风险研判报告汇总十篇
风险研判报告篇（1）
一、报送时间
定期开展风险研判，做好研判记录，形成研判报告，研判报告在每月15日前报送电子档，纸质件司法所留存。请各所按规定报送。
二、报送格式
在研判报告中需要明确重点人员的分类。经研判无重点人员的，按附件1格式报送；经研判首次列为重点人员的，和续报重点人员情况的，按附件2格式报送。重大紧急情况，及时报送。
2020年8月6日
附件1
**司法所
关于两类重点人员的研判报告
（**年**月）
区司法局：
风险研判报告篇（2）
经过筛查及认真分析研判，目前我区科技系统在意识形态领域的风险主要有以下几点：
一是对于新媒体运营力度不够，对于微信群、公众号、微博等新兴媒体的应用和引导管理需要进一步探索;
二是引导舆论的力度不够，对于新形势下提高引导舆论的本领需要进一步增强; 科技系统战线长，人员涉及面广，仍然面临着非法宗教、邪教渗透问题。
三是主流意识形态建设比较薄弱的问题仍然存在，重大舆情仍然不能完全控制。
二、风险产生的根源
一是宣传工作的队伍和理论水平不足，特别是新形势下提高引导舆论的本领需要进一步增强。通讯员亟待需要敏锐的嗅觉，有较强的政治敏感性，及时发现和捕捉单位工作宣传的亮点。
二是部分干部职工的思想观念与加快发展的形势不相适应。部分干部职工大局意识，意识形态领域的斗争，本质上是不同核心价值体系的较量。
今年来，通过有效的意识形态工作，使干部职工进一步形成共同的信仰，使意志更专注于党确定的奋斗目标。抓意识形态工作，要注意防止纠正意识形态工作仅仅是上层的事、与基层关系不大的观念。局领导班子站在政治和全局的高度来看问题，把意识形态当作政治工作重要组成部分来开展，纳入班子重要议事日程，时刻关注各种社会思潮的变化，经常研究问题，做到统一部署，坚持齐抓共管。同时，把意识形态工作作为思想政治教育的第一任务来筹划安排，经常开展形势政策教育，向干部职工介绍意识形态领域斗争情况。
意识形态上保持清醒的头脑，重要的是加强干部职工理论武装。集中学习宣传贯彻的系列讲话，推动我们党和国家的事业。树立世界眼光、战略思维、历史视野、未来意识。
深入领会中央的精神，就是要树立国家安全意识，国家的安全就是经济安全、政治安全，现在还有一个意识形态安全的问题。意识形态工作一定要去抓，人的思想不会是真空的，只要你睁开眼睛，一定在想问题，一个人是这样，一个民族也是这样，没有真空的，你不去占领，别人就会占领。这些年我们思想为什么这么混乱?就是因为我们占领得太少了，西方人占领得太多了，宗教势力等这些歪风邪气占得太多了。所以一定要有做好意识形态工作的紧迫感、责任感，千万不要以为这个东西跟我没有关系。马克思告诉我们经济决定政治，政治决定思想文化，决定意识形态。所以目前的形势是比较复杂的，越是在这个时候，我们越要讲政治，越要做好意识形态工作。一是怎么认识意识形态工作的极端重要性，二是全面把握意识形态的形势，三是新形势下意识形态工作的主要任务。
培育社会主义核心价值观。
同志明确讲，经济建设是党的中心工作，意识形态工作是党的一项极端重要工作。因为总书记是站在全党、全国发展的战略来看这个问题的，经济建设我们搞得不错，实践证明我们是可以搞的。军事建设我们搞得也很不错，从历史上看我们能打胜仗，朝鲜战争我们打胜了，所以美国人还是比较害怕我们的。但是有一个问题，就是思想政治工作，能不能长期打胜仗，这个问题很考验我们。从很大意义上来讲，我们就是通过宣传实践工作战胜了国民党，现在中国人不愁吃不愁穿，最愁的是精神支柱。
三、主要任务
(一)严格党员干部纪律约束。加强对全体干部职工特别是党员干部的管理和教育，教育党员干部严守政治纪律和政治规矩，带头抵制生活中、朋友圈的各类谣言，严禁在手机朋友圈造谣传谣，对在公共场合中发表同中央精神相违背的言论，非议党的理论和路线方针政策及重大决策部署，散布传播政治谣言的党员干部依法严肃查处。
(二) 防范和管控邪教活动。
加强对“法轮功”分子、 “民运分子”、 “三股势力”等组织渗透破坏活动的防范，发现情况及时上报。
(三)加强舆情监控。成立网络舆情应对处置工作领导小组，加强对涉及科技领域的重大舆情监控，对可能涉嫌发生重大舆情的，相关科室要第一时间介入，并及时向领导汇报，迅速展开舆情事件调查和处置工作，及时掌握舆情动态，加强舆情会商和研判预警， 控制舆情态势，严格把握信息工作。
(四)管控好信息传播途径。加强本系统内外网管理，严禁利用内外网、传播各类损害意识形态安全的信息，通过增加监控软件、 硬件防火墙等设备，截断传播途径，发现相关隐患及时处理。
(五)管控好信息审核关。加强对意识形态领域各类信 息的审核和把关，及时发现问题和隐患，切实把控好“出口关”。 各科(股)室媒体用稿，网站，微博、微信、微信公众号、QQ 等信息实行“三审三校”制度。
四、解决问题的建议措施
一是将个人自学和集体学习相结合，通过精读原著、开 展学习研讨、邀请专家辅导、交流心得体会等形式，提升学 习效果。
二是进一步引导广大党员干部不断增强“四个意识，” 坚决维护以同志为核心的党中央权威和集中统一领导。
三是严格落实《红旗区科技局党组理论学习中心组学习实施细则》，做好局党组理论学习中心组的组织服务工作，加强对局领导班子成员的指导和督查。
四是加强党组织集中学习，细化建立学习台账、完善请假补学制度，保证党员干部的的参学率，使党员干部进一步提高学习笔记、心得体会文章、调研报告等的质量，确保学习效果。
党员干部信教、搞封建迷信活动有可能回潮问题，阵地失守风险依然存在。
解决问题的建议措施：一是严格落实落实意识形态工作责任制和报告制度;二是严格落实一事一报制度，加强对研讨会、论坛、讲座的管理，严把政治关、导向关、内容关。三是对全区科技领域开展的对外文化交流、学术研究等项目和活动进行全程监管。四是加强对重点人群的管控。五是继续加强党员干部的理想信念教育，把是否信教、搞封建迷信活动作为民主生活会领导干部个人说明事项。六是全面排查党员信教问题，对信仰动摇、 参加宗教活动的党员，及时帮助教育，经教育后仍不改正的， 依照有关规定严肃处理。七是深入开展互联网信息平台和净化舆论环境专项治理，确保权责明晰、管理规范、信息安全。八是严格按照国家、省市及区委相关要求使用，确保正确的政治方向和价值导向。
主流意识形态建设比较薄弱的问题仍然存在，重大舆情不仍然能完全控制。
风险研判报告篇（3）
基本情况根据三定方案安排，我院分为政治部、办公室、第一检察部、第二检察部、第三检察部五大部门和法警大队，各部门在院党组的坚强领导下，在思想上高度重视廉政风险防控的重要性，在行动上切实加强工作纪律、深化廉洁自律意识，树立了良好的检察队伍形象，我院没有出现党员干部和公职人员廉政问题等违纪违法案件。
主要廉政风险表现形式第一检察部负责办理本院受理刑事案件的审查逮捕、审查起诉、出庭支持公诉、抗诉，开展相关立案监督、侦查监督、审判监督以及相关案件的补充侦查，负责生态环境保护检察和未成年人检察工作，办理刑事申诉案件。部门廉政风险点表现形式为①私自办案或干预其他经办人办案，谋取私利；②私自会见案件当事人及其辩护人、人、申诉人、亲友，接受上述人员提供的财物、宴请、娱乐、旅游活动或者向上述人员报销费用、借用财物、办私事；③泄露国家秘密、检察工作秘密，或者为案件当事人及其辩护人、人、亲友打探案情、通风报信；④违法使用批捕权，错捕、漏捕或不捕收受他人财物；⑤利用审查起诉权，收受他人财物；⑥利用认罪认罚从宽制度，收取当事人好处。⑦不履行“一岗双责”或履行不到位，违反廉洁自律相关规定。
存在主要问题检察院为法律监督机关，廉政风险表现形式多样，诱发腐败风险高，廉政风险防控机制还需进一步完善，干警廉洁意识需进一步提升。
原因分析1、检察官权利进一步扩大
认罪认罚从宽是指犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的犯罪，对于指控犯罪事实没有异议，同意检察机关的量刑意见并签署具结书的案件，可以依法从宽处理。
为适应检察新时代挑战，认罪认罚从宽制度实施后，检察官在是否适用认罪认罚从宽、量刑建议的提出、强制措施的决定与变更、犯罪事实和罪名的认定与增减、证据的采信、起诉与否等方面具有决定权，检察官权力扩大后，与案件相关人员接触也增多，导致容易被“围猎”，因此是检察机关最具廉政风险的关口，杜绝此类权钱交易意义重大。
2、防控机制落实不扎实
虽然针对廉政风险点建立了防控机制，但是还存在不完善的地方，“三个规定”之前长期报零，表格样式不固定，数据重复，律师过问干预插手办案难甑别。
3、廉政学习教育不深
虽然在各项监督下以及自我的廉洁知识，干警都有一定的岗位廉政风险防范意识，但是廉政学习教育永远都不嫌多，张军检察长“严管就是厚爱”“让大家平安落地”等金句都是对检察人员持续进行廉政教育的有力指示。
下一步工作措施强化廉政教育。长期持继深入开展司法办案廉政教育，引导检察人员认识自身面临的廉政风险，增强自我保护和防范意识，筑牢拒腐防变的思想防线。认真落实“三个规定”，按照规定按月份报告“三个规定”表和检察人员违纪违法表。组织干警学习“三个规定”和过问干预、插手检察办案等重大事项记录报告应知应会内容并做好笔记，督促提高干警岗位廉政风险防范意识。
规范权力配置。严格按照《江西省县级人民检察院检察官权力清单》明确职责权限，各主办检察官在职权范围内依法办案。对规定属于检察长（分管院领导）审批决定或检委会决定的事项，严格按照程序审批、决定。
强化自我约束。坚持案件质量考评机制，认真学习并贯彻落实高检院《检察人员执法过错责任追究条例》，强化责任追究意识。承办检察官在审查报告中写明认罪认罚从宽制度适用情况、理由，并进行廉政承诺；对犯罪嫌疑人认罪认罚态度不坚决的案件，签订认罪认罚具结书时可以制作同步录音录像；对量刑结果的计算方式进行一定程度的公开，如在审查报告、量刑建议书、公诉意见书公开或与犯罪嫌疑人签订认罪认罚具结书时公开说明。
加强案件监管。业务部门负责人要加强案件日常监督，检察长或分管领导定期对检察官办理的案件进行抽查，发现检察官在办理认罪认罚从宽案件有违法行为的，应当及时提出纠正意见。检察长（分管院领导）可以根据需要抽查，或者指派其他检察官审查。落实案件管理机制，加强办案执法规范化。绷紧办案人的廉政弦，禁止越位打探案情。在调查取证中保证至少两名办案人员在场，严禁私下会见当事人及其家属、律师，或泄漏案情、利用职权收受当事人的好处。
接受外部监督。办理认罪认罚案件，坚持与监察机关、侦查机关、人民法院互相配合、互相制约的原则，听取监察机关、侦查机关、人民法院对人民检察院办理认罪认罚案件的意见建议；按照规定公开案件程序性信息、重要案件信息和法律文书，接受社会监督。
风险研判报告篇（4）
佳木斯市区现有7家燃气企业，天然气门站两座，液化石油气储配站三座，液化石油气加气站5座，天然气加气站四座在用（另有两座歇业）。现有天然气管线总长度815公里，居民用户250025户，工商服用户2957户，现有天然气管线总长度815公里，居民用户250025户，工商服用户2957户
二、安全风险分析
燃气行业安全风险主要有三个方面：
1、燃气场站设施安全运行风险。主要由于燃气设施失查、失修、失测，违反安全操作规程，站内安全管理不到位等因素引发。
2、燃气管道泄漏风险。主要由于管道腐蚀、老化，存在质量缺陷，外力破坏等因素引发。
3、燃气用户安全使用风险。主要由于燃气用户燃气具不符合国家标准，胶管质量不合格，胶管连接不紧密，未按安全规定程序操作，私自改动燃气设施，报警器和切断阀缺失或失效等因素引发。
三、事故防范对策措施及应急处置
为切实做好国庆期间燃气行业安全生产工作，督促落实各燃气企业落实安全主体责任，针对国庆期间安全生产工作的特点，加强安全生产工作监管，各燃气企业要建立隐患排查治理工作台账，对可能存在安全生产隐患进行逐项排查、逐项整治，不放过一个隐患；增强全员的安全意识，消除各类不安全因素和风险，并制定有效的应急处理措施，防范杜绝各类事故发生。现从以下几方面作出安排部署。
1、进一步强化燃气场站安全管理工作，节前开展一次全面安全生产大检查（已完成），节日期间再进行一轮安全检查，确保燃气场站国庆节期间不发生任何问题。
风险研判报告篇（5）
为深入贯彻落实《应急管理部关于全面实施危险化学品企业安全风险研判与承诺公告制度的通知》（应急〔2018〕74）、《XX省安全生产监督管理局关于全面实施危险化学品企业安全风险研判与承诺公告制度的通知》（X安监函〔2018〕X）、X安监[2018]X号文件以及X安监〔2018〕X号文件要求，不断推进安全生产领域改革发展，严格落实企业主体责任，强化安全风险防控，提高企业安全生产水平，有效防范遏制危险化学品事故，全力保障人民群众生命财产安全，结合我办实际，制定XX区XX街道全面实施危险化学品企业安全风险研判与承诺公告制度工作方案。
一、工作目标
通过实施安全风险研判与承诺公告制度，促进危险化学品企业自觉遵守安全生产法律法规标准，全员、全过程、全天候、全方位落实安全生产主体责任，有效管控安全风险，及时排查治理事故隐患，有效防范遏制危险化学品重特大事故发生。
二、工作任务
（一）适用范围
危险化学品企业是指危险化学品生产、经营（带有储存设施）企业及取得危险化学品安全使用许可证的企业。
（二）企业层面
企业是全面实施两项管理制度的责任主体，要严格按照国家、省和本地区实施两项管理制度的工作要求，制定本企业建立并实施两项管理制度的具体实施方案。
1.要明确责任到人，层层压实责任。
2.要明确安全风险研判基本要求的核心内容和工作流程。
3.要明确完善相关管理制度，企业内部建立两项管理制度后什么时间报告、由谁报告和报告给谁等内容。
4.要建立工作台帐，分级全程记录工作落实过程。
5.要明确完成建立和实施两项管理制度的时间节点。
（三）监管层面
安全监管部门及人员要按照《应急管理部关于实施危险化学品企业安全风险研判与承诺公告制度的通知》（应急〔2018〕74号）和本方案的要求，扎实做好“三个一”工作。
1.制定一个工作方案。要结合实际，及时细化制定本辖区内、本单位危险化学品企业建立两项管理制度工作方案，要明确具体责任人、建立两项制度内容和基本要求及时间节点。
2.召开一次动员会。要召集辖区有关企业主要负责人对全面实施两项管理制度进行动员部署，把开展建立两项管理制度的目的、意义、重点内容讲解清楚，把实施两项管理制度的要求讲深讲透，要让企业主要负责人深刻领会全面实施两项管理制度的重要意义，熟练掌握全部工作内容和工作流程。
3.开展一次专项督查。全面实施两项管理制度是第四季度危险化学品安全监管工作的重点内容，此项工作将纳入年度安全生产目标考核，区局及街道将于近期组织开展专项督查，对工作推进不力的单位进行通报；各社区也要开展一次督检、督促，指导企业按照要求把两项管理制度真正建立起来，把安全风险真正管控起来。
三、企业安全风险研判工作的具体要求
（一）基本要求
安全风险研判的重点内容包括生产环节、储存环节和高危活动的安全风险可控状态。
1.建立安全风险研判制度，完善责任体系，明确企业主要负责人、分管负责人、各职能部门、各车间（分厂）、各班组岗位的工作职责，强化目标管理和履职考核。
2.按照“疑险从有、疑险必研，有险要判、有险必控”的原则，建立覆盖企业全员、全过程的安全风险研判工作流程。
3.在每日开展班组交接班、车间生产调度会、厂级生产调度会布置生产工作任务的同时，要同步研判各项工作的安全风险，落实安全风险管控措施。
（二）重点内容
1.生产装置的安全运行状态。生产装置的温度、压力、组分、液位、流量等主要工艺参数是否处于指标范围；压力容器、压力管道等特种设备是否处于安全运行状态；各类设备设施的静动密封是否完好无泄漏；超限报警、紧急切断、联锁等各类安全设施配备是否完好投用，并可靠运行。
2.危险化学品罐区、仓库等重大危险源的安全运行状态。储罐、管道、机泵、阀门及仪表系统是否完好无泄漏；储罐的液位、温度、压力是否超限运行；内浮顶储罐运行中浮盘是否可能落底；油气罐区手动切水、切罐、装卸车时是否确保人员在岗；可燃及有毒气体报警和联锁是否处于可靠运行状态。仓库是否按照国家标准分区分类储存危险化学品，是否超量、超品种储存，相互禁配物质是否混放混存。
3.高危生产活动及作业的安全风险可控状态。装置开停车是否制定开停车方案，试生产是否制定试生产方案并经专家论证；各项特殊作业、检维修作业、承包商作业是否健全和完善相关管理制度，作业过程是否进行安全风险辨识，严格程序确认和作业许可审批，加强现场监督，危险化学品罐区动火作业是否做到升级管理等；各项变更的审批程序是否符合规定。
4.按照安全风险辨识结果，重大风险、较大风险是否落实管控及降低风险措施；重大隐患是否落实治理措施。
四、企业安全风险报告和承诺工作的具体要求
1.按照“一级向一级负责，一级让一级放心，一级向一级报告”的原则，企业各岗位、班组、车间、部门要每天做好职责范围内安全风险管控和隐患排查，自下而上层层研判、层层记录、层层报告、层层签字承诺，层层传导压力，压实企业全员、全过程、全天候、全方位安全风险的研判和管控责任。
2.在布置安全风险研判和管控工作任务时，既要向下级交任务、交工作、交目标，又要同步交思路、交方法、交安全要求。
3.对下级安全风险报告和承诺，上级要组织力量进行评估，确保各项安全风险防控措施落实到位。
4.主要负责人要结合本企业实际，全面掌握安全生产各项工作情况，亲自调度，确保生产经营活动的安全风险处于可控状态。
5.在生产装置、罐区、仓库安全运行，高危生产活动及作业的风险可控、重大隐患落实治理措施的前提下，特殊作业、检维修作业、承包商作业等主要安全风险可控的前提下，以本企业董事长或总经理等主要负责人的名义每天签署安全承诺，在工厂主门外公告，并上传至属地安全监管部门网站。企业董事长或总经理外出时，应委托一名企业负责人代履行安全承诺工作。
五、企业安全承诺公告的具体要求
（一）主要内容
1.企业状态：主要公告企业当天的生产运行状态和可能引发安全风险的主要活动。如有几套生产装置，其中几套运行，几套停产；厂区内是否存在特殊作业及种类、次数；是否存在检维修及承包商作业；是否处于开停车、试生产阶段等。
2.企业安全承诺：企业在进行全面安全风险研判的基础上，落实相关的安全风险管控措施，由企业主要负责人承诺当日所有装置、罐区是否处于安全运行状态，安全风险是否得到有效管控。
（二）公告方式
1.公告时间：每天上午10时更新，至次日上午10时。
2.公告地点：属地安全监管部门网站；企业主门岗显著位置设置的显示屏（安全承诺公告牌示例见附件）。企业设置的显示屏，要求文字图像显示清晰，安装位置符合防火防爆规定，保证人员、车辆安全通行。
（三）基本条件
企业存在下列情形之一的，不得向社会安全承诺公告：
1.没有建立完善的安全风险研判与承诺公告管理制度，相关职责没有层层落实的；
2.重大隐患没有制定治理措施的；
3.动火等特殊作业管理措施不符合有关标准要求的，当天对重点装置、罐区以及动火等特殊作业没有进行安全风险研判和采取有效控制措施的；
4.特殊时段没有带班值班企业负责人的。
六、完成时限
2018年11月30日之前，全面完成建立全街道危险化学品企业安全风险研判与承诺公告两项管理制度。
七、工作要求
（一）提高认识，加强组织领导
危险化学品具有易燃易爆、有毒有害等特性，加之工艺路线复杂、反应条件苛刻等因素，一旦失控，极易造成群死群伤和社会影响较大的事故，给人民生命财产安全和健康带来危害。全面实施危险化学品企业安全风险研判与承诺公告制度，是全面提升企业安全风险辨识和风险管控能力，有效遏制较大以上事故的重要举措；是全员、全过程、全方位落实企业主体责任，有效管控安全风险，全面提升危险化学品行业安全管理能力的又一重大制度性安排。区安全监管局成立了以安全监管局局长唐永川为组长、副局长罗劲松为副组长、危化办股室人员为成员的领导小组，具体指导开展此项工作。各单位要高度重视，切实加强对全面实施两项管理制度的组织领导，主要领导要亲自研究部署，分管领导要负责具体推进。
（二）精心组织，扎实推进
各单位要抓紧制定本地本部门实施工作方案，将符合条件的危险化学品企业全部纳入建立实施两项制度的范围，精心组织，扎实推进，指导企业按要求建立完善并严格执行安全风险研判和承诺公告制度。
各有关企业必须按要求，在规定的时限内建立实施危险化学品安全风险研判和承诺公告制度，并采取有效措施，层层落实责任，确保工作有序推进，落实到位。
（三）加强监督检查，确保实效
各单位要对企业建立和落实安全风险研判与承诺公告制度情况进行监督检查与统计分析，实施动态监管，将企业履行安全风险研判与承诺情况作为安全生产守信联合激励和失信联合惩戒的重要依据，督促引导企业自觉落实安全生产主体责任，要强化建立社会监督机制，鼓励企业员工和社会公众发现企业存在不、虚假安全承诺公告等情况时，积极向属地安办报告。对于逾期未建立制度、不、虚假安全承诺公告的企业，进行约谈、通报、公开曝光，并纳入重点监管对象。
请各单位及时将本方案精神传达至本辖区有关企业。
附件：1.公司级安全承诺公告
2.车间级风险研判报告及安全承诺公告
3.班组级风险研判报告及安全承诺公告
4.岗位级风险研判报告及安全承诺公告
附件1
公司级安全承诺公告
****化工股份有限公司
企
业
状
态
生产装置
套，其中运行
套，停产
套，检修
套。
特殊作业：
一级动火作业
处；二级动火作业
处；
特级动火作业
处；受限空间作业
处；
高处作业
处；其它特殊作业
处；
是否处于试生产（是
/
否）
是否处于开停车状态（是
/
否）
罐区、仓库等重大危险源是否处于安全状态（是
/
否）
企
业
承
诺
今天我公司已进行安全风险研判，各项安全风险防控措施已落实到位，我承诺所有生产装置处于安全运行状态，罐区、仓库等重大危险源安全风险得到有效管控。
主要负责人：
年
月
日
附件2
车间级风险研判报告及安全承诺公告
****化工股份有限公司
（
）车间
车
间
状
态
高位生产活动及作业的安全风险可控状态
特殊作业的风险辨识、作业许可及管控落实情况：（
是
/
否）
一级动火作业（
）处；二级动火作业（
）处；
特级动火作业（
）处；受限空间作业（
）处；
高处作业（
）处；其它特殊作业（
）处；
处于试生产情况（是
/
否）
处于开停车状态情况（是
/
否）
承包商作业管控情况(受控
/非受控)
变更情况是否存在（是
/否）落实审批程序情况（是
/否）
车间安全状态
车间岗位（
）处，其中运行
（
）处，停产（
）处，检修（
）处
生产装置运行状态：
温度/压力/危化品/液位/流量等工艺参数处于指标范围（是/否）
特种设备安全运行（是
/
否）
设备设施完好无泄漏（是
/
否）
超限报警、紧急切断、联锁等各类安全设施配备完好投用，并可靠运行（是
/
否）
涉及罐区、仓库等重大危险源处于安全状态
储罐、管道、机泵、阀门及仪表系统完好无泄漏（是
/
否）
储罐的液位、温度、压力无超限运行（是
/
否）
装卸车时确保人员在岗（是
/
否）
可燃及有毒气体报警和联锁处于可靠运行状态（是
/
否）
仓库按照国家标准分区分类储存危险化学品，无超量、超品种储存，相互禁配物质无混放混存（是
/
否）
车
间
承
诺
今天我车间已进行安全风险研判，各项安全风险防控措施已落实到位，我承诺本生产装置处于安全运行状态，涉及罐区、仓库等重大危险源安全风险得到有效管控。
车间负责人：
年
月
日
附件3
班组级风险研判报告及安全承诺公告
*****化工股份有限公司
（
）车间（
）班组
班
组
状
态
高位生产活动及作业的安全风险可控状态
特殊作业的风险辨识、作业许可及管控落实情况：（
是
/
否）
一级动火作业（
）处；二级动火作业（
）处；特级动火作业（
）处；受限空间作业（
）处；高处作业（
）处；其它特殊作业（
）处；处于试生产情况（是
/
否），处于开停车状态情况（是
/
否），承包商作业管控情况(受控
/非受控)，变更情况是否存在（是
/否）落实审批程序情况（是
/否）。
班组
安全状态
班组岗位（
）处，其中运行
（
）处，停产（
）处，
检修（
）处
生产装置
运行状态
温度/压力/危化品/液位/流量等工艺参数处于指标范围（是/否）
特种设备安全运行（是
/
否）
设备设施完好无泄漏（是
/
否）
超限报警、紧急切断、联锁等各类安全设施配备完好投用，并可靠运行（是
/
否）
涉及罐区、仓库等重大危险源处于安全状态
储罐、管道、机泵、阀门及仪表系统完好无泄漏（是
/
否）
储罐的液位、温度、压力无超限运行（是
/
否）
装卸车时确保人员在岗（是
/
否）
可燃及有毒气体报警和联锁处于可靠运行状态（是
/
否）
仓库按照国家标准分区分类储存危险化学品，无超量、超品种储存，相互禁配物质无混放混存（是
/
否）
班
组承
诺
今天我班组已进行安全风险研判，各项安全风险防控措施已落实到位，我承诺本岗位处于安全运行状态，涉及罐区、仓库等重大危险源安全风险得到有效管控。
班组负责人：
年
月
日
附件4
岗位级风险研判报告及安全承诺公告
****化工股份有限公司
（
）车间（
）岗位
岗
位
状
态
高位生产活动及作业的安全风险可控状态
特殊作业的风险辨识、作业许可及管控落实情况：（
是
/
否）；一级动火作业（
）处；二级动火作业（
）处；特级动火作业（
）处；受限空间作业（
）处；高处作业（
）处；其它特殊作业（
）处；处于试生产情况（是
/
否）；处于开停车状态情况（是
/
否）
承包商作业管控情况(受控
/非受控)；变更情况是否存在（是
/否）；落实审批程序情况（是
/否）。
岗位安全状态
车间岗位（
）处，其中运行
（
）处，停产（
）处，检修（
）处
生产装置运行状态
温度/压力/危化品/液位/流量等工艺参数处于指标范围（是/否）
特种设备安全运行（是
/
否）
设备设施完好无泄漏（是
/
否）
超限报警、紧急切断、联锁等各类安全设施配备完好投用，并可靠运行（是
/
否）
涉及罐区、仓库等重大危险源处于安全状态
储罐、管道、机泵、阀门及仪表系统完好无泄漏（是
/
否）
储罐的液位、温度、压力无超限运行（是
/
否）
装卸车时确保人员在岗（是
/
否）
可燃及有毒气体报警和联锁处于可靠运行状态（是
/
否）
仓库按照国家标准分区分类储存危险化学品，无超量、超品种储存，相互禁配物质无混放混存（是
/
否）
岗位
承
诺
今天我岗位已进行安全风险研判，各项安全风险防控措施已落实到位，我承诺本岗位处于安全运行状态，涉及罐区、仓库等重大危险源安全风险得到有效管控。
岗位负责人：
风险研判报告篇（6）
二、工作要求
（一）风险信息收集
1、建立完善的工作机制，加强风险信息收集工作。一要明确各级质监部门和技术机构收集风险信息工作的要求和职责；二要建立相关业务部门风险信息沟通协调机制；三要积极探索与现有监管制度的有机整合，充分利用监督抽查、生产许可、区域监管、缺陷产品召回等现有监管措施收集风险信息；四要及时处理风险信息，需要采取必要处置措施的要同时实施，以防止和控制事态进一步扩大。
2、结合产品质量监督工作实际，风险信息来源主要有：各级质监部门组织开展的监督抽查过程及结果信息；生产许可现场审查、产品检验和证后监管工作信息；各级检验机构日常检验工作信息；各级质监部门开展的年审、巡查、回访和执法打假等日常监管信息；有关部门、机构、行业协会、社会组织、消费者等反映的信息；消费者和行业内人士的投诉举报信息；企业质量信用不良记录信息；涉及产品质量问题的事故调查结论等相关信息；各类媒体网络有关产品质量的负面报导信息。
（二）风险信息分级规范
1、符合下列情形之一的，确定为一级风险信息
已经造成人员伤亡的违法添加物、不明化学物质、危险零部件或其他物质、特殊工艺等产品质量安全问题，严重危及公众健康、生命、财产安全的；
危害特别严重的突发产品质量安全事件，没有人员伤亡，但影响地域广泛，波及范围超出省级行政区域，受到境内外广泛关注的；
可能造成巨大经济损失，影响产业发展安全，甚至危及经济社会发展安全或社会安定的；
社会敏感，引发政治关注或外交事件的；
需要总局或者省级政府统一协调组织处置的。
2、符合以下情形之一的，确定为二级风险信息
发现有违法添加物、不明化学物质、危险零部件或其他物质、特殊工艺等产品质量安全问题，危及公众健康、生命、财产安全的；
地域性突发产品质量安全事件，并呈扩大态势的；
可能对产业安全和发展造成影响的；
社会关注，有可能引发政治关注或政治事件的；
需要总局或省级政府关注的。
3、符合以下情形之一的，确定为三级风险信息
有可能引发二级风险信息所列情形的；
尚不构成一、二级风险信息的；
属于局部、区域性，需要进一步研判的风险信息；
需要引起质监部门关注的信息。
（三）风险信息筛查和报送
对发现的风险信息要做好核准信息、分析原因、确定等级、及时报送等工作。
属于一般性产品质量安全信息的按照工作职能依法处理；属于重要的产品质量安全风险信息应开展研判分析并上报；属于食品（包括食品相关产品、化妆品）、特种设备、计量器具等情况的风险信息，要及时转相关科室处理。
1、核准风险信息。对收集到的风险信息确定信息来源、主要内容、危害对象、产生原因、风险危害程度、社会影响等相关信息。
2、分析风险原因。结合产品质量安全监管工作实际，风险产生原因主要有：违反国家法律法规或标准规定非法添加有毒有害物质、原材料质量问题、企业偷工减料、生产技术和工艺缺陷等。
3、确定风险信息等级。根据掌握的相关情况，及时对收集到的风险信息做出分析筛查结论，提出风险信息分级等初步处理意见。
4、及时报送风险信息。各级监督部门负责将本辖区内发现并核准、筛查的风险信息和相关处理情况及时上报（附件1）市局监督科。
一、二级风险信息，以书面、电话等方式立即报送市局监督科。对三级风险信息，要在24小时内通过书面、电话等方式报送。需要保密或暂时不宜公开的，要遵守保密规定。
（四）风险监测
结合监督抽查、证后监管等日常监管工作和本辖区内的实际情况，积极建立重点产品质量安全风险监测制度。根据风险隐患程度和影响范围，确定年度或季度需要重点监测的产品、区域、行业，针对潜在的风险问题开展主动监测，尽可能提前发现和预防产品质量安全问题。
在风险监测过程中，发现重大变化或重要情况导致风险信息等级上升时，各级监督部门和技术机构要以书面、电话等方式立即报送市局监督科。
（五）风险信息研判
各级监督部门对收集到的风险信息应及时研判，分析风险的类型、程度、发生的概率、可能的危害等，形成书面研判结论并提出处置意见，及时上报市局监督科。
市局监督科对二级及以上风险信息，应及时上报省局。
（六）风险信息处置
各级监督部门要及时对风险信息进行处置。原则上，能处理的要立即处理，并及时上报处理结果。风险处置工作中，需要请示地方政府的，要及时报告，并积极建议政府采取相应措施。需要商请有关部门共同处置的，要及时协调，沟通一致后再作处置。
依据风险信息研判结果，区分不同情况可以采取以下处置措施：
（1）对明确的风险对象，依法开展监督检查，及时封存、召回有风险隐患的产品，并通报当地政府和有关部门。
（2）对确认有风险的涉及面较广的重点产品和相关领域，组织开展专项整治和执法检查，并及时报告地方政府，建议政府采取相应措施。
（七）风险信息管理工作报告与公布
1、各级监督部门要及时向市局监督科报送《重点产品质量安全风险信息管理工作报告》（附件2），主要包括：风险信息收集、研判、处置工作情况。并于每季度第一个月的5日前，报送上一季度工作情况；每年12月10日前，报送全年工作总结。
风险研判报告篇（7）
广告有风险，投资需谨慎
在竞争激烈的电视市场中，省级卫视是一支发展空间既受中央电视台影响，又有地面频道正面围攻的电视队伍。然而，省级卫视因为具有全国覆盖的基础条件，加之近年来定位的清晰和优秀栏目涌现，已经成为广告主媒体选择考虑的重点。它们的广告投放价值如何？多年来，电视台和广告客户之间都是以收视率为衡量标准进行考量的。然而，对于广告投资者来说，当发现收视率低于投放预期的时候，造成的经济和时间损失已经不可挽回。即便是经济上可以通过事先约定的方式减少投资风险，而在市场竞争中的时间成本和机会成本却是无法确估并获得补偿的；相反，一个频道的潜在价值如果没有被发现，则很可能会丧失一次绝佳的投资机会。因此，如何评估省级卫视频道的广告投资风险成为许多广告主和广告公司共同关注的问题。CTR媒介策略研究部2008年首次推出的省级卫视广告投资价值及风险报告正是这一困扰广告主和电视媒体多年的问题的一种探索性的解决方案。
CTR媒介策略研究部推出的省级卫视广告投资价值及风险报告，旨在帮助广告主和卫视经营者们建立一套具有前瞻性的广告投放风险评估指标，从而为广告主和电视经营者之间对广告投资的价值及风险程度达成可测量的预期。
报告认为，判断电视频道广告投资价值及风险的关键因素既不仅是现在的收视率表现，也不仅是历史的收视率变化，而是支撑这些收视率指标变化的观众态度和收视动机。并在此基础上形成电视频道广告投资价值的预期风险指数。
收视率背后的支撑力量与广告投资价值及风险评估
报告通过涉及全国35个中心城市，总计超过5000名电视观众调查结果的系统分析发现，由于几年来不断增长的 “急功近利”的心态，省级卫视的广告投资风险正在从隐性向显性转化，一些仅通过电视剧等外部资源刺激收视率的手段而获得收视率增长的卫视频道，如果不能对自身频道的品牌漏洞做重大弥补，可能会在不久的将来出现收视泡沫的破灭，收视率将严重下滑。同时，一些长期致力于频道自主建设和栏目品质提升的卫视频道，由于在营销推广、经营管理等方面着力不够，造成与其品牌价值相比，收视不足的情况，他们极有可能会在某些特定条件下（如经历512地震和北京奥运会后）出现惊人的跃升。广告投资者如果不能看清不同频道收视率背后的支撑力量，广告投资风险将不可避免。
在收视率背后究竟是什么力量在支撑？简单地说，就是品牌价值。品牌价值可以通过品牌健康度来衡量，是一个频道从观众认知到收看，再到形成满意度及感受，最终成为忠诚观众的转化过程。在调查的指标上看，通常包括频道知名度、不同阶段的收视率、卷入度、满意度、期待度、推荐度等指标，这些指标经过再次计算和加权，得到频道的品牌价值指数、广告投资风险指数，结合收视率表现，就可以得到广告投资价值指数。从我们的调查结果看，不同卫视频道在品牌价值指数、广告投资风险指数、收视率表现三项指标的排名中，位次是不完全一致的，有些频道还有相当大的变化。这一现象呈现的是中国省级卫视频道在现实收视率与品牌发展预期之间的落差。品牌价值指数、广告投资风险指数和收视率表现所表征的意义分别是：电视频道的品牌价值现状即收视率产生的基础、品牌价值的变化趋势即收视率下滑的风险预期、媒体本身的收视现状。根据三者之间的关系，我们可以基本判断一个卫视频道的品牌竞争力和未来收视变化趋势，在此基础上可以研判其广告投资风险和广告投资价值。
媒体的品牌化管理与广告投资风险的化解
广告投资价值的提升和风险的化解是广告主和电视媒体经营者更为关心的问题，但这一问题的解决一定要根据观众调查获得的品牌健康度诊断结果，进行有针对性地改进。因为品牌健康度包含了很多诊断的指标，对于一个频道来说，这些指标的表现一定有自己的优势和劣势，针对劣势立即改善、针对优势继续发扬，就能够有效地降低广告投资风险，为广告主营造一个高价值的、可持续的、稳定的广告投资回报平台。
报告认为，我们可以将复杂的品牌健康表现数据处理过程简单地描绘成一个观众转化接替模型，每个卫视的品牌指标绝对表现和观众的相对转化率就能够非常直观地体现出来。
可以明显地看出，以上A、B、C三个不同的电视频道在观众认知、行为、态度以及情感忠诚度之间的转化能力是完全不同的。可以认为，黄色箱体的面积越大，其品牌越健康，转换能力和抗风险能力越强，反之，品牌越不健康，转换和抗风险的能力越弱。而对于上述三个卫视，B卫视的品牌健康程度最高，观众的转化能力最强，所以，收视率高且有一个稳定的预期，广告投资风险最低；而C卫视不论从品牌健康还是观众转化上看都存在问题，所以其收视率的预期是值得怀疑的，即使该频道通过短期刺激的方式，在收视率上取得不错的表现，但根据价值回归的原理，该频道的收视率一定会有很大的下滑，广告投资风险是巨大的。
如果我们把收视率和广告投资风险指数按照三分法形成下图所示的一个矩阵图就会发现，在绿色和黄色区域之间的电视台，它们的投资价值和稳定预期要比在红色区域和蓝色区域的电视台高。
表格中各指数既有独立价值，又有相互关联。在广告主判断媒体投放价值和风险时，需综合考量。其中，品牌价值指数代表频道的品牌价值基础，支撑着频道的收视地位的，如果收视率表现好于品牌价值表现，则代表收视有泡沫，反之则代表收视存在不足；广告投资风险指数代表频道的品牌价值变化方向和程度，是收视率变化方向和程度的最强有力的预示，广告投资风险指数越低则该频道收视下滑的风险越小，反之越大，选择与该频道长期合作需谨慎；广告投资价值指数代表一个频道投资价值的综合指数，是频道现在的收视水平、品牌价值和投资风险三方面的综合表现，可以作为是否选择该媒体进行广告投放的基本依据，但如果选择长期合作，还需要结合广告投资风险指数进行判断。
风险研判报告篇（8）
在全球资本市场持续低迷的现状下,投资者的投资行为日趋谨慎,他们对财务信息的甄别也更为严谨。虽然审计行业因为一系列的会计造假丑闻而屡受重创,但各利益相关者对审计报告的信心并未动摇,并对高质量的审计工作充满了期待。注册会计师身为审计报告的“直接生产者”,对审计质量的提高更是有着不可推卸的责任。
一、审计质量影响因素概述
美国审计总署(2003)提出:审计质量是指审计师依据公认审计准则实施审计,以合理确信会计信息及其披露按照公认会计原则表述,不存在错弊导致的重大错报。审计质量作为衡量审计工作优劣的标准存在着众多的影响因素,国内外学者曾就此进行过多方的探讨。从总体上看,这些影响因素可以分为外部因素和内部因素两大类。
从外部因素考虑,李玉平(2006)从独立审计制度安排下审计市场机制的特殊性出发研究供需问题,得出审计主体基于利益考虑会与客体进行合谋的结论。而公司治理结构对审计质量的影响主要体现在因制衡消退而对独立性影响方面(来明敏,2005)。李莉(2006)则运用实证检验得出法律风险和违规成本与审计质量成正相关关系的结论。马志刚(2006)通过实证模型检验了监事会规模与审计质量正相关关系的假设。
从内部因素来看,大型会计师事务所出于品牌声誉和违规成本考虑,可能会发表更为客观公正的审计意见(Richard B;Carter,1998)。Krishnan(2004)发现专业能力强的审计师审计的财务报告更稳健。另外,在提供非鉴证业务时,降低审计成本得到的收益低于降低审计费用转移给客户,那么就会合谋而危及审计质量(Simunic,1984;Becketal,1988)。
二、注册会计师风险偏好的界定和发展
我国注册会计师审计准则将审计风险定义为财务报表存在重大错报,而注册会计师在对财务报表进行审计后发表不恰当审计意见的可能性。同时,偏好作为微观经济学的最基本假设,是指经济行为的参与者按照自己的意愿对可供选择的各种事物组合进行的排列。在此基础上,注册会计师的风险偏好可以被理解为注册会计师对不同风险程度下事物组合的排列,即注册会计师预期可承受的审计风险的大小。
由于注册会计师风险偏好代表着他对审计风险大小的预期承受范围,那么不同的注册会计师会因为各自的风险偏好不同做出各种职业判断,或对同一审计事项采用不同的判断标准。或许就单个职业判断来说,注册会计师风险偏好导致的结果偏差是微不足道的,但对充满职业判断的整个审计工作而言,它对审计结果的影响却是不容小觑的。虽然这种风险偏好受到了注册会计师执业准则的约束,但是注册会计师在执业过程中仍是在一定范围内做出主观的职业判断。而作为审计结果重要决定因素之一的职业判断一旦受到影响,审计结果也不可避免地会受到注册会计师风险偏好的影响。
注册会计师风险偏好的影响力大小,从审计方法发展的三个阶段:账项基础审计、制度基础审计和风险基础审计来看,与审计方法中职业判断运用的多少存在着同向关系。由于不同风险偏好主要影响注册会计师的主观判断,而对客观事实的验证影响不大,因此审计方法中运用的职业判断越多,注册会计师风险偏好对审计工作的影响力就越大。
在账项基础审计阶段,注册会计师主要采用详细对账法,围绕会计凭证、账簿和财务报表的编制过程开展审计工作。在这一审计方式下,注册会计师需要花大量时间进行核对、重新计算来核算账表上的数字,以判断被审计单位是否存在舞弊或错报,因此注册会计师们在工作中运用的职业判断较少,通常只需要具备良好的账簿和会计知识就具备完成审计工作的专业胜任能力。因为注册会计师的风险偏好无法影响客观事实的判断结果,所以除非注册会计师与被审计单位合谋,否则注册会计师出具错误审计报告的可能性是很低的。
在制度基础审计阶段,随着审计业务的日益复杂,注册会计师逐渐认识到内部控制对审计工作的重要性,即设计合理并执行有效的内控制度能够提高财务报表的可靠性。于是,注册会计师们开始强调对被审计单位内部控制的测试和评价,并在此基础上确定审计工作的范围。由于企业的内控制度是一种管理方式,对管理方式的评价必须运用一定程度的职业判断,而它的评价结果会因不同注册会计师的判断标准不同而出现偏差。这时,注册会计师的风险偏好虽然会对审计工作造成影响,但它主要影响的是审计工作的效率,对审计结果的影响并不是很大。
在风险基础审计阶段,注册会计师根据审计风险模型,对被审计单位的重大错报风险进行评价,以确定实质性测试的重点和测试水平,开展审计工作。在审计中,注册会计师对整体审计风险的评价无疑需要更多的职业判断,而注册会计师的风险偏好对审计工作的影响也因为审计工作中判断范围的扩大而增大,并对审计的最终结果产生不小的影响。至此,注册会计师风险偏好对审计质量的影响不该再被忽视了。
三、注册会计师风险偏好对审计质量的影响
为了便于说明问题,本文将采用简单的二分法对注册会计师风险偏好对审计质量的影响进行分析。
从经济学的角度来看,风险和收益是密切相关的,不同的风险偏好会使经济活动的参与者获得不同的风险溢价。期望获得高收益的人愿意承担较高风险取得更多的风险性收入,即使最终的风险性收入有可能小于确定性收入。在此我们可以将具有这一特性的注册会计师定义为高风险偏好者。他们预期承担的风险将接近,甚至超过预定审计风险水平的上限。可对于具有风险规避特性的人来说,他们更倾向于取得确定的收入而非取得更多的潜在收益。在此我们可以将具有这一特性的注册会计师定义为低风险偏好者,他们预期承担的风险将在预定审计风险的中下水平波动。
同时,由于目前对审计质量的评价基本上是从定性的角度进行衡量的,而审计结果的质量是审计工作质量的综合反映,因此审计报告的质量是审计质量最直观的评价标准。只要注册会计师出具的审计报告客观、公正的评价了被审计单位真实的经营成果和财务状况,有助于报告使用者做出正确的决策,则该项审计服务就能被认定为是高质量的,否则就是低质量的。
当被审计单位提供的财务报表分为真实的财务报表和虚假的财务报表两大类时,注册会计师风险偏好对审计质量产生的影响将如图所示:
由上图可知,高质量的审计是A、B、D、这三种情况,因为注册会计师都出具了反映真实情况的审计报告;低质量的审计是C这一种情况,因为注册会计师出具的审计报告没有真实的反映被审计单位的情况。
由于无论是高风险偏好的注册会计师还是低风险偏好的注册会计师都必须按照注册会计师执业准则的规定进行认真的审计工作,因此当被审计单位提供了真实的财务报表时,他们出具的审计报告都能够真实的反映被审计单位的真实情况。
在这种情况下,注册会计师不会出具错误审计报告的原因主要有两个:
第一,就低风险偏好的注册会计师来说,他们不会为了经济利益而承接他们无法胜任的审计工作,因而他们在进行审计工作时一定是具有专业胜任能力的,而且发表的审计意见也一定是客观、合理的。
第二,就高风险偏好的注册会计师来说,他们可能会为了经济利益而承接他们无法胜任的审计工作,这样无疑会加大他们面临的审计风险。但是从委托理论的角度来看,被审计单位的管理者由于具有信息优势,他们对财务报表的真实情况十分清楚,因此是不可能容许注册会计师出具错误的审计报告的。这样,即使注册会计师由于专业能力不足发生误判,也会因为被审计单位的纠正,而出具正确的审计报告。
可一旦被审计单位提供了虚假的财务报表,高风险偏好的注册会计师就极易出具错误的审计报告。这一方面是由于高风险偏好的注册会计师会因为经济利益关系而丧失其独立性,与被审计单位合谋,出卖审计意见,导致其出具错误的审计报告。另一方面也与他们所做的职业判断有关。当被审计单位采用复杂、隐蔽的手法进行财务舞弊时,注册会计师面临的审计工作就会增大。而注册会计师执行的审计程序越多,花费的审计成本就越多,收益也就越小。在这种情况下,高风险偏好的注册会计师所做的职业判断都更加倾向于其愿意承担的审计风险水平的上限。他们通过放松判断标准来减少审计程序,压缩审计成本,从而获取更多的收益。因此,高风险偏好的注册会计师在面对虚假财务报表时,发表错误审计意见的可能性就会加大。因为他们可能高估了被审计单位的管理水平和内控效用做出了错误的判断,或者直接被管理当局蒙蔽。
对于低风险偏好的注册会计师来说,在面对虚假财务报表时,他们既会拒绝那些无法胜任的审计工作,也会为了规避惩罚成本而拒绝与被审计单位合谋,严格按有关规定执业。因此他们仍会出具真实的审计报告。
但是,即使不同风险偏好的注册会计师都出具了性质相同的审计报告,他们在工作效率上仍存在着区别。如低风险偏好的注册会计师会因为判断标准严格而执行更多的细节测试以获取更多的审计证据。而高风险的注册会计师则会为了减少工作量而放松判断标准,缩小工作范围,甚至在审计证据不充分的情况下发表审计意见。这样,低风险偏好的注册会计师就会面临高质低效的困境,而高风险偏好的注册会计师就会出现高效低质的问题。
四、基于注册会计师风险偏好分析的审计质量改进意见
1.分析注册会计师高风险偏好的成因,降低其产生的可能性
注册会计师的高风险偏好主要来自于对利益的追逐,即他们存在较高的逐利动机。注册会计师的逐利动机一方面来自于自身的价值观取向,另一方面,就是受外界环境的影响。
通常注册会计师自身的价值取向是可以通过会计师事务所的内部管理等进行引导的,而且不同个体的风险偏好可以在工作中相互抵消。但外界环境对注册会计师风险偏好的影响却是全局性的。如我国审计市场不健全、政府部门监管不力、制度惩罚成本约束力弱等,这些都会导致群体性的注册会计师逐利行为。
因此,一方面会计师事务所要加强质量控制制度的建设,确保审计质量。另一方面提高审计质量必须建立良好的审计环境,避免外界不利诱因的出现。
2.加强审计项目组成员间的交流,使注册会计师的个体决策有效转化为群体决策
因为审计工作是一项群体性工作,所以具有不同风险偏好的小组成员在执行审计业务时会采取多种行为。虽然小组成员的个体决策是迅速完成工作的保证,但成员间的集体决策可以有效消除个体决策产生的误差,产生更完整的信息和计划,做出高质量的决定。因此,项目负责人有责任加强小组成员间的沟通和了解,尽可能根据小组成员的风险偏好合理安排审计工作或给予相应的监督和指导,消除小组成员间不同风险偏好对审计工作的影响。
3.加强职业道德教育,减少注册会计师职业判断受风险偏好的影响
由于高风险偏好的注册会计师会为了减少审计成本而放松判断标准,因此应加强注册会计师的职业道德教育,以增强他们的社会责任感,严格按规定执业。
加强注册会计师的职业道德教育,首先要改变过去单一的教学方法,采取多种教学形式,如用网络教学、业务竞赛等方式激发注册会计师的学习热情。其次,要加强对职业教育成果的考核,避免职业道德教育流于形式。如会计师事务所可以对比注册会计师受教育前后的工作表现,并以此作为考核的指标之一。
参考文献:
[1]段 宏:刍探风险偏好对注册会计师行为的影响[J].财会月刊,2006(29)
风险研判报告篇（9）
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-02
进行财务报告内部控制审计已经发展成为注册会计师审计的重点项目，但是相关的《企业内部控制基本规范》却一直没有出台，其中包含了《企业内部控制鉴证指引》的内容，使得内控审计不能顺利进行，审计水平也开始下降。《企业内部控制鉴证指引》中根据美国相关公司中的会计监督委员会所提供的有关的财务报表审计内容，笔者根据相关的意见，以对我国实行注册会计师进行内部控制审计的基本思路为基础，对此进行深入的分析，希望能对我国的财务报告内部审计工作提供帮助。
一、财务报告内部控制的基本概念
在《企业内部控制鉴证指引》中提出：“该内容主要包括企业的内部控制鉴证，主要是指会计事务所通过委托，对于企业的有关财务状况和内部控制的实际效用进行判别，并且提出合理化的建议。”在企业和有关财务报告的内部控制上，没有进行准确的区分。所以，可以根据美国证券交易会（SEC）的判定，财务报告内部控制的影响人员主要有：公司的首席执行官、公司实施相关职权的人员构建或是监管的人员、首席财务官、公司的管理高层、董事会和相关人员的影响等等，为了确保财务报告的准确性和更好地进行财务报表的编制工作，建立起符合会计准则并提供有效帮助的控制程序。其中的相关控制策略和过程主要有以下几个方面：
1.在会计记录中保持详尽合理，准确无误的反映资产的交易状况和处理状况。
2.为后续工作的顺利进行奠定坚实的基础，公司出现的交易都要记录在案，使得财务报表的编制能够更好地为会计原则进行服务，公司中的资金支出和收入都要通过公司管理阶层和董事阶层的批准。
3.为了预防和减少没有通过公司管理阶层批准而出现公司资金流入和转出情况的出现，为公司资产的合理使用提供保障。这种没有通过授权的资金，很有可能会对财务报表产生重要的影响。
二、财务报告内部控制审计和财务报告审计风险评价体系之间的关联和差别
现在，财务报告审计的方式主要是进行风险导向审计，需要注册会计在进行系统审计的时候，对其中风险问题进行评估，评估的内容主要有掌握被审计单位的内部控制和实施控制状况。财务报告在内部控制审计的审计范围和审计方式都与之相同，但是因为有关的法律措施还不全面，这就需要注册会计师针对公司财务报告内部控制的实际效果进行有效的评价，并且给出相关的意见，进一步强化控制测试力度。
三、实行财务报告内部控制审计的主要方式
（一）掌握被审计单位的控制状况
1.对企业运行造成重要影响的事务主要有：财务报告实际状况，经济情况，法律法规和技术改革；
2.企业组织构造、经营状况和资金构造；
3.企业的范围和业务的难易程度；
4.企业管理活动和内部控制出现的变化状况。
注册会计师的主要内容应该停留在被审计单位的管理人员对内部控制的认识程度，例如公司的文化素养、管理人员的工作作风、角色和责任的区分程度，还有是否建立了一个坚实审计委员会等等。
（二）构建审计计划
依据实际的控制环境和相关的财务报告状况来看，构建审计计划，规定项目负责人和项目团队人员数量，划分责任、任务和资料；构建项目计划、方式和报告要求。在整个计划中都要进行风险因素的考虑。传统的控制测试很多都是“表面文章”，没有发挥其实在的价值。其中的主要原因就是因为审计人员的专业能力不强，无法准确判断企业内控是否行之有效。企业的内部控制，通常都是企业的管理阶层经过长时间的探索所构建的，身为审计师，只是用几天的实践或是几周的时间，就要掌握清楚企业的内控状况和可能出现的风险问题，是十分困难的，没有充足的经验和对企业管理的熟练掌握，是不能准确理解企业的内部控制的。所以，在制定审计计划的时候，要合理安排相关的项目人员，对于相关的项目人员进行专业的培训和监督，并且根据实际情况聘请专家进行帮助。
（三）判别公司中的内部控制状况并对公司中的内部控制进行合理评价
其中的内部控制范围主要是指公司管理阶层的内部控制，也就是控制环境。它能有效地减少业务流程层次的检测，特别是对公司的整体把握比较强大，而且和业务流程的层次控制关系紧密；对公司的全局进行整体的把握和控制，能够防止或解决相关的重大错误。当然这些都还需要注册会计师准确判断公司的风险问题并且进行科学的评价。公司中的内部控制，主要有公司部门、人员职责的划分、相关的政策决定以及风险管理问题、管理层面的风险评价过程、反作弊制度、还有公司内控自我评价体系等等。注册会计师还要判定各个过程中的相关责任人，并且进行交流，划分明确的责任。而且，还需要对审计委员会的人员组成、工作方式以及在公司管理中的实际作用、实际职责时候受到限制等因素进行全面分析。
（四）检测财务报告任务中的主要控制
针对其中的主要财务报告目标的流程控制，对这些控制进行全面的评价。要着重判别那些会对财务报告造成重要影响的流程，并对其进行监督控制，实务中的审计方式主要是站在公司财务报表的角度，判断对财务报表有重要影响的业务活动和流程任务，找出其中的重要会计科目和会计报表任务。在对公司进行整体评价的过程中，要注重其中的重要性，还有财务报表状况、其他支持性会计科目资金以及相关支持性信息出现错误的状况，研究财务报告中的风险防范项目，从数目和特征两个方面入手，研究会计科目和信息揭露的重要作用。其中和错报风险有关的原因主要有：有关会计科目资金、交易的类型和大小；因为失误或舞弊的状况而出现错报的情况、相关会计科目所体现出的交易数目、会计科目的繁琐程度；揭露事务或有关会计科目的特点：会计科目所展现的交易种类使得公司可能出现负债的状况，是否进行关联交易等等。
（五）评价内部控制设计的实际效用和内部控制实行的实际价值
在进行评价的时候，第一要对财务报告内部控制风险体系进行系统的评价。财务报告内部控制风险有两个方面的内容：错报风险和控制失败风险。对某项控制风险造成重要影响的因素主要有：首先是该项控制预防和出现错报的特点和主要作用；第二、有关账户和判定的固定风险；第三、交易的数目和特征的变化，从而对这项控制设计或运行的实际作用造成的不利影响；第四、账户原来是否出现过错误；第五、企业的控制对相关控制的监管力度；第六、这项任务的特点和运行次数；第七、这项控制对其他控制作用的依附程度；第八，实行或监管这项控制的人员的专业能力，是否出现变化；第九、该项控制是自动进行还是人工实施；最后是任务控制的繁琐性，和运行过程中准确判断的重要作用。
内部控制设计的准确判断，是发挥内部控制实际效用和预防财务不正当信息揭露的重要途径。评价内部控制设计的实际作用主要依赖于：被审计单位是否根据相关控制任务建立了相关的解决方案；是否能够预防和检查出财务报告中可能出现的重大错误和舞弊情况。
（六）评价控制中的不足
针对内部控制中的不足，注册会计师需要根据实际状况，评价是否处于问题范围，还要判别是重大问题还是普通问题。如果控制的设计或是运行不能及时处理其中的错误，则内部控制存在问题。需要注意的问题是指内部控制中有的，不是特别严重但是需要进行监督企业财务报告人员，加大关注力度的某项或是几项问题的融合。重大问题存在与内部控制，具有一定的科学性，并且能够促使企业或中期财务报表出现重大失误，但不能及时被制止或发现的某项问题或几个问题的融合。控制失误的严重后果和以下因素有着密切的关系：首先企业控制是否不能预防或是出现账户资金错误的合理可能性；第二因为一个或者多个问题使得一些潜在错误的出现。在评判一项或是几项控制问题可能出现的错误的重要程度时，注册会计师要思考控制问题所造成的财务报表资金或是交易资金的问题，还有本期已经出现或是将来可能出现的控制问题造成的账户资金，或是相关交易数量多少的问题。
（七）构建审计报告
注册会计师应该根据相关的鉴证证据给出判断，并且作为内部控制鉴证意见的重要依据。假如被审计单位内部控制出现了问题，审计师就要对被审计单位的财务报告内部控制状况，提出反对意见或是保留相关建议。
上面的这些因素都会影响到内部审计工作的有序进行，并且发挥着至关重要的效用，严重影响了内部审计部门在该单位的生存状态。内部审计的作用是有目共睹的，随着社会经济的不断发展，内部审计的作用一定会越来越显著，其中的实际价值也会逐渐体现出来。
参考文献：
[1]胡继荣，徐飞，管小敏等.风险导向下的财务报告内部控制审计研究[J].江西社会科学，2011，（12）：216-220.
风险研判报告篇（10）
目前，对于高校内部控制评价指标如何设置，理论界并没有统一的标准，笔者认为可以基于内部控制五要素评价高校内部控制系统的有效性。在以目标导向构建的内部控制框架中，内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督是密不可分的，对控制环境的认定和评价是评价内部控制有效性的基础；在风险评估要素中，全面的风险识别、对风险发生可能性和风险发生后的影响程度的准确判断决定了控制关键点和控制方式的选择，基于风险分析的应对策略则是确定控制程度与方法的直接依据；控制活动是风险应对策略的具体化；真实、相关、及时的信息收集、加工、传递有利于高校内部各组织及时发现和纠正管理中偏离控制目标的行为；健全的内部监督机构设置和监督机构间的密切配合为高校内部控制的有效运行提供有力保障。基于此，可建立由以上五个方面构成的高校内部控制评价指标体系。
（一）控制环境 （1）组织架构与权责划分。评价高校的组织架构是否合理，权责划分是否明晰，决策权、执行权和监督权是否相互分离与协调。（2）重大事项决策机制。反映高校是否组建财经管理委员会并负责对经济进行管理和监督、是否由党政联席会议讨论决定重大经济问题、重大改革方案是否经过教代会、职代会充分讨论等。（3）人力资源政策与实务。高校的人力资源规模能否满足高校需求、各岗位员工的胜任能力如何、高校是否建立了科学的员工晋升的条件、标准和程序以及员工业绩评估、考核与奖惩制度。（4）高校文化中的诚信与道德价值观。高校文化中是否强调诚信与道德，是否建立了员工道德行为规范，对违背诚信与道德的行为是否做出恰当的处理。（5）领导的管理风格。领导是勇于冒险型还是风险厌恶型，是偏好于集权管理还是分权管理，领导重视财务管理和内部审计的程度等。
（二）风险评估 （1）事项识别与风险确认。风险在识别时是否充分考虑了政治、经济和社会因素以及高校的内部财务状况和管理状况。（2）风险分析。高校是否对所有风险事项发生的可能性及影响均采用了定量或定性的分析方法、对每一风险事项的分析方法选择是否恰当、对关键风险指标的选择是否恰当。（3）风险监控。高校是否根据关键指标进行了风险监控，对重要风险事项的内部控制程序是否进行了压力测试，并采取了完善措施。（4）风险应对。高校应对策略的选择是否符合风险承受度、应对策略的选择是否受到关键人员风险偏好的不利影响、每一事项应对策略的选择是否是在可能性和影响程度平衡的基础上做出。
（三）控制活动 （1）预算编制、执行、调整和分析与考核制度。高校对预算的编制依据、编制程序、编制方法是否有明确规定；是否执行责任制；对重大预算项目是否密切跟踪和监控；预算调整是否经过原预算审批机构批准；预算是否执行分析制度、审计制度和考核与奖惩制度等。（2）内部审计内容和程序以及质量控制。内部审计机构是否独立公正、内部审计人员是否具有适当的胜任能力和工作经验、内部审计的工作范围、责任和审计计划是否符合高校的需要。高校是否全面实施内部审计监督、内部审计机构是否建立健全有效的质量控制制度、是否对内部审计质量进行考核和评价。（3）财务舞弊的预防、检查与汇报。高校领导是否对重大舞弊行为承担责任；高校是否针对管理人员的行为建立了反舞弊机制、是否针对财务报告和内部报告存在的虚假记录或重大遗漏行为建立了反舞弊机制、是否针对未经授权或采取其他不法方式侵占或挪用高校资金、牟取不当利益的行为建立了反舞弊机制。（4）重大交易和事项的控制。高校对筹资、采购、工程项目、固定资产管理、合同管理和外包业务等重大交易和事项是否有明确的职责分工和授权批准制度、业务流程是否有完善的制度管理、会计处理是否符合会计制度要求。（5）财务报告和内部报告的编制、提供和评价。高校财务报告的格式和内容是否符合国家规定，财务报告各项目中的勾稽关系是否正确。高校是否充分利用信息技术，采集、汇总、生成内部报告信息，构建科学的内部报告网络体系，高校是否充分利用内部报告，管理和指导日常工作。
（四）信息与沟通 （1）信息识别、获取和加工。财务会计信息系统是否能够提供外部使用者和内部使用者所需要的信息；各层级对相关信息是否进行合理筛选、核对、整合，从而提高信息的相关性；监管部门等获取信息的渠道是否畅通。（2）信息系统开发与维护。高校是否从设备和信息技术方面升级信息系统，实现信息共享；能否及时根据信息使用者的需求变化和要求提高完善信息系统。（3）信息沟通的充分性。信息在高校内部横向沟通是否充分，各层级管理者是否拥有决策和监控所需要的充分信息，针对来自外部其他利益相关者的沟通是否建立了有效的信息反馈机制，管理层采取的后续措施是否及时和适当。
（五）监控 （1）管理层对内部控制系统持续运行的监督。高校管理层是否定期检查账账是否相符和账实是否相符，管理层对内部审计提出的完善内部控制的建议是否采取了相应的措施。（2）外部信息与沟通对内部生成信息的印证。高校是否对外部监管者提出的问题进行认真核实并进行原因分析及采取针对措施。（3）专项监督的范围、频率和过程。高校是否制定了有关专项监督的制度，基于内部控制目标的变化和升级是否进行了专项监督，在组织结构、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下是否进行了有针对性的监督，专项监督是否有明确的检查评价计划，专项监督检查所采用的方法是否适当。（4）内部控制缺陷报告机制。高校是否在日常监督和专项监督下建立缺陷报告机制，该机制运行状况如何、缺陷是否报告给了管理层，是否对问题的根源进行调查和进行必要的跟踪，是否采取了必要的改正措施。
根据上述对高校内部控制评价指标体系建立的内容，可建立如表1所示的指标体系：
二、模糊层次综合评价法下的高校内部控制评价系统
模糊层次综合评价法（FAHP）是一种将模糊综合评价法（Fuzzy Comprehensive Evaluation，FCE）和层次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）相结合的一种方法。根据表1相关内容，首先应用层次分析法确定各指标权重，然后再应用模糊综合评价法对高校的内部控制进行综合评价。
（一）层次分析法下各指标权重的确定 层次分析法的基本思想是把复杂问题分解为若干层次，在最低层次通过两两对比得到各因素的权重，通过由低到高的层层分析计算，最后计算出各方案对总目标的权数，为决策者提供决策依据。运用层次分析法的评判排序思想，在指标赋权理论中可以建立有序的递阶指标系统，运用两两指标比较对系统中的各个指标进行比较评判，通过对这种比较综合评判结果进行计算处理，进行一致性检验，可以获得各指标重要性大小不同的排序系数，即指标权重系数。下面应用层次分析法对高校内部控制指标体系各指标权重进行计算。
（1）构造判断矩阵。判断矩阵是指同一层次各个指标的相对重要性的判断值，它由若干位管理专家进行判定。AHP法在确定经济变量的相对重要程度时，引入了相对重要的比例标度，引入九分位的比较标度，使任何两两指标通过专家意见，形成一个判定值。全部指标经两两判定后，形成一个判断矩阵。具体方法可以采用表2中的标度法。
（2）对各指标权重系数进行计算。AHP法的信息基础是判断矩阵。利用排序方法，可以计算各指标重要性的排序。判断矩阵B求特征向量和最大特征根，通过求解BW=？姿maxw可获得排序值，其中， ？姿max是矩阵B的最大正特征根，W为排序矢量。可以采用方根法计算？姿max。先分别计算判断矩阵B的每一行元素的积Mi，分别计算各行Mi的n次方根，对向量w=（w1，w2，…，wn）T作归一化处理，Wi即为所求各指标的权重系数值。
（3）进行AHP判断矩阵的一致性检验。在使用层次分析法计算评价指标的权重系数时，需要保持判断的一致性。判断矩阵具有一致性的条件，是矩阵的最大特征根值与阶数值相等。为了检验其一致性，可以建立一致性检验指标CI和RI，用于判断矩阵B偏离一致性的程度。首先计算判断矩阵的最大特征根？姿max，？姿max=■■■，建立一致性评价指标，在层次分析法中引入判断矩阵B的最大特征根？姿max与n的差和n-1之比值作为度量判断矩阵偏离一致性的指标，记为CI，CI=■，最后计算一致性比率CR= CI/RI，上述一致性检验指标CI值与矩阵阶数有关，平均随机一致性检验标准值表如表3所示。
CR=CI/RI，当CR0.1时，则认为该判断矩阵不具有一致性，应该调整判断值，直到通过一致性检验为止。
根据以上步骤，各判断矩阵的计算结果如表4。
最后，计算各指标在高校内部控制评价中的权数，可以利用下面的公式进行计算：
各指标在内部控制评价中的权数=二级指标各因素相对于一级指标中所对应因素的权重系数×一级指标中该因素在评价体系中的权重系数
计算结果如表5所示：
（二）模糊法下的高校财务风险预警 模糊法是综合事物的多种属性和各种因素影响而做出的总体评判，它应用了模糊数学变化的原理，以关键影响因素为着手点，确定被评价对象若干等级的评价集合和指标权重，对各指标作出模糊的评价，然后确定隶属函数，以形成判断矩阵，将其与权重矩阵进行模糊运算，最后得到定量的综合评价结果，具有模糊性、层次性和定量性的特点。模糊综合评价法在高校内部控制评价中的应用步骤如下：首先是因素集的分解，将影响因素分为五个子集，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控，然后根据前面用层次分析法应用的结果，得到指标权重。可以将各因素分为五个等级，分别为优、良、中、差、很差，即评价集V=（优、良、中、差、很差）。根据对高校实地调研和通过向高校的财务会计人员和部分管理人员发放调查问卷的形式，获得其对该校内部控制状况的评分，综合所得信息，得出各评价指标对应各评价等级隶属度，并得到各子集的模糊矩阵。最后，可以得到高校的内部控制状况进行模糊综合评价的结论。
[本文系2013年教育部人文社科研究项目“基于内部控制的高校财务风险预警机制与防范策略研究”（编号：13YGC880017）、中南民族大学中央高校基本科研业务费专项资金项目“促进民族地区企业发展的融资环境的构建”阶段性研究成果，并得到湖北省普通高等学校人文社会科学重点研究基地“高校风险预警防控研究中心”资助]
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