转正评审总结篇（1）

中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-01

前言

企业经济责任审计评价指标体系主要围绕企业的经济效益、经营管理、法律法规遵守及社会责任等几个方面展开。对于企业领导人员的经济责任就必须进行有效审计监督，保证领导人员能够切实履行自身权利义务，保障企业的运营发展。

一、企业经济责任审计的相关介绍

1.企业经济责任审计评价的概念

企业经济责任审计评价是指审计机构通过对企业领导人员任职期间所在单位财务收支，有关经济活动的真实性、合法性及效益情况，个人遵守财经法纪等各方面进行客观评价，实际全面考察并严格根据企业经济责任审计评价体系做出评价结果的活动。企业经济责任审计贯穿整个企业经济活动，审计过程中必须对审计材料的真实性、合法性做出合理判断，并且需根据强制有效的审计评价体系标准对审计内容进行客观、合理的审计评价，同时得出与实际情况相符合的审计评价结果。

2.企业经济责任审计评价的原则

企业经济责任审计评价必须遵守以下几方面原则：客观性与实用性并重原则、公平公正性原则、权责匹配对等原则、定性指标与定量指标相结合原则。审计人员在进行审计评价时要持着公平公正的态度，不能带有主观臆断色彩；对于企业经济责任审计评价体系的相关评价指标应当根据实时具体情况具体分析，根据企业所处的政治、经济、发展水平等客观环境进行正确合理评价。

3.企业经济责任审计评价的重要作用

做好企业经济责任审计评价工作，一方面可以进一步完善企业外部治理结构，以弥补企业内部治理环境的不足，同时可以加强对企业领导人员的权利制约；另一方面有利于加强对企业领导人员管理，监测企业法律法纪工作。企业经济责任审计评价有助于推动企业的发展壮大，保证企业领导人员依法依规高效的履行职责。

二、企业经济责任审计评价指标体系主要内容探讨

1.企业财务责任及其评价指标

对企业的财务评价涉及营业收入经济增加率、净资产经济增加率、资本占用周转率等方面的审计评价。例如营业收入经济增加值率反映经营业务对企业经济增加值的贡献程度，计算方法是（任期内经济增加值总额/营业收入总额）×100%；净资产经济增加值率反映企业所有者投入的资本创造的价值比率，能够有效反映投入资本的保值增值情况，计算方法是（经济增加值年均发生额/净资产平均余额）×100%；资本占用周转率能体现企业经营有效资产从投入到产出的流转速度，有效反映企业资本的管理质量和运营效率。此外，还可以使用利润指标完成率、总资产报酬率、主营业务利润率及可控费用指标完成率等指标进行评价。

2.企业规范责任及其评价指标

对企业的规范评价涉及重要业务领域管理制度建设完成率、管理制度执行内循环自检覆盖率、内外部监督检要问题整改率等指标。例如管理制度建设完成率反映企业规范建设职责落实情况，计算方法是任期内重要领域规章制度完成数量/规章制度建设目标；内循环自检覆盖率反映企业自我修复功能落实情况，计算方法是任期内企业自我监督检查的规章制度数量/重要制度总量。此外需定性和定量评价经济责任审计发现内控缺陷的重要程度及影响大小。

3.企业法纪责任及其评价指标

企业法纪责任评价指标包含有违纪违规比率，业务统计信息失真率和会计信息失真率。其具体指的是审计确认的违规违纪金额与审定金额之比，不实金额与审定金额之比以及会计信息违法性失真数额。对于触犯国家法律法规的重要事项已移交办理的，以国家相关机关的责任界定为准。

4.企业社会责任及其评价指标

企业社会责任评价指标包含企业职工收入增长率、人力资源增长率等。具体指标计算方法包括，任期内职工平均工资增长额/任职期初职工平均工资；任期内引进、培训人才方面的支出增加额/上期引进、培训人才的支出额。可适情况选用环境治理设施投资比率、基础设施投入增长率等指耍随企业参与社会发展程度需持续完善企业社会责任评价指标体系。

三、如何转化利用企业经济责任审计评价结果

1.针对评价结果提出相关改进意见

针对审计评价结果，企业应及时组织对经营状况的分析，找到解决问题的源头，采取应对措施。企业领导人员应及时进行反思，实时调整管理管理思路和方式，对于企业审计评价出现的重要问题必须即刻进行改进处理。例如企业盈利方面出现问题，应从企业经营方式及盈利模式方面进行深入分析，考虑企业运行成本，市场策略等方面是否需要改进，保障企业健康、高效运转。

2.建立健全审计评价结果公告制度

企业应当在保证正常经营和商业机密不泄露的前提下，建立健全审计公告制度。一方面可以满足企业职员及社会公众对企业领导人员履行职责情况的知情权，另一方面也可以促使企业领导人员自我检查反省、约束自身行为、明确自己的职权责任义务，企业审计评价公告与社会监督共同对企业领导人员进行监督，进一步完善企业内循环的运行体系。

3.对企业经营发展导向的作用

企业经济责任审计实际发挥了企业经营发展的导向作用，审计评价结果显现出的问题即企业自身发展问题及企业在社会大环境下存在的偏向问题。企业的经营发展应当切合实际，符合我国的建设理念，应当坚持绿色发展，可持续发展的思路方针，审计评价结果能够引导企业走向正确的发展道路。

四、结语

随着我国市场经济的发展和企业领导人员的管理责任的规范化，经济责任审计的评价体系也在不断地完善，以适应不断变化的新形势。为迎合新的发展要求，面对新的企业发展模式，我国的企业经济责任审计工作必朝着更高层次、更广内容以及形式多样化的方向发展。

转正评审总结篇（2）

开展学习实践活动的指导思想和总体要求是，全面贯彻党的十七大精神，紧密结合审计工作实际，以“学习实践科学发展观，深入推进审计转型”为实践载体，以党员素质再提高、审计转型上台阶为总要求，使党员干部特别是党员领导干部进一步增强贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性，着力转变不适应、不符合科学发展观的思想观念，着力解决影响和制约审计转型的突出问题，着力构建符合科学发展观的审计理念和体制机制，不断开创我县审计工作新局面，为我县实施“创业富民、创新强县”总战略提供更为有力的审计服务。

二、主要任务

（一）牢固树立以科学发展观为指导的审计新理念。全体党员干部要通过学习实践活动，更加深刻地理解科学发展观的内涵和精神实质，解放思想，转变观念，主动洗脑换脑，摒弃不合时宜的观念，树立科学的审计理念。要更加深刻地认识审计是国家经济社会运行的“免疫系统”这一本质，在注重发挥审计的制约性作用的同时，更加注重发挥审计的建设性作用；要更加主动地围绕中心、服务大局，加强对重点领域、重点单位、重点资金、重点工程的审计；要坚持以人为本，加强对群众最关心、最直接、最现实的民生资金的审计；要围绕建设公共财政和服务型政府的要求，加强对全部政府性资金的审计，加强绩效审计，加强经济责任审计，推进法治政府、民主政治和反腐倡廉建设。

（二）构建与科学发展观相适应的审计新体制机制。以学习实践活动为契机，构建与与科学发展观相适应的审计新体制机制，加快审计转型步伐。一是要构建开放的审计立项机制。坚持开门立项，加强立项的前期评估论证，使审计项目更加符合党委政府和人民群众的需求。二是要构建科学的审计审查与评价机制。在审点上，更加关注资金使用的绩效，更加关注体制机制的漏洞与缺陷，更加关注内控制度的建立与执行；在评价上，要突出审计特色，坚持以数字说话，坚持定量与定性相结合；既要看产出，又要看投入，既要看当前，又要看长远。三是要构建有效的审计成果开发与运用机制。要把查问题与提建议、促发展结合起来，加强审计意见建议整改情况的督促检查。加强信息的开发利用，为县委县府决策提供服务。逐步推进审计结果公开，发挥审计消疑解惑的正面作用。四是要推广先进的审计方法。加快审计信息化进程，逐步实现审计管理现代化，审计实施现代化，提高审计效率。

（三）加快培养一支与现代审计相适应的新型审计队伍。适应审计转型的需要，当前特别要加强以绩效审计和计算机审计为核心的能力建设，加强学习、加强培训、加强实践，不断提高审计干部的政治思想素质、综合分析能力、业务工作能力，培养更多的复合型审计人才，加快造就一支政治过硬、业务精湛、清正廉洁的审计新队伍，不断提高审计的公信力和执行力。

三、基本原则

为确保学习实践活动健康开展，在活动中要着重把握以下主要原则：

（一）坚持解放思想。以解放思想为先导，以改革创新为动力，进一步提高认识，坚持以科学发展观指导思想解放，以思想解放审视和看待审计工作，分析和研究审计工作的难题，确保审计工作符合经济社会发展需求，符合县委县府和人民群众的期待，符合审计工作自身发展的规律。

（二）突出实践特色。学习实践活动要坚持以虚促实，紧紧围绕推进审计转型这个中心任务，使党员干部的观念有提高，工作有推进，能力有进步。在学习实践活动中，要努力做到二个结合：即将学习实践活动与更好地完成当前审计任务结合起来，与推进审计创新结合起来。

（三）贯彻群众路线。把相信群众，依靠群众，服务群众贯穿学习实践活动的全过程，把群众是否满意作为衡量学习实践活动成效的重要标准。努力营造宽松的环境，吸收群众全程参与，认真听取群众代表、被审单位、老干部的意见和建议，组织干部职工建言献策、开展评议，共同将活动推向深入。

（四）坚持正面教育为主。组织党员干部深入学习，自我教育，总结经验教训，明确努力方向。坚持高标准、严要求，实事求是查找存在的问题，深刻分析产生问题的原因，全面总结经验教训，认真开展批评和自我批评。在学习中，保护和调动广大党员干部推进科学发展的积极性和创造性，鼓励大家积极探索，勇于实践。同时坚持典型引路，充分发挥先进典型的示范引领作用。

四、方法步骤

根据县委要求，学习实践活动从2009年3月开始，到2009年8月基本完成。整个活动分三个阶段进行：

第一阶段：学习调研。本阶段以“加快审计转型，争做新型审计人”为主题，重点抓好学习培训、深入调研、开展解放思想大讨论三个环节。

1．抓好学习培训。在召开动员大会、搞好思想发动基础上，坚持自我学习与集中学习相结合，制定集中学习计划与个人学习计划，保证学习时间，创新学习形式，确保完成规定的学习任务，达到较好的学习效果。按照要求，这一阶段全体党员都要认真学习《邓小平论科学发展》、《科学发展观重要论述摘编》，领导同志还要学习《深入学习实践科学发展观活动领导干部学习文件选编》。同时，结合审计实际，认真学习审计署和省厅有关审计转型的相关资料。党组中心组集中学习不少于3次，党员集中学习不少于3次。通过学习，帮助党员干部深刻理解科学发展观，深入思考审计的本质，树立和巩固科学的审计理念。

2．深入调查研究。在学习讨论的基础上，局党组成员结合工作实际，深入基层，开展调研。每位局领导结合分管工作协调解决实际工作中遇到的问题，并通过深入调研发现、了解、分析审计工作面临的新形势、新动态，围绕“学习实践科学发展观，深入推进审计转型”活动主题，广泛征求意见，梳理在贯彻落实科学发展观及应对审计转型方面存在的主要问题，形成专题调研报告，在学习会上进行交流。

3．开展大讨论活动。紧紧围绕“科学发展观与审计转型”这一重点，开展大讨论活动。对照科学发展观要求，重点剖析影响审计转型的陈旧观念与做法，提出解决对策与思路，进行思想大碰撞，统一思想、凝聚共识、明确目标、振奋精神，增强广大党员干部特别是领导干部的进取意识、开拓意识，以解放思想引领实践创新，切实转变不适应不符合审计转型的思想观念。

第二阶段：分析检查本阶段重在分析检查，重点抓好三个环节：

1．开好领导班子专题民主生活会。专题民主生活会以“学习实践科学发展观，深入推进审计转型”为主题。针对审计工作转型，广泛听取多方意见，鼓励党员干部献计献策。领导班子成员要结合分工，对照科学发展观的要求，统一思想认识，总结经验教训，深入剖析原因，开展严肃认真的批评与自我批评。民主生活会前要相互交谈，交换看法，认真听取群众意见，认真撰写发言材料，并邀请县委指导组成员参加，加强指导。

2．形成领导班子分析检查报告。在领导班子专题民主生活会的基础上，充分运用学习调研、征求意见的成果，认真查摆落实科学发展观方面存在的突出问题，深刻分析形成问题的主客观原因特别是主观原因，确定贯彻落实科学发展观的主要思路和加强领导班子自身建设的具体措施等。分析检查报告突出检查和分析这两个环节，党组书记全程主持分析检查报告的撰写。初稿形成后，广泛听取各方面意见，经党组扩大会议进行讨论后，反复修改完善，并报县委学习实践活动领导小组。:

3．组织群众评议。领导班子分析检查报告形成后，采用民主恳谈会，发放征求意见表及走访等形式，组织局机关党员与群众代表、被审计单位代表对分析检查报告进行评议。从对审计转型的认识深不深、查找的问题透不透、发展思路清不清、工作措施行不行四个方面对分析检查报告进评议，对群众评议中提出的正确意见要体现到修改后的分析检查报告中来，并在一定范围内公布报告内容。

第三阶段：整改落实。本阶段突出“健全审计制度、破解发展难题”主题，重点抓好以下三个环节：

1．制定整改方案。以分析检查报告为依据，针对查找出来的主要问题及群众比较集中的意见，把整改措施目标化、具体化、责任化，做到“三明确”，即：明确整改落实的目标、方式和时限要求，明确整改落实的具体措施，明确分管领导、具体科室的责任，使整改落实工作有章可循。整改方案制定后，采取适当方式向党员、群众公布，接受监督。

2．解决突出问题。在总结经验的基础上，重点解决目前审计工作中存在的突出问题，引导广大审计干部在工作实践中，不断开拓视野，创新思路，切实履行审计机关的法定职责，争创一流业绩，推进审计事业又好又快发展，更好地为浦江经济建设服务。

3．完善体制机制。从我县审计工作实际出发，结合学习实践活动的意见建议，进一步理清推动审计工作科学发展的思路，研究制定落实科学发展观的具体措施，建立和完善促进审计转型的长效机制，有效防范审计风险，提高审计质量。

学习实践活动基本结束时，按照县委学习实践活动领导小组要求，制定群众满意度测评方案，对解决影响和制约审计工作发展主要问题的成效和开展学习实践活动的实际效果，进行群众满意度测评，测评结果在一定范围内公布。同时根据测评结果，进一步完善整改措施。

五、组织领导

（一）建立机构、落实责任。根据县委学习实践活动领导小组要求，成立县审计局学习实践活动领导小组，组长：张健纯；成员：章茜柳宏秋张钰琪郑康民。下设办公室：主任：郑康民（兼）；成员：冯评黄新满薛福生许淑英贾剑玲费飞雁。办公室负责日常工作。局党组负责学习实践活动的组织领导和具体指导，党组书记是第一责任人。党组要切实加强对学习实践活动的领导，做到认识到位、组织到位、措施到位、工作到位。同时，建立局联系点制度，及时解决活动中遇到的困难和问题。

转正评审总结篇（3）

中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）07-0114-03

任期经济责任审计要对领导干部任期内的工作业绩、存在问题及应负的责任作出评价，而审计评价质量的优劣，直接关系到企业对领导干部的选拔任用，关系到领导干部的个人声誉及政治前途。因此，建立科学、合理的审计评价体系，对领导人任期内的经济责任作出客观、公正的评价，是提高审计质量、防范审计风险，发挥审计作用的重要途径。

本文主要从企业领导人任期经济责任审计评价的主要内容、审计评价的定量指标体系的设定、经济责任审计评价应注意的事项等方面，对任期经济责任审计评价体系的构建进行了探讨。

一、经济责任审计评价的主要内容

为了避免经济责任审计评价的随意性，使评价与目标一致，必须明确经济责任审计评价的内容。确定任期经济责任审计的评价内容应注重以下三个环节：一是要紧扣“任期”。即审查法定代表人任期内的经济活动，非任期内的经济活动如有必要可作为背景材料适当追溯，但不作为重点。特别在对法定代表人离任审计时，对诸如潜盈潜亏、呆坏账等可能影响评价经济责任的问题，一定要同其前任划清界限。二是要突出“经济”。就是要审查和评价法定代表人的经济行为，其他非经济活动，如政治活动、文化活动等，不在评价之列。三要体现“责任”。就是要抓住构成经济责任的内容，对生产经营活动中的一般事项或证据不足、评价标准不明确的事项，一般不列为评价内容，以免“抓了芝麻漏了西瓜”。根据上述原则和中共中央办公厅、国务院办公厅的《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》规定的经济责任审计内容，确定任期经济责任审计评价的主要内容有：

1.主要经济技术指标完成情况。主要经济技术指标的完成情况最能说明法定代表人在任期内的经营管理水平和经营业绩。在实施审计时，应根据不同性质的单位，有针对性地选择其中的一些主要指标，进行对比分析评价。在计算指标的完成情况时，应做到计算指标的数据来源真实、可靠，对于报表数据，该调整的调整，这样计算出来的指标才有利用价值。在分析这些指标时，不仅要同计划比，还要与本企业的历史水平比，与国内外同行业先进水平比。通过纵向、横向的比较，正确地反映出被审计单位的管理水平和企业状况，合理评价企业法定代表人的工作业绩。

2．资产、负债、损益真实性。对企业的资产、负债、损益的真实性进行分析评价时，在查看会计报表有关数据的基础上，还要着重分析企业法定代表人在任期内是否存有隐瞒收入、少转或多转成本指账外物资和“小金库”等容易造成资产流失的现象；是否存在任期末将应并入损益的费用损失故意挂入待摊、待处理以及往来账而造成潜亏的问题；是否存在虚盈实亏、假报业绩的现象等等。通过对以上情况的审查，对资产、负债、损益情况进行调整，据此分析资产、负债、损益的真实性程度。

3．经营管理活动合规合法性。对企业法定代表人任期内经营管理活动的合法性进行分析，主要是审查了解该企业是否存有国家明令禁止生产经营的产品和商品，是否有偷税、漏税问题，是否有转移资金、挪用公款和私设“小金库”的现象，经济合同是否合法、规范等等。在分析审查的基础上，评价企业法定代表人经营管理活动的合规合法性。

4.内部控制的健全性和有效性。评价企业的内部控制系统，主要是采用健全性测试和符合性测试两种方法。通过健全性测试，检查控制点是否齐全，控制目标是否完整，相应的规章制度是否完善；通过符合性测试，检查控制点是否有效，控制目标是否实现，规章制度是否贯彻落实。通过以上测试，可以找出管理方面的漏洞，促进企业挖掘内部管理潜力，进一步提高管理水平和经济效益。

5．重大投资决策的管理效益情况。重点审查投资项目的可行性，投资决算程序的规范性，投资项目的效益性。审查有无为了显示自己的“政绩”或困于局部利益，大搞计划外项目；有无乱挤生产成本上固定资产投资项目，造成固定资产盘盈或成为账外资产；有无未经过充分的研究、论证盲目对外投资，造成“死账”。对这些问题，在审计中要彻底查清，准确地分析评价，合理地界定责任。

二、经济责任审计评价的定量指标体系设定

经济责任审计的定性评价，是在大量的具体定量指标基础上做出的，因此，定量指标体系的设定是审计评价体系的核心。从重要性原则考虑，定量指标体系主要有以下几项构成：

（一）评价企业资产、负债、损益相关的经济事项完成情况的指标

1.评价企业盈利能力方面的指标。包括主营业务收入、利润总额、主营业务利润率、净资产收益率、总资产报酬率五个基本指标

主营业务利润率指标表明每单位主营业务收入带来多少营业利润。反映了企业主营业务的获利能力，体现了企业主营业务利润对利润总额的贡献，以及对企业全部收益的影响程度。该指标越高，说明企业经营潜力越大，获利水平高。

净资产收益率指标充分体现了所有者权益获取净收益的能力，突出反映了投资与报酬的关系。该指标越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，运营效益越好，对投资人的保证程度越高。

总资产报酬率指标表示企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力，是评价企业资产运营效益的重要指标。该指标越高，表明企业投入产出的水平越好，资产的运营越有效。

2.评价企业资产营运状况指标。主要包括：流动资产周转率、总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产损失率六个指标。

流动资产周转率指标是从企业全部资产中流动性最强的流动资金角度对企业资产利用效率进行分析，以进一步揭示影响企业资产质量的主要因素。一般情况下，该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快、利用越好。

总资产周转率指标体现了企业经营期间全部资产从投入到产出周而复始的流动速度。它受到流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等指标的影响。一般情况下，该指标数值越高，周转速度越快，销售能力越强，资产利用率越高。是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标。

应收账款周转率指标是指企业一年内应收账款的变现次数，应收账款周转率越高，表明实现销售与收现的时间间隔越短。

存货周转率指标是指企业年度内存货转化为现金或应收账款的次数，该指标越高，说明存货周转越快，企业的存货管理水平越高；反之，则表明企业存货过量占用，流动性较差。但过高的存货周转率则可能暗示着存货占用水平过低和频繁发生缺货。

不良资产比率指标是指任期末企业不良资产总额占资产总额的比重。不良资产是指企业资产中存在问题，难以参加正常生产经营运转的部分，主要包括三年以上应收账款、积压商品物资和不良投资等。该指标直接反映了企业资产的质量，揭示了企业在资产管理和使用上存在的问题。一般情况下，本指标越高，表明企业沉淀营运资金越多，资金利用率越差。

资产损失率指标是指任期内企业待处理资产损失净额占资产总额的比重。任期内待处理资产损失净额是指任期内企业发生的待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失以及固定资产毁损、待报废三项的合计。该指标直接反映了企业资产损失对资产营运状况的影响程度。

3.评价负债及偿债能力状况指标。主要有：资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率四个指标。

资产负债率指标是衡量企业负债水平及风险程度的重要判断标准。国际上一般公认为60%比较好。但在实务中，难以简单用资产负债率的高或低来判断负债状况的优劣，因为过高的负债率表明企业财务风险太大，过低的负债率则表明企业对财务杠杆利用不够。所以，实际分析时，应结合国家总体经济状况、行业发展趋势、企业所处竞争环境等具体条件进行客观判断。

流动比率指标是衡量企业的短期偿债能力，评价企业流动资产变现能力强弱的重要指标。一般来说，流动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强；但过高的流动比率，也许是企业存货超储积压、存在大量应收账款的结果。有时，尽管企业现金流量出现红字，但是仍然可能有一个较高的流动比率。此外，过高的流动比率也可能反映了企业拥有过分充裕的现金，不能将这部分多余的现金充分利用于效益更高的方面，有可能降低企业的获利能力。

速动比率指标是衡量企业的短期偿债能力，评价企业流动资产变现能力强弱的重要指标。速动资产是指扣除变现能力最差的存货后的流动资产数额。该指标是对流动比率的补充。国际公认标准比率为100%，中国目前较好的比率在90%左右。该指标越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。但是还应将该指标与行业的平均水平进行分析比较。

现金比率指标是对企业流动性进行分析的最保守的指标，是现金等价物（现金、银行存款及其他货币资金）和有价证券与流动负债的比值。除一些存货和应收账款周转速度很慢的企业和高度投机的企业外，大部分企业很少使用现金比率指标。一方面，现金比率高，说明企业资产没有发挥最大效益；另一方面，要求企业维持高的现金水平是不现实的，而且如果当企业的流动性主要依靠现金维系时，其偿债能力可能已经被严重削弱了。

（二）评价国有资本保值增值指标

国有资本保值增值率指标是根据“资本保全”原则设计的指标，主要是反映了企业国有资本的保全和增值状况。它充分体现了对所有者权益的保护。该指标越高，表明企业国有资本的保全状况越好。若为负值，表明企业国有资本受到侵蚀，没有实现资本保全，损害了所有者权益。其扣除因素具体包括国家资本金及其权益因客观因素增加额和国家资本及其权益因客观因素减少额两大类。

（三）评价企业投资决策及其效果情况指标

主要有长期投资回收期、长期投资收益率二个指标。

长期投资回收期指标是指以投资项目经营净现金流量抵偿原始总投资所需要的全部时间，若长期投资回收期短于期望回收期，则可接受，反之则不接受。它能够直观地反映原始投资额的返本期限，便于理解，计算简单，是应用较为广泛的传统评价指标，但由于它没有考虑资金时间价值因素，又不考虑回收期满后继续发生的现金流量的变化情况，故存在一定缺陷。

长期投资收益率指标提供了一个尺度，用以衡量长期投资所产生的效果，是否超过预先确定的最低标准。该指标越高，说明投资效果越好。

（四）评价企业发展能力状况指标

主要有资本积累率、销售增长率、市场占有率三个指标。

资本积累率指标表示企业一定时期资本的积累能力，是评价发展潜力的重要指标。该指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。

销售增长率指标是衡量企业经营状况和市场占有率的重要指标，是预测企业经营业务拓展趋势的重要标志，也是企业扩张增量资本和存量资本的重要前提。

市场占有率指标反映了市场占有率状况，产品适销对路的程度，竞争能力的大小，企业信誉的高低。

（五）评价执行财经法规制度情况的指标

主要有违纪违规总金额、违纪违规资金率二个指标。

违纪违规总金额。该指标是指责任人在任职期间利用权利之便，采取各种手段侵占国有资产的数额、为捞取政绩，搞短期行为，实行掠夺性经营，造成国有资产流失的数额以及会计信息违法性失真数额。它是评价经济责任人在任期内遵守财经法规纪律情况的主要指标之一。

违纪违规资金率指标是指查出的任期内各项目违纪违规金额对各项目审讯审定金额的比率。它是评价经济责任人在任期内遵守财经法规纪律情况的主要指标之一。

三、审计评价应注意的事项

要想客观、公正地作出审计评价，必须确保审计主体的独立性和权威性，对审计事项进行深入细致的调查研究，合理地进行经济责任界定和划分、科学地选择评价标准，辩证地使用评价指标，谨慎地进行综合分析评价。

1.合理地划分经济责任。对企业离、接任领导任期经济责任界限进行合理、准确地界定和划分，是搞好企业领导人任期经济责任审计评价的前提和基础。通常，企业领导人任期经济责任界限的划分包括以下几个方面：一是直接责任和主管责任的界定和划分；二是主观责任与客观责任的界定和划分；三是前任责任与现任责任的界定和划分；四是集体责任与个人责任的界定和划分；五是错误与舞弊责任的界定和划分；六是“为公为私”的界限的界定和划分。

2.科学地选择评价标准。审计评价标准也称审计评价依据，它是判断被审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见，作出审计结论和决定的客观依据。没有审计评价标准，审计工作者就无法进行审计评价。在具体选择运用审计评价标准时必须注意其以下特点： 一是审计评价标准的层次性；二是审计评价标准的时效性；三是审计评价标准的地域性；四是审计评价标准的相关性；五是审计评价标准的综合性。

3.辩证地使用评价指标。在运用上述定量指标进行审计评价时，不可生搬硬套，要辩证地进行分析和利用：一是运用定量指标进行经济责任评价的前提是被审计单位的财务账项正确，财务报表能够真实公允地反映企业的财务状况；二是运用经济指标应掌握动态原则，审计评价指标要随着经济的发展变化而变化，根据需要增删相应指标；三是评价指标在使用时要求审计人员要树立起正确的时空观，把被审计单位放到一定的经济发展背景中加以考虑；四是在进行经济评价时要做到定量分析和定性分析相结合。

总之，任期经济责任审计的评价是经济责任审计最重要的环节之一，其评价体系的完善与否直接关系到评价是否客观、公正。建立一套科学完善的经济责任审计评价体系，需要我们在将来的工作中不断地研究和探索。

参考文献：

[1]王晓梅.国有企业负责人经济责任审计评价体系[J].财会通讯,2007,(8).

[2]汤土云.经济责任审计评价指标体系的基本设想[J].江苏审计,2001,(1).

转正评审总结篇（4）

Medicine laboratory management appraisal

Li Junyan Chang Zhishui

Abstract:At present examines the medicine the development and the examination technology progress causes the medicine laboratory the automaticity to enhance day by day.The home were very many the large-scale hospital the laboratory facility, the equipment disposition already approaches the Western developed country level, but the clinical examination quality and technical ability and overseas compared still have the big disparity.Not only therefore must introduce the advanced test installation, but also must introduce the advanced management idea.The very many medicine laboratory or the attempt with the international standard ISO15189 establishment, the movement laboratory quality control system, the nation had more than 60 laboratories already to pass the medicine laboratory approval.It is well known, in moves and establishes the laboratory management system in the process, must carry on internal verification and the management appraisal.But very many laboratories all only will treat as the management appraisal in laboratory approval process an essential step, in order to approve makes the management appraisal, but will not have to manage the appraisal to take will carry on the powerful method to oneself laboratory which the comprehensive summary and will improve continually, will cause the management appraisal to become a mere formality, will come apart with the laboratory supervisory work, has not played the role which its itself will be supposed to have.Will this article through to the provision explanation, the union case analysis, how carry on the aspect to the medicine laboratory which the practical effective management appraisal and will be supposed to pay attention to carry on the discussion.

Keywords：Medicine laboratory Management appraisal

【中图分类号】R-0 【文献标识码】A 【文章编号】1008-1879(2010)12-0111-02

目前检验医学的发展和检验技术的进步使得医学实验室的自动化程度日益提高。国内很多大型医院的实验室设施、设备配置已经接近西方发达国家水平，但是临床检验质量和技术能力与国外相比仍有较大差距。所以不仅要引进先进的实验设备，还要引进先进的管理理念。

很多医学实验室正在或尝试用国际标准ISO15189建立、运行实验室质量管理体系，全国有六十多家实验室已经通过了医学实验室认可。众所周知，在运行和建立实验室管理体系的过程中，要进行内部审核和管理评审。但是很多实验室都只把管理评审当做实验室认可过程中的一个必要步骤，为了认可而做管理评审，而没有将管理评审作为一个对自己实验室进行全面总结和持续改进的有力手段，导致管理评审流于形式，和实验室的管理工作脱节，没有发挥它本身应有的作用。本文将通过对条款的解读，结合案例分析，对医学实验室如何进行切实有效的管理评审和应该注意的方面进行探讨。

第一部分：标准解读。

首先我们看看准则中对于管理评审的要求――管理要素4.15 管理评审。

4.15.1为确保为患者的医护提供持续适合及有效的支持，并进行必要的的变动和改进，实验室管理层应对实验室质量管理体系及其全部的医学服务进行评审，包括检验及咨询工作。评审结果应列入含目标、目的和措施的计划中。管理评审的典型周期为每12个月一次。

从定义中可以看出，管理评审的目的是为了使实验室的质量和能力能持续地符合临床需求。管理评审是由实验室管理层组织进行的。管理评审的内容要包括实验室质量管理体系和其全部的医学服务，这里面容易忽略的是只将质量管理体系的运行情况进行了评审，而忽略了很多技术能力方面的评审，对临床的沟通、检验结果的解释、咨询服务这部分内容更是常被忽略。

4.15.2管理评审应包括但不限于以下内容

管理评审的内容准则中列了13项，并指出包括但不限于这13项内容。这些内容也就是管理评审的输入。

下面结合临床实验室的工作实践逐条进行解读。

a) 以前管理评审的后续措施。

解读：每次管理评审，都会有输入和输出。前一次管理评审的输出，可以作为后一次管理评审的输入。尤其是管理评审中识别出的需要改进的部分，很可能是下一年度工作的重点或需要解决的难点，更要在后一次的管理评审中进行重点评价。

b) 所采取纠正措施的状态和预防措施。

解读：内审、前次管理评审或日常质量监督工作中导出的纠正措施和预防措施的状态应该进行总结，应该在纠正措施全部关闭后才进行管理评审。

C）管理或监督人员的报告。

解读：管理人员不仅仅指的是科室主任、副主任等实验室高层管理人员。更应包括质量负责人、技术负责人，各实验室常设的各专业组组长、内审员、质控员、设备管理员、文档管理员、信息管理员、安全员等。这些人员在日常工作中，如各类各次例会或检查中，可能都会形成一些检查的记录或工作总结，将这些材料汇总分析后形成的报告，就成为管理评审的输入。这些报告是构成实验室正常运作的各关键岗位人员对于实验室方方面面工作的点滴总结，是贴近实际工作的详实记录和对一线工作的真实反映，可以说是实验室管理的第一手素材。所以对这部分内容，应该让上述管理人员根据各自日常工作认真进行总结。

d)近期内部审核的结果。

解读：一般情况下，在两次管理评审间隔期内，应该对体系进行过完整、全面的内部审核。内审中发现的不符合项、观察项，以及针对此采取的纠正措施，导出的预防措施，纠正措施的完成情况，有效性跟踪验证等都成为管理评审的重要输入。

e)外部机构的评价

解读：因为进行管理评审的大多数实验室在准备或已经获得认可，所以有些实验室对此条款的理解仅仅是认可机构对实验室进行的现场评审的评价。实际上，认可机构进行的现场评审虽然是外部评价的一个重要方面，但不仅仅局限与此。与医学实验室日常工作密切相关的很多外部检查、评价活动，都可以涵盖在里面。例如各省市举办的医院质量管理年的评价考核，等级医院复审，生物安全检查，卫生部及各省临检中心进行的基因扩增实验室技术验收或复审等等。这些检查的结论，是临床一线专家经验的积累，为实验室改进工作提出了真知灼见，也是管理评审输入的重要方面。

f) 外部质量评价和其他形式的实验室间比对的结果。

解读：这里主要指的是最常见的参加国内国际能力验证活动的情况，和卫生部及各级临检中心组织的室间质量评价的情况。有部分项目没有室间质量评价，应按要求进行实验室间比对。对参加能力验证、室间质量评价、实验室间比对的成绩，结果反馈，不满意成绩的回顾分析等，都可在此进行全面的总结。

g)承担的工作量及类型的任何变化。

解读：一般情况下，医学实验室工作量可能没有太大的变化。但有可能医院业务量的增加，实验室的合并可能会带来工作量的大的变化。除常规工作外，承担了某些科研试验，新药临床试验，或某些新项目的开展等，都可以在此总结。

h) 反馈信息、包括来自临床医师，患者和其他方的投诉和相关信息。

解读：此条款反映了医学实验室的特点。医学实验室的用户是临床医护人员和患者，检验与临床的沟通和交流是医学实验室工作、服务的重要部分。除了临床医护人员和患者等的投诉以外，他们对于工作其他方面的反馈，和实验室的交流，例如对实验室服务方式、工作流程等提出的意见建议，包括对于开展新项目的需求等，都要定期进行总结反馈。

i) 用于监测实验室对患者医护贡献的质量指标。

解读：实验室可以开展的项目，出报告时间，室内质控的常规条件下变异系数，检验项目的准确度，室间质评情况，差错率，投诉率，临床满意度指标等等很多在质量目标中的指标，都要定期进行评价和总结。

j)不符合项。

解读：内审中发现的不符合项和日常工作中出现的不符合工作。

k)周转时间监控。

解读：一般实验室将此理解为近年来临床检验中常用的名词――标本周转时间。（TAT）也就是指从标本采集开始到检验报告发出的时间。在管理评审中应该对各检验项目尤其是危急值项目或对标本有特殊要求的项目进行TAT的监控。

l) 持续改进过程的结果

解读：这里包括对新员工的培训要求和对现有员工的知识更新要求。实验室人员针对质量管理过程和临床检验技术操作提出的改进的建议。

科室每年度应该对所有员工制定培训计划，对新员工或特定工作可有针对性的培训。应对培训实施的情况，以及培训效果评价做全面的总结。员工的继续教育也是医学实验室工作的重要部分，应对员工参加各级各类继续教育的情况进行总结评价，从而不断提高人员的专业知识水平和技术能力。

m) 对供应商的评价

解读：科室可以从供应商供货及时性，仪器维护保养规范性，服务质量等各方面进行总结评价。

除了准则上列出的上述内容外，还有其他内容各实验室可根据自身情况进行总结分析，作为管理评审的输入。例如很多和日常工作紧密相关的技术工作，如室内质控分析，仪器设备校准检定情况，检验项目分析性能验证总结等。尤其对于新增、更换检测设备，开展新检验项目的实验室更具有实际意义。很多实验室在管理体系建立或运行初期，体系文件包括质量手册、程序文件，各种记录表格，在运行过程中可能会不断修订、改版，对这些体系文件的适用性，修订情况应做总结。

进行管理评审时，在制定管理评审计划后，需要组织者先将管理评审要评审的内容通知给各方管理人员。各管理人员要将各分管的工作做全面总结，这些总结就是管理评审的输入。管理评审正式会议时，将针对这些输入分别进行评审。总结应该具体、翔实，有客观数据的分析评价，如果能结合图表的形式，则更加直观。常见的问题是对工作进行空洞而泛泛的总结，缺乏客观量化的描述。

第二部分：案例

下面我们模拟一个医院检验科进行管理评审，并对此次管理评审计划、管理评审报告进行点评和分析，以讨论如何实际进行管理评审计划。

全部对应上述13个方面

评审准备方案

“1.上次管理评审报告中提出持续改进的方面落实情况。”

点评：管理评审一般不提出不符合项，但在评审结论中会提出需要改进的工作。这一条内容是很重要的输入。

“2.各职能部门/岗位负责人提供各自不合格报告对应纠正措施的落实情况和应采用的预防措施建议;最终报告汇总至实验室管理层。”

“3.各职能岗位09年度关于质量自查的工作总结报告。”

点评：各职能岗位（质量负责人、技术组、科研教学、医疗咨询组、仪器管理、试剂管理、质控组、文件管理、信息等）和监督员历次工作总结。重点是报告中提出的问题。

“4.见内审报告。”

点评：对本年度历次内审（可能对全部要素分次进行了内审）的情况加以总结。重点是内审中发现的不符合项的总结。

“5.实验室相关方或其他人员以相关方的名义进行的评审汇总,如临床部门对我科室工作的反馈。”

点评：相关方的表述太笼统，会使具体进行总结的部门或人员如质量负责人不易理解。最好能具体表达清楚。

改为：本年度“等级医院复审”、卫生部“质量万里行”检查组对本科室进行的检查评价总结。

6.“建议各实验室对09年度室间质评结果进行分析,若结果满意,可阐述自身具备技术能力情况概要;若结果不满意或可疑,必须认真分析原因,通过纠正措施加以改进,恢复能力；还可与之前的质评数据结果进行平行分析。”

点评：笼统和不全面。可改为：

统计全科参加卫生部和省级室间质量评价的项目，无室间质评而进行实验室间比对的项目计划和完成情况。各专业组一年来室间质评结果，对不满意结果的分析和纠正情况。质量控制小组对室间质评结果的趋势性分析。总结医学检验质量控制和改进中心对实验室进行的盲样测试结果及分析。

7.“结合各实验室目前各自的工作量、申请项目及人员设备的匹配情况，分析目前质量体系对各实验室操作不适应的部分,并策划保证质量体系的完整性的方案。”

点评：可改为：各专业组统计工作量，并和去年做比较；仪器设备故障报修情况总结，并结合样本周转时间达标情况、临床反馈或投诉情况分析设备和人力资源配置是否满足需求。本年度新开展项目的评价（包括：该项目的标本采集，检测周转时间，室内质控完成情况，室间质评成绩/实验室间比对情况分析，标本量，以及临床反馈情况)。

如果有新开展的项目为委托检验，应对委托检验情况进行评价。（委托实验室外送项目的技术协议。包括标本采集、检测周转时间，以及委托实验室的质量保证情况。）

8.“参考实验室面向的患者和临床医生的问卷调查,对客户满意程度和不满意程度的调查结果和客户的投诉/申诉等信息进行数据汇总分析等。”

点评：各专业组对于临床沟通记录和分析总结。各专业组对于投诉处理记录和总结。检查科室临床沟通座谈会记录和相应反馈情况。

9.“采用问卷对检验科人员进行随机抽查，以收集如下信息：质量目标和方针是否被实验室全体员工所理解、贯彻；质量目标、质量活动是否充分体现、贯彻了质量方针的要求；质量方针与实验室的战略发展规划是否协调；质量方针是否有特色、起指导作用；质量目标是否先进合理。是否达到,并是否需要修订。”

点评：这是对此条款理解有偏差。在这里不是指要对质量手册中的质量目标进行总结和修订，而是对一些重要的质量指标进行监测。当然，有的指标是直接包含在量化的质量目标中的。

可改为：

统计各专业组相应检测项目的室内质控变异系数是否达标?室间质评成绩是否达标?样本周转时间是否达到要求？差错率是否达到要求?检验项目性能验证情况总结。（包括各定量项目的准确度、精密度、可报告范围、定性项目阴阳性符号率、手工检验项目的比对一致性评价等）危急值评审和回报情况总结。

10.“内审报告”

点评：除了内审报告中不符合项的总结，监督员、质控员在日常工作中开具的不符合项、质控失控报告等都包括在此，可进行归纳总结。

11.“检验周期和报告出具周期执行情况汇报”

12.“讨论因各种原因而引起的有关实验室报告/证书或管理体系的改进建议.检查内容:除已进行的纠正和纠正措施，有无其他改进的目标,如何发现改进的挈机,怎样实施改进,评价改进的效果.各报告最终汇总至质量管理负责人，由其进行信息汇总分析。”

点评：第9条曾经列出的内容可以在此进行分析。质量目标和方针是否被实验室全体员工所理解、贯彻；质量目标、质量活动是否充分体现、贯彻了质量方针的要求；质量方针与实验室的战略发展规划是否协调；质量目标是否达到,并是否需要修订。

转正评审总结篇（5）

（一）必须制定有利于推动基层外管“五个转变”的原则。“五个转变”目的是促进涉外经济健康发展，最大程度地便利市场主体对外贸易投资活动。在坚持风险可控的情况下，注重发挥市场机制的基础性调节作用，逐渐转变管理方式，改善外汇管理服务水平。开展履职审计，是在对外汇管理部门工作进行综合评价和考核的基础上针对性地提出审计建议，为完善体制和制度创新提供重要的决策信息参考，促进建立有利于经济社会和谐发展的经济环境，这与“五个转变”要求一致。

（二）必须制定有利于提升审计效果和效率的原则。虽然目前外汇管理应用系统电子化程度很高，各个业务系统积累了大量基础数据，但各类信息统计口径和标准不一，统计时间存在差异，数据之间归并处理难度大，难以形成一套涵盖外汇部门各业务系统的审计监督软件，审计人员不能借助软件开展审计。单纯凭借纸质资料和相对割裂的业务数据，审计人员既无法高效完成审计工作，又不能做出准确的审计判断，影响审计工作的前瞻性和公信力。因此，发挥信息化手段在审计工作中的作用十分关键。

（三）必须制定有利于推出阶段性工作成果的原则。审计工作转型涉及部门广，人员多，既不能一蹴而就，也不宜耗时过长。应当细致研究、合理规划，分重点、分阶段推出工作成果，合理制定外汇管理内部审计转型三年规划，用三年时间基本完成内部审计转型工作。通过设定具体进程时间表，分阶段完成既定工作项目，确保审计工作科学、有序开展。

二、确定审计主要内容，厘清思路，提高外管转型效率

（一）由事后审计转变为覆盖事前、事中、事后的全方位审计。传统内部审计中，审计人员强调对结果的监督，对于业务办理过程和后续跟踪情况较为忽视。在当前外汇管理工作重心从事前转向事后的大环境下，审计工作应尽快实现由对结果的监督转向对过程和结果的持续监督，强化事前和事中介入。在事前审计中，应参照目前的合规性审计方法，检查审批材料的留存是否合规、审批程序是否规范等;在事中审计中，应运用外汇业务监测系统查看经办人员操作是否符合要求，是否存在先办理、后审批的情况，以及对业务的适时追踪情况等;在事后审计中，应查看业务记录情况、资料归档情况，并根据事前、事中审计情况，对外汇局工作人员业务办理全过程进行总体评价。

（二）从业务决策、执行、监督以及各方评价等角度进行内部审计。在对决策程序进行审计时，要看决策过程是否合规、是否有分级明确的内部审批权限，关键决策是否通过集体审议等;在对执行程序进行审计时，主要关注外汇局是否按要求执行相关规定、执行效果如何、在执行中是否能对存在的问题予以发现和解决等;在对监督程序进行审计时，查看被审计外汇局内部是否定期进行内控检查，检查的内容、深度、频次等是否符合外汇局内控管理要求，自查发现的问题是否及时进行整改并留存相关档案等;在对评价程序进行审计时，应关注内、外部机构对被查外汇局工作表现的评价。内部机构包括被查单位的上、下级局，外部机构包括金融机构、企业和相关政府部门。

（三）从制度建立、人员配备、经费管理等方面开展内部审计。在制度建立上，应关注被查外汇局在不突破总局内控指引的前提下，是否结合本级局实际情况建立了全面、系统的外汇制度，或符合新常态下外汇管理内审工作要求的机制制度;在人员配备上，应对外汇局人员数量、素质进行评估，同时对岗位设置的合理性进行评价。同时要结合被查外汇局实际情况，判断该机构岗位设置是否与人员配备情况相匹配。在经费管理方面，主要查看外汇局经费管理是否到位，包括经费保管、审批、使用是否合规、账目是否明晰等。

（四）对业务系统运用效率进行审计评估。目前外汇管理工作重点是运用业务系统进行非现场监测，因此内部审计也应加强对外汇局业务系统运用效率的评估。目前外汇局存在多个业务操作系统，内审工作应充分利用各个系统功能，通过后台业务统计数据、工作量统计数据、操作日志数据等监测业务人员对系统的使用频次、重点使用的模块和功能以及对跨系统联合运用情况等，判断外汇局工作人员对业务系统的熟悉程度和使用效率。抓住内审监督中的薄弱环节，有利于深层次分析问题产生的根源。

三、制定可执行的实施方法和步骤，提高转型效果

（一）建立健全外汇管理内部审计制度。根据内审要求，结合外汇管理工作特点，以《国家外汇管理局内审内控监督检查操作指引》为导向，以提高信息化监督水平为抓手，建立符合辖内实际的外汇管理内部审计制度。将履职审计贯穿于外汇审计全过程，对业务人员在履职期间工作的效率性、效果性进行监督，对外汇管理部门的工作质量、工作效率和干部履职能力、工作业绩进行指标量化审计，促进外汇管理部门依法、公正、高效履职，使外汇局内部审计工作步入规范化、制度化轨道。

（二）积极开发和引进信息化监督系统。强化信息化技术的运用，整合外汇业务系统基础数据，建立外汇业务管理系统信息共享平台，开发与外汇管理业务处理系统实时连接的内控管理信息系统，通过运用信息技术辅助审计监督，增强动态监控，把传统审计中在某一时段集中力量开展审计的方法转化为将任务分解到日常监督工作中，为非现场审计做好技术支持，通过内控管理信息系统实现非现场审计，提高审计效率。

（三）确立内部审计总体评价框架。广泛征集意见，确立内部审计总体评价框架，以及总体框架下各大类考核中应纳入的具体指标和风险点，同时，按照重要程度确定各项指标权重。根据外汇业务工作属性将各项被查工作进行分类并确定可量化的各项指标，可分为：基础类指标，主要是对被查外汇局基础性工作进行评价，如制度建设、内控管理、岗位设置等;业务操作类指标，主要是对日常工作中外汇局各类操作性业务进行评价，反映外汇局日常工作的数量和质量;财务类指标，主要针对外汇局经费支出是否合理，管理是否到位;履职绩效类指标，主要围绕外汇局对外履职和内部管理的综合评价，包括内、外部机构多方位评定。每类工作还需要制定更细致的检查项目和对应指标，并明确具体核查方法。

（四）明确内部审计各项指标权重。外汇管理审计指标应按照重要度进行权重分解，将待分解的指标层次化，根据考核的性质、目标等将考核细项赋予不同比例的权重。例如，决策程序、执行程序、监督程序和评价程序分别应占多少比例，各项程序中基础类指标、业务操作类指标、财务类指标、履职绩效类指标各占多少比例，各项指标下的小指标应占比多少等。通过细化指标权重，明确内部审计评价标准，但由于评价标准和评价指标的确定主观性较大，且各地涉外经济发展差异巨大，因此需要进行广泛探讨和研究，在内部审计总体框架下开展对辖内外汇局的现场审计并听取反馈意见。

转正评审总结篇（6）

近年来，人民银行阳泉市中心支行内审部门结合辖区工作实际，按照“风险引导审计、审计关注风险”的要求，从强化学习，营造氛围入手，积极建立内控服务平台，健全内部控制评价机制，加强审计整改落实和审计成果运用，不断强化了内部风险控制，有效提升了内审工作水平。

一、主要做法和成效

1.加强学习，提高认识，为内审工作营造良好氛围。在履行基层央行职能过程中，人民银行阳泉市中心支行始终重视和支持内审工作，在实践中不断深化对内审工作的认识。一是深入开展“学、找、促”活动，逐步确立内审工作的方向和思路。中心支行在上级行统一部署下，深入开展“学准则、找差距、促发展”活动，大力组织宣传教育和培训，先后组织的内审专题培训达18次，参加人员包括了中心支行行领导、各部门负责人和风险管理专责人员。通过认真学习研究和对照检查，查找工作差距，加深对准则的认识，明确工作思路，把握审计重点，努力实现审计的理念由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；审计的职能由单纯监督向监督与服务并重转变；审计的目标从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；审计内容由财务控制向业务和信息控制转变；审计的方式由事后监督向全过程监督转变；审计的手段由手工操作为主向信息技术为主转变。二是加强领导，营造氛围。内审工作由“一把手”主管，领导班子成员在相关会议上不断强调内审工作的重要性，每份审计报告和整改报告都要报行长审批，中心支行行长办公会议中涉及内控管理问题的议题都要求内审部门负责人列席，有效保证了内审的独立性和权威性。同时，中心支行授权内部审计牵头组织中心支行内控机制建设工作，在中心支行内部营造了理解、支持和接受审计的氛围，为审计工作营造了良好的环境。

2.创新思路，强化内部控制主体责任，建立内控审计和评价互动机制。人民银行阳泉市中心支行以内控机制建设为突破口，一是成立了内控管理领导小组，领导全行风险管理工作，内审部门既是成员，又承担办公室职责，从而使内审工作融入全行内控管理，从组织和制度上保证了内审工作的开展。二是把开展内部控制评价作为中支内审工作的一项重点工作，建立了部门自评、分管行L考评、内审加权汇总评价“三位一体”的内部控制评价机制，形成了以内审项目为点，以部门自查自评为面，以点为主，以面为参考的内控审计模式和以面为主。以点为支撑的内控评价模式，两种模式相互促进，相辅相成，形成了完整的内部控制机制。控制内容覆盖了业务运行或管理活动的每个环节，各部门充分发挥在预防和控制风险方面的基础性作用，将自我监督与评价寓于日常管理中，形成“收集信息一发现风险一及时防范”的良性循环机制。借此内审部门对各科室的内控状况、风险隐患程度把握得更加准确，更合理地拟定审计计划，加大对控制薄弱环节和高风险管理领域的审计力度，提高了内审工作效率。三是内审部门通过开展内部控制专项审计，客观反映被查单位的内部控制状况，结合各部门自评结果进行加权汇总，将当年的评价结果与近年开展的内部控制审计项目比对、印证，找出内控状况变化的特点与规律、存在问题的原因，按照有效性、全面性、及时性和合理性原则，识别确认剩余风险因素，评价存在的风险水平，形成辖区内控状况分析报告。每年都要对内部控制评分的指标项目进行细化，目前已经由最初的16项扩充到72项。这项工作在山西省人民银行内审工作座谈会上作了经验交流发言。

3.积极探索，开展风险监测，提升风险识别能力和评估水平。根据《中国人民银行内审部门风险评估工作试行办法》的规定，阳泉支行内审部门组织中支各科室依据总行制定下发的《市级机构风险评估对象清单》内容，认真开展风险事件梳理工作。一是全行风险评估工作，实行统一领导，各部门负责的原则。通过全面客观地分析、识别、评估阳泉中支各类风险事项，认真检查内部控制制度的执行情况，查找风险，客观反映中支各项业务和管理的风险状况。一方面，将风险评估结果作为拟订年度审计计划的重要依据；另一方面，识别、评定风险等级，制定风险管理策略和应对方案及控制措施.防范和化解风险，促进各部门高效履行工作职责，顺利实现工作目标。二是全行风险评估工作，严格按照《中国人民银行内审部门风险评估工作试行办法》的内容和方法进行。各职能部门对照总行确定的风险事件识别清单，结合部门履职实际，梳理制定本部门风险事件识别清单，形成风险识别表；依据风险识别表内容，各部门按照固有风险的评估方法和标准，分别对照总行制定的风险影响程度的评级标准和风险发生可能性的评级标准，确定风险描述的损失程度和可能性，认定风险事项的固有风险级别，形成风险评估赋值表；依据总行制定的内部控制有效性的评估内容和内部控制有效性的评级标准，按照各类审计或检查中发现问题的严重程度、审计频率、问题整改和内部控制变化情况，对内部控制有效性进行评估，认定风险等级，形成内部控制有效性赋值表；各部门依据风险评估赋值表、内部控制有效性赋值表。采取风险因素加权平均法计算，将固有风险的风险因素及控制有效性的风险级别代入总行规定的风险评估表中，将不涉及的风险因素的权重进行剔除，选择有风险级别分值的风险因素所含的权重进行加权计算，得出各项业务活动的风险等级，形成《风险评估表》，完成对中支87项业务活动的风险量化评估。

4.建立内控服务平台。加强沟通协作，全面提升审计效果。一是建立内控服务平台，2016年在做好全行审计项目、内控评价的基础上，为了进一步改善中支内部控制环境，促使各单位、各部门强化管理、防控风险、充分履职，内审科依据《中国人民银行内审工作依据电子手册》以及风险管理、内部控制等方面的法律法规和制度，结合阳泉中支实际工作，在中支网站下开设了内控服务平台。通过内控服务平台，各部门、各岗位人员可以全面深入了解各项内部控制制度，对照此平台所列制度，对本部门各岗位、各项业务、各个环节进行自查和评价，识别和判断风险，查找缺陷和漏洞，及时消除风险隐患，抓好规章制度的及时更新与健全，对存在的问题及时进行整改补漏，有效规范业务操作和内控管理，使各项内部管理控制得以健全和完善。二是建立完善审计交流磋商机制。本着“查深查透、审下看上”的原则，阳泉中支内审部门积极采取审计发现问题反馈、审计风险提示、交流磋商座谈等多种方式，强化与机关各业务科室的互动交流，从管理的角度共同探讨、改善管理的具体措施，共同研究内部制度设计，不仅提高了整改工作的及时性和有效性，而且使内审咨询参谋作用日益得到重视，内审结论和审计建议的认可度不断上升，机关业务科室愿意主动加强与内审部门的联系，在制定制度、开发系统时，都邀请内审部门为其把脉开方，提出建设性建议。三是积极推进内控多边合作机制。阳泉中支重视监督部门间的沟通交流，推动建立了内审、人事、纪检等部门“四位一体”的内部监督体系，通过每年都定期不定期地召开由行领导主持、各监督部门人参加的监督部门联席会议，沟通监督计划，合作开展监督、共享监督信息等，科学整合了监督资源，降低了监督成本，提高了监督效能，实现了监督资源效用最大化。四是积极探索审计成果运用机制。近年来，阳泉中支一直积极探索内审成果的转化渠道，如定期对审计发现的倾向性、典型性和普遍性问题进行梳理归类，分析挖掘深层次原因，形成内审监督检查情况报告，为中支党委及时全面掌握内部治理状况提供直观、有价值的参考信息，有效提高了中支党委决策的科学性和针对性。

二、存在问题

1.审计方法与手段不适应形势发展的需要。由于受传统思维定势、人为因素、技术条件等的影响和制约，内部审计在审计内容、审计关注重点、审计方法与手段等方面大胆创新与实践还不够，审计内容方面对绩效审计和风险导向审计还停留在初级阶段，对存在问题可能形成风险的条件认识浅、分析能力弱；审计方法仍依赖随机抽样、账项核对等传统方法，量化评估、数理统计等数字加工技术和分析应用处于初级水平。限制了对信息系统的全面深入检查；审计手段上，主要是针对业务运行和管理活动发生后的事后审计，实现事前、事中和事后审计的综合运用还不够。

2.内审人员结构不合理，人员素质有待提高。央行业务在不断发展，内部审计工作在向纵深推进，内审工作面临许多新情况、新问题。当前内审人员年龄结构偏高、知识结构较为单一，综合分析能力和写作水平偏低，在接受新事物，更新新知识的能力方面有所欠缺。而央行内部审计工作首先要靠内审人员素质的全面性来实现，内审人员要全面提升审计综合素养，才能确保内部审计担当起为央行保驾护航的职责。

3.内审业务培训机制尚未健全。目前针对内审理论与实务知识的培训仅限于上级行举办的远程培训和集中培训，时间短，次数少，对现有内审人员在开展内审项目时，能实现转型要求而真正起到实践指导作用的力度有所不足，在一定程度上不能很好地对内审转型工作起到推动作用。

三、建议

转正评审总结篇（7）

一、企业经济责任审计的起步与发展

企业经济责任审计工作是伴随着我国经济体制改革、所有权与经营权逐步分离、受托经济责任不断深化的进程而产生并逐步发展起来的。企业经济责任审计作为全国性审计制度，起步于上个世纪80年代后期，先后经历了三个发展阶段：

（一）起步阶段

从20世纪80年代后期至90年代初。这一时期，原“国营企业”经营权逐步下放，实施经营承包责任制，两权有了初步分离，经营者有了较低层次的受托经济责任。所有者（当时为国家和集体）为客观地评价经营者的经营成果和经营承包责任，在各地相继开展了厂长（经理）离任的经济责任审计。为规范审计行为，1986年底，审计署制定下发了《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》，对厂长（经理）离任审计的范围、内容、程序和要求作了原则规定。

（二）发展阶段

从20世纪末至21世纪初。这一时期，国有企业进行以转换经营机制和建立现代企业制度为核心内容的改革，两权进一步分离，经济责任审计有了长足的发展。据统计，1998－2003年，全国对6 440人进行了经济责任审计，查出违纪金额697亿元，查出损失浪费金额46亿元。其中，平调2 006人，晋升276人，免职606人，降职51，建议给予党政纪处分56人，移送纪检监察228人，移送司法机关165人，审计作用得到充分发挥，审计结果得到充分利用（资料来源：《中国审计年鉴》）。为进一步规范企业经济责任审计工作，1999年5月，中办、国办还颁发了《国有企业及国有控股企业领导人任期经济责任审计暂行规定》，对企业领导人经济责任审计做了全面、具体的规定。

（三）完善阶段

从21世纪初至今，主要特征是规范发展。这一时期，国家有关部门颁布一系列规定，对经济责任审计工作进行规范和完善。2004年8月，国务院国资委颁布了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》。经过两年的实践，2006年1月，制定了近两万字的《中央企业经济责任审计实施细则》，对经济责任审计工作的组织、程序、内容、报告、纪律、方法、环节和企业绩效评价、经济责任评价、审计质量控制等都进行了全面的规范，标志着中央企业经济责任审计工作迈入了规范化、程序化的完善、提高阶段。2006年6月，开始实施的新《审计法》第一次明确了审计机关进行经济责任审计的法律地位，对经济责任审计新增了专门的规定。

二、企业经济责任审计的转型与发展

随着经济增长方式的转变和企业改革的深化，企业经营者的受托责任也随之转型与发展：由财务责任发展到经营责任以及更为广泛的经济责任和社会责任。企业经营者受托责任审计――企业经济责任审计的定位、内容和方法等，也将随之转型和发展。

（一）由以审财务为主转向以审机制、审控制、审风险为主

受托责任关系的发展主导了企业经济责任审计内容的变迁。最初的经济责任审计为评价经营承包责任、兑现承包承诺的需要，主要集中在财务事项与财务成果的验证上。随着受托责任关系由经营承包领域扩展到经营管理领域，经济责任审计从单纯为确保受托“经营承包”责任有效履行服务，逐步发展到为确保受托“经营管理”责任的有效履行服务。与之对应，企业经济责任审计就不能再停留在传统的财务审计上，而是要在促进完善公司治理机制、推动内部控制建设和提高风险管理能力等方面发挥作用，转向“审机制、审控制、审风险”为主。

审财务不是经济责任审计的主要内容，这是因为：企业每年的决算审计是一个较为全面的财务审计，基本涵盖了经济责任审计对企业资产、负债、损益的真实性和财务收支的合规性等方面的审计要求。经济责任审计可以在充分评价其工作质量的情况下，共享其审计成果，基本可以满足评价企业负责人任职期间的经营业绩与财务责任的要求。

经济责任审计应以“审机制、审控制、审风险”为主的原因是：经营者的一个任期只是企业存续发展长河的一个阶段，在竞争的市场环境中，经营者在完善公司治理、健全内部控制和加强风险管理方面所做的工作，往往较之某个阶段的财务业绩，对企业成长与发展的作用更重大，意义更重要。

（二）由审结果为主转向审过程、审责任人的动机为主

我们知道，结果是孕育于过程与动机之中的，企业经营者在其任期的动机及其过程比结果重要，结果有可能在其任期满后出现。因此，应既注意对结果的审计，更注重对过程和动机的审计；既注意某一时间点静态情况的审计，更注重全过程动态情况的审计；既注意静态真实性审计，更注重过程控制有效性审计。

审计实践也告诉我们，仅仅审结果是难以达到理想的审计效果的，只有审查动态控制过程，审查责任人的动机，才能深化结果的审计，才能客观评价经营者的经营业绩与经济责任，为经营者的任用、考核和奖惩提供可靠的参考依据，才能实现促进企业加强和改善经营管理、保障资产安全增值的审计目标。

责任人的动机具体体现在企业内部控制体系中，而内部控制体系又是以完善的治理结构和先进的内部控制文化为基础、以准确的风险识别和完备监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障、以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机体。所以，审责任人的动机关键是要审查责任人建立健全这一有机体及其有效运作的内在积极性和能力。

（三）由审计部门实施转向审计部门为主，纪检监察、监事会和组织人事等多部门的支持与协作

企业经营者受托责任的多样性和复杂性决定了企业经济责任审计是一个复杂的系统工程，也就决定了经济责任审计需多部门的配合与支持，要全过程发挥组织、人事、纪检、监察、监事会和工会等监督（或负有监督职能）部门的作用。

审前，需要组织人事部门在给审计部门的委托书中，将委托审计事项一一列出，这样，既能有针对性地对领导干部任期经济责任履行情况实施审计，也能有效地解决审计后评价难的问题；需要听取纪检、监察、监事会、内（外）部审计等有关部门对被审计的企业及其经营者的意见，调阅他们的监督检查资料及有关报告。

审中，要注意利用、举报提供审计线索进行审计；要注意采用访谈和问卷等形式，就被审计经营者任期经济责任审计内容中的有关问题，向有关单位和个人进行审计调查。审中如涉及有审计职权范围以外的问题，就要依照规定程序移交纪检、监察、监事会、组织、人事等有关部门调查核实，必要时还“可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助”（摘自新《审计法》）。

审后，要注意使用纪检监察成果界定审计对象的责任；要向组织、人事、纪检、监察和企业监事会等有关部门抄送审计结果，共享审计成果，形成监督合力，提高监督效能。

（四）由常用审计方法转向账目审计、访谈问卷、定量测评和专家评议等多种方式并重

经济责任审计具有专业性、政策性、综合性、实效性和风险性等特点，既要能够深刻地揭示企业存在的问题，也要科学地评价企业的业绩，还要给出客观、公正的审计结论，而且要对企业经营管理活动的真实性、合理性以及活动的程序、效果、成因和责任等作出全面剖析，提出可行的整改建议。因此，除了采用常规的审计方法外，还应采用账目审计与账外调查、高层访谈与员工问卷调查、财务审计与经济分析、定量测评与专家评议相结合等环环相扣的程序和方法进行审计，才能切实保障客观地评价经营绩效、公正地认定经济责任、圆满地实现审计目标。

（五）由离任审计转向任前审计、任中审计与任后审计并重

离任审计之所以向离任审计与在任审计并重转型，主要基于以下两个原因：1.因为经济责任审计的目的之一是甄别企业经营者素质，要全面、客观地甄别企业经营者的综合素质就要对其进行任前、任中和任后的全过程审计。2.因为任前、任中审计的监督比任后审计的监督更为有力。

那么，在任审计的审计期间怎样确定呢？可以采用任期制和风险导向的周期制。任期制是在一个任期结束前，结合任期的经营目标和考核指标，进行该任期内的经济责任审计，侧重履职及目标完成情况的审计，做到未经审计，不得解除经济责任，做到审计不合格，不得兑现任期的效益薪金和其他奖励。风险导向的周期制是风险较大的企业和处于风险较高经营期间的企业，采用较短时间为一个审计期间，进行该期间的经济责任审计，侧重企业稳健经营、风险控制和业绩增长等方面的审计。笔者认为，我国现阶段应在确保100％的离任审计前提下，建立周期制的任中经济责任审计制度。

（六）由“一把手”审计转向多层次经营者审计和多方面专项责任审计

经营者的受托责任是多层次的，体现在企业治理结构的各个职能岗位及其负责人上。现代企业各责任层次的依赖程度越来越紧密，尤其是一些关键岗位，因此，仅审“一把手”的经济责任，已不能满足企业监管的要求，还要延伸到重要子企业、部门及关键岗位负责人的经济责任审计上。主要包括两个层次的经济责任审计：1.企业总部主管财务副职领导（或总会计师）和总部经营、销售、财务等重要业务部门正职领导的在任审计，以及子企业负责人和企业重要业务部门提拔到总部副职岗位的离任审计。2.子企业副职的离任审计和总部委派到子企业担任财务负责人的在任经济责任审计。

在这些多层次经济责任审计中，有一部分是以战略为导向，就要对这些负责人任职内既定战略目标的实现程度进行专项责任审计；有一部分是以效益为导向，就要对这些负责人任职内企业的收益与成本状况进行专项责任审计。

（七）由财务指标评价转向财务指标与经济指标、生态指标、社会指标并重评价

现代企业不再是简单的经济实体，而是“生态-经济-社会”的复合系统，并且生态环境和社会责任对企业生存与发展的影响越来越大，现代企业的责任由财务责任发展到经济责任以及更为广泛的生态责任和社会责任，为此，要从经济、生态、社会三个方面构建企业经济责任审计的评价指标体系。经济指标评价体系是以有效增加值为核心指标，从增值能力、盈利能力、偿债能力、资本营运、发展能力等角度设置的。生态指标评价体系的基本理念是以少生多、减少浪费和污染、使用较少的能源和原料。根据全球可持续报告推动计划（GRI），从原料、能源、水资源、排放物、产品与服务、供应商以及环保计划和政策等方面设置生态评价指标体系。社会指标评价体系是对企业履行社会责任的能力和效果进行评价，从企业及企业经营者应该遵守的法律责任、道德责任和其他责任（企业自主创新能力、市场占有率、开拓能力等）等方面设置社会指标体系。

（八）由评价会计责任转向评价受托责任、社会责任和角色责任并重

经济责任最初的起源是会计责任，即强调责任的经济性、可计算性。现代企业的经济责任是一种综合责任，既有作为受托人或人需要履行的受托责任，又有作为企业经营者应该履行的社会责任，还有法律法规、企业章程和治理结构对经营者职责界定和权力分配应该履行的角色责任。

这些责任有些是法律法规和公司章程有所规定的，有些是没有规定的，但它并不因没有规定而不存在，因为这些责任有的源于企业的委托关系，有的源于权力的行使。也就是说，只要你是受托人，你就负有受托责任；只要你行使了权力，你就应该承担与之对等的角色责任，这是责任与权利对等的客观要求。法律法规和公司章程的规定只不过使这种责任更加明确，并易于界定。因此，评价企业经营者的受托责任、社会责任和角色责任等综合责任是客观的必然要求。

（九）由审后报告转向审前公示、审后报告和审后（一定范围内）公告并重

将审计信息及审计结果以一定的形式进行披露是履行审计职责、提高审计工作的透明度、加大干部群众监督力度的一种有效方法。同时，也能促使审计人员工作认真负责、严谨细致。单一的审后报告形式是经济责任审计初期为了满足考评和任用需要的产物。由于经营者受托责任的多样性和广泛性、企业经营管理的复杂性和艰巨性，就有必要在原来审后报告的基础上增加审前公示和审后公告。这样，既能发挥广大群众的聪明才智，为审计工作提供支持和帮助，也能促进以企业负责人为重点的问责和以提高效能为目标的经营者绩效评估，还能充分发挥经济责任审计的制约、预防和震慑作用，推动权力在阳光下运行。

具体做法多种多样，能充分体现“只审计、不披露，等于没审计；只披露，不查处，等于没披露；只查处、不整改，等于没查处”的审计理念就行。如：在被审计企业公开张贴《审计公示》，接受广大干部职工的监督和举报；以《审计要情》文件形式，向审计派出领导报告有关审计重大发现；召开由有关领导、主管部门及被审计企业参加的审计结果会议，公布审计结果、审计评价及整改要求。

（十）由干部监管部门运用审计结果为主转向干部监管与经营管理、考核评价等部门运用并重

如前所述，最初的审计结果主要是干部监管用于决定经营者的任用，这与初级的生产方式相适应的。随着生产力水平的提高和社会分工的细化，除组织人事部门运用审计成果、为任用经营者提供一定的依据外，其应用越来越广泛，纪检监察部门运用审计结果查办违纪违规、失职渎职和问题，加强权力制约，预防和治理腐败；经营管理部门运用审计发现完善机制、改进管理，提高企业综合效益和增强企业可持续发展能力；考核评价部门运用审计成果考核业绩、评价责任和核实履职情况，加强责任管理，促进落实科学的发展观和正确的政绩观等等。此外，审计结果还广泛运用于企业改制、资产重组和业务调整等重大决策中，运用于被审计对象发现不足，反省工作，完善、提升自身。

具有中国特色的经济责任审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。”“它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标（国际内部审计师协会通过的内审定义）。”企业管理层应该运用审计结果改善组织的运营，增加企业价值；应该运用审计结果评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。

（十一）由个人问责转向个人问责与企业整改并重

企业经济责任审计既审计“人”，也审计“事”，与此对应的审计问责也应该包括人和事两方面。涉及人的问责措施主要有：向组织人事部门提出组织处理建议；直接给予经济处罚；建议纪检监察部门给予行政处分。责任人要承担的责任主要有直接责任、主管责任和领导责任。涉及事的问责可通过企业整改来落实，主要措施有：根据审计发现的问题，进行成因分析，制定标本兼治、重在治本的治理方案；根据审计意见和建议，制定切实可行的改进行动计划和整改措施。

审计问责重在整改，整改是否到位，重在认识。要充分认识到：没整改，等于没查处，等于没披露，最终等于没审计。审计问责的主要目的是防范和化解经营风险，规范和提升经营管理。为此，要本着“审计必须严格、责任必须追究、问题必须整改”的理念，加大问题的整改力度，对审计结果的整改落实情况进行跟踪检查和评价，对应落实而未落实的问题认真查找原因并督促完成，形成以问责促整改、以整改促管理的良性循环。

三、企业经济责任审计的协调发展与和谐发展

（一）与监事监督的协调发展

监事要对经营者的受托责任进行监督，同是对经营者受托责任进行监督的监事监督和经济责任审计监督，应该二者存其一，还是比翼双飞呢？笔者认为，是后者。因为监事是“对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议”；“当董事、高级管理人员的行为损害公司利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正”（摘自《公司法》）。在一定程度上说，监事监督是通过“纠正与罢免”促使经营者的职务行为，使权利朝着有利于所有者利益最大化的方向行使。侧重说“否”，主要是约束监督。而经济责任审计是对企业领导人员（某个董事、经理或部门领导）的某个期间的履职尽责情况进行检查，给出客观、公正的评价，为其任用、考核和奖惩提供依据，所以，在一定程度上说，经济责任审计监督，是通过“评价与问责”促使经营者的职务行为，朝着有利于所有者利益最大化的方向发展。侧重说“是”，主要是激励监督；此外，监事监督是日常、无固定方法、一般无特定目标和期间的监督。而经济责任审计监督通过系统的、规范的方法，针对某一期间和某一目标（任期责任或专项责任等）实施的监督。二者各有侧重，职责也不同，互不能代替。

但二者的目标一致，要解决的问题也是一致的，都是为了解决经营者的逆向选择和道德风险问题，使其朝着所有者利益最大化的方向努力。因此，二者必将呈现信息共享、结果共用、优势互补、协调发展的态势。

（二）与被审计对象的和谐发展

经济责任审计既与被审计经营者和谐发展，也与被审计企业和谐发展。经济责任审计运用科学、规范、系统的方法，客观地评价被审计经营者任职期间的履职尽责情况及其努力程度，并以此为主要依据决定该经营者的“得”与“失”，被审计的经营者因此获得公正的回报。经济责任审计就会由“我要审”，变成被审计经营者“要我审”的和谐局面，这是一个方面。另一方面，审计方法越完善，水平越提高，审计结果就越公正，被审计经营者就越欢迎，经营者“要我审”的欢迎支持度就越高；反过来，这也会促进经济责任审计不断完善审计方法，不断提高审计水平，从而，形成良性循环、和谐发展的态势。

只有被审计经营者的得失与被审计企业的好坏密切相关，才算达到真正的客观、公正。经济责任审计使这种客观、公正得以实现。也就是说，经济责任审计使被审计经营者与被审计企业的利益方向趋同，效用函数差异趋小，正相关值趋大，这是其一；其二，经济责任审计要评判企业存在的问题，提出建议、意见，并督促整改，从而完善、提升企业。因此，经济责任审计与被审计经营者、被审计企业一起同步、良性、和谐地发展。

【主要参考文献】

转正评审总结篇（8）

企业经济责任审计评价是审计成果的重要组成部分，是经济责任审计的核心。审计评价好坏，直接关系到组织、人事、纪检监察等部门对企业高管人员的选拔任用，关系到被审计人员的声誉名望，甚至关系到被审计的企业高管人员的政治前途。因而，企业经济责任审计评价倍受企业高管人员、审计部门以及审计人员的关注。可见搞好审计评价既是提高经济责任审计质量的关键，也是实现经济责任审计目标和防范审计风险的重要途径之一。

一、企业经济责任审计评价概述

(一)企业经济责任审计评价的定义

企业经济责任审计评价是审计部门和审计人员对企业高管人员任职期间的财政、财务收支及有关经济活动进行审计，在审计结果报告中对其应负经济责任而作出的结论性评估，是审计报告的重要组成部分，是经济责任审计的核心。

(二)企业高管人员经济责任审计评价分类

审计评价从不同的角度，采用不同的标准，可以有不同的分类。按照评价结论肯定性分类，审计评价一般分为肯定性评价和否定性评价;按照审计评价结果量化分类，审计评价可分为定性评价和定量评价;按照审计项目整体分类，审计评价分为单项评价、专题评价和综合评价。

二、企业高管人员经济责任评价存在的问题

(一)审计评价范围、内容不统一

当前学术界对企业高管人员经济责任审计评价的范围、内容仁者仁见，智者见智，看法不统一。大多数审计评价只是将被审计的企业高管人员所履行的经济责任存在的问题原则上归为主管责任和直接责任。而没有对企业高管人员的主观因素和客观因素、责任性质、责任大小等作出具体的分析、研究和评价。

(二)审计评价标准和评价方法不统一

审计部门和审计人员所采用的评价标准和评价方法不统一，审计评价往往带有片面性，缺乏审计事项总体定量评价，甚至有的审计部门和审计人员把被审计的企业高管人员所履行的经济责任无关的事项也作出评价，如行政管理、计划生育、综合治理、安全保障等。有时对审计事项作出审计评价时往往带有片面性、主观性和推断性，没有充分的审计证据，有的用词不当，用词模糊。这给全面、正确审计评价带来了困难，影响了审计评价的全面性、客观性、公正性。

(三)审计评价内容不全面

对被审计的企业高管人员进行经济责任审计评价时，往往从表面上简单地进行审计评价，对产生问题的原因没有深人细仔的分析、研究，只是用简单的数字来说明问题，如企业固定资产增值情况，其资金来源是企业自有资金还是银行贷款或专项资金等购置，又如企业产生亏损，是成本开支较大还是产品质量、销售渠道等原因造成经营收人偏低，一般没有进行具体分析、说明和披露。

(四)审计主体和审计对象认识上存在问题

审计主体是实施审计的审计部门和审计人员。由于经济责任审计开展时间不长，起步较晚，在审计程序、审计内容、审计方法等方面还处在完善和发展阶段，尤其是审计评价，缺乏统一认识，没有的统一的规范和标准。而在审计工作中审计部门和审计人员又缺乏经验，对某些问题难以做出恰当的评价，得出合理的结论。而且有些企业高管人员和所在单位对经济责任审计认识不够，思想上有抵触情绪，对经济责任审计不协助和积极配合，错误地认为是审计部门和审计人员吃了饭没事干，上门来查找茬，拖延提供审计材料，甚至有的还隐匿被审计资料，阻碍审计实施，影响了审计的真实性，使审计评价难以作出准确的、合理的审计结论。

(五)审计评价定性不准确

审计评价结果是组织、人事和纪检监察等有关部门作为被审计的企业高管人员任职和提升的重要依据。审计部门和审计人员对被审计的企业高管人员进行审计评价时如果依法办事，实事求是，客观公正，又怕承担责任，又怕企业高管人员的各种矛盾转移到审计部门和审计人员身上，这样常常会影响审计评价的准确性。

(六)审计评价存在主观意愿

审计部门和审计人员在进行经济责任审计评价时，常把与工作无关的业绩和与经济责任无关的责任加以评价和认定，错误地认为经济责任审计评价是对企业高管人员进行全面考察、评价。超出了审计范围和内容，增大了审计风险，例如在审计评价中某位高管人员”工作认真、爱岗敬业、任劳任怨、办事果断、作风正派、生活俭朴”等，被评为先进个人，获得全国或省市一等或二、三等奖，为本单位争得了荣誉等方面进行审计评价。

三、构建企业高管人员经济责任审计评价模式

(一)企业高管人员经济责任审计评价原则

1.全面、客观、公正原则。在进行经济责任审计评价时，要注意全面、客观、公正，对审计中所查明的客观事实基础上作出客观、公正的评价。既要确认业绩，肯定成绩，又要查出问题，指出其失误。对所存在的问题，要一分为二地分析问题，既要分析客观原因，也要分析主观原因，不受个人偏好或他人意见影响。

2.综合性原则。在评价企业高管人员经济责任时，应对其所涉及的经济责任进行全面评价，既要评价其已履行的经济责任，又要评价正在履行的经济责任;既要评价经济责任好的方面，又要评价经济责任差的方面。在评价企业高管人员经济责任时，要进行综合性评价，得出正确的审计结论。

3.重要性原则。在评价企业高管人员经济责任时，应对所涉及到的重要的经济业务和经济活动进行重点评价，对一般的经济业务和活动作一般性的评价，既要突出重点，抓住主要问题，但又不能忽视次要问题，面面俱到。对查出企业高管人员存在的经济责任问题，要按问题的性质、情节、结果的不同进行分析、区别对待，对重大的问题进行评价，对一般的问题、缺点、过失，则通过交换意见等方式进行沟通。

4.相关性原则。凡与企业高管人员经济责任有关的问题，如经济活动的合法性、合理性、真实性和有效性等，均加以评价。凡与企业高管人员经济责任无关的问题，不给予评价。在进行企业高管人员经济责任评价时，还应将权利和责任对应起来，紧紧围绕企业高管人员经济责任进行评价，明确划分企业高管人员应承担的经济责任。

5.谨慎性原则。在实际审计中，经济责任审计仍然实行的是抽样审计，是以样本结果来推论总体，最后得出审计结论。审计部门和审计人员评价企业高管人员经济责任时要坚持稳健、谨慎态度，审什么评什么，不审不评。审计未涉及到的问题不易评价，事实不清的不易评价，证据不足的不易评价，不属于审计范围的不易评价。在审计评价时审计部门和审计人员应坚持谨慎性原则，提高审计质量、减少审计风险。

(二)企业高管人员经济责任评价方法

1.业绩比较法。审计部门和审计人员进行企业高管人员经济责任审计评价时，不仅将被审计的企业高管人员的业绩与前任进行比较，又要与企业所在行业进行比较，进行全面、客观、公正的评价。

2.量化指标法。运用能够反映企业高管人员经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，进行准确的审计评价。

3.环境分析法。将被审计的企业高管人员的行为放入相关的社会政治、经济环境中加以分析，作出实事求是的客观评价。

4.主观、客观因素分析法。对企业高管人员的具体行为或事项进行主观和客观原因分析，推测其具体行为或事项是主观原因还是客观原因，分析该具体行为或事项是由于企业高管人员主观过错或主观创造力，还是客观因素的影响，进而作出审计评价。

5.经济责任区分法。审计部门和审计人员进行企业高管人员经济责任评价时应要区分现任责任与前任责任、个人责任与集体责任、主管责任与直接责任、管理责任与领导责任、错误责任与舞弊责任、主观责任与客观责任等，正确区分不同责任之间的界限和不同责任人之间的界限，做到责任清楚、明确。

(三)企业高管人员经济责任审计评价内容

1.遵守财经法规情况评价。审计评价企业高管人员是否贯彻执行了国家法律法规、方针和政策，是否依法经营，最主要的是看其是否遵守国家的财经法规、财经纪律和有关法规，是否制定了单位的各项规章制度并有效执行。通过对企业高管人员经营管理活动的评价，可以了解其政治觉悟和政策水平。不能机械地看企业效益和利润，还要检查和评价是否合法经营，对于严重违反财经法规和有关法规的应客观评价。

2.资产、负责、损益真实评价。审计部门和审计人员对企业高管人员所在单位的资产、负责和损益的真实性评价是对企业高管人员进行经济责任审计评价的一项重要内容。资产、负责和损益真实性审计评价是效益审计评价的基础。效益评价必须以真实性评价为前提，只有真实的效益评价才有意义。

3.国有资产保值增值情况的评价。企业国有资产保值增值情况评价，应在核实资产真实性的基础上，结合资产负债表中所有者权益部分期初和期末的增减变化来进行考核和评价，以说明资产是否保值增值，以及增值的幅度。

4.企业经济效益和经济责任指标的完成情况评价。在审计实际工作中应针不同单位，选择不同的主要经济指标，进行对比分析评价。在利用一些经济指标时可以采取与期初比较，还可以与本地区、本行业相比较。通过纵向、横向比较，可以看出被审计的企业高管人员所在单位的管理水平和企业状况，正确、全面评价企业高管人员经营管理水平和经营业绩。

5重大投资决策管理效益情况评价。企业重大投资决策是企业经营决策的一个重要方面。通过对企业高管人员重大投资决策的审计评价，可以看出企业高管人员的决策预见性、综合分析决策能力以及决策水平。发现企业高管人员决策严重失误时，要计算因决策造成的经济损失，要分清企业高管人员决策中的责任，促使继任者总结经验，接受教为今后工作提高决策水平。

6.内部控制健全性和有效性的评价。被审计的企业高管人员所在单位内部管理工作是否健全有效，是衡量其经营管理水平的一个重要方面，也是评价被审计的企业高管人员履行管理责任和管理水平、能力的重要内容。在审查中应重点注意被审查和评价被审计的企业高管人员所在单位内部管理机构的设置是否健全、合理以及内部控制制度是否健全、合理以及执行效力等。

7.企业高管人员廉政建设情况的评价。通过审计，审查被审计的企业高管人员所在单位报销各项费用、发放奖金、补贴、对外公务活动开支情况以及是否合规、真实，有无侵占国家财产，有无向下属单位报销开支等，所在单位是否有账外账或私设小金库，对此作出客观、公正、准确的审计评价。

(四)企业高管人员经济责任审计评价指标

I.企业财务效益状况指标:(I)投资报酬率二年度净利润/年度所有者权益*I00%;(2)净资产收益率二年度净利润/平均净资产*100%;(3)营业利润率=利润总额/营业收人总额*100%。

2.企业资产营运状况指标:(I)总资产周转率二营业收人净额/平均资产**100%;(2)应收账款周转率二营业收人净额/应收账款平均余额*100%;(3)存货周转率=营业成本/平均存货成本*100%。

3.企业偿债能力指标:(I)资产负债率二负债总额/资产总额*I00%;(2)流动比率=流动资产/流动负债*100% o

4.企业盈利能力指标:(1)销售毛利率二(营业收人一营业成本)/营业收人*100010;(2)资产净利率=净利润/平均资产*IUO% a

5.社会效益指标:(1)社会贡献率=任职期间企业社会贡献总额/任职期间平均资产*100%;(2)社会积累率二任职期间上交国家财政总额/任职期间社会贡献总额* 1000l0 0

6.企业发展能力指标:(I)资本积累率二(年末所有者权益一年初所有者权益)/年初所有者权益*100%;(2)利润增长率=(本年营业利润一上年营业利润)/上年营业利润*100010。

转正评审总结篇（9）

随着业务发展及管理要求提高，内部审计职能由单纯监督向监督与服务并重转变。内审的工作向内部控制及管理的各个领域拓展，在拓展内部审计实施深度方面，审计活动中逐步需要增加具有管理审计性质的内容，由简单的“对与错”评价向更多地关注控制强弱、风险高低、危害大小以及效率、效果情况转变。

当前人民银行内审部门无法满足转型工作的需要，尤其是基层地市的实际工作中，由于编制和经费的限制，整体力量严重不足，高素质员工大多被安排到维持业务正常运转必不可少的岗位，而工作质量相对弹性较大的内审部门，则成了收留老弱病人员的所谓“闲职”，即使是能够参加审计项目的人员，在理解和掌握风险评估技术、统计分析方法、计算机辅助审计手段等方面也存在着一定困难。

优化审计资源配置是解决审计任务繁重与审计力量不足矛盾的关键。工作领域拓展和工作任务增加是内部审计转型中无法改变的趋势，内审部门的力量受制于编制和费用的限制在短期内也无法大幅度增加，只能通过改善内审部门自身管理，优化已有资源配置，来解决这一矛盾。

二、现有审计计划与组织实施方式影响了审计资源的配置效率

根据《中国人民银行内审工作制度》，人民银行内审工作实行统一领导、分级管理。总行内审司年初内审工作要点，各级内审部门根据要点确定年度审计计划，基层内审部门在审计项目确定中的决定权有限。虽然制度规定内审部门可以根据实际需要，经本行行长授权安排审计项目，但由于完成上级行安排的项目已经使内审部门超负荷运转，自选项目在年度审计计划中所占比重其实很小。按照审计工作涉及的具体业务范围，人民银行内审项目分为履职/离任审计、内部控制审计，财务专项审计、业务专项审计及信息技术专项审计五种类型，针对每种业务类型，总行设相应的处，分行和省会设相应的科，中心支行设相应的小组来分别负责。具体到每个项目的实施，根据审计主体和被审计单位的行政级别，有下查一级和同级监督两种方式。这种“统一计划、分别组织、下查一级为主”的审计计划与组织实施方式存在以下弊端：

（一）统一安排的审计计划与被审计对象具体情况脱节

总行内审司统一确定的年度审计要点，是根据全国人民银行系统整体情况确定的，审计的内容或者是总行领导及社会公众关注的重点领域，或者是一段时期内的重点工作。而具体到每个中心支行，由于当地经济发展水平、业务开展情况、改革推进程度的不同，开展相同审计项目可能会出现完全不同的效果。

（二）各自为战的组织方式造成对同一被审计单位的多次重复审计

根据现有制度，每种专项审计都要求一定的覆盖面，履职审计要求四年一个轮回，离任审计则根据一把手的调整而随时开展。由于内审部门下设的每个处或者科都要组织开展自己的审计项目，而被审计单位数量则是固定的，常常出现“前年查履职、去年查专项、今年查内控、明年行长又离任”的局面。连续几年对相同业务查了又查，问题只是表述方式和归类不同，实际还是同样的问题。

（三）下查一级为主的审计实施方式影响了内审项目的有效开展

下查一级在传统的合规性审计中非常有效，但对于内部控制审计和绩效审计等转型中新出现的业务类型，下查一级方式却在一定程度上影响了项目的实际效果。

1.从审计实施主体看，证据收集的困难影响了审计项目的实施质量

内部控制和绩效管理本身是一个过程概念，对其进行评价除了关注结果外，更要关注控制运行和绩效管理的过程。审计证据的收集是内审工作的一个难题。以基本建设管理绩效审计为例，为了评价采购过程的经济性，需要获取建设当时市场上同类材料和人工价格的信息，这种信息在几年后很难获取。

2.从被审计对象的客体看，具体情况的差别影响了绩效评价的客观公正

内部控制审计和绩效审计的核心都在于评价，评价标准的确定是影响审计效果的关键因素。基于相同的组织目标和相似的组织结构，内部控制评价标准在人民银行内部比较容易确定，而绩效评价则由于被审计客体具体情况的差别而很难做到客观公正。

三、创新审计计划和组织实施方式的措施

人民银行内部审计要由查错纠弊功能，向更多发挥顾问咨询作用、更具建设性的增加价值功能转变，由单纯关注制度执行，转变为更多关注风险管理和内部控制，更多关注资源配置和整体目标实现。这不仅是对内部审计功能目标的重新定位，也是对审计管理目标的重新定位。通过审计计划和组织实施方式的创新，实现审计管理过程的优化，才能引导审计资源的合理配置。

转正评审总结篇（10）

加强管理,提高效益是内审工作的重点,要始终把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益上。目前,全区各部门单位内部审计发展还不平衡,大部分部门单位重视发挥内审机构的作用,内审人员积极探索“管理和效益”审计方法和经验,不断拓展内审工作领域,取得了较好效果,但也有一些部门和单位对此认识不够,内审作用发挥不够理想，开展管理审计和效益审计项目所占比例还比较低,有些单位基本上没开展,这应引起足够重视。各内审单位要根据本单位的实际情况,围绕本部门本单位经济工作重心、围绕领导和群众普遍关心的问题安排审计项目,制定工作计划，要在财务收支审计的基础上，重点搞好绩效审计，基本建设项目审计，内控制度评价和内管干部经济责任审计，通过经济效益和内控制度评价，找出管理中存在的问题和薄弱环节，堵塞“跑冒滴漏”；加强内部制约机制，减少损失浪费，促进增收节支；要把所属单位的内管干部经济责任审计作为一项重要任务来抓，通过审计，客观评价内管干部业绩。要进一步坚定信心,积极探索,勇于实践,从简单的项目做起,积累经验,总结提高,不断完善。具体要求:时间过半,任务过半,确保全年任务的完成。

二、开展理论研讨和经验交流,探索管理审计的新模式和新方法

要适应现代内部审计发展的需要,深入搞好调查研究,总结推进内部审计实现全面转型与发展过程中的新经验和新路子,探索开展以内部控制与风险管理为导向的管理审计新模式、新方法。要进一步重视和加强审计理论研究,采取以会代训、现场交流等形式,组织内审人员进行审计理论研讨活动,及时总结、提炼好的经验和做法。要注重内审信息的编写和宣传,及时反映内审工作动态,宣传内审工作成绩,扩大内审工作的影响。

三、加强内审人员的业务培训,强化内部审计队伍建设

按照国家、省、市内审协会提出的专业胜任能力教育与职业道德教育、一般性教育培训与高层次教育培训并重的原则,进一步加大内部审计准则、管理审计和效益审计以及职业道德规范的学习教育力度,提高职业化教育的针对性、效果性和规范性水平。具体要求:根据省、市内审协会年培训计划,结合实际,科学安排,抓好内审人员后续教育的落实。

四、搞好部门联动，加大创新力度

做好内审工作，离不开各相关部门的密切配合和多部门联动。要充分利用内部审计协会这一行业协会特点和优势，围绕大局、服务大局，组织相关部门内审机构针对全区经济社会发展过程中的热点难点问题，在调查研究、理论探讨等方面开展有益工作，为区委、区政府决策提供一些建设性意见、建议，加强和促进各部门配合联动能力。要充分体现内部审计新理念，以新的理念为指导，改革传统审计模式，创新审计路子。引导内审机构及人员努力实现六个转变：一是审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变；二是审计方式由事后监督向全过程监督转变；三是审计目标从查错纠弊向内部控制与风险评估转变；四是审计对象从财务活动向业务活动、管理活动和支持保障活动转变；五是审计内容从注重结果评价向过程评价与结果评价并重转变；六是审计手段从传统手工操作向信息化、自动化转变。

五、抓好“评先树优”活动，发挥典型示范作用

以典型引路，是指导内部审计工作的一种行之有效的方法。去年，全区有5个内审机构和13名内审人员分别被省、市评为内部审计先进单位和先进个人。今后，我们要进一步开展“评先树优”活动，善于挖掘好经验、好典型，采取各种形式大力宣传内审“双先”、“双优”的事迹和经验，本着总结、借鉴、探索、创新相结合原则，通过宣传典型经验，借鉴成功做法，指导和推动内部审计工作的顺利开展。

六、加强内部审计基础管理工作

内审基础管理工作关系着内部审计事业的发展。基础管理工作做起来很繁琐，往往容易被忽视，在这方面，我们还比较薄弱，特别是数据统计及上报方面，还存在上报不及时、数据不准确的情况，另外在报送工作信息及编写业务论文方面对照先进还有一定的差距，今后，全区内审机构及会员单位应进一步规范基础性工作，及时准确上报总结及相关报表，编写工作信息及业务论文，真正反映出内审工作的实际情况，为及时掌握内部审计动态，分析内部审计情况，研究内部审计发展方向，提供科学依据。

七、围绕服务，进一步发挥内审协会的职能作用