摘要：2006年的企业会计准则将公允价值变动损益视为虚账户，被当作已实现损益进入利润表后，通过利润分配再进入资产负债表的所有者权益项目。但是公允价值变动损益本质上属于潜在损益，由此笔者提出将公允价值变动损益账户性质更改为实账户，不经过利润表而直接反映到资产负债表的改进措施。