财税审计服务篇（1）

所谓非营利事业单位，是指那些不以盈利为目的的社会组织。就当前的现状来看，基本可以分为两大类型，一类是政府部门帮助筹建的非营利事业单位，另一类是民间机构自发成立的非营利事业单位。对于第一类非营利事业单位而言，其资金来源主要是政府部门的财政预算，而且，相关的监督机构会对其资金使用渠道严加管理，保证资金服务于社会。对于第二类非营利事业单位而言，其资金来源主要是社会各界人士的捐款。但无论如何，两种类型的机构都是服务于社会的。正是因为非营利事业单位，对于政府部门和社会都有很大好处，甚至在一定程度上能够弥补由于政府部门职能的缺失，而造成的公共服务上的空白。所以，政府部门对非营利事业单位大力支持。

二、非营利事业单位财政资金绩效审计与税收的目的、内容和特点

（一）目的

从上文论述可知，非营利事业单位是服务于社会的，而且它本身也是一个非生产性的社会部门，所以对其进行绩效审计，就能最大限度的保证单位的税收所得能够给社会带来最好的服务效果，同时，也要确保采用最经济的手段。简单来说，就是以最少的成本实现最大的效益。虽然目前各国对绩效审计尚无统一的定义，但世界各国基本都认可绩效审计的三要素，即经济性、效率性和效果性。也即是说，在税收所得一定的情况下，使用最少的财政资金来完成最大的、最好的社会服务。这个目的，集中体现了非营利事业单位的性质和作用，因此，非事业单位的工作人员应对此有充分的认识，使非营利事业单位充分发挥其社会价值。

（二）内容

财政资金绩效审计与税收的内容，可以分为以下几个方面。首先，检查税收和预算执行情况。通过考察机构内部的管理活动，便可对这点有较为清晰的了解。在严格实行岗位责任制的情况下，各部门的工作人员都应当是依照预算执行表来进行各种活动的。检查人员只需审核预算执行实际情况，并与预算执行方案相比对即可。其次，检查收入与支出的情况。在非营利事业单位开展各项社会服务活动时，不仅能取得政府部门的财政收入，还能得到补助、相关单位拨款等收入，对于这部分收入，审计人员也应当将其纳入审计范围之内。在支出方面，各种项目建设的费用、专款支出、营业税等，审计人员在核算资金状况时，必须对这部分资金严格审核，杜绝挪用公款等不良现象的发生。

（三）特点

非营利事业单位的绩效审计属于我国公共财政资金绩效审计的一部分，具体来看，它属于财政资金中的耗用绩效审计，这种审计特点，是由非营利事业单位的性质决定的。因为非营利事业单位属于非生产性部门，其财政资金只能来源于外部。在财政资金的耗用上，可以将其分为经常性支出和资本性支出。对于前一项支出，非营利事业单位都有相关的预算指标，而且在实际的使用过程中，实际支出与预算相差不是很大。对于后一项支出，可变动性较大，而且资金投入所产生的效果具有很大的滞后性。例如，校办企业、图书馆等公共性支出，耗费的资金较多且内容复杂。因此，非营利事业单位应对这后一项支出严格审核，确保每一项资金投入都符合绩效审计的三大要素。

三、关于非营利性事业单位的财政资金绩效审计与税收探讨

（一）关于财政资金绩效审计方面

非营利事业单位对于我国的经济发展、社会稳定，都有极大的益处，因此，审计人员必须坚持做好绩效审计的工作，保证非营利事业单位的正常发展。依笔者看来，可以根据以下几点来抓好此项工作。

第一，加强宣传、优化配置。在从事非营利性社会服务活动时，很多工作人员往往有这样一种观点：只需要做好服务工作即可，对于资金方面的问题不应过分重视。这种观点有部分合理的成分，但带有很大的片面性。虽然非营利事业单位的宗旨是服务于社会，但是，倘若工作人员不能有效管理资金，那日后的服务活动就很难继续开展。针对大多数人的这种片面性的认识，政府部门及非营利事业单位的管理人员应做好宣传教育工作。通过开展相关的主题辩论活动，使大多数的人转变观念，这不仅利于审计人员开展绩效审计工作，同时也能使大家在实际的活动中节约资金。与此同时，优化人员的配置。尽可能使专业审计知识扎实的工作人员上岗，提升审计工作的整体水平。

第二，完善绩效审计方式。审计人员在审计评价的过程中，应不断总结经验，使绩效审计方式不断得到完善，提高绩效审计的功能。首先，应始终做到质量和数量的有机统一。审计人员在考核、校对各项支出时，不仅要考察资金的使用量的多少，还要考察资金的使用效率。其次，将短期和长期的绩效结合起来考察。有些项目的支出，虽然从短期来看能为社会带来一定的服务效果，但不具备长期的服务效果。对于这一类型的项目，审计人员应提醒工作人员，争取之后的各项社会服务，都做到短期利益与长期利益相协调。

（二）关于财政资金税收方面

首先，应完善财政预算管理制度和绩效考核体系。随着我国经济发展模式的转变，不仅企业内部的财政管理要做出相应的调整，对于非营利事业单位而言，其财政预算管理制度也必须做出相应的调整。例如，可以通过信息化的手段来完善管理模式。借助于管理软件，就可以大幅度的减轻财务工作人员的工作量，提高工作效率，而且能保证财政预算工作的真实性、准确性。而且，在信息化技术条件下，考核税收工作人员的工作情况也非常简便、高效。当然，完善绩效考核体系，关键是建立绩效考核指标。通过各种考核指标确保各项资金使用到位，同时，也在一定程度上使税收得到最大化的利用。

财税审计服务篇（2）

二、准确及时出具各项财务报表，提供月、季度预算分析。

及时报送各项对外会计报表，及时完成各项统计报表。根据各单位的经济指标完成情况，对各单位的预算的执行与完成情况进行月度与季度分析，配合绩效考核出具准确无误的财务信息，财务部在4月下旬协助公司领导召开了预算分析会议，就各考核单位预算完成情况提供了参考信息和考核分析意见。

三、开展财务内部稽核，加强成本费用控制，堵塞漏洞。

对**三家医院的财务核算进行了内部稽核，发现*的会计科目使用有个别科目不符合财务标准规范，有个别费用报销不符合费用报销规定，没有经过公司董事长审批，财务对仓库的监控不是很到位。而三家医院的财务处理都较规范，暂时没有发现特殊问题。加强单据的审核，对于各项费用支出建立支出数据库，对超出预算的支出及时提醒各单位办理预算调整申请，发现不合理的支出则必须经过审计程序，及时纠正不符合财务手续的事项，规避财务风险。

四、做好税务筹划和财务规划，规避税务风险。

在集团各单位之间根据配比和权责发生制合理分配各项发票，并根据油品行业的特点建立了税负平衡表，通过电子表格的分析手法，平衡税负指标;完善发票入账手续，按照规定开具发票，合理规避税务风险。根据医院的减免税政策，和白坭地税局沟通，组织准备三年免税期的减免税材料，申办地税减免;准备**医院的减免税资料，补齐各项基建合同、工程竣工结算资料，通过和实力雄厚的税务师事务所沟通与协作，对公司的股权架构、资产结构作了初步规划。

五、和相关部门沟通与协调，配合相关部门处理相关的事务。

配合资产部做好每月盘点计划，安排好财务人员进行实地盘点工作。配合资金部合理安排各项资金的收付。配合审计部每月的审计例行检查，对于出具的审计报告及时出具审计整改意见对于合理的建议作出对应的财务处理。财务部肩负着监督和服务的重要职能。所谓监督就是维护集团公司的利益，监督集团公司的财务运作，调控各项费用的合理支出，保证财务物资的安全;服务就是服务于集团与下属各公司、服务于员工、服务于客户;以促进各公司开拓市尝增收节支，从而谋取利润最大化。监督与服务是统一的，监督促进服务，服务为了更好的监督。

我认为：忠于职守、厉行监督、诚信服务是做好财务人员的基本要素。在接下来的工作中：

首先，于6月份分两批开展财务人员培训与考核，邀请税务师事务所专业人员对新的所得税法和我公司相关的税收筹划知识给财务主管进行税法知识培训，有重点性地做财务人员职业道德教育，结合xx年的企业所得税法和公司各项财务管理制度，有针对性地对会计、出纳、统计出具相对应的试题，进行财务各岗位人员的基本业务水平考核。结合考核结果和各岗位的工作职责对财务人员出具5月份的绩效考核分数，并出具相应的处理方案。xx季度财务部工作总结

财税审计服务篇（3）

二、准确及时出具各项财务报表，提供月、季度预算分析。

及时报送各项对外会计报表，及时完成各项统计报表。根据各单位的经济指标完成情况，对各单位的预算的执行与完成情况进行月度与季度分析，配合绩效考核出具准确无误的财务信息，财务部在 4月下旬协助公司领导召开了预算分析会议，就各考核单位预算完成情况提供了参考信息和考核分析意见。

三、开展财务内部稽核，加强成本费用控制，堵塞漏洞。

对**三家医院的财务核算进行了内部稽核，发现*的会计科目使用有个别科目不符合财务标准规范，有个别费用报销不符合费用报销规定，没有经过公司董事长审批，财务对仓库的监控不是很到位。而三家医院的财务处理都较规范，暂时没有发现特殊问题。加强单据的审核，对于各项费用支出建立支出数据库，对超出预算的支出及时提醒各单位办理预算调整申请，发现不合理的支出则必须经过审计程序，及时纠正不符合财务手续的事项，规避财务风险。

四、做好税务筹划和财务规划，规避税务风险。

在集团各单位之间根据配比和权责发生制合理分配各项发票，并根据油品行业的特点建立了税负平衡表，通过电子表格的分析手法，平衡税负指标;完善发票入账手续，按照规定开具发票，合理规避税务风险。根据医院的减免税政策，和白坭地税局沟通，组织准备三年免税期的减免税材料，申办地税减免;准备**医院的减免税资料，补齐各项基建合同、工程竣工结算资料，通过和实力雄厚的税务师事务所沟通与协作，对公司的股权架构、资产结构作了初步规划。

五、和相关部门沟通与协调，配合相关部门处理相关的事务。

配合资产部做好每月盘点计划，安排好财务人员进行实地盘点工作。配合资金部合理安排各项资金的收付。配合审计部每月的审计例行检查，对于出具的审计报告及时出具审计整改意见对于合理的建议作出对应的财务处理。财务部肩负着监督和服务的重要职能。所谓监督就是维护集团公司的利益，监督集团公司的财务运作，调控各项费用的合理支出，保证财务物资的安全;服务就是服务于集团与下属各公司、服务于员工、服务于客户;以促进各公司开拓市尝增收节支，从而谋取利润最大化。监督与服务是统一的，监督促进服务，服务为了更好的监督。

在接下来的工作中：

首先，于6月份分两批开展财务人员培训与考核，邀请税务师事务所专业人员对新的所得税法和我公司相关的税收筹划知识给财务主管进行税法知识培训，有重点性地做财务人员职业道德教育，结合XX年的企业所得税法和公司各项财务管理制度，有针对性地对会计、出纳、统计出具相对应的试题，进行财务各岗位人员的基本业务水平考核。结合考核结果和各岗位的工作职责对财务人员出具5月份的绩效考核分数，并出具相应的处理方案。

财税审计服务篇（4）

为了规范各事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障各项事业健康发展，根据《事业单位财务规则》，财政部会同教育部、科技部、文化部、广电总局、体育总局、文物局和人口计生委等七部门修订印发了《中小学财务制度》、《高等学校财务制度》、《科学事业单位财务制度》、《文化事业单位财务制度》、《广播电视事业单位财务制度》、《体育事业单位财务制度》、《文物事业单位财务制度》和《人口和计划生育事业单位财务制度》，并于2013年1月1日起实施。

会计、资产评估等被列为生产性商务服务业

在国务院近期印发的我国第一部服务业发展规划——《服务业发展“十二五”规划》中，明确将会计、资产评估等列入生产业中的商务服务业。《规划》对服务业发展重点进行了布局，提出要加快发展生产业，其中包括资产评估、注会等服务业。《规划》鼓励商务服务业向专业化、规模化、网络化发展，加大品牌培育力度，积极开拓国内外市场；积极发展会计、审计、税务、资产评估、矿业权评估、认证认可、信用评估、经纪、市场调查等专业服务；培育一批著名商务服务企业和机构。业内人士评论称，《规划》提出的政策措施，必将推动包括注册会计师、资产评估在内的服务业的大发展。

2012年全国税收入稳定增长

日前，国家税务总局办公厅消息，2012年全国税收收入完成110740亿元（不包括关税和船舶吨税，未扣减出口退税），比2011年增长11.2%，增收11175亿元。2012年继续落实结构性减税政策。实施新个人所得税法，来自工资薪金所得个人所得税下降8%，个体工商户生产经营所得个人所得税下降12.5%，直接增加了居民可支配收入。开展营业税改征增值税试点，在减轻企业税收负担、促进三次产业融合，推动经济结构调整等方面显现出积极成效。实施支持小型微型企业发展的税收优惠政策，如提高个体工商户增值税和营业税起征点、扩大小型微利企业所得税优惠政策适用范围等，减轻了小微企业税收负担。

中央财政补贴不征增值税

国家税务总局1月24日公告称，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。近年来，国家出台了多项中央财政补贴。中央财政补贴有的直接支付给予销售方，有的先补给购买方，再由购买方转付给销售方。总局表示，无论采取何种补贴方式，购买者实际支付的购买价格，均为原价格扣减中央财政补贴后的金额。根据规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。纳税人取得的中央财政补贴，其取得渠道是中央财政，因此不属于增值税应税收入，不征收增值税。公告自2013年2月1日起施行。此前已发生未处理的，按公告规定执行。

证监会掀起IPO财务核查风暴

1月8日，证监会召开IPO在审企业2012年财务报告专项检查工作会议，全面布置了882家IPO在审企业关于2012年财务报告的自查工作。根据具体安排，IPO在审企业的自查工作主要由各自的保荐机构和会计师来完成，对报告期全部财务状况自查。最晚在3月31日前完成。在中介机构完成企业自查后，证监会审核部门对每家在审企业的自查报告进行全面复核，完成复查工作后，证监会还将从多个部门以及上海、北京等六大证监局抽调约100多人，不少于15个小组，进行重点抽查。抽查内容甚至包括中介机构在自查过程中须有的机票记录、高铁记录、住宿记录。

中注协：做好上市公司2012年报审计工作

中国注册会计师协会近日就做好上市公司2012年年报审计工作通知。通知要求，注册会计师要关注重大或异常交易的对方是否是未披露的关联方。要警惕关联方交易的非关联化，即利用未披露的关联方，通过提前确认收入，或利用资金循环虚构交易等方式实施舞弊。对于管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方或重大关联交易，注册会计师应重新评估被审计单位识别关联方的内部控制是否有效，以及是否存在管理层舞弊导致的重大错报风险。通知还要求各证券资格会计师事务所坚决抵制各种不正当低价竞争行为，严格遵守独立性要求，不得在提供内部控制审计服务的同时为被审计单位提供内部控制咨询和自我评价服务。

FASB提议明确私营公司公允价值豁免规定

日前，美国财务会计准则委员会（FASB）了一份《会计准则更新》提案，旨在明确私营公司及非上市的非盈利组织公允价值披露的豁免规定。2011年第4号《会计准则更新——公允价值计量》为了实现美国公认会计原则与国际财务报告准则相关规定的一致性，而对公允价值的计量和披露进行了修订。本次的提案正是针对这一修订，进一步明确私营公司及非盈利组织公允价值披露豁免规定的范围及适用性。本份提案建议对原有规定进行修订，以明确私营公司及非上市的非盈利组织在披露某些资产负债表项目（这些项目未按照公允价值计量，但相关公允价值却予以披露）时，“公允价值的层级架构，公司据此将公允价值的计量完全划归为1.2.3三个层级”这一披露规定并不适用。

AICPA金融工具公允价值审计指引

美国注册会计师协会（AICPA）近日了一项新的审计指引《金融工具审计工作应注意的特别事项》，旨在指导审计师如何对金融工具的公允价值进行评估。该指引是AICPA开始实施审计准则解释澄清项目以来所作的最新解释。和其它审计准则的解释指引一样，该指引可以帮助审计师理解最新的审计准则并相应地开始更新其审计方法、资源配置及审计工具，旨在让审计师有机会审核并了解第三方服务提供者对审计方法和资源所作的变动。该指引从审计师开始执行2012自然年度审计工作起生效，所审计的财务报告的会计期间应于2012年12月15日或之后结束。

卡特彼勒中国收购遭遇财务陷阱

全球工程机械巨头卡特彼勒1月18日宣布，由于去年收购的香港上市公司年代煤机存在财务会计不当行为，导致其去年四季度约5.8亿美元的非现金损失。据悉，卡特彼勒在去年6月完成了对中国第二大煤矿液压支架制造商年代煤矿机电设备制造有限公司的收购。然而，时间才过半年，卡特彼勒就发现年代煤机全资子公司郑州四维机电内部存在蓄意的、多年的、串通的财务会计不当行为。据卡特彼勒方面介绍，公司是在2012年11月发现了四维会计记录中录入的库存和实际库存存在差异，此后开始对四维的财务数据进行详细审核，发现四维涉及虚增利润，包括不当成本分摊、过早以及不实的收入确认等问题。

企业境外IPO和增发申请材料简化

证监会1月21日公布《股份有限公司境外公开募集股份及上市（包括增发）审批申请材料目录和申请书示范文本》，简化境外首次公开发行股份（到境外主板及创业板上市）、境外增发股份（包括股票的派生形式）所需要的申请材料。与2009年11月公布的规定相比，对于境外首次公开发行股份，《示范文本》取消了境外投资银行出具的上市可行性分析及承销意向报告、所在地省级人民政府或国务院有关部门同意公司境外上市的文件、发改委关于申请人申请到境外上市的意见函、有关中介机构及从业人员的职业资格证明等文件。值得注意的是，到境外主板、创业板上市须提交的材料均取消了按境外会计准则调整的财务报告及其审计报告（草稿）。

银行卡刷卡手续费标准下调

财税审计服务篇（5）

二、准确及时出具各项财务报表，提供月、季度预算分析。

及时报送各项对外会计报表，及时完成各项统计报表。根据各单位的经济指标完成情况，对各单位的预算的执行与完成情况进行月度与季度分析，配合绩效考核出具准确无误的财务信息，财务部在4月下旬协助公司领导召开了预算分析会议，就各考核单位预算完成情况提供了参考信息和考核分析意见。

三、开展财务内部稽核，加强成本费用控制，堵塞漏洞。

对**三家医院的财务核算进行了内部稽核，发现*的会计科目使用有个别科目不符合财务标准规范，有个别费用报销不符合费用报销规定，没有经过公司董事长审批，财务对仓库的监控不是很到位。而三家医院的财务处理都较规范，暂时没有发现特殊问题。加强单据的审核，对于各项费用支出建立支出数据库，对超出预算的支出及时提醒各单位办理预算调整申请，发现不合理的支出则必须经过审计程序，及时纠正不符合财务手续的事项，规避财务风险。

四、做好税务筹划和财务规划，规避税务风险。

在集团各单位之间根据配比和权责发生制合理分配各项发票，并根据油品行业的特点建立了税负平衡表，通过电子表格的分析手法，平衡税负指标;完善发票入账手续，按照规定开具发票，合理规避税务风险。

根据医院的减免税政策，和白坭地税局沟通，组织准备三年免税期的减免税材料，申办地税减免;准备**医院的减免税资料，补齐各项基建合同、工程竣工结算资料。

财税审计服务篇（6）

二、准确及时出具各项财务报表，提供月、季度预算分析。

及时报送各项对外会计报表，及时完成各项统计报表。根据各单位的经济指标完成情况，对各单位的预算的执行与完成情况进行月度与季度分析，配合绩效考核出具准确无误的财务信息，财务部在4月下旬协助公司领导召开了预算分析会议，就各考核单位预算完成情况提供了参考信息和考核分析意见。

三、开展财务内部稽核，加强成本费用控制，堵塞漏洞。

对**三家医院的财务核算进行了内部稽核，发现*的会计科目使用有个别科目不符合财务标准规范，有个别费用报销不符合费用报销规定，没有经过公司董事长审批，财务对仓库的监控不是很到位。而三家医院的财务处理都较规范，暂时没有发现特殊问题。加强单据的审核，对于各项费用支出建立支出数据库，对超出预算的支出及时提醒各单位办理预算调整申请，发现不合理的支出则必须经过审计程序，及时纠正不符合财务手续的事项，规避财务风险。

四、做好税务筹划和财务规划，规避税务风险。

在集团各单位之间根据配比和权责发生制合理分配各项发票，并根据油品行业的特点建立了税负平衡表，通过电子表格的分析手法，平衡税负指标;完善发票入账手续，按照规定开具发票，合理规避税务风险。

根据医院的减免税政策，和白坭地税局沟通，组织准备三年免税期的减免税材料，申办地税减免;准备**医院的减免税资料，补齐各项基建合同、工程竣工结算资料。

财税审计服务篇（7）

中注协兑现2013做强做大扶持奖励

中注协近日对符合“事务所年业务收入超过5亿元且当年业务收入年增幅高于全行业平均增幅的”瑞华、立信、大信、天健、信永中和、大华、致同和中审亚太等8家会计师事务所，给予2013年新增上交中注协团体会费25%的返还；对符合“首次进入全国会计师事务所综合评价排名前15位的”众环海华会计师事务所，给予2013年上交中注协团体会费25%的返还。

中注协2013证券所执业质量检查结束

中注协2013年证券期货资格会计师事务所执业质量现场检查工作近日结束。本次检查共抽查审计报告105份，其中，上市公司53份，IPO审计报告10份，非上市公司42份，形成了65万余字的检查报告，检查工作取得阶段性成果。

《中国内部审计准则》

中国内部审计协会近日《中国内部审计准则》，自2014年1月1日起施行，现行的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及1-29号具体准则同时废止。此次修订将内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。修订后的内部审计准则体系由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个具体准则、5个实务指南构成。

财政部拟提升总会计师素质

财政部近日下达了2014年大中型企事业单位总会计师素质提升工程培训任务的通知。从2013年起，财政部将分期分批对全国大中型企事业单位总会计师进行轮训，每年计划培训8000人次。

2013注册税务师成绩开始查询

2013年注册税务师成绩已经公布，考生可进入各地人事考试网站，进入成绩查询页面查询成绩。

CPA考试办法征求意见

为了提高注册会计师全国统一考试管理工作水平，完善考试管理制度，财政部在多方面征求意见的基础上，对2009年颁布的《注册会计师全国统一考试办法》（财政部令第55号）进行了修订，形成了《注册会计师全国统一考试办法（修订征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。

中小学会计制度公开征求意见

财政部日前《中小学校会计制度（修订）（征求意见稿）》，对现行《中小学校会计制度》进行了全面修订。征求意见稿新增了公共财政改革政策涉及的会计核算、在建工程核算、“待处置资产损溢”科目、经营收入支出类科目等内容。

最佳会计所官方网站测评揭晓

中国会计视野近日对2013年度的百家会计所官方网站做出综合测评，采用客观数据分析、第三方数据采纳、主观打分等方式进行。评测结果为，百家会计所，一共有99家有网址，95家的网站可正常访问。满分145分（另有不超过10分的扣分项），这95家会计所官方网站的测评平均分为72.8分，最高为113.82分，最低为22.98分。

普华永道任命部分亚洲区新合伙人

全球四大会计师事务所之一的普华永道在中国大陆、香港、新加坡及台湾事务所近期宣布任命32位新合伙人，有关任命已于7月1日生效。32位新任命合伙人当中，13位来自于中国大陆、8位来自香港、6位来自新加坡以及5位来自台湾。按部门分类，17位来自审计服务、8位来自税务以及7位来自咨询服务。按性别而言，13位新合伙人为女性。

中国审计长获维持世界和平奖

联合国总部近日颁发了首个“联合国维持世界和平奖”，获奖者是中国审计长刘家义。联合国副秘书长阿米拉赫·哈吉女士代表联合国为他颁奖时，对过去五年刘家义在联合国审计委员会的工作给予了高度评价：独立客观地履行外部审计职能，建设性地提出审计建议，有效地推动了维持和平行动完善治理、强化管理和提高绩效，展示了卓越的领导才能。

许家林教授不幸逝世

中国共产党党员、全国师德标兵、湖北名师，中南财经政法大学会计学院教授、博士生导师许家林先生，于2013年8月19日6时在武汉不幸逝世，享年57岁。

财政部规定非税收入票据领用“大限”

财政部为进一步加强政府非税收入票据管理，切实实现“以票控费、以票促收”管理目标，近日下发通知要求，要求各有关中央单位做好以前年度使用地方非税收入票据的清理登记工作，按规定向原领票的财政部门办理非税收入票据检查核销、票据购领证注销手续。

中央财政农业保险保费补贴范围扩大

根据财政部日前的《关于2013年度中央财政农业保险保费补贴有关事项的通知》，2013年中央财政奶牛保险保费补贴区域增加海南、大连，育肥猪保险保费补贴区域增加福建、河南、广东、广西、新疆、大连，新疆生产建设兵团，中央直属垦区；中央财政森林保险保费补贴区域增加山西、内蒙古、吉林、甘肃、青海、大连、宁波、青岛，大兴安岭林业集团公司。

国企资金捧明星大腕遭禁

、财政部、文化部、审计署、国家新闻出版广电总局近日联合发出通知，要求制止豪华铺张、提倡节俭办晚会。并要求加强资金管理，制定规范的文艺晚会和节庆演出支出标准，严格晚会经费预算，压缩不必要的开支；要加大财务监督力度，严格落实审计制度，依法对文艺晚会和节庆演出进行审计。

部分行政事业性收费标准降低

国家发展改革委、财政部发出《关于降低部分行政事业性收费标准的通知》，决定自2013年10月1日起，降低14个部门20个行政事业性收费项目的收费标准。要求各省（区、市）价格、财政部门结合通知精神，对按规定权限由本地区制定的行政事业性收费标准进行全面梳理和审核，降低偏高的收费标准，于9月底前将降低后的收费标准通过政府网站和新闻媒体向社会公布。

中国（上海）自由贸易试验区设立

国务院近日正式批准设立中国（上海）自由贸易试验区。试验区范围涵盖上海市外高桥保税区、外高桥保税物流园区、洋山保税港区和上海浦东机场综合保税区等4个海关特殊监管区域，总面积为28.78平方公里。

国资委系统监管企业职工薪酬调查

国资委日前《关于做好2013年国资委系统监管企业职工薪酬调查工作的通知》。《通知》指出，将于8月15日-10月31日开展2013年国资委系统监管企业职工薪酬调查工作。

中税协动员全员参与税收征管法修订

由《税收征收管理法修正案（征求意见稿）》公开征求意见引发的“税务业务争议”，近日持续发酵。7月24日，中国注册税务师协会《关于切实关注并积极参与第89条修订工作的紧急通知》，动员全行业从业人员“正确认识并积极参与此项工作”。《紧急通知》再次引发律师、注会等相关行业从业人员的热切关注，税务业务争议进一步加剧。

审计署：政府性债务审计将全面开展

审计署官网近日消息，根据国务院要求，审计署将组织全国审计机关对政府性债务进行审计。本次全国性审计工作于8月1日起全面展开，全国审计机关将对中央、省、市、县、乡五级政府性债务进行彻底摸底和测评。

中证协诚信管理办法

中国证券业协会近日并实施《中国证券业协会诚信管理办法》，办法定位于诚信管理，不再将“经营信息”、“投诉信息”等作为诚信信息，并对“会员”、“从业人员”等概念重新界定，为未来会员、从业人员范畴的变化、扩展留出空间。

京注协提示IPO企业职工薪酬审计

职工薪酬作为重要的成本费用项目及舞弊操纵易发领域，是注册会计师在IPO审计中需要特别关注的重点之一。北京注协专家委员结合《企业会计准则》、《中国注册会计师执业准则》及相关法规对IPO企业会计核算及规范运作的要求，日前《北京注协专家委员专家提示第5号——IPO企业职工薪酬的审计》，就IPO职工薪酬审计做出风险提示。

山东税收征管 审计范围扩大

山东在全省地税系统2012年税收征管审计中，对于发现的疑点，不似往年只审计涉及的重点企业，而是采取延伸审计范围的方式，将审计范围扩大到涵盖财政、国土、融资公司的多部门单位，通过搜集、比对不同来源的数据信息，利用信息间的内在关联度，更加准确地反映出全省地税系统税收征收工作的质效。

福建制定税务所服务收费标准

福建省近日制定了福建省税务师事务所涉税鉴证服务收费标准。税务师事务所涉税鉴证服务政府指导价收费标准分为计件服务收费标准和计时服务收费标准。计件服务收费实行差额定率累进计费，费用不足1500元的按1500元收取。该标准自2013年9月1日起试行，试行期一年。

重庆城区土地使用税按上限征收

重庆市政府近日《重庆市人民政府关于调整主城区城镇土地使用税等级税额标准的通知》，该通知取消了2007年出台的该税种的浮动区间和下档，只保留了上限作为目前的土地使用税征收标准。

安徽开展正高级会计师评审试点

安徽省正式开展正高级会计师专业技术资格评审试点。正高级会计师是目前我国会计专业技术职务系列里最高的职称级别，仅在东北地区、内蒙古、浙江等省区试点，正高级会计师相当于正高级工程师、研究员级高工、教授级高工。

注税业去年营业收入过百亿元

中国注册税务师协会提供的数据显示，2012年行业经营收入118.17亿元，比2007年增加74.87亿元，增长172.91%。行业年收入过亿元的省份由2007年的11个，增加到25个。经营收入上千万元的税务师事务所达219家，比2007年增加166家、增长313.21%。

PCAOB拟取消近千家会所注册资格

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）正密切关注着近千家会计师事务所。这些事务所虽然已在PCAOB注册，但从未审计过上市公司或券商，PCAOB或考虑取消其中多数的注册资格。

王军：营改增纳税人顺利申报纳税更重要

王军在调研“营改增”的开展工作时强调，“营改增”扩大试点顺利开票只是税制转换的第一步，9月1日起纳税人顺利申报纳税更重要，税务机关一定要把这项工作做到位，确保试点纳税人如期、有序申报。要深入开展改革效应评估，特别是要密切关注和分析企业税负变动情况，积极做好宣传解释工作。

IASB开展企业合并准则实施回顾

国际会计准则理事会（IASB）近日着手开展《国际财务报告准则第3号——企业合并》（IFRS 3）的实施回顾。IFRS 3规定了实体收购另一实体应该如何进行会计处理。该准则分两个阶段制定：2004年为第一阶段，2008年为第二阶段。IASB确认，准则实施回顾工作将分别着眼于两个阶段引入的准则的变动情况，包括同期对合并财务报表列报的变动。

IPSASB《实务指南建议2》

国际公共部门会计准则理事会（IPSASB）于近日了《实务指南建议2：财务报表讨论与分析》（RPG 2）。RPG 2在通用财务报表信息之外，进一步拓展了信息的列报范围。IPSASB希望RPG 2的可以促使更多的公共部门为使用者提供财务报告讨论和分析，提升不同公共部门财务报表讨论和分析之间的可比性。

国际内审协会2013年年会召开

国际内部审计师协会2013年年会近日在美国佛罗里达州奥兰多市举行。本次会议的主题为“同一个世界、同一个职业、同一个未来。”大会共设6场主题演讲和11个分会场，分会场的主题包括对新兴事物的前瞻、治理、合规与职业道德、舞弊和腐败、风险管理、科技发展趋势和相关资源、有效的领导和审计管理、领先实务、职业发展、公共部门等，另设西班牙语和CIA考试辅导两个专场。

FASB和IASB拟成立收入确认过渡小组

美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）日前对外宣布，趋同的收入确认准则终稿即将，为帮助企业及其会计人员顺利完成过渡工作，双方计划成立一个联合工作组。

PCAOB拟修改审计报告模式

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）近日就一项新的审计准则以及相关修订向公众征求意见，该项新准则及相关修订旨在增强审计报告模式。修订后的审计报告将保留现有的“通过/未通过”模式，但将为投资者和其他财务报表使用人提供关于审计活动以及审计师的更多信息。此外，PCAOB还提议制定一项全新的与之相关的审计准则，用于明确审计师对于年报中其他信息的责任。

美监管机构推企业审计报告披露更大事项

美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）计划对审计制度进行变革，要求扩大审计报告中的信息范围和力度。这是美国上市公司会计监管委员会自2008年金融危机以来对制度进行改革的一部分。

F.Persico掌管安永全球审计业务

财税审计服务篇（8）

随着经济形势的发展，国有企业改制是该县前几年工作难度大、涉及面广、政策性强、资金底数不清的一项工作。为了摸清企业家底、掌握企业资金运行情况、规范企业行为、为政府领导决策服务。2002年该局就遵照县政府批示对2户改制企业和2户破产企业开展了企业改制审计；2004年国有企业改制全面开展，他们对54户已经改制和正在改制的国有企业资产、负债进行了专项审计，查出企业在改制过程中坐支挪用改制资金2 100万元、资产处置资金不到位300多万元、漏交税收200多万元、账外资产40多万元、个人挪用公款13万元和个人偷漏税收10多万元等问题。按照有关法律法规，审计处理处罚收缴财政金额200多万元。并及时向县委、县政府提交了审计报告，得到了县委、县政府主要领导的高度重视，批示由财政部门牵头，制定出台了《关于进一步加强企业改制工作的意见》等规范性文件，以指导下一步改制工作。由于审计建议及时得到采纳，从而有效地保证了随后企业改制工作的顺利进行。

配合财税工作 为财政增收服务

前些年，由于地方税收，特别是契税征管中存在薄弱环节，财政增收不理想，县政府领导多次指示要加强对税收征管工作的审计监督。为此，该局在2003、2004年对县本级财政预算执行情况审计中，理清工作思路，把侧重点转移到财政、地税部门对国有资产处置、房地产开发及交易的契税和地方税收的征管环节上来。2004年经县政府批准，该局与地税局建立联合查税机制，当年审计就查补入库税收127万元；2005年在对县地税税收征管及税收政策执行情况专项审计中加大对税收领域的监督力度，不断完善与地税部门的联合查税机制，查出漏缴地方税收300多万元（其中契税100多万元），特别是在契税征管审计过程中，提出了如何防止契税流失的意见和建议，县领导高度重视审计建议，召集审计、财政、地税局等部门召开契税追缴协调会，专题研究契税征管问题，并出台了《关于进一步规范契税征管工作的通知》，对财政、国土、房产部门以证控税、各负其责做好契税征管工作提出了明确具体要求，规范了契税征管行为。另外，前几年房地产市场管理较乱、国有资产和国家税收流失严重，引起了人大常委会的高度重视，指示县审计局开展房地产开发执法审计。为此，该局2003年对房地产执法情况开展了专项审计调查，发现房地产开发商不同程度存在漏交税费、批少占多、不按规定设账核算等问题，有的还涉嫌偷漏税收行为，管理部门存在办理土地转让不健全和减免税费随意性大等问题，审计向县政府作了专题报告，县政府积极采纳审计意见，研究出台并下发了《关于切实加强国有土地收入管理工作的意见》，促使房地产市场规范化管理。

查实大案要案 为反腐倡廉服务

反腐倡廉，是社会瞩目的焦点，也是审计工作的重要职责。他们把这项工作贯穿于审计工作始终。工作中，他们积极树立大要案意识，先后建立了查处大要案奖励制度和审计项目质量责任追究制，激励审计人员敢于碰硬、敢唱黑脸，绝不放过任何蛛丝马迹，做到不审则已、审就审深审透。同时，他们还注重大要案移交工作，做到严格按照管辖权及时移交案件线索，并跟踪落实情况。如2003年在对房地产管理局原局长和供销社原主任的经济责任审计中，该局顶住各种压力，不怕困难，打破情面，将他们非法侵占国有资财和牟取小团体利益的案件移交纪检监察机关处理，纪检监察机关调查核实后，作出了没收非法所得、一人并撤职、一人党内严重警告处分的决定。同时，该局在审计工作中，突出审计重点，把行政性收费、落实“收支两条线”管理等规定作为从源头上预防和治理腐败的一项重大举措抓紧抓好，严肃查处违反“收支两条线”管理规定、“三乱”行为、损失浪费行为、以及私设“小金库”问题，揭示了一些单位逃避财政监督、招待费开支大、挥霍浪费严重、违规收费和违反政府采购法等违纪违规行为，促使了政府出台《关于进一步加强财政财务管理规定》、《关于公务接待工作的规定》等制度，规范了财政财务管理行为。

关注民心工程 为社会公众服务

财税审计服务篇（9）

深入贯彻党的十和十八届三中、四中、五中全会精神，认真落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，围绕全区经济社会发展大局，全面履行审计监督职责，强化对权力运行的制约与监督，以重大政策措施和宏观调控部署落实情况、预算执行情况、财政资金安全情况为重点，查处重大违法违纪、重大损失浪费、重大风险隐患、重大履职尽责不到位等问题，推动实现创新、协调、绿色、开放、共享发展，促进我区经济平稳健康发展和社会和谐稳定。

二、总体目标

（一）促进重大政策措施和宏观调控部署不断落实。发挥好政策落实“督查员”作用，推动稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策措施落实到位，促进重大建设项目加快推进、资金统筹使用和制度规定健全完善。

（二）促进财政改革不断深化。根据上级关于深化预算管理制度改革的要求，推动加强预算执行、资金分配、收入征管、国库管理、绩效评价、责任追究等方面的制度建设，积极推进预决算公开。

（三）促进部门预算绩效管理不断规范。围绕部门单位“三定方案”确定的职责，检查部门单位参与预算资金分配和项目支出的管理、绩效情况，揭示部门单位资金绩效管理和履行经济责任方面存在的突出问题，推动健全完善“花钱必问效，无效必问责”的预算管理机制。

（四）促进廉政建设不断加强。规范财政收支行为，严肃查处骗取套取、贪污侵占、损失浪费等重大违法违纪问题，推动构建不敢腐、不能腐、不想腐的有效机制，深入推进党风廉政建设和反腐败斗争。

三、审计范围和项目安排

按照预算执行审计、稳增长等政策措施落实情况跟踪审计、经济责任审计相结合的原则，共安排预算执行审计部门单位5个，分别为：区财政局、地税分局、区教育局、区城乡建设委、区环保局；安排审计调查2项，分别为：结合稳增长跟踪审计开展财政支持“大众创业、万众创新”政策落实情况审计调查、2014年至2015年城乡社区建设专项资金管理使用及绩效情况审计调查。

四、审计重点内容

（一）区财政局具体组织预算执行情况。以推动《预算法》贯彻落实、建立全面规范公开透明的预算制度、完善财政管理、优化支出结构、促进稳增长等政策措施落实、提高财政资金绩效为目标，重点审计以下内容：

1.预算编制情况。审查上报人大审查批准的预算是否全面、完整，程序是否合规。一般公共预算、社会保险基金预算是否全面、完整，所有政府收入和支出是否均纳入预算，有无编制内容不完整、项目不细化、政府性资金收支未纳入财政预算管理等问题。支出预算是否按功能和经济性质分类编列到相应的款项。是否按规定在人大会议举行30日前，将本级预算草案的初步方案提交区人大常委会进行初步审查。

2.促进稳增长等政策措施落实情况。重点检查财政部门盘活财政存量资金、统筹财力安排、优化财政支出结构、加快财政支出进度、安排项目资金到位、保证重大项目建设情况。

（1）优化财政支出结构方面。重点关注加大对扶贫、“三农”、民政、社保、教育、医疗、环保等民生领域的投入力度情况。重点审查民办教育、文化、卫生、养老等新上项目财政贴息资金管理使用情况，分析财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现情况，重点揭示应投未投、该用未用、虚报项目骗取财政补贴资金等问题。

（2）专项资金整合和统筹使用方面。对比分析四类预算分配的投向类似的资金，是否调入一般公共预算统筹使用或制定统一的资金管理办法，实行统一的资金分配方式，形成政策合力，有无各行其是，交叉、重复安排资金，专项补助支持对象相同、项目内容基本类同等情况。是否加大重点科目资金优化整合力度，对科技、教育、公共文化、医疗卫生等专项资金进行优化整合。选择部分整合后专项资金进行重点审查，分析设立的合理性，检查相关制度办法是否健全，执行是否到位；项目申报和分配方式是否科学，绩效评价制度是否健全，评价办法是否科学合理，绩效评价工作是否规范有效；有无分配标准不统一，项目确定随意性较大，挤占挪用和闲置浪费，以及绩效评价不科学、流于形式，评价结果运用不到位等问题。检查财政资金跨部门和部门内部统筹情况，对同一工作事项，是否明确由一个部门负责，资金相应列入其部门预算；对确需由多个部门负责的，是否按照项目和资金性质明确牵头部门，并按照部门预算管理规定分别列入各自部门预算，推进部门内部资金的统筹使用。结合部门预算执行审计，审查部门管理的专项资金设置管理情况，有无同一支出方向重复设立专项资金，同一政府支出功能分类项级科目下继续拆分成不同专项资金等问题。

（3）盘活存量资金方面。核实截至2015年底预算净结余、预算结转资金、财政专户结存资金和其他财政存量资金规模，分析存量资金的成因、结构、闲置时间和资金性质，有无结余资金和连续2年未用完的结转资金未及时收回，清理收回的存量资金未及时安排使用形成二次沉淀等问题。

（4）促进创业创新方面。开展财政支持“大众创业、万众创新”政策落实情况审计，检查相关政策措施（加大小微企业创业创新扶持力度，发放一次性创业补贴；支持创业孵化基地和创业园区建设，发放一次性奖补资金；支持实施“就业+”工程，加大职业培训力度，提高补助标准；扩大失业保险基金援企稳岗政策范围等）执行情况，重点揭示应投未投、该用未用、虚报冒领骗取财政补贴资金等问题。

3.预算执行管理情况。有关事项是否按规定调整预算，调整预算程序是否合规。检查对部门支出进度监督管理情况，对整体支出进度慢、存量资金规模较大的部门，有无继续安排项目资金增量。对财政拨款结转占当年财政拨款预算超过10%的部门，是否按一定比例相应核减其下年公用经费或项目支出规模。对当年预算下达后由于政策调整或项目发生重大变更等因素，年内难以形成有效支出的项目，有无未及时调减预算，导致形成新的结转。检查财政暂付款管理情况，是否建立暂付款回收机制和问责机制，出借库款是否履行审批程序，当年是否收回，有无违规对非预算单位及未纳入年度预算的项目借款和垫付财政资金。2015年年底暂付款规模是否比2014年压减20%以上。

4.预决算公开情况。检查经人大批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况报告及报表，是否在批准后20日内向社会公开，是否对本级政府财政转移支付安排、执行情况及举借债务情况等重要事项作出说明。

5.执行政府采购制度方面。重点关注政府采购预算编制情况，是否存在未编制政府采购预算问题；结合省政府关于向社会力量购买服务的相关政策，关注政府向社会力量购买服务的实施情况。

（二）地税分局税收征管质量情况。以推动税收政策落实、促进地税系统严格履行税收征管职责、推进法治税务建设、提高税收征收质效、持续优化纳税服务和激发民间投资活力的职能作用为主要目标，并结合减轻和公平企业税负政策措施落实情况，重点审计以下内容：

1.税务部门贯彻执行税收政策落实情况。审查地税部门贯彻执行税收优惠政策落实情况，重点审查小微企业营业税和所得税减免、棚户区改造、养老服务业等税收优惠是否落实到位，是否起到了减轻企业负担、激发企业活力、促进就业的作用；审查地税部门税收减免缓政策执行情况，重点审查减免缓税理由、依据、范围、期限、数量、金额等是否符合规定；审查退税政策执行情况，重点关注是否存在应退未退和违规退库问题；审查税务机关税务稽查办理情况，重点审查税务机关有无滥用行政自由裁量权应处罚未处罚、应加收滞纳金未加收滞纳金等问题。

2.税务部门税收征收管理情况。审查税收收入真实性，对2015年度税收计划执行、税收任务完成及税收增减变动情况进行全面分析，审查税收收入是否及时、足额入库，关注是否存在延缓入库、混淆入库级次等问题；有无应征未征或征收“人情税”、“关系税”以及提前征收、延缓征收等调节税收收入等问题，关注有无利用财政资金虚收空转税款的问题；审查房产税、城镇土地使用税征管情况，重点关注企业有无购置房产不入账，导致少缴纳税款情况，关注企业土地使用税缴纳情况，是否存在土地未减少情况下，少缴纳土地使用税情况；审查房地产开发企业营业税、土地增值税、企业所得税征管情况，重点关注房地产企业营业税和土地增值税信息匹配情况，有无不按规定确认预售收入造成预缴营业税和土地增值税税款不足或少缴税款行为，税务机关是否存在多征税款情况，关注房地产企业营业税和企业所得税缴纳情况，关注两者信息是否匹配，有无缴纳了营业税而未缴纳企业所得税的情况。

3.税务部门发票管理和使用情况。审查发票管理情况，重点审查税务机关发票调拨、保管、核销、发售、缴销等管理情况，是否存在管理不规范、执行发票管理制度不力等问题；审查发票使用情况，重点关注税务机关对劳务公司发票使用的监督是否有效，有无劳务公司开据发票金额与营业税纳税基数差异过大，因监督不到位导致税收流失的问题。审查税务机关代开发票情况，分析税务机关代开发票规模、结构以及占比变化情况，重点关注申请人提供的代开发票申请资料是否完备，税务机关是否对申报资料的真实性进行了审查；有无行政事业单位或税务机关利用代开发票套取财政资金私设“小金库”问题；关注税务机关在代开发票过程中是否只征收了主税种而未征收附加税的情况。

（三）区直部门单位预算执行情况。以促进预算管理制度贯彻落实和预决算公开、加强部门预算绩效管理、优化资源配置和财政资金高效安全使用、促进厉行节约和守法守纪守规尽责为主要目标，重点审计以下内容：

1.部门单位预算执行审计。一是部门单位机构编制和“吃空饷”问题；二是部门单位非税收入项目设立和收支两条线情况；三是预算执行率不高，财政资金大量结转结余问题；四是违反规定扩大开支范围，提高开支标准，无预算、超预算支出问题；五是关注部门单位对往来款项管理情况，分析往来款长期挂账原因；六是部门单位购买社会服务情况。

2.预决算公开情况审计。审查部门单位是否按照《预算法》的规定，在财政批复预算和决算后20日内向社会公开，预算和决算公开的内容和口径是否符合有关规定。重点揭示预算公开不完整、不细化，人为调整决算公开数及其他公开信息不真实等问题。

3.资产管理情况。一是资产管理制度是否健全，资产是否账账、账实相符，是否按规定程序和方式进行了采购、管理、处置、出借、对外投资，有无违规新建、改扩建和装修楼堂馆所等情况；二是摸清部门单位及其下属单位银行账户开设使用情况，是否存在未经批准自行开设银行账户情况，是否存在将零余额账户资金转入其他银行账户和下属单位账户等问题。

4.中央八项规定等政策执行情况。对比部门单位2014年和2015年“三公”经费和会议培训费、差旅费决算报表数，摸清总体情况，审查部门单位“三公”经费和会议培训费支出的真实性和合法性。

5.公务卡使用情况。公务卡改革是否得到全面推进，是否建立公务卡强制结算目录制度，是否存在大量使用现金的情况。

（四）审计调查情况。重点审计以下内容：

1.财政支持“大众创业、万众创新”政策落实情况。审查各级财政安排支持“大众创业、万众创新”资金规模，揭示资金管理使用中存在的问题，提出加强资金管理的审计建议，推动我区财政支持“大众创业、万众创新”政策措施的贯彻落实，实行“双报告”制度，分别出具审计调查报告和政策跟踪审计报告，审计调查报告反映截止到2015年末情况，政策跟踪审计报告反映截止到审计时的情况。

2.2014年至2015年城乡社区建设专项资金管理使用及绩效情况。重点揭示城乡社区建设专项资金在预算安排、管理使用等方面存在的问题，关注城乡社区建设专项资金在推动全区城乡建设一体化、改善城乡社区面貌等方面发挥的作用，重点关注资金绩效情况。

五、组织分工及时间安排

（一）组织分工。本次审计由区审计局统一组织实施，成立以局长任组长、分管局长任副组长、业务科室负责同志为成员的审计协调领导小组，同时成立预算执行审计组，实行审计组长负责制，明确责任，密切配合，确保按时圆满完成审计任务。

（二）时间安排。各审计组自3月上旬开始分组进点，实施对区财政局等5个单位的审计，并开展有关专项审计调查，至5月中旬审计实施阶段结束。5月31日前出具审计报告和审计调查报告，6月20日前完成预算执行审计汇总工作，向区政府汇报预算执行审计结果，并受区政府委托向区人大常委会提交审计工作报告。10月底前，各被审计单位提交整改问题落实情况报告及具体材料，区审计局汇总后于11月30日前向区政府提交整改情况报告。

六、实施要求

（一）精心组织实施，全面抓好落实。预算执行审计工作任务重、难度大，全体参审人员要统一思想，认真履职，精心组织，扎实工作，确保高质量完成审计任务。被审计单位要搞好统筹安排，积极配合好本次预算执行审计工作,及时提供相关数据资料,并对提供资料的真实性、完整性进行承诺。

财税审计服务篇（10）

我国《会计法》在1985年颁布后，在1993年进行了修订，在1999年再次修订，目前我国虽然形成了以国家监督、社会监督、单位内部监督为主要形式的会计监督体系，但是，会计监督的力度还远远不够，主要还是我国会计监督体系缺乏相互制约的机制。会计信息严重失真就是一个很好的例证。

一、我国现行企业会计监督体系的基本构成

我国现行的企业会计监督体系由以下三个部分构成：

（一）单位内部监督

我国在《会计法》第四章第二十七、二十八、二十九条对单位内部监督分别作了规定。主要对单位内部会计监督制度、会计机构和会计人员及单位负责人的职责和义务、会计人员和会计机构应当保证会计账簿记录真实完整以及相互制约制度等方面作了规定。这几条规定，明确了单位内部会计监督主体是会计机构、会计人员，单位内部会计监督对象是本单位的各项经济活动，单位内部会计监督手段是对本单位会计核算的全过程实行监督。由会计人员承担的单位内部会计监督，其主要任务是在单位负责人的领导下，通过对记账凭证的审核、财务收支的审核、会计账簿的登记、财务报告的编制等提供合法、真实、准确、完整的会计信息，并保证财务会计活动和经济活动在法定范围之内运行。

（二）国家监督

国家监督是指财政、审计、税务等政府机关代表国家对各单位的财务会计工作进行的监督，它是我国经济监督体系的重要组成部分，与单位内部监督起互补作用。在《会计法》第四章第三十二、三十三条作了有关规定，各单位必须自觉接受财政、审计、税务等机关依法进行的监督，如实地提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿或者谎报情况。国家监督的具体构成是：

1.财政监督。财政监督是指各级财政部门在资金积累、分配和使用过程中，对企业的经济活动及其成果所实行的监督。它是各级财政部门根据国家法律、法规的规定，主要监督：①单位是否依法设置会计账簿；②单位的会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料是否真实完整；③单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度；④单位从事会计工作的人员是否具备从业资格等。

2.审计监督。政府审计监督，是各级人民政府审计部门依据我国宪法和法律对各级政府的财政收支、国家的财政金融机构财务收支和企事业单位的财务收支进行审计监督。财政收支和财务收支是会计工作的重要内容，因而审计监督是国家监督会计工作的手段之一。

3.税务监督。主要是指各级税务机关在税收征收管理过程中，对纳税人的纳税及影响纳税的其他工作所实行的监督。税务机关根据国家税收法律、法规，通过日常税收征管工作，一方面，对纳税人依法建账、建立健全有利于正确计算和反映纳税所得情况的各项基础工作进行监督，以推动各单位加强包括会计工作在内的基础管理；另一方面，督促纳税人依法纳税，遵纪守法，堵塞各种漏洞，纠正和查处违反税法的行为，保证包括《会计法》、《规范》在内的各项财经法纪的贯彻实施。

4.其他方面的监督。包括：其一，工商监督即工商行政管理部门在注册登记和年检的过程中，对工商企业会计报表及其注册资本情况的检查；其二，证券监督即国家证券管理委员会对上市公司的财务报表的监督；其三，人民银行及保险部门的有关监督。

（三）社会监督

在《会计法》第四章第三十一条作了相关规定，会计工作的外部监督，主要是由注册会计师依法承办的社会审计。注册会计师依法接受委托，对有关会计事项（如财务报告）进行审计并出具具有法律公证性的审计报告，以此为委托人和有关方服务。注册会计师审计的基本对象是被审计单位的财务会计资料，其审计工作具有法律公证性，因此，其监督也是会计监督体系的重要内容之一。该条还强调了国家财政部门对注册会计师部门有监督权。另外，在《会计法》第四章第三十条还作了相关规定，任何单位和个人对违反有关会计法规的单位和个人有权进行监督，并且受国家法律保护。

此外，《会计法》第四章第三十四、三十五条中对监督者和被监督者的权利和义务作了相关规定。这样就形成了以国家监督、社会监督、单位内部监督为主要形式的现行会计监督体系。

二、现行企业会计监督体系存在的主要问题

会计监督主要是监督者利用会计信息对被监督者进行监督，所以，会计信息的真实性特别重要。只有会计信息真实，监督才有效，否则，会计监督就是无稽之谈。

（一）单位内部监督体系中存在着不现实的逆向监督

《会计法》用了三条之多强调单位内部监督，其中虽然包括了会计人员和审计人员对单位负责人的监督，但是会计人员和审计人员不可能对单位负责人进行监督，因为会计人员和审计人员是受单位负责人的委托对内部进行监督，是上下级的关系，会计和审计人员随时就有被解雇的可能。所以，单位内部监督实际上是单位负责人对会计和审计人员的监督、审计人员对会计人员的监督、会计人员和审计人员对单位内部部门及经济业务活动的监督。因此，单位负责人就有可能对外提供虚假而又“合法”的会计信息，从而也为国家监督和社会监督的实施带来一定的难度。

（二）虽然也规定了社会监督，但可操作性差

社会监督对上市公司虽然有一定的约束力，但效果不是很好（原因是会计信息的真实性值得怀疑，“银广夏事件”、“虹光事件”等就是一个很好的例证。）。而对于非上市公司的监督效果及其操作性就更差了，因为社会监督是要付出代价的（支付审计费），谁愿意付出这个代价？就不得不考虑成本和收益等因素。

（三）忽视了所有者和债权人的监督

所有者和债权人是企业外部利益最相关的人，他们为了自己的权益不被侵害，必须要对经营者进行监督。但是，《会计法》中却没作出相应的规定（即使规定了，也是不现实的。因为在现行会计人员管理体制下，除经营者以外的其他人与会计人员没有直接的利益关系），再加上现行的会计人员管理体制的弊端以及企业“内部人控制”等原因，使得其监督权弱化。虽然在《会计法》第四章第三十条还作了相关规定，任何单位和个人对违反有关会计法规的单位和个人有权进行监督，并且受国家法律保护。但是从“有限理性经济人”假设及其“成本效益”原则考虑，与自己利益不对称的监督是不现实的。

三、健全我国企业会计监督体系的措施

本文的总体设想是：财务会计人员独立化、管理会计人员企业化，具体包括以下五个方面的内容：

（一）财务会计人员独立化，即成立经营性的财务会计服务公司

所谓财务会计服务公司是指将原隶属于企业，主要从事经济业务的确认、记录、计量和报告等财务会计活动的会计人员，剥离为独立于企业利益相关者之外的“第三者”。他们对委托者（确切地说应该是企业所有的利益相关者）负责，以会计准则为依据，货币计量企业的经济行为和交易记录，在客观、公正、独立、规范的基础上，通过提供财务、成本和财产经营责任信息，确认经营者的受托责任完成情况，履行会计反映的职能，并使之以企业化的形式独立。财务会计服务公司由企业运行机制对其进行约束，实行独立核算、自负盈亏，并依法纳税，具有独立的法人资格；会计人员的工资、奖金、福利及业绩考核、职务职称晋升，均由所在的财务会计服务公司负责管理。财务会计服务公司接受委托进行会计服务，并实行双向选择原则。企业向财务会计服务公司提供会计事项资料，由财务会计服务公司进行会计核算与监督（这里的监督主要是指对原始会计资料真伪性的审核），并对外提供信息（严格的讲应该是对企业所有利益相关者提供会计信息），这样才能保证企业的对外报送的会计信息的真实性。 　（二）管理会计人员企业化

即企业只设管理会计，进行企业内部核算和监督，代表本企业行使职权；管理会计为经营者服务，由经营者进行约束，实质是指将原隶属于企业的从事非财务会计活动的会计人员彻底摆脱政府和企业“双重”管理体制的束缚，实现会计角色的“回归”，使其个人利益与企业的经济效益挂钩，有效运用利益驱动规律，促使管理会计人员尽其所能，对企业整个经营管理活动过程进行预测、决策和监控，为企业管理出谋划策，不断向企业管理当局即“受托人”提供有助于提高经济和社会效益的管理会计信息，以充分发挥管理会计在企业经营管理中的作用。

（三）被服务企业支付会计服务费