竣工决算审计案例篇（1）

2工程成本虚增案例

例二：2010年2月甲企业成立S酒店工程项目组，2011年11月建成，组织设计、施工、监理等有关单位对S酒店进行竣工验收，但未编制财产清单办理资产移交手续。该工程建设完工后材料库房剩余大量的工程物资，且部分已在工程项目中核算，库房管理人员分不清该部分物资。2011年12月S酒店开始试营业，截止2012年12月工程未竣工决算。2011年12月经营期间亏损100万元；2012年全年经营亏损800万元，全部计入了在建工程。该S酒店工程项目存在的主要问题：①物资需用计划编制不合理，导致工程完工后剩余大量工程物资，占用资金。②工程物资采购、收发、保管记录不完整导致工程物资管理混乱，工程价值虚增。③在资产达到预定可使用状态后，资产管理部门未暂估入账，计提折旧。④将经营性亏损900万元列入了工程项目，导致资产价值虚增。针对案例二存在问题的对策：

2.1抓好工程物资管理的源头：物资采购计划工程物资管理的源头是工程物资采购计划的编制，编制物资采购计划：①施工单位（承包方）应在收到设计施工图后，按单项工程编制“工程材料、构配件、设备采购计划”（以下简称“施工用料计划单”）及编制说明，并及时移交项目监理机构审核。②项目监理机构收到承包方编制的《施工用料计划单》后，应对照设计施工图进行认真细致的审核，一定期限内完成审核，并将审核结果通知承包方。③项目监理机构应及时地将审核签字后形成的正式“施工用料计划单”由总监理工程师签署后报建设方进行审批。④施工承包单位将工程监理部门和工程总监已经审批签字的《施工用料计划单》报项目部工程管理部，作为工程物资采购依据。

竣工决算审计案例篇（2）

引言

国家为推动“互联网+”的发展战略和行动计划顺利实现，对通信行业提出了“提速降费”的明确要求，我国通信运营商面对日益激烈的市场竞争，进一步优化了通信基础设施建设投资结构，加大了对施工单位竣工结算审计超规定审减率的考核力度。工程监理单位因对施工单位提交的竣工结算文件审核不严格，导致竣工结算最终审计后的审减率超过规定范围（合同一般约定审减率不超过5%），建设单位对监理单位同步纳入考核范围，甚至规定对工程监理单位以履职不到位定性进行加倍处罚，降低对工程监理单位年度服务质量后评估分数，对通信工程监理单位后续承接监理业务带来重大不利影响。因此，通信工程监理单位很有必要对竣工结算审核中存在的主要风险因素进行梳理，拟定有效控制策略，采用主动控制和动态控制相结合的方式，求真务实地履行监理单位的法定职责，努力促进项目投资控制目标得以实现。

1主要风险因素、典型案例及解决措施分析

（1）施工单位在竣工结算中高估冒算，虚增工程量。通信工程施工单位在竣工结算文件编制中高估冒算，竣工图与施工现场不相符合，人为虚增工程量的现象时有发生。典型案例分析：①通信架空光缆线路工程竣工图加大档距，或虚增电杆的数量。解决措施：现场监理人员（监理员或监理工程师）应就采用OTDR仪器测量光缆线路竣工长度，随机抽查、复核竣工图与施工现场的一致性，确保工程量偏差在规定范围之内。②通信行业“村村通”或“宽带乡村”建设项目中，常常会使用利旧杆路或共享异网杆路，为保证工程质量和施工安全，有关新建钢绞线和拉线或更换电杆、扶正电杆等杆路整治工作内容，具有工日高、材料消耗大等特点，设计文件一般均有相关设计和预算，施工单位在施工过程中偷工减料，并没有完全按设计文件施工，却将相关施工费用编入了竣工结算文件。解决措施：现场监理人员应严格按照国家标准《建设工程监理规范》（GB/T50319-2013）切实履职到位，加大对施工现场的巡检力度，详细记录监理工作日志，做好施工现场工程计量工作，以作为竣工结算审核的基础数据和证据。③施工单位在编制竣工结算文件时，虚增防雷接地、埋式敷设光缆、机房及铁塔基础工程等隐蔽工程量，总监理工程师进行结算审核时缺少核减工程量的有力证据。解决措施：施工单位在对隐蔽工作施工前，按规定提前通知现场监理人员，现场监理人员应严格切实履职到位，实施旁站监理，做好隐蔽工程质量验收和工程计量工作，详细作好监理日志，以作为竣工结算审核的基础数据和证据。④施工单位擅自变更设计，提高质量标准或扩大施工范围，分部分项工程超预算施工，并按实结算工程量。比如：铁塔基础设计为C35混凝土，施工单位为提高基础承载力，擅自按C40混凝土施工并相关费用编入竣工结算文件；施工单位为增加工程量，在人井中盘留光缆20m（人井光缆预留一般为5m）；施工单位为减少施工难度和增加工程量，擅自改变光缆线路或通信管道施工路由，延长线路或管道长度；并按实际完成的工程量编入竣工结算文件。解决措施：总监理工程师在审核施工单位提交的竣工结算文件时，按照有关规定，对必须满足两个条件的工程量才予以确认：a.施工单位严格按照设计文件或设计变更文件完成的工程内容；b.经验收工程质量合格。超出设计文件或设计变更文件或是质量不合格的工程量，不予确认，在结算审核时应予以核减。⑤不能正确理解、应用预算定额子目，错误计算工程量。例如：a.定额子目“光（电）缆工程施工测量”，是指路由长度，多条光缆同路由布放时只能计列一次，施工单位在结算文件中重复计列施工测量工程量。b.小芯数光缆与大芯数光缆连接时，在原有48芯光缆接头处，引接4芯光缆，施工单位在结算文件中计列为48芯光缆接头，实际只需要熔接4芯的工作量。c.“村村通”或“宽带乡村”线路工程中的光分路箱内纤芯直熔时，将光缆成端按光缆接头进行计列工程量。d.光缆测试工作量计取中，不能正确理解中继光缆与用户光缆测试，将用户光缆测试按中继光缆测试进行工程计量。只有局和局之间的光缆测试才计为中继光缆测试，基站之间、光交之间的光缆应按用户光缆测试进行计量。解决措施：总监理工程师应加强对预算定额的深入学习和准确把握，同时加强对施工单位结算编制专业技术人员的业务指导，共同提升对工程预算的应用水平，从而确保总监理工程师竣工结算审核质量。（2）施工单位在竣工结算中套用费用定额错误、重复计费。通信工程施工单位在竣工结算文件编制时对费用定额中规定的相关费用概念及应用标准没有准确把握，出现错误套用费用定额、重复计费等现象。典型案例分析：①施工单位在编制宽带乡村竣工结算文件时，施工队伍调遣费以单个村或点位进行计取；施工单位设有分公司驻地的，施工队伍调遣费按距离较远的总公司为起点计算，从而虚增了结算费用。解决措施：根据信息通信行业建设工程费用定额的规定，施工队伍调遣费按施工现场与企业驻地的距离在35km以外方能计取，同时按单项工程进行计列。总监理工程师在审核施工单位提交的竣工结算各项费用时，认真核查施工单位实际情况，透彻理解并严格执行费用定额相关规定。②施工单位在编制宽带乡村竣工结算文件税金时，甲供材料列入计费基础。解决措施：根据信息通信行业建设工程费用定额的规定，税金的计划基础中不包括建设单位提供（俗称“甲供”）设备和主要材料的费用，总监理工程师在审核竣工结算时应予以核减。③施工单位在编制竣工结算文件时，综合赔补费、二次搬运费，二次转运费等费用计取没有正当依据、重复取费。解决措施：现场监理人员应严格按照《建设工程监理规范》（GB/T50319-2013）规定的程序和当地建设单位相关规定，对施工单位发生的综合赔补费、二次搬运费，二次转运费等费用进行客观、公正的核实，及时办理签证手续，并报建设单位审批，方能作为结算依据。

2工程监理单位对有效控制竣工结算审计审

减率的对策探究工程监理单位为了实现对施工单位提交的竣工结算文件进行严格、有效、具有说服力的审核，应该树立全过程投资控制理念，采用主动控制和动态控制相结合的方式，按照建设工程监理规范和建设单位的相关规定，创造性的开展监理工作，有效防范施工单位在编制竣工结算时高估冒算、错误套用费用，给竣工结算最终审计超出规定范围带来严重隐患。项目监理机构应对有效控制竣工结算审计审减率制定以下对策：

2.1严格审查施工图设计文件和预算书

施工图设计文件是工程施工的指导书，是竣工结算文件编制和投资控制的重要依据，总监理工程师必须参加设计会审，对设计文件及预算书中存在的主要问题（如有）提出合理可行的修正方案建议。施工图预算书是投资控制的核心环节，总监理工程师必须认真审核各项预算书的编制依据和工程量计算规则是否充分合法，定额取费是否正确，从源头上将竣工结算金额控制在有效范围。

2.2严格审核施工组织设计方案

项目监理机构必须认真、严格审核施工单位报送的开工报告和施工组织方案，在投资控制方面，主要审查施工组织方案是否严格按照设计文件结合施工现场复核实际情况来编制，是否超出设计文件工作内容，对施工单位拟订的可能会超出预算书的施工方案及时提出审核意见，必要时向建设单位书面报告。

2.3严格审查工程变更

机房设备安装工程变更会对总体布局、机房安全、未来扩容和维护操作会带来较大影响的，必须经过建设单位、设计单位和监理单位共同讨论和确认；管道和线路工程中的路由变更，会造成工程量和结算费用大幅增加，都应报经建设单位审批、同意。工程变更应由设计单位按规定程序作出变更设计，施工单位按照变更设计文件进行施工，监理单位应要求施工单位严格按照变更设计文件进行施工，对施工单位擅自扩大工程范围的工作内容不予计量。

2.4严格审查施工单位费用签证

通信铁塔、基站和线路工程的施工环境十分复杂，设计单位难以对施工过程中可能发生的综合赔补费、二次搬运费、二次转运费、施工队伍调遣费、仪器仪表费、隐蔽工程费等费用做出客观、准确的评估，建设单位通常采用现场签证的办法与施工单位进行按实计列结算。项目监理机构对施工单位发生的需要现场确认的费用，必须本着实事求是、对建设单位高度负责的态度进行审查、办理签证手续，报建设单位审批，并对所有现场签证按单项工程进行台账登记管理。

2.5严格审查竣工资料

竣工资料是工程实施成果的全面反映，是工程的总体形象的真实描述，是工程结算的重要依据，是工程维护的基础资料。项目监理机构应严格审查竣工资料的竣工图纸与施工现场是否相符、竣工资料中的工程量与竣工图上的工程量是否相符，确保竣工资料的真实、准确和完整。经总监理工程师审查确认的竣工资料才能作为工程验收和竣工结算的依据。

2.6加强业务培训、提高竣工结算编制和审核能力

工程监理单位可组织施工单位集中进行竣工结算编制和审核能力业务培训工作，理论联系实际，共同探讨、准确理解、正确运用《信息通信建设工程预算定额》等系列定额及其配套文件，结合实际案例向有关结算编审人员讲述、交流工程预结算编制办法及相关建设单位有关规定，共同提高竣工结算编审能力。

2.7严格审核竣工结算

工程竣工结算审核是项目监理机构对项目进行投资控制的重要环节，是检验现场监理人员和总监理工程师的敬业精神、职业道德和履职能力的试金石。工程结算应建立三重保障体系，分工负责、层层把关进行确认和审签：（1）监理员复核或从施工现场直接获取工程计量或费用签证的有关数据并签署原始凭证。（2）专业监理工程师负责本专业的工程计量或费用签证的工作，审核工程计量或费用签证的数据和原始凭证。（3）总监理工程师负责全面审核监理员和专业监理工程师的监理工作成果和施工单位报送的竣工结算。总监理工程师进行竣工结算审核应抓住以下几个“质量控制点”：①有无施工合同；②工程实施成果与设计文件或设计变更文件的要求是否相符；③设计变更是否有建设单位批复；④工程质量是否合格，验收证明是否具备；⑤工程计量是否准确；⑥计费依据、计算办法是否正确；⑦各类签证费用手续是否齐备、真实有效；⑧在结算文件中正确处理甲供设备和主要材料与施工单位结算费用之间的关系。

3结束语

工程竣工结算的基础工作贯穿于施工全过程，现场监理人员应及时、准确地记录已完工程量和各类现场签证费用，建立台账进行动态管理。总监理工程师应当不定期巡视、抽查现场监理人员所做的工程量和现场签证费用记录，并将部分典型记录与工地实物工程量进行复核，真正掌握现场监理人员的职业道德、责任心和监理工作质量。总监理工程师必须遵守法律法规和职业道德，以高度的工作职责心和敬业精神，精通相关领域专业技术和规范标准，严格复核竣工资料，透彻理解、熟练运用《信息通信建设工程预算定额》等系列定额、配套文件及建设单位工程结算审核的有关规定，对竣工结算进行严格审核，确保施工单位提交的用于工程最终审计的结算文件的真实性、准确性和完整性，确保审减率控制在规定范围。项目监理机构层层分解落实工作责任，经过科学的创新管理和务实、艰辛的工作，努力促进项目投资控制目标得以实现，从而提高客户服务感知度和满意度，全面提升工程监理单位在行业中的核心竞争力，促进企业的科学、健康和可持续发展。

参考文献

[1]张晓峰，杜军.互联网+国家战略行动路线图.中信出版集团，2016.

[2]康忠学.履行总监理工程师职责的体会.中国通信企业协会，2009.

竣工决算审计案例篇（3）

竣工决算审计是诸多建设项目审计的种类之一，内容包括了建设项目建设期审计在内的所有管理活动，具有管理审计、造价审计、财务审计以及效益审计等诸多特征。因此，油气田产能建设项目竣工决算审计可以追溯到项目立项、延伸至财务决算及效益评价，是将项目管理的各个环节串联起来，用一个“合规、真实、准确”的准绳来衡量项目管理水平的确认、评价活动。

一、合理确定人员组成

审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，人员组成体现在两个方面：一是审计组所选人员必须精炼，业务素质整体水平相对较高，这样可以高效完成审计任务，避免因无序、忙乱和审计期间过长而引起被审计单位的反感；二是把握好工程人员和财务人员的相对比例，按照竣工决算审计的目的来看，成本的归集、费用的核算、投资的控制、资产的真实等结论性数据均出自财务人员，但是建设规模的控制、实物工程量的完成、工程费用的核算等基础性数据和项目管理过程中的问题等又出自工程人员。因此，一个审计组内部工程人员应相对多于财务人员，一般10亿投资左右的油气田产能建设项目，竣工决算审计组的工程与财务人员的配备应达到6：4较为适宜。

二、着力加强审计调查

竣工决算审计的审前调查尤为重要，其质量的高低对竣工决算审计方案的编制有着较大的影响，并对竣工决算审计的方向有着一定的引导作用，因此，竣工决算审计项目开展之前实施审前调查是一项必不可少的程序性工作，该项工作属于审计主审的职责范围，其主要内容包括：竣工决算的基础性工作开展情况。如决算报表的编制、相关资料的收集等；项目竣工决算相关费用的清理情况。如设备及工器具购置费、土地征用费、建筑安装工程费、管理费等；实物工作量的清理情况。如钻井工程与地面建设的建设规模、单项工程明细等。

三、科学编制审计方案

审计方案的编制是计划审计工作的一项重要内容和技术，它是将审计过程中计划阶段和检查阶段的工作有机地联系起来的一座桥梁。审计方案就是指导审计工作有效地进行的一套书面指令，是在对被审计单位的基本情况有了初步了解和调查的基础上，对现场审计工作进行具体部署所形成的一个正式的书面文件。

审计方案的编制是建立在审前调查的基础上，由项目主审在审计规范确定的总体框架内运用综合分析和判断，制定出有重点、有目标的审计实施步骤。编制审计方案的核心是确定审计重点，保证重点的措施是逐步推进的实施步骤和严密的组织分工。因此，项目主审应依据审前调查的结论结合一定的职业判断，按照清晰的思路，将保证审计目标实现的措施和方法详细地体现在审计方案之中，并将其在进点前的审计组准备会上集体讨论完善。

四、发挥项目主审负责制作用

审计项目主审负责制是保证审计项目质量、效果，提高审计效率而采取的内部管理措施之一。其目的是在确认项目主审权威性的前提下，保证审计查证方向和重点与审计方案的一致性，同时保证审计查证业务的质量。项目主审选定的合适与否在一定程度上影响着项目的审计质量。竣工决算审计的项目主审首先要具有统筹安排的组织协调能力，主审要有为达到审计方案确定的审计目标，熟练运用不同方式、不同技巧的驾驭能力和合理组织现有的审计资源的管理能力。其次要具有相对较高的业务技能水平，竣工决算审计的项目主审最好是由财务人员或通晓工程、财务知识的人员担任。

五、尽力保证既定审计目标的实现

审计目标是通过审计方案确定下来的，确保审计目标的实现是审计过程目标控制水平的体现。首先，审计目标同样需要分解，但在操作的过程中宜采用“逆向分解法”，并在分解的过程中伴随着分工责任制的实施。其次，在子目标完成的过程中，在数据统计的口径上应与财务人员保持一致，或保证信息的及时沟通。如在查证单项工程设备材料费的准确性时，财务帐面反映的是设备费的明细费用，材料费用是一笔总费用，工程人员就应该查证到单项工程设备材料费的明细上，而不能简单的出具一笔设备材料费的总费用，这样就形成工程与财务查证口径不一致，给财务人员确认设备材料费差异带来困难。

六、把握好审计深度和审计面问题

竣工决算审计的深度和范围虽然在审计方案中有所体现，但审计方案毕竟是一种事前行为，在接触到被审计事项的具体形态后必然会因不同项目的不同特点有所调整，因此在把握审计项目的深度和广度上应遵循“深度随问题走、广度随目的走”的方法。而审计面是否需要得到扩大完全取决于审计目的的范围。如果依据竣工决算审计规范确定的九大要素制定审计目标，那么审计面就没有扩大的必要。

以上几点是本人在工作当中的一些体会，在此提出仅希望起到与大家共同交流的目的，欢迎批评指正。

参考文献：

竣工决算审计案例篇（4）

基建项目竣工财务决算审计是审计人员依法对基建项目财务决算的合法性、真实性、有效性进行财务监督的重要工作。近几年，随着社会经济和民生的发展，基建工程项目越来越多，作为财政批复竣工决算的重要依据，审计开始发挥越来越大的作用。笔者结合多年工作经验对基建项目竣工财务决算审计进行简单阐述。

一、竣工财务决算审计的内容

竣工决算审计是依据《审计法》和审计署颁布的《基本建设竣工决算审计工作要求》，由国家建设行政主管部门对基建工程的项目实际造价和投资效果进行审计，其审计内容概括来讲是基建项目从筹建到竣工投产的所有实际费用支出情况，通常包括建筑工程费用、安装工程费用、设备器具费用及其他费用的审计。

从审计工作的监督性和精细性来说，基建工程竣工决算审计的内容主要包括以下几部分：一是依据与执行部分，比如基建工程竣工财务决算编制依据，基建工程项目建设设计、执行情况，工程项目概算的依据、内容、执行情况等；二是费用部分，比如工程资金的渠道、实际投入、到位资金、建设资金支出的合法性、建设成本及使用、结算、入账等情况，资金结余、债券真实性等情况；三是交付使用财产的完整性、手续的齐全性、成本核算的正确性等；四是报废工程的报废原因及鉴定情况；五是工程扫尾阶段的未完工量及预留资金；6、基建工程项目竣工财务决算表的真实性、完整性、合规性，决算资料的完整性，说明书的完整性，审计的真实性、合规性。

二、竣工财务决算审计的程序

基建工程项目竣工财务决算审计的程序一般分为审前调查、审计准备、审计实施、审计结案和审计档案五部分。

第一步，基建处在接到工程建设单位送达的审计材料及资料后进行登记，之后收集工程竣工决算资料，对送达的资料进行调查、核对，对不符合要求、不完整、不准确的资料全部退回并符函原因，符合要求的送交审计处，进入审计的下一阶段进行待审。第二步，进行审计实施前的准备，主审制定审计方案，草拟审计通知书。第三步，进入审计实施阶段。在此阶段，可分为审计处审计和审计处委托的社会中介机构进行审计，审计处（或社会中介）、基建处相互配合实施审计。第四步，审计处（或社会中介机构）根据审计的实际情况出具审计报告，审计报告被审计单位进行意见征集，编制反馈意见说明书。基建处收到审计报告后，与施工单位进行工程款结算。第五步，由基建处将基建工程项目竣工财务决算资料整理归档。

三、在竣工财务决算审计中发现存在的一些问题

审计是基建工程竣工财务决算的重要组成部分，是保障项目顺利运行的重要监督手段。在实际的工作过程中，由于存在各种因素，使审计工作存在一些问题。例如原来费用归口的时候项目二级或三级明细入账错误；或者项目窜户都会导致在决算过程中与财政拨款金额不对等，还有开发区有许多零星工程，通过任务书来下达，这些零星工程在做财务竣工决算是要特别仔细，因为零星工程每年都有，先要查出当时是入哪一年的零星或是不分年份的零星，这种种情况都需要通过审计来重新核查，最后根据审计后的批复使所有入账费用归集到固定资产中，并与财政拨款对冲来结平该工程项目。因此加强基建工程竣工财务决算审计监督，提高审计质量，对提高基建工程项目的质量具有十分重要的意义和作用。

四、审计对竣工财务决算的作用

审计在财务会计监督体系中是一项客观独立的监督，在基建工程建设中具有十分重要的作用和地位，是保障国家财产有效利用、达到效益最大化的重要监督手段。

（一）强化财务控制，实现财务监督功能

由审计法的规定可知，国家审计机关有权对国有资产的合法使用及财务收支的真实性、合法效益进行审计，这从根本上保障了国家基建资金的有效利用，减少损失，促进投资效益的提高。同时，财务审计无论是对基建部门还是工程施工部门来说，都具有法律意义上的强制性，对施工单位、建设单位等的财务体系的真实性和完整性起到至关重要的作用。

（二）通过审计，促使基建单位加强对建设项目的管理，完善内部控制体系与制度

从现代审计的范畴看，审计监督是现代意义上的财务监督，现代财务监督已不仅仅局限于会计收支，更拓展到整个项目活动范围，因此基建工程竣工财务决算审计从项目整体进行把控的重要工具，能够有效控制违法行为，端正行业风气。

宏观上讲，竣工决算审计独特的经济监督地位和监督职能能够给政府决策部门提供真实可靠的预警、反馈信息，审计结果能够帮助有关部门调整监管体系，保证国民经济良性运行。微观来讲，基建竣工决算审计从财务上监督企业是否合法有效的使用国家委托经营的资源，其效益是否具有经济性和有效性。一方面，通过审计部门对国债资金流向的审查，可确定国债资金的使用和项目安排是否真实，是否存在骗取国家资金的现象。通过审计可有效确保资金分配的合理性和施工单位的成本控制，使基建资金专项专用。同时，对于征地拆迁费用的审计，可有效防止征地拆迁费用层层截留，验证施工地点是否在规定范围内。另一方面，对于完工后不能显现的隐蔽工程部分，竣工决算审计可以验证工程项目的真实性，推算隐蔽工程的造价成本。

竣工决算审计能够正确评价投资效益，总结建设经验，提高基建工程项目管理水平。随着竣工决算审计工作的加强，工程建设中层出现的设计浪费、高估冒高、高套定额、多计工程量、提高取费级次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐败产生。

竣工决算审计案例篇（5）

中图分类号：F407.9 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)010-000079-01

随着高校建设的不断发展，工程建设规模日渐增加，因建筑市场竞争的剧烈，施工方在报价以及施工过程中出的新招也层出不穷，因此在结算过程中，双方经常有不少分歧，导致结算困难，甚至阻碍后续事项的处理。为此，为了妥善完成工程结算，甲方审计人员必须具有扎实的专业基础，同时还应该与时俱进，洞悉建筑行业的各项法律法规。本文以某高校某建筑工程项目为例，对工程竣工结算审核过程中存在的一些争议及相应的处理方案和结果进行分析、探讨，为今后建筑行业工程竣工结算审核提供参考。

一、工程概况

某行政办公楼工程，框架结构，建筑面积9740平方米，建筑层数为地上6层，层高3.6米。本工程于2009年7月开标，中标价为1900万元，工期为300天(2009年8月至2010年6月)，双方于2009年8月签订合同。

二、主要分歧

分歧一：本工程的合同工期为2009年8月至2010年6月，但因甲方原因，本工程于2010年9月份才开工，2010年11月竣工。为此，双方就结算方式存在争议。合同的相关约定：①本合同价款采用综合单价固定、总价可调的合同方式确定；②在合同实施期内，钢材、水泥的平均价格超过2009年第6期《桂林建设工程造价信息》公布价的±5%时、则超出部分按GB50500-2008《建设工程工程量清单计价规范》广西壮族自冶区实施细则的相关规定进行调整。承包人意见：由于工期延期一年以上才开工，因设计变更造成的工期延误应由业主负责，原招投标时的报价已不能满足实际施工时的要求，对本工程应按定额重新组价，定额套用现行消耗量定额，费率按控制价的构成方式计算，材料价格按实际施工期间《桂林市建设工程造价信息》公布价计取，而且总价不执行投标的下浮系数。2010年9月至2010年11月，与2009年6月相比，钢材上涨约20%，水泥上涨约30%，周转板枋材上涨约36%，砖的价格上涨约8%，砂石的价格上涨约9%，汽油上涨约24%。因此，按合同约定的方式结算与按施工方的要求结算，两种结算方式的价差约173万元。分歧二：本工程的玻璃门窗玻璃设计为6mmLOW-E玻璃+12mm空气+6mmLOW-E玻璃，但甲方经现场勘查发现，施工方实际使用的是6mm钢化玻璃+12mm空气+6mm钢化玻璃。本工程玻璃门窗的总面积1781平方米，两种玻璃的差价是200元/平方米，总价相差35万元。因此，双方就实际用材及相应的费用计算问题存在争议。承包人意见：工程已竣工验收，各方都签字确定工程质量合格，从未提出玻璃用料不对的问题。

三、分歧的处理

针对上述分歧，甲方基于“公正公平、实事求是”的原则，通过研究合同、投标文件、招标文件、国家相关法律法规，按以下方法进行处理:分歧一：为了公正公平，双方一起去当地造价站咨询，造价站给的回复是，因甲方原因造成延迟开工，责任由甲方承担，现2013清单新规范已实施，应按新规范执行，根据GB50500-2013《建设工程工程量清单计价规范》9.8.3的规定，因非承包人原因导致工期延误的，计划进度日期后续工程的价格，应采用计划进度日期与实际进度日期两者的较高者[1]。定额站工作中员解答如下：原招标价依然执行，因所有项目在原计划工期后施工的，所有价格上涨的材料，5%涨幅范围内的由施工方承担，5%涨幅外部分由甲方承担。双方均同意这一处理原则。根据此原则进行结算的金额仅比按原合同结算增加14万元，因此甲方实际节约159万元。分歧二：甲方审计人员在审核检验实验费的基础上，要求施工方提交他们向质量检验站提交的送检资料，从提供的送检资料中甲方查出施工方玻璃门窗送审时为6mm钢化玻璃，并非6mmLOW-E玻璃。因证据确凿，施工方无法辨解。故此，甲方又节约35万元(人民币)。

四、结论

本文以高校某行政办公楼工程的计价方式及用材不符合设计要求为例，从审计的角度解读相关文件，提出了解决分歧的办法。审计人员在工程竣工结算审核时，应依据合同、竣工图、设计变更、签证资料、投标文件、招标文件、国家相关法律法规等处理问题，并与监理、甲方现场代表、承包单位积极沟通和协调，秉着“公正公平、实事求是”的原则去解决问题；如果双方无法达成一致意见，可以请第三方调解，从而达到合理、高效地完成工程竣工结算工作。

竣工决算审计案例篇（6）

中图分类号：F407.9 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）01-286-02

业主方作为工程项目建设主体，不但要负责工程项目建设阶段的全面管理，而且还要承担工程项目的合理立项、筹措建设资金和工程交付使用后实现预期投资效益的责任。这与项目建设实施阶段承包方与监理方的管理有实质性的差别。目前，对项目实施阶段的研究比较深入，承包商及监理方的管理行为基本规范化和制度化，但对业主方在项目管理方面的职责、目标、科学的管理行为及管理手段等的研究还很不规范，是需要迫切解决的问题。笔者根据多年的管理经验，就项目建设中的前期设计阶段、招标阶段、项目实施阶段及竣工决算等方面业主方需进行的造价控制，提出了控制策略，旨在对业主方项目管理水平的提高有所帮助。

一、项目前期阶段的造价控制

长期以来，项目管理者普遍存在忽视建设项目前期阶段的造价控制，而往往把控制项目造价的主要精力放在施工阶段――审核施工图预算与决算。

1.设计阶段的造价控制。据有关统计资料表明，初步设计阶段对工程造价的影响为75%~95%，如框架结构与砖混结构，两者的工程造价相差约10%；又如结构设计中有关的梁、柱、板截面与砼强度等级、基础方案的选择，以及装饰标准等都将对工程造价产生明显影响。因此，工程设计阶段工程造价的控制，对降低工程造价有重要意义。一般应采取以下措施达到控制造价的目的：（1）做好前期概念性设计；（2）重视前期建筑策划；（3）由策划指导设计，正确编制符合实际的设计任务书；（4）做好方案论证与施工图设计；（5）加强设计概算审定。

2.招标阶段的造价控制。（1）合理确定工程标底：当前标底的确定，通常以委托招标机构去完成，而对于标底是否合理，精度如何，建设单位要做到心中有数。对于委托方所作的标底，业主方要进行审算，逐项核对，以提高标底的可靠性。最好选择两家标底编制单位，对同一个项目分解成几大分部，分别分配给标底编制单位。各自编制好后进行互校、互审，然后由业主方统一汇总，确定出合理的标底价格。（2）注重招标图纸答疑：招标答疑的深度直接影响项目建设的造价。答疑文件的文字表述要规范，避免是是而非的语言表达。对于进场前期的水、电、路等“三通一平”一定要表达清楚，明确前期工作的范围，防止扯皮。对于设备、线缆及装修中的关键性材料等，预算定额中无法定价的部分，要深入市场调查研究后，给出切合实际的价格。最好在答疑前进行一次由设计、监理、业主方组织的图纸会审，把图纸问题消灭在招标开标前，这对控制造价意义深远。（3）合理确定工程取费标准：根据工程类别，选择相应等级的施工企业，来降低工程综合取费。一般性建筑可由一定管理水平和技术素质的小型企业承建。以住宅为例，集体三级企业可比国营一级企业降低造价7%左右（每平米约低50元）。（4）专业性强的项目可另行发包：对于装饰项目或专业性强的项目，可以甩项，由业主方另行发包。这样做虽然增加了基建管理的工作量，但能达到降低造价和提高工程质量的效果。

二、项目建设过程中的造价控制

1.把好变更签证关：在项目过程管理中，推行图纸变更会签制（如表1），发挥集团智慧，互相监督，相互制约。每项变更先由施工方提出申请，经监理审核，提出自己的意见后，报甲方审定。甲方通过多方研究，认为有必要变更时，再给设计单位下发变更令。严禁施工方与设计方串通一起，以小变大来增加造价。每项变更施工方在提出时，不但要阐明变更的原因，还要算清楚变更后造价增减的数目，防止“亡羊补牢”，杜绝腐败。

2.加强项目预控：造价控制目标的设置，应随着基本建设项目的不断深入而分阶段设置，每个阶段要进行预控。从投资估算、设计概算、施工图预算到招标投标合同价、再到各项工程的结算价和最后的结算价基础上编制的竣工决算。前者控制后者，前者大于等于后者，后者补充前者。

三、项目的竣工结算

项目竣工结算是项目管理中的重要环节，也是最终确定工程造价的依据。业主方一定要加强组织领导，把好竣工结算审核关。笔者以某大学教学楼工程为例，就竣工结算的全过程作一说明。

1.项目简介:某大学教学综合楼属中央教育国债项目。建筑面积35689.05m2，框架剪力墙结构，地下一层，地上十七层（局部十九层）。工程自2002年4月11日开工，2003年12月22日竣工.经本项目建设领导小组委托，项目决算由省财政厅预决审查中心承担。决算由财政厅预决算审查中心牵头，依照财政厅预决算中心和本项目建设领导小组共同编制的该项目的竣工决算指导书规范工作中的每一个环节。决算工作于2004年5月完成。

2.竣工决算指导书。竣工决算指导书一般包括决算总原则、决算资料整理要求、决算时间及人员安排、决算纪律等。由决算中介单位与业主方共同编制完成。按照指导书的要求开展工作，可以使决算工作有条不紊的进行。本项目的决算资料整理后的名录如表2。

3.竣工决算实施。按照整理好的决算资料名录，依次序分专业进行审核，同时与资料名录相对应形成相对应的审定项。决算资料1―8审定完后按表3形式填写，其他决算资料审定完后按表4―7的形式填写。将所有的决算审定项汇总，加上承包方的合同价，为项目的全部价格。然后将所有决算资料提交项目建设领导小组审议，同意后，形成决议备案。

四、结语

业主方作为项目建设中的管理核心，是项目责任的主体。加强对项目建设中的造价控制是项目管理的核心工作之一。一个成功的建设项目，是参建各方共同努力的结果。只要业主方能以项目为中心，科学决策，完全可以达到项目建设的预期目标。

参考文献:

1.杨文伟,王芳.项目建设中业主方需注意的几个关键环节[J].低温建筑技术，2008（4）：136.

竣工决算审计案例篇（7）

公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征

公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：

（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。

（二）编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别。

（三）实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。另外，每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。

在竣工决算审计模式下，审计组总的是在项目竣工后，坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料，因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题（尤其是效益问题），也无法取得只有现场审计才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

（四）审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题（主要是效益性问题，也包括合规性问题），及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有显著的建设性特点。

对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。

审计报告采用详式报告形式，内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。在跟踪审计模式下，有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理，即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征，与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。

二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征

（一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进提高经济效益的作用。

（二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。

（三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济预测方法，用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。

三、公共工程跟踪审计的各项审计内容具有效益性特征

竣工决算审计案例篇（8）

关键词:公路工程;设计;造价控制

Key words: highway engineering;design;cost control

中图分类号:U41文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)09-0076-02

0引言

近年来,公路工程的投资越来越大,但决算超预算、预算超概算、概算超估算的“三超”现象却时有存在,为了充分利用公路建设资金,造价控制与管理工作在项目管理中就占有非常重要的地位。

在通常情况下,工程造价的控制与管理是分成以下五个阶段:投资决策阶段、勘察设计阶段、公路项目招投标阶段、公路项目实施阶段及竣工结算决算阶段。

下面就这五个阶段的投资造价的影响因素与各位同行进行探讨,并提出各阶段造价控制措施。

1投资决策阶段

在投资决策阶段,一个建设项目决策的正确与否直接关系到投资的成败,决定了工程造价的高低。

1.1 投资决策阶段影响造价的主要因素①建设标准和主要技术指标采用是否合理。例如道路等级的不同,工程造价的差别可能是成倍的。②路线走向方案是否合理。尽量减少在设计阶段对路线走向做较大的调整,从而造成造价出入较大。③对重大的技术措施方案要有充足的分析论证。在立交节点及桥梁结构型式的采用上尤为明显。④工程沿线自然条件(如不良地质地段等)资料收集及调查要仔细、全面。不同的软基处理方法造价的差别很大。⑤征地、拆迁赔偿调查要详细全面。目前,征地拆迁赔偿占工程总造价的比例越来越大,合理的拆迁赔偿估算在决策阶段起到重要的作用。

1.2 投资决策阶段工程造价控制的措施①严格按基建程序办事,委托专业咨询公司或工程设计机构进行决策咨询,实现决策的科学化。②做好建设项目的投资估算的编制与审查工作,合理确定建设项目总投资的计划控制额,作为后续各阶段的造价控制的基础。

2勘察设计阶段

投资决策后,控制工程造价的重点应放在勘察设计上。

2.1 勘察设计阶段影响造价的主要因素①勘察设计单位的选择。勘察设计图纸质量的好坏影响到整个建设项目造价控制的成败。②勘察设计单位的投资控制意识。我国工程建设技术人员往往缺乏经济观念,设计思想保守,所以加强勘察设计单位的投资控制意识就显得非常重要。③设计方案的比选。④加强设计图纸审查,加强概算预算造价审查。

2.2 勘察设计阶段工程造价控制的措施①做好勘察设计的招标工作,选择好的勘察设计单位。②推行设计监理制度、推行限额设计制度,加强勘察设计单位的投资控制意识。设计监理制度是控制设计阶段造价的其中一种有效途径。设计监理制度促使设计单位改善管理,为搞好设计阶段造价控制提供严格的组织保证和制度保证。限额设计制度是控制设计阶段造价的另一有效途径。在勘察设计招标时,就明确建设项目的投资控制的目标。按其节约的投资额给予一定比例的奖励,反之,对超过投资限额的设计单位予以一定的罚款。③重视设计方案的比选。④加强设计图纸审查,加强概算预算造价审查。

利用专业的设计专家库对图纸的设计范围、结构水平、技术标准等内容进行审查;利用专业的造价咨询公司对概算预算造价进行审查,如有超概算的项目,应与各方面之间全力配合,将突破投资的内容进行调整。

3招投标阶段

通过招投标,建设单位可以有条件择优选择施工单位,使工程造价得到比较合理的控制。

3.1 招投标阶段影响造价的主要因素①工程量清单预算及招标文件的质量。好的工程量清单预算能做到不漏计、不多计,尽量考虑工程实施过程中可能发生的费用,合理确定清单单价;好的招标文件能尽量将业主的要求和技术规范计量条款在工程未实施前就与投标人约定好,避免了参建各方对同一清单细目的计量方法产生理解分岐,对工程投资控制目标的实现是很有帮助的。另外, ②最高投标报价值的确定、招标评标办法的选择、变更新增项目单价确定的原则。招标评标办法的选择影响到中标造价的高低。招标评标办法有合理低价法、综合评估法、经详审的最低投标价法,根据项目情况进行选择。

要重视最高投标报价值的确定。最高投标报价的高低决定中标价的高低,也就决定了项目实施阶段造价的大致轮廓。

变更新增项目单价确定的原则:新增项目单价的确定原则必须在招标文件中约定,不同的计算方法对变更造价会产生较大影响。

3.2 招投标阶段工程造价控制的措施此阶段的措施是选择好的造价咨询单位及招标单位。

好的造价咨询单位能编制出较高质量的工程量清单预算及招标文件,也会帮助建设单位选择适当的招标评标办法及新增项目单价的计算原则,有利于减少工程纠纷及工程变更,对工程投资控制目标的实现有很大帮助。

4建设项目实施阶段

4.1 实施阶段影响造价的主要因素①施工图设计的质量。②承包商实际参建人员及其素质。③变更管理。④索赔及反索赔。

4.2 实施阶段工程造价控制的措施①加强设计优化。实施阶段应做好参建各方的图纸会审工作,根据现场的实际情况及时地调整、优化设计。比如根据现场实际地质条件合理调整挖方地段的边坡坡率、选择更好的桥位、更合理的桥型、更合理的隧道布置等等,都会较大地影响工程的造价。②提高承包商实际参建人员素质。目前在公路工程实施阶段一流企业投标、二流队伍进场、三流人员施工的现象非常普遍,给工程的质量、进度、造价控制均带来极大的困难。所以必须把好招投标工作,防止不合格的承包商中标。对进场施工的队伍要严格合同管理和加强合同宣传,明确双方的权利义务,保证合同的正常履行。对承包商在投标时承诺的人员、机械等进行严格检查,并实行不定期的履约检查的制度。③加强变更管理。对变更的管理,要从变更的合理性、必要性、技术可行性、变更费用、变更对工期、质量的影响等方面进行综合评价,选择经济合理的设计变更方案,控制设计变更费用。另一方面,要严格执行工程变更审批程序,通过多层把关将变更造价控制在合理的范围内。④严格合同管理、合理处理索赔和反索赔。

5竣工结算、竣工决算阶段

工程项目结算阶段、竣工验收是造价控制的最后一个阶段。

5.1 竣工结算、竣工决算阶段影响造价的主要因素①严格审定结算。②严格审定竣工决算。

竣工决算审计案例篇（9）

中图分类号：U415文献标识码： A

一、监理造价控制内容、依据

做好施工阶段监理造价控制，首先要了解国家规范及委托监理合同赋予监理工程师的造价控制职责。

在北京市《建设工程监理规程》（DBJ01-41-2002）第7章工程造价控制中，赋予监理工程师三项职责：工程量计量；工程款支付(预付款、进度款)；工程竣工结算审核。

在已经颁布即将于2014年3月1日实施的国家标准《建设工程监理规范》（GB/T50319-2013）中赋予监理工程师如下工程造价控制职责：对已完工程进行计量，确定实际完成工程量；提出到期应支付给施工单位的金额，签署工程进度款支付申请；审查施工单位提交的竣工结算款支付申请，提出审核意见，签认后报建设单位审批。

在工程委托监理合同中，通用条款供业主选择的条款有：在工程施工合同约定的工程价格范围内，工程款支付的审核和签认权，以及工程结算的复核确认权与否决权。未经总监理工程师签字确认，委托人不支付工程款。

可见监理造价控制的内容在随着社会分工的精细化，潜移默化的发生着变化，内容从全面的接入到非常清晰的界定，呈现在我们面前，就是三项工作：

1、负责已完合格工程的工程量计量，审核批准施工单位的工程进度款申请（独占计量权，兼有支付权）；

2、负责审核签署工程变更文件，并督促施工单位实施，完成验收并计量（变更知情权）；

3、负责工程的结算款的审核，提出监理审核意见（支付权）。

看来在工程建设各环节造价控制所涉及的造价咨询范畴的工作，诸如工程量清单编制、工程量复核、工程量清单报价、清标、材料询价审核等已经完全从监理造价控制职责中剥离出去，只剩下与工程技术和管理密切相关的必需的三项基本工作。

二、监理造价控制模式及分工：

明确了监理造价控制的基本工作后，如何更好的实施监理造价控制工作就是监理人员要面对的课题。下面以自身的工作经验谈谈监理造价控制的模式和分工。传统的做法上，在项目监理机构中，根据项目具体情况派驻造价工程师或造价员，在工程实施中全程驻场开展工程造价控制工作。这种模式虽然总监具有人员管理权，具有能直接向造价人员下达工作指令的优点，但受到人员成本、人员工作经验、专业特长及工作量多少等因素的制约，传统的造价控制模式已经越来越不能满足建设单位对造价控制的需要，从而不能适应工程监理工作需要。主要体现在工程实施过程各阶段，造价人员工作量不均衡，甚至偏少，但工资成本高，工程项目安排兼职造价人员的情况比较普遍，这样造成人员对每个项目都不熟悉，无法较好的完成项目造价控制工作。加之长期的现场工作，造价人员经历的工程数量不足，工程经验积累少，不利于造价人员业务提高和经验积累。为了更好地解决好这些问题，越来越多的监理企业对监理项目造价控制工作进行了分解，即驻地监理工程师负责完成工程量的确认和计量。项目总监审批工程款的支付。工程变更审核及竣工结算款审核均交由公司造价团队完成。逐步将工程监理业务板块的造价控制工作分解到公司层面负责，形成公司后台造价团队支持现场造价控制的模式。这相当于监理项目部在造价咨询方面工作绝大部分由公司造价职能部门承担，在造价控制方面形成由直线制组织结构演变成职能制形式，实现了职能分工和优势互补，控制了支付风险，比较专业、高效的完成工程造价控制工作。我司多年来就是采用“两层次审核”的解决方案履行造价控制职能。

首先要求现场监理工程师在熟悉施工合同及图纸技术上，掌握计量原则，按期对已完工程量进行计量。同时要求项目总监必须了解并掌握工程量清单及计价规范，熟悉施工单位投标商务文件，能将工程设计文件中“技术质量要求”与工程量清单中的“工程描述”有机联系起来思考工程造价问题。从而将工程预付款及进度款的申请审批工作直接下放给项目总监负责，公司仅建立台账备案。

其次对于工程变更文件的审核，包括工程量的计算及计价，在收集到支持性资料（施工合同、变更文件、价格确认单等）后，转交公司造价部审核，充分利用公司人员、软件、价格数据库资源优势，提出审核意见及成果。

其三对于竣工结算款审核，根据监理规范要求，由公司进行程序性审核后提出审核意见，转项目总监批准。但是如果业主在监理合同中约定由监理单位负责竣工结算的实质性审核，则需补充签订监理合同或协议，支付竣工结算审计酬金。

三、监理造价控制流程

工程量计量流程：施工单位按月申请工程量计量监理工程师在质量验收合格基础上计量签署月完成工程量报表项目总监审核批准建立台账并报公司备案。

工程进度款支付流程：施工单位报送工程支付申请监理工程师根据投标商务文件审核量、价项目总监审核批准，报公司备案建立台账。

工程变更审核流程：项目总监签署工程变更文件施工单位的工程变更计价文件报监理驻地监理按月报公司造价部审核公司造价部按期审核完成转项目总监批准。

工程结算款审核流程：施工单位将工程结算文件报监理驻地监理转公司造价部审核公司造价部程序性审核，提出审核意见转项目总监批准报业主办理。

工程变更及竣工结算款审核需收集的支持资料：工程施工图纸、工程变更（含设计变更、工程洽商记录、工程签证等）、施工合同（专业承包合同、材料采购合同）、变更计价文件及电子版、盖章的工程结算书及电子版、投标商务文件及电子版、工程竣工图及电子版。

四、监理造价控制要点及案例

做好监理造价控制工作，不仅要求项目监理团队具备一定的专业技能，还需要具有较强的风险意识。

专业技能主要体现在：

⑴、熟悉委托监理合同及施工合同，通过合同了解业主委托的造价控制内容及与有关造价的条款，评价工程进度质量安全对造价的影响。

⑵、对工程量清单及计价文件的熟悉，要看得懂、会使用投标商务文件，结合设计图纸和商务文件内容范围管理工程。

⑶、通过对造价规则的了解，在签署工程变更文件时，掌握变更文件的描述深度，将主要的技术经济参数以文字和附图的形式提供给造价人员。

工程建设各阶段和各项工作均有风险，造价控制亦然，不管是“造价确定”阶段，还是“造价控制”阶段。树立工程造价控制风险观念是监理人员履行职责不可或缺能力。具体为：

⑴、业主在监理合同中的对造价控制的约定十分重要，业主是否约定由监理单位做造价控制？具体做到什么程度或深度？总监及监理人员要清晰的了解职责。

⑵、在承担造价工作时，首先要界定是哪个阶段工作？如果是“造价确定”，应还原到招投标阶段，应归属监理造价咨询范畴。如果是“造价控制”，应归属监理造价控制范围。

⑶、工程款支付要有明确的依据和支持文件，养成支付必须有可靠依据的良好习惯，不仅要看总承包施工合同，还要核查专业分包文件。额外支付必须有业主的书面指令。

⑷、工程结算文件审核的深度必须明确，要界定上完整的、合规性审核？还是核量、认价性的实质性审核？

案例一：某项目业主使用初步设计图纸进行招标，工程开工后施工图纸到位，要求监理单位和施工单位同时对施工图纸工程量进行计算比较。但是项目总监考虑与业主的关系，同意进行核量。造成监理造价控制工作重点严重偏离。此例其实已经超过了监理委托合同的约定。

竣工决算审计案例篇（10）

（一）全过程跟踪审计是分阶段计价的需要

在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立，适应项目管理和工程造价控制的要求，需要按照建设阶段进行多次计价：在项目建议书和可行性研究阶段编制投资估算；初步设计阶段编制设计概算；施工图设计阶段编制施工图预算；招投标阶段确定承包合同价；合同实施阶段确定结算价；竣工验收阶段编制竣工决算。对各阶段进行有效审计，使各个阶段的计价有机的联系起来，才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。

（二）全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果

长期以来，较普遍忽视高速公路建设项目前期阶段的地价控制，把主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的建设工程价款审核上，这样做往往是亡羊补牢，事倍功半。这种事后审计，对于审计发现的问题有的已无法整改，或不具备整改的条件；有的整改起来比较被动，整改后出现资料前后不一致情况，造成不必要的疑问。全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题，及时提出整改方案和完善资料。因此要有效的控制高速公路建设工程造价，必须把造价控制贯彻到建设全过程，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全过程跟踪审计能有效控制成本

客观上讲，由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会影响到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算可乘之机，在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如，利用不合理的设计变更，提高工程结算价；利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证，提高工程结算价；利用各类施工用材料的低价购进或以次充优，高价结算；利用低价中标，有意扩大竣工结算工程量和单价，高价结算；等等。所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。

（四）全过程跟踪审计为竣工验收提供保证

高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调整。对建设项目实施全过程审计，从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督，可以防止建设过程中出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。

二、开展高速公路全过程跟踪审计的实施方案

高速公路全过程跟踪审计主要包括财务和工程两方面。根据项目施工进度和工作特点将财务和工程审计工作具体安排如下：

（一）财务方面

合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的财务资料进行审计，提出审计报告。

财务首次审计后，每半年对项目公司财务方面发生的事项进行一次审计，并审核以前需要整改事项的整改情况，本次审计发现事项结合以前审计需整改事项的整改情况，出具审计报告。

项目施工中，应项目公司的安排随时提供日常咨询服务。竣工前每年年末出具年终财务报表决算审计报告。

项目竣工后，出具项目财务竣工决算报告。

（二）工程方面

合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的工程资料进行审核，提出审核报告。

工程造价咨询机构在以后单项工程（路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程）招标后的合同谈判阶段进入，对投标报价的单价发表审核意见，提出需要调整不平衡报价项目的单价和依据，出具咨询报告。

项目施工过程中，应项目公司的安排随时提供日常咨询服务。对变更项目的单价提出审核意见。

单项工程（路基工程、路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程）完工后，出具单项工程的工程造价结算审核报告。

项目竣工后，出具项目工程造价竣工结算审核报告

三、高速公路全过程跟踪审计的重点内容

（一）财务方面

1、审查会计信息的质量。重点审查会计信息是否失真，是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。

2、审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是否及时、准确，账实是否相符，有无不良资产、账外或虚列资产，资产减值准备的计提是否正确合规，会计报表反映是否恰当，资产结构是否合理；债权债务是否真实，形成过程是否合规，有无呆、坏账和问题资金，负债的结构是否合理，会计报表反映是否充分。

3、重点审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题，有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问题，是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为，审查损益的真实性、合法性及增减变化。营业外收支是否真实、合规，是否按照规定足额提取、及时交纳税费，是否存在高消费、奢侈浪费、违控购置等违反国家财经法纪的行为。

4、重点审查投资人投资的程序和手续是否完备、投资的形式、计价和比例是否合理合规、投入的资本是否真实到位，投资人是否存在抽资、套资的情况，审核实收资本的账面余额的真实性以及与明细账、原始凭证的一致性，以及实收资本、资本公积的核算是否合规，会计处理是否符合会计准则的要求。

5、审查公司对外担保是否符合规定，有无对外担保造成重大损失的问题。

（二）工程方面

1、审核建设项目前期手续。主要是审核建设项目立项、可行性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行，调整概算是否及时报批，手续是否齐全。

2、征地情况的审查。主要审查建设项目用地的征用手续是否齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。