电子商务会计工作计划汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇电子商务会计工作计划范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

一、《基础会计》教材体系构建过程

（一）确立中职会计专业学生培养目标

由于当前中职学生生源结构复杂，学生学习基础普遍较低，而企业对会计专业毕业生的职业能力要求却越来越高。因此，我们把中职会计专业学生培养目标定位为培养高素质的，具有综合职业能力，符合中小型企业需要的会计人才。

结合中小型企业会计工作实际情况和国家《会计基础工作规范》以及重庆会计上岗证认证的目标要求，主要从三个方面制定了基础会计职业能力培养目标：

1.思想道德目标：

（1）具有良好的思想品德、敬业与团队精神及协调人际关系的能力。（2）具有从事会计专业相应的职业道德素质。（3）能遵守相关的会计法律法规，会计准则。

2.专业知识和技术能力

（1）具有独立认识、解读、判断原始凭证的能力。

（2）能够熟练运用会计理论知识填制记账凭证的能力。

（3）能够选择、合理组织会计账簿并登记账簿的能力。

（4）能够正确编制会计报表的能力。

（5）能够正确编制科目汇总表的能力。

（6）能够正确编制银行存款余额调节表。

（7）能够正确填制抄税、报税的纳税表格。

（8）能够灵活对会计错误进行更正的能力。

3.方法能力

（1）能制定工作计划的步骤，提出解决实际问题的思路。

（2）具有对新知识、新技术的学习能力，对工作结果进行评估的能力。

（二）《基础会计》教材体系构建过程

1.编写《基础会计》系列教材解决学生基础会计入门难的问题

由于认识的局限性，2004年所编写的《基础会计》校本教材没能解决基础会计入门难问题。从2007年起探索的实践性教学在基础会计课程中的应用虽然取得了一定成功，但所用《基础会计》教材系高校教师所编，其知识难度、知识架构都超越了中职学校会计专业学生和中小型企业会计工作的实际情况，因此，结合中职会计专业职业能力目标的制定和试点班级不断深化的课程体系改革，积极组织并着手重新编写符合中职会计专业职业能力目标的《基础会计》教材。

结合《会计基础工作规范》、重庆会计上岗证认证的目标要求，根据会计专业理论与实践并重的特点，剖析中小型企业会计工作过程中的典型工作任务，以项目教学法为基础，以学生能独立完成“一个小型工业企业的财务核算”这个大项目为目标，以学生能完成实践操作任务为需要，引导学生展开理论学习编写的《基础会计》教材，通过2010年在特色班试行以及2011年在学校会计专业、物流专业、电子商务专业基础会计教学的普遍运用中，能很好的解决基础会计入门难问题。

虽然《基础会计》教材加强了实训训练，解决了入门难问题，但理论知识的学习和要求略显不足。因此，为了弥补教材理论知识训练和要求不足的缺憾，随后又组织老师编写了《基础会计配套习题集》，达到理论与实践并重的教学目标。

2.构建《基础会计》教材体系的模块课程，采用项目教学法，实现全面理实一体化的教学模式，解决培养学生职业能力力度不够的问题

随着中国改革不断深入，社会经济持续向纵深发展，中小型企业对中职毕业生的职业能力要求却越来越高，要想提高中职学生的会计职业能力，除进行恰当的职业能力目标定位外，还需要有恰当的培养素材为载体。通过在班级不断的试点、总结、分析、比较，与行业、企业的不断深入合作，逐步编写并构建起《基础会计》、《基础会计习题集》、《会计基础技能训练》、《公司业务实训资料》基础会计教材体系，形成3个模块课程。

模块课程一：采用项目教学法的教学方式，学生在以《基础会计》、《基础会计习题集》2门教材为载体，在以实践操作任务为需要的引导下，完成理论与实训学习。

模块课程二：以《会计基础技能训练》教材为载体，采用项目教学法，仿真模拟企业，学生完成企业一个月的所有会计事务，从而实现全面理实一体化。

模块课程三：以《公司业务实训资料》教材为载体，采用项目教学法，以企业一个月的真实任务为基线，学生完成企业一个月的所有会计事务（包括报税），从而实现有效理实一体化。

因此，立足工作过程，构建《基础会计》教材体系的模块课程，采用项目教学法，实现全面理实一体化的教学模式能解决中职学校培养会计专业学生职业能力力度不够的问题。

3.企业真实会计事务进课堂，解决学生不能理论联系实际的问题

首先教师将企业的会计事务以代账的方式带回课堂，编写成《公司业务实训资料》教材，学生在学校实训室完成企业一个月的凭证、账簿、报表等会计事务，然后填制相关的报税资料，以师傅带徒弟的方式让学生完成企业的报税事务。企业真实会计事务进课堂，真正实现了有效的理实一体化教学模式，解决了学生不能理论联系实际的问题，达到与企业会计工作零距离对接的目的。

二、创新点

（一）《基础会计》教材体系与模块课程、教学方法等有机结合，形成完整全面的理实一体化教学模式。

首先，编写并构建起《基础会计》、《基础会计习题集》、《会计基础技能训练》、《公司业务实训资料》基础会计教材体系。

其次，以基础会计教材体系为载体，形成3个模块课程，采用项目教学法，学生完成不同职业能力培养目标的工作任务，保证了教学与实际工作的统一，从而实现全面理实一体化的教学模式。

（二）首创企业真实会计事务进课堂的教学方式，形成有效的理实一体化教学模式。

首先教师将企业的会计事务以代账的方式带回课堂，编写成《公司业务实训资料》教材，学生在学校实训室完成企业一个月的凭证、账簿、报表等会计事务，然后填制相关的报税资料，以师傅带徒弟的方式让学生完成企业的报税事务。企业真实会计事务进课堂，真正实现了有效的理实一体化教学模式，解决了学生不能理论联系实际的问题，达到与企业会计工作零距离对接的目的。

篇（2）

RealitiesandSuggestionsoftheDevelopmentofChineseAuditinformatization

Abstract：The21stcenturyisaneraofinformationtechnology.Followingtheproductiveautomation，thewidespreadapplicationsofe-commerceintrade，networkaccountingsoftware，andthediversificationofmeansofpayment，theauditinformatizationbecomesanecessarytrendinthe21stcentury.Inthispaper，thepresentsituationofChineseauditinformatizationareinvestigated，includingtheauditors，thehardwareandsoftware，andthensomesuggestionstothedevelopmentofChineseauditinformatizationaregiven.

Keywords：Auditinformatization，realities，suggestions.

本文所探讨的审计信息化是指，被审计对象运用网络技术进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对企业的网络信系统的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作。

一审计信息化的必要性

1适应审计环境变化的必要

1998年全球的网上销售额达到430亿美元，据世贸组织测定2000年将达到3000亿美元，据世界货币基金组织预测到达2003年销售额将达到15000亿美元，是1998年的34倍。随着信息经济时代的到来，电子商务在经济全球化形势下迅猛发展，使企业在各个方面发生了深刻的变化。企业确认客户订购，安排生产计划，控制采购计划，进行账务处理都由系统自动完成，经营管理走向网络化与自动化（如BPG管理模式，虚拟的网络公司）。电子商务与网络经营使企业的经营观念、组织结构、管理模式、交易授权等发生巨大变化，同时交易中的支付方式也开始转向电子化。就会计工作而言，也开始由传统的手工操作转向电算华会计。我国自1999年4月起开始研究和采用“会计信息化”这一新概念。（《中国财经报》1999年月8日）。

我国组建了信息化领导小组，推动计算机在各个领域的推广应用，目前已经或正在建立金关工程、金卡工程、金桥工程、金税工程、金卫工程、金文工程等系统。会计信息化的工作这些年也发展迅速。

所有这些巨大的变化使得审计工作的环境、审计工作的对象、审计范围、审计线索等基本的审计要素都发生了巨大的变化。传统的审计工作方法一定不能适应这种变化的要求，开展网络审计，实施审计信息化是社会信息化的必然。

2迎接加入WTO的需要

国际审计界，尤其是发达国家的审计事务所，在网络审计方发面有了较高的发展水平。如AICPA和CICA在1997年开始提供电子交易网站的审计——Web认证，香港会计师公会在去年年底成功与两会签订了网誉认证授权发牌人合约，在港推出“网誉认证”服务。

自l994年中国开始对外开放注册会计师考试，财政部又了允许境外非执业会员成为中国执业注册会计师的规定。另外，从l993年开始，中国注册会计师协会还参加了中国服务贸易市场对外开放谈判的政府代表团，参与了WTO服务贸易市场的谈判，并在1998年的谈判中作如下承诺：允许中外合作所的形式保持至20l0年；允许中外合作所、国际成员所在中国境内经批准设立分支机构；中国政府不再对中外合作所的中外双方控股比例进行限制，而是由事务所自己协商决定；允许涉外会计师事务所聘请中外方人员；支持涉外会计师事务所按照国际惯例管理事务所。

现今国际上五大会计师事务所均在中国设立了分所。他们十分重视审计信息化。安达信咨询公司的首席业务负责人Joe.W.Forehand在1999年11月接受采访时说，他打算把电子商务纳入公司的部分主要业务，将在今后5年投资10亿美元用于网络业务。这标志着安达信咨询公司可能成为从事网络业务的最大公司之一。普化永道、安永会计公司为网络事业而不惜裁员。1999年普华永道会计公司辞去了200名咨询人员、1000名行政人员，将节约的开支用于增加电子商务的计划。作为全球第三大会计及咨询公司的永安公司为了转向电子商务，于2000年初也裁减了近400名咨询人员。2000年4月，美国毕马威咨询公司同意成为SAP公司的网络伙伴的一员，该网络由20个分公司组成，共同帮助开发和销售公司的产品。SAP公司的业务主要是销售企业软件和提供资源计划服务。毕马威咨询公司此举是通过和其他公司的资源互补来加强自身的网络能力。为了迎接加入WTO，我国的会计师事务所必须迅速的由传统的手工审计转入网络审计。

二国内网络审计的应用现状

一个网络审计系统由三个重要的方面构成：硬件基础、软件基础、管理及操作系统的人员。要实现审计信息化，则必须三方面均达到网络审计的要求。因此我从这三个方面来分析我国网络审计的现状。

1.硬件条件

财政部1994年5月4日了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》。其中关于推动我国会计电算化事业的发展总的目标是：到2000年，力争达到有40%～60%的大中型企业事业单位和县级以上国家机关在帐务处理、应收应付款核算、固定资产核算、材料核算、销售核算、工资核算、成本核算、会计报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化；其他单位的会计电算化开展面应达到10%～30%.到2010年，力争80%以上的基层单位基本实现会计电算化，从根本上扭转基层单位会计信息处理手段落后的状况。

据中新社消息，国家经贸委获悉将从明年开始，对国有大公司强制推行财务管理信息化，以解决目前企业管理中资金散乱、信息失真、监督乏力等问题，并试图与国际企业通行标准接轨。

从这两则信息可以说明，在我国管理较好的大型企业，在会计电算化方面应该具备了较好的硬件条件，但是从总体上而言，电算化的硬件条件仍不太高，要实现所有企业电算化以及非企业财务部门电算化则有更大的差距，更别说网络化了。另外要实现真正意义上的网络审计，必须达到全社会的信息化，网络化，实现支护方式，财务数据生成等的电子化，则还有更长的路要走。

2.软件条件

（1）网络财务软件及应用

2000年我国主要的财务软及生产商：如北京用友，安易，山东浪潮通用，成都金算盘，深圳金蝶等公司的财务软件来看，大多数具有一定的远程数据处理与传输的功能，都推出了自己的网络财务软件。由于互联网技术应用的普及，中国财务及企业管理软件企业纷纷“触网”，从产品、服务、运营等方面全面向互联网和电子商务应用转型。中国财务及企业管理软件进入新的发展阶段。（撑起中国软件业的一方天地，郭新平（北京用友总经理））。但是这些网络财务软件的推出时间大都在1999-2000年之间，所以在社会中使用的面还不太大，同时这些网络财务软件覆盖的核算领域还不太广。总体上而言我国的会计电化软件还是比较理想的，与国际先进水平差距也不太大。但是要达到审计信息化所要求的网络财务软件的水平，由于我国网络发展相对于国际先经水平的落后，仍然有很大的差距。

我国关于财务软件的设计，评审等方面的法规如《财务软技术据接口标准98001》等均着眼于财务软件本身。财务软件在设计时大多没有考虑专用的审计软件接口，使得在财务软件中嵌入适时跟踪监控的审计程序难以

实现，使审计人员采集数据出现一定困难。少量的财务软件虽有数据转化功能，也只是对于会计账簿的格式进行了简单的转化。现代财务软件的编译采用多种计算机高级语言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于软件的编译过程没有规范的程序，导致财务软件的库结构和科目代码等至今没有统一的准则。这种现状对计算机审计的发展极为不利。计算机审计软件要发展，不能专为一种财务软件而开发，财务软件的编译结构不一样，必然导致计算机审计软件的编译过程过于庞大或者对于部分财务软件的不适用。所以必须像规定会计准则一样，规定财务软件的基础结构，使计算机审计能得以顺利地发展。

总之，虽然我国的网络财务软件较国际先经水平的差距不大，但是由于推出较晚，目前使用面还不广。同时网络财务软件的设计没有考虑审计软件设计的需要，使得审计软件的数据收集以及其功能的发挥受到很大的制约。

（2）审计软件

从1990年11月山西省审计局开发的工业企业财务收支审计软件成为第一个通过审计署鉴定的审计软件至今，已有十多个审计软件通过了审计署组织的鉴定，并在全国推广使用。概括起来，主要有以下几类：①审计法规管理系统②审计抽样软件③表格法审计软件，该类软件能完成审计表格及有关参数的增、删、改维护，能输入审计表格中要抄录的数据，能计算并填入审计表格中由计算得到的数据，能按预定的格式打印输出审计表格。④基建工程预决算审计软件，⑤工具箱式通用审计软件，如由北京通审软件公司开发的2000通审软件⑥工具箱式通用审计软件，该类程序是为了完成某些特定的审计任务。例如，公路费审计程序、工会经费审计程序、材料成本差异审计程序等。

《审计署提出信息化建设总体目标和构想》（2001-3-28）中提出了审计系统信息化建设总体目标：用五年左右时间，建成对财政、税务、海关等部门和国有企事业单位的财务信息系统、电子数据系统实施有效监督的审计信息化系统，改变目前审计手工作业的现状，增强审计机关在计算机环境下查错纠弊、规范管理、遏制腐败、打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设，更好地履行审计监督职责。为实现这一目标，审计署要加快软件开发，开发一套比较有效、实用的审计项目管理、审计操作实施、审计结果汇总和审计文书管理软件；建立审计数据中心，为审计提供数据和法规方面的支持，逐步与政府其他部分专用网实现网络互联、数据共享，并利用数据中心对各种信息进行分析、选择、比较，决断重大审计事项。

《审计署2001年审计技术基础建设工作计划》关于审计信息化建设工作的要点如下：

①积极推进《审计信息化建设规划》项目工作

②计算机审计软件开发应用工作

③制定计算机审计软件的评审标准。

④组织计算机审计软件评审鉴定工作。

⑤抓好成熟辅助审计软件的推广应用工作。

⑥继续抓好去年已立项辅助审计软件的开发完善工作。

⑦继续抓好有关软件的维护工作。

⑧根据2001年中国银行审计的需要，今年署里重点研制开发中国银行计算机辅助审计软件。

从以上的信息可以看出，我国的审计软件已经有了一定的基础，审计署也已经高度重视计算机审计和审计信息化，制定出了相应的计划。并正在积极的推行现有审计软件的应用推广。但是我国现有的审计软件大都处于满足穿过计算机审计的阶段。还没有适用于网络审计的审计软件。

3.审计人员

审计署提出信息化建设总体目标和构想》（2001-3-28）中指出全国审计系统已有2万多人具备计算机初级水平，占审计人员的25％；在审计业务、公文管理、办公自动化方面运用计算机的水平都有较大提高。计划加强计算机审计队伍建设。全国培训800名审计信息化骨干，提高他们在审计工作中解决实际问题的能力，推动计算机审计的广泛运用；重点培养200名审计信息化专家，进行IT审计师专家水平培训。

但是在注册会计师的行业，由于我国CPA的市场化建设及推行较晚，现行的CPA的素质较低。同时在CPA的考试中也没有计算机方面的要求，因此绝大多数的CPA运用计算机的水平很低。CPA的审计工作仍然是传统的手工审计。计算机仅仅用作文字处理或者基本不用。

因此，我们认为我国政府审计的计算机审计的水平高于CPA的计算机审计的水平。但是政府审计虽然已经在一定程度进入了穿过计算机审计的阶段，但是仍然处于其初级阶段。而CPA的计算机水平仅仅处于绕过计算机审计的阶段，仅仅运用计算机进行文字处理，穿过计算机审计的阶段还没有开始，最多有极少数的CPA进入了穿过计算机审计的阶段。

三规划与建议

为什么我国的审计网络化会落后于整个社会的信息化的步伐了，我认为这与整个行业对这一工作的重视不够有极大的关系。今后应做好以下几个方面的工作：

（一）相关的职能部门应该高度重视这项工作，并在行业内大力宣传审计信息化的重要性。

目前急需解决的问题有：

1.提高会计、审计教师的计算机水平，改革审计专业教学中关于计算机审计方面的课程设置：（1）提高重要的常用软件如EXCEL应用水平，不能只停留在初级会用作计算的阶段。（2）开设适当难度的网络安全方面的课程。（3）开设高级程序语言课程（要随财务软件所用的语言同步调整）

2.集中一批既懂财会、审计业务、由精通计算机应用技术的有经验的专业人员，开发适合我国现实情况的审计软件。

（二）普华永道、安达信、毕马威这些国际知名的会计公司均不惜采取化巨资以及裁减人员的非常措施推动这一工作。而我国会计师事务所为什么没有能自发的重视网络审计的工作。我认为这是由于我国审计质量不高，行业竞争不公平、以及能实施网络审计的人才奇缺，使得网络审计的提高审计质量、降低审计成本、提高审计效率的优势在我国社会审计中并不明显。因此必须加大行业监管的力度，促使会计师事务所重视会计信息化环境下的计算机审计工作，从而提高会计信息化环境下审计质量，降低审计成本。

（三）审计可分为政府审计、社会审计和内部审计。这三种审计本身有着不同的作用与实施环境。应该针对其不同地环境分别予以研究，同时又要做好他们之间的衔接工作。

1.内部审计：相对而言，其实施的条件仅限于某一个企业的，实施的条件要容易些。

我国目前规模较大的财务软件公司各自使用的程序语言不一样，但是根据各自的财务软件编制设计的审计软件则必然很好能较好的解决审计软件与网络财务软件间的衔接问题，而且其开发成本较低些。同时也能为同用于各种财务软件的通用的财务审计软件的实际积累经验。

2.政府审计：审计署十分重视审计的信息化，制定了审计信息化规划。并且派人到国

外学习先进经验。先后开发出了一些审计软件，并正在积极的进行推广。可以认为，

我国的政府审计的信息化走在了其他审计的前面

3.社会审计：应该还处于手工阶段。我认为为了迅速的提高我国的网络审计的水平。

我国的相关的相关部门：中国注册会计师协会、国内较大的会计师事务所，应该在

这方面早做规划：

（1）可以在中国注册会计师协会内设立审计信息化部，积极的进行宣传，使各成元所深入认识到计算机审计、网络审计的重要性。由该部推进各成员所尽快进入穿过计算机的审计。促进各成员所制定相应的规划。

（2）改革CPA的考试内容。考虑到当今电算化会计的迅猛推进，被审单位提供的会计信息全部存于同张软盘，而且由于无纸凭证的出现，为失真会计信息的出现增加了另外一些途径。倘若注册会计师不懂计算机知识，在计算机面前一筹莫展，是无法对财务信息进行鉴证

的。因此，CPA考试中增加计算机，网络方面的知识势在必行。

（3）修改审计法规中关于对审计人员的后续教育和考核的内容。强行要求现有的审计人员在较短的时间内掌握计算机以及网络方面的知识。

（四）如何推动内部审计信息化的实现

由于实施内部审计的软、硬件条件仅仅针对各个企业，因此使得内部审计实现的难度较小。而且内部审计信息化的提前实现，可以为整个审计信息化积累大量的宝贵经验，推动整个社会审计信息化的进程。我们认为可以在以下几个方面加快内部审计的信息化：

1.有审计署或者内部审计委员会做出规定：以实现了全面的会计电算化以及国家863计划CIMS工程示范企业中制定出时间表，强制推行全方位的计算机审计。从而促使企业自行开发审计软件，也必然推动财务软件公司对审计软件的开发。

2.尽快以《审计机关计算机审计辅助审计》为基础，研究出更详细的、具有可操作性的内部审计工作的程序、方法、以及所要求的技术：

（1）会计电算化的组织、管理、操作以及软件控制。

（2）系统安全控制（研究计算机审计中关于安全方面的审计与计算机专家关于安全方面的工作内容的区别）

（3）日常工作中软件应用的控制

3.大力开展计算机辅助审计技术的培训。如：数据模拟检测法、整体检测法、程序编码控制法、受控再处理法、平行模拟法、嵌入审计程序法、程序追踪法。

参考文献

1.《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》财政部1994年5月4日

2.《审计署2001年审计技术基础建设工作计划》（摘要）（2001-3-20）审计署办公厅

3.《审计署提出信息化建设总体目标和构想》（2001-3-28）审计署办公厅

4.周舟洪，会计电算化企业审计中的问题及对策，中国审计报

6.李庆，计算机信息系统环境下审计面临的问题与对策，中国注册会计师2000.7

7.张金城，巧学计算机审计，中国审计出版社，1999.7

8.汤云为、单喆敏，网上鉴正业务—注册会计师为电子商务的健康发展所提供的服

务，中国注册会计师2000.5

9.朱建国，会计教育，立信会计出版社，2000.8

篇（3）

我国的会计电算化从20世纪80年代初才开始探索实践，经过20多年的发展，已取得了长足的进步，许多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。会计电算化的应用与发展大大降低了财务人员的工作强度，让财务人员从繁重的会计核算工作中解放出来，随之会计工作职能也正在逐步发生转变。但是由于我国的会计电算化工作起步较晚，管理会计知识和计算机知识普及程度不够，加上网络的迅速发展、电子商务的兴起等等，一些先进的、现代化的事物不断出现，对会计电算化系统提出了更高的要求。会计电算化是一项系统工程，在发展过程中有许多工作要做，有许多问题要及时解决。这里就制约会计电算化应用及会计职能转变中存在的几个问题及其对策做以简单分析。

1.存在的问题

1.1管理制度中存在的问题

会计电算化虽然在很大程度上简化了日常的会计工作，但是同时也给会计工作人员带来了新的问题。有些单位的内部管理制度不够完善，因此无法使会计电算化正常运行。有些单位虽然使用了电算化，但由于缺乏对电算化的了解以及相关的内部控制，导致最终的运用结果不理想。因此要制定一套合理的会计电算化内控制度，使电算化的运用达到最大化。在手工记账中，每个会计人员的职责权限划分的非常清楚，但是电算化记账中，如果内控不完善，将会降低会计工作所要求的不相容职务相分离的重要性，降低了相关岗位人员相互牵制的效力。有些单位由于岗位设置混乱、权限不明、串岗操作，将计算机的维护、数据的录入和修改、审核等工作交由一个会计人员来操作，这样就大大加大了企业会计信息的差错和舞弊现象出现的可能性。另外电脑会经常出现“死机”、“待机”等情况，导致会计信息的丢失，因此会计人员要对备份信息具备足够的重视。

1.2基础配套设施及其运用过程中存在的问题

企业自动化管理、办公的设备还较落后，低档微机的比例较大，设备配套软件应用比例较小。会计电算化系统的开发、运用、完善进度慢，一些企业特别是中小企业仍然保留了旧的记账思路，认为手工记账才能保证会计资料的完善性。90％以上的企业主要运用会计软件的帐务和报表处理功能，其次是工资和固定资产核算功能，电算化整体状况基本处在替代人工记帐、算帐、编制会计报表的水平，目前的电算化水平离很好实现管理会计职能参与企业经营决策的基础准备还有很大的差距。

1.3软件开发利用的问题

企业现有软件工具的应用没有完全发挥其作用。（1）现有财务软件没有发挥其应有作用不能实现会计处理的完全自动化。除了一些单位的定制或自行开发的软件外，对于那些采用商业通用财务软件的单位，由于软件设置应用针对性不强所以在具体行业单位应用时就可能出现与自身业务不相一致的问题。特别是对一些报表工具的应用由于各单位的实际情况不一致所以在一些模板的应用上就需要本单位的人员进行重新设置，编制录入取数计算公式，这项工作需要既熟悉本单位财务工作又有一定的计算机应用知识的人员去完成。目前的企业中这种复合型人才相对匮乏。（2）在电算化实施中，财务数据与业务不能共享，致使财务软件只在财务部门使用，业务数据不能直接为财务所使用。这不仅与企业外部信息系统隔绝，而且与企业内部业务部门也没有很好的连接，财务部门录入的数据，基本上只是单纯为会计核算使用。

1.4现有人员素质问题

会计电算化中无论是软件的开发利用，还是数据的进一步处理，再到会计参与经营管理工作职能发生转变等，都离不开高素质的人员。有些会计人员的计算机运用水平较低，而小企业的电算化操作人员大都是由过去的会计、出纳等财务人员经过短期培训而来，对软件的认识存在局限性，他们一般只能按照固定的模式机械的操作财务软件，却不能灵活运用软件所提供的各项功能。另外，由于大部分会计人员的财务知识不够深厚、更新慢，因此只能对日常的会计核算进行处理，没能充分发挥出管理软件在管理方面的功能，不但没有完全体现出会计工作应用计算机处理的优势，而且造成了系统资源的浪费。对如何提高企业财务管理水平则无能为力，大量的财务管理和财务分析工作，仍采用手工进行，很多单位因为缺乏高水平的财务管理人员，使财务管理成为空谈。

1.5会计信息安全问题

在会计电算化系统环境下，会计信息资料由有形变成了无形，磁性介质代替了纸介质，电子符号代替了会计数据，从而使会计信息安全易受到威胁。具体表现有：①电算化的实施造成人员职能分工的必然变化，导致操作人员无意失误操作或者恶意人员对原始信息进行非法篡改或泄密，造成会计信息虚假。②电子信息档案管理中磁性介质极易受损坏，信息和数据存在丢失或毁坏的危险。③电算化系统遭破坏，如硬件故障、软件故障、非法操作、计算机病毒等可能导致电算化系统陷入瘫痪，使会计信息质量受到影响。

2.解决问题的对策

2.1建立与会计电算化相适应的工作体系

会计电算化的实现，必将对人们的传统观念、原有的会计业务处理流程、内部控制方式及组织结构产生一定影响，企业必需要调整原有的工作体系。企业的相关管理人员应具备现代化管理意识，在整个企业管理现代化总体规划的指导下做好会计电算化的长期、近期发展规划和计划并认真组织实施，重新调整会计及整个企业的机构设置、岗位分工，建立一系列现代企业管理制度，提高企业管理水平。企业的财务人员必须调整原已习惯的传统的核算方法，规范账务处理流程，以适应会计电算化工作的要求。

2.2提高会计电算化下会计信息的安全性

2.2.1建立内部控制制度，加强人员职能控制。如何合理进行人员岗位设置，对保证会计数据的及时、准确、安全具有重要作用。必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强管理。将系统中不相容的职责进行分离，并以相应的管理规章与之配套。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足，体现各部门间及会计操作人员之间相互牵制和相互监督的作用。

2.2.2加强程序操作控制。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。为了保证操作的合法性，操作员身份合法性检验和操作权限管理就变得非常重要，操作人员必须严格保护自己的操作密码，防止自己的操作权限被他人侵犯。

2.2.3加强内部审计。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而加强内部审计就优为重要，通过审计对电算化系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

2.2.4加强电算化会计档案的管理与保存。由于电算化会计档案是存储在磁性介质或光盘上的，根据这些信息载体的物理特性，在制作档案时应采用“AB备份法”进行数据的备份，并且每份上要注明制作档案时的时间与操作员姓名，存放在两个不同的地点，以防止火灾等意外情况引起整个会计电算化系统的毁灭与系统的不可恢复性。在保存这些档案时应远离磁场，注意防潮、防尘等。对采用磁性介质保存的档案，还应定期进行检查、复制，防止由于磁性介质的损坏而使会计档案丢失，造成无法挽救的损失。

2.2.5网络会计实现了会计信息资源的共享，但同时也将自身暴露于风险之中，这些风险主要来自泄密和网上黑客的攻击等。为了提高网络会计信息系统的安全防范能力应采用一些措施，例如采用防火墙技术、网络防毒、信息加密存储通讯、身份认证、授权等。

2.3提高会计人员素质

篇（4）

Abstract: China construction in 30 years of reform and opening up have continued to improve fast development, promote the growth of the national economy, construction as a pillar industry of stature. Back in 2000, the ministry of construction is put forward, to use information technology, especially the computer technology, thenetwork technology, the communication technology, control technology and system integration technology and information security technology, improve the of the administrative department of construction management, and decision-making and service level, and improve the construction enterprise management level and competition ability.

Keywords: building enterprise; Information; Development trend

中图分类号： F49 文献标识码：A 文章编号：

1 建筑企业信息化建设的意义

1.1 可以加强企业的决策力度，实现合理有效监控

建筑企业信息化可为企业进行科学合理的管理和决策提供真实可靠的数据信息， 使企业减少管理层次，扩大管理范围，加强垂直管理，降低管理成本.建筑企业信息化还可以规范会计工作秩序和业务处理流程，使企业的会计管理制度、预算指标得到贯彻执行.信息化建设也有助于建立起一套科学、完整、有效的内部监控管理体系．

1.2 可以构建合理的预算计划体系，提升财务管理水平，有效控制资金风险

企业通过全面计划预算体系的建立，有效地协调各部门之间的业务运作.以全面预算为指导，有效提高业务运作效率，有效加强预算的控制作用.工程预算编制过程缩短编制周期．财务信息化，可以使企业加强会计监督、资金监控，促使企业建立起科学先进的核算与管理模式.可及时掌握资金和工程量的实行情况，采取相应措施，使资金的流入流出合理.借助先进的手段可严格控制资金的支出，资金流向清晰，有效管理应收应付款，提高资金周转率．

1.3 可以实现完整的项目管理体系，可以提升人力资源管理水平

企业依靠信息化建立一套完整的项目管理体系，可以实行项目成本管理，做到质量控制有依据、消耗有定额、管理有规范，准确地计算出项目的实际成本，扩大项目成本核算的范围和对象，更好地进行项目成本的效益分析和投入产出的分析．信息化建设可以提高办公效率以及信息处理时效性、准确率和共享度，提高人力资源管理和决策的质量，有效改善人力资源部门的管理水平，全面推进人力资源管理，实现员工培训与管理的发展战略，促进员工在企业的成长．

2实现信息化和网络化管理的主要表现

（1 ）逐步实现无纸化办公。数据的储存全部采用计算机储存器，数据的传递采用计算机网络，办公管理采用协同办公平台，计算机成为人们管理中不可缺少的基本工具。

（2）领导层对于财务付款会签、合同评审等工作从传统的办公室纸上审批发展为网上审批，借助3G 网络的手机或笔记本电脑，领导可以在出差途中、饭店等几乎任何地方实现网上办公，极大提高领导的工作效率。

（3 ）组织结构将从“金字塔”逐步走向“扁平”，管理层次逐步减少，不管是企业高层领导还是普通职员，全部基于Internet/Intranet工作。逐步实现不同企业、不同部门之间的网络化管理，打破信息壁垒，建立充分的信息共享机制。

（4 ）信息时代的特征之一是“迅速”，企业管理在体现“迅速”二字方面主要表现在：变职能管理为过程管理或实时管理，以加快市场反应速度、提高企业竞争能力。

（5 ）企业信息化实质是一个“五化”发展过程。互联网络和信息技术的高速发展，改变了企业经营管理模式、做事的方法和人际交流的方式。全球经济环境不断发展和变化，竞争环境复杂多变，企业的管理思想、管理方法不断创新，计算机网络技术快速发展，促成企业信息系统总是不断发展和变化。总之，企业管理工作逐步实现信息化和网络化管理实质上是管理思想现代化、系统应用自动化、开发平台网络化、业务流程标准化、应用系统集成化这样一个“五化”发展过程。

3 建筑行业信息化的发展趋势

㈠向一体化企业信息集成平台发展

随着Internet 的广泛使用，建筑业信息管理的深度和广度在不断扩展。建筑业的一体化企业级信息集成平台实际上是将信息、业务、人等全局资源进行有机集成。通过集成，使得流程得以疏通，效率得以提高，内部的各项管理控制程序得以真正贯彻。管理软件系统的技术焦点是集成，简单单一的系统容易实现，复杂系统需要解决系统内部之间、内外部之间的集成。随着应用环境的不同，需要解决异构系统间的集成，解决分布式计算环境下的集成，解决业务层面上的业务逻辑集成等。

㈡将全面推广实施电子商务

建筑行业不同企业之间存在着财务的结算和信息的交流，甚至物资的交流。企业内部的总公司与分/ 子公司之间存在着广泛的信息流与资金流；建筑企业与业主、设计企业、供应商、分包商、监理等单位同样存在着频繁的信息流与资金流。因此建筑企业信息化的发展之一是要广泛推广实施电子商务，实现企业内部资金的集中使用、远程的记账、远程的查账和远程的审计等。企业内部与企业外部之间，实现网上招标、网上评标、网上支付和网上结算。企业之间将彻底改革传统的商务活动模式，取而代之的是崭新、网络化的电子商务工作模式。

㈢将广泛应用最新信息技术

建筑业信息系统将广泛应用最新信息技术。首先是广泛应用智能检索技术。检索者输入任一关键词均可实现该关键词所对应的主题词或分类号的检索，检索者不需要知晓该关键词所对应的主题词和分类号的具体词名和类号。例如，在企业信息系统的综合查询系统中，用户输入诸如“合同”关键词，与合同有关的信息能全部检索出来。

其次是将广泛应用智能技术。智能是人工智能研究的新成果，它是在用户没有明确具体要求的情况下，根据用户需要，代替用户进行各种复杂的工作。如信息查询、筛选及管理，并能推测用户的意图，自主制定、调整和执行工作计划。智能是具有智能性并可进行高级、复杂自动处理的软件，是人工智能领域近年来研究的一个热点，应用于信息检索领域之后，成为开发智能化、个性化信息检索的重要技术之一。

第三是将广泛应用自动提醒功能。信息系统的发展趋势之一，是其软件的界面美观、操作使用具有人性化，向多媒体的用户界面发展。同时，大量提供自动提醒功能，操作人员不用担心某项工作会忘记，通过手机短信、计算机屏幕等自动提醒方式辅助操作人员下一步该做什么，怎么做。自动提醒能准确、及时地将预设的提醒事件自动显示出来。如：网上收文提醒、网上批文提醒、合同生效提醒、合同到期提醒、车辆年审提醒、保险到期提醒等等。

4 行业特征提出的更高要求

建筑业是专门从事土木工程、房屋建设和设备安装以及工程勘察设计工作的生产部门， 是国民经济物质生产部门和交通运输部门进行生产的手段，也是人民生活的重要物质基础，全世界许多国家，包括美国等西方国家，都把建筑业作为国民经济的重要支柱产业。

由于建筑业生产的特殊性， 即由劳动者利用机械设备与工具，按设计要求对劳动对象进行加工制作，从而生产出一定的产品，使它既具有工业生产的某些特征，又不同于工业生产的技术经济特点。一方面，生产的流动性不利于建筑业技术发展。建筑业生产人员和机具，甚至整个施工机构，都要随施工对象坐落位置的变化而迁徙流动，转移区域或地点。即使在一个产品的生产过程中， 施工人员和机具又要随施工部位的不同而随着施工对象流动，不断地变换操作场所。由于施工条件经常变化，施工机具大多小型化或便于移动，手工操作较多，影响了建筑业技术发展和应用。另一方面，生产周期较长加大了管理难度。大型工程项目的工期较长，通常会跨年度，施工准备也需要较长时间，在生产中往往要长期占用大量的人力、物力和资金，不可能在短期内提供有用的产品，对科学组织生产管理提出更高要求。

近年来，我国建筑业取得了长足进步，增加值已突破2 万亿元，工程总量居世界前列，而且“十二五”时期整体经济仍有较大的增长空间，建筑业潜力十分巨大。但同时，生产成本不断上升，资金周转速度减慢，企业经济效益下滑，行业发展和管理也面临新的挑战。从建筑业信息化管理看，目前我国在技术、管理、效率、成本控制、信息化建设等方面，相对欧美发达国家还有较大差距，已不能适应时展的需要，严重制约了建筑业的发展。

篇（5）

(一)验资中存在虚报资本的问题

在社会审计的工作中，资本验证工作的程序和方法并不十分复杂，但如果验证工作不细致，草率从事，仍会出现很大的风险。验资风险产生的一个很重要的原因，就是企业的管理者使用欺诈手段虚报注册资本，具体表现丸伪造账表凭证等资料，请有关部门出具假证明，虚报资产；伪造数份出资证明书等，用同一资产作多个公司的资本；采取迂回汇款、抬高设备购价等手法用中方资本作外方投资等。

究其原因，还是投资人有虚假出资的市场需求，因而不断挖空心思来规避法律和行业监管，同时密切关注行业的监管动态，以便乘虚而入。

(二)一些上市公司被拒绝发表意见的问题

在审计过程中，由于受到委托人、被审单位或客观环境限制，审计部门不能获取必要审计证据，以致无法对会计报表整体发表审计意见时，只能放弃发表审计意见。一般情况下，拒绝表示意见极少出现。而1998年年报中竟有14家的审计报告拒绝表示意见，令人惊讶。深入分析其中原因，被拒绝表示意见的理由主要有：审计范围受到限制，从而导致审计证据不足；资产净值难以确定；未决诉讼持续经营难以为继等，从中可以看出上市公司面临的严重问题。其中，未决诉讼的原因，即有些上市公司涉及大量诉讼案，因此被注册会计师出具了拒绝表示意见的审计报告。在这些诉讼案中，有的是公司本身经营状况恶化、无法偿债所致，有的则是为其他公司提供信用担保、承担连带责任引起，因此出具拒绝表示意见审计报告并不为过。同时，也有两家被审计单位管理当局在董事会报告中，就持续经营难以为继的理由表示不赞同注册会计师的意见。

(三)企业在年报中存在的问题

1．货币资金账实不符。表现在：年末一般不盘点现金，现金的账面余额与现金的实有数不符；由于存在出借账户、隐瞒不正当收支、公款私存和套转现金等行为，不提供银行对账单、银行对账单与银行存款日记账余额差异较大或存在长期未达账项等，使银行存款余额与账面数不符。

2．应收款项占用资金量过大。应收款项中的相当一部分不是由真正销售产生，常见的错弊有：股东投资不到位或抽逃资本，以借款的形式挂在“应收账款”或“其他应收款”科目上，三年后伺机作坏账处理；虚假销售，下年初做退货处理；收到欠款不冲账，列入“小金库”；不计提坏账准备；长期应收款无法收回也不做坏账处理，借以粉饰财务状况在“其他应收款”中隐含长期投资项目，在收回投资收益时冲减其他科目或将收益直接转存，形成“小金库”；隐含非法活动，将资金划出以从事私人牟利，如炒股、以个人名义注册公司等；隐含各种损失，借以粉饰经营成果。

3．随意调节利润，如：折旧计提不实，企业为了少交所得税而多提折旧或为了减少账面亏损少提折旧，将任意调整折旧政策作为调控利润的手段和杠柿递延资产的构成和摊销不合规，将不应列入递延资产的管理费用、财务费用等列入以调增利润；通过延长或缩短摊销年限的方法，不摊、少摊或多摊递延资产来调控利润；用待摊费隐瞒或加大亏损，将待摊费用作为隐蔽亏损的避风港，把发生的大笔费用挂人该账户，不在一年内及时摊销，从而形成了潜亏；应摊销的费用不摊、少摊、多摊，以调节利润。

4．收入不入账，偷逃税金。销售产品不开发票，只开不正规的内部收据，借以不入账、逃避税务部门的检查；将收入挂在应付款、预收款上，长期不转销；用产品兑换原材料及抵偿债务时，不做销售处理；销售副产品、展销品、试制品，未办理入库的残次品、自制半成品等直接冲减成本而不作销售处理；销售边角余料或利用边角余料生产的产品，不纳入会计记录，而计入“小金库”。

5．随意结转销售成本。常见的方法有：在分配生产费用时，故意少留或多留在产品成本，调节产成品成本，进而影响产品销售成本；将收到的销售款直接冲减生产成本或将产品成本直接转入往来账户，隐瞒收入和成本；违反配比原则，少转、不转或多转产品销售成本3随意变更费用分配方法和成本计算方法借以调节产品销售成本，造成了成本数据的严重失实。

6．纳税所得额计算和应交税金不正确。如对应做调整的超标准工资费用及附加费用、白酒生产企业等的广告费、超标准的业务招待费、超标准的利息支出和捐赠支出等，不做纳税调整，或不按规定调整；各种财产损失不经税务机关批准，直接计入损益，不做纳税调整；不按规定年限弥补亏损，将税后弥补亏损改为税前弥补，偷逃企业所得税。

之所以在年报中出现一系列的问题，其主要原因是企业内部控制不健全。有的企业由于规模小、经营活动简单，内部控制通常比较薄弱或不够健全，管理工作包括会计工作缺乏依据，或执行起来打折扣甚至根本不执行，增加了错弊的可能性；有的企业因投资主体不多，所有权往往集中在少数个人手里，加之企业的利益与投资者的利益密切相关，投资者就很有可能为了企业或自己的利益而弄虚作假，损害国家利益；有的企业的所有权与经营权高度合一，企业主和少数管理人员在企业中具有至高无上的地位，所以有的企业虽然制定了内部控制，但内部控制的具体执行却受到企业主和少数管理人员意志的支配，容易产生主观武断、盲目决策、践踏内部控制等情况。企业的内部控制制度的缺陷，也会导致审计的基础薄弱，使审计工作量加大，审计风险增加。

二、社会会计对企业财务问题的对策

(一)验资中避免欺诈的对策

1．制定验资计划是提高审计质量、避免在验资中受到欺诈的一项必不可少的工作。验资计划是按照验资委托书的内容和要求，对验资项目的组织实施做出的规划安排。因此，会计师事务所在接受委托后，应根据客户的具体情况，制定出科学严密的验资程序和工作计划，并在验资程序计划中列出详细的工作步骤。

2．对客户提供的证明其投入资本的文件资料，应根据资料的不同来源等情况，采用鉴别、查询、核对等方法来辨别真伪，若投入资本是现金，则现金必须解人事务所指定银行验资专产，待事务所账户正式收到现金投入进账单后，才能确认此款已收到。

3．为防止客户的实物出资与文件资料所列的数额不符，审计人员应深入企业，运用盘查、复核、鉴定、查询等方法查验其已作投资的资产的数量、质量、价格和产权归属。

(二)对上市公司未决诉讼等问题的对策

与往年相比，年报审计报告中较多

发表拒绝表示意见的原因，除了上市公司本身在财务与经营上存在较多问题外，也与审计环境变化有关。主要表现在以下几个方面：一是法制环境的变化，相关法规不断完善，人们的法律意识不断增强，注册会计师的风险观念和责任也进一步增强；二是《中国注册会计师独立审计准则》的颁布使审计规范更加明确，注册会计师有了较完整的执业依据，执业水平有所提高；三是政府部门意识到注册会计师在证券市场信息披露中所起的重要作用，加强了对注册会计师的监管力度。因此，可以看出，根据在审计过程中接触到的实际情况，只要能够合理地确定因某些特别重大事项导致难以对会计报表整体表态，就可以对上市公司年报拒绝表示意见。

(三)年报中应采取的审计对策

1．审计计划阶段

首先，慎重接受委托。审计主体在接受客户委托时应初步调查客户的委托动机和信誉情况。一般对以下几种情况应考虑拒绝接受委托：(1)会计记录不完整，使会计报表审计缺乏必要的审计证据，不能对会计报表发表审计意见；(2)内部控制不存在或没有有效执行，使被审计单位存在重大错弊的可能性很大，审计人员承受的审计风险大；(：)管理人员品行不端，不讲信誉，弄虚作假和会计报表存在重大错弊的可能性大，审计风险高。当然，如果审计人员认为经过详细审计可以有一定把握将审计风险降低到可接受程度，而被审计单位也愿意支付追加的审计费用，则可接受审计委托。

其次，审计目的要有所偏重。审计的目的是对会计报表的“合法性”、“公允性”、“一贯性”发表审计意见，但这并不意味着对任何企业的审计三性都要均衡考虑，有的企业自身的客观情况决定审计时目标应有所偏重，目前应较多关注“合法性”审计目标。

再次，适当了解内部控制。在审计中，应适当了解客户的内部控制，除了了解内部控制的政策和程序，还应观察和了解其有关活动的运作情况和内部控制发挥作用的方式，这是每次会计报表审计都必须执行的程序。

2．审计实施阶段

首先，采用主要证实法作为初步审计策略，考虑是否进行符合性测试。有的企业内部控制不存在或失效的可能性较大，控制风险较高，可在了解内部控制的基础上，不进行符合性测试，而直接进行较详细的实质性测试，以降低审计风险，提高审计效率。

其次，在审计实施过程中，获取有效审计证据应重点关注下列事项：(1)重点关注的资产负债表项目有：银行存款、应收款项、存货、固定资产、递延资产、预收款项、其他应付款、应交税金等。此外，还应对资产有无抵押、有无账外资产和负债的完整性予以特别关注。(2)对损益表的审计应先采用分析性复核的方法，将有关项目的金额与以前的有关指标进行对比，对存在较大波动的项目，重点分析其波动的合理性，并追查至相关账户及凭证，调查交易事项。如通过分析净利润增长和营业收入的增长，发现本年度营业收入增长速度，但净利润没有增长或增长缓慢，则可判断企业夸大成本费用、隐瞒利润的可能性大，应实施相关分析，重点审计成本费用和收入账户，以最终揭示问题的实质。

再次，加强对重要交易事项和复杂业务的审查。一些重要的交易事项如一次性支出较大的业务、没有合法单据的业务、怀疑是私人支出的业务等，都需要特别关注。同时应结合企业的具体情况，对其会计有可能涉及的复杂业务充分了解，重点检查这些业务的会计处理是否正确。

3．审计报告阶段

首先，重新评价审计风险和重要性水平。有的企业的固有风险与控制风险都比较高，进入审计终结阶段，审计人员在出具审计报告前，必须对审计风险和重要性水平重新评估，评估时要密切联系管理当局的态度、意向、审计过程中发现的错弊的金额和数量等，来判断执行的审计程序是否充分。

其次，恰当地发表审计意见。审计人员以经过整理的审计工作底稿为依据，根据被审计单位是否接受其提出的调整意见等情况，确定审计意见和措辞。

三、社会审计的发展方向

随着市场经济和法规体系的完善，民营企业规范地走上公司化道路。其经营管理者为了向所有股东或投资者汇报并分享公司所得，就聘请具有“双向独立”、有一定职业道德和职业水平的注册会计师，对公司经营过程和经营结果进行鉴证。同时随着资本市场的发展、经济的繁荣，注册会计师审计的生存空间也越来越大，名副其实地成为了维护社会主义市场经济秩序的“经济警察”。可见，社会审计在维护社会主义市场经济秩序的经济监督体系中扮演主要角色，并以其“独立性”、“职业化”的突出特征占领审计市场。

(一)审计模式的发展

1．社会审计主体模式的发展战略

随着我国注册会计行业走向国际化，我们的发展战略是：培养、发展名牌注册会计师和名牌集团会计师事务所，并建立起以风险为导向、以注册会计师智力资本为前提、以质量控制为核心的集团事务所内部管理机制；以行业自律与法规监控相结合的宏观管理体制。

2．审计行为规范模式的完善

合理有效的行为规范模式，包含两个层次：第一层是法律体系，第二层是行业规范体系。所以，要根据社会主义市场经济的要求和社会审计本身发展的内在要求，有效借鉴国际经验，建立起以《审计法》、《注册会计师法》为基本审计法规，以《公司法》、《会计法》、《证券法》、《税法》等行业监控法规为参考的审计法规体系；建立以审计准则为核心的行为规范体系。

3．审计行为监控机制的建立

从某种意义上讲，审计职能和作用的体现，就是审计行为的结果。那么，审计行为结果必将满足审计的经济监督、经济评价、经济鉴证基本职能的要求。所以，若审计行为不当或失控必将引起经济监督失效或失败、经济鉴证无效或不可信、经济评价失真，将给市场经济带来危害，给社会各经济利益关系人带来损害。所以，审计行为监控机制是保证审计信誉、质量的有效措施，是审计模式中不可缺少的部分。

4．网络审计模式的发展

电子信息与通讯技术在会计服务领域的广泛应用与普及，将为会计师事务所开拓新的服务业务提供商机。随着“电子商场”，“电子商务”的迅速增加，如何验证网上交易的可靠性、减少网上交易的风险性，将成为会计师事务所业务发展的一个新方向。

(二)社会审计的发展趋势

1．社会审计的规模化趋势

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会计信息系统与手工系统相比，由于数据处理手段的电子化、集中化，以及数据存储方式的磁性介质化，使得系统的内部控制风险特征出现了新的变化。

(一)差错的蔓延性和反复性强在手工系统中，数据的处理过程分别由多个部门、多个岗位和多个人员共同完成，当数据在处理过程中发生错误时，往往在下一个处理环节就会被及时发现和更正。但在信息化条件下，由于数据处理的高度集中化和自动化，当数据处理出现差错时，往往在短时间内就会迅速蔓延至整个系统，以致造成多种文件、账簿、报表的信息失真。

(二)系统数据的整体安全性差在会计信息系统中，综合数据信息存储的高度集中化和磁性介质化，一方面为人们快速查询信息和综合分析判断提供了方便，但另一方面也为数据信息的安全性带来了巨大的隐患。如未经授权的人员非法调用和篡改数据，以及拷贝企业机密文件等。另外，自然灾害、黑客入侵、病毒以及工作失误也将可能造成数据损坏或丢失。

(三)不合理业务识别能力缺乏计算机对不合逻辑、不合理以及非常事件缺乏综合判断和处理能力。如会计事项的记录中存在不符合企业既定会计政策的记录，或存在违反公认会计准则、法律、法规等非法会计事项的记录，通常情况下计算机是无法判断和识别的，而这类错误恰恰是会计信息系统中最主要的风险。这类错误包括数量金额、会计分歧以及特殊业务归类等方面的错误。由于这些错误的存在，财务报告的准确性和可靠性就会降低，其完整性因而也会受到影响。

(四)差错数据输入的危害性大计算机信息处理具有“垃圾进，垃圾出”的特点，即如果系统输入了错误的数据，那么无论以后的处理环节如何都只能输出错误的信息。

(五)系统具有程序风险在信息化条件下，除人的因素外，系统的工作还主要依靠计算机的软件来实现处理，所以如果软件程序本身存在弊端，就会造成整个系统输出信息的完全失真。因此，对程序的控制是信息化出现后的一个新的风险控制。由于会计信息系统中的风险具有特殊性，加强内部控制制度的建设比手工系统下更为迫切。

二、会计信息系统内部控制的目标

会计信息系统内部控制的目标，是指通过控制所要解决的问题和所要达到的目的。根据内部控制的定义和对系统的一般要求，内部控制的目标可概括为以下几个方面：

(一)保证系统的合法性系统的合法性包含两层含义，一是指设计的会计信息系统是合法的，即遵循当前会计法规和经济制度的有关规定，并且符合财政部颁布的有关会计软件开发的有关规定；二是指会计信息系统所处理的经济业务符合企业既定会计政策，以及符合公认会计准则、法律、法规等。因此，在系统设计的过程中以及系统运行阶段，都必须建立严格的内部控制制度和措施，确保系统及其所处理的经济业务的合法性。

(二)保证系统的安全性保证会计信息化信息系统的安全可靠性，是系统能够正常运行的前提和基础。因此，在系统的设计及正式投入运行之前，就应充分考虑可能对系统的安全构成威胁的因素，并通过建立严密完善的硬件、软件和数据安全措施来保证系统的安全可靠性。

(三)保证系统处理数据的真实和准确性在系统设计过程中，应将一些控制措施嵌入程序中，如授权控制、数据处理控制、数据准确性控制、数据安全性控制、业务发生与各种预算监控控制、主要数据处理步骤留有痕迹控制、监控系统设置以及重要数据文件和重要程序文件被非法修改的控制等；在系统运行过程中，通过建立有效的组织与管理控制制度，对输入的数据进行严格的控制，确保输入数据的真实性和准确性。

三、事件驱动型信息系统内部控制构建

事件驱动型信息系统(EDAIS)以业务过程和事件来构造系统，以各类经济活动事项为中心组织数据，并独立于应用程序之外，业务数据输入一次，便可用于生成各种视图驱动应用所能提供的全部视图。EDAIS建立在事件驱动体系结构的基础上，在业务发生时收集业务事件的所有数据(如时间、地点、责任人和参与者、涉及到的资源与风险等)，将业务事件数据集成在数据仓库中，同时利用信息生成工具对事件数据仓库中的数据进行会计处理。即按用户需要产生各种报告视图，如明细账、分类账和财务报表等，实现业务与会计的协同化处理。

(一)事件驱动型信息系统环境下内部控制的全程监督一是事前监督。在事件驱动型信息系统环境下，事件驱动体系结构具有两大优点：(1)业务执行和信息处理整合一体，几乎同步实时完成。(2)充分记录组织活动的全部细节，支持任意视窗输出。在此环境下，会计预测可以根据全面详实的集成信息做出准确、合理的推断；会计预算可以不断细化，实现全面预算；会计决策则可根据实时信息做到快速反应、准确决断和灵活应对。二是事中监督。在事件驱动型信息系统中，会计事中监督实质就是会计审计。一方面，因业务执行和信息处理相互交织融为一体而使其参与整个活动过程；另一方面，因扁平结构缩短甚至消除了会计事项对经济事项的时滞而使其几乎成为实时控制。三是事后监督。在信息技术环境下，鉴于事件驱动体系结构采集业务活动的详细信息并进行有机存储，会计事后监督主要在两方面发挥作用：(1)会计分析可以立足企业整体的信息数据进行全面考虑，多方探究，取材广泛，综合性强；(2)会计评价能够建立可行的目标和可靠的标准，并通过全面详细的审计线索划清权责，奖优罚劣。

(二)信息系统内部控制和审计模型信息系统内部控制和审计(Information System Control and Auditing，ISCA)模型是杨周南教授提出的建立、运行和控制管理会计信息系统的体系结构，揭示了企业在实施会计信息化，建立会计信息系统时应同时建立会计信息系统的内控和审计体系。为了确保内部控制制度的正常运行，应定期审计会计信息系统。通过审计活动审查与评价信息系统的内部控制制度建设及其执行情况并提出审计建议。审计活动也是确保会计信息系统安全、可靠、有效和高效运行的重要措施。ISCA模型的应用前提如下：

一是制度建立。实施ISCA模型需要改变原有不适应的管理制度和规则，建立新的面向企业过程的业务流程，包括会计信息系统的内部控制制度、对会计信息系统和内部控制制度执行的审计

制度、保证ISCA模型应用的制度。具体而言，应建立企业内部管理制度和建立会计信息标准化体系、计算机软件与硬件管理制度、信息化操作管理制度、信息化档案管理制度、ISCA模型的岗位责任制度。

二是人才培养。要加强信息化人才的培养力度，制定信息化人才的培养计划，通过一系列的政策措施鼓励高素质并有潜力的人才从事ISCA模型的应用。建立学历教育、在职教育与自我教育相结合，个人负担、单位投入与政府资助相结合，激励机制、约束机制与市场机制相结合的培训机制。通过培训增强人们对ISCA模型的认识，了解规范管理、技术人员的工作行为和工作方式。

三是资金的投入。实施ISCA模型的应用需要有一定的资金投入，以保证信息化过程中的人力和物力供应。企业要根据自身的规模和行业性质，认真做好应用ISCA模型所需要资金的预算计划。严格控制专项资金的使用和管理，避免他用或浪费。

四是环境的构建。ISCA模型的应用需要构建良好的环境，包括本单位计算机技术的普及程度、信息化开展和应用的程度、领导重视程度和人们对ISCA模型应用的接受程度等。结合本单位的实际情况，利用信息网络体系做好宣传和培训，遵循信息系统的发展规律，充分了解本部门、本企业的管理基础和信息化水平，分析信息系统发展的规律性以及不同发展阶段内信息系统的功能、结构和支持技术，揭示信息系统与企业管理之间的内在联系。正确判断企业自身的状况，进行科学、全面、定性的可行性分析，分析体系由内部管理制度和业务流程、员工素质、信息系统建设现状和预算、企业生存环境组成，用于评估企业的管理水平，并建立合适的信息系统。

四、事件驱动型信息系统的应用案例

(一)案例简介某车辆厂是西北、西南最大的铁路客车、货车生产修理厂家，曾创造过辉煌的业绩。体制机构与铁道部脱钩重组后，其直接感受到了市场竞争的压力和挑战，变垄断为竞争；加入WTO后直接把企业推人国际化的市场；IT技术的飞速发展和电子商务的广泛应用，顾客需求瞬息万变、技术创新不断加速、产品生命周期不断缩短等，竞争日趋激烈；日新月异的管理思维以及客户需求的提高，要求生产主导型经营方式必须转向市场主导型经营方式、部门级管理必须向企业级协同商务转变。西安车辆厂的管理信息化仅限于部门应用，财务部门2001年使用了某软件的财务部分，库房使用了早期自己开发的系统，供销处、生产处等部门的业务仍沿用手工处理。内部控制存在的问题主要表现为：(1)存货占用，资金过高、采购成本难以控制、成本计算工作量大。(2)由于缺少企业基础信息管理平台，验收、入库、领料等业务较为混乱。(3)车间物料浪费严重。车间物资消耗失控，造成大量浪费，虽然可以通过考核进行控制，但都是事后的反映，造成的浪费已经形成，给企业造成的损失已经发生。(4)财务业务不集成，决策信息滞后。由于信息不集成，企业决策者只能看到各式各样的报表，根本无法及时掌握企业的销售、成本、费用状况，并做出科学决策。

(二)案例公司实现目标一是完善计划管理体系，包括采购计划、备用品计划、费用计划；规范采购业务、安排备用品生产、实现对各项费用的控制。二是建立控制系统，包括事前计划、事中控制、事后分析，为决策提供准确、可靠、及时的信息。按计划限额领料，直接材料按部门和成本对象归集和控制，及时准确核算产品成本。三是提高财务核算的及时性和准确性。四是加强各部门之间的信息共享。

(三)案例公司具体应用 主要分为以下几个步骤：