竣工资产交付交流材料篇（1）

长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。笔者结合近几年从事工程竣工决算审计的实际情况，就如何做好工程竣工决算审计进行探讨。

一、评审内部控制制度

1.审查制度建设情况

审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，落实基建人员和财务人员岗位责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离；是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等。

2.审查关键控制点的有效性

（1）材料管理环节的控制。

（2）工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格按照工程进度表和付款通知单来支付，且工程进度表和付款通知单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。

（3）审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包括基本建设管理程序、招标投标管理制度、工程建设监理制度、施工合同等方面的内容。

二、审查竣工财务决算

为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，应主要审查以下几方面的内容：

1.竣工决算报表编制审计

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确性。

2.项目建设及预算执行情况审计

（1）审查建设项目资金的来源、到位与使用情况。审查建设资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；建设资金是否按计划及时到位；建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金；有无损失浪费问题。

（2）审查工程项目建设中有无严格概（预）算管理，应主要审查以下内容：①对已采购的设备审查是否符合概算范围，检查有无采购概算之外的设备。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对，审查是否属于概算范围，有无建设概算外项目，检查概算中所列的项目是否建设完成，有无自行减少建设内容。②审查主要材料消耗量，要按竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量，查明在工程的哪个环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。

3.建设成本审计

（1）抽查建筑安装工程结算。抽查重点是超概算金额较大的单位工程、重大设计变更、高额索赔费用等。

（2）审查设备、材料的核算情况。对财务列支的设备、材料成本要和工程相对应的成本项目进行相互核对检查，防止重复计算和漏项的发生；对建设单位采购与工程有关的设备，要审查合同设备清单及结算发票，还要看合同内容是否包含安装费、调试费及附件、配件等；要从财务的角度审查建设单位是否直接承担或支付了施工图范围以内的工程费用，明确哪些费用应由施工单位或设备安装单位承担。

（3）审查合同付款情况。基本建设项目的资金支付，绝大多数是以合同形式进行控制的，实际工作中最好以列表的方式，按照签订合同的单位名称，将各单位的付款情况详细地加以统计，并与各单项工程结算审计定案数对照。审查基建财务部门在支付竣工结算款时，备料款是否已从施工方的应付款中扣除。审查建设工期和工程质量的履行情况，建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖惩，奖惩所发生的费用计入工程成本，因此，核实建设工期和工程质量十分必要。同时，审查有无按合同条款暂扣工程保修金和质量保修金，以免事后出现质量问题而陷于被动。

（4）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。待摊投资一般包括建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审查其列支的内容是否符合国家有关规定，审查其占总投资的比率是否超过国家的有关规定；对监理费、审计费、招投标费的审查，主要审查其支付标准有无超过国家有关规定。

4.交付使用资产审计

抽取部分会计凭证、原始凭证，检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出”和“其他投资支出”明细账验证交付使用资产的正确性；检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，是否按规定计入交付使用资产；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；审查交付递延资产。

5.结余资金审计

核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无“小金库”；审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题；审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题；审查往来款项，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；审查类似保证金性质的债权，在实际工作中，我们发现此类债权处理得很随便，直接结转进成本。经过审计后要求基建管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。

三、评价投资效果

对建设项目竣工财务决算全面实施审查之后，还要对项目的投资效果做一个总体评价。一般从工期、质量、造价等方面来评价。工期方面主要把实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响；质量方面主要根据竣工验收委员会或质量监督部门的验收评定等级来对照是否达到预期的质量标准；造价方面主要对照概算造价，说明节约或超支原因。

四、审计的具体做法

（1）严格执行工程竣工决算审计的流程。要对工程竣工决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解，对工程管理流程进行初步的评价，对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。

竣工资产交付交流材料篇（2）

长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。笔者结合近几年从事工程竣工决算审计的实际情况，就如何做好工程竣工决算审计进行探讨。

一、评审内部控制制度

1.审查制度建设情况

审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，落实基建人员和财务人员岗位责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离；是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等。

2.审查关键控制点的有效性

（1）材料管理环节的控制。

（2）工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格按照工程进度表和付款通知单来支付，且工程进度表和付款通知单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。

（3）审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包括基本建设管理程序、招标投标管理制度、工程建设监理制度、施工合同等方面的内容。

二、审查竣工财务决算

为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，应主要审查以下几方面的内容：

1.竣工决算报表编制审计

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确性。

2.项目建设及预算执行情况审计

（1）审查建设项目资金的来源、到位与使用情况。审查建设资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；建设资金是否按计划及时到位；建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金；有无损失浪费问题。

（2）审查工程项目建设中有无严格概（预）算管理，应主要审查以下内容：①对已采购的设备审查是否符合概算范围，检查有无采购概算之外的设备。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对，审查是否属于概算范围，有无建设概算外项目，检查概算中所列的项目是否建设完成，有无自行减少建设内容。②审查主要材料消耗量，要按竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量，查明在工程的哪个环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。

3.建设成本审计

（1）抽查建筑安装工程结算。抽查重点是超概算金额较大的单位工程、重大设计变更、高额索赔费用等。

（2）审查设备、材料的核算情况。对财务列支的设备、材料成本要和工程相对应的成本项目进行相互核对检查，防止重复计算和漏项的发生；对建设单位采购与工程有关的设备，要审查合同设备清单及结算发票，还要看合同内容是否包含安装费、调试费及附件、配件等；要从财务的角度审查建设单位是否直接承担或支付了施工图范围以内的工程费用，明确哪些费用应由施工单位或设备安装单位承担。

（3）审查合同付款情况。基本建设项目的资金支付，绝大多数是以合同形式进行控制的，实际工作中最好以列表的方式，按照签订合同的单位名称，将各单位的付款情况详细地加以统计，并与各单项工程结算审计定案数对照。审查基建财务部门在支付竣工结算款时，备料款是否已从施工方的应付款中扣除。审查建设工期和工程质量的履行情况，建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖惩，奖惩所发生的费用计入工程成本，因此，核实建设工期和工程质量十分必要。同时，审查有无按合同条款暂扣工程保修金和质量保修金，以免事后出现质量问题而陷于被动。

（4）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。待摊投资一般包括建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审查其列支的内容是否符合国家有关规定，审查其占总投资的比率是否超过国家的有关规定；对监理费、审计费、招投标费的审查，主要审查其支付标准有无超过国家有关规定。

4.交付使用资产审计

抽取部分会计凭证、原始凭证，检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出”和“其他投资支出”明细账验证交付使用资产的正确性；检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，是否按规定计入交付使用资产；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；审查交付递延资产。

5.结余资金审计

核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无“小金库”；审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题；审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题；审查往来款项，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；审查类似保证金性质的债权，在实际工作中，我们发现此类债权处理得很随便，直接结转进成本。经过审计后要求基建管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。

三、评价投资效果

对建设项目竣工财务决算全面实施审查之后，还要对项目的投资效果做一个总体评价。一般从工期、质量、造价等方面来评价。工期方面主要把实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响；质量方面主要根据竣工验收委员会或质量监督部门的验收评定等级来对照是否达到预期的质量标准；造价方面主要对照概算造价，说明节约或超支原因。

四、审计的具体做法

（1）严格执行工程竣工决算审计的流程。要对工程竣工决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解，对工程管理流程进行初步的评价，对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。

竣工资产交付交流材料篇（3）

关键词：行政事业单位 基本建设项目 会计核算

一、行政事业单位基本建设项目会计核算的目标

可真实反映基建项目实际总投资数额。政府财政资金拨款是基本建设项目投资的主要资金来源，通常财政部门人员必须在完成项目后，核定项目实际总投资数额，并以此为依据统一批复竣工财务决算，和建设单位清算财政资金。因此，行政单位人员应做好会计核算工作，应确保会计核算的结果能够准确、真实的反映政府投资基本项目资金来源、项目实际总投资额。

可客观的反映基本建设项目中政府投资交付使用的资金价值。在进行资产入账的过程中，最重要的依据是政府投资部门交付使用的资产价值，是国有资产管理的关键，行政事业单位在进行基本建设项目会计核算的过程中，应将建设成本正确的归集、分摊，可真实、准确反映交付使用资产价值，避免出现国有流产流失现象。

二、行政事业单位基本建设项目全过程的会计核算

（一）基本建设项目前期准备阶段

在前期准备阶段，最重要的内容是做好财政拨款额度的资金进账管理工作，具体会计核算处理科目，将“基本建设项目财政拨款、本年度基本建设基金预算拨款等――财政授权支付”科目记入贷方，而将“零余额账户用款额度”记为借方。“基本建设拨款”科目中的具体明细科目应结合实际核算需要确定，一般而言应包括“本年自筹资金拨款”、“ 以前年度拨款”、“ 本年基建基金拨款”、“本年预算拨款”以及“本年其他拨款”等。

（二）工程实际实施阶段

1、建设单位自建会计核算

采取相关的设备、器材。目前大多数行政事业单位都采取的是财政授权支付方式，在购买相关的材料、设备整个过程中产生的一切费用都应该纳入器材采购成本中，其中应包括差旅费、关税、包装费、装卸费、手续费、运输费、进口设备保险费、增值税等。具体的会计核算处理方式是，将“零余额账户用款额度”记入贷方，将“器材采购”记入借方，其中关于“器材采购”的科目应具体细分为两个明细科目――材料采购、设备采购。若支出为财政直接支付，则应该按照财政国库支付的相关执行机构的《财政直接支付入账通知书》委托单以及相应的原始凭证为依据，严格审核后再登记入账，该过程会计核算过程为，将“基本建设拨款、本年基本建设基金预算拨款等――由财政直接支付”记入贷方，将“器材采购”记入借方，同样也需要设立材料采购以及设备材料两个明细会计科目。

设备、器材的登记入库。验收完毕所有的采购设备、器材，并准备入库过程的会计核算方式为：将“器材采购――材料采购”记入贷方，将“库存材料”记入借方。将“器材采购――设备采购”记入贷方，将“库存设备”记入借方。若目前暂时还不能确定这些设备需要安装，会计核算时可以设置在“库存设备”科目中。

设备安装会计核算。在交付需要安装的设备时，具体的会计核算处理方式应为：将“库存材料”、“库存设备”记入贷方，而将“设备投资”记入借方，同时“设备投资”科目应设置“工具及器具”、“不需要安装设备”、“安装设备”等几个明细科目。安装完设备并检验合格后，应立即办理设备的验收交接手续，将“设备投资”记入贷方，将“交付使用资产”作为借方。若不需要交付使用器具、工具、安装设备的情况下，则应该按照设备出库凭证来办理相关的会计核算程序，将“设备投资”科目记入贷方，将“交付使用资产”科目记入借方。

2、将基本建设项目承包给第三方情况下会计核算

支付预付款。若承包第三方自己购买材料、设备，或者向施工单位预付备料款，这种情况下应将“零余额账户用款额度”记入贷方，而将“预付备料款记入借方。在若第三方预付施工单位建筑安装预付工程款时，主要包括生产设备、房屋、动力设备、建筑物、线路、管道等内容时，应将“零余额账户用款额度”记入贷方，而将“预付工程款”记入借方。

结算工程款的会计核算。在工程项目完毕后，承包第三方应进行结算，并支付给施工单位工程款，此时应将“零余额账户用款额度”、“ 预付工程款”、“ 应付工程款”等记入贷方，而应将“建筑安装工程投资”记入借方，并应将该科目设置安装工程、建筑工程两个科目。

3、待摊费用会计核算

根据相关规定，分摊记入交付使用的所有资产成本费用支出应包括土地使用税、勘察设计费、土地征用费、土地迁移补偿费、建设单位管理费、设别检验费、临时设施费、可行性研究费、研究实验费等，应将“零余额账户用款额度”极为贷方，而将“待摊投资的各项明细项目”记入借方，其中应包括土地征用费、土地迁移补偿费、建设单位管理费等。在工程项目实际竣工交付的过程中，应根据在建工程、交付使用资产比例分摊。

（三）工程竣工结算的会计核算

自用固定资产交付使用后，将“设备投资”、“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“其他投资”等科目记为贷方，将“交付使用资产”记为借方。将工程承包给第三方后，竣工后应进行验收，然后办理资产交接手续，将“建筑安装工程投资”记入贷方，将“交付使用资产”记入借方。竣工结算“待摊费用”时，首先应进行工程验收，然后再办理相关手续，应将“待摊投资”、“建筑安装工程投资”记为贷方，而将“各项待摊投资项目”记入借方，其中主要包括递延资产明细科目、固定资产、无形资产、流动资产等。若基本建设项目还有结余，建设单位应根据一定比例，在基本建设项目收入中提取一定的留成收入。竣工验收交付后，一个单独管理项目固定资产，并根据不同的项目名称以及固定资产类别进行分类核算。必须定期盘点、核对，确保“账实相符”。

竣工资产交付交流材料篇（4）

可真实反映基建项目实际总投资数额。政府财政资金拨款是基本建设项目投资的主要资金来源，通常财政部门人员必须在完成项目后，核定项目实际总投资数额，并以此为依据统一批复竣工财务决算，和建设单位清算财政资金。因此，行政单位人员应做好会计核算工作，应确保会计核算的结果能够准确、真实的反映政府投资基本项目资金来源、项目实际总投资额。

可客观的反映基本建设项目中政府投资交付使用的资金价值。在进行资产入账的过程中，最重要的依据是政府投资部门交付使用的资产价值，是国有资产管理的关键，行政事业单位在进行基本建设项目会计核算的过程中，应将建设成本正确的归集、分摊，可真实、准确反映交付使用资产价值，避免出现国有流产流失现象。

二、行政事业单位基本建设项目全过程的会计核算

（一）基本建设项目前期准备阶段

在前期准备阶段，最重要的内容是做好财政拨款额度的资金进账管理工作，具体会计核算处理科目，将“基本建设项目财政拨款、本年度基本建设基金预算拨款等――财政授权支付”科目记入贷方，而将“零余额账户用款额度”记为借方。“基本建设拨款”科目中的具体明细科目应结合实际核算需要确定，一般而言应包括“本年自筹资金拨款”、“ 以前年度拨款”、“ 本年基建基金拨款”、“本年预算拨款”以及“本年其他拨款”等。

（二）工程实际实施阶段

1、建设单位自建会计核算

采取相关的设备、器材。目前大多数行政事业单位都采取的是财政授权支付方式，在购买相关的材料、设备整个过程中产生的一切费用都应该纳入器材采购成本中，其中应包括差旅费、关税、包装费、装卸费、手续费、运输费、进口设备保险费、增值税等。具体的会计核算处理方式是，将“零余额账户用款额度”记入贷方，将“器材采购”记入借方，其中关于“器材采购”的科目应具体细分为两个明细科目――材料采购、设备采购。若支出为财政直接支付，则应该按照财政国库支付的相关执行机构的《财政直接支付入账通知书》委托单以及相应的原始凭证为依据，严格审核后再登记入账，该过程会计核算过程为，将“基本建设拨款、本年基本建设基金预算拨款等――由财政直接支付”记入贷方，将“器材采购”记入借方，同样也需要设立材料采购以及设备材料两个明细会计科目。

设备、器材的登记入库。验收完毕所有的采购设备、器材，并准备入库过程的会计核算方式为：将“器材采购――材料采购”记入贷方，将“库存材料”记入借方。将“器材采购――设备采购”记入贷方，将“库存设备”记入借方。若目前暂时还不能确定这些设备需要安装，会计核算时可以设置在“库存设备”科目中。

设备安装会计核算。在交付需要安装的设备时，具体的会计核算处理方式应为：将“库存材料”、“库存设备”记入贷方，而将“设备投资”记入借方，同时“设备投资”科目应设置“工具及器具”、“不需要安装设备”、“安装设备”等几个明细科目。安装完设备并检验合格后，应立即办理设备的验收交接手续，将“设备投资”记入贷方，将“交付使用资产”作为借方。若不需要交付使用器具、工具、安装设备的情况下，则应该按照设备出库凭证来办理相关的会计核算程序，将“设备投资”科目记入贷方，将“交付使用资产”科目记入借方。

2、将基本建设项目承包给第三方情况下会计核算

支付预付款。若承包第三方自己购买材料、设备，或者向施工单位预付备料款，这种情况下应将“零余额账户用款额度”记入贷方，而将“预付备料款记入借方。在若第三方预付施工单位建筑安装预付工程款时，主要包括生产设备、房屋、动力设备、建筑物、线路、管道等内容时，应将“零余额账户用款额度”记入贷方，而将“预付工程款”记入借方。

结算工程款的会计核算。在工程项目完毕后，承包第三方应进行结算，并支付给施工单位工程款，此时应将“零余额账户用款额度”、“ 预付工程款”、“ 应付工程款”等记入贷方，而应将“建筑安装工程投资”记入借方，并应将该科目设置安装工程、建筑工程两个科目。

3、待摊费用会计核算

竣工资产交付交流材料篇（5）

中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）02-0179-05

一、财务决算报告体系

基本建设项目竣工财务决算是建设单位编制的，是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映基本建设项目从筹建到竣工全过程的建设情况、财务状况及其建设成果的总结性文件。它是建设项目竣工文件的主要组成部分，是项目法人核定各类新增资产价值，办理其交付使用的依据。通过竣工决算，一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概（预）算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。

那么，财务竣工决算报告应由哪些内容组成呢？

根据原能源部1992年5月颁发的《电力发、送、变电工程基本建设项目竣工决算报告编制规程（试行）》（能源经[1992]960号文）的要求，竣工决算报告应由以下5部分组成：竣工决算报告封面、目录、竣工工程的全景彩照及主体工程彩照、竣工决算报告情况说明书、报表编制说明；竣工决算报表包括：“竣工工程概况表”（竣建01表）、“竣工工程决算一览表”（竣建02表）、“预计未完尾工工程明细表”（竣建02表附表）、“其他费用及应核销其他支出明细表”（竣建03表）、“其他费用分摊计算表”（竣建03表附表）、“移交其他单位的固定资产、投资及转出工程明细表”（竣建04表）、“移交生产单位使用的财产总表”（竣建05表）、“移交使用的财产房屋及建筑物一览表”（竣建05～1表）、“移交使用的财产安装机械设备一览表”（竣建05～2表）、“移交使用的财产不需要安装机械设备、器具、工具及家具一览表”（竣建05～3表）、“竣工工程财务决算表”（竣建06表）、“基本建设竣工项目贷款、还款情况表”（竣建06表附表）。

该《规程》的出台为基本建设单位财务竣工决算的编制提供了依据，整个报告体系也较为完整、全面。但对于基建财务和企业财务并轨的单位是否仍然适用还值得探讨，因为在此期间国家会计政策也在不断地调整。

1.在《企业财务通则》出台后，财政部于1992年颁布了《工业企业财务制度》，以后相继出台了其他行业会计制度，但唯独没有出台基本建设单位会计制度，仅以补充文件的形式对（86）财会字第75号文关于《国营建设单位会计制度——会计科目和会计报表》中的部分不适应基本建设单位核算管理的内容进行了补充。

2.财政部财会字〔1995〕45号《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》。《通知》对1986年制定的建设单位会计制度作了统一的修改和补充，明确了适用范围，规范了会计科目和核算内容，但报表使用的仍是《资金平衡表》。

3.电力工业部电经[1995]459号《关于发送变电工程基本建设项目竣工决算报告编制办法的补充规定》。为及时进行基本建设竣工决算，正确核算工程成本及资产价值，并缓解电力基本建设投资供需紧张的矛盾，根据财政部颁发的工业企业财务制度和会计制度的有关规定精神及基本建设财务制度的补充规定，电力工业部对（能源经〔1992〕960号文）做出了补充规定。

补充规定主要对报表体系中的竣工工程决算一览表、其他费用明细表、移交使用的资产总表、竣工工程财务决算表的填报内容做了修改。

4.财政部财基字[1998]4号《关于印发〈基本建设财务管理若干规定〉的通知》，自1998年1月1日起实行。

5.财政部财会字〔1998〕17号《财政部关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》，自1998年1月1日起施行。

6.财政部在财基字[1998]4号财会字[1998]17号的基础上，以财基字[1998]498号文印发了《基本建设项目竣工财务决算报表》和《基本建设项目竣工财务决算报表填制说明》，明确大、中型基本建设项目竣工决算报表由封面、基本建设项目概况表、基本建设项目竣工财务决算表、建设项目交付使用资产总表、基本建设项目交付使用资产明细表组成。

7.财政部财建〔2002〕394号《财政部关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》，二二年九月二十七日，自之日起30日后施行。针对基本建设财务管理中反映出的问题，对《基本建设财务管理若干规定》（财基字[1998]4号）的有关内容进行了修订。

8.财政部财建〔2003〕724号文发《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》，二三年十二月十日。

从以上出台的所有政策的过程来看，也是在不断的调整中形成统一。当前，承担国家大型基本建设项目的单位已从执行原基建财务制度过渡到了完全执行新企业会计制度，虽然核算制度和管理体制发生了重大变化，但就其基本建设项目的财务竣工决算来说，笔者认为原能源部的能源经[1992]960号文和电力工业部电经[1995]459号文仍对我们电力行业财务竣工决算的编制起着指导作用。当然，我们应按财政部财基字[1998]498号文对基本竣工决算的编制要求，以及新企业财务制度和会计准则的要求，结合各单位实际对报表需填列的项目作适当的调整。

笔者认为，完整全面的竣工财务决算报告应由封面、前言、图片集、目录、决算报告说明书、大事记、编制说明、决算报表、重要文件集等组成，其中决算报表包括“工程概况表”（竣建01表）、“竣工工程决算一览表”（竣建02表）、“预计未完尾工工程明细表”（竣建02表附1表）、“其他费用明细表”（竣建03表）、“其他费用分摊计算表”（竣建03表附1表）、“移交使用资产总表”（竣建04表）、“移交使用资产一览表”（竣建04表附01-04表）、“竣工工程财务决算表”（竣建05表）组成。此外，“移交其他单位的固定资产、投资及转出工程明细表”和“基本建设竣工项目贷款还款情况表”可根据项目实际情况决定是否填制。

二、如何编制竣工财务决算

按照竣工财务决算编制系列规程要求，结合湖北清江水布垭水电站竣工财务决算编制工作，笔者从实际操作角度总结了水电项目竣工财务决算编制的5个步骤，各步骤要完成的工作内容、要达到的工作目标及注意事项。

（一）全面清理已完投资、核准工程建设成本，编制“竣工工程决算一览表”

水电项目建设成本一般由建筑工程投资、安装工程投资、设备投资、其他费用、办公生活固定资产五项组成，从会计科目角度就是由“在建工程”和“固定资产”两个科目组成，其中“在建工程”科目通常是按合同项目专项辅助核算，由合同项目和无合同项目两大类组成，合同项目为主体；“固定资产”科目是根据现代企业会计制度规定核算的建设过程中直接购进的办公生活固定资产，如办公车辆、办公电脑、空调等设备。

清理投资一方面是对“在建工程”和“固定资产”科目进行清理，主要包括清理合同项目、无合同项目、办公生活固定资产等；另一方面是对其他科目中隐性存在的投资进行清理，主要包括清理库存材料及材料价差、债权债务等。清理时间范围为自工程筹建至竣工财务决算编制基准日。

1.清理合同项目，核准工程建设期间每个合同的投资完成额。决算编制人员要清理核对财务部门和计划合同部门的合同台帐，确保工程建设期间每一个合同的执行情况统计数据准确无误。对双方统计有差异的合同，决算编制人员要在财务、计划合同、工程等部门人员协同下进行复查，核实该合同执行情况，如财务原统计数据确有误，须进行相关账务处理，调整该合同投资完成额。本环节最终目的是确保财务账面反映的合同投资完成额准确无误，合同项目不遗漏、不重复。

2.清理无合同项目，核准工程建设期间每个无合同项目的投资完成额。无合同项目指列在“在建工程”科目未进行合同专项核算的投资项目，主要包括建设单位管理费、建贷利息、项目建设管理费等，它也是工程建设成本的重要组成部分。因为没有进行合同专项辅助核算，清理无合同项目相比清理合同项目难度更大，需要投入大量的精力。清理中如发现财务原统计数据确有误，须进行相关账务处理，调整投资完成额。本环节最终目的是确保财务账面反映的无合同项目投资完成额准确无误，无合同项目不遗漏、不重复。

3.清理、盘点办公生活固定资产，核准财务账面固定资产价值准确性和实物完整性。在水电项目建设期间，建设单位一般只把办公生活固定资产直接列入“固定资产”科目，它和“在建工程”一起构成了工程建设成本的主体，在决算报告中，它直接列入移交资产一览表。决算编制人员要对财务账面固定资产进行清理、盘点，对于盘盈或盘亏的固定资产，须查清原因，以竣工财务决算编制小组名义上报建设单位，批示后按相关规定进行账务处理，调整投资完成额。本环节最终目的是确保从“固定资产”科目列入移交资产一览表中的办公生活固定资产价值准确性和实物完整性。

4.盘点库存工程材料、清理工程材料价差，补充核实工程建设成本。如建设单位对工程材料采取业主供材方式，决算编制人员就需要进行工程材料采购合同清理和库存材料盘点，对于盘盈或盘亏的工程材料，须查清原因，以竣工财务决算编制小组名义上报建设单位，批示后按相关规定进行账务处理，调整投资完成额。如建设单位采取业主供材方式，且采用计划成本法，就存在材料成本差异，决算编制人员需要清理工程材料采购合同，按照工程材料出入库记录，编制各类型材料分项目使用情况表，这是下一步进行材料价差分摊的重要依据。本环节最终目的是盘点库存工程材料、清理材料成本差异，补充核实工程建设成本。如工程材料由施工单位自行采购或由建设单位按实际成本进行供应，则不需要进行本环节工作。

5.清理债权债务，补充核实工程建设成本。决算编制人员要对财务帐面的债权债务进行清理，清收债权和清偿债务。对无法清收的债权和无法清偿的债务，查清原因，以竣工财务决算编制小组名义上报建设单位，批示后按相关规定进行账务处理，对无法清收的债权予以核销，列报投资；对无法清偿的债务予以核销，冲销投资。本环节最终目的是清收债权和清偿债务，补充核实工程建设成本。这里需要补充说明一点：对债权债务的核销须慎重，一方面报批程序必须到位，另一方面须遵守国家相关财经法规。

清理已完投资以后，根据核准的已完工程建设成本，编制“竣工工程决算一览表”。由于会计核算和项目概（预）算在目标和体系方面的不同，两者之间存在一些固有的差异，导致会计科目和概（预）算项目之间无法做到完全对应，必须按概（预）算口径调整会计核算。决算编制人员先要在概（预）算编制人员配合下，建立会计科目和概（预）算项目对应关系表，然后根据对应关系，把会计核算中按会计科目反映的工程建设成本结构调整为按概（预）算明细项目反映，填列在“竣工工程决算一览表”上，以真实反映和比较概（预）算执行情况。

如建设单位财务部门在项目建账阶段设置“在建工程”明细会计科目时，能与概（预）算明细项目保持一致，形成对应关系，且在建设期间成本归集过程中遵照执行，就能确保“在建工程”明细会计科目与概（预）算明细项目在口径上保持一致，决算时编制“竣工工程决算一览表”就会很顺利。

“竣工决算一览表”中“预计未完工程”一项待下一步编制完成“预计未完尾工工程明细表”后填入。

（二）预计未完尾工工程，编制“预计未完尾工工程明细表”（竣建02表附1表）、“预计未付工程款明细表”（竣建02表附2表）

水电项目建设具有周期长、单项（单位）工程多的特点，在编制竣工财务决算基准日，一般都有未完尾工工程和未执行完合同项目。未完尾工工程包含在建未完或待建但不影响主体工程安全运行和发挥效益的单项（单位）工程和预留费用两部分，根据决算编制规程，未完尾工工程总额不得超过最终批复概（预）算的5%。

1.编制“预计未完尾工工程表”。这项工作需要工程、计划合同（概预算管理）、财务等部门密切配合。预留工程项目投资额编制步骤是：先由工程管理部门提出预计未完尾工项目明细表及项目工程量清单，再由计划合同部门（概预算管理部门）根据工程量清单计算核定项目造价，指明列支概（预）算明细项目，最后报建设单位审定；预留费用主要包括建设单位管理费、竣工验收费、中介机构审计费、其他工程建设项目管理所需费用，由相关部门根据国家规定和项目实际情况测算后报建设单位审定。决算编制人员据此编制完成“预计未完尾工工程表”（竣建02表附1表）。

2.编制“预计未付工程款明细表”。在竣工决算基准日，往往还存在一些项目，施工已完成但合同款未付完，不属未完尾工工程，建议单独编制“预计未付工程款明细表”，将未完尾工工程和未付工程款区分开来，以准确核定未完尾工工程。预计未付工程款可在合同清理阶段一并完成。

预计未完尾工工程和未付工程款的原则：一是要满足未完尾工工程的施工、管理需要；二是预留项目、费用及标准要合规；三是额度要合理。准确进行预估，是核准工程建设成本的前提。根据经验，若时机合适，可结合工程竣工造价审计，由审计部门对预计未完尾工工程和未付工程款进行审定。

根据“预计未完尾工工程表”填制“竣工决算一览表”中“预计未完尾工工程”一项数据，根据“预计未付工程款明细表”，将未付工程款计入“竣工决算一览表”投资额中。

（三）确定形成资产目录及编码，编制“移交资产一览表”（竣建04附1～4表）的目录、编码、直接成本

水电项目形成固定资产主要有4类：固定资产、流动资产、无形资产、长期待摊费用。固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等不属于生产经营主要设备，但单位价值在2 000元以上，能够独立发挥作用，且使用期限超过两年的资产；流动资产是指可以在一年或者超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产；无形资产主要是指在水电项目建设过程取得的专利权、非专利技术、土地使用权等；长期待摊费用主要是指生产准备费中的生产职工培训费及提前进厂费。

决算编制人员根据这一定义和分类，清理工程建设成本中，哪些作为资产移交，哪些作为费用摊销。主要参考依据有：国家标准《固定资产分类与代码》GB/T 14885-94（2006年修改版）、《企业会计准则第4号——固定资产》、《电力可靠性管理代码》（中国电力企业联合会电力可靠性管理中心编制）、建设单位自有的固定资产分类和编码办法。

清理水电项目形成的资产及确定资产目录、编码是一项非常重要的工作。确定下来的资产目录及直接成本是进行其他费用和临时工程分摊的基础，是确定移交生产使用单位资产一览表和总表的重要框架，是决算报告的一个重要部分。具体步骤为：

1.对房屋进行清理，列出项目形成的永久房屋资产清单。一般包括办公生活基地、生产管理厂房、武警营房、水文站、水厂等。可分片区统计，逐步细化到每栋房屋；房屋参数包括坐落位置、建筑结构、建筑面积、楼层、房屋数等；房屋直接成本可根据合同台账取得。

2.对建筑物进行清理，列出项目形成的永久建筑物清单。一般包括挡水建筑物、泄洪消能建筑物、引水发电建筑物、排沙建筑物等，可根据项目自身特点增减，建筑物参数包括座落位置、结构层次及其他专业参数，建筑物直接成本可根据合同台账取得，但大型建筑物涉及合同较多，统计须齐全，不遗漏。

3.对需安装机械设备进行清理，列出清单。一般包括水轮机、发电机、调速系统、水力机械辅助设备、励磁系统、发变组保护系统、厂用电系统、监控系统、引水系统、闸门、起重机、启闭设备、输变配电设备、安全检测、水情测报、通信设备、其他生产管理设备等，可根据项目自身特点增减。机械设备参数包括坐落位置、制造厂家、规格型号、计量单位、数量等，机械设备直接成本可根据合同台账取得，但一个合同可能包括多项机械设备，统计时须查合同明细清单和机电部门机械设备台账。

4.对不需要安装机械设备、工器具及家具进行清理，编制清单。一般包括随主要机械设备配送的工具、器具、备品备件、直接购进使用的运输工具、家具等，资产参数包括存放位置、制造厂家、规格型号、计量单位、数量等，资产直接成本可根据合同清单取得，统计时须与机电部门台账核对。

5.对项目形成的无形资产、长期待摊费用进行清理，编制清单。无形资产一般包括土地使用权、专利权、非专利技术等，长期待摊费用一般包括生产准备费中的生产职工培训费及提前进厂费等，直接成本可从财务账面取得。

6.决算编制人员根据清理确定的资产清单编制完成系列表格。包括“移交使用资产房屋建筑物一览表”、“移交使用资产安装机械设备一览表”、“移交使用资产不需要安装机械设备、工器具及家具一览表”、“移交使用资产无形资产、长期待摊费用一览表”。决算编制人员要确定资产的目录及编码，结合第一阶段清理投资的成果，确定移交资产的直接成本，作为下一步进行费用和临时工程分摊的基础。

（四）科学合理分摊费用和临时工程，确定形成资产的价值，完成“移交资产一览表”（竣建04表附1～4表）的分摊价值部分、“其他费用明细表”（竣建03表）、“其他费用分摊计算表”（竣建03表及附1表）、“临时工程分摊表”（竣建03表附2表）

1.其他费用分摊原则。其他费用是项目建设过程中发生的共同性费用，应有受益的各项交付使用资产共同负担。它的分摊原则是：能确定应由某项交付使用资产负担的，直接计入该项交付使用资产成本；不能确定负担对象，但可确定共同受益的几项资产的，在这几项资产间科学分摊；不能确定负担对象，但可以确定受益资产大类的，在该类资产中科学分摊；不能够确定负担对象和受益资产大类的，在全部交付使用资产中科学分摊。

主要其他费用大致分摊原则如下：建设单位管理费、项目管理费、水库淹没补偿费、可行性研究费、项目评估费、筹资费、投资借款利息、勘察设计费（非单项工程部分）分摊进建筑物和需安装机械设备各项资产价值；单项工程勘察设计费直接分摊进对应工程项目形成资产价值；工程监理费直接分摊进对应工程项目形成资产价值；设备监造费、运输费直接分摊进对应设备价值；研究试验费直接进对应工程项目形成资产价值；安装费直接分摊进对应设备价值。

2.其他费用分摊方法。一般用受益资产直接成本比例法或者概（预）算数比例法，即用拟分摊费用做分子，用受益资产直接成本汇总数或概（预）算汇总数做分母，计算直接成本分摊率或概（预）算分摊率，某项资产的直接成本或概（预）算数乘以对应分摊率即该项资产应分摊的其他费用。

3.临时工程分摊。为比较概（预）算执行情况，需在投资清理中准确核定临时工程各项目投资完成额；为确定移交资产价值，需将临时工程科学合理分摊进各项移交资产价值。临时工程可作为其他费用直接参与分摊，也可先参与其他费用分摊，再分摊进移交资产价值，决算编制人员需编制“临时工程分摊表”。临时工程的分摊原则是：单独为某项资产服务的，直接分摊进该资产价值；为某几项资产共同服务的，比例分摊进这几项资产价值。如滑坡体和危岩体治理费用，就应按照该滑坡体或危岩体危害的资产对象，进行单独或比例分摊。

（五）完成“移交资产总表”（竣建04表）、“竣工工程财务决算表”（竣建05表）、“竣工工程概况表”（竣建01表），搜集相关资料，编制工程决算报告说明书、大事记、图片集、重要文件集，完善决算报告封面、目录及其他资料

1.编制“移交资产总表”。确定了移交使用资产的目录、编码、直接成本、分摊价值后，形成移交资产的最终价值，根据“移交资产一览表”各附表分类汇总填列“移交资产总表”。

2.完善“竣工工程概况表”。根据决算编制成果，计算填列“竣工工程财务决算表”，结合前期搜集的资料，完善“竣工工程概况表”。

3.搜集10个方面资料，编制完成工程决算报告说明书。决算编制人员要搜集的资料主要涉及10个方面：工程建设规模及效益、建设条件（水文地质条件、移民安置条件、环境保护条件、工程投资、施工条件）、建设依据（项目报批情况、项目概算编制及修改调整情况）、主体工程设计与布置（主体土建工程设计布置及特性、主设备配置及性能、施工中的新技术）、工程施工与监理（施工管理、质量监理）、移民安置、电站运行情况（电厂设备运行情况、枢纽建筑物运行情况）、主要财务及技术经济指标的分析（概算执行情况、形成生产能力效益分析）、财务管理与审计、工程总体评价（结语）。根据以上资料，分10个方面编制工程决算报告说明书。

4.整理编制项目大事记。决算编制人员要整理项目自筹建至竣工期间每年度的大事记，进行精选汇编，编制完成项目大事记，精选时要注重事件的重要性、代表性、全面性。

5.搜集精选项目建设重要图片。决算编制人员要搜集整理项目建设各阶段、各方面的图片，精选一批反映项目建设各阶段、各方面建设成果的重要图片，用作决算报告的封面配图及插图。精选时要注重图片的重要性、代表性、全面性。

6.搜集整理项目建设重要文件，编制项目重要文件集。决算编制人员要搜集整理项目可研、立项、开工、截流、蓄水、发电等重要事件的批复文件，工程概（预）算批复及修改调整文件，项目建设其他重要文件，编制项目重要文件集。

完善决算报告封面、目录、报表编制说明等辅助资料，装印成册。

三、决算编制中的重点、难点及注意事项

水电项目竣工财务决算编制是一个系统工程，各步骤之间既相对独立，又紧密联系，相互交织成为一个整体。决算编制中的重点、难点及注意事项如下。

（一）决算编制的重点

1.清理投资。竣工财务决算的定义和主要作用，决定了准确清理投资的重要性，它是竣工财务决算编制工作的基础，是决算编制工作首要步骤，后续各步骤工作都以此为前提展开，因此，准确清理投资，核准工程建设成本，是决算编制工作重中之重。

2.确定形成资产的目录及编码、直接成本。竣工财务决算的重要作用之一就是确认形成资产价值，以移交生产使用单位，而确定形成资产的目录及编码、直接成本是最终确定资产价值的前提，是进行其他费用分摊的基础，是决算编制工作重点。

（二）决算编制的难点

1.确定形成资产的目录及编码、直接成本。该项工作既是重点，也是难点，困难之处在于：水电项目形成资产众多，各大类资产包含众多细项，要确保清理确认资产完整齐全，难度很大；确认部分永久临时相结合项目形成的资产，难度很大；确认形成资产的直接成本，要从大量合同台账和合同明细清单取得，难度很大。

2.分摊其他费用和临时工程。困难之处在于确认受益资产，也就是确定其他费用和临时工程的分摊对象，这就需要决算编制人员和工程、机电等部门人员共同商讨、仔细斟酌，确定各项费用和临时工程的功能，以科学合理确定分摊对象，形成移交资产的分摊价值。

（三）决算编制注意事项

1.注意清理隐性投资。清理投资除了对“在建工程”科目中合同项目、无合同项目进行清理外，还要对往来账务中存在的需计入投资或冲销投资的业务进行清理确认，对工程物资和材料成本差异中存在的需计入投资或冲销投资的业务进行清理确认，对项目其他隐性投资进行清理确认。这是清理投资的重要补充手段，是准确核定工程建设成本的重要保障。

2.注意预计未完尾工工程的合理性。在进行预计时，首先要保证足额预留，以确保尾工工程顺利完成和管理工作有序开展；其次预留额度不宜过大，避免造成尾工期铺张浪费，总之，预留额度要合理、合规。

竣工资产交付交流材料篇（6）

工程竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。编制竣工决算是基建会计一项基础性的工作。根据财政部的有关文件规定，基建工程项目在完工后的三个月内应编制竣工决算报表，但事实上，一些高校的竣工决算却经常被长时间的搁置，导致竣工决算严重滞后，进而影响了固定资产的交付使用和学校对资产的管理。因此对高校基建工程竣工结算和决算滞后问题加以分析并制定相应防范措施，对于今后积累工程建设经验具有重要的意义。

关键词高校基建工程结算和决算现状防范措施

一、高校基建工程竣工结算和决算的现状及影响

高校自98年扩招以来，纷纷选址建设新校区，随之而来的是高校各项设施建设的迅猛发展，基建投资日益增大。多数高校工程竣工后虽已交付使用多年，但仍以在建工程的形式存在。但是高校基建人员面临的是繁重的项目管理任务，为了学生能够如期入学，工程项目要赶工期，赶进度，项目管理三大目标的工期目标成为了首要目标，也可以说是“政治”目标。往往忽视了项目的质量目标和投资目标，忽视了工程项目竣工的后期工作，造成建设项目竣工结算和决算的滞后，并出现了不良影响。

1、竣工结算的缓慢影响了竣工决算。随着国家经济的发展，人工费、材料费越来越高，一些结算政策越来越有利于施工单位，虽然结算审计是按照合同约定的结算方法和程序进行，但是有些素质较低的施工单位人员胡搅蛮缠，不讲道理，硬是要用完工后政府出台的一些有利于自身的文件规定来进行结算，阻碍了结算审计的顺利进行，竣工结算审计缓慢。

2、竣工决算滞后影响了办理固定资产财产帐的管理。建设项目在竣工后没有及时办理竣工决算，由于学生要如期入住，只能先交付使用，造成建设工程已使用，但还没有入固定资产帐。如果长期不进行竣工决算，时间一长，竣工资料提供不全，更难以进行竣工决算，进一步影响了工程项目结转为固定资产财产帐，易造成学校资产账实不符。

3、竣工决算滞后导致资产管理与使用脱节。建设项目没有及时办理竣工决算，相关手续不齐，建设部门和资产管理部门之间无法进行交接，资产管理部门也就不能办理产权证书，无法纳入学校资产的核算管理。而使用部门又缺乏资产管理方面的经验，这就容易出现资产管理“真空”现象。

4、竣工决算滞后导致资产成本人为增加。在建设工程交付使用后，会发生一些修缮费用，由于未及时办理竣工决算，该工程的这些费用会被摊入工程成本。而且实际工作中还存在着随意地将非本工程的修缮费用等摊入工程成本，人为地增大工程建设项目的成本。

二、基建项目竣工结算缓慢和决算滞后的原因分析

1、承包单位提供的结算资料往往存在不完整、不合法、不充分的情况。在结算审计时经常发生补充资料的现象，补充的资料有些不影响工程造价并且是审计时所必需的，如竣工图纸、竣工验收资料、发包方供应材料转账资料等，但是，有些补充资料影响工程造价非常大，并且是有利于承包单位的，如现场有关的签证资料、材料定价资料等。

甲供材料转账和乙购材料定价时间滞后。由于施工合同中没有约定具体的甲方供应材料，哪些材料由甲方供应，哪些材料由乙方购买。实际施工过程中，甲方供应材料较多，压缩了乙方的利润空间，在甲供材料转账过程中，乙方不能够积极配合，材料转账滞后。乙方自购的材料，其也没能及时申报甲方职能部门认可价格，或者甲方职能部门人员没有及时考察市场，进行定价。即使甲方对乙方自购的材料进行了定价，也是在没有充分考察市场的基础上定的价，对建筑材料的品牌、规格、型号、厂家等说不清楚，价格偏高、脱离实际。另外，乙方利用信息不对称，工程结算审计存在难度。相对甲方材料定价的职能部门来说，乙方人员对工程结算所用到的消耗量定额是非常熟悉的，定额中哪些材料价格比市场价高、哪些材料比市场价低，他们都比较清楚。定额价低的就找甲方审批价格，定额价高的就不再找甲方审批价格了。这种情况，工程造价审计人员在结算审计时，让乙方再找甲方审批价格是不可能的，只能根据现有的定价资料进行审计，工程造价容易偏高。

2、校领导对竣工决算管理意识淡薄，管理不完善。

校领导对投资资金管理经济效益的意识不强，且学校管理的重点是教学科研，因此校领导更关心的是工程的进度、完工日期以及学生能否按期入学等问题，却忽视了对竣工决算的办理。因而，基建工程项目的竣工决算就容易被搁置，若遇上领导换届，易造成基建历史遗留问题。

各职能部门缺乏沟通与协调。基建、资产管理、财务、审计等部门之间由于缺乏沟通，相互配合不够，在工程项目完工后，基建部门对竣工结算和决算所需的材料提供不完整，竣工结算审计缓慢，财务人员编制竣工决算报表不及时，资产管理部门无法按照工程的实际价值入账。

3、基建管理人员和财务人员的素质问题影响竣工决算的及时性。

高校基本建设工程由于工期紧、任务重，以致于一人多岗、超工作量地工作，管理人员的管理行为缺乏制度的制约，而且还很难对工程项目的质量、投资的效果进行有效的监督。若项目管理哪一环节出现了问题，管理人员之间容易出现互相扯皮，互相推诿的现象，易造成竣工决算不能如期进行。另外在实际工作中管理人员对竣工决算知识的缺乏、工作经验等职业素质方面的欠缺以及法律意识的淡薄等，也会造成竣工决算的滞后。

基建财务人员问题。多数高校基建财务人员缺乏、专业知识更新慢，在实际工作中专业知识跟不上时代经济的发展。基建财务人员业务素质的高低、实践经验的丰富与否、良好的职业道德等也影响着竣工决算的及时性。

4、承建商存在工程质量问题，竣工结算的滞后导致竣工决算的滞后。承建商在施工过程中，出现的一些质量问题，在质量问题的责任认定上，承建方与建设方会产生较大的差异。双方在质量问题上存在比较大的争议，导致了竣工结算无法按正常程序进行，所以高校建设工程的竣工决算也就无从谈起。

三、竣工结算和决算滞后的防范措施

1、学校基建部门在前期要与施工单位签订详细无异议的施工合同，并进行备案，减少合同中的漏洞。施工过程中要加强对合同的管理。工程结束后，督促施工单位及时、准确、完整的申报结算审计资料。同时基建部门要及时的办理现场签证资料和材料定价、材料转账资料，为后期的结算审计奠定基础。

2、校领导重视竣工结算和决算，加强和完善管理。

校领导的重视与支持是创造竣工结算和决算的良好外部环境。领导要高度重视基建工程项目的后期工作即竣工结算和决算，强化项目管理意识，认清竣工结算和决算在项目管理中的重要经济意义与作用。

加强各职能部门的协作关系，提高管理效率。各职能部门的负责人应相互沟通，相互协调，提高部门间相互配合的工作效率，做好各项基建材料的基础性收集工作，避免因文件的缺失而造成竣工结算和决算的滞后。基建项目完工时，基建部门通知施工单位上报竣工结算资料，使审计机构能及时地对竣工结算工程款进行审核，为工程竣工决算的及时性打下基础。

3、加强人员素质管理。

制定岗位规章制度。基本建设管理部门应制定管理人员的岗位职责、职责范围等规定，并对基建工程项目实行项目责任人负责制，确定“谁负责的项目，谁负责竣工结算和决算”的原则，有效地规范基建管理人员的行为，使基建管理规范化、程序化和科学化。

竣工资产交付交流材料篇（7）

竣工决算作为工程竣工验收的重要环节，其主要对竣工工程建设过程中的建设成果和财务状况加以反映。工程竣工决算能够反映工程建设中的支出，对递延资产、无形资产、流动资产和新增固定资产的价值进行准确核定，确保工程竣工工作的顺利完成。工程竣工财务决算审计工作主要是指审计人员依法监督审计工程竣工决算的效益、合法和真实，加强审计工作能够对投资效益进行正确评价，促进竣工决算质量的提升。

一、工程竣工财务决算审计工作的注意事项

在开展工程竣工财务决算审计工作时，应注意以下几个方面的事项：一是确保审计人员具备严谨的工作作风和专业知识，禁止随意安排不具备专业水平的人员进行审计工作，这样才能保证财务决算审计结果的专业性、可靠性与真实性。二是确保审计结果能够对工程情况进行真实准确反映，对于审计中发现的问题，审计部门应要求施工单位对工程进行及时整改，并加强整改过程的监督，反复核实相关情况，从而有效解决问题。三是在开展工程竣工财务决算审计工作之前，对工程满足决算审计的条件加以确定，如工程竣工报告是否具备可靠性和真实性；工程验收是否满足相关规定的标准等。四是对于审计中存在的问题，应对相关资料进行及时收集，并将情况反映给相关单位，积极听取其意见和建议，确保问题能够有据可依。五是审计人员在进行审计工作时，应与被审计单位的工作人员进行积极交流与沟通，获取更多的资料，使其能够配合审计工作的开展，从而提高审计工作的进度与效率。六是在审计工作中，审计人员必须要到工程现场进行检查盘点工作，对无法送达审计的情况加以了解。这样才能保证审计资料和结果的准确性和真实性，促使工程竣工的顺利完成。

二、加强工程竣工财务决算审计工作的具体方法

（一）优化财务决算审计程序

第一，应对竣工工程的基本情况进行全面了解。如前期审批手续是否完善、建设规模是否符合规定、概算投资是否经过审批、工程选址是否经过批准、招投标手续是否合法、资金来源是否合规、开工批准、工程管理是否完善、财务核算是否准确、工程款项支付是否合规、竣工验收手续是否健全等。

第二，应整理、归集和审查竣工工程的基本资料，包括立项审批、概预算、招投标、合同、监理、施工图、竣工图、工程竣工验收资料、财务账册等。首先对工程审批手续的齐全性和招投标的实行情况加以审查，并严格按照相关程序进行操作，确保招投标与相关规范要求相符合。其次保证验收资料、竣工图与施工图的完整性，按照相关标准办理工程变更手续，促使各种资料的整理能够落实到位。最后对竣工决算编制手续完备和资料齐全等情况加以审查，并对竣工决算说明书的准确性和真实性、决算报表的合法性与合理性加以审核。

第三，应对资金来源与使用情况加以审核，将不合理支出加以剔除。首先对资金来源、用途、使用情况等方面的合理性加以了解，有效保证专账核算、专户存储和专款专用，剔除不合理的工程造价。其次对工程款支付情况进行审核，保证质保金按照相关规定进行合理扣留，施工单位出示了相关发票，合同价款在合理的范围内。最后对尾工工程情况加以审查，从工程的进度和总概算方面出发，审查其预留资金和预算的正确性以及工程量的真实性。

第四，应对工程资产交付使用情况加以审查。对于固定资产而言，应对其交付使用状况加以了解，审查其是否办理了相关的验收手续，保证其完整性和真实性。同时对递延资产、无形资产和流动资产的移交情况加以审查，保证其合法性，使其能够做到账实、账账、账表相符。

第五，应对工程价款结算进行审查。在审查过程中，禁止其冒算现象出现，保证设计手续与内容符合相关规定的标准，并且对设计和决策失误造成浪费的原因进行分析。同时，在合同的相关规定条款基础上，对工程款的预付款和支付扣减现象加以审查，确保其支付没有超过工作量。此外，在对相关工作量结算审核情况加以审查，如质保金退付、保修期限、质保条款、工程联系单、总价合同设计变更等。

（二）保证完整的财务决算审查资料

工程竣工财务决算审计工作主要是对审批手续、概算、招投标、合同履行、、资金来源、等方面加以审查，确保其与规定标准相一致。对于工程竣工财务决算审计而言，其资料的完整性主要包括以下几点：一是投资概算、可行性研究报告、设备清单以及初步设计经过相关部门的批准审核。二是竣工和各年段的财务决算报表经同级财务审批。三是设计图纸会审和交底会议的开展，设计图纸变更的记录。四是具备中标通知书和招投标文件[4]。五是竣工图与施工图的现场签证和设计变更。六是增减批复设备、材料以及工程量，建设材料采购和项目设备的出入库资料。七是工程停复工报告，施工过程中的费用记录、工程预决算书。八是工程造价审价定案表与审核报告，竣工验收单和竣工报告，承包协议书和合同。九是财务会计的凭证、账簿和报表，财务盘点移交清单和项目交点清单。十是与决算相关的其他资料，如遗留问题和收尾工程等。

三、结束语

竣工财务决算审计是工程完成前的重要环节。在进行工程竣工决算审计工作时，建设单位必须要将相关资料进行及时提供，保证完整的财务决算审查资料，优化财务决算审计程序。这样审计人员才能严格按照相关的规定要求进行操作，增强工程建设行为的合规性和合法性，促进审计职能的充分发挥，确保相关法律法规的有效落实，实现工程的社会效益和经济效益。

参考文献：

[1]郑强.浅谈如何做好工程竣工财务决算审计工作[J].时代金融，2015，21：192

竣工资产交付交流材料篇（8）

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：

一、前言

加强对建筑工程竣工决算阶段的造价控制工作的研究，可以不断的深化对该造价控制工作的水平，从而可以更好的为建筑工程服务。由于近年来我国在建筑工程行业方面的巨大发展，以及我国在建筑工程竣工决算结算的造价控制现状，有必要加强对这方面的研究。

二、工程竣工决算反映的内容

竣工决算是建筑工程经济效益的全面反映，是项目法人核定各类新增资产价值、办理其交付使用的依据。通过竣工决算，一方面，能够正确反映建筑工程的实际造价和投资结果；另一方面，可以通过竣工决策与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建筑工程的投资效益。

经审查后的工程决算是核对建筑工程造价的依靠，也是建筑项目竣工后编制竣工结算和核定新增固定资产价值的依据。竣工决算，又称“工程决算”，是反映竣工建筑项目在建筑过程中发生的全部建筑支出，落实结余的各项财产物资及其他资金，正确核定新增固定资产的价值，考核计划和概预算的执行情况，分析投资效益的文件。竣工验收报告的重要组成部分。建筑项目竣工决算的内容，对大、中型建筑项且和小型建筑项目有不同的要求。前者包括：

1、竣工工程概况表。主要反映竣工项目新增生产能力、建设支出以及技术经济指标，用以考核计划和概预算的执行，分析投资效益。

2、竣工财务决算表。主要反映竣工项目的全部资金来源和资金运用情况，落实结余的各项财产物资和其他资金。

3、交付使用财产总表和交付使用财产明细表。汇总反映各个单项工程和明细、反映建成交付生产使用单位的新增固定资产和流动资产的全部价值，作为财产交接的依据。

小型建设项目编制：

1、竣工决算总表。反映竣工项目的工程概况和财务情况。

2、交付使用财产明细表。同时应编制竣工决算说明书，对建筑项目工程质量、试生产和投资效益情况，建筑成本超、降原因，结余资金处理意见，遗留收尾工程安排落实措施，以及主要经验教训加以说明。

三、建筑工程造价竣工决算若干问题的探讨

1、针对建筑工程造价竣工决算认识的不足，强化竣工决算作用的认识

建筑工程造价竣工决算是全面反映工程建设各项费用的关键，是检验工程建设中不合理开支与违背投资计划情况的重要工作。同时建筑工程造价竣工决算还是为竣工验收提供依据的的重要工作。在现代工程建设投资建设过程中，建设企业往往忽视了竣工决算工作的重要性。针对这样的情况，现代建筑工程建设企业必须提高自身工程造价竣工决算工作的认识。通过对竣工决算工作认识的提高加强相应体系的建设，将实现工程决算工作的最终目的。

2、完善建筑工程造价竣工决算管理体系，促进竣工决算工作的开展

通过上述的论述可以看出，现代建筑工程建设企业工程造价竣工决算工作开展存在很大的不足。在企业提高对竣工决算认识的同时，建筑工程建设企业应以完善的工程造价决算体系建立为决算工作的开展奠定基础。根据企业建筑工程施工类型、实际情况以及企业的管理架构与流程等构建符合企业实际流程的工程造价竣工决算管理体系。并明确各部门相关工作岗位的制度与职责。通过基础工作的开展为建筑工程造价竣工决算工作的开展奠定基础。

3、建筑工程造价竣工决算相关处理工作的探讨

（一）建筑工程征地拆迁等非工程类费用的处理

现代建筑工程的建设过程中涉及到工程征地与拆迁等诸多问题。而这部分费用约占总投资的5％以上。而且征地拆迁过程中情况复杂造成了相关费用成本的增加。在建筑工程竣工决算的编制过程中，需要列出实物量、无核考核验收成果将决定工程决算编制的科学性，决定企业的近估计效益。因此，在建筑工程决算过程中应认识到这部分费用对工程造价的影响。通过加强管理以及相关记录信息的控制为竣工决算编制奠定基础。以基础工作的课爱占为工程竣工决算实物量的列出提供信息。

（二）注重竣工决算依据的收集与整理，促进竣工决算工作的开展

建筑工程造价竣工决算中的决算资料是编制结算的重要依据。就在工程建设施工过程中许多企业存在资料不全、后补等问题。而这一问题的发生将导致工程竣工决算编制存在偏差，影响工程竣工结算工作的开展。针对这样的情况，现代建筑工程投资企业应从原始资料的收集与分类保存人手，加强原始资料的管理与控制，将招投标文件、施工合同、设计图与竣工图、签证单以及变更单等进行妥善保管，以此为工程竣工决算工作提供完善的信息与依据，促进工程竣工决算工作的开展。

（三）注重竣工财务决算中的相关注意事项，保障工程造价竣工决算质量

竣工财务决算表是工程造价决算工作中的重要组成部分，是反映建筑工程项目全部资金来源与占用、支出的重要报表。在工程竣工决算表的编制过程中应注重资金来源中资本金与资本公积金的区别。采用平衡表的形式来进行资金情况的统计。另外，建筑工程投资企业还应注重项目资本金与介入资金的区别，注重资金占用中交付使用资产与库存器材的区别。通过财务决算表的科学编制为工程造价竣工决算工作奠定基础，促进竣工决算工作的的开展。

四、准确反映工程造价，做好竣工决算审核

1、掌握完整的竣工资料

竣工资料包括工程竣工图、设计变更通知和各种签证等。竣工图是工程交付使用时的实样图。对于工程变化不大的，可在施工图上变化处标明．不用重新绘制；对于工程变化较大的，一定要重新绘制竣工图。竣工图是竣工的纲领性总图．一定要如实反映工程实况。设计变更通知必须是由原设计单位下达、经设计人员签名和加盖设计单位印章、有建设单位工地负责人签字的方可生效。

各种签证资料包括：合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期、奖罚；现场签证及施工签证，包括设计变更联系单如实施工确认签证，其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要．这种工程事后根本无法核对其工程量．所以必须是在施工的同时画好隐蔽图并做好检查验收记录，再请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字．手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。

这些签证最好在签证同时计算实际金额．交建设单位签证，这样就能有效避免事后纠纷。目前市场上的材料品种较多．由于设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，并不指定生产厂家．就是同一种合格或优质产品，不同的厂家和型号价格差异也比较大，特别是～些高档材料，进场前必须征得建设单位同意。其价格必须要建设单位签证。签证是结算的计算依据．它必须数据准确。

2、深入工地，全面掌握工程实况

由于从事预结算工程的预算员对工程现场可能不是太了解，而一些结构较为复杂或装饰复杂的工程，竣工图不可能面面俱到、逐一标明．因此在工程量计算阶段必须要深人工地现场核实工程量才能准确无误。有经验的预算人员在编制结算时．往往是先查阅资料，再粗略地进行核算，发现问题、出现疑问逐一到工地核实。一个优秀的预算员不仅要深人工程实地掌握实际情况，还要深入市场了解建筑材料的品种及价格。做到胸中有数，避免造成计算误差较大。

3、熟悉掌握专业知识．讲究职业道德

预算人员不仅要全面熟悉定额标准，掌握上级下达的各种费用文件，还要全面了解预算定额的换算和增补，懂得施工规范与建筑构造方面的知识。竣工结算是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关的话，将会造成不可挽回的损失。同时．竣工结算是一项细致具体的工作．预算人员要坚持职业道德标准，爱护自己的职业信誉，计算时要认真、细致，不少算、不漏算，同时要尊重实际，不多算，不存侥幸心理．保证“量”与“价”的准确。做好结算中的去虚存实，力求竣工结算准确到位。

五、结束语

总之，加强对建筑工程竣工决算阶段的工程造价控制工作的研究，可以有效的提高工程竣工决算阶段的工程造价控制水平，确保建筑工程行业能够按照进度和相关的要求完成工程，这对于建筑的发展来说意义重大。

参考文献：

竣工资产交付交流材料篇（9）

一、工程项目竣工决算管理存在的问题

（一）财务核算方面的问题

工程项目在进行经营性项目资金筹措的过程中，除了项目资金本金以外，如果说资金存在不足，会直接采取银行借款的形式来进行补充。实际执行过程中，都是将银行的借款利息支出的全额，直接计入到相应的待摊投资支出项目之中，并且在这期间要确保相关的借款费用能够严格地使用会计准则来执行。在这一过程中，由于借款费用所涉及到的会计准则要求，仅仅是将资产累积支出所涉及到的加权平均数直接和资本化率这两者之间所表现出的乘积进行资本化转变

（二）资金占用方面

建筑安装工程投资中常见预付款发生时未遵守合同约定；中期计量支付时依据不充分或不完善；项目实施过程中涉及甲供材的，甲方与乙方在签定施工合同时未将建设项目甲供材部分涉及的营业税缴纳责任划清，造成项目甲供材部分漏税。建设项目开工后，甲方通常按建筑安装工程量的30%预付乙方（施工单位）备料款，中期计量支付时要严格按照甲方、乙方、监理三方确认的中期计量支付证书为依据付款。对于已预付乙方的预付款，在中期计量支付时应及时核销。甲方现场人员，应督促乙方的施工进度按合同履行，财务人员应提请乙方报告预付款的使用情况，防止乙方占用项目建设资金用于自身经营周转而不专款专用，影响建设项目的整体进度。

（三）项目组织与管理方面的问题

1.建设项目未完全具备立项批复、建设项目开工许可证、建筑规划用地许可证、工程质量验收合格证等相关合法手续。

2.未严格遵循基建项目招投标的相关法律法规。在项目招投标过程中，存在不恰当运用招标方式蓄意使关联单位中标的情况，或者有将整体工程合同分解为低于招标金额范围蓄意使关联单位中标的现象。

3.合同发生变更时，处理欠规范。发生变更时甲乙及监理三方应及时协调一致，并签定工程变更签证，涉及到设计变更的部分，影响到系统、结构等专业设计规范的还应取得设计部门同意及时修改设计图纸。在项目施工中出现变更是正常的，但处理程序应规范，以避免不合理变更的实施造成项目成本的增长。

（四）财务管理方面的问题

1.就目前管理而言，所有资料都在工程竣工后集中到财务部门，财务部门并不能时时掌握工程的进展情况。由于资料传递的滞后，财务工作只限于核算结算阶段，不能有效地发挥其财务管理职能。

2.由于不了解工程的实际情况，财务部门在编制决算时，对于预算执行情况的分析并不全面或者说不够准确，不能真实地反映预算执行偏差的原因，影响今后工程的资金计划预算。

3.工程完工后，资产的交付工作缺少财务部门的参与监督，不利于今后固定资产的管理，也容易成为工程资金监管的漏洞。

二、工程项目竣工决算管理的改进和控制措施

（一）决算流程优化

当工程完成，在竣工的过程中，通过相关的财务部门、生产部门来共同参与到竣工验收工作中，在这其中，相关的财务部门必须要在这期间针对资产进行清点、移交；而相应的施工单位，也必须要将具体的材料费呈现情况报告给建设单位，在与工程管理部门执行了审核工作，完成材料核对确认无误之后，才能够和相应的财务部门进行对账处理。在财务部门对于材料账目认可之后，既可以进行材料退库处理；施工单位本身必须要严格的依据完成核对之后的材料耗用表，以及经过了三方认可处理的工程量编制工作情况，加以审计，同时，财务部门本身也必须要严格的按照结算书来对于甲方供材进行扣除之后，确定具体涉及到的施工费用，同时还必须要针对款项来往过程中的相关账务处理过程中，所扣留的5%-10%质保金；针对施工所涉及到的设备费用以及其他费用在进行处理的过程中，就必须要严格地依照相应的施工费用审核程序，来达到审核付款的目的；财务部门在这期间，必须要严格地依据工程结算书上所涉及到的资料信息，来进行工程财务竣工决算书编制，完全确定最终的造价，同时还需要针对其中的信息进行全面详细的分析。

（二）工程开工前采取措施

竣工决算方案应该在工程项目开始立项时就开始编制，而不能等到完全竣工后才着手编制。相应的财务人员本身在这一过程中，也需要积极地和工程管理部门之间进行沟通，第一时间搜集到工程建设的初步计划书，或者是经批准所涉及到的概算数据。必须要保证工程的账务体系完善性。基建工程的账务体系设置工作，在工程完成施工进行竣工决算编制工作的过程中，起到了至关重要的作用。那么在实际执行的过程中，除了要保证相关信息与会计制度完全符合以外，还必须要针对竣工决算报告所涉及到的基建管理要求等加以强化。

（三）建立合同档案

合同就是对于合作双方进行有效约束的措施，是能够对于双方的权利、义务加以规定的具有法律效益的文件。在工程建设的过程中，就必须要施行完善的管理制度，进而在工程项目涉及到的勘查设计、施工、设备采购、材料采购、工程监理等方面，都签订上相应的合同。

（四）竣工决算编制中的改进措施

1.竣工决算时对其他费用的分摊要具体分析，若可以直接确定分摊主体，可不统一进行比例分摊，而是采取个别认定法计入个别资产，准确确认资产的入账价值，可以真实地反映资产的造价，也为今后折旧的计提及资产的清理提供准确的计算依据。

2.参与工程的竣工验收工作，比照资产交付表一一核对清点资产的数量、种类、坐落地点等信息，经相关部门认可后作为重要的工程结算资料以及编制决算的重要依据，并同其他资料一起存档保存。

三、结语

综上所述，对于企业的工程成本来说，其本身不仅仅是使用大量的资产折旧之后，转变成为成本的一个部分。无论是任何形式的工程，其工程体系最终都将会被直接归集到工程财务决算之中，进而直接反映到相应的资产价值体系中。那么在这一基础之上就必须要对于工程财务决算加以精确编制，最大限度地保障工程成本得到反应，更好地分析和掌握编制工作，使得工程项目管理能力大幅度提高。

参考文献：

[1]朱丽，刘金娥.电力建设工程造价管理思考[J].云南电业，2014（8）.

[2]李国红，马晓，李遗福.工程建设项目超概算现状及对策建议[J].中国工程咨询，2014（8）.

竣工资产交付交流材料篇（10）

在建筑企业竣工阶段，工程变更、工程索赔和往来结算等问题更加集中，处理起来更加棘手，建筑企业竣工阶段的项目成本控制正如围棋决战中的“收官”，在工程款尚未收完之前同样影响着整个项目的成败。可见，要使项目顺利地按要求高质量地完成，必须加强收尾阶段的成本控制管理，及时解决因工程后期人员异动带来的内部控制薄弱问题，严格控制收尾阶段的超合同支出、越权行事和财务失控现象。

1. 工程竣工阶段成本控制的重要性

竣工验收是竣工结算的基础，只有完成了工程的验收，竣工结算才是一个完整的结算，建设单位才会拨付工程款。但很多施工项目经常是工程完工，竣工资料完不成，以致使许多工程若干年都没有结算，制约了施工企业的发展。因此，工程完工后应尽快编制工程竣工文档，履行验收手续。

工程价款结算是考核经济效益的重要指标，也是检验项目成本过程控制的标准，工程竣工后应尽快结算，与建设单位办理结算手续，尽早结回工程款，这样有利于偿还债务和资金回笼，减少内部运营成本，从而避免经营风险，获得相应利润，实现良好的经济效益。这是我们搞项目成本过程控制的目的。

具体看来，在竣工阶段进行有效的成本控制，可以促使企业节约竣工阶段费用，降低成本支出；可以分析和考核人工、材料和施工机械计划消耗情况，挖掘降低竣工阶段施工成本的潜力；可以为建筑企业提供决策和预测的依据，提高建筑企业经济效益。

2. 工程竣工阶段成本控制的要点

2.1竣工验收

2.1.1工程资料验收。工程竣工验收资料是使用、维修、扩建和改建的重要指导依据。由工程部组织竣工验收工作，预测面积，提供销售所需要的数据和图纸。由审计处对工程资料详细检查，再将合格的工程资料提交给合约部。由合约部根据最后的合同变更情况、工程量变化情况，做出最后审查资料提交给财务部，财务部审核结算表后进行工程价款结算。包括工程技术资料验收，工程综合资料验收，工程财务资料验收。

2.1.2工程内容验收。在总工程师的指导下，工程部对现场进行中间验收、专项验收、竣工验收。验收依据为施工单位和建设单位签订的协议、合同，设计文件，图纸，以及施工和验收规范。审计处对比施工方提交的工程资料进行验收，包括：建筑工程验收内容和安装工程验收内容。

2.2 竣工决算

竣工决算报表包括：竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目交付使用财产总表和建设项目交付使用财产明细表等；由财务部详细审查。

合约部的预结算工程师在竣工结算报告中必须对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态进行比较分析，批准的概算是考核建设工程造价的依据。在分析时，可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批准的概算、预算指标进行对比，以确定竣工项目总造价是节约还是超支。

2.3 保修费用的处理

为了保证施工单位认真履行保修责任，实行工程预扣保修抵押金（占工程造价1%～5%）的办法。可由合约部签定相关合同。

3. 工程竣工阶段成本控制的内容

工程竣工阶段的成本控制中，不但要承担或参与对收尾工程成本的控制，而且参与对遗留的工程变更和工程搜配问题的处理，与设备、工器具供应商往来结算的全面清理，对建安工程款结算回收及对合同、财产物资的清查盘点。

3.1 竣工阶段的验收

竣工阶段的验收工作由项目主管部门或地方政府部门组织，并与项目经理配合完成。具体过程是：①施工单位作竣工预验；②施工单位提交验收申请报告；③根据申请报告作现场初验；④由监理工程师带头，组织业主、勘察单位、施工单位、设计单位等参与正式验收。

3.2 竣工阶段的结算

3.2.1承包人提交竣工结算报告。竣工阶段的验收报告经发包人认可后，承包人和发包人双方应当按协议书约定的合同价款及专用条款约定的合同价款的调整方式进行竣工阶段的结算工作。工程竣工验收报告经发包人认可后28天内，承包人向发包人递交竣工结算报告和完整的结算资料。

3.2.2发包人的核实和支付。发包人自收到竣工结算报告和结算资料后28天之内要对其内容进行认真核实，给予确认或提出修改意见。发包人确认竣工结算报告准确无误后，应及时办理相应的竣工结算款支付手续。

3.2.3收到价款已交工程。承包人收到竣工结算价款后14天之内，将已竣工的工程交付发包人，施工合同即告终止。

3.3 竣工阶段的成本费用

竣工阶段的成本费用包括审查费、维修费、坏账损失费、人员费、赔款等。

4. 工程竣工阶段成本控制存在的问题

4.1竣工资料管理中的问题

竣工资料包括验收报告和涉及变更、工程签证等材料，应要求工作人员注意收集、归类存档。但是在实际工作中，竣工资料的管理工作不规范，资料的收集归类工作存在遗漏。相关资料的缺少给竣工阶段的验收和项目结算带来不必要的困难。

4.2 汇报工程量和工程价款计量中的问题

基建工程工期长，一般由两个施工单位一同承建，所以存在混淆工期界限、重复计算交叉工程量的现象。有的项目变更减少了工程量，在编制时又没有及时调整，给建设单位拖欠工程款提供了空间。

4.3 费用分配和成本计算中的问题

不合理的费用分配造成企业成本计算的不正确，粗放型管理导致工程干的越多、亏损越大。

4.4 坏账损失问题

由于建筑工程质量存在问题，工程款少收或收不回来的现象普遍存在，造成建筑企业运营困难。

5. 工程竣工阶段成本控制的对策措施

5.1合理分配费用，准确计算工程成本。成本核算是成本控制的基础，不同的成本核算导致不同的成本控制效果。费用分配方法有约当产量法、定额成本法等，建筑企业应根据自身实际合理选择。在施工过程中发生的各项施工生产费用，首先应按确定的工程成本核算对象和规定的成本项目进行归集和分配，其次计算出各项工程的实际成本。工程实际成本包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用和间接费用。

工程竣工后，首先必须及时根据施工图预算和工程变更资料，对工程成本和预算造价进行调整；其次盘点剩余材料，办理退料手续，冲减工程成本；最后审查、核实成本核算资料，并在此基础上编制竣工工程成本决算。

5.2加强工程实体保护和人员管理，控制修理费用。在实际工作中，很多工程到了工程收尾阶段，就会把主要施工力量调到其他在建工程中去，导致收尾工作很难顺利进行，项目无法按期竣工。机械、设备无法转移，成本费用照常发生，导致部分项目在建阶段取得的经济效益流失。在工程收尾阶段，部分零星的工程多，各工种多，各工种交叉施工，应及时完工，尽可能减少收尾阶段的费用。如这时把参与主体工程的施工人员调走，调配其他人员进行收尾，就会大量增加人工费用。工程收尾阶段要做好成品保护工作，同时加强人员管理和费用控制，避免发生意外事故和人员、资源的浪费。

在工程修理期间，由项目经理制定修理工作的负责人，并让责任人根据实际情况提出修理计划（包括费用计划），以此作为控制修理费用的依据。

5.3重视竣工资料的收集和整理，及时办理工程价款结算。工程项目的经济效益与最后阶段的工程结算是否完整、正确编制具有紧密联系。在编制结算时，不能遗漏任何一张联系单，要把签证联系单和支票、现金一样重点保管。重视工程结算档案资料的分类保管，如果这些档案丢失，特别是经过建设方代表或监理签字确认后的文件丢失，补办相当困难，会影响工程的最后结算。

施工过程中，有些按实结算的经济业务是由财务部门直接支付的，项目预算员并不掌握相关资料，在工程结算时存在遗漏。因此，在办理工程结算以前，必须要求项目预算员进行全面的核对，确保取得足额的结算收入。正确及时办理结算，能够有效防止建设方对工程结算的拖欠，利于工程款回收。

5.4加大对工程款等款项的回收力度，正确处理工程结算款纠纷。为了保证工程款和各项垫资、保证金及时回收，在竣工阶段要随时通过工商、银行、税务等部门以及合作伙伴、媒体报道等，了解欠款单位的信誉、实力等。对于一些不了解的业主，应采取切实可行的催收措施，如要求业主提供第三方充分、适当的担保（如银行保函、抵押等）。

行政主要领导亲自管理和分管领导对行政主要领导的配合，是竣工工程款结算目标实现的重要保证。对已竣工未结算项目的应收工程款，需要逐项检查核实，同时安排结算计划，做到时间、内容、对象、内部控制制度四落实。

正确处理建筑工程决算款纠纷，必须以双方签订的合法有效的合同为依据，在此基础上尽可能协商解决。对无法协商解决的工程款，可以运用谈判、仲裁或诉讼等手段，维护自身的合法权益。

5.5重视工程资金的管理，充分发挥审计监督作用。工程竣工阶段要防止工程款被挪用或被套取。特别是项目经理内部承包的项目，必须将工程款打入公司账户，不能在扣除管理费后由项目经理随意支配。在施工过程中，项目经理必须提供资金使用的详情资料。

对于支付的材料款、分包工程款，建设单位或业主应提供合同和支付依据。施工企业应当向建设单位或业主进行书面提示：未经承包单位书面授权同意，绝不允许项目部私设银行账户或变相的项目账户，否则，由此造成的法律后果自负。这些措施能够有效减少项目经理与他人勾结，通过材料款、工程款的名义施工企业的情况发生。

加强审计监督，遏制腐败行为。审计工作的有效开展会对腐败分子产生强大的威慑作用，从而遏制建筑行业的腐败行为，降低腐败成本。

5.6重视竣工成本分析，总结成本控制经验。竣工阶段建筑企业业务繁忙，人员变动频繁，很少开展竣工成本分析、成本控制经验总结。重视竣工成本分析，总结成本控制经验，有利于降低工程成本，开展评价工程绩效的工作。

结束语

成本控制关系到建筑企业的经济效益，所有的项目都要进行成本控制，关键是要把成本控制贯穿施工项目全过程。只有这样，企业才能有获取最大利润的保证，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1] 贺敬然，关于工程竣工结算问题的几点思考[J].经济视角（中旬），2011.04.