三资管理论文篇（1）

1.2用水效率偏低阿克苏河流域用水效率较低，综合毛灌溉定额平均为11160m3／hm2，渠系水利用系数为0．50，灌溉水利用率仅为0．42［11］。

1.2.1节水意识淡薄阿克苏河流域为农业灌区，多年来依靠的是天山冰雪融水，农牧民已经形成了“天上来水地上流”的用水概念，认为“胡大”给的水是不用花钱的，因此灌溉是随意开沟放水，并没有根据作物需水量、需水周期等科学管理。水资源利用没有循环综合利用的概念，节水意识非常薄弱。特别是由于灌区冬季用水价格较低，很多单位视冬灌水为闲水，一般都采用漫灌、串灌等传统灌溉方式，使用水效率急剧下降，甚至很多灌区多次重复灌溉。据资料显示，冬灌后开春再灌的重复灌溉率在55％左右，比正常重复灌溉率偏高30％，这样既达不到有效灌溉的目的，又造成水资源的大量浪费。

1.2.2节水技术落后流域农业用水灌溉在棉区基本采用滴管，但在经济林作业区基本仍是粗放型的土渠输水、大水漫灌方式，国际国内新的设施园艺在灌溉方法中所占比例极少。这种灌溉方式使大量河水或渗入地下，或直接蒸发，部分渠系入渗量占到农田灌溉量的一半以上。而农作物实际需水量不及灌溉量的50％［12］，甚至低于渠系的损失量，一半以上的水资源在灌溉过程中流失。

1.2.3水价偏低影响用水效率阿克苏河流域的水价还是多年以前政府统一定价，农田灌溉用水水价仅0．07元／m3，相对于日渐上涨的物价还停留在几十年前的水平，明显偏低。流域内有工矿企业用水、灌溉用水、生活用水、牲畜用水等多种形式，企业中又有高耗水企业和低耗水企业等，灌溉用水中有为保障生活而耕种的少量农田用水，还有以营利为目的的大面积种植用水等。但在水价收取过程中并没有区别对待，是统一定价，缺少奖惩机制，这也是用水效率偏低的主要原因之一。

1.3水污染日趋严重20世纪50年代末以前，塔里木河三河交汇口河水矿化度从未超过1．0g／L。近些年来随着人口的大幅增加及工农业的发展，2013年三河交汇口河水矿化度年平均达1．8g／L，最高达5．4g／L。由于整个流域水资源开发利用程度较低，因此流域水体水质总体较好。阿克苏河流域的所有水功能区全年水质均能达到Ⅲ类水体水质标准及以上，但部分水体水质污染指标呈上升趋势，部分水体中首次监测到铜含量超标，还监测到了铬。

1.4水生态平衡遭到破坏水体污染日趋严重，一方面是由于工农业发展及人口增加，污染物增加，另一方面是地下水过度开采，造成草地、湿地面积显著减少，水生态失衡。有限的水资源已不能满足急剧扩张的开荒需求，只能不加节制地开采地下水以满足灌溉的需要。目前流域内有8000多口用于灌溉的水井，年开采量约3亿m3。地下水的超采使地下水水质变差的同时，地下水水位急剧下降，沿线生态遭到严重破坏，植被种类正在逐步减少，自然灾害频发，使整个流域的生态安全遭到前所未有的威胁。

1.5水资源管理体系不完善水资源管理体系包括制度体系和技术支撑体系。在制度体系方面，水权制度还没有纳入法律体系，水权分配、使用、转让和管理缺乏法律依据；涉水事务各部门协调机制不完善；合理的水价调整制度体系还没有建立。在技术支撑体系方面，水资源监测、取水、用水和废污水排放的计量体系还十分薄弱，水资源管理缺乏基础数据和动态数据，使评价和考核制度难以落实。长期以来在水资源监管过程中，只强调对水量时空变化的监测，而忽视了对水域的系统研究，导致总体监测力量薄弱。水域监管除了水量监管外，还有水质、水环境、水生态等多个方面，而对水域的系统监管还处在起步阶段，既没有完善的规章制度来确定监测内容与形式，也没有明确的监管部门来执行相应的权利；既没有完整的技术团队对其跟踪监测，也没有齐全的监测设备来保障监测的顺利进行。

2水资源管理“三条红线”的控制措施

现代水资源管理的目标是保护水资源、维护良好的水环境、以水资源的可持续利用促进经济社会的可持续发展。根据阿克苏河水资源开发利用的特点，为实现流域水资源管理目标，应分别从水量管理、用水效率以及纳污控制三方面采取相应的措施，保障流域水资源管理“三条红线”的控制。

2.1水量管理用水总量控制是在高效节约用水的前提下，采取以供定需政策，对用水总量进行控制，保证必要的流域生态用水。

2.1.1建立健全流域水资源管理机构为改变目前水资源利用多头审批、混乱无序的状况，必须建立健全流域水资源管理机构，建立科学有序的水资源管理体系，以实现水资源总量控制、高效利用的目标。

2.1.2建立科学有效的水资源管理机制（1）水资源规划管理。根据各行政单元种植作物种类、面积，分别制定各行政单元年用水总量，再根据来水情况，由水量调度部门进行统一调度分配。针对水资源管理分属不同行业和行政单元的现状，应强化水资源统一调度管理，使区域水资源调度服从流域水资源统一调度，水力发电、供水等调度服从流域水资源统一调度。（2）控制新增用水。阿克苏河流域新增用水主要产生于垦荒，应对土地开荒加以论证，严格审批制度，将审批权集中统一管理，与水资源开发利用有机结合。（3）实行最严格的水资源论证取水许可制度。目前阿克苏河流域部分地区取水许可证的发放已经明确到了农户，根据农户种植情况，在取水许可证上明确了取水总量、取水类型、取水方式等。严格控制取水许可证的颁发，对于无证取水的农户给予相应的行政处罚。对取水许可证到期或取水情况发生重大变化的用水户，重新核发取水许可证。但流域内地下水取水许可制度的实施还刚刚起步，仅仅停留在农户自愿办证的基础上，没有强有力的行政监管手段，奖惩措施不到位，应该采用行政手段，所有地下水的开采也必须经过相关部门的论证许可，将地下水的开发利用纳入水资源总量管理。

2.2用水效率

2.2.1利用技术手段开源节流，提高水资源利用效率从蓄水、节水、调水等方面采取一系列技术措施，真正将最严格的水资源管理制度落到实处。蓄水：早春用水量少，通过水量调度有计划有步骤地利用流域内已建水库蓄水，以缓解需水期水量严重不足的情况。节水：在灌区内大力推广节水灌溉措施，种植低耗水植物。目前灌区内棉花已基本实现滴灌，林果业推广实施了管道灌溉。通过调整种植结构，不但能从总量上减少用水，还能有效调节用水高峰期。应大力推广低耗水的经济作物，如增加需水较少的核桃等经济作物的种植面积。调水：将辖区划分成三个站十多个闸口，根据水量统一调度用水，使有限的水资源最大限度地满足农业灌溉需要。

2.2.2利用行政管理措施遏制高耗水产业发展通过行政手段限制高耗水工业项目建设和高耗水服务业发展，遏制农业粗放用水。为了追求经济发展，许多高耗水工矿企业陆续落户阿克苏河流域各工业园区。在当前水资源紧缺日益严峻的形势下，不仅要对这些厂矿企业进行整顿，实行关停并改等措施，而且应对后续落户企业实行最严格的审批制度，使技术先进的节水型企业优先落户，对高耗水、技术落后的企业不予审批或限制审批。另外还应大力扶持与节水有关的科研项目，如大力发展管道输水、喷灌、微灌等高效节水灌溉技术，建设节水示范工程，推广使用生活节水器具，推广污水、废水开发利用和循环利用技术等。

2.2.3利用经济杠杆促进水资源的高效利用逐步推广阶梯式水价模式，提高用水效率。对所有用水单位制定用水定额，如农田灌溉（包括经济林木）以每年每亩基本用水量计，生活用水以每人每月基本用水量计，工业生产以单位产值基本用水量计，基本用水量以内以最低水价计费，超出基本用水量的部分阶梯式抬高水价。建立水权交易市场，由水资源管理机构根据各用水户对水资源的需求程度和利用效率发放用水配额，节余的水资源可上市转让流通，利用市场力量促进水资源的优化配置，使水资源的利用方向从低效益的经济领域转向高效益的经济领域，水资源的利用模式从粗放浪费型向精细节水型转变，全面提高水资源利用效率。

2.3纳污控制

实行水功能区限制纳污，需要在水功能区划的基础上，结合水环境的保护目标、水质现状及排污现状，计算各水域的纳污能力，并划定限制纳污的定量标准。在流域内设立一个专门的水质监管机构，建立专业队伍，配备齐全的水质监测设备，科学设置监测断面，定期不定期对监测点进行水质水文监测，并形成系统的数据报表和分析报告，为水资源的可持续利用提供依据。从最近的流域水质监测结果看，阿克苏河流域地表水污染较轻，多数河段水质达到Ⅱ类水标准，但有污染逐渐加剧的趋势，污染源主要为农田灌溉排水和工业污水排放。纳污控制的首要工作是加强对污染源的监控，杜绝工业废水、生活污水直排入河。建立严格的排污奖惩制度，对违规者重罚、守法者重奖。同时督促排污企业加大科技投入，引进先进的污水处理技术和设备，增加科研投入，设立污水处理科研专项，用最经济有效的手段加强污水治理。

三资管理论文篇（2）

出现的看似简单的管理问题，其背后往往是非常复杂的人力资源问题，而人力资源问题往往牵涉文化、制度与人三个层面。

文化。再优秀的公司在制度上也不可能做到天衣无缝，管理者再职业化也会带有主观性，不公平的现象无论哪一家司都绝对存在，员工的抱怨更难以避免。但优秀的公司一般有强大的文化，借助文化的力量增强公司的吸引力和凝聚力，使员工愿为大"家"做出适度的个人让步乃至"牺牲"。文化建设是公司领导层的核心任务。

制度。优秀公司并不片面夸大文化的作用，深圳华为公司这样理解：提倡学雷锋，但决不让雷锋吃亏，奉献者定当得到合理的回报。一家公司应通过制度和程序的设计与优化，确保高绩效者获得高待遇。面对员工抱怨时，请思考一下，公司的薪资制度是否不甚合理？"工欲善其事，必先利其器"，好的制度、程序就是管理者的"利器"。公司人力资源部主要承担制度建设的责任。

人。文化与制度固然重要，问题是面对既定的文化与制度，管理者做什么与怎么做？管理者最紧要的是，用心做做"人"的文章，这里面就包含着领导艺术成分。相同岗位的员工拿相同的待遇，却经常性地担负不同数量和难度的任务，那些自感负荷大的员工就会感到管理者不公正，由此滋生不满情绪。 但如果管理者原本是想培养某个关键员工，并已通过沟通示意给该员工，即使面对更大压力，想必这个员工也不会有什么抱怨。

诊断此类问题的思路：管理者分配工作任务的程序是否公开、公正？是否向员工解释清楚工作分配的理由？是否考虑了员工的素质和需求特点？是否综合运用多种激励手段？给成就欲望强的员工委以重任，给有培养潜力的员工加大工作压力，给有特定专长和兴趣的员工安排对应的工作，并与员工面对面的充分沟通，这就是管理者解决问题的关键所在。当然，公司方面还应着重加强企业文化和人力资源制度建设。

三资管理论文篇（3）

一、引言

所谓管理体制，是指国家机关、科研院所等行政事业单位、企业的机构设置与管理权限划分的制度，囊括了组织内部的机构设置、隶属关系、决策方式、管理权限分配、资产管理、绩效监督、监督机制等制度。其中，国有资产管理体制是对国有资产管理权限在中央与地方之间，以及在各级地方政府之间进行划分的制度。科研院所是我国行政事业单位的重要组成部分，其所拥有的资产属于国有资产的范畴。理顺科研院所资产管理体制，建立科学合理的资产管理模式，是提高科研单位资产使用效率、保障资产安全完整、节约公共资源的根本保证。

二、科研院所“三级资产管理体制”的结构

以财政部的《事业单位国有资产管理暂行办法》为指导，笔者为我国科研院所设计了一个“三级资产管理体制”，即由一级资产管理部门、二级资产管理部门以及将部门落实到个人使用或管理的三级资产管理部门共同构成的一个完整的科研单位资产管理体系，该体系同时囊括了资产管理是宏观方面与微观方面。其中，财政部及各级地方的财政厅、财政局等国家的各级财政部门为一级资产管理部门，它们为资产宏观管理部门；资产所在的各科研院所为二级资产管理部门；各科研院所内部负责资产管理或者资产使用的部门或个人为三级资产管理部门，为资产微观管理部门。

（一）一级资产管理部门

财政部及各级地方的财政厅、财政局等财政部门作为政府负责资产管理的职能部门，对包括科研院所在内的各行政事业单位所拥有的国有资产进行宏观管理，是科研单位资产管理的一级部门。根据“一级政府、一级财政、一级预算”的体制，按照资产管理与预算管理相结合的原则，当前我国政府财政可分为“两层五级”，即中央与地方两个层面，地方又划分为省、市、县、乡四个级次，连同中央共五级。在管理层级上，由上一级财政部门来对本级财政部门进行监管与指导，其对资产管理的主要职责集中在政策法规的颁布与实施等宏观层面。

（二）二级资产管理部门

各科研院所为二级资产管理部门。作为资产管理的主体，各科研院所对其拥有的国有资产实施具体的管理与监督，如中国水产科学研究院黄海水产研究所应对其所拥有的CTD（温盐深仪）、ADCP（声学多普勒流速剖面仪）等仪器设备的采购、使用一级处置等各个环节进行管理与监督，在保障资产安全完整的同时，提高资产的使用效率。

（三）三级资产管理部门

各科研院所内部负责资产管理或者资产使用的部门或个人为三级资产管理部门，为资产微观管理部门。科研院所为了实现培育高素质人才、推动科技进步、加快技术创新等目的，必须对单位内部进行合理的机构设置与人员安排，一般是通过设立不同的职能部门来实现，由不同的职能部门来具体负责科研院所的各种事务。科研院所为保障各职能部门的正常运作，将会为其配备其所需办公用品、精密仪器、机器设备等各项不同类别的资产。各职能部门应对资产合理使用，并对资产的使用状况实施管理与监督。每个职能部门在对资产实施具体管理时，均应根据各项资产的特点，将资产管理责任到人，使用与保管均责任到人。同时，由于各职能部门可能由于科研任务的繁重或其他原因疏于对资产的管理，因此各科研院所还应设立一个专门的资产管理部门，由其专门负责对本单位各部门的资产管理活动的监管与指导，从而为资产的安全完整与使用效益的最大化提供保证。

（四）受托管理部门

除了设立“三级”资产管理体制之外，还有必要实行委托管理制，即各级财政部门在明确自身职责的基础上，可以根据其所负责监管的科研院所资产的具体特点和实际工作需要，秉承成本效益原则、就近原则、效率原则将一部分资产管理具体工作委托给其他部门，由其他部门具体负责对科研院所资产的监督与管路。《事业单位国有资产管理暂行办法》也对委托管理制做出了相关规定。需要指出的是，为充分调动各级财政部门、各资产受托管理部门及各科研院所资产管理的积极性，必须对三者在资产管理方面各自的权利与义务进行明确的规定，这也是委托管理制得以顺利实施的一个必要前提。

三、科研院所“三级资产管理体制”的建设

（一）一级资产管理部门的资产管理制度建设

作为科研院所资产管理的宏观管理部门，财政部及各级地方的财政厅、财政局等财政部门等一级资产管理部门，在整个科研院所“三级资产管理体系”中是最高级次的管理部门。因此，必须做好国家资产管理制度建设。包括对科研院所资产管理制度在内的我国有关财政法规制度由财政部负责制定与颁布。财政部作为财政法规制度的主管部门，在制定相关管理制度时应强化宏观层面的把握，即能够根据国家整体政治、经济形势的变化，结合科研院所的特点，为科研院所制定、颁布包括资产取得、资产配置、资产保管、资产管理、资产核查、资产评估、资产处置等在内的一系列较为全面的资产管理的制度；同时，为增强资产管理制度的可操作性，财政部应及时出台实施办法，对具体操作程序、注意事项以及实施主体进行明确的规定。当前，《事业单位国有资产管理暂行办法》已经为包括科研院所在内的我国行政事业单位资产管理搭建了框架，在此基础上，财政部应以科研院所国有资产的取得、配置、使用、保管、管理等日常资产管理事项与国有资产核查、资产评估、出具统计报告、资产报废处置程序等特殊资产管理事项为研究对象，细化各个环节的管理，并及时制定出一系列配套管理制度。需要指出的是，科研单位资产管理是一个十分繁杂的工程，以仪器设备的取得为例，就包括单位采购取得、政府划拨、个人无偿捐赠、与企业共同使用、租赁其他单位等形式，每种不同的形式会计处理方法均有所不同。因此，财政部在为科研院所制定相关管理措施时，可以会同教育部、农业部、科技部、中科院等部门，结合科研院所自身资产的特定，制定出一套切实可行的资产管理措施，从而将科研单位资产管理工作落到实处，全面规范科研院所的国有资产管理工作。

（二）二级资产管理部门的管理制度建设

各科研院所作为二级资产管理部门，在资产管理过程中，其主要的任务是根据财政部及各级地方的财政厅、财政局等财政部门等一级资产管理部门制定颁布的财政法规制度，结合本单位所使用资产的具体情况制定相应的资产管理规章制度。与财政部门定颁布的财政法规制度所不同的是，作为二级资产管理部门的各科研院制定的资产管理规章制度的最大特点是应明确、具体、便于实施，及应特别强调效率原则、可操作性原则与成本效益原则。由高校校长、研究所所长等科研院所的第一负责人对本单位资产管理负责，这样能够强化科研院所对资产管理的重视，从而提高科研院所资产管理与监督的执行力。为在保障本单位资产的安全完整的基础上最大限度地提高资产的使用效率与运营成果，各科研院所应根据自身的特点设定专门的资产管理部门，来负责执行本单位资产的管理与监督等各项具体工作事项。资产管理部门应独立于本单位的财务部门与内部审计部门，并与财务部门、内部审计部门相互配合、相互监督。各科研院所在设立专门的资产管理部门基础上，应根据本单位的整体资产规模、各项资产特点、业务实施状况等具体实际，为本单位的资产管理部门配备专门的资产管理人员。资产管理人员不仅应具备管理、财会、金融以等相关领域知识，还应熟悉行政事业单位资产管理特点，并具有较高的思想道德素质。在前述工作的基础上，科研院所的资产管理部门应会同财会部门、内部审计部门等相关部门，并征求单位内部每一资产使用部门意见，为本单位制定出一套具有较强针对性与可行性的资产管理制度。

（三）三级资产管理部门的管理制度建设

作为科研院所资产管理的微观管理部门，科研院所内部资产管理与使用部门与个人等三级资产管理部门在整个科研院所“三级资产管理体系”中是最基础级次的管理部门。因此必须具体落实到部门或个人。第三层级资产管理需要根据第二层级制定的资产管理制度，制定具体的资产管理实施办法。其实施办法的最大特点是最为具体、最为细化。一般而言，应由科研院所内部各部门的第一负责人来负责本部门的资产管理工作，即实施第一负责人个人责任制，根据本单位资产的特点与使用情况，明确资产使用人员与管理人员各自的责任，落实职责分工，真正做到责任到人。科研院所内部各部门的第一负责人负责本部门资产管理的全面工作，并对科研院所第一负责人负责。如高等学校二级学院的院长对校长负责。在实践过程中，考虑到科研院所内部各部门的第一负责人需要处理的事务较多，因此各部门的第一负责人可以授权委托本部门的某一副职人员，来具体负责资产管理工作，即实施委托制。一般而言，除国家统一的资产清查、与其他科研院所合并等特殊情况外，一般均可采用委托制。在具体操作中，科研院所内部各部门的第一负责人应与其所委托的某一副职人员签订书面的授权委托书，明确各自的权利与义务及委托的范围。受托的副职人员对第一负责人负责，应及时将本部门资产管理的工作进展情况及时向本部门的第一负责人汇报。受托的副职人员的主要工作是根据本科研院所制定的资产管理规章制度，明确本部门的资产管理的具体办法与操作程序，加强对本部门所使用资产的管理与监督管理工作的监管。专门负责资产管理的副职人员在制定本部门的资产管理具体办法与操作程序时，应确保资产的取得、配置、保管、管理、核查、评估以及处置等资产管理程序均与资产管理第二层级，即本科研院所制定的资产管理规章制度要求保持一致。为保障科研院所资产的安全完整，每一个部门均应树立“谁使用谁负责”意识，并建立“资产问责制”，根据各项资产的特点实施定期与不定期盘点，盘点结果作为确定资产存量的依据，并结合本期资产的使用消耗与折旧状况，追究相关人员的责任，真正实现“责任到人”。

（四）委托管理制制度建设

如果财政部门根据其所负责监管的科研院所资产的具体特点和实际工作需要情况确实需要实行委托管理资产，则必须指定清晰的职权分配制度，对各级财政部门、各资产受托管理部门及各科研院所对于资产管理的具体职责分工加以明确。制度在先，共同执行，以充分调动三方资产管理的积极性。

四、结语

制度建设在提高我国科研院所资产管理水平上发挥着基础作用。今后，我国各科研院所作为“三级资产管理”体系的第二级次，应在严格遵循第一级次财政部门所制定的财会法规制度的前提下，结合本单位的整体资产规模、各项资产特点，以及作为第三级次的本组织内部各个部门资产管理的具体状况，建立一套适用于自身的资产管理规章制度，严格资产购置、使用、调拨、报废等审批权限和手续，杜绝在资产管理中的主观随意性。同时还应建立一套资产管理部门、资产使用部门、财会部门以及内部审计部门既相互协调配合又相互监督制约的内部管理机制，强化科研院所内部各部门间的协调与合作，在确保资产安全完整的基础上，最大限度地提高资产的使用效率。

作者:赵竹明 姜青青 单位:中国水产科学研究院黄海水产研究所 青岛农业大学海都学院

参考文献：

[1]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究,2013（1）：57-62+96.

[2]胡服,杨春丽.资产管理乱象及治理对策探析———以A高校为例[J].经济师,2015（5）：115-118.

三资管理论文篇（4）

引言：

    之所以要把工商管理作为学科来设置，原因是工商管理经过对营利组织在行为及理论管理上面做探究，可使营利组织更好地配置自身资源、协调自身管理，从而赚取最大化收益。尽管只有几年时间，我国关于工商管理做出的研究无论是深度还是广度都大有进展，但依然需要紧跟国外的趋势，这样我国才能在工商管理上的钴研上再上一个台阶。

—、在工商管理上国外的研究趋势及热点内容

本文将把国内外从2004年10月到今年10月这10年内的发展来加以分析。总的来看，对工商管理国外这10年在项目管理、市场营销、运作管理、企业理论、人力资源及技术经济六个层面上都有突破。但是，对工商管理国外这10年在企业战略、会计理论、企业文化及财务管理四个层面的突破较小。特别在人力资源层面及项目管理层面，国外研究自2004年开始一直表现为增长快速的状况。而在市场营销层面，尽管中途有一两年的下滑现象，可是总趋势还是良好的。对技术经济而言，是在2009年开始方才有所突破的。但运作管理层面就不容乐观，自2007年以后至今就长期表现为下降状态。

针对于工商管理，再从论文数量来对这10年国外的趋势热点做探究。可以明确的是由于人力资源层面的髙速发展，这10年与人力资源层面关联的论文毫无疑问数量是最大的。反观另外九个层面的论文数量排名髙低，市场营销位居第二，经济技术位居第三，项目管理位居第四，企业理论位居第五，运作管理位居第六。从排名高低便能再次清晰地确定研究趋势、热点内容所在。

二、在工商管理上我国的研究趋势及热点内容

因为经济改革是最近10年才被我国慢慢看重的，所以1.0年前在工商管理上我国还是很模糊的，几乎找不到什么工商管理关联的论文。但是，这10年内自从我国敏锐地发现工商管理的一系列意义，迅速呈现出强大的研究力度。仔细探究10年内我国在项目管理、市场营销、运作管理、企业理论、人力资源、技术经济、企业战略、会计理论、企业文化及财务管理这10个层面的成果，明显发现论文数量全部是上升趋势。

关于工商管理，尽管跟10前年类比我国进步巨大，但这种进步在上述10个层面间比较并不是同步的，有些层面进步巨大，有些层面进步偏小。细化研究成果后发现有三点明显的结论|li。第一点、研究成果属市场营销最突出，究其原因是经济与国企双重改革的强化，使得企业改变过往的态度，不再一味只看重生产来增大利润空间，而是逐步聚焦企业跟市场间的种种牵连。第二点、研究成果除开市场营销的领军地位，第二位是技术经济，第三位是企业战略，第四位是运作管理，第五位是项目管理，这四个层面也有比较多的成果。第三点、与上面两点区别的是较为逊色的研究成果。研究成果中，较为逊色的第一属财务管理、第二属会计理论，这两个层面的论文可谓是寥寥无几。

三、在工商管理上我国研究趋势、热点内容不及国外的地方及相关建议

对工商管理而言，综合上述对国外、国内的趋势探究，能明显挖掘到国外国内的区别之处。从国外来看工商管理，把研究成果加以排名，第一是人力资源，第二是市场营销，第三是技术经济，第四是项目管理。很特别的是企业战略在论文数量上曾一度飙升后又下降明显。从我国来看工商管理，同样把研究成果加以排名，第一位是运作管理，第二位是企业文化，第三位是技术经济，第四位才是人力资源。虽然，国内外研究在技术经济以及人力资源层面出现了交集，但总的侧重点差异仍然巨大。现实是：国外正在侧重的热点，我国的研究还没有涉及或刚涉及，我国正在侧重的热点，国外四五年前就已经完善，这正是我国涉及工商管理始终不及国外的显著表现。

三资管理论文篇（5）

1月13日（星期日）

上午9：00-11：30

下午2：30-5：00

上午9：00-11：30

下午2：30-5：00

金融

1020105　00009 政治经济学（财经类）　00020 高等数学（一）　00055 企业会计学　00043 经济法概论（财经类）　03706 思想道德修养与法律基础　00065 国民经济统计概论　27007 应用文写作　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　国际贸易

1020109　00009 政治经济学（财经类）　00020 高等数学（一）　27007 应用文写作　00092 中国对外贸易　00088 基础英语　00076 国际金融　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　餐饮管理

1020118　03706 思想道德修养与法律基础　00977 餐饮业法规　04729 大学语文　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　工商管理

1020176　00009 政治经济学（财经类）　00020 高等数学（一）　27007 应用文写作　00043 经济法概论（财经类）　03706 思想道德修养与法律基础　00065 国民经济统计概论　27095 生产与运作管理　00148 国际企业管理　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　会计

1020203　00009 政治经济学（财经类）　00020 高等数学（一）　27007 应用文写作　00043 经济法概论（财经类）　03706 思想道德修养与法律基础　00065 国民经济统计概论　27008 成本会计　27009 管理会计　27092 财务管理学　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　人力资源管理

1020205　00009 政治经济学（财经类）　00020 高等数学（一）　00164 劳动经济学　00043 经济法概论（财经类）　00147 人力资源管理（一）　00065 国民经济统计概论　27007 应用文写作　00165 劳动就业概论　00163 管理心理学　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　03706 思想道德修养与法律基础　市场营销

1020207　00009 政治经济学（财经类）　00020 高等数学（一）　00181 广告学（一）　00043 经济法概论（财经类）　03706 思想道德修养与法律基础　00065 国民经济统计概论　27007 应用文写作　00182 公共关系学　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　旅游管理

1020209　00009 政治经济学（财经类）　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　27007 应用文写作　00012 英语（一）　03706 思想道德修养与法律基础　00182 公共关系学　电子商务

1020215　00890 市场营销（三）　00888 电子商务英语　00896 电子商务概论　00891 国际贸易实务（三）　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　03706 思想道德修养与法律基础　物流管理

1020228　03706 思想道德修养与法律基础　00020 高等数学（一）　05362 物流英语　00012 英语（一）　00148 国际企业管理　00182 公共关系学　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　05372 国际物流导论　采购与供应管理

1020265　00147 人力资源管理（一）　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　05362 物流英语　03706 思想道德修养与法律基础　销售管理

1020313　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　04183 概率论与数理统计（经管类）　律师

1030111　03706 思想道德修养与法律基础　00262 法律文书写作　00918 民事诉讼原理与实务（一）　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　法律

1030112　00242 民法学　00223 中国法制史　00243 民事诉讼法学　00244 经济法概论　03706 思想道德修养与法律基础　00261 行政法学　04729 大学语文　20245 刑法学　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　社会工作与管理

1030202　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　03350 社会研究方法　00182 公共关系学　04729 大学语文　行政管理

1030301　00147 人力资源管理（一）　00341 公文写作与处理　03350 社会研究方法　00043 经济法概论（财经类）　00163 管理心理学　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　04729 大学语文　00182 公共关系学　03706 思想道德修养与法律基础　00312 政治学概论　学前教育

1040101　00386 幼儿文学（一）　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　00384 学前心理学　00385 学前卫生学　03706 思想道德修养与法律基础　04729 大学语文　小学教育

1040103　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　04729 大学语文　00412 小学班主任　29766 现代教师学　心理健康教育

1040109　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　00466 发展与教育心理学　05615 心理健康教育概论　29659 家庭心理治疗　04729 大学语文　汉语言文学

1050114　00529 文学概论（一）　00536 古代汉语　00531 中国当代文学作品选　00533 中国古代文学作品选（二）　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　00534 外国文学作品选　英语

1050207　00596 英语阅读（二）　00795 综合英语（二）　00597 英语写作基础　00794 综合英语（一）　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　04729 大学语文　00831 英语语法　日语

1050208　00606 基础日语（二）　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　00844 日语阅读（二）　00608 日本国概况　03706 思想道德修养与法律基础　27006 日语写作基础　04729 大学语文　商务英语

1050226　03706 思想道德修养与法律基础　00149 国际贸易理论与实务　00597 英语写作基础　00794 综合英语（一）　27021 外贸英语函电　00795 综合英语（二）　04729 大学语文　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　公共关系

1050303　00321 中国文化概论　00644 公关礼仪　00642 传播学概论　00043 经济法概论（财经类）　00643 公关心理学　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　00853 广告学（二）　00182 公共关系学　03706 思想道德修养与法律基础　00647 公关语言　新闻学

1050308　00654 新闻采访写作　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　00853 广告学（二）　00656 广播新闻与电视新闻　03706 思想道德修养与法律基础　04729 大学语文　艺术设计

1050436　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　04729 大学语文　00504 艺术概论　动画设计

1050441　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　04729 大学语文　游戏艺术设计

1050459　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　04729 大学语文　00504 艺术概论　档案管理

1060201　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　04729 大学语文　00182 公共关系学　机械制造及自动化

1080301　02194 工程经济　00022 高等数学（工专）　02189 机械制造基础　00012 英语（一）　03706 思想道德修养与法律基础　02159 工程力学（一）　04729 大学语文　02195 数控技术及应用　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　机电一体化工程

1080306　02230 机械制造　00022 高等数学（工专）　04729 大学语文　00012 英语（一）　03706 思想道德修养与法律基础　02159 工程力学（一）　02195 数控技术及应用　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　计算机及应用

1080701　02142 数据结构导论　00022 高等数学（工专）　02198 线性代数　00012 英语（一）　03706 思想道德修养与法律基础　00342 高级语言程序设计（一）　04729 大学语文　02120 数据库及其应用　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　04732 微型计算机及接口技术　房屋建筑工程

1080801　02400 建筑施工（一）　00022 高等数学（工专）　02396 混凝土及砌体结构　00170 建筑工程定额与预算　03706 思想道德修养与法律基础　02387 工程测量　04729 大学语文　02394 房屋建筑学　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　02398 土力学及地基基础　化工工艺

1081201　03706 思想道德修养与法律基础　00022 高等数学（工专）　00012 英语（一）　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　烹饪工艺

1081305　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　计算机信息管理（委托）

1082207　03706 思想道德修养与法律基础　00022 高等数学（工专）　04729 大学语文　00012 英语（一）　00342 高级语言程序设计（一）　02120 数据库及其应用　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　02382 管理信息系统　护理学

1100701　02901 病理学　02903 药理学（一）　02113 医学心理学　03001 外科护理学（一）　03706 思想道德修养与法律基础　02996 护理伦理学　02998 内科护理学（一）　03002 妇产科护理学（一）　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　中药学

1100803　03037 药用植物学　02974 中药学（一）　02975 方剂学（一）　03035 有机化学（四）　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　03042 中药炮制学　企业管理

5020258　03706 思想道德修养与法律基础　00341 公文写作与处理　27872 会计基础　27092 财务管理学　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　27875 企业经营管理　27869 经济学基础　财务与会计

5020297　03706 思想道德修养与法律基础　00341 公文写作与处理　27872 会计基础　27987 成本会计　27092 财务管理学　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　27869 经济学基础　秘书

5050102　03706 思想道德修养与法律基础　00341 公文写作与处理　00182 公共关系学　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　机电

5080335　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　27875 企业经营管理　27963 机械制图与公差　27962 机械设计基础　27966 电工与电子技术　27982 电机电器维修　27973 农业机械运用及管理　27980 农村供电　园林

5090114　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　00135 农业经济与管理　畜牧兽医

5090413　03706 思想道德修养与法律基础　00341 公文写作与处理　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　农业经济管理

5090601　03706 思想道德修养与法律基础　00341 公文写作与处理　27872 会计基础　00135 农业经济与管理　27869 经济学基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　27875 企业经营管理　农艺

5090630　03706 思想道德修养与法律基础　03707 毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论　00135 农业经济与管理　审计学

2020117　06069 审计学原理　06071 内部控制制度设计　00159 高级财务会计　00015 英语（二）　06070 审计技术方法　03708 中国近现代史纲要　00051 管理系统中计算机应用　04184 线性代数（经管类）　00161 财务报表分析（一）　06074 固定资产投资审计　03709 马克思主义基本原理概论　04183 概率论与数理统计（经管类）　06075 经济效益审计　餐饮管理

2020119　00986 中国饮食文化　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　00051 管理系统中计算机应用　03709 马克思主义基本原理概论　金融管理

2020120　00321 中国文化概论　27084 金融计量分析　00077 金融市场学　00015 英语（二）　05678 金融法　27332 当代中国经济运行　03708 中国近现代史纲要　03709 马克思主义基本原理概论　04184 线性代数（经管类）　04183 概率论与数理统计（经管类）　27086 金融风险控制与管理　调查与分析（委托）

2020121　00009 政治经济学（财经类）　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　04184 线性代数（经管类）　00051 管理系统中计算机应用　03709 马克思主义基本原理概论　04183 概率论与数理统计（经管类）　工商管理

2020142　00147 人力资源管理（一）　00149 国际贸易理论与实务　00154 企业管理咨询　00015 英语（二）　00321 中国文化概论　27332 当代中国经济运行　03708 中国近现代史纲要　00051 管理系统中计算机应用　27092 财务管理学　04184 线性代数（经管类）　03709 马克思主义基本原理概论　04183 概率论与数理统计（经管类）　国际经济与贸易

2020173　00321 中国文化概论　27186 制单结汇与报关实务　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　27187 国际运输与保险　27332 当代中国经济运行　04184 线性代数（经管类）　00098 国际市场营销学　27183 国际经济学　03709 马克思主义基本原理概论　04183 概率论与数理统计（经管类）　会计

2020204　00321 中国文化概论　00149 国际贸易理论与实务　00070 政府与事业单位会计　00015 英语（二）　27332 当代中国经济运行　00159 高级财务会计　00051 管理系统中计算机应用　03708 中国近现代史纲要　00161 财务报表分析（一）　04184 线性代数（经管类）　03709 马克思主义基本原理概论　04183 概率论与数理统计（经管类）　市场营销

2020208　00186 国际商务谈判　00149 国际贸易理论与实务　00055 企业会计学　00015 英语（二）　00321 中国文化概论　27332 当代中国经济运行　03708 中国近现代史纲要　00051 管理系统中计算机应用　04184 线性代数（经管类）　00098 国际市场营销学　03709 马克思主义基本原理概论　04183 概率论与数理统计（经管类）　旅游管理

2020210　00147 人力资源管理（一）　00020 高等数学（一）　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　27092 财务管理学　27126 旅游市场营销　27127 旅游企业投资与管理　00043 经济法概论（财经类）　27124 旅游资源规划与开发　27130 旅游消费行为　00051 管理系统中计算机应用　03709 马克思主义基本原理概论　电子商务

2020216　00321 中国文化概论　00915 电子商务与现代物流　00906 电子商务网站设计原理　00015 英语（二）　00910 网络经济与企业管理　00995 商法（二）　00997 电子商务安全导论　02382 管理信息系统　27332 当代中国经济运行　03708 中国近现代史纲要　03709 马克思主义基本原理概论　人力资源管理

2020218　00321 中国文化概论　03325 劳动关系学　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　06090 人员素质测评理论与方法　06091 薪酬管理　06092 工作分析　00051 管理系统中计算机应用　03709 马克思主义基本原理概论　05963 绩效管理　商务管理

2020226　00086 风险管理　00939 商业伦理导论　00154 企业管理咨询　00015 英语（二）　00321 中国文化概论　27332 当代中国经济运行　00952 国际市场营销学（二）　00051 管理系统中计算机应用　00937 政府、政策与经济学　03708 中国近现代史纲要　00896 电子商务概论　03709 马克思主义基本原理概论　物流管理

2020229　00009 政治经济学（财经类）　00055 企业会计学　00015 英语（二）　00147 人力资源管理（一）　03708 中国近现代史纲要　00043 经济法概论（财经类）　05374 物流企业财务管理　04184 线性代数（经管类）　00098 国际市场营销学　03709 马克思主义基本原理概论　04183 概率论与数理统计（经管类）　劳动和社会保障

2020232　00147 人力资源管理（一）　03325 劳动关系学　03322 劳动和社会保障法　00015 英语（二）　03708 中国近现代史纲要　00051 管理系统中计算机应用　03326 社会保障国际比较　03709 马克思主义基本原理概论　公共管理

2020267　00163 管理心理学　00261 行政法学　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　00321 中国文化概论　05151 劳动与社会保障　03709 马克思主义基本原理概论　08749 行政职业能力测评　工程管理

2020279　00321 中国文化概论　06961 工程财务　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　28887 土木工程概论　28895 建筑施工技术　04184 线性代数（经管类）　03709 马克思主义基本原理概论　28888 工程经济学与项目融资　28898 房地产开发与经营　04183 概率论与数理统计（经管类）　采购与供应管理

2020282　00009 政治经济学（财经类）　27332 当代中国经济运行　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　00321 中国文化概论　03709 马克思主义基本原理概论　05374 物流企业财务管理　销售管理

2020314　00149 国际贸易理论与实务　00055 企业会计学　00015 英语（二）　00181 广告学（一）　00043 经济法概论（财经类）　03708 中国近现代史纲要　00051 管理系统中计算机应用　03709 马克思主义基本原理概论　法律

2030106　00230 合同法　00227 公司法　00263 外国法制史　00015 英语（二）　05678 金融法　00257 票据法　03708 中国近现代史纲要　00169 房地产法　00262 法律文书写作　00228 环境与资源保护法　03709 马克思主义基本原理概论　律师

2030108　00230 合同法　00227 公司法　00924 婚姻家庭法原理与实务　00015 英语（二）　05678 金融法　03708 中国近现代史纲要　00228 环境与资源保护法　03709 马克思主义基本原理概论　监所管理（委托）

2030109　00918 民事诉讼原理与实务（一）　00924 婚姻家庭法原理与实务　00015 英语（二）　03708 中国近现代史纲要　03709 马克思主义基本原理概论　社会工作与管理

2030203　00321 中国文化概论　00279 团体社会工作　00278 社会统计学　00015 英语（二）　03291 人际关系学　27052 社会福利思想　00280 西方社会学理论　00281 社区社会工作　27051 社会保险学　03708 中国近现代史纲要　03709 马克思主义基本原理概论　行政管理学

2030302　00067 财务管理学　00319 行政组织理论　00316 西方政治制度　00015 英语（二）　00320 领导科学　03708 中国近现代史纲要　00322 中国行政史　00321 中国文化概论　03709 马克思主义基本原理概论　公安管理（委托）

2030401　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　04729 大学语文　03709 马克思主义基本原理概论　学前教育

2040102　00321 中国文化概论　28043 学前教育基础理论　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　28045 学前教育思想史　29767 基础教育概论　28044 学前教育心理学　03709 马克思主义基本原理概论　28049 学前体育与健康教育　28046 学前音乐与美术教育　教育管理

2040107　00321 中国文化概论　00458 中小学教育管理　00452 教育统计与测量　00015 英语（二）　00445 中外教育管理史　29767 基础教育概论　03708 中国近现代史纲要　00453 教育法学　00454 教育预测与规划　00456 教育科学研究方法（二）　03709 马克思主义基本原理概论　心理健康教育

2040110　00163 管理心理学　28665 认知心理学　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　05624 心理治疗（一）　29656 儿童教育概论　05628 团体咨询　03709 马克思主义基本原理概论　28778 心理档案建立与管理　小学教育

2040112　00321 中国文化概论　28061 现代教育技术　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　28067 小学教学心理与设计　29767 基础教育概论　28062 中外教育史　03709 马克思主义基本原理概论　28065 大学数学　义务教育

2040125　00464 中外教育简史　00458 中小学教育管理　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　00456 教育科学研究方法（二）　03709 马克思主义基本原理概论　思想政治教育

2040202　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　03709 马克思主义基本原理概论　体育教育

2040302　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　03709 马克思主义基本原理概论　秘书学

2050104　00163 管理心理学　00644 公关礼仪　03708 中国近现代史纲要　00015 英语（二）　00320 领导科学　00509 机关管理　00321 中国文化概论　00526 秘书参谋职能概论　03709 马克思主义基本原理概论　汉语言文学

2050105　00321 中国文化概论　27038 红楼梦研究　00539 中国古代文学史（二）　00015 英语（二）　00540 外国文学史　03708 中国近现代史纲要　00541 语言学概论　03709 马克思主义基本原理概论　汉语言文学教育

2050113　00321 中国文化概论　00536 古代汉语　00539 中国古代文学史（二）　00015 英语（二）　00540 外国文学史　29783 中国当代文学专题　03708 中国近现代史纲要　00541 语言学概论　03709 马克思主义基本原理概论　英语

2050201　00600 高级英语　27036 英语泛读（三）　03708 中国近现代史纲要　00603 英语写作　27037 语言学概论　03709 马克思主义基本原理概论　日语

2050202　00601 日语翻译　00610 高级日语（二）　00611 日语句法篇章法　00012 英语（一）　03708 中国近现代史纲要　03709 马克思主义基本原理概论　英语教育

2050206　00600 高级英语　27036 英语泛读（三）　03708 中国近现代史纲要　00603 英语写作　27037 语言学概论　03709 马克思主义基本原理概论　商务英语

2050218　00186 国际商务谈判　00995 商法（二）　00952 国际市场营销学（二）　03709 马克思主义基本原理概论　00891 国际贸易实务（三）　03708 中国近现代史纲要　05002 商务英语沟通　08958 BEC商务英语（一）　广告学

2050302　00321 中国文化概论　00639 广播电视广告　00642 传播学概论　00015 英语（二）　00662 新闻事业管理　03708 中国近现代史纲要　03709 马克思主义基本原理概论　27416 广告法律法规　新闻学

2050305　00321 中国文化概论　00659 新闻摄影　00642 传播学概论　00015 英语（二）　00529 文学概论（一）　03708 中国近现代史纲要　00043 经济法概论（财经类）　00662 新闻事业管理　00182 公共关系学　00660 外国新闻事业史　03709 马克思主义基本原理概论　公共关系

三资管理论文篇（6）

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）10-0107-02

一、概念界定与文献掌握情况

财务管理理论系统从内容上可以划分为财务管理基础理论体系、财务管理应用理论体系。本研究所综述的财务管理基础理论主要指财务管理研究的基础性问题，主要包括财务管理基本范畴、财务管理方法、价值观念、市场效率和治理结构等。财务管理基础理论的研究对财务管理的发展起着很重要的作用[1]。随着现代财务管理的不断发展，财务管理的基础理论也在不断的演化，已经形成了较多有意义的研究成果和较为规范的理论体系。对其历史沿革和未来发展趋势展开文献综述，可使研究者对财务管理基本理论的发展形成明确的认识，具有一定的理论与现实意义。

通过对中国知网CNKI等文献数据库进行检索，近三十年来的财务管理基础理论密切相关的研究论文约为700余篇，此外还有一些重要的学术研究专著。为系统梳理中国财务管理理论研究的现状和最近研究进展，本论文重点对2007—2012年近六年的研究成果进行研究，出于对其代表性和可行性的考虑，将视线集中在相关学科的核心刊物和CSSCI来源期刊上。

二、中国财务管理基础理论研究的历史沿革与文献述评

在过去的三十年中，中国财务管理理论研究，经历了从缓慢积累到繁荣发展的过程。从哲学的观点看，理论来源于实践，是对实践的概括和抽象，对实践具有指导和预测的作用，财务管理理论也具有这样的哲学逻辑。本研究将中国财务管理基础理论的历史沿革划分为三个时期，并对其代表性文献进行综述。

样本文献统计与文献综述表明，财务管理理论研究在1992年之前相对比较薄弱。1992年10月，党的十四大确定将中国经济体制改革为社会主义市场经济体制，随着改革开放的深入，国内渐渐引入西方的财务管理理论，并在自身经济发展的基础上形成了具有中国特色的企业财务管理体系。这一现状引发了中国研究者的研究热情，如毛付根教授（1995）在《财务管理理论的历史发展》中分析了财务管理思想的起源以20世纪50年代中期为分水岭，分析了传统财务管理理论和现代财务管理理论发展与变革的基本脉胳[2]。1995年之后，相关的理论研究逐步出现并呈现积极发展趋势。

2001年12月，中国加入世界贸易组织，随着经济全球化和知识经济时代的来临，企业理财环境出现了重大变迁，中国财务管理的地位、作用、目标和使命都出现了重大变化，直接促成了财务管理研究领域的蓬勃发展。企业财务管理体系逐步健全，财务管理研究得到了更深入的探索和发展。这一时期中国的研究主要以财务管理基本理论的构建或构想为主，如王化成、陈兴述，汤谷良等学者在这一时期深入探索财务管理的理论框架、理论体系的构建等[2]。这一时期的研究形成了一系列经典的理论观点，如王化成教授（2001）总结了20世纪财务管理的五次发展浪潮[3]；陈兴述（2001）从财务管理理论的研究方法和研究内容两方面论述了财务管理理论研究的发展与创新[4]。

在知识主导的21世纪，传统财务管理已经表现出与当今理财环境的不适应，中国迎来一个人力资本和物质资本并重的理财阶段，迫切需要构建或完善与之相适应的财务管理理论体系。郭泽光等（2002）基于经济全球化和知识经济的环境，提出财务管理理论必须进行全面创新，包括建立企业财务理念体系、确立新的财务管理目标和拓展财务理论研究内容等三方面[5]。随着西方财务管理理论大量引入，如资本结构理论、投资组合理论、企业并购理论、企业股利分配政策等，及其管理学、经济学等多学科研究方法的运用，使财务管理基本理论研究的内容和形式更加丰富。

切合中国企业所处的新兴经济环境，张兆国基于知识经济的背景，提出财务管理创新应集中在观念的更新、目标的重组、内容的调整与拓展三大方面[6]。魏明海提出从公司理论、信息不对称理论、道德风险、交易成本和所有权成本、人力资本等理论方面研究公司财务理论的新视角[7]。朱明秀基于人力资本产权化的影响和资本范围的重新界定，提出财务管理的内容、理念、方法和主体将发生变化，同时支撑财务管理学科的理论基础也将调整[8]。李心合基于对西方财务管理理论贫困化的分析，提出财务管理理论在内容结构、研究视角和研究领域三大方面的出路[9]。近年来，一批年轻学者和企业界人士积极展开对不同组织的财务管理的分类研究，如企业集团、证券公司、非营利性机构的财务管理理论等。

三、中国财务管理理论的创新趋势

关于中国财务管理理论创新或发展趋势的研究，中国学者积累了较为丰富的前期成果，观点各具特色[10]。本文结合研究现状与未来研究趋势，提出如下可待创新之处：

（一）研究方法的创新

中国传统经济理论所运用的基本是宏观的和定性的分析方法，微观的和定量的研究相对较少。就财务管理理论研究方法而言，需要在进行规范研究的同时，下更大的力气开展实证研究，以增强研究的可靠性。随着运筹学、数学等为财务管理提供基础工具支持的学科的发展，从而为企业理财建立更加科学、合理的量化财务模型提供了支持，如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。特别是当跨国资本经营目标确定后，财务管理就要运用价值管理的方法，将经营目标进行分解、量化，作出实现经营目标的规划，为企业进行跨国投资与融资，优化跨国资本存量和流量，防范与控制外汇风险提供有用的财务会计信息。此外，旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视，以满足新的环境对于财务管理的要求。

（二）研究视角的创新

1.绿色财务管理理论问题研究。党的十提出要建设生态文明的美丽中国，企业财务管理活动中，在保证企业盈利的同时，考虑生态环境的保护问题应成为财务管理的出发点。即在企业经营过程中，包括资金筹集、资金运用、资金耗费、资金回收、资金分配等各项活动安排都应充分考虑导入环境因素。通过对现有研究文献的梳理可以看出，国外绿色财务管理理论和实务都已较为成熟，国内学者进行研究对此也有所介绍和借鉴，主要涉及绿色财务在中国应用的意义、概念、目标、内容和体系设计等基础理论。绿色财务管理的理论研究应成为未来研究创新的重点。

2.人力资本视角下的财务管理理论问题。人力资本产权化是现代社会的主要特征，以人为本既是中国企业科学发展的重要内涵，也应成为现代企业的理财理念。人力资源作为知识资本和智力资本的载体，拥有对其所具有的知识资源和智力资源的占有、使用、分配、控制和索取等权利。人力资本无疑是现代企业最重要的资本。传统财务管理理论集中于实物资本和金融资本的研究，是以“物”为本的财务理论，随着知识经济的深化和人力资本的产权化，未来应该重视人力资本财务理论问题的研究，人力资本应作为企业资本参与到筹资管理、投资管理和分配管理中。

3.关于供应链企业的财务管理理论研究。供应链及供应链管理是现代企业面临的前沿课题，供应链就是围绕核心企业，通过物流、资金流和信息流的控制，将供应企业、制造企业、分销企业、零售企业以及最终用户连成一体的多企业网络结构，其强调合作而非竞争，追求供应链整体利益的最大化。随着经济全球化趋势和信息技术的发展，供应链将成为企业未来竞争的主要形态，而传统财务管理理论则主要集中于单个企业财务理论的研究，因此应该重视供应链企业财务理论问题的研究，从供应链整体的角度研究相关财务理论[11]。

参考文献：

[1] 王化成.财务管理研究[M].北京：中国金融出版社，2006.

[2] 汤谷良.当前财务管理中几个热点问题的悖论[J].财务与会计，2003，（8）.

[3] 王化成，等.关于开展中国财务管理理论研究的若干建议[J].会计研究，2006，（8）.

[4] 陈兴述.财务管理理论研究的发展与创新[J].财会月刊，2001，（18）.

[5] 郭泽光，李颖.新世纪财务管理理论的发展趋势[J].山西财经大学学报，2002，（3）.

[6] 张兆国，桂子斌，张新朝.知识经济时代的财务管理创新[J].会计研究，1999，（3）.

[7] 魏明海.公司财务理论研究的新视角[J].会计研究，2003，（2）.

[8] 朱明秀.基于人力资本产权影响的财务管理理论体系[J].当代财经，2004，（7）.

三资管理论文篇（7）

人力资源管理（Human Resource Management，简称HRM）这一术语最早来源于国外，可以追溯到“科学管理”时代。在我国，人力资源管理的研究开展得相对较晚。从严格意义上讲，始于20世纪70年代末期改革开放以后，到20世纪90年代中期，成为人们关注的热门话题和学术界追逐的焦点。在短短的20多年里，人力资源管理研究在中国方兴未艾，取得了丰硕的成果。然而在这些成果中却非常缺乏方法论的探讨，这对人力资源管理学科发展和企业人力资源管理实践都是极为不利的。本文从方法论的角度试图对人力资源管理研究进行了一点粗浅的探析，希望对人力资源管理学科的纵深发展有所裨益。

一、方法论的定义

方法论与方法不同，方法只是方法论涉及到的一个部分而已。方法论为形成新的可靠的认识提供了一种已经受过时间检验并已被证实的手段，而这些被积累起来的、具有可靠性的认识便构成了“科学”。方法论是任何一门理论或学派得以形成和发展的基础。方法论是作为每一门科学的特殊方法的一种总称。研究方法的基础是哲学，主要有三种哲学构成了人力资源管理研究方法论的哲学基础，一是实证主义：强调应明确什么是非价值性信息和什么是关于现象的价值性知识，它的逻辑外延和重点在于确定“是什么”。二是规范主义：强调人、群体和社会如何和为何对事物进行评价。三是实用主义：强调适用性――针对当前问题试图提供有用的知识，不区别非价值性知识和价值性知识。

人力资源管理研究方法论是把人力资源管理溶为一体的科学和艺术，它的目标是扩展我们的认识，也要使我们的认识更贴近现实世界。人力资源管理学方法论处于人力资源管理研究的核心。如果没有研究方法论的指导，人力资源管理研究的大厦将失去坚实的基础。

二、现代人力资源管理研究方法分析

一般来说，研究方法体系可分为三个层次，即方法论、研究方法和具体方法。就人力资源管理的研究方法而言，目前主要取自管理学，经济学，心理学，教育学、伦理学、人口学和社会学等多个学科。笔者认为应该基于人力资源管理职能实施的需要，从不同的视角，采用不同的方法对人力资源管理进行研究。

（一）研究应注重多视角

1、管理学的视角

人力资源管理本身就属于管理学研究的一个领域，是管理学在人的研究方面的重要内容，人力资源管理的各项工作，从人力资源规划，员工的组织培训到绩效的考核控制，无不体现着计划、组织、领导、控制等管理的基本职能。随着经济的市场化、多元化、全球化进程的加速，以及知识经济时代的到来，传统的人事管理转变而来的人力资源管理，逐渐成为了管理的核心问题。

2、经济学的视角

在现代人力资源管理发展中，早期的人力资源研究主要集中在人力资本以及劳动力市场的研究。诸如利润分享理论、效率工资理论、内部劳动力市场理论以及契约和激励理论等等在人力资源管理上已经得到了广泛的应用。总的来看，从经济学视角看人力资源管理，大体可以分为两类：即专门研究人力资源管理问题的经济学分支以及借助经济学的方法和工具对人力资源管理的某一专门问题进行研究。其中，劳动经济学可以说是专门研究人力资源管理问题的经济学分支。

3、心理学的视角

人力资源管理的心理学问题主要属于管理心理学的研究范畴，但其研究的范围及内容却在不断变化。心理学对人力资源管理问题的研究是利用心理学理论和方法从组织、群体和个人等不同层次和角度，通过分析组织中的人力资源管理过程，研究如何科学地选拔、评价、激励、培训员工，使人的心理和行为实现组织化的过程。就心理学方法在人力资源管理研究方面关注的主要议题，主要表现在以下几个方面：一是职业压力与心理健康给组织造成的影响。 二是为人员和岗位匹配开发和完善人才测评工具。三是探讨影响员工工作绩效的因素。四是对激励的研究。

4、教育学的视角

教育学是根据教育目的和目标的需要，研究如何利用适当的教学内容，采用恰当的教学手段，对学生进行有效地教育和培养的学科。在人力资源管理中，员工亦可看做是组织需要和值得培养的人，尤其在员工的培训方面。如何采用有效的培训方式，如何针对人力资源管理目标设计合适的培训内容，如何对培训效果进行评价和反馈，都可以借鉴教育学的研究成果。如维果斯基的“最近发展区理论”，对于员工培训内容难易的设计就有很大的启发。简而言之，对于培训内容的设计要适合员工的知识水平和心理特征，使员工也能体验到“跳一跳摘到桃子”的滋味。

5、伦理学的视角

伦理学是研究道德问题的理论。有学者指出，目前人力资源管理的伦理维度一直未能受到足够重视。该学者指出，从伦理视角看，随着理论研究的深入，人力资源管理在以下一些方面体现出了重要的伦理进步。一是对人的管理提出了一系列新理念，如人是企业最重要的资源，人力资源管理不仅要利用人力资源，而且要开发人力资源，负有帮助员工发展的责任。二是从早期只关注企业自身利益的自我利益伦理观念，逐渐发展到了既关注企业利益也关注员工利益的互惠伦理观念。但是，从伦理视角看，目前的人力资源管理仍然存在一些不足，主要表现在员工仍然被作为达到企业目的手段，而不是目的本身。所以如何从伦理的角度进一步研究员工与企业的关系，构建员工和企业的和谐发展，今后还需要更多学者的努力。

6、人口学与社会学的视角

一般说来，人口学能在员工的数量、结构研究方面对人力资源管理研究贡献自己的力量，诸如人口的社会流动性，人口的地域性研究，对于企业在人员招聘选拔及任务分工中有着重要的指导意义。而社会学则在跨文化背景下的人力资源管理研究当中有自己的用武之地。

（二）研究方法应注重实验研究

实验研究是人力资源管理研究的重要方法。人力资源管理学科产生于泰勒、梅奥等人进行的科学实验研究。经过长期发展，人力资源管理研究已经形成了案例研究法、调查统计法和实验研究法三种主要研究方法。三种方法各有利弊，见表1。

人力资源管理学科研究企业中的人及其行为。而人及其行为具有权变性和复杂性两大特征。实验研究法能够同时满足人及其行为权变性和复杂性特征的要求。一方面，实验研究得到的理论原理往往具有一般性，可以应用于不同的人文社会条件和企业文化条件；另一方面，可以在不同人文社会条件和不同企业文化条件下重复实验，判断人文社会条件和企业文化条件对行为的影响，当人文社会条件和企业文化条件变化时只需相应地修正研究结论就可以运用于实践。因此，由于在实验中可以控制使其它因素都保持不变，而单独测量某一个具体因素对行为的影响，这正是实验研究最大的特点和优势所在。

三、人力资源管理研究方法展望

科学的研究方法对人力资源管理学科的长远发展至关重要，对指导企业人力资源管理实践也至为关键。只有基于多个学科的研究视角，才能更加了解人力资源管理的全貌。只有基于科学的研究方法得到的研究结论才能有效指导实践。单一的研究视角，只能使人力资源管理研究“只见树木，不见森林”。单纯依靠经验、直觉、推测和假设等得到的研究结论，很多时候不但不能指导实践、提高管理效率，甚至反而会降低管理效率。因而，我国人力资源管理学科的未来发展必须以多学科的研究视角、以科学的研究方法为前提。

就目前而言，经济学及心理学将成为人力资源管理研究的主要方法，尽管它们自身还存在着一些不足之处。事实上，经济学的确不失为分析人力资源管理问题的最优方法，尤其是在企业人力资源管理制度设计上，现代经济学的一些前沿理论（比如博弈论与信息经济学、不完全合同理论、激励机制设计）的确是非常好的分析工具。当然，人力资源管理实践的复杂性决定了人力资源管理研究应该是多学科化的，方法应该是多元化的，不应仅仅局限于经济学或心理学。从长远来看，未来关于人力资源管理问题的研究所采用的方法将是多学科研究方法的交叉融合，如哲学、经济学、管理学、人类文化学、教育学、心理学、统计学、数学、法学、生理学、生命科学等学科研究方法的综合。同时，将不断吸收其他社会科学和自然科学研究过程中所产生的新的研究方法和研究成果，实现研究方法的创新。

研究视角决定了人力资源管理专业研究的广度和深度，研究方法决定了人力资源管理专业研究的科学性与实用性。未来人力资源管理的研究和发展只有站在一定的研究视角，采取适当的研究方法，才会取得更加丰富更有价值的研究成果，为我国的人力资源管理实践提供具体的理论指导；为把我国从人口大国转变为人力资源大国强国，做出更大的贡献。

参考文献：

[1]王东才.现代人力资源研究方法及其演变[J].金融经济，2010（11）

[2]王东才.现代人力资源管理研究方法及其发展趋势[J].金融经济，2010（12）

[3]魏光兴，谢安石.人力资源管理研究的实验方法[J].科技进步与对策，2008（9）

[4]万迪P，谢刚等. 管理学新视角：实验管理学[J].科学学研究，2003（2）

三资管理论文篇（8）

（二）激励理论概述企业融资结构理论通常划分为古典企业融资结构理论和现代企业融资结构理。20世纪50年代以前的融资结构理论称为古典企业融资结构理论，主要包括三种理论观点：净利理论、营业净利理论和传统折中理论。古典融资结构理论的产生以1952 年大卫・杜兰特提出的净利理论为标志，认为在资本结构中综合融资成本会随着权益融资比重的下降或负债融资比重的上升而下降，100％的负债融资是最优的融资结构，使企业价值达到最大化。

现代企业融资结构理论形成于20世纪50年代，以1958年莫迪利亚尼（Modigliani）和米勒（Miller）共同提出的著名定理―MM定理为标志和中心。20世纪70年代后期之后，以信息不对称为前提，主要从企业内部因素来展开对融资与资本结构的分析，形成了成本理论、激励理论、信号传递理论、融资优序理论和控制权理论等大量新的理论观点。

激励理论作为20世纪70年代之后形成的一个现代企业融资结构理论，是将经济学中的激励机制理论和理论融入企业融资结构理论之中从而形成的新理论。激励理论以企业资本结构与管理者行为之间的关系为主要研究对象，认为资本结构会影响管理者的工作努力程度和其他行为选择，从而影响企业未来现金收入和企业市场价值，激励理论强调的是负债融资对企业管理者和企业市场价值的积极作用，其主旨是负债可以作为约束管理者的手段，能促使经营者努力工作，做出更好的投资决策，从而降低由于所有权与控制权分离而产生的成本，增加公司价值。其结论是应鼓励企业举债，以促使管理者努力工作，避免债务增加时上升的风险导致企业破产。

二、研究设计

（一）样本与数据本文选择2006～2008年沪、深两市16家A股酒业上市公司为研究样本，采用纵向回归分析法与横向比较分析法相结合的方法，根据上市公司年报中提供的财务数据及相关公司信息，对酒类行业上市公司的融资实践进行实证分析。尽管我国酒类行业的公司既包括上市公司也包括非上市公司，但由于非上市公司的公司价值难以估量，因此本文仅选择了酒类行业中16家具有代表性的上市公司作为研究对象，并在此基础上删除了异常样本。本文的会计数据和公司成立时间、地点以及公司职工工资水平等信息均是手工收集自2006年、2007年、2008年16家A股酒业上市公司年报。

（二）吻合度指标设计为了验证16家酒业上市公司的融资实践与激励理论的吻合程度，分别选取了资产负债率、净资产收益率和股票价格三项指标，分别反映企业的负债融资情况、管理者“努力工作”情况和企业价值。根据激励理论的推导，资产负债率、净资产收益率和股票价格三项指标是成同方向变化，即资产负债率的增加会促使净资产收益率的增加，进而增加股票价格。反映企业负债融资情况的指标有资产负债率、权益乘数、产权比率和财务杠杆系数等指标。资产负债率是反映负债融资情况最简单明了的重要指标，因此选用资产负债率反映企业负债融资情况。管理者“努力工作”与否，可以从其经营管理业绩来判断。具体表现可通过反映经营业绩的指标来反映。而反映经营业绩的财务指标包括净资产收益率、营业利润率、销售净利率、成本费用利润率、销售成本率、销售费用率、盈余现金保障倍数、总资产报酬率和资本收益率等。净资产收益率是评价企业经营业绩、累积获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，能有效反映企业资本运营的综合效率。因此选用净资产收益率反映企业管理者“努力工作”情况。

企业价值就是企业的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。而对于上市公司来说，股票价格在一定程度上就揭示了企业的市场价值。因此选择股票价格指标反映企业价值。为了便于比较分析，选择16家上市公司年度最后一天收盘价作为企业当年的股票价格进行分析。

（三）研究假设具体如下：

假设1：净资产收益率受管理者工作的努力程度和外部环境两个因素的影响，而影响管理者努力工作程度的因素包括两个：管理者的工资待遇和管理者所面临的工作风险。管理者的工资待遇选用工资反映；管理者所面临的工作风险指企业破产面临失业的风险，选用资产负债率反映。因此企业净资产收益率受资产负债率、管理者工资和外部环境三个因素的影响。在管理者工资和外部环境相同的情况下，企业净资产收益率只受资产负债率影响。

假设2：股票价格由企业价值和外部环境共同决定，而企业价值受资本结构、企业价值积累时间、企业区位三个因素影响。资本结构选择资产负债率来反映；积累时间选择企业的注册时间距今的时间来反映；企业区位选择企业的注册地点来反映。因此企业股票价格受资产负债率、注册时间、注册地点和外部环境四个因素影响。在注册时间、注册地点和外部环境相同的情况下，股票价格只受资产负债率影响。

假设3影响净资产收益率和股票价格的外部环境因素为企业所面临的行业环境。

三、吻合度检验

（一）纵向回归分析2008年开始的国际金融危机对酒类行业的影响非常明显，给企业带来了巨大冲击。投资者与消费者信心下降，各级政府缩减开支，消费者降低消费层级，经销商信心受挫，红酒、洋酒等替代产品的挤占冲击等等，给整个行业的发展带来非常不利的影响。企业2008年所面临的行业环境，即外部环境明显不同于2006年和2007年，而2006年和2007年的行业环境没有大的差异，符合假设条件3。因此选择2006年和2007年进行纵向回归分析。查阅2006、2007年年报，发现酒类行业管理层的工资没有发生较大波动，两年的管理层的工资可以近似相等。在此情况下，企业的净资产收益率只受资产负债率的影响，符合假设1 。又因为16家企业进行纵向比较， 股票价格只受资产负债率的影响，符合假设2。

根据整理好的指标值数据，运用EXCEL回归分析功能进行吻合度检验，可得到酒业上市公司的资产负债率与净资产收益率、股票价格变化趋势汇总表如表1所示：

结果显示，16家上市公司中有一半公司资产负债率与净资产收益率、股票价格的变动方向是一致的，酒类行业汇总的资产负债率与净资产收益率、股票价格的变化方向也是一致的，而激励理论所阐述的是三个指标变化方向一致。由此可得如下结论：我国酒类上市公司的融资实践与激励理论的吻合度为50%，没有较高的吻合度。

（二）横向比较分析为了符合三个假设条件，本文选择了注册地点在同一省份并且同一年注册的上市公司2008年的分析指标进行横向比较。因为同是2008年的报表数据，企业的外部环境因素是相同的，而注册地点在同一省份和注册的时间在同一年，企业的注册地点和时间就近似相同，企业的净资产收益率和股票价格都只受资产负债率的影响。

根据整理好的指标值数据，发现2008年的研究样本中符合横向比较条件的上市公司只有四川省的水井坊和沱牌曲，山东省的新华锦和青岛啤酒，如表2所示：

运用EXCEL相关功能进行处理可得到资产负债率与净资产收益率、股票价格变化趋势图如图1所示：

由图1可知，上市公司融资实践的三个指标变化方向均是一致的，与激励理论的吻合度达到100%，吻合度很高。

通过检验发现，纵向回归分析与横向比较分析的结果存在较大的差异。纵向回归分析表明我国酒类上市公司的融资实践与激励理论的吻合度仅为50%，没有较高的吻合度；而横向比较分析表明我国酒类上市公司的融资实践与激励理论完全吻合，即吻合度仅为100%。纵向回归比较与横向比较之所以存在如此大的差异，一方面与假设条件的符合程度有关，另一方面与分析方法的差异性有关。总体来看，我国酒类上市公司的融资实践与激励理论有一定的吻合度，激励理论在我国酒类上市公司的融资实践中具有相应的指导作用。

四、研究结论

综上所述，本文以我国酒业上市公司作为研究对象，分析融资激励理论与我国酒业上市公司融资实践的吻合程度，得出如下结论：融资激励理论与我国酒业上司公司融资实践吻合度并不高，我国酒业上市公司融资实践存在一定股权融资偏好。只有在特定条件下融资激励理论与融资实践相符合，酒类上市公司可以运用激励理论的结论，通过举债融资，促使管理者努力工作，做出更好的融资决策，从而降低由于所有权与控制权分离而产生的成本，增加公司价值。

因此以优化企业资本结构，降低企业平均资金成本，来实现企业价值最大化。由于各个公司存在的个体差异，导致其融资需求、融资目等相关因素均不同，由此形成了不同的融资偏好，各公司不能盲目借鉴其他公司的融资策略，或盲目地运用融资激励理论增大负债融资比例，以期降低成本、提高企业价值。因为负债融资无形中也增加了企业的财务风险，企业必须权衡债权融资对管理着的激励作用所降低的成本和企业上升所增加的财务风险。当然企业随着自身的不断发展，公司的抵御风险、承担风险的能力不断加强，公司可以相应增加债务融资，合理运用融资激励理论，有效发挥其实践指导作用。

参考文献：

三资管理论文篇（9）

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）09-0101-02

一、高校预算管理模式改革对资产管理提出的新要求

（一）目前高校预算管理工作中普遍存在的问题

1．在预算编制过程中偏重于对增量资产的控制而忽略对存量资产的管理。高校在编制预算过程中普遍缺乏对上一预算年度高校资产变动情况的全面深入了解，以及高校内部普遍存在的各部门争经费和资产管理情况缺乏透明度，在这种情况下，高校预算编制难以脱离以投入控制为主的轨道。尽管中国在高校预算管理领域进行多次改革，但这一环节仍然是高校财务管理中的薄弱环节。

2．预算资金分配较随意，缺乏科学依据和操作规范。目前高校在预算资金分配环节，由于缺乏一个统一、科学的资产配置标准体系，导致各类资产日常维护和消耗费用缺乏有效到位的监控，使之与各部门占有使用的资产实物量相脱节，预算编制部门在进行预算资金分配时难以取得合理依据，加大预算编制难度，也使得预算资金分配的结果演变为部门间为实现各自利益相互博弈，而最终达成妥协的结果。

3．缺乏预算执行评价体系。中国高校普遍缺乏预算执行评价体系，个别高校正在尝试构建该体系，主要是建立一个预算执行信息传递与反馈网络并落实专门人员，定期进行预算跟踪分析并对照预算目标，及时对差异作出调整，以其提高预算执行约束性。

（二）改革高校预算管理弊病过程中对资产管理工作提出的新要求

1.目前国家对高校通过预算管理实现资源优化配置所提出的更高要求，预算管理也比过去更加注重资产数据的准确性和实时性，重点在于掌握和分析存量资产数量、价值、结构和分布状况，以此为依据寻求存量资产与高校今后发展需求之间的差距，并作出更为科学合理的资源配置决策和及时合理调整经费投入的金额和用途。

2.建立健全资产信息动态管理系统。该要求其实是以上所论述的要求的延伸，是实现其的前提条件。高校只有建立健全资产信息动态管理系统，才能真正实现对高校资产数据的实时监控和采集，准确掌握各部门（院、系）占用资产的增减变化，以此对全校资产配置结构作出合理判断，从而使各类资产的购建必要性论证和购建成本评估做到有理可依，是预算管理走向规范化和科学化管理轨道的强有力保证。

3．构建一个科学、可执行的实物资产限额标准体系。2007年全国行政事业单位资产清查工作结束后，唯一不足之处是没有构建实物资产限额标准体系。实物资产限额标准体系不单是评估资产构建项目的重要参考依据，而且还是预算管理和资产管理相结合的关键点。这套体系的构建是项大工程，因为是要以大量考察数据和分析为依据，所以笔者建议可以先从办公用房装修费用、通用办公设备购置和机动车辆配置限额入手。

二、高校资产管理与预算管理脱节的原因分析

（一）部门领导缺乏对资产管理和预算资金执行的强大责任心

目前，高校资产管理和预算资金执行情况尚未列入部门领导任期考核目标内，部门领导在调离原岗位时，只对其进行财务审计，这会加大部门领导对资产管理的松懈和预算资金执行的随意性。

（二）资产配置和预算资金分配过程中的人为干扰因素

笔者认为，无论是资产配置还是预算资金分配，都是一个将高校有限资源合理分配给各部门（院、系），以达到满足高校整体发展需求和各部门（院、系）均衡发展的过程。然而这种本应公平公正的统一分配过程，在各部门利益竞争驱动下，渗透太多的人为干扰因素，逐渐演变成两个没有太多关联性的管理系统。

（三）预算外资金游离于预算管理之外

目前我们所指真正意义上的预算管理应该是对包括预算内与预算外所有财政资金的管理，但事实上由于预算外资金来源和形式的多样化以及其中所牵涉到的部门利益，使高校在进行预算编制的时候，往往只将一小部分预算外资金纳入编制范围，导致大部分预算外资金游离于预算管理之外。预算外资金被滥用也是造成高校资产重复购置和浪费的主要源头之一。

三、与预算管理紧密结合的高校“三级”资产管理模式设计

（一）构建高校“三级”资产管理体制

1．构建高校“三级”资产管理体制的理论依据。随着中国高校办学体制和模式的转型，高校在财务管理领域也发生了一系列重大变革，如实行国库集中支付、不断加强并完善“收支两条线”管理、成立专门采购职能部门等，这些变革都或多或少牵涉到高校的预算管理。在这种背景下，高校的资产管理体制也应当做出相应的变革，才能满足新形势下高校资产管理的需求。笔者所建议的“三级”资产管理模式的理论依据如下：（1）国外公共资产管理模式理论。由于本文所论述的高校资产类似于国外的公共资产，因此在重新设计高校资产管理模式时可以借鉴他们相关的理论，其中比较有代表性的是日韩模式、德澳模式、美加模式和巴西模式。无论以上何种模式，都为我们进一步理顺高校预算管理与资产管理的关系提供了宝贵的经验，且基本上可以囊括国内高校根据自身实际情况所采取的全部资产管理模式。相比之下，美加模式更符合中国国情下的高校资产管理，即预算管理部门除负责编制部门预算外，还负责制定统一的管理制度和法规，在预算管理和资产管理中起到主导作用，高校设置独立的资产管理部门，除负责资产管理的具体事务外，还担负起随时向预算管理部门提供各类资产数据、资产购置与处置等手续证明和预算资金使用状况。（2）国家有关规章制度。2006年财政部颁布执行的《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》（以下简称“两个办法”）。“两个办法”不但提出“国家统一所有，政府分级监管，单位占有使用”的管理体制，而且明文规定各级财政部门是政府负责行政事业单位国有资产管理的职能部门，这为高校今后进行“三级”资产管理模式改革指明了方向。

2．高校“三级”资产管理体制的框架结构。根据美加模式理论和“两个办法”，我们可以按照以下思路设计高校“三级”资产管理体制架构：“一级资产管理部门―二级资产管理部门―三级资产管理部门”，“一级资产管理部门”是指高校预算管理部门，“二级资产管理部门”是指高校内设立的专门资产管理机构，“三级资产管理部门”是指各部处（院、系）。在这个体制结构内，“一级资产管理部门”将编制好的预算项目和额度直接下达到“二级资产管理部门”，“二级资产管理部门”在审批“三级资产管理部门”提交的资产购置申请时，不但要负责监督各预算项目资金的使用情况，还要充分行使闲置资产的调剂职能，并随时向“一级资产管理部门”反馈预算资金使用状况，“一级资产管理部门”在此基础上及时对预算资金作出合理调整。

（二）与高校“三级”资产管理体制配套的制度建设

1.一级资产管理部门的制度建设。高校在实行“三级”资产管理体制后，一级资产管理部门作为整个体制运行中的主导部门，其制度建设重点应放在宏观层面的把握，要充分结合高校预算管理和资产管理的特点，针对资产信息采集、预算执行监督等出台具体实施办法，使一级资产管理具有可操作性。

2．二级资产管理部门的制度建设。二级资产管理部门是该体制中具体负责管理监督高校资产取得、使用、保管、配置、处置和评估等各个环节的部门，其制度建设的重点应放在细化各个环节的管理上，将资产管理工作落到实处，使高校资产管理工作规范化。

3．三级资产管理部门的制度建设。三级资产管理部门是该体制中使用占用高校资产的部门，其制度建设的特点是更具体、更细化。因为其对高校资产的管理工作会落实到具体的人员身上，因此在制度建设上要根据二级资产管理制度来制定本部门的资产管理办法。

（三）与高校“三级”资产管理体制相对应的管理手段

1.有效整合预算管理系统和资产管理系统的业务流程，实行软件升级或开发一套新系统。目前，高校普遍将信息化管理手段运用于预算管理和资产管理，在先进的管理系统帮助下，大大提高了两者的管理水平和效率，但最大的缺陷在于两系统间相互独立，缺乏有效整合，使得数据信息无法共享，令工作效率大打折扣。解决以上问题的唯一办法是通过有效整合两系统的业务流程，对原有软件实行升级或重新开发一套符合工作需求的新软件。

2．建立内部控制体制，强化预算主导功能，形成资金资产运作的良性循环。（1）建立内部控制体制离不开“收支两条线管理”的管理手段，只有完善内部控制体制，才能保证高校在资产出租和处置等环节所产生的收益得以真正集中，便于预算部门进一步统筹安排，提高资金的使用效率。（2）强化预算主导功能可以加强预算刚性，是防止盲目购置资产和避免造成资产浪费的有力保证，也是提高高校对资金和资产运作控制力的重要手段之一。以上两条管理手段基本渗透于高校资金和资产管理的各个环节，是形成资金资产运作良性循环的重要举措。

3．引进精细化管理理念。“理念”在现代管理学中被称为“管理软手段”，运用得当，往往会取得事半功倍的效果。高校资产管理引进精细化管理理念的目的在于综合考虑高校短期利益和长期发展需求的基础上，力求达到内部管理规范化和资源效益最大化，从而形成一种自上而下的积极引导和自下而上自觉响应的常态式管理模式。对资产管理中的购置、使用和处置等环节进行细化，例如对资产保管使用环节进行建账建卡，细化到部处（院、系）和个人；对资产处置环节，细化到具体资产及其处置结果等。对预算管理则细化到具体项目。

无论是资产或预算管理模式改革，其最终目的都为维护高校资金和资产的安全和完整，对其进行合理配置，并提高其使用效率。本文以“两个办法”的文件精神为指导，构建高校“三级”资产管理模式，旨在理顺目前高校内预算管理与资产管理的关系和解决二者之间的矛盾，为高校财务管理工作尽一点绵薄之力。

三资管理论文篇（10）

一、营运资金管理策略研究的意义

莱瑞·吉特曼和查尔斯·马克斯维尔曾经对美国1 000家大型企业财务经理的工作时间分配进行调查，结果表明在营运资金管理上所花的时间几乎占三分之一，由此可见营运资金管理的重要性。显然，选择恰当的营运资金管理策略，保持适度的营运资金，可以有效防止企业财务风险，提高企业经营效率。近年来，我国理论界和实务界对营运资金管理策略进行了广泛研究和探讨，并取得了一批研究成果。对此，本文在“中国知网”上就近十年的相关研究以营运资金（或资本）管理策略（或政策）为关键词分别按“题名”和“主题”进行了检索，结果如表1所示。

通过检索可知，以营运资金管理策略为题名的研究最早始于2001年，以营运资金管理策略为主题的研究最早始于1999年。在近十年的研究中，主题中包含营运资金管理策略的研究从2005年开始呈连续研究趋势，从2007年开始研究数量逐年增加较为明显。总体来看，我国对营运资金管理策略的研究起步较晚，总的研究数量较少。

因此，本文拟从营运资金管理策略的基本内涵及选择、营运资金管理策略与绩效的关系及营运资金管理策略的实施三个方面进行分析评价，以期更好地梳理和把握我国营运资金管理策略的研究现状，并对未来我国营运资金管理策略的研究方向进行展望，从而促进我国营运资金管理策略的深入研究及应用，提高企业营运资金管理水平。

二、关于营运资金管理策略基本内涵及选择的研究

（一）营运资金管理策略基本内涵研究取得的成果

钟璐（2001）主要从营运资金持有量策略和筹集策略两方面对营运资金管理策略进行了研究，并讨论了企业面临不同环境条件时应采取的相应策略及不同营运资金持有量策略下应采取的不同营运资金筹集策略。其研究符合广义营运资金的观点，并为企业选择不同营运资金管理策略提供思路，但该文并未详细深入分析营运资金管理策略的具体类型。

李亚鲁（2006）则在剖析投资和融资的基础上，从行业特征角度分析了产品类型、生产周期、销售水平、存货策略、信用策略、企业流动资产管理效率等对企业流动资产持有水平的影响，进而指出营运资金管理应权衡风险与收益。他将营运资金持有策略划分为宽松、紧缩和适中三大策略，将营运资金筹集策略划分为配合、激进和稳健型三大策略，从而为企业进行营运资金管理策略的选择提供了较为具体的标准，但其研究仍是传统营运资金管理策略的范畴，各项策略中的风险与收益水平难以量化，也没有涉及管理人员如何权衡风险与收益的问题。

鞠成雯（2000）从风险与收益两个方面对营运资金管理策略进行了评析，提出了自动清偿策略、保守策略、激进策略和平衡策略四种营运资金管理策略，并描述和分析了各种策略收益与风险共存的特征。然而，该文主要从筹集角度分析了营运资金管理策略的利弊，忽视了营运资金持有量策略以及二者结合的利弊分析。

谢丽达（2012）基于营运资金筹集政策的基本概念，从理论角度将营运资金分为适中型、激进型和稳健型三种筹资策略。但并未就其具体应用提出详细政策建议，也没有划分政策建议的实施主体。

可见，通过规范研究，基本厘清了营运资金管理策略的基本内涵，界定了营运资金管理策略的基本类型，并对其选择的思路和方法进行了初步逻辑分析。虽然此类研究取得了较多的成果、理论较为成熟，但尚缺乏大量实践数据的支持。

（二）营运资金管理策略选择研究取得的成果

刘运国等（2001）通过对沪市上市公司的实证分析表明：中庸型策略是目前大部分中国上市公司采用的营运资金管理策略，流动资产和流动负债的比例呈同向变动，不同的营运资金管理策略影响企业的收益能力。他们认为，中庸型策略的选择倾向是由于我国企业缺乏冒险和创新精神，在流动资金存量管理上趋于保守，缺乏营运资金管理的艺术、策略和勇气等。但该文并未对营运资金管理策略作细分研究。

周纹羽（2009）选取了79家制造业公司，从营销渠道、生产渠道和采购渠道三个营运资金来源角度对营运资金管理策略的选择进行了实证分析。结果表明，大多数企业在营销渠道选择时倾向于中庸型策略；而不同企业在生产和采购渠道的选择却出现了差异，即选择中庸型或激进型。但该文未涉及其他行业的营运资金管理策略选择特点。

黄燕（2012）从营运资金持有量角度，分析了零售业、房地产业、电子信息行业的特点，得出不同行业营运资金要求也不一样的结论，并对不同行业应采取的营运资金管理策略提出了相应建议。其分析虽然使营运资金管理策略研究细化到了不同行业，但每个行业只针对一个企业进行个案研究，从而使得出的结论普适性较差。

可见，通过实证研究或案例研究，从上市公司整体、不同营运资金来源以及不同行业角度对营运资金管理策略的类型及其选择所进行的实证分析，初步检验了上市公司营运资金管理策略与营运资金来源、行业类型等的关系，但在研究假设、指标设定、模型构建、样本选择等方面还存在一定的局限性。

三、关于营运资金管理策略与绩效关系的研究

王新平等（2010）对沪市30家商业上市公司营运资金管理策略与绩效关系的实证分析发现，目前我国商业上市公司营运资金管理策略的激进度与盈利能力成反比关系，与传统的“风险报酬均衡原理”相悖。其选取的样本均来自上海证券交易所，且忽视了利率变动对营运资金的影响，从而使研究结果具有一定的局限性。

吴娜（2012）采用2007-2010年沪深1 210家公司4年的数据，检验了营运资本投资策略和融资策略的激进度与衡量营运资本策略绩效的不同指标之间的相关性，发现营运资本策略的激进度与业绩成显著的负相关关系，这一结果与王新平等的研究结论一致。同时，发现检验营运资本策略绩效的最有效指标是总资产收益率和投入资本回报率。但其研究并未涉及行业因素的影响。

刁伍钧等（2011）通过对2002-2008年沪深白酒行业上市公司实证分析发现，白酒行业上市公司的利息率以及资产组合策略和筹资组合的激进度与营运资金管理绩效呈显著负相关关系，而资产组合和资产规模的大小与营运资金周转期之间不存在负相关关系，白酒行业营运资金管理绩效低下的根本原因是采用保守的营运资金管理政策。

此外，关于营运资金管理策略的实证研究绝大部分都是以成熟期企业的数据为样本，忽视了企业生命周期对企业营运资金管理的影响。石意如（2012）针对首批创业板28家上市企业进行了实证研究，并与汪平（2007）关于我国成长期企业营运资金管理的研究进行对比，从而得出成长期企业与成熟期企业的营运资金管理政策对企业绩效的影响存在一定的差异。但其研究只选择了28家公司三年的数据，其代表性尚值得商榷。

由上分析可见，从不同行业及不同生命周期角度对营运资金管理策略与其绩效关系的实证研究，主要揭示了营运资金管理策略的激进程度与企业盈利能力之间的关系，但此类研究成果较少，有待于进一步研究。而且在样本数据选择方面也还有一定的局限性，从而影响实证分析结果的可信度和普适性。

四、关于营运资金管理策略实施的研究

（一）基于零营运资金的营运资金管理策略实施思路

常叶青（2006）对海尔的零营运资本管理策略研究后认为，它属于广义的零营运资金管理。总结了其实施零营运资本管理的具体策略，即资金管理与物流管理必须结合，资金管理与商流管理、订单信息化管理必须相结合，现款现货制度的推行要慎重。但此文没有对零营运资金管理的实质进行深入分析。

周静（2007）则从零营运资金管理的基本原理出发，认为零营运资金管理是尽量使营运资金趋于最小而不是要求营运资金真的为零，从一定程度上揭示了零营运资金管理的实质。提出了实现零营运资金管理的基本思路，即企业应建立科学的存货控制系统、健全合理的应收账款系统、制定稳定的信用政策，充分利用应付账款延长资金占用时间等，但并未深入研究各项措施的具体适用条件。

陈桂兰（2009）提出零营运资金管理是在保证流动资产基本需求的前提下，把更多的资金用于收益较高的投资项目上，使营运资金占企业总资产的比重趋于最小。同时分析了实施零营运资金管理应采取的具体措施。

（二）基于供应链思想的营运资金管理策略实施思路

苗亚娟（2011）基于供应链思想将营运资金划分为采购活动营运资金、生产活动营运资金和营销活动营运资金，进而从企业管理和会计核算两个角度分别分析了采购活动、生产活动和营销活动中的营运资金管理策略。但会计核算角度的研究主要停留在理论分析，并未提出具体可行的方法。

秦书亚等（2011）以戴尔和联想为例，分别从营销渠道管理模式、供应链库存管理模式和供应链网络合作联盟战略角度分析了营运资金管理策略。通过戴尔和联想的对比分析，突出了客户导向型营销渠道、提高供应商参与度、供应链联盟策略的优势。

（三）基于营运资金风险思想的营运资金管理策略实施思路

徐晓玲（2011）在营运资金管理风险内涵及三种风险类型（流动性风险、应收账款风险、存货风险）的基础上，阐述了营运资金风险成因并提出了应对营运资金风险管理的策略，针对现金、应收账款和存货三方面的管理进行了深入分析。其提出的营运资金管理策略与营运资金管理风险有较强的配比性，但对营运资金管理风险类型归纳不够全面，具有一定的局限性。

张英（2007）将营运资金管理风险类型归为四类（存货风险、应收账款风险、现金风险、流动性风险），比徐晓玲的分类增加了现金风险，并在营运资金风险成因分析的基础上提出了具体的营运资金风险管理策略。显然，她对营运资金风险类型的划分更加具体，但提出的营运资金管理策略与营运资金风险类型的配比性较差。

综上所述，目前关于营运资金管理策略实施的研究主要从零营运资金、供应链、营运资金风险三方面展开。在零营运资金管理策略方面的研究虽然取得了较多的研究成果，但应加强零营运资金本质的研究；从供应链的某个关键节点、供应链的各个环节、供应链网络联盟三个方面分析使营运资金管理策略的研究更加系统、全面，但此类研究目前并不多，其本质、基本原理及特点有待于进一步研究；在营运资金风险分类的基础上，提出了相应的风险管理措施，但目前对于营运资金风险类型的划分有待于进一步研究。

五、营运资金管理策略研究展望

（一）加强营运资金管理策略实证研究的规范性

上述分析表明，实证研究是探讨营运资金管理策略选择、营运资金管理策略与其绩效关系等的主要方法，它将在构建企业营运资金管理策略选择基本理论的基础上，为企业营运资金管理策略选择实务提供指导。从实证的角度研究营运资金管理策略，弥补了规范研究方法归纳和演绎的不足，充分的实证检验使研究结论更具有说服力，也便于企业管理者更好地加以运用。然而，目前关于营运资金管理策略的实证研究，无论在样本的选择、假设的提出，还是实证分析方法的设计等方面都不尽规范，从而影响营运资金管理策略实证研究理论的建立和发展。

（二）拓宽营运资金管理策略实证研究的范围和视野

现有研究表明，基于某个企业、行业或整体上市公司等角度的研究虽然取得了一定研究成果，但行业特点、企业规模、地区差异及企业生命周期等显然对营运资金管理都会产生不同影响，进而影响其营运资金管理策略。因而不管是针对某个企业、某个行业进行研究，还是对整体上市公司进行研究，都应该充分分析影响企业、行业或整体上市公司营运资金管理的因素，同时注重横向比较和纵向比较的运用，拓宽营运资金管理策略实证研究的行业范围和实证分析的视野。

（三）创新营运资金管理策略的研究思路

基于上述分析，目前的研究局限：一是主要集中在上述三大传统领域，而企业营运资金管理能力、营运资金管理策略与企业绩效的关系等研究尚不多见；二是对营运资金管理策略类型的研究主要集中在性质的划分上，而对其营运资金各项目之间的合理比例缺乏量化研究；三是主要集中在零营运资金理论、供应链理论、风险理论等与营运资金管理策略的结合上，而从营运资金管理“创造和提供顾客价值”的实质出发的研究较少。因此，引入价值链理论，创新营运资金管理策略的研究思路乃是必然。

（四）企业应注重营运资金的周转，提高经济效益

企业盈利的多少在很大程度上取决于资金的周转速度。营运资金周转速度的衡量一般可与本企业历史水平、其他企业或行业平均水平相比较来进行分析。如果周转速度过慢，说明营运资金使用效率过低，尚有销售潜力可以挖掘。因此，从实践意义上，应加强对营运资金周转效率的研究。

（注：本文系山东科技大学研究生科技创新基金项目“基于价值链的家电制造业营运资金管理绩效评价研究”阶段性研究成果；项目编号：YC130105）

参考文献：

1.鞠成雯.浅析企业营运资金策略[J].发展论坛，2000，（5）.

2.钟璐.企业营运资金的管理策略[J].湖南经济管理干部学院学报，2001，12，（3）.

3.李亚鲁.刍议营运资本管理与策略[J].华北科技学院学报，2006，3，（3）.

4.谢丽达.我国企业营运资金筹集政策应用研究[J].企业技术开发，2012，31，（17）.

5.刘运国，黄瑞庆，周长青.上市公司营运资金管理策略实证分析[J].贵州财经学院学报，2001，（3）.

6.周纹羽.我国制造业上市公司营运资金管理策略选择的实证分析[J].商场现代化，2009，（13）.

7.黄燕.企业营运资金的管理策略分析[J].中国商贸，2012，（2）.

8.刁伍钧，扈文秀.营运资金管理政策与其管理绩效的关系研究——基于白酒行业上市公司[J].经济与管理研究，2011，（8）.

9.常叶青.海尔零营运资本管理战略的实践与启示[J].财务与会计，2006，（24）.

10.陈桂兰.企业实现“零营运资金管理”的策略[J].商场现代化，2009，（14）.

11.苗亚娟.基于供应链的营运资金管理策略研究[J].学理论，2011，（29）.

12.秦书亚，李小娜.面向供应链的营运资金管理策略[J].财务与会计，2011，（5）.