现金管理论文汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇现金管理论文范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

传统环境下，现金主要是指库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金等。这些现金的表现形态实际上是由以银行为主体的金融体系的技术条件所决定的。在电子，商务环境下，货币电子化已成为一个潮流。这一潮流对现金构成项目带来的最显著影响是货币现钞的使用将逐渐减少。此外，在途货币资金的形成与资金划转速度有关，是由于银行等金融机构之间信息反映不及时、交易处理速度过慢等原因造成的。然而，电子商务带来电子资金转账（EFT）、金融电子数据交换（FEDI）等先进技术，形成了国内自动票据清算的结算系统（ACH）和电汇系统，还构建起全球银行间金融传递网（SWIFT、）和全球银行间清算传递网（CHIPS），更准确、迅速地实现了银行等金融机构之间的信息传递和资金划转。因此，随着电子商务先进技术的广泛运用，在途货币资金在企业现金项目的构成中的比重将大大降低，并逐步退出现金管理的范围。

二、企业最佳现金持有量的确定发生了变化

企业最佳现金持有量可以通过其持有成本决定。传统观点认为，企业持有现金的相关戚本包括机会戚本、管理成本和短缺成本，三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。然而，在电子商务环境下，现金管理戚本将在很大程度上受到影响。其根本原因在于电子商务带来的货币电子化趋势。货币电子化实现之后，现钞这一现金构成的重要部分将退出历史舞台，企业将无须为现钞的保管及安全保障而发生资源的税费。因此，企业实施电子商务后，管理成本的重要性将逐步降低，企业确定最佳现金持有量时，将更多地考虑机会成本和短缺成本因素。

三、现金收支管理策略发生了变化

一般而言，企业为提高其现金使用效率会从现金的收款和付款两方面下工夫。一方面采取有效措施提前收款，如通过集中银行制度及锁箱制度来加速收款；另一方面，是利用一切可能推迟款项的支付，如除购、使用支票形式而非货币进行结算以推迟付款等。传统环境下，这些方法无疑是有效的。但是，随着电子商务的广泛应用，有些方法的作用将增强，而有些方法的作用将减弱甚至完全丧失。

1.电子付款方式将大大减少企业对现金浮游的利用与管理。现金浮游量的存在是因为现金在付款企业与收款企业之间的划转需要一定时间。这段时间的存在是由金融机构之间以及金融机构和企业之间联系的低效率引起的。随着电子商务的应用，互联网能够完成资金划拨信息的实时、高效传输，消除了现金浮桥的适用环境和条件。此外，随着电子付款方式日益普及，即在假设收款企业不必再迫于客观环境和条件而不得不接受票据为惟一可选择的付款方式的情况下，势必会要求采用更为直接、快捷的电子付款方式。因此，企业试图推迟支付以利用浮游的余地会变得更小，现金浮游量这一传统环境下提高现金使用效率的有效方法在电子商务环境下将失去其作用。

2.从收款的角度看，电子付款方式的普及对企业是利大于弊。比如，传统收款策略下所采取的集中银行制度一般只适用于大型企业。具体做法是，除总部银行之外，按需要在各地设立多个收款中心，客户企业将支票直接交给最临近的各收款中心，由各收款中心再将款项汇往总部银行。集中银行制度能够加速款项的收回，但常常导致较高的现金交易费用，如收款中心设立费用、银行服务费用、补偿性余额的机会成本等。又如，锁箱系统是指企业在各地租借专用信箱，再委托当地银行收款的方法。锁箱系统免去了企业收取支票、内部处理及支票送存银行的手续，较之集中银行制度更加缩短了收款时间。但是，该方法同样存在费用较高的问题，并不具有普遍适用性。因此，在收款领域使用电子付款方式，将避免传统现金管理方法的高额费用，大大加速现金的回流速度，提高现金使用效率。

四、优化企业短期融资和短期投资

财务管理中，面对现金收入减少、季节性现金支出以及临时性现金短缺，可能需要以短期融资方式筹措现金或将有价证券变现；也有可能暂时产生大量现金收入，可用于归还贷款本息或进行短期投资。在传统现金管理中，由于各种资金信息的传递味及时，所发生的现金余缺较为突然，而且现金余缺数量、发生时点和延续期间的不确定性，还会导致资金的闲置浪费或者根本无法满足需要。而电子商务可以帮助企业实现实时现金管理，优化短期资金的运筹，降低资金筹集和使用成本，提高资金的运营效益。

例如，企业可以通过金融电子数据交换（FEDI），获得其所需要的实时、详尽的信息服务。实时性表现在企业可随时上网向银行查询并下载某时点的收款信息、付款信息及余额信息等。详尽性表现在大银行能向公司提供其所需要的一切存款信息FEDI可提供“余额报告”服务。企业通过查询“余额报告”，不仅可得到其银行分类账余额的信息，还可获取准确的可支用余额信息。因为，只有可支用余额才真正代表企业已获得的价值或可用于支付的价值，所以这一信息对企业现金流动的统筹安排至关重要。总之，电子商务带来的FEDI等先进技术的使用，能使公司实时、准确地确定现金多余或短缺的数量、发生时点和延续期间，恰当地安排借款，避免因提前、超期、超额借款所要承担的利息费用，准确地安排短期投资的方式、时间、数量，提高现金使用效益。

五、实行零现金余额管理

篇（2）

日前，有寿险公司宣布，该公司与某银行达成全面合作协议。尤为引人注目的是，此种全面合作实现了传统银保业务的“升级”，即今后该寿险公司所有的保险资金将集中到某银行，由其全面托管。由此，中国保监会提出的“保险资金管理引入独立第三方托管”政策落到了实处。

一、我国保险资金第三方托管及其现状

(一)保险资金托管

托管人制度是资产管理的一种方式。保险资金托管就是引入第三方独立托管机制，把对保险资金的管理职能和保管职能分开，从而保护投保人和被保险人利益的一种制度安排。实施托管后，托管人履行保险资金的保管、清算、核算和监督职能，保险公司、保险资产管理公司和有关专业投资管理机构负责保险资金的管理及运用。

根据《关于开展保险资金全托管工作的通知》，保险资金托管具体可以分为全过程托管和全金额托管。全过程托管是从保费收取开始，按照不同保险产品，分别开设账户、快速上划资金，归集到总公司托管账户，做到统一资金调度、统一资产配置、统一投资运作、统一收益分配的过程。全金额托管是将保险公司总部统一归集的资金，包括已经委托和尚未委托投资的全部资产，实施第三方独立托管的过程。

(二)保险资金托管政策实施历程

2004年以前，由于我国对保险公司资产管理业务的监管较为严格，各大保险公司委托基金公司进行理财的方式便是第三方资产管理的雏形。2004年9月，中国保监会主席吴定富在全国保险资金运用工作座谈会上指出，要建立保险资金托管机制，逐步在保险资金运用中推行托管制度；2005年2月17日，中国保监会联合中国银监会下发了《保险公司股票资产托管指引(试行)》，明确规定了托管人资格、职责、程序、托管协议与监管；2005年10月，中国保监会又下发了《关于开展保险资金托管工作的通知》(以下简称《通知》)，《通知》中明确规定“保险资金托管是必须实行，并要达到规定标准的一项工作。”

(三)保险资金托管实施情况

按照《通知》中“坚持分步推进”的政策原则，目前，部分保险公司的股票、基金、债券等资产已交由托管银行托管，有的保险公司已实现保险资金的全金额托管。但据统计，目前已经参与全金额托管试点的保险机构，仅有30多家。显然，这与当初设想在2006年底力争覆盖所有开展业务的保险公司的目标，仍然存在一段距离。

二、我国保险业引入第三方托管的背景

(一)我国保险业已经具备一定规模

我国保险业从上世纪80年代恢复办理国内保险业务以来，从无到有、从小到大，走上了一条稳健发展的道路，主要表现在以下两个方面：一是市场主体增加，竞争市场逐步形成。截至2006年10月，我国共有保险法人机构96家，其中包括保险公司82家(中资保险公司42家，外资保险公司40家)，保险集团(控股)公司6家，资产管理公司8家，初步形成了国有控股(集团)公司、股份制公司、政策性公司、专业性公司、外资保险公司等多种组织形式，多种所有制成分并存、共同发展的格局。二是我国保险总资产规模不断扩大。2006年1—10月，我国保费总收入达到4700.25亿元，同比增长14.01%，2006年全国保险总资产已突破2万亿元。

(二)保险资金运用政策日益放宽，资金管理难度加大

我国保险资金运用与保险业的发展一样也经历了从无到有再到规范管理的过程。我国具有真正意义上的保险资金投资始于1995年的《保险法》，但《保险法》对保险公司的资金运用作了严格的限制性规定，随着保险市场主体增加，竞争加剧，保险业界越来越意识到保险资金运用的重要性，因此，自从1998年11月中国保监会成立以来，特别是近两三年，国务院和保监会出台了一系列文件，逐步放宽保险资金运用渠道，目前，我国保险资金运用已涉及到了债券、股票、海外投资、基础设施、银行、不动产等多种领域。与此同时，我们应看到，保险资金运用的拓宽也增大了保险资金运用的风险，增加了保险资金管理的难度。因此，要建立保险资金运用风险防范的长效机制，引入第三方托管机制是一个较好的选择。

(三)保险资金出现外部“存管”危机

按照《保险法》和《保险公司资金运用风险控制指引》等有关规定，保险公司资金不得进行委托理财，在券商处的账户只能存管。在这些问题上，有的保险公司虽一直宣称保险资金属于存管性质，但纯粹的资金存管为什么有的会出现无法收回的局面呢?当中的问题值得思考。但是可以肯定的是，保险资金的外部存管有风险。

(四)实施第三方托管是改革保险资金管理体制的需要

当前，保险资金实行的是多账户、多层次管理，这样会导致一些保险公司开设账户的随意性较大，致使保险资金有较多出口，存在一些问题和风险，一定程度上影响了保险资金运用的效率和效益。实施保险资金第三方托管后，由保户交纳保费开始到中间资金流转再到投资去向，全部进入银行的托管账户，由托管银行对实际的资金划拨进行操作，这样，可以促使保险公司根据保险资金的性质、来源实行分账管理，有助于保险公司完善资金归集管理制度，从而达到从源头上控制资金运作风险的效果。

三、引入第三方托管的意义及作用

(一)有助于保险资金运用风险的防范

托管人制度的引入，目的是引入托管人的责任，建立保险资金运用中的风险分担机制，保证保险资金运用中的安全有效性。

保险资金第三方托管有关规定要求：托管人应具有完善的公司治理结构、内部稽核监控制度和风险控制制度；具备投资监督和绩效评估能力；应安全保管托管资产；开立专用账户；及时办理托管资产的清算交割；监督保险机构的投资运作；负责托管资产的估值；托管人不得挪用托管的资产；不得将托管资产与自有资产混合管理；不得将不同保险公司托管的资产混合管理等。

保险公司实行资金托管后，保险资金存放在托管银行，保险公司或者保险资产管理公司只有投资决策权，托管银行收到保险公司或者保险资产管理公司的投资指令后，根据有关法律法规对投资指令进行审核，然后执行，保险公司或者保险资产管理公司不能直接调用资金。再者，保监会对托管人资格也作了相关规定，保证了第三方托管的实施，这些都有助于防范保险资金的运用风险，保护投保人利益。

(二)有助于提高保险资金的投资收益和使用效率

保险公司引人保险资金第三方托管使得保险公司、保险资产管理公司和托管银行之间分工明确，托管银行负责保险资金的归集、保管、清算与核算，这样保险公司或保险资产管理公司可以投入更多的时间和精力在如何选择保险资金运用方向和最优的投资组合上，进而在相同的金融市场和投资环境下，获得最大的投资收益。

(三)有助于增加托管银行收益，促进银保深层次合作

根据行业经验数据，托管手续费一般为托管资产总额的0.25%，考虑到保险资金规模的日益增大，托管银行无疑将获得一笔可观的托管手续费收入。同时，银行托管保险资金打破了银行销售保险产品这一单一的银保合作模式，是我国银保合作模式的突破。目前，我国银行与保险已呈现出混业经营的趋势，已有多家银行提出设立保险公司的申请，保险资金托管为商业银行设立保险公司提供了深层次接触保险的机会，促进银保合作的步伐。

(四)有助于中小型保险公司的发展

从世界保险业发展情况来看，保险资金管理有三种模式，即内设投资部运作模式、资产管理公司运作模式和第三方资产管理模式。实践表明，内设投资部运作模式需要保险公司花费很高的成本，另一方面，随着保险资金规模的扩大，保险投资渠道的拓宽，保险公司面临内部资产管理人员匮乏的局面。因此，内设投资运作模式越来越不能适应保险公司的发展。2004年4月，中国保监会公布《保险资产管理公司管理暂行规定》，于是有很多保险公司都纷纷上报成立资产管理公司的方案。然而，事实上成立专业的资产管理公司需要保险公司拥有强大的经济实力，并不是所有的保险公司都具备这样的能力，到目前为止，已经开业和获批开业的保险资产管理公司也只有中国人保、中国人寿、平安、华泰、中再、泰康、新华、太平和太平洋等9家，所以对于一些资金量较小的产险公司、再保险公司和小型寿险公司而言，选择具有专业化的第三方资产管理是他们明智的选择。因为，他们不用花费大量的人力资源成本便可以得到专业的资产管理服务，并且这种资产管理模式能够保全资产、降低投资风险和损失，起到了防范风险的作用。

(五)有助于保险、金融及资本市场实现共同的健康、稳定的发展

众所周知，保险业是一个涉及范围很广的行业，随着我国保险业发展水平的提高，保险的经济补偿、资金融通、社会管理职能越能充分地得到发挥，从而起到社会“稳定器”和经济发展“助推器”的作用。而随着社会的发展，新的风险也随之出现，今后越来越多的风险将通过保险机制来转移，如果保险风险不能得到及时有效地防范和化解，将会影响到整个金融市场乃至资本市场的发展，因此，保险业的风险控制不仅对保险业本身而且对整个金融业和资本市场的发展都十分重要。引入保险资金第三方托管机制，使保险市场分工进一步专业化，可以有效控制保险资金投资过程中的风险，提高资金运用的安全性，增强保险业的整体偿付能力，也使得保险业有更多的资金注入资本市场，因此，可以说引入第三方资产托管模式标志着我国资本市场的进一步完善。

四、我国保险业实施保险资金第三方托管的对策

(一)加快推进

目前，我国保险市场上实施保险资金第三方托管的公司还不多，与《通知》中计划的“到2006年底基本覆盖到已经开展业务的保险公司”还有很大的差距，与保险业发展成熟的发达国家相比也存在很大差距，对此，保险公司应当根据保险资金托管的要求，积极参与托管试点。保监会也应鼓励保险公司参与试点，并对积极参与的公司给予多方面支持。

(二)自愿实施

商业银行对保险资金的托管是有偿的，即银行根据托管资金的多少收取一定比例的托管费，这笔托管费用对保险公司来说，增加了成本，况且银行是无须承担任何风险的。因此，《通知》中规定的“保险资金托管必须实行”有不妥之处，托管人制度应采取自愿实施措施。

从美国保险资金第三方托管经验来看，并不是所有的保险公司都把保险资金外包出去，实施第三方托管的保险公司也并不是一定要把资产全部外包。对那些本身就拥有自己的资产管理公司的保险公司来说，子公司(资产管理公司)在进行资产管理时欺骗母公司(保险公司)的可能性很小，如果保险资产管理公司完全有能力管理好保险资产，保险公司就没有必要再专门花一笔费用雇佣第三方来监管子公司的行为。因此，第三方托管制度应该有针对性，对于子公司托管母公司的保险资金时，可以自愿采取该制度。

(三)拓宽托管主体

按照《保险公司股票资产托管指引(试行)》对托管人资格的规定，目前，在我国市场上达到要求的只有中、建、工、农、交五家银行，而在美国，除了商业银行之外，充当托管人的还有资产管理公司、投资公司等多种机构，加大了托管人之间竞争的程度，能够使托管人真正地当好“管家”。因此，在保证使保险资金安全的前提下，让更多的机构加入托管人行列不啻为很好的一种选择。

(四)出台配套制度

引入第三方托管能够防范风险，但并不能完全消除风险，在美国保险市场上，也有很多保险公司不愿意把资金交给“外人”管理，基于此，对于实行外部托管的保险资金，要求受托人适时(建议每周)进行资金运用的信息披露，托管人要对披露信息进行核实并负责其真实性。同时，监管机构向保险公司发出指引，提醒保险公司在选择存管机构时，应对其信用状况、清算能力、账户管理能力、风险管理能力和绩效评估能力等进行严格的考核，以控制存管的风险。

[参考文献]

[1]方华.险资余额日益庞大期待走出全托管之困[N].金融时报.2006—10—10，

[2]保险资金运用：第三方托管的制度危机[OL].牧文财经网.2004—10—28.

篇（3）

企业在市场中生存的基本条件有两个一是以收抵支，二是到期偿债。如果一个企业不能长期保持以收抵支和偿还到期债务的能力，那么即使它是一个盈利非常好的企业也将面临破产的风险。因为盈利并不代表着有足够的现金可以用来支付。据记载，破产倒闭的企业中有85％的是盈利企业，终究其破产的原因是现金流出现了问题，简单地说就是收支不平衡，因此现金流量管理是决定企业存亡的重要因素。高速公路投资额大，贷款一般占到项目投资额的50％左右，最高可达到65％，因此做好资金规划，保证到期偿还债务是每一个高速公路经营企业所要面临的重要任务。

1．2加强现金流量管理是企业成本控制的需要。

由于高速公路经营企业背负着巨额的债务，每年的利息支出在公司总成本中的比重较大，如江苏连徐高速公路有限公司每年的财务费用占到公司总成本的45~／；左右，因此合理规划现金收支，提高现金利用率，降低财务费用是成本控制的一个重要内容。

1．3加强现金流量管理是企业对外投资与发展的需要。

高速公路经营企业是实行特许经营制度的公司制企业，公路收费权是其获取经营收入的最主要的物资条件，一旦收费期限届满，它将失去持续经营的基本条件，因此在收费期限内，要合理调配资金流量，充分利用闲置资金进行对外投资，增加获利能力，延长企业生命期，为企业持续经营、长期发展提供条件。

2.加强现金流量管理的关键环节

2．1科学合理的编制资金计划，作好现金流量预测。

科学合理的编制资金计划，进行现金流量预测，是做好现金流量管理的首要条件。高速公路经营企业现金流量较大，收入较为稳定，但也较易受到国家宏观政策调控和周边经济区域发展的影响，因此要充分考虑各方面影响因素编制现金收入预算。在编制现金支出预算时，要根据工作计划，按照“轻、重、缓，急”的原则统筹安排，对每一笔资金都要进行实时控制，尽可能地实现现金的零库存，保证资金的低成本。

2．2做好现金的收入管理，确保各项收入的及时足额入账。

做好现金的收入管理，是保障高速公路企业正常生产经营活动的基本前提。目前我国大多数高速公路采用省域联网收费模式，半自动收费系统，即人工判别车型、计算机管理、闭路电视监控、人工收费。收费站是最基层的收费管理机构。收费站收费车道内收费员负责收取车辆的通行费用，收费车道控制机根据车辆在路网上的行驶里程，计算出应收费额，并控制车道设备的动作，将数据上传收费站计算机；收费站计算机定时汇总各收费车道的数据信息，统计各路段的应得份额，收费计算机存储，打印报表，并将统计信息上传公司各监控中心计算机系统；各监控中心将采集到的统计信息总后上传到公司总监控中心计算机系统公司总监控中心汇总后将统计信息上传到路网管理中心计算机系统；由路网管理中心根据各公司上传的统计信息，汇总整理，打印出通行费收入拆分报表，作为各家公司收入的凭证及代收别家公司路段收入的汇出凭证。为此，高速公路经营企业现金收入的管理主要包括收费员收取车辆通行费收入的管理、收款银行上门收取收入的管理以及路网内各公司拆分收入的管理。

由于高速公路监控设施对收费员的收费过程进行了全过程监控和录像，实时有监控室值机人员监督，再加上联网收费软件本身的设计以及票据的稽核作用，可以说内部控制措施很完善，因此对收费员收取车辆通行费收入的管理在这里不需要强调什么。这里所需要强调的是公司必须加强与银行之间的合作，因为无论是银行上门收款服务，还是路网内各公司之间拆分收入，这两项工作都离不开银行的支持与合作。银行及时的上门收款服务既保证了资金的安全，又可将资金及时地归集到公司所开设的收入结算专户上。但在实际工作中，银行往往由于这样，那样的原因，致使现金收款或入账不及时，给公司收入管理带来了一系列问题。由于现金入账不及时，导致公司拆给别家公司的收入拆不出去的现象偶有发生。还有，银行为了自身利益囤积资金，对路公司要求拆分的收人进行延期划出，损害了各路公司的利益。因此，加强企业与银行之间的合作是做好现金收入管理的一个重要环节。

论文关键词：企业现金流量管理

论文摘要：本文主要对高速公路经营企业加强现金流量管理的重要性和关键环节，进行简要的阐述和探讨。

高速公路经营企业是实行特许经营制度的公司制企业，其主要业务为收取车辆通行费，并发展与之相关的配套服务业，可以说其收入基本上为现金交易，且流量较大，因此如何DIJg~,该类企业的现金流量管理，使其发挥最大的经济效益?是本文所要探讨的目的所在。

1．加强现金流量管理的重要性

1．2加强现金流量管理是企业生存的需要。

企业在市场中生存的基本条件有两个一是以收抵支，二是到期偿债。如果一个企业不能长期保持以收抵支和偿还到期债务的能力，那么即使它是一个盈利非常好的企业也将面临破产的风险。因为盈利并不代表着有足够的现金可以用来支付。据记载，破产倒闭的企业中有85％的是盈利企业，终究其破产的原因是现金流出现了问题，简单地说就是收支不平衡，因此现金流量管理是决定企业存亡的重要因素。高速公路投资额大，贷款一般占到项目投资额的50％左右，最高可达到65％，因此做好资金规划，保证到期偿还债务是每一个高速公路经营企业所要面临的重要任务。

1．2加强现金流量管理是企业成本控制的需要。

由于高速公路经营企业背负着巨额的债务，每年的利息支出在公司总成本中的比重较大，如江苏连徐高速公路有限公司每年的财务费用占到公司总成本的45~／；左右，因此合理规划现金收支，提高现金利用率，降低财务费用是成本控制的一个重要内容。

1．3加强现金流量管理是企业对外投资与发展的需要。

高速公路经营企业是实行特许经营制度的公司制企业，公路收费权是其获取经营收入的最主要的物资条件，一旦收费期限届满，它将失去持续经营的基本条件，因此在收费期限内，要合理调配资金流量，充分利用闲置资金进行对外投资，增加获利能力，延长企业生命期，为企业持续经营、长期发展提供条件。

2.加强现金流量管理的关键环节

2．1科学合理的编制资金计划，作好现金流量预测。

科学合理的编制资金计划，进行现金流量预测，是做好现金流量管理的首要条件。高速公路经营企业现金流量较大，收入较为稳定，但也较易受到国家宏观政策调控和周边经济区域发展的影响，因此要充分考虑各方面影响因素编制现金收入预算。在编制现金支出预算时，要根据工作计划，按照“轻、重、缓，急”的原则统筹安排，对每一笔资金都要进行实时控制，尽可能地实现现金的零库存，保证资金的低成本。

2．2做好现金的收入管理，确保各项收入的及时足额入账。

做好现金的收入管理，是保障高速公路企业正常生产经营活动的基本前提。目前我国大多数高速公路采用省域联网收费模式，半自动收费系统，即人工判别车型、计算机管理、闭路电视监控、人工收费。收费站是最基层的收费管理机构。收费站收费车道内收费员负责收取车辆的通行费用，收费车道控制机根据车辆在路网上的行驶里程，计算出应收费额，并控制车道设备的动作，将数据上传收费站计算机；收费站计算机定时汇总各收费车道的数据信息，统计各路段的应得份额，收费计算机存储，打印报表，并将统计信息上传公司各监控中心计算机系统；各监控中心将采集到的统计信息总后上传到公司总监控中心计算机系统公司总监控中心汇总后将统计信息上传到路网管理中心计算机系统；由路网管理中心根据各公司上传的统计信息，汇总整理，打印出通行费收入拆分报表，作为各家公司收入的凭证及代收别家公司路段收入的汇出凭证。为此，高速公路经营企业现金收入的管理主要包括收费员收取车辆通行费收入的管理、收款银行上门收取收入的管理以及路网内各公司拆分收入的管理。

由于高速公路监控设施对收费员的收费过程进行了全过程监控和录像，实时有监控室值机人员监督，再加上联网收费软件本身的设计以及票据的稽核作用，可以说内部控制措施很完善，因此对收费员收取车辆通行费收入的管理在这里不需要强调什么。这里所需要强调的是公司必须加强与银行之间的合作，因为无论是银行上门收款服务，还是路网内各公司之间拆分收入，这两项工作都离不开银行的支持与合作。银行及时的上门收款服务既保证了资金的安全，又可将资金及时地归集到公司所开设的收入结算专户上。但在实际工作中，银行往往由于这样，那样的原因，致使现金收款或入账不及时，给公司收入管理带来了一系列问题。由于现金入账不及时，导致公司拆给别家公司的收入拆不出去的现象偶有发生。还有，银行为了自身利益囤积资金，对路公司要求拆分的收人进行延期划出，损害了各路公司的利益。因此，加强企业与银行之间的合作是做好现金收入管理的一个重要环节。

其次，要做好现金收入的管理还需要各路公司之间达成共识，保证将所代收的车辆通行费收入，及时，足额地汇至各家公司，坚决杜绝无故占用别家公司资金的现象，确保各家公司收入的及时性与完整性。

再者，各路公司在收入管理上也要做到随时掌握资金动态，对银行收入账要及时进行登记、核对。对所发现的问题要及时地进行调查与解决，是银行方面的原因应积极进行协调与协商，是路公司之间的原因应积极主动地进行交流与催收，切实维护公司的经济利益，保证收入的及时足额到账。

3合理调配资金．减少资金占用。

高速公路经营企业由于收入的稳定性，以致于在现金管理上很难做到资金的最小化占用。要达到企业资金零库存管理的目标，一是要做到对收入有较为准确的预测；二是要加强企业各部门间信息的沟通；三是要时时掌握银行的资金政策。有了较为准确的现金收入数，根据部门间提供的信息，对资金进行统筹安排，对于暂时闲置不用的资金，在法律、政策允许的范围内，在没有风险或风险很小的条件下，可委托银行进行短期的理财活动；对于企业长期不用的多余资金，首先要考虑的是增加对外投资项目，谋取最大的获利能力，为企业的持续有效发展提供条件。在没有足够好的投资项目的条件下，可考虑与有关的贷款银行进行协商，提前偿贷，降低财务成本；对于短缺资金现象，要区分是暂时不够还是长期不足，充分考虑银行当时的信贷政策与后期政策可能变动的影响，权衡利弊进行决策。

4．及时掌握金融政策，防范金融风险。

高速公路经营企业由于收费期限的限定，使得各路公司为了达到持续经营的目的，都会在现有资源的基础上，或多或少地参与相关产业的再投资，这必将会带来现金流在一定时点上的不均衡。解决此问题的关键在于将企业库存资金使用部门所需资金与银行可贷资金之间进行衔接，即采取何种融资方式既可使企业财务负担最轻，又可有效地防范金融风险，使企业能够在最合适的时候取得所需要的资金。这就要求企业的财务人员要充分掌握实时金融政策，了解未来金融趋势，根据企业资金需求，合理进行融资规划，并对融资规划进行适时调整，保证资金流的渠道畅通，JfI页应企业发展的要求。

论文关键词：企业现金流量管理

篇（4）

第一，企业如果要进行生产经营，首先应该拥有一定数量的经营资金，一般而言，企业经营资金出处主要来自：原有资金，银行贷款，以负债形式向金融市场融资。企业原有资金筹集的主要方式就是发行股票，所以在此之前就应该先清楚的知道股票的性质、作用、价格以及发行的时间等问题。如果企业要向银行贷款进行融资，就要清楚的知道信贷的政策、利率以及贷款期限等问题。如果企业向金融市场以负债的形式进行融资，就要清楚的知道股票的发行以及发行的策略等问题。通过以上可以看出，如果没有金融管理，就不能顺利进行企业资金的筹集。

第二，企业在进行投资时，不仅可以通过扩大该企业的生产规模进行投资，而且还可以通过买进股票等进行投资，除此之外，还可以通过信托进行投资，这就需要清楚的知道金融市场行情的变化情况，尤其是一些证券的收益情况以及利率情况，并在适当的时机进行买与卖。防止因判断失误而给企业带来损失。

第三，企业在国民经济的发展中扮演着重要的角色，因此各个企业要通过不懈努力实现生产正常和经营顺利，进而维持国民经济的稳步发展，所以在企业的经营管理过程中，企业应该严格依据国家金融管理的相关制度；并且还要努力完成资金管理、工资基金管理以及清算管理等工作。第四，由于商品经济社会不断变化，企业在进行经营管理时，有可能会因为某种原因而使企业的经营不良，产品的销售不好，或是证券投资失败；或产品过多而堆积；或企业员工因事故造成劳动力降低，或企业破产。为了防止这类事情的发生和找到解决的办法，企业应该提高应对问题的能力，并在此基础上，进行有序、健康的生产活动以及经营利润，同时签订保险并依照保险活动的管理要求进行管理。毋庸置疑，金融管理包含保险管理。

二、企业金融管理现存的不足

在市场经济条件下，企业经营管理还有很多不足的地方，例如缺少有用的内部激励制度、资金利用存在争议、经营管理的低效率等，这些问题在计划经济体制下也同样存在过。企业金融管理现存的不足有以下几个方面：企业要债困难。资金是企业能够正常运行下去的前提，当企业想要收回在外的资金时，就显得非常困难，主要原因是他们事先并没有对欠债的公司进行信用风险评估，也没有充分了解欠债公司资金的流动，最终导致企业要债困难，资金出现故障，影响企业的正常经营。过度依赖银行借贷。正如我们所知，企业的资金来源主要有原有资金、银行贷款、以负债形式向金融市场融资，但当前大部分企业进行筹资时太过依附于银行借贷。企业金融资本结构不合理。企业的金融资本结构通常是和经济体制息息相关的。企业获得的流动贷款大部分都是通过不正常的途径消耗的，这不仅给企业造成经济损失，而且还使坏账的现象明显增加，严重影响了企业银行借贷的信用。企业金融管理技术不先进。当前企业还没有较为专业的金融管理部门和管理人员，同时管理人员又没有充分意识到金融管理的重要性，管理技术不先进，而且他们只注重平常的核算工作，忽略了对财务数据的分析工作。

三、针对金融管理在企业经营管理中的应用提出建议

1.拟定企业信用评估策略。企业在与合作伙伴进行交易时，应该事先了解一下它的经营状况，检查它的产品质量是否合格、资金是否流通以及经济效益是否良好等，并根据调查的结果对它的信用进行评估，然后把这个评估结果作为企业经营的必要参考，尽量减少企业的资金风险，从而保证企业的资金安全，削减贷款的消耗。

2.探索新的融资方法。探索新的融资方法，其中就有直接上市融资，上市融资不仅要求比银行贷款的低，而且还有助于企业更好的执行高科技的项目投资，进行直接上市融资有助于企业的转型。除了这个方法，企业还可以间接融资，通过间接融资可以实现与银行利益共享、风险共担的机制，这样不仅可以降低企业的风险，同时还可以约束着贷款银行。

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2.企业盈利质量的重要指标现金流是反映企业盈利质量的重要财务指标，传统的评价方法往往侧重利润和收入指标，而通过现金流量表不仅可以反映企业的盈利指标，还反映了企业的实际支付能力，以及信用和实力，可以说，现金流是企业盈利质量的“检测器”。

3.有助于评估企业市场价值对于投资者来说，现金流量是评估企业市场价值的重要指标。企业的现金流量不仅能够反映现金的流入和流出情况，将现金流量与负债比率、流动比率等指标相结合，能够反映企业的真实偿债能力，并预测未来现金流量，最终确定企业的股利支付能力。

二、企业现金流管理与控制现状分析

近年来，随着我国现代企业制度的建立，在激烈的市场竞争刺激下，我国企业的现金流管理总体向好，普遍建立了现金流管理和控制制度。但与此同时，受到人员、管理、企业实力等方面因素的影响，在现金流管控领域也还存在一些不足之处，具体体现如下：

1.现金流管理意识有待提升企业领导层的重视程度不足，将现金流视为一项技术性工作，导致现金流管理工作流于表面，未发挥应有作用；对现金流认识程度不够，将利润等同于现金流，对赊账销售、折旧、摊销等隐形问题未加以考虑，不能准确反映企业实际财务状况。

2.对流动资金缺乏科学预测很多中小企业在发展中缺乏科学规划，存在盲目扩张的情况，企业经营涉足多个领域，占用了大量流动资金，同时，企业对所投资领域的项目规模、资金结构、建设周期、资金占用时间等缺乏科学预测和管理，可能导致项目进行中出现资金周转困难，引起资金链断裂。3.缺乏风险管理和预警机制企业的现金流管理与生产经营活动密不可分，一定裕量的现金流是企业稳定发展的保障。然而，在激烈的市场竞争下，企业经营中常常面临各类复杂的不稳定因素，引起现金的流入与流出不平衡，当现金流量低于警戒值时，如果未能及时预警，将带来巨大风险。一旦企业遭到突发事件，需要动用现金时，很可能陷入困境。

三、企业现金流的管理与控制策略探讨

1.提升企业的现金流管理意识要做好企业现金流管理与控制，必须从意识上提升对现金流管理的重视程度，树立以现金流管理为核心的现代财务管理理念，修正只注重利润率的传统观念，进行投资时充分考虑资金的占用率和回收率，以及赊账销售、折旧、摊销等情况，最大限度的平衡现金的流入和流出，确保现金流量通畅，对企业的资源进行合理配置。对于多元经营的企业来说，还应该积极优化现金流管理方式，进行资金的集中管理。业务分权、财务集权是最优化的管理模式，一方面通过业务分权有利于防范企业资金流动风险，另一方面通过财务集权来优化现金流管理，可以借助网上银行服务，通过收支两条线来对各部门之间的现金流进行监管，统一调剂企业的资金。

2.加强对现金流量的预算管理现金流的管理重点在于应收账款、应收账款、存货管理，科学合理的预算管理能够结合管理重点，对现金流量进行合理预测，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动的现金流进行规划，通过对现金流量的预算的编制，准确而全面地反映企业的现金流入、流出情况，并及时采取相应的措施控制资金的收支，组织财务活动。当现金流量的预测为负值时，企业能够提前进行现金流量筹措，通过银行贷款、优秀资产套现等方式解决资金的急需问题，以保证资金的裕量，当现金流量的预测为正值时，企业根据预测的盈利数额和时间，来进行相应的投资决策，将富余的资金转化为持续流进的现金流。

3.构建现金流风险管理预警机制根据上文所分析的很多中小企业对现金流的管理缺乏风险意识，存在盲目扩张和规划不科学的情况，应该在企业现金流的管理与控制中，引入现金流量的预警机制，提升企业对现金流动风险的把控能力。企业现金流量风险原因复杂，具有一定的偶然性，潜伏期较长，通过对现金的循环周期比率、销售额增长速度比率、应收账款回收指标等的分析，当现金流出现风险时及时进行预警。此外，有条件的企业还可以考虑成立独立的风险管理机构，例如，可以由财务、审计、市场等相关人员和环节组成风险管理委员会，定期对企业现金流的情况进行评估、分析、考核，并输出风险分析报告，从组织保障上提升企业的现金流风险管控能力。

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目前，社会保险基金的征收并不规范，原因在于没有具体的法规作为依据。在社会保险费征收上，企业职工和事业单位职工是按照不同的标准缴纳的，这必然导致社保经办机构在实际收费过程中，无法对参保单位实施有效的制约和管理。这不仅加重了稽核单位的工作量，而且加重了社会不公平，造成人们对社会保险制度的不理解。社会保险费拖欠现象也较严重。一些参加了社会保险的企业由于经营困难，不能及时缴纳职工的养老保险费。另外，各险种各自征费，各自稽查，造成多头检查、重复检查和人力、财力浪费的现象也很严重。

2.社会保险基金增值保值不理想

社会保险基金被很多人称为“养老钱”甚至是“救命钱”，所以，社保基金的安全性和完整性受到千万人的密切关注。也正因为如此，社保基金的主要投资方式是银行，其次是国债。众所周知，这是目前社会上两种风险最低、回报率最低的理财产品。与当下市场经济的发展速度相比，社保基金的投资收益率是非常低的。因此，根本无法达到社保基金保值增值的目的。此外，由于社保基金的征收标准不一，各险种独立收费，导致社保基金总额分散，无法达到集中营运获利的目标。

3.社保基金监管体系不健全，没有充分发挥其应有作用

2001年国务院批准的《全国社会保险基金投资管理暂行办法》规定了对社保基金投资的基本监管要求，但缺少对操作环节中产生利益冲突时的有关禁止性规定。使得社会保险基金在收缴支付、管理运营、监督检查方面都由社保部门自己进行，根本起不到有效的监管作用。经过多年实践和不断完善，我国的企业职工养老保险制度已基本实现全国统一。但因为区域差异和经济发展程度不同，基本医疗保险制度还没有实现全国覆盖。中西部欠发达地区养老基金积累较低，社会保障支撑能力和抗风险能力有限，导致社会整体统筹层次不一，基金共济能力有限。

二、加强社保基金管理的建议

1.扩大社会保险覆盖范围，明确监管机制

社会保险是一项利民政策，理应惠及更多人。所以，相关部门要创造条件让更多人受益于社会保险。一方面可以提高社会保险基金的支付能力,另一方面也可以降低缴费率,全面带动养老保险基础管理水平的提高。社保保险覆盖范围扩大了，立法监管水平也要相应提高。让基金管理在公开透明的机制下良性运作，各监管主体和监管机构明确职责，发挥出基金管理的最大效用。

2.加强社会保险宣传，提高全民参保意识

随着社保基金的制度不断完善，政府相关部门要多途径多方式加大宣传力度，转变人们初期对参保意义产生不信任的倾向。可通过抓住重点、突破难点，树立典型、带动一片的方式，真正提高企业和广大职工的社会保险意识。另外，可用实际行动取信于民，用良好信誉和形象说明社保对自身及家庭所起的作用，加深群众对社会保险制度的全面了解。相关部门要与时俱进加强社会保险制度改革，号召企业和职工主动参加社会保险，构建新时代的全民社保体系。

3.提高社保基金信息化管理水平，建立联动机制

当今社会是网络化高速发展的社会，信息的收集与输出对于社保基金的管理与应用具有非常重要的现实意义。一方面，通过加强社保信息管理网络系统，可以建设覆盖省、市（区）、县在内的全区域社会保险信息管理网络，形成统一的管理系统，提高社会基金的整体应用。另一方面，完善的社保基金网络化管理体系，可以加强各部门之间的信息沟通和共享，实现资源整合，大大提高相关部门的工作效率，确保社保信息及时、准确、快捷的相互传递。如此的联动机制，可以快速聚拢资金，扩大投资回报率。

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企业年金作为基本养老保险的一项必不可少的补充养老保险，近几年来发展迅速，已经成为现代企业薪酬福利制度的重要组成部分。如何建立企业年金，如何进行企业年金投资以确保其保值增值，已经成为企业管理的一项重要工作。因此，有必要对企业年金进行探讨和研究。

一、年金的含义

（一）企业年金的含义。企业年金是用人单位和职工在参加基本养老保险的基础上，在国家政策的指导和鼓励下，根据本单位经济状况自愿为职工建立的，一种以弥补基本养老金替代率不足、提高职工退休生活保障水平为目的的补充性养老保险计划。从本质上看，企业年金是企业员工、领导、企业之间的一种契约，契约主体包括股东、企业经营者、职工。契约性决定了企业年金的强大生命力，没有这种契约就没有企业年金的存在价值。

（二）企业年金的主要功能。企业年金不仅是劳动者退休生活保障的重要补充形式，也是企业调动职工积极性，吸引高素质人才，稳定职工队伍，增强企业凝聚力和竞争力的重要手段。它的功能至少可以概括为三个方面：

1、分配功能。企业年金既具有国民收入初次分配性质，也具有国民收入再分配性质。因此，企业年金补充养老金计划又被视为对职工的一种延迟支付的工资收入分配。

2、激励功能。企业年金计划根据企业的盈利和职工的绩效为职工年金个人账户供款，对于企业吸引高素质人才，稳定职工队伍，保障职工利益，最大限度地调动职工的劳动积极性和创造力，提高职工为企业服务的自豪感和责任感，从而增强企业的凝聚力和市场竞争力，获取最大的经济利益，又是一种积极而有效的手段。

3、保障功能。建立企业年金可以在相当程度上提高职工退休后的养老金待遇水平，解决由于基本养老金替代率逐年下降而造成的职工退休前后的较大收入差距，弥补基本养老金保障水平的不足，满足退休人员享受较高生活质量的客观需求，发挥其补充和保障的作用。

二、企业年金的作用

有些人认为，企业年金是企业的一种福利。其实，企业年金与企业福利有本质上的不同。福利是当期消费，企业年金是未来消费，企业年金的消费权利发生在退休之后；福利体现公平，企业年金体现效率；企业的福利项目一般与生活需求等物质条件直接相关，与人的地位、级别没有关系，福利标准对事不对人，企业年金则不同，重点体现效率，企业经济效益好坏、个人贡献大小等，都可以导致企业年金水平不同；福利属于再分配范畴，企业年金仍然属于一次分配范畴。所以说企业年金是一种更好的福利计划，它在提高员工福利的同时，为企业解决福利中的难题提供了有效的管理工具，真正起到了增加企业凝聚力、吸引力的作用。

（一）建立企业年金制度，有利于树立良好的企业形象，吸引和留住优秀人才。随着社会主义市场经济的发展和知识经济的到来，越来越多的企业认识到，企业的竞争归根结底最终是人的竞争。但是，伴随着劳动人事制度改革的不断深化，人才流动机制已逐步形成，企业有选择人才的权利，个人也有择业的自由，人才的合理流动已成为时代的潮流。因此，企业单位建立良好的员工福利保障制度，充分解决员工的医疗、养老、工伤及死亡抚恤等问题，有利于落实人力资源管理制度，树立良好的企业形象，增加市场竞争力，从而吸引优秀人才加盟。同时，又切实保障了员工利益，稳定了现有员工队伍，增强了企业的凝聚力，调动了员工的积极性，对提高企业经济效益具有积极的促进作用。

（二）企业根据员工的贡献，设计具有差异性的年金计划，有利于形成公平合理的分配制度，充分发挥员工的潜能。根据期望理论，当员工认为努力会带来良好的绩效评价时，他就会受到激励进而付出更多的努力。在设计年金计划时，企业可以充分利用年金保险的灵活性特点，打破传统薪酬福利的“平均主义”原则，对于不同服务年限、不同职级、不同岗位、不同贡献的员工提供不同的保障计划，服务年限长、职级高、岗位技术含量高、贡献大的员工的保障额度更高，保障计划更全面。而服务年限短、职级低、岗位技术含量低、贡献小的员工的保障额度较低，保障计划较单一。建立差异化的企业年金制度，可在单位内部形成一种激励氛围，充分调动员工的工作积极性，发挥自身的最大潜力，为企业的发展多做贡献。

（三）通过年金计划中“权益归属”的设定，利用福利沉淀实现有效激励，留住人才。很多企业在用高薪酬福利制度实现激励的同时，用期权的形式作一些规定以起到留住人才、长期规划的目的。在企业年金的计划中，设定权益归属方案，规定服务满一定的年限后方可获得相应的年金权益，与即时兑现的奖金福利相比，企业年金既使员工得到了鼓励，又达到了类似期权的良好效果，而且操作上又比期权要简单、方便得多。同时，设制权益归属还将与未来国家可能设立的递延纳税政策很好地衔接。

（四）建立企业年金制度，在提高员工福利的同时，利用国家有关税收政策，为企业和个人合理节税。可将企业年金分成两个阶段，分别讨论如何通过避税增加企业福利的问题。

第一阶段为缴费、增值期间。假定企业购买年金保险，除了可充分利用国家财税政策，无须缴纳企业所得税；与假定企业进行其他投资形式相比，在假定投资收益率相同的情况下，由于保险作为复利计算，只在最终扣除相关税金，而其他投资每年都将扣除相应的所得税，因此年金保险与其他投资形式相比，将会获取更大收益。

第二阶段为领取期间，将保险储蓄转换为养老金。个人收入一生均匀化可使企业福利最大化。假设企业给其员工一生的福利费用总额一定，其员工建立的企业年金由于权益归属或权益实现的原因，在年金领取之前是不交个人收入调节税的。根据现行的个人收入调节税征缴办法来看，个人收入调节税将在年金领取时征收。如果市场利率与资金增值率相同，现值相同的资金分不同时期的现金流入，最后的终值必然相等。但由于退休后总收入（基本养老保险收入＋企业年金收入）相对下降，从总量上看，可节约相当数量的税金。

我国正在完善的城镇职工养老保险体系，其由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险三个部分组成。企业年金被称为“第二支柱”，是城镇职工养老保险体系的“三个支柱”的重要组成部分，在企业的经营管理中发挥着不可替代的重要作用。因此2004年劳动和社会保障部相继出台了《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》，标志着我国企业年金制度已走向规范化运作，越来越多的企业走上了年金制度这条道路，它必将对现代企业乃至整个社会都产生举足轻重的作用。

三、企业年金的风险识别及管理

就我国的现状来看，企业年金制度还不成熟、不完善，社会公众对企业年金的关注度还不够，一些政策、法规的缺位阻滞了企业和职工积极发展和参与企业年金，企业年金投资管理的市场化程度不高，在这其中，企业年金的风险识别及管理是我们要研究的一项重要课题。风险管理技术导入企业年金的管理流程就显得十分必要了。

（一）企业年金的风险识别。企业年金在运行过程中面临的风险种类有很多，主要风险是信用风险和投资风险。信用风险是指企业年金的受托人、托管人、投资管理人或账户管理人违约而给受益人造成直接或间接的损失风险。信用风险根植于企业年金的治理结构之中。

在这种“信托———委托”关系链中，受托人、账户管理人、托管人和投资管理人的信用风险状况如何，将直接影响一项企业年金计划运行的成败与否，所以信用风险是进行企业年金风险管理时首先要考虑的风险。而信用风险最终表现形式是违约。

投资风险是指在对企业年金基金进行投资时，由于市场整体或单只证券的波动性所造成的未来收益不确定性，特别是投资收益低于目标值甚至发生亏损的可能性。在企业年金的运作流程中，投资管理是一个极其重要的环节。一旦投资失败将会直接影响受益人的经济利益，甚至会导致整个年金计划的失败，而且投资风险是和投资人的信用风险联系在一起的，投资失败在很大程度上会引发信用风险。

（二）企业年金的风险管理策略。企业年金的风险管理是一个长期的、复杂的过程。在此过程中，与风险管理有关的制度安排以及这些制度的运作效率是影响风险管理效果的关键。

l、信用风险管理。政府应该对受托人、账户管理人、投资管理人和托管人设立严格的准入和退出制度。企业年金的监管机构要制定全面和详细的规则，对申请从业的机构的资本规模、治理结构、人员素质、资信水平、经营业绩等各方面进行严格审核，把不具备资格的申请机构排除在外，从源头上预防信用风险的发生。对于在运行中出现违规行为的机构，要坚决取缔其相关从业资格并给予严厉惩罚。为了从根本上避免某些违规机构和人员到异地从业的现象发生，监管部门还应当逐步建立企业年金从业机构和人员的信用档案信息系统，并与证监会、银监会和保监会相关信息系统联网，互通信息。要明确界定从业机构和人员的独立性，旨在预防从业机构之间出现利益勾结而损害企业年金受益人的利益。

建立严密的相互制衡机制。例如，托管人如果发现投资管理人依据交易程序已经生效的投资指令违反法律、行政法规、其它有关规定或合同约定的，应当立即通知投资管理人，并及时向受托人和有关监管部门报告。

对于金额很大的企业年金应当选择多个投资管理人进行管理，以分散信用风险。这属于损失抑制的措施，主要是确保一旦某个投资管理人出现信用危机，也不至于导致整个企业年金计划全盘失败，从而把损失控制在一定的范围之内。

2、投资风险管理。明确禁止某些风险极大的投资行为，直接进行风险回避。例如，规定企业年金基金不得用于信用交易，不得用于向他人贷款和提供担保。投资管理人不得从事使企业年金基金财产承担无限责任的投资等。

对企业年金的各种投资工具的比例做出规定，限制股票等高风险工具的投资比例。单个投资管理人管理的企业年金基金财产投资于一家企业所发行的证券或单只证券投资基金。这类规定是一种损失抑制措施。

对企业年金实行有计划的风险自留。风险自留属于财务型风险管理技术，有计划的风险自留是指风险管理者察觉到了风险的存在，估计到了该风险造成的期望损失，决定以其内部资源（自有资金或借入资金），来对损失加以弥补的措施。企业年金采取有计划的风险自留的方式包括：企业年金的投资管理人每年从当期收取的管理费中，按一定比例提取投资风险准备金，专项用于弥补企业年金基金投资亏损；企业年金的受托人也应当按企业年金基金净收益的一定比例提取一般风险准备金，专项用于弥补投资风险准备金不足而造成的重大亏损。

3、综合性风险管理。受托人、账户管理人、托管人和投资管理人应当完善各自相应的内部控制制度。在实际经济生活中，内部控制制度是企业的一种基础性的风险管理制度，它的有效运行可以在很大程度上发现和化解这些机构本身遇到的外部风险，阻断风险传递链条，从而降低企业年金运作的整体风险。

完善信息披露机制，及时发现从业机构在管理中存在的问题，把各种风险因素化解在萌芽状态。在每季度和年度结束后规定的时限内，受托人应向委托人提交企业年金基金管理报告；账户管理人应当向受托人提交企业年金基金账户管理报告；托管人应当向受托人提交企业年金基金托管和财务会计报告；投资管理人应当向受托人提交经托管人确认的企业年金基金管理报告。相应地，应同时建立起定期审计的制度。委托人每年应聘请会计师对企业年金基金的财务会计报告进行审计，并把审计的结果作为对相关当事人的工作绩效进行考核的重要依据。

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财政部门及其所委托的主管部门为立项单位。按照“谁立项、谁管理”的原则，由财政部门确立的项目，其立项、评估、论证和项目实施中的检查、竣工验收等，由财政部门负责组织，吸收同级有关主管部门参加；财政部门委托同级主管部门确定的项目，其立项、评估论证和竣工验收，以主管部门为主，财政部门参加，并向财政部门备案。

1.2明确项目管理的处罚责任

财政部门和项目主管部门要依法对项目建设资金进行监督检查，并配合审计等有关部门做好审计、检查、稽查工作。对骗取、套取、挪用、贪污专项资金的行为，除责令退还资金，弥补项目建设外，并依法对单位和直接责任人员进行处罚，构成犯罪的，移交司法部门依法追究刑事责任。

2加强支农项目资金监督检查，严把支农资金拨付关口

实行项目管理，其次要加强资金控制，这是加强财政支农资金管理的“桥头堡”。在资金拨付前，要前移监督关口，将管理的环节做细，将项目的责任落实，确保资金拨付到位、使用有效、监管有力。

2.1竣工之后承包单位要初验自查

项目承包单位在每年末或项目全部完成以后，首先要自行初验，并写出验收报告和财务决算，请求立项单位检查验收。

2.2竣工之后立项单位要全面验收

由立项单位组织有关部门成立临时检查验收小组，根据立项单位或项目承包单位签订的合同或协议，对完成的项目、资金使用进行全面检查验收，并向立项单位提出检查验收报告，做为报帐付款依据。

2.3工程物料要实行政府招标采购

凡是较大项目工程及所用物料，要实行招标或政府采购，由招标办或政府采购部门结合财政资金管理主管科室及项目主管部门组织实施，要签订合同，明确责权利；对于较小项目或不适合政府采购的，要由财政部门和项目建设单位共同考察、共同确定生产或供货厂家。

2.4项目资金要统一实行报帐制

凡实行政府招标采购的项目，一般都要实行报帐制，较大项目可实行分阶段报帐，较小项目可完工后一次性报帐。报帐时，项目实施单位可根项目实施责任书（合同书）、项目实施计划成本和项目施工进度，向财政部门提出用款计划，并附报帐凭据。

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1.内部审计工作对企业环境变化分析的作用。金融企业在进行内部审计控制工作的过程中，如何检验企业内部控制系统的完整性以及监控力度，是进行内部审计工作的重点内容之一。内部审计的水平，直接关系着整个企业的运作水平、抗风险能力。因此，内部审计工作，在金融企业风险管理中，发挥着管理与协同的作用。利用内部审计的工作，可以实现实时识别金融企业经营风险的监管目标，提高企业防范风险的能力。内部审计工作对企业环境变化分析的作用，重点体现在其可以上至企业的机构设置，下至企业的人员配备工作。内部审计工作对企业环境变化的分析工作，是从客观的角度，对金融企业风险管理进行较为细致的分析与管理。以金融企业经营的实际利益为基本点，对金融企业经营风险进行进一步的评价与辨别，合理的确定风险防范的有效建议与措施。内部审计部门通过与相关部门的沟通与合作，进而科学的评估风险，促进企业决策的合理性以及有效性。

2.内部审计工作对金融企业风险管理的顾问与咨询作用。在金融企业的发展过程中，内部审计部门是独立于企业管理部门的一个部门。这一独立性，是企业内部审计工作可以在正常的环境下进行的必备条件。独立于管理部门的内部审计人员，在进行内部审计工作时，可以保持相对客观的立场，认真的分析存在风险的假设条件，并按照正常的审计准则进行审计，科学的作出审计风险的评估，并可以直接上报到董事会。因此，内部审计控制的有效性，可以有效的规避各个部门之间的行为，确保内部审计目标的真实性，对金融企业风险管理发挥顾问与咨询作用。

二、内部审计在金融企业风险管理中的问题及其质量控制措施

1.内部审计在金融企业风险管理中的问题。在金融企业风险管理工作中，内部审计工作的观念不强，导致企业内部审计还是停留在过去控制导向的位置，无法及时的完成向现代审计工作的转变，致使金融企业内部审计工作，在一定程度上，被动的承受审计风险。在进行内部审计工作的过程中，不能很好的将企业内部审计的目标、评估风险以及管理风险等事项的发展目标完成，风险评估速录不清晰，无法将全面的审计报告与制定的审计计划与风险管理工作联系在一起，对金融企业的风险管理工作造成了不利的影响。其次，部分企业没有将内部审计工作与自身的风险管理工作有效的结合在一起，无法达到内部审计工作与风险管理工作的有机结合。因此，对金融企业的风险管理机制也无法进行一定的监督，内部审计工作失去了一定的存在的意义。

2.内部审计在金融企业风险管理中质量控制措施。

2.1转变工作观念，强化内部审计在风险管理中的地位。不断的实践经验表明，企业所面临的金融风险，是企业面向未来发展的必经关卡，风险管理工作直接关系到企业的发展策略以及经营目标。因此，以风险为出发点与核心的内部审计工作，是金融企业发展中不可或缺的。企业的管理中，应在实践工作中，转变工作观念，不断强化内部审计在风险管理中的地位，充分发挥内部审计的咨询职能，促进企业管理决策的科学、合理化的发展。在日常工作中，内部审计部门要把参与风险管理计入内部审计工作制度，使内部审计人员可以清晰的了解企业面临的风险，将风险评估工作对企业内部控制的评估达到科学发展的目标。

2.2将金融风险管理工作融入内部审计工作中。企业风险管理，是金融企业发展中，无法避免的一项工作，因为企业风险存在于企业经营管理的各个方面，存在于企业经营的各个细节中。内部审计工作无法在一次工作中将企业的风险进行全面的检查和评价。因此，应将金融风险管理工作融入内部审计工作中，增强风险意识，将风险审计的观念以及方法，切实的贯彻实施到具体的工作中，科学的评价企业审计范围内存在的风险。为企业管理者进行重大的投资、债务重组以及重点项目的评估活动提供有价值的建议。此外，内部审计工作，必须做出必要的风险评价，明确管理者前后任的经济责任以及企业应采取的必要措施。为金融企业的未来的持续发展，做出应有的贡献。

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企业管理者应该从思想上高度重视对企业资金的管理，在企业内部营造一种从上而下的良好的资金管理氛围，不断改变传统滞后的财务管理观念和管理模式，采用创新型的资金管理模式。企业管理者应将时间价值观念渗透到企业经营生产中的每一个环节，树立严格的实践价值观，这样有助于保证企业的资金运作与市场变化相适应，更利于企业及时抓住机遇，从而大大降低企业的风险和损失。此外，企业管理者还应顺应时展的潮流，树立现金流量的资金管理理念，密切关注企业每一笔现金流量的相关信息，根据不同阶段编制出相对应的现金流量计划，制定出明确的长短期现金流量预测报告，确保企业资金的良性循环。

2．强化监督机制，完善内部审计制度

企业资金管理的顺利开展，必须具备完善的财务监控和内部审计制度。因此，企业管理者应不断健全财务监督与控制体系，完善企业的内部审计制度。企业的内部审计制度，可以在很大程度上对企业资金管理进行严格监督，企业财务资金管理进行科学有效的考核，是对监督约束机制的进一步强化，确保预算取得实效。企业内审力度不够，严重影响了企业的资金管理效果，因此，企业内部必须依据自身的发展情况，建立高层的内部审计制度，并配备专门人员，将内部审计作为一个独立的部门单独设置，明确职能，在此基础上进一步健全内部审计监督考核制度，确保企业财务信息的真实可靠。同时，要重视企业内部的过程性审计和监督，变传统的“事后监督”为事前、事中和适时监督。

3．优化资金筹资管理，提高资金使用率

企业必须进一步加大资金需求量的科学预测，合理选择筹资方式，不断优化资金筹资结构。采用科学的定性预测法、趋势预测法、销售百分比法等方法进行资金需求量的预测，企业应根据自身实际发展情况，充分考虑各种筹资方法的优缺点，选择适合自身发展的资金需求量的预测方法。在采取某一种或多种筹资方式时，企业应对资金来源属性明确划分，保持良好的信誉；企业应时刻关注内外部市场环境，对筹资风险进行科学估算，从而选择合理的筹资方式，降低筹资风险，提高资金的有效使用率。