稽核会计工作计划篇（1）

一、关于企业内部财务稽核

1.什么是财务稽核。所谓财务稽核，是会计机构对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核。狭义的财务稽核主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义的财务稽核还包括对预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的稽核。财务稽核的加强，对企业经营活动中内部控制的完善和财务风险的控制有很大作用。

2.企业内部财务稽核的意义。一般情况下，财务稽核是在会计凭证入账前以及各种会计资料的生成时与会计核算工作同步进行的。通过稽核，企业可以及时发现并调整日常会计核算工作中的疏忽和失误，进而有效预防错误和舞弊，保障会计数据的真实性，提高工作的效率和质量。

3.当前企业财务稽核的现状。目前我国一部分企业没有完全建立起财务内部稽核制度，财务稽核仅限于狭义范围内，流于形式的盖章检查，稽核工作缺乏规范的制度，稽核岗位职责分配不明确，致使实际业务中出现各种问题。出现这些情况的原因，一是由于部分企业的会计人员不够，在岗位分工上存在困难；二是管理者对稽核制度不够重视，有些领导和会计工作者的观点存在误区，认为既然审计机构每年都有例行的审计过程，会计部门对会计资料的稽核就失去了意义，这种误区对于企业会计稽核制度的建立和财务风险管控能力的提高造成了很大阻碍。

二、怎样通过内部稽核评价机制提高财务风险管控能力

如何防范和化解企业财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。 要提高企业对财务风险管控能力，就必须强化财务内部稽核制度，落实好财务稽核工作，建立有效的企业稽核评价机制。

1.完善企业财务稽核工作规范和规章制度。企业需结合自身实际情况，按照其行业规模、业务范围等明确其经营和财务风险，在不同的业务中确定关键控制点，设计合理的内部控制业务的流程，根据业务流程和具体控制点做出财务稽核工作规范。制定的稽核工作规范必须符合实际情况，充分结合各业务环节，从而发现并解决问题。企业还应建立并完善其财务稽核制度，具体包括一下几点：各岗位工作的稽核要求，稽核岗位的设置，岗位的职责和权限，稽核工作的程序，以及报告的具体内容和格式等。财务稽核的工作要有规范的制度明确各个岗位的职责，做到专人专岗。在稽核工作进行时，要逐条落实好各项稽核制度，保证制度的顺利执行。

2.树立明确稽核工作计划和管理目标。企业要在年度工作开始时结合政府和上级企业的有关要求以及自身财务工作重点做出详细的稽核计划。计划应包括各工作的稽核面和深度以及稽核时间评价细则等具体方面要求。稽核工作应细化到财务工作的重点和关键指标。

在总体的稽核计划做好后，如果企业有基层单位，应结合各单位不同的工作把总体稽核目标进行分解。确定各个基层单位的具体计划目标，在年度工作开始时要和基层单位签订年度的稽核责任书。确定财务稽核计划和项目，以及稽核的内容和时间等，同时把年度稽核计划记录备案，并且定期进行稽核比对，及时发现不足及时调整计划，年末由企业依据稽核评价的细则对各单位稽核工作进行考核和评价，并将考核结果与年度综合考评结合起来。

经过把总的稽核计划进行分解。对各基层单位实施目标管理，最后实现企业的财务稽核工作整体的绩效评价，可以令使财务稽核管理工作有序进行，进而有效地保证了财务稽核管理制度的执行。

3.组建稽核工作网络提升工作效率。在我国，股份公司和国企的组成较为复杂，有时会有多个分（子）公司。在这些公司一般会建立多级稽核岗位。首先，公司会在总部建设总的稽核岗位。然后在分公司的下设单位总部设二级稽核岗管理下设单位的稽核人员，形成稽核工作的网络。这些岗位的作用在于及时发现并反映存在漏洞和效益流失的环节问题，达到在问题发生前规避风险的目的。

下级稽核人员至少每月应向上级稽核部门报告一次工作进展以实现信息的反馈，重大的业务情况必须详细报告稽核内容，风险问题以及是否稽核规范，以及问题情况和措施建议等。另一方面，总

核岗要定期写好财务的稽核报告，以确保稽核工作和日常工作有的效联系，从而能够及时发现并解决问题。

4.强化财务稽核监督工作。实际工作过程中为能够随时有效地监控稽核，公司可委派会计和监督人员进行监督，可设立监督记录簿，对日常稽核做好记录并完成考核工作，记录的事项应由会计部门的负责人或公司主要领导签字，这样做既可帮助领导者及时掌握情况以便改进计划，同时也有利于财税检查和审计监督工作。

5.善于总结工作成果，及时调整工作漏洞。稽核报告除可以使稽核单位整改提高，还可供公司的有关部门参考使用，使其可以对工作的成果进行总结分析。主管部门可以通过修改完善制度调整漏洞并把个别问题纳入考核评价；对发现的偏差问题需尽快找出原因放映情况，采取相应解决方法及时纠正。

如果在稽核过程中发现有舞弊的行为，必须查清事实，保管好相关单据证明，及时向会计部门的负责人进行反馈，必要时还可以直接把问题反映给上级的主管部门。

6.明确划分工作职责和奖惩措施。实事求是地对职责范围内失误和偏差进行调差分析，追究原因，对处于主观因素导致工作偏差的负责人或属于其他情况没有及时反映情况的人，都必须依据相关规定予以严格的处罚。如果在财务稽核制度中发现漏洞和薄弱环节仔细考虑分析，并对稽核制度和工作方法加以完善，使稽核评价得以在公司的内部管理过程中发挥作用。

三、小结

建立健全企业内部稽核评价机制对于其财务风险管控能力的提升有着不可替代的作用。只有充分认识到企业内部财务稽核工作的重要性，建立明确规范的稽核工作制度和目标计划，才能有效降低企业的的财务工作失误和偏差，使企业健康稳定地向前发展。

参考文献：

稽核会计工作计划篇（2）

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）12-0087-02

一、财务稽核的内容和作用

1.财务稽核的定义。财务稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。通常情况下，各企业财务部门内部都设置专职稽核岗位，并由该岗位的稽核工作人员依据国家有关财经法规和企业会计核算办法、财务管理办法等管理制度，对日常生产经营活动及其成果进行自我稽查和审核。

2.财务稽核的作用。财务稽核是财务管理与会计工作的一项基本职能，是规范财务管理以及保证会计信息真实与完整的重要手段，也是内部财务管理制度体系的重要组成部分。财务稽核一般在会计凭证入账前或凭证、账簿、报表等会计资料生成过程中进行，可以说财务稽核与会计核算工作的全过程是同步进行的。通过加强日常稽核工作，可以对日常会计核算工作中出现的疏漏、错误等及时加以预警、制止或者纠正，能够有效地防止差错和舞弊，从而保证财务会计资料的真实性、准确性，提高财务会计工作的质量。因此，加强财务稽核也是提升企业管理水平，强化财务管理的重要手段。

二、财务稽核的现状及存在的主要问题

1.稽核内容较为片面、孤立，难以适应经济业务变化需要。多数企业的财务稽核都停留在狭义概念的内容上，偏重原始单据的审核，忽视了对账簿、报表的审核；偏重凭证、报表和账簿正确性、完整性、及时性的审核，忽视了对经济活动真实性的审核；偏重对会计核算的审核，忽视了对成本、费用等各项经济指标的审核；偏重对具体经济业务的审核，忽视了对各项内部控制制度的监督审核。在稽核工作定位上，只是关注财务部门内部的业务事项，对其发生的原因、合理性等没有深入挖掘，缺乏与业务部门的沟通联系，造成稽核内容不全面，不能适应ERP环境下财务稽核工作的要求。

2.对稽核工作的认识和重要性认识不到位，削弱了内部监督的执行力度。在稽核工作中可能会存在这种情况，当你指出经办人员或者记账人员的错误时，对方可能不很友好地对待这个问题，甚至不配合，久而久之，对稽核工作就形成这样一种错误认识，认为稽核工作是故意找别人麻烦或挑别人的毛病，是个吃力不讨好，得罪人的工作，而且看不到工作业绩或者什么成效，造成稽核人员工作积极性不高。而且，有的企业领导对稽核工作的重视程度不够，认为内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，还有内控的穿行测试、自查等，不需在稽核方面投入太多精力。这就大大削弱了财务稽核工作的作用和价值。

3.内部稽核体系不健全，内部稽核制度的基础薄弱。一些企业虽然建立了内部稽核制度，但是从总体上缺乏科学性、系统性。主要体现在：在稽核程序上，没有将内部稽核与其他内部会计控制体系相联系，形成科学、系统的内部监督网络，从而不能有效地对企业的经济活动和财务支出进行监督；在稽核方式上，重点放在了事后稽核，没有或忽视了事前、事中稽核；在稽核手段上，没有充分利用ERP平台和相关财务会计信息系统，侧重了对线下资料的审核，忽视了线上审核质量；在稽核机制上，没有建立稽核结果反馈制度，满足于对问题和错误的发现和揭露，但对解决和落实整改关注不够，导致监督效果不彻底。

4.稽核人员培训力度不够，影响了稽核工作质量。在ERP的工作环境下，企业日常财务稽核的效用发挥更多地被隐藏在ERP一般业务操作和会计核算过程中，内部监督的成果在会计核算的成果中无法单独显示，这对稽核人员的业务素质和ERP系统的掌握能力提出了更高的要求。稽核人员要适应ERP环境下会计监督工作的变化，从会计凭证的变化、会计科目的变化、会计信息的变化以及会计账薄、会计报表、会计档案管理等方面。这就要求加强对财务稽核人员的培训，提高稽核人员的业务知识和技能，以适应ERP环境下工作的需要，改进和提高稽核工作的质量。

三、正确对待财务稽核工作

1.明确思想，端正态度。稽核工作的特殊性，决定了稽核岗位是一个复合性岗位。从事稽核工作的每个人都需要而且必须具有较高的综合素质和能力，而更重要的是要树立对稽核工作的正确认识，端正态度，稽核工作不是故意找别人麻烦或挑别人的毛病，其首要任务就是查错纠正，改进不足，提高会计信息质量。

2.严格监督，认真履行岗位职责。作为稽核人员，在稽核工作中，要严格要求自己，认真执行各项制度，坚决杜绝违章、违制现象的发生，全面提升稽核监督水平；坚持原则，敢于碰硬，凭制度办事，坚决维护制度的严肃性，督促各项规章制度落到实处；坚持对所查出的问题进行追根溯源，认真总结经验教训，督促规范整改，确保各项工作健康、有序地开展。

四、凭证稽核中的几点做法

会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，它可以分为原始凭证和记账凭证。所谓原始凭证，又称单据，是在经济业务事项发生或者完成时填写的，用来证明经济业务事项已经发生或者完成，以明确经济责任并用作记账原始依据的一种凭证，它是进行会计核算的重要资料。所谓记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证及有关资料，按照经济业务事项的内容和性质加以归类，并确定会计分录，作为登记会计账簿依据的会计凭证。在整个会计核算过程中，会计凭证是第一个关口，如果使用的凭证是虚假的或者是不合法的，那么整个会计核算就不可能是真实的，进而影响到整个财务工作质量，因此，凭证稽核工作的重要性不容小觑。

1.重视日常稽核情况梳理，优化业务流程。为做好凭证稽核工作，针对日常稽核中发现的各类问题，我们采取随时记录，定期整理，及时讨论，不断更新的方法，形成了凭证管理办法，从产品销售、费用审核、资金支付等方面，认真分析存在的情况，指出改进措施。比如，在稽核中发现，同一记账凭证下POS机划款额与记账额不一致，出现了POS机划款额大于记账额的情况。经了解后得知，是由于办事员报账时报销多笔业务，出纳人员为方便，将其合并在一起只划一笔款，但入账时由于入账科目不同，只能分笔入账，从而导致有的凭证POS机划款额大于记账额，相应的有些凭证却后无POS机划款确认条，且没有说明。造成记账凭证与原始凭证金额不相符。针对该业务，我们明确要求不允许一张凭证下出现入账金额与POS机划款额不一致的情况。具体措施：在报账人员报销笔数较多的情况下，为方便报账人员和减轻划款工作量，允许将同一会计科目下的原始凭证合并划一笔POS机款，同时要求记账人员应将合并划款的原始凭证记入同一凭证号下；但对于不同的会计科目，出纳人员应分别划款，报账人员应分别予以确认，记账人员分别入账。这样，既明确了业务操作流程和方法，也规范了财务人员的核算，使财务管理有章可循。

2.灵活运用线上、线下相结合的方式，确保稽核质量。线下稽核主要是对凭证账簿的审核，凭证类型包括SA、Y3、RV、RE、DZ、KZ、DR、AB等近20种。此外，除了稽核人员认真审核外，我们还从业务处理的流程，由会计人员在业务各个环节，做好审核，主要节点为业务经办人员—财务经办—记账人员—审核人员—账簿管理人员。毕竟稽核是凭证审核的最后一道关口，只要加强业务处理的层层把关，才能更有效地提高核算质量。

五、做好财务稽核工作的几点建议

1.优化岗位分工，提高稽核工作质量和效率。在ERP环境下，传统部门职责发生了较大变化，大量会计信息是由业务集成而来，业务部门担负了部分记账和稽核的职能，财务部门不能对每一笔业务凭证形成的会计信息进行稽核和监督，因此会计监督需要业务部门的更多配合。企业必须根据业务流程控制点，优化岗位分工，重新明确业务流程涉及到的会计信息的监督责任，形成广泛的会计监督网络，而不再是单一的财务部门监督，建立财务与业务的部门沟通机制和日常协调机制。同时，优化财务内部会计岗位的分工，明确分管内容，对相关业务实施全流程监控，形成以流程监督为主的管理岗位。

2.加强培训，提升稽核人员素质。财务稽核人员是财会制度的“守门人”，企业信息的“报告人”和财务风险的“预警人”。财务稽核工作具有涉及面广、综合性强、工作量大等特点，要真正做好稽核工作，不仅要在数量上配备充足的人员，在质量上还要求其具有良好的专业素质和丰富的职业经验。这就需要加强对财务稽核人员的培训力度。培训内容应包括现代会计审计知识、财经法律法规、ERP业务流程、风险控制、财务稽核工作规范等。稽核人员只有不断丰富知识结构，拓展视野，增长新才干，提高业务技能，充分理解企业经营风险、管理风险、财务风险之所在，才能够通过财务稽核工作控制风险。

3.加大稽核工作的力度，丰富稽核内容和方式。在ERP环境下，会计工作应延伸到企业经营管理的各个角落，会计人员不能只参与其中某一环节或被动地在事情发生后记账、算账，而应全面、全过程参与企业生产经营，更多地担负起审核和监督的职责。这就要求财会人员要尽快从核算型向管理型转变，熟悉ERP管理理念，理顺企业管理流程，建立重点控制点档案，把财务管理工作贯穿于业务流程的始终，而不能局限于凭证等核算业务的稽核。而且，在做好日常稽核的同时，加强专项稽核的力度，使日常监督和专项监督有效结合，确保稽核质量。

稽核会计工作计划篇（3）

一、高校财务稽核工作的内容

高校财务稽核是对会计事项的事前、事中审核、事后复核，主要包括了财务计划和财务预算的稽核、财务收支审核控制、会计凭证、会计账薄、会计报表以及对债权债务等的复核稽查。高校财务稽核工作具体包括：

1．财务计划和财务预算的稽核。稽核人员在对财务计划和财务预算的稽核过程中，应从几方面考虑：(1)计划和预算的编制是否考虑到学校近期各项事业的发展规划；(2)计划和预算是否能正确处理好学校可能的财力与学校事业发展的关系；(3)是否正确处理好国家、集体、个人三者利益关系；(4)编制收入预算时，是否能既算足收入，又本着谨慎的原则，对于不能确定的收入不列入预算；(5)编制支出预算时，是否能坚持重点，兼顾一般，集中财力、集中使用，不搞赤字预算；(6)保证其编制的计划和预算依据可靠，数字准确，项目齐全，指标衔接，切实可行，发现问题及时提出意见及建议。

2．审查各项财务收支业务。根据国家财务会计制度和学校有关文件规定，审查各项财务收支(1)是否符合核定的预算、计划以及有关制度；(2)各项收费是否严格按照国家规定的范围和标准执行；(3)各项收入是否及时足额入账；(4)是否根据不同资金来源和性质划清收支渠道；(5)正确归属费用，监督税利上缴情况，检查成本核算是否正确，严格控制无预算的资金支出；(6)对违反财经纪律进行的违法收支应当制止和纠正，对偏离计划，违反制度的业务，应及时向领导汇报。

3．原始凭证审核、记账凭证、账薄、报表、以及债权债务的复核。根据有关财务会计制度和学校的规定(1)审查、复核原始凭证所反映经济业务的真实性、合法性、合理性，审查、复核原始凭证是否符合国家票证管理要求，手续是否完备，内容是否完整，有关人员是否签字(盖章)等；(2)审查、复核会计人员依据审核无误的原始凭证填制的记账凭证，使用的科目是否正确，记载的经济内容、金额是否与原始凭证相符；(3)抽查账薄记录，检查是否按国家统一的会计制度和业务需要设置、启用账薄，账薄登记、更正、对账和结账是否符合要求，本期发生的各项经济业务是否全部入账，各项费用、收益是否按规定结转，账账、账实相符；(4)从报告的合法性和真实性等方面加以严格控制，审查复核会计报表数字是否真实、计算是否正确、内容是否完整、表与表之间的逻辑关系、前后数字的衔接是否相符、上报是否及时、报表说明是否清楚；(5)债权债务的稽核主要是对暂付款、借出款、暂存款的管理内部控制的稽查，要及时清理应收、应付款项，抓紧催收应收款项。

二、加强高校财务稽核的重要性

1．从财务管理角度看，加强财务稽核有利于强化学校内部控制。针对某一会计事项或某一阶段财务会计工作，而开展的专项稽核或科室互查，可以了解各级财务机构、各职能部门内部管理是否存在薄弱环节，从而进一步健全内部控制制度，有效规避财务风险；通过财务机构负责人或其它领导不定期对各项稽核工作进行审查或复查，可以有效检查各层级稽核职责的履行情况，促进稽核工作质量和水平的提高。

2．从内部控制制度角度来看，通过稽核，可以发现学校各职能部门、各二级单位内部控制系统中存在的薄弱环节，并针对内部控制要素中的监督项目加以个别检查和评估，独立评估学校内部控制、财务活动的执行效率和效果，检查学校财务部门各项作业活动是否遵循法律规章制度、有无浪费资源的现象。

3．从管理职能角度看，加强财务稽核有利于提升财务管理职能。一方面，通过开展日常财务稽核，可以及时反映会计工作中存在的问题，以便及时堵塞漏洞，从而发挥财务监督职能；另一方面，通过开展专项稽核，对领导关心的、事关学校发展的重大问题进行调查研究，以便客观分析学校目前的财务状况和可能存在的财务风险，从而发挥财务参谋作用。

4．从人力资源管理角度来看，高校财务稽核有利于提升学校财务职能。稽核部门取用自身的专业优势，对学校财务管理上出现的问题进行分析，可提出加强管理的建议和措施。

三、提升高校财务稽核工作水平的措施。

1．在理念上提高对财务稽核的认识。高校财务负责人必须解放思想、更新理念，提高对财务稽核工作的认识，只有对财务稽核工作给予高度重视，并对学校内部控制的建立健全和有效实施负责，才能保证财务稽核工作得以顺利开展。高校财务人员也要不断加强学习，提高对财务稽核工作的认识，主动地把自己置身于监督的环境中，配合稽核人员开展各项经济活动事项的稽核检查。

2．正确把握稽核工作的侧重点。高校财务稽核工作的侧重点是对重点项目的专项稽核。高校应在做好对会计凭证、会计账簿、会计报表的日常稽核的基础上，扩大专项稽核的范围，逐步将工作重心转移到财务收支及其分配；银行存款、库存现金的收支结余、大额资金的流动以及银行借款；财务预算、计划的合法性与合理性，编制项目依据的可靠性与科学性，计算数据的准确性以及预算执行过程的调整、分配等内容上来。同时对高校各类专项资金的使用，对外投资及其各类借出款项，校内二级核算单位财务收支等经济活动以及其他经济活动进行全方位的综合稽核。

3．在方式上注重现代手段的运用。除了传统的稽核内容外，现代财务稽核还须对会计业务处理流程、岗位权限设置、财务数据安全等方面进行核查。而传统的稽核方法已不能适应新的需要。因此，高校必须探索新的稽核手段，逐步实现稽核工作的电子化、现代化。

稽核会计工作计划篇（4）

一、财务稽核与内部审计关系

1. 检查依据不同。内部审计有比较完善的法规或规定，如《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、内部审计具体准则、内部审计准则实务指南等。对财务稽核规定较少。《会计法》第三十七条规定，会计机构内部应当建立稽核制度。

2. 检查范围不同。内部审计侧重于检查经营成果的真实性，财务收支的合规性，内部控制的有效性，以及对公司战略、经营计划和预算的执行情况等。

财务稽核侧重于对财务基础工作规范和财务内部控制的检查，更深入、细致，但宽不及内部审计。

3. 管理主体不同。公司内部审计机构通常向公司风险管理委员会负责。财务稽核负责人对会计机构负责人如首席财务官、财务总监、总会计师负责，直接向会计机构负责人汇报工作。

二、财务稽核的意义与作用

1. 有利于集团财务管理。改革开放以来，我国经济获得了突飞猛进的发展，一些大型企业集团应运而生。为加强对下属企业的管理和控制，集团总部往往派驻关键岗位如财务总监，对财务工作进行垂直管理，实现财务关键岗位的集中管理，资金的集中管理和投资的集中管理等。但由于各国家会计准则不尽相同，税收制度更是千差万别。不同的行业对会计政策的具体运用也不一致。

2. 有利于提高财务管理水平。国有企业还承担着国有资产保值增值的责任，面临政府审计的检查。尽管企业有内审部门，但内审部门主要向公司审计风险委员会负责，审计范围主要是经济责任审计和离任审计等，对会计政策和公司财务制度的执行审计涉及较少。而注册会计师的审计基于重要性原则的考量和时间性的限制，为了拥有客户有时迫于被审单位的压力，对审计报告的结论不产生实质性影响的财务会计问题往往会忽略。因此建立财务稽核制度是加强财务管理，特别是下属单位财务管理的重要手段。加强财务稽核可以促进会计语言的统一，提高会计信息的准确性，完善财务内部风险控制，强化财务队伍的纯洁性，从而提高整体财务人员专业素质；可以首先在财务战线构筑风险防火墙，有效防范或降低财务内控风险，树立财务队伍的权威性，为公司的健康稳健发展保驾护航。

三、财务稽核的现状与缺陷

1. 财务稽核机制不健全。目前有一些大中型企业财务内部稽核制度不完善。有的单位财务稽核制度流于形式。多数企业的稽核都停留在狭义的内容上。财务稽核工作没有形成规范的工作机制。有些单位稽核岗位与实际业务相脱离，造成对实际业务中存在的风险及其解决反映不灵敏。之所以会出现这种情况，客观上是由于有的单位会计人员配备不足；主观上是对稽核制度的重要性认识不足，内部分工不尽合理。特别是一些单位领导和会计负责人认为，内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，所以财务部门没有必要再花精力对财务进行稽核，这种错误观点对建立会计稽核制度妨碍较大。

2. 财务稽核手段单一。财务稽核人员素质参差不齐，财务稽核手段落后。稽核方法主要参考外部注册会计师的审计手段和内部审计的方法。以账、表、证的检查为主，检查账实、账证、账表、表表相符情况，即主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。事实上财务稽核还应包括对财务制度执行情况的检查、预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的核查。

四、财务稽核的流程与环境

1. 编制财务稽核年度计划。财务稽核要紧密切合公司战略和公司年度预算，结合部门资源，包括年度费用预算，部门稽核人员和本年度需要稽核的单位，制定年度稽核计划，稽核项目的时间、人员安排等，确定重点稽核及最少需要稽核单位等。

2. 下达稽核通知书。按照年度稽核计划，稽核部门下达稽核通知书和财务稽核纪律，包括稽核事项和稽核区间等。目的是保障稽核人员的独立性，稽核人员除正常的工作餐外不得接受被稽核单位宴请、礼品、娱乐、旅游等，不得在被稽核单位报销费用等与稽核无关的要求。

3. 收集稽核前期资料。在前期准备阶段，应要求被稽核单位提供相关资料，包括战略规划、经营计划、预算批复、各董事会决议、重要会议纪要、运营报告、经营分析、纳税申报资料、筹资和理财资料、财务报表、财务账册、会计凭证等。被稽核单位组织架构，各财务岗位说明书或绩效计分卡等。被稽核单位制度、流程、主要会计政策等。被稽核单位前期外审、内审及稽核报告等。

4. 制定稽核方案。稽核小组根据检查单位提供的稽核资料，进行初步电话访谈或现场访谈，结合常规稽核底稿，制定稽核方案。拟定稽核时间计划，确定重点稽核方向，分析稽核要点、制定稽核策略，明确小组成员分工等。

5. 进行现场稽核。在现场稽核阶段，首先依据稽核底稿进行全面稽核，然后依据重点稽核方面进行仔细检查。各小组成员注意收集稽核证据，稽核项目负责人随时跟踪各稽核人员的时间进度和完成质量，现场指导稽核工作。各小组成员撰写自己的稽核底稿，最后由稽核小组负责人汇总、分析再检查。

6. 撰写稽核报告。首先由各稽核小组成员完成各自分部稽核报告，最后由稽核项目负责人汇总、分析撰写稽核报告初稿，稽核报告做到论点正确、论据充分、论证严密。

7. 沟通稽核报告。稽核报告完成后，需与被稽核单位现场或以电话、邮件等形式沟通。并强调一次性沟通，不得反复沟通，否则会造成稽核报告被有意修改，稽核报告的真实性或完整性被削弱。

8. 稽核报告。稽核报告要努力以数据说话，以法律条文或公司规章制度为依据，并陈述造成的结果。根据稽核报告的情况，增加原因分析以便于整改。对于稽核发现的重大问题，在第一时间向公司总部财务负责人汇报。

9. 稽核整改跟踪。稽核报告后，应要求被稽核单位在规定时间内制定稽核整改计划和整改方案。整改方案要明确整改事项、具体整改办法，整改责任人、整改时间等，以便进行整改跟踪。

10. 树立正确指导思想。企业管理以财务管理为核心，有效的财务管理是公司战略推进的重要保障，财务管理的指导思想对财务稽核有很大影响。财务稽核需关注财务管理的指导思想。如资金管理，首先是为业务的发展提供资金支持，防止流动性风险和利汇率风险等，但过于强调理财，把理财收益作为资金管理部门的重要业绩体现，一方面可能会无意中妨碍业务的发展，另一方面可能会为做大业绩而承担一定的财务风险。

11. 建立合理财务组织架构。一些大中型企业的财务分工越来越细，有的财务部门包括会计部、税务部、资金部和分析评价部等。分工精细体现了较强的专业性，但也由此造成部门之间缺乏信息沟通，造成部门壁垒或管理盲区。财务稽核需关注实际执行中的管理盲区，防止存在管理死角。公司所有经济活动最终体现在财务报表上，财务稽核应以会计核算为基础，分析财务部各部门内部的工作衔接，总部财务部和下属单位财务部的工作衔接，财务部与采购部、生产部、销售部、的工作衔接等。如会计核算与纳税申报的一致性，资金管理与会计核算的一致性，分析评价与会计核算的统一性等。

12. 制定科学的制度流程。公司文化是公司的灵魂。文化积淀影响人们的价值观和行为，制度是冰尖，文化则是冰尖下的冰山。有的公司其制度或流程非常全面，但对有些制度相关人员并不熟悉或理解，造成制度手册更多的是用于应付检查，而实际执行和制度规范“两张皮”。流程操作主要靠传、帮、带，加以人员不稳，实际执行可能越来越脱离制度。一些公司的制度或流程往往只能约束中下层员工，对于公司的高管人员无法约束。财务稽核需要关注公司的系统性管理风险，对制度或流程进行重新审视，是否存在制度或流程缺失，现有制度或流程是否存在漏洞或瑕疵，规范的制度或流程是否有效执行。

13. 建立有效信息系统。目前大中型企业大都建立起了比较完整的erp 系统，大型企业运用SAP、ORACLE 等ERP 软件，运行成本较昂贵，较小的企业采用国产ERP 系统，运行成本较经济。一些海外机构，采用当地通行的财务信息系统，与国内系统差别更大。同一集团下属各单位规模不一，业态不一，经济效益不一，ERP 系统各不相同，造成公司总部对财务风险难以集中监控。财务稽核需关注信息系统对财务工作的影响。

14. 建立稳定财务队伍。随着公司的蓬勃发展，一些单位财务负责人深感高端财务人员紧缺，尽管公司引进了大量的财务专业人员。但另一方面，一些优秀的财务人员也在学得一技之长后离开。造成离职的原因可能一方面是薪酬待遇不如人意，未来职业前景不明朗，更重要的可能是与直接主管的管理风格、行为等存在一定的关系。财务人员的不稳定，将极大地影响财务工作的连续性或稳定性，也影响会计基础工作的质量。财务稽核需关注财务人员的工作交接是否完整，是否存在漏洞等。有的财务机构负责人将主要精力放在投资并购、资金管理、税务筹划和分析评价等财务高端领域，会计核算上往往配置新员工。事实上会计核算是财务管理的基础，会计核算应配置相应比例的骨干员工，否则会干扰财务分析、资金管理等一系列财务管理工作，进而影响投资并购等重大经济决策。而且会计核算越来越贴近业务，核算人员必须有综合素质和专业判断，才能更好地服务业务的发展。财务稽核需关注财务负责人的管理风格。

五、财务稽核管理的对策建议

1. 加强财务稽核工作机制。首先要成立财务稽核部门，较小的单位可以建立财务稽核岗位，部门直属企业财务负责人如总会计师、财务总监等。财务稽核部门要建立以专职稽核人员为主，非专职人员为辅的队伍，非专职稽核人员包括新聘用的储备经理和潜在的财务骨干人员。

所有储备经理和后备培养对象必须在财务稽核部学习、轮岗，特别是一些即将外派的财务负责人，必须首先领会公司的企业文化和经营理念，熟悉公司的规章制度，深入了解主要子公司的财务管理状况，才能适应外派需要。如经过财务稽核部的锻炼，这些毕业生才会在各自的财务部门知道如何加强财务基础工作或内部控制，从而有利于财务团队能力的系统提升，有利于财务制度的统一和规范。否则到具体的单位后，会逐步偏离公司的管理风格。储备经理一般会以以前单位的工作经验为基础，审视现在企业的做法，这样相互碰撞，有利于发现新的问题。专职稽核人员一般由有培养前途的财务骨干选派，有比较成熟的稽核方法，也熟悉公司的各项管理制度、流程，这样专职稽核人员和非专职稽核人员相互取长不短，有利于提高稽核质量。同时人力资源部对所有专职稽核人员和非专职稽核人员需有相对长远的职业规划，并作为重点培养对象，大大发挥财务稽核的职能。

专项稽核和全面稽核相结合，现场稽核和非现场稽核相结合。对于初次稽核的单位或长期未进行稽核的单位，应采用全面稽核的方式，对被稽核单位财务工作进行体检，逐项排查。待被稽核单位相对制度、流程相对完善后，可采用专项稽核的方式。对于重大稽核项目，可采用现场稽核的方式。

建立与内审、外审的协同机制。财务稽核需要借鉴和吸收内部审计和外部审计的某些方法，可以努力建立和内部审计、外部审计的协同机制。一方面财务稽核人员可以与内审人员、外审人员相互学习、借鉴和分享，提高检查能力，可以有针对性地进行专项检查，避免重复工作，提高检查效率；另一方面可以减少总部出差频率，降低差旅费，避免被检单位多次准备迎检工作，被检单位可以把更多的精力专注在经营上。

2. 加强财务稽核队伍建设。稽核团队的专业性是财务稽核的基础。没有一定的专业能力，稽核质量根本不可能得到保障或提高，更无法从历史的高度揭示存在的问题，提出整改的建议。稽核团队既要加强自身的专业学习，也要加强非专业的学习，稽查成员之间也要相互多学习、交流。不断丰富和完善稽核方法或流程，随着公司业务的发展，组织架构的变迁，制度流程的改变，稽核人员需要持续地学习，不断地补充新知识。财务稽核工作底稿要持续不断地完善。实现现场稽核与非现场稽核相结合，全面稽核和专项稽核相结合，抽样稽核和详细稽核相结合，事后稽核与事中和事前稽核相结合。

稽核会计工作计划篇（5）

在企业生产经营管理中，需要根据自身所处行业、规模大小、业务范围等明确经营风险与财务风险，找出不同业务的关键控制点，制定符合自身发展的内部控制业务流程。在此基础上，规范财务稽核工作，在具体工作中发现问题针对性的提出有效的解决方法。比如，在物资采购工作中，可以分为采购计划编制与审核、询价与对比、供应商选择、采购合同签订与执行、检验入库、货款支付与核算等。而稽核重点就是从采购合同签订与执行到最后末端环节。在开展财务稽核工作的时候，必须建立与之相适应的财务稽核制度，这样才可以保证各项工作的有序进行。财务稽核制度主要包括：稽核岗位设置要求、工作职责、工作程序、管理权限、稽核报告内容与格式等。

二、制定年度稽核计划，实施目标管理

企业可以在年初的时候，根据上级主管单位的有关要求或者本单位财务管理目标，制定年度稽核计划，包括：每项工作的稽核内容、稽核时间、稽核深度、稽核评价细则等。在稽核工作中，可以根据财务管理的业务内容，将稽核计划进行细分，比如，资金管理的稽核计划、预算管理的稽核计划、工程管理的稽核计划、成本费用管理的稽核计划等。

在制定总体稽核计划之后，即在每个期间内及时开展经济业务的稽核，可以根据实际业务内容分解工作目标。比如，负责资金管理的人员，应全面梳理日常收付款业务，稽核是否存在未达账项、成因是什么、是否已编制银行存款余额调节表；负责成本费用管理的人员，应着重稽核费用报销凭据是否合法、合规，会议费、招待费等敏感性项目支出是否符合列支范围，审批手续是否完善，附件是否齐全，报销外出培训学习支出时，是否存在沿途参观、旅游等违规费用等等。也就是说，制定年度财务稽核计划以后，对各项经济业务的稽核内容、稽核时间、稽核项目等要切实执行、落实到人。通过对总体稽核计划的分解，对各管理模块展开目标管理，最后评价整个企业的财务稽核成效，保证财务稽核工作的全面落实，以达到预期稽核管理效果。

三、构建财务稽核工作网络，提高财务稽核控制力

我国股份制公司、国有企业机构比较复杂，主要是由多个分公司或者子公司构成。企业首先在总部建立总稽核网，设置稽核工作管理岗位，各分公司如有下设单位，需要在分公司总部设立二级总稽核岗位，对下设单位稽核人员展开管理，构成财务稽核工作网络。在财务稽核工作中，除了落实传统财务稽核工作内容之外，还要在发生业务的条件下，从财务环节对整个业务流程控制点进行有效的检查，避免出现效益流失的问题，强化事前控制。

为了确保信息的有效传递，下级财务稽核人员必须每月向上级报告财务稽核工作情况，在重大业务开展中，必须写明稽核内容、稽核规范、风险点等，及时发现工作中存在的问题，进而结合具体情况给予有效处理。对于总稽核岗位来说，必须定期编制财务稽核报告，确保稽核工作和日常工作的密切联系，强调信息交流，提高事前分析和事中控制力。

四、强化稽核队伍建设，整合优化人力资源

要想确保财务稽核工作的质量，就要具备一支高素质、高水平的稽核队伍。财务稽核工作涉及内容广，具有工作量大、综合性强的特点，只是单纯依靠有限的稽核人员，难以完成全年的稽核内容，无法确保优质高效的稽核工作质量。人员数量少、业务知识欠缺、制度执行力弱均是影响财务稽核工作质量的重要因素。

财务稽核工作具有很强的综合性，稽核所需知识储备已经超出了财务会计框架。为了防止稽核人员在发现问题的时候无法找出根源，要求稽核人员不仅要具备丰富的财务知识和强烈的责任感，还要具有驾驭稽核工作的能力。企业可以通过吸纳专业人才与加强业务培训的方式，提高稽核人员的业务技能与综合素质。在培训过程中，主要加强内部控制业务流程、稽核工作规范、风险意识、管理薄弱点分析等内容的培训。稽核人员只有掌握扎实的财务管理知识，熟悉内部控制业务流程，及时监控财务风险、经营风险的薄弱环节，才能进一步提升稽核工作质量，充分发挥稽核监督职能，为企业的生产经营管理保驾护航。

五、开展总结分析，完善监督记录

稽核会计工作计划篇（6）

在医院的财务管理工作中加强会计稽核工作，能够有效的为财务管理人员提供更为准确的会计信息资料，同时减少不必要的财务支出而造成的资金浪费。会计稽核工作在一定程度上能够起到规范会计行为、保证会计工作质量的作用，是会计工作的一项重要内容。

一、会计稽核工作在医院财务管理中的重要性分析

在平时的工作中，医院的各项医疗服务的提供，都将直接与相关的个人或者部门发生经济业务，而这些经济业务的真实性就有待审查。会计稽核工作是对医院所发生的各种经济事项的审查，查看各种经济事项是否符合医院的相关规章制度、国家的法律法规以及财经制度等。查看相关的报销凭证与会计核算的要求是否相符合，会计核算工作人员填制的相关会计凭证是否出现错误等。总之，会计稽核工作的开展直接关系到医院财务管理工作的落实，保证会计稽核工作的质量，就能促进财务管理的进行，保证医院各项会计核算工作的全面性和准确性。会计稽核工作的全面落实，能够及时的反映和监督医院各项经济事项的进行和结果，监督医院的财会部门严格履行自身的职能，准确的反映医院的各项经济事项。此外，会计稽核工作在医院的开展，能够推进医院的财务预算顺利的进行，促进医院各项财务指标达到预期效果。通过会计稽核工作人员对医院各项经济事项的严格审核，能够推进医院的各项经济活动严格遵守国家的政策法规、财经制度以及医院的财务管理制度的认真贯彻落实，规范医院各个科室的行为，有效进行内部的管理和控制，进一步推进医院财务管理工作的进行，由此可见，会计稽核工作在医院财务管理中的重要性不容忽视，医院领导一定要重视医院的会计稽核工作，加强对稽核人员专业会计稽核知识的培养和教育，稽核人员自身要重视相关财经制度和法律法规的学习，提高责任心和职业道德水平，掌握正确的会计稽核方式，在规章制度的引导下，规范的进行稽核工作。在医院中进行各项财产物资的稽核，应该包括医院出入库制度的建立和完善、严格的财产物资保管制度的建立和完善、对医院的各项财产物资进行定期盘点制度的建立、不定期的抽查医院财产物资的使用情况、稽核人员定期对会计账簿进行对账并对发现的问题及时解决、采用计算机对医院的财产物资统计出账簿的结存数额等内容。

二、会计稽核工作在医院财务管理中的权限

作为会计稽核工作人员，首先要具备秉公办事、公正公平的工作态度，依据国家的法律法规和财经制度，从事实的角度出发进行医院各项经济事项的核查，恪守本职工作，认真负责、公正廉洁。此外稽核人员还要不断学习会计基础知识，熟悉医院的各项规章制度、经济业务以及会计制度等，对本医院的各项财务事项、核算要求以及账户设置等十分了解，只有详细了解了医院的各项规章条例，才能进一步规范医院的经济秩序，提高医院财务管理的质量。会计稽核工作在医院财务管理中有着以下工作权限：会计稽核工作人员有权利对医院各个科室的会计核算工作进行全面检查，被检查的对象要权利配合稽核工作人员的工作，不能以任何理由而推脱或者拒绝接受稽核；会计稽核工作人员有权利要求接受稽核的对象上报要求的会计项目的计划、文件、报表以及资料等，接受稽核的部门或个人不得以任何理由而拒绝资料等的报送，更不能隐瞒、涂改或者销毁所要报送的相关资料等；会计稽核工作人员有权利对接受稽核的部门或者个人正在发生的或者已经进行的违反纪律或相关制度的行为做出制止，接受稽核的对象不能推脱、抵制或者拒绝；会计稽核人员有权利制止医院部门制定的一些违反法律法规和相关纪律规定的制度的执行，稽核对象要积极配合稽核人员工作，立即停止违规制度的执行；会计稽核工作人员有权利在医院各个部门和科室安排日常的稽核监督人员，以促进稽核工作高效的完成；对于违反相关法律法规给医院的正常运行造成重大后果的部门，稽核人员在一定标准下有权利行使独立的处罚权力。稽核人员要秉承严谨的工作态度和工作作风，在会计稽核工作的权限范围内，严格对医院的各项原始凭证、单据等会计凭证，对医院款项的收入和支出、会计预算的执行情况等进行稽核，确保医院财务管理工作职能的有效发挥。

三、加强医院财务管理中会计稽核工作的措施

会计常规工作的稽核也就是对医院会计部门的各种会计报表、会计凭证以及会计账簿等内容进行核查和监督。监督医院会计记账规则、会计核算的流程和方式等的执行情况。财务工作的稽核包括对医院财务计划的制定和实施、资金的使用情况以及医院的经营成果等方面的审核和监督。医院在进行日常的会计常规工作稽核中，要注意对各类原始凭证和记账凭证的审核和监督。医院在提供各类医疗服务的过程中，都会涉及到各类自制或外来的原始凭证、表格以及收费票据等的签写。保证各类原始凭证规范、合法的签写，能够全面、及时、准确的反映医院经济业务的内容，通过会计稽核工作的监督执行，对不符合相关规定的票据不予报销。在审核会计各个经济项目时，首先要检查这些经济业务的合法性，看是否有违纪、违规业务的办理，检查各项经济业务是否按照计划要求和经济合同进行，对伪造凭证、贪污虚报等行为的出现，要予以严格的处罚。其次是要进行原始凭证单位和接受单位、凭证内容与经济业务内容的一致性进行对比，检查各种内容和经济要素是否全面、完整，是否有涂改、刮擦原始凭证等的现象。要明确原始凭证的经手人、验收人和相关负责人的责任，以便于不法行为出现时责任的追究。对于医院记账凭证的稽核，就是要检查记账凭证的书写是否清楚、对凭证内容的完整性、真实性和合法性的稽核，查看记账凭证的内容是否与原始凭证相一致，查看错记和漏记现象，记账凭证中没有稽核人员签章的一律不以受理和登记。对于医院财务工作的稽核，稽核人员要重视对医院财务预算和收支计划可靠性的审查，根据医院的具体经营状况和历史资料，保证财务计划更加符合医院的实际情况。稽核人员对医院的财务计划和各项指标的执行情况进行定期或者不定期的抽查和监督。在每个季度或者年度末，要进行财务计划指标完成情况的监督和审查，找出实际运行中与计划方案的差距和优势，提出相应的建议，以更好的改进财务计划。除此之外，稽查人员还要充分了解医院各个科室在经营过程中所需要的资金量，熟悉掌握医院资金的分布情况，对资金使用进行日常的监督活动，将监督核查的资金信息及时的汇报给财务管理人员。让财务管理人员再确切的资金信息下适当的调整资金，加快资金的运转速度。稽核人员要对医院资金的具体使用情况进行稽核，核查是否出现资金挪用或者资金浪费等的现象，督促医院及时收回应收款项，定期检查债权账簿，检查并控制财务管理工作人员制定的各项资金考核指标。

总之，医院会计稽核工作的有效开展，能够有效加强医院各个科室和部门的自我约束和监督能力，保证财务管理职能的有效发挥。在国家颁布的相关经济制度、法律法规等的指导下，稽核人员在不断提高自身会计业务水平的前提下，秉公办事、廉洁公正，增强自身的职业道德水平和工作责任心，确保医院各项经济业务活动的顺利开展，进一步加强医院的财务管理。

参 考 文 献

稽核会计工作计划篇（7）

一、引言

财务稽核工作主要是按照财务会计核算的理论知识以及工作方法，对企业财务管理工作所开展的自我分析、约束、规范、评价以及诊断，通过对财务工作的全面复核以及稽查，及时总结在企业财务管理工作中的问题和不足，进而制定相应的改进完善方案。电力企业作为国家的重要能源支柱产业，企业的经营发展对于国家的经济发展也有着重要的影响，随着国家对于电力企业管理标准要求的不断提高，强化企业的财务稽核管理，规范电力企业财务行为，提高企业财务执行力，已经成为企业财务管理工作的重要内容，这对于规避企业经营风险，提高电力企业经营效率也具有重要的作用。

二、电力企业财务稽核内容概述

电力企业财务稽核是企业内部控制的重要内容，财务稽核工作的主要目的在于确保企业内部资产的完整，同时保证企业各项经济活动符合国家财经法规以及财务会计制度要求，同时确保企业的经营收支管理的规范，督促企业内部的相关管理部门提高管理效率，强化财务工作执行，进而规避企业的财务风险。电力企业财务稽核工作的内容主要包括以下几方面：

（1）原始凭证的稽核。重点是对电力企业的外来原始凭证以及企业的自制凭证进行稽核，确保原始凭证的经办以及审批手续齐全，符合国家凭证的相关要求，对于企业经济业务活动内容反映真实完整。对于属于成本项目的发票，还需稽核是否为增值税发票。同时对于涉及电力企业的资本性支出，需对是否有预算计划、资金是否得到落实进行稽核。

（2）会计记账凭证的稽核。主要是对现金收支以及银行收支的稽核。对现金收支稽核主要是对款项收付凭证及报销凭证审核程序是否规范齐全、现金支出范围是否合理、是否存在坐支现金及公款私存等问题。对银行收支的稽核重点是稽核银行收支是否符合结算规定以及票据法，银行记账凭证手续是否完备、合法，银行付款款项是否符合国家及企业管理规章，款项是否符合预算及合同管理等内容。

（3）采购工作稽核。主要是稽核采购是否按照预算计划执行，采购材料的价格是否存在异常，大宗采购活动是否严格按照相应招投标执行，采购数量、单价以及金额是否准确，采购材料的领用手续是否完备等内容。

（4）会计账簿的稽核。重点稽核电力企业是否严格按照财务会计管理规定设置相应的会计账簿，是否严格按照会计基础工作规范要求定期结账，账实是否相符，现金日记账是否定期每日清点与定期记账，银行对账单内容是否真实合理。

（5）财务会计报告的稽核。对于财务会计报告的稽核，重点是审查电力企业财务会计报表内容是否真实，稽核计算是否准确，总账与明细账之间是否对应，财务会计报表内部钩稽关系是否合理，账表内容是否相符，补充资料、财务会计报告说明书与财务会计报表是否具有一致性。

三、电力企业财务稽核主要工作方法

（1）会计资料核对。会计资料核对重点稽核电力企业的经济业务以及各项财务收支是否符合国家相关的财经法律法规以及企业管理规章制度，对电力企业的会计凭证、账簿、财务报表等相关资料进行核对，确保电力企业的账表、账账、账证等数据的一致，同时将会计资料与其他资料及企业的资产进行核对，确保会计资料的准确。

（2）重复验算。重复验算主要是对电力企业的会计记录等进行验算，如对记账凭证金额的逐笔复算、税金计提金额的计算等，并通过将验算结果与财务部门的计算结果进行对账，对电力企业的财务管理工作的日常业务进行稽核，确保会计处理的正确。

（3）会计资料审查。会计资料审查主要是对电力企业的相关会计资料进行全面的阅读与审查，进而对电力企业会计业务的合法性、合规性等进行评价，资料的审点是凭证条填制内容的真实、准确以及完整情况，预算申报、执行以及评价等业务流程管理情况等内容。

（4）对比分析。对比分析主要是通过对数据的对比，来检查分析异常数据，进而寻找财务管理工作中所存在的问题。对比分析的内容涵盖较广，包括实际情况与计划情况对比、同期数据对比以及指标数据对比。

四、我国电力企业财务稽核存在的问题分析

（1）财务稽核管理模式不合理。当前我国电力企业的财务稽核工作严重滞后于企业的经济活动，在财务稽核管理中主要是侧重对于财务经济行为的事后稽查，这种事后监督的管理模式造成了企业的财务稽核难以及时的发现财务管理中存在的各种问题，不能发挥事前控制的作用，既不利于企业财务风险的防范控制，同时也不利于企业财务管理工作的改进提升，制约了企业财务管理工作水平的提高。

（2）电力企业财务稽核手段落后、深度不足。目前，电力企业的财务稽核工作还未能形成常态化开展的机制，需要进行财务稽核时，往往是在企业财务部门抽调会计核算人员作为财务稽核人员，在财务稽核方式上也主要是以现场查阅财务管理的账簿、财务会计报表以及会计凭证等为主，对于各种全新的非现场财务稽核以及非常规财务稽核手段运用较少。其次，在财务稽核中，往往存在着财务稽核停留于表面的问题，对于财务稽核内容缺乏深度的分析，不利于企业财务管理风险的防范，导致企业的财务稽核效果较差。

（3）企业财务稽核工作的独立性较差。企业财务稽核工作主要是对企业经济活动相关业务的记录以及审核，是对企业财务管理工作中的不规范行为进行预防和风范，但是目前在电力企业的财务稽核工作的实施开展过程中，由于财务稽核工作的独立性较差，往往财务稽核人员对于发现的问题没有相应的处置权利，只能层层向上级回馈，一旦出现财务舞弊或者是违规行为，不能及时地进行处置。此外，由于财务稽核工作在对企业的会计凭证以及业务工作进行审核的过程中，审核非常细致严谨，很有可能造成企业业务部门的抵触，不利于财务稽核工作的有序开展。

五、电力企业财务稽核管理具体应用措施

（1）完善电力企业的财务稽核管理模式。首先，在企业财务稽核管理模式的设置上，应该遵循防范性、经常性、规范性与系统性的原则，实现财务稽核纠正财务管理、会计核算偏差的作用，确保企业的财务管理工作符合国家财经法规以及财务会计制度。其次，在企业的财务稽核组织管理上，应该在企业内部单独成立财务稽核组织体系，并拟定财务稽核制度、规范、流程。同时在企业财务稽核工作管理上，应该明确财务稽核岗位的工作职责，即组织、指导、协调、参与企业内部各个部门的财务稽核，并对企业财务管理以及会计核算工作提出建设性的意见和建议。第三，应该加强对企业财务稽核工作人员的管理，加强对企业财务稽核工作人员的能力教育培训，确保其具有专业的财务、会计、审计等方面的专业知识，并加强综合分析能力的训练，能够熟悉了解并熟练运用国家的相关法律法规，提高财务稽核工作水平。

（2）创新企业财务稽核方式为了提高企业财务稽核效果，在企业的财务稽核方式上，应该再进一步的拓展丰富，结合电力企业财务工作的好实际，可以重点在以下几方面完善财务稽核方式：一是事前稽核。通过事前稽核将财务稽核工作向前延伸，在电力企业的经营计划、财务管理预算、资金收支方案制定等几方面引入财务稽核，同时强化各种经济合同的审核，确保财务稽核在各项经济活动以及资金、财务收支的合法合理以及合规性等几方面发挥作用。二是事中稽核。对电力企业的各项经济活动是否按照计划进行开展财务稽核，确保企业的收入、成本费用支出以及资金管理的合规性。三是事后稽核。对企业会计记录进行审查与符合，同时对企业的资产账实相符情况、债券情况等内容进行稽核评价。四是全面稽核。对电力企业所有的会计凭证、账簿、报表、各项财务收支以及各项资产、负债、权益进行全面的详细稽核。通过采取现场审查、盘点，复核数据，查验票据、报表等方法进行全方位的财务稽核审计。五是抽查稽核。以抽查企业财务收支记录的方式，通过实地审阅、核对账卡物、查阅会计资料、异地抽查、分析比较等方法对企业的经济业务的合规性、真实性和记录的完整性进行稽核。六是专项稽核。按照电力企业经营管理的实际情况，选定专项内容，确定财务稽核的范围、内容、要点、程序、时间等要素，开展专项的稽核，提高财务稽核针对性。七是远程稽核。主要是借助财务管理系统对电力企业的账套进行远程稽核，以及时的发现企业财务管理工作中存在的问题。

稽核会计工作计划篇（8）

中小企业是工业经济发展的“发动机”，是吸纳就业的“蓄水池”，更是科技创新的“增压器”。 突如其来的金融危机，让无数企业感到阵阵“寒意”，山城新昌的中小企业却凭借细分市场，“涌现”出强劲的发展活力。最近，新昌金声铜业有限公司研发生产的切削黄铜合金型材新产品，叩开国际市场的大门，被源源不断地运往欧盟的多家知名企业。中小企业内部稽核存在的问题大同小异常，因此，下面就以新昌绿泰塑胶有限公司为例，阐述目前中小企业内部稽核存在的问题。

一、案例公司简介

新昌绿泰塑胶是一家高科技的中小企业，属于中小企业内部稽核的研究范畴，同时，它也属于制造企业的范畴，内部的会计设置比较齐全，比服务类型的企业更能够体现内部稽核重要性，更具有代表性。

1.企业的总体情况介绍

该公司致力于高分子材料的改性研究及加工制造，以向产品制造商提供高性价比的产品和服务，从而能够使消费者用到安全环保的塑料产品为使命，从这里可以看出，该公司属于制造企业，而且还是以高科技为主的企业。公司重视人才和创新，拥有博士和硕士等高尖人才，并与多家高等院校展开长期合作，拥有各种先进的实验设备和检测仪器，为更好的企业发展提供后备力量，由企业的人才战略可以看出，该企业是一家较为新型的企业，而非保守的传统企业。公司产品主要为热塑性弹性体TPE和热塑性橡胶TPR，产品的技术含量高。

2.企业财务部的情况

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，主要负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：负责本公司的财务管理工作、会计核算工作、成本核算和成本管理工作；建立经济核算制度，利用会计核算、统计和其他有关的资料，定期进行经济活动分析，据此判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导者决策提供财务依据；积极配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为了加强本企业的财务管理，特制定的制度包括资金审批制度、工程成本管理制度、财产管理制度等。内部稽核的核心是强化财务自律机制，属于财务部门的内部自检行为，目标在于确保财务工作合法、合规、真实，经得起内外部的监督与检查，但是该企业的财务部未详细设立稽核岗位，同时本企业的内部审计也未明确建立。

二、简单的稽核岗位和人员设置

该企业实行了内部控制和内部审计，详细的规划了各项内部控制制度，对企业会计控制做的基本到位，但是内部稽核一项却是没有做好，基本上只是有稽核的岗位和人员，却没有具体的规范性的内部稽核制度，由此该企业也就具有了几个不足之处。

第一，稽核问题的事后处置薄弱。原本在稽核工作的实施过后都会形成相应的稽核结论，并产生书面的稽核报告，但由于企业内部稽核工作的不完善，产生的报告并不能够作为工作的指导，而对稽核工作来说，更重要的是对这些问题的处理和改进，没有有效、正确、充分的报告下，就无法进行对这些问题的处理。另外，中小企业对内部稽核结果的考核环节比较薄弱，稽核结果和整改措施的实施尚没有和被稽核单位的业绩直接挂钩，也就促使稽核工作更加难以做好。

第二，稽核方法单一化，只停留在数目核对上。目前在该企业内部稽核的实践中，现场稽核与调阅有关账簿、报表、凭证的方法占据着财务稽核方式方法的主导地位，而非现场稽核等其他的稽核方法采用的情况都很少，而现实却需要多样化的方法手段，充分表明了现实状况与现实需要的差距，亟待中小企业的关注。

第三，独立性不够强。内部稽核具备独立性，目前中小企业内部稽核在独立性上尤其薄弱，这恰恰是外部监督的最大优势。无论是政府部门，还是社会审计，由于其独立性较强,看问题的角度不同，比财务部门人员更容易发现自身不注意、不重视甚至是明知故犯的财务问题，避免发生企业高层的插手状况的概率。

第四，稽核人员的素质较低，特别是复合型稽核人员不足。同一般的中小企业一样，该公司同样注重的是具有常规性知识经验的会计人员，而忽视了专业性高素质的稽核人员。基于中小企业内部稽核的专业性较强这一特点，对稽核人员提出了更高的要求。稽核人员专业素质较弱，缺乏对基层运营成本管理的指导和控制，没有能力进行高效的稽核，仅仅是对会计知识的基本掌握。现今社会企业财务管理知识在不断更新，公司的管理方式也在不断创新，对现有的财务管理具有深远的影响，高素质、复合型的稽核人员比较缺乏。

1.该企业从成本效益考虑，内部稽核投入少

该企业是一家高新技术企业，科技作为企业的根本，对科研的投入力度大，每年都要花费大量的资金来进行科学研究，改进本企业的技术，同时拓展国内外市场，扩大企业的市场占有率，此种企业行为能为企业带来巨大的经济效益，而内部稽核则不同。内部控制与内部审计几乎是每个企业都要配备的，无论大小，而内部稽核则不同。在这样的情况下，企业决策者就容易将内部稽核忽略，不会投入人力、财力和物力去建设内部稽核，订立内部稽核规范，他们将内部稽核的作用与内部审计混为一谈。内部审计是企业会计机构（财务部）之外的事后监督与审查，而内部稽核则同时具备了事中与事后监督与审查，有时还能起到事前监督与审查。内部稽核所起的作用，是隐性的，没有详细计算与分析，乍看之下，确实不能发现内部稽核的作用，可能还会产生内部稽核浪费资金与人员的错觉。事实上，并非如此。内部稽核能在事情的过程中发现问题，迅速的形成一份供参考的报告，令企业决策者适时的调整计划，能够挽回由于时间延迟而产生的损失。该企业单纯的从表面的成本效益考虑，而忽视了后续的经济效益，这是该企业会计控制中值得慎察的地方。每一个岗位都有其存在的意义，内部稽核、内部审计与外部审计构成一个监察的完美三角，缺任何一角，都不能固定。

2.企业管理层的长期不重视对内部稽核有效落实的不良影响

就新昌绿泰塑胶有限公司来说。首先，企业管理层有创新意识，同时也具备与时俱进的观念，但是却容易陷入惯性思维，在企业的前景规划上有思想，却未必能够在内部控制上有足够的构想，这是一些中小企业家长式管理所带来的不良影响。其次，处在企业重要岗位、关键岗位的或为高层的心腹（裙带关系），出于自身利益考虑，对高层管理者的舞弊行为不敢抵制，这是企业内部控制不健全、稽核没有发挥作用的结果。再次，一般企业高层管理者要求企业员工具有忠诚，在一些情况下，会指示稽核人员的行动，违反了内部稽核的独立性要求。最后，企业本身有内部审计一项，却没有单独列示部门，而稽核更加是小小的一块，可以看出，企业管理者的思虑不周，内部控制虽存在，却不足。

以上情况的存在，给舞弊作假带来了可能，任何漏洞都会带来潜在的危险，近几年外部审计发展，揭露不少企业的舞弊作假，导致的后果程度各不相同，但无一不是损失严重。

特殊性中蕴含了普遍性。由此可知，中小企业内部控制呈极限状态给企业带来的只能是莫大的损失。从企业内部来制止这种极限状态是困难的，却不是不能做到。企业要注意防微杜渐，保持内部控制的顺利进行，将内部稽核做好，就是非常必要的。内部稽核就是一道闸门，它从企业财务机构内部对企业进行监督和审核，让企业能够在极早的时间里发现问题，最短时间内控制住负面效应，进而纠正。

三、建议

社会主义市场经济的建立，要求我们要有一个良好的会计基础和内部稽核制度。内部稽核制度是建立在会计基础工作上的。会计基础规范工作是一项看得见、摸得着，有规范、有标准的具体而细腻的工作，它不是一朝一夕的短期行为，而是一项长期而复杂的系统工程，因此中小企业要始终不懈怠、不放松，稳扎稳打地做好此项工作，做到整章建制，有根有据，务本求实，规范标准。中小企业一般基础都较薄弱，需要认真做好基础工作，同时建立健全内部稽核制度。第一，根据中小企业本身的特点来规划本企业的内部稽核制度，加强内部稽核整改环节，提高稽核报告的有效性。第二，稽核方法多样化。转变稽核手段，由传统的手工操作转变为运用综合业务系统与计算机并用开展稽核监督工作，从而提高稽核工作的质量和效率；做到稽核监督“关口”前移，将被动变主动；转变单一的稽核方式，从以现场稽核为主转变为与非现场稽核相结合，通过非现场稽核的深入分析，提高稽核工作的针对性和有效性。

1.坚持内部稽核的独立性，避免外部干涉

内部稽核同内部控制、内部审计一样，最为重要的一项就是要保持独立性。相对于业务经营部门，稽核部门应当具有独立性、超脱性和权威性，这也是稽核部门有效履行部门职责、充分发挥作用的前提。稽核人员要全面了解、总体把握，充分利用外部监督检查资源，实事求是，监督促进工作开展，项目落实到位；深入剖析，举一反三；要标本兼治，不偏不倚，完善财务自律机制，以确保财务安全。企业的内部稽核要坚决做到不受管理层影响，不受会计机构的影响，也不受内部稽核人员私人意向的影响，按规范条文实施。在此基础上，内部稽核工作还要在拓展财务管理功能、提高财务工作效率、提升财务工作质量等方面进行探索，为企业的更好发展提供内部稽核方面的支持。

2.抓稽核人员的职业道德建设，强化业务素质水平

加强作为执行者的稽核人员思想政治和职业道德素质的教育，培养稽核人员树立正确牢固的世界观、人生观及价值观，树立遵纪守法的意识，加强社会公共意识，并且在工作当中以法律为准绳，尽职尽责，不图私利，秉公执法，严格约束自己，真正执行国家的各项法律法规、规章政策，在全社会形成一个良好的会计职业道德风气。强化稽核人员扎实的业务能力和高度认真的工作作风，随着社会的进步，企业对稽核人员的业务知识水平提出了更高的要求，如果没有过硬的业务能力和认真负责的态度，也就谈不上会计稽核工作的真实准确，因此要从三方面来做：第一，加强对稽核人员继续教育，要把稽核人员的学习、培训和考核纳入企业计划，定期检查，制定合适的培训计划，提供最新的学习资料，并且鼓励自学，提高业务水平；第二，制定一些强有力的措施，促使稽核人员自觉学习，努力考取各种会计证书，稽核队伍规范化；第三，要经常开展各种竞赛活动，调动稽核人员的积极性，努力钻研稽核业务知识和稽核知识的工作热情，不断提高业务素质和工作质量，认真加强对会计工作的稽核，确保会计信息的真实完整。除此之外，还可以根据企业的具体情况提出奖惩措施。

3.增加企业内部稽核的投入，做好内部稽核的基础工作，减少浪费

企业要对内部稽核工作进行支持，不惜人力、物力、财力，构建内部稽核的物质基础，其中包括稽核工作的花费、稽核人员的花费等。但是，增加稽核投入，并不意味着无止境的投入，而是在必须基础上的投入，因此，要注意资金的有效规划与运用，监督稽核工作的执行，避免尽量避免稽核的重复与重叠，做实、做细、做好稽核工作，也要善于利用稽核资源，实现资源信息共享。

4.中小企业内部管理层人员要加强对内部稽核重要性的认识。

中小企业内部管理人员一般比较重视经济效益，而对间接的内部稽核方面容易疏忽，在中小企业内部进行稽核内容、形式与意义的宣传，令稽核的观念深入人心就十分必要。企业的决策者与管理者是单位的生产经营管理的最高管理机构，他们对内部稽核的态度，即支持与反对，是影响内部稽核是否实施与是否有效的关键性因素。根据内部稽核的原理，企业内部的任何人员（包括单位法人代表在内）都不能超越内部稽核的界限，因此只有管理层重视内部稽核，从思想上认识到他们的作用，在实际行动中贯彻稽核的政策、措施和程序，才会有助于会计稽核程序与方法得到最充分的发挥。同时，企业负责人作为会计的责任主体，要注重提高自身的管理水平，加强对会计法规的重要性认识，树立依法治理的观念，坚持科学用人观念，摒弃任人唯亲，提高稽核人员整体素质。

参考文献：

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[10]稽核评价课题组.建立有效的财务稽核机制促进企业健康发展[J].会计之友，2007，34（12）：78-79

[11]何福魁.加强稽核监督是建立现代企业制度的基础[J].中国农村信用合作，2006，17（2）：36-37

稽核会计工作计划篇（9）

成立全市住房公积金稽核审计联合检查工作小组，具体负责全市住房公积金稽核审计工作的组织实施。工作小组成员由公积金中心各单位、各部门抽调业务骨干组成，经研究，工作小组组成人员为：。稽核审计工作由组长总牵头，和分别担任工作组组长，根据不同检查对象和内容，分别成立选定相应工作人员组织开展具体稽核审计工作。专项业务稽查仍由公积金中心各单位、各部门分别牵头组织开展。

二、明确工作标准

根据稽核审计内容，由市公积金中心相关处室牵头，组织有关人员认真编写相关业务流程和操作规范，详细制定稽核审计工作标准，作为监督检查的对照依据。在稽核审计过程中，各稽核审计工作人员要严格对照标准查找问题与不足，同时应注意详细收集有关信息材料提交工作小组和市公积金中心相关处室讨论，以便不断完善工作标准。

三、开展人员培训

培训内容主要为《住房公积金管理条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《市住房公积金管理办法》、《市住房公积金稽核审计实施暂行办法》，以及有关内部规章制度和流程规范。重点围绕稽核审计实施暂行办法，学习掌握稽核审计的内容与工作程序，明确职责权限，正确行使稽核审计职能。

培训对象：稽核审计工作小组全部成员，各部门负责人和相关业务骨干。

四、检查内容和时间安排

2012年度稽核审计的主要包括：计划（预算）的制定和执行情况，归集业务、提取业务和贷款业务的手续办理、程序审批情况，财务管理、会计核算情况，固定资产和档案管理情况等。由稽核审计工作小组根据专项检查、日常对接和定期考核的情况综合，结合各部门实际，确定每次稽核检查的重点内容，并提前通知稽查对象。

根据稽核审计年度工作总体计划，市公积金中心从五月份开始至年末，逐一开展对各部门和各项业务的稽查。

2012年度稽核审计时间计划与重点内容见附表。

五、工作要求

（一）思想要高度重视

稽核审计是规范业务操作、强化内部控制、防范和化解运作风险的必要手段，各部门要切实重视稽核审计工作的实施开展，部门主要负责人要切实担当起第一责任人，部署落实好相关稽核审计工作，为稽核审计工作的有效开展提供坚强的组织保障。

（二）措施要扎实到位

稽核会计工作计划篇（10）

一、引言

财务稽核能够提高企业财务工作的效率，对财务中发生的纰漏进行及时进行发现和清算，减少企业的财物损失，保障企业的经济效益。近些年来为了适应社会的发展，很多电力企业纷纷改革，其中财务改革也作为改革的重要举措，所以财务稽核的地位也显得十分重要。本文希望分析探讨如何在电力企业管理中更好的应用财务稽核以及在电力企业中应用财务稽核可能会出现的问题。

二、电力企业财务稽核的意义

首先财务稽核能够及时发现财务工作中的失误。由于电力企业涉及的资金数额巨大，一旦财务工作出现什么纰漏将会给企业造成巨大的损失[1]。财务稽核则能够及时的发现问题，尽可能减少所出现的问题带来的损失。其次财务稽核还能够降低企业的财务风险。电力企业资金流动量大，资金流动速度快，相对其他企业来说面临着更大的财务风险。财务稽核则能够降低电力企业的财务风险，增加财务人员的业务能力，尽可能的减少财务人员带来的经济损失，保证企业的经济效益。最后财务稽核有利于公司制度体系的建立。财务制度作为公司制度的重要组成部分，使用财务稽核将使财务制度更加完善，财务制度的完善对公司的整体制度建设也有着重要影响，有利于提高整个企业的管理水平。

三、财务稽核在财务管理中的应用

1.稽查更细致，稽查范围更全面

过去电力企业一般采取的都是比较简单的稽查模式，只是简单的检查账目，最后发现的问题较少，许多的问题和错漏并没有被检查出来。应用财务稽核则可以使稽查更加细致，稽查范围更加全面。稽核的范围包括：原始凭证、会计记账凭证、会计账簿、材料、财务会计报告等等。对财务的各个环节进行稽核，尽可能的减少风险，保障企业利益。对于每一个项目的稽核工作也要公正、细致。以原始凭证为例，首先检查单据的真实性，仔细察看票据上的印章是否真实有效；然后要合计票据数目和实际申报金额数目是否吻合；接着对于自制的原始凭证来说，要考察内容的真实性以及是否有相关人员的签字同意；最后要注意查看单据是否完整或有涂抹的现象。通过财务稽核让企业的财务稽查工作更加全面，更加透明。

2.稽核更专业，更能解决实际问题

财务稽核相对于传统的稽查更加专业，它要求成立专门的部门，由专门的人员来进行稽查。有些稽查工作直接有出纳人员完成，这很难保证最终稽查结果的客观性。但是财务稽核要求使用更加专业的人员去审核财务，避免出纳自己核查对相关资金的错漏和隐瞒。而且财务核查能够划分重点，对于电力企业最可能出现财务问题的部分进行核查，例如工程项目的费用、电费收入和成本管理等等，更加具有针对性。此外，一般稽查只注重发现问题，却没有提出问题的额解决方案。但是财务稽核的另一大特点就是提出问题之后还致力于提出相应的解决财务问题、控制财务风险的方案。因为专门的财务稽核从业人员素质较高，更有利于创新财务稽核手段，利用先进的科技和专业的理论，构建出财务稽核模型，让财务稽核工作更加便利。

四、促进财务稽核更好应用的措施

1.培养专业财务稽核人才

根据相关规定，财务稽核人员应该选择会计师及以上的人来担任[2]。这说明财务稽核工作本身就需要具备很强的专业性，同时在电力企业中有涉及到很多工程、电网等等大型项目，涉及到的资金巨大和人们的日常生活十分密切，在财务稽核人员的选择上应该提出更高的要求。首先财务人员自身的专业素养要过硬，无论是会计、审计、财务管理还是内部控制这些都是一个财务稽核人员应该具备的专业素质。然后一个优秀的财务工作人员还应该熟悉相关的法律法规，具有良好的职业道德。同时根据电力企业自身的特点，电力企业的稽核人员要对电力工程的一些建设环节有一定的了解，对一些工程成本管理和工期控制等方面都要有一个基本的概念。因为工程建设的形式和成本也在不断的变化，同时也要对工作人员进行定期的培训和审核，确保财务稽核工作队伍的高效和公正。

2.对各项财务稽核工作进行合理的计划

财务稽查工作一般都有一定的计划，提前对财务稽核的流程和环节做好规划将会大大提高财务稽核的效率和财务稽核效果的准确度。如果是阶段性的财务稽查，企业可以让财务稽查部门或财务稽查人员自行安排，如果是年度财务稽查那么需要企业对财务稽查工作进行规划。首先，要成立专门的稽查小组，除了自己公司的财务人员之外还可以从企业外部聘请稽查人员用以保证稽查效果的真实性。同时还要成立监察小组对稽查工作进行监督。接下来要划定稽查范围，涉及到的相关部门和人员要进行积极配合。一切准备就绪就可以展开稽查工作了。检查结束之后，对发生的问题提出解决方案和今后工作中避免出现这类问题的解决措施并形成稽查报告，同时也要对自身的稽查工作进行反思和总结。

3.对稽核结果的落实

在稽查工作结束后，对于相关问题的责任人要进行批评和处理，对于严重违法乱纪危害到公司利益的要通过法律途径对相关人员进行举报处理，并将稽查结果公示，允许其他员工的监督和质疑，保证稽查结果公平公正公开。在稽查工作结束后对整个稽查过程中发现的问题和稽查工作的一些不足进行总结，给出专门的财务建议，旨在今后的工作中降低风险，尽可能的解决问题。

五、结束语

电力企业在我国国民经济中发挥着重要作用，保障电力企业资金用途的安全性十分重要。所以将电力财务稽核引入电力企业管理中能让财务稽查工作更加细致、全面，减少财务中出现的问题，提出解决问题的方案。更好的降低财务风险，减少企业的资金流失，加快我国电力企业的制度改革，增加我国电力企业的核心竞争力，让企业能够在市场中实现更广阔的发展。

作者:彭彤 单位:国网江西省电力公司修水县供电分公司