旅游企业财务管理篇（1）

中图分类号:f275文献标志码:a文章编号:1673-291x(2009)32-0145-02

随着经济社会的发展和人们生活水平的提高,我国的旅游业得到了迅猛发展,已经成为国民经济的重要增长点。当前,我国旅游业收入主要是通过旅游企业获得的,旅游企业肩负着发展旅游业和推动旅游经济的重大责任。旅游企业是指涉及食、住、行、游、购、娱等多个行业,并专门为旅游者提供导游、咨询、交通、住宿等服务,借以取得旅游收入的经营性组织。我国的旅游企业虽然在较短的时间里得到了很快的发展,并为国民经济的发展做出了巨大的贡献。但是,目前在旅游企业的财务管理中还存在着一些问题,如果得不到及时有效解决,对旅游业的健康发展是极为不利的。因此,为了满足旅游企业不断发展的需要, 促进旅游企业的健康发展,必须加强其财务管理。

一、变革企业管理模式,确立财务管理战略核心地位

目前,很多旅游企业管理模式落后,财务管理观念淡薄,忽视了财务管理的核心地位和作用,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,没有建立一整套完整的财务管理体系,对财务管理的理论知识与方法缺乏应有的认识和研究,先进的财务管理技术和方法往往得不到应用,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。WWW.133229.coM为了解决这个问题,首先,旅游企业的领导要带头认真学习有关财务管理的法律法规,充分认识到财务管理工作的重要性和必要性,确立财务管理在企业管理中的核心地位,从大局把握企业经营管理,提升企业财务管理层次,不断提高执行财务管理制度的自觉性,增强财务管理和依法理财的能力。其次,企业领导要定期听取本企业预算执行和财务管理情况汇报,支持财务人员依法履行职责,严格按规章制度办事,督促员工增强财务管理意识,保障各项财务管理规章制度的落实。通过确立财务管理在企业管理中的战略核心地位,切实做好各项财务管理工作,发挥财务管理预测、决策、控制、考核、监督等方面的积极作用,保证旅游企业健康、稳定、持续地发展。

二、完善财务管理相关制度

财务管理作为价值增值的主要手段,是否拥有一套运作良好的财务管理模式,决定一个企业能否有长远的发展。由于国家的会计准则与企业的实际执行存在一定的差距, 各旅游企业应在现有的会计准则、会计法以及相关法律的基础上, 按照企业财务管理的内在规律,结合本企业的自身特点和实际情况, 深入研究,逐步建立起切实可行的财务管理组织体系和工作流程,健全财务管理制度,为解决财务管理问题提供有力的制度保障。需要注意的是,制度的制定要以实现财务管理的规范化和制度化为目标,坚持针对性和可操作性的原则,结合本企业的实际情况,不能生搬硬套,七拼八凑,要有一个完整的体系,同时内部财务管理制度的条文在表述上应尽量通俗易懂,操作方便,并与日常会计核算的实务紧密联系。旅游企业要在分工协作的基础上,合理设置工作岗位,明确职责权限,不相容职务相互分离,严格财务管理的工作流程,形成有效的内部相互制衡机制,坚决杜绝不规范、不合法的会计业务和财务行为的发生。对薄弱环节和重要岗位要加强控制,细化责任,做到制度管人、责任到人。所有资产都要定期核对,切实做到账账、账实相符。另外,还应经常对财务管理制度和会计核算流程执行效果进行评价,当国家财经法律法规有变动和修改,或评价发现内部控制出现薄弱环节时,应当及时加以改进和完善。通过这些财务管理制度的实施,将财务管理工作与企业的经济业务紧密结合起来,促进财务管理职能的充分发挥,保证企业生产经营的正常运行。

三、建立财务信息系统,实现财务信息化

现代市场经济中,一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向,信息已经成为市场经济活动的重要媒介。旅游企业受外界影响大,牵一发而动全身,具有很强的季节性和时代性,因此,建立财务信息系统,实现财务信息化对于加强旅游企业财务管理、保证旅游企业健康发展是非常必要的。首先,旅游企业的财务部门要扩大财务信息采集范围,建立财务信息的收集、整理、反馈、利用的一系列流程和规范,随时对各种财务会计信息进行处理,形成以财务信息为主,其他各环节信息为辅的信息系统,通过对财务信息高效有序的管理和应用,保障财务信息传递的效率和质量,提升企业财务管理决策的水平,加强预算、结算、监控等财务管理工作规范化,提高企业资金利用效率,充分发挥财务管理在企业管理中的作用。其次,旅游企业的财务人员必须强化信息理念,关注一切与企业相关的信息,全面、准确、迅速地搜集、分析、利用和反馈信息,为企业的财务决策和资金运筹提供有价值的依据。

四、加强旅游企业财会队伍建设

做好旅游企业的财务管理工作,离不开一支思想过硬、业务素质高的财务人员队伍。目前,旅游企业中财务人员队伍还存在两方面的问题:一方面是财务人员普遍素质不高,专业知识陈旧,知识结构单一,后续教育接受程度不够。另一方面是财务人员法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律应有的严肃性和强制性,不能严格按照职业道德规范的要求开展财务工作。为了解决上述问题,旅游企业必须加强财务人员的队伍建设,建立一支具备较高的政策水平、良好的职业道德、全面的业务知识和熟练技能的财务人员队伍,可以从以下几个方面入手:首先,注重培养和选拔具备较高政治思想觉悟和良好职业道德素养的财务人员,不仅要求其熟悉本职工作和相关财务知识,还要求了解国家的经济发展形势,熟悉国家财政、税收、金融等方面的方针政策;企业还要积极创造各种机会为财务人员提供知识更新的机会和渠道,不断提高财务人员的综合业务水平和技能。其次,引入竞争和激励机制,完善用人制度。在财务部门开展岗位竞聘,对从业人员进行政治素质、业务技能、政策水平和职业道德等的考核,并将考核结果与专业技术职称的聘任、行政职务的任免、奖金的发放等挂钩,形成完善的内部激励和约束机制。

五、建立旅游行业风险预警系统,完善风险防范机制

旅游业是一个敏感性行业,旅游企业受外部宏观环境因素的影响,风险抵御能力较差。因此,政府和企业应共同努力,建立旅游行业风险预警系统,完善风险防范机制。首先,行业主管部门应设立专门机构,建立起高度灵敏、准确的信息监测系统,对全行业进行不间断的景气监测,及时收集相关信息并加以分析处理, 及时向旅游企业传递市场信息和环境信息,提高全行业的风险防范能力,最大限度地规避风险。其次,旅游企业一定要增强风险理财意识,提高财务人员和管理人员的风险识别能力,把风险防范贯穿于财务管理工作的始终,建立一套完善的风险预警机制,有预见地、系统地识别、监测和评价可能出现的风险,包括风险的类型、发生的可能性、发生的原因、强度、影响范围以及对企业资本经营行为可能导致的结果等。通过对风险的跟踪监测,旅游企业可以随时了解和掌握自己的财务风险情况。另外,旅游企业内部的预警系统在建立和运行过程中,要保持与行业预警系统的协调与沟通,实现信息资源的共享。最后,政府应建立旅游行业风险保障基金。风险基金由各旅游企业按规定比例缴纳,集中管理,专款专用。一旦发生经营危机或财务危机时,一方面可以帮助旅游企业渡过难关,另一方面减少政府的负担。

六、建立健全财务监督检查机制,完善企业财务管理工作

首先,建立健全内部控制体系。各旅游企业应该根据旅游行业和企业的特点建立适合本企业管理要求的内部控制体系,制定全面、系统的内部控制制度,明确职能,强化责任,对违反内控制度的行为要做到严厉惩处。通过建立内部会计控制制度体系,有助于帮助企业提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和经营管理方针的贯彻执行,提高经营管理效率,强化经营管理,控制经营风险。其次,充分发挥内部审计的作用。内部审计是强化旅游企业内部监督不可缺少的一部分。旅游企业应该设立专门的内部审计机构,或确定专职的内审人员,建立内部审计制度,独立、权威地开展内部审计工作,加强审计监督。通过内部审计监督,可以对企业内部进行经常性、全面性、直接性的监督,并将审计结果直接向高级领导层及时报告,并果断处理所发现的内部管理存在的问题, 充分和有效地化解企业的经营风险。最后,主动地接受外部监督。旅游企业在加强内部财务监督机制建设的同时,也要主动接受来自外部的监督,以弥补内部监督的局限性。外部监督包括财政、审计、税务、社会中介机构,会计师事务所等的监督。通过外部监督,一方面可以检查企业内部监督工作的质量,另一方面,可以使旅游企业的财务管理更加规范。

随着全球经济的发展和人们生活水平的提高,旅游已经成为人们休闲度假的主要方式之一。旅游业的发展使我国的旅游企业也得到了飞速发展。面对日益激烈的国内国际旅游市场竞争,旅游企业必须不断加强其财务管理,顺应经济发展,才能在竞争中立于不败之地,创造更大的经济效益和社会效益。

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旅游企业财务管理篇（2）

(一)旅游企业的财务管理的体制不健全。旅游企业财务管理体制，是旅游企业财务管理运行的基础和根本，只有拥有了一个完善的财务管理体制，旅游企业才能有一个系统有序的财务管理体系。但是，从现在我国旅游企业来看，现在的财务管理体制还非常不健全。存在以下问题：1、缺乏系统的财务管理制度。虽然不少旅游企业开始建立财务管理制度，但是很多企业的财务管理制度缺乏系统性，运行效果不理想。2、财务管理制度跟不上时展。现在，我国进入了电子商务时代，旅游企业发展模式、管理模式有了天翻地覆的变化，但是，大多数旅游企业的财务管理制度还停留在80年代、90年代的模式，缺乏时代进步性。3、财务管理制度与旅游企业实际运营分离。很多旅游企业的财务管理制度停留在纸面上，虽然有制度，但是在实际运营中，没有有效运作，为了工作一时方便或者其他原因，财务管理制度没有真正按要求运作起来，也就达不到财务费用管理的作用和效果。

(二)财务管理人员的素质有待提高。有不少中小旅游企业，财务管理工作人员并不符合法规要求或者管理并不规范，有一些企业中，甚至存在没有会计从业资格证，却在主管会计工作，负责财务管理工作的现象。受过系统的财务管理知识技能培训和训练，有着较高专业素质的旅游企业的财务管理人员，特别是中高级人才还非常缺乏。由于财务管理人员的能力和素质不足，进一步导致了财务管理工作不规范，出现了财务管理混乱、存在大量财务管理漏洞、企业账目账簿等管理混乱等大量问题。还有一些企业中，存在财务中弄虚作假，偷税漏税等行为。财务管理人员素质有待提高，这是大量中小旅游企业普遍存在和有待解决的问题。

(三)旅游企业的财务风险防范机制缺失。由于旅游行业的特殊性，旅游企业中，存在大量资金垫付，旅游企业之间存在大量三角债等问题，存在着非常大的财务风险，但是很少有旅游企业建立了财务风险的防范机制。如果出现突发事件，大量旅游企业，特别是中小旅游企业的抵御风险能力非常弱。现在，随着中国经济调整，大量旅游企业出现了财务问题，建立完善的财务风险防范机制，更是成为了旅游企业的当务之急。

(四)旅游企业的财务管理运营模式缺乏科学性。我国大量的旅游企业，特别是中小旅游企业，是在无序和迅速扩张中发展起来，虽然在发展初期有快速发展的优点，但是，随着市场竞争越来越激烈，那种盲目扩大规模，无序扩张的模式已经越来越不适应市场的发展。在未来，随着国内旅游放缓，公务旅游市场大幅度下滑，旅游企业面临着新的形势。要在未来的竞争的发展和生存，旅游企业的财务管理运营模式是关键因素之一，要建立一套科学、系统的财务管理运营模式。

二、改善我国旅游企业财务管理的对策分析

(一)建立一套完善的财务管理体制。要改善我国旅游企业的财务管理，首先要建立一套完善的财务管理体制。要适应当今电子商务时展，应用新的技术，把旅游企业的经营管理与现代化技术结合，建立完善的财务管理体制。

(二)建立一支高素质的旅游财务管理团队。当前我国旅游企业财务管理团队成员存在知识单一，素质不高，专业不扎实等问题。同时，企业对财务管理团队成员培训和继续教育也相对滞后，导致相当一部分成员没有掌握相关的财务法律法规，对财务制度的了解也相当淡薄，在工作中就不能严格遵守旅游企业财务管理人员的职业道德规范。

旅游企业财务管理篇（3）

一、引言

随着经济平稳增长和人民收入水平提高，中国的旅游业得到快速发展。2009年12月1日的《国务院关于加快发展旅游业的意见》，提出要把旅游业培育成国民经济的战略性支柱产业和人民群众更加满意的现代服务业，并提出各地区、各有关部门要提高对加快发展旅游业重要意义的认识，强化大旅游和综合性产业观念，把旅游业作为新兴产业和新的经济增长点加以培育、重点扶持。2010年，国内旅游收入12580亿元，增长23.5%；入境旅游人数13376万人次，增长5.8%；旅游收入相当于全国GDP的3.2%，中国已经从旅游资源大国发展成为世界旅游大国。旅游业在国民经济中的地位越来越重要，而作为旅游产业的载体和旅游收入的来源――旅游企业，则肩负着发展旅游业和推动旅游经济的重大责任[1]。

旅游企业是指能够以旅游资源为依托，以有形的空间设备、资源和无形的服务效用为手段，在旅游消费服务领域中进行独立经营核算的经济单位。即为旅游者提供餐饮、住宿，交通、游览、购物、娱乐等各种服务，借以取得旅游收入的企业。我国旅游业起步晚，基础薄弱，旅游企业管理在某种程度上还带有计划经济时代的烙印，尚未与市场经济体制相匹配。在企业中，一切涉及资金的收支活动，都与财务管理有关。旅游企业的财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。它通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。当前我国正处于工业化、城镇化快速发展时期，日益增长的大众化、多样化消费需求为旅游业发展提供了新的机遇。传统的旅游企业财务管理已经不适应新时期的发展，现代化、科学化的财务管理方式缺乏。因此，亟需借鉴先进的企业财务管理方法，改进财务管理制度，加强财务调控，提高管理水平。

二、旅游企业财务管理的问题分析

首先，财务管理意识薄弱。有些旅游企业对财务管理不够重视，不能科学地运用财务分析方法，根据财务评价指标制定各种决策。企业领导片面追求扩大规模、增大业务量、搞政绩工程，制定投资规划时不够谨慎，未能全面合理地进行预算，因而造成决策失误[2]。

其次，财务管理机制不健全。多数旅游企业的内部控制环节薄弱，财务风险评估缺乏，内部审计不完善，内部监督不到位，致使财务管理制度趋于形式，执行不力。旅游企业面临筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险等一系列风险，若不能建立一个健全的财务管理机制，将会使企业市场竞争能力弱，筹资和经营带来困难[3]。

再次，财务管理职能未发挥。财务管理是一种综合性管理，需要与企业各部门建立联系，利用资金，成本，收入，利润等价值指标，运用财务预测，财务决策，财务运算，财务控制，财务分析等手段来组织企业中价值的形成，实现和分配。旅游企业的财务部门极少能在事前、事中、事后参与管理过程，难以充分发挥出成本管理、预算控制、分析预测等日常财务管理职能。

三、加强旅游企业财务管理的对策建议

第一，确定财务管理的核心地位。

旅游企业需增强财务管理意识，充分认识到财务管理工作的重要性和必要性，将财务管理作为企业管理的重中之重。从企业领导到各部门，都应该加强对财务数据和财务指标的重视程度，不断提高执行财务管理制度的自觉性，应以实现企业利润最大化为目的，及时与财务部门沟通，根据财务分析结果开展工作。财务管理部门要认真学习财务管理的理论知识，掌握财务管理应遵循的法律法规，正确运用财务管理技术和方法为其他部门提供生产和经营信息[4]。

第二，建立健全财务管理体制。

旅游企业需建立一套完整的财务管理体制，应用先进的财务管理制度和方法，为企业制定投资决策、规避投资风险、评价投资收益提供科学的决策标准和依据。首先，根据客流量合理制定资金预算，选择科学可行的筹资方案；其次，比较分析资金成本及结构，运用成本管理手段和方法，提高资金利用水平；再次，衡量投资风险，有效安排现金流量，协调企业财务关系；最后，结合财务管理各项指标，对企业经营水平进行科学分析，并制定下一步的财务规划。

第三，完善财务管理监督制度。

旅游企业需建立合理的财务管理机构，制定完善的内部控制体系，采取合理的奖惩措施，有效监督财务管理制度的执行[5]。合理的组织架构可以为强化企业内部控制提供重要支撑，建立完善的内部会计控制制度体系，有助于帮助旅游企业提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，提高经营管理效率，有效控制经营风险[6]。此外，针对企业实际情况，制定可行有效的奖惩制度，加强内部审计和外部监督，能够确保企业财务管理制度得到贯彻实施。

第四，建立财务管理信息系统。

经济全球化和全球信息化是当前社会经济发展的大趋势，旅游企业应以信息化为主要途径，提高旅游服务效率。随着信息技术的飞速发展，旅游企业需基于开放式的网络体系，结合企业经营模式和管理模式构建以财务信息为主、其他各环节信息为辅的财务管理信息系统。通过对财务信息高效有序的管理和应用，保障财务信息传递的效率和质量，提升企业财务管理决策的水平，提高企业资金利用效率，充分发挥财务管理在旅游企业管理中的作用。

参考文献：

[1]蒋志亮.加强旅游企业财务管理的探讨[J].当代经济,2008(9):76-77.

[2]孙晓蔚.旅游企业财务管理刍议[J].旅游论坛,2010(8):459-462.

[3]赵辉,孙少茹,王晓娟.旅游企业财务风险及其管理对策分析[J].商场现代化,2006(10):

343-344.

[4]王春丽.旅游企业财务管理研究[J].经济研究导刊,2009(32):145-146.

旅游企业财务管理篇（4）

（一）旅游企业系统风险

任何一种筹资形式都存在风险，在国家宏观政策与激烈市场竞争的影响下，都会给旅游企业经营带来一定的筹资风险。政治因素是影响企业利润的重要因素之一，政治不稳定会给旅游企业资金成本高低带来不同程度的影响，从而造成旅游企业的资金筹资风险。旅游企业资金筹集中的典型特征就是资金回收期长，受不稳定因素的影响就会导致资金变动。除此之外，游客的需求结构、供给数量以及市场供求变化是难以准确预测的，对旅游企业进行投资就会给企业带来不可预测的系统风险，受各种经济环境的影响，旅游企业面临的财务风险也难以进行准确预测，这就会对旅游企业造成巨大的经济损失。

（二）旅游企业的非系统风险

旅游企业非系统风险主要分为筹资风险、投资风险、资金回收风险以及收益分配风险，对旅游企业非系统风险的讨论应该从这四个角度进行讨论。

1.筹资风险。旅游企业要开拓市场，扩展规模，就必须加大投资，扩大资金筹集力度。旅游企业筹资风险主要指的是企业采用负债筹资而到期不能准时偿还债务的可能性，现阶段我国旅游企业筹资风险主要存在先进性风险与收支性风险。其中，先进财务风险是由旅游企业资金结构不合理和理财不当引起的，而收支性风险的主要特征为市场竞争力差、管理水平低等，不加强旅游企业内部的财务管理，就会对旅游企业的长远发展形成极为不利的影响作用。

2.旅游企业投资风险主要指的是投资后难以达到预期收益而遭受损失的可能性，旅游企业进行投资的主要目的是获取更多的利润，受季节性的影响，对企业经济效益产生直接影响，资金回收期长就会增加企业的投资风险。

3.旅游企业资金回收风险主要指的是应收账款风险，即经营过程中资金流动产生的风险，其风险主要是由于回收时间及金额不准确造成的，资金回收风险的存在会对企业长远发展和正常运营产生极为不利的影响作用。

4.资金收益分配风险指的是收益分配不均匀给企业生产经营活动造成不利影响的可能性，主要是由收益确认风险和对投资者分配收益的时间、形式以及金额把握不当而造成的风险。

二、加强旅游企业财务风险管理的有效对策

（一）严格贯彻财务风险理念

为增强旅游企业的财务风险防范意识，必须深入贯彻财务风险理念，在旅游企业经营过程中，财务风险是必不可少的，而经济收益与财务风险也是成正比的。旅游企业工作人员对财务风险认识不足，就难以使企业利润达到最大化的目标。所以，要实现旅游企业的长远发展，必须充分发挥旅游企业经营管理者重要的引导作用，贯彻落实财务风险理念，从财务角度对资金运用的各个环节、各生产要素进行深入分析，探索出财务风险产生的特点和规律，只有这样才能保证旅游企业的收益和实现长远发展战略目标的可能性。

（二）政府相关部门加强监管

旅游企业发展过程中，必须充分展现出政府相关部门监管和宏观调控的重要职能，尤其是在激烈的市场竞争环境下，要规范财务控制制度，必须加强财务控制和管理，对于旅游经营项目，必须明确相应的收费计价标准，并保证整个财务运作系统严格按照要求进行操作，在旅游行业形成完善的监督和制约财务控制机制，对旅游企业经营过程中的费用进行严格地控制和管理，在旅游项目结束经营之后，按照相关的制度进行相关单据的报销，只有这样才能实现旅游企业财务控制和管理的重要工作目标。

（三）加强财务风险评估，提高旅游企业管理者和财务人员的整体素质

为加强旅游企业财务风险管理，应该充分认识和了解财务风险，正确认识财务风险，并加强财务风险评估。因此，旅游企业应该科学的估测财务风险的大小，并有效掌握财务风险对企业的影响程度，通过正确的财务风险评估，可以为旅游企业财务管理者做出财务风险决策、控制和规避措施提供科学的理论依据，进而将企业财务风险影响损失程度降到最低。旅游企业财务管理人员与财务人员在财务风险管理中发挥着极其重要的作用，所以，要促进企业健康、可持续发展，必须提高旅游企业管理者和财务人员的整体素质。

旅游企业财务管理篇（5）

（一）集团化旅游企业定义

集团化企业主要指由多个法人组成的，以产权关系为基本纽带并依此形成多层次的经济组织。集团化旅游企业就是指从事旅游相关业务的集团化企业。

集团化旅游企业成立目的主要为扩大旅游市场规模，通过市场交易内部化以降低经营成本，增强企业整体抵御风险能力和核心竞争力。

（二）集团化旅游企业财务管理重点

（1）完善财务管理制度。企业要实现有效的财务管理，根本在于要制定完善的财务管理制度，要做到“有法可依”。由于企业具有自身发展特点，应在国家会计准则的基础上，按照企业财务管理的内在规律，结合实际情况，逐步建立切实可行的财务管理体系和工作流程。

（2）建立财务风险防范机制。旅游企业易受外部环境影响，抵御风险能力较弱，影响企业的长远持续发展。旅游企业须提高自身风险防范意识，把防范风险工作贯穿于财务管理工作始终，提高财务人员风险识别和预测能力，构建完善的风险防范机制。

（3）打造财务信息管理平台。鉴于旅游产品销售时效性、现金流及经营受季节波动、经营范围广业务操作灵活、财务管理复杂等诸多因素，旅游企业更应及时掌握财务信息，有效的控制经营成本，提高整体经营效益，为此建立高效的财务管理系统尤为重要。

（4）提高财务管理人员素质。财务管理人员素质高低，对集团化旅游企业财务管理工作成败起着至关重要的作用。培养、选拔优秀职业道德素质的财务人员；与时俱进，学习最新国家财政税收政策；做好管理人员阶梯储备；推动薪酬激励机制的建立，引入竞争机制。全方位管理措施以提高财务管理人员素质，有利于整体财务管理水平的提升。

二、集团化旅游企业财务管理存在的问题

（一）旅行社产权结构复杂

（1）旅游企业主要通过控股形式，以产权关系为纽带组建集团化旅游企业。而且持股方式多样化，既有垂直持股，也有环状相互持股，还有二者相结合。

（2）中小旅行社绝大多数都是由个人组建形成的，集团化旅游企业通常也是采取收购个人股权以控股中小旅行社，进而达到市场占有率提高、经营规模快速扩张的目的。因此，集团化旅游企业控股的子公司通常都含有个人股成分。

（3）因旅行社是轻资产行业，公司经营主要依赖服务、口碑、人脉，况且旅行社最大的资产即是客户，而客户资源基本又掌握在个人手中，为此在收购初期集团化旅游企业出于稳健性考虑，通常仍由原股东担任子公司总经理。

持股方式的多样化、个人股的存在、过多依赖个人经营，致使集团化旅游企业产权关系较为复杂。集团公司在子公司的话语权、决策权受到一定程度影响。而子公司经营者一贯的单纯追求销售利润与集团公司战略管理、财务风险控制存在必然冲突。

（二）收购的中小旅行社财务工作基础薄弱

（1）信息化管理基础有待加强。1）旅游市场整体盈利能力不强，通常是薄利多销，以销售额的大幅增长赚取利润的增加。为此旅游企业管理者更倾向于业务经营，企业管理局限于经营性管理中，忽视信息化管理，由此导致多数旅游企业信息化水平较薄弱。2）集团化旅游企业因各子公司市场定位、经营方向、发展规模不同，各子公司都是各自经营，自行使用信息系统，集团缺少统一的信息管理系统。信息化平台基于单一子公司经营情况分析，无法实现集团内各子公司信息化数据的联动。

（2）财务基础工作不牢固。由于集团化旅游企业收购的多为中小型旅游企业，而中小旅行社重经营、轻财务的管理思想在企业普遍存在，中小型旅游企业财务管理的弊端必然在集团化旅游企业对旅行社的收购初期有所体现。1）长期轻视财务管理工作，财务工作仅限于事后核算、日常报税，财务在整个公司中缺少核心价值，财务管理被边缘化。2）个别旅行社账外账、不入账问题时有发生，造成出现企业虚盈实亏或者虚亏实盈不正常现象。资金操作随意性大，致使账目不清，资金短缺。3）应收账款占资产比重最大，但对应收账款却没有进行有效管理，对挂账单位、金额、账龄仅依靠业务人员确认，未进行定期对账。应收账款管理混乱，财务核算的真实性、准确性难以保证，给催收欠款带来难度，公司常出现经营资金缺口。

（三）集团化企业管理程序链条长与业务灵活性存在冲突

在集团化企业中，不同层级公司对外投资的延伸，资本运作呈现以少控多的局面。评价一个集团公司的规模大小，主要看合并范围内总资产、营业收入。集团总部监督、控制、跟进子公司财务决策的事前、事中、事后，这样才能保证子公司的财务决策符合集团整体利益。但却导致管理链条过长，管理效率低下。

具体到旅游企业，由于业务特性，对包机、包房等大经营项目的决策时间有较高的要求，特别是旅游旺季，由于供求不平衡，一旦超过供应商规定时间就会被取消定位，团队行程就难以保证。而冗长的管理审批链条，常造成后续业务操作时间紧迫，有时甚至被迫搁置决策。

（四）资金周转不畅、资金利用率低

集团化旅游企业的经营发展，收购或新成立的旅行社不断增加。通常子公司在经营初期营运资金靠集团总部支持，在经营稳定后通过占用集团内部公司团队款业务往来款等方式维持自身资金周转，影响集团内部资金运转的顺畅。由于所属子公司都各自核算，开设银行账户，一定程度上占用资金，使集团内有限资金分散、沉淀、闲置。

（五）旅游行业特性对财务管理的冲击

（1）旅游产品和服务常会受到天气、季节、经济、政治等不可控制因素的影响，这就影响了财务人员正确预判潜在的财务风险。

（2）旅游产品和服务具有灵活多变的特点，也就决定了企业经营策略的灵活多样性。旅游企业为了拓展市场，增加客户，常需要调整或开辟新的旅游线路、开发新的供应商，这就增加了财务人员对成本核算的难度，降低了企业自身抵御风险的能力。

三、提升集团化旅游企业财务管理水平的对策

以实际工作经验为例，对中国国际旅行社总社有限公司（以下简称“国旅总社”）集团化财务管理转型进行阐述，分析如何提升集团化旅游企业财务管理水平。

（一）背景介绍

国旅总社是受国资委管理的中央企业。2009年起，国旅总社通过并购、新设等方式实现了所属旅行社数量的快速增加，集团化旅游企业经营规模迅速扩大。目前其控股的全级次旅游企业已达到上百余家，所属旅游企业占国旅总社整体营业收入80%以上。

在规模扩张的初始阶段，国旅总社也面临其他集团化旅游企业所遇到的问题。在经历多年工作实践，总结经验教训，逐渐摸索到提升集团化财务管理水平的有效对策。

（二）国旅总社提升财务管理途径

（1）财务垂直化管理。财务垂直化管理主要分为两方面：一方面为财务制度管理；一方面为财务人员管理。1）建立集团化财务制度体系。第一，由集团总部根据国家会计准则，结合实际工作调研，制定完整的财务制度体系，重点包括：财务管理制度、会计核算办法、税务工作指引、会计基础工作手册、财务日常操作规范。从宏观到具体账务处理都做了统一、明确的规定。对于旅游业务风险较大的事项，集团总部也做了工作指引。例如，应收账款管理、单团毛利率管控、分子公司管控、关联交易管理都做了更为明细的工作指导意见。为保证各项工作指引的落地，集团总部要求各子公司在总部工作指导意见的框架内，结合本公司实际情况，再制定本公司财务工作管理细则。第二，对于阻力较大的财务管理制度，因集团总部也有日常经营，国旅总部采取先在集团总部实施，待成功后再向所属子公司推广的方式。2）财务人员管理。第一，由集团总部对所属子公司财务总监、财务经理进行选派，由总部下发任命通知书。财务总监、财务经理作为总部外派人员，直接向总部财务部进行汇报。第二，集团总部对子公司财务总监实行定期考核，包括实地工作检查、书面考核、当面述职。总部考核结果直接关系到财务总监任免、薪酬、晋升等。子公司财务总监对财务经理及其余财务人员进行考核，考核结果报集团总部备案。

（2）集团化信息管理系统的建设。1）集团ERP系统建设。建设集团ERP系统，对经营流程进行再造，业务操作流程透明化，财务管控要点镶嵌于业务流程中，财务管理前置，构建集团化在线财务管控模式。在财务基础核算方面，旅行社企业收款、付款、结算、往来款核算流程统一，同时将通常旅游企业管控薄弱的环节：发票管理、往来款管理、单团核算毛利率管控、关联方交易管理、客商及合同管理融于相关流程中。在财务管理方面，预算指标管控、财务多维度分析报表统计等得以在线上实现。落实全面预算管控理念，在ERP系统中通过预算控制体制的建设，对预算数据进行动态追踪，能够第一时间精准的反馈信息，对预算差异采取“下钻式”管理方法，约束预算行为，以便达到事中管控预算的目的。2）逐步统一财务系统。国旅总社逐步建立用友“NC”网络会计核算系统，实现集团整体执行统一的会计科目、核算方法，形成集团总部及所属企业的“一本账”。所属子公司能够最大程度运用集团内资源，精准、及时反映经营情况，集团总部可根据财务系统所反映的信息了解子公司财务状况，从而达到集团化财务管理的效果。进一步规范了会计核算工作，同时实施了网络会计核算系统和网络报表信息系统的对接工作，可通过账务系统准确生成符合集团总部统一管理要求财务报表，以及按照不同的公司管理需求设置的个性化报表或个性化公式，进一步提高了工作效率。3）实现ERP系统与财务系统无缝对接。国旅总社对财务用友NC系统的个性化定制，实现了ERP系统与财务系统的无缝对接，财务经营数据全部来自于业务前端。因前端业务各项数据录入均规定了完整的审批流程，两系统对接既保证了前、后端数据的一致，又有效避免了财务人员随意调整账务，减少了业务、财务人员沆瀣一气的风险。

（3）强化集团化资金管理。1）集团化资金管理从所属子公司编制资金计划开始，对经营活动、投资筹资活动的资金运作进行实时控制。国旅总社建立了“九恒星”网络资金管理系统，通过银企直联、网银合作的方式，实现集团总部对所属子公司银行账户的实时监控。2）通过历史数据分析，按业务淡旺季测算各子公司最低资金保有量，通过与资金日报比对，对所属子公司进行实时预警，协助各公司做好资金筹划安排。3）在集团内部进行资金集中管理，对全资公司“核定额度、超额上划”、对控股公司“协商决定，有偿使用”。将集中管理的闲置资金优先调剂给资金短缺的子公司使用，按银行同期贷款利率收取利息。一方面解决所属子公司对外借款难的问题；另一方面协调配置资金，降低了对外贷款规模及资金使用成本、改善了“存贷双高”的局面、减少了因分散管理而产生的资金沉淀。截至目前，国旅总社已与45家二级所属子公司签订《资金集中管理协议》，进一步优化国旅总社整体资产负债结构。

（4）按照法人治理结构进行管理。1）国旅总社与对方股东选派人员成立董事会、监事会，董事长、业务副总、财务总监由国旅总社指派，公司总经理由董事会选举产生。子公司董事长必须从集团总部经营班子成员中产生。董事长授权总经理一定权限，由总经理在权限范围内主持公司经营管理。给予所属子公司经营班子适当的经营权限，重点掌控超额经营支出、对外投资筹资，重大事项需董事会决议。由此实现经营决策程序化与灵活性、时效性的有效结合。2）同时强调国旅总社作为企业资产的受托人，应该行使投资者全力。在财务管理方面表现为：第一，除聘用财务总监外还要对子公司财务总监进行定期考核，由集团总部决定其去留。第二，有权根据国家政策法规、集团内部财务制度，对子公司进行财务检查。

旅游企业财务管理篇（6）

[中图分类号] F275 [文献标识码] B

一、财务风险概论

在市场经济条件下，财务风险的存在具有一定的客观性且越来越备受企业高层及财务主管的关注，采取措施降低财务风险已成为企业的重要财务目标之一。财务风险是指企业的财务在生产经营活动过程中受到各种不确定或难以控制因素的影响，从而致使企业或许面临遭受财务损失的一种可能性。当前学术界为方便对财务风险的深入研究，主要从以下几个角度对其进行划分：一是财务风险的来源。可分为筹投资风险、信用风险和现金流量风险三部分；二是财务风险的原因。可分为操作性和制度性财务风险；三是财务风险的区域。可分为国内和国外财务风险；四是财务风险的可控程度。可分为可控和不可控财务风险。其中任一种类财务风险的存在，势必会对企业财务活动的顺利进行构成潜在威胁，故企业应加强财务风险的防范和控制，降低财务风险损失。

二、旅游企业的财务风险分析

当今在激烈的市场竞争条件下，财务风险的规避已越来越受旅游企业的重视，而旅游企业由于自身具有规模较小、财务机构设置简单、财务功能单一等特征故其财务风险主要具有以下特点：

1.危害性

旅游企业作为服务性行业，服务即为其主要产品，产品的生产和销售同时完成，从而易导致企业应收应付账款过多的现象出现，从而面临一定的财务风险。一旦在某一会计期间内欠款企业无法按时还款款项达到一定数额，旅游企业就会面临资金周转不灵，资金链断裂的状况，从而威胁企业的生存发展甚至破产清算。

2.不规律性

财务风险的存在无固定规律可循，也就是说财务风险是伴随企业财务活动应运而生的一种潜在风险，它的发生或不发生、何时发生、发生的后果严重程度等对企业来说都是无法确定的，只能进行事前的预估计，估计的正确性与否则与企业所采用的估计技术紧密相关。

3.激励性

从另一角度来说，财务风险的存在无疑对企业是一种反向激励，激励企业以积极谨慎的态度应对财务的的风险性，努力改善财务管理的方式方法，创新财务风险的预防机制，从而在一定程度上提高了企业财务管理的科学性与合理性以及抵抗风险的能力。

4.客观存在性

财务风险所具有的风险性是伴随企业财务运作而生的，不可避免故具有一定的客观存在性。旅游企业唯有采取有效措施加强对财务风险的控制，争取把财务风险的潜在危害性消除在萌芽状态，确保财务安全。

三、旅游企业财务风险的成因

1.缺乏财务风险意识

旅游企业由于其规模、行业特征故其主要精力用于服务产品的生产和销售，对于财务一直沿用传统的管理方式，财务人员的主要工作在于对企业日常经营所发生的账务活动进行记录、归纳和整理，处于“有账即做，无账不做”的一种工作局面，例如，旅游企业对于应收账款的出来，仅在账簿中进行简单的记录并未开展相关的应收账款周转率、应收账款回收期、坏账损失率三项指标的核算从而评估企业的资金回收风险。正因为旅游企业财务风险意识淡薄，针对规避财务风险的各项举措很是欠缺，因此旅游企业的财务风险时有发生。

2.缺乏有效的财务管理机制

财务在企业的经营中居于重要地位，财务管理机制的优劣更是直接关系到企业财务状况的兴衰。当前旅游企业财务管理机制不健全，尚未建立完整的风险管理程序，而一套完整的风险控制程序一般包含对财务风险的识别、度量和控制三个步骤，其中核心是对财务风险的度量，主要通过一系列的评价指标对企业的筹资风险、资金回收风险、收益分配风险等方面进行测评，以确保企业财务活动的顺利进行。当前旅游企业急需建立财务风险管理机制，以加强对财务风险的预测、规避以及防范，从而尽量避免财务风险给企业带来的不良影响。

3.缺乏财务风险管理人才

企业对财务风险的有效规避离不开高素质的财务风险管理人才。现今财务风险管理已逐步成为企业财务管理活动中的一项重要内容，专业财务风险管理人才的缺失已成为各行业企业所面临的普遍问题，旅游企业也不例外。旅游企业由于自身规模不大、财务活动简单等特点所局限致使企业对高素质财务管理人才的需求不高，对财务风险的敏感性不高，旅游企业正是因为缺少专业的财务风险管理人员，使得企业在过去的财务预测、决策的过程中经常对财务风险的判断不够充分合理从而出现失误，产生财务损失。

4.缺乏对外部环境的应变性

企业的财务风险可归纳为两大类：来自企业内部微观环境的财务风险和来自企业外部宏观环境的财务风险。众所周知，旅游企业在市场经济大环境中运行，势必会受到各种因素的影响，针对企业内部环境而言这些因素统称为外部环境例如国家会计法规、行业政策、经济发展趋势等，这些外部环境旅游不受企业控制企业亦无法改变，旅游企业受自身因素的影响对外部环境的应变性较差，然而旅游企业的财务风险是内外部环境综合作用的结果，故旅游企业应以积极地态度加强对外部环境的应变性。

四、旅游企业财务风险的应对措施

1.企业经营者或管理者的重视

旅游企业的经营者或管理者在企业中居于领导或决策地位，领导者对财务的管理偏好直接关系到企业财务状况的发展局面。旅游企业财务风险的强化与管理与企业领导者的重视与否息息相关，旅游企业要想有效应对财务风险领导者应首先树立财务风险意识，进而要求相关部门制定各项财务规章制度、采取实际措施等方式在企业内部建立财务风险防范氛围，树立全员职工的财务风险意识，从思想意识的角度提高对财务风险的认识与理解，积极地应对财务风险的存在性。

2.建立财务风险预警机制

旅游企业若想有效地规避潜在的财务风险，需建立一套完整的财务风险预警机制。该机制对企业的现金流量、应收款项、应付款项、存货项、长短期借款项、股票或债券类融资项目、固定资产的购进与销售项等财务活动事前进行有效地预测、分析与评价，以一系列科学合理地数据辅助决策中制定出正确的财务决策，扭转以往决策者依靠经验或直觉做判断时常使企业面临财务风险的局面。除此以外，该机制还能对旅游企业会计期间内的财务业绩进行系统地跟踪与评价。通过对旅游企业在一定期间内的资本获利能力、资金偿付能力、投资收益能力等进行事中控制和事后反馈分析，可以使旅游企业随时明了财务风险的大小以及存在的可能性对企业的危害程度，从而在一定程度上降低财务损失率。

3.培养财务风险管理人才

旅游企业的财务风险管理需要高素质的财务风险管理人才，专业的财务风险管理人才不仅熟知国家财经法规，具有财务风险敏感性，了解财务活动的风险类型并能灵活组合运用各种财务风险的分析与预防措施，帮助企业制定正确地财务决策，使财务风险率降到最低。当今旅游企业财务风险意识淡薄，财务风险防范体系薄弱，现有财务人员财务风险技能缺乏，故应引进专业的财务风险管理人才强化企业的财务风险管理，具体方法可从以下两方面入手：一是对原有财务人员进行相关的财务风险管理培训，提高其应对财务风险的工作能力；二是通过各渠道招聘高素质的专业财务风险管理人员。

4.健全财务风险监督管理制度

旅游企业财务风险管理能力的增强，健全的财务风险监督管理制度必不可少。财务风险监督管理制度的设立对旅游企业财务风险的管理起到一定程度的激励和约束作用。财务风险监督管理制度约束旅游企业严格按照财务风险管理程序制定财务风险管理措施，并对各项风险管理活动进行事前检查、中期检查、事后考核和反馈，综合评价旅游企业财务风险管理活动成效的优势与不足，并指出不足的原因并据此对今后的财务风险管理活动进行改进和完善，进而激励旅游企业提高财务风险抵御能力，保证财务活动的顺利进行。

[参考文献]

[1]徐佳.浅谈连锁企业财务风险的识别与控制[J].中国商贸，2011（10）

[2]刘婧.浅谈企业财务风险分析与防范[J].中国集体经济，2010（8）

旅游企业财务管理篇（7）

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-0188-01

当前的经济形势对于旅游企业来说，经济发展水平的提高使得人们的生活水平提高，更加注重追求生活质量和品位，旅游业在此背景下得到了迅猛发展。当前旅游企业财务管理还存在一些亟待解决的问题，因此，如何创新旅游企业财务管理理念和模式，切实有效防范财务风险，对旅游企业的竞争力提升和长远发展具有重要意义。本文将从目前我国中小旅游企业财务管理的突出问题切入，从而提出切实可行的建议和对策，以期对于完善我国旅游企业的财务管理有所裨益。

一、日前我国旅游企业财务管理的现状及存在的突出问题剖析

（一）财务管理和会计核算机构设置不健全

相当一部分旅游企业属于小微企业，其经营规模偏小，还没有建立较为独立的财务管理机制和会计核算机制。企业对内部控制重视不足，观念落后，企业对内控的认识还停留在内部牵制的阶段，内控制度执行的短期成本增加和长期效益之间的矛盾导致很多的内控制度流于形式。对发票和合同的管理松散，无法控制由于业务员直接收现及随意赊欠而导致不良应收账款的产生。即使存在这样的机制，也会存在不能独立执行的问题。例如，一些旅游企业的业务员兼任业务和出纳，还有一些企业由经理兼任会计。这样的机构设置未能按照不“相容岗位相分离”的原则进行设置财务会计岗位，这样的机制运作会带来资金的安全隐患，无法提供有效的会计信息。

（二）财务管理人才缺乏

一些旅游企业因为地域和血缘的关系，其自身的用人特点不可避免的存在着对外来人才具有较强的排斥性，这样的制度存在着封闭性。而财务部门相对较为重要，企业选拔人才的标准以忠诚度为标准，旅游企业普遍较低的工资薪酬也吸引不了优秀的财务管理人才，现代的财务管理理念无法进行传播并应用于实践之中。一位优秀的现代财务管理人才，不仅要有一定的学历，还要熟悉国家的财经法规和行业会计制度，需要有较强的法制意识。

（三）融资难问题

作为服务中介机构的旅行社由于无垄断资源、产品单一、效益低下，中小企业普遍存在融资难的问题，其发展潜力和资产负债表的担忧，使得其很难受到国有大银行的青睐。近年来，中小旅游企业发展迅速，其所需要的资金量也相应的急剧膨胀，在信贷紧缩的情况下，中小企业很难获得融资支持，因此，国内金融环境不利于中小旅游企业的进一步发展，这使得旅游业发展的资金需求与企业现有资金之间的缺口越来越大，信贷约束成为困扰中小旅游企业的一大问题。

二、加强中小旅游企业财务管理的措施

（一）加强中小旅游企业内部财务管理，提升企业资信度

建立独立的财务管理机制和会计核算机制，力图完整的反映和监督中小旅游企业的各项经济业务，为相关金融机构提供全面、真实、可靠的财务信息，以提高金融机构的采信度。同时，旅游企业对自身的财务风险要进行有效控制，制定严格的合同核销及发票管控制度，完善业务流程设计，杜绝一手包现象，即从操作到收款由同一业务员完成，对内对外投资必须进行科学评估和论证，要建立财务风险监控机制，诚实守信，防止违约拖欠等不良信用记录的发生，以提高企业信用等级，为进一步融资创造条件。

（二）大力提升财务管理人才队伍建设

在中小旅游企业人才管理和建设上，旅游企业的财务管理现代化，首要要从财务管理人才建设上人手，不能唯老板之命是从，实践中的速成培训班也无法更好的培养财务管理人才，因此，未来的完善方向是应该发挥专业性人才的优势，以此承担财务管理和会计核算的职能。

旅游企业财务管理水平的提升，是内因与外因结合的结果。从内部来看，企业要转变自身理念，不能因为自身是中小企业就忽视向现代企业管理理念的取经，逐渐摆脱中小企业凭借经验和主观意识管理的现状。提高对于财务管理核心地位的认识。在具体实践中，要将现代财务管理理念贯穿到企业经营的每个环节之中，在企业经营发展的决策、计划和资金配置环节，都严格遵循财务管理的准则，避免给企业带来财务风险，唯有如此，才能在市场竞争中，把握企业管理的全局性和前瞻性，提高盈利水平。

（三）突破融资难与信贷约束，改善旅游企业的财务状况

未来中小旅游企业的发展，与银行体制改革密切相关。随着银行体制的改革，可能会缓解中小旅游企业发展对资金的需求，在政策层面获得支持。其次，从相关银行的金融产品设计，担保制度和信用评级方式方面进行创新，使其逐渐也面向中小旅游企业，以解决其融资困难。在银行与中小旅游企业的合作下，用现代风险管理制度对中小旅游企业进行改造，使其不断提高风险管理水平，改变以往粗放的经营方式。

（四）政府引导企业理念的转变

旅游企业财务管理篇（8）

一、研究综述

1.国外财务风险管理研究

19世纪工业革命时期，法国的亨瑞・法约尔在《一般管理和工业管理》一书中把风险管理思想正式引入企业经营领域。但长期以来并没有形成完整的体系和制度，直到20世纪世纪50年代美国学者莫布雷等首次提出并使用“风险管理”一词，人们才开始系统地展开对企业风险管理的研究，并逐步形成一门学科。在企业财务风险研究方面，马柯威茨、威廉、米勒先后对财务风险理论进行了深入研究，这三位学者的理论一脉相承。他们提出了证券组合的效率边界风险理论、计算股票系统风险的方法和通过系统风险计算股票预期收益的资本资产定价模型（CAPM）、公司价值与资本结构关系的MM理论等，为以后开展企业财务风险研究奠定了基础。进入20世纪90年代，美国学者从狭义的角度，把风险管理的对象局限于纯粹风险，重点放在风险处理上。

2.国内财务风险管理研究综述

我国财务风险的相关研究是从20世纪80年代末开始的。1987年清华大学郭仲伟教授编写的《风险分析与决策》一书，全面系统地研究了风险分析与决策的方法。王继华在《现代企业财务风险及内部控制》一文中，从内部控制的角度探讨企业的内部财务风险。杜芳修在《上市公司财务风险监测与危机预警研究》中，通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，对上市公司的危机发挥预警作用。文章以财务风险监测与危机预警为切入点，采用规范和实证理论相结合的研究方法，紧紧依托财务危机的诱发源，对财务风险预警系统进行探讨。郭敏在《我国企业财务风险与防范研究》中，从企业资本运动过程来划分和界定企业财务风险，即从资金的筹集、使用与耗费、回收与分配三个环节分别对企业融资风险、投资风险、股利分配风险以及企业资本运动过程中的“人本风险”的防范进行了较为详细的研究。

二、旅游企业的系统风险分析

1.社会宏观因素给旅游企业带来的融资风险

任何资金都是需要成本的，无论采用哪种方式来筹资也都是有风险的，再由于国家的宏观政策和市场竞争的日益，因此或多或少给旅游企业带来一定的筹资风险。同时，政治是否稳定会影响利润的变化，进一步给旅游企业资金成本的高低带来严重影响，进而为旅游企业带来筹资风险。可以说，旅游企业本身的资金回收期较长，对旅游企业的筹资来说这期间内的任何变动都是不利的。

2.社会宏观因素给旅游企业带来的投资风险

人们的需求结构、供给数量，市场供求的变化等都是不能准确预测甚至无法预料的。因此，投资就会给旅游企业带来不可预测的系统风险。与此同时，旅游企业也受到社会各种经济环境的影响，而这方面是不受人为控制的，各种因素都在不断变化。

三、旅游企业的非系统风险分析

1.筹资风险

旅游企业筹资风险主要指旅游企业采用负债筹资而使其到期不能偿还债务的可能性。目前，我国旅游企业存在现金性风险和收支性风险。其中，现金性风险是由于旅游企业资本结构不合理和理财不当而引起的；而收支性风险主要表现为市场竞争力低下、管理水平低等。如果不有效加强财务管理，必定会给旅游企业在筹资和经营上带来一定困难。

2.投资风险

旅游企业投资风险主要是指旅游企业进行投资后不能达到预期效益进而遭受损失的可能性。旅游企业进行投资就是为了获取利润。旅游企业波动性和季节性的特征，可以说直接决定了企业经济效益的波动性和季节性，从而导致资金回收期长，此时投资风险也很大。由于旅游企业自身的因素，在投资过程中还是面临投资风险的。

3.资金回收风险

旅游企业的资金回收风险主要指应收账款风险，说的是旅游企业在经营过程中流动资金的投放，其风险主要是回收时间及金额的不确定而造成的现金流量风险，从而使企业的收益质量和收益能力受到严重影响，甚至会制约企业的正常经营，使其面临更大的财务风险。

4.收益分配风险

旅游企业的收益分配风险主要指由于收益分配而可能给旅游企业今后的生产经营活动造成不利影响的可能性。概括来说，收益分配风险包括收益确认的风险和对投资者分配收益的时间、形式和金额的把握不当而造成的风险。其中，收益确认的风险，是由于会计方法的不合理，从而导致提前纳税，大量资金提前流出企业而造成的财务风险。企业的资产情况进行风险分析。

四、旅游企业财务风险管理对策

1.加强行政方面的管理

政府的有关部门应该为旅游企业的财务风险管理创造出良好的环境。旅游协会应该对旅游业加强监督，并管理其经营的行为规范，杜绝不符合规则的竞争，从而给旅游企业的理财与经营制造更好的运行环境，使其尽可能的避免外部风险的发生。政府部门还应该从财政上支持并引导旅游行业风险基金的建立。

2.正确识别与估量风险

旅游企业不单要学会认识风险，还要会正确识别与处理风险。这就要旅游企业的领导与财务人员进行周密的分析企业的经济环境以及企业的财务活动中可能存在的不利因素与对于企业未来的收益的响。科学正确的估量风险大小，从而掌控风险的程度，其包括有各类潜在的风险可能会产生的损失、损失程度、发生的频数以及对与旅游企业的生态环境、生产经营与社会环境产生的影响。通过对风险的估量，为以后的财务风险做出预防、决策、控制以及处理等提供有效的依据。

3.建立风险预警系统

旅游企业应该开设财务风险的预警系统，对财务风险的监测做出进一步加强。风险的预警系统是对风险做出监测、识别、预测和评价的信息系统，其内容主要包含外部环境与企业内部相关的信息，可以分做市场信息子系统、内部报告子系统、风险预警子系统和风险分析子系统。旅游企业应该将财务制度规范并完善，以及加强财务的基础工作，从而确保会计信息的可靠性。推行全方位的预算管理，严格的控制事前与事中的资金支出，确保资金有序的流动。并设立科学的决策程序，对风险财务活动明确其风险责任者，对财务活动的各个环节风险的防范进一步加强。

参考文献：

旅游企业财务管理篇（9）

所谓旅游企业，是指以旅游资源为依托，以有形的空间设备、资源和无形的服务效用为手段，在旅游消费服务领域中进行独立经营核算的经济单位。按照从事旅游产品经营的产业链条，可以把旅游企业分为三类：第一类是直接旅游企业，包括旅行社、饭店、餐厅、旅游商店、交通公司、旅游景点等一系列同旅游产业具有直接相关性的企业；第二类是间接旅游企业，也成为辅助旅游企业，包括有管理公司、服务公司、影视公司、出版单位以及食品、卫生等生活服务部门和行业；第三类是开发性组织，包括相关的政府机构、旅游院校、旅游科研机构等。

旅游企业财务管理是基于旅游企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对旅游企业生产经营过程进行管理，是旅游企业组织财务活动，处理财务关系的一项综合性管理工作，对于旅游企业的运作和发展起着非常重要的作用。但是，随着经济的飞速发展，国内外政治、经济、文化等各种环境复杂多变，旅游业在日渐壮大的同时，财务管理方面也面临着或多或少的风险，从而影响了企业的盈利能力和发展水平。由此，对旅游企业的财务风险及其管理对策进行深入的分析理解和全面把握具有十分重要的意义。

二、旅游企业财务风险成因分析

旅游企业的财务管理主要包括四个部分：筹资、投资、资金回收、资金分配。下文将从这四个部分入手，逐一分析在这些阶段，企业财务管理及其所面临的财务风险。

（一）筹资阶段 筹资风险又叫财务风险，是指企业负债筹资而引起的到期不能偿债的可能性及由此而形成的净资产收益率的波动。影响旅游企业筹资的因素很多，如经济周期的变化，在经济增长期，筹资比较容易，相反，在经济衰退期，筹资相对较难；同时，还受世界经济的影响和资本市场变化的影响。此外，还受企业自身财务状况、经营项目的发展前景以及企业的信誉和领导层的品德的约束。企业需要对这些影响因素加以把握，加强财务管理，避免资本结构的不合理和理财不当，提高管理水平，减小在筹资中的风险。

（二）投资阶段 企业的投资目的就是获得利润，在投资阶段，可能面对的风险就是进行投资后不能达到预期的经济效益和社会效益而遭受损失的可能性。就旅游企业而言，虽然整体上属于第三产业，从行业的角度来看，并不需要大规模的投资建设，但实际上也仍然存在着投资风险。首先，旅游企业自身的波动性和季节性特征，直接决定了企业经济效益的波动性和季节性，从而导致资金的回收期变长，可能会给企业带来财务困难，对于投资项目也难以估计是否能够达到预期的效益，此时投资风险也很大；其次，旅游开发企业、景区游乐企业、酒店接待企业等初始投资都非常大，投资标准高，建设期长，回收期也长，而且在这一期间市场供求的变化很多是无法预料的，从而导致了企业经济效益的不确定性；再次，国家宏观经济政策的变动，也会对旅游业产生很大影响，投资的风险性不言而喻；最后，旅游业的发展还受到政治、经济、文化、自然灾害等各因素的影响，致使企业面临的财务风险难以预料。

（三）资金回收 信用工具作为开展业务的助推器，已经被企业广泛接受和应用 ，它在促进企业业务开展的同时，也大大增加了企业足额回收资金的风险。旅游企业在资金回收阶段可能遇到的最大的风险，就是应收款项（特别是应收账款）回收的时间及其金额的不确定性造成的经营现金流量风险，或者有的甚至难以收回，成为坏账，从而降低旅游企业的收益质量和能力，使得企业资金周转率变慢，出现资金缺口，收难抵支，周转不灵，制约旅游企业的正常的经营和发展。从现在的市场状况来说，竞争激烈或业绩平淡的时候，企业往往采用促销手段，放宽了收账的政策，这样在客观上就加大了资金回收的风险。

（四）资金分配 旅游企业可能面临在资金分配阶段的风险，主要是由于企业对股东进行收益分配，而给今后企业的正常生产经营活动带来的不利影响。收益分配风险包括收益确认的风险和对股东进行分配收益的时间、形式和金额的把握不当而造成的风险。其中，收益确认的风险，是由于会计方法的不合理，导致收益确认失误而造成的财务风险。

三、旅游企业财务风险管理对策

为了旅游业的长期稳定发展，在全面分析了旅游企业财务管理所面对的众多影响因素的基础上，提出了以下几点应对财务风险的管理对策和措施：

（一）严格树立正确的财务风险观念，增强风险防范意识 树立正确的财务风险观念，增强风险防范意识，正确地认识风险，是建立有效的风险防范机制、应对财务风险的必要前提。对于旅游企业来说，财务风险的存在是不可避免的，企业期望获得更高的营业利润，就必然面临更大的财务风险，因此，如果企业一味规避财务风险，将会影响正常的经营，导致企业盈利能力下降，最终无法实现利润最大化的战略目标。所以，旅游企业的领导者应当充分发挥本身的领导作用，正确树立财务风险意识。不仅从理论上高度认识产生财务风险的根本原因，还要将认识到的理论贯穿于资金运作的各个环节，从而保证领导层财务决策的及时性、科学性、有效性，最终提升旅游企业的整体竞争力。

（二）建立健全财务风险机制，尤其是预警机制 财务风险机制是指在财务风险管理中所形成的相互联系、相互制约的功能机制，主要包括预警机制、控制机制、防范机制等。首先，旅游企业通过建立财务风险预警系统，即主要包括四个子系统：市场信息、内部报告、风险分析和风险预警子系统。该系统能够对将来可能发生的风险类别和危害程度等作出预测和评价，并且建立健全企业财务风险机制，就是把风险预警机制引入企业内部，让企业、管理者、员工共同承担风险责任，使责、权、利三者真正成为一个有机统一体。那么，怎样建立健全预警机制，成为了摆在面前的一个重点，既然企业面对的风险是多方面的，那么预警制度的构建也应该是多元化，多层次的。第一，构建预警机制的首要元素应该是本着科学、有效、合理、全面、系统的原则，通过对资产报酬率、销售毛利率、股东权益报酬率、每股现金流量、股利、市盈率等主要财务预警指标的计算、分析，从动态和静态两方面来综合反映企业的长、短期偿债能力、创现能力、可持续发展能力。此外，为了更好地反映企业的财务状况，还应该结合资产周转率、资产净利率等辅助指标，考察企业的营运能力和盈利能力，健全企业的财务预警指标体系；第二，要灵活运用财务预警的分析方法，预警分析方法只要包括：定性分析法、定量分析法、多变量分析法，在分析企业财务指标的基础上，应从不同角度着手，运用不同的分析方法，使得预警体系更加精确完整；第三，旅游企业管理层可严格内部控制制度，明确内部分工和责任，做到权责统一，建立科学的决策程序，保证资金的有序流动，减少由于人为因素带来的风险；第四，旅游企业要对财务风险进行合理科学的事前、事中和事后控制。在财务计划实施之前，既要考虑收益，又不能忽视风险，通过对可能带来风险的原因进行深入分析，运用风险决策法、概率分析法等制定有效及时应对风险的措施。在财务计划实施的过程中，通过观察、计量财务活动的动态，遇到突发意外事件，能够及时调整财务计划，保证经营活动正常进行。在财务计划实施后，要对实施结果作分析，积极总结经验教训，完善企业的财务计划。

（三）培养自身核心竞争力 从现代企业战略管理的方向和目标来看，旅游企业要立足于复杂多变的市场，就应该积极地培养自身的核心竞争力，使企业的产品和服务达到行业领先水平，这样才有利于企业的顺利发展和长远战略，而不是分散企业的资本，投入到一些在短期来看有利可图但与企业的主营业务无关的项目上，这样做只会削弱企业的整体竞争力和盈利能力。企业在保证主营业务能够健康发展的同时，如果有闲散的资金，则可以交由投资公司去运作，获取额外的利润，这样也保证了资金的安全和不贬值。

（四）建立全面预算制度，正确预测现金流量 财务预算涵盖了企业现金收付的各个方面和各个环节，对财务风险能够起到系统性控制的作用，建立全面预算制度，正确预测先进流量，便于企业加强财务管理，能够有效规避不必要的风险。

（五）加强资产管理，提高营运能力 旅游企业的资产对企业的偿债能力具有长期和短期两方面的影响，资产的变现能力决定了企业的短期偿债能力，企业资产在运营过程中的盈利能力又影响着企业的长期偿债能力。因此，加强企业的资产管理，对旅游企业的偿债能力具有极其重要的作用，影响着旅游企业的长期发展。

（六）提高企业内部管理者整体素质，提高经营管理水平 整个旅游企业的运用是通过管理者和职工一起来实现的，可以说，人为因素在企业财务风险防范中有着重大意义。从旅游业的角度来看，各类旅游项目的管理者和财务人员往往是带着一些主观因素来对该项目进行计划、部署、估量、计算等，如果旅游企业管理层自身的能力存在很大的局限性，必然会导致其所做出的决策有误，甚至使企业的运营陷入困境；而如果财务人员的素质偏低，也必然会给企业的投资带来一定的风险。因此，必须提高旅游企业内部管理者和财务人员的整体素质。

（七）加强政府相关部门的监督和管理 要有效加强旅游企业的财务风险管理，强化政府相关部门的监督和管理，为其创造良好的外部环境是必要的。首先，政府相关部门应该针对旅游企业的具体信用状况，在政策和税收给予恰当的支持，并不断深化转移支付、投资等方面的体制改革，完善相应的法律法规，为旅游企业的健康发展提供完善的政策支持和公平的竞争环境；其次，政府相关部门应当不断加强旅游企业的财务监督，规范旅游业的经营行为，为其可持续发展提供稳定、良好的外部坏境，使其最大限度地规避财务风险；最后，政府相关部门应当充分发挥其职能，建立健全旅游资源保护措施等，促进旅游业的可持续发展。

（八）合理运用多种财务对策来减小风险损失 旅游企业在科学防范财务风险的同时，应该合理运用多种财务对策来减小风险损失，比如，通过事先向保险公司投保，在发生风险损失的时候，可以获得一部分保险赔款；又比如，旅游企业在筹集资金的时候，可以通过发行债券、股票等方式，让股东、债权人跟企业共同承担经营风险。

综上所述，在经济社会高速发展的今天，无论企业处于生存、发展与盈利的哪一个环节，财务风险的防范和规避始终是一个重要的议题，控制、防范和规避财务风险是保证旅游企业在激烈的市场竞争中提高竞争能力，占有市场竞争优势，使自身立于不败之地，实现自身价值最大化的前提，必须积极抓住机遇、迎接挑战，转变思想观念，调整战略政策，采取恰当的经营方式，才能使旅游业持续发展壮大。

参考文献：

[1]欧阳能：《论企业集团财务风险及其防范》，《广西青年干部学院学报》2005年年第2期。

[2]陈文俊：《企业财务风险：识别、评估与处理》，《财经理论与实践》2005年第3期。

[3]王淑琴：《浅议现代企业财务风险的成因及对策》，《北方经贸》2006年第6期。

旅游企业财务管理篇（10）

我国乡村旅游企业起步较晚，二十世纪八十年代，乡村旅游企业才逐步发展起来。经过几十年的发展，乡村旅游企业在发展乡村旅游业中的角色越来越重要，也越来越受广大游客的青睐。然而，乡村旅游企业在发展的同时，企业内部财务风险管理的问题亦暴露了出来，如何规避和降低乡村旅游企业在经营管理过程中存在的财务风险迫在眉睫[1]。

一、乡村旅游企业财务风险管理的意义

（一）加强企业财务风险管理，有利于减少企业投资决策的失误

加强企业财务风险管理，有利于规避和降低企业因盲目投资而带来的财务风险，建立风险预警机制，通过对风险的评估，提高企业投资的成功率。乡村旅游企业的投资主要集中在扩大企业经营规模上，在投资决策前，企业会对投资项目的可行性进行分析和论证，财务风险的分析和论证对投资决策至关重要。全面详实的财务风险分析，使经营者能准确的判断出决策所依据的经济信息是否全面、真实，所投资金能否按期收回等问题，从而作出较为准确的投资决策。

（二）加强企业财务风险管理，有利于促进企业的可持续发展

企业对财务风险的分析和判断能力，在一定程度上决定着企业的市场竞争能力和生存发展能力。乡村旅游企业应积极主动地坚持财务风险管理，通过对企业财务风险的预防、分散和转移，有效的化解企业可能出现的财务风险，确保企业能够持续稳定发展。

（三）加强企业财务风险管理，有利于防范企业财务危机

加强企业财务风险管理，建立风险预警机制，对企业进行事前预防、事中控制、事后监督。将企业可能面临的财务风险进行及时的预测预报，使企业提前采取应对措施，可及时化解企业因面临财务风险而带来的财务危机[2]。

二、经营管理视角下乡村旅游企业财务风险管理现状分析

（一）财务风险管理制度不健全

通过实地走访了16家乡村旅游企业后发现：所有被调查企业都未建立一套完善可行的财务管理制度。乡村旅游企业内部管理结构混乱，没有明确的职责权限划分，经营者即为财务管理人员，在财务管理方面账款不分离，使管理者完全凌驾于企业财务管理制度之上，长此以往，制度就形同虚设，无法发挥监督制约功能，给企业带来了财务管理风险。此外，乡村旅游企业在其经营管理过程中，未编制各类财务计划，使得企业在运作期间无参照和考量的指标，不能有效的进行成本控制，在一定程度上增加了企业的成本，进而制约了资金的流动，使企业存在财务经营风险[3]。

（二）从业人员构成不合理

乡村旅游企业在聘用员工时，侧重选择自己信任度较高的亲戚、朋友作为其员工，招聘渠道没有拓展到人才市场，致使有能力，懂服务，会业务的人才进不来。即使规模较大的乡村旅游企业吸纳了有实力的人才，也因不适应企业的文化与环境而离开了企业。因此，乡村旅游企业现有员工大多为经营者亲属或当地妇女，这些人员因未接受过专业的服务技能培训，不懂服务技巧，导致游客流失严重，长此以往，乡村旅游企业将渐渐失去已有和潜在的游客群，导致企业未来市场存在风险，进而影响到企业的收入，给企业带来财务经营风险。此外，由于企业的经营者同时担任财务管理者的角色，所聘用的财务从业人员又缺乏专业知识和技能的支撑，无法有效的预测和评估企业在经营过程中存在的风险，低估企业存在的危机，从而制约企业的发展。

（三）财务风险管理意识淡薄

通过调查发现：大多数乡村旅游企业过于注重企业的利润增长和发展速度的提升，忽略了企业自身内涵的建设和品质的提升，企业经营者缺乏危机感，风险管理意识淡薄。在互联网高速发展的今天，乡村旅游企业经营者不注重信息的获取，不主动、积极、系统的评估风险，在投资、筹资、生产经营过程，没有将财务风险的防范提升到整个企业统筹安排的高度考虑，缺乏对企业财务风险的有效预测、评估、控制和管理，致使企业在未来的发展中面临更多风险和危机。

（四）企业对外界环境变化的应变能力较弱

乡村旅游企业的发展受外界环境、季节性的影响较大[4]。经济发生波动、市场失去调控、政策发生改变、资源出现调整等都会使乡村旅游企业面临风险。尽管上述因素均来自于企业外部，但由于这些都是不可控因素，且具有复杂多变的特性，对于企业而言难以准确预测，也无法进行干预使之发生有利改变，因此，都会对置身在该环境下的企业的内部运作、财务管理产生重大影响，进而给企业带来财务风险。

（五）收益确认缺乏合理性

根据调查数据显示：大多数乡村旅游企业在其发展过程中，没有编制符合企业发展实际的财务预算，在生产经营过程中无法有效监控财务的执行情况，期末就无法准确衡量企业的盈亏，影响乡村旅游企业收益的确认。收益的确认不仅关系员工的切身利益，还关系着企业后期资本价值的增加规模。因此，收益确认不准确致使乡村旅游企业在进行后续投资时面临投资风险。

三、加强乡村旅游企业财务风险管理的措施

（一）建立健全财务风险管理制度

建立健全财务风险管理制度，应从乡村旅游企业内部控制制度入手，在企业日常生产经营活动中，加强资金的使用管理，提高资金的使用效率，严格财务计划的编制和成本的控制，确保流动资金的安全与完整。此外，应明确管理者、经营者权责，强化财务职能部门的监控，确保账款分离、账账相符，规范生产经营活动中的要求和程序，确保经济活动的有序、规范开展，实现乡村旅游企业的稳定持续发展。

（二）提高从业人员职业技能

乡村旅游企业应“引进去、走出来”，提高其从业人员的职业技能。“引进去”要求聘用一批服务意识强，有经验、懂管理、会经营、善业务、知市场的员工，共同经营企业，实现企业利润的最大化。“走出来”要求加大企业员工专业知识和业务技能的培训力度，定期对员工的业务技能进行量化考核，使企业员工形成竞争意识，居安思危，从而完成“树人”到“树企”的过度，规范企业管理，规避和降低企业各类风险[5]。

（三）规范收益的确认和分配

收益的确认和分配关系企业的可持续发展，在进行收益确认时，应结合企业当年的财务预算，准确核算企业的盈亏状况，对盈亏状况进行深入细致的分析，以便做好下一年计划。同时，企业应根据下一年度的资金需求情况，结合相关考量指标制定出具体可行的分配方案，从而保证利润分配的公正、客观性。

（四）提高财务风险防范意识

提高乡村旅游企业财务风险防范意识，不仅要从管理者入手，强化管理者的风险意识，提高管理层的风险防范能力，还应深入到经营者、财务人员、普通员工，在纵向层面是形成合力，提高警惕，时刻关注和识别潜在风险，加强企业管理，确保乡村旅游企业财务管理的高效有序性，从而实现企业利润的增长。

（五）建立财务风险预警机制

乡村旅游企业应结合自身的实际，制定出符合企业发展需要的财务风险预警机制。生产经营期间，企业应注重财务的计划、核算、控制和审核，强化财务预算的控制，加大财务执行监管力度。同时，企业应结合外界环境的变化，及时制定出风险规避、风险控制、风险分散的应急预案。日常经营中，注重企业储备金的提取，有效盘活流动资金，以应对外界环境变化带来的不利影响。

参考文献：

[1]魏哲侠.论新会计准则下企业财务风险的防范[J].中国商界，2013：64.

[2]宁晨希.浅析企业财务风险管理问题及对策[J].现代营销，2013