风险控制措施篇（1）

税收筹划产生和发展的根因是能降低企业的赋税，增加企业的经济利益，从而实现理想的经营目标。税收筹划在帮助企业节税的同时也存在着一定的风险，如果不对这些风险及时加以控制则会给企业带来巨大的经济损失。本文以税收筹划风险为切入点，提出风险控制措施，以期有助于充分发挥税收筹划的职能作用。

一、税收筹划存在的风险

(一)实施者素质较低

纳税人业务素质的高低对税收筹划是否成功具有重要影响，如果纳税人的主观判断错误则会导致税收筹划失败。但从我国实际情况来看，纳税人对税收、会计、法律方面的政策、知识掌握程度不高，严重影响了税收筹划的质量。受素质条件的限制，即便一些纳税人想通过税收筹划达到节税的目的，但往往事与愿违，达不到预期的效果。

(二)税收方案的不确定性

税收筹划方案是在特定的环境产生，要想实施也必须要有特定的环境，税收筹划的环境主要包含两个方面：一是纳税人的内在环境，二是外部环境。首先企业要想获取某项税收利益，就要针对税收政策进行筹划，抓住税收变化方向，享受税收优惠带来的经济利益。一旦对预期的经济活动判断失误，就会加重企业的税收负担，增加企业经营成本。其次，国家会针对外部市场经济的改变不断调整税收政策，无形当中增大了企业税收筹划的难度和风险。

(三)权利与义务的不对称

纳税人作为税负的主要承担者，有权利进行经济利益的自我保护，通过一系列措施保护自身的权益。而税务机关是征税的主体，有征税的权利，但纳税人和税务机关的法律地位是平等的，不存在高低之分。现实情况却并非如此，双方主体是管理者与被管理者的关系，权利与义务并不对等，主动权掌握在立法者的手中，一旦调整和改变税法，就会给纳税人造成一定的经济损失。

二、税收筹划风险控制措施

(一)避免税收筹划风险

税收筹划风险避免策略是目前为止避免风险效果最好的一种方法，能使企业因为税收政策改变而造成的损失为零，有效保护企业的经济利益。通常采用以下两种方法：一是根本不从事可能会发生税收变化的经济活动。；二是一旦某项经济活动存在特定风险就选择中途放弃。但两种方法的实现有一定的条件限制，需要注意以下几方面的问题：出现较小的风险，在企业承受范围之内不需要中途放弃经济活动，只有当风险较高，给企业带来巨大的经济损失时才选择中止经济活动；如果规避税收筹划风险的成本较高，甚至高于实施经济活动时，则不需要放弃经济活动；要根据风险的实际情况科学合理的进行决策，不能一味的规避风险而错失发展机遇；规避某项风险时不能保证不会遇到其他方面的风险，要对风险进行仔细甄别，选择恰当的规避风险的方法。

(二)控制税收筹划风险损失

税收筹划具有前瞻性，控制税收筹划风险主要集中在事前和事中两个阶段，主要表现在以下几个方面：

1、信息管理

第一是筹划主体的信息，要分析筹划主体过去和现在的经营状况，根据信息梳理预测未来经济活动的发展方向。第二是税收环境的信息，筹划者在具体筹划之前需要充分了解纳税人的外部环境，特别是一些税收优惠政策，将各个税种紧密的联系在一起，提高整体的节税性能。还要掌握有关的税务行政制度，以便自身权益收到侵害时能够及时维护。第三是政府涉税行为，税收筹划者的方案既可能满足法律要求，也可能违背立法，所以筹划者要抓住政府涉税行为，提高税收筹划方案实施的可能性。第四是反馈信息，税收筹划是一个动态的过程，在具体实施时要根据环境和政策的变化及时调整，根据反馈的信息及时消除外部环境对企业发展的不利影响。

2、人员管理

税收筹划是集税务、会计、财务等多项专业知识的综合性活动，对税收筹划人员提出了较高的要求，主要集中在以下两个方面：第一是业务素质。税收筹划人员要具备过硬的专业知识和丰富的筹划经验，同时还知晓国外相关税收筹划知识，能够根据企业的实际情况制定高效、合理的税收筹划方案。第二是职业道德。税收筹划处于国家利益和企业利益的焦点上，既不损害国家利益也要提高企业的经济效益，所以税收筹划人员要有较高的职业道德，维护税法的权威性。

三、结束语

总而言之，税收筹划是企业提高经济效益的重要手段，企业要高度重视在进行税收筹划时面临的风险，加强对风险的管理和控制，保证税收筹划的顺利进行。不仅能够达到减轻税负的目的，同时也能促进企业平稳健康发展，在风险较低的环境下开展收税筹划，为企业发展奠定坚实的物质基础。

参考文献:

[1]杨书彩.企业税收筹划风险的防范与控制分析[J].东方企业文化,2012,(12):66-67

风险控制措施篇（2）

（一）进行风险评估

进行风险评估是海外施工项目财务风险控制措施的基础和前提。在进行风险评估的过程中工作人员应当注重加强监管，从而能够更好地建立健全海外项目风险评估制度。除此之外，在进行风险评估的过程中，海外施工企业在进行海外项目投标工作之前，应当注重对于所在国可能面临的政治风险和其他系统性风险做出合理的评估，并且在这一过程中综合的考虑经济因素、地区因素及技术风险等不同类型的风险因素，从而能够在此基础上促进海外施工项目财务风险控制措施应用水平的有效提升。

（二）优化操作模式

优化操作模式对于海外施工项目财务风险控制措施的重要性是不言而喻的。在优化操作模式的过程中工作人员通过进一步的细化外汇业务操作方法，可以更好地利用多种手段降低外汇风险。除此之外，在优化操作模式的过程中工作人员可以通过采用选择适当的计价货币并且进行收支冲销，或者是提前或推迟支付。与此同时通过及利用衍生金融工具等方式来对于非系统性的财务风险进行合理的转移和规避。另外，在优化操作模式的过程中工作人员应当注重在工程招标和签订合同的过程中要充分考虑汇率变动带来的影响，从而能够尽可能的在签订合同时为自己争取最大的利益，并且能够在此基础上促进海外施工项目财务风险控制措施应用效率的持续提升。

（三）扩宽融资渠道

扩宽融资渠道是海外施工项目财务风险控制措施的核心内容之一。在扩宽融资渠道的过程中企业应当注重加强工程款清收管理和资金预算管理工作。除此之外，在扩宽融资渠道的过程中，工作人员可以通过进行足量的项目前期的准备工作来确保银行能够保函支付的保证金并且能够支付工程物资款需要企业垫付大量的资金，从而能够有效的避免在业主工程款支付滞后时可能出现的施工企业资金链断裂风险，最终能够在此基础上促进海外施工项目财务风险控制措施应用可靠性的不断进步。

（四）增强资金安全性

增强资金安全性是海外施工项目财务风险控制措施的重中之重。在增强资金安全性的过程中，海外施工企业应当注重加强与国内银行机构的联系并且做好国内项目的资金集中工作，从而能够最大限度的增加企业的授信额度。除此之外，在增强资金安全性的过程中，海外施工企业应当注重充分利用银行信贷的优惠政策并且及时的减少财务费用。另外，在增强资金安全性的过程中，海外施工企业应当注重寻找可靠的合作单位或联营单位，从而能够更好地分散经营风险并且还能够获得实施项目的资金保障。从而能够在缓解保证金压力的同时促进海外施工项目财务风险控制措施应用精确性的日益进步。

风险控制措施篇（3）

1 ERP的内涵及作用

ERP是企业资源计划的简称，是基于先进的企业管理理念上高度集成化的信息系统，“一套将财务、分销、制造和其它业务功能合理集成的应用软件系统”，一套能实现实时在线管理的系统。ERP的核心，也是实现“管理整个供求链”的必要条件，包括内部集成和外部集成。内部集成是实现产品研发、核心业务和数据采集三方面的集成；外部集成是实现企业与供需链上所有合作伙伴的集成。

ERP系统可以在企业的业务操作层、管理控制层、战略计划层三个层次上提供支撑和流线化的流程。在业务操作层，ERP系统可以降低业务的成本。在管理控制层，ERP系统可以促进实时管理的实施。管理人员可以以更加便捷的方式实时关控用于决策的信息，并及时的发现问题和解决问题。在战略层次上，ERP系统可以支持实施战略计划。ERP系统可提供战略分析过程中所需的基础数据，从而辅助高层管理者进行战略经营决策。基于以上作用，ERP系统使企业的管理水平步入一个崭新的发展阶段，得到广泛应用。

2 ERP环境下内部控制风险

实施ERP系统后，由于业务流程发生改变，将会增加与ERP相关的风险，进而影响整个公司的风险数据库。新增风险主要包括两类：新增主数据流程带来的风险和业务处理方式变更带来的风险。新增主数据流程带来的风险，主要有会计科目主数据不完整、不准确；在建工程转资交易类型定义不正确，导致账务处理不完整、不准确；新增和变更会计科目主数据未经过有效审批；ERP的订单信息不完整、不准确；ERP中采购发票的信息不完整、不准确等。业务处理方式变更带来的风险有凭证输入过账操作不正确，影响记账凭证的完整性和准确性；ERP中的非采购订单交易未经适当授权；转入损益库的盘盈盘亏信息不准确、不完整等。

另外，ERP系统的使用也给控制形式带来了变化，ERP提供的控制证据或自动功能作为手工控制的基础。例如，销售收入的稽核，由于订单的准确性决定了记入总账数据的准确性，所以有效控制转变到了业务部门，控制点前移。许多企业在实施了ERP系统后，陷入了用户访问方面的问题，用户权限分配不当将引起以下两个方面的风险：一个是用户如果在系统中具有不符合其实际业务职责的权限，可能导致对业务、财务数据相关信息不适当的非授权修改。二是用户如果在系统中具有互斥权限，那么该用户就具有了在系统中进行舞弊操作的可能。

3 ERP环境下内部控制措施

3.1 进一步加强ERP业务流程管理

对业务流程要按照“简捷、简单、效率”的要求进行梳理。通过规范ERP业务流程，解决好程序和效率的关系。建立公司规范的ERP业务流程管理制度和责任机制。制定并公司ERP业务流程管理办法，明确流程管理要求，建立流程负责人制度，落实业务流程管理责任。组织开展流程梳理工作，以业务流程为切入点，重点分析职责交叉、制度缺失、业务重叠等问题，理清工作职责、明确管理责任，加强部门间协调配合。积极推进业务流程规范化。遵循“风险导向、业务驱动、规范设计、强化执行”的原则，有计划、按专业开展流程规范专项工作。业务流程规范要以试点为基础，进一步总结完善，逐步推广。

3.2 建立健全与ERP系统相关的规章制度，完善考核体系

设立一个统一的组织协调部门，由其牵头处理与ERP系统相关的事宜。出台ERP运行管理办法及与ERP系统相关的细则。建立完善的授权审批体系和考核制度。对各类不同的物资采购，企业应建立完善的责任授权体系。同时，为了保证权责对等，企业应建立适当的考核体系，真正做到谁拥有权利谁承担责任。

3.3 加强内部控制调研，推进风险管理建设

加强内部控制调研，推进风险管理建设是内部控制建设的延伸，是为保持内控体系有效运行、推动内控体系良性循环的动力。

3.3.1 重点开展ERP内部控制管理调研

调查研究是做好内控工作的前提和基础。要通过有重点、有目的的专项调研工作，及时总结、提炼、推广内部控制管理工作中好的经验和做法，发现经营管理中存在的薄弱环节，提出具体的工作措施和改进建议，研究ERP内控体系发展和完善的工作思路。调查研究既要眼睛向内，又要时刻注意外部环境的变化，同时注重向已经实施ERP系统的单位进行交流和学习。

3.3.2 积极推进风险管理工作

加快财务管理授权机制建设步伐。在巩固财务管理授权机制设计成果的基础上，建立和完善授权管理制度。以授权书的形式，自上而下，逐级授权。明晰各个管理层面的职责和权限。各单位要加强内部财务授权管理，全面建立公司较为完善的财务管理责任机制。

3.3.3 坚持不相容职务分离原则，注重执行效果

在实施ERP的环境下更要坚持不相容职务分离原则，也就是要进行职务分隔。内部会计控制制度能够保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责、权限的合理划分。在ERP环境下由于业务交叉，各模块物流资金信息共享，会计业务活动时，要使每项经济业务至少有两个人或两个以上的部门参与，这样就可以用一个去证实另一个的准确性，只要人尽其用就不会造成工作的重复。调整不适应ERP环境的会计岗位设置，完善各岗位职责，特别是管理岗位和稽核岗位，在不同会计职务上加强预测、决策、分析等职责，加强稽核对业务的指导、监督、检查等职责。因此，只要相关的人员和部门之间没有，差错与不轨就不难发现。

3.4 设计有效的控制活动，做到事前、事中、事后控制相结合

3.4.1 人员控制

明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图设计的目的应达到使管理的过程标准化，也就是说，要能够达到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作，得到的工作结果将是相同的。

绩效考评。为了实现既定的工作目标，应实施有效的激励、奖惩机制，激励全体员工参与企业管理和控制，以充分发挥各自的主观能动性。各部门通过定期举行绩效考评会议，作为对其工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。

3.4.2 ERP信息系统控制

信息系统已成为现代企业管理不可或缺的部分，随着电子商务的发展，信息系统的作用越来越重要。在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比在手工操作下更具隐蔽性，因而对信息系统的控制也十分重要。公司实施ERP系统后应通过采取权限控制、数据录入、输出控制、手工凭证的控制等方式，各个岗位应通过设置密码口令来防止别人越权使用自己的权限，没有权限的人绝对不允许对数据进行查阅或修改。

3.4.3 事前、事中、事后控制相结合

在 ERP系统环境下，应将事前、事中、事后会计控制相结合，完善企业的内部会计控制。事前控制包括预算控制和授权控制两个方面。前者使得在发生经济业务时，系统能自动将实际情况与预算目标进行比较，对不符合目标的业务操作进行否决或提请授权机构决策；后者则能根据企业的组织结构及员工的岗位责任，设置每个员工对系统的操作权限以及对信息的查询范围，系统将保证企业的各项业务活动均是由被批准或被授权的员工执行。事中控制主要是对操作程序进行控制，主要包括业务操作控制与会计系统控制。而事后控制则可以确保检查报告的客观性、可靠性，提高检查效率、降低检查成本，有利于企业及时发现在目标实现及制度执行过程中的各项偏差。

3.5 强化审计部门对ERP环境下内部控制的有效监督与评审

内控工作重在建设，关键在执行。进一步完善内部控制监督机制，是确保有效执行的必要手段。应从以下几个方面开展审计监督工作。一是进一步强化和规范ERP内控体系运行的日常监督检查，制定检查规范，落实检查内容，明确日常监督检查的责任。二是针对管理薄弱环节和关键管理岗位，加强监督和专项测试。重点加强对人、财、物管理部门有业务处置权关键岗位的监督检查。三是建立违规处罚和责任追究机制，对于内控测试、检查中发现重大缺陷和实质性漏洞，导致内部控制失效，或发生重大风险事件，要追究有关单位主要领导和相关人员的责任。对一般性缺陷，要强化岗位工作人员的培训和考核，对于关键岗位不能适应工作要求的，要及时调整工作岗位。

3.6 建立广泛的信息和交流系统

通过信息交流，可使企业内部的员工清楚地了解企业的内部制度，而企业领导阶层，也能更好地实现对企业的监管和掌控。信息与交流，是将企业内各级主管部门和相关人员紧密地联系到一起，为及时取得和交换在执行和控制企业经营过程中所需的信息，切实明确双方在工作中相互的责任与义务，需要建立一个广泛而有效的信息与交流系统，应该遵循以下原则：①为确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，有效的内控系统需要有效的交流渠道，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员，从而进一步影响到他们的职责。②有效的内控需要涵盖公司的全部重要活动，为此我们可以建立可靠的信息系统来进行监督。③一个有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务，这些信息必须做到可靠、及时、可获，外部市场中与决策相关的事件和条件的信息，必须要以前后一致的形式规范地提供使用，这些数据主要包括经营和遵从方面的数据，内容必须真实可靠。

3.7 建立适合企业发展的ERP系统运维队伍

ERP系统在公司实施后，为了能更有效的提高ERP系统在企业的实施效率，应建立统一规范的运维平台，培养一大批高素质的运维队伍，及时解决系统用户应用的各种问题。首先应建立公共专用栏目，将ERP用户所需常用表单放在用网页上供所有ERP最终用户使用；其次，当有用户账号、权限或ERP系统配置发生变更时，及时联系运维人员，运维人员协助用户填写内控表单；另外，积极向运维人员宣传内部控制相关知识，提高运维人员对内控管理的认知度，并通过定期和不定期的检查，即时监督运维人员内控执行情况。

参考文献：

[1]甄阜铭.《ERP系统实施风险管理研究》，东北财经大学出版社，2008年5月第1版.

[2]饶艳超.《我国ERP系统实施应用问题研究》，上海财经大学出版社，2005年11月第1版.

[3]陈启中.《ERP——从内部集成起步》，电子工业出版社，2005年4月第2版.

[4]企业内部控制标准委员会秘书处，《内部控制理论研究与实践》，中国财政经济出版社，2007年5月第1版.

风险控制措施篇（4）

关键词 资金活动 风险控制 控制措施

一、企业实行内部控制的意义、目标和遵循的原则

为了加强企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，我国财政部于2008 年颁发《企业内部控制基本规范》，指导企业建立和实施内部控制。

内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

根据《企业内部控制基本规范》，企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

第一，全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

第二，重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

第三，制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

第四，适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

第五，成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

二、资金活动控制中存在的问题

本文将从资金流入和资金流出两个方面论述筹资活动、经营活动及投资活动过程中存在的问题，具体内容如下：

（一）从资金流入角度看

1、筹资活动中资金内控存在的问题。一方面，企业资金需求规划缺乏科学性、合理性，严重脱离了企业的实际经营状况，难以实现筹资活动的高效性；另一方面，筹资方案论证和审批流于形式，以至于筹资方案中存在的不足之处无法及时发现，不利于企业筹资活动顺利开展。

2、经营活动中资金内控存在的问题。一是企业虚列收入现象突出；二是企业仍存在帐外收入、虚设小金库等现象；三是企业中存在大量的应收账款难以收回，带来了巨大的坏账风险。

（二）从资金流出角度看

1、投资活动中资金内控存在的问题。一是企业所开展的投资活动不符合自身的需求，无法达到预期的目标；二是企业开展投资活动时未考虑到未来收入的匹配性，导致企业未来现金严重失衡；三是对投资活动后续管理的监督力度不足，导致投资活动后续管理落实不到位；四是企业未能够严格按照规定的程序和准则开展投资活动，从而给予企业造成潜在风险。

2、经营活动中资金内控存在的问题。一是企业存在着虚列采购和帐外资金现象，使得大量的资金流失；二是企业未将审批权限分离开来，以至于企业各部门之间职权不明。

三、资金活动控制中存在的风险及其控制措施

（一）筹资活动中存在的风险及其控制措施

1、筹资方案策划风险。现阶段，国内部分企业对筹资方案的策划重视力度不够，即策划筹资方案未能够考虑到企业的发展需求和市场的流动性，以至于筹资方案虚高或虚低，从而给予企业引发利息及成本大幅度升高的风险。

为解决企业筹资方案策划风险，需要企业着手于下述方面：首先，加大企业财务和预算编制人员的培训和再教育，不断提升员工的从业素质和职业道德素养；其次，加强企业各部门之间的交流与沟通，鼓励更多的部门局能够参与到筹资方案策划过程中，以增强筹资方案的科学性、全面性、合理性；最后，建立数据库，将企业历史研究数据和经济研究数据计入数据库中，为企业策划筹资方案提供充足的数据支持。

2、筹资方案论证和审批风险。企业对筹资方案论证的执行力度不足，其审批工作未能够严格按照相关程序予以实施，导致筹资方案缺乏科学性、有效性。

为解决企业筹资方案论证和审批风险，需要企业着手于下述方面：一方面，需要企业各部门均参与到筹资方案论证过程中，增强各部门的宣传，使各部门认识到筹资方案论证的重要性，从而积极参与到筹资方案论证行列中；另一方面，完善分级审批制度，企业以分级审批制度为依据，严格按照审批制度中审批程序执行筹资方案审批工作。同时，加强对企业筹资方案论证和审批的监督，规避论证和审批过程中薄弱环节。

（二）投资活动中存在的风险及其控制措施

1、企业投资活动偏离企业发展需求。研究发现，目前，国内多数投资企业投资时缺乏明确的方向和目的，严重偏离企业发展需求，这种现象将给予企业造成巨大的风险漏洞，不仅不利于企业盈利，而且将使企业面临着严峻的亏损风险。

为解决这一问题，需要企业采取有效措施：一是结合企业的特点和发展需求，明确投资方向和目的；二是加大对投资活动的监督管理，及时发现企业投资过程中的风险漏洞，之后及时予以处理；三是企业应立于自身规模和实力的基础之上开展投资活动，确保企业能够承受住投资带来的经济压力。

2、投资方案论证和审批风险。如筹资方案类同，企业对投资方案论证的执行力度不足，其审批工作未能够严格按照相关程序予以实施，导致投资方案缺乏科学性、有效性。

为解决企业投资方案论证和审批风险，需要企业着手于下述措施：一是建立健全的资产保管制度，加大资产保管制度落实力度；二是组织高素质、高质量人员构建项目监督管理团队，实现对投资方案策划和执行的定位跟踪，以确保投资方案高效性职能得以充分发挥，为企业实现经济效益和社会效益最大化打下坚实的基础。

（三）经营活动中存在的风险及其控制措施

企业经营活动中存在的风险主要体现在财务收支工作未能够严格按照实际业务发生原则和分级审批原则予以推行，因此需要企业从下述方面予以解决：首先，构建完善的全面预算体系，加大预算管理力度。即企业以各部门以往的经营状况为依据，结合当前市场需求，对资金的需求予以评估，并做好预算编制。同时，企业凭借全面预算体系，严格按照预算方案进行资金合理配置，最大限度上发挥资金使用价值；其次，加强对财务收支的审批，建立资金审批制度，其中资金审批制度必须对资金审批人员、业务经办作出要求，以规避资金私自挪用现象的发生；最后，注重对资金使用过程的监督，保证资金使用的有效性。

（四）建立和完善资金活动的财务控制制度

建立适合企业特点的、能够具体执行的财务内控制度，避免与实际应用相脱节。建议采用以下几点措施来防范会计差错及财务人员舞弊行为。明确岗位职责权限，建立严格的授权批准制度。建立有效的财务稽核对证制度。实行岗位轮换制。加强会计电算化操作控制。

总之，企业应当根据自身的发展战略，建立健全一套完整的内部控制制度，设立内部控制制度监督检查的专门机构，科学确定投融资目标和规划，完善资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期的监督检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。

参考文献：

[1]焦晶莹.从资金活动的风险节点看企业内部控制.会计师.2011（01）.

[2]刘帆.基于资金活动内控应用指引的企业现金流管理探析.商丘职业技术学院学报.2011（01）.

[3]企业内部控制应用指引.企业内部控制应用指引第6号——资金活动.冶金财会.2011（03）.

[4]田黎，吴红勇.浅议企业营运资金财务内部控制设计.中国西部科技.2011（21）.

风险控制措施篇（5）

1、建筑土建施工的风险管理研究

对于高层建筑来说，其建设的风险也就会越大，发生风险的概率也就越高，其特点可以总结为：前期投资大，前期的资金运营风险较大。施工周期相对比较长，和普通的施工项目相比之下，其层数非常的多，其高层量也比较大。在高层项目之中，火灾已经成为主要的矛盾。工程风险的责任承担者相对较多。由于土建施工的垂直运输量十分的大，高空作业也是非常的多，吊装作业的风险自然也就高，而且在安装和调试垂直运输设备的时候安全风险也就比较大。工程施工的协调工作难度大，作业的种类纷繁，涉及的范围也相对比较大，而且工种以及工种之间的交叉配合很多。结构复杂，设计和施工不仅量很大，技术难度也比较大。场地相对限制条件较多，施工的自然条件、施工环境均十分的复杂。

2、建筑工程施工中的常见风险

2.1施工技术

2.1.1主体结构工程

在高层建筑之中，其中最为关键的就是主体的结构工程，假如在这一环节出现任何的差池，就会在很大程度之上来对业主和承包商造成很大的损失。业主在施工的时候，使用由咨询公司提供的设计方案，这样一来，就可以有效的避免这一问题；与此同时，面临支撑物和脚手架等等进行细致的分析，对建筑商的施工进行一个合理的制约，将最终的审查权利保留，在合同之中未规定与说明的承包人所采取的保护结构的方法一定要在业主允许之后才可以进行。

2.1.2消防工程

建筑工程消防工程，其内容涵盖了消防工程学科和火灾科学只有通过科学、合理的方法才可以有效地控制消防工程的投资、进度以及质量。在消防工程中存在的风险可以分为自然风险、技术分线以及经济风险。

2.1.3给排水工程

在高层建筑之中，给排水的质量直接关系到建筑物的使用价值和安全随着技术的逐渐发展，传统的给排水根本就无法满足市场的各种需求，然而要适应变化不断的市场就一定得要面临风险的考验，例如市场风险、项目建设、积极的开发新技术等等。

2.2项目管理

2.2.1决策错误

信息的失真与取舍失误，事实上指的就是施工单位在收集相关部门的信息时整理不全面，将正确的信息忽略，使得决策层的判断没有足够的情况。决策错误包括了信息的投标风险、中介风险、取舍失误、报价失误、风险、信息失真等等各个方面的失误。

2.2.2合同风险

在签约的时候，合同条款之中的不平等条款、遗漏条款、定义不准确；履行中项目管理者的工作能力十分的限制，工作协调不力，缺乏一个有效的管理手段等等，均可能存在很大的风险。

2.2.3责任风险

其中包括了职业责任风险、替代责任风险、人事责任风险以及法律责任风险。其中，人事责任风险具体的表现在企业的决策层所聘用的管理人员的道德品|、技术水平以及施工经验，法律责任风险则是表现在有法不依、执法不严与法律的不健全等等，未正确的理解法律的限制；一个拥有良好道德品质、高超技术水平、经验丰富的项目经理，及可以采取积极有效的措施减少风险的扩散，在工作中可以预测的到潜在风险。

2.2.4价格上涨

承包商在施工的过程之中，承担着所有的成本，一定得对意外因素进行一个充分的考虑，尽可能的做出科学、合理的报价。业主假如允许承包商按照最终的费用来报销，承包商不仅仅可以避免涨价部分的费用。假如业主将费用上涨的部分全部承担，就会使承包商在工作之中时候总处于被动的地位。

3、高层建筑土建施工的风险管理过程

针对高层建筑土建施工的风险管理，其实施的步骤基本上可以分为四个：从风险识别到风险估计，之后是风险评估，再者就是风险应对，最后是风险控制。

其中风险估计与评价可以看作是一个步骤，统称为风险评估。

3.1高层建筑土建施工的风险识别

首先是对风险因素通过专家讨论，形成初始的风险指标，将初始风险核对表制定出来，之后再对初始风险指标进行专家一个匿名的讨论，进而就可以形成最终的风险核对表。

3.2高层建筑土建施工的风险评估

高层建筑土建施工的风险评估，可以分为两大部分，分别是风险评价与风险估计，风险评价是在风险估计的基础之上，对风险指标进行严重程度的计算，用科学的方法来将风险损失度从大到小的指标排序评价出来。

4、高层建筑工程施工中风险管理的措施

4.1风险回避

其主要指的就是将风险源中断，在发展阶段遏制风险。回避风险可能需要承担一部分的风险，但是与后期可能存在的风险相比之下，这些风险与风险在后期产生的时候，所造成的损失相比微不足道。例如在投标的时候，尽可能的回避风险大的项目，来选择收益适中、风险小的项目，对于其中可能会造成亏损的项目就得彻底的放弃。

4.2预防损失

预防损失是指在财务之中所使用各种的预防措施，将其中可能发生的损失彻底的杜绝。企业积极进行风险防范的表现就是使用预防损失的风险管理方法。比如承包商为了保障所采购的材料可以得到及时、有效地的供应，就可以在采购的过程之中选择多家供应商；为了从根本上来避免因施工质量不达标而导致的罚款、返工，可以充分的提高对于施工质量的控制标准。

4.3减少损失

减少损失是指在已经发生了风险损失之后，通过与之对应的措施来及时的遏制损失恶化或减少损失扩展期间可能会发生的扩展与蔓延，将损失控制在局部范围之内。例如业主付款延期，施工队可以通过施工队伍、使用停工撤出的方式相应的提出索赔的要求，在严重的情况之下可以进行诉讼；在发生施工事故之后应该得紧急救护；其安装的火灾预警等等防范系统均是为了将损失控制在局部范围之内。

4.4分散风险

结论

风险控制措施篇（6）

铁路施工企业的财务风险就是财务的未来发展状况及其结果都是不确定的，人们凭借现有的认知无法准确判定事物的未来发展，这种不确定性既可能是有利因素的，也可能是不利影响。铁路施工企业的财务风险与其财务活动密切相关，贯穿于整个生产经营过程，在筹资、投资以及利润分配方面都可能存在风险。研究铁路施工企业的财务风险控制措施，对于企业获取更大收益具有重要意义。

一、铁路施工企业财务风险成因分析

（一）内部原因分析

铁路施工企业内部财务风险成因主要表现在财务决策缺乏科学性、项目管理缺乏系统性以及资本结构缺乏合理性等方面[1]。我国当前的铁路施工企业在财务决策中，存在一定的经验主义和主观主义，在财务决策方面这两种思维的存在容易出现失误，进而产生严重的财务风险。部分决策者在重大项目的投标决策中，由于对题录建设项目缺乏可行性和成本研究，对业绩、声誉的认知也不到位，在投标过程中容易出现投标价格失误行为，带来一定的财务风险；其次是不合理的资金结构的影响，少数铁路施工企业为了获取项目，对自身经济实力的认知不清，过低估计市场材料价格，为了中标而大量购买机械设备，导致企业出现资不抵债的情况；再者，项目管理也会引发财务风险，项目管理水平制约着铁路施工企业的项目收益和财务风险控制能力。

（二）外部原因分析

施工成本价格上涨与铁路建筑激烈的市场竞争是铁路施工企业可能出现财务风险的外部成因。自2010年以来，我国能源、原材料以及其他修建铁路的必备物资出现了供不应求的状态，各类铁路建设原材料价格也持续上涨，从这个方面来看铁路施工企业的生产成本急剧增加。少数铁路施工企业没能深刻认识到成本波动与企业收益之间的关系，轻视了成本波动对财务风险控制的影响，使得其财务风险进一步加大。再者，在铁路施工实践中，所签订的大部分总承包合同与分包合同，都是以当时的市场价格为准的，其没有考虑到后期各项签订内容条款的价格会发生一定程度的变化。铁路施工企业还需要承担原材料成本上涨压力，这在一定程度上缩小了铁路施工行业的利润空间。

二、铁路施工企业财务风险表现分析

（一）前期阶段的投标风险分析

根据铁路招标的相关要求，只要有意愿进行竞标，这些企业在投标阶段缴纳一定数量的保证金。保证金缴纳的多少主要由铁路管理部门规定，这也就意味着铁路施工企业无论是否中标都需要缴纳一定的款项[2]。依据相关规定，我国的保证金缴纳数量是：投标价格X2%，并且只能用现金。从相关实践来看，对于一些规模比较大的项目，其在投标阶段需要缴纳的保证金高达上百万。所有参与竞标的企业缴纳的保证金不到招标结束之后，是不能拿回来的，因此，从这个方面老来看，若某一企业在同一时间段内连续参加项目竞标活动，其在资金周转方面极容易发生问题。并且加上竞标期间所付出的所有时间和金钱成本以及其他一些劳务成本，极有可能会给参与投标的铁路施工企业带来较大的财务风险。

（二）中期阶段的成本、合同、资金风险分析

合同在铁路施工企业财务风险中占有重要地位，扮演着关键的角色。合同是一把双刃剑，如果用得好其能够降低财务风险，如果使用不恰当，那么将会增加财务风险。随着我国市场经济的向前发展，合同会规定施工企业和承包企业之间的权利义务关系，从这个方面来看，合同适用不当也会增加企业财务风险[3]。从我国铁路建筑行业的发展现状来看，招标是主要的手段，假若在标的执行中出现纰漏，工程出现变更，材料成本大幅度上涨，那么施工企业的财务风险将会大大增加，并通过成本造价的增加而表现出来。在铁路施工阶段，假若其具体执行过程与个同规定内容之间存在差距，也没有制定符合实际的成本控制方案。或者是方案仅仅流于形式，没有落到实处，那么，也有可能会引发铁路施工企业的财务风险。

（三）后期阶段的竣工结算风险分析

铁路施工项目经济收益的全面反映载体是竣工结算，同时，竣工结算也是核定铁路企业资产价值以及办理交付使用的依据。在对铁路进行竣工结算时，需要特别注重其实效性，最好是在竣工后就立即开展验收工作，避免验收不及时而导致其他的财务问题[4]。但在实际工作中，由于铁路施工设计单位经常会存在款项支付拖延问题，部分分包单位也同样存在这一问题，使得竣工结算常常不能及时完成。这表明，施工企业在财务结算方面的行为较为滞后，其付出的相关资金不能被及时收回，这会在一定程度上增加铁路施工企业的资金压力以及项目成本，并增添其财务风险。

三、财务风险控制措施研究

（一）建立风险预警机制并严格财务决策程序

为全面把握铁路施工企业内部的财务状况，在建立风险预警机制前，要求对参与施工建设的企业的各项生产、经营以及财务管理，进行定期或不定期的检查与评估。根据风险预警体机制的相关要求，铁路施工企业需要充分调研市场，及时掌握市场动态，尤其是要及时了解当前环境下的铁路建设投标价格、国家财税政策以及铁路建设行业前景等因素[5]。在控制投标风险时，要立足企业自身实际，客观评估自身经济实力，科学预测市场风险，做好风险成本分析工作，实事求是。严格财务决策程序需要考虑完善铁路施工企业的决策文化和制度以及加强铁路施工企业各部门间的沟通与监督等两方面的因素。在决策过程中，要遵循规定流程，多采用集体决策方案，发挥群体智慧的力量，科学决策相关事务。建立风险预警机制能够从初始阶段防患财务风险，严格财务决策程序能够在一定程度上真正做到防患于未然。

（二）制定风险控制和内部控制制度

铁路施工企业财务风险具有复杂性和多变性等特点，为有效控制其财务风险铁路施工企业必须要制定内部控制制度和风险控制制度。铁路施工企业建立内部控制制度，需要发挥主体人员的作用，以及相关组织机构的作用，做好内部合同、成本以及资金等的评审工作，对合同风险进行合理评估。“五不签”能够在中期阶段有效控制合同签订所带来的财务风险，在签订合同时，与招投标程序不符的、未经审查的、不合法的、低于成本的以及显失公平的合同都不能签订。在控制铁路施工企业的成本风险时，应加大对材料物资的管理力度，在采购时要遵循计划、可持续性以及物美价廉、运输距离短的采购原则，以便最大限度降低成本[6]。健全铁路施工企业的风险控制机制还需要完善风险管理机构，铁路施工企业应加强对财务风险管理人员的培训，尽可能提高工作人员对风险观测的业务能力，培养员工对财务风险的预测、分析及监控等技能，强化他们及时发现并化解所存在的问题的能力。强化资金管理，对铁路建设资金实施动态、全面管理，能够优化资金使用结构，在专款专用的情况下能够确保项目资金的到位和正常流转，降低铁路施工企业的资金风险。建立成本责任中心推行责任成本管理方法并将所有责任落实到个体，能够帮助铁路施工企业控制好项目成本管理格局，降低成本风险。

（三）强化竣工结算管理

当工程竣工后，需要及时组织验收工作，然后进行竣工款项的结算，并依据合同结算规定送审。在铁路施工后期，为降低财务风险，需要加快相关款项的结算速度，并加大管理力度。拖延付款的行为一般与分包方和设计变更相关，对于这种问题，铁路施工企业应组织专门人员及时到现场进行确认，收集好与问题相关的证据并做好记录。在客观分析之后，依照约定程序申请索赔，或者追加相应的工程款，从而加快资金的回笼，尽可能规避铁路施工企业的财务风险。

四、结论

综上所述，铁路行业的竞争随着经济全球化的深入发展必将更加激烈，铁路施工企业的财务风险控制必将更加复杂。强化铁路施工企业财务风险控制能力，严格施工阶段的财务风险管控是铁路施工企业亟待解决的重要问题。

参考文献

[1]王俭.铁路施工企业财务内部控制的强化策略分析[J].财经界，2015，(20)：235-236.

[2]黄喜雪.探讨铁路施工企业的财务风险控制[J].中国外资，2012，(18)：63-64.

[3]韩小俊.铁路施工企业的财务风险控制分析与措施研究[J].经济研究导刊，2012，(09)：86+124.

[4]刘林峰.高铁建设中，铁路施工企业的财务风险及其控制[J].金融经济，2010，(24)：141-143.

风险控制措施篇（7）

石油化工是以石油为原料生产化学产品的化学工业，安全生产时石油化工企业生存和发展的生命线，关系到国计民生，而在现实石油化工成产中，由于相关工作人员安全生产风险控制意识薄弱，没有贯彻落实安全生产要求，石油化工企业在化学药品开发、煤矿开采等方面发生的风险事故较多，给国家和人民的人身财产安全造成严重损失。因此，加强石油化工安全生产过程中的风险控制显得尤为必要。

1安全生产风险控制概述

石油化工属于高危行业，发生安全事故具有一定的必然性，但在生产过程中，进行严明的安全生产管理，严格控制生产流程，规范操作，可将风险发生率降到最低。一般可以从以下几个方面来进行安全生产风险控制：第一，人的安全可靠性。对于生产过程每一个环节，工作人员需要严格遵守规范操作，保证自身安全；第二，设备的安全可靠性。设备是石油化工顺利生产的重要决定因素，因而需要时刻保证生产设备安全稳定的运行状态；第三；环境的安全可靠性。保障设备、人员所处环境的安全性，避免因环境因素引发安全事故；第四；制定合理的生产管理制度，纪律严明，避免因管理不当而引发安全事故。安全生产风险控制是指企业根据风险评价报表，制定并落实相应的风险控制措施，从而将安全生产风险控制在合理范围[1]。一般风险控制措施包含两个方面：第一，预防安全事故的发生，即在石油化工生产过程中做好预防措施，防患于未然；第二，控制故事损失扩大的措施，即在事故发生以后，采取一系列针对性的挽救措施，将事故控制在最小范围，从而降低损失。

2安全生产风险控制措施

2.1安全生产风险控制措施内容

第一，采用先进工程技术手段实现安全生产，控制生产风险。工程技术措施是解决企业安全生产风险的优化方案，主要通过采用先进的工程技术手段来控制安全生产中的风险因素。例如，石油化工生产过程中易发生火灾等安全事故，可采用防火工程、消防技术等先进技术措施，做好风险控制管理，从而有效降低安全事故的发生率；第二，提高安全生产管理水平。人为因素在石油化工安全生产中起着决定性作用，因而在生产过程中，要加强安全管理，制定标准设备管理制度、员工行为准则和岗位职责制度，实现一体化的管理，从而提高化工生产安全性；第三；提高操作人员的综合能力。操作人员的专业能力和职业素质是影响石油化工安全生产的关键因素，企业需要提高操作人员的操作技术和职业道德素质，以此降低安全生产风险。例如，企业可开展思想道德教育讲座、讲坛等活动，利用多媒体技术播放优秀石油化工生产人员的工作事迹，以此对企业员工进行思想道德教育，增强员工的责任心；第四，加强个体防护措施管理。

2.2安全生产风险控制措施的制定与实施

安全生产控制措施是将风险程度作为参考依据，风险程度一般分为轻度风险、中度风险、重度风险。在制定控制措施时，要充分考虑到控制措施的可操作性、可行性、安全性和合理性。针对轻度风险，风险控制措施为：保持石油化工生产现状，检查生产设备，找出风险原因和解决方案，并作好记录；针对中度风险，一般根据风险制定相应的管理制度，从而控制风险；针对重度风险，首先要整理重大风险改进措施清单，清单中需要包含风险名称、风险现状、风险级别、责任部门和相应的风险改进措施。同时，还要制定包含风险名称、改进目标、改进指标、改进投入资金、实施时间和负责部门等条例的风险控制方案，严格按照风险控制方案执行风险控制措施，保证责任到人，以达到控制风险的目的。控制措施落实到位以后，还需要由该项目的负责人对实施结果进行审核评定，主要审核指标包括技术措施完成进度、完成质量和资金投入等，确保风险控制措施落实到位。

2.3风险信息更新

石油化工生产工艺繁多复杂，生产过程存在易燃、易腐、易爆炸以及有毒性等风险，易引发安全事故，因而企业要及时更新化工生产过程中的风险信息，以便做好防控风险措施，降低风险发生率。例如，企业每年定时对常规化工生产活动进行一次风险识别和风险评价[2]，主要审核过去的风险评价是否完善、是否全面包含企业生产各个环节以及相应的风险措施是否有效、是否需要扩充等，进行必要完善后制成风险评价报告。针对非常规性、作业复杂、危险性较大的生产活动，在每一次开工前就需要对生产活动进行风险评价工作，确保生产设备安全可用、生产环境适宜等，并将其制成可行性报告上报给上级领导，得到审批后才可作业。

3结语

石油化工属于高危行业，也关系到国计民生，因而加强石油化工企业安全生产风险控制是十分必要的。企业可以从采用工程技术措施、提高安全生产管理水平、提高操作人员的综合能力、加强个体防护管理等方面来提高化工生产过程中的风险控制。针对轻度风险、中度风险、重度风险等不同风险级别采取针对性的控制措施，并定时进行风险信息更新活动，以此降低企业化工生产风险发生率。

参考文献：

风险控制措施篇（8）

电网危险点分析和预控措施的实施主要以防止调度人员责任事故，进而防止大面积停电事故为主线，针对电网调度工作的流程和调度人员的工作行为，分析可能存在的危险因素，提出相应的控制措施，超前防范事故的发生。我们主要从以下方面实施电网风险管控：

（1）每周六的白天当班调度值班员针对下周的大中型检修工作内容、特殊方式、恶劣天气、影响电网安全可靠运行的设备缺陷及薄弱环节等开展电网风险点分析并制定预控措施，在周一开展全班安全日活动时要求该值值班员对全班人员，其他值班员对其风险点分析及预控措施进行评估，提出改进和完善措施。做到每个调度值班员对电网运行方式、风险点及预控措施清楚掌握。

（2）电网调度安全分析：调度运行专责针对检修周计划，提前对影响电网运行的检修工作内容做好方式安排，对检修方式下存在的薄弱环节及风险点进行分析，制定相应的预控措施。按照电网调度安全分析制度，对调度运行中存在的问题和隐患，在调控中心的周运行分析会上进行分析评估，提出风险辨识和防范措施。如要求监控人员对重载设备进行负荷监控，防止负荷越限，并要求变电运维人员变电设备接点进行远红外线测温，线路运维部门加强线路特巡等全方位配合，完善危险点分析和预控措施后向全局各相关部门电网风险预警，并在《电网运行周报》中的“下周电网风险分析及预控措施”中予以提前告知。

（3）属于大中型的检修工作要求制定运行方式安排和事故预案，对于暂时不能整改的重大问题和隐患制定有效地预防控制措施和应急预案，并及时上报备案。

（4）调度业务流程控制：对调度主要业务流程进行梳理，修编固化后形成统一的规范；以流程图和工作标准形式对调度安全生产主要业务描述详细、准确，明确各个节点的工作内容、要求和结果等；要求各执行环节中严格执行规范化和标准化。业务流程控制图如后附图1所示。

（5）密切跟踪电网实际运行情况，重点防范重载线路及不满足N-1的变电站主变越限运行，及时调整电网运行方式，确保电网输变电设备安全。

（6）在调度操作管理方面，严肃调度纪律，认真执行电气检修业务单编制、审核、批复流程。大中小型操作，严格执行现场到位标准，调度班长必须到位监督，严防误操作及方式安排不当事故的发生。

（7）利用春秋安检查复核电网安全稳定控制装置相关功能是否正确投入，重点检查低频低压减载装置、备自投装置、稳控切负荷运行情况和设备状况，及时督消除设备及管理方面不安全因素，确保与电网实际需求相匹配。（保护及安稳装置运行复核表）

（8）针对事故、障碍、异常进行分析并写出事故分析报告，查清责任、原因制定切实可行的防范措施。

（9）对非计划停电检修严格按照审批流程执行，严格检修计划的刚性执行。

（10）编制电网迎峰度夏、度冬工作安排和事故预案，确保电网迎风度夏（冬）期间电网安全可靠运行。

（11）严格细化新（扩）建设备接入安全分析和启动方案编制工作，确保安全顺利完成基建、技改等新设备投入，把风险管控措施落实在运行监控、调试、启动投运、预试检修等具体工作环节中，实现全过程的安全风险管控。

（12）建立《电网隐患排查治理档案表》，主要针对电网存在的重大及一般性电网结构不合理、设备缺陷、临时运行方式等对电网造成的风险，从发现时间、隐患内容、风险评估、防范措施、销号时间等内容建立档案表，使调度值班员熟悉掌握电网存在的隐患内容、风险等级、防范措施及销号时间，形成一个闭环流程。

风险控制措施篇（9）

1、质量风险的内涵

风险是一种不确定性，是损益发生的可能性，一般是指损失发生的可能性以及后果的危害性。

质量风险控制是一个系统化的过程，是指在产品整个生命周期过程中对风险的识别、衡量、控制以及评价的过程。产品的生命周期包括产品从最初的研究、生产、市场销售一直到最终从市场消失的全部过程。

2、设计质量风险的识别

设计质量是设计院的立足之本、生存之本。影响设计质量的因素很多，导致设计质量风险的风险源很多，主要分以下四种：

（1）违反建设程序的风险

违反建设程序的风险主要类型有：未经规划批准进行深入设计、未取得建设工程规划许可证或者未进行施工图审查的情况下甲方以进度为理由要求设计院出图、未得到有效的地质勘察报告即出图等。实际工作中大家多多少少都碰到过类似情况。在市场经济条件下，为了生存，设计院为此委曲求全的情况并不鲜见。违反建设程序，导致设计准备不足，质量难以保障，严重的会导致政府处罚、影响设计资质。

（2）违反国家法律法规的风险

违反国家法律法规的风险，其中重点是强制性条文的违规风险。国家指定的施工图审查机构重点审查工程建设强制性条文，如果违反强制性条文，设计院将面临政府相关部门的处罚。除此之外，在国家一些导向性政策方面，导致甲方增加成本的，甲方往往会要求设计院不予考虑，规避法律法规。典型的如中水、雨水回收利用、太阳能利用等，甲方往往会要求设计院忽略。如果施工图审查严格，无法通过，则会导致设计返工。

（3）设计错误和疏漏导致的风险

设计错误和疏漏导致的风险，如结构计算错误、无地勘报告或者地勘报告有误、其他计算错误、制图错误、设备材料选用错误等，容易引起工程纠纷，严重的导致工程设计质量事故。

（4）设计深度不足和设计水平不高导致的经营风险

主要表现在由于设计质量不高和深度不足引起甲方不满，导致工程设计收费延迟或拒绝付款，带来经营风险。各设计院都面临 “常见病”屡禁不止、业主投诉多、意见大等等设计质量问题，设计院即使意识到问题的严重性，但在任务急、进度紧、人情味足的背景下，质量出问题难以避免。

3、设计质量风险控制措施

设计质量风险控制措施，重点在事前控制、事中控制和事后控制等三个方面进行控制。这是很多设计院都采取的基本措施，但实际情况是落实到位的不多。建立相应措施，确保设计过程质量可控，需要细化控制措施，责任落实到人。

建立事前控制措施，防范违反建设程序和法律法规的风险。

建立事中控制措施，对设计过程程序进行检查，强化设计人员质量意识，减少设计错漏碰缺，降低设计质量风险。

建立事后控制措施，对设计成品文件进行检查，杜绝对外提交文件违反强制性条文情况的出现，并对施工图设计质量进行评价。

4、建立事前控制措施

事前控制，是在设计策划阶段进行控制，包括投标过程的规范、设计合同的评审、设计策划（包括人员策划、进度策划和质量策划）的科学性，设计原则编制的完整性等。其中，设计合同的评审和设计原则编制完整性是重点。

（1）设计合同的评审，是控制设计质量风险的首要环节。应制定设计合同编制质量指导意见，对设计合同中有关设计资料、设计范围、设计接口等环节进行指导，确保设计合同中关于设计过程及成果提供的全面、完整，规避相应的质量风险，避免后期产生纠纷；

（2）设计原则的编制水平，是体现设计团队在设计项目质量把握能力的重要依据。设计原则是一个笼统的概念，包括方案事先指导意见书、初步设计阶段的设计原则、施工图阶段的统一技术措施等。初步设计原则的编制是非常重要的环节，是统一设计思想、明确设计深度和范围、落实建设法规政策的重要环节，也是控制项目投资的重要依据。适时编制施工图阶段统一技术措施公用部分的样本，指导施工图设计流程，用以检查施工图设计的完整性，设计输入的合法性等。

5、建立事中控制措施

事中控制，也就是过程控制。对工程设计过程中建立过程控制程序，在过程中消灭问题，是普遍的设计管理原则。前文提到的设计合同评审、设计原则的编制，都是设计过程的一部分，可以归纳到设计策划过程中。

过程控制中，重点是设计基础资料和设计协作资料的过程控制，如建筑专业的平行作业、其他下行专业设计协作资料、甲方提供的设计基础资料等。其中，建筑专业平行作业图应在各专业充分讨论的基础上下发，应建立平行作业会签程序，确保平行作业得到本专业审校人员及各专业负责人的认可，避免建筑平行作业的反复修改而导致设计进度不能正常进行，设计质量也难以得到控制。下行专业提供的专业设计协作资料，同样也应履行会签手续，并由项目负责人签字认可。

6、建立事后控制措施

事后控制，重点是对施工图成品文件的质量进行控制，控制要点包括强制性条文的执行情况、施工图设计文件的质量评价、建设程序的符合性审查、设计服务满意度调查等。

（1）技术主管部门应对所有项目施工图实施强制性条文内审，防控相应的质量风险。对于强条内审发现的违反强制性条文，采用市场机制进行处罚。

（2）施工图设计文件的质量评价，是质量信息的统计过程，也是领导评价设计团队能力、采取相应管理措施的重要依据。

（3）建设程序的符合性审查，参照国家施工图审查管理办法进行。对于条件不完善的施工图项目，如果必须出图，需要有设计紧急放行和处置办法，控制质量风险。

（4）设计服务满意度调查是用以了解项目施工过程中设计服务满意度的情况，了解项目设计团队在施工期间服务质量情况，及时发现问题，及时解决问题。

风险控制措施篇（10）

一?建设工程施工安全危险源及辨识

建设工程施工安全危险源，是指建设施工活动中可能导致的人员伤亡、财产及物质损坏、环境破坏等意外潜在的不安全因素，包括管理者和作业人员等的不安全意识、情绪和行为；机具、材料、施工设施及辅助设施等的不安全状态；环境、气候、季节及地质条件等的不安全因素，以及这些因素间的相互影响和作用。在建设工程施工过程中，常见的单危险源以及导致的事故主要有：物体打击；高空坠落；坍塌；起重伤害；机具伤害；车辆伤害；触电；火灾；爆炸；雷击；中毒；窒息；气象灾害及地质灾害等。以上危险源或事故，既单独出现，又相互影响，互为因果。同一个危险源对于不同地域、不同环境、不同建设条件、不同建设者、不同作业技术水平、不同工程建设阶段出现的概率及导致的事故风险不尽相同。不同的建设工程，其危险源之间的相关性、因果性及由此导致的事故风险也不尽相同。

建设工程危险源的辨识包括以下内容：辨识材料、能源、运输、生产装置、设备安装、建设对象、自然环境、人的因素等方面存在的危险；辨识各子系统重大危险源发生事故时可能对其他系统的危害及其它系统发生事故时对本系统的危害；辨识由于物体打击、高空坠落、坍塌、触电、火灾、爆炸等单危险源造成的危害；辨识自然灾害如地震、洪水、雷电等对系统的危害以及由此诱发事故的可能性；辨识重大危险源被激发酿成事故后，生命财产损失严重程度及其概率；辨识生产系统在设计和施工时所采取的安全措施是否符合国家有关法规规定；辨识系统的结构、布局是否满足检修、维护的要求，测试作业对操作空间、通道等条件是否满足要求；辨识建设工程施工人员操作条件对防止人为失误的安全防护装置是否符合相关规范要求等，列出影响施工安全的危险源，实事求是地设立建设工程施工安全危险源的辨识标准。

二?建设工程施工安全风险评价方法

安全风险评价的任务是对识别出来的危险源进行评价，判断各危险源的危害程度，进行危险源分级，确定不可容许的安全风险，其评价分析方法可以分为定性评价方法、定量评价方法和综合评价法三大类。

（1）定性评价方法

安全风险定性评价方法主要是根据评价者的经验和直观判断能力，对施工工艺、施工设备、设施、项目环境、操作人员、管理等方面的状况进行定性的分析和判断，评价的结果是一些定性的指标，如危险因素发生可能性的等级、危险因素发生后果的类别、是否达到某些安全指标等。

定性评价方法的优点是评价过程简单，容易理解和掌握，但是评价过分依赖评价人员的经验，有一定的局限性。不同评价人员的评价结果可能存在较大的差异，其结果可比性差。

（2）定量评价方法

安全风险定量评价方法是在大量的调查统计资料和实验数据的基础上，通过建立数学模型，对施工工艺、施工设备、设施、项目环境、操作人员、管理等方面的状况进行定量的计算和分析，评价的结果是一些定量的指标，如事故发生的概率、事故的伤害（或破坏）的范围、危险因素与事故的关联度、危险因素的重要度等。

定量评价方法的优点是能够比较精确地得出定量指标，为安全控制和事故防范提供更多的信息，但是评价需要大量的基础数据，评价结果的可靠性过分依赖数学模型和基础资料的准确性，而且大部分定量评价方法建模复杂，计算工作量大，难以在施工现场第一线推广。

（3）综合评价法

综合评价法是多种评价方法的综合运用。一般是定性分析方法和定量分析方法的综合运用。

三?危险源的控制与管理

在对危险源进行辨识和风险评价的基础上，制定施工安全重大危险源管理标准，构建施工安全重大危险源的监管制度及应急救援体系，对每一重大危险源制定控制和管理措施。对于给定的地域、施工企业以及施工条件的建设工程，应能确定施工安全的重大危险源和重大安全事故隐患的性质、分布、规模、事故关联和后果，提出有效、实用的预防和控制措施。

对可能影响施工安全的危险源进行登记。重大危险源登记的主要内容应包括：工程名称、危险源类别、时间、地址、建设单位、施工单位及联系人、联系方式、重大危险源可能造成的危害、施工安全的主要措施和应急救援预案。针对建设工程企业和危险源的特点，对施工企业与人员管理、安全生产管理制度、安全生产技术管理、设备与设施安全、影响建设工程施工安全的自然和环境危险源等方面提出具体的控制措施。