纳税申报实训总结篇（1）

二、有效组织，分类指导，扎实开展汇缴宣传、培训和辅导

一是在宣传培训的内容上，各单位要根据省局在内网设立的“年度企业所得税汇缴专栏”中提供的相关政策、提示与数据，结合本地管理要求，在汇缴申报前做好企业所得税政策的解释辅导、汇缴程序的宣传培训和纳税遵从风险提示等各项工作。要加强对所得税新政策和网上申报有关变化事项的辅导，对中小企业、文化企业和战略新兴产业相关企业等国家重点支持的企业开展税收优惠政策的宣传，将汇缴政策宣传培训到位。

二是在宣传培训的形式上，要充分利用办税服务厅场所、网络报刊媒介开展工作。根据纳税人需求，及时举办汇缴政策集中培训、纳税申报填报讲评、税企座谈会等宣传活动，接受纳税人电话、网络或现场咨询，解答纳税人提出的问题，对适用特殊政策的重点企业要派专人辅导，主动送政策上门，多种渠道多种形式相结合深入宣传税收政策。各单位面上集中培训工作要在3月底前结束，为纳税人提供咨询、解答、个别辅导等针对性的宣传服务工作则要贯穿于整个汇缴始终，以满足纳税人的各种年度申报需求。

三是加强分类培训，不断提升宣传培训的效果。今年的汇缴培训要加强分类，更加重视区分企业类型分别开展有针对性的差别化培训宣传。培训对象不应少于主要税源企业、一般查帐征收企业、核定征收企业三个层面，根据企业特性有重点地实施宣传和服务。对房地产、汇总纳税等特殊行业特定类型企业也要开展专门政策讲解。培训辅导既要遍及所有参加汇缴的企业，培训面达到100%，又要突出重点，有所侧重，不断加大培训力度，扩大培训影响，形成有利的汇缴氛围。

三、核实税源，核查税基，进一步加强汇缴相关基础管理

1、抓好户籍管理，理清汇缴对象。各单位要对辖区范围内企业所得税纳税人的数量、分布情况进行分析，准确掌握年度应汇缴户情况，防止漏征漏管、应汇缴而未汇缴情况发生。对年度内已注销企业，以及非正常户、实行跨地区税收转移的分支机构等不需要参加年度汇缴的，也要在做好数据核对基础上，分类整理清册。

2、核对信息，开展所得税管理信息基础维护。明确税务登记、税种认定、新办企业调查等所得税基础管理事项的数据质量要求，开展企业所得税基础信息全面复核维护，对跨地区经营企业特别是总机构在省外、分支机构在我市的企业也要加强基础信息复核，充分应用决策监控系统所得税管理提示信息完成基础管理综合调查相关工作。

3、加强企业所得税涉税事项受理审核。今年网上申报增加了资产损失清单申报和专项申报受理表，各地要辅导企业按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局[]25公告）规定的要求及省局25号公告问答，正确做好资产损失的清单申报和专项申报工作。对所得税优惠事项严格按照省局《企业所得税税收优惠管理办法》（国税发〔〕93号）的规定，做好税收优惠备案受理相关工作。企业重组业务符合特殊性税务处理条件且重组双方选择特殊性税务处理的，也应按照税收规定进行备案管理。各单位要加强宣传，提醒纳税人注意所得税涉税事项受理、资产损失专项申报的截止时间和管理要求，提高其税收遵从度和依法纳税能力。

四、有序安排，优化服务，全力做好汇缴申报全过程跟踪管理

1、合理安排申报进度，保证汇缴准期申报率。各单位要加强年度申报序时管理，妥善安排好不同类别企业分期分批申报。告知汇缴截止期限，从纳税人角度建议其合理安排时间，以免集中申报带来不便。除个别特殊重点企业外，要力争在5月中旬完成所有企业年度申报受理工作。市局将加强整个申报过程监控，适时通报进度，确保准期申报比例达到100%。

2、积极组织所得税网上申报工作。今年是网上纳税申报模块全省统一后的第一年，各单位要充分认识统一网上纳税申报的重要意义，认真组织纳税人做好企业所得税年度申报网上申报工作，辅导纳税人网上申报操作，正确归集和填列数据，发现问题及时反映，以发挥网上申报逻辑控制和自动比对作用。

3、认真做好备案事项管理和附报资料受理。严格按照国家税务总局[]25公告、省局25号公告问答、国税发〔〕93号文的规定，做好资产损失税前扣除、企业所得税税收优惠备案受理等相关工作，确保纳税人享受的优惠政策落实到位。企业重组业务符合特殊性税务处理条件且重组双方选择特殊性税务处理的，要根据省局重组业务操作指南进行备案管理。对企业报送的涉税事项备案资料，要认真审核是否齐全有效，凡资料不齐全、项目不完整的要及时退回并限期补正。各单位要加强宣传，提醒纳税人注意所得税备案受理的资料内容、截止时间和管理要求，提高其税收遵从度和依法纳税能力。

4、正确引导发挥中介机构涉税鉴证的作用。各单位要加强中介机构企业所得税涉税鉴证业务管理，密切关注涉税鉴证质量。凡经过中介机构涉税鉴证的，须报送汇缴纳税申报鉴证报告，详细说明审核情况、纳税调整项目、原因、计算过程、调整金额等，加强涉税鉴证质量评审，以发挥涉税鉴证业务在汇缴工作中的积极作用。

五、密切关注，突出重点，大力提升主要税源所得税申报质量

1、利用汇缴契机，着力加强主要税源企业税收宣传辅导和纳税提醒。各单位要根据预缴申报营业收入、会计利润等指标排出前位企业，对主要税源特别是达到省、市局监控标准的所得税重点税源，结合纳税申报资料、会计报表及有关第三方信息，认真分析可能存在的风险，开展“一对一”沟通辅导。一是核对其预缴情况，与实际会计利润额是否一致，如有不符在企业年度申报前通知其及时补充四季度预缴申报，保证应预缴入库的税款及时入库；二是结合前期宣传辅导，开展主要税源企业基础管理事项综合调整，对总分机构、关联企业、从业人数、资产总额等重要的征管信息加强动态维护，保证征管信息完整、准确；三是对主要税源企业适用政策和主要业务所得税处理开展针对性辅导，深入企业调研，掌握了解其核算状况、会计和税收可能存在的差异，对存在的风险实施有效纳税提醒，帮助并督促企业对照税法政策准确进行纳税调整。

2、加强年度申报审核，提高主要税源申报质量。关注企业申报动态，在主要税源企业初始申报完成后及时组织年度申报表审核。审核申报表要素是否齐全、资料是否完备、数据是否完整、表内表间逻辑关系是否准确；审核申报数据与台帐数据是否吻合，与基础管理信息是否一致，与其他资料的基本勾稽关系是否准确；审核收入和支出明细、纳税调整具体项目，判断企业纳税调整是否到位，发现申报错误及时通知重新申报或者补充申报。主要税源企业年度申报质量是所得税征管质量的重要反映，各单位要充分重视，加强申报质量的监控管理，省、市局也将充分关注，在汇缴期结束后适时组织抽查考核。

3、建立完善台帐，加强重要事项备案信息管理。对规模较大、达省市局监控标准的重点税源企业要逐户建立所得税管理信息台帐，全面反映包括时间性差异、优惠享受、亏损弥补、税额抵减等所得税常规管理必备内容，对投入产出、主要物料人工耗用、关键评税指标前后各期变化等带有行业特性或个体企业规律性的情报信息也应尽量通过台帐跟踪反映，便于管理。重要事项涉及跨年延续管理或政策适用发生重大改变的，要分清不同年度税基差异对企业所得税实现可能产生的影响，做到底子清楚、情况明了，增强管理的针对性和实效。

六、规范核定，强化征管，坚持抓好所得税征收方式管理

1、严格对照政策，做好征收方式认定管理。各单位要对照总局、省局的文件要求，严格按照规定的范围和标准确定企业所得税征收方式。对限制行业、年营业收入超千万元的企业以及当年新办企业不得核定征收。对新办企业初始征收方式认定按查帐征收管理的，应在纳税人年度申报前根据企业核算状况进行征收方式重新鉴定。各单位要督促实行核定征收的企业建帐建制和准确进行会计核算，把核定征收面控制在合理范围。

2、加强核定征收企业应税所得率管理。开展核定征收企业实际经营情况核查，如企业经营业务与行业认定不符合，及时做好系统内行业类别更新维护。凡核定征收应税所得率与行业类型不匹配，突破核定征收管理办法规定的行业应税所得率上下限的，要利用汇缴期及时进行调整。对某些利润率较高、效益较好的行业和企业应从高确定其核定征收应税所得率，至少高于同类行业查账征收户的利润和税负水平，防止纳税人通过核定征收恶意筹划人为降低税负。

3、强化核定征收企业收入管控，防止少征税或税收流失。各单位要加强不同税种间申报收入比对，积极从源头上控管销售收入。对容易隐瞒收入、纳税申报不实的，要采取以可计量的成本费用支出核定应税所得额方式控管企业税收。对异常零申报企业和长期空挂企业，尽力做好零申报情况核查工作，最大限度地挤压虚假零申报面。

七、细化分析，排查风险，不断加强汇缴评查和后续管理

1、加强税基项目风险审核。根据市局统一布置，充分应用监控决策系统、基层管理平台开展汇缴申报结束后主要税基项目风险审核工作。各单位要总结近几年汇缴审核工作经验，在市局分析选案的基础上，结合辖区内税源税基特点，加强自身风险识别，完成二级选案。要熟悉风险审核工作流程，按规范的程序进行选案和审核操作，重点加强审核质量管理。根据工作底稿中提示项目和审核要点，认真开展应对处理。涉及主要税源重点风险事项的，要集中骨干力量专业团队重点应对。各单位要加强审核工作组织，强化过程跟踪、督查复查、结果反馈，把好审核质量关口。

2、强化所得税优惠政策后续管理。及时开展享受优惠企业有关数据分析，组织备案资料核查，按照优惠项目的规模、复杂程度、风险水平等因素，实行分级专业化审核管理。涉及资产损失税前扣除金额较大的，要实行集中专业评审，督促辅导企业完善专项申报资料；对费用加计扣除、高新技术企业优惠等政策较复杂事项，要通过服务引导和后续管理，帮助企业掌握政策要义，明确适用口径，降低优惠政策管理风险。对确实不符合优惠政策规定条件的，要严格核查管理，防止税收流失。

纳税申报实训总结篇（2）

中图分类号：G4

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.16723198.2017.05.078

三峡大学科技学院已经定位于培养应用技术型人才，强调了着力培养学生的实践能力、创新能力。培养学生的实践能力的方式主要有实习、实训等，从税法课程的角度出发，能够去企业实习，学习企业的纳税申报流程是最好的方式，但是我院财务管专业的学生一届约300人左右，全部安排到企业去实习不太现实，一般一个企业能够接纳的税务方面的实习生是非常有限的，实训这种方式就成为了提高学生税务实践能力的最佳选择。

所谓税收模拟实训即依据企业纳税申报的运作流程，设计出一套业务资料，然后在实训老师的指导下，学生按照纳税申报的操作流程，进行相关业务的处理，以此来提高学生的纳税申报实践能力。

由于实训这种方式可以在学校进行，不受人数的限制，因此受到了很多院校的欢迎。税收模拟实训的开设就是为了提高学生的实践操作能力。我院从2011级财务管理专业开始开设该实训课程。

税收模拟实训的形式有两种方式，一种是手工形式，一种是软件操作形式。@是与实务中的方式相对应的。在实务中，主要有三种方式：一种是去办税大厅填写纸质版纳税申报表，然后去办理缴税。第二种方式是：在办税大厅进行网上申报；第三种方式是在企业通过互联网方式进行申报。随着互联网技术的广泛运用，越来越多的企业选择进行网上申报，因此，通过仿真软件操作形式进行申报对于学生而言更具有实际意义。

1手工模拟实训基本情况

三峡大学科技学院2011级财务管理专业在开设税收模拟实训课程的时候，学校还没有购置税收实训软件，因此，只能采用手工模拟的形式。

所谓的手工模拟形式，就是按照税收模拟实训教材上的税收业务，首先计算出应缴纳的税费的多少，然后根据应纳税费的金额，填写对应的纳税申报表及附表。一般手工模拟实训又分为两种情况：第一种是单项税种的实训，比如增值税、消费税实训；第二种是综合实训，就是给出一个企业的所有涉税资料，然后分别计算出应纳税额，分别填写相关的纳税申报表。这种方式，从本质上来看，对巩固学生的理论知识是非常有帮助的，同时，通过填写纸质版的纳税申报表，对学生了解纳税申报表的内容以及表格之间的钩稽关系也是非常有帮助的，本人觉得这种方式与课堂教学相结合，效果会更好。

在2011级财务管理专业税务综合模拟实训结束后，进行了一次问卷调查，通过问卷调查，发现了以下问题：

（1）同学们对实训的效果满意度不是很高，觉得学到了实践知识的比例只有60%。觉得没有学到相应的实践知识的原因是觉得自己的态度不够认真。其实这是有客观原因的，由于实训时间安排在第七学期，在这学期，同学们面临着考研、参加招聘会等问题，根本没有办法完全静下心来去学习知识，因此，学习的效果不是很理想。

（2）部分同学对成绩评定的结果不是太满意，不满意的原因主要是存在抄袭现象。

（3）大多数同学已经了解到目前主要的纳税申报方式为网上申报，因此，希望能够对网上申报纳税的流程进行了解，这样才有助于他们缩短与实际工作的距离。因此，很多同学都希望能够进行仿真纳税申报软件的操作。

2软件实训基本情况

由于手工模拟操作存在以上问题，学院于2015年秋季学期购置了虚拟网上报税平台软件，2012级财务管理专业的同学正好可以使用。

所谓的虚拟网上报税平台软件，通过计算机仿真模拟技术，以多家初始预置的主体企业，模拟制造业、批发和零售业、酒业、烟草业、木材加工业、房地产业、交通运输业等多行业企业，把企业发票认证、通用税务数据采集以及网上抄报税流程和真实的报税网站操作融合一体。报税内容以原始表报数据作为申报信息来源，而内置的申报表单则与税务网站的表单一样，具备表内自动运算和表间自动勾稽功能。发票认证系统是模拟税务机关核对增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联和货物运输业增值税专用发票抵扣联等发票的方法，以及如何判别其真伪的过程。学生通过对不同种类发票在不同情况下的认证实训操作，熟练的掌握发票认证的操作流程及相关业务的操作技能。

2012级财务管理专业的同学作为第一届使用虚拟网上报税平台软件的学生，而且实训的时间安排也是在第七学期，因此，在安排实训任务的时候充分考虑到了这个问题。虚拟网上报税平台软件一共预制了八家企业的报税资料，涵盖了制造业、批发和零售业、烟草业、木材加工业、房地产业、交通运输业及快递业。在实训中，我们从中选取了三家企业，分别是制造业、酒业及快递业。

由于是第一次使用该软件，在使用中出现了很多问题。

（1）由于安装时打开了一个不必要设置，当同学们都一起使用时，软件已经无法正常运转。经过与网中网公司的远程调试，终于解决这个问题。

（2）由于软件设置的问题，部分原始单据的日期与申报时间不一致。很多同学无法正常做题，无法进入下个月。经过沟通，最终解决该问题。

（3）由于部分答案的设计问题，有些同学的答案没有出错，而且答案解析也没有标注红色，但是就是审核通不过，审核通不过就没有办法进入下个月进行纳税申报。这种现象严重影响了同学们的进度。其中最严重的就是个人所得税，平均每个同学至少要做5-6遍才能通过，在审核不通过的申报中，未显示任何错误。其次还有土地使用税、房产税等，在软件操作的设计方面精度太高，操作的先后顺序都有要求，导致很多同学多次重置申报。

（4）在发票认证模块，有些同学在手工输入认证的时候第一次出现了错误，显示认证不符，后面再重新认证就很难显示认证相符。影响了最终的成绩。

由于时间安排在第七学期，有些同学要考研，实训期间正是复习冲刺阶段，因此，在实训的过程中很难统一进度，所以就是让同学们自由安排实训的进度。考研的同学等到考完以后再做。

由于培养计划的修订，在2016年春季学期，2014级财务管理专业的税法课程已经上了，因此，配套的税收模拟实训也开设了。在总结上次的虚拟网上报税平台软件经验教训的基础上，这次的实训相对顺利了很多。但是，在使用过程中还是出现了一些问题：

（1）由于答案设置精度的问题，还是有很多同学重置申报了很多遍。其中，最严重的是在个人所得税申报中。其他税费申报同样存在这样的问题。

（2）在增值税申报中，由于对操作的先后顺序的有要求（这个先后顺序在实务中意x不大），导致很多同学出现了错误，无法进入下个月。

（3）在房产税的申报中，房产基础信息的录入出现了很多问题，导致很多同学多次重置申报。

3总结

在对两次虚拟网上报税平台软件的操作进行总结的基础上，对软件开发商网中网公司有如下建议：

（1）对答案的精度要求适当降低。在实训中，学生的分数必须在90分以上才算通过，这其中还包括了对一些在实务中无关紧要的操作步骤的要求，这样浪费了学生的时间，而且容易禁锢学生的思维，觉得必须和标准答案一致，必须按照这个模板去做，事实上，在实务中，操作的灵活性是很强的。

（2）“营改增”已经基本结束，对案例的更新工作需要加快。首先是对现有案例要进行修订，将涉及营业税的部分修改过了，另外需要增加新的案例进来，建议增加涉及报税的地点，方便老师选择。目前，案例只涉及北京、广州、上海、厦门等大城市，希望能增添地点，至少每个省能有一个城市。

将手工模拟实训与虚拟网上报税平台软件实训相比较，各有特点。

（1）手工模拟实训更有利于学生了解数据的来龙去脉。由于采用纸质的形式，学生在填制纳税申报表之前需要先计算应纳税额，这个计算的过程更直观，更有利于学生对税法基础知识的巩固。而采用虚拟网上报税平台软件，用于相关数据都是以电子的版的形式给出，首选，不是很直观，而且有些数据不需要计算，是直接给出来，因此，不利于学生基础知识的巩固。

（2）虚拟网上报税平台软件实训与实际的报税方式更接近，更具有实践操作意义。随着互联网+税务的进一步发展，以后的报税方式基本上都是网上报税，因此，虚拟网上报税平台软件实训对于提高学生的实践操作能力更具有价值。

纳税申报实训总结篇（3）

一、高度重视新申报表的推广应用工作

新申报表是根据1998年以来企业所得税政策调整变化的情况，在认真总结现行申报表设计、使用的经验和不足、广泛征求基层税务机关和纳税人意见的基础上，设计改进的。推广应用新申报表是企业所得税征收管理的一项重要工作，是完善企业所得税汇算清缴的重要内容和环节，也是对纳税人优化服务的体现。各级税务机关对此要切实提高认识，加强领导，统筹安排，认真做好新申报表的推广应用工作，要根据当地实际，制定切实可行的推广应用实施方案，并认真组织实施；要加强指导，及时发现和解决新申报表推广应用当中的问题。

二、认真做好新申报表的宣传培训工作

为了让基层税务机关和纳税人完整、准确地理解新申报表的内容、含义和逻辑关系，各级税务机关要高度重视新申报表的宣传培训工作。在今年6月30日前，要通过多种渠道和方式，及时组织基层征管一线的税务干部和纳税人、中介服务机构进行学习、宣传和培训，及时掌握新申报表的内容、含义和逻辑关系及填报方法，适应新申报表的填报要求，提高企业所得税纳税申报的质量。

三、推广应用新申报表的时间安排和要求

推广应用新申报表采取分阶段、分步骤的方式进行。

（一）*年5月1日至6月30日试用新申报表。总局确定广东省珠海市国税局、山东省济南市地税局为试用单位。其他省市可以自行确定试用范围。试点中的问题请及时向总局反映。

（二）*年7月1日起全国统一使用新申报表。现行申报表（包括总局制定和各级税务机关自定的申报表）同时停止使用。

（三）各省市税务机关应在*年6月30日前，根据填报新申报表的要求，及时修改企业所得税征管软件或者纳税申报软件业务需求，据此升级企业所得税征管软件或者纳税申报软件，确保新申报表按期实施。

为配合新申报表的使用，总局将开发配套软件，软件下发时间另行发文。

（四）各级税务机关要树立全局意识，按照上述时间安排和要求推广应用新申报表，不得推迟新申报表的实施时间，不得改变新申报表的结构和内容。在推广应用中如有问题，请及时向总局反映。

四、需要明确的有关项目的计算口径

为保证新申报表准确填报和逻辑审核，根据现行企业所得税政策，对新申报表中涉及的有关项目计算口径明确如下：

（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行“纳税调整后所得”。

（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的150%扣除，但不得使申报表主表第16-17-18+19-20行的余额为负数。

（三）申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。

（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。

纳税申报实训总结篇（4）

创新创业教育最早是二十世纪六十年代美国学者提出的，多所世界著名的高校都陆续开展了创新创业课程。美国是经济霸主，科技创新能力也是世界之最，这与其完善的创新创业教育体系有着不可分割的关系。从1999年开始，我国就一直致力于高等教育要重视培养大学生创新能力、实践能力、创业能力，普遍提高学生的人文素养和科学素质。2010年国家教育部要求各地大力推进创新创业教育和大学生自主创新工作。2015年将双创教育写入政府工作报告，标志着从政府层面开始，全面拉开了创新创业教育理念，至此迅速兴起了大众创业万众创新的热潮。同年全国高职高专联席会议的召开，标志着创新创业教育开始渗透到高等职业教育发展中。创新创业教育简称为双创教育，是高职教育教学改革的又一重点，高职院校应将创新创业教育改革贯穿到具体专业以及专业课程当中。就高职院校会计专业纳税申报实训课程而言，要大力融入创新创业教育理念，摒弃传统实践教学模式，提高会计专业实训课程教学质量，结合行业及区域发展需求，实现学校教育与企业人才需求的有效接轨。

一、双创背景下高职院校纳税申报实训课程教学改革的必要性

2015年是双创教育空前得到重视的一年，从国家国务院开始，出台一系列政策意见。具体提出要创新人才培养机制，探索学校和各方合作的新的协同育人机制，积极吸引各方资源融入创新创业人才培养当中。根据全国职业院校专业设置管理与公共信息服务平台公布的数据显示，2020年全国有1205所高职院校开设会计专业，在热门专业榜单上占据一席之位。每年毕业生的人数也是水涨船高，竞争愈发激烈，造成就业压力越来越大。因此，为了JX学院会计专业学生拥有较强的竞争力，纳税申报实训课程需要强化双创教育，使得学生对自主创新有一个全面的认识，培养学生纳税创新精神。因此高职院校纳税申报实训课程教学改革势在必行。纳税申报实训课程是培养学生会计及税务方面的实操能力，融合双创教育后，提升学生的创新创业能力、实践能力以及就业能力，可以胜任企业的技能型人才所必备的课程。现在，企事业对财务人员的培训没有形成一定的体系，由于财务人员的特殊性，短期内很难形成完善的体系。企业内一般都是形成“以老带新”模式，占用老员工的时间，短期内加重财务人员的工作，甚者，部分企业考虑新人需要付出时间成本、人力成本过高，对应届毕业生不愿意投出橄榄枝。所以，为了满足企业的日益需求，高职院校培养的学生，既要懂得会计知识、税务知识、还要有创新创业能力，能够快速应对新的环境、新的工作体系。或是部分学生有创业意识，教师将专业知识和创新创业结合以后，让学生在创业前期就具备了专业能力、创新创业知识和良好的职业操守，在创业的过程中能够从容的处理各种专业问题，跨过各种坎坷，从而提高大学生的创业成功率，提升毕业生的整个就业率，缓和就业难的问题。

二、“纳税申报实训”课程教学现状

(一)传统实训教学模式陈旧单一

目前，我校会计专业的纳税申报实训课程安排在基础会计和税务会计等课程之后，主要目的在于加强学生对税务知识的掌握程度，强化学生对税务会计的应用能力。因此，学生的基础专业知识水平很大程度上决定了学生对课程的积极度。课堂中，教师会结合学生的税法基础知识以及授课计划等决定授课的进度，通常先带领学生回顾已学的税务会计知识，再讲解纳税申报实训的流程与方法，最后让学生在现有教材提供的案例基础上，完成纳税申报表的填制。我校目前缺乏纳税申报软件，因此纳税申报实训课程采用手工模式完成。在这种你讲我听我做的教学模式下，教师和学生之间的互动都是极少数，学生容易产生依赖心理，缺乏对问题的思考能力和对业务的分析判断能力，很大程度上禁锢了学生的创造思维的形成。税务会计知识繁多，加之部分和实践工作是脱节的，很多理论抽象难懂，学生接受起来很困难，上课应付、迟到旷课时有发生。降低了学生学习专业知识的兴趣，失去了继续学习专业知识的动力。此外，对于课程的评价手段缺乏创新性，考核学生主要是通过“平时成绩+期末考核”，没有对学生的创新创造方面设置评价，也没有考核学生运用分析能力，教学效果有待提高。

(二)税法准则和会计准则缺乏结合

会计专业的学生对纳税申报的业务进行处理的时候，首先要掌握会计准则和税法准直的差异性，才能更好地进行企业所得税的申报工作。这就对学生提出了更高的要求，不仅要熟悉税法准则，同时又要对会计知识很熟练。当然，这一切教师起到引领作用，首当其冲对两者准则融会贯通，传授学生，使得学生走向工作岗位后能够快速胜任工作。

(三)教师团队整体素质有待提高

在双创融入纳税申报实训课程的过程中，需要具备创新创业能力的师资力量。但在JX学院的双创教师队伍中，多数是辅导员，少部分是专业教师，这两者或多或少都是缺乏创业经验等实践能力。一定程度上，教师只能根据自己了解或者搜集的创业案例来开展教学，对学生的说服力也是大打折扣，从而造成很大一部分学生对其不感兴趣，哪怕学生选择这门课程，由于教师的自身水平的限制和制度的不成熟，未能全面加双创教育和纳税实训课程结合在一起，实质上并没有帮助到学生，甚至有可能打消学生本来仅有的一点创业念头。最终，使得双创教育流于表面，并没有从根本上提高学生税务方面的双创意识和能力。此外，2020年国家出台的政策中，要求高职院校重视质量转变，通过建设高质量的“双师型”教师团队，来提高教学质量。但实际当中，双师型评定标准还有待提高。

(四)双创融入专业实践教学模式处于初始阶段

近年来，我校积极开展了大学生创新创业训练、“互联网+”大学生创新创业大赛、江苏省职业院校技能大赛、双创品牌、退役大学生创新创业训练等项目，并成立了创新创业学院，开设了创新创业课程，一定程度上提高了大学生的创新创业能力。但是一方面，由于学生缺乏实践经验，导致学生参与的热情没有想象中的高涨，只有少部分同学踏出教室，参与创新创业项目，且具有价值的项目就少之更少，大部分都是理想化项目，很难转为实际的成果。其他大部分同学缺乏自主性，缺少教师潜移默化的影响，很难从舒适安逸的环境中走出来。另一方面，学校缺乏一定的奖励制度，来激励专业教师付出更多的精力去钻研双创教育的知识，从而将双创教育带入专业实践课堂，使得所有学生受益。

三、双创背景下纳税申报实训课程教学改革的途径

(一)制定纳税申报实训课程专业教育与双创教育的融合JX学院最新的人才培养目标中，对纳税申报实训课程的教育理念进行重修梳理、更新，使得该课程的教学目标符合融入双创的理念。在教学组织与实施环节，首先做到激发学生的学习兴趣，融入信息化的教学手段，使得枯燥的税务知识通过生动形象的方式呈现，有利于学生的理解和掌握。讲授过程中采用启发式教学，把双创的教育贯穿其中，再引入经济活动中的案例，让学生对报税知识能够举一反三。此外，还可以采用任务教学法，在课堂中创设具体的税务创业情景，布置学生完成具体的工作事项，可以以小组讨论的方式，激发学生创新创业思维，充分体现学生在学习中的主体地位，从要我学的思维转换为我要学，再到我要有创新的学。这样把双创理念贯穿于整个实训过程，首先专业实训教育与双创教育的高度融合。

(二)明确课程培养的就业能力目标

纳税申报实训课程具有很强的实战性，要求学生在掌握一定的专业知识以后，完成纳税申报的理论和实操学习，让学生接触仿真的纳税申报业务，虚拟完成增值税、企业所得税等完整的纳税过程，使得学生能够胜任涉税的相关工作，提高学生的就业能力。有学者已经阐述过(纪丽芳，2020)学生的就业能力的理论构建，指出学生的就业能力可以从多个维度进行体现，不仅包括学生的专业能力、学习能力，还包括创新创业能力以及社会能力。专业能力和学习能力是基础，创新创业能力和社会能力是提升。在培养学生过程中，教师做到以培养学生的这四个维度的能力为目标，提高学生的就业和生存能力。在教学中结合使用多种教学手段和教学方法，来组织教学，以项目为任务，最终通过具体任务来对应完成就业能力的四个维度。以纳税申报实训课程当中申报企业所得税为例，教学目标划分为所得税的税款计算、纳税申报及缴纳、税务处理等项目，每一项目都再进一步细分，通过项目任务来实现专业能力和学习能力。在项目的学习过程中，教师将线上和线下教学进行有机结合，采用多种教学方法，比如案例教学法、情景教学法、小组讨论法、成果展示法等。此外，借助泛雅平台提前纳税申报资料和申报表，将纳税申报填制方法上传至泛雅平台，供学生自我学习。实训课堂期间，借助纳税申报软件，让学生课堂分组再讨论，提高学生的自主性。课堂上以一个具体的企业为例，学位分组，且组内进行岗位分工，完成一家企业的报税事宜。传统的教学为教师先演示，学生后操作。这样学生就少了自我探索的学习过程，教师可以让学生自行申报，培养学生的自学能力。申报过程中学生遇到问题，可以先按组讨论，尝试将企业报税事项操作起来，那么学生就需要解决报税的内容和数据来源、纳税申报指南的解读，这都是自我学习的过程，无形中培养学生自我学习的能力。遇到实在不能解决的问题，教师再和学生互动讨论。期间教师也可以随机和学生小组进行互动，询问学生具体某个数值的来源、讲解报税表格如何填写、何种方式填写更加快捷，或者提问学生对报税流程的想法及建议，潜移默化过程中培养了学生创新创业能力。报税完成后，让学生继续以小组的形式，进行调研，调研企业涉税业务、纳税情况、税务筹划等情况。要求学生运用所学知识为企业税务筹划出谋划策，写一份报告，课前上传至泛雅平台，课堂中让学生进行成果展示及汇报，以此激发学生的创新创业能力。

(三)强化双创师资队伍的建设

当前，JX学院的双创教师队伍成员主要包括专任教师和辅导员，师资双创能力较弱。创新是发展的动力，人才才是最重要的资源，教师是知识的传播者，在人才培养过程中起到至关重要的作用。因此，高职院校应当完善教师培训制度，提高教师自身的创新创业能力，从而完善创新创业师资队伍的建设体系。高校可以通过挖掘校内外有效资源，尤其注重有创新创业实践经验的教师，为双创教育融合纳税申报实训课程的顺利开展打好基础。首先，高职院校可以通过校企合作的方式，积极将企业会计工作经验的人士聘请到学校，担任双创实践教师，既然是和纳税申报实训课程有关，因而聘请的财务人员可以偏向于纳税报税人员，甚至可以是企业的高管人员，在课程开展过程中，可以有选择的授课或开展示范课，这样不仅为会计专业学生提升就业能力，本校教师也可以观摩学习，提升了教师的创新创业意识，有利于以后课程的开展。此外，本校创新创业团队教师也可以定时到企业挂职锻炼，充分利用企业的实际环境和资源，进一步提升自身的实战能力，打造具有高素质专业水平的“双师型”教师团队。

(四)将双创能力纳入综合考核中

根据JX学院课程标准可以查阅出，纳税申报实训这门课程的考核形式是形成性考核，主要考察学生的学习过程，平时成绩占综合成绩的100%。那么教师在考核平时成绩环节，考核的项目当中可以加入创新创业能力以及综合运用知识能力，同时设定具体的百分比，课程实训过程中，告知学生这一要求，从而激发学生进一步的创新创业能力。

四、纳税申报实训课程教学改革效果评价

(一)双创教育凸现技能型人才培养模式

教师通过报税软件，由学生自主进行纳税申报，培养学生创新创业能力，其次教师再根据学生报税情况给予指导，从而完成教学;课堂中学生通过一个企业完整的报税资料，进行分组讨论，扮演不同角色，体验企业的真实岗位，激发了学生的学习兴趣，增强了学生创新创业意识。

(二)真正实现理论教学与实践教学的有机结合

传统的纳税申报实训是教师讲解步骤，学生手动计算报税数据，进一步教师讲解报税表格填写步骤及方法，学生根本不需要思考报税方法及步骤，这一传统的教学方法与实践的整合度相对较低。融入双创教育以后，学生需要思考那么多的数据、表格如何去处理，有哪些方法可以加速处理，可以通过查阅资料、小组内头脑风暴法等，边学边做，真正做到让学生发散性思维，培养学生创新创业能力。

(三)提高学生的兴趣度及就业能力

我们课题组对参与的学生进行了调查问卷。通过回收的调查问卷，统计出，超过80%的学生认为，本课程的教学实施使得他们对课程学习更加主动，对专业学习更加坚定，对创新创业更感兴趣，希望越来越多的课程能够融入创新创业元素。因此，教学改革的总体效果是良好的，提高了会计专业实践教学的质量。

五、结语

在双创背景下开展会计专业核心课程纳税申报实训教学，教学目标应该从简单的会计核算转变为有创新创业意识的税务实训，教学模式打破传统的模拟方式，通过税务软件，真账实训以及岗位扮演，让学生逐步喜欢上专业学习，逐步养成创新创业意识。最后通过对纳税申报实训课程的教学改革效果的分析，可以看出专业教学可以融入创新创业能力，不仅可以提升会计专业的教学质量，也可以提升学生的实践能力，培养了学生创新创业的思维能力。如果更多的专业实践课程融入创新创业元素，那么将从整体上提升学生的能力，使得会计专业学生的培养目标更加适应经济和社会的发展需要，提高高职院校学生在社会上的就业能力。

参考文献:

［1］纪丽芳．双创教育与专业教育融合发展的“纳税实务”课程教学改革———以ND高校为例［J］．科教文汇，2020(8):113－114．

［2］刘畅．高职院校创新创业教育路径探索［J］．职教论坛，2017(3):36－39．

纳税申报实训总结篇（5）

中图分类号：F812.42

文献标识码：A文章编号：16749944（2017）8027303

1引言

2016年12月25日第12届全国人民代表大会常务委员会第25次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，这是我国第一部推进生态文明建设的单行法，该法于2018年1月1日起实施，标志着我国征收环保税进入倒计时[3]。

2环保税征缴的影响因素

2.1征收对象因素

环境保护税法规定：“直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环保税的纳税人，包括个体工商户，不包括行政机关和自然人”。

2.2应税污染物因素与例外因素

2.2.1应税污染物因素

应税污染物是指环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声[6]。

（1）大气污染物：SO2、NOX、CO、氯气、氯化氢等44项。

（2）水污染物与污染因子：包括第一类水污染物如总汞、总镉、总铬、六价铬、总砷等10项；第二类水污染物如SS、CODcr、石油类、总铜、总锌等51项；pH值、色度、大肠菌群数、余氯量等4项，总计65项。

（3）固体废物：包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣及其他固体废物。

（4）超标噪声：包括超标等效噪声和超标峰值噪声（夜间频繁突发、夜间偶然突发厂界超标噪声）。

省级政府根据本地区污染物减排的特殊需要，经同级人大决定可以增加同一排放口征收环保税的应税污染物项目数。

2.2.2不缴纳环保税的情形

（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。

（2）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。

（3）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或者处置固体污染物的。

（4）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。

（5）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。

（6）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环保标准的。

（7）国务院批准免税的其他情形。

2.3程序因素

2.3.1环保税征U程序

环保税法规定的环保税征缴程序是纳税人自每季终了15日内或排放应税污染物之日起15日内向税务部门申报和缴纳税款，税务部门收到纳税资料后与通过涉税信息共享平台和工作配合机制获得的环保部门的数据资料（包括监测资料）进行比对，发现数据异常或者未按规定申报时，提请环保部门复核，环保部门收到税务部门的数据资料之日起15日内向税务部门出具复核意见，税务部门再根据复核资料调整应纳税额，最后纳税人按规定补缴应纳税款。具体流程见图1。

2.3.2程序因素

从图1可知，影响环保税征缴的程序因素主要包括纳税申报、涉税信息共享平台及工作配合机制获取的信息资料（包括监测资料）、复核及出具复核意见等。其中获取信息资料（包括监测资料）、复核及出具复核意见由环保部门完成的，受生产工艺、生产设备、生产工况及污染防治设施运行效率等因素的影响，监测资料、复核及出具复核意见是影响环保税的关键因素。

2.4其它因素

根据环境保护税法规定，影响环保税征缴的其它因素主要是应税污染物排放量的测算。

3.1纳税申报时应税污染物排放量测算口径不一致问题

首先，根据环境保护税法的要求，应税污染物排放量的测算方法和顺序是优先采用污染物自动监测数据计算；其次，对未安装自动监测设备的纳税人，按照监测机构出具的监测数据计算；其三，因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环保部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；其四，不能按照前面三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市环保部门规定的抽样测算的方法核定计算。但许多纳税人排放的应税污染物的排污系数不统一、物料衡算方法不一致导致测算结果不一致[1]。往往产生纳税申报税额与比对、复核税额不一的矛盾。

3.2纳税人缺乏环保税纳税申报专业人才，影响正常申报问题

环保税法规定在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者都应当缴纳环保税。税额以应税污染物排放量为计税依据，但排放量的计量和判断均需要高度专业化的技术条件，不易为一般纳税人所掌握，导致纳税申报困难，而环保税法强调纳税人应当如实办理纳税，对申报的真实性和完整性承担责任。这样量多、面广的纳税人申报困难，影响环保税的征收[5]。

3.3涉税信息共享平台建设与维护问题

判断纳税人缴纳环保税时是否偷税漏税，是通过将纳税人的纳税申报数据资料与环保部门的相关数据资料进行比对，包括申报的应税污染物的种类、数量，大气及水污染物的浓度值等[2]。税务部门获得环保部门的相关数据资料是通过涉税信息共享平成的。涉税信息共享平台的建设与维护成为环保税征缴的基础，该基础出问题将直接影响环保税的征缴。

3.4分工协作工作机制建设与定期会商问题

仅仅依靠涉税信息共享平台及时、全面、可靠地获得环保部门的相关数据资料，且要求该数据科学、具有代表性等是很困难的，为此环保税法强调税务部门、环保部门应建立分工协作工作机制，使环保部门有专人、有机构负责环境监测、数据整理、现场核查、数据传输等工作，解决技术困局。在纳税人与税务部门对税额的计算和资料的比对产生严重分歧，或者纳税人出现开车、停车、环境风险事故等非正常工况排污时，税务部门和环保部门还必须会商，解决特定条件下的特殊问题[4]。分工协作机制出现问题、定期会商机制不建立都会严重影响环保税的征缴。

3.5现场监测问题

环保税法规定环保税由税务部门征收管理，应税污染物的排放监测管理由环保部门负责，但现场监测结果受气象条件、场地条件、生产工况等因素影响较大，同时受监测人员、监测设备等因素的制约。由于经济条件的限制，目前绝大多数纳税人都没有安装自动监测装置，现场监测的工作量非常大，现场监测问题不解决，将直接影响环保税法的执行。

3.6复核机构人员编制与素质问题

税务部门收到纳税人的纳税申报后，将申报资料与环保部门的数据资料进行比对，发现申报数据异常或者未按规定期限办理纳税申报的，可以提请环保部门复核，环保部门须在15日内出具复核意见。时间短、任务重，环保部门不安排专职复核人员，或者复核人员专业知识不强、责任心不强都影响复核结果和复核意见的按时出具。

4环境保护税的征缴对策

4.1制订标准，统一申报口径

针对未安装自动监测设备、不具备监测条件的纳税人，环保税法要求按照国家环保部规定的排污系数、物料衡算方法计算。环保部在不同时期由不同司、局出版了许多排污系数手册、污染源普查手册等，出现排污系数不统一、物料衡算方法不统一的问题。同时，随着我国科学技术的不断进步，生产工艺的不断改进，生产设备的不断优化以及污染治理技术的不断提高，污染物的产生系数和排放系数与10年前相比，发生了很大变化，急需制订体现产排污现状的排污系数和物料衡算方法。国家环保部及时制定排污系数标准和物料衡算技术规范，可统一纳税申报口径，提高环保税征缴效力。

4.2加强培训，提高涉税人员的整体素质

税务部门、环保部门和大型企业，应组织一系列的环保税征缴培训，针对纳税申报材料初审、申报材料比对、申报材料复核与现场监测、企业申报材料编制与准备等进行专题培训，提高环保税征管人员、复核人员、监测人员、纳税申报人员的整体素质，有效推进环保税的征管。

4.3引入第三方环境咨询机构协助申报

纳税申报材料主要包括废水、废气、固体废物排放量及超标噪声值，生产工艺、产排污环节、主要产排污设施、原辅材料消耗量、产品转化率、收得率、各污染防治设施的除去效率、达标排放率、超标排放率、超吮妒、原辅材料的跑冒滴漏等资料。生产工况的核实、应税污染物排放量的计量和判断均需要高度专业化技术条件，不易为一般纳税人所掌握，有的经过多次培训仍难以掌握，出现错误则要承受偷税、漏税的处罚。委托专业性较强的第三方环保咨询机构协助纳税申报，可有效地解决纳税申报困难等问题。

4.4重视涉税信息共享平台建设与维护问题

涉税信息共享平台的建设与维护是环保税落地实施的关键。加强涉税信息共享平台建设，重视平台的维护，制定并落实平台管理制度、突发事故应急预案，责任到人，责任到税务和环保各自的内部机构，并定期考核，关系环保税的平稳启动和稳定征缴。

4.5建立健全分工协作和定期会商机制

税务部门和环保部门依法建立和健全两部门的分工协作、定期会商机制，制订和落实会商考核制度，可有效解决环保税征管过程中产生的许多疑难问题和突发问题，保障环保税法的有效实施。

4.6加强环境监测机构的规范化建设

用于纳税人环保税申报资料比对的监测资料和环保部门复核的监测资料都来源于环境监测机构，需要监测的单位多，每个单位需要监测的点位多、监测因子多、监测的数据多，监测范围广，监测的精度高、准确度高、工作量大、监测时间有限，必须加强环境监测机构、监测队伍的规范化建设，分工协作，责任到部门、到专人，强化监测培训，才能为环保税的有效实施提供数据保障。

5结语

环保税法实施之前国家环保部应出台体现当今生产技术和装备水平的应税污染物排放系数标准、统一物料衡算方法，加强环境监测机构、监测队伍的规范化建设。涉税部门应建设稳定、高效的涉税信息共享平台和分工协作与定期会商机制，加强对税务队伍、环保复核队伍、环境监测队伍的专题培训。当然，也要加强对纳税人的环保税申报培训，必要时引入第三方环境咨询机构协助申报。

参考文献：

[1]

杜杨.基于监测数据、物料衡算法的排污费比较[J].铁法科技，2011（12）.

[2]孙钢.我国开征环境税的难点及建议[J].税务研究，2008（8）.

[3]杨琴，黄维娜.我国环境保护“费改税”的必要性和可行性分析[J].税务研究，2006（7）.

纳税申报实训总结篇（6）

*年度，我市企业所得税征管户数共2174户，其中：查帐征收户有1262户，核定征收户有912户（其中核定应税所得率911户，核定定额1户），核定征收面为41.95%。*年度参加企业所得税汇算清缴的企业共2173户，汇缴面达100%，其中：汇总纳税企业8户，就地纳税企业2165户。1262户查帐征收企业中：盈利企业1021户，盈利面为80.90%；零盈利企业191户，零盈利面为15.13%；亏损企业50户，亏损面为3.96%。06年度我市共入库企业所得税3624.14万元，汇缴期间补缴1181.07万元，其中：查帐征收企业入库3028.03万元，汇缴期间补缴1172.82万元；核定征收企业入库596.11万元，汇缴期间补缴8.25万元，06年全市所得税贡献率为0.48%。经批准，06年度我市享受减免税的企业有161户，减免税额8192.23万元。

二、汇缴工作的主要做法

（一）、强化宣传，内外并举，为做好所得税汇算清缴工作奠定了坚实的思想基础和业务基础。

06年度汇缴中，我市以国家出台的新《企业所得税法》为契机，总结新法的四大亮点，通过组织培训、深入企业等多种形式，大张旗鼓面对面地进行宣传。同时把新旧法变化内容整理成图表，发放宣传材料3500多份，接待咨询500多人次，回答提问250多条，使纳税人加深了对旧法的理解并对新法有了初步的认知，从而进一步提高了政策水平，为汇缴工作的顺利进行奠定了坚实的思想基础。我局还对一线干部全面开展思想动员，要求每一位干部立足本职工作，树立全局观念，在总结以往年度经验和教训的基础上，联系实际定措施，围绕目标抓落实，以高度的责任心掀起了年后新一轮所得税汇算清缴的高潮。

在做好思想工作的同时，我们更加重视练好内功、强化内外业务辅导，以提高所得税汇缴的整体业务水平。在宣传辅导培训阶段，我局开展了多层次、多形式的对内和对外的培训和辅导。对内培训主要是：组织全体业务人员收看省局视频培训；组织所得税主要管理干部参加泰州市局的汇缴培训和2.0系统的操作培训；由税政科组织各分局业务骨干集中学习有关汇缴文件、新的所得税业务和新的所得税申报表；以会代训开展所得税管理方式的培训和探讨，同时布置06年度的企业所得税汇缴工作，提出汇缴过程中应注意的问题和汇缴工作要求；由各分局业务分局长组织对分局内部干部进行所得税业务和申报表的审核培训。对外培训，我市仍采取聘请专家教授授课的方式，对我市国税征管范围内的所有所得税企业的办税人员和各分局的责任区责任人，分三批进行为期一天的企业所得税汇算清缴业务和新申报表填写的培训。集中培训后，再由各分局业务分局长组织对分局辖区内所得税纳税人的申报培训，开展多次、反复辅导，有的还深入企业进行辅导，为顺利完成06年度所得税汇缴任务打下了坚实的业务基础。

（二）、强化组织，勤于督查，为所得税汇算清缴工作健全有力的制度保证。

在整个汇缴工作过程中，我局党组非常重视，进一步强化组织协调，认真分析所得税的管理现状，狠抓薄弱环节，及时指导督查，为06年度的所得税汇算清缴工作打下了坚实的基础。为掌握汇缴工作的主动权，确保工作任务的及时完成，由汇缴领导小组对*年度的企业所得税汇缴工作进行了统筹安排，并根据上级指示精神，专门制定了《*市国税局关于做好*年度企业所得税汇算清缴工作的实施意见》，不仅对汇缴各环节的工作和时间作了统筹安排，还从七个方面对06年度的汇缴工作提出了要求，层层落实了责任。为促进各基层分局所得税汇缴工作的开展，市局分管局长带领税政科所得税管理人员，从元旦假后到汇缴结束，先后五次到每个分局进行汇缴工作调研布置、并根据各分局不同的情况进行分析、落实、促进、再促进，一环扣一环，使整个汇缴工作显得既紧张又有序。在06年度汇缴中，我局同时落实了一级对一级的负责制，在认真调研、深入分析、反复测算的基础上，提出了“三定”工作方案，即定时间、定人员、定考核标准，同时明确了企业所得税管理的七项通报指标：收入增长幅度、核定征收面、盈利面、亏损面、零盈利面、贡献率、福利企业经营利润率，分阶段进行网上通报，到目前为止已了6期通报。各分局也同时制定了单项工作通报制和单项工作督查制，定期公布各责任人的工作进度和相关指标。市局所得税管理人员定期对汇缴工作进行督查，同时深入最基层听取各责任区汇报，分析疑难并提出具体要求，要求各责任区责任人以市局督查和通报为动力，学习兄弟分局的工作经验，拓展思路，指导一线，形成了全局你追我赶、勇于争先的汇缴工作氛围，从而有力地推动了所得税汇缴的整体工作。

（三）、强化措施，严格把关，为所得税汇算清缴提供强大的政策支持。

1、准确执行税收政策，杜绝执法隐患。

一是从严鉴定征收方式，对照六个标准和上级局有关的要求，严格规范所得税征收方式的鉴定，对帐册不全、核算不准确的企业坚决改按核定征收方式进行管理，截止06年底，我市有912户企业实行了核定征收，核定征收面达41.95%，比上年增长了11.95%。在严格鉴定征收方式的同时，我们还要求责任区责任人要积极帮助核定征收企业，特别是房地产等特殊行业，逐步完善财务、会计核算制度，健全各类帐册，准确核算，创造条件向查帐征收过渡。

二是认真落实减免税优惠政策，特别是老区优惠政策和下岗再就业优惠政策。“黄桥老区”在我市面积分布较广，几乎有三分之二的乡镇属老区优惠范围，我们一方面积极向纳税人宣传国家对老区人民的扶持，最大限度地让国家政策落实到位；另一方面，我们对照减免税政策规定严格把握征免界限，防止不法分子钻国家政策的空子。经过认真的实地核、复查和严格的集体审议，06年我市共落实了老区优惠政策128户，减免税额3696.68万元，落实下岗再就业优惠政策8户，减免税额118.49万元。但同时也退回了经审核不符合减免税条件的近50户企业的申报资料，占上报审批资料的25%，由此，保证了政策执行的准确性和到位性，也让税务干部增强了执法意识，增强了自我保护意识，杜绝了执法隐患。

三是我市严格加强了对减免税企业的跟踪管理，特别是对到期恢复征税的企业密切监控，如宁波永大集团*发展有限公司经上门宣传指导，企业在06年度汇缴申报中，认真对征、免税期的收入进行了调整，07年1季度预缴了企业所得税291.73万元。06年，我们对照新的减免税管理办法和严格的跟踪管理，取消了1户企业的下岗再就业优惠资格、2户企业的老区减免税资格，3户老区房地产企业的减免税资格，并追回了已减免的税款0.2万元,同时加收了滞纳金。

2、严格审核，把好申报关口。

一是加强申报审核，对征收增值税的纳税人将企业所得税申报信息与增值税申报信息进行核对，做到数据吻合；对征收营业税的纳税人与经地税部门审核后的营业税申报表进行核对，做到数据统一；对免税户、亏损户等存在种种情况的企业与台帐资料进行核对，确保与机内数据相一致。

二是进行实地审核。对申报信息存在疑点的，如长期亏损户、贡献率偏低户、免税企业利润率偏高户等，明确要求，责任人必须到户进行审核，查看帐册凭证，掌握第一手资料，帮助纳税人进行汇缴申报。

三是实行分级审核。要求各分局对一般企业由责任区责任人逐户审核；中等企业和特殊行业由分局股长带队审核；重点税源户和大额亏损户，必须由业务分局长亲自参加实地审核，层层把关，落实责任。经过全局干部的艰苦奋斗，06年度汇缴我市平均亏损面降为3.96%，比上年同期下降了近10个百分点，低于泰州大市平均亏损面1.6个百分点；06年度全市共入库企业所得税3624.14万元，比上年同期增长158.5%；汇缴期间补税1181.07万元，比上年同期增长407.8%；所得税贡献率也达达到了0.48%。比上年同期上升0.21%（剔除烟草公司和减免税额）。

3、实行分类，优化管理。随着时间的变化，国税部门所得税的管户越来越多，面面俱到已经不太可能，要搞好所得税的管理只能按照“科学分类、重点管理、规避风险、提高效率”的原则，对纳税人进行科学分类。我们按照上级企业所得税分类管理的要求，结合征管力量和收入目标管理，要求各分局对辖区内所得税管户重新进行合理化分类，制定适合本分局的分类管理办法，抓住规模企业、重点行业、面上企业，有针对性地进行管理。

4、抓好基础，健全征管资料。一是抓好征管户数，杜绝漏征漏管户，要及时与地税、工商、民政等部门，以及友邻县市做好沟通联系，做到应管尽管。二是及时受理和报送各类备案和审批资料，我们要求各分局要根据审批、审核备案的有关规定，通知纳税人及时报送需备案和审批的税前扣除和减免税申请，对需纳税人补正和完善资料的，要一次性告知纳税人；对不符合审批要求、不可受理的也要及时书面告知纳税人不予受理的理由；对需转报上级局审批的，及时上报。*年度我市共审批税前扣除项目金额为4896.83万元，其中：呆帐损失10489.33万元，固定资产损失695.57万元，财产转让损失227.46万元。同时，我们对实际经营不足6个月的24户企业也办理了推延执行减免税期限的审批。三是做好各类资料的受理和台帐的登记，并及时在2.0系统中启动工作流，按要求进行工作流操作，要保持纸质资料和机内资料的一致性。

5、组织汇缴复查，确保汇缴质量。为检验企业所得税汇算清缴工作质量，促进企业所得税管理水平再上新台阶，我市又抽调了31名业务骨干，从5月9日开始，放弃了双休日，连续5天作战，对77户房地产、建安、金融、工贸重点企业进行了汇缴质量复查。检查中，不仅查看了分局内部的汇缴资料的齐全性和准确性，还深入到各有关企业进行实地核查。虽然在今年的汇缴期间，通过分局认真细致的审核，企业二次补申报自纠的问题较多，补缴税额也较大，纳税人的纳税意识、政策水平、申报质量有了进一步增强和提高，但此次汇缴复查，仍从深层次上发现了部分企业在收入成本核算、关联企业等方面存在的一些问题。经统计，本次汇缴复查，未发现问题的有23户，有问题的35户，因各种情况待继续核查的有24户（含已确认部分问题户）。复查调增应纳税所得额4636.21万元，其中：调减亏损292.34万元，查补所得税税款769.19万元，冲减退税106.72万元，另查补增值税税款5.89万元。总之，通过汇缴复查，更进一步促进了我市企业所得税管理水平的提高，为下一步做足企业所得税精细化管理文章奠定了良好的基础。

6、强化管理，落实所得税纳税评估。汇缴工作已基本结束，我们将通过所得税纳税评估、纳税检查和反避税等途径，进一步提高企业所得税的管理工作质量。目前，我局已对所得税的纳税评估工作拉开了序幕，并结合增值税评估的经验，深入企业调查了解，实现两税联评和行业专题评估，我们力争07年在行业评估、两税联评和反避税等方面作出新的突破。

三、税源变化情况分析

1、征管户数的情况分析。我市*年度就地缴纳企业所得税的企业共2165户，比05年同期增加了466户，均为新办企业。2165户企业中，查帐征收户有1254户，核定应税所得率户有911户，核定定额1户。查帐征收的1254户企业中，盈利企业有1015户，盈利面为80.94%；零盈利企业有191户，零盈利面为15.23%；亏损企业有48户，亏损面为3.82%，比上年同期下降了9.96%。191户零盈利企业主要是因为在年末开办的，和老区部分企业仍在筹建准备阶段，尚未正式投产，还没有销售和利润实现。

2、销售收入和利润总额的情况分析。06年我市1254户查帐征收企业总销售收入共626354.17万元，比上年同期增加157487.95万元，增长33.59%；06年实现利润总额12759.83万元，比上年同期增加912.65，增长7.7%。06年经济效益的增长远低于销售收入的增长幅度。

3、盈亏企业的情况分析。*年度，我市1015户盈利企业税收利润为38971.99万元，比上年增加了208户，12215.38万元，增长45.65%，主要是我市加大了汇缴宣传和审核的力度，在汇缴期间，由纳税人和税务机关审核后调整增加应纳税所得额26734.18万元，比上年同期增加11921.07万元，增长幅度达80.48%。06年我市亏损企业仅48户，亏损面下降了9.96%，但亏损额却上升为8088.49万元，比上年增加了3408.2万元，上升72.82%，其主要原因是06年度我市出现了3户大额亏损户：*市华东船舶制造有限公司，因06年发生金融诈骗案,正在接受处理,企业处于停业状态,汇缴申报亏损2760.14万元;江苏中丹制药有限公司,因投入较大,新产品效益较低,汇缴申报亏损1030.31万元,但经过分局审核和汇缴复查,已将亏损额降为680.47万元;江苏华晨食品有限公司,因法人代表违法被立案处理,企业处于关停状态,汇缴申报亏损907.74万元。

4、实际应缴所得税额的情况分析。06年我市汇缴累计实际应缴企业所得税为3028.03万元，比去年增加1856.65万元（剔除烟草公司），增长158.5%，主要原因是我市在汇缴申报及审核中加大了力度，企业纳税调增幅度较大。

四、几点思考和建议

*年度企业所得税汇算清缴工作基本结束，2007年的工作已经开始，新的《企业所得税法》即将实施，企业所得税的工作任务更繁重、更艰巨，为确保企业所得税工作任务的圆满完成，我们提出几点建议供领导参考：

纳税申报实训总结篇（7）

推广应用网络申报纳税方式是加速税收信息化建设，实现税收征管的专业化、社会化和现代化的重要途径；是加强地税系统的信息采集能力和税收监控能力，提高征管质量和效率的重要保证；也是优化税收服务，改善征纳关系，降低税收成本的重要举措。

二、明确试点原则，确保试点顺利成功

1.谨慎性原则。确保不因试点影响日管和组织收入，确定推广地区的纳税人行业、规模、数量。

2.业务全覆盖原则。以方便纳税人为根本准则，网报业务涵盖推广地区所有的税、费、基金，涵盖各税、费、基金的普遍性申报业务。

3.统筹规划原则。成立领导小组，明确职责分工，加强人员培训，加强内外宣传，努力获取纳税人的认同、支持和配合。

三、推广要求及目标

根据全州地税系统按照“统一组织、分步实施，纳税人自愿、积极引导”的要求，县地税局决定在管辖范围内选定6户具备条件的单位纳税人中推广。为确保系统上线后的进一步推广，第二、第四税务所在试点纳税户选取中尽量做到涵盖不同的行业和各税、费、基金。网报系统正式启用后，在总结经验的基础上逐步扩大推广范围，不留死角和空白点。

四、成立项目工作组，明确职责分工

为保证网络申报推广工作顺利有序进行，县局成立网报工作领导小组，县局分管征管副局长蒋晓斌担任组长，下设服务征管股为领导小组办公室，同时分设综合业务组、技术支持组和保障协调组。综合业务组由服务征管股牵头，主要负责全县地税网报方案的制定和实施，解决推行网报中的税收征管业务问题，牵头组织业务需求收集，负责培训组织工作；技术支持组由服务征管股牵头，主要负责网报系统技术问题的收集整理与上报；保障协调组由服务征管股牵头，主要负责指导各税务所网报宣传、实施、问题反馈与处理、后续服务支持等工作。

五、制定工作实施计划，积极推进试点工作

纳税申报实训总结篇（8）

《自行纳税申报办法》从明年开始实施，尤其是年所得12万元以上的纳税人自行纳税申报工作，有利于加强个人所得税管理，提高纳税人税收遵从度。同时，也为下一步推行个人所得税管理系统以及建立个人所得税管理档案打下良好基础。如何确保这项工作的顺利开展，谈几点意见：

一、充分认识《自行纳税申报办法》的重要意义

20**年10月27日，十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，扩大了纳税人自行纳税申报的范围，规定“个人所得超过国务院规定数额的”以及“国务院规定的其他情形”的纳税人应当自行纳税申报。随后，国务院通过了修订个人所得税法实施条例的决定，将“个人所得超过国务院规定数额的”明确为“年所得12万元以上的”情形，并授权国家税务总局制定具体管理办法。依据上述规定及其它税收相关规定，国家税务总局本着“方便纳税人、调节高收入、便于税收征管、突出管理重点”的原则，结合1995年国家税务总局制定的《个人所得税自行申报纳税暂行办法》中一些行之有效的条款，制订了《自行纳税申报办法》。《自行纳税申报办法》的实施，对提高纳税人的税法遵从度，贯彻落实全国人大常委会关于扩大个人所得税自行纳税申报范围的决定，更好地发挥个人所得税调节高收入的职能作用，提高个人所得税的管理水平都具有十分重要的意义。

个人所得税自行纳税申报工作的意义具体体现在以下几个方面：一是有利于提高纳税人的纳税意识，营造诚信纳税的氛围；二是有利于确保修订后的《个人所得税法》实施到位；三是有利于提高个人所得税征管水平；四是有利于加快个人所得税管理向综合与分类相结合模式过渡的进程。因此，全面贯彻《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，加强对个人所得税的征管，是当前乃至今后一段时期个人所得税的一项重要工作，对解决多年来个人所得税管理的难点和瓶颈具有十分重要的现实意义。全区各级地税部门必须清醒地认识到总局在全国范围内加强个人所得税的管理是我们非常好的机遇，必须紧紧抓住这个机遇，从构建社会主义和谐社会，落实科学发展观，优化纳税服务，提高公民的纳税意识，以及强化税收征管的高度，充分认识做好这项工作的重要性，统一思想，提高认识，以高度责任感，采取有效的措施，扎扎实实地按照总局的要求、工作部署来做好每一个环节、每一件工作。保证工作的顺利进行。

二、全面做好打硬仗的思想准备

开展个人所得税自行纳税申报工作，特别是对年所得12万元以上的纳税人的申报受理工作，给税收征管带来了新的挑战，这对纳税人来说是一个法定义务，对税务部门来说是一项法定工作，不是想不想做的问题，而是必须做好并做出成效的问题。这项工作具有以下几方面的特点：

（一）工作新、范围广。对年所得在12万元以上的纳税人的申报受理是一个全新的工作，我们需要在咨询服务、税法宣传、征管流程、表证印发、申报受理、税款的征、补、退、抵等多方面要做大量的、周密的工作。

（二）难度大。在目前全区地税信息化程度相对较低、网络申报没有全面推广的情况下，多元申报的方式也没有全面铺开，涉及到千家万户和每一个人的切身利益，所以征收管理的难度相当大，压力和阻力都不小,同时在受理纳税人自行纳税申报的困难也是不少的，但要求并不因此而降低。因此，为确保这项工作顺利地开展，达到预期的目标，还需要我们通过扎实工作来弥补。

（三）时间紧。个人所得税自行纳税申报工作从2007年1月1日起就开始执行了，而对高收入者来说,他们对税法的遵从度相对比较高,时间一到，肯定有不少纳税人来申报。我们要在短时间内做好这些工作，任务十分艰巨。因此，这是对我们地税征管能力、业务水平、干部素质的一个全面考验。我们必须要有充分的思想准备。俗话说“没有压力就没有动力”，正因为时间短、任务重，需要做的事情很多，我们就要统筹考虑，要把应该做的各项准备工作和应该理顺的各方面关系按照轻重缓急的顺序来安排。希望各级领导要高度重视。积极向政府汇报,主动与有关部门联系,统筹地安排好各项工作。

三、积极推进个人所得税自行纳税申报的各项工作

为更好地开展个人所得税自行纳税申报工作，自治区局已经制定了工作方案，希望各市要结合各自的实际情况，拿出自己的工作方案来。对如何做好个人所得税自行纳税申报工作，要强调以下几个方面：

（一）做好舆论宣传工作。要加大宣传的力度,充分利用各宣传媒体,发挥现有宣传工具的作用,政策宣传要到位，要开展深入细致的纳税辅导,让纳税人了解税务机关的办事程序以及相关法律责任，这样，纳税人就会自觉履行自己的义务。确保纳税申报的质量和效率。同时也有利于社会监督，有利于形成全社会协税、护税的氛围。

（二）争取当地党委、政府的支持和其他部门的配合，这是做好各项工作的基础。

（三）加强领导和协调。请参加会议的各个业务处的处长给予全力支持，也希望在座的各位科长回去后要主动地向分管局领导汇报，加强与有关科室的沟通和联系，共同形成合力，把这项工作做好。

（四）综合部署。各市地税局要制定自己的工作方案，最起码要搞个时间表，明确哪个阶段做什么事情，特别是对自行纳税申报工作中将会出现什么问题、由哪个岗位接手、信息如何传递、由谁来归档管理等一系列问题要提前做好准备工作。

（五）做好纳税服务工作。一是做好培训工作；二是印制相关表证；三是做好纳税人的申报受理工作；四是保证个人所得税的征、补、抵、退工作顺利进行。

（六）建立信息反馈制度。各市要按照自治区局下发的工作方案的要求抓好落实，及时上报个人所得税自行纳税申报工作情况，认真发现和总结工作中存在问题，不断完善自行纳税申报的管理工作。

纳税申报实训总结篇（9）

二十一世纪的社会分工呈现出两个明显特征:一是行业分工越来越细;二是岗位分工越来越细。会计行业亦不例外,会计岗位的分工呈现出精细化的特征。财政部有关文件中将会计岗位划分为负责人(主管)、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账核算、稽核、档案管理、会计电算化和管理会计共十三个岗位。单项会计实验要体现仿真性,必须突出会计岗位分工,体现会计岗位特征,使学生熟悉各个会计岗位的业务流程,掌握各个会计岗位的业务技能。所以单项实验内容和流程应当是:(1)会计基础;(2)出纳岗位实验;(3)往来会计岗位实验;(4)存货会计岗位实验;(5)资产会计岗位实验;(6)收入与利润会计岗位实验;(7)会计报表岗位实验;(8)工资会计岗位实验;(9)费用会计岗位实验;(10)成本会计岗位实验;(11);涉税岗位实验;(12)财务分析岗位实验;(13)审计岗位实验。注:由于单项会计实验必须与会计理论教学课程同步进行,因而单项会计实验必须兼顾到教学进度安排。考虑到《成本会计》和《纳税实务》的开设均在《财务会计》之后,故将其相关岗位的实验放在比较靠后的位置。

各岗位实验内容及目的是:

(一)会计基础部分

实验内容包括:原始凭证的填制和审核,记账凭证的填制和审核,日记账和明细账的登记,记账凭证汇总表的编制。

实验目的:初步掌握填制和审核原始凭证;编制和审核记账凭证;编制汇总记账凭证;登记现金日记账和银行存款日记账;登记各种明细账和总账;结账与更正错误的基本技能。

(二)出纳岗位实验

实验内容包括:开设和登记现金、银行存款日记账,保管和签发支票,办理支票借用及报账,库存现金管理,填制结算凭证,办理日常转账结算,办理与银行的各种业务往来,办理各种报销业务,保管各种有价证券、印章、空白支票和空白收据,编制银行存款余额调节表。

实验目的:全面熟悉出纳岗位的基本职责和业务流程;掌握货币资金核算的内容和操作技能;了解货币资金管理制度及其有关规定。

(三)往来会计岗位实验

实验内容包括:开设债券债务总分类账和明细分类账,根据发生的往来业务填制和审核原始凭证,编制记账凭证,编制科目汇总表,登记债券债务总分类账及明细分类账。

实验目的:全面熟悉往来岗位的基本职责和业务流程;熟悉各种应收、应付款项账务处理方法和操作技能;了解各种债权、债务的确认标准。

(四)存货会计岗位实验

实验内容包括:存货的验收、入库、发出的计价、核算,存货的清查。

实验目的:全面熟悉存货会计岗位基本职责和业务流程;掌握各种存货业务核算方法和操作技能;了解存货业务有关规定和管理办法。

(五)资产会计岗位实验

实验内容包括:固定资产取得的核算,无形资产取得的核算,固定资产折旧的提取与核算,无形资产摊销的核算,固定资产改建扩建和修理的核算,固定资产、无形资产处置的核算,固定资产清查的核算。

实验目的:全面熟悉资产会计岗位的基本职责和业务流程;掌握固定资产、无形资产核算方法和操作技能;了解资产核算和管理的有关规定。

(六)收入与利润会计岗位实验

实验内容包括:主营业务收入的确认与核算,主营业务成本的计算与核算,其他业务收支的确认与核算,投资损益的计算与核算,营业外收支的核算,利润的计算与核算,利润分配的程序与核算。

实验目的:全面熟悉收入和利润会计岗位的基本职责和业务流程;掌握收入、利润的形成及其分配的核算内容和操作技能;了解利润的形成和分配的有关规定。

(七)会计报表岗位实验

实验内容包括:编制资产负债表及其附表,编制利润表及其附表。

实验目的:全面熟悉会计报表岗位的基本职责和会计报表的编制程序;掌握会计报表的编制方法和报表信息资料应用的操作技能;了解各报表之间的勾稽关系。

(八)工资岗位实验

实验内容包括:工资的计算,工资的发放与代扣款项的结转,工资的分配,应付福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金的计提与核算。

实验目的:全面熟悉工资费用岗位的基本职责和业务流程;掌握工资费用的核算、账务处理方法和操作技能;了解工资费用的构成和有关政策规定。

(九)费用会计岗位实验

实验内容包括:营业费用的核算,管理费用的核算,财务费用的核算。

实验目的:全面熟悉费用会计岗位的基本职责和业务流程;掌握费用账务处理方法和操作技能;了解费用确认标准和计量方法。

(十)成本会计岗位实验

实验内容包括:品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分步法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分批法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,编制各种费用要素分配表,登记有关总账及明细账,填制产品成本计算单。

实验目的:全面熟悉成本会计岗位基本职责和业务流程;掌握产品成本的各种计算方法和账务处理操作技能;了解成本构成和确认标准。

(十一)涉税岗位实验

实验内容包括:计算增值税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算营业税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算消费税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算企业所得税应纳税额,编制增值税纳税申报表及其附表,向税务机关报送相关报表并提供相关资料,申报纳税,缴纳税款。

实验目的:全面熟悉涉税会计岗位的基本职责和业务流程;掌握各种税款的计算和纳税申报表的填制方法;了解我国税收征纳程序及税款缴纳方式。

(十二)财务分析岗位实验

实验内容包括:盈利能力分析,营运能力分析,偿债能力分析,增长能力分析,财务综合分析及评价。

实验目的:全面掌握财务分析岗位的基本职责;掌握各种财务分析方法并能实际运用;了解财务预测方法。

(十三)审计岗位实验

实验内容包括:流动资产审计,固定资产审计,长期投资审计,负债审计,所有者权益审计,收入与成本费用审计,利润形成及其分配审计,编写审计报告。

实验目的:全面熟悉审计岗位的基本职责和业务流程;掌握各项企业内部审计方法和操作技能;编写审计报告;了解社会审计和政府审计的方法。

二、建立与会计工作知识综合化相适应的综合会计实验子体系,提高受训者的行业意识和行业适应能力

当今社会,一方面业务的知识综合化过程越来越深;另一方面业务的综合化、整体化越来越明显。综合化要求各学科之间互相渗透交叉。会计学科当然也不例外。这就要求会计教育要不断提高知识结构的通用性,拓宽自身的业务技能,培养会计行业意识和行业适应能力,使之能胜任会计行业的相关工作,更好地适应当代社会多变的竞争环境。为此,构建整体手工实验模块应当遵循:实验内容真实、全面原则、实验素材选择恰当原则和实验角色清晰原则。

整体手工实验模块流程图1:

注:(1)原始凭证审核的教学内容中包括如何填制常用的原始凭证。(2)记账,凭证的审核应由会计主管审核,实际做时可在同学间相互审核;登记账簿注意明细账与总账,由不同的会计人员登记,以科目汇总表的账务处理程序为典型。(3)成本核算以计划成本为典型,并用到其他方法。(4)期末对账,包括银行对账单与银行存款日记账的核对,总账与明细账核对,明细账与记账及凭证等之间的核对。(5)报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他报表,利润表要求理解所得税的金额调整。(6)成本核算主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,提高成本控制水平。(7)纳税申报主要完成企业增值税、营业税、所得税等各种税金的计算与纳税实务。(8)财务分析主要是运用专门的财务分析方法,及时提供能够满足各种要求的财务分析报告。(9)报表审计要求能够熟练运用审计理论与方法完成常规的审计工作。

(一)手工实验模块核心部分的构建思路

手工实验模块核心部分的构建,要求能够充分体现会计核算工作的核心业务,主要是在完成基础会计与财务会计每章的知识点实验后,对一个企业一个完整的会计期间的经济业务进行核算,一般对一个股份制生产企业12月份的业务为实验素材,掌握手工会计核算的基本程序,做到会计基础工作的规范化。核算过程中运用科目汇总表账务处理程序,材料的收发按照计划成本进行,掌握货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、会计报表编制等内容的实践操作。手工实验模块核心部分的经济业务要能够覆盖日常会计核算的专业基础知识。在受训者操作过程中注意运用启发式和扩散式思维,即在有多种备选方法的情况下,用其它的方法该如何处理,比较之下增强受训者的理解与记忆,达到事半功倍的效果。在实验过程中,为了避免受训者一人做所有业务而对岗位意识不清的情况,可采取将每4人划分为一个小组,交替填制记账凭证、登记账簿、审核、编制会计报表等业务,使受训者完成不同岗位角色的转换,并培养不相容岗位不能由同一个人担任的专业意识。

(二)手工实验模块分支部分的构建思路

综合会计实验子体系以会计核算为主体,但会计核算并不是其惟一的内容。会计行业除了会计核算工作外,还涉及税务、财务分析、审计等其它相关的工作。为了提高受训者的行业适应能力,使受训者能够充分胜任会计行业不同的专业岗位,手工实验模块分支部分的构建内容应该包括成本核算、纳税申报、财务分析和报表审计。受训者通过手工实验模块分支部分的操作,完成会计行业相关各岗位的实践操作,形成一个完整的会计专业知识体系。知识层面的开阔使受训者的岗位选择更多一些,并有较好的适应能力;扎实的专业基础技能会使受训者走向工作岗位后很快进入角色,适应角色,并得到良好的职业发展。

成本核算实验内容主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,熟悉制造业企业产品生产成本的核算方法,在精确计算产品成本的基础上,完成成本控制与考核,提高成本控制能力。纳税申报实验内容要求受训者在熟练掌握税收实务的基础上,完成企业在一个会计期间各项增值税、营业税、所得税等各项税金的计算与纳税申报的实践操作。财务分析实验内容要求受训者根据特定企业的相关报表资料和财务信息,运用专门的财务分析方法完成财务分析工作,并形成财务分析报告,以满足不同目的的需求。报表审计实验内容主要是运用专门的审计方法完成报表审计的相关工作,对所审计企业报表的真实性、一贯性和公允性做出合理鉴证,并最终形成审计报告。

三、建立与会计实务操作电算化相适应的电算会计实验子体系,提高受训者的现代会计意识和电算化操作能力

此部分实验的设计思路是:在构建电算化会计各模块子系统的基础上以一个核算单位,一个会计期间的完整经济业务为数据源,利用各子系统之间的内在联系进行财务一体化实验。

电算化会计是一种利用现代电子信息技术实现会计工作的一种手段,电算化会计实施的前提是首先要有一套与企业会计核算体系相适应的财务管理软件。以现代财务软件设计的主流思想来看,大多数财务软件都是以模块系统设计为出发点,结合财务工作的流程最终设计一套完整的电算化财务软件。因此“三化”主导型会计实验课程体系中电算会计实验体系的构建首要考虑的内容便是需要培养受训者哪方面的能力,在构建电算化会计各模块子系统时,我们只需要有针对性地进行选择即可。其次,为了能够全面培养受训者的会计意识和电算化操作能力,我们还须建立一套完整的经济业务数据源。该经济业务数据源的建立应注意既要体现财务各分支子模块的实验内容,又要兼顾财务实验一体化的设计目标。

核心体系构建:根据电算会计实验子体系的设计思路,其核心体系的构建应包括两方面的内容。(1)建立一套完整的经济业务数据源。按照会计分期的基本假设及会计核算的特点,笔者认为虚拟一个企业一个月的经济业务是可行的,并且经济业务应涵盖会计日常工作的内容,包括账务处理、应收应付款核算、工资核算、固定资产核算、成本核算、报表编制、纳税申报、财务分析等等。(2)各子模块系统构建及模块操作流程。从会计工作内容来看,电算化会计实验子模块应包括总账系统、应收应付系统、工资核算系统、固定资产系统、成本核算系统、报表系统、纳税申报系统及财务分析系统在内,各部分内容既相互独立又紧密地联系在一起。

(一)总账系统。主要培养受训学生运用此系统进行账务处理的能力。主要操作流程为:总账系统的初始设置凭证处理出纳集成办公各类账表生成与查询账务系统期末处理。

(二)应收应付系统。主要培养受训者运用此系统进行应收应付款管理与核算的能力。主要操作流程为:应收应付系统的初始设置应收应付系统日常业务处理各种应收应付单据的查询与账表的设计与管理应收应付系统期末处理。

(三)工资核算系统。主要培养受训者运用此系统进行工资核算、工资发放、工资费用分摊、工资统计分析和个人所得税核算等操作能力。主要操作流程为:工资核算系统初始设置工资系统日常业务处理工资系统月末处理。

(四)固定资产系统。主要培养受训者运用本系统进行设备管理、折旧计提等操作能力。主要操作流程为:固定资产系统初始设置固定资产系统日常业务处理固定资产系统月末处理。

(五)成本核算管理。主要培养受训者运用本系统进行成本核算与掌控的能力。主要操作流程为:成本核算管理系统初始设置成本核算系统日常业务处理成本核算系统月末处理。

(六)报表系统。主要培养受训者运用本系统进行企业各种会计报表编制的操作能力。主要操作流程为:会计报表的初始设置会计报表的生成。

(七)纳税申报系统。主要培养受训者运用本系统进行各类税务报表的编制与申报操作能力。主要操作流程为:纳税申报系统的初始设置纳税申报日常业务处理。

(八)财务分析系统。主要培养受训者运用本系统对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景做出评价的能力。主要操作流程为:财务分析系统初始设置报表分析与管理。

四、建立与集团公司会计网络化相适应的网络会计实验子体系,提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力

本部分的实验设计思路是:建立母子公司之间会计数据传递实验模块。其核心部分为一个集团公司母公司及几个子公司之间数据传递流程;其分支部分为公司内部各系统模块和各子模块之间数据传递和标准化接口流程。实验目标是:建立与集团公司会计网络化相适应的互动协作式网络会计实验子体系,实现电算化实验从单一企业实验向集团公司集中核算实验延伸,全面提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力。

(一)实验室设计

由各个独立的教学实验室构成网络会计实验子体系基本架构,各独立的实验室各自承担一个完整的会计账套。一个完整的会计账套包括总账系统和应收应付系统、工资核算、固定资产核算、成本核算、存货核算等等各模块子系统。

教学实验室的设计可以考虑“多层次,分级别”。所谓“多层次,分级别”首先是指独立的实验室各自承担的账套之间是多层次、分级别的,某账套可能是一个账套的上级会计主体,也可能同时是另一个账套的下级会计主体;其次“多层次,分级别”是指独立的实验室各自承担的账套核算的经济业务应按照学生的知识结构和能力结构由易到难、由简到繁分成几个层次、几个级别,较低级别的实现较简单的账套处理和账务核算,较高级别的实现较复杂的账套处理和账务核算。较低级别的按照实现情况可以随时向较高级别过渡。

(二)实验核心部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系。按照“多层次,分级别”的教学实验室设计,各会计账套可以考虑按级次逐级逐层合并(由于受相关条件制约,目前还较难实现一次性并行合并)。具体各会计账套逐级逐层合并流程如图2所示。

考虑到合并本身的复杂性,笔者认为分层的时候安排三层比较合理,具体各会计账套中的经济业务应该涉及多个会计期间(一个会计期间为一个月),各经济业务包含的信息数据可以模拟母子公司实务中产生的一些往来业务,但要注意几个方面:一是每个会计期间必须涉及较多的关联交易或内部往来业务数据,这些数据尽量包括股权投资项目、内部债权债务项目、存货项目、固定资产项目、无形资产项目、盈余公积项目、内部销售收入和成本项目、内部投资收益项目、管理费用项目、利润分配等等项目;二是其中的关联交易和内部往来核算之间的数据衔接关系;三是函数的引用和参数的设计,特别在集团多层级复杂的股权结构下;四是逐级分层合并下要保持合并会计政策的一致性;五是各账套报表格式的差异和调整;六是内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。

(三)实验分支部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系,关键是处理好母子公司之间数据传递的具体细节。

首先,子公司要及时生成上报数据并完成相应的数据传递。这部分主要培养受训者提高函数的引用和参数设计的能力,理解子公司如何接收并生成上报数据等一系列数据传递关系。主要的操作流程如下所示:接收母公司下发的数据生成本公司个别报表数据及抵冲数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作生成上报数据重新组织本公司各会计期报表对本公司个别会计报表制作分析图形。

其次,母公司要按照子公司上报的数据及时进行汇总合并。这部分主要培养受训者提高内部抵销分录的处理能力,理解各内部项目之间的数据衔接关系、各报表格式的差异和调整以及内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。主要的操作流程如下所示:设计合并报表格式定义抵销分录项目及抵冲分录数据调整各公司个别报表数据及抵销分录数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作审核报表数据及内部交易数据的平衡关系,并显示错误明细抵销合并项目生成合并工作底稿生成合并报表查询以往所有报表对工作底稿、合并报表及个别会计报表制作分析图形。

最后,在具体母子公司操作流程的实现过程中,要注意以下几个问题:

第一,完整的会计账套数据建立和个别报表数据的生成中所有信息数据要保持和电算会计实验子体系紧密相衔接。在安排具体账套及其核算的时候可以考虑将那些核算业务相对较简单的安排在较低层次,将那些核算业务相对较复杂的安排在较高层次。

第二,接收内部交易数据并调整个别报表数据和生成抵冲数据时要注意上下级账套数据之间的关系和格式的一致性,并可对本账套报表数据进行多区域透视、可变区排序和可变区汇总等操作。

纳税申报实训总结篇（10）

通过本次专项检查，暴露出当前涉外企业在税收上存在的问题不少，归纳起来主要有以下几方面：

1、在设备进口过程中，对随同设备价款一并支付的或支付给境外企业的设备价款总额中包含的如安装、咨询、培训、指导服务等营业税应税劳务未按规定代扣代缴营业税。这一问题不但发生在处于生产经营筹建期内的企业中，连开业多年的有些企业也存在这类问题，如某精工机械公司补缴营业税40.29万元、某海天机械公司补缴营业税8.28万元、某日丰公司补缴营业税2.01万元等。这一问题导致的直接后果是：如果境内涉外企业与境外企业因设备购销等原因尚未结算清价款，或者境外企业是母公司、投资方等性质的单位，涉外企业还可以将向税务局补缴的税款从境外企业扣回来；而一旦上述各种条件消失，一方面涉外企业将承担应扣未扣的法律责任，支付额外的《征管法》所明确的罚金支出，同时税务机关将很难收缴这部分营业税款，税款最终可能流失。

2、大企业忽视小税种。本次专项检查总计补缴印花税160.75万元，超过个人所得税、营业税等而占补缴税种的首位，并占到补缴总额的42％，未按规定申报缴纳印花税或自行贴花的现象相当突出。

3、大部分涉外企业对外籍个人所得税的政策不了解，有些稍微知道点政策的企业则普遍反映境外公司从境外支付给外籍人员的收入有无、具体多少等情况，他们不清楚也无法扣缴，造成这块税收的大量流失。许多企业都会说明本单位“对外籍人员的个人所得税均已按规定全额代扣代缴”，但是深入了解下去才发现所谓的已按规定全额扣缴指的是企业对本身支付给外籍人员的3500－6000元／月收入已申报纳税，至于境外支付部分的工薪收入在某种情形下也必须向中国税务机关纳税的概念全然不知。有些企业对那些常住在境内的外籍人员这样的年收入水平及纳税情况，感觉到的确是太异常了，根据税务机关的政策提醒主观上想在这方面认真地自查一下，但不知道如何去扣缴或让外籍个人自行申报个人所得税，以至于不了了之。

4、其它的如房产税、中方人员个人所得税等也存在一些问题。如本次专项检查自查补缴税款金额最大的1户单位，就是某家具公司的应补房产税（自用房产）51.01万元；中方人员个人所得税单项补缴金额最大的则是各方面申报纳税相当良好的某重工公司，补缴金额20.5万元（同期已缴个人所得税288.42万元）。

二、税务机关在对涉外企业征管中存在的不足之处

当前涉外企业在税收上存在的诸多问题，一方面是企业的原因，但同时也反映出税务机关在对涉外企业征管中存在的一些不足之处：

1、政策宣传与辅导缺乏针对性。不同的企业有不同的政策需求，税务机关的确不可能去做“一户一宣传”的保姆式政策辅导工作，但同一行业中的相似企业的生产经营管理等内容很接近，他们的政策需求有很多的共同方面，我们可以针对同一行业、或不同行业中的相似企业调查摸底，从而展开针对性很强的政策宣传与辅导。如对较大型的生产型涉外企业来讲，他们的基本模式是：建造生产经营用房境外采购大型机器、设备生产运作逐步扩大规模。相应的，建造、购销等合同印花税、房产税、代扣代缴应税营业税以及外籍个人所得税等方面内容就成了他们主要的政策需求。因此如果能这样针对性地辅导某一块企业，才可能更有效地起到作用，促进征管质量的提高。

2、印花税的管理严重滞后，没有允许让企业根据实际情况申请报批实行“按季申报”或“按年申报”汇总缴纳印花税的方式，这是目前税务机关普遍的问题。现行的印花税政策主要还是88年出台的印花税条例及其实施细则，16年来税务机关虽零零碎碎地补充了一些如运输发票贴印花税、计算机联网购销无书面凭证不贴印花税等规定，但没有从根本上去修改政策的框架以适应当前企业的经济活动。88年出台该条例时，不会想到现在企业的每月经济活动总量有如此巨大，经济领域所产生的合同有这么多种多样；也不会想到计算机在各个领域的发展有今天这样的变化。尤其是一些大型的生产性涉外企业，每月的经济活动总量很大，所产生的各类合同、协议、或要货定单、采购单以及运输发票等具有合同性质的结算单据，数量不胜其数。要让会计人员每月从各部门中收集完整上述的大量资料，再像税务人员一样精通地分类区别哪些应征税，然后做到准确申报纳税（贴花更不可想像），实在是件不可能的任务，企业就算配备专职的“印花税办税人员”，如果不能借鉴计算机的帮助（事实上因88年印花税条例的核心思想是以有无书立书面合同来界定是否征税的原则，因此现在企业会计人员无论计算机管理有多先进，合同印花税还是靠手工操作），如果还是要按月申报，事实上仍可能做不好。

3、外籍个人所得税方面的征管查手段与方法欠缺，体现在征、管、查各个环节上。政策上，针对这方面的专题宣传、培训与辅导等工作没有跟上，不但企业方面（主要是中方会计或人事等办税人员和外籍人员本身）对政策了解很少，而且税务人员自身对这块政策熟悉的也不多。管理上，对所管辖范围的企业内有无外籍人员、来自何地、主要在干什么、居住时间大致长短如何，区域内大约有多少外籍人员，怎样申报收入、纳税等概况掌握很少。稽查上，不少人存在畏难怕查的心态，同时对该如何查的方法陌生，如果一个稽查人员对某涉外企业想专题查外籍个税，可是方法又不对，那很可能从进企业到出来不会超过十分钟。再者，从大范围来讲，目前代扣代缴与自行申报二种方式并存，就外籍个税的特殊性，外籍人员未缴纳个所得税的责任在谁不明确。如果责任在于外籍人员没有自行申报收入，那么企业（中方人员）就不会有积极性、责任性去重视外籍个税，缴纳多少全凭外籍人员的素质与诚信；如果责任在于企业（中方人员）没有代扣代缴，那么如何规定让企业（中方人员）去代扣代缴境外公司从境外支付给个人的收入，又如何操作。以上这些主要方面造成了外籍个税的大量流失。

4、专管员制度取消后，现有模式下的税务机关在克服原制度的弊端方面得到了加强，但没有很好地继承与体现原制度固有的优点，“避短而不扬长”，整体上逐渐与企业脱节，这是产生众多问题与不足之处的根源。受人员不足的制约，基层税务机关不得不偏向于面上工作的应付，而达不到像原有专管员时代的税务机关那样熟悉、了解各个环节、各个企业的动态；没有这种基础，强化征管的工作及种种措施就很难起到理想的效果。如某家具公司的问题，换在专管员年代几乎不可能发生。公司的办公、生产等经营用房占地有几亩大，距离税务机关不过几里的路，而它的房产税自2000年起直至2004年，45年期间竟一直未缴。除了责备企业方面的责任外，税务机关的确也有值得反思的地方，包括现在的房产税纳税期前的提醒服务工作是否到位，以及税源管理工作和稽查选案工作是否切实针对问题而开展等各个方面。

三、加强税收征管、促进企业申报纳税规范化与正确性的对策与建议

如果能以点带面，有所促进企业申报纳税的规范化与准确性，推进强化税收征管，则行业性税收专项检查的最终目的也就达到了。综合税企双方各自存在的问题与不足之处，为加强管理，现将我们的粗浅想法与建议整理成以下几方面，以供研究与探讨：

1、税务机关的政策宣传与辅导、培训等工作务必要加强针对性，重点要放在分行业、或分经济性质、或分税种的专题辅导与培训方面。通过多场次的各个专题的政策辅导与培训，切实解决不同企业的政策需求。如外籍个人所得税专题辅导会、生产性涉外企业地税政策专题辅导会、建筑安装行业政策专题辅导会、行政事业单位个人所得税专题辅导会、金融保险业税收政策专题辅导会等。同时，为突出各类专题辅导会的针对性，体现实际效果，事先都要做好一定的调查了解等准备工作。如要召开外籍个人所得税专题辅导会，就要尽可能地了解哪些涉外企业中有外籍人员任职，然后就特定的范围与对象进行政策辅导与培训。

2、应完善现有印花税的申报方式，允许那些每月经济活动总量很大、合同很多且纳税信誉不错的企业根据实际情况申请报批实行“按季申报”或“按年申报”等汇缴方式。另外，应尽快修订《印花税条例》，出台符合新形势下的印花税征收管理办法，如取消按《条例》例举的合同征收印花税办法，改按分项目征税；对某类项目按销售额按税率直接计算印花税等。