财务出纳行政工作计划篇（1）

关键词 中小企业 财务管理 会计政策 纳税筹划

所谓纳税筹划，就是企事业单位在遵循国家税收法律法规的基础上，在纳税过程中采取适当的处理措施，来获得一定节税收益的企业财务管理方法。在现阶段市场经济体制深化改革形势下，纳税筹划正逐步成为企业经营和财务管理的重要举措之一。在中小企业财务管理中，会计政策与纳税筹划存在着极其密切的关系。会计实务具备的多样性，经合理确定会计政策之后，能够为纳税筹划带来足够的实施空间。中小企业应按照自身的经营特点以及业务内容，加强对会计政策与纳税筹划关系的认识，为企业带来一定的节税收益，从而确保经营目标的实现。

一、中小企业在制定会计政策中纳税筹划的现实意义

（一）纳税筹划的目的

纳税筹划不同于偷税、漏税。而是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择。在当前的市场经济体制下，作为主要纳税人的中小企业在市场利益的驱动下，必然努力寻求可以降低成本的各种措施，以求在激烈的市场竞争中获胜。纳税筹划的目的在于减少纳税成本，谋求最大的税收利益。

（二）会计政策对企业经营利益的影响

中小企业的会计制度对企业各项行为有着规范行为，会计系统所具备的意义就不只局限于财务信息的记录与传递方面，制定并贯彻不同的会计政策都会对企业经营效益的体现产生深远的影响。会计政策是企业开展会计核算工作中应该坚持的经济原则以及对会计事务的处理策略。在当前国内实施的会计政策中，有些是企事业单位必须坚持的，并未受到纳税筹划的影响，例如会计期间的划分、记账货币、会计报告内容以及格式等；还有些为可选择的，如存货计价方法、收益、费用确认方法等。对于企业会计政策的制定，应该在会计法规强大指引作用下，有效结合中小企业具体状况，合理确定可适当体现企业财务情形和经营效益的特定会计原则、方法以及程序，这样就完成了会计政策的制定过程。

（三）认识会计政策与纳税筹划关系对中小企业的必要性

因为中小企业会计实务具有多样性和复杂性，所以在会计政策制定过程中就为纳税筹划提供了可能和实施的空间。还有，在我国税收法律法规体系还未完善的形势下，中小企业就可坚持追求税后收益最大化的纳税筹划原则，来进行会计政策制定。为做到这一点，就必须充分分析并认识中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划的关系。

二、中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划关系的研究

（一）一同受制于成本效益的原则

会计政策应该包含相关处理业务成本和信息引发的收益；纳税筹划也会将筹划所需费用（方案设计费用、学习与培训费用等）与贯彻纳税筹划方案得到收益进行对比，进而分析中小企业的成本效益。

（二）整体目标的一致性

会计政策的制定目的就是能够让中小企业更能够科学而客观地体现其财务情况、资金流动、经营效益等，加大信息相关性，有利于发挥在发展方向的决策，最终达到社会资源优化配置的效果；纳税筹划在坚持节税效益最大化与遵循国家调控政策的基础上，最终完成资源的优化配置。由此可见，二者在整体任务目标上具有一致性。

（三）会计政策的选择是进行纳税筹划的有效措施之一

在中小企业会计政策有关内容中，对税收约束方式通常包含以下方面：凭借对会计政策的选择，可以完成递延纳税的目的，从而体现出资金的时间价值；降低中小企业的纳税所得资金，以此获得一定的节税效益；能够得到国家税收政策的优惠，最终实现税后效益的最大化。在进行纳税筹划过程中，应用较为普遍的会计方法有存货计价法、阶段投资核算法、成本费用摊销法等。

（四）纳税筹划是会计政策经济效果的体现

以现象而言，会计政策应属于会计技术领域，而实质上它具有体现经济效果的特征。这个效果就是不同的会计政策将会对中小企业经济效益带来不同的影响作用，还应包含对纳税筹划工作以及投资方向的影响作用。

（五）会计政策的选择结果直接关系着中小企业纳税筹划

就宏观层面而言，会计能够发挥反应企业财务信息状况以及控制财务管理的功能，因而会计政策的选择结果将会生成具有差异性的财务报告，体现出不同的经济事实，这些就会对我国的宏观政策以及税收政策造成影响；关于微观层面，中小企业的纳税筹划往往会受到自身会计业务的制约，其制定的税务政策与相关调整措施会或多或少地受到以往遵循会计政策的影响。

（六）二者共同影响中小企业的财务决策

在中小企业财务管理中，会计政策与纳税筹划能够对财务决策造成影响，应用某些会计处理措施，能够为企业决策指明方向。为更好地进行纳税筹划，中小企业可以来选择不同的投资方向，借以获得纳税政策的优惠与支持。

（七）二者是同一个动态过程

就会计政策而言，不管是在初始制定方面，还是随环境因素改变而应用全新会计政策，都动态地体现了其变更过程；纳税筹划也往往在国家税收政策的调整下，进行不断革新，来适应中小企业财务管理的要求。

三、中小企业在应用会计政策开展纳税筹划应完善的财务管理内容

在充分认识中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划关系的基础上，就可以综合应用会计政策来开展企业的纳税筹划工作，其过程为一项复杂的、技术含量较高的财务管理活动，最好从下列多个方面着手，来完善中小企业纳税筹划的方案设计：

（一）提升会计管理人员的纳税素质

全面提升财务管理人员的纳税素质，能够从根本上解决中小企业纳税筹划当中存在的多种问题。企业应定期开展国家税收政策、纳税筹划、财务管理等知识与技能的培训活动，坚持终身教育的理念，让职工切实了解纳税筹划工作的最终目的以及现实意义，严禁他们将纳税筹划当成偷税、漏税行为，使得他们在具备丰富理论知识的基础上，科学合理地开展纳税筹划，有选择地遵循会计政策，做到有法可依，有法必依。

（二）保持与税务机构良好的沟通交流

中小企业在开展纳税筹划工作中，应该请税务机构工作人员对本企业纳税筹划方案的合法性、科学性以及能够获得节税效益进行评判，采纳其提出的一些建议，从而规避不规范经营引发的风险隐患，坚持科学、合法、正确的纳税理念。

（三）增强审计监督力度

对我国中小企业进行外部审计的目的就是作为企业能够合理运用会计政策进行纳税筹划的外在保障，从而在发挥审计意见具备法律效用的同时，还能健全企业外部约束机制。

四、结论

当前我国不少中小企业会计政策选择的纳税筹划仍滞留在低层次上，这就要求中小企业应充分研究会计政策与纳税筹划之间的关系，在自身所处的环境、发展阶段和发展前景的基础上，充分认识到纳税筹划的风险，提高整体纳税筹划观念，选择最优化的会计政策组合，使纳税筹划朝规范化和高层次方向发展。从而实现企业的经营目标。

参考文献

[1]虢凤英.浅议新所得税法下的纳税与财务筹划.企业技术开发.2013（3）.

[2]康志强.浅谈医院代扣代缴个人所得税的纳税筹划.商情.2013（7）.

财务出纳行政工作计划篇（2）

一、税务筹划的含义及国内外税务筹划的现状

1.税务筹划的含义：税务筹划也称节税，是纳税人在法律允许的范围内，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，通过对公司组建、经营、投资、筹资等活动进行事先谋划和安排以减轻税负，实现整体税后收益最大化的活动。

2.国内外税务筹划发展现状

在国外，自上世纪50年代以来，税务筹划专业化趋势十分明显。已经到了家喻户晓的地步，许多企业，公司都聘用税务顾问、税务律师、会计师、审计师、国际金融顾问等高级专业人才，并且还设置了专门的税务会计从事税务筹划活动，以此来节约税金支出。在我国，税收筹划项目近年来也渐渐的在一些大中小型企业中受到重视和应用。纳税筹划已经演变成企业发展的必要手段。但由于国内对税务筹划认识的时间短，仅仅是到了20世纪90年代末期才逐渐被企业所理解和接受，因此税收筹划的整体发展，税收筹划意识、纳税筹划能力以及专业性与国外相比，还存在一定差距，其主要表现为：

①事业单位税收筹划意识较弱，认为自已不是以营利为目的，税多税少与自身关系不大，用不着进行税务筹划。

②事业单位进行税务筹划的基本上都是会计人员，业务部门以及管理部门很少参与税务筹划，更别说聘请专业队伍进行税务筹划了。

③我国会计人员结构不合理；据统计，截止到2010年底，全国从事会计技术资格考核会记人员中初、中、高级的比例为：0.66：0.32：0.01，从以上数据可以看出，初级人才相对充足，中级人才相对不足，高而级人才却严重缺乏。

二、我国事业单位的纳税筹划现状分析

1.事业单位收支体制的原因

事业单位在传统的计划体制下，是一种以提供各种社会服务为直接目的的社会组织，一般是指以增进社会福利，满足社会科学、卫生、教育、文化等方面的需要。正是因为这种传统的计划体制，导致他们普遍认为纳税对他们来说没有多大的意义，从而造成不少行政事业单位的税务筹划动力不足，多数人认为纳税只是多此一举，根本没必要，根本无法理解和适应国家依法纳税的政策，因而导致税务筹划举步艰难。

2.事业单位集中核算后造成纳税筹划意识更加弱化

随着我国财政体制的不断深化和改革，多数事业单位纳入了财政统一核算的范围，形成了财务核算中心，财务机构也进行了削减，下属行政事业单位都撤消了计财处，纳入财务核算中心集中核算，有的单位甚至只保留了一名会计人员。但是，财务集中核算一方面导致原单位财务人员的大大减少，使得会计核算与财务管理相对分离，极大程度上削弱了原单位的财务管理能力；而另一方面，节约税金支出与会计人员自身利益和所在单位利益没有关系，财务核算成为了会计人员主要工作职责，从而使他们的纳税筹划的意识变得更加薄弱。

3.会计人员的纳税筹划能力较低

人们普遍认为事业单位的财务工作比较简单，从而制约了对会计人员素质的要求，造成事业单位财务人员的税收知识匮乏；事业单位实际的税务操作人员能力缺乏专业的会计知识，缺乏对国家税收政策的了解和把握，在加上相对于事业单位中会记人员的职务升迁较慢一定程度上也影响了会记人员的积极性，很多中、高级会记人员选择调离岗位，从而导致事业单位中高级人才严重缺乏，税务筹划能力地下。

4.部分税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位

①事业单位财务人员对对税收政策理解不准确，有的根本就不知道行政事业单位要缴纳所得税，总强调自己是事业单位，有财政拨款，不必纳税也没有及时向税务机关咨询涉税问题；

②对税政策了解不够，如我国对事业单位一些税收优惠政策是有期限的，由于财务人员了不够，导致单位在优惠期限过了以后仍按优惠政策申报纳税。这说明我们税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位。

三、提高事业单位税务筹划工的几点意见

1.加强实施事业单位分类改革；加强事业单位分类改革，划归行政机构，建立一个可以承担行政职能的事业单位，进一步明晰事业单位的纳税属性及性质。

2.提高事业单位纳税筹划意识；大力宣传依法纳税的必要性和必然性，主动加强对税收政策的研究学习，增强事业单位依法纳税的筹划能力，解除事业单位对于依法纳税的疑惑和不解，提高事业单位依法纳税的意识。

3.提高税收筹划人员素质；税务筹划是专业性很强的工作，涉及税收、财务、会计、法律等相关领域。因此，事业单位应建立科学的育才、用才机制，加强对中高级会计人才的培训，提高事业单位税收筹划质量。

4.加强事业单位内部各部门间协调；事业单位的税务筹划涉及到单位的管理者、会计人员以及业务部门。因此，必须要加强管理者与会计人员、业务部门间的相互沟通、配合及协调工作，加强合同的签订管理工作，形成税务筹划“三位一体”的理念，从源头、事前做好税务筹划工作。

总之，随着社会主义市场经济的发展，依法纳税已然是国家可持续发展的必要手段。在我国普遍征税、公平税负的原则下，事业单位纳税不可避免，而税务筹划工作是一项复杂的系统工程，在实际工作中，事业单位的领导和财会人员应当熟悉税法的各种规定，既要依法纳税，又要合理规避纳税风险，避免不应有的损失，用好用足国家有关优惠政策，实现税收筹划的目的，促进事业单位持续、健康地发展。

参考文献：

[1]李定安，武智秀.浅谈税收筹划风险[J].上海会计，2008（3 ）

[2]吴静斌.论现代企业税收筹划的原则及可行性[J].总裁，2009 （9）

财务出纳行政工作计划篇（3）

一、企业纳税筹划相关概念及重要性

（一）企业纳税筹划基本概念所谓纳税筹划，是指企业对自身涉税方面业务进行整合管理，制定一套科学有效能降低企业税务负担的计划及管理办法。本质上来说，企业纳税筹划主要目的是降低企业经营中所承担的负担，提高企业经营效益，从而在日益激烈的市场竞争中继续保持综合竞争实力。当前，我国企业主要的纳税筹划方式是根据国家颁发的有关文件、政策来进行税收优惠减免，如高科技园区税收优惠政策、高新技术企业优惠政策等，根据国家、省市等政府的大量有关税收优惠政策中，选择最有利于企业的税收方案，为企业经营成本做出最低成本的计划。企业纳税筹划行为是合理合法，并不是指企业去偷税漏税，该行为的发生是在遵守相关税法的前提之下，是企业自主行为，因此，一些纳税筹划风险也由企业自行承担。作为目前企业风险管理重要内容，企业风险管理能力直接决定的纳税筹划工作质量，所以，企业要想实现可持续发展，必须加强纳税筹划工作管理。

（二）企业开展纳税筹划工作的必要性首先，积极开展纳税筹划工作有利于降低企业税负，提高经营效益，是企业经济效益的重要保障。其次，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，现行的企业财务法律和税收政策也越来越多，同时，企业现行的财务会计核算方法和体系也越加多元化，这便给企业纳税筹划奠定了基础。最后，纳税筹划是现代化企业发展的一个必然趋势。随着我国社会经济的快速发展，企业所面临的竞争压力也越来越大，因此，企业在发展过程中会不断加强财务管理能力，提高会计核算效率，企业管理者也会愈加重视效益问题，而由于纳税是国家的强制性行为，企业纳税会受到税务部门的监管，尤其是随着近年来税收政策的完善，国家对纳税的监管也愈发严格，所以，纳税筹划成为了企业实现可持续发展的必然趋势。企业相关人员必须加强对新的税收政策及法律学习，才能提高纳税筹划工作质量。

二、目前我国企业纳税筹划工作存在的问题

当前，我国企业纳税筹划还存在较多风险及问题，本文主要从政策风险、执行风险和经营风险三个方面来谈谈企业纳税筹划工作中面临的问题。

（一）政策风险众所周知，企业纳税筹划工作是基于税收政策而开展的，对政策的理解程度直接关系着企业纳税筹划工作质量。当前，我国纳税政策风险主要是指政策变动给企业纳税筹划工作带来的风险，该风险主要指两大部分，首先是国家、地方政策变化所带来的风险，其次是企业自身在选择纳税政策时所产生的风险。前者较好理解，政策变化带来的风险主要是指中央政府或地方政府实行新的税收政策而导致企业在适应新政策过程中产生的风险，尤其是地方政府在颁布一项新的税收政策时，企业必须改变过去原有的核算方式，选择新的会计核算方式来计算税收，在这个过程中，由于企业财务人员面对新的政策，可能短时间内无法快速接受，既降低了会计核算工作效率，也提高了企业纳税筹划工作风险。至于后者企业选择产生的风险则主要是指，企业在纳税筹划时，由于缺乏对政策的理解，或自身理解与税务部门存在差异，从而使纳税决策时，选择了不合适的纳税方案，严重影响了企业效益，面临更大的税收压力，甚至有可能导致企业纳税筹划行为违反了我国相关税收法律，给企业带来严重后果。但不管是政策变动风险还是企业政策选择风险，一旦发生，都会给企业纳税筹划造成极大的工作困扰，影响企业发展。

（二）企业纳税筹划执行风险所谓企业纳税筹划执行风险实质上是针对税务机构而言，由于我国各地方发展情况不一，经济情况不同，税务机构在执行税收法律过程中，其执行标准往往达不到一个统一化的数据，而目前我国大型企业大多在不同区域设置了分公司、子公司，企业集团内部包含着各种类型的企业，因此，在各个区域、不同类型企业所面临的税务数额存在着较大差异，这便给企业纳税筹划工作带来了极大的工作压力。尽管在我国目前已出台的税收法律文件中，对于一些行业企业的纳税范围进行了有效的统筹规范，但在具体执行过程中，各地的税务机构只能根据当地的经济发展情况来决定纳税比例。而当地税务机构纳税比例的确定便直接决定了企业纳税筹划行为，而企业纳税筹划一旦与纳税比例出现了偏差，可能导致企业纳税风险的出现。此外，由于我国国情复杂，税务行政人员素质高低不齐，这些因素都给税收政策执行偏差的产生提供了可能。

（三）企业纳税筹划经营风险一般来说，企业在开展纳税筹划工作时，会制定科学合理的筹划方案，保证企业纳税筹划工作能按照方案所制定的目标开展，降低纳税负担。具体而言，企业纳税筹划方案又与企业经营息息相关，因此，为了满足纳税筹划的目标，企业需要在经营上花功夫，有些企业为了降低税负，虚开发票，或者降低或升高经营额，这种漠视税法的行为给企业带来了极大的风险。其次，要想保证企业经营结果满足纳税筹划的目标，必须支付一定的管理成本，而这个成本无法百分百收回，从而在一定成本上增加了企业负担，造成了一定的经营风险。最后，外部的经济环境也是企业纳税筹划风险防控的一个重要因素，某些行业可以享受税收优惠政策，如高新技术产业，但由于我国高新技术行业投资环境不完善，企业所面临的经营风险也更高。所以，企业在考虑纳税筹划工作时，也要考虑到外部风险。

三、加强企业纳税筹划防范意识及提高纳税筹划工作质量的建议

（一）加强企业纳税筹划风险防范意识，建立科学的风险预警机制实际上，纳税风险无时不在，贯穿着企业整个经营过程，因此，企业要加强对纳税筹划的重视，提高纳税筹划风险防控意识。首先，企业纳税筹划工作人员要加强对我国现行的税收法律学习，提高自身专业水平，为纳税筹划工作的开展提供法律保障；其次，企业内部应建立一套纳税筹划法律管理库，对符合企业实际情况的税收法律进行整理，对一些税收文件及时更新，从而为纳税筹划方案的选择及制定提供良好的税法服务；第三，企业应提高财务会计核算质量，为纳税筹划工作的开展提供技术保障。此外，企业还需建立一套有效的风险预警机制，利用先进的互联网技术，对企业纳税筹划事前、事中和事后等阶段存在的潜在风险进行分析，一旦发生，便可以及时遏制，降低企业损失。

（二）强化企业纳税筹划工作人员专业素质，明确内部纳税筹划责任及流程与其他财务业务相比，纳税筹划无疑是属于一种较高水平的财务活动，需要工作人员具备较高的专业素质，不仅需要拥有较强的财务知识，还需要具备深厚的税务法律水平，它涉及到税务、财务、会计等，因此，企业要加强纳税筹划工作人员专业素质。如企业内部定期举办纳税筹划学习培训课，提高纳税筹划人员专业素质，不定期邀请学者专家对最新税收政策及法律进行讲解，加强企业纳税筹划人员对税收政策的了解，降低政策风险，同时，企业还可以聘请一些高素质综合水平高的纳税筹划人才，建立一支高水平的纳税筹划队伍，从而增强企业纳税筹划工作质量。企业要明确纳税筹划主体责任，健全纳税筹划相应程序。为了提高纳税筹划人员的工作热情和工作压力，企业应明确纳税筹划责任部门及责任人，由相关责任部门对纳税筹划工作进行统一协调。同时，要规范纳税筹划流程，无论是企业纳税筹划人员还是其他普通人员，都应当树立纳税筹划理念，企业通过开展相关讲解课程让企业内部员工明白纳税筹划操作流程，从而使企业更好的开展纳税筹划工作。

（三）营造企业纳税筹划环境，优化纳税筹划方案制定当前，我国企业纳税筹划环境主要分为外部环境和内部环境，外部环境主要是指我国国内经济环境及国家法律环境，这个大环境企业是无力改变的，只能不断调整战略去适应。而内部环境则是企业内部管理现状，因此，营造良好的纳税筹划环境，即建立健全企业内部管理机制，尤其是财务管理机制，通过良好的环境氛围来促进工作的开展。具体而言，企业对纳税筹划工作环境优化从以下两个方面进行：一是企业管理者对纳税筹划工作表示重视，为纳税筹划的开展排忧解难，给予支持；二是纳税筹划工作人员要加强对增值税缴纳和会计核算工作的重视，为纳税筹划工作提供有效的数据依据。其次，优化纳税筹划方案的制定，从本质上来说，纳税筹划工作属于企业财务管理范围，因此，纳税筹划的工作目标实际是由企业财务管理目标所决定的，即实现企业经营价值最大化。因此，企业在开展纳税筹划工作时，要紧紧围绕这一目标进行，纳税筹划工作人员在制定纳税方案时，不能把目光仅限于个别税种，也不能着眼于眼前的节税利益，而是从长远出发，选择一个整体利益最大的纳税筹划方案，全面考虑，促进企业持续发展。

财务出纳行政工作计划篇（4）

自公司成立以来，计划财务部一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规和公司的财务制度，认真履行财务部的工作职责。

从填制会计凭证，登记会计帐簿，到编制财务会计报表；从公司成立时的税务登记，到每月的纳税申报；从开立银行账户，到通过银行的业务结算；计划财务部各个员工勤勤恳恳，忍劳忍怨，努力做好本职工作。

财务部除按时申报纳税外，还积极配合税务局安装使用了税控装置，使用税务局推行的网上申报，使纳税更及时更准确，同时积极了解学习国家税收的最新法规以及有关优惠政策，做到用好政策，用活政策。

计划财务部对公司的资产进行严格的管理，对负债进行严格的控制，杜绝了资产流失。财务部定期对公司的固定资产进行了清点，对公司的债权、债务进行了核对。

二、加强财务内部控制制度建设，提高财务管理水平

建立健全财务内部控制制度、内部制约机制，提高财务管理水平，是使公司健康发展的必要保证。

为了保证公司的方针、政策和公司领导的管理意志在财务的各个环节得以实施，保证会计人员按照经公司领导认可的程序、要求办理会计事务，保证办理会计事务的规则、程序能够有效防范、控制违法、舞弊等会计行为的发生。财务部制定出适用于本公司的财务制度，并严格执行了财务制度。

根据公司的统一部署，财务部制定了财务部职责及财务部各岗位的职责，明确了会计人员的职责权限、工作分工、工作规程和纪律要求。

在公司成立初期，财务部根据公司的实际情况和业务特点，制定了公司报销制度、核算流程和审核流程。并且，在公司的发展、运行中，及时调整和修订会计的有关规定，以适应公司业务的开展。

财务部还制定了采购物品与劳务管理办法，以加强内部控制，规范采购业务。

三、努力节省开支，杜绝浪费，为公司的发展出谋划策

为了保证公司的健康发展，在公司领导和各部门的支持下，财务部努力节省开支，杜绝浪费。

财务部定期对支出做出预算，计划开支，合理分配资源，以保证公司业务发展所需要的资金。在各部门的配合下，财务部还编制了公司预算。

财务部对业务部门的工作予以大力支持，在销售xxx期间，财务部员工深入一线，为销售业务提供服务。

尽管在工作中遇到了许多困难，例如，对财务部工作的不理解，但是我们深知财务部工作的重要性，并站在公司的立场上，严格执行财务制度，把好审核关。

财务部工作计划

积极推进财务管理体系、财务制度的建设，建立高效、科学的财务管理机制

财务部计划通过各种途径作好财务制度的学习、宣传与贯彻工作。并通过公司网站等多种方式开展的财务知识宣传活动，提高财务工作的透明度。

通过完善内部控制制度，进一步加强财务监督和财务管理，使财务工作的开展有据可依，有法可依。

（二）出纳2月工作总结月工作总结首先，在领导的帮助下我了解了出纳岗位的各种制度及其日常的工作流程。在同事们的指导和帮助下使我学到了很多工作中的知识，使我最快的熟悉了这份新的工作。在工作岗位没有高低之分，一定要好好工作，来体现人生价值。同时为了提高工作效率，平时自学电脑知识和ERP的出纳知识及操作，利用ERP使工作更加准确和快速。

其次作为公司出纳，我在收付、反映、监督四个方面尽到了应尽的职责，过去的几个月里在不断改善工作方式方法的同时，顺利完成如下工作：

一、日常工作：

1、严格执行现金管理和结算制度，定期向会计核对现金与帐目，发现金额不符，做到及时汇报，及时处理。

2、及时收回公司各项收入，开出收据，及时收回现金存入银行。

3、根据会计提供的依据，与银行相关部门联系，井然有序地完成了职工工资和其它应发放的经费发放工作。

4、坚持财务手续，严格审核（凭证上必须有经手人及相关领导的签字才能给予支付），对不符手续的凭证不付款。

二、其他工作

1、迎接公司上市财务审计，准备所需财务相关材料为迎接审计部门对我公司帐务情况的检查工作，做好前期自查自纠工作，对检查中可能出现的问题做好统计，并提交领导审阅。在工作中，我忠于职守，尽力而为，领导和同事们也给了我很大的帮助和鼓励。

2、完成领导交付的其他工作。

三、回顾检查自身存在的问题，我认为：

一、学习不够。

当前，以信息技术为基础的会计软件的应用及理论基储专业知识、工作方法等不能完全适应新的工作。

二、对针对以上问题，今后的努力方向是：

加强理论学习，进一步提高工作效率。对业务的熟悉，必须通过相关专业知识的学习，虚心请教领导和同事增强分析问题、解决问题的能力，努力学习，争取在明年取得会计从业资格证书。

综上所述。在过去的2月中，付出过努力，也得到过回报。人到中年，用严肃认真的态度对待工作，在工作中一丝不苟的执行制度，是我们的优势。我坚持要求自己做到谨慎的对待工作，并在工作中掌握财务人员应该掌握的原则。作为财务人员特别需要在制度和人情之间把握好分寸，既不能的触犯规章制度也不能不通世故人情。只有不断的提高业务水平才能使工作更顺利的进行。我会扬长避短，更好的完成本职工作。

（三）出纳2月工作总结经过了将近1个月紧张的工作实践和总结，知道了要作好出纳工作绝不可以用轻松来形容，出纳工作绝非雕虫小技，更不是可有可无的一个无足轻重的岗位，出纳工作是会计工作不可缺少的一个部分，它是经济工作的第一线，因此，它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风，作为一个合格的出纳，必须具备以下的基本要求：

一、学习、了解和掌握政策法规和公司制度，不断提高自己的政策水平，财务出纳月工作总结。

二、出纳工作需要很强的操作技巧。

打算盘、用电脑、填支票、点钞票等都需要深厚的基本功。作为专职的出纳员，不但要具备处理一般会计事物的财务会计专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。

三、做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业道德。

财务出纳行政工作计划篇（5）

随着社会主义市场经济的不断发展，企业面临着越来越激烈的市场竞争。企业财务管理工作体现出了越来越重要的作用。现代企业财务管理以资金运作为重心，促进最大的经济效益的获取。而纳税筹划工作则是现代企业财务活动中非常重要的一个环节，如何完善纳税筹划工作，提升企业经营管理效益，是现代企业所需解决的重要问题。

一、企业纳税筹划的意义

无论是在微观上还是宏观上，企业财务活动中的纳税筹划都有着积极的意义。

首先，企业纳税筹划工作的实施有助于提升纳税意识。就现状来看，一些纳税筹划工作实施较为完善的企业往往是那些纳税意识强、会计基础较好的企业。企业财务管理的目标在于利用最小的投资获取最大的收益。而作为企业利润的直接影响因素，企业成本受着诸多因素影响，其中税收是最重要的因素。企业所支出的税款是净流出资金，而依法纳税是纳税人的基本义务，因而对企业而言，要寻求利益，必然需要将注意力放在纳税筹划工作当中。

其次，企业纳税筹划工作能够促进企业的资源优化配置，促进企业内部资源结构的优化与调整。国家相关的税收优惠鼓励政策给予企业明确的发展方向，企业可以结合这些政策实施投资决策，不断完善自身的产业结构，在适当的时期实施规模投产，促进企业长远持续发展。企业的纳税筹划工作离不开会计，会计人员需要按照现行税法要求进行记账、设账、编制财务会计报告等，促进提升企业的财会管理水平。

此外，纳税筹划也能够促进企业财务利益最大化。合理的纳税活动能够使企业的经济活动更为规范，促进企业的经营方式以及投资模式的合理化。从而有效减少企业资金浪费，节省开支。并且企业要想最大限度节税，就必须要不断强化自身财务管理体制以及经营管理模式，充分发挥纳税筹划的作用。纳税筹划工作的全面实施，有助于企业的财务利益最大化，促进企业经营与管理效率，提升企业的市场竞争力。

二、企业纳税筹划存在的问题

1.不重视纳税筹划工作

我国税务机关以及相关机构对于企业纳税筹划工作的宣传较少，许多企业并没有充分认识到纳税筹划工作的重要性，导致企业对纳税筹划的重视程度不足。一些企业认为只要做好生产经营管理，就能够获取更大的效益，占领更多的市场，纳税筹划工作是多余的；甚至少部分企业忽视税收工作。

2.追求短期利益

一些企业税收筹划工作不顾长远利益，过于追求税务的最小化，导致企业的纳税筹划走入了误区。企业只注重短期内的税务减免，不重视长期的发展，必然会造成损失。例如企业进行投资时，减少税收并不意味着企业的利益的提升。企业应当选取最利于自身长远发展的方案，而不是税收最少的方案。

3.专业人才缺乏

税收筹划工作是一项专业性与技术性较强的工作。企业税收筹划工作的实施需要有既熟悉税务知识，又了解法律知识以及企业管理知识的专业人才。而就现状来看，许多企业都缺乏这方面的人才；一些企业负责纳税筹划工作的人员专业性不强，无法全面解决企业的税负问题。

三、完善企业纳税筹划工作的对策

1.树立正确的纳税筹划观念

企业纳税筹划工作的目的在于减轻税收负担，而企业减轻税收负担也需要以收益的增长与利益最大化作为前提。因此企业需要以税后利益最大化作为纳税筹划工作的基本目标。选取纳税筹划的方案时，应当选择能够获取最大收益的方案，而不是选择缴税最少的方案。并且企业的纳税筹划工作并不只是财务部门的工作内容，其需要企业生产、经营、营销等各个部门的有效配合，仅靠财务部门无法全面实施纳税筹划工作。企业需要树立起整体的纳税筹划意识，将纳税筹划工作贯穿于企业生产经营当中。

2.权衡局部利益与整体利益

企业纳税筹划工作的实施，需要收集企业内外部完整的信息，充分结合不同的会计信息，选取最佳的纳税筹划方案。企业的纳税筹划工作是一项中长期的财务决策，因而其目标是要促进企业的长远利益，而不是降低税收。因而企业需要兼顾整体利益与局部利益，结合自身的发展目标以及企业的财务环境，全面合理地组织企业纳税事项，对企业的各种资源进行合理分配，确保企业税负与财务利益的合理化，提升企业的经营管理效益。

3.关注税法政策变动，保持纳税筹划灵活性

我国税收政策不断变化改进，体现出了很强的灵活性。企业的纳税筹划工作必须要做到随机应变，保证灵活性，针对税收政策的变化及时调整。因此企业的纳税人员应当保持对税收政策的关注，及时掌握市场变化趋势。同时也要不断加强对于税收法律、企业经营管理等知识的学习，提升自身的工作水平；企业也应当加强对纳税管理人员的培养，提升管理队伍的综合素质。此外，企业也需要在正确掌握税收筹划政策的基础之上，保持同当地的税务部门的联系，关注地方税务部门的税收征管政策，从而促进企业自身的纳税筹划工作与当地税务机关管理特征相符合。

四、结束语

总而言之，纳税筹划工作对企业而言有着重要的意义。企业进行纳税筹划工作时，必须要针对自身的生产经营状况以及外部市场环境，从企业长远的发展角度出发，选取合理的纳税筹划方案，从而谋求最大的经济效益，促进企业的长远发展。

参考文献：

财务出纳行政工作计划篇（6）

（一）人民银行国库数据集中系统与财政部门的财政一体化系统相分离，财政授权支付、财政拨款必须从财政一体化系统导入国库数据集中系统才能进行处理

部分业务还不能直接导入，必需手工录入，业务处理后，业务操作还必须再进入财政一体化系统进行确认，商业银行才能收到信息。人民银行国库数据集中系统上线后，商业银行划缴的税款、划收的财政授权支付款项如果有错误，不能单笔退付，必须整笔退回，这就影响了税款的及时入库和单位的资金使用。如：永胜县支库8月至10月，短短三个月就退回不能处理的缴款业务9笔、金额239万元，财政授权支付业务13笔、金额726万元。

（二）基础数据采集录入不够准确

税务与企业及银行签订三方协议时，如果基础信息采集不准确，就会导致录入三方协议后，与银行验证不通过，无法通过网上申报系统正常划缴税款。致使企业财务人员感受不到应用网上申报纳税的方便快捷。

（三）现行网络系统运行不够稳定

由于银行、财政、税务的计算机操作系统存在差别、联网方式的不同、数据库升级和网络设置更改不同步，导致网络连接不是十分稳定，造成企业申报时常常出现网络中断，无法正常划缴税款，尤其在网络突然拥塞时，税款划缴传至银行系统，银行通过电子缴库已经划缴税款，但不能及时将信息反馈到税务机关的征管数据库，造成纳税企业重复申报纳税，同时网络不通畅会造成税务机关、财政机关不能按日下载国库部门上传的入库资料，对账工作无法正常进行，财政、税务工作人员只能每天来人民银行对账，而且出现重复缴税的现象也很难发现，使得国库会计数据库集中系统的优越性难以得到充分体现。

（四）现行征管模式对接不够配套

主要表现在：一是建安、交通运输等以票管税行业网上申报纳税受到局限。建筑工程和交通运输企业实行的是开票征税，货款结算时间具有不确定性，这样势必形成申报期提前或滞后，加之网上申报纳税与发票开具分离，仍然要到税务大厅开发票，企业认为通过网上纳税并不省事，仍然习惯于开票纳税。二是网上申报滞纳的税款要自动加收滞纳金，而日管中，部分滞纳的税款统计界定并不十分严格和清楚，滞纳金加收规定也未完全执行到位。三是财政部门收缴的非税收入，目前仍然是手工填制缴款凭证缴。因此，一些企业感到通过网上申报纳税对企业不利，不愿意办理网上申报纳税。

二、建议

第一，建立人民银行国库数据集中系统与财政部门的财政一体化系统的自动连接转换信息平台，使财政拨款、财政授权支付业务能够自动转换到人民银行的国库数据集中系统中，以便人民银行及财政部门实时掌握财政库款的支拨使用情况。

财务出纳行政工作计划篇（7）

二、我国中小企业税收筹划的漏洞

税收筹划在我国属于新兴边缘学科，不少大型企业的税收筹划体制都不算完全，而中小企业因财务人员知识储备的低下，对税收筹划的认识不够客观全面，往往存在错误思想，将税收筹划看作是减少纳税，甚至是避免纳税，或者错误地将税收筹划视作财务的会计核算，无法全面掌握税收筹划的资料，因而无法正确进行税收筹划工作，使得企业承担较大的税务负担和税务违法的风险，给企业收益带来负面影响。此外，中小企业由于经营模式和经营理念的不同，将税收筹划形式化，没有真正落实，因而没有充分发挥税收筹划的积极作用。

三、我国中小企业税收筹划策略

基于我国中小企业税收筹划漏洞的分析，可以从企业财务管理工作、纳税管理工作、税企关系的建立、税收工作的统筹安排以及对国家税收优惠政策的充分利用五个方面研究中小企业的税收筹划策略。

（一）财务管理

作为中小企业税收筹划工作的基础性工作，企业要注意建立良好的财务管理制度。完善企业的会计账簿，落实好企业的会计核算工作，避免出现企业因财务账目的混乱而无法全面进行征收审核工作的现象。严格区分不同的税种税率和免征项目，消除国家审计部门制定的以高计算征税的现象。通过这些现象的避免，有效加强中小企业的财务管理能力，降低其涉税风险，避免企业的经济损失，最终达到企业收益的最大化。

（二）纳税管理

纳税管理工作是企业税收筹划的直接接收对象。做好企业纳税管理工作，有效消除政府税收审计部门对进行的企业的税收罚款、税收滞纳金、税收保全等惩罚措施，减少企业除国家规定税收外的多余支出，实现企业的税收零风险，同时也可以维护企业自身的合法权益，避免国家税收审计部门的乱征税现象导致的企业经济损失，对中小企业的整体经济收益有积极促进作用。

（三）税企关系

建立良好的税企关系，是企业进行税收筹划，进而降低企业涉税风险的又一可行手段。试想，中小企业经过经常性的纳税辅导之后，能够全面熟悉了解税收政策的变化，及时调整自身企业的税收管理工作，避免税收惩罚现象。同时，良好的税企关系也可以在中小企业和国家税收审查部门之间搭建起彼此信任的桥梁，税收审查部门会相应地减少对中小企业的纳税检查工作，中小企业就能够尽量避免税收筹划的失误现象，减少税收惩罚。

（四）统筹安排

中小企业容易过度关注企业的眼前利益，忽略企业的长远发展，不能最大限度地实现企业的财务目标。中小企业进行税收筹划的全面统筹安排工作，可以让企业管理者意识到企业长远发展的愿景，有机结合企业的长短期目标，最终实现企业财务目标的最大化。

财务出纳行政工作计划篇（8）

供电企业的财税筹划工作贯穿企业生产经营的始终，整个企业的生产链与财务部门都与财税筹划工作相互融合。要想实现财税管理系统化，一定要做好前端业务的风险控制工作，增强高层管理者的纳税意识，提高内部风险控制意识及财务人员和有关部门对纳税法律的理解力。在法律允许的范围内对企业的各项经济活动实现合理避税，减少企业的经济负担，减少企业的财务费用，降低企业财政风险。

一、供电企业进行税收筹划的意义

作为电力企业，能够合理运用纳税筹划的方法，充分运用国家税收优惠政策，达到节约企业税收成本，提高企业经济效益，提高自身竞争力的目的，将对电力企业的可持续发展起到重要作用。

（一）税收筹划是电力企业税收筹划的必要手段

在电力企业的发展过程中，在宏观经济的调控之下，售电量的增长速度会逐渐减缓，而电价的上涨会受到一定的限制。因此，在现阶段电力企业的建立及发展的过程中，应该合理的控制财务的支出，优化税收的控制，合理的将收费支出控制在最低的状态，从而为企业资金的缓解以及产品的经营提供充分性的保证。

（二）税收筹划制度的建立是风险控制的有效途径

对于税收筹划的制度内容而言，在项目实施的过程中主要是通过利用税收制度的相关政策，通过与企业发展现状的充分性融合，为企业建立起的最大化发展需求，在整个制度内容建立的过程中，应该对纳税的对象以及纳税的义务进行合理性的分析，科学的计算税收的基本方式，从而对整个制度内容进行合理性的研究，为整个税收制度的建立提供有效性的发展途径。

二、强化供电企业财税筹划管理的对策

在企业管理中纠正与防范一些不符合税收规定，协调运营的内部组织为内部控制机制的运行打下坚实的基础，只有有了良好的内部控制架构和完善具体的内部控制，才能有效的控制好企业内部成本、预算的各项目标，从根本上保障公司正确处理好各方关系，顺利实现各项经营目标。

（一）强化税务风险管理理念

最近几年，我国的税收政策进行了相应的改革，供电企业需要做好新政策的学习工作，建立完善的财税体系，对实际工作进行详细的指导，规范基础工作，实现财税管理科学化。对于和财税相关的经济业务，做好纳税风险评估和监控工作，对于一些特殊的经济业务，要熟悉其特定的纳税法律，实现供电企业依法纳税，降低企业风险。完善企业的纳税流程及与财税相关的工作制度。在企业内部建立财税筹划管理机制，集中处理企业出现的各种财税问题，定期组织研讨会，对近期工作中出现的问题和总结体会进行交流和探讨。

（二）做好与财税部门的沟通工作，落实后财税政策

供电企业要清楚税务的稽查内容，在日常的工作中对于要检查的财税内容做好内部监控。清楚税务检查的工作流程，了解税务的处罚内容，对于可能出现的问题，提前制定好解决方案。最后要清楚与自己企业相关的各项财税优惠政策，清楚具体的优惠内容和享受优惠的具体条件以及相关手续的办理等，将各项财税政策落实到企业工作之中。对于符合国家特定财税政策的业务内容，要积极申报，及时享有国家对电力企业给予的优惠政策。努力争取地方财税优惠政策，对与电力企业相关的财税政策要清楚的了解，对于存在争议的地方，可以提出自己的建立和意见。

（三）推进供电企业财税管理信息化

充分利用现代先进的科学技术，实现供电企业财税管理信息化办公，电力企业之间要加强沟通，形成信息共享。实现企业内部对财税信息的快速查询和指导。在财务ERP软件中建立财税模块，自动生成纳税申报表，实现计算机自动化办公，提高工作效率，降低员工的劳动强度。

三、完善电力企业财税政策筹划机制的建议

（一）电力企业要建立健全财税机构，建立财税筹划防范与控制机制

供电企业应成立专门的财税筹划部门，成立一支专业的财税团队管理公司的相关业务，并寻找高水平的税务机构，有利于提高企业对日常运作中的财税筹划。并及时做好财税筹划工作和风险应对，合理配置企业的材料资源，提高资源的使用效率。积极争取相关的财税优惠政策。和税务之间一定要明确双方的权利和义务，以及违约需要承担的责任。提前做好预案，防止税务发生违约现象给企业造成损失。

（二）电力企业要建立财税筹划管理信息交流机制

全面实行电力企业规范化管理，对于企业比较大型的业务内容，做好跟踪调整工作，对于已经发生和可能发生的税收风险，及时采取有效解决措施，降低风险带来的损失，提前做好风险预案。定期开展交流会，对于企业在生产运作中发现的问题，及时找出解决方案，保证企业财税筹划工作畅通无阻。

（三）电力企业应做好财税筹划人才培养工作

财税筹划工作对供电企业十分重要，因此电力企业应对财税筹划工作人员做好培训工作，培养自己的复合型人才。税收相关政策与会计法律法规有很大不同，大数额的税收管理不利于日常的计算和征收。因此财会人员不仅要对财务会计相关程序和法律要熟悉，而且对纳税申报程序和相关法律法规也要了如指掌。对于两者之间的差异，有时候税务机关工作人员也有可能出现错误，从而损害公司的经济利益。供电企业要建立自己的财税筹划机构，确保企业的会计核算工作规范化，同时也要保证纳税申报准确无误。对于税务机关发生的错误，能及时发现并予以纠正，做好双方的沟通和协调工作。所以供电企业建立自己的财税筹划人才培养工作显得尤其重要。

四、结束语

近年来，世界上其他国家电力企业发生的问题，对我国电力企业起到了警示作用。我国供电企业的资产负债比例普遍偏高，供电企业在一段时间内都要努力提高自己的生产效率，降低企业经营成本，提高财税筹划管理效率，降低企业的财务压力。

参考文献：

[1]杨新敏.试论电力企业财务管理信息化[J].中国经贸，2015（3）：232-233

[2]何立群.电力企业财务预算管理存在的问题及优化措施[J]. 财经界，2015（8）：141-141

财务出纳行政工作计划篇（9）

广东电网公司正如火如荼地推进财务集中核算，实施财务集约化管理。这对提升企业整体会计基础管理水平和财务核算运作效率非常有利。但在现阶段，企业税务管理仅从核算方面实现了集中，缺乏对公司系统及下属单位税务风险的集中监控和有效管理。维持目前财务集中核算模式下的税务管理状态，将使企业税务风险进一步加大，严控企业税务风险刻不容缓。

一、广东电网公司财务集中核算实施情况

2010年，中国南方电网有限责任公司提出：积极应对公司内外部环境变化，以战略为龙头，按照“集团化管理模式、一体化管理制度，加强公司的有效管控能力，明晰各层级管理定位和管理关系，提升公司综合效益”的管理定位，开展公司中长期发展战略研究，推行战略管理。为了逐步构建符合公司整体目标和战略方向的集约高效的财务管理体系，广东电网公司积极探索，于2010年4月开始在地级市供电局实施财务集中核算管理。

（一）会计核算由三级核算体系变为两级核算体系

广东电网公司规范财务组织管理模式，由原来的省、市、县三级会计核算体系压缩为省、市两级会计核算体系，即在一个地级市供电局开设一个会计核算账套，统一会计核算、银行账户开设、资金收付、报表编报、资产价值管理和会计档案管理等以此提升会计基础管理规范化水平和财务核算运作效率。对地级市供电局所辖的直供直管县（区）供电局实行“报账员报账制”或“财务人员派出制”。“报账员报账制”即县（区）供电局设置报账员，报账员负责收集、分类、整理会计核算相关的原始凭证和单据，定期到地级市供电局办理报账手续。“财务人员派出制”即地级市供电局派驻财务人员到县（区）供电局负责分派的财务核算管理工作，远程登录地级市供电局统一核算账套，处理地级市供电局交办的日常会计核算业务，定期将会计资料等移交地级市供电局统一管理。

（二）税务管理仍实行属地管理

根据税收征收管理规定，地级市供电局实施财务集中核算管理后，仍然需要按照属地原则申报缴纳相关税费。地级市供电局财务部设置专门的税务管理岗，集中处理地级市及下属县级分公司税务管理工作，具体按照“统一核算，属地缴纳”的原则开展。

以云浮供电局为例，相关税费具体申报缴纳方式如下：企业所得税的缴纳方式仍由省公司统一汇算清缴；增值税除可抵扣的增值税进项税及不含电费基金附加的电费收入销项税的15%结转省公司申报缴纳外，其余在各地方申报缴纳，地级市供电局统一汇总申报增值税，编制《广东电网公司云浮供电局本级及所属下级单位应交增值税分配表》，分配比例和分配金额经税务局确认后，方可按属地扣缴税款；其他如个人所得税、城建税、教育费附加、房产税等地方性相关税费仍按照属地原则向各级税务主管机关申报缴纳。

二、企业财务集中核算模式下的税务风险

实施财务集中核算制度，大大提升了企业会计基础管理规范化水平和财务核算运作效率。但在目前发展阶段，财务集中核算模式下的税务管理仍然只是侧重于就核算论核算，没有进行有效管理，更不用说从战略的高度进行税务筹划。实行财务集中核算模式后，可能会使得整个公司系统的税务风险进一步加大。

（一）涉税业务范围扩大，税务风险复杂化

供电企业通常是各地税务机关重点监控的对象，经常性的税务稽查或税务审计成了企业的“家常便饭”，税务检查往往对以前年度涉税业务进行全面或专项检查，对存在的问题常常进行前后追溯延伸检查。实行财务集中核算前企业存在的税务风险仍然存在，无法简单地进行“合并”和“抵消”。财务集中核算后，涉税业务范围扩大了，涉税业务种类增多了，因此，企业税务风险点也相应增加了，税务风险更加复杂化。

（二）企业办税人员精简，税务管理粗放化

实施财务集中核算后，地级市供电局及所属单位只有一个财务核算主体，企业税务管理人员却需要面对多个纳税主体。同时，市局财务部只设一个税务管理岗，受现有岗位人数设置的限制，有一部分税务人员被精简，在核算范围和业务范围进一步扩大的情况下，企业税务人员的核算工作更加繁重，只能更多地侧重于税务核算，甚至疲于应对各项税务检查、审计，税务管理更加粗放。

（三）报账员身兼数职，弱化了税务管理效果

地级市供电局为统一财务管理需要，对所辖直供直管县（区）供电局实行“报账员报账制”，报账员一人往往身兼数职，集出纳、预算、税务、财务管理等诸多职能于一身，直接影响税务管理实施效果。甚至有些报账员没有从事过财税工作，此时，报账员变成了简单的资料传递员及信息者，无法全面、有效传导及执行税务管理政策，大大弱化了县级企业税务管理实施效果。

（四）税务风险防范意识淡薄，税务风险过程控制不足

实行财务集中核算后，有些县级单位领导认为没有了财务部及财务人员，则放松了对企业的税务管理，对税务风险的关注程度就更加少，甚至认为税务工作只是财务部的事情。一旦出现税务问题，往往认为税务人员没有正确计算和缴纳各种税费。另外，企业过分关注事后税务风险控制，发生税务问题后才开始重视，才开始要求“筹划”，税务风险缺乏全过程的有效控制，尤其没有从源头开始控制。

（五）战略决策权上移，纳税筹划空间进一步缩小

实行财务集中核算后，很多战略决策都是由省公司统一下达，下级单位只是被动的执行，更谈不上进行税务筹划，即使进行筹划，其空间也非常有限。比如个人所得税的纳税筹划，年金、商业保险等涉税项目由省公司统一决定，工资总额也由省公司统一控制并根据预算情况分月下达，地市供电局只能被动地按要求执行，财务部税务管理人员无法根据本单位职工实际情况进行项目的合理筹划，通常只能在职工薪酬的发放数额及发放时间上进行合理安排。因此，企业纳税筹划的空间进一步缩小。

（六）纳税环境复杂，税务管理面临诸多挑战

社会经济发展日新月异，税企征纳双方永远在进行博弈。目前，企业所处的纳税环境比较复杂，税务管理面临诸多挑战。主要表现在以下两方面：

一方面，税收政策落后于经济发展，企业统一开展的新业务容易成为整个公司系统的税务风险。电网企业作为国有企业，主观上通常不存在偷、漏税意愿，税务稽查补缴的税费很多是因为税务政策不透明而导致的。2009年国家税务总局组织的对南方电网2005―2007年度的税务稽查中关于企业年金补缴个人所得税问题就是最好的例证。2003年在企业设立年金制度还属于新兴业务，但是否需要缴纳个人所得税其实是在2009年税务稽查过程中逐步明确的，且其个人所得税计算规定经过了多次更改和修订。据审计署公布的报告称，中国南方电网公司及所属公司在2003年至2009年期间为职工缴纳了19.52亿元企业年金，其补缴的个人所得税达到3.3亿元。税法对于新业务的执行规定不明确使企业存在巨大的税务隐患，实行财务集中核算后，这种风险将扩大成为整个公司系统的风险。

另一方面，企业面临的税务执法环境更加多样化。随着省公司财务集中核算部署的推进，各地级市所属县级子公司也将纳入财务集中核算范围，一个会计核算主体，多个纳税主体并存。税法的不完善使得税务管理机关更多地运用自由裁量权。在实际中经常出现对同一税务问题不同层级或不同地域的税务机关会给出不同的税务处理观点。面对多样化及不断变化中的税务执法环境，企业税务人员无所适从。

三、企业财务集中核算模式下防范税务风险的对策

（一）增设税务部，提升税务风险管控能力

根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]90号）规定，企业可以参照指引，结合自身经营情况建立相应的税务风险管理制度。组织结构复杂的企业，可根据需要设立企业税务管理部门。

广东电网公司属于大型国有企业，仅在财务部设置税务管理岗，已不能满足企业税务风险管理的需要。税务管理部门的增设，不仅在于防范税务风险，更重要的还能为企业带来节税收益。一般来说，企业希望税务部门一年节省的税额能够相当于部门运行费用的3倍―5倍，但事实上，该企业税务部门每年节省的税额往往都是该部门运行费用的10倍。

建议在省公司和地级市供电局层面增设税务部，向县级供电企业派出税务管理人员，用于管控企业涉税业务过程中的税务风险，获取纳税筹划利益。鉴于全财务管理及财务会计依据国家《会计法》及其他各项财经法规，税务管理则依据《税法》等相关税务政策法规，两者不存在矛盾和重复，因此，税务部应与财务部平级设置。

根据《大企业税务风险管理指引》（试行）规定，税务部按需要设置不同岗位，但不同岗位之间仍然要符合不相容职务分离的原则。省公司层面建议考虑设置三大中心：税务政策研究中心、税务筹划中心和税务业务中心；地级市层面可以将税务政策研究中心和税务筹划中心合并成税务政策及税务筹划中心、组建政策及税务筹划中心和税务业务中心（见图1）。

税务政策研究中心的职责：负责收集和研究各地税务机关的相关税务政策、法规，及时传导税务政策，减少由于办税人员理解偏差而产生的税务风险，建立健全电力行业税务政策、法规。尤其对于税法还没有明确的新兴业务及税务争议，及时提请主管税务机关明确、开展纳税维权等。

税务筹划中心的职责：参与本单位战略决策，开展税务筹划；对本企业涉税业务进行审议，评估企业税务风险，监督并审核业务中心纳税核算业务。

税务业务中心职责：负责本企业及管辖范围内的纳税核算业务，即税款计算、申报缴纳及发票管理等工作。

（二）加强人才培养，建立高素质税务管理人才队伍

作为大型电力企业集团，应具备一支高素质税务管理人才队伍。税务管理人员懂税法、能正确计算税额还远远不够，还需要熟悉整个电力行业发展特征，掌握企业生产经营情况，精通财务管理、会计核算、工程管理、审计及法律等方面的知识，能熟练运用计量经济学、统计分析方法和信息化工具等进行税务风险分析和评估。总之，企业税务管理人员应具有较高的综合素质。企业在加强税务管理人员专业技能培训的同时，应加强对税务管理人员综合能力的培训，并为税务管理人员搭建一个沟通交流的平台，促进人员综合素质的提高。

（三）应用纳税评估方法，实时监控税务风险

企业可以依据国家税务总局出台的《纳税评估通用分析指标及使用方法》，建立适合电力企业的税务风险指标测算体系，应用企业纳税评估方法，主动开展自我风险监控。笔者认为可以重点进行指标分析及评价，建议关注以下指标，并注重各指标的配比分析。如：各税目的税负率及税负变动率、营业收入变动率、营业成本变动率、营业费用变动率、固定资产折旧变动率、固定资产投资变动率、职工薪酬、福利费变动率等等。

这项工作可以由省公司发起并研究建立切实可行的、适合电力企业的纳税评估指标分析库，由省公司组织定期评估，关注异常指标，根据评估结果对地级市供电局纳税风险进行等级划分，及时反馈预警信息。建议分级控制如表1。

（四）赋予税务管理人员决策参与权，积极开展税务筹划

税务筹划是在合法合规的前提下灵活运用税收政策，合理安排经济业务，使纳税成本最低或税收利益最大的一种事前谋划。例如，企业所得税筹划，广东电网公司每年有大量的研究开发支出，符合条件的企业研究开发支出享有企业所得税加计扣除优惠，这些完全可以通过事前合理筹划充分享受该政策。2010年广东电网公司积极利用研究开发费用加计扣除优惠政策，共节约了几百万元企业所得税。又如个人所得税筹划，根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）及《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第46号）相关规定，企业发放给职工的年终奖可以按全年12个月分摊找税率计算个人所得税。但根据新的个人所得税税率表可知，年终奖发放可以进行纳税筹划。笔者曾实际测算过人事部筹划前年终奖发放方案与筹划后的年终奖发放方案之间的纳税差异，结果显示，经过筹划后的方案节约个人所得税近30万元，人均节税约400元。具体操作是避开年终奖纳税临界点，假设根据人事部绩效考核结果，某职工年终奖为20 000元，当月工资薪金应纳税所得额为5 000元。筹划前该职工应纳个人所得税为：20 000 ×10%-105+5 000×20%-555=2 340（元）。筹划后将 20 000元分拆为年终奖18 000元和月度奖2 000元，计算个人所得税额为：18 000×3%+7 000×20%-555=1 385（元），筹划后该职工可获取税收节约利益955元。由此可见，简单的税务筹划也可以带来大的税收利益！但必须看到，税务筹划主要是事前筹划，因此开展税务筹划的关键在于赋予企业税务管理人员更多的决策参与权。但从目前企业税务管理人员的地位和岗位职责来看，企业税务管理人员的权限仍然局限于事后相关税款的计算缴纳。建议企业领导者从项目立项开始就考虑纳税影响因素，让税务管理人员更多地参与企业生产经营活动，享有一定的决策权。同时，税务管理人员应主动加强与各部门的沟通协调，只有这样，企业税务筹划目标才能实现。

（五）主动承担社会责任，构建和谐税企关系

电力行业是关乎国计民生的基础性行业，供电企业作为国有企业，需要主动承担社会责任。不偷税、不漏税、不逃税，做诚信纳税人也是企业主动承担社会责任的题中应有之义！供电企业要树立良好的社会公众形象，做诚信纳税的表率，这需要企业主动与税务机关沟通、联系，形成税企良性互动。同时，在遵纪守法的前提下，争取合法的纳税利益。和谐的税企关系有利于减少税务纠纷及争议，降低纳税成本，对促进企业的可持续发展非常重要。因此，企业需要主动承担社会责任，共创和谐税企关系！

【参考文献】

财务出纳行政工作计划篇（10）

关键词 会计 会计管理 财务 财务管理

纳税筹划最开始是由英国的汤姆林爵士提出的，他在一次诉讼按中明确了“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以减少缴税。为了保证从这个安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”的观念。随后，得到了社会各界以及国家的广泛认可，纳税筹划开始得到发展。直到今天，纳税筹划已经是每个企业在发展的过程中所必须要研究的课题。

一、将纳税筹划纳入企业的会计管理当中

纳税筹划属于企业会计管理当中的一个分支，它与财务管理是不相同，各自具有着不同的规则和规范。所以在进行纳税筹划工作的时候，需要单独的设立税收会计，不能与财务会计混淆。如果企业想要将纳税筹划有效的应用到企业的管理中，则必须要将企业的税务会计与财务会计分开进行管理，共同配合企业的管理需要。

（一）税务会计职责与财务会计相区别

可以说，不管是财务会计还是税务会计在企业当中都是为了企业能够获得更大的经济利益而存在的。二者之间通过互相的配合对企业的财务情况能够有效的进行核算和监督，但却要保证各自的独立性。

管理目标的不同以及服从对象的不同，需要税务会计具有独立性。首先，税务会计主要是要服从于税法的，其次才是服从于企业自身。税务会计需要根据税法的规定对企业的财务情况进行了解以及核算，再通过国家的一些政策来帮助企业有效的实现减免税收的职能。而财务管理从根本上就是单纯的服务于企业，将企业的财务情况清晰化，保证企业在发展和进行规划时能够有明确的方向。

（二）企业财务问题合一管理的危害

现在企业当中，普遍存在着将企业财务与税务进行合一管理的问题。因为企业财务管理使服务于企业的，所以财务管理的目标是实现企业利益的最大化。如果将纳税筹划管理并入企业的财务管理当中，势必会因为目标的不同而导致纳税筹划管理失去自身的目标，从而导致纳税筹划失去其作用，甚至是触犯税法，使企业遭受税务风险。所以，企业若想将纳税筹划工作做好，并为企业减免不必要的税负，则必须建立完整的、和与财务管理相区别的税务管理机制，保证纳税筹划工作的有效实施。

二、纳税筹划在企业财务管理中具体应用策略

企业在进行纳税筹划的工作时，主要是通过筹资筹划、投资筹划以及运营筹划等方面来具体的应用纳税筹划工作的。

（一）纳税筹划在筹资筹划中的应用

在企业进行筹资活动的过程中，筹资的方式主要分为负债筹资和权益筹资两种方式。因为筹资的方式不同，在税法中所要缴纳的税收的多少也不相同，需要根据实际情况以及筹划来进行筹资方式的选择。譬如，负债筹资在税法的规定中具有一定的抵税作用，可以有效地为企业减免税负。但相应的，负债筹资会为企业带来很大的财务风险，影响企业的整体收益，而权益筹资是企业以发行公司股票的方式来筹集资金，采用这种方式具有很多优点，例如可以最大限度地降低企业的财务风险，不用偿还本金，也不用承担资金的利息，可以在短时间内为企业积聚经济实力。所以在进行筹资方式选择时应该进行纳税筹划，以选择与实际适用的筹资方式。

（二）纳税筹划在投资筹划中的应用

在企业进行投资的时候，需要根据税法的相关优惠政策来界定投资的规模、投资的形式等来帮助企业减免税负。譬如说对投资规模进行界定，国家税法对于小型企业所得税税收有明确的优惠政策。若企业想要享受这个优惠政策则需要进行纳税筹划，在一定的时间内来控制投资的规模以保证企业在享受优惠政策的范围内。其次，企业在进行新技术、新产品等的研发过程中，也享有税法的优惠政策。但在纳税筹划的过程中，需要企业对于纳税筹划工作做长远的计划，以保证企业不会因为短期的利益而损害企业发展的长期利益。

（三）纳税筹划在运营筹划中的应用

在企业运营过程中，在折旧方式的选择上可以有效的为企业减少税负。但不一定一味的缩短折旧年限就能够真正的为企业起到减免税负的作用。在这个过程中，需要企业进行纳税筹划工作，以根据实际的情况来选择正确的折旧方式来帮助企业获取最适合的减免赋税的方式。其次，在员工的选择上，国家税法也有相关的优惠政策。譬如残疾员工的安置可以使企业享受税法的优惠政策，并同时可以使企业能够造利社会。

三、税务风险

税务风险与财务风险相比来说，税务风险的风险性要小得多。其风险方面不想财务风险那么宽泛，只是存在于纳税的过程当中。税务风险根据情况来分，主要是由盲目性、主观性、客观性以及预估性四个方面组成的。

（一）企业税务存在税务风险

首先，企业对于税法并不清楚，纳税过程具有盲目性，只是根据税务局和企业自身的财务情况进行纳税。企业应该缴纳的税务的项目都不清楚，从而导致企业存在纳税的风险。

其次，企业为追求利益的最大化，钻税务管理的空子，故意主观的将企业税务的信息作假，从而导致税务局在获取企业税务信息的过程中失真，从而为企业税务情况埋下税务风险，这是企业税务风险的主观性。

再次，也是由于企业对于税法的盲目性，以及税务局无暇对企业内部的税务信息进行细致的审核，导致企业在缴税过程中出现多缴税或少缴税的情况，从而导致企业的税务管理中存在税务风险，这是企业税务风险的客观性。

最后，企业需要针对于企业内部的财务情况进行有效的合理的税务缴纳情况的预先估计，以保证企业不会因为缴税而导致一些发展项目出现搁浅的情况。也就是说，事先对企业的税务情况作出预先估计，在预估的情况下在进行企业的发展决策。否则就会使企业出现税务风险，这是企业税务风险的预估性。

（二）企业完善税务管理机制，有效规避税务风险

税务风险不像财务风险一样，存在着不确定的风险因素。税务风险只需要完全的服从于税法的要求，就可能规避税务给企业带来的风险。

首先，企业需要建立正确的税务管理思维，确定税务管理的目标。企业内部的税务管理需要服从于国家税法，其次才是服务于企业自身。所以，在税务的管理当中，应该让税务管理的人员明确管理的目标和方向。保证企业不会存在主观性的税务风险。

其次，完善企业税务管理机制。建立单独的税务会计管理，与财务管理相区别。财务管理自身要清晰化，且税务会计管理对财务管理也起到监督管理的作用，为企业清晰化企业的整体财务管理，为企业在进行发展规划和决策做有力的后备保证。清晰化的税务管理和监督机制，可以有效的为企业规避税务风险。

最后，需要企业的税务管理对企业的税务进行预估，以保证企业在进行决策的时候，税务不会影响到企业的决策。这样做可以有效的规避税务的风险。

四、总结：

如果企业想在市场竞争中实现长足的发展，则必须要在发展的过程中完善企业内部的各项机能，各项机能中不可忽略的就是纳税筹划的管理。企业需要建立一个纳税筹划的正思维，根据国家的税法政策来有效的实现为企业自身减免税负，实现企业利益与国家利益的双赢，从而获得企业利益真正的最大化。企业内部完善纳税筹划的工作则必须要求企业有完善的税务会计管理机制，只有完善的税务会计管理机制才能够为企业规避税务风险，实现长足发展。

参考文献：