出口企业财务做账流程篇（1）

一、中小型外贸企业财务管理概述

1、外贸企业财务管理的内容

随着世界经济一体化，我国经济发展与世界经济关联越来越紧密，我国外贸企业在生产经营中对国际经济、金融的变化，均会受到一定的影响，甚至于严重的冲击。而这种冲击需要完善企业内部的财务管理，加强应对危机的能力。外贸企业的主要业务内容在流通环节，因此它拥有较少的固定资产，对整个流通环节中的资金控制和管理要求较高，资金及其流转是进行贸易业务最重要的前提，也是其财务管理的内容。

2、外贸企业财务管理的职能

外贸企业财务管理的职能主要是制定财务计划、加强财务控制，并为财务决策提供必要的支持以提升财务决策的科学性。外贸企业对资金的管理要求较高，由于其实际的毛利率水平并不高，采购环节需要大量的资金支出，而销售环节中可能存在回款较慢或者无法回款的问题，因此在各个期初，外贸企业都需要做好其财务计划，结合整体业务的开展计划进行财务资源的匹配和计划。为了实现这一财务计划，外贸企业需要加强其内部的财务控制，通过详细的财务流程和健全的财务制度，保障财务计划的执行，完成公司当年的战略规划和业务计划。财务决策是外贸企业重要的财务管理内容，对于如何进行资金的使用、何时以何种方式进行融资、对具体客户的信用政策、对财务资源的分配、财务队伍的建设等都是财务决策的内容，这要结合企业发展的战略进行制定，有比较高的技术难度。

二、中小型外贸企业财务管理存在的问题

1、财务管理不被重视、基础薄弱、功能弱化、缺乏统一的财务制度

近年来包括中国在内的世界各国正在走出金融危机的阴影，经济不断复苏，资本市场不断完善、壮大，但大多数中小型企业的财务管理方式仍然很落后，不能把财务管理的工作与企业的生产经营有效地结合在一起。有一些企业领导认为财务的工作就是加工信息、收集信息、储存信息，并对外披露信息。财务管理应考虑的其它问题却无暇顾及，例如企业的现金流管理、库存管理、往来账款管理、企业外汇风险的管理、筹资管理、投资管理等。

在我国，中小外贸企业将其重点投入于业务和客户的开拓、供应商的选择上，这种业务重点本身也没有问题，但是很多企业因此而忽视企业的财务管理，很多业务人员对财务工作轻视，企业没有建立起现代企业制度，部门之间职责分工不清晰，岗位职责不明确，多头管理，企业没有清晰的产权，很多财务人员即使发现问题，也面临其他部门的推诿和扯皮。

2、财务人员素质不高，缺乏完善的内部控制制度

由于中小外贸企业很多更加重视业务而非财务，对财务人员的配置较少，对财务人员的学历、专业要求较低，这导致其财务人员的整体素质不高，更加影响了财务工作在企业中的地位。这些企业财务人员对金融理财方面的知识了解很少，没有理财意识。他们在企业生产经营活动的过程中，存在着凭借以往的经验做法，没有把科学的财务管理方法在实际工作当中有效实施。有的财务人员对企业财务管理方法不能完全理解，不能熟练运用财务管理的预测、预算、控制、分析等方法为企业创造更多的经济效益。由于很多外贸企业财务管理人员素质不高，容易依据自己的经验或直接借用其他企业的经验建立企业的财务制度和流程，经常出现生搬硬套的情况，完全没有结合企业实际建立起一套真正符合本企业的业务经营的控制流程和制度。

3、融资渠道单一、融资难

外贸企业的资金充裕及平衡是其生存和发展的关键，资金不足与企业的融资能力息息相关。一方面，中小外贸企业虽然很有活力，但由于企业规模小，企业拥有的固定资产较少，能够用来抵押的资产较少;另一方面，中小企业的信用等级一般都比较低，企业在融资上的困难很大。从银行的角度看，银行也不愿意贷款给风险大的中小企业，由于外贸企业很多都是注册资本较小、固定资产较少的企业，企业的成立历史也较短，违约成本不高，银行并不愿意借贷给这些企业，即使借贷，企业实际融资的成本也较高、等待的时间也较长。中小外贸企业融资渠道狭窄，无法筹集到资金，也难以做大，很容易在激烈的竞争中失败并淘汰，这样加剧了市场对外贸企业的回避，导致其融资更难。

4、中小型外贸企业应收账款的回款慢、回收难

由于周边国家加工制造业的兴起和我国劳动力成本的提升，加上发达国家的经济放缓，我国出口商品逐步失去竞争优势，买方市场在贸易中逐步形成，出口企业为获得订单，增加产品规模以获得对供应商的议价优势，越来越多接受了赊销的结算方式，承担的风险加大。我国中小型外贸企业的应收账款金额增加较多，很多外贸企业的应收账款账龄延长，超过信用期的应收账款越来越大，容易造成后续的回款难及对方不予支付的风险，这样加剧了外贸企业的资金压力，也造成外贸企业无法持续进行采购，其原有的利润也归零。

5、未能够持续跟踪学习国家的政策、管理制度的规定

为促进进出口稳定增长，支持外贸转型升级，国家相继出台了一系列的政策，如优化出口退税管理、出口核销政策、专项扶持资金等优惠政策。政策及相关管理制度的调整都会对中小型外贸企业的经营产生很大的影响。这就要求企业的财务人员能够具备综合能力，及时了解国家政策，充分利用政策，最大程度地为企业发展服务。而中小外贸企业由于财务人员素质不高，经常无法熟练掌握出口退税及外汇核销的运作，未能及时申请外贸定向支持的资金，给企业造成严重的损失。

三、我国中小型外贸企业财务管理发展对策

1、建立健全企业财务管理制度，加强员工的培训

中小型外贸企业要建立健全财务制度，提高财务基础工作水平，必须健全企业的财务管理制度，提升企业的财务信息质量，规范会计核算，健全资金支出审批和费用报销制度，做好企业的预算管理，加强企业自身的内部财务审计，明确各个财务岗位的职责，明确强化财务部门的职能并加强内部费用报销的审批制度，建立行之有效的全员业绩考核制度。企业要发展壮大，离不开高素质的员工。要发挥财务人员的主观能动性、积极性，从而提高他们的整体素质。要求财务人员具备外贸专业知识，加强他们的职业技能培训，提高业务水平。在市场经济体制下，由于整个社会经济系统变得更有效和活力，财务人员就必须掌握先进的技术手段，学习会计电算化知识，把ERP系统运用到实际的生产经营当中去。

2、完善企业内部控制制度

当前，在我国的中小型外贸企业中，存在着业务员垄断客户资源的现象，从一开始的产品推销、订单的确认、催收货款到入账，全部由同一业务员负责，出口业务全部流程都是由同一业务员全部办理，这样企业就无法对其流程进行真正的监督和管理，也无法发现可能的漏洞，严重的可能会造成客户的流失。因此，企业要加强进出口业务的内部控制，必须加强对整个业务流程的梳理，实现业务流程上的制约，通过不相容岗位的分离，提升对业务员的管理。有条件的企业应将企业业务运营系统和财务核算系统进行整合，设立ERP系统，提高企业信息化管理水平。

3、拓宽融资渠道，采用多渠道融资方式，加强资金的使用

资金对外贸企业非常重要，也是外贸企业破产的最大原因，大多企业由于达不到商业银行贷款标准与等级，难以从银行取得信用贷款，部分外贸企业还通过民间的借贷维持业务，导致企业的资金周转出问题。企业要积极拓宽融资渠道，采用多渠道融资方式，如与长期合作的银行签订战略合作协议，取得银行信用资质，争取与银行合作，拓展国际进出口贸易融资渠道，开展打包放款、进出口押汇、出口贴现、进口授信额度等融资方式。同时成立结算中心，对资金实施集中管理，统筹支付，提高资金使用效率。

4、加强外汇账款的管理，确保及时、安全收汇

在出口额不断增长的同时，出口逾期收汇问题越来越突出，国际贸易中存在的信用风险、交易风险、结算风险时刻威胁着外贸企业的生存和发展，如何及时、安全收汇成为外贸企业面临的重大问题。目前外贸出口形成了买方市场，赊销已成为主流贸易方式，信用证结算方式比例下降，赊销比例上升，由此带来的海外应收账款问题日益严重，应收账款的回收产生了很大的风险。因此，外贸企业要加强应收账款管理，建立风险管理制度，设立客户资信管理制度、客户授信制度、应收账款监控制度，规范合同管理，防范合同风险，完善信用评估机制，建立应收账款监控和追收机制。外贸企业要有意识地借助出口信保或者银行的出口保理来降低风险。

5、强化汇率风险管理，研究具体的外贸政策，争取相关补贴

随着人民币汇率双向波动成为新常态，汇率的不确定性和复杂性进一步增强，外贸企业外汇风险管理面临着新的考验。2015年以来汇率波动加大，汇率双向波动趋势成为主导，这种不确定性和复杂性成为外贸企业经营过程中不可回避的风险。随着汇率市场化进程的加快及未来人民币的可兑换，外贸中小企业更应强化风险管理意识，树立正确的外汇风险防范理念，有针对性地实施外汇风险管理，避免企业受损。在汇率波动较大的情况下采取人民币结算方式规避风险，或者采取一些金融工具来规避风险，如远期外汇、外汇期权、掉期期权等对冲策略规避风险。同时，外贸企业要认真研读国家对外贸企业的优惠政策，符合条件的企业要积极向有关部门申报外贸发展专项资金。在扩大企业出口规模同时，调整商品结构，培育竞争新优势。

我国的中小型外贸企业要想在激烈的竞争中发挥企业自身的优势，提高经济效益，就必须去适应市场经济的特点，进而树立以财务管理为核心的经营理念，建立健全企业财务管理制度，把财务管理的理念落实到企业经营管理的实际工作当中。

出口企业财务做账流程篇（2）

一、目前中小出口企业财务管理存在的主要问题

（一）企业经营管理者财务管理意识薄弱。一大批中小出口企业是由外销员投资成立的，拥有客户资源，他们既是经营者又是管理者，经营权和所有权合二为一。他们虽然拥有丰富的国际市场营销经验，但基本上是企业管理的门外汉，缺乏现代管理理念。更没有将财务管理纳入企业经营管理的有效机制中。

（二）财务工作还处于初级阶段。大多数中小出口企业财务部门的定位是后勤部门，财务工作就是出纳、简单记账和报税，内部财务管理制度基本是空白。不但在原始凭证管理、定额管理、计量验收管理方面无制度可依，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序、内部牵制、稽核等方面也无制度可依。多数经营者没有切实地通过指标和数字来了解经营状况，致使财会人员办理会计事项有很大的随意性，造成账目不清，核算不细，手续不全，填报不及时。

会计人员任用和会计岗位设置也不符合会计规范要求。由于需要办理出口退税，中小出口企业基本都设置了独立的会计机构。但在会计人员任用上，最常见的做法就是任用自己的亲属当出纳，出纳工作实际是财务工作的核心，全面负责财务工作，兼任复核、采购、保管等现象较为普遍。同时，外聘兼职记账人员，他们往往在多个单位兼职，会计核算的及时性和准确性难以保证。

（三）财务控制薄弱，管理粗放。一是应收外汇账款风险控制意识淡薄，方法简单。应收外汇账款风险是出口企业最典型的经营风险。但超过50%的中小出口企业经营者认为：老客户没有风险和用信用证结算没有风险。根据外贸、外汇、银行和保险等部门提供的综合情况分析，在我国全部逾期应收境外账款中，超过60%是恶意的拖欠，其中超过70%是所谓的老客户拖欠的。据统计，在国际贸易活动中，82%是非信用证交易，其坏账率是0.25%～0.5%；而我国出口贸易中，信用证结算超过60%，其坏账率高达5%。二是主动控制和防范汇率风险的意识不强。人民币汇率形成机制改革以来，人民币不断升值，这给中小企业的出口带来不小压力，但大部分中小出口企业都是在被动适应，消极抱怨，主动化解汇率风险的动作少，增加了企业开拓国际市场的成本，降低了企业的国际竞争力。三是缺乏以现金流管理为核心的科学资金管理理念。资金时间价值观念不强，不注重对现金流量的分析。

（四）对金融的重要性认识不足，信用建设滞后，难以取得金融支持。中小出口企业融资难、融资成本高有诸多原因，但中小出口企业没有在金融部门建立信用记录也是重要的原因。一些中小出口企业不注重建立企业的信用记录和融洽的银企关系。当企业发展需要金融支持时，只能抱怨银行是“嫌贫爱富”、“只做锦上添花，不做雪中送炭”。

二、改善和加强中小出口企业财务管理的对策

（一）努力实现中小出口企业财务管理的制度化、预算化和信息化。一是建立健全符合企业发展要求的切实可行的内部财务管理制度。中小出口企业要按照现行法律法规的要求,结合企业实际情况,建立健全符合企业发展要求的内控制度,实现财务管理对企业生产经营活动的全覆盖。二是企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执行财务预算，构建企业财务指标体系。财务部门要按照财务预算目标加强管理，定期检查、严格考核、落实责任、兑现奖惩。三是财务部门在保证会计核算质量的基础上，进一步发挥财务信息的主渠道作用，扩大财务信息的采集面，实现财务信息系统对企业经营管理活动过程的全覆盖，数字化展示企业经营活动过程。

（二）财务“引智”，聘请财务专家或专业机构做顾问，利用第三方智力提高企业管理水平。借助专家或外部专业中介机构的力量，对企业的经营情况定期进行财务分析；对企业重大财务事项专题报告；定期为企业提供会计团队培训；帮助企业设计各项会计、财务制度、成本核算流程；对企业内部控制和财务管理方面的问题提出解决方案等。

（三）建立科学管理体系，有效防范中小出口企业出口风险。一是掌握风险产生的规律，有效防范风险。出口额大、利润高、条件十分优惠或突然集中放单等都是高风险业务。二是掌握国际贸易惯例，规范业务操作流程。三是建立科学的信用风险管理系统。交易前期的信用调查评估可以借助专业化的机构以及驻外商务机构、银行分行和专业的信息调查系统来开展。实施风险转移也是实施信用风险管理的重要手段，主要有：政策性的出口信用保险和商业性的保理、福费廷、远期信用证无追索权贴现等。四是通过约定汇率风险承担方、调整价格策略、选择结售汇时间和参加远期结售汇等化解汇率风险。

（四）提高中小出口企业经营管理者、财会人员的财务管理意识和综合素质。首先要提高企业经营管理者的管理素质，摒弃“家族式”管理理念，增强其现代财务管理理念，改变过去重经营轻财务的陈旧管理理念。其次是树立以人为本观念,一方面可以高薪聘请资深的财会人员补充到企业中来,另一方面必须加强企业现有财会人员培训,提高他们的综合素质。

（五）中小出口企业要敢于对财务管理进行创新。为适应变化的经济社会环境，中小出口企业要对财务管理要素做出适时的重新组合，从而构建新的财务管理模式。有效的财务创新能够随环境的变化，快速有效地整合财务资源，适时调整投融资方案和营运资本管理策略，从而更好地实现中小出口企业的财务目标。

（六）完善公司治理结构。中小出口企业发展缓慢和风险高的内在根源在于其“家族式”的管理模式。在实现所有权与经营权两权分离的基础上，建立起科学的激励和监督机制，对企业实行科学化、制度化管理是加快中小出口企业发展的根本所在。

注释：

本文所说的中小出口企业是指年出口1 500万美元以下的企业，其以出口销售为主导。这主要是参考财政部、商务部《中小企业国际市场开拓资金管理办法》。《办法》规定：申请中小企业国际市场开拓资金支持的企业上年出口额不能超过1 500万美元。

主要参考文献：

[1]李惠萍.《论我国中小企业财务管理存在的问题及对策》.《商场现代化》，2007年第21期.

[2]杨延杰.《中小企业财务管理问题及模式创新》. 《前沿》2004年第7期.

出口企业财务做账流程篇（3）

财经类专业没有工科类专业集群式就业岗位群的优势，它既受学历制约，又受岗位数量少的制约，校企合作不容易推行！但深圳地区经济发达，大量的个体经营者和小微企业为减轻经营成本，习惯将记账工作委托财务公司完成，大量的财务公司应运而生。需要大量的初级会计从业者的财务公司，为我们的校企合作及学生就业提供了机会。

2010年初，在大量调研的基础上，财经部与深圳市正则信记账有限公司签订了校企合作协议，设立了“深圳市宝安职业技术学校正则信实训实习基地”。

正则信记账有限公司主营企业记账及报税等业务。会计专业与该公司的经营范围是对口的，同时该司还有会计师事务所及税务师事务所。学校选择记账公司作为校企合作的伙伴，一方面是充分考虑到学生的实际情况，即，将学生的培养能力定位为：让学生初步掌握一般个体或小型企业的财务账目的处理能力，同时兼备企业报税能力。第二方面是考虑公司雄厚的专业力量，可以参与教学计划的修订、教材的编写、还可以对教师进行专业培训；第三方面公司可以提供一定数量的岗位给学生顶岗实习，同时接收专业教师挂职锻炼；第四方面，也是最重要的，是该公司能够在为客户保密的前提下，将不同类型企业的账目资料提供给学生训练，同时可以将最新的企业资讯传递给学校，使教学内容与时俱进，跟上时代的节拍，适应当地经济发展的需要。

由于该企业总部设在深圳中心区福田，办公场地有限，无法容纳更多的学生实习，学生在学校与实训基地之间奔波，也存在一定的安全隐患。经过反复研究，校企双方决定将合作的方式延伸到校园，由学校提供场地，将“深圳市宝安职业技术学校正则信实训实习基地”分别设立在校内和校外。“车间进校园”的做法，几年前山东、浙江包括东莞长安职校都有先例，不过大多是机械制造类的工科项目，财经类专业尚属少见。“车间进校园”，实现了“学生与岗位零距离”对接，真正实现培养实用型人才的目标。

学校非常重视和支持“车间进校园”的校企合作模式的实践，并将其列入“千所示范校建设”的特色项目中。目前第一、二期建设投资已经全部完成，有一间60平米的手工模拟实训室；一间100平方米的可供60人使用的实训实验室，其中包括可供实训实习的电脑 60台，分别有用友U8和金蝶记账软件各一套，以及装订机、票据打印机、复印机等相应办公设备，第三期投资也在落实中。

“深圳市宝安职业技术学校正则信实训实习基地”是基于校企双赢的基础上建立的。学校提供办公场地和必要的办公设备，并组织学生成立了JOB俱乐部配合公司的营销活动；学生通过参与营销活动，树立了创业意识，初步培养了与人沟通的能力。从企业角度来看，一方面大大降低了企业运营的成本，使企业在整个市场上更具竞争力；另一方面，可以从实习学生中挑选优秀学生留用或向客户推荐直接上岗就业；第三方面，由于不少学生家长本身就是个体或小微企业老板，可以借助学生的优势，开拓业务，挖掘客户资源。

2 “车间进校园”的实践

经过摸索和磨合，目前企业将指导学生参加实训的工作流程归纳为“三阶段、八步骤”：

“三阶段”是：上岗前培训阶段；岗位能力培训阶段；独立上岗操作阶段。

“八步骤”是：

第一步，企业文化与职业道德学习教育。

让我们的学生了解公司的文化背景及规章制度，树立进了企业就要按照企业的规章制度认真上班的观念。

第二步，了解业务流程。

让学生了解记账业务的具体流程，熟悉每个环节的工作要点。

第三步，学习会计凭证、账簿的装订。

凭证、账簿的装订工作是会计事务中最基础的工作，在装订凭证前，学生应该学会会计凭证与原始单据对应插单后再进行装订，这也是作为会计的成果。所以装订会计凭证的要求是比较高的。

第四步，学习手工记账。

为了让学生将理论能够灵活应用到工作上，我们先采用手工做分录的方式做账，将部分客户往年的年度帐按月份做完一个年度。

第五步，学习熟悉财务软件，掌握用友软件的远程登录记账方法。

用友软件在本地可以同时登陆8个客户端，在远程也可同时登陆6个客户端，在软件上让学生学习软件操作的每一个环节，以便进行下一步的电脑记账。

第六步，正式上岗、电脑记账。

第七步，独立完成会计事务。

经过了前面几个步骤的学习与实践，大部分学生已经初步具备了独立完成一个客户的全盘帐套处理，包括电脑录入凭证、复核、结账、对账、打印凭证账簿等工作。

第八步，学习网上税务申报。

学生通过做账熟悉客户情况，在网上学习国、地税的税务申报工作。

以上每一个步骤，公司都有专人负责学生进行检查、监督和指导，评估合格后再进入下一个步骤。

整个流程大约3至5个月，实习生经过系统的训练，完全可以胜任中小型小规模企业的财务处理工作。

3 “车间进校园”的成效

三年来，实训基地累计指导了600多人次的专业实训，接收了101位学生专业实习或顶岗实习；承接了财经部2008、2009、2010、2011级学生《基础会计》、《会计单项实训》、《会计综合模拟实训》等课程的仿真实训。多位学生由于表现优异，已被正则信记账有限公司录用，负责做账、报税和营销工作。公司提供实训岗位和技术人员进行专业指导，为财经部24位专业教师组织了12次的业务培训，接收了14位专业教师参加了为期一个月的企业实践；聘请财经部部分教师参与基地的管理；学校聘请公司4位业务骨干为兼职教师；为财经部在校学生的仿真实训提供了10多套不同类型企业的财务资料；合作编写了《小企业会计模拟实训》、《小企业纳税模拟实训》等教材

出口企业财务做账流程篇（4）

做好账本子就是要把账本做真，把收入做准，把资产做实。

把账本做真，就是“不做假账”，就是要确保企业的会计报表全面、客观、真实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的变化。只有真实的财务数字才能正确地指导企业的经营决策，也只有真实的财务数字才能更好地服务于国家的宏观经济决策和外部利害关系人的投、融资决策。“不做假账”是会计核算的基本要求，也是会计工作的底线。

把收入做准，就是既不能虚增收入，也不能乱挤乱摊成本；既不能“不计或少计”收入，也不能“不转或少转”成本。收入准了，成本准了，企业的利润才可能做到真实、准确、可靠。

把资产做实，不仅表现在“账”与“实”在实物数量上的相符，更要反映在资产“账面价值”与市场“可变现价值”的相一致。这就要求我们必须按照会计准则的规定足额提取“资产减值准备”、“存货跌价准备”、“坏账准备”等各种“准备”。对那些闲置、积压、无效的资产及时加以处理，挤兑资产“水分”。

做好账本子的关键在“好”字上，我们的会计核算合法、合规、合乎客观实际，这还不能算好，若要做到“好”，还必须满足公司管理的要求，即能够为企业战略决策、经营决策和日常管理提供及时、准确、足够的会计信息，会计系统加工的信息能够用得上、用得着，而且好用。

做好账本子结合公司当前的实际，必须着重抓好三项工作，一是要夯实基础，尤其是制定合理、科学的成本、费用消耗、资金定额；二是积极推进全面预算管理，建立以资本预算为起点的全过程、全要素、全方位的预算管理体系；三是完善会计信息系统，实现生产经营活动过程中供、产、销、人、财、物各种信息的“无缝链接”，实现资源共享。

看好钱袋子，就是要看紧“入口”、把住“出口”、盘活“存量”。

理财上有一条朴实而有效的原则叫做“以收定支”、“量入为出”，也就是有多少钱办多少事。因此，看紧“入口”乃是把好源头。看好入口，必须确保收入的合理、及时、有效。对于自营性、内源性的收入而言，无论是主营业务收入、其他业务收入还是投资收益应该做到当收则收、应收尽收、防止拖欠、避免“坏账”。对外源性的资金而言：比如借贷，必须根据需要，讲究方式，研究策略，比较成本，严格把关。公司所属二级单位需要借贷必须先向“集团财务公司”申请，只有在财务公司不能满足的前提下才可以向外部金融机构借贷。

出口企业财务做账流程篇（5）

引言

当今时代是信息化时代，信息化建设是国家电网公司工作的重要组成部分，为建设“一强三优”现代公司，完成公司“两个转变”的宏伟目标，国家电网公司于2006年提出了在全公司系统实施信息化“SGI86”工程，为落实国家电网公司SGI86工程建设，加强企业核心资源人、财、物的集约化管理，深化公司发展方式转变的要求，我公司2007年开始进行SGI86营销系统建设，经过多年的建设，已能较好地支撑营销业务的开展，但由于银行在途资金的时差、营销业务系统“实收”与财务“实收”的定义不一致，营销部门和财务部门的电费帐务总是不能一致，月结月清难以实现。本文从我公司电费管理和财务管理的现状出发，分析了我公司在电费管理和财务管理中存在的问题，并在此基础上，提出了解决对策和建议，以期能对企业各项管理起到一定的作用。

一、公司电费管理和财务管理现状

当前，我公司财务管理部门与营销部门在电费管理中普遍存在脱节的现象，特别是在销售电量、销售电费和销售电价，已收回电费和未收回电费等账务数据上反映尤为突出。

1.财务部门与营销部门之间信息传递实时性不强

退费、未达账管理过程未实现全过程的系统管理。通常在进行电力企业销售管理中，应当依据营销部门所提供的月报数据进行相应的财务管理工作，营销系统只记录了退费原因及结果，而退费财务审批、退费时间、退费方式等均未实现系统管理，只由人工负责跟踪处理。电费收入账户的对账过程在财务系统中处理，发现企业未达账或银行未达账，由财务部门口头通知营销部门处理。而财务部门账单上所显示的销售电量和电费数据往往不够全面，财务人员只能简单的依据银行回单或缴款凭证来确认相关收入，对营销系统内的业务情况不清楚，造成营业收费业务资金缺乏有效管理，不能正确反应企业的实际销售情况，

根据国网集成技术规范，营销系统每日将确认到账后的实收电费及业务费进行分类汇总后，传送财务ERP管控系统，也就是只有当日在营销系统中做了到账确认的数据才作为当日数据发送，不同于现有的按解款日期进行核算，目前大部分银行都是第二天才反馈前一天的银行文本，营销系统收到银行文本后才做到账确认，特别是月末日银行文本无法当日传递，营销系统当日不能做到账确认处理，实收数据无法在财务账上反映。

2.营销SGI86系统内不能及时了解所收电费资金的到账和未达账情况

当前，营业收费主要依赖SGI86营销系统平台，营销SGI86系统采用单一记账模式，如，银行代收电费，客户到银行窗口用现金或转账支票缴纳电费，银行通过银电联网系统实时进行电费销账，银行当日营业终了之后进行清账，次日将前天代收的电费资金转入电费收入户，也就是说，从客户缴了钱之后到电费资金到账有一定的时间差，使得收费人员无法及时判断转账资金是否已经到达银行账户。我公司曾经出现这样一个案例：

在2012年3月11日，甲客户到供电营业厅，用一张2万元的转账支票缴纳了3月的电费。回单上转账时间是2012年3月10日（这笔资金没有到达我公司银行账户）。同时，新增用户乙客户，在3月11日通过网银。向我公司银行账户上转了2万元的预购电费，当天该笔资金到达我公司银行账户：乙客户没有及时到供电营业厅开具发票，收费人员也未做帐。3月底，财务人员在手工进行银行到账资金确认时，把乙客户所转的2万元误认为是甲客户的，将两笔账进行购销。5月21日乙客户拿着银行转账支票到供电营业厅，要求开具预购电费发票，收费人员看见是3月11日的银行回单，通知财务人员查询是否有2万元企业未达账，通过查账才暴露甲客户所转资金未达账。

目前用户直接网上转账，又未到营业厅打印发票，财务只能一直挂帐而不能及时确认收入。这种情况出现较多。财务与营销管理脱节是造成企业未达账问题关键所在。此外，营业收费的缴款要求日清日结，而进账单、缴款单及相应的收款记账凭证不能有效保证每天及时送达至财务部门。电费资金在途管理上的真空地带，企业未达账、银行未达账信息没有在系统中进行管理，容易造成月末大量的银行未达帐项，月度现金流量预算难以控制，使得公司的会计信息出现失真，不利于公司对营销信息的快速掌控。

3.财务部门与营销部门之间电费资金对账时间不一致

财务部门与营销部门之间电费资金到账时间不一致对账不及时，存在重复对账的问题。营销根据银行纸质进账回单与营销系统中的电子信息进行对账，财务再根据营销手工报送的汇总实收报表及银行纸制进账回单与银行对账单进行对账，两边重复对账，且由于财务一般每月末才进行一次银行到账情况对账，对账不及时。

二、原因分析

长期以来电力行业的信息化基本上是分散建设，没有形成统一的信息化标准规范，没有整体的考虑。各职能部门各自为政，习惯于只根据自身的需求单独立项，开发功能单一、开放性较差的专用系统，最大的问题就是数据的不可兼容，信息被严重割裂开来，最终形成了数量众多的信息“孤岛”。不同的系统数据来源不同，处理方法也有差异，往往不同系统产生的同一口径的数据却天壤之别。

1.在业务管理应用系统中营销管理的收费与财务核算业务管理关系较为紧密，这种被称作紧耦合的管理业务，是通过ERP一体化来实现的，而且也有这样的成熟套装软件，因此财务管理通过成熟套装软件的技术路线来实现：对于营销管理，无疑也与ERP所包括的业务管理有着紧密的关系，但这个部分有着突出的行业特征，ERP中没有相应的功能，加上两个系统都非常复杂，实时性要求相对较高，各省市公司均有比较成熟的系统，所以采用走分系统建设，再进行集成的技术路线。由于我公司还未实现营财一体化这就带来了营销业务应用系统与财务业务管理应用系统就不可避免的出现在有的项目上定义不一致的问题。

2.ERP它是由制造业的物料供应、生产、销售全过程的价值链管理经验发展而来的，以财务为中心，将资源“换算”成价值量，通过业务流程产生准确的、精细的量值，再对数据进行统计、分析、挖掘、处理，形成生产过程的价值控制和企业经营管理决策的辅助支持。目前，国内外的ERP软件和解决方案主要是针对金融财务、电子制造业、IT业和大型机电制造业，在电力行业的应用比较少。由于不是专门为电力系统设计，而是在制造业软件的基础上修改而成，过分强调业务处理，对电力系统生产的安全性、可靠性考虑不足，对电力行业企业现有的或将来的应用系统连接需要二次开发。

3.由于财务与营销两个专业对电费独立管理，业务流程独立运作，数据交互通过手工传递，营销电费核算、收费等业务生成的会计信息主要以人工处理方式为主，因此财务系统的银行到账信息不能满足营销达账确认的需求，营销的达账确认采取根据回单而非银行电子对账单的方式进行处理，容易形成财务与银行的未达账项，财务部门的ERP系统中不能及时了解营销部门的销售情况，影响企业对账户资金的监控，这违背了ERP以财务为核心的管理模式。

三、采取措施

1.将财务部门的ERP核算系统，与营销部门的SGI86营销信息系统有机结合

将财务部门的ERP系统，与营销部门的SGI86营销信息系统有机接轨，在生成应收数据时，营销系统按ERP中的核算要求汇总用户数据，提供给ERP进行账务处理。使得两部门在电费管理问题上能互为补充，保证一致，逐步建立起全局统一、简洁高效、反应快速的专业化营销体系，从而进一步增强对电费管理的穿透力，提高电价电费管理的整体绩效。按照财务集约化管理“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”的目标要求，深化财务与营销系统集成应用，推进营销账务与财务账务协同和集约化管理，实时转换业务信息和财务信息，实现财务ERP与营销SGI86系统的业务费集成，进一步提升业务费管理水平。

2.对营销收费流程进行优化和规范，增加营销系统中“银行到帐查询”功能

在SGI86营销信息系统中增加“银行到账查询”功能。在收费过程中，银行资金到账后，通过资金系统将资金到账信息传递给ERP，ERP确认资金到账，并将资金到账明细信息传递给营销系统，营销系统根据从ERP传递的资金到账信息对用户确认达账后，将达账信息按ERP需求分类汇总后提供给ERP，在ERP中确认应收或预收科目进行达账处理。营业收费人员在进行电费收取时，能及时查询客户转账资金是否已经到账：同时，对财务人员开放营销系统数据查询权限。可实时了解营销前端业务进展情况，通过对资金流的监控及早识别前端业务风险，要求及时收费，及时解款，及时入账，严格执行收支两条线的规定，做到各项费用应收尽收，应退即退。

3.加强SGI86营销信息系统中的功能延伸

出口企业财务做账流程篇（6）

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.20.096

1 港口企业应收账款管理中存在的主要问题

1.1 企业应收账款管理制度不健全，职责分工不明确

很多港口企业没有建立健全应收账款管理制度，或者是建立了相应的规范标准但是执行不到位，实际落实情况和制度要求内容相差甚远。具体表现为对客户的前期考察不严，放账时不能进行严格控制，催款不及时，导致很多应收账款成为死账、坏账。同时，对于应收账款疏于必要的日常管理，相关职责分工不明确，对企业的应收账款管理工作具体应由哪个部门负责并不十分明了，导致出现推诿扯皮的现象。港口企业的财务部门和业务部门对接失衡，在应收账款管理上还停留在落后的管理观念上，认为业务部门就是负责寻找货源、签订销售合同，账款回收是财务部门的工作职责，销售与财务核算出现脱节，给回款带来困难。

1.2 风险防范意识差，缺乏对应收账款的全程监管

一些企业为了追求扩大港口吞吐量，增大市场占有率，采取签订短期或限额赊账的合同来吸引客户，常常急于成单，缺乏风险防范意识，事先对客户信用等级以及经营状况等没有进行必要的调查，缺少应收账款风险评估环节，加大了欠款回收风险。同时，在与客户签订合同后，缺乏对应收账款的全程监管，对应收账款账龄、回收率等情况缺乏动态追踪和科学分析，没有形成一套力度大、效果快的催收措施，导致很多应收账款常年累积，甚至出现死账现象，增大企业财政负担。

1.3 考核指标设置不合理，奖惩激励机制不健全

目前，大多港口企业员工的工资薪酬只与销售业绩挂钩，考核指标也是根据销售金额和港口吞吐量为标准，没有将应收账款设置在相应的奖惩激励考核体系中，这就导致很多销售人员只注重完成销售任务，对应收账款忽视、管理观念淡薄，常采取大量赊销的方式完成既定任务，至于回收账款则认为是企业财务部门的事，进而导致大量应收账款产生。并且企业也没有明确要求相关业务部门和销售人员负责追款，对出现坏账、死账的款项也没有制定明确的处罚措施，很难调动员工在这方面的积极性和主动性。

2 加强港口企业应收账款全程动态管理的主要对策

应收账款对港口企业资金管理十分重要，因此必须做好应收账款管理工作，尤其是随着市场竞争日益激烈，实行全过程的应收账款动态管理，可以有效提高账款回收率，提升企业竞争力。具体可从以下几方面加强管理。

2.1 建立健全应收账款管理体系和组织机构，明确岗位职责

加强应收账款管理，首先是要完善基础性工作，建立健全应收账款管理体系和制度，包括建立科学的客户信用评价体系、应收账款风险评估体系、应收账款催收办法以及考核奖惩办法等，制定规范的应收账款业务流程和回款程序，并按规章制度严格落实，真正做到实施有制度，落实有力度。同时要明确岗位职责，成立专门的应收账款催收小组，每个人员分工明确，各就其职，避免出现问题产生时找不到责任人，给企业造成经济损失。从应收账款产生、结算到清欠，每一步都要做到有人负责、有人追踪，尤其是对业务部门要严格要求，树立应收账款风险防范意识，设定必要的应收账款额度审批权限，严格按照企业相关规范标准执行落实。改变传统的业务部门主管揽货、财务部门负责催收回款的落后理念，部门之间要加强台账对接，提高回款率。

2.2 实施事前预防、事中控制、事后监督的全过程动态管理

提高应收账款管理水平关键是要做好事前预防、事中控制、事后监督的全过程动态管理。首先在揽货和签订合同之前，要充分掌握客户的信用信息和偿付能力，建立规范的客户信用等级评估体系，尤其是新开发客户，要做到动态管理，对于信用等级高的客户经过审批后可适当放宽赊销金额，对于信用等级差的客户要严格控制，确保应收账款可靠；其次，加强应收账款的日常管理，不要等到出现拒付或收款困难时才启动应急管理，要在日常的工作业务中实时控制账款催收工作，财务部门要定期和业务部门核算对账，掌握应收账款情况，严格落实责任制，业务部门要随时与客户保持沟通，认真做好应收账款催收记录，实现事中精细化管理；最后，要加强和改善应收账款的事后监督工作，不断完善监督体系，提高监督力度，充分发挥企业内部审计功能，定期查收账款，分析应收账款情况和账龄情况，检查有无异常的应收账款，并采取严格有力的回收措施，提高应收账款回收率，并对在应收账款全程管理中出现失职的人员予以责任追究。

2.3 加强应收账款考核力度，提高应收账款回收率

制定规范的考核指标和奖惩制度，不但可以有效调动员工的积极性，而且可以促进业务人员加强与客户的沟通，为公司提供有效的反馈信息，不断完善对客户资料，为以后合作奠定良好基础。对员工的绩效考核要综合考虑市场开发、揽货额以及收款情况，避免出现“重视揽货，忽视收账”现象发生；树立良好的应收账款风险防范意识，提高应收账款催收的积极性，全面实施应收账款动态管理策略，对于没有严格按照相关规章制度执行、给企业造成经济损失的人员，要视严重情况予以处罚。通过加强应收账款考核力度，切实做到财务部门、业务部门以及其他相关部门协力合作，及时与客户对账核实，采取有力催账措施，确保资金回笼。

3 结 论

应收账款管理是一项全程性、长期性的工作，对于港口企业来说，面对市场竞争越来越激烈，加强应收账款的全过程动态管理能够有效促进于企业的稳定发展和资金正常周转。企业必须树立良好的风险防范意识，不断完善相关规章管理制度，从事前、事中、事后各个方面加大监督管理力度，完善考核力度，充分调动员工参与其中的积极性，对于异常的应收账款，要实施有力措施最大限度降低风险。相信未来在不断改革和探索中，企业一定会利用好应收账款这把“双刃剑”，促进港口事业健康可持续的发展。

出口企业财务做账流程篇（7）

一、中小型外贸企业加强财务管理的重要意义

财务管理是企业管理的一个重要组成部分，是中小型外贸进出口企业的核心，在市场竞争环境中起着重要的作用。随着我国外贸企业的改革，进出口权的逐渐放开，中小型外贸企业之间的竞争越来越大。长期积累的一些问题未能得到根本的解决，外贸企业的生存和发展面临着许多的难题。因此，就要求企业加强财务管理工作，结合本行业的生产经营特点，提高财务管理意识，完善内部管理制度，提高财务人员素质，建立风险防范机制。

二、中小型外贸企业财务管理工作存在的主要问题

1.财务管理理念不科学，财务人员基本素质较低

由于资产市场不断完善、壮大，大多数中小型企业的财务管理方式仍然很落后，不能把财务管理的工作与企业的生产经营有效的结合在一起，往往只是考虑到企业销售额的增加，并不考虑由于成本费用的增加会严重导致企业利润的下降。在我国中小型外贸企业管理者对财务管理工作不够重视，没有把财务管理当成重要的工作来抓。有一些企业领导认为财务的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。财务管理应考虑的其它问题却无暇顾及，例如企业的现金流管理、库存管理、往来账款管理、企业外汇风险的管理、筹资管理、投资管理等。只是一味的追求财务管理的利润最大化。

另外，中小型外贸企业的财务人员的基本素质与企业财务管理的要求还存在着较大的距离。企业财务人员对金融理财方面的知识很少了解，没有理财的意识。他们在企业生产经营活动的过程中，存在着凭借以往的经验、做法，没用把科学的财务管理方法在实际工作当中有效实施。有的财务人员对企业财务管理方法不能完全理解，不能熟练运用财务管理的预测、预算、控制、分析等方法为企业创造更多的经济效益。目前，我国对外贸易顺差过大，为优化出口商品结构，经常会调整出口退税的相关政策。这就要求企业的财务人员能够具备综合能力，及时了解国家政策，做好出口退税、进出口核销的工作。

2.财务制度和内部控制制度不完善

中小型外贸企业的主要业务为进出口国际贸易，国家制定相关的外汇政策、规范，有些企业会按照规定严格执行。有的企业存在着只有出纳、会计的岗位责任制，没有财务管理制度。或是有的公司有制度但却不按照严格执行。制度的不健全加大了公司的财务风险，比如与外商签订单、联系海运、缴纳保险、申请报关、收取外汇、进口、出口核销、出口退税、支付中介佣金等都需要财务的监督管理，如果管理不好，极有可能导致公司的利益受损。

中小型外贸企业内部控制制度是进行外贸业务、管理财务环节等各主要控制环节的关键控制点，在企业运行和发展中起着及其重要的作用。但是，多数中小型外贸企业对财务管理的重视程度不够，由于规模较小，企业内部管理不够规范，内部控制操作流程和实施的部门之间相互不配合，不具备专业的知识水平，依据以往的经验或直接借用其他企业的经验，在内部控制制度运行中经常出现生搬硬套的情况，没有一套真正符合本企业的业务经营的控制流程和制度。内部控制制度不完善，很有可能导致企业风险承受力很差，严重的会影响企业的发展和壮大。

3.ERP系统没有得到有效利用

随着企业经营活动越来越复杂，面临的市场环境变化越来越大，中小型外贸企业对信息量的要求逐渐增多，管理上对财务会计信息的时效性要求也越来越高。一些企业的财务人员素质较低，虽然已经使用财务管理的ERP系统，但是有些只是依据ERP系统做简单的会计核算，制作报表。没有充分利用ERP系统高效的提供分析的功能，使企业财务信息很难同其他功能信息相互衔接。由于目前财务信息的来源仍然依靠原来的方法，没有在财务管理的工作上与时俱进，因此企业财务人员受内部控制、业务水平等因素影响，常常会使会计核算不准确、报表不真实。有的企业存在账实不符、账表不符。长期以来，一些企业只注重生产、销售，并不注重对企业投入产出经济模式的研究，企业财务部门虽然管理着先进的财务信息系统，但是一些企业不会利用这一系统进行会计信息的收集、分析、整理，只满足一般的记账和财务指标的考核，没有意识到开展会计信息分析工作的重要性。

4.融资难，资金回笼慢

由于国际金融危机的影响，导致我国的中小型外贸企业的出口业务日益减少，一些企业濒临倒闭，其中资金不足是重要的原因之一。企业的日常经营所需资金大多依靠企业的自有资金，外部融资只能依靠民间借贷、银行借贷等间接的方式，融资渠道较为单一。其资信水平较低，管理水平不高，固定资产较少，难以提供融资需要的抵押或担保。银行放贷需要对其进行众多审查，办理手续复杂，融资成本高，审批时间长，企业不能及时获得资金。即使银行贷款批下来了，也不一定能够及时的充分利用上。

由于外贸行业竞争非常激烈，企业想多取得客户，往往提供相应的优惠政策，各国进口商普遍能在中国获取更高的信用额度和更长的信用期限要求，目前，我国中小型外贸企业对外出口的80%以上采取赊销方式，有的国家买方付款期在交货后三个月，有的甚至长达四、五个月。资金回笼慢，企业规模小，抗风险能力差，一旦出现金额较大的坏账，很可能导致资金链断裂，企业无法正常生产经营。

5.财务管理风险防范意识不强

企业在经营管理过程中会遇到各种各样的事件，这些事件可能对企业产生不利影响。由于金融危机、全球经济的不确定性，我国人民币汇率的变动较大，外贸企业商品价格大多以外汇来计价，外币兑换所带来的损失会严重影响利润的降低。对于外贸企业，由于存在赊销方式，会形成很多的应收账款。拖欠货款在客户当中已经很普遍了，有很多的老客户也因经济不景气、消费者购买力削弱、消费信心减弱造成生产的减少、资金链断裂，不能正常支付货款。

三、中小型外贸企业加强财务管理的对策

1.建立健全企业财务管理制度，加强员工的培训

中小型外贸企业要建立健全财务制度。（1）明确财务部门的职能、部门人员的设计，制定岗位责任制。（2）建立健全财务内控制度体系，保障企业会计信息质量，保护资产的安全、完整，促进企业规范健康发展。（3）建立会计核算制度和财务管理制度。（5）在综合管理上建立账务处理程序制度和会计稽核制度。5、建立财产清查制度，尤其是企业比较关注的资产清查。（6）建立健全往来帐款的管理制度。（7）建立健全支出审批和费用报销制度。在财务管理工作中，坚决杜绝多头管理，形成各个领导都管财务，各个领导都不管财务的企业，由企业一把手负责，一支笔签字。

企业要发展壮大，离不开高素质的员工。要发挥财务人员的主观能动性、积极性，从而提高他们的整体素质。要求财务人员具备外贸专业知识，加强他们的职业技能培训，提高业务水平。在市场经济体制下，由于整个社会经济系统变得更有效和活力，财务人员就必须掌握先进的技术手段，学习会计电算化知识，把ERP系统运用到实际的生产经营当中去。加强财务人员的继续教育工作，对他们进行相关培训，增强他们的财务管理意识。

2.完善企业内部控制制度

当前，在我国的中小型外贸企业中，存在着业务员垄断客户资源的现象，从一开始的产品推销、订单的确认、催收货款到入账，全部由同一业务员负责，出口业务流程由同一业务员全部办理，企业无法对其进行有效的管理、监督，给企业财产管理造成了漏洞，严重的可能会造成客户的流失。因此，企业要加强进出口业务的内部控制，必须从规范外贸业务的操作流程入手，将不相容的岗位、职务相分离形成良好的内部牵制制度，以保证财产物资的安全有效。

3.实现信息化管理，发挥财务信息的作用

外贸企业的会计核算比较特殊，其会计标准是否规范关系到会计信息的质量。因为每个企业的业务情况不同，应根据本企业的实际情况，统一规划，分布实施，先实现会计核算的电算化，再逐步实现管理系统的信息化。在建立信息化财务管理的过程中，要考虑多方面的因素。及时、高效的把财务信息提供给使用者，充分发挥财务信息的作用。

4.积极筹措资金，加强资金管理

中小型外贸企业常常面临着资金不足的问题，资金是企业经营、周转的基础。资金不足会影响企业的发展、状大。目前，我国银行提供的外贸短期融资方式主要有：（1）出口商的打包放款（2）出口押汇（3）远期汇票贴现（4）保理账款（5）进口商的进口押汇（6）提货担保。企业的财务人员要熟知与外贸经营业务相关的融资方式，充分利用适合外贸业务的融资工具。充足的流动资金能够使企业应对危机、稳健经营、健康发展。全面树立以资金管理为导向的企业财务管理理念，强化现金流管理意识，高度重视企业现金流管理。妥善处理资金集中管理与分散管理的关系，倡导资金集中管理，降低资金成本，增强资金保障能力。强化资金计划管理，增强现金流入，控制现金流出，保障资金安全。努力缩短资金循环周期，防范资金风险，保障资金运转安全。健全企业现金流制度，建立有效的管理信息系统，确保企业资金链不断裂。

5.建立财务管理风险防范机制

财务部门应及时关注汇率的变化趋势，对其进行实时监控。把汇率变动的信息及时传递给相关的业务人员，以便业务人员在报价时就能考虑汇率所带来的风险。在汇率波动较大时，应尽量使用人民币来结算，同时也可以考虑利用衍生金融工具来合理规避风险。

为保证企业的货款能够按时收回，外贸企业应重视出口结算方式的选择，出口业务可以要求客户前电汇（TT）或全额信用证（100% L/C）、付款后放提单等结算方式。对于长期有业务往来的客户，要密切关注对方的财务状况。另外，国外账款的回收也可以通过保理程序来减少国际坏账的影响。

我国的中小型外贸企业要想在激烈地竞争中发挥企业自身的优势，提高经济效益，就必须去适应市场经济的特点，进而树立以财务管理为核心的经营理念，把财务管理的理念落实到企业经营管理的实际工作当中，使财务管理充分发挥作用，增强企业的核心竞争力，使企业健康、稳定的发展。

参考文献：

出口企业财务做账流程篇（8）

2.财务结构的独特性。一般的外贸企业自有资金较少，负债率较高，主要依赖客户资金和银行借款运转。在资产结构方面，流动资产占比较高，应收账款和存货是其中的重点。相对应的，外贸公司自有资金和长期负债等长期资金相对较少，资金来源主要是短期类债务，如票据质押短期贷款、客户短期资金占用等。因此，应避免资产负债错配，导致短期资产长期化。同时，对于出口型企业，外币应收账款远大于外币应付账款，人民币汇率升值将提高财务风险；对于进口型企业，外币应付账款大于外币应收账款，人民币贬值会增加财务风险。

3.内控基础相对薄弱。在传统的外贸企业中，由于业务两头在外，业务采购销售合一，业务员占据绝对主动地位。企业的客户、订单、流程等知识载体个人化特征日趋突出，导致企业对业务人员个体的过度依赖，企业的内控基础薄弱。由此，在管理方面，表现为许多外贸企业对业务流程缺乏有效的控制和制度约束，业务人员包办了业务的全过程，而管理部门对业务部门不审核、不监控、不提醒情况时有发生。在信用管理方面，企业缺乏严格内部控制和客户管理体系，在客户信用调查方面严重依赖中信保。

4.对政策了解不及时或应对不当。近年来，由于中国经济开始转型，对出口的政策支持力度也在下降，导致外贸政策环境频繁变化，包括人民币汇率连续升值，出口退税率已经连续降低。在税务征管方面，从2009年开始，由于电子信息的广泛使用，税务部门可以通过调用海关、外管方面的信息，税务部门对外贸企业的检查力度在增强等。而多数人意识还停留在传统外贸环境中，缺乏了解政策变化积极性，更难做到恰当应对。

二、加强外贸企业财务风险控制的主要建议

1.建立财务风险预警体系。财务风险预警体系的建立，有利于企业发现风险点，并提前实施控制。建立财务风险预警体系的步骤主要包括：（1）积极利用信息系统，强化数据的分析，建立企业正常运转的指标体系，为后续监控提供基础；（2）加强日常数据监控，实施指标包括日常现金收支，贷款占用、银行资源等，短期指标包括企业负债率、流动资产周转率等财务指标的变动，及时发展异常情况；（3）建立风险管理应对预案。针对可能出现的不同异常情况，要提前制定改进方案，如压缩授信规模、限期清理高龄存货等。

2.规范内部控制建设。企业内控制度建设是防范风险的关键。外贸企业应参照财政部《内部控制——基本规范》的要求，结合外贸企业的特点，规定业务处理程序；定期职务轮换；适当授权和分权；实行限制接近制度；分离不相容职务；建立健全内部审计制度等制度。对于不相容的职务，要实行相互分离的措施。另一方面，公司高层要给予内控制度足够的重视，提升制度执行力，才能保障内控的顺利推行。

3.建立信用管理体系。在企业内部设立信用管理的专职部门。其主要职责包括：负责客户资信的调查、分析、评估，建立和管理客户信用档案;未经信用部门审核，业务部门不得和客户签订销售合同和采购协议。要结合企业风险承受能力和外部环境，制订企业的信用政策；对于重大的业务和金额，要有信用管理部门牵头实行集体决策审批制度，任何个人不得擅自进行决策；重视应收款项的清理，按照应收帐款性质、债务人情况和账龄，分类管理，对超过信用额度、已经逾期的应收帐款，要提醒相关部门注意收款风险，对有逾期账款的客户必须收妥货款后才能备货出运。

出口企业财务做账流程篇（9）

中图分类号： F275.1文献标识码： A 文章编号： 1009-8631（2012）03-0015-02

企业实施信息化建设的根本目的在于借助集成信息系统整合资源，信息共享，全面提升企业管理水平。信息化建设为企业管理变革带来契机，同时信息化建设自身更需要业务流程的变革。

1 企业资产管理现状

固定资产管理是以固定资产为主要对象，面向资产增加、变动、减少、维修、报废等全生命周期，以保证既有资产安全、完整，提高资产利用率，通过引导资产配置提高其未来的利用效果为目标的一系列计划、组织、流程再造、控制工作。

企业固定资产管理职能一般分为价值管理部门和专业实物归口管理部门，分属企业的财务部门和专业设备归口部门共同管理。由于管理资产的角度不同，实践证明存在着以下问题：

1.1企业资产管理内控机制有待完善

固定资产的核算管理，一直都是企业内部管理中的瓶颈。企业资产、财务等部门不能及时了解和掌握资产变动信息、账务与资产的实际使用情况、完好率等方面存在差异，资产实物与财务账原值及折旧总额无法做到账、物、值的相符。

1.2缺乏统一固定资产管理系统

固定资产管理是一个系统工程，要求价值管理、技术管理与实物管理加强配合，资产信息不完备，财务、资产管理的衔接不够规范，控制力度不够，企业缺少统一的资产管理系统，财务和资产归口管理部门不能密切配合、做到动态管理，不能很好地完成此项工作。

资产管理工作中的“孤岛”现象，使企业固定资产前、中、后期的管理工作不能很好的融为一体，保持良好的连贯性，造成管理中资产计划、采购、维修、保养、报废等相互脱节的弊病，无法做到真正的资产整体管理。

1.3资产管理执行力度有待提高

企业的资产数量巨大、品种多，包含大量同型号但没有唯一标识的资产（在财务账上可能按一条账务处理，但实物有单台账管理的需求）、分布分散、变动频繁、资产管理工作量大。

1.4资产信息管理方式、手段有待提高

目前，企业固定资产管理的信息集中程度低、共享度低、效率低， 分析、控制功能缺失，影响了管理效果。

1.5固定资产处置审批流程长

固定资产的处置需要由资产归口管理部门提出申请，财务部门依资产归口管理部门进行资产价值处置后，提交各级主管单位（部门）审批。

2 集中管理模式下固定资产的信息化建设

2.1建立资产管理组织结构框架（如图1所示）

2.2固定资产集中管理

固定资产集中管理可在企业财务部门下设总资产管理部门统一管理，该部门负责制定企业固定资产实物管理制度、资产管理系统运行实施、资产编码规则及固定资产总台账目录。总资产管理部门拥有企业资产管理系统的最高权限，并与资产设备归口管理部门和使用部门利用一个信息平台实施集中管理下的授权分级管理。

财务部门负责企业资产的一级核算，数据来源为实物资产管理部门通过资产管理系统汇总上来的资产信息。

固定资产购建申请权、处置权归属总资产管理部门。

2.3制度的建立

系统实施，制度先行，完善的资产管理制度是保证系统顺利实施的前提，职责不明确会影响系统的使用效果。企业即应该制订相应的规章制度，及时对系统实施的组织、流程、考核及维护加以规范与约束。

2.4建立统一、科学的固定资产管理系统

为了解决和消除固定资产管理存在的问题和不利因素，企业应当建立科学统一的固定资产管理系统。利用内部局域网，建立固定资产管理数据库，实现资源共享，使各职能部门和使用部门可以根据自己的归口业务和权限进行固定资产日常管理、维护、查询和提取相关固定资产数据，这样，可以使设备归口管理部门与财务部门管理固定资产口径一致，使企业固定资产的实物流与价值流统一。

2.4.1固定资产管理系统管理的资产设备，主要包括仪器设备、电子设备、元器件设备、生产加工设备、办公营具、低值易耗品、材料等等。该系统基本实现了固定资产从申报采购入账到报废销账全过程的管理。固定资产入账单和资产卡片即存在于资产管理系统数据库，也可通过网络打印。固定资产标签也是网络打印的。此外，资产变更、财务对账、部门资产盘点等都可以方便实现。该系统满足了我们目前管理职能的各项需求。

2.4.2固定资产管理系统的整体要求

首先需要明确的就是系统集中管理、分工管理模块的联动与整合等系统整体及使用需求。包括需要规范的流程、操作人员权限、系统整体的使用界面要求。

其次是系统的整体性能要求，即整个系统和它的各分部组件处理数据的速度、对外来信息的反应和信息回馈的速度，这是非常重要的，因为资产信息数量是巨大的，如果系统速度较慢，那么系统设置的目标就较难实现，系统操作人员会对系统产生抵触，系统管理目标将无法实现。

三是系统运行维护的要求及对系统稳定性的要求及系统使用差错的反映的要求。需要实现的一般的操作功能的说明，保证系统操作的效率，例如一般的筛选功能、合计、模糊录入功能等。

四是文档标准，即系统细心数据采用何种方法及格式进行存储，对实现信息共享的各种台账，都需要建立标准的模板（图表设计需要考虑建企业各类资产设备形式的差异与统一性），而对于各种资产分析指标，也需要建立系统化的体系进行明确（包括长期及短期的指标分析）。

2.4.3规范各级资产编码规则

企业固定资产的价值管理是以实物管理为基础，也是对实物管理活动以价值形式的最终反映。而固定资产实物管理实质是设备的技术管理，即设备的技术状况、类别、特性、维修、变更等管理，因此必须根据设备的类别、使用单位、安装地点、资产编号等建立固定资产数据库，这需要给每台（套）资产设备确定一个资产编码（即身份代码），使其具有唯一性，同时对固定资产的编码分类应逐步分层，这样才能确保企业全部资产在使用、维修、变更、报废等管理上，做到固定资产实物与价值相一致。

每项固定资产需要这样一个统一标准的编号。当一项固定资产购进时，就需要根据它的基本信息给它编号，这个编号要包含一定的信息，如资产名称、型号规格、使用单位、安装地点、类型、归属等。并且每项固定资产的各级编号在本企业中都是唯一的，财务部门、资产管理部门及使用部门也统一使用这个编号。

在调拨、使用环节凡涉及到此项固定资产的都使用此项编号。这样，要查找业务部门台账上一项资产的账面价值时，只要通过资产编码，在财务账上就可以很容易地查到原值、累计折旧等。资产在变更、维修、报废等环节也可进行有效管理。

在整批固定资产报废处置时，可以不知道一批物资里面有哪些具体的东西，但只要知道里面有哪些编号，我们就可以很容易地进行核对查找。固定资产处置的残值收入与固定资产编码对应，就可以与其原值、累计折旧对应。直到此项固定资产退出企业，其编号也结束使用。

2.4.4资产信息数据管理

传统的固定资产卡片由固定资产管理系统数据库的资产项目代替，也就是由固定资产的“电子身份证”来取代。建立固定资产管理信息库后，对其信息实现计算机联网管理。通过企业内部局域网络和计算机管理终端，使整个企业的固定资产（价值和实物）管理人员可以在同一管理系统中进行管理操作，固定资产的管理数据也实现整个企业的共享，数据的统计汇总可以直接在总资产管理部门的计算机终端中自动生成数据报表。

资产数据信息化管理的优势不仅在于加快了数据信息的处理速度，还可以加快信息传递的速度。以前一项信息需要经过几个环节汇总，最后进入财务核算。推进固定资产管理信息化后，固定资产的采购、使用、维护、报废等增减变化信息直接可以在电脑中反映出来，然后通过网络及时传输给财务部门，财务部门可以在接到数据信息后及时进行账务处理。如此的业务操作流程，不仅加快了信息传递的速度，也减少了原来人为沟通传递信息过程中出错的概率，防止了由于原始凭证的不完整而影响固定资产财务账面的增减变化。

2.4.5结合企业实际建立固定资产管理流程模型

按照企业固定资产管理制度，结合本企业业务实际，在固定资产管理系统中建立相关管理流程模型，即建立从财务部门、总资产管理部门到使用部门自上而下的管控流程；还应建立从使用部门、各资产分管部门、总资产管理部门到财务部门自下而上的实物管理信息汇聚流程。做到环环相连、相通的闭环管理。

2.4.6固定资产的标识码管理

资产标识码是一种经济、实用的自动识别技术，具有赋予资产唯一标识，并建立资产与其对应信息唯一链接的功能，亦具有可靠性高、采集信息量大，灵活实用等特点，标识码技术解决了数据录入和数据采集的“瓶颈”问题，现在已广泛应用于物流管理中。资产管理标识码系统充分利用标识码这些特性与信息化管理赋予的信息共享、信息挖掘优势，是一种适合于资产管理的信息管理系统。

标识码系统应在制定了企业资产标识码标准的前提下，与资产管理系统关联后实施和使用。标识码系统包括软件管理系统及硬件系统（主要包括打码机及数据采集器），软件系统实现对建立台账的资产全寿命周期流程的管理及信息的分析、挖掘，打码机打印录入管理系统资产的条码，将条码粘贴于资产上，即建立了资产动态信息与其实物的唯一的链接；采集器对标识码进行扫描获得相关信息，再通过软件管理系统将数据传输到资产管理系统，资产管理部门进行相关分析、处理，实现了资产与其信息的互动。

2.4.7资产台账分类及台账信息组成

3 结束语

固定资产管理信息化所倡导的管理模式改变了我们过去传统的资产管理模式，将资产与管人、管事相结合的要求落到了实处，实现资产变动管理与流程控制，加强动态监督，通过实现跨部门流程处理，强调动态管理，加强资产监控。

企业建立和实施固定资产信息化管理，建立统一的固定资产管理信息系统，通过企业资产的信息化管理对企业的固定资产管理模式进行业务流程的重组，明确相关职能部门间的沟通和职责，实现实物管理与价值管理的并轨，从而旨在通过自动化的资产管理系统自行监控固定资产。系统根据预设业务流程，实现资产变动信息的自动记录与传递，确保信息及时共享，达到数据规范准确的目的，总之，推进企业固定资产管理信息化，建立和完善企业固定资产管理信息系统，能确保企业资产管理水平跃上一个新台阶。

参考文献：

[1] 张卫东.运用现代信息技术推进企业固定资产管理信息化[J].特钢技术，2006.

出口企业财务做账流程篇（10）

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）015-000-01

一、引言

在我国，由于过往以投资和出口来拉动国内经济，出口经济目前的疲软状态和投资市场的饱和，造成了需求市场的挤压和单一产品的饱和。在这样的供需不平衡情况下，我国目前是供大于求。为了销售产品和抢占市场，企业往往签下许多市场合约，售卖了商品，但却没有收到资金，形成了大量的应收账款。许多的挂账给企业的日常生产生活开展造成了阻碍，应收账款过大的，更是在企业再次生产和制造上，缺乏资金支持，难以为继。

二、企业应收账款管理与核算存在的问题

（一）核算问题

应收账款的核算方式上较为日常和简单，只需简单的借贷挂账即可。其核算中出现的问题更多的是出现在挂账的明细块项，例如在应收账款的明细信息上未写明挂账人和单位的详细信息和资料，在概念和人员单位上容易混淆或是不易区分的情况。在核算前期的单据处理中，也有出现由于出纳等单据审核失误，尽管款项正确放出了，但是却缺失了收款人或单位的签字盖章。由于不具有证明的法律效力，在后期的收款和纠纷处于弱势，有苦难言，很可能为单位和部门包括责任人个人在内带来经济损失和名誉损失和其他纠纷等。

（二）管理问题

在应收账款形成前期，部分企业的财务部门或由于企业惯性或由于疏忽，并未做好尽责调查和风险考察工作。没有对企业过往合作档案做出数据分析和银行信用状况进行综合考虑，匆忙发出货品或放款等，为应收账款的收回增加了难度，导致企业内部的财产流失。在财务部门的应收账款形成环节上，由于内控制度的尚未建立或是失效，追责机制不完善。没有责任追究和落实，就无法有负责人去监督和督促对方企业落实欠款归还。在内部监督上，对应收账款没有时效性对策和督促方案，对应收账款拖欠时间较长的款项，没有制定效应政策和催收措施对款项考虑收回。形成了资金的长期滞留在外，资产负债表上实有资产应收账款占额过大，实际可用于企业日常周转和生产经营开展的资金少，资产负债率指标失去可参考性。在资金方面，应收账款带来了长期的资金占用，而在应收账款中，尤其是货款上，没有涉及到利息支付和管理。因此，根据货币折算，应收账款实际货币偿还额度是不断减少的，因而忽略了货币的时间价值和机会成本。以财务费用为例，企业在银行获得的存款利息本可以冲抵部分资金贷款和交易造成的财务费用增加，但由于资金占用造成的减少，造成了财务费用的增加。财务利息的利率较为保守，若是折算成资金投入新的生产或是投入投资保值组合，代表着实际损失的机会成本更为惨重。在长期未收回的款项中，不少是催收无果的，这些账务在一定时间和努力后部分会成为企业坏账，需要提减企业资产，代表着企业财产的流失和应收账款的前后中期管理失效等问题。

三、企业加强应收账款管理与核算对策

（一）加强核算对策

在应收账款核算中，对账目要明细到具体个人、部门和单位，尽可能细化，在明细科目中附注详细信息，便于追查。在单据审核上，注意签章等事项，一式两份或三分，保留单据，留存备用。将账实做到分离，首先应当由审批部门做好单据审核和签字，并要求收款单位或个人签字。要保障单据具有法律效应，便于在事后追责和诉讼与司法解释时间能够给出充足的己方有力证据，减少因为工作疏忽造成的损失。对于责任问题造成的损失，根据制度做好追责措施，落实各人职责。在出纳放款阶段，需要再次检查各方签字并由出纳签字后才能完成应收账款的放款处理。做到应收账款从形成到后期核算上在入账下账上都能有记录，明确流程上的责任。

（二）加强管理对策

在应收账款形成前期，企业财务部门和业务部门要联合探查对方合作企业金融状况和信用信息，做好过去还款的尽责调查。同样地，对于每一次交易和合作，财务部门应当对合作企业建立专门档案，记录过往合作情况，便于其后合作中的调查成本的降低和减少时间损耗。在应收账款管理上，由于应收账款涉及资金对企业发展前行的周转作用的重要性，应当设立专人进行管理和敦促。做好应收账款催收、数据与状况分析和相应的政策制定方面，并基于状况为合作提供建议和决策依据。在专人管理的应收账款方面，企业应当通过培训和招聘拥有谈判技巧的人员，帮助其熟悉企业应收账款分布和过往情况，通过培训帮助应收账款管理人员更快更好的收到款项。在管理流程上，应当制定规章制度，确立过程和环节。在制度中，应当确立应收账款波动范围和对应的影响力等级制度，对金额较大的应收账款确立专门立项重点解决。在催收时间上，依据应收账款的时间留存长度和账款还款程度确立不同的警戒等级，实行企业内部的应收账款评级制度。与此同时，学习利用应收账款分析及其财务指标进行综合分析，及时计提坏账，做好准备。在企业整体方面，不应当沿用过去以挤压和抢占份额的只注重产品销售不注意款项收回的不良竞争方式，而再次导致大量的不良应收账款。企业在业务部门绩效指标考核上改变单项产品售出为指标的衡量方式，将财务的款项收回时间和程度也应当纳入绩效指标计算之内，加强业务部门与财务的通力合作。要真正考虑到企业的盈利和利润额度，注重企业的利润导向和企业存在的根本目的。对于长期收款未果的企业，可以考虑对其走司法途径帮助强制执行或调解。

四、结语

企业应收账款的核算与管理都是为企业的正常运转和后续发展而服务的。对于日常交易和事项中形成的应收账款而言，最重要的是做好事前调查，防止不良账款的产生。而后对于账款应当积极催收，掌握谈判技巧，熟悉己方和对方优劣势，利用优惠政策等及时收回资金，保持企业的正常资金周转和工作开展。后期做好档案留存，为下一期合作做好准备。企业的应收账款管理关系着企业的生产生活，对企业生存至关重要，加强企业应收账款的管理和核算对企业本身和发展都有着重要的意义。