公交公司结算工作总结篇（1）

一般而言，建筑子公司具备承接建筑工程的建筑资质，由于子公司具有法人地位，可以对外签订民事建筑合同，必须在子公司所在地缴纳企业所得税。也就是所，如果子公司承接的建筑工程项目是通过其自身的建筑资质而中标的，则该工程项目显然是通过子公司进行独立财务会计核算，子公司直接与建设方或甲方进行决算，所有的工程项目收入和成本都以子公司作为会计主体进行核算，在工程所在地缴纳营业税，在子公司所在地缴纳企业所得税。

但在实践中存在一种现象：子公司承接的工程项目是以母公司的资质进行中标的，或子公司自身找的项目，由于自身资质不够，必须以母公司的特级资质进行中标的。对这种工程项目应该如何进行会计核算呢？总的核算原则是：母公司与子公司之间应采用纯建筑劳务分包（或叫清包工）的形式进行处理。具体核算建议如下：

（一）建设方或甲方与母公司进行工程项目决算，母公司给建设方或甲方开建安发票，收入在母公司进行核算。

（二）所有工程项目的材料费用、机械使用费用和期间费用必须在母公司核算，人工费用由子公司开建筑劳务发票给母公司进成本，子公司只做建筑劳务收入的账。

基于母公司根本没有参与工程项目的施工，所有的建筑施工工作由子公司运作完成，但建筑合同是母公司与建设方或甲方签订的，施工成本在子公司而母公司没有施工成本的考虑，子公司在施工的过程中，必须以母公司的名义去采购建筑材料，租赁各种建筑设备，必须要求材料供应商和设备租赁方开具以母公司为抬头的材料发票。也就是说，子公司在施工过程中所发生的材料费用、机械使用费用和期间费用（诸如业务招待费用、评审费用、咨询费用等）必须开母公司的抬头发票，至于人工费用，子公司应该视同建筑劳务分包，给母公司开具建安发票入母公司的人工成本，子公司只做劳务收入的账。

（三）母公司与子公司之间应该签订总分包合同，并到工程所在地的地税局进行备案，子公司以母公司的名义在工程所在地地税局，开一张抬头为建设方或甲方名字的建安发票，同时开一张抬头为母公司名字的建安发票，母公司代替子公司（相当于分包方）扣缴纳建筑业的营业税，并在给子公司支付劳务费用时进行抵扣。

案例分析：母公司——乙建筑公司的子公司丙，以其母公司乙的资质从甲公司投标一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，完全由其子公司丙公司承建，其中人工费用为2000万元，丙公司完成工程累计发生材料费、机械费和期间费用等合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：

1、母公司——乙公司的会计处理

（1）子公司丙完成项目发生成本费用，并把所有开具以母公司名义抬头的材料费、机械费和期间费用发票，交给母公司时，

借：工程施工——合同成本55000000

贷：原材料等55000000

（2）收到甲公司一次性结算的总承包款时，

借：银行存款80000000

贷：工程结算80000000

（3）计提营业税金及代扣营业税时

计提营业税金＝（8000－2000）×3％＝180（万元）

应代扣营业税＝2000x3％＝60（万元）

借：营业税金及附加1800000

应付账款——分包方（子公司丙）600000

贷：应交税费——应交营业税2400000

（4）缴营业税及附加纳时：

借：应交税费2400000

贷：银行存款2400000

（5）与分包方子公司——丙公司进行工程完工验工结算时

借：工程施工——合同成本20000000

贷：应付账款20000000

（6）向子公司支付人工费用时

借：应付账款19400000（20000000-600000）

贷：银行存款19400000

（7）乙公司确认该项目收入与费用时

借：主营业务成本75000000

工程施工——合同毛利5000000

贷：主营业务收入80000000

（8）工程结算与工程施工对冲结平时

借：工程结算80000000

贷：工程施工——合同成本75000000

——合同毛利500000

2、子公司丙建筑公司的会计处理

（1）收到母公司的，人工费用时

借：银行存款19400000

应交税费——应交营业税600000

贷：主营业务收入20000000

（2）将母公司扣缴的人工费用的营业税计入成本时

借：营业税金及附加600000

贷：应交税费——应交营业税600000

3、有关材料款支付问题

由于母公司没有参与施工，是子公司全权进行施工，为了更好的操作，母公司应该与子公司之间签订授权委托书，母公司授权子公司进行材料采购、设备租赁等事项，所有材料款、设备租赁款必须从母公司账上打入材料供应商和设备出租方。

二、总分公司体制下的工程项目核算

由于分公司没有法人地位，不可以对我签订民事建筑合同，因此，实践中的总分公司之间的所有工程项目建设，都是以总公司的名义进行招投标的，建设方或甲方只认总公司而不认分公司，即在工程结算时，建设方或甲方只与总公司结算而不跟分公司结算。在总分公司体制下的工程项目如何进行核算，在实践中因分公司是否财务独立核算而不同。现分述如下：

（一）分公司财务独立核算下的工程项目会计核算

所谓分公司财务独立核算是指，工程项目的收入和成本都在分公司核算，分公司以分公司的名义建立会计账本进行成本和收入的核算，而不独立核算是指分公司以总公司的名义建立会计账本进行成本和收入的核算。分公司财务独立核算下的工程项目会计核算应按照以下办法处理：

分公司以工程项目的存续为生命周期，在账务上，与总公司的款项往来属于“内部往来”，分公司对项目的核算制度要求与总公司保持一致，每个会计期末，总公司需要将其纳入编制汇总财务报表。

案例分析：甲路桥工程有限公司系一家具有特级施工资质的总公司，于2012年1月与客户签订了一项总额为5000万元的公路施工承包合同，该工程全部由其分公司乙公司承建，该施工3月份已全面开工，计划在2013年9月完工，预计该工程的总成本为4500万元，2月份根据合同预收工程款300万元已如期到总公司的账，假设至2012年末工程实际发生成本2700万元，全部由总公司支付给其分公司乙的账上，总公司与建设方已结算工程价款1800万元，假设采用完工百分比法进行核算，该公司工程项目的会计核算处理如下：

1、总公司甲的会计核算

（1）收到预收工程款时的账务处理：

借：银行存款300万

贷：预收账款300万

（2）缴纳预收账款的营业税时:

借：应交税费——营业税9万

贷：银行存款（或现金）9万

（3）登记发生成本时：

借：内部往来——分公司乙（合同成本）2700万

贷：银行存款2700万

同时，

借：工程施工——合同成本2700万

贷：内部往来——分公司乙（合同成本）2700万

（4）年底确认收入时：

完工程度2700÷4500＝60%，收入为5000×60%＝3000万元，毛利为（5000－4500）×60%＝300万元。

借：主营业务成本2700万

工程施工——合同毛利300万

贷：主营业务收入3000万

（5）提取收入的营业税金时：

借：营业税金及附加90万

贷：应交税费——营业税90万

（6）登记已结算工程款时：

借：预收账款300万

应收账款1500万

贷：工程结算1800万

(7)2013年9月完工，总公司与甲方结算工程款时

借：应收账款3200万

贷：工程结算3200万

（8）2013年收到结算款时

借：银行存款4700万

贷：应收账款3200万

应收账款1500万

（9）工程结算与工程施工对冲结平时

借：工程结算5000万

贷：工程施工——合同成本4500万

——合同毛利500万

2、分公司乙的会计核算

（1）收到总公司拨付的工程款时

借：银行存款2700万

贷：内部往来——总公司（工程款）2700万

（2）登记发生成本时：

借：内部往来——总公司（工程款）2700万

贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬、累计折旧等2700万

当然，如果分公司要反映收入，则必须总公司与甲方必须商量好，甲方同意把工程款直接打入分公司账上，分公司以自己而不是总公司的名义与甲方结算并开具发票给甲方。但到年底，总公司还是要编制汇总财务报表，按照总分公司企业所得税预缴分配管理办法进行报税。

（二）分公司财务不独立核算下的工程项目会计核算

对于分公司财务不独立核算下的工程项目如何进行会计核算，很简单，总公司在各分公司所在地设立银行分账号，对分公司实行收支两条线，各分公司承建总公司招投标的项目，一律以总公司的名义建账，以总公司的名义进行会计核算，而且可以考虑全国各地分公司的财务人员，特别是财务负责人全部由总公司进行派遣，即实行分公司财务人员由总公司派遣制度。

（三）实行母子公司和总分公司非独立核算相结合的办法

由于子公司具有建筑资质承接工程项目的能力，所以子公司需要母公司的建筑资质进行招标的情况不是很经常发生，为了更好的进行工程结算，建议在子公司所在地再注册一个分公司，实行两块牌子，一套人马的制度。即母公司的子公司与母公司的分公司在一起办工，一套管理人员和工作人员，只是多了一套以母公司名义建立的账本，使财务人员累一点而已。凡是需要以母公司的建筑资质进行招标的工程项目，以财务非独立核算的分公司进行核算，即按照上面（二）项所谈的会计核算办法进行核算。

三、挂靠体制下的工程项目会计核算

被挂靠企业对挂靠工程可以实行以下两种财务核算办法[1]：

（一）报账制：挂靠工程财务核算功能在被挂靠企业范围内进行施工，挂靠方作为一个普通的项目管理部提供核算的原始单据，最终的财务核算经营成果是合同管理费。

案例分析：某“挂靠施工”工程造价10000元，发生合同成本8000元，营业税费率3%，双方商定的管理费率2%，工程质量保证金（尾款）500元。不考虑期间费用。被挂靠方核算过程如下：

1、被挂靠方的会计核算

（1）发生工程成本支出（收到挂靠方转来的材料发票等）

借：工程施工——合同成本8000

贷：银行存款等8000

（2）工程竣工结算

借：应收账款-建设单位10000

贷：工程结算10000

（3）收工程款9500（暂扣工程尾款5%）

借：银行存款9500

贷：应收账款-建设单位9500

（4）剩余利润=工程造价-管理费-合同成本-工程造价×营业税率

=10000-10000×2%-8000-10000×3%=1500

（说明：此剩余利润为已扣除承担的营业税费的净额。挂靠方开具建筑劳务发票缴纳的营业税费，应由挂靠单位自己承担。）

挂靠方开具劳务1500元发票给被挂靠方时

借：工程施工——合同成本1500

贷：应付账款——挂靠单位——项目1500

（5）支付剩余利润（暂扣尾款质量保证金500于工程保修期满支付）（=1500-500尾款）

借：应付账款——挂靠单位-项目1000

贷：银行存款1000

（6）收取建设单位工程尾款，支付挂靠方尾款质量保证金

借：银行存款500

贷：应收账款——建设单位500

借：应付账款——挂靠单位——项目500

贷：银行存款500

（7）确认收入、费用、营业税费用、计算税前利润

借：主营业务成本9500

工程施工——合同毛利500

贷：主营业务收入10000

借：营业税金及附加300

贷：应缴税费——应交营业税300

税前利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加

=10000-9500-300=200（实行报账制度，被挂靠方向挂靠方收取的管理费用自然就形成税后利润，不需要再缴纳营业税）

（8）缴纳营业税费

借：应缴税费——应交营业税300

贷：银行存款300

(9)建造合同完成，冲销“工程施工”和“工程结算”

借：工程结算10000

贷：工程施工——合同成本9500

工程施工——合同毛利500

2、挂靠方的账务处理

挂靠方在所有的该工程项目的采购活动中，应以被挂靠方名义取得合法有效票据，并交给被挂靠方进行报账。

（1）挂靠方收到被挂靠方的工程款时，处理为：

借：银行存款8000

贷：其他应付款8000

（2）挂靠方将成本票据（含该项目工程管理费）的结算单交付被挂靠单位时，凭签字认可的票据结算单处理为：

借：其他应付款8000

贷：银行存款8000

（3）挂靠方开具劳务1500元发票给被挂靠方，收到被挂靠方支付的剩余利润扣除质量保证金500元时

借：银行存款1000

其他应收款——质量保证金500

贷：主营业务收入1500

（4）收到被挂靠方从建设方转来的质量保证金时

借：银行存款500

公交公司结算工作总结篇（2）

Abstract: This paper mainly introduces the project closeout phase work procedures, and puts forward some problems needing attention.

Key words: communication management; engineering transfer; contract closure; comprehensive evaluation

中图分类号：TU7 文献标识码： A文章编号：2095-2104（2012）

随着经济不断发展，企业之间竞争不断激烈。项目成本管理的重要性越来越为人们所重视。施工成本管理应从工程招投标报价开始，直到项目竣工结算为止，贯穿项目实施全过程。所以不仅要重视工程的开头，工程的过程和结尾也同样重要。

工程收尾阶段在项目整个阶段对工期、质量、成本都起着举足轻重的作用。工程项目收尾工作包括竣工扫尾、工程验收与交工、竣工结算与合同收尾、公章回收等工作，以及确定项目经理部解散后的工程结算、回访、保修和项目综合考评等工作的计划和责任人等工作。

1 收尾管理职责分配

项目收尾管理职责应按照项目不具体情况进行明确的分工，绘制任务分配表，具体包括以下主要内容：收尾管理计划、工程清理、 竣工资料整理、组织自检、 组织竣工验收、结算资料整理、资料上报移交、工程移交、与分包方办理保修书、与业主办理保修书、办理结算、收款付款、合同收尾、创优资料整理、项目经理部解散、公章回收、项目综合考评 、回访与保修 、保修金回收。

2 收尾管理实施

2.1 收尾管理计划

工程项目进入收尾阶段时，项目经理部应对项目收尾进行策划，编制收尾管理计划，收尾管理计划的内容应包括：

2.1.1 收尾项目与工作内容；

2.1.2 工程自检、初验、正式验收、交工等工作安排；

2.1.3 合同收尾安排；

2.1.4 工程结算安排；

2.1.5 文件和资料要求和安排；

2.1.6 收尾进度计划；

2.1.7 收尾费用估算，包括债权债务清理等工作安排；

2.1.8 确定项目部收尾人员的责任与权限；

2.1.9 项目团队成员考核安排；

2.1.10 确定回访和保修计划及相关责任人。

项目收尾管理计划应及时报公司备案，公司各职能部门应根据收尾管理计划安排好各自的工作和相互协调工作。

2.2 工程验收与交工

2.2.1 工程自检：工程完工后，项目经理部应及时提请公司进行工程验收和交工前检查，自检合格后项目经理部组织提交竣工报告；

2.2.2 项目经理部和公司应确保工程竣工验收符合规定的条件和要求，一次性通过验收；

2.2.3 项目经理部应收集和整理工程交工资料，应符合《建设工程文件归档整理规范》和有关标准及文件规定，符合当地备案制要求，符合当地城建档案馆或业主档案部门要求（项目经理部应在工程开工前取得这些要求，施工过程中资料编制应符合这些要求），并编制工程使用说明书和施工总结；

2.2.4 工程移交：工程移交由项目经理部代表公司与业主办理，应签署工程移交证明书面资料；

2.3 工程结算与合同收尾

2.3.1 工程结算一般以合同关系为对象。项目经理部一般应在工程竣工1个月内编制完成与甲方的工程结算资料，并报公司审批后报送甲方，并应落实责任人负责在甲方审批和审计过程中的对接、督促工作；

2.3.2 项目经理部应积极及时完成对项目债权债务的清理工作，将收尾阶段的费用计划及时报公司，并落实负责办理分承包、物资采购等结算的责任人员；项目与合作方、分承包方、材料供应商等的结算一般应在工程竣工后 1个月内办理完毕；

2.3.3 公司职能部门负责对工程结算工作的组织、指导、监督、督促、配合等工作，并负责在项目经理部解散后组织和督促结算、审计等工作；

2.3.4 公司负责对结算付款前的工程完工情况、质量、保修条件、施工资料完整情况、奖罚情况等进行审查，并出具意见；

2.3.5 公司财务部负责对债权债务进行核对，并根据结算书及时收取或支付工程款；

2.3.6 合同收尾即包括以上债权债务清理、审查合同完成情况、奖罚兑现、收款和付款、扣留保修金和管理费、关闭合同等过程。

2.4 资料收集和移交

项目经理部应按规定收集整理以下文件和资料，并及时移交

有关方，公司各职能部门进行配合：

2.4.1 按公司有关规定以及当地城建档案馆或业主档案机构要求收集整理工程施工、项目管理等文件和竣工资料，按合同要求交付业主，以及留公司归档；

2.4.2 按合同和当地备案制要求收集整理工程验收和备案资料，份数按备案制要求，并留一份在公司存档；

2.4.3 签署工程保修书。在明确项目分包方保修责任的基础上，与业主办理保修书；合作（分包）方负责人应作为保修负责人之一；

2.4.4 各类合同文件和协议，按主合同、联营协议和配合协议\购 /租赁合同、劳务 /分包合同、其他合同协议等分类整理、归档

上报公司；

2.4.5 与工程结算和分包结算相关的各类经济技术资料，分类整理存档、备案；

2.4.6 各类创优资料按相关评优办法收集整理；

2.4.7 工程总结资料；工程总结内容包括对质量、进度、安全、环境管理情况的施工总结、对项目管理、创优创新、成本管理、项目团队考核资料、改进意见等的管理总结等；工程总结应与施工过程中上级检查情况相结合；工程总结资料报公司存档；

2.5 项目综合考评

项目综合考评由公司组织，公司相关职能参加，在结算审定后进行；考评的依据包括：合同、项目策划及交底书、项目管理责任书、检查情况、公司有关制度规定、合作方和业主评价等；考评指标包括质量、成本、工期、安全生产与文明施工、环境管理、价款结算、工程款回收、创优等定量指标和执行有关法规、强制性标准情况、执行企业制度情况、团队建设、科技进步与技术创新、沟通与信息管理、风险管理、文件和资料管理等定性指标。

2.6 项目经理部的解散

2.6.1 项目经理部解散的条件：工程竣工验收合格、工程及相关档案已移交、结算已报送或审批、保修及结算工作责任落实、工程清理工作已完成、相关设备、材料和人员已退场、完成项目管理责任书规定的工作内容、完成其他项目经理部负责的事项。

2.6.2 项目经理部需解散前，项目经理应书面报告公司上述工作完成情况，向公司申请解散，公司相关职能部门审查后，由公司审批后方可解散，收回项目印章。

2.6.3 项目经理部解散后，由公司各职能部门对项目后续工作进行接管，主要有办理结算与审计、回收和支付相关款项、实施项目回访和保修等工作。

2.6.4 项目回访由公司职能部门负责制定计划和组织实施，回访方式包括电话回访和现场回访等，

公交公司结算工作总结篇（3）

再保险结算，是再保险交易的一部分，也是再保险交易的最后节点。再保险结算的顺利完成，标志着整个再保险交易的完成。再保险结算日常工作通常包括以下方面的内容，在业务实践中，不同保险公司之间，可能交由不同的管理部门履行相关职能：

1.对外付款

根据再保险业务合同，即付款单证，向再保险人支付分保款项，是保险公司再保险结算日常最主要的工作，具体内容主要包括与再保险人的账户信息确认以及结算金额的对账确认。

2.核销到款

对于再保险人支付的分保款项或疑似分保汇款，及时进行识别核销，是再保险结算另一项日常工作。实际工作中，存在着一些再保险人未提前通知即先行汇款的情况，在这种情况下，需要结算人员向再保险汇款人询问并索取汇款业务清单，而对于没有历史结算记录的外部汇款，更是需要谨慎处理，避免出现退款风险或到款长期挂账。

3.再保险函证

再保险函证，是指按照外部审计师要求，保险公司与再保险人就某一截止时点的双方应结算而没有结算的业务数据的进行确认。此类函证通常每务年度结束后进行，由保险公司以自己名义，向再保险人发出，被函证的再保险人回函确认后直接返给外部审计师留存。

再保险函证是保险公司年度审计再保险业务的一项重要工作，特别是对于重大交易数据的双方确认，是外部审计工作的需要。函证及时反馈需要被函证方的积极配合，但是再保险函证反馈不是交易双方的合同义务或法定义务。

4.客户结算信息管理

在日常结算过程中，再保险人的结算信息是有变化的，包括再保险人开户银行及开户账号的变更，结算联系人及联系方式的变更等，都需要相关人员及时更新记录，避免出现由于上述信息错误而导致应付未付或者银行付款不成功，从而导致支付风险。

二、保障再保险结算安全与效率的管理举措

在再保险业务交易规模不断扩大，日常结算工作量不断增加以及管理成本控制的条件下，通过以下管理措施，有利于维护结算安全，提高结算效率。

1.设置专门的再保险结算机构

不同于直接保险客户，再保险结算客户往往是多笔业务一次性混合结算。从再保险结算实践经验看，设置专门的再保险结算机构，是再保险结算安全与效率的基本保证。无论是国外，还是国内，无论对于经纪公司，还是保险公司，设立专门的再保险结算团队并配备充足的专职结算人员，可以有效的管理再保险业务结算，保证再保险交易顺利完成。

保险公司结算周期长短，取决于业务交易量、结算对手数量以及内部结算人员数量配备情况。建立专门的再保险结算中心，将是管理领先保险公司未来的发展方向。

2.总部集中管理再保险结算

由于在再保险交易中，无论是分出公司，还是再保险人，存在很多总分公司同时做业务，甚至还区分不同险种。因此，总部集中结算，既可以整体考虑保险公司与再保险人的交易金额，全面评估交易双方之间的应收应付总体余额，也可以降低保险公司总体结算频率，减少银行汇付费用，有效控制结算风险，降低结算成本。

3.结算账户及金额相互确认、轧差结算

保险公司与再保险人在结算汇款前，相互确认账户及结算金额并进行轧差结算，可以确保再保险支付安全，有效降低双方应收应付分保余额，避免各自长期挂账。但是，这种结算方式有时会因个别业务导致结算周期较长。

4.建立再保险结算人黑灰名单制度

再保险结算情况反映了再保险人内部管理水平，也是再保险人资信评价的一个重要指标。建立再保险结算黑灰名单制度，内部可以通过控制交易规模等措施，提示交易风险，外部可以发挥市场作用，利用行业力量促使再保险人提高结算水平，加强结算合作。

5.对再保险结算人实行客户管理制

在再保险结算工作中，再保险人往往存在很多母子公司、总分公司，因此，实行客户管理制，由客户经理统一负责同一个集团，或同一公司的整体结算，有利于双方结算工作的整体评价与工作推进，有利于建立和保持良好的沟通渠道。

三、未来结算工作需要注意的问题

1.再保险人托管账户问题

保险公司与再保险人共同设立再保险人托管账户，特别是对于再保险经纪人，是再保险结算安全的强有力保证，但是制约此项工作推进的最大因素，除了再保险人意愿以外，还是银行托管账户的管理成本问题，毕竟托管账户的管理使银行增加了额外工作，并且可能还会一定程度上影响结算效率。

2.一体化电子档案建设问题

公交公司结算工作总结篇（4）

[例1]2007年4月，乙公司中标甲的某工程，签定的总承包合同中注明工程合同总造价为600万元，工期为7个月，乙经甲同意，将其中的一项专业性较强的工程分包给丙公司，分包合同中注明工程造价为150万元，丙上交乙4％的管理费(不考虑乙收取管理的税金)。乙公司完成工程累计发生合同成本为400万元。工程在当年11月底如期完工。2007年7月，工程完成一半时，甲乙双方结算工程款300万元，实际支付280万元，余款工程完工时一次性付清。为简便计算。假设乙丙公司于完工时一次性结算价款，且假设只考虑营业税。

《吴文》在总包方乙公司的账务处理时按开票数计提税金并纳税9万元(300×3％)，这部分税金包含乙公司自营工程(4.5万)和分包工程(4.5万)两部分营业税，而在乙丙公司结算工程款时又重新做了代乙公司扣税金的账务处理并纳税，显然出现了重复纳税的情况，与《营业税暂行条例》的规定不符。根据工程造价组成=工程直接、间接成本+工程税金(营业税金及附加)+工程毛利润，可知乙丙公司分包合同金额150万中包含营业税金4.5万元，因此，乙丙公司实际结算的工程款应为145.5万元(150-4.5)，而非《吴文》所述的150万元。其会计分录应改为：

借：工程施工――合同成本　145.5

贷：应付账款――丙公司　145.5

《吴文》对分包工程计提管理费时增加“主营业务收入――分包收人”6万元，笔者以为，丙公司分包合同是整个总包合同的一个有机部分，对乙公司而言，其收入就是合同总造价600万元。《吴文》处理方法存在虚增收入6万元，同时按照《吴文》处理方式，其不考虑乙公司收取管理应交的税金，这也不符合实际。乙公司只是对分包工程管理提供服务，未直接参与分包工程的施工。因此，对该管理费收入应按服务业征收5％的营业税。为此，乙公司在订立分包合同时应进行必要的税收筹划，如果以扣除管理费后的金额(即实际应付丙方金额)作为分包金额，则管理费收入可作为合同毛利的增加，可以避免该部分收入以5％重征营业税(该收入已含在600万内，已按3％征税)。也避免了虚增收入。

二、分包方自行缴纳营业税

新《营业税暂行条例细则》规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款的余额为营业额。那么，对总包方可以差额纳税。

[例2]2009年4月，乙公司中标甲的某工程，签定的总承包合同中注明工程合同总造价为600万元，工期为7个月，乙经甲同意，将其中的一项专业性较强的工程分包给丙公司，分包合同中注明工程造价为150万元(合同价为实际应付丙公司款项，如果乙公司有收取类似管理费的，签定分包合同时应扣除)。工程在当年11月底如期完工，乙公司完成工程累计发生合同成本为400万元，工程款完工时一次性付清。为简便计算，假设乙丙公司于完工时一次性结算价款，且假设只考虑营业税。

总包方乙公司的账务处理为：

(1)2009年11月，甲乙公司结算总承包价款

借：应收账款――甲公司　6000000

贷：工程结算　6000000

实际收到工程款

借：银行存款　6000000

贷：应收账款――甲公司　6000000

按开票数计提税金，分包方税金作为抵减税项视为其应缴纳

借：营业税金及附加　180000

贷：应交税费――应交营业税(自营)　135000

应交税费――应交营业税(抵减税项)　45000

借：应交税费――应交营业税　135000

贷：银行存款　135000

(2)乙丙公司结算工程款，分包方开票后抵减税项视为其已缴纳

借：工程施工――合同成本　1455000

应交税费――应交营业税(抵减税项)　45000

贷：应付账款――丙公司　1500000

支付工程款

借：应付账款――丙公司　1500000

贷：银行存款　1500000

(3)发生工程成本

借：工程施工――合同成本　4000000

贷：原材料、应付职工薪酬等　4000000

(4)确认收入与成本

借：主营业务成本　5455000

工程施工――合同毛利

545000

贷：主营业务收入 6000000

(5)工程竣工时，工程结算与工程施工对冲

借：工程结算　6000000

贷：工程施工――合同成本　5455000

公交公司结算工作总结篇（5）

通过了解发现，当前SJ集团存在一定的治理结构问题,为了规范外派财务管理人员的岗位职责，提升员工的工作积极性，同时避免出现管理层拥有超出治理层权限的现象，下面对SJ集团当前的治理机制进行优化。一是在保持集团绝对控股的前提下，适当分给子公司管理层一定比例的股权，从而提升其主人翁意识，与总公司共同保证子公司的经营利益；二是为了杜绝出现管理层渎职的现象，实行外派财务管理人员的制度，从而形成对子公司的外部监督与管理,进而提前发现财务风险，并采取应对措施。优化之后，SJ集团的治理结构见图1。

由图1可知，优化后外派财务管理人员与子公司总经理之间不再是上下级的关系，而是平等的合作关系。外派财

务管理人员的工作直接对子公司董事会以及总公司财务部负责，当然也需要在符合规范要求的前提下协助子公司开展日常管理工作。如此设计的治理结构不但能够提升子公司全员对风险管控的主动性，还能提升财务管理人员在子公司中的地位，从而保持财务工作的独立性，这样能有效避免渎职以及舞弊的情况出现。

二、优化子公司的信息化管理

SJ集团需要做好以下工作：一是制定集团财务系统的建设方案，明确系统开发目的与具体内容，系统可行性论证研究，开发进程安排等；二是提升会计电算化内部互联网络系统的开发力度；三是即时调用与分析各子公司的会计信息，并进行相应的监管；四是建设面向整个集团所有子公司的财务分析系统，包括财务管理工作中的各项业务与流程，从而实现集团财务管理的统一化。集团各子公司的运作方式不同，所以无法建立能满足所有子公司财务管理需求的管理系统。但可以将各个系统预留出数据对接口，借助网络数据传输实现数据共享，有效降低集团面对的财务风险。随着信息系统的数据处理功能越来越强，必须对各系统进行集成，从而提升系统运行效率。当前比较受到推崇的是SAPR/3系统。通过分析SAPR/3的系统架构发现,信息系统能够将多个公司、多种业务模块中的数据信息整合在一起，从而提前识别到公司未来经营可能面对的财务风险。SAPR/3的系统架构见图2。

随着信息技术的进步与企业现代化程度的提升，当前集团可以使用的信息系统也更加完善与先进,功能更加完整,OA等其它辅助软件也更加人性化，再加上云技术的广泛应用，使得集团通过信息管理系统对子公司进行财务管理变得不再复杂。所以,SJ集团需要综合当前自身的运营状况与未来发展战略，建设符合自身情况并且达到财务风险防控要求的集成化信息系统，从而改变过去那种由人员进行的低效、落后的财务管理模式，转型为基于信息系统对公司财务信息进行实时的分析与处理,从而提升财务风险管控效率。

三、优化子公司财务人员的管理

(一）选拔适合的外派人员到子公司的外派财务人员对于加强财务控制具有重要意义。具体的选拔工作属于总公司财务部的工作职能，当然子公司也可以向总公司提出人选安排的建议。外派人员应具备以下资格：(1)认同公司的经营理念,拥有很高的工作积极性,诚实稳重，时刻把公司的利益摆在首位，不怕承担责任，具有良好的思想道德修养（2拥有5年以上相关工作经验，并且在SJ集团内至少从事过2年以上的财务管理工作（3)最近3次考评结果成绩良好（4拥有中级以上会计师证书(5除了财务管理之外，还拥有管理领域内其它方面的专业知识，并能在工作中充分发挥出这种知识优势（6拥有很好的统筹以及策划能力，并且善于与人沟通(没有任何违纪行为记录。

(二）工作内容（1)岗位定位：作为外派人员，该岗位虽然实际参与到了子公司的管理之中，但还是直接向总公司财务部汇报工作的（2岗位职责：全权管理与开展子公司的各项财务工作,并参与子公司制定重要经营决策的过程，帮助其建立完善的内容机制，同时完成总公司财务部交办的各项事务（3)报告内容按照子公司的具体经营计划,进行针对性的监督工作；将集团的总体利益放在首位，保证子公司各项资产均处于安全状态；将子公司的负债与资本结构保持在相对稳定的合理状态；保证子公司拥有充足的运营现金控制各类财务风险。

(三）编制管理（1) SJ公司所有的外派财务人员仍然隶属总公司财务部，劳动合同也是与总公司签订的（2如果临时外派的人员原来是子公司的员工，那么就必须按照内部人员调任程序，先在原来的子公司离职，之后到总公司财务部入职，手续办理完成之后方可外派。

(四）薪资待遇管理（1)总公司财务部根据内部外派财务人员的岗位情况制定岗位工资，同时结合外派人员的工作经验以及能力，确定相关福利待遇标准；(2工资加上福利待遇就是财务外派人员的全部薪资。总公司财务部会把该标准下发至对应的子公司，由其照数按月发放；(3)调整薪资的时候，总公司财务部先提出调整建议，并征求对应子公司总经理的看法，当然其看法只能起到建议的作用，并不具有决策作用。

(五）考评管理（1)必须每半年对外派财务人员考评一次，总公司财务部安排具体的考评流程与方法，对外派人员的工作情况进行全面的考评，该结果会作为外派人员以后加薪或者升职的重要参考依据；(2子公司应根据自己的实际经营情况，制定外派财务人员的年底奖金标准；

(3)如果外派财务人员在实际工作中，没能完成工作内容、工作态度不积极、工作考评不合格，那么子公司可以向总公司申请终止外派，更换外派人员。

(六）外派结束管理 （1)为了保证工作的独立性，外派财务人员不可以在同一间子公司任职超过2年，如果到期则必须转岗如果确实因为特殊原因需要延长外派时间的，那么必须经过总公司财务部经理审批同意之后，才可以延期；(2不管以何种形式结束了外派，外派财务人员都要填写总公司财务部下发的结束外派申报表,并在得到总公司主管领导批准之后，进行后续工作安排（3)如果外派财务人员会在2个月之内离任，那么子公司就需要考虑接替人选,并进行相关的甄选工作（4)外派财务人员在离任之前，需要进行工作以及各项办公物品的交接，交接结束之后才能办理离职手续，从而使工作保持良好的延续性；5外派人员结束外派工作之后回总公司财务部工作的，必须重新为其定岗，并按照岗位工资标准制定其薪资待遇，在得到人力资源部的审批之后贯彻落实总公司财务部应该按照外派人员的具体工作情况，对那些离职的外派人员进行工作审计,从而保证后续工作在正确的基础上进行。具体而言，SJ集团应制定外派财务人员的工作内容报告书。表1为外派财务总监的工作内容报告。

四、优化子公司各项资金运作的管理

(一)预算管理SJ集团进行各子公司的预算编制时,应以子公司的具体运营状况为基础，并将集团总体预算目标合理分配至各子公司。SJ集团需要建立全面预算管理机制，并组建专门的预算管理机构，从而全权管理集团的预算工作，具体工作内容包括：下发预算编制通知，采集预算数据并进行相应的处理，解决预算时出现的问题，汇总预算报告提交至集团预算管理机构。SJ集团具体的预算编制工作可以分为三步。（1)编制^各子公司根据集团的预算指引，并结合自身的经营目标，合理安排各项资源，并按照集团要求编制相关的报表。（2审核与反馈SJ集团的预算管理机构按照集团未来年度的发展规划，对各子公司上报的预算报表进行审核，并针对报表中的问题给出相关意见，再反馈回各子公司。(3)确认SJ集团的预算管理机构审批各子公司提交的预算报表之后，汇总为集团的预算方案，并直接提交至董事会审议，审议批准之后方可执行。

(二）资金管理SJ集团使用的资金管理体系是沿用财务公司的管理体系，具体见图3。

财务公司管理体系就是SJ集团成立自己专门的财务公司，集中管理集团的所有结算与投融资业务。这种体系的好处是赋予各子公司更大的资金运用权限，实现了自主控制资金；缺点是成立专门的财务公司不但需要投入大量的财力，还需要调配高素质的财务人员，因此实际操作起来具有一定的难度。金融机构的现金池管理体系，是通过金融机构的网络以及资金管理相关服务，借助SJ集团总公司以及各子公司在金融机构开设的资金专户，实现对集团资金的集中管理。这种管理体系不但能够每日清结资金进出状况，还能提升集团管理资金的集权程度，从而实现资金的高效调拨。通过深入分析SJ集团当前的资金管理情况之后，认为其应该转为使用金融机构的现金池管理体系。

sj集团总公司需要做好以下配合工作：(])提升集团总体的资金使用规划效率，采取灵活性大一些的资金管理体系（2建立符合集团实际情况的资金调配机制，从而争取子公司的认同（3)把资金管理与各项业务流程管理有机融合起来进行资金统筹，这样不但能够实现对集团内部资金的统一管理与优化配置，还能提升集团面对各类可能出现的经营与财务风险的能力（4强化集团的资金融通能力,积极拓展融筹资渠道,从而降低集团资金的使用成本;(5完善对子公司的各项服务，提升与其进行信息互换的力度,从而随时掌握其资金运作情况。

公交公司结算工作总结篇（6）

我代表XX园林仲裁案应对团队向大家做结案汇报。报告分为五个部分，第一部分和第二部分介绍案件起因和整体情况，第三部分介绍办案过程，第四部分和第五部分总结经验教训。

一、子公司与XX园林从建立合作到产生纠纷的大致经过

3、2009年9月，子公司原常务副总被双规，子公司中止了对XX园林的结算初审工作。

4、2012年3月，XX园林依据合同向仲裁委申请仲裁，要求子公司立即向其支付工程款115万元、养护费19.7648万元、违约金31.4765万元、催收工程款所发生的差旅费5万元。

二、关于XX园林仲裁案的总体情况

风险管理部于2012年3月9日收到子公司的法律协助申请，由于距仲裁委要求提交的证据期限（收到仲裁申请后15日内）仅剩1日，我方举证面临巨大风险，风险管理部及时与仲裁委取得联系，并以子公司原常务副总供述XX园林向其行贿为由，提交延期审理申请书、中止审理申请书、调取证据申请书，并通过选取需回避的仲裁员获得第二次选择仲裁员的机会，成功取得宽延期限。

风险管理部与子公司及总部成本部密切配合，并取得集团法务部、审计部和纪检监察部的支持，全面准备开庭资料，反复审查结算资料，共同参加开庭、调解、质证共计5次，到司法鉴定中心现场核对工程造价1次，提交我方异议或质证说明共计5次，沉重打击了行贿单位嚣张气焰，并为公司减少经济损失1,034,137.75元。

从办案过程和仲裁结果来看，此案不仅可作为公司齐心协力应对仲裁的成功案例，还可作为公司向社会弘扬正气，向供应商彰显规范、阳光、透明企业文化的经典案例。

三、办案过程

XX园林仲裁案历时一年四个月，参加开庭、调解、质证共计5次，到司法鉴定中心现场核对工程造价1次，提交我方异议或质证说明共计5次。时序过程是：

2012年3月9日，风险管理部收到子公司的法律协助申请，由于据规定的截止日期仅有一天时间，风险管理部立即拟制延期举证申请书、调取证据申请书、仲裁中止申请书。仲裁委虽认为我方的理由在法律上不够充分，但仍在情理上给予我方一定宽限时间，我司成功争取到宽限期。

2012年3月，风险管理部针对XX园林仲裁申请，认真全面地收集和研究相关资料，并向集团法务部和外部经验丰富的律师请教答辩思路和技巧，综合管理法律、人际、道义等，制定XX园林仲裁案应对方案。

2012年5月，风险管理部参加第一次庭审，成功驳回对方关于违约金、养护费和差旅费的申请，并获准依据合同对结算进行终审。根据仲裁委合理限定的终审时间，督促子公司和总部成本部开展结算审核工作，并根据其专业结果，拟制提交仲裁委的结算说明。

2012年7月，仲裁委安排XX园林对我方终审结果进行复核，并反馈意见。双方争议大，不能达成一致意见。

2012年8月，仲裁委连续组织第二次庭审和第三次庭审，双方在仲裁委组织下核对结算，由于争议大，仲裁委要求进行司法鉴定。

2012年9月，提交司法鉴定所需的资料和费用，对提交鉴定的资料进行质证，并预交鉴定费用。

2011年4月，领取鉴定终稿，组织子公司和总部成本部复核，并拟制《对审价鉴定报告的质证意见》，共同参加出庭质证。

2011年5月至6月，对鉴定终稿补充调整说明组织核对并提交质证意见书。

四、经验总结

从风险管理部办案的角度，本案相关经验可以归纳四点：

1、通过寻找正当理由和选择必须回避的仲裁员等技巧，成功取得宽延期限，不仅避免直接败诉，而且为我方分析案情、收集证据等争取到时间。（前面已提及，此处不赘述）。

2、树立必胜信念，保持态度积极，虚心多方请教，事先周全策划，寻找充分的法律依据，收集和准备详实的证据材料，在首次开庭时成功驳回对方关于违约金、养护费和差旅费的申请，并获准依据合同对工程结算进行终审。

公交公司结算工作总结篇（7）

（一）欧洲或会摆脱债务危机

欧盟委员会公布的数据显示，欧元区6月企业和消费者信心回升程度高于预期，经济景气指数升至一年高位，表明欧洲或能摆脱债务危机，且经济形势复苏态势或正在稳固。数据显示，欧元区6月经济景气指数为91.3，为2012年5月以来最高水平。分项数据中，欧元区6月企业景气指数为-0.68，除了服务业外，所有区域的信心都有所改善，欧元区五大经济体德国、法国、意大利、荷兰和西班牙市场的信心都有所上扬。欧盟委员会称，工业信心上扬源自订单和产出预期增加，而消费者信心连续第七个月上扬。

（二）美国制造业指数小幅增长

美国供应管理协会公布的报告显示，6月份美国ISM制造业活动指数从5月49%的上升至50.9%，表明相关行业处于增长的状态。美国劳工部公布的数据显示，5月份美国非农业部门新增就业岗位17.5万个，失业率较前月上升0.1个百分点至7.6%。失业率回升的主要原因是更多劳动力进入市场寻找工作，显示美国经济继续温和复苏。

（三）世界贸易活动逐渐活跃

6月，波罗的海干散货指数（BDI）报收于1151点，较上月末提高342点，涨幅为42.27%，显示世界贸易活动逐渐活跃。

国内宏观经济总体良好

（一）居民消费价格总水平同比上涨2.7%

6月份，全国居民消费价格总水平同比上涨2.7%。其中，城市上涨2.6%，农村上涨2.8%；食品价格上涨4.9%，非食品价格上涨1.6%；消费品价格上涨2.6%，服务价格上涨2.7%。上半年，全国居民消费价格总水平比去年同期上涨2.4%。6月份，全国居民消费价格总水平环比持平（涨跌幅度为0，下同）。其中，城市持平，农村上涨0.1%；食品和非食品价格均持平；消费品价格下降0.1%，服务价格上涨0.2%。

（二）工业生产者出厂价格指数（PPI）同比下降2.7%

6月份，全国工业生产者出厂价格同比下降2.7%，环比下降0.6%。工业生产者购进价格同比下降2.6%，环比下降0.5%。上半年，工业生产者出厂价格同比下降2.2%，工业生产者购进价格同比下降2.4%。

（三）采购经理指数（PMI）小幅回落

6月，中国制造业采购经理指数（PMI）为50.1%，比上月回落0.7个百分点。分企业规模看，大型企业PMI为50.4%，比上月回落0.7个百分点；中型企业PMI为49.8%，比上月下降1.6个百分点；小型企业PMI为48.9%，比上月回升1.6个百分点。

（四）规模以上工业增加值增速放缓

5月份，规模以上工业增加值同比实际增长9.2%（以下增加值增速均为扣除价格因素的实际增长率），比4月份回落0.1个百分点（见图1）。从环比看，5月份，规模以上工业增加值比上月增长0.62%。1-5月，规模以上工业增加值同比增长9.4%。

图1 规模以上工业增加值同比增长速度（单位：%）

数据来源：国家统计局（http：//）

（五）进出口数据同比负增长

6月当月，我国进出口总值3215.1亿美元，扣除汇率因素同比下降2%。其中出口1743.2亿美元，同比下降3.1%；进口1471.9亿美元，同比下降0.7%（见图2）；贸易顺差271.3亿美元，同比收窄14%。

图2 进出口贸易总额增减情况（单位：%）

数据来源：商务部网站（http：//）

金融市场保持稳定

（一）金融机构存贷款环比增长

截至5月末，金融机构人民币各项贷款余额为67.22万亿元，同比增长14.48%，环比增长1%；金融机构人民币各项存款余额为99.31万亿元，同比增长16.22%，环比增长1.51%（见图3）。5月存贷比为67.68%。

图3 金融机构存贷差（单位：亿元）

数据来源：Wind资讯

（二）货币供应量环比增长

5月末，广义货币（M2）余额为104.21万亿元，同比增长15.79%，环比增长0.92%；狭义货币（M1）余额为31.02万亿元，同比增长11.3%，环比增长0.85%；流通中货币（M0）余额为5.43万亿元，同比增长13.06%，环比减少2.33%。

货币市场利率

6月，在理财准备金备付、国内外流动性收缩、财政缴款延后及季末因素等多重原因的影响下，流动性持续紧张，隔夜利率和7天回购利率曾分别一度飙升至30%和28%，在月末逐渐回落。全月来看，货币市场利率呈M形态，R07D品种月末收于6.18%，较上月末上行137BP；R01D品种利率月末收于5.44%，较上月末上行204BP（见图4）。

图4 6月主要货币市场利率品种（单位：%）

数据来源：中国债券信息网

公开披露的数据显示，公开市场操作本月整体表现为资金的净投放，其中正回购到期、央票兑付和利息支付合计为3598.38亿元，央票发行和正回购操作为460亿元，本月共实现资金净投放约3138.38亿元（见表1）。

表1 公开市场操作货币投放与回笼测算表

日期 货币净回笼 央票发行（亿元） 央票兑付（亿元） 正回购操作（亿元） 正回购到期（亿元） 逆回购操作（亿元） 逆回购到期（亿元） 利息支付（亿元）

2013年1月 3000 0 0 0 0 4840 7840 0

2013年2月 2530 0 0 550 0 8600 10580 0

2013年3月 1530 0 0 1980 450 0 0 0

2013年4月 -1008.78 0 1050 2350 2280 0 0 28.78

2013年5月 -1386.26 920 2300 2530 2450 0 0 86.26

2013年6月 -3138.38 220 1280 240 2230 0 0 88.38

数据来源：中国人民银行、Wind资讯

债券市场价格走势

（一）中债收益率曲线大幅上行

6月，在流动性持续紧张的背景下，各品种收益率均有所上行。短端收益率在资金面的影响下上行幅度较大，长端收益率在宏观经济基本面的支撑下相对稳定。整体来看，不考虑隔夜收益率，中债银行间固定利率国债、政策性银行债、企业债（AAA）和中短期票据（AAA）各关键期限点收益率较上月末分别平均大幅上行30.95BP、41.01BP、55.78BP和60.26BP（见表2）。

表2 国债、政策性金融债、企业债（AAA）曲线、中短期票据（AAA）较上月涨跌情况

（单位：BP）

期限 国债 政策性金融债 企业债（AAA） 中短期票据（AAA）

0 -29.00 -29.00 41.00 41.00

3M 129.20 146.29 136.70 136.25

6M 97.38 111.14 128.35 126.83

9M 37.65 55.93 122.48 121.52

1Y 61.30 77.10 108.54 107.14

3Y 14.26 32.90 38.40 39.07

5Y 13.36 18.35 23.57 19.74

7Y 4.06 14.82 -3.76 -3.75

10Y 7.26 11.88 8.06 7.99

15Y 4.11 9.12 7.56 7.07

30Y 0.88 2.57 2.64 --

平均（不含

隔夜收益率） 30.95 41.01 55.78 60.29

数据来源：中央结算公司

（二）中债净价指数悬崖式下跌后迅速反弹

6月，债券市场净价指数在临近月末悬崖式下跌后迅速反弹。全月来看，净价指数从上月末的101.7168点调整到本月末的101.0674点，下跌了0.6494点，本月净价指数最低跌至100.4578点。财富指数从上月末的150.4796点调整至本月末的150.0084点，下跌了0.4712点。

债券市场的发行情况

6月份，债券市场新发债券189只，发行总量为5021.5亿元（见表3），同比下降34.62%。其中在中央结算公司登记新发债69只，发行量共计3147.9亿元，同比下降49.48%，占债券市场发行总量的62.69%；上海清算所登记新发债券104只，发行量共计1480.5亿元，占债券市场发行总量的29.48%；交易所发行公司债和中小企业私募债共计16只，发行量393.1亿元，占债券市场发行总量的7.83%。

表3 2013年6月全市场发行情况（按托管场所）

发行量（亿元） 发行只数

本月 本年累计 本月 本年累计

全市场 5021.5 41914.34 189 1840

其中：中央结算公司登记托管的债券 3147.9 27507.31 69 741

上清所登记托管的债券 1480.5 12833.83 104 950

短期融资券 315.5 4475 37 473

超短期融资券 289 3481 8 106

非金融企业定向融资工具 523 3205.48 36 270

中期票据 83 83 7 7

区域集优中小企业集合票据 5 49.43 3 20

信贷资产支持证券 0 35.92 0 3

金融企业短期融资券 255 1464 9 56

非金融企业资产支持票据 10 40 4 15

资产管理公司金融债 0 0 0 0

中证登登记托管的债券 393.1 1573.2 16 149

公司债 388.5 1488.55 11 85

中小企业私募债 4.6 84.65 5 64

数据来源：中央结算公司、上海清算所、Wind资讯和财汇

债券市场的存量结构

6月末，全国债券市场总托管量达到27.96万亿元（见表4），同比增加4.53万亿元，同比增幅为19.33%。其中在中央结算公司托管的债券总量为25.01万亿元，同比增长13.42%，占全市场托管量的89.45%；上海清算所托管总量为2.24万亿元，占全市场托管量的8.01%；中证登托管的公司债和中小企业私募债总量为0.71万亿元，占全市场托管量的2.54%。

表4 2013年6月全市场余额情况（按托管场所）

余额（亿元） 托管只数

全市场 279582.5 6404

其中：中央结算公司登记托管的债券 250145.51 4116

上清所登记托管的债券 22376.09 1683

短期融资券 9388.1 924

超短期融资券 4212 118

非金融企业定向融资工具 7363.78 513

中期票据 83 7

区域集优中小企业集合票据 91.47 36

信贷资产支持证券 206.74 21

金融企业短期融资券 834 33

非金融企业资产支持票据 97 29

资产管理公司金融债 100 2

中证登登记托管的债券 7060.88 605

公司债 6844.25 432

中小企业私募债 216.63 173

数据来源：中央结算公司、上海清算所、Wind资讯和财汇

债券市场的交易结算

6月，债券市场18个交易日共发生交易结算18.55万亿元（见表5），其中在中央结算公司登记的债券交易结算量共计13.14万亿元，占全市场交易结算量的70.84%；在上海清算所发生的债券交易结算共计0.52万亿元，占全市场交易结算量的2.8%；交易所债券成交共计4.88万亿元，占全市场交易结算量的26.31%。中央结算公司的债券本月交易结算量环比减少了21.93%，同比减少35.01%；本月交易笔数（不含柜台）为54663笔，环比减少了17.02%，同比减少28.67%；日均结算量7300.59亿元，环比减少4.56%；日均结算笔数3517笔，环比增长17.47%。

表5 2013年6月全市场交易结算情况（按市场）

结算量（亿元） 结算笔数

本月 本年累计 本月 本年累计

全市场 185482.08 1424785.77

其中： 中央结算公司小计 131410.6 1098294 63304 517710

银行间 131409.04 1098284.90 54663 457229

柜台 1.59 9.35 8641 60481

上清所小计 5234.49 72377.57 7313 77993

现券交易 1660.85 42740.61 4323 60917

回购交易 3573.64 29636.96 2990 17076

交易所小计 48836.99 254114.2

现券交易 765.07 5135.83

回购交易 48071.92 248978.4

数据来源：中央结算公司、上海清算所、Wind资讯和财汇

（1）6月份，中央结算公司登记债券的现券交易结算量达9976.47亿元，比上月减少13613.03亿元，减幅达57.71%，同比减少48932.48亿元，减幅为83.06%。从交易活跃程度讲，6月活跃的机构类型包括证券公司、全国性商业银行、外资银行、基金类和城市商业银行，交易量分别达2225.69亿元、1942.39亿元、1826.12亿元、1445.31亿元和1308.1亿元。从债券机构买卖净额的角度讲，基金类、外资银行、城市商业银行、信用社和证券公司主要为现券的净卖出方，净卖出量达到465.73亿元、74.5亿元、51.3亿元、29.74亿元和25.43亿元；而全国性商业银行和保险机构则表现为现券的净买入，净买入量分别为400.15亿元和69.03亿元。

（2）从中央结算公司登记债券的换手率来看，6月当月的合计换手率是4.06%。其中，较为活跃的债券包括中期票据、企业债和政策性银行债，本年累计换手率分别为255.20%、249.96%和118.53%（见表6）。

表6 2013年6月各券种换手率 （单位：%）

券种 6月 去年同期 与去年同期相比活跃度增加 本年累计

记账式国债 2.24 10.63 -8.39 53.62

地方政府债 2.28 1.83 0.45 24.71

央行票据 4.18 46.34 -42.16 102.14

政策性银行债 3.99 25.99 -22 118.53

政府支持机构债 2.51 0.28 2.23 116.50

商业银行债券 1.31 7.84 -6.53 17.21

非银行金融机构债 1.36 4.83 -3.47 9.58

企业债 9.13 44.53 -35.4 249.96

中期票据 7.16 65.28 -58.12 255.20

集合票据 9.08 30.86 -21.78 105.54

国际机构债券 0.50 ―― ―― 644.75

合计 4.06 27.17 -23.11 117.53

注：1.换手率=当月现券交易结算量/月末托管量×100%；

2.政府支持机构债券：目前包括汇金公司发行的债券及2013年以来铁路总公司发行的债券。

公交公司结算工作总结篇（8）

按照集团提出强总部项目管理的总体部署和要求，结合公司发展现状与特点，以“三支持、四集中、两控制”为核心内容；以推进项目规范化、信息化管理为目标：强化总部服务功能、集约经营和管控责任；把项目部打造成为成本中心、项目执行中心和实施主体：将总部构建成为利润中心、项目决策中心和管控主体：使总部真正成为培育和引领企业核心竞争力的龙头。

二、存在的障碍及基本对策

（一）存在的障碍

1、管理中的惯性思维，对强总部项目管理新模式有一定的排斥性。

2、对强总部认识不到位、观念转变慢、受既得利益牵制的问题。

3、实施强总部项目管理新模式的心理准备不足，缺乏“两级管控，一级核算”的管控经验。

4、总部人才结构不太合理，主要是缺乏熟悉项目经营管理的行家里手，短期内难以得到解决。

5、少数员工有畏难心理，对强总部信心不足，抱怀疑、观望态度。

（二）基本对策

1、加强对集团强总部项目管理制度体系的学习宣贯，在员工中开展培训，营造强总部项目管理的氛围。

2、理解消化集团强总部项目管理制度体系，结合实际，创新与完善公司相关管理细则。

3、学习与借鉴先进施工企业的项目管理经验，培育新管控，改进旧模式，稳步推进新老项目管控模式的交替。

4、在公司总经理的领导下，分别明确项目管理新老模式的负责人，确保新模式的循序渐进、老模式的平稳终结。

5、明晰新旧体制运行与交替路径，推进“两级管控，一级核算”及“法人管项目”新体制的落地，逐步改进旧的“多级管控，多级核算”模式；

逐步规范组织结构管理，到2013年，公司项目管理组织结构规范程度达到零中间层标准，实现总部与市场的零距离对接。

6、完善项目管理责权利对等机制，优化人才配置，培育强总部项目管理团队；加强硬件设施等方面的建设，涵养人才成长与发展的环境，为培养可持续发展的创新人才奠定基础。

三、组织领导

1、成立公司强总部项目管理领导小组

组长：胡建军

副组长：谢帮银

成员：肖云亮、路惠明、胡建伟、宁伟志、付燕、黎胜良、薛沧洋、龙铁桥。

2、领导小组下设制度机构组、人力资源组、综合宣传组。胡建军分管制度机构组，谢帮银分管人力资源组，胡建伟分管综合宣传组。其职责分工是：

⑴制度机构组由办公室、管理审计部负责人及相关人员组成，主要负责公司管理制度的编制、组织架构、人员总编制、有关职级职数、部室职责职能的设计。

⑵人力资源组由人力资源部负责人及相关人员组成，主要负责公司各部室、各子分公司及项目部定编、定员、定岗以及各岗位职责的设计；负责人员的竞聘上岗以及培训、转岗、分流配置等工作。

⑶综合宣传组由党群工作部负责人及相关人员组成，主要负责公司强总部项目管理实施过程中的宣传、发动及思想政治工作。

3、关于项目管理新老模式交替的工作分工。考虑到目前新老模式的运行处在相辅相成、不可偏废阶段，为保证两不误，对新模式推行与老模式交替的工作分工如下：

⑴董事长兼总经理胡建军：为新模式推行与老模式交替的总负责人，在新旧体系交替过程中，工作重心放在老项目的运营与平稳过渡上，确保旧模式向新模式的顺利交替。

⑵党委书记谢帮银：协助总经理做好新模式的推行工作，公司各部室按照强总部运行的分项方案及项目管理职能路径予以推进。

四.推行实施的分项方案

1、公司强总部组织机构建议。设“十一部一室”：办公室、党群工作部、人力资源部、纪检监察部、管理审计部、市场经营部、成本预结算部、财务部、工程管理部、技术信息部、安全环保部、采购管理部。其中工程管理部、技术信息部合署办公，实行两块牌子一套人马。

2、总部部室定编定员建议。除10名公司领导外，总部部室人员总编制暂时控制在现有的113人以内。下一步将依据集团对各部室职能职责的划分进行人员的调整，各部室现有人数情况如下：

⑴办公室15人；

⑵党群工作部10人；

⑶人力资源部9人；

⑷纪检监察部7人；

⑸管理审计部7人；

⑹市场经营部12人；

⑺成本预结算部22人；

⑻财务部11人；

⑼工程（技术信息）管理部9人；

⑽安全环保部6人；

⑾采购管理部5人。

3、部室负责人岗位编制基本原则。公司总部各部室负责人的岗位编制，分别按照各部室总编制控制；部室10人（含10人）以下设1正1副；部室11人（含11人）以上设1正2副。

4、硬件设施建设。

⑴总部办公楼设株洲市红旗中路嘉盛华府456号；

⑵单身公寓设株洲市荷塘区红旗北路新城一号，建筑面积约1500平方米，可容纳单身员工60名。

5、强总部建安项目的选择。根据强总部项目管理模式要求，拟将以下项目首批纳入强总部项目管理体系：

⑴四川威远360O烧结项目，签约量约1个亿；

⑵重庆钢厂1350m³；高炉项目，签约量约1.5～2个亿；

⑶北京辽宁大厦项目，签约量约1.6个亿；

⑷友谊房地产康馨家园项目，签约量约1.5～2个亿。

6、强总部项目管理体系的启动与考核。

⑴项目启动。①公司总部及时与业主及内部相关人员沟通明确，阐述有关要求，并获得相关支持；②明确项目目标和定位；③召开开工会或项目管理策划交底会，统一思想，明确强总部项目管理工作标准及运作制度。

⑵项目考核。依据强总部项目管理工作标准运行考核规定，公司将细化考核办法，并按照强总部项目管理考核模块，从以下11个方面拟对总部各部室及项目部予以考核。

①组织管理：项目部部门设置；项目部部门负责人配置；项目部组建；分公司组织管理。

②项目策划：市场经营策划编制与执行；项目实施策划编制与执行；项目交竣工策划编制与执行。

③市场经营支持：承接的项目质量；市场经营计划编制与执行；业务信息立项及跟踪管理；项目投（议）标管理；主合同签订与交底；客户关系管理执行；市场开拓奖励方案制定与执行。

④人力资源支持：人力资源整体规划；项目部人力资源配置；定岗定编；人力资源的激励；项目解散后人员分流管理。

⑤技术支持：技术投入的年度预算编制；施工技术资料支持与管理；技术进步与成果推广；总部技术信息支持。

⑥采购集中管理：物资采购权限规定的执行；采购计划的编制与执行；《合格供应商名录》建立、更新与应用；采购招标；采购合同的签订与管理；物资配送、验收、结算；供应商的评价。

⑦租赁集中管理：租赁权限规定的执行；租赁计划的编制与执行；《合格供应商名录》建立、更新与应用；租赁招标；租赁合同的签订与管理；配送、验收、结算；供应商的评价；自有设备资产的保值增值。

⑧分包集中管理：分包权限规定的执行；分包计划的编制与执行；《合格分包商名录》建立、更新与应用；分包招标；分包合同的签订与管理；分包队伍的现场管理、考核；分包结算；分包商的评价。

⑨资金集中管理：项目财务人员管理；项目成本核算；资金账户管理；资金预算管理；资金收入管理；资金支付管理。

⑩预结算控制：项目预结算人员管理；项目各项预算的编制与执行；项目各项结算工作安排与执行；预结算资料管理。

⑪；责任成本控制：项目成本管理策划；项目成本控制；项目成本分析与考核；项目成本总结报告。

6.强总部项目管理制度建设。公司拟制组织与行政、党群工作、纪检监察、人力资源、市场营销、商务合约、工程、技术、财务、项目等10个管理手册，共计100余个管理办法。为对接集团强总部项目管理体系，以上公司管理手册将按集团强总部项目“两级管控，一级核算”模式予以修编，修编后的管理手册计划在四季度初颁发。

五、公司强总部项目管理运行的路径

1、法人管项目体制运行路径。

一是逐步推进公司法人管项目体制。即从2011年9月份开始，凡公司新开工项目，一律纳入强总部项目管理体系。并实施“两级管控、一级核算”模式，公司总部为利润中心、经营成本控制中心，主要实施项目经营与效益的管控；项目部为施工生产成本中心，主要实施项目施工组织与责任成本的管控。

二是逐步改进公司原有项目管理体制。即2011年8月份以前，凡公司在建项目，不纳入强总部项目管理体系，依然按原有的项目管控模式运行；但老项目终结后，其原有的项目管理体制不再延续，若再接续新的项目，则新项目一律纳入公司法人管项目体系。

三是先行撤销部分分公司。即从2012年开始，撤销项目管理分公司，并视情组建项目部；撤销物资设备租赁分公司，建议并入集团租赁公司。

四是保留下来的安装分公司、钢结构分公司和各区域分公司，其定位与运营按集团的要求进行。

2、强总部项目管理各阶段职能运行路径

⑴项目经营开拓阶段。

①市场经营部：编制市场开拓计划，制定业务承接范围与标准；负责所有业务信息的汇总；进行业务信息的评审立项；组织市场策划的编制。

②管理审计部：负责项目经营开拓全过程的风险管理。

③办公室：组织市场策划的审议。

⑵项目投标阶段。

①市场经营部：负责投标资料的准备；组织投标预审与投标评审；负责投标的实施。

②成本预结算部：进行成本预测，负责商务标的编制。

③工程管理部：负责技术标的编制。

④管理审计部：负责投标工作中的法律事务。

⑤纪检监察部：负责对投标过程进行监管。

⑶项目合同签订阶段。

①市场经营部：进行合同的起草、洽谈；组织合同的评审与签订。

⑷项目部组建阶段。

①办公室：归口管理项目部的组建。

②人力资源部：组织项目经理的竞聘；协助项目经理完成项目部的人员配备工作。

⑸项目实施策划阶段。

①公司总经理：为项目实施策划总负责人。

②办公室：为项目实施策划的组织部门；组织项目策划书的审批。

③工程管理部：协同技术信息部、项目部编制施工方案、专项方案、交竣工方案等。

④市场经营部：负责合同交底等相关事项。

⑤成本预结算部：编制施工预算，总成本计划。

⑥采购管理部：编制物资采购、租赁、分包总计划，及相应的成本控制计划。

⑹施工生产阶段。

①管理审计部：组织《项目管理目标责任书》的签订。

②采购管理部：负责采购、租赁、分包工作。

③财务部：负责项目资金的收支管理。

④技术信息部：负责项目施工与技术管理的支持与服务。

⑤安全环保部：负责项目安全管理、文明施工和环境保护等工作。

⑥管理审计部：负责招标工作中的法律事务。

⑦纪检监察部：负责对招标过程进行监管。

⑧党群工作部：监管施工现场的企业宣传与思想政治动员。

⑨总部各部室：对项目部上报的信息或提出的需求进行处理，及时反馈意见；工程管理部、技术信息部、安全环保部、管理审计部、纪检监察部等部室对项目施工及时进行过程检查和监督。

⑺项目竣工验收阶段。

①办公室：组织交竣工策划。

②工程管理部：组织工程的竣工验收工作。

③成本预结算部：完成工程的结算工作。

④财务部：完成工程的回款工作。

⑻项目审计兑现阶段。

①管理审计部：进行项目最终审计和兑现审计。

②纪检监察部：负责效能监察。

⑼项目结束阶段。

①工程管理部：与项目部进行项目资料及工程的移交，以及归档总结。

②人力资源部：负责项目部解散后的人员分流工作。

③党群工作部负责项目部解散后人员分流的维稳工作。

⑽工程回访与维修阶段。

①市场经营部：负责工程回访工作。

②工程管理部：负责工程的维修和保修。

六、强总部项目管理体系实施步骤、措施及时间安排

1、由办公室牵头，人力资源部配合，在全司管理人员中开展集团强总部项目管理体系21个相关制度的学习培训，并于2011年9月30日前完成。

2、由办公室牵头，管理审计部配合，依据集团强总部项目管理21个相关制度，修编完善公司有关实施细则，并于2011年10月30日前完成，11月颁布。

3、由人力资源部牵头，实施强总部定编、定岗、定员工作，并于2011年11月30日前完成总部“三定”方案的编写。

4、由党群工作部牵头，做好公司单身公寓的改造，并于2011年11月30日前完成。

5、公司各部室依照强总部项目管理“两级管控，一级核算”要求，做好相关分公司的撤并工作，并按规定的时间完成。

公交公司结算工作总结篇（9）

  一、 作为一个项目部的预算员，我能按照公司及项目部的各项规章制度，按时按质地完成项目部的各项经营管理工作。

  1、对内的工作情况。按公司的规定要求，每月的月底统计当月的实际施工产值及成本分析情况。及时与供应、技术财务等部门沟通，对于施工阶段的预算书以实际情况按每个楼层每个分项工程进行编制，并打印全部的工料分析，作为定额人工和定额材料下达给生产经理，在实际的施工过程中，根据现场的实际情况，对定额编制的工料含量的高低水平作出适当科学合理化的调整，该定额人工作为工程任务单进行人工的控制和分配的基础，定额材料作为仓库进行定额领料的依据。平时在工作中总是积极地配合项目经理进行合同管理，参与一些分包合同的洽谈，根据公司的规定并结合项目部的实际情况，起草一些分包合同的草稿，分包合同签订后，对分包合同进行跟踪管理，每月初完成本项目部的上月的实际施工分配任务（包括分包方的粗分配），定额材料的统计，并向公司提交有关的报表，每月月底向公司提交下月的主要材料计划，预计下月的施工产值及各项的耗用成本，编制下月的成本保证措施。在施工过程中，实行定额领料和成本跟踪控制，为项目部的成本控制提供一些合理化的保证措施，为项目部及时提供一些经营资料及数据，及时做好项目的成本核算工作。及时参加项目的会议，按公司的规章制度进行值班等。

  2、对外（对业主和监理）的工作情况。每月月底向业主和监理提交的施工进度报表以作付工程进度款的依据，及时与投资监理核对工程量，进度产值确定后，及时配合项目经理催促业主支付上月的工程进度款。及时向业主进行工程签证，做好一些索赔工程，特别是一些工程材料的报价，提前向业主和监理报价，以便业主审核后，我施工方材料员能及时采购，使得工程顺利施工。总之，在经营方针上坚持最高的收入，最低的支出。对内工作及时、准确、实事求是、把握住定额，控制量，有时并且要留有一定的余量；对外工作资料齐全、用足政策、用足机会，时刻处理好业主、监理与施工方的关系，有时遇到一些工作困难，及时与领导联系汇报，以便寻找更好解决问题的办法，争取公司的最大利润

  二、 积极做好工程的审计工作。

  做好了翔殷路的结算送审工作及结清御桥花园的审计扫尾工作等。

  三、 服从公司领导的工作安排，积极做好项目部以外的工作。

  本人在工作中，总是以大局为重。在工作中积极参与公司的招投标工作和其他的预算工作。无论自己项目部手中的工作多忙，总是服从公司领导的工作安排，当时项目部的事件比较多，本人总是加班加点，合理、科学地运用 时间，既完成了项目部的份内事件，又完成了公司安排的任务

  四、 积极适应和遵守执行公司的各项管理制度的改革，进一步增强工作责任感。

  今年以来，公司的各项规章制度得到改善或进一步的完善，本人总是积极适应这种情况，以公司各项现行的规章制度和预算员的职业道德为准则增强工作责任感，及时做好本人的各项工作，为企业做好本人力所能及的服务工作。

  五、 运用 工作之余的休息时间增强学习。

  平时留心收集上海市有关现行的定额资料文件，并增强学习工程量计算的技巧等业务知识。努力学习计算机知识，提高自己的工作效率。

  以上为本人粗略的个人工作小结，请各位审阅，如工作上有不到之处，请不吝指出，以便本人及时改正，从而能更好地工作。

  最新关于优秀预算员工作总结范文

  岁日月流转，时光飞逝，转眼间我到公司工作已有三年，回顾这三年来的工作，在公司领导及同事们的关心与帮助下，我对公司的工作环境、管理模式、组织机构、规章制度有了深刻了解和认识，在思想意识、业务能力等各方面都取得了一定的进步，较好地完成了公司交给的各项工作任务。为了更好地做好自己今后的工作，总结经验、吸取教训，现将三年来的工作情况总结如下：

  一、认真学习业务技能，积极投身预算工作。具备良好的政治和业务素质是做好本职工作的前提和必要条件。作为一名预算员，在工程预算这个领域里，我是一个新人，对所从事行业的认识也比较肤浅，为了提升自身的素质，快速适应企业环境和工作岗位，我能勤学好问，积极向同事学习取经，在公司领导和同事的信任和帮助下，不断提高业务技能，尽快适应工作岗位需要，在短时间内迅速融合进了这个大集体，为以后的工作顺利开展奠定了基础。

  二、严格按照公司及部门的各项规章制度，按时保质地完成公司安排的各项工作。进入公司以来，在领导及同事的支持与帮助下，参与完成了邹城市泉兴家园工程的预算投标工作，独立完成了*****住宅楼工程、***工程，**以及其他各项工程的预算和投标工作；积极参与了公司的投标报名及开标工作。通过亲身参与预算工作的整个过程，使自己对预算有了初步的了解，加深了对预算概念的认识，从而对预算这项工作有了更深的了解。

  按公司的规定要求，严格执行公司所签订各类合同中有关条款，做好工程建设项目预（结）算及审核工作。严格执行国家在基本建设方面颁布的各项法律政策，准确执行上级主管部门下达的定额文件及费率、税收等规定，了解定额及取费方面政策及其变化，及时调整避免发生不应有的错误；严格执行公司各个开发项目的投资计划，维护公司的权益。熟悉图纸及设计变更，及时编制和审查各单位工程的预算及审核工作，及时掌握和了解市场情况，熟悉北京市每月工程造价信息，并多渠道收集其他材料信息，对项目中所用的设备、材料、成品或半成品价格，进行询价工作。

  在实际的施工过程中，根据现场的实际情况，对定额编制的工料含量的高低水平作出适当科学合理化的调整，为公司的成本控制提供一些合理化的保证措施，为公司及时提供一些经营资料及数据，及时做好项目的成本核算工作。及时参加公司的各项会议，负责审查各工程项目的概、预、结算，并书面提交审查意见。根据公司的规定并结合实际情况，在工作中总是积极地配合项目经理进行合同管理，参与一些承包合同的洽谈，对合同进行跟踪管理，实行成本跟踪控制。总之，在经营方针上坚持最高的收入，最低的支出。及时、准确、实事求是、把握住定额，控制量。有时遇到一些工作困难，及时向领导联系汇报，以便寻找更好解决问题的办法，争取公司的最大利润。

  三、服从公司领导的工作安排，积极做好领导安排的其他工作。在工作中，我能以大局为重，敬业爱岗，不计较个人得失。在做好本之工作之余，能服从公司领导的工作安排，对领导交办的其他工作能认真对待，不推脱，不怠慢。科学、合理地利用时间，在完成自己的本职工作的同时，积极主动地协助其他部门和同事开展工作，完成好公司安排的其他任务。

  四、积极适应和遵守执行公司的各项管理制度的改革，进一步加强工作责任感。三年来，公司的各项规章制度得到改善或进一步的完善，我能积极响应公司的各项规章制度，尊重领导，服从公司领导的管理，以公司各项现行的规章制度和预算员的职业道德为准则严格要求自己，加强工作责任感，及时做好本职工作。同时能主动团结同事，互帮互助，共同营造和谐的工作环境。

  五、利用工作之余的休息时间加强学习。为了不断提高业务技能，更好地服务本职工作，在工作之余，我能注意搜寻与预算工作有关现行的定额资料文件及工程的计算规则等资料，并加强学习工程量计算的技巧等业务知识。努力学习计算机知识，积极、认真学习工程预算软件，从而提高自己的工作效率，真正使自己达到事半功倍的效果，为公司的健康发展做出自己应有的贡献。

  虽然在工作中我获得了一定的进步，取得了一定的成绩，但仍存在一些不足，因此对自己在今后的工作中提出了几点要求和计划，有助于自己在今后工作中能够顺利的实施。具体要求如下：

  1、继续深入的学习预算专业知识，多积累与本专业相关的经验，多查相关的预算资料，做到活学活用，理论联系实际，真正把平时学到的东西运用到实际的工作当中，能够对预算真正做到精通。

  2、明确预算员的岗位职责，按照预算员的岗位职责做好自己的工作。加深对自己所从事岗位的职责的认识，尽快转变自己的观念。

  3、作为公司的一名员工，一切以公司的利益为重，做好自己本职工作的同时，不做对公司发展和信誉有损害的事情。

  4、加强学习，不断提高自身综合素质。在工作的时间，除了对自己的工作不断地深入学习外，还要不断补充自己的课外知识，充分利用业余的时间，使自己的自身素质和个人修养不断得到提高。

  5、在今后的工作中，我一定要发扬本人优点，改正不足，扬长避短，争取更大的成绩，不断地完善自我。

  总之，这三年来的工作是充实的，在今后的工作中，我将更加努力工作，爱岗敬业，严格遵守公司的各项规章制度和道德行为规范，本着对工作尽心尽责的工作态度，做好自己的本职工作，发挥出自己的最大能力，为公司的发展添砖加瓦。

  最新关于优秀预算员工作总结范文

  入职以来，我遵守公司规章制度及劳动纪律，坚持在岗位第一线，在工作上严格要求自己，承担起了项目部的日常预算工作，为工程的运作尽自己的职责。

公交公司结算工作总结篇（10）

一、母子公司体制下的项目工程核算

一般而言，建筑子公司具备承接建筑工程的建筑资质，由于子公司具有法人地位，可以对外签订民事建筑合同，必须在子公司所在地缴纳企业所得税。也就是所，如果子公司承接的建筑工程项目是通过其自身的建筑资质而中标的，则该工程项目显然是通过子公司进行独立财务会计核算，子公司直接与建设方或甲方进行决算，所有的工程项目收入和成本都以子公司作为会计主体进行核算，在工程所在地缴纳营业税，在子公司所在地缴纳企业所得税。

但在实践中存在一种现象：子公司承接的工程项目是以母公司的资质进行中标的，或子公司自身找的项目，由于自身资质不够，必须以母公司的特级资质进行中标的。对这种工程项目应该如何进行会计核算呢？总的核算原则是：母公司与子公司之间应采用纯建筑劳务分包（或叫清包工）的形式进行处理。具体核算建议如下：

（一）建设方或甲方与母公司进行工程项目决算，母公司给建设方或甲方开建安发票，收入在母公司进行核算。

（二）所有工程项目的材料费用、机械使用费用和期间费用必须在母公司核算，人工费用由子公司开建筑劳务发票给母公司进成本，子公司只做建筑劳务收入的账。

基于母公司根本没有参与工程项目的施工，所有的建筑施工工作由子公司运作完成，但建筑合同是母公司与建设方或甲方签订的，施工成本在子公司而母公司没有施工成本的考虑，子公司在施工的过程中，必须以母公司的名义去采购建筑材料，租赁各种建筑设备，必须要求材料供应商和设备租赁方开具以母公司为抬头的材料发票。也就是说，子公司在施工过程中所发生的材料费用、机械使用费用和期间费用（诸如业务招待费用、评审费用、咨询费用等）必须开母公司的抬头发票，至于人工费用，子公司应该视同建筑劳务分包，给母公司开具建安发票入母公司的人工成本，子公司只做劳务收入的账。

（三）母公司与子公司之间应该签订总分包合同，并到工程所在地的地税局进行备案，子公司以母公司的名义在工程所在地地税局，开一张抬头为建设方或甲方名字的建安发票，同时开一张抬头为母公司名字的建安发票，母公司代替子公司（相当于分包方）扣缴纳建筑业的营业税，并在给子公司支付劳务费用时进行抵扣。

子公司丙建筑公司的会计处理

（1）收到母公司的，人工费用时

借：银行存款19400000

应交税费——应交营业税600000

贷：主营业务收入20000000

（2）将母公司扣缴的人工费用的营业税计入成本时

借：营业税金及附加600000

贷：应交税费——应交营业税600000

3、有关材料款支付问题

由于母公司没有参与施工，是子公司全权进行施工，为了更好的操作，母公司应该与子公司之间签订授权委托书，母公司授权子公司进行材料采购、设备租赁等事项，所有材料款、设备租赁款必须从母公司账上打入材料供应商和设备出租方。

二、总分公司体制下的工程项目核算

由于分公司没有法人地位，不可以对我签订民事建筑合同，因此，实践中的总分公司之间的所有工程项目建设，都是以总公司的名义进行招投标的，建设方或甲方只认总公司而不认分公司，即在工程结算时，建设方或甲方只与总公司结算而不跟分公司结算。在总分公司体制下的工程项目如何进行核算，在实践中因分公司是否财务独立核算而不同。现分述如下：

（一）分公司财务独立核算下的工程项目会计核算

所谓分公司财务独立核算是指，工程项目的收入和成本都在分公司核算，分公司以分公司的名义建立会计账本进行成本和收入的核算，而不独立核算是指分公司以总公司的名义建立会计账本进行成本和收入的核算。分公司财务独立核算下的工程项目会计核算应按照以下办法处理：

分公司以工程项目的存续为生命周期，在账务上，与总公司的款项往来属于“内部往来”，分公司对项目的核算制度要求与总公司保持一致，每个会计期末，总公司需要将其纳入编制汇总财务报表。

分公司乙的会计核算

（1）收到总公司拨付的工程款时

借：银行存款2700万

贷：内部往来——总公司（工程款）2700万

（2）登记发生成本时：

借：内部往来——总公司（工程款）2700万

贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬、累计折旧等2700万

当然，如果分公司要反映收入，则必须总公司与甲方必须商量好，甲方同意把工程款直接打入分公司账上，分公司以自己而不是总公司的名义与甲方结算并开具发票给甲方。但到年底，总公司还是要编制汇总财务报表，按照总分公司企业所得税预缴分配管理办法进行报税。

（二）分公司财务不独立核算下的工程项目会计核算

对于分公司财务不独立核算下的工程项目如何进行会计核算，很简单，总公司在各分公司所在地设立银行分账号，对分公司实行收支两条线，各分公司承建总公司招投标的项目，一律以总公司的名义建账，以总公司的名义进行会计核算，而且可以考虑全国各地分公司的财务人员，特别是财务负责人全部由总公司进行派遣，即实行分公司财务人员由总公司派遣制度。

（三）实行母子公司和总分公司非独立核算相结合的办法

由于子公司具有建筑资质承接工程项目的能力，所以子公司需要母公司的建筑资质进行招标的情况不是很经常发生，为了更好的进行工程结算，建议在子公司所在地再注册一个分公司，实行两块牌子，一套人马的制度。即母公司的子公司与母公司的分公司在一起办工，一套管理人员和工作人员，只是多了一套以母公司名义建立的账本，使财务人员累一点而已。凡是需要以母公司的建筑资质进行招标的工程项目，以财务非独立核算的分公司进行核算，即按照上面（二）项所谈的会计核算办法进行核算。

三、挂靠体制下的工程项目会计核算

被挂靠企业对挂靠工程可以实行以下两种财务核算办法[1]：

（一）报账制：挂靠工程财务核算功能在被挂靠企业范围内进行施工，挂靠方作为一个普通的项目管理部提供核算的原始单据，最终的财务核算经营成果是合同管理费。

挂靠方的账务处理

挂靠方在所有的该工程项目的采购活动中，应以被挂靠方名义取得合法有效票据，并交给被挂靠方进行报账。

（1）挂靠方收到被挂靠方的工程款时，处理为：

借：银行存款8000

贷：其他应付款8000

（2）挂靠方将成本票据（含该项目工程管理费）的结算单交付被挂靠单位时，凭签字认可的票据结算单处理为：

借：其他应付款8000

贷：银行存款8000

（3）挂靠方开具劳务1500元发票给被挂靠方，收到被挂靠方支付的剩余利润扣除质量保证金500元时

借：银行存款1000

其他应收款——质量保证金500

贷：主营业务收入1500

（4）收到被挂靠方从建设方转来的质量保证金时

借：银行存款500

贷：其他应收款——质量保证金500