税务筹划失败的风险值降到最小。三是,坚持成本收益原则。税收筹划并不是只有收益而没有成本,每项活动都是需要耗费一定的人、财、物的,所以需要企业在取得筹划收益时考虑额外的成本,考虑放弃这种纳税方案而选择另一种纳税方案所造成的机会成本。四是,全局性原则。税务筹划关系企业的整体利益,筹划是在未获得利益之前做得规划,需要具备全局和长远的眼光,仔细分析目前企业所处的阶段特征,认真研究企业的外部环境变化,对企业的发展趋势进行预测,这是企业取得利益最大化的指导性思想,是企业财务活动有序进行的保障。

(二)提高企业财务工作者的整体素质

企业财务部门结构主要包括管理层的人员和业务层的工作者。税务筹划不仅仅是业务人员的工作,并且在很大程度上取决于财务主管。财务主管部门负责做决策,在制定税务筹划目标时与企业的整体战略目标达成一致,不能孤立地进行,筹划过度或者不系统都是不明智的做法。企业的管理者也需要了解一定的业务知识,了解税法知识,身体力行支持税务筹划方案的制定和展开。同时要加强财务人员的素质教育,琐碎的财务工作会使财务部门工作者忽略了学习和思考,缺乏全面思考问题意识,从而使得所制定的方案不全面或不合理。因此,在加强领导者能力的同时,注重对财务工作者知识和能力的培养,最大限度地减少税务筹划不当所造成的损失。

(三)建立系统的风险反馈机制

如果一份税务筹划方案存在风险,而人们察觉不到其风险的存在及其造成的后果,就会使企业蒙受巨大的损失甚至面临破产的危险,建立风险反馈机制是必要的也是合理的。但是任何一项机制都要求系统完整,缺乏其中的任何一环都能使结果大不相同。同时,前期的风险反馈机制也是规避风险的过程,中期的风险反馈机制是对税务筹划执行中的跟踪结果,后期的风险反馈是总结经验,进行下一轮税收筹划的必要准备。

(四)引入风险外包体系

税收筹划对筹划人员提出了更高的要求,要求他们不仅要通晓会计基础知识和税法,还要精通生产、贸易和物流等专业知识。但是企业的工作人员能力毕竟有限,不一定能够对税收筹划进行全面把握,此时就需要借助外界的力量,第一由专门的筹划服务部门制定税务筹划,因为专门的部门具有专门的知识,再者‘旁观者清’,业务外包能够给企业带来一定的既得利益;第二是聘请注册税务师来协助筹划活动的进行,提高筹划的合理性和规范性,为企业谋得利益。

四、结束语

税务筹划已经在企业中具有举足轻重的地位。税务筹划所追求的最大目标是合理避税,以最小的投入,取得利润最大化。目前我国许多企业集团的税务筹划工作存在许多问题,如企业税务筹划意识薄弱,对税务筹划的内涵误解为偷税,税务筹划的各个相关制度不完善,同时也存在一定的风险,如果忽视这些问题的存在,将会对企业的长远发展带来不利的影响,同时需要坚持应当坚持的原则,对企业的整体进行充分认识。

参考文献:

[1]吴涛.企业税务筹划风险研究.财会通讯[J],2012(8):121

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1 个税筹划的含义、特点及意义

税收筹划是纳税人在法律规定许可的范围内,通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划,尽可能减少不必要的纳税支出,以谋求最大限度的纳税利益,实现税后利润或现金流量最大化。目前越来越多的纳税人已从过去无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担,发展成为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。但是,纳税筹划在一些人的意识中常常和投机取巧联系在一起。

所以,正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有重要的现实意义。

(1)纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意识。纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款,为了进一步提高纳税筹划的效果,纳税人会自觉不自觉地进一步钻研财税政策、法规,从而进一步激励纳税人提高政策水平、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。

(2)纳税筹划能够节减纳税人税收。 纳税筹划通过税收方案的比较,选择纳税较轻的方案,减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出,增加可支配资金,有利于纳税人的发展。纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。

(3)从长远上看,个人所得税筹划可以增加国家税收收入总量。

由于税收筹划的范围较广,与企业之间存在着密切的关系。它存在着以下主要的一些特点:不违法性、超前性、目的性、多变性。其中不违法性主要说明了税收筹划是在不违反税法的前提下进行的,是在对税法进行认真研究比较后,对纳税进行的一种最优化选择,符合政府的宏观调控目标。超前性是指税收筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、设计和安排的。目的性表示纳税人要取得税务筹划的税收利益。税收政策市随着经济、政治的发展而改变的,所以说税收的筹划不是一成不变的,它是多变的。

2 个税筹划中存在的问题

在个人所得税的筹划中存在着一些问题,需要我们去了解,从而更好的去解决它主要有以下的问题:

(1)个人所得税筹划普遍率低。在这经济进步的时代里,人们更为重视利益,一部分的纳税人缺乏对个税筹划这一概念的理解。导致纳税人的个人所得税筹划普遍率较为低,他们都没意识到这一重要性。(2)偷税、漏税现象严重。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度,或者由于工作粗心大意等原因造成的。而偷税却是一种违法的行为。发生这种事情的原因有:一是不懂得避税与偷税的区别,把一些实为偷税的手段误认为是避税;二是明知故犯,打着税收筹划的幌子行偷税这实。 客观地说,避税与偷税虽然在概念上很容易加以区分,但在实践当中,二者的区别有时确实难以掌握。 有时,纳税人避税的力度过大,就成了不正当避税,而不正当避税在法律上就可认定为是偷税。 例如,利用“挂靠法”进行税收筹划就有这个问题。(3)高水平纳税筹划人才的缺乏。企业的人才流失过大,轻者会对企业企业有造成一定的负面影响,重者会直接葬送企业的发展前程。

3 对个税筹划的建议

针对以上的问题, 从根本上解决需要做到以下几点:

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中图分类号:F243 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)11-0-01

税收筹划出现在我国的时间较短,发展也比较缓慢,虽然目前有关于税收筹划的文章已不少见,但是系统上对税收筹划的理论和实际情况的研究并不充分,这些地方有待于我们进一步改进。税收筹划不仅要符合税法的相关规定,也要符合税法的立法目的,这是区别纳税筹划和偷税漏税的根本出发点,税收筹划是企业获得合法的纳税利益的唯一途径。其中对于企业所得税的筹划是税收筹划中最重要的一部分内容,企业的所得税是不可以转移的,占企业纳税的比例也较大,因此对企业的纳税影响也是最严重的,但是由于税负的弹性较大,可以筹划的空间大,因此企业所得税成为了企业进行税收筹划时优先考虑的税种。

一、企业所得税纳税筹划现状及问题

(一)纳税筹划组织结构不明确

对于企业来说,纳税筹划是一项系统工程,需要企业从上到下所有人员努力才能实现预期效果。按照体制的不同,纳税筹划的组织结构可以划分为以财务部门负责为主体制和以专门的纳税筹划部门为主体制,以财务部门负责为主体制适应于组织结构相对比较简单、筹划事务和权力相对比较集中的集权型企业,以专门的纳税筹划部门为主制度适应于组织结构相对比较复杂,例如企业有下设二级公司或事业部等具有独立法人地位和决策权的集团企业。专门集团纳税筹划部门的成立,可以统一协调集团内部纳税规划,使其更好的为集团战略利益服务。从企业纳税筹划组织结构角度来看,绝大部分企业只是局限于对个别案例的研究讨论和设计,缺乏相应的纳税筹划部门,因而缺乏全面统筹的对企业纳税筹划进行规划。很多企业实行产品营业部决策的体制,二线公司和产品部门的决策权较大,而企业的财务部门只是具有财务核算和汇总的功能,这样的职能分配导致企业在纳税筹划问题上只重视研究战术忽视战略决策的研究。

(二)纳税筹划流程设计不科学

目前企业纳税筹划在财务设计上相对比较分散,主要只是关注个别案例,缺乏从整体性和逻辑性的规划考虑。就纳税筹划作为简单问题设计而言,实质上就是对纳税筹划个别案例“节税”最大化的分析与比较,问题的分析模式也无非是“提出问题——解决问题——比较结果——修正方法”的直线结构,其中并没有涉及企业战略、企业目标等综合性的问题。纳税筹划是企业重要的决策内容,因而在筹划决策时不单单要考虑“节税效益最大化或者节税成本最小化”的问题,还需要对纳税筹划问题复杂化情况的处理,即使企业克服了当前存在的问题,新的问题也会接二连三的出现。首先,企业信息在组织传输时候可能会失真;其次执行员工对自我否定的方案或多或少都会存在一些抵触心理,很难选出能够解决问题并执行方案的人选;最后由于复杂问题处于不断变化中,企业无法准确的确定变化中的要素对外部环境影响的程度大小。综合上述情况可知,企业选择最合适的纳税筹划方案只是凭借经验是远远不够的,规范纳税筹划流程的设计可以保证上述问题得到很好的解决。

(三)纳税筹划操作性不强

目前企业对纳税筹划的认识水平和运用能力整体较差,缺乏一定的拓展广度和深度,容易受到外界影响。首先企业主要采用改变开票时间和方式来做高存货和低应收款,减少坏账准备等筹划手段的运用;其次企业在结构组成上相对较为偏重于对税收优惠中涉及地域和技术优惠的运用。这种做法不仅容易使与之相关的客户产生反感和抵触的情绪,造成的不必要损失和客户沟通障碍,还会因税法变动和税务机关的不信任而使纳税筹划活动的深入开展遭到限制,不利于企业可持续发展筹划的要求。

二、完善企业所得税纳税筹划建议和措施

(一)准确把握会计制度和税法规定

纳税筹划是对纳税行为的合理规划,并不是违法的行为,是一种合理的规划行为,但是在实际操作中,或多或少很容易在筹划的时候造成违法的漏洞。为了防止这种损害企业利益甚至葬送企业前途的事情发生,企业和其他纳税人要严格按照国家的法律法规,进行企业的纳税筹划。企业进行纳税筹划时,要对国家制定的税收法律法规进行系统的学习理解,同时要综合考虑企业的财务状况,经营状况和未来发的发展规划。此外还要认真分析企业的经营外部环境和政策环境的现状和发展趋势,综合这些因素来进行纳税筹划,任何一个环节出现问题都会对企业的纳税筹划造成直接影响。

(二)正确区别纳税筹划和偷税漏税

企业要正确区别纳税筹划和偷税漏税,纳税筹划和偷税漏税的目的是一样的,都可以减轻企业的纳税压力。但是纳税筹划和偷税漏税一个是合法的一个是非法的,纳税筹划和税法的要求是相同的,纳税筹划是符合国家的法律规定的,纳税筹划的实施不会影响国家法律的功能。偷税漏税是一种违背法律,违背纳税精神的行为。因此二者从本质上是有着区别的,不可以相提并论。然后在实际工作中,相当一部分企业对纳税筹划存在着很大的误解,这些企业认为纳税筹划就是偷税漏税,有着这样的思想,在实际工作中就会错误地将纳税筹划行为变成偷税漏税。企业的纳税行为和税务机关有着密切的联系,因此为了避免企业偷税漏税事情的发生,税务机关要对企业进行时时的监管,企业也应该与税务机构保持良好的沟通和联系,尝试从税务机构的角度去理解国家机关的税务法律、法规,尽量避免自身的纳税筹划行为与税务机构的要求产生不必要的分歧。

参考文献:

[1]王娟.浅析企业财务管理与税收筹划[J].经济研究参考,2011(4).

[2]徐冰.企业所得税的筹划策略[J].财会通讯(理财版),2011(7).

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