税务系统管理篇（1）

电力系统与电网结构属于有着极大相关性的两个整体，属于相关影响的关系，如果受到外界环境因素等影响，电网企业经营结构一定会做出最初的调整，之后，作为电网结构中的一个组成元素，电力系统也一定会改变，整体的线路安排，输电线路的作业高度，作业强度等，线路的材质等等，都要整体性的进行考虑，成本不能超过预算的同时要将电网企业的利益扩大到最大化，之后，在电网企业中一定要存在资深的市场调研人员，能够从最根本处了解企业的发展模式，然后按照市场的动向发展企业，选择适合电网企业发展的电路结构等等。另外，因为一些相关政策的提出，使得很多的电网企业存在了新的经营管理模式和业务形式，比如说合并和产权的转让，但是，针对现在情况而言，还有很多的问题存在如今的电力系统税务管理中，一般，企业只能够做到固定的计算税务和足额纳税，因此从根本上并不能将电网企业的税务管理的真正意义和作用表现和体现出来，所以，会给企业带来的发展利益很小，甚至电网企业因为墨守成规而产生盈利小于成本的情况。所以，将电网企业的税务管理的作用真正表现体现出来，才能发挥电力系统带给电网企业的最大利益，同时能够方便消费者的日常用电生活，减少很多不必要的麻烦。

1电网企业电力系统税务管理的现状

经过一定的调查，得到的数据和结果分析，如今，由于没有一些相关的政策支持和经费支持，导致对电网企业电力系统的税务管理的不重视，不能真正意义上了解税收的重要性。对企业的日常经济收益没有一个准确的定位，所以，在税收和经济领域上电网企业都会存在一定的混乱。对于电网企业而言，所经手的税收来自于很多不同的领域，因为国家财政，税收政策来自于政府的不同部门，所以有些政策和条文规定都和现实情况有一定的出入，使得税收过程不认真的记录所属方向，就会造成税收情况和实际情况有矛盾的地方，账本对不上，公司财务记录也和网络实时报表上有出入，给企业带来严重的税收障碍和经济负担。另外，虽然我国根据部分的税务管理规划，但是没有一个针对性的税务记录，所以，在税务调查或者是抽查过程中就会出现对不上账的情况，而且，给电网企业带来了很大的麻烦，税务管理不仅仅是经济财务领域，而且，税务管理如果有条理，电网企业供电系统才不会出现问题，才能够更好的为消费者服务。除此以外，有很多的电网企业的相关活动没有受到上级部门的认可，普通的输变电资产划分，东西帮扶等，需要从电网企业中另外扣除其税务费用。按照规定，电网企业可以将征收费用统一上报，不用额外缴纳，这样会产生步骤上的麻烦。其次，对于整个税务管理来说，必要的就是有一个现金的税务管理理念，不能过于固定，虽然税务管理有一定的局限性，电网企业需要征收税务的领域只有几个，但是在税款记录调查过程中要准确，一旦该领域有创新性的新项目，更是要格外注意，合理增加税收，所以，对于电网企业的税收管理来说，要有创新性，电网企业得电力系统由几个大方面组成，分别是，安全防护体系，标准规范体系，管理调控体系，评价考核体系，技术研究体系，人才队伍体系，这几个体系都与税收管理有一定的关系，安全防护上，电网企业需要向上级部门请示建立一系列的防护措施，不固定的建筑材料甚至是工费都需要电网企业进行缴纳税务，如果遇到人身危险，对于医疗上的费用也需要按照百分比确定税务，其次，标准规划体系，该体系没有过多的联系，但是针对电网企业的电力系统的规划假设都和设施的置备都需要向相关财务部门或者是上级部门请示，所需要的规划设施或者是设备也要按照相关的百分比进行征收税务，另外，相关的税收都要在电子信息网站平台上有记录，如果针对电网企业的电力系统出现问题，可能针对发电系统，配电系统和输电系统，三个系统都可能有结构变化，或者输电配电系统要根据消费者或者用电人数来做出相关的结构调整。管理调控体系，这个体系和税收管理其实属于包含关系，税收管理的内容和条件等都要详细且完整的公布在电网企业的网站上，一般电网企业的管理调控体系都有相关的规定。技术研究体系和人才考核体系，对于税收管理来说，也要有一定的技术研究，税收管理人员应该在网络上有一个信息分析归纳能力，所以，税务管理人员要有信息整理分析能力，而且，要对市场的现状有一个很好的洞察力，按照市场的实际情况限定该阶段的税务。另外，还有电网企业电力系统税务管理，现在仍然存在很多的问题需要解决，要保证电力系统稳定的同时保证电网企业税收管理的规范性。

2电网企业电力系统出现的具体问题

2.1没有一定的政策支持

在整个电网企业的电力系统中，每一个部门或者项目都需要一定的政策支持，在电网企业中，主要起作用的是电力系统，电力系统结构主要是由三个方面组成的，分别是发电系统，输电系统，和供电系统，针对三个不同的方向，政府应该先进行工程项目步骤的核实，如果项目或者设施等安全就可以进行电力系统开启，另外，政府应该明确公布一些税收的条文，使得企业税收的过程中有凭据有标准，不会有胡乱税收的情况出现。所以，在电网企业中，电力系统的相关工程项目一般都比较大，比如说远距离输电，输电线路的材质，输电线路的股数，或者是发电过程中的方式，风力发电，火力发电，水力发电等需要的步骤等不同，所以需要征收的税务也不同。因为没有一个明确规定的税务征收标准，所以近年来电网企业在发电过程中税收逐渐增加，原因在于价格机制起了主导作用，作为原燃料的电煤价格不断上涨，运输成本增加，电煤价格直线上升，而发电企业卖给电网的电价却不变。在发电企业的“上网价”和用户的“销售价”之间的差价，成就了电网的超额利润。所以税收越来越多。而输电的过程，目前我国用架空线路输电是最主要的方式，地下线路多用于架空线路架设困难，所以政府给予一定的政策支持，就可以建造一些额外的设施进行输电线路高架，对于资金等方面，政府可以作为工程作业给予拨款减少了很多不必要的准备步骤。

2.2管理层次混乱，没有一定的模式

现在税收管理没有一定的层次性，没有形成固定的模式。首先，对于电网企业的电力系统来说，企业没有将整个系统按照一定的层次来管理，比如说整个电网企业电力系统有好多的部门，每一个部门负责的工程项目步骤也不相同，最大的分为三个部门分别是发电系统部门，输电系统部门，供电系统部门，相关的税收也不一样，因为不同的操作步骤，另外有进出海外的关税等都需要详细的记录，然后按照规格比例进行税收，然后，最重要的是所有税收情况都要详尽的公布在企业网站上，一定要有记录保存。

2.3税务管理观念落后，没有重视性

税务管理观念比较落后，虽然电网企业现如今已经逐渐改善了电力系统的税收管理，但是仍然有很多的企业税收管理依旧属于以前的模式，一般就是按照时间进行比例征税，固定的方式金额进行纳税，不能体现税收对于电网企业电力系统的重要性和意义，所以，这种情况下可能会增加税收成本费用。对企业来说，成本输出比较大，造成的对应结果就是利润率比较低，而且，电网企业的电力项目发展和横向的衔接就会有相对的松懈，这对企业的集约互动开展也不会有好的影响，所以对电网企业的发展，电力系统的改善都有一定的影响。成本过高的情况下，企业会减少对原材料的费用供给，电网结构安全性，稳定性都会有大的影响。

3针对电网企业电力系统中税务管理的问题解决方法

针对文上所说的三种主要问题，研究人员和技术人员专门做出了市场调查，提出了比较有针对性的意见和建议。首先，对于政策支持，根据市场需要和消费者的意见，已经向政府递送了相关的税收比例详情，并且企业在没有课税，漏税的情况下表示相关部分的税收过高的实情，解释税收成本高的真正影响，政府就会在相应的地方给予政策支持，给电网企业电力系统改善和发展指出一条明路，也方便了企业更好的发展。另外，管理层次混乱，没有规范性，可以将税收详情在网络上进行，电力系统主要分为三个方面，输电，发电，供电，设计三个相关链接，相对应的三种征税方式，可以不在同一时间进行征税，减少征税负担，增加企业的发展范围和发展能力。第三，就是税务管理观念落后，可以将市场的需求和发展前景展现给企业内部，按照市场的发展前景进行项目发展，税收按照固定比例，但是不能有太大的比例，控制整体的税收成本，不要按照固定的征税时间进行固定的税务缴纳，按照实际情况进行征税，体现征税对于电网企业的实际意义。其次，提高财务核算方面的技能以适应税制改革的进程，在改制以后，会计核算的范围和内容都有了变化，增加了像材料成本、人工、二级分包计价等内容。

4电网企业电力系统税务管理日后发展前景

根据目前看来，电网企业的电力系统已经按照不同的情况进行不同的改善和发展，其中，针对性的做好企业会计处理，配合企业长期战略，先了解试点企业在营改增后带来的环境影响，并采集试点企业的改制程序和模式以及对将来的趋势和对资金变动的影响。明确了解市场的动向，这是电企业日后和其他领域企业联合发展的关键。电网企业的税收管理要有一定的层次性和规范性，从财务管理上做到有条不紊，另外，对于实际情况和市场的现状更是要清楚了解，以应对不同的问题。目前，我国增加了企业的营业增值税，对于电网企业来说属于一把双刃剑，供电企业应利用税收政策的转变为企业谋取更大的利益，但是同时，实行营业税改增值税后，电网企业需要对整体的企业结构有一个明确的调整，以应对税收的增加或者减少带来的不同方向的变化，稳定电网企业的发展，能够在给消费者，电网企业带来双向利益。另外，在改革之后，电网企业要和纳税部门保持良好的沟通，保证有一个良好的征税条件，符合电网企业的运营现状。

作者:杨丽 单位:国网辽宁省电力有限公司普兰店市供电分公司

税务系统管理篇（2）

中图分类号：F272.5 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）14-0002-08

市场经济越发展，企业税务风险管理越重要。随着2003年COSO《企业风险管理――整合框架》以及2009年国家税务总局《大企业税务风险管理指引》（试行）的，企业税务风险管理逐渐引起大中型企业高管层的重视。要搞好企业的税务风险管理，厘清企业税务管理、企业税务风险、企业税务风险管理等内涵并对企业税务风险管理系统进行构建和设计是必要的，也是必需的。

一、企业税务管理的内涵及内容

明确并理解企业税务管理的内涵及内容是企业进行税务风险管理的前提，也是企业构建和设计税务风险管理系统的基础。

（一）企业税务管理内涵

对企业税务管理内涵的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：

1.不同观点评析

（1）杨抚生、李树林（2002）认为，企业税务管理是以遵守国家税法及各项税收法规、政策为前提，充分运用纳税人的合法权利和税法对纳税人的优惠政策，以降低税收成本、实现税收成本最小化为目标的经营管理活动。

（2）任寿根、周瑶（2006）认为，企业税务管理是由税务决策、计划、实施等一系列环节组成，使企业税收成本最小化的管理活动。

（3）张武平（2007）认为，企业税务管理是指企业在税法规定许可的范围内，为了尽可能地节约税款，同时追求企业整体效益最大化，事先策划和安排企业生产、经营、投资、理财等活动，以获得企业最大的税后利益。

（4）王家贵（2007）认为，企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的一系列全过程管理活动，这些活动包括：分析和研究、筹划和计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等。

（5）何慧玲（2008）认为，企业税务管理是企业（纳税人）为了实现最大税后收益，在能够获得一定税前收益时，利用合法途径实现税收成本最小化而进行的经营管理活动。

（6）贺新华（2011）认为，税务管理是指企业在遵守国家税法规定的前提下，通过对企业生产、经营、投资、理财等活动的预测、协调、组织等活动，实现对企业税费支出的控制，从而获得最大的税后效益。简单地说，就是以合法的形式减轻企业税收负担，从而实现企业效益最大化。

（7）杨东（2012）认为，税务管理是企业在法律允许的范围内，为了在控制税务风险的前提下实现企业纳税成本的最小化，根据自身的实际经营状况和经营目标，对企业的涉税业务和纳税事务进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和。

通过对以上不同观点的分析，可以总结以下两点：

第一，第（1）（2）（3）（5）种观点目标过于微观，把目标界定为“税收成本最小化”，而且税务管理过程过于模糊，即使有税务管理过程也过于微观。

第二，第（4）（6）（7）种观点虽然强调了税务管理目标是“实现企业效益最大化”以及税务管理的各个环节，但只限于“企业的涉税业务和纳税事务”，没有从企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全方位去考虑。

2.税务管理的内涵

综上所述，定义税务管理，不仅要考虑税务管理的目标以及各个环节，还要考虑到税务管理的不同层次。所以，税务管理是以企业总体经营目标为前提，利用有用的涉税信息，持续地提高税收成本效益和降低税收成本的行为，该行为包括税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价四个环节，而且涉及企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层次。该定义明确了企业税务管理的战略层次目标是满足企业总体经营目标，运营控制层次目标是持续地提高税务成本效益，日常管理层次目标是持续地降低税务成本，信息管理层次目标是及时提供税务管理信息。企业税务管理系统是企业管理系统的一个子系统，企业管理系统与税务管理系统的关系如图1所示。

（二）企业税务管理主要内容的界定

1.不同观点评析

对企业税务管理主要内容的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：

（1）张武平（2007）认为，企业税务管理水平有三个阶段：初级阶段是放任自流的被动纳税；中级阶段是税务会计师、税务律师专业管理；高级阶段是企业全面税务管理。

（2）何慧玲（2008）认为，企业税务管理的内容主要包括企业报税、配合税务部门检查、税收筹划、制定企业税收政策和程序、税务风险评估及管理和提供其他税项支持六个方面。

（3）于淼（2010）认为，企业税务管理的内容包括企业涉税活动管理和企业纳税实务管理两部分。通过进一步的分解，可以罗列为税务信息管理、税务计划管理、涉税业务的税务管理、纳税实务管理、税务行政管理五方面。

（4）贺新华（2011）认为，税务管理的主要内容包括日常税务申报管理、国家财税法规知识的学习与研究、税额统计与分析、涉税合同审批、涉税问题分析、专题税务策划、涉税决策支持、税务沟通与协调、企业内部的税法宣传和税务培训、涉税管理流程再造、税务咨询管理等方面。

（5）杨东（2012）认为，企业实施税务管理的运作流程主要由配置专业的税务管理人员、收集税务管理相关信息、制定和实施税务管理具体方案、方案的反馈和重评四个部分构成。

通过对以上不同观点的分析，可以总结如下：

第一，内容太琐碎，缺乏一定的高度；第二，内容不够全面，缺乏战略层面的内容；第三，太注重涉税的具体事项；第四，只讲到某一环节的具体程序。总之，只限于“企业的涉税业务和纳税事务”，没有从企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理多层次以及税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价多环节去考虑税务管理的内容。

2.税务管理的内容

对税务管理内容的界定，要在把握好税务管理内涵的基础上，不仅要考虑税务管理的层次性，而且要考虑到税务管理的过程性。结合企业生产经营管理和财务管理的内容，本文认为税务管理的主要内容包括：税务战略管理层面即投资、筹资和收益分配战略决策过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价；税务运营控制层面即供应、生产和销售经营战术策划过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价；税务日常管理层面即税企关系、会计核算和纳税申报管理过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价；税务信息管理层面即涉税信息收集、加工和输出过程中的税务信息策划、税务信息控制、税务效益度量和税务业绩评价四个方面。税务管理的主要内容如图2所示。

二、企业税务风险与企业税务风险管理

税务管理是以企业总体经营目标为前提，利用有用的涉税信息，持续地提高税收成本效益和降低税收成本的行为，该行为包括税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价四个环节，而且涉及企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层次。企业要进行税务管理，就必然有税务风险的存在；而税务风险的存在，就导致了税务风险管理的必要性。

（一）企业税务风险的内涵

1.不同观点评析

对企业税务风险内涵的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：

（1）刘蓉（2005）认为，税务风险是指税务责任的一种不确定性。

（2）王震寰（2006）认为，税务风险是由于纳税人违反税收法规而需要补税、罚款甚至接受刑事处罚的一种可能性。

（3）蔡昌（2007）认为，税务风险是指企业由于没有正确有效地遵守税法规定而多缴或少缴税，导致未来利益受到损失的可能性。

（4）苏丽洁（2009）认为，因涉税行为引发的企业税务风险包括多缴税和少缴税两方面。具体说来，其一是企业的涉税行为（未缴或少缴税款）违反了税收法规的规定，导致其面临补税、罚款、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；其二是对税法理解不准确，未能合理地利用相关税收政策而导致多缴税款，致使企业承担了不必要的税收负担。

（5）工商银行江苏省分行在 2010 年的一份研究报告中指出，税务风险包含了两种可能性：其一是纳税人未能正确有效地遵循税收法规，从而导致遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性；其二是因为纳税人未能正确理解税法规定，未能充分理解和运用税收优惠政策，从而导致多缴税款的可能性。

（6）罗威（2012）认为，企业税务风险是企业经营活动中面临的诸多风险中的一种，它代表着一种不确定性或发生损失的可能性，这种不确定性主要表现在两方面：一是税务机关对企业的处罚导致了企业产生损失的可能性；二是企业多缴税款，承担了不必要的税收负担的可能性。

通过对以上不同观点的分析，可以总结以下三点：

第一，税务风险是税务管理中的不确定性；第二，税务风险是税务管理中未来可能的损失，没有考虑到未来可能的收益；第三，第（6）种观点虽然强调了“企业经营活动中”，但没有从税务管理的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全过程去考虑企业税务风险。

2.企业税务风险的内涵

综上所述，税务风险就是不确定性，二者没有什么区别；不确定性是税务管理过程中客观存在的，只要税务管理过程中存在不确定性，税务风险就存在。但是企业税务管理者认识能力有限，对税务管理过程中的事项不确定性认识程度肯定与其客观存在的不确定性存在一定的差异。因此，本文把税务管理过程中事项客观存在的不确定性程度叫做客观税务风险，税务管理者主观认识税务管理过程中事项的不确定性程度叫做主观税务风险。至于税务风险的内涵，本文认为，税务风险是指税务管理者在税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理的全过程中，由于涉税事项的不确定性，给企业未来带来可能利益和可能损失。至于一项税务风险事件会给企业带来税务收益还是税务损失，就看税务管理者怎样去认识和管理税务风险事件。如果主观税务风险和客观税务风险基本一致，而且能够正确地处理好税务风险事件，就能为企业增加税务收益或者减少不必要的税务损失和税务风险管理费用；反之，就会为企业减少税务收益或者增加不必要的税务损失和税务风险管理费用。

（二）企业税务风险管理的内涵

1.不同观点评析

对企业税务风险管理内涵的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：

（1）刘蓉（2005）认为，税务风险管理是指企业或其他税务主体对税务责任不确定性的管理。

（2）张剀、邹国金（2009）认为，税务风险管理的各个要素及流程作为企业整体风险管理的一部分都具有其重要性和特殊性。

（3）盛立中（2009）认为，从税收风险管理的角度看，在企业经营管理的各个链条上大部分涉税事项都存在潜在的问题。

（4）许鲁才、张晓（2009）认为，税务风险管理是以不影响正常经营目标为前提，为了尽量避免或减少因税务问题而遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害等税收负担，而进行系统、有效的管理过程。

（5）罗威（2012）认为，企业税务风险管理是以避免税务风险给企业带来的损失为目标，以自身经营情况和税务风险的特征为切入点，建立的一系列税务风险管理制度。

本文结合以上不同观点，可以总结以下三点：

第一，税务风险管理是对税务管理中的不确定性进行管理；第二，税务风险管理是对税务管理中未来可能产生损失的控制，没有考虑到税务管理中未来可能收益的管理；第三，第（3）种观点虽然强调了“企业经营的各个链条”，第（5）种观点中虽然强调了“建立的一系列税务风险管理制度”，但没有从税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全过程去考虑税务风险管理。

2.企业税务风险管理的内涵

综合以上对税务管理和税务风险内涵的综述，本文认为，企业税务风险管理是指税务管理者在税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务风险管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。

（三）企业税务风险管理的要素及内容

1.企业税务风险管理的要素

结合COSO 的《企业风险管理――整合框架》和我国《大企业税务风险管理指引》，本文认为我国企业税务风险管理的要素包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控。

（1）内部环境，总体上是指企业管理者确立的税务风险的理念和税务风险容量，具体是指企业税务风险管理者的个人品性以及经营活动所处的涉税环境。内部环境是企业税务风险管理者看待和控制税务风险的基础。

（2）目标设定，是指企业税务风险管理确保税务风险管理者采取科学的手段和程序来设定税务风险管理目标，同时保证所选定的税务风险管理目标支持并衔接企业的总体经营目标，还要与企业的税务风险容量相适应。

（3）事项识别，是指从影响税务风险管理目标实现的内部或外部原因中识别潜在的涉税事项，它包括了代表风险损失的事项、代表风险收益的事项和二者可能兼有的事项，风险收益被反馈到企业战略或目标制定的过程之中。

（4）风险评估，是指对企业已经识别的税务风险进行分析，以便确定税务风险管理的管理依据。税务风险可能影响到企业的战略目标，所以，既要对固有税务风险的可能性和影响进行评估，也要对剩余税务风险的可能性和影响进行评估。

（5）风险应对，是指企业税务风险管理者在识别和评价可能的税务风险之后所采取的应对措施。税务风险管理者选择包括回避、承担、降低和分担风险等一系列措施使企业把将要面临的税务风险与税务风险容量相匹配。

（6）控制活动，是指企业税务风险管理者通过制定和实施相应的税收控制政策与程序，以确保所选择的税务风险应对策略得以有效实施。

（7）信息与沟通，是指企业税务风险管理的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对税务风险，包括信息在税务风险战略管理、运营控制、日常管理、信息管理之间的纵向和横向流动。

（8）监控，是指企业为了能够动态地反映税务风险管理状况，并使之根据环境的变化而变化，必须使整个企业税务风险管理处于监控之下，必要时及时进行修正。监控通过持续的管理活动对企业税务风险管理进行个别评价或综合评价。

2.企业税务风险管理的内容

根据前文对企业税务管理内涵及其内容、税务风险管理内涵和税务风险管理要素的分析，本文对企业税务风险战略管理、税务风险运营控制、税务风险日常管理和税务风险信息管理界定如下：

（1）税务风险战略管理是指税务管理者在投资、筹资和收益分配战略决策过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。

（2）税务风险运营控制是指税务管理者在供应、生产和销售经营战术策划过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。

（3）税务风险日常管理是指税务管理者在税企关系、会计核算和纳税申报管理过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。

（4）税务风险信息管理是指税务管理者在涉税信息收集、加工和输出过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。

三、企业税务风险管理系统设计

企业税务风险管理是指企业的税务风险管理者对企业税务管理过程中产生的风险进行管理，企业税务风险管理是一项系统工程，是企业风险管理系统的子系统。要搞好企业税务风险管理，必须科学合理地设计企业税务风险管理系统。

（一）企业税务风险管理系统设计的整体框架

1.企业税务风险管理系统设计的总体目标

以企业税务管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务风险管理者（企业风险管理委员会）深度参与企业战略管理、运营控制、日常管理和信息管理，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。

2.企业税务风险管理系统的整体框架

企业税务风险管理包括税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层面的风险管理，而每一个层面的税务风险管理又包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控要素，所以，本文设计的企业税务风险管理系统总体框架如图3所示。

（二）企业税务风险管理子系统设计

要使企业税务风险管理系统得以有效地运行，科学地设计企业税务风险管理的子系统是必要的。

1.企业税务风险战略管理子系统的设计

以企业税务战略管理流程为主线，参照企业风险战略管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务战略管理决策者（企业战略决策委员会）深度参与企业投资、融资和收益分配战略管理，通过对企业所面临的投资、融资和收益分配战略税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险战略管理子系统框架如图4所示。

2.企业税务风险运营控制子系统的设计

以企业税务运营控制流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务运营控制决策者（企业供、产、销决策部门）深度参与企业供应、生产和销售战术策划，通过对企业所面临的供应、生产和销售运营控制税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险运营控制子系统框架如图5所示。

3.企业税务风险日常管理子系统的设计

以企业税务日常管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务日常管理决策者（企业财务和审计部门）深度参与企业税企关系、会计核算和纳税申报日常管理，通过对企业所面临的企业税企关系、会计核算和纳税申报日常管理税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险日常管理子系统框架如图6所示。

4.企业税务风险信息管理子系统的设计

以企业税务信息管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务信息管理决策者（企业财务和信息管理部门）深度参与企业涉税信息的输入、加工和输出管理，通过对企业所面临的企业涉税信息的输入、加工和输出管理税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险信息管理子系统框架如图7所示。

四、结语

综上所述，企业的税务风险产生于企业税务管理过程之中，对企业税务风险管理的研究是企业发展的必然。要想有效地控制企业的税务风险，只有以企业税务管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，以构建“让企业税务管理者深度参与企业战略管理、运营控制、日常管理和信息管理，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化”为目标，才能构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统。

【参考文献】

[1] 杨抚生，李树林.税务管理教程[M].北京：中国财政经济出版社，2002.

[2] 任寿根，周瑶.公司税务管理与筹划[M].北京：中国纺织出版社，2006.

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[14] 张剀，邹国金.大企业税务风险管理解析[J].税收征纳，2009（6）.

税务系统管理篇（3）

国家税务总局在《国家税务局系统行政执法类公务员管理试点方案》中指出，“要根据《公务员法》的规定和税务部门的自身职责，将税务部门纳入行政执法类公务员管理范围。”同时，国家税务总局又在《税务系统行政执法类公务员管理试点方案》中对税务部门行政执法类公务员的职务称谓由高至低分为七个职务层次，即为：“一级税务官、二级税务官、三级税务官、四级税务官、一级税务员、二级税务员、三级税务员。”

一、税务部门行政执法类公务员的范围界定及职务设置

（一）《公务员法》根据公务员分类制度设计的立法思想，划分类别的标准和依据职位的性质、特点，及有利于管理的需要，把公务员分为三个主要类别。

一是综合管理类职位。是指机关中除行政执法类职位、专业技术类职位以外的履行综合管理以及机关内部管理等职责的职位。其特征是这类职位数量最大，是公务员职位的主体。综合管理类职位具体从事规划、咨询、决策、组织、指挥、协调、监督及机关内部管理工作。

二是专门技术类职位。是指机关中从事专业技术工作，履行专业技术职责，为实施公共管理提供专业技术支持和技术手段保障的职位。其特征是纯技术性、与其他职位相比具有不可替代性、技术权威性。

三是行政执法类职位。是指行政机关中直接履行监管、处罚、稽查等现场执法职责的职位。其特征：一是纯粹的执行性。只有对法律法规的执行权，而无解释权，不具有研究、制定法律、法规、政策的职责。

（二）从基层税务部门公务员按从事岗位工作通常可分为四个类别。

一是从事税收征收与税收管理的税收征管类。这个类别包含占税务部门人数最多的税收管理员和办税服务厅人员；二是从事税务稽查的税务稽查类。主要指税务稽查局从事税务稽查、税收处罚工作的人员；三是从事行政管理、人事、教育、纪检监察、党务、财务、文秘和后勤等工作的行政综合类；四是从事信息技术工作的信息管理类。从行政执法类公务员的定义和特征来看，税务部门行政执法类公务员应该包括税收征管、税务稽查和信息管理类人员，行政综合类人员不属于行政执法类公务员。

（三）结合地市级以下税务机关所在地区级别的不同特点以及国家人力资源与社会保障部与国家公务员局对非领导职务的理解，考虑到激励层次和激励需求的不同，我们认为，税务行政执法类公务员管理可以分为两个类别进行管理探索：

一是地市级国税机关内设机构及直属和派出机构，如副省级城市城区局，这类机构纳入行政执法类公务员管理的人员范围可概括为：除办公室、人事、教育、离退休、财务、纪检监察、党务部门外，其他部门中除副科级以上领导职务外的职位均可纳入行政执法类公务员管理。在这类机构中直接从事行政执法的职位可以设置一级税务官、二级税务官、三级税务官、四级税务官、一级税务员、二级税务员、三级税务员。

二是县（区、市）级国税机关内设机构及直属和派出机构，如地市级城区局国税局或副省级城市县局，这类机构纳入行政执法类公务员管理的人员范围可概括为：除副科级以上领导职务外的所有职位均可纳入行政执法类公务员管理。在这类机构中直接从事行政执法的职位可以设置三级税务官、四级税务官，一级税务员、二级税务员、三级税务员。

二、探索建立税务系统行政执法类公务员管理的现实意义

在税务系统开展行政执法类公务员管理试点工作，就是要通过试点研究探索行政执法类公务员管理的具体制度，为国家制定出台相应的管理制度提供经验和依据。目前，我们税务系统有公务员人数，占全国公务员总数的十分之一左右，其中百分之八十从事税收执法活动，在行政执法部门中很有代表性。

（一）开展行政执法类公务员管理试点工作是以人为本的必然要求。

以人为本是科学发展观的核心。一方面，要通过建立健全各项管理制度，促使广大公务员提高社会管理效率，创造良好的发展环境，推动经济社会全面协调可持续发展，实现好、维护好、发展好最广大人民群众的根本利益。另一方面，要通过建立健全各项管理制度，保障广大公务员的合法权益，充分调动广大公务员的积极性、主动性和创造性，实现公务员的全面发展。

（二）开展行政执法类公务员管理试点工作是实现公务员科学管理的重要举措。

分类是管理的基础，没有科学的分类就没有科学的管理。公务员由于所处工作职位不同，对其工作内容、职责以及资格条件都有不同要求。对公务员进行分类，根据不同类型公务员成长和发展的规律实行不同的管理制度，有助于建立各自独立的职业发展空间，满足其职业发展的需要；有助于合理配置人才资源，优化队伍结构；有助于提高管理的科学化水平，建设高素质、专业化的公务员队伍。

（三）开展行政执法类公务员管理试点工作是建设高素质税务公务员队伍的迫切需要。

税收管理是一项责任重大、专业性很强的执法活动。税收工作需要法律、税收、会计、审计、统计、外语等专业知识。税务系统基层一线公务员直接与广大纳税人打交道，他们的政治业务文化素质和执法水平的高低直接关系政府的形象。我们说公务员创造环境，就是说公务员代表国家的形象。因此，建设一支高素质、专业化的税务执法队伍，不断提高基层税务公务员队伍素质和专业水平，是税务公务员队伍建设的迫切需要。在税务系统开展行政执法类公务员管理试点工作，就是要通过录用、培训、考核、奖惩、定职定级、交流等系统的制度安排，探索建立具有税务工作特点的行政执法类公务员发展的新机制，逐步建立起一支高素质、专业化的税务公务员队伍。

参考文献：

[1] 薛立强. 分类管理：干部人事制度改革的基本路径[J]. 天津商业大学学报. 2014（01）.

税务系统管理篇（4）

税务管理是企业在严格遵循国家有关法律法规的条件之下，充分运用国家在税收方面的优惠政策，切实提高企业的税收利润，帮助企业创造更高的财富，实现企业价值最大化的目的。在中国国内，经济体制改革逐步深化，现代化企业机制也渐渐完善，涉税事项也对企业行为造成了严重影响，但是由于多方面因素的影响，税务风险防控工作产生了诸多漏洞，对企业的经营与发展造成了极为不利的影响，严重影响了企业的声誉，对企业正常运营形成了巨大的阻碍。针对该方面问题，企业必须要进一步强化税务管理工作，将税务管理作为一项重要内容直接纳入企业日常管理工作过程之中，因此，维护企业合法权益，有效消除企业税务方面的风险，压缩企业成本，切实提高企业税务管理水平至关重要。由于多种因素的影响，传统税务管理基础工作标准评价系统存在诸多难以解决的问题，工作效率比较低，无法满足企业实际工作需求，此种状况对企业的税务管理工作造成了严重的不良影响，所以对传统评价系统进行改进，积极探索新的发展方案，并构建信息税务管理基础工作标准评价系统在提高企业税务管理水平方面具有非常重要的价值与意义。［1］

一、构建税务管理基础工作标准评价系统的重要性分析

其一，通过税务管理工作能够使企业的税收成本得到加大的降低。企业在发展过程之中，主要目的是为了提高企业价值，即投入最小、收益最高，但是随着社会发展与时代进步，只有不断提高收税才可以切实满足国家发展需求，但是此种行为将会极大地提高企业税收成本，对企业的经济效益造成不良影响。所以，企业应当将税务管理工作作为一项重点，通过多元化的方式提高税务管理水平，充分应用税法所提供的一系列优惠政策，尽可能地压缩企业在生产、投资、经营等多方面的税收成本，降低各方面损失，提高企业经济利润。［2］其二，提高企业税务管理水平可以更好地开展税法知识学习以及运用工作。把税务管理理念渗透至企业各个业务部门之中，通过多元化的方式提升税务管理水平。在市场竞争日益恶化的时代环境之下，企业的生存与发展压力逐步升高，企业的生产成本日益提升。税收支出是企业运营成本的重要构成部分，有效压缩税收成本，降低资金方面的支出对于每一个企业来讲均至关重要，是切实提高企业经济利润的关键与重点。税法知识的学习以及应用、纳税意识的提升、税收筹划等均非常重要，与企业的健康发展息息相关。所以，企业应当通过科学化的方式提高税务管理工作，对各项税收政策、财务机制等进行改进，及时把握各种税收信息，切实提升企业税务管理水平。其三，做好税务管理工作可以提高经济增长模式，对产业结构进行分升级。中国税收机制不断完善，为了确保产业政策、税收杠杆等可以更好地调节宏观调控职能，国家针对不同行业、不同地区的规定制定不同的税收优惠政策，确保企业可以切实享受到税务政策方面的优惠。因此，企业在作出经营决策的过程之中，必须要对不同决策所产生的税负差异进行综合性考量，并结合当地的税收优惠政策对经济增长模式等进行调节。比如国家鼓励企业对产品进行升级改造，对新技术进行升级，提高企业竞争力，改善企业发展环境，并结合具体情况，在所得税、水费等诸多方面为企业进行减免，帮助企业更好地进行发展。［3］

二、税务管理基础工作标准评价系统构建过程

（一）评价系统结构设计

以传统税务管理基础工作标准评价系统为重要基础，对评价系统的逻辑结构、网络拓扑结构进行深入化剖析。充分应用XML语言，通过J2EE开发平台架构对税务管理基础工作标准评价系统结构进行科学化设计与分析，同时引入SQLServer数据库开展数据管理工作，该数据库软件可以切实满足存储需求以及数据调用需求，可以切实满足动态化数据管理需求。通过MVC五层框架理念对系统进行分层处理，把税务管理基础工作标准评价系统细化为五个不同层次，其一是系统环境层、其二是资源层、其三是应用支撑层、其四是业务应用层、其五是界面展现层。为了确保系统不同数据的传输畅通性，对系统网络拓扑结构进行科学化设计以及分析。当对网络拓扑结构进行设计的过程之中，应当对用户方位Web服务器的便捷性进行科学化处理，确保所有的用户均可以利用多种设备进行浏览以及访问。另外，为了确保总局对各地方税务局的统一化管理，还应当将不同地区的税务局与总局的网络系统进行对接，图1详细展示了评价系统的整体架构。

（二）评价系统数据库设计

在对系统结构进行设计的借此狐之上构建科学化的数据库，并通过科学化的方式对基于“税+”平台的税务管理基础工作标准评价系统之中所包含的数据信息进行科学化整合以及初步处理。当对工作标准评价数据库进行构建的过程之中，最为重要的一点便是明确实体，对“税+”凭条的税务管理基础工作标准评价系统所需实现的功能目标进行科学化分析，下表1详细列出了数据库的实体概况，具体如下：

（三）工作标准评价体系设计

在构建系统数据库的过程之中，应当通过科学化的方式对数据库进行处理，进而实现“基于“税+”平台的税务管理基础工作标准进行科学化评价。参照各方面信息资料，对评价指标体系进行设计。对工作标准进行科学化评价，进而实现“税+”平台的税务管理基础工作标准评价系统的构建，本文对“税+”平台进行了深入化分析，然后在此基础之上探析了税务管理基础工作标准评价系统的逻辑结构、网络拓扑结构等，并对系统的整个设计过程进行了分析。在系统结构的基础之上，对数据进行整合分析，构建优良的系统数据库，整合数据库之中的信息数据，对评价指标体系进行科学化设定，进而完成评价系统构建方法的设计工作，顺利完成税务管理基础工作标准评价系统的构建工作。［4］

三、结语

总而言之，在中国市场经济飞速发展以及不断完善的时代环境之下，税务管理与企业经营活动之间存在紧密关联，对于企业来讲，其一方面要深入贯彻落实纳税义务工作，另一方面还应当充分享受以及应用税收优惠政策，如此一来，税企业决策者以及管理者应当进一步强化税务管理意识，通过科学化的方式进一步强化税务管理以及监控工作，只有这样企业才可以顺利实现减轻税负的最终目的，并由此而进一步提高企业的经营管理水平以及会计管理水平，推动广大企业实现健康可持续发展的总体目标。

参考文献

［1］刘寅.政府购买服务类项目绩效前评价案例解析——以X地区税务数据质量管理绩效前评价项目为例［J］.财政监督，2016（22）.

［2］万小春，万军，李前进，封春海.税务系统领导干部经济责任审计评价指标构建研究［J］.经济研究参考，2014（67）.

税务系统管理篇（5）

新《征管法》的颁布执行，对税务机关工作提出了更高要求。根据新《征管法》有关规定，税务机关的基本职能可以表述为“执行国家税法，实施有效征管，组织财政收入，调控经济发展”。其中，省级以下税务地税机关主要工作职责是征收管理和检查稽查。按此要求，*市地方税务局的主要职能应是，贯彻执行国家有关税收工作的方针、政策、法律、法规和规章，在为纳税人提供公开、透明、高效服务的基础上，努力实现所辖区内19种税费的应收尽收。基于此项职能，地税机关纵向设置为市局、区县局、税务所，局内横向设置为征收、管理、检查三种不同职能的处（科）室。这种纵横交叉的机构设置主要是为税款的征收服务的。其中，征收主要是税务登记、纳税申报、税款缴纳等纳税服务工作，在税务工作的前台，直接面对纳税人，为纳税人服务。管理、检查主要是税源监控和税务检查工作，在税务工作的后台，最终目的也是为纳税人服务，保证国家税款的应收尽收。为做好征收工作，地税机关首先要做好税务登记、纳税申报、税款缴纳、各税种的管理、纳税咨询、统计分析等纳税服务工作，各区县局、分局按照属地征收原则把税款征收上来，在此基础上进行管理和检查。没有税款征收就没有税源监控、税务检查稽查、统计分析等工作。此外，地税机关的工作对象是全体纳税人，这些纳税人分布于社会各个层面，数量之多，交税频率之高，是其它政府部门无法比拟的。如何与纳税人建立一种安全、简捷、高效、方便的联系方式，使征纳双方插上科技和信息化的翅膀，是税收征收成本与效率高低的关键所在。

从我局职能基本定位分析中可以看出，今后税收征管的发展方向导入集约化管理，合理配置各种资源，以最小投入求得最大的产出。也就是说应集中为纳税人服务、集中税源监控和税务检查。实现专业化、集约化和现代化，实施信息化建设是唯一的出路，用“一化”带“三化”。就*地税而言，如何把地税工作实际与信息化建设紧密结合起来，通过运用信息网络手段，加强征管，大幅度降低税收成本，提高税收效率，是实现*地税的跨越式发展，依法履行为纳税人服务，实现税款应收尽收职能的客观要求和必然选择。在此问题上，我们一定要进一步统一思想，提高认识，切实做到集全局智慧，合全局之力，搞好信息化建设。

二、关于*地税信息化建设近期的总体构想。

*地税信息化建设的近期目标是建成“四网一库”，通过用信息化统领、覆盖、服务、支撑*地税各项工作，实现由封闭的传统金字塔型管理向职能信息化、功能网络化、管理自动化的开放服务型转变。其实现标志是：税收业务流程集约高效；内部管理办公自动化；互联网上交互式办公；与政府各部门紧密协同合作。“四网一库”即建好地税机关内部网络系统；加强外网建设，逐步建成“网上地税局”；建设发票税控管理网络系统；建立与政府各部门的数据交换网络系统；建成核心数据仓库。具体如下；

（一）建好地税机关内部网络系统。主要思路是按纳税户、纳税人、以及征管的业务流程开发软件，把每一名纳税人的税务登记（包括咨询服务）、申报缴纳、税源监控、检查稽查、统计分析运用信息技术设计成一个完整的业务流程。这项工作是我局内部信息化建设的主线，也是区县局工作的主体。内网建成后，将形成市局机关内部业务局域网和市局、区县局、税务所三级广域网，将成为全局5000多名税务干部征收管理的工作基础。在内部网络系统中，纳税人唯一的标识是税务登记号，无论在哪一个区县局、税务所，纳税人的身份都是唯一的。通过税务登记、申报缴纳、税源监控、检查稽查、统计分析，把每一纳税户的纳税流程汇总起来，就可以产生一个企业、一个行业、一个地区的情况，进而反映出*市地方税收的总体缴纳情况。同时，也将大大方便地税机关抽查统计每一税种的缴纳情况。要通过集中改造内网，切实解决目前信息互相分割、多级重复存储、纳税流程不通畅、申报缴纳环节脱节、手工重复录入等问题，实现地税机关内部办公自动化和决策支持系统。

（二）加强外网建设，逐步建成“网上地税局”。外网建设主要目的是运用互联网方便纳税人，充分发挥税务机关服务功能，为全市数十万纳税人提供更加规范、热情、周到的服务。外网是面向全市纳税人的外部工作网，也叫电子税务。今年5月23日，我局在互联网上向全社会正式开通了“tax861”网站，标志着我局外网建设已初具雏形。当前，我们要通过逐步建立网上办税、网上政务公开、网上纳税咨询查询、投诉服务、网上信息交换中心，最终建成“网上地税局”，实现与纳税人的零距离接触。外网建设重点要实现五方面的功能：第一，实现政务公开。即在网上把所有税法、纳税的最新规定、政策的全部公开，所有没有密级的信息全部，使得地税机关在一个公开、公平、公正、透明的环境中为纳税人工作。特别是通过税务公开使纳税人对自己应履行的纳税义务一目了然。这就尤其需要办好纳税服务中心的网页，规范、准确、亲切的回答纳税人的各种问题，使纳税人的知悉权、知情权得到充分保证。第二，实现信息互动。纳税人可在网上对涉税问题进行咨询，可进行税务、投诉举报，可随时在获取税务部门信息的同时向税务部门反馈信息（信箱服务）。第三，实现网上办公。即在网上开发完成登记、变更、申报、交纳这一功能。纳税人在网上可直接填写报表，然后网上连通银行交纳税款。地税机关与银行联网后，则由税务数据库在网上将纳税人相关信息传给银行，银行从纳税人帐户上直接划转税款（即银行—国库—税务），这样纳税人可足不出户就完成税款的缴纳。目前，我局正在把现在的一税一票改成一票多税，表票合一，届时纳税人应有三种方法选择纳税：一是网上申报，二是邮寄申报，三是去地税机关上门申报。另外，外网建设上还有一项大的工程，即开发运行个人所得税网上申报系统，这样考虑基于以下两点原因：一是外网直接服务于广大纳税人，便于纳税人使用；二是个人所得税网上申报系统主要以收入较高、有多处收入的个人申报为主，其识别方式应以居民身份证作为唯一的标识（加密码防伪）。而在内网上代扣代缴个人所得税单位识别标识为企业税务登记号，将个人所得税网上申报系统置于外网，做好身份安全和数据传送安全，可在方便纳税人的同时，充分保证系统安全。第四，实现网上监管。外网建成后，可提供各种服务和查询；可从网上查询纳税人是否有纳税不良记录，是否被吊销，是否是非正常户，是否是一个诚信的纳税户；纳税人发票号码、税控机号码、发票的真伪性等等。同时，纳税人可随时进行网上举报和投诉。第五，实现网上互联互通。通过地税局网站，可查询纳税人在工商、房管、公安、交管、海关、银行等相关部门是否有不良记录，并可通过外网访问国家税务总局、市政府及外省市税务部门网站。

（三）建设发票税控管理网络系统。发票是税务机关与纳税人之间最基本、最重要的凭证。发票管理是税收征收工作中最主要的一项工作，是加强征管、堵塞漏洞的重要手段。只有把发票的计划、印制、发售、查询、注销各个环节规范完善了，才能达到以票控税、以票收税、以票查税的目的。发票税控管理网络系统即是运用信息网络手段，把发票管理系统的建立税控装置管理紧密结合起来，对发票的计划、印制、发售、查询、注销等环节进行全程监控。每一名纳税人所用的税控装置必须经过地税部门加密，以防止仿造、模仿税控装置。而且通过计算机可以轻松掌握纳税人所用的税控装置及发票号。发票的印刷采用有奖定额发票形式，公开一个号码，同时用计算机以数字形式随机在打印一密码，并封盖印刷，以切实达到防伪的目的。发票税控管理网络系统包括两个子系统，一是发票管理系统，具体包括发票的计划、印制、发售、查询、注销等工作；二是税控装置管理系统，具体包括税控机的制作、发售、检查等工作。这两个子系统都与纳税登记根库有着密切的联系，既连通内网又连通外网。

（四）建立与政府各部门的数据网络交换系统。指地税机关要积极建立与实现与政府各有关部门网络的互通互联。税务机关是政府依法征收税款的唯一机构，是国家财政收入主要来源的核心部门。税收对一个国家来说至关重要，国防、外交、环保、教育、公共开支都要依靠税收。是否依法纳税，是衡量一个人、一个企业和一个单位最重要的信誉标准。任何偷、漏、逃、骗税行为都应受到法律的严惩和社会的遣责。目前，税收法律已明确政府各部门向税务机关公开涉税信息，并且协助税务机关做好税收工作。市政府也已下文，要求工商、公安、交通、海关、技术监督局、司法部门、房管等部门要与税务机关搞好涉税情报交换，一是将自己掌握的的信息依法向税务部门无条件提供；二是接收税务机关提供的不良纳税记录，协助税务机关对必要的纳税户进行管理和监控。由此可见，建立数据网络交换系统是当务之急的大事，这不仅仅是地税机关内部工作的需要，而且是建立社会信誉体系最基本、最实际、最有效的举措，同时我们也可以通过信息共享，准确掌握纳税人身份。

（五）建立核心数据仓库。上述四个网建设，都有自己集中的硬件环境。因此，在积极建立四个网的同时，还要建立一个能供四个网同时使用的核心数据仓库，通过核心数据仓库，对各类数据进行集中储存、集中管理，并实现数据使用共享。当在各个网上使用所需数据时，可直接从核心数据仓库中提取。要以核心数据仓库为基础平台，支持地税机关所有网络工作。

三、“四网一库”相互之间的关系及形成后的模式框架。

建设“四网一库”是*地税信息化建设的客观要求，也是*地税各项工作纵深发展的必然结果。“四网一库”之间既相对独立，又互为依托，相互联系。“四网一库”的设备、硬件、软件开发物理上分别有单独的系统，并且相关数据互为备份（一个数据两存就可以，不需要四存），以保证各系统的安全。同时，各系统之间互相衔接，数据使用、系统功能高度共享，以保证整个网络整体效用的发挥。“四网一库”集成起来，共同构成*地税信息化建设近期的总体框架。具体来看，建成后的“四网一库”之间应存在以下关系：

（一）“内网”是*地税内部工作的基础，涵盖地税机关内部全部业务工作，包括征收管理系统、办公自动化、决策支持、统计分析、文档管理、案件处罚决定等，主要供全局5000余名干部使用。其中“内网”的申报信息必须与银行联网完成缴纳。“内网”分别与“外网”、发票税控管理系统、数据网络交换系统、核心数据仓库互相衔接，并且与“外网”上的重要数据互为备份。根据权限，系统内人员可使用“内网”上的各类数据和功能。

（二）“外网”即“网上地税局”，主要为全市数十万纳税人服务，纳税人通过“外网”可实现与地税机关的信息互动和完成各种涉税事宜。“外网”与“内网”、发票税控管理系统、核心数据仓库互相衔接，并且与“内网”上的重要数据互为备份，定时交换。

（三）发票税控管理网络系统主要是对发票和税控装置实施有效管理，切实加强征管，堵塞漏洞，实现以票控税的目的。该系统与“内网”、“外网”及核心数据仓库互相衔接。纳税人在“外网”上可查询发票的真伪，地税机关通过“内网”可实现对发票的查询、审核以及稽查。

（四）网络数据交换系统主要帮助地税机关获取政府各部门的有关信息，在提高税务工作质量和效率的同时，促进社会信誉体系的建立。该系统与“内网”和核心数据仓库互相衔接，同时把共享数据清分到各个区县及有关分局，便于他们使用，同时把我们的不良户传过去。

（五）核心数据仓库主要为上述“四网”提供数据平台和存储空间，对各类数据进行集中储存和管理。该库与“四网”分别互相衔接，平时各网通过硬件软件，分别热存一部分基础性、最常用数据，其余数据全部存储于核心数据仓库中，供各网共享使用（核心数据仓库主要解决查询使用1—2年以上数据能快速调过来）。

四、关于系统的安全问题。

我主要讲三点：一是关于身份安全，要做到唯一、不可抵赖，CA认证和数字密码认证任选；二是关于数据安全，要防篡改，加强监控管理、多备份权限管理、并实施加密信箱；三是网络安全，要防堵，防外网与内网混同。

税务系统管理篇（6）

数据管理是指通过对数据的采集、审核、调整、存储、传输、等过程进行合理有效的计划、组织、协调和监督，以保证数据的质量与时效，提高数据利用效率的一种职能活动。根据税务部门目前工作的实际情况，数据管理的对象是税收业务数据及相关数据。数据管理工作与当前税务系统设置的数据处理中心的工作存在明显的不同：数据处理中心的工作是解决如何对数据进行加工和整理的问题，强调对具体数据操作行为的规范。它是税收整体业务流程的一部分，它的工作目的是满足各类工作需要；而数据管理工作是对数据操作行为实施的管理，强调对数据操作过程的控制与监督，它的工作目的是保证数据的质量的时效。以某税务分局为例，该局的计算机系统运行以来，各项基础工作尚十分薄弱，特别是各级税务干部对数据信息的重要性认识不足，没有为计算机系统提供配套的数据管理组织机构和管理措施，导致基础信息长期不准确、错误率较高。各科室的相关统计表长期以来严重不准确。通过调查分析，笔者认为造成基础数据不准确的原因主要有以下两点：

(一)税务系统没有为税务管理信息系统配备相应的数据管理机构，各科没有配备相应的数据管理人员。没有数据管理人员审核录入质量，各科室又需要计算机部门的技术人员帮助查询，而计算机部门的技术人员因为有自己的日常工作也不可能经常性地帮助其进行数据查询。同时计算机管理部门作为一个技术部门，因为不熟悉各科室业务又不能单独管理数据，像这样数据由多个部门管又都管不好的状况在其他业务部门同样存在；

(二)，在数据采集、录入两个重要环节都存在昔影响数据质量的管理漏洞。

1、在数据采集环节，存在着对纳税人辅导培圳不到位、纳税人填表票差错率高、税务人员因业务水平审核数据差错率高的问题。由于各企业的财务人员文化程度、业务水平参差不齐，有相当一部分人对税务登记表、纳税申报表、税收缴款书不能较正确地填写，因此导致填写的纳税基础信息错误率较高。另一方面，由于负责初始申报与纳税核定工作部门的同志业务水平有高有低，掌握业务标准不一致，加之责任心的强弱不同，因此在给新纳税人办理初始申报及纳税核定时，对企业所属行业、财务会计制度（所得税行业）、应纳税种、预算科目的核定随意性很大，造成其中一部分错误信息源源不断地进入税务部门计算机系统。

2、在数据录入环节存在着打字人员技能低、操作责任心不强、数据差错率高的问题。在税务系统的日常工作中，数据录入主要体现在每月征期所受理纳税申报环节，这是一项艰苦而繁重的手工操作，它不仅要求录入人有熟练的计算机操作技能，而且要求录入者有较强的责任心。由于税务系统大多数前台受理申报人员没有经过专门的计算机打字技能培训，不懂计算机打字的指法，只能用一两个手指录人数字。在征期录入量大的时候，这种操作情况不仅录入速度慢，而且差错率高。另一方面，确实有部分录入人员缺乏工作责任心，因为数据量大嫌麻烦而不录、少录入某些数据,使统计汇总结果出现严重偏差。

通过以上对造成税务系统基础信息不准的原因分析，以及这几年应用税务管理信息系统的工作实践表明，税务部门原有的数据管理方式已不适应税务管理信息系统的要求，探索新的数据管理模式已经迫在眉睫。

二、解决税务系统数据管理工作中存在问题的建议

(一) 在税务系统明确设立数据管理工作职能部门，在全局范围内建立统一管理与具体工作各负其责、相结合的数据管理工作机制，以解决目前数据信息由各业务科分散管理、管理环节多，各部门都管却管不好、缺乏协调配合的问题。笔者认为新成立的数据管理职能部门的职责包括以下几个方面：

1、负责协调、统一、维护全局性的数据口径。

2、负责建立全局性的数据管理规章制度。

3、负责培训各科数据管理员。

4、负责日常性的审核、调整、修改数据信息。其中要负责编写涉及各类数据管理自动检错、纠错程序，使数据检查、修改、调整尽可能地利用计算机的自动化手段完成。

5、负责对各科的数据管理工作进行考核评价。

在上述职责中笔者认为负责日常性的审核、调整、修改基本信息，应是数据管理职能部门最主要的任务。

(二)在设立数据管理职能部门的同时，笔者建议尽快在税务系统建立一支高素质、高水准的数据管理员队伍。笔者个人认为，计算机操作水平高、工作责任心强、实际工作经验丰富的税务人员胜任数据管理员岗位。

(三)在上述数据管理机构和人员确定之后，应在全局范围内建立数据统一管理与具体工作各负其责相结合的工作机制。统一管理的含义是数据管理职能部门按照全局的部署进行组织协调，而所谓具体工作各负其责的含义是各业务科室都有着各自的业务管理职能，因此各业务科也必须承担它所直接管理的业务数据的监督、管理责任。由于计算机使每个使用者都可以从系统中输入、输出数据，实际上输入和输出的过程也是一个对数据的时效性和准确性监督的过程，因此各业务科的使用者在操作数据的过程中也负有监督管理的责任。所以数据管理不能光靠一个专门的职能部门监督管理，它必须由各业务科在日常工作中对所发生的数据问题进行监督管理，只有这样才能使全局实现真正意义上的数据管理。

税务系统管理篇（7）

第一条 为了加强我县国税系统固定资产管理，促进固定资产的安全、合理、有效、节约使用，不断提高固定资产使用效率，保证正确执行各项税收政策和履行工作职责，现根据《江苏省国家税务局系统固定资产管理办法》，结合我县实际情况，制定本办法。

第二条 国税系统固定资产是指县国税局及各分局所有使用的,单位价值在500元以上（含500元），耐用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单价虽低于500元，但耐用年限在一年以上的大批同类财产也视同固定资产管理。

第三条 固定资产管理的主要任务是：建立和健全各项管理制度；进行固定资产核算；保管、使用、配置固定资产，提高固定资产的使用效益；实施固定资产产权管理，保障固定资产的安全和完整。

第四条 固定资产实行电算化核算，统一使用《国家税务局系统财务管理软件》和《国家税务局系统固定资产管理软件》，所有固定资产均必须实行编码登记。

第五条 国税系统固定资产属国家所有，由各级国税部门管理和使用，任何单位和个人未经批准不得随意转让、出租和变卖固定资产。

第二章 管理机构及工作职责

第六条 国税系统固定资产实行“统一领导、归口管理、下管一级、分级负责”的管理体制，财务室是固定资产的归口管理部门，县国税局办公室负责资产和实物管理与财务核算等日常工作。

第七条 各级国税部门的财务管理部门和办公室（或机关服务中心）是固定资产管理的职能部门，具体分工是：

财务室的主要职责是：

（一）根据国家有关固定资产管理的法律、法规和方针政策，制定本系统固定资产管理制度，并组织实施和监督检查。

（二）负责系统内固定资产的购建、调拨、转让、报废、报损、盘亏、盘盈等的审批。

（三）编制系统内主要项目固定资产购建预算。

（四）定期汇总上报固定资产报表。

办公室的主要职责是：

（一）制定并组织实施本单位固定资产管理的具体办法。

（二）对固定资产实行会计核算。

（三）建立固定资产使用登记卡片和台帐。

（四）负责权限范围内固定资产增加需求的审核及编制本级固定资产购建预算。

（五）办理固定资产入库、领用、内部变动、处置手续。

（六）保管固定资产，维护固定资产的完好。

（七）年终前对固定资产进行清理盘点，发生盘盈、盘损、报废、盘亏等应及时查明原因，并办理报批手续。

（八）年终固定资产清理后，固定资产实物管理部门与财务核算部门和固定资产使用部门对帐。

（九）负责报送固定资产报表。

第八条 办公室负责固定资产管理的全部职责。

第九条 固定资产使用部门的主要职责是：

（一） 对本部门在用的固定资产进行登记。

（二） 维护本部门在用固定资产的完好。

（三） 对闲置固定资产及时退回固定资产管理部门。

（四） 年终与固定资产管理部门对帐。

（五） 提出本部门固定资产的增加、处置需求。

第八条县局办公室负责固定资产管理的全部职责。

第九条 固定资产使用部门的主要职责是：

（一） 对本部门在用的固定资产进行登记。

（二） 维护本部门在用固定资产的完好。

（三） 对闲置固定资产及时退回固定资产管理部门。

（四） 年终与固定资产管理部门对帐。

（五） 提出本部门固定资产的增加、处置需求。

第十条 固定资产管理一律实行会计核算管理与实物管理分开的方式进行，各级国税部门必须指定专人负责固定资产的日常管理工作，并将资产管理责任落实到有关部门和个人。

第十一条 固定资产管理要制定并严格执行验收、登记、保管、领发、检查和维修等制度。

第三章 固定资产的分类和计价

第十二条 固定资产分为房屋及建筑物、一般设备、专用设备、文物及陈列品、图书和其他固定资产六大类，下设子目和细目。

第十三条 房屋及建筑物类资产

房屋及建筑物类资产是指各级国税部门拥有所有权或使用权的土地、房屋、建筑物及其他附属设施，包括土地、办公用房、职工宿舍和其他建筑物4个子目。

（一）土地，指上无建筑物、有专门用途、并已办理土地证的空地，包括农场、果园和其他土地3个细目。

（二）办公用房，指用于办公的房屋、建筑物及其他附属设施。

（三）职工宿舍，指职工宿舍及其他附属设施等。

（四）其他建筑物，指培训中心、教学楼、招待所等建筑物， 包括培训中心、教学楼、招待所和其他4个细目。

第十四条 一般设备资产

一般设备资产，指用于税收业务工作的通用性设备，包括15个子目。

（一）小汽车，指小轿车、吉普车、旅行车以及属于小轿车型、吉普车型、旅行车型各种封闭式车辆，包括小轿车、吉普车、车内座位在20人以下的旅行车和其他小汽车4个细目。

（二）大轿车，指车内座位在20人以上或车长在6米以上的旅行车。

（三）货车，指大货车、小货车、厢式货车、轿车等，包括大货车、小货车、厢式货车、轿车、其他货车等5个细目。

四）摩托车，指两轮摩托车、三轮摩托车（不包括后三轮货运摩托车）。

（五）其他机动车，指除小汽车、大轿车、货车、摩托车以外的机动车辆。

（六） 各种机动船，指稽查、征管业务用机动船。

（七） 计算机，指大型机、小型机、pc机、台式pc机及便携式pc机等各种计算机。

（八）复印机。

（九）传真机。

（十）移动电话。

（十一）寻呼机。

（十二）录像设备，指录像机、放像机、摄像机等设备。

（十三）照相机，指各种照相机及附属设备。

（十四）电视机。

（十五）其他一般设备，指以上各类项目中未包含的一般设备，包括以下5个细目：

1、空调机。

2、办公家具，包括保险柜、文件柜箱、沙发、茶几、床、办公桌椅等。

3、打印机。

4、音响设备。

5、其他

第十五条 专用设备类资产

专用设备类资产，指各种具有专门性能和专门用途的设备。

第十六条 文物和陈列品类资产

文物和陈列品类资产，指各级国税部门接管、接受捐赠或购置的历史文物和陈列品，包括古物、字画、纪念品和其他4个子目。

第十七条 图书类资产

第十八条 其他类资产

其他类资产，指以上各类未包含的固定资产，包括各类文体设备、医疗器械、厨房设备、洗衣机、电冰箱和其他6个子目。其中，各类文体设备包括大型乐器和大型体育器材2个细目。

子目录“其他”是指批量购置的被服、茶具、电水壶等办公和生活用具以及不属于上述各类的固定资产。

第十九条 固定资产计价方法

（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。

（二）购入、调入的固定资产，按买价、调拨价加上运杂费、保险费、安装费、车辆购置税计价。购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。

（三）在原有固定资产基础上进行改扩建的，按原有固定资产帐面值和扩建发生的净增加值计价；改扩建中有变价收入的，按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增计固定资产帐。

（四）接受捐赠，无偿使用的固定资产，按照同类固定资产市场价格估价入账。

（五）盘盈的固定资产，按重置完全价格计价。

（六）已投入使用但未办理移交手续的固定资产，可先估价入帐，等确定价格后再进行调整。

第二十条 各级国税部门的固定资产原则上不计提折旧。但对实行企业化管理的事业单位，其固定资产比照企业会计制度的规定计提折旧。

第四章 固定资产的增加

第二十一条 增加固定资产，要编制购置计划，列入当年预算。对技术含量高及贵重的设备要进行论证。

第二十二条 增加固定资产要严格履行报批手续。县局新建房屋必须报市局审批，县局购置单价在5万元以上的固定资产必须报市局审批。对政府采购的设备、工程和服务，实行招标采购制度。

第二十三条 增加固定资产按自制、购建、无偿调入、盘盈和其他5种方式填报审批、验收资料。

第二十四条增加的固定资产要及时办理验收、入库等一系列手续，及时登记卡片、入实物和财务帐，同时定期进行清查，保证帐帐相符、帐卡相符、帐实相符。

第二十五条 增加的固定资产不论是否有产权都要进行资产登记。无产权的固定资产在登记时注明无产权，在电算化管理中自动不归在核算范围内。如事后产权归属本系统，由资产管理人员及时更改产权性质，并按正常程序通知财务核算人员记入固定资产帐目进行核算。

第五章 固定资产的处置

第二十六条 固定资产的处置分出售、无偿调出、盘亏、报废报损和其他5种方式。

第二十七条 固定资产处置范围

（一） 闲置的固定资产

（二）因技术原因经科学论证，确需淘汰的固定资产。

（三）因单位分立、撤销、合并、隶属关系改变等原因发生的所有权或使用权转移的固定资产。

（四）盘亏及非正常损失的固定资产。

（五）已超过使用年限的固定资产。

（六）根据国家政策规定需要处置的固定资产。

（七）无偿调出的固定资产。

（八）其他需要处置的固定资产。

第二十八条 固定资产处置审批权限

1、各级国税部门处置固定资产均需按规定上报市局审批。

2、固定资产原值在1000万元（含）以上的办公房屋建筑物，由市局按程序上报省局审批。

3、无偿调出国税系统以外价值在10万元以上（含）或国税系统以内处置单价在30万元（含）以上的固定资产，由市局按程序上报省局审批。

第二十九条 出售固定资产前，应进行资产评估，出售价格不得低于资产评估价，并按实际转让价格登记入帐。

第三十条 固定资产处置申报程序

由使用部门提出申请，由本级资产管理部门或社会中介机构进行鉴定，经财务部门审核同意，按照规定的审批权限报上级财务主管部门批准。

第三十一条 固定资产处置资料

处置固定资产时，首先由固定资产管理部门填写《国家税务系统资产处置表》，并附下列有关文件及资料。

1、固定资产价值凭证，包括购货发票或其复印件、工程决算副本、审计报告等；

2、固定资产报废的技术鉴定；

3、固定资产评估文件等；

4、其他有关文件。

第三十二条 调拨已入库的固定资产要履行固定资产处置申报程序和相应的报批手续。经审核批准后，具体手续如下：

（一）由财务部门根据《国家税务系统固定资产处置表》开具《国家税务系统固定资产调拨单》，并交付实物拨付部门。

（二）实物拨付部门凭财务管理部门开具的《国家税务系统固定资产调拨单》方可进行实物调拨，调拨时拨入单位领取人要进行签收，调拨后实物拨付部门将已签收的《国家税务系统固定资产调拨签收单》交付财务核算部门。

（三）拨出单位凭《国家税务系统固定资产处置表》和《国家税务系统固定资产调拨签收单》为调整实物帐和会计科目的原始凭证。

（四）拨入单位资产管理部门凭《国家税务系统固定资产调拨单》填写《国家税务系统固定资产验收单》增加固定资产，同时《国家税务系统资产调拨单》是拨入单位财务核算部门调整会计科目的原始凭证。

调拨新购置的未入库的固定资产，可由财务管理部门根据有关批准文件直接填列《国家税务系统固定资产调拨单》交付实物部门进行调拨，同时拨入单位领取人进行签收，有关批准文件和《国家税务系统固定资产调拨签收单》为拨出单位的有关会计科目的原始凭证。

第三十三条 非经营性固定资产转作经营性固定资产时应当确保固定资产的保值和增值，严防固定资产的流失；同时，应当收取一定比例的资产占用费，主要用于固定资产的更新改造。

第三十四条 固定资产的使用要坚持面向征管、突出重点、保证急需、勤俭节约的原则。对于长期闲置不用的资产，上级主管部门可予以调剂处置；拒绝调剂处置的，上级主管部门有权暂停拨付其经费。

第三十五条 无产权固定资产调回原产权单位，要填列《国家税务系统固定资产处置表》，手续齐备后方可退回。

第六章 固定资产的变更

第三十六条 固定资产变更是指已入帐的固定资产原值发生变化或出现需要进行调帐的情况。

第三十七条 入帐固定资产分为结帐固定资产和未结帐固定资产。结帐是指在财务软件中完成结帐处理并且进入下一个会计期，而未结帐固定资产是指在财务软件中本会计期未结帐。对于未结帐固定资产，可将错误的资产撤销凭证，直接在固定资产增加中修改固定资产卡片信息。对于结帐固定资产，需填列《固定资产变更通知书》后，方可进行相关处理。

第三十八条 固定资产变更形式包括：改建、扩建、修理、修配、增加原值、减少原值等。改建、扩建基本建设项目要按省局苏国税发[]242号文件规定，由申请单位填写《国家税务系统基本建设项目审批表》，按审批权限分级报批，完工后交付使用时，由固定资产管理部门填写《国家税务系统基本建设项目验收单》和《固定资产变更通知书》。

第三十九条 固定资产使用部门的变更，需由实物管理部门填列《固定资产部门变更通知书》，经领导批准后，方可进行固定资产实物在使用部门间的变动。

第七章 固定资产的清理

第四十条 固定资产清理是指从实物管理的角度，对本单位实际拥有的固定资产进行实物清点，并与固定资产帐务核对，确定盘盈、毁损、报废及盘亏资产。

第四十一条 固定资产清理的程序

（一）对本单位拥有的固定资产进行实物清点，并登记造册。

（二）将实物按品种、数量、型号等与固定资产帐进行核对。

（三）按照管理权限上报有关情况，并根据批复进行帐务处理。

（四）固定资产清理结果报上一级财务管理部门。

第四十二条 固定资产清理每年至少进行一次。

第八章 固定资产的报告制度

第四十三条 国税系统资产报告制度是指各级国税部门在一定时期内，对本单位的资产使用情况，通过资产报表形式，综合反映其存量、分布、结构和使用效益的变化情况，为决策提供可靠的依据。

第四十四条 按照市局要求，在年度终了后，在对单位进行资产清理、会计决算以及整理汇总资产数据资料的基础上，向上一级国家税务局报送报表，要求做到报送及时、内容完整、数字准确。

第四十五条固定资产的报告形式采取逐级汇总上报的形式。

第九章 固定资产的档案管理

第四十六条固定资产档案是指涉及固定资产形成及使用过程中的各种有关资料，包括固定资产卡片、台帐、明细帐、入帐单、出库单、验收单以及各种申报表、评估文件、技术鉴定报告书、批复书、报表、数据磁盘、光盘等。

第四十七条固定资产纸制档案要按年装订成册保管，数据磁盘、光盘也按年度妥善保管，确保档案的完整性。固定资产数据要进行数据备份处理，有业务发生的单位，每月至少备份一次，且要双备份，即软盘备份一份，硬盘备份一份。

第四十八条 固定资产档案应从记入固定资产当年起，保管到固定资产处置后2年（不含当年）。数据磁盘、光盘永久保管。

第十章 固定资产的监督管理

第四十九条国税部门的财务管理部门和监察部门是固定资产的监督检查部门。固定资产的监督除了日常监督、审批外，还有对固定资产的审计工作。固定资产的审计每年不少于一次。

第五十条国税部门在进行财务审计时必须对被审单位的固定资产进行审计，检查固定资产管理是否规范，是否实行统一的电算化管理，资料是否完整，报表是否真实，是否帐帐相符、帐卡相符、帐实相符，并在审计报告中反映检查情况。

第十一章 固定资产的管理责任

第五十一条 国税系统固定资产是国有资产的重要组成部分，各级国税部门的财务部门、资产管理部门、使用部门都负有依法维护其安全完整的责任。

第五十二条 在固定资产管理过程中，有下列行为之一的，上级主管部门有权责令其改正，并追究主管领导和直接责任人的责任：

（一）未按规定履行职责，固定资产管理不善，造成重大损失的。

（二）不如实进行资产登记、填报资产报表，隐瞒真实情况或弄虚作假的。

（三） 擅自处置固定资产或未经批准办理合法手续，将固定资产用于经营投资的。

（四）以各种目的和手段侵占固定资产或利用职权谋取私利的。

（五）固定资产未按规定的审批权限实行分级报批或手续不全的。

（六）未按市局要求实行统一电算化管理，资料保管不齐或未按要求保管资料档案，不按时按质报送报表资料的。

税务系统管理篇（8）

一、必须树立“四种意识”

（一）必须树立改革创新的意识。今年财务工作面临着部门预算改革、国库集中支付改革、收支两条线改革等各项改革任务。如果没有改革创新意识，不及时改变观念，工作因循守旧，按部就班，将使财务工作陷入被动，无法适应新形势对财务工作提出的要求，错过改革发展的大好时机。

（二）必须树立艰苦奋斗的意识。全区国税系统目前的经费还相当紧缺，需要用钱的地方很多，资金供求矛盾仍十分突出，我们必须牢固树立艰苦奋斗意识，自觉做到精打细算，厉行节约，反对铺张浪费，把有限的资金用到刀刃上，确保必要的、正常的经费支出需要。

（三）必须树立资金效益的意识。资金效益体现在如何降低管理成本、如何降低行政资源耗费上。就目前各级国税机关资金总量变化不大的情况下，要保障税收工作的需要，必须树立资金效益意识，努力降低管理成本，努力降低行政资源耗费。而实现资金效益的最有效的途径就是要加强管理，向管理要效益。因此，要切实转变管理思想，创新管理理念，努力克服过去预算资金的使用“重分配，轻管理”和“重花钱，轻效益”的倾向，做好重大资金使用项目的跟踪管理，保证国家预算资金的安排和使用做到合理、科学、有效。

（四）必须树立服务的意识。税收工作的基础是征管，重心在基层。我们必须牢固树立为征管和基层服务意识，在资金的安排和物资的分配上进一步向基层单位、向困难单位倾斜，改善基层单位的办公条件，配好征管设备，为基层解决后顾之忧。

二、切实做到“五个加强”

（一）加强预算管理，提高资金使用效率。首先要规范预算编制，严格按照部门预算改革的要求和国家税务总局、区局的统一部署，各预算单位严格按“两上两下”的预算编制程序完成预算的编制和上报工作，杜绝上级税务机关代下级机关编制预算的现象，实现逐级编制综合预算的目标。其次是要严格预算执行，坚持没有预算就不能支出的原则，严格执行财务制度，遏止随意花钱，铺张浪费的问题。第三是要认真落实基本支出经费最低保障线制度，合理确定全市国税系统经费最低保障线，认真落实经费最低保障线制度，确保单位基本经费支出的需要。

（二）加强财务管理，规范财务行为。一是认真贯彻落实《国家税务局系统行政单位财务管理办法》和《国税局系统其他收入管理办法》等财务制度，进一步规范账户管理、财务事项审批管理、专项经费的使用管理制度。做好日常会计业务工作，规范会计核算，做到收入有来源，支出有计划，有领导审批，有合法凭据，做到账证、账账、账表、账实相符，提高会计信息质量。二是抓好会计决算工作。财务管理部门认真督促、指导下级单位编制年度经费会计决算报表、基建财务会计决算报表、全国政府采购信息统计年报。做好年度财务状况分析工作。及时解决基层单位在编制会计报表时遇到的疑难问题，保障会计决算报表编制工作的顺利开展。第三是加强资产管理，进一步完善单位资产管理，按照规定程序购置、分配、使用和处置固定资产。

（三）加强内部审计工作，积极发挥内部审计的监督作用。一是认真贯彻落实《国家税务总局关于加强内部审计工作的实施意见》，按照建立现代内部审计制度的要求，不断加强和完善“四个体系”(即组织、制度、业务、信息管理体系)建设；二是加强经济责任审计，及时完成领导干部经济责任审计工作，对审计出的问题提出审计建议和意见。三是开展专项审计工作，今年工作的重点是对预算安排和执行、基建项目管理、专项资金使用和财务核算等情况进行审计，并对专项审计结果进行通报，提高内审工作透明度和审计工作质量。

（四）加强政府采购工作。要坚持依法采购，不断提高工作效率。要正确处理依法采购与提高效率的关系，严格按照《政府采购法》的要求，坚持依法采购原则、“公平、公开、公正”原则、按预算计划采购原则、服务税收中心工作原则，力求简化工作程序，提高政府采购的工作效率。同时要抓好政府采购计划及预算的编制，并严格执行采购计划和预算，发挥集中采购的优势，节约采购成本，促使政府采购工作再上新台阶。

（五）加强基建管理，严格执行制度。一是要认真贯彻落实《国家税务局系统基本建设项目审批管理办法》,坚持“先审批，后立项，再建设”管理原则，加大基本建设项目立项审批管理的执行力度，严格控制基本建设规模。二是要认真贯彻落实《国家税务局系统基本建设管理责任状》，加强对已审批立项项目的跟踪管理，落实基建项目管理责任制。三是要严格执行基建项目招投标各项法律法规和政府采购制度。四是要加强基建财务管理，规范基建财务核算，强化对项目预算资金使用情况的监督工作。

三、抓好财务工作措施的落实

税务系统管理篇（9）

中图分类号:TP393文献标识码:A文章编号:1009-3044(2009)36-10406-02

On the Information Security Policy and Management of Tax Information Management System

HUANG Jian-qun

(Xi'an Shiyou University, Xi'an 710065, China)

Abstract: In this paper, first, points out that information on the importance of the tax system through the presentation of tax information management systems, Concludes with the tax information security and management solutions, The program in improving safety and reliability of tax information has some referential significance.

Key words: tax systems; information security; security policy

税收是国家财政收入的重要途径,相关的税务系业务要求其具有准确性、公证性和完整性的特点,因此保证税务信息系统的安全性意义重大。税务系统作为电子政务系统的一部分,属国家基础信息建设,其基本特点是:网络地域广、信息系统服务对象复杂;税务信息具有数据集中、安全性要求高;应用系统的种类较多,网络系统安全设备数量大,种类多,管理难度大。

税务系统是一个及其庞大复杂的系统,从业务上有国税、地税之分,从地域来说又有部级、省级、地市级、区县四级。网络结点众多、网络设备和网络出口不计其数、操作系统种类繁多、应用系统五花八门、网络机构极其复杂。面对如此复杂的系统,其内部安全隐患随处可见,经过不断的研究和探索,目前已经积累了大量解决税务系统信息基础设施安全的方法和经验,形成一整套税务系统的安全保障方法,相关安全保障的体系也在不断完善和发展中。

1 网络信息安全在税务系统中的重要性

计算机软硬件技术的发展和互联网技术的普及,为电子税务的发展奠定了基础。尤其是国家金税工程的建设和应用,使税务部门在遏止骗税和税款流失上取得了显著成效。电子税务可以最大限度地确保国家的税收收入,但却面临着系统安全性的难题。

虽然我国税务信息化建设自开始金税工程以来,取得了长足进步,极大提高了税务工作效率和质量。但税务系统本身也暴露出了一系列要改进的问题,各种应用软件自成体系、重复开发、信息集中程度低。随着信息化水平的不断提高,基于信息网络及计算机的犯罪事件也日益增加。税务系统所面临的信息网络安全威胁不容忽视。建立税务管理信息化网络安全体系,要求人们必须提高对网络安全重要性的认识,增强防范意识,加强网络安全管理,采取先进有效的技术防范措施。

2 税务系统安全建设

如何保证信息在传递过程中的安全性对税务系统来说至关重要,任何网络设备或者解决方案的漏洞都会对税务系统造成很大影响。如何成功处理信息安全问题,使国家税务系统在充分利用信息技术的同时,保障系统的安全,对税务系统建设具有极大意义。信息安全的建设涉及到信息赖以存在和传递的一切设施和环境。构筑这个体系的目的是保证信息的安全,不仅需要信息技术的努力与突破,还需要相关政策、法律、管理等方面提供的有力保障,同时也需要提高操作信息系统的工作人员的安全意识。

2.1 税务系统安全防护体系

税务系统安全防护体系保证了系统在生命期内处于动态的安全状态,确保系统功能正确,不受系统规模变化的影响,性能满意,具有良好的互操作性和强有力的生存能力等。

税务信息系统安全模型提供了必要的安全服务和措施,增加了动态特性,强调了各因素之间关系的重要性。该模型是一种实时的、动态的安全理论模型,是实施信息安全保障的基础。在模型基础上建立安全体系架构随着环境和时间改变,框架和技术将会主动实时动态的调整,从而确保税务系统的信息安全。

2.2 税务系统风险评估

税务系统信息安全保障的目的是确保系统的信息免受威胁,但绝对的安全并不可能实现,只能通过一定的控制措施将系统受到威胁的可能性降到一个可接受的范围内。风险评估是对信息及信息处理设施的威胁、影响、脆弱性及三者发生的可能性的评估。风险评估用来确认税务系统的安全风险及大小,即利用适当的风险评估技术,确定税务系统资产的风险等级和优先风险控制顺序。

风险评估是信息安全管理体系的基础,为降低网络的风险、实施风险管理及风险控制提供了直接依据。系统风险评估贯穿于系统整个生命期的始终,是系统安全保障讨论最为重要的一个环节。

3 税务信息系统整体安全构架

一般税务信息系统所采用的安全架构模型如图1所示。

从安全结构模型可以看出,该安全架构主要分为三部分:网络系统基础防御体系、应用安全体系和安全管理体系。网络系统基础防御体系是一个最基本的安全体系,主要从物理级、网络级、系统级几个层次采取一系列统一的安全措施,为信息系统的所有应用提供一个基础的、安全的网络系统运行环境。

该体系的主要安全建设范围如下:

1) 物理级安全:主要提供对系统内部关键设备、线路、存储介质的物理运行环境安全,确保系统能正常工作。

2) 网络级安全:在网络层上,提供对系统内部网络系统、广域网连接和远程访问网络的运行安全保障,确保各类应用系统能在统一的网络安全平台上可靠地运作。

3) 系统级安全:主要是从操作系统的角度考虑系统安全措施,防止不法分子利用操作系统的一些BUG、后门取得对系统的非法操作权限。

4 信息安全管理策略

4.1 安全管理平台

信息安全管理的总体原则是“没有明确表述为允许的都被认为是被禁止的”。信息安全管理实行安全等级保护制度,制定安全等级划分标准和安全等级的保护办法。从管理的角度,将系统中的各类安全管理工具统一到一个平台,并对各种安全事件、报警、监控做统一处理,发现各类安全问题的相关性,按照预定义的安全策略,进行自动的流程化处理,从而大为缩短发现问题、解决问题的时间,减少了人工操作的工作量,提高安全管理工作的效率。

通过技术手段,构建一个专门的安全管理平台,将各类安全管理工具集成在这个统一的平台上,对信息系统整体安全架构的实施进行实时监视并对发现的问题或安全漏洞从技术角度进行分析,为安全管理策略的调整提供建议和反馈信息。统一的安全管理平台将有助于各种安全管理技术手段的相互补充和有效发挥,也便于从系统整体的角度来进行安全的监视和管理,从而提高安全管理工作的效率。

4.2 物理安全策略

物理安全是对计算机网络系统中的设备、设施及相关的数据存储介质提供的安全保护,使其免受各类自然灾害及人为导致的破坏。物理安全防范是系统安全架构的基础,对系统的正常运行具有重要的作用。

当然,信息系统安全不是一成不变的,它是一个动态的过程。随着安全攻击和防范技术的发展,安全策略也必须分阶段进行调整。日常的安全工作要靠合理的制度和对制度的遵守来实现。只有建立良好的信息安全管理机制,做到技术与管理良好配合,才能长期、有效地防范信息系统的风险。

5 网络信息安全所采取的主要措施

目前网络信息安全所采取的主要措施是使用一系列的安全技术来防止对信息系统的非授权使用。讨论税务系统安全策略问题时,相关人员往往倾向于防火墙、入侵检测系统等实际的安全设备。其实,造成系统安全问题的本质是税务信息系统本身存在脆弱性。任何信息系统都不可避免的存在或多或少的脆弱性,而且这些脆弱性都是潜在的,无法预知。系统出现脆弱性的根本原因是由于系统的复杂性使得系统存在脆弱性的风险成正比,系统越复杂,系统存在的脆弱性的风险就越大,反之亦然。

安全防御的总策略为:1)建立网络边界和安全域防护系统,防止来自系统外部的攻击和对内部安全访问域进行控制;2)建立基于整个网络和全部应用的安全基础设施,实现系统的内部的身份认证、权限划分、访问控制和安全审计;3)建立全系统网络范围内的安全管理与响应中心,强化网络可管理、安全可维护、事件可响应;4)进行分级纵深安全保护,构成系统网络统一的防范与保护、监控与检查、响应与处置机制。

6 结束语

解决信息系统的安全不是一个独立的项目问题,安全策略包括各种安全方案、法律法规、规章制度、技术标准、管理规范等,是整个信息系统安全建设的依据。现有的安全保障体系一般基于深度防御技术框架,若能进一步利用现代信息处理技术中的人工智能技术、嵌入式技术、主动技术、实时技术等,将形成更加完善的信息安全管理体系。

税务信息安全直接关系到税收信息化建设的成败,必须引起税务机关和每一位税务人的重视。科学技术的发展不一定能对任何事物的本质和现象都产生影响,技术只有与先进的管理思想、管理体制相结合,才能产生巨大的效益。

参考文献:

[1] 蔡皖东.信息安全工程与管理[M].西安:西安电子科技大学出版社,2004.

[2] 谭思亮.网络与信息安全[M].北京:人民邮电出版社,2002.

[3] 谭荣华.税务信息化简明教程[M].北京:中国人民大学出版社,2001.

[4] 李涛.网络安全概论[M].北京:电子工业出版社,2004.

[5] 朱建军,熊兵.网络安全防范手册[M].北京:人民邮电出版社,2007.

税务系统管理篇（10）

一、引言

2009年，国家税务总局下发《大企业税务风险管理指引（试行）》，其主要目的是通过税务机关和大企业建立信任、理解和透明的合作关系，引导纳税人特别是大企业做到自我遵从。《指引》的出台具有重要的意义，因为这是我国就企业税务风险管理方面正式下发的第一个指导性文件。另外，对于企业而言，最低的风险、最小的投入和最大的产出是其理性的要求。而近年来，各国公司不断发生的税务丑闻导致各国立法者、税务当局和投资者要求公司对税务承担的责任越来越大。企业税务风险问题，日益成为现代公司经营管理中的重要议题，也是国内外企业普遍面临的问题。所以，构建能有效预警和控制企业税务风险并能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统成为现代企业管理的重要方面。

二、国内外研究现状及评述

通过研究我们发现国内外研究税务风险管理方面的文献越来越多，这充分说明了税务风险管理正日益为理论界以及税务机关和企业所关注和接受。

（一）国外研究现状

Kerim Peren Arin（2003）认为税务风险是企业面临的众多风险之一，虽然具有法律风险的特征，但在分类上属于财务风险。

普华永道会计事务所（2004）首先在COSO内部框架的理论基础上阐述了税务风险的定义及其管理要素。然后指出企业税务风险的七个来源：1.事务风险（主要由收购、合并等重大事项产生）；2.操作风险（一般由企业新的商业投资、新的经营模式、新的业务结构等产生）；3.合规风险（其产生原因主要有记录和控制的不力、数据完整性的问题、法规的变化等）；4.财务会计风险（如财务会计相关制度和政策的变化等）；5.联合风险（如任意风险的结合）；6.管理风险（如新的或者缺少经验的资源、人事的变动等）；7.信誉风险（如企业遭受税收机关的调查、媒体评论、法律诉讼等）。最后认为事务风险、操作风险、合规风险、财务会计风险属于特定风险领域，联合风险、管理风险、信誉风险属于普遍风险领域。

Robbert Hoyng、Sander Kloosterhof and Aian M-acpherson（2009）在对相关术语的概念进行界定的基础上，描绘了税务控制框架应包括的关键因素如税务战略、税务运作与风险、税务会计与报告、纳税遵从、自动化与技术整合（IT）、组织与资源等，以及怎样建立这样一个框架，该文认为特定的企业组织建立的税务框架是不同的，并企图帮助企业运用税务控制框架达到控制税务风险的目的。

（二）国内研究现状

近年来国内大部分学者研究税务风险管理主要建立在国外研究成果的基础上，采用理论研究或者问卷调查的方式，通过研究税务风险的成因等探讨税务风险的管理控制等问题。

韩灵丽（2008）从企业的各种经济行为可能导致的潜在纳税行为风险出发，并具体研究了不同税务风险产生的原因，针对不同的经济行为研究了各税务风险的防范及管理方法。

陈锦华、曹晓丽等（2008）以企业纳税现金流的异常波动作为度量，用实证的方法证明了2007年起用新会计准则导致企业产生了外部税务环境风险，而外部环境的改变通过企业的涉税处理使企业内部税务管理风险增加。

尹淑平、杨默如（2009）认为导致税务风险产生的原因有内外两个方面的因素，外部税收立法和执法的不得力以及内部企业管理人风险意识薄弱、专业水平浅薄、内部控制欠缺等因素也都会加大企业的税务风险，较为全面地对税务风险的定义和成因进行了研究。文中还针对税务风险产生的原因构建了企业税务风险管理系统，并认为有效的内部税务控制能降低企业的税务风险，保障企业的利益。

汪蔚青（2010）认为面对愈发复杂的企业经营管理活动，税务风险已不能简单地概括为税务筹划风险，进入后金融危机时代，各种目的的博弈已在企业与税务管理评价间拉开帷幕。

尹淑平（2010）认为，全世界的企业和税务机关都已经开始重视税务风险。税务风险对企业的很多方面产生影响，如法律、声誉和经济等，而产生税务风险的重要原因之一是内部审计的弱化。文章通过对内部审计的研究发现，内部审计的风险导向使其能与风险控制完美结合，可以在指控税务风险方面发挥重要作用。企业要有效控制税务风险应做好如下几个方面：为内部审计注入新内容、确保内部审计的独立性、强化内审人员的税务相关知识、以财务审计为基础、与税务部门进行密切合作等。

张德志（2011）认为岗位作为税务机关整个组织体系的基本单元，是对内行使职权、对外管理纳税人的基本平台，也是内外风险的汇聚点，税务风险均相应地体现为具体的岗位风险，任何税务岗位都存在着一定的风险，在税收执法和行政管理的关键岗位，如对外的税收征、管、查，对内的人、财、物管理等岗位，岗位风险尤为突出。文章以岗位控制为基点，探讨了税务风险管理的具体模式和内容。

（三）简要评述

综上所述，国外对税务风险进行了较深入的研究，认为税务风险属于企业财务风险，并已经建立起了税务风险管理框架及其预警机制的一套较完整的理论体系。而国内对税务风险的定义、成因和管理系统的研究尚属起步阶段，学术界对此还没有权威的说法。但是在一些主要的方面也有了一定的共识，如认为税务风险有来源于税收立法层面、源于税收行政方面和源于纳税人自身的原因等内外因素所带来的风险；如注重强调企业内部对税务风险的控制管理，并希望能降低风险，但是手段和措施不够系统和全面。另外，学者们对税务风险管理多是进行普遍性的研究，针对企业的税务风险管理系统的构建研究还不甚成熟。所以，企业税务风险管理系统的构建是当前企业税务风险管理研究的重点。

三、企业税务风险管理系统的构建

（一）企业税务风险管理系统构建的指导思想

由于企业税务环境的复杂化和不确定性增加，企业税务风险管理的研究必须坚持以下指导思想：

1.必须系统地研究企业税务风险管理，即要以税务风险、税务风险管理的概念为起点，以企业战略管理、战术管理、日常管理、业绩管理、内部控制和信息管理为参照物，以企业税务风险管理流程为主线，以构建能有效预警和控制企业税务风险并能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统为目标。

2.必须要有针对性地研究企业税务风险管理，即设计的企业税务风险管理系统要经得起实践的检验，不能泛泛而谈或纸上谈兵，能够把设计的企业税务风险管理系统应用到典型的企业中，以便进行检验、完善和改进。

（二）企业税务风险管理系统构建的目标

1.总体目标

构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统，目的在于让企业内部税务管理人员深度参与企业战略管理、战术管理、日常管理和业绩管理，使经营活动从开始到结束都能得到良好运作，将税务风险控制在合理范围内，从而实现企业税收负担最优化目的。

2.具体目标

（1）构建一个税务风险战略管理子系统，即让企业战略决策层通过企业税务风险战略管理子系统在行业、市场、产品或劳务规划层面对可能的税务风险进行有效的预警和控制。

（2）构建一个税务风险战术管理子系统，即让企业战略执行层通过企业税务风险战术管理子系统在日常经营活动策划层面对可能的税务风险进行有效的预警和控制。

（3）构建一个税务风险日常管理子系统，即让企业财务执行层通过企业税务风险日常管理子系统在会计核算、涉税处理层面对可能的税务风险进行有效的预警和控制。

（4）构建一个税务风险业绩管理子系统，即让企业业绩管理层通过企业税务风险业绩管理子系统在业绩管理层面对税务风险管理的业绩进行分析和考核，并为企业税务风险战略管理、战术管理和日常管理的决策提供信息支持。

（三）企业税务风险管理系统总体框架的构建

第一部分是企业税务风险管理系统总体框架的构建。首先明确税务风险、税务风险管理的概念；其次阐述税务风险管理的重要性和研究的意义；再次阐述企业的管理流程以及各个关键环节的特点，最后通过对企业税务风险在企业经营活动过程中发生环节以及企业税务风险管理流程进行分析，构建出如图1所示的企业税务风险管理系统总体框架。

（四）税务风险管理子系统的构建

1.税务风险战略管理子系统的构建

第二部分是税务风险战略管理子系统的构建。首先对企业自身战略决策机构和人员素质、所处的行业、市场和产品层面的税务环境进行全面的分析；其次根据企业行业战略决策，利用税务风险管理的技术和方法，对企业行业层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；再次根据企业市场战略决策，利用税务风险管理的技术和方法，对企业市场层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；最后根据企业产品或劳务战略决策，利用税务风险管理的技术和方法，对企业产品或劳务层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计。通过对企业行业、市场、产品或劳务层面的税务风险管理设计，构建出如图2所示的企业税务风险战略管理子系统框架。

2.税务风险战术管理子系统的构建

第三部分是税务风险战术管理子系统的构建。首先对企业自身战术决策机构和人员素质、供应、生产和销售层面的税务环境进行全面的分析；其次根据企业供应层面的战术策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业供应层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；再次根据企业生产层面的战术策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业生产层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；最后根据企业销售层面的战术策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业销售层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计。通过对企业供应、生产、销售层面的税务风险管理设计，构建出如图3所示的企业税务风险战术管理子系统框架。

3.税务风险日常管理子系统的构建

第四部分是税务风险日常管理子系统的构建。首先对企业自身日常管理机构和人员素质、财务、会计、审计和纳税层面的税务环境进行全面的分析；其次根据企业财务层面的税务策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业财务层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；再次根据企业会计层面的核算管理，利用税务风险管理的技术和方法，对企业会计层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；然后根据企业审计层面的监督管理，利用税务风险管理的技术和方法，对企业审计层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；最后根据企业纳税层面的纳税管理，利用税务风险管理的技术和方法，对企业纳税层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计。通过对企业财务、会计、审计、纳税层面的税务风险管理设计，构建出如图4所示的企业税务风险日常管理子系统框架。

4.税务风险业绩管理子系统的构建

第五部分是税务风险业绩管理子系统的构建。首先对企业自身业绩管理管理机构和人员素质、业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制等因素全面的分析；其次对税务风险业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制进行分析；再次根据企业税务风险战略管理、战术管理、日常管理等子系统输入的信息进行收集、整理和加工；然后对税务风险业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制进行设计；最后根据税务风险业绩管理评价的结果向企业税务风险战略管理、战术管理、日常管理等子系统进行反馈。通过对企业税务风险业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制的设计，构建出如图5所示的企业税务风险业绩管理子系统框架。

综上所述，只有以税务风险、税务风险管理的概念为起点，以企业战略管理、战术管理、日常管理、业绩管理、内部控制和信息管理为参照物，以企业税务风险管理流程为主线，以构建能有效预警和控制企业税务风险并能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统为目标，才能构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统。

【参考文献】

[1] 秦立为.企业税务风险管理绩效评估理论与体系[D].西南财经大学硕士学位论文，2007.

[2] 黄洪.企业税务风险预警机制研究[D].西南财经大学硕士学位论文，2007.

[3] 盖地，张晓.企业税务风险管理：风险识别与防控[J].财务与会计（理财版），2009（8）.