银行统计工作计划篇（1）

随着经济形势呈现出新常态特点，以及利率市场化进程的加快、金融托媒条件下的科技转型逐步实现和互联网金融的不断发展进步，商业银行若想要实现自身稳定持续发展，应当积极转型，对计划实施高效化管理，从而沉着应对新常态下经济发展所带来的诸多挑战。

一、新常态下的会计核算管理

1.新常态下会计核算管理所遇到的瓶颈

社会经济发展的当前形势下，商业银行业务不断创新，对传统的会计核算带来了新的挑战，投行业务以及金融衍生品投资的不断发展，要求商业银行会计核算不断优化调整，从而保证商业银行计划财务管理工作的顺利开展。以金融衍生品为例加以分析可知，表外核算是当前市场经济中衍生金融的主要工具，监管部门仅仅能够对商业银行的报表数据信息进行监督与管理，而国际金融市场衍生品存在较大风险，这与会计核算缺陷存在密切联系。会计信息披露是确认与计量的重要方式，金融衍生品的出现打破了商业银行传统的资产确认方式，导致相关会计确认与计量存在一定不确定性。所谓会计计量，主要是指用货币或其他量度单位对经济业务及其结构进行准确计量，而货币计量规则难以实现，导致金融衍生工具存在一定计量难度，此种情况下，金融衍生品业务的会计核算过程中，风险控制难度较大，对于商业银行的发展是极为不利的。与此同时，商业银行会计核算操作标准尚不统一，银行对相关问题的解决方式也不尽相同。科目调整与会计核算内容调整后，商业银行表内外余额波动较大，相关监管部门也只能够通过报表对银行余额变动情况进行监督，难以进行实时把控。相关操作人员会计知识的不足，也是滋生会计核算风险的重要因素。

2.加强会计核算管理的有效途径

一是商业银行应当积极完善制度及相关规定，结合银行自身发展实际，制定规范的会计制度及业务操作标准，进而对商业银行各项业务实行动态化管理与控制，确保大额支付以及应收应付款挂账等事项能够严格按照制度进行报批。在原有业务管理方式的基础上，不断进行补充和调整，为商业银行各项业务的开展提供可靠的支持。在此基础上，应当积极建立奖惩机制，调动员工的工作积极性。二是完善会计核算程序。在新常态下，商业银行计划财务管理工作中，应当积极完善会计核算程度，柜台及相关会计人员应当严格且规范的填写会计凭证，对商业银行具体业务的核算程序进行严格控制，通过账务核对以及相互监督等方式，切实保证会计核算工作的有序开展。为合理控制商业银行业务风险点，应当通过设置台帐记录等方式，对规划、预测、计划以及控制监督等方式进行综合运用，全面提高商业银行计划财务管理的科学性和可靠性。三是建立健全内部控制制度。为全面提高新常态下商业银行计划财务管理效率，应当积极建立健全内部控制制度，对商业银行运行风险进行有效规避。因此在商业银行发展过程中，应当对当前现有规章制度进行有效梳理，对银行内部人员岗位进行有效梳理，争取实现内部科学化、规范化控制。在此基础上，应当依据商业银行自身发展实际情况加以全面分析，对现代信息科学进行合理利用，优化调整商业银行新老业务的控制方式，并建立事前控制系统，切实做好风险防范与控制工作。

二、新常态下的流动性管理

1.商业银行流动性管理存在的问题

新常态环境下，商业银行及其监管机构对流动性风险管理的重视力度逐渐加大，商业银行为有效应对利润空间下滑问题，正积极采取有效措施提高头寸预报的准确性，确保结余资金得到最大化利用。当前社会经济发展条件下，商业银行的运行需要各项存款来支撑，同时还需要严格按照预定要求对企业及个人进出款进行准确预报和控制，在此种情况下，受上下传导会受时间限制，以及客户进出款存在的不确定性，会出现流动性不稳定的问题，严重影响商业银行财务管理效率，因此在新常态下加强商业银行计划财务管理是非常必要的。

2.流动性管理的具体策略

为促进新常态下商业银行流动性管理问题的有效解决，商业银行应当积极建立健全流动性管理体系，通过上下传导机制，对商业银行剩余资金进行合理安排，结合商业银行的实际情况做好压力测试，并及时对体系模型进行优化调整，切实保证财务管理整体效率。在此基础上，对商业银行资产负债结构和期限进行合理安排，适时调整理财资金池比例，对同业业务进行科学化梳理，在保证资本充足率的基础上，切实提高财务杠杆的收益。在新常态下，商业银行应当对央行各类政策工具及市场融资手段进行合理利用，切实扩充商业银行自身流动性，最大程度上满足新常态下市场经济监管要求及抵御风险的实际需求。

三、新常态下的信息统计管理

随着大数据时代的到来，商业银行处于新常态运行环境下，信息统计管理是商业银行的新利润点，信息统计数据的支持，在一定程度上反映出商业银行的业务水平和经营现状，从而直接关系着商业银行的资产负债管理水平及流动性风险规避的准确性，对于商业银行科学决策以及业务结构调整也产生一定影响。由此可知，在新常态下，商业银行信息统计管理工作难度较大。

1.信息统计管理的不足

一是时效性不足。在新常态下，商业银行信息统计管理过程中，受到数据传达方式、系统运行以及监管层数据共享等多种因素的影响，报表数据获取的时效性不足，严重影响商业银行日常经营管理效率，甚至在一定程度上影响商业银行决策的科学性。与此同时，商业银行运行过程中，数据信息的真实性和准确性也是影响信息统计管理效率的一项重要因素，尤其是部分报表涉及到人工调整和填报，并依照人工方式进行校验，往往存在一定疏漏，此种情况下势必会影响商业银行相关数据信息的真实性和准确性。在商业银行信息统计管理工作中，往往耗费较大的人力资源开展数据的采集汇总检验等工作，综合管理效率较低。

2.信息统计管理相关建议

注重系统开发，尽量避免手工填报数据，以避免类似于总分支机构汇总数据无法配平等情况；注重人工培训，人员设置应合理、注意新老员工的数据信息移交。同时，应当加强进行相关创新业务统计培训，以提高信息统计的准确度；注重数据共享，由于目前大部分商业银行存在跨地区开设分支机构，因此在信息数据共享上（包括银行内及银行间）也应加强，以避免例如不良客户跨地区或跨行瞒骗授信或单笔抵押物重复瞒骗质押等情况；注重基础数据部门信息准确度，相关基础数据统计人员应当严格按照要求进行信息录入、维护及汇总工作。

四、新常态下的预算管理

影响预算管理效率的因素主要有三方面，一是人为因素，二是相互串用因素，三是战略发展因素，四是风险因素，五是经济波动因素。因此在商业银行计划财务管理过程中，应当根据自身条件，建立一套科学的预算管理模型。考虑“木桶效应”，即积极挖掘弱势业务的潜力。在管理上，建议施行精细化管理，将各项工作分配到人，并进行自上而下的监督，自下而上的反馈。定期对预算管理进行评价，不断对其补充和完善。预算管理人员在进行预算管理时应执行完善的风险预算管理制度和具备科学的前瞻性思考及判断。通过一系列包括设立合理目标、合理建立风险矩阵、定期进行风险排查、反馈处理问题、分析后出具风险排查报告等步骤实施风险预算管理。

五、结束语

总而言之，大数据时代对商业银行发展提出了新的要求，为实现自身稳定持续发展，商业银行应当准确把握新常态下市场经济的具体要求，积极采取有效措施加强计划财务管理，从会计核算、流动性管理、信息统计管理以及预算管理等方面入手，切实提高商业银行财务管理水平，为商业银行科学化决策打下良好的基础。

作者:郑宝财 李宁 单位:中国建设银行总行 中国建设科技集团股份有限公司

参考文献：

[1]傅小梅.浅谈商业银行财务管理创新[J].财会通讯，2012(35).

[2]周煜.新常态下商业银行计划财务管理分析[J].财会研究，2015(6):53-55.

银行统计工作计划篇（2）

中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-01

市场竞争迫使商业银行不断提高经营管理水平、增强竞争能力。我国商业银行都已认识到了现代管理会计的重要性，而且也正在探索如何应用管理会计之路。本文以中国建设银行实施管理会计的实践为例，对管理会计在计划管理、绩效考评、成本核算与费用管理、责任会计制度建设等方面的应用现状进行分析，在总结经验、发现问题的基础上，对管理会计的深入应用提出对策建议。

一、管理会计在建设银行的应用现状

(一)综合经营计划的编制与运用

综合经营计划是包含业务与财务计划，涵盖部门、分行和产品的全面年度规划文件，体现了银行价值最大化的目标，基本上实现了管理会计的规划职能。

从1997年开始，建设银行开始按“零基预算法”编制、核定主要财务指标，并建立起相应的财务指标考核体系。2000年对综合经营计划编制方法作了重大调整，将劳动增加值和资本增加值的测度作为贯穿整个计划的一条主线，从而形成与分行绩效、产品绩效、部门绩效紧密挂钩的全方位激励约束机制。2002年又调整完善为以经济增加值为核心的综合经营计划编制主线，在纵向上和横向上全面体现激励约束机制，以计划方法和管理参数的逻辑约束来控制、提高综合经营计划的科学性、合理性和规范性。综合经营计划与财务预算融会贯通、合二为一，综合经营计划的内涵更加丰富，实行细化到主要产品的经济增加值的测算，为全面推行激励约束机制打下了基础。

(二)绩效考评与激励约束机制的建立

绩效考评与激励约束机制是商业银行监督、控制和分配制度的核心。为推动实现银行价值最大化的目标，合理考核和评价分行经营管理绩效，强化激励约束机制，使各级行绩效工资与其经营绩效紧密挂钩，经过近几年的不断实践、探索，逐步建立起具有建设银行特色的绩效考评体系与激励约束机制。

(三)成本核算与费用管理

一直以来，建设银行把强化成本核算和费用管理作为增加效益、提高竞争力的一项重要措施。为了降低经营成本、提高盈利能力，对财务成本管理进行了不断的规范和细化。

(四)建立责任会计制度

全行综合经营计划编制方法的改进和完善，还表现在对横向部门预算的关注以及部门预算执行情况的监控等方面，另外在内部考核体系中引入利润中心和成本中心的概念，使责任会计制度的建立进入实施阶段，为横向绩效考评工作的开展奠定了基础。

二、管理会计发展中存在的主要问题

(一)应用意识不强

虽然建设银行的管理会计工作经过几年的努力已经实现了一定程度的基础性改善，但由于全行对管理会计工作的认识存在一个逐步接受和不断深化的过程，目前总体基础和深入应用能力还比较薄弱。特别是对管理工作的认识尚需进一步深化，全行上下对管理会计工作的作用、重点和难点还未能统一思想认识、真正形成合力。各级管理者和管理会计人员对远期能力建设重视不够，自主学习与探索能力不足，主动跟进前台收集数据和信息，进行精细化管理的意识还有待增强。

(二)应用范围较窄

从目前管理会计的实际应用情况看，主要是查阅部分客户和网点的盈利数据，用于上报信贷审批、租赁审批、服务价格减免申报等材料，较少主动应用于客户分析、综合定价、交叉销售等经营管理实践，管理会计的决策支持作用未能得到充分的发挥。

(三)信息系统源数据质量有待提升

随着“以客户为中心”和业务转型的提出，建设银行启动了以MA系统为载体、以“账户和交易级”数据为基础，构建客户、产品、条线、经营主体等多维盈利分析平台的工作。目前，该平台已完成初步搭建。但由于MA系统的很多数据必须来源于生产系统和相关业务系统，在这些系统的客户信息、产品和数据标准未完全统一，手工录入数据仍然存在的情况下，盈利计量的精细度、及时性受到一定限制。存在手工计息无法自动识别到单一客户、中间业务收入识别率有待提高、账户粒度的信贷成本不够准确、经济资本存在缺失和时滞、运营成本分摊模型需进一步优化等问题。

三、深入推进管理会计工作的重点内容

(一)构建多维度的盈利分析与评价体系

全面的管理会计系统应从多个维度评价银行的盈利能力，具体对象包括：分支机构、客户、产品、员工等。建设银行经济增加值在纵向的计量和管理已相对成熟，但在横向的分解和落实还相对滞后，未来一段时期内，管理会计工作推进的重点可以确立为经济增加值的横向分解(如部门、产品、个人的经济增加值)，管理会计应该围绕该目标有计划、有步骤地开展客户盈利性分析与评价、产品盈利性分析与评价等相关基础性工作。

(二)项目投资决策分析

项目投资决策分析是指银行在项目投资或费用开支之前，对与该项支出有关的效益性产品运用一定的方法进行科学的预测、分析与评价，确定投入成本与效益之间的关系，进而对项目的可行性进行决策的一种方法。管理会计中常用的方法有本—量—利分析、投资回收期分析、净现值分析等。营业网点的投资决策分析即是项目投资决策分析的重点内容之一。

总之，管理会计应当在现代商业银行的经营管理中发挥更加积极的作用，特别是在客户战略、产品战略以及其他发展战略的制定，将越来越依赖管理会计系统提供的更深入更细化的有效信息。当然，管理会计信息并不是加强内部管理所需信息的唯一来源，在许多情况下它还不是主要来源，管理会计只能提供决策的依据和对过程的监控作用，并不能从根本上取代管理活动本身。现代商业银行的成功之路将有赖于各方面的共同努力。

参考文献：

[1]余绪缨,主编.厦门大学会计系列教材[M].管理会计,辽宁人民出版社,1996年1月第1版.

[2]舒新国,主编.西方银行管理会计[M].企业管理出版社,1999年4月第1版.

摘要：本文以中国建设银行实施管理会计的实践为例，对管理会计在计划管理、绩效考评、成本核算与费用管理、责任会计制度建设等方面的应用现状进行分析，在总结经验、发现问题的基础上，对管理会计的深入应用提出对策建议。

关键词：管理会计；银行；应用

中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-01

市场竞争迫使商业银行不断提高经营管理水平、增强竞争能力。我国商业银行都已认识到了现代管理会计的重要性，而且也正在探索如何应用管理会计之路。本文以中国建设银行实施管理会计的实践为例，对管理会计在计划管理、绩效考评、成本核算与费用管理、责任会计制度建设等方面的应用现状进行分析，在总结经验、发现问题的基础上，对管理会计的深入应用提出对策建议。

一、管理会计在建设银行的应用现状

(一)综合经营计划的编制与运用

综合经营计划是包含业务与财务计划，涵盖部门、分行和产品的全面年度规划文件，体现了银行价值最大化的目标，基本上实现了管理会计的规划职能。

从1997年开始，建设银行开始按“零基预算法”编制、核定主要财务指标，并建立起相应的财务指标考核体系。2000年对综合经营计划编制方法作了重大调整，将劳动增加值和资本增加值的测度作为贯穿整个计划的一条主线，从而形成与分行绩效、产品绩效、部门绩效紧密挂钩的全方位激励约束机制。2002年又调整完善为以经济增加值为核心的综合经营计划编制主线，在纵向上和横向上全面体现激励约束机制，以计划方法和管理参数的逻辑约束来控制、提高综合经营计划的科学性、合理性和规范性。综合经营计划与财务预算融会贯通、合二为一，综合经营计划的内涵更加丰富，实行细化到主要产品的经济增加值的测算，为全面推行激励约束机制打下了基础。

(二)绩效考评与激励约束机制的建立

绩效考评与激励约束机制是商业银行监督、控制和分配制度的核心。为推动实现银行价值最大化的目标，合理考核和评价分行经营管理绩效，强化激励约束机制，使各级行绩效工资与其经营绩效紧密挂钩，经过近几年的不断实践、探索，逐步建立起具有建设银行特色的绩效考评体系与激励约束机制。

(三)成本核算与费用管理

一直以来，建设银行把强化成本核算和费用管理作为增加效益、提高竞争力的一项重要措施。为了降低经营成本、提高盈利能力，对财务成本管理进行了不断的规范和细化。

(四)建立责任会计制度

全行综合经营计划编制方法的改进和完善，还表现在对横向部门预算的关注以及部门预算执行情况的监控等方面，另外在内部考核体系中引入利润中心和成本中心的概念，使责任会计制度的建立进入实施阶段，为横向绩效考评工作的开展奠定了基础。

二、管理会计发展中存在的主要问题

(一)应用意识不强

虽然建设银行的管理会计工作经过几年的努力已经实现了一定程度的基础性改善，但由于全行对管理会计工作的认识存在一个逐步接受和不断深化的过程，目前总体基础和深入应用能力还比较薄弱。特别是对管理工作的认识尚需进一步深化，全行上下对管理会计工作的作用、重点和难点还未能统一思想认识、真正形成合力。各级管理者和管理会计人员对远期能力建设重视不够，自主学习与探索能力不足，主动跟进前台收集数据和信息，进行精细化管理的意识还有待增强。

(二)应用范围较窄

从目前管理会计的实际应用情况看，主要是查阅部分客户和网点的盈利数据，用于上报信贷审批、租赁审批、服务价格减免申报等材料，较少主动应用于客户分析、综合定价、交叉销售等经营管理实践，管理会计的决策支持作用未能得到充分的发挥。

(三)信息系统源数据质量有待提升

随着“以客户为中心”和业务转型的提出，建设银行启动了以MA系统为载体、以“账户和交易级”数据为基础，构建客户、产品、条线、经营主体等多维盈利分析平台的工作。目前，该平台已完成初步搭建。但由于MA系统的很多数据必须来源于生产系统和相关业务系统，在这些系统的客户信息、产品和数据标准未完全统一，手工录入数据仍然存在的情况下，盈利计量的精细度、及时性受到一定限制。存在手工计息无法自动识别到单一客户、中间业务收入识别率有待提高、账户粒度的信贷成本不够准确、经济资本存在缺失和时滞、运营成本分摊模型需进一步优化等问题。

三、深入推进管理会计工作的重点内容

(一)构建多维度的盈利分析与评价体系

全面的管理会计系统应从多个维度评价银行的盈利能力，具体对象包括：分支机构、客户、产品、员工等。建设银行经济增加值在纵向的计量和管理已相对成熟，但在横向的分解和落实还相对滞后，未来一段时期内，管理会计工作推进的重点可以确立为经济增加值的横向分解(如部门、产品、个人的经济增加值)，管理会计应该围绕该目标有计划、有步骤地开展客户盈利性分析与评价、产品盈利性分析与评价等相关基础性工作。

(二)项目投资决策分析

项目投资决策分析是指银行在项目投资或费用开支之前，对与该项支出有关的效益性产品运用一定的方法进行科学的预测、分析与评价，确定投入成本与效益之间的关系，进而对项目的可行性进行决策的一种方法。管理会计中常用的方法有本—量—利分析、投资回收期分析、净现值分析等。营业网点的投资决策分析即是项目投资决策分析的重点内容之一。

总之，管理会计应当在现代商业银行的经营管理中发挥更加积极的作用，特别是在客户战略、产品战略以及其他发展战略的制定，将越来越依赖管理会计系统提供的更深入更细化的有效信息。当然，管理会计信息并不是加强内部管理所需信息的唯一来源，在许多情况下它还不是主要来源，管理会计只能提供决策的依据和对过程的监控作用，并不能从根本上取代管理活动本身。现代商业银行的成功之路将有赖于各方面的共同努力。

参考文献：

银行统计工作计划篇（3）

农村合作银行作为整个农村金融的重要组成部分，对我国“三农”经济的发展起到了重要的作用，要进一步的发展农业，必须保证农村合作银行的安全运行和稳健发展。但是，近年来，部分农村合作银行忽视了成本效益原则，不仅基层的人员忽视了经营中的成本控制，即使是农村合作银行的内部管理人员，也缺乏必要的成功管理手段和成本资料，农村合作银行的管理状况已经不能适应改革和发展的需要。管理会计作为提高管理效率化与科学化的方法和理念，对农村合作银行改善经营管理、提高市场竞争能力具有极其重要的作用。

一、农村合作银行管理会计的职能和作用

管理会计在农村合作银行中的职能和作用主要表现在以下几个方面：

1．预测、决策职能。按照农村合作银行的总目标和总的经营方针，通过财务会计或者从其他方面提供的信息资料，合理的选择量化模型，有针对性的对农村合作银行的经营状况做出预计和测算，为农村合作银行的经营决策提供有效的第一手资料信息。主要体现在根据农村合作银行的决策目标进对相关的信息资料进行搜集和整理，运用科学的方法计算与长短期决策方案相关的评价指标，最终筛选出最优的方案。经营决策是农村合作银行经营管理的核心问题，是管理会计的一项重要内容。农村合作银行的决策范围较广，既包括机构、业务量、人员等与发展规划相关的决策，也有诸如贷款、新业务品种、资金管理、新技术开发运用、固定资产购置等多项日常决策。管理会计提供的一系列专门的方法，例如：概率分析、趋势分析、调查分析等方法给决策的定量分析和定性分析提供了重要的手段。

2．规划职能。管理会计的规划职能就是将预测和决策确定的各项任务目标，用量化的方式加以平衡和汇总，并在此基础上编制企业的全面预算，明确各个方面的目标，指导农村合作银行现在以及未来的经济业务活动。

3．控制职能。根据管理会计的规划职能确立的各项量化指标，对现在发生的或者未来可能发生的经济活动进行影响和控制，根据实际执行情况与计划之间的偏差进行原因分析，以便能够及时的采取措施对经济活动进行调整，保证预算目标的实现。

4．对经营责任目标进行监控和考评。在明确农村合作银行的各个部门和个人的职责的前提下，逐级考核对责任指标的执行情况，找出成绩与不足，为奖惩制度的实施以及对未来工作的改进提供必要的依据。为了提高农村合作银行的内部管理水平，完成既定的目标，必须对农村合作银行的经营过程和结果进行严格的考核，将实际数与目标任务进行对比分析，找出差异，并对差异造成的原因进行分析。把指标落实到部门和个人，使每个部门负起应有的责任，对业绩优秀者给予适当的奖励，对业绩低劣者给予一定的处罚，使农村合作银行的经济责任制度与其经营目标相结合，最大限度的调动各个部门和个人的积极性，努力实现预定计划。

二、当前农村合作银行在会计管理方面存在的问题

现阶段，农村合作银行在会计管理方面还存在一些问题，具体来说主要包括以下几个方面：

1．会计基础工作的规范化程度不高。不少农村合作银行的会计工作仅仅行使了会计的基本核算职能，对会计的监督和管理职能认识不足，尤其是会计人才的匮乏使得会计基础工作缺少系统性的建设，会计核算的质量、农村合作银行的内部管理水平等差强人意，对会计基本制度和内部控制制度的执行流于形式，会计风险没有得到有效的防范和规避。农村合作银行的会计管理水平有待提高。

2．管理手段相对落后。一般的，农村合作银行的内勤主任或者会计主管承担着银行的会计管理和监督工作，这些员工在承担日常事务性工作的同时，还负担着会计的管理和监督工作，使得会计监督和管理的力度不能满足业务发展的需要。另一方面，农村合作银行的会计监督检查人员的配备相对不足，使得会计检查辅导工作和事后的监督工作很难保证监督检查的及时性和效果性。对于监督检查发现问题处理的滞后性以及处罚力度的相对不足，使得内部检查的监督约束作用没有发挥出其应有的作用。

3．会计的岗位培训与激励制度不够完善。农村合作银行的会计培训工作并没有随着会计的发展而得到有效的发展，随着新准则、新知识和新业务的层出不穷，农村合作银行的会计培训工作变得越发重要。相关制度并没有有效的激励银行的会计人员学习新知识和新业务。虽然农村合作银行的会计人员的知识更新和知识结构已经不能适应业务发展和管理的需要，但是他们缺乏足够的精力给自己充电，因为农村合作银行一般都处在基层，很多单位都没有建立起有效的激励机制使员工去完善自己的知识结构，提高自己的综合素质。

三、促进农村合作银行实施管理会计的对策建议

完善农村合作银行的管理会计体系是一个循序渐进的过程，除了要受到资金和技术的限制外，还会受到农村合作银行管理基础的制约，如果农村合作银行的管理基础不到位，再好的技术、再多的资金也无济于事。所以，农村合作银行管理会计的建设首先是管理基础的建设，特别是管理制度和业务流程的建设。针对农村合作银行在会计管理过程中存在的问题，建议从以下几个方面来加强管理会计系统的建设：

1．构建有效的、独立的农村合作银行管理会计的领导和组织体系。我国对农村合作银行的会计工作只是偏重于财务会计，会计工作主要是集中在日常工作的简单循环上，较少从农村合作银行战略经营目标的高度对管理会计进行研究和重视。管理会计是一项具有很强应用性的工作，应该有专门的组织结构或者人员去承担才能顺利的开展起来。首先，设立专门的组织机构。现阶段，农村合作银行的组织结构中，大部分还没有专门实施管理会计的机构，管理会计的职能不是与财务会计职能一起由财务会计部门负责，就是与计划、资金职能在一起由计划财务部负责，严重的影响了管理会计在农村合作银行的独立性和权威性。所以，在组织结构方面，与管理会计有关的职能部门，应该单独设立，可以统一由分管财务的主任分管，便于农村合作银行各个部门之间的协调和联系。其次，在农村合作银行中，负责管理会计的职能部门的主要职责应该包括：给管理层的决策提供有效的信息，提高决策效率，承担起为决策者提供明晰、简洁、准确、相关的权威性信息的责任；发挥管理会计的事前预测、事中控制和事后反馈的职能，提高农村合作银行的经营效率，通过市场分析和经济预测，制定业务发展的战略规划，使农村合作银行明确发展目标，实施责任会计，落实预算责任，监督预算的执行情况；给其他部门提供相关的经营咨询，方便部门之间的协调，实现整体利益的最大化。

2．对专门的管理会计人员进行培训和辅导，建立高素质的会计队伍。和传统的核算型会计人才相比，管理会计需要的人员无论就其知识面还是思维方式来说，都要求处于更高的层次，不仅仅要精通财务管理的方法、原理和相关的政策法规，还要全面的掌握现代企业的经营管理知识。只有会计人员具备了较高的素质，才能实现管理会计的事前预测、事中控制和事后反馈的职能。首先，优化农村合作银行的会计员工队伍结构。培养选拔一批年富力强、德才兼备、会管理、懂经营、具备财会专业知识的人才充实到各个业务部门的领导岗位，增强农村合作银行业务一线的管理能力。其次，通过集中学习、在岗培训等方式，提高农村合作银行会计人员的综合素质。农村合作银行的管理部门应该充分利用自身的资源和优势，多层次、多形式、全方位的开展对会计人员专业知识的培训，逐步的提高会计人员的综合素质。再次，应该针对不同的员工层级实施不同的激励机制。农村合作银行应该对不同层次的管理人员进行不同的激励，充分调动员工的积极性、创造性和主动性。按照行领导、中层管理干部和普通员工的不同级次，制定不同的激励之地，满足不同层次的需要。使其在各自的岗位上发挥最大的积极性。

3．以信息系统为支撑，改进并加强农村合作银行会计管理工作中的薄弱环节。对农村合作银行而言，管理会计职能的发挥依赖于信息系统的建设以及会计基础工作的完善。只有信息系统的支撑，通过规范明细的核算，提供真实完整的会计信息报表，管理部门才能进行科学的预测，编制预算计划，实施会计控制。当前，我国农村合作银行对计算机技术的依赖也越来越高，农村合作银行管理会计的实施更加离不开计算机。但是，计算机信息系统还没有引起相关领导的足够重视，网络结算问题成为制约农村合作银行发展的瓶颈，农村合作银行建立完善的信息系统及网络结算系统迫在眉睫。

4．转变经济理念，培育企业文化。管理会计在农村合作银行的实施是一项崭新的工作，一些新的管理理念会对传统的观念产生巨大的冲击，从而触动到各个方面的利益。所以，在管理会计的实施中，会遇到各种各样的阻力，尤其是来自员工思想观念上的阻力，在这种情况下，农村合作银行高层领导的支持和重视以及全体员工的认同成为管理会计顺利实施的重要保障。因此，农村合作银行应该以改革和创新推动农村合作银行的发展，破除阻碍其发展的各种机制性、体制，用创新的工作方式开展工作。管理会计关系到农村合作银行的各个方面，涉及到各个岗位和每位员工，应该使员工意识到：管理会计不仅仅是财务部门或者银行管理者的事情，而是与员工的切身利益有密切的联系，所以需要各个职责部门和全体员工的大力支持、充分理解和共同努力。另外，在转变会计管理观念的同时，也应该将现代管理理念融入到实际经营管理和企业文化中，以此影响员工按照管理会计的要求来规划约束自己的工作，帮助农村合作银行改善经营成果，提高经营效益。

参考文献：

[1] 王明顺.运用管理会计提高农村信用社经营管理水平[J].西安金融，2004，（2）

[2] 杨枫.加强农村信用社会计管理[J].审计与理财,2007,（5）

银行统计工作计划篇（4）

2008年金融危机之后，全球经济出现超级货币宽松，以中国为代表的新兴市场国家都经历了一次主动加杠杆的盛宴，杠杆周期向上带来了债务活动的活跃和经济体债务率的迅速提升。在杠杆上升的过程之中，中国的金融格局也发生了深刻变化，孕育出新的金融产品。

推出背景及基本情况

利率市场化压制银行净息差，而表内资产扩张又受资本充足率限制，银行资产扩张增速出现明显回落，到2013年6月末，银行业金融机构总资产同比增速骤降至13.5%，较2012年年末17.7%的增速下滑超过4个百分点。在此背景之下，国内“影子银行”体系迅速扩张。以信托公司、证券公司及其资管部门、基金公司、保险公司、金融租赁公司为代表的机构所从事的类银行贷款和债券业务，以委托贷款、商业承兑票据等金融工具为代表的银行表外业务，再加上小额贷款、民间融资工具等形式构成了外延广泛的中国影子银行体系。

银行理财的发展尤为迅速，新发产品规模从2004年的0.04万亿元，到2012年的30.36万亿元，十年间银行理财市场以年均近100%的规模增速迅速崛起。截至2013年二季度末，银行理财市场的存续规模达到9.85万亿元，成为仅次于信托业的第二大资产管理行业。理财业务的发展缓解了利率市场化对银行的冲击，提升了居民投资收益，有效支持了实体经济的发展，但银行理财业务的发展在近两年也引发了广泛的争论，包括刚性兑付问题、自营和客户资金未有效隔离、资金池业务的庞氏特征、逃避监管等问题不容忽视，更为关键的是银行理财定位和法律地位目前仍较模糊。

为规范银行理财业务发展，明确银行理财法律地位，银监会在继3月份出台《关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》（即“8号文”）之后，开始进行银行理财业务方面的创新探索，并推出银行理财管理计划和银行理财直接融资工具。10月15日，备受关注的首款银行理财管理计划试点产品由工行正式发行，募集资金75亿元，募集日期是10月15日—20日，认购起点虽然是10万元，对象必须是金融净资产达到600万元人民币及以上的个人超高净值客户，属于非保本浮动收益（净值型）产品；资金投向中，债权类资产部分只投资于理财直接融资工具，比例范围为0%—70%；在此之后，交通银行、兴业银行、浦发银行的银行理财管理计划纷纷启动募集，上限金额合计约为200亿元。

银行理财管理计划对应的具体投资品之一为银行理财直接融资工具，其定义为由商业银行作为发起管理人设立，直接以单一企业的债权融资为资金投向，在指定的登记托管结算机构统一托管，由合格的投资者进行投资和转让，在指定渠道进行公开信息披露的标准化投资工具。2013年10月23日，包括工商银行在内的11家银行试点发行的103亿元理财直接融资工具，在中央国债登记结算有限责任公司（简称中央结算公司）的理财直接融资工具综合业务平台正式报价转让，首批直接融资工具的期限在一年至三年不等。

理财直接融资工具的设立将采取注册登记制度，各家商业银行只能通过银行理财管理计划认购理财直接融资工具份额，该份额在经过登记之后，能在理财直接融资工具综合业务平台上进行双边报价及转让。单个理财直接融资工具必须与单个企业的债权融资相对应，单家银行管理的所有理财管理计划持有任一理财直接融资工具的份额比例不得超过该工具总份额的80%。银行理财直接融资工具在中央结算公司完成登记及其他操作后，相关信息将通过此前上线的中国理财网完成信息披露。创新试点阶段，银行理财管理计划若投资理财直接融资工具份额，必须在中央结算公司单独发起设立理财直接融资工具托管账户，并在该机构完成登记，一个银行理财管理计划只能开立一个理财直接融资工具账户，同时，管理人还要为银行理财管理计划开设独立的资金清算账户，对理财直接融资工具份额的投资转让，必须通过资金清算账户完成资金划转。

该创新的核心要素比较

银行理财直接融资工具处于资产端，解决基础资产如何从非标准化债权资产（简称“非标资产”）变成标准化产品的问题；银行理财管理计划则处于资金端，实现银行理财风险隔离。

而银行在资金端资产端，分别承担不同角色，在资金端担任理财管理计划管理人，为理财客户管理风险和收益，收取管理费，有些银行根据合同还可以参与超额业绩分成；在资产端担任理财直接融资工具发起管理人的银行募集资金后投资于某一融资企业，通过管理融资项目风险和收益，以及连续报价和信息披露服务等，获得理财直接融资工具的管理费用。

（一）银行理财管理计划与传统银行理财的比较

一般来讲，银行通过设立理财产品向客户销售，从理财客户获得资金，按照比例配置交易市场中的货币市场工具、银行间交易债券等。但银行理财管理计划与传统银行理财存在明显区别。

1.期限

存续期方面，传统银行理财产品期限主要为30天、60天、90天、180天左右，其中以1个月至3个月的产品为主，而投资直接融资工具的银行理财管理计划则设置成开放式结构，存续期限长，定期可赎回，只要投资者在赎回当天不操作，即可自动滚入下一个期限。

2.客户群和收益率

银行理财管理计划一般主要针对高净值客户，采用净值收益，收益率相对高于一般的同期限理财产品。某银行的此款产品认购起点为5万元，首个封闭期的年化收益率为5.18%和5.32%。

3.投向

资金投向中，债权类资产部分只投资于银行理财直接融资工具，比例范围为0%—70%，取代了以往投资者在产品说明书中常见的信托计划、券商资管计划、保险资管计划等基础资产。

4.估值

银行理财管理计划更像证券市场中的债券型基金，每个交易日都有估值，而原有理财是以预期收益率来做报价，没有公开的估值，类似于短期存款产品。

5.信息披露

银行理财管理计划需在中央结算公司登记，披露期限、净值、成立报告、管理报告、到期清算报告等信息。而传统银行理财信息披露不及银行理财管理计划。

6.刚性兑付

按照监管的政策思路，银行理财管理计划要尽量摈弃原有理财的隐形担保，力图解决刚性兑付问题，但无隐性担保等特性可能也会限制其完全取代其他类型产品。

（二）银行理财直接融资工具与各债券品种的比较

1.银行理财直接融资工具并非传统意义上的债券品种

其推出的目的是为了实现银行理财投资的非标类融资的标准化，所以它在几个方面不同于一般债券品种。（1）目前来看它的投资主体仅限于此次试点的银行理财管理计划，它的交易不能脱离银行理财管理计划独立进行。目前来看，理财直接融资工具至少涉及发起管理人、登记托管结算机构、作为投资者的银行理财管理计划、融资企业、评级机构、会计师事务所、律师事务所等主体。（2）其融资主体和融资投向上可能有较为严格的限制，目前具体的信息披露还不够，但预计监管机构对通过银行理财直接融资工具进行融资的资金投向会进行明确的规范；（3）期限，一般来讲，理财直接融资工具主要是替代原有的通道业务，所以预计工具的期限会以中短期为主。利率上可能因非标转标准，使得高于一般债券，低于一般非标融资利率。（4）债权融资工具具有私募性质，类似于没有交易平台的保险债权计划，但由于中央结算公司为其提供一个交易转让平台之后，则类似于为保险债权计划提供一定流动性。

2.不能简单将银行理财直接融资工具理解为资产证券化

之前有分析认为，银行理财直接融资工具是一个SPV，且有很强流动性，是不是变成了一种资产证券化产品？资产证券化的实质是把未来的现金流打包分级再证券化，主要是引起企业资产负债表中资产端产生变化；目前来看，理财直接融资工具发行主体是企业，具体并不对应企业进行打包分割后的某一资产或现金流，是一种企业原始债权性融资，主要是企业资产负债表中的负债端；虽然中央结算公司为工具提供了交易平台，但这种交易平台是为了发现工具的价格、提高工具信息透明度、促进理财投资的工具流动性而设的，只是提高了某项金融工具的流动性水平，并未经过再证券化过程。

推出银行理财业务创新和债权融资工具的意义

（一）降低“影子银行”风险

影子银行崛起但刚性兑付无法打破，造成金融体系“庞氏化”。影子银行体系是国内金融体制、金融管制和债务周期波动共振而形成的，作为银行的补充，最近2—3年内迅速成长，初步估算目前影子银行体系的规模超过20万亿元。国内影子银行体系存在一些特征。

1.金融工具非标准

如信托计划等均不是标准金融工具，流动性较差，缺乏统一的估值规则，市场透明度不够。

2.收益率偏高

由于缺乏流动性和交易成本较高，影子银行体系的融资成本一般高于正规融资工具，一般来讲，信托收益权收益率较同评级债券高3—4个百分点。

3.运行机制不透明

如资金池类信托其内部运行机制往往不规范，特别是由于规则制度的缺乏，对影子银行体系的整体监管和风险把控不够。

4.刚性兑付不破造成影子银行体系呈现庞氏特征

影子银行体系中的金融工具如信托计划一般都是在到期前通过续发来完成前一期兑付，这种运行机制造成对信用风险的隐形担保，加剧了风险的累计，使得金融运行庞氏化。

推出银行理财管理计划，可以使理财风险显性化、透明化，从而有助于监管层对系统风险的把控，并限制金融套利行为，降低交易成本；而投资者对收益率的要求迫使银行提高资产配置和投资管理能力。理财直接融资工具，在利率水平、流动性、估值等多个方面较非标工具有明显优势，推动企业将非标融资向标准债权融资转移，可以降低企业融资成本，减轻企业利息支付压力，提升盈利水平；也有利于规范影子银行体系，推动原有理财“非标”业务透明化、标准化，促进金融风险的缓释和化解。

（二）有利于明确银行理财的法律地位

2005年《商业银行个人理财业务管理暂行办法》就对理财业务定义做出规定，其中第9条是“综合理财服务是指商业银行在向客户提供理财顾问服务的基础上，接受客户的委托和授权，按照与客户事先约定的投资计划和方式进行投资和资产管理的业务活动。”但银行理财的法律地位仍未明确，银行理财到底是委托、信托关系还是债权债务关系莫衷一是。法律地位模糊导致银行理财的发展受到明显制约。

公募基金、资产管理计划等产品，作为投资管理人的基金公司、证券公司等，一般均不负有向投资者承诺兑付本金的义务，但银行理财业务往往需要银行为其提供显性或隐性的担保，承担最后兑付责任。此次推出的银行理财计划，银行的独立管理人地位与信托公司的法律地位类似，有助于解除银行在理财业务运作中的刚性兑付义务，逐步确立在银行理财业务运营中的“卖方有责，买方自负”的理财观念，真正实现风险隔离。

（三）有利于明确银行理财的业务发展方向

目前银行理财的规模逼近10万亿元，规模很大但一直受到监管机构的规范监督，特别是2012年以来，政策出台得非常密集，银行理财在规范中不断发展，但也面临业务方向的转型。与此同时，证监会、保监会相继出台了一系列资产管理法规，为证券公司、保险公司、基金公司资产管理业务松绑，给银行理财业务造成一定竞争压力。银行理财计划和理财直接融资工具在运作中给银行理财部门更多自，有利于银行理财业务逐步向真主的财富管理、资产管理和综合金融服务转型，利于银行理财的长期发展。

对金融市场的影响

由于试点阶段只有200亿元的规模，眼下还不会对动辄以万亿计的基金、银行理财等产品造成冲击，但长期来看，预计将对金融市场产生以下影响。

（一）对非银行金融机构通道业务造成冲击

银行统计工作计划篇（5）

一、我国银行内部审计制度面临的现状

（一）财务型审计模式

现阶段，我国的商业银行内部审计制度是在计划经济的背景下建立起来的，带有浓厚的行政监督的特点。这种环境下还形成了双重领导的现象，一是国家审计机关对银行进行审计，二是商业银行自身内部进行审计工作。这种双重审计的模式下，审计工作的价值难以得到增值，银行自身的经济效益难以开发。我国商业银行的内部审计工作仅仅是以财务为审计对象，审计业务过于单一，不带有其它复杂的目的,只是为了监督银行内部的财务状况。这种范围过窄，程度过浅的审计制度已经不符合市场经济的发展需求，在企业的竞争中逐渐暴露出它的弊端来。

（二）形式化审计制度

我国商业银行的内部审计工作还只停留在审计程序的表面，认为内部审计工作只是为了监督和评估银行的工作，并未真正的开发出内部审计工作更多的价值，例如规避风险、转移风险、预防风险等作用。传统的内部审计部门形式化过于严重，审计部门更加注重程序的严谨性以及规范性，而不注重内部审计工作本身的意义。而且商业银行对内部的审计部门的观念和地位就存在质疑，许多商业银行都不能正确的认识到内部审计工作的地位和作用，这样一来，商业银行的内部审计工作就流于形式，趋于表面，只是为了响应大政方针而设立的机构，内部审计制度根本无法真正落实。

（三）单一化审计方法

内部审计制度不完善还表现在：自内部审计制度成立以来，我国商业银行的内部审计工作采用报表、数据的手段，按照向上级层层汇报的模式进行开展的。这些层层上交的报表以及数据都是根据人工统计而来的。人工操作并不能发挥出很好的作用，这些资料的真实性、合理性以及规范性也不能得到有效的保障，往往由于人工统计的失误，审计工作的质量就大大折扣。审计理论和技术的落后还体现在方法的落后性上，审计的内容过于陈旧，数据更新需要一定的时间，也需要花费一定的人力。如果人力和时间都不够的情况下就不能达到及时上报的效果，特别是数据没有针对性，一锅端的现象时常发生。对银行各项业务的事前分析、事中监督力度不够，更别说达到风控的目的。

二、我国银行内部审计模式的创新途径

（一）理念创新

现阶段，实现我国商业银行内部审计模式的创新，就要转变商业银行内部审计工作的传统观念。首先，树立与时俱进的观念。时代在不断的发展，社会在不断的进步，人们的意识也在不断的改变。特别是我国已近进入市场经济的时代，转变传统的审计观念，树立与时俱进的观念，才能不被社会所淘汰，才能利于银行的持久发展，才能在竞争激烈的市场中奋勇前行。其次，树立管理审计的观念。传统的内部审计工作仅仅是围绕银行的财务收支展开的，实现监督银行内部财务的作用。所以，商业银行内部审计模式要想创新，就必须要将审计工作渗透到银行的管理过程中去。将审计工作扩宽到银行内部的各个业务中，这种管理审计理念才能体现出审计的动态性、系统性、全面性，能够充分的认识到内审制度在整个风控中的作用。最后，树立增值审计的观念。将传统的依靠财务的审计工作转向以价值增值为目标的审计工作，扩展银行内部审计工作的价值。开发内部审计工作的价值，实现审计工作的价值的增值，才是内审模式创新的根本追求。

（二）组织创新

我国商业银行的内部审计工作一般建立相应的审计部门，但其内部结构还是比较落后和单一的。加强商业银行内部审计部门的结构创新，就要做到：一是重设内审机构。重设的内审机构要按照商业银行自身的实际情况来规划，架构设置采取业务或区域划分的方法，又或者交叉运用两种模式，并将商行的内审机构更加贴近实际。二是重设内审步骤。由下级审计部门直接向中央审计部门负责和报告审计工作，同时减少银行内部审计的上报层次，程序越复杂、层次越多，贪污的概率就越大。因此，削减各分行的内部审计部门，有效的配置、利用资源，以防资源的过度浪费，同时精简的组织和简化的审计步骤，才能杜绝贪污的风险，才能保障审计工作的权威性、安全性、科学性以及时效性。

（三）方法创新

我国商业银行内部审计模式的方法创新，就是指利用新的内部审计手段实现内审模式的创新。商业银行内部审计工作的方法创新体现在：一是多样化；打破传统单一的审计工作流程，实行收支平衡的审计管理制度。同时，丰富审计的内容和扩大审计范围，为审计工作带来更多空间。二是网络化；利用计算机技术、互联网技术替代传统的手工记录、计算、审核的工作，实现内部审计的网络化。还可以通过互联网实现远程审计，这样可以提高工作的便捷性。三是系统化。建立内部审计资料库，实现内部审计系统化的模式，实现账户自动化管理。银行内部审计的手段向多样化、网络化以及系统化方向发展，最终实现内部审计工作更加规范、科学。

银行统计工作计划篇（6）

    审计师在计算机信息系统下执行财务会计报表审计,并不改变审计的总体目标和范围。但是,计算机的使用改变了财务资料的处理和存储,并可能影响被审计银行为达到适当的内部控制而采用的组织和程序。因此,审计师在对会计制度和有关的内部控制的研究和评价所实施的程序。以及其他审计程序的性质、时间和范围就可能受到电子数据处理环境的影响。这些影响表现为以下几个方面:

    1.对审计对象的载体产生的影响。在手工操作下,作为审计对象的载体是会计凭证、账簿、报表和其他各种经营资料,都是可见性的文字、数字记录,并且要求严格按照统一的规程来填写和登记。但在计算机信息系统下,除了部分原始凭证和打印出来的账表外,大量会计数据都是以电、磁信号的形式被存录在计算机中的,若不经显示或输出是看不见、摸不着的。它们既容易销毁也容易伪造,而且可以不留任何痕迹。审计中即使发现可疑之处,要想进一步追查也是有困难的,还必须补充新的审计方法和审计手段才能满足客观需要。

    2.对审计内容的影响。手工处理下的会计核算内部控制是通过合理分工、明确责任、规定业务处理程序以及加强业务人员之间的互相联系和互相制约来实现的。审计师只要对被审计商业银行内部控制进行全面了解和详细测试并做出评价,就能够据以确定审计的范围和重点,制定出实质性测试程序以开展下一步工作。但在计算机信息系统环境下,数据处理集中由计算机自动完成,并改变了账务处,计算机信息系统环境下的商业银行审计,理程序,使原有的内部控制功能丧失,这样审计师就需要运用一套新的技术和衡量标准,对计算机信息系统环境下的商业银行内部控制进行测试和评价。因此,会计信息处理和内部控制的变革使审计内容和侧重点发生较大变化,审计的重点多放在异常业务的处理及系统变化的测试上,而不在于对相同业务取大样本进行测试上。

    3.对审计线索的影响。审计师必须跟踪审计线索来审核有关经济业务,以搜索审计证据。会计核算电算化使审计线索发生了很大的变化。在手工操作下,从原始凭证到记账凭证、由记账凭证到财务会计报表的编制,每一步都有文字记录,都有经手人签字,审计线索十分清楚。审计师进行审查时,完全可以根据需要进行顺查、逆查或采用抽样的方法进行审查。但在计算机信息系统环境下,制作凭证、登账及报表编制,全部由计算机系统按一定的程序指令完成,存有会计资料的大多是磁带和磁盘,这些磁性介质上的信息是以机器可读的形式存在的,不为肉眼所见。手工系统下的传统审计线索在这里消失了。为了能有效地审计计算机信息系统下的会计数据,除了制定一些规章制度外,还必须在会计软件系统的设计和开发中提出审计要求,以便这些系统在会计核算中能留下新的审计线索。上述对审计线索的影响。使得对数据的输入、处理和输出控制的测试以及对计算机的操作过程测试成为审计的重要内容。

    4.对审计技术和审计方法的影响。计算机信息系统的特点决定了审计技术应当相应改变,手工审计技术仍是有效和必要的,但是,计算机辅助审计技术效率则更高,有时甚至是必不可少的审计技术。计算机信息系统环境下被审计商业银行内部控制的变化,使审计方法也产生较大变化。对会计资料所进行的实质性测试包括:(1)不处理数据文件的实质性测试方法:(2)处理实际数据文件的实质性测试方法;(3)处理模拟数据文件的实质性测试方法。

    二、计算机信息系统环境下审计计划的制定

    (一)充分了解计算机信息系统

    充分了解计算机信息系统是审计师在计算机信息系统下执行所有审计工作的前提。审计师在对可能受计算机信息系统环境影响的审计工作制定计划时,应当充分了解计算机信息系统的组织结构、内部控制、信息处理、程序设计、计算机机信息系统的重要性、复杂程度和所需要信息的可获得性。具体内容:(1)组织结构。在计算机信息系统环境下。被审计的商业银行必须建立组织结构,包括硬件的组成、网络系统的设置、软件的设计、人员的配置等。(2)内部控制。在计算机信息系统环境下,控制技术及程序与手工迥然不同。计算机信息系统的内部控制包括手工过程和计算机控制过程。(3)信息处理。计算机按照一定的程序指令操作,数据以机器的可读形式存储和传送,因此,计算机信息系统比手工系统提供的可见证据少。

    (二)充分了解计算机信息系统环境

    如果被审计商业银行的计算机信息系统对会计报表整体有重要影响,审计师还应当了解计算机信息系统环境,并考虑其对固有风险和控制风险评估的影响。对计机信息系统环境的了解,除上述对系统本身的了解外,还应了解下述内容:(1)被审计商业银行对计算机信息技术的利用及态度。如系统是由被审计商业银行购买并经确认证明或自行开发,被审计银行对系统的开发、使用、维护的态度等。(2)同行业或单位所处当地企业间的比较。与同行业或单位所处当地环境中的系统使用相比。被审计银行计算机信息系统使用及信息技术状况的趋势。(3)被审计商业银行的计算机信息系统及其环境最近的变化及计划中的变动。如系统开发、改变技术平台、改变计算机信息系统领导者或经营方向等。(4)计算机信息系统环境下风险的性质和内部控制的特征。 

银行统计工作计划篇（7）

作为集团公司资金结算的运营管理机构，资金管理中心应如下定位：从职责考虑，资金管理中心应该是金融服务中心（服务职责）+金融管理中心（管理职责）；从角色考虑，资金管理中心对外代表整个集团（包括子、分公司），对内则相当于集团内部银行；从职能考虑，资金管理中心应该是整个集团的资金结算中心、融资信贷中心、票据中心、理财中心、预算计划中心及财务风险管控中心。

资金管理中心的工作目标是实现集团资金全额集中管理。集团的资金集中管理不应局限于对下属子公司银行存款的集中管理，而是通过对货币资金、票据、融资的全面集中管理，真正实现对集团所有资金的来源、使用、去向的统一管理、统一调度、统一运作。

二、资金管理中心的运营模式

资金管理中心以资金集中管理、统借统贷、统收统支为运营管理模式。

（一）成立资金池，通过银企互联，实现统收统支

子公司银行账户的开立、销户、信息变更全部由总部批准后方可办理。未经批准，子公司不得自行办理相关业务。子公司所有的收入全部上划至集团，所需的各种形式的资金支出全部由总部下拨。集团在资金池中开立母账户，子公司开立子账户，通过银行银企互联系统绑定母子账户，授权母账户对子账户的全面控制，确保子公司资金流入与流出分开管理。即当子账户收到款项，系统即时自动将其划转到母账户，子账户清零，同时增加该子账户在母账户的可用额度。当子公司需付款时，若在可用额度内，母账户划款至子账户，然后子账户对外付款；若子账户可用额度不足，则需提出申请，经批准后，由集团向子公司借款，增加可用额度，后才可下拨。

（二）票据集中管理

票据集中管理，是指集团利用对票据的信息集中、业务申请与批复、统一组织运行等手段，对子公司银行承兑汇票的签发、收取（退票）、转让、贴现、到期委托收款等全过程进行统一管理。票据集中管理遵循“业务审批—业务运作—监督检查”的一体化运作模式。将资金集中管理的范畴扩展至票据资金，不仅可以杜绝子公司利用票据进行资金集中管理系统外循环，也丰富和完善了资金集中管理所涵盖的内容，使集团从真正意义上实现了对子公司全部资金的集中管理。

（三）融资集中管理

禁止子公司直接对外融资，改由集团统借统还，然后以资金计划为依据以负息资金的形式满足子公司的资金需求。通过统借统贷，实现集团整体资源整合，作为优质客户，更容易提升信贷评级，增强对银行的议价能力，以降低的利率贷款，降低融资费用。同时，实现集团资金来源的渠道统一，也有利于规避风险。

（四）引入激励机制，调动子公司积极性

将子公司上划至集团账户的资金，称为子公司上存资金。为调动子公司积极性，集团对子公司上存资金可按照同期协定存款利率上浮一定比率计息。当子公司出现资金缺口，经领导批准，可由集团直接对子公司借款，满足子公司正常生产经营的资金需求。这部分借款可称为负息资金，由集团按照同期银行贷款利率计息。

（五）资金计划管理

集团应建立起年、月、日的资金计划管理体系，并通过事前的计划编制、事中的控制、事后的分析和考核将整个公司的经济活动置于全过程的管理之中。资金计划编制采取自下而上与自上而下相结合的方法，各子公司编制上报资金计划后，资金计划科负责对子公司的资金计划进行审核、汇总、报批、执行、监督考核。将年度资金计划分解为资金计划，再继续细分为周、日资金计划。通过合理控制，保证集团资金管理体系安全、高效运行。

三、资金管理中心主要部门及岗位设置

（一）结算科

主要负责成员企业对内、对外的账户管理、收支结算（收入上划、费用下拨）、利息计算、银行结算、现金管理、会计处理核算、资金报表编制等。设置结算经理岗和结算专员岗。

（二）融资科

主要负责向银行或其他金融机构融资，统借统还，对外筹资，对内分配。设置融资经理岗和融资专员岗。

（三）资金计划科

汇总各子公司资金月度、年度预算，出具集团资金预算并进行事前审核、事中监督、事后评价，全面掌控集团各子公司的资金需求与流向，从而实现对资金的全面计划管理。设置资金计划经理岗和资金计划专员岗。具体可见图1和图2.

四、资金管理中心的岗位职责

（一）资金管理中心主管

1.全面主持资金管理中心工作；

2.全面负责集团资金的计划、筹资、分配和运用；

3.建立健全资金管理中心的各项规章制度；

4.培训考核资金结算中心在岗人员；

5.领导协调结算科、融资科及资金计划科，理顺关系，确保资金的安全和合理使用。

（二）结算经理

1.在资金管理中心主管领导下，全面负责结算科的工作；

2.依照集团资金管理制度，实施结算业务规范；

3.指导本科室员工处理日常的结算业务；

4.编制资金管理中心相关的资金报表、财务报表及财务分析等日常工作。

（三）结算专员

1.负责接单、验印、查询账户余额及收付款等工作；

2.负责日常借款、放款、利息归还等工作；

3.负责与成员企业的对账和接受成员企业的日常查询；

4.负责月底对账单、明细账、总账的打印工作。

（四）融资经理

1.在资金管理中心主管领导下，负责融资科的工作；

2.在资金管理中心存量资金不足时及时向银行融资；

3.负责完成信贷资金成本、效益、信贷指标等计算及分析；

4.负责信贷台账的管理及统计分析；

5.负责协调资金管理中心与银行及企业的关系；

6.为成员企业重大投资项目的资金安排提供参考意见。

（五）融资专员

1.在融资经理指导下，具体办理信贷业务及申请财政性拨款等；

2.负责银行借款、债券本息的计算并办理展期、延期手续；

3.负责统计、分析信贷资金的结构及成本效益。

（六）资金计划经理

1.在资金管理中心主管领导下，全面负责资金计划科的工作；

2.审核、汇总子公司资金计划；

3.全面掌握资金流向及资金需求，为集团及成员企业的业务开展做好资金安排；

4.负责集团各子公司资金计划的审批、汇总、监督。

（七）资金计划专员

1.汇总归集集团各子公司的资金收入及支出计划；

银行统计工作计划篇（8）

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2015年9月21日

随着经济全球化的不断加快和竞争的加剧，银行财务会计报告提供的事后会计信息已经远远不能满足管理者决策的要求，管理者需要更加全面、及时的管理会计信息，通过对经营管理各方面情况的变化和未来趋势进行预测。越来越多的银行开始探索建立科学的管理会计架构，满足各层级管理者实施决策和控制的需要。面对新形势新要求，中国农业发展银行（以下简称“农发行”）必须加快转型步伐，构建起现代管理会计体系。

一、管理会计的内涵及特点

管理会计又称“内部报告会计”，是指以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据为目标而进行的经济管理活动。管理会计主要包括成本核算、财务预算、盈利分析、资产负债管理、业绩评价等内部管理的核心内容，价值的创造与维护是其核心理念中最为重要的两点。因此，管理会计是银行的战略、业务、财务一体化最有效的工具，在银行经营管理活动中起到越来越重要的作用，有利于提高银行的竞争力和管理水平。管理会计具有以下特点：1、管理会计的本质特点是规划未来、控制现在。管理会计以决策会计为主体、以未来尚未发生的会计事项为主要对象编制各种管理报告，主要履行预测、决策、规划、控制和考核的职能，属于“经营型会计”;2、管理会计为银行内部各级管理人员提供的一般是定性的、特定的、有选择的最优管理信息，业务报告并不对外公开发表;3、管理会计的主体主要是银行内部各个责任单位，对它们日常工作的实绩和成果进行控制、评价与考核，更为突出以人为中心的行为管理;4、管理会计的核算程序并不固定，通常不涉及填制凭证和账户处理，报表无统一的格式和固定的报告日期，可按管理人员的临时需要自行设计;5、管理会计方式方法灵活多样，不受“公认会计准则”，但要服从管理人员或上级行的需要，以及成本效益关系的约束。

二、管理会计在银行经营管理中的应用与启示

（一）银行应用管理会计现状。国外业绩优良的银行都有结合自身战略的管理会计体系，管理者根据对比分析能够很清晰地量化各部门、各产品、各客户对银行的贡献，由此做出科学的决策。美联银行以COMPAS盈利能力核算管理模型为核心构建管理会计核算系统，科学地衡量产品、部门、客户和销售渠道的盈利能力，为经营单位控制成本、增加利润和计算风险调整资本收益提供及时信息。加拿大蒙特利尔银行20世纪90年代建立了全成本管理系统，通过作业成本法（ABC）将费用成本分摊到机构、部门、产品、客户的多维度核算、分析和监控。英国劳埃德银行将全部业务主要划分为经营、管理和服务三个方面，采用责任会计将机构根据业务性质划分为“利润中心”和“成本中心”的方式，有效地提升了经营管理水平。

随着金融体制改革进程的加快，为改善内部经营管理、防范和化解金融风险、提高银行经济效益，我国多数商业银行逐渐重视管理会计的应用。中国工商银行从2001年开始建立机构、产品、部门、客户四个维度的管理会计系统，完成FIP设定、成本分摊等技术问题，2004年上线业绩价值管理系统（PVMS）和配套的成本归集还原系统。上海浦发银行从2003年开始实施管理会计项目，建设基于责任会计、以内部资金转移价格、全面成本分摊和风险资本分摊为主要内容的绩效分析和评价体系。中国农业银行于2007年开发了业绩价值管理系统（PVMS），生成机构、产品和部门多维度管理会计信息，为农业银行转变业务发展模式和增长方式、准确界定创造价值的区域、部门和产品，提供了科学依据。

（二）银行应用管理会计的启示

一是成立专门的管理会计部门。通过设立专门的管理会计职能部门，负责产品、客户和机构的收入、成本、效益核算以及分析工作，运用管理会计方法测算银行的盈亏平衡点。通过盈亏平衡点的分析预测，可以准确测算银行保本经营前提下的资产运用总量与结构以及经营成本，使得管理层及时有效地了解产品、客户是给银行带来收益和亏损情况。

二是引入全面成本管理。全面成本管理是对银行经营管理活动的各层次、各门类、各环节实行成本调节与机会成本抉择的现代管理方式，促进银行的成本和经营管理发生新的改变。管理主体由单个部门转向全行各部门，管理范围进一步扩大，有利于银行注重全面效益，完善效益管理机制;管理客体由单一的数额转向责任与数额，推动银行不断完善管理机制;管理重点转向事前和事中调节，改变事后核算管理，推动银行建立积极、动态的经营管理方式。

三是以责任会计加强内控。责任会计是各部门按职责不同将企业划分为成本中心、利润中心、投资中心等各种不同形式的责任中心。银行根据各职能部门性和承担的不同责任以及在经营过程中发挥的不同作用，通过划分若干个责任中心，明确各中心的权责范围、编制责任预算、严格控制成本费用、评价考核工作业绩，充分调动工作人员的积极性与创造性，进一步强化成本和风险意识，提高银行的管理水平。

三、农发行推行管理会计的必要性

（一）农发行发展现状及面临的新形势。随着金融体制改革的不断深化，农发行面临外部经济体制环境与内部经营管理的双重挑战。这就要求农发行的内部管理更加合理化、科学化，对外部环境的变化必须有较强的适应能力。当前，农发行实行的是统一法人领导下的“统一计划、统负盈亏”的分层经营、分层管理、分层核算的体制。在此情况下，建立管理会计体系，在经营管理及核算中划分责任中心，实施对各级核算单位的业绩考核与评估。在运用目标管理、价值核算、预算控制和决策分析的基础上，再通过“设立目标-记录实际-分析考评”机制来实现对过程的控制，用以引导各责任单位根据本部门的经营状况及责任目标，及时调整发展策略，努力提高经营效益。运用管理会计，挖掘农发行内部潜力，将财务工作由营业费用的核算和控制转到追求最大效益、控制成本和考评绩效上来，加强投资和经营手段的决策分析，是农发行转变经营方式的必然要求。

（二）管理会计在农发行经营管理中的重要作用。随着现代信息技术的快速发展，以互联网为代表的新兴产业正在快速提升管理会计建设能力。建立管理会计制度是农发行应对市场环境变化的需要，对农发行的发展具有重要作用。

1、有利于农发行加强成本核算。管理会计在业务体系上倡导实现垂直管理，强调建立一体化的责任中心，并建立成本控制的责任制。现代管理会计使成本核算的基础进一步加强，有助于农发行在其内部降低成本、挖掘潜力，并实现集约化经营投入使用，解决成本费用在部门、产品、客户之间分摊的问题，准确度量机构、部门的业绩，确定产品、客户的盈利性贡献度。

2、有利于农发行进行科学的业绩考评。管理会计体系中有一套进行业绩考核和评价的完整、科学的方法，为建立激励机制提供了客观、合理的依据。考核和评价，是指通过实际与预算的比较，确定差异，分析差异形成的原因，并据以对责任者的业绩进行评价和对生产经营进行调整的过程，这一过程往往在标准成本法和责任会计的实施中表现出来。中国农业发展银行应建立一套科学合理的激励机制，对其经营业绩进行考核，并实行相应的奖惩，充分调动各部门和全体员工的积极性，促进农发行的长期稳定发展。

3、有利于农发行提高经营管理水平。国内外先进银行的经验表明，作为内部控制支柱的管理会计体系，能够有效地控制银行经营者和管理者的行为，给管理决策提供有力的支持，并提供科学的考核标准，提升银行的活力和效率。通过强化成本控制、加强对各种成本的绩效考核，应用成本控制技术手段，使银行在激烈的市场竞争中获得成本优势;掌握农发行经营管理中各环节、全过程的业务效益状况，围绕实现农发行总体绩效进行不断完善，促进农发行实现其战略目标。

四、农发行应用管理会计对策建议

（一）优化组织架构，建立专门的“责任中心”。责任会计制度是现代管理会计的重要内容，根据权、责、利相统一原则，按照目标大小和责任层次高低将各个机构和部门划分为若干个单位，把责任单位视同相对独立、自负盈亏的核算单位，这些责任单位就是责任中心，责任中心应对其所控制的收入、成本、费用、利润等指标承担责任。依据农发行“一级法人，分级管理”的体制以及政策性银行改革的需要，可以建立以全行决策中心为首，下级行对上级行负责的纵向责任中心;建立本行各业务和非业务部门之间，各部门对本级决策中心负责的横向责任中心;建立以专业部门为首，实行下级行专业部门对上级部门专业部门负责的纵横结合的责任中心。通过划分责任中心，规范农发行的内部管理，贯彻农发行的总体发展目标。

（二）实行全面预算，强化责任预算和成本控制。成本控制是中国农业发展银行应用管理会计的重要内容，通过责任预算和成本控制，有助于强化农发行各分支机构和部门对管理会计工作的认同和支持。农发行应在统一计划、统一领导下，通过财务部门牵头组织，确定成本控制目标并将其细化。在具体的经营管理过程中，建立一套较为科学的、行之有效的成本核算、成本管理和考核办法，完善事前控制、事中控制和事后检查监督的跟踪系统，并进行反馈控制，不断细化目标成本、从而形成明确的成本控制网络，落实成本管理落。

（三）建立健全会计信息系统，提高整体运作效率。扎实推进农发行科技支撑平台的建设，优化财会系统，为管理会计体系的建设提供技术保障。会计需要的数据主要来源于会计信息系统，通过对会计数据的采集、加工、整理形成管理会计所需要的信息。农发行应加快建立管理会计基础信息系统，为业务决策提供完整准确的各类数据。管理会计信息系统主要包括基础信息系统、管理信息系统、规划决策系统、业务控制系统、责任会计考评系统、评价分析系统等。同时，建立金融信息系统，将金融数据进行加工整理，使之成为一套完整的各个责任中心执行责任预算情况的信息系统。

主要参考文献：

[1]李志辉，崔光华.基于开发性金融的政策性银行转型――论中国农业发展银行的改革[J].金融研究，2008.8.

[2]胡玉明，叶志锋，范海峰.中国管理会计理论与实践[J].会计研究，2008.9.

银行统计工作计划篇（9）

1统计测量法应用的理论依据与方法

1.1理论依据

结合商业银行操作风险产生的各个方面看，其产生的基本特点是多样性、内生性和复杂性，受操作风险生成机理和内在特征的影响，高频低损事件和低频高损事件是其呈现的主要形式，其中，对低频高损事件的控制是银行风险管理的重点内容，而高频低损事件与低频高损事件的产生环境是相同的。由于商业银行发展的环境中存在较多的风险产生因素，且这些因素非常不稳定、难以评估，因此无法完全杜绝低频高损事件的发生，在实际的操作风险管理当中，只能通过减少风险产生的因素方面着手压缩低频高损产生的空间，达到控制低频高损事件发生的目的。商业银行操作风险见下图。

商业银行操作风险图

从商业银行操作风险图可以看出，如果高频低损事件和无损失操作风险事件的空间相对增加，那么低频高损事件的空间就会增多，商业银行的损失将大大减少。一方面，商业银行必须要准确判断这类事件发生的可能性，采取必要手段降低其发生的概率，为银行有效管理操作风险创造条件。另一方面，商业银行只有充分了解低频高损事件、高频低损事件和无损失操作风险事件三者之间的关系，才能准确找到问题的症结所在，有针对性地对操作风险管理采取措施。如果将X看做低频高损事件的发生概率，Y作为高频低损事件不发生的概率，当ED这条线向X靠近时，Y的空间就会变大，即低频高损事件不发生的概率就会变大，此时就可以降低低频高损事件的发生概率，并为商业银行下一步的计量损失提供依据。

1.2方法

统计测量法通过统计分析得出事件发生的概率，在商业银行风险管理所体现出来的主要是判断高频低损事件和无损失事件发生的概率，测量其发生的概率从而实现统计测量法的目的。统计测量方法使用银行提供的信息将其归纳总结，从中分析出可能导致操作风险的因素，并对其大体的分布状况进行统计，得出每种因素导致操作风险产生的概率。统计测量法对银行内部的相关信息采取抽样调查的办法，针对样本进行测试、分析和评价，找寻出风险点，以此来反映银行整体的操作风险状况。银行要建立一套比较完备的风险测量体系，重点突出风险发生频率最高的风险点。

2统计测量法在商业银行操作风险管理中的应用步骤

2.1流程划分与梳理是统计测量法应用的基础性工作

流程的划分与梳理是统计测量法应用的基础性工作，商业银行要全面考虑银行业务的各个内容，对管理部门、产品条线、业务板块和业务流程等方面进行区分并加以定义，引起银行工作人员的高度重视。在进行银行管理部门划分的时候，银行要注意到经营机构和管理机构是两个不同的概念，其涉及的业务也必然存在差异，银行划分这两个部门的时候必须要使其能够反映银行业务的全部情况，基于此，商业银行可以采用自上而下、层层分解的方式进行流程划分。首先，在进行流程划分的时候，将银行视作划分的对象，其涉及的各个经营流程作为具体的划分内容。其次，如果按照功能进行划分的话，就可以分为管理流程、业务流程、监督评价流程和支持保障流程，再对每个流程做再一次的细分。最后，形成一套比较详细的银行流程图，完成流程划分。

2.2风险识别与评估是统计测量法应用的关键环节

统计测量法在商业银行操作风险评估中应用的主要作用就是分析出银行操作风险的成因，包括已有的因素和潜在隐患，因此，风险识别与评估是统计测量法应用的关键环节。一方面，要结合已有的操作风险经验识别操作风险，综合考虑多种因素找出每一个风险点的潜在隐患，并以银行的经济效益作为一切工作的出发点，制定出较为合理的风险控制策略，最大程度地减少操作风险所带来的损失。另一方面，要根据操作风险事件的影响程度划分操作风险等级，通常，人们会将内部控制目标实现程度的影响大小纳入考虑范围之内，一般把操作风险划分为三档十级。

2.3操作风险测量计划的制订是统计测量法应用的重要内容

操作风险测量计划包括制订测量的整体计划与设计抽样方案，制定测量的整体计划需要以风险评估结论和以往的相关经验作为参考依据，以治理结构的角度出发，全面分析以及预判操作风险隐患，突出操作风险的高频率发生区域，依次对风险事件进行排序，制订合理的检查计划。同时，抽样方案的设计要统一，根据控制点的性质选取合适的抽样方法，保证抽样方案设计的科学性。

3统计测量法的意义

3.1对商业银行风险管理的意义

商业银行内部控制体系要想行之有效，必须要从银行业务活动的各个环节着手，通过分析各个风险点的成因，提出相应的解决措施，严格保证银行操作风险管理的质量与效率。内部风险统计测量法对于商业银行风险管理的意义主要体现在以下五个方面：相较于传统的稽核方式，在使用统计测量法后，稽核信息的采集方式更加规范化，为检查评价方法的实现提供了更加真实准确的信息，奠定了其可比性的基础；统计测量法改变了稽核结论的形成模式，使稽核结论的形成模式由定性分析为主变为由个体到整体分析的形成模式，使结论的形成更加科学，但由个体到整体分析的结论形成模式难免有些单一，在其使用的过程中必须要将定量分析作为基础；在使用统计测量法之后，内控评价信息将把统计学计量作为考虑范围之内，为实现内控评价信息的多维度分析功能提供了可能，同时，为高级计量法的使用提供更加科学的数据依据；增加了稽核信息传播的技术含量，从口耳相传到以计算机网络为传播方式，特征层筛选脚本的普及加速了稽核技术的转化，以现代科学技术作为支撑，促进了稽核非现场技术的发展与应用；统计测量法在特征层和非特征层的应用具有可以验证非现场筛选技术准确度的作用，为非现场技术的评价提供了评判标准，并获得了人们的广泛认可；在银行的稽核资源不够充分的情况下，可以将稽核资源应用在风险较高的地方和重点业务方面，可以有效节省稽核资源。

3.2现实意义

银行统计工作计划篇（10）

1、我行一直提倡的“首问责任制”、“满时点服务”、“站立服务”、“三声服务”我们将继续执行，并做到每个员工能耐心对待每个顾客，让客户满意。

2、随着金融业之间的竞争加剧，客户对银行的服务要求越来越高，不单单在临柜服务中更体现在我行的服务品种上，除了继续做好公用事业费、税款、财政性收费、交通罚没款、bsp航空等结算外，更要做好明年开通的高速公路联网收费业务、开放式基金收购业务、证券业务等多种服务品种，提高我行的竞争能力。

3、主动加强与个人业务的联系，参与个人业务、熟悉个人业务以更好为客户服务。虽然已经上了综合业务系统，但因为各种各样的原因还没有能做到真正的综合，是我营业部工作的一个欠缺。

4、以银行为课堂，明年我们将举办更多的银行结算办法讲座，增加人们的金融知识，让客户多了解银行，贴近银行从而融入到我行业务中。

5、继续做好电话银行、自助银行和网上银行的工作，并向优质客户推广使用网上银行业务。

二、强内控制度管理，防范风险，保证工作质量。随着近年来金融犯罪案件的增多，促使我们对操作的规范、制度的执行有了更高的要求.

1、督促科技部门对我营业部的电脑接口尽快更换，然后严格按照综合业务系统的要求实行事权划分，一岗一卡，一人一卡，增强制度执行的钢性，提高约束力。

2、进一步强化重要环节和重要岗位的内控外防，着重加强帐户管理（确保我行开户单位的质量）和上门服务。

3、进一步加强会计出纳制度，严格会计出纳制度的执行与检查，规范会计印章和空白重要凭证的使用和保管。

4、重点推行支付密码器的出售工作，保证银企结算资金的安全，进一步提高我行防范外来结算风险的手段。

5、规范业务操作流程，强化总会计日常检查制度以及时发现隐患，减少差错杜绝结算事故。

6、切实履行对分理处的业务指导与检查。

7、做好会计核算质量的定期考核工作。

三、以人为本提高员工的全面素质。员工的素质如何是银行能否发展的根本，在目前人员流动频繁的情况下我营业部急需要有一支高素质的队伍

1、把好进人用人关。使银行员工工作计划明细，且每个员工都有自己的目标，有冲劲。银行业听着很美，其实充满竞争和风险，所以到我营业部需要有一定的心理素质和文化修养。在用人上以员工的能力且要能发挥员工最大潜能来确定适合的岗位，从而提高员工的积极性。

2、加强业务培训，这也是明年最紧迫的，现已将培训计划上报人事部门，准备对出纳制度、支付结算办法、综合业务系统会计制度、新会计科目等基础知识以及各种新兴业务进行培训。

3、在人员紧张的情况下仍要加强岗位练兵，除了参加明年的技术比武更为了提高员工的业务水平。

4、勤做员工的思想工作，关心鼓励员工，强化员工的心理素质。