小企业财务工作计划篇（1）

虽然中小型企业的快速发展为国内市场经济增添了不少生机与活力，但是，中小型企业普遍存在融资难等财务问题，扰乱了国家正常的金融秩序。目前，我国尚未建成完备的税征管机制和税法体系，所以，针对中小企业的发展应该充分重视企业的税务筹划问题。所谓税务筹划，是指企业本身在法律允许的范围内通过对企业内部的生产经营和理财投资等问题进行策划，从而实现企业最大税后收益的行为。在当前税收风险越来越高的社会情势下，且企业之间的竞争也越来越激烈。因此，为了提高企业收益，税务筹划成了企业关注的重要焦点问题之一。本文主要以建筑设计行业的税务问题为出发点，通过对当前建筑设计行业税务筹划的剖析，提出了具备实践意义的策略和建议。

二、建筑设计企业税务筹划的必要性和重要性分析

（一）建筑设计企业税务筹划的必要性

众所周知，科学合理的税务筹划有助于降低企业的税负，对于建筑设计行业而言同样如此。建筑设计企业在自身的经营发展当中以实现企业最大利益为首要目标。所以，如何在企业财务管理中做好税务筹划工作，成了建筑设计企业需要研究的重要课题。建筑设计企业，是指从事公共建筑设计、居住建筑设计、园林景观设计、城乡规划设计等相关建筑设计活动的企业单位。这些具体的设计都需要消耗巨大的资金，与此同时，企业自身也要承担较大的税负。近几年来，国家实施的宏观调控政策越来越严格，这就要求企业本身要在自身发展的过程当中增强税务筹划意识，从而提高企业的投资回报率。

（二）建筑设计企业税务筹划的重要意义

建筑设计企业税务筹划有着诸多方面的现实意义。第一，由于建筑设计企业往往涉及很多方面的管理活动，所以通过科学的税务筹划可以帮助企业做出正确的经营决策，有利于企业内部经营投资工作的正常运营。第二，税务筹划作为企业经营中的一项重要财务管理手段，还可以帮助企业完善财务关系工作，从根本上提升企业和财务管理部门员工的财务管理意识和水平。此外，税务筹划的工作往往是由财务方面的专业人士来操作的，恰好可以弥补当前建筑设计企业管理分散的弊端。第三，有助于加强企业的纳税意识。税务筹划是在法律所允许的范围内，结合相关的行业政策来实现的企业盈利，这在根本上有别于通常所讲的偷税、漏税等违法行为。不仅可以帮助企业树立良好的企业形象，还能帮助企业减少经济损失。

三、中小企业税务筹划面临的风险

随着税务筹划意识在各个企业的普及，在很多企业的生产经营当中已经得到了很好的应用，并帮助企业取得了切实的经济效益。但是，我们仍需要时刻保持风险警惕。中小企业的税务筹划主要面临着以下几种形式的风险：首先，当前中小企业在税务筹划方面的基础条件不稳固。企业税务筹划的基础条件主要包括三种：一是企业内部的管理者和财务部门相关工作人员对税务筹划的认知程度；二是企业自身的财会工作质量；三是企业自经营以来的涉税诚信状况。如果一个企业内部管理阶层完全不熟悉税收筹划的工作流程、企业财会工作漏洞百出或是企业本身就有过涉嫌偷税、漏税等违法行为的，都属于企业税务筹划基础薄弱，自然会给税务筹划带来较大的风险。其次，税收政策的变动也影响着税务筹划工作。由于企业的税务筹划工作量大，内容涉及广泛，处理起来必然会花费较长的时间和投入很多人力物力。如果在项目进行的过程中遇到税收政策的变动，将会导致按照原计划进行的税收筹划面临漏洞或出现不合法的行为，这也是税收筹划工作风险的来源之一。再次，税务筹划工作的目的是否明确。任何一项税务筹划工作都是基于企业正常运营发展的基础之上的。倘若税务筹划工作没有明确的目的，将有可能导致企业在税务筹划方面出现混乱的局面，是企业面临的一个潜在风险。最后，税务执法行为的不科学会导致风险损失。税务筹划应该是建立在税务性质部门规范、合法的执政基础上进行的，没有规范的执法保证就难以避免税务筹划中出现筹划失败的风险。

四、中小企业税务筹划风险防范措施

企业财会管理工作当中的税务筹划风险是一件客观存在的事件，但是，我们仍旧需要一些科学的办法和措施来加以控制。针对建筑设计企业税务筹划风险防控给出了以下几点看法和建议：

（一）增值税纳税人类别选择的税收筹划

《试点实施办法》对于不同种纳税人的征税率做出了规定，应税服务年销售额小于500万元的归类为小规模纳税人，年销售额大于等于500万元的归类为一般纳税人。其中，小规模纳税人的征税率为3%，一般纳税人的征税率为6%。本公司属于一般纳税人，税率为6%。因此，税收筹划后可以在本公司设立几家分属的单位来对年度营业收入进行分拆，从而使得每个设计单位的营业额都控制在500万元之内。

小企业财务工作计划篇（2）

现阶段，我国中小企业数量众多，相关数据表明，中小企业约占注册企业总数的99%，中小企业的大量存在大幅提升了城镇就业机会。但我国很多中小企业寿命不长，甚至不足3年，而财务管理滞后是中小企业夭折的一个重要因素。《中小企业划型标准规定》由国家统计局、财政部、发展改革委、工业和信息化部四个部门联合研究制定，于2011年7月4日起颁布并实施。本文对我国中小企业划型标准规定进行论述，并根据中小企业财务管理现状，探讨中小企业财务机构设置和财务功能情况。

一、《中小企业划型标准规定》的新突破

《中小企业标准暂行规定》曾起过重要作用，但该暂行规定存在的缺陷也不容忽视。首先是指标上各类行业施行“一刀切”，不能真实反映行业状况及特点。其次是标准内行业涵盖不全，却缺乏对房地产业、商务服务业、租赁业、软件与信息技术服务业、信息传输业等行业的划分。再次是不具备微型企业标准，这与世界上绝大多数国家制定的中小企业划型标准不符。最后是原标准从实施到废止历经八年的时间，伴随我国科技水平和劳动生产率的提高，原标准中很多标准门槛和企业发展现状不符。

2011年版《中小企业划型标准规定》有很大突破，也更具亮点，突出表现为以下几点：增加了微型企业标准；行业覆盖面更广，涵盖国民经济主要行业；指标选取更具灵活性；个体工商业被纳入参照执行范围。新中小企业划型标准解决了原标准所存问题，对中小企业发展有重要意义。有利于做好中小企业分类，利于相关部门宏观决策，也利于国家政策的实施；有利于实现对小型与微型企业的扶持；有利于提高企业劳动生产率，解决社会就业难题；有利于和国际社会经济发展接轨。

二、中小企业划型标准下的财务机构设置

相对于新中小企业划型标准而言，我国诸多中小企业财务管理还存在不足之处，如虽然有独立而多元的融资体系，但中小企业仍然存在融资困难；中小企业往往追求短期目标，缺乏对投资的科学规划，投资效果不尽理想；企业管理理念不能与时俱进，财务管理模式有待完善，企业财务管理能力有待提升。为使中小企业更符合中小企业划型标准，应设置合理的财务机构。

（一）中小企业财务机构设置的思路及原则

新中小企业划型标准颁布并实施以来，要求中小企业有更为严谨的财务管理工作，而财务机构是中小企业展开财务管理所必要的机构，与此同时，科学有效的财务体制是财务机构设置的前提和基础。但现实情况是，有的企业不具备财务机构，更谈不上财务管理工作的开展。随着市场经济体制的完善，企业财务管理日益成为动态性、开放性及综合性的管理行为，为优化该项管理行为，企业有必要完善自身财务机构设置。现代企业制度下，中小企业财务机构有其自身设置思路和原则。

中小企业设置财务机构有其特定思路。对于中型企业而言，一般具有财务副总经理或总会计师，企业设有财务机构和会计机构，二者是平行并置关系，分别肩负起财务管理和会计核算职能。对于小型和微型企业而言，也需要设有专门的财务管理人员，肩负起企业财务管理职责，如筹资资金、财务预算、投资决策、资本管理、利润分配等。除此之外，财务机构还负责对公司日常财务活动的分析与评价，并就公司财务状况作出报告分析。

中小企业财务机构独立设置是企业管理模式创新的体现，也是一个长期的实践摸索过程，除了特定设置思路外，中小企业设置财务机构也应遵循一定原则，表现为如下几点：

1、实际与适用原则

企业财务机构的设置应参照企业自身发展现状，杜绝一刀切现象出现。总体而言，大型企业的理财活动复杂，需要独立设立财务机构；中小型企业的财务活动较为简单，可以继续沿用会计与财务相结合的结构模式，有时也能节约企业运行成本。

2、科学与有效原则

企业各类机构的设置，有有其规律性及科学性，财务机构是企业各类机构中的重要组成，也必然遵循科学性原则，唯有如此，才能避免出现机构臃肿、人浮于事的工作状况，有益于提升企业的整体管理效率。

3、符合国际惯例原则

企业财务机构的设置应全面结合我国企业发展特点，除此之外，也应积极借鉴国外企业的成功经验，采用国际管理原则，致力于与国际经济的接轨。现代化企业财务管理中，大多采用的是“二元制”财务机构设置模式，这能有效保障资金及资金使用的效益性。采用“二元制”财务机构设置的国际惯例，能大幅提升会计机构与财务机构的核算水平和理财水平，实现企业财务管理的责权利关系制度化，加大企业各类经济活动间的牵制作用，实现企业价值目标的最大化。

4、系统与配合原则

企业机构管理是一项系统性工程，并具有关联性、集合性、功能性、层次性、动态性等诸多特征，所以在财务机构设置之初就应做细致的系统分析，并遵行系统配合原则，加强与其他相关机构间的协作，最终实现对企业整个管理系统的完善。

5、加大成本效益原则

财务机构的有效运行，需要一定资本投入，如人力、物力、财力等，企业财务人员应对财务管理决策予以权衡，唯有坚守成本效益原则，使企业财务机构所获效益超过机构运营成本投资时，才真正实现了财务机构设置所应有的效能。

（二）中小企业财务机构类型划分

一般而言，企业惯用两种财务机构设置类型，即“一元制”和“二元制”财务管理结构。其中，“一元制”财务管理结构为我国中小企业长期所采用，这种财务管理结构同时兼具会计核算与财务管理两种职能，存在财务管理的弊端，因而为现代化企业财务管理所摒弃。近年来，“二元制”财务管理结构得到更为广泛的应用，这种企业财务管理结构实现了企业会计机构与财务机构的分离，进而实现了企业会计核算职能与财务管理职能的分离，分工更为明细，两个机构间实现各司其职。

在“二元制”财务管理结构模式下，中小企业可以设置财务管理机构，如财务处、财务科和财务中心等。企业财务管理机构下可以设置如下财务管理岗位，如会计主管、出纳、固定资产核算、成本费用核算、资金核算、往来结算、财料物资核算、工资核算、收入利润核算、稽核、会计电算化管理和总帐报表等。企业设置财务管理岗位，应根据企业规模、企业业务量和财会人员配备而定，可以是一人一岗，也可以是一人多岗，更可以是一岗多人，但都应做到对“账、钱、物”的分管，以出纳为例，这一岗位职员不能兼管会计档案保管、、账目登记、财务稽查等工作。为提高企业财务管理水平，可以有计划地实施财会岗位轮换制度，使其全面掌握企业财会工作。

企业财务管理岗位的设置是存在差异性的，对于大中型企业而言，企业规模较大，涉及到的财会业务数量偏大，任用的财会人员较多，其财务岗位设置上也趋于全面，如设有会计主管、出纳、固定资产核算、成本费用核算、资金核算、往来结算、财料物资核算、工资核算、收入利润核算、稽核、会计电算化管理和总帐报表等财会岗位。对于小型企业和微型企业而言，受业务量较少影响，可适当地减少或合并财会岗位设置，如只设置会计和出纳岗位，由会计管理企业所有账目；由出纳管理企业货币资金，且出纳要服从会计的管理。也有小型和微型企业设置仓库管理员岗位，负责企业货物的进库、出库和库存业务，其中，进库和出库业务受企业生产经营状况影响，仓库管理员应服从企业会计人员管理。但无论是何种类型企业，其财务机构的工作范围和工作权限都是相互制约和相互监督的，这极大程度地降低了企业财会人员犯错误的几率，也可以减少企业经济损失。

（三）中小企业财务机构所具有的管理功能

在“二元制”财务管理结构模式下，国内中小企业通过自身财务机构，实现了如下财务管理职能：

1、实施财务制度管理

中小企业的相关财务制度很多，有财务会计制度、财务管理办法、各项费用指标、核算与纳税等，这些制度的制定由财务中心进行，并依据国家及上级政策的变化而做及时修订。除此之外，也推动企业财务监督约束机制的完善。

2、实施企业预算管理

对中小企业下年度生产经营状况做总体规划，并为企业下属部门提供下年度工作指导性大纲。企业下属部门年度预算经由企业审核、汇总与调整之后正式下达，而所下达的预算规划将成为企业检查与考核下属部门生产经营情况的重要依据。

3、实施企业资本管理

企业运行中会涉及到资本管理，企业资本管理涉及到筹资、融资、集资、配置等诸多环节，这由企业决策层统一决策，对资本实施统一调度使用。而下属部门正常运作中所需要的运转资金将由下属部门自行管理。

4、实施企业资产管理

中小企业负责自身所管理资产的保值增值，但下属部门对资产的管理需经企业及相关政府部门审批后实施。如下属部门资产分离、重组、合并、破产、拍卖、租赁、发行债券等产权变动；下属部门物资的盘盈、盘亏、出租、毁损和报废等。

5、实施企业信息管理

中小企业财务中心有责任定期收集下属部门的会计报表，并对这些报表做汇总与分析，将所获得的信息及时提交给决策部门及决策人，定期做财务评价工作，以便能及时获取有用的下属公司财务信息。

6、实施产品价格管理

一般而言，中小企业对企业内部所提供的所有产品及劳务实施统一定价，并模拟市场价格。虽然企业下属部门具有拟订产品及劳务的权利，但下属部门所拟订的价格由企业做最后审定、协调和裁决。

三、中小企业划型标准下完善财务管理的意义

在中小企业划型标准下，能够实现对我国中小企业的更好划分，也利于政府制定与实施中小企业扶持政策，解决社会就业难题，并和国际社会经济发展接轨。针对中小企业财务管理现状而言，有尤为深远的意义。

（一）利于财务监管。

企业财务机构有监管企业财务活动的权利，在履行自身职责过程中，将使企业各类资源更为合理地应用，也将提升企业的生产经营能力，完善企业整体经营状况，从而实现最大化经济效益，促进中小企业的发展与扩大。

（二）便于筹集资金

企业运营发展和对外扩张需要大量资金，但中小企业大多资金不足，企业财务机构有必要为企业筹集资金，但在做出筹资决策时，应对筹资方式及筹资代价予以比较选择，依据企业发展需要选定资金来源和资金数量。

（三）利于资金投放

企业财务机构工作人员直接参与企业资源利用决策，为更完善企业投资决策，减少不必要支出与资金浪费，财务机构将汇集并分析相关资料，计算好投资报酬，并协助企业做好投资决策。

（四）利于收入分配

企业财务机构将协助企业做好收入分配工作，一部分收入用来弥补企业生产经营资本；一部分收入按社会主义分配原则，实行个人按劳分配；一部分纳入国家财政收入。

四、结束语

我国中小企业覆盖面极广，也是各类企业中的弱势群体，最需要国家相关政策的扶持，《中小企业划型标准规定》的颁布和实施，是国家注重中小企业发展，加大对中小企业扶持的表现。企业财务管理一直是企业管理的永恒课题，财务管理也贯穿于企业所有活动之中。广大中小企业在国家有益政策的扶持之下，企业财务机构设置和企业财务管理更趋于完善，最大化发挥企业的财务功能，从而实现我国中小企业的更好发展。

参考文献：

小企业财务工作计划篇（3）

税收筹划是指纳税人在不违背法律规定的前提下，企业通过对资金募集、经营和投资等活动，在一定合理条件下安排、统筹，并在税法许可的范围内,使用税法中独有的起征点、减免税、加计扣除等一系列的优惠政策，实现企业税收成本降低，经济效益最大化。近年来，我国为营造良好的中小企业的税收筹划环境，相继实施了一些宏观经济政策和税收制度，成为中小商贸企业减轻赋税、增加收益、促进企业可持续发展发展的内在动力，为中小企业积极开展税收筹划工作提供了可靠的现实基础。我国中小商贸企业因为受先天规模小、起步晚、融资难、经营条件较差等因素影响，在我国整个市场竞争中处于劣势地位。因此，中小商贸企业为提升自身核心竞争力，开展科学高效税收筹划工作刻不容缓。

一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题

(一)税收筹划的意识不强和认识不深

受传统观念的影响，我国的中小商贸企业管理者对税收筹划的认识浅薄，并没深刻全面的了解其真正的内涵。其认为企业的税收成本是由税务机关决定的，只需根据税务机关的要求申报纳税。一方面有些管理者只将提高商品销售额作为企业的唯一目标，其他的经营目标并不重视。认为税收筹划就是偷税漏税，钻法律的空子，或是认为税收筹划就是在企业成立时一次性的行为，无需浪费资源过多关注；另一方面有些企业管理者意识到了税收筹划对企业长久发展的重要意义，但由于对税收筹划概念缺乏全面深刻的认识，只将企业的税收筹划局限于“减轻税收”，只将眼光瞄准一种税种，并没有从全局出发、整体考虑企业，将税收筹划与企业经营管理相结合，从而不利于企业实现价值最大化。

(二)不熟悉税收法规

中小商贸企业由于缺乏税收筹划方面的专业人才，对国家税收法律法规不熟悉，在进行税收筹划时，不能充分的利用良好的外部条件为企业发展做贡献。如国家出台的促进残疾人就业的优惠政策：当商贸企业吸纳残疾人就业时，可以在税收上享受一定的优惠，安置残疾人员的工资除了可以据时扣除之外，还可以在计算应纳税所得额时根据实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除。还有些地方规定中小商贸企业吸纳失业人员达到一定比例时，可以享受少交企业所得税甚至是免税的优惠。但很多企业不熟悉这些税收优惠政策，在进行税收筹划时，忽略了税收优惠政策所带来的利益，无法降低企业税收成本。

(三)税收筹划的基础较差

税收筹划的重要基础就是确保企业存在一套规范的管理制度，以及完善的财务工作机制。目前中小商贸企业财务工作机制不健全，仍存在很多问题。一是企业内部财务制度不完善，并未严格地执行会计政策，出现错误的账目、原始凭证缺失、企业小金库等现象，造成企业账实不统一。这使相应的税收筹划制度不能正常的实施；二是财务人员的职责意识较弱，没有尽到工作的责任，有时账务处理存在疏漏，不能为财务分析提供准确数据，不利于税收筹划工作的实际展开。

(四)税收筹划脱离企业经营状况

不同的企业在规模、经营方式、产品特点以及企业发展阶段等方面都存在差异，很多中小商贸企业在进行税收筹划时容易盲目的模仿大企业成功案例，直接的照搬来进行企业自身的筹划工作，忽视了将税收筹划与企业自身的实际经营状况相结合，导致税收筹划失败，扩大企业风险的同时也不利于企业税收筹划。

(五)税收筹划整体统筹能力不足

中小商贸企业在企业发展过程中，没有关注税收因素，企业缺乏整体统筹安排。如在公司开设分支机构时，企业在选择分设分公司还是子公司上没有一个周祥严密的方案，对这两种选择哪一种更节税也不是很清楚。选择开设分支机构，也没有根据开设地的实际经营状况和市场占有率来考虑，有时做出的决策只是依据公司领导的个人喜好。又如市场部门在进行商品促销时，选择促销方案也没有考虑节税的问题，哪一种促销方案最节税，企业的税后净利润最大。再如大部分采购部门忽视了最终的价格优惠，仅仅依靠供应商提供的价格来选择供应商。如果本企业是一般纳税人，选择的供应商最好也是一般纳税人，因为一般纳税人方便提供可以抵扣进项税额的增值税专用发票，这可能会使企业得到更多的价格优惠。而企业的采购一般会选择表面价格更低的小规模纳税人作为供应商，这对企业自身的整体发展不利。

二、我国中小商贸企业税收筹划问题的成因分析

(一)企业领导不重视税收筹划工作

我国的中小商贸企业领导税收筹划意识普遍淡薄。部分领导并未认识到税收筹划是企业具有的一项基本权利，并不认为税收筹划会对企业产生有利的影响。因此，企业管理者就不会主动的从企业战略上布局，战术上要求，甚至认为税收筹划工作会耗费大量的资金和人力，中小商贸企业本身的资金就很有限，这笔开销公司投入来进行税收筹划只会增加企业的经营风险。小企业无条件也无需完成，这是大企业才会计划实施的工作。

(二)企业管理制度不规范

税收筹划工作的顺利实施需要良好的企业管理制度作为支撑，中小商贸企业管理制度的不规范，导致财务工作不能为税收筹划的有序进行奠定良好的基础。一是责任主体不明确，如企业购进商品时，需经部门领导的同意且签字，但往往有时企业的采购单上只有采购人员的签名，没有部门领导的签名，这样就很难确认责任主体；二是工作内容不明确，如企业财务人员认为其职责就是会计核算并向相关利益主体提供财务报告，对之前的比较税收成本的预测、分析、控制以及相关决策的项目与自己无关是上层领导的事情，税收筹划工作不在其职责范围；然而管理者认为所有的涉税事务都应该由财务部门所负责。

(三)税收筹划人员专业知识薄弱、综合素质低

一方面由于国家高等院校课程体系不完善，对税收筹划专业重视程度低，导致税收筹划方面的专业人才缺失；另一方面，从业人员在择业时，在观念上普遍存在对中小商贸企业“歧视”心理，而高端专业人才更是选择大企业就业，所以，在专业人才拥有上，中小商贸企业明显不占优势，这在一定程度上导致中小商贸企业在管理能力资源上弱于大企业，现实中，也存在因为成本控制原因，中小商贸企业通常采用会计人员、甚至行政人员兼职税收筹划岗位，兼职人员专业知识的薄弱对企业税收筹划工作的影响是显而易见的。

(四)企业部门间沟通协调能力较弱

税收筹划工作需要企业各部门相互沟通、协调，才能整体统筹安排。中小商贸企业的各部门在采用相应方案时，只考虑本部门的可操作性和便利性，没有与税收筹划相关人员协调统一，而税收筹划人员在设计筹划方案时，没有做到及时有效的与其他部门人员进行沟通，只是从自身角度出发，没有考虑到所选的方案对其他部门来说是否可行。所以，企业很难整体统筹安排工作。

三、完善我国中小商贸企业税收筹划的对策

(一)加深对税收筹划的认知

首先，税收筹划是一项比较复杂的统筹工作，不可能在短时间内完成并取得效果，需要企业领导足够的重视，在企业管理系统顶层设计中应适当增加税收筹划工作的重要性，同时，应该投入专门的资金、专业的人才以保障税收筹划工作的高效开展。其次，在思想意识上，企业领导和相应职能人员要加强对税收筹划的深入理解。在宏观上，不仅要掌握国际经济及政策形势，更应加强与税收筹划相关法律法规的学习和理解，跟踪最新税收筹划政策形势和行业动态。在微观上，要将国家政策及相应要求同自身管理结合起来，在合规运行的基础上，探索一套适合自身经营特点的税收筹划工作方案。同时，要综合考虑外部环境和企业内部经营状况,将制约税收的政策、条件及因素进行详细地分析，做出更科学合理的税收规划。

(二)完善企业财务管理制度

完善的规章制度尤其是财务管理制度能够为中小商贸企业合理有效的开展税收筹划工作提供便利。一是中小商贸企业应建立完整的财务管理体系，适当时可通过专业咨询公司辅助建立完整、科学的财务管理体系，保证企业在制度建设上就规避风险。同时，中小商贸企业应建立和健全商品购销存环节管理办法，及时有效地掌握商品流动的情况；二是建立和健全企业财务管理考核机制，加强对财务管理人员的激励和约束，同时，应严格执行内部财务控制和会计监督，落实企业内部责任问题，强化会计监督职能，保证会计制度的落实和有效执行。

(三)促进内部整体统筹工作

中小商贸企业各部门间要重视沟通、加强合作，以主人翁的姿态共同为税收筹划工作的开展提供支持。首先企业在确定一个具体的税收筹划方案之前，相关部门先进行分析，确定方案的可行性，选择出最佳的方案，实现节税最大化和企业价值最大化；其次在执行纳税筹划方案时，各部门应互相配合并能时刻关注内外部环境的变化，及时做出调整。

(四)加快税收筹划人才培养

一是中小商贸企业要不断地提升企业税务人员的专业素质，制定科学的培训计划，并积极参与税务部门组织的年度税收政策培训班，使纳税筹划当事人接受专门的、有针对性的培训后，能够深刻了解国家税法及通晓与税法相关的经济法规、熟悉国家会计法律法规，同时应具备必要的财务管理知识，将税收筹划与财务管理中资金、价值、时间等理论和技术方法相结合，把纳税筹划工作做好；二是中小商贸企业应将“走出去”与“引进来”相结合，给企业的税收筹划人才提供学习交流的机会，在与国内优秀企业以及国外企业交流的过程中增加认识、提升能力；同时，重视吸引专业的税收人才，满足企业人才的需求。

(五)加强与税务中介机构的联系

税务中介机构的引导和服务，对中小企业税收筹划的健康发展至关重要。专业的税务中介机构拥有税务筹划方面经验丰富的人才，能给企业提供了“外援”，税务机构有效的指导会弥补中小商贸企业专业人才上的不足，专业的指导也能及时促进中小商贸企业的财务管理水平，并规避潜在的财务风险。税务中介机构的参与和社会化服务体系的大力支持，能够促进中小商贸企业税收筹划更好更快的发展，提高企业税收筹划的档次和水平。

[参考文献]

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小企业财务工作计划篇（4）

随着国家宏观政策的不断调整，我国的房地产企业供求日趋饱和，市场渐趋成熟，房地产企业的筹资能力下降，资金回笼受阻。作为国家财政收入主要来源的房地产企业，其税种繁多，涉税事项、涉税环节众多，税收筹划空间大，涉税风险高。税收筹划不仅成为房地产企业财务人员业务提升的要求，更是房地产企业“节流”和规避纳税风险的需要。

一、中小房地产企业税收筹划的重要性

1.有利于企业优化经济资源，实现企业利润最大化

中小房地产企业在涉税事项发生之前，根据现有的或将来的经营管理情况，在税收法律法规的许可范围内，对企业经济资源科学的测算、分析和比较，从中选择最优的纳税方案，优化企业的经济资源，实现企业利润最大化。通过税收筹划，让企业的经营状况和财务状况相结合，使企业运营的整个过程，在充分考虑税收影响的同时考虑企业的成本费用最优化，使企业财务收益最大化，最终达到整合企业经济资源的目的。

2.有利于企业财务人员业务水平的提高

要想做好税收筹划，及时、密切关注国家税制法规和最新税收政策的出台是保证。中小房地产企业财务人员除了必备的财务管理专业知识和全局管理能力外，必须高度重视国家的税收政策变化及相关行业政策变化，对税收的变化趋势要有敏锐的洞察力。一旦国家相关税收政策变化，财务人员应从企业最大财务利益出发，采取行动，趋利避害，把税收的意图迅速融入到企业的经营管理活动中去。因此，税收筹划客观上促进了中小房地产企业财务人员业务水平的提高。

3.有利于促进税收法律法规的健全

税收筹划可以及时发现税法中的不成熟、不完善以及税法在实际应用中的不合理等缺陷。中小房地产企业税收筹划人员在通过对税法的“边际”效应获取企业利益的同时，也将税法在实际应用中的缺陷反馈给征税机关和相关的税法研究人员。从而推动相关部门在立法和征税管理中权衡轻重，修订和完善税法，促进着税法的健全。

4.有利于提高企业管理水平和规范财务核算

企业管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，会计核算和财务管理水平，涉税诚信等方面是做好税收筹划的基础条件。部分中小房地产企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视；企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息失真，甚至有的企业还存在偷逃税款等违反税法的行为。由于房地产企业生产周期的长期性，工程成本的复杂性，成本发生的置后性，销售政策的特殊性，更加要求企业的管理水平专业化，财务核算规范化。

5.有利于企业减少或避免税务处罚，提高税收合作与信任

中小房地产企业通过税务筹划实现涉税零风险，即账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不出现任何关于税收方面的处罚，在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计等措施，可以减少和规避税务处罚；中小房地产企业在税收筹划的过程中，为争得税务机关的认可，规避筹划风险，不断与税务机关的联系与沟通，提高了税收筹划的效率，增进了企业与税务机关的合作与信任。

二、中小房地产企业税收筹划的现状

1.财务人员业务水平良莠不齐和欠缺房地产业财务管理经验

房地产企业作为国家的一门新兴产业，有其生产周期长、成本发生复杂、涉及税种繁多、销售方式特别等很多与工业、商业、建筑业、服务业等不同的特殊性。其账务处理周期长，核算要求高、所需的税法知识多。而在中小房地产企业从事财务工作的财务人员多数缺乏房地产企业财务核算和管理经验，部分企业存在会计核算不健全，账目设置零乱，账证不全，其财务管理水平低下，无法实施对项目的长远规划和统筹管理。

2.管理层对税收筹划的意识不够重视，决策层不够民主

企业管理决策层和相关人员对税收筹划认识程度是税收筹划的基础条件之一。在中小房地产企业中，管理决策层和相关人员对税收筹划不了解，甚至认为税收筹划是高水平的财务造假，通过造假大肆进行偷税、漏税和骗税等。此外，中小房地产企业管理决策层缺乏民主决策，普通员工参与管理和决策的机会难得，财务部门等财税专业人员参与企业决策的力度不够等。

3.会计核算基础薄弱

部分中小房地产企业日常会计核算不健全、成本费用归类不正确、账目设置不规范、台账登记不完整、账证不清、会计信息失真、收入确认不规范、未按税法规定缴纳税款；内控制度欠缺，如不经领导审批签字支付款项、现金管理未做到日清月结、限额库存、大额现金支付、购买贵重物品及办公用品未建立登记保管领用制度、记账凭证上记载的后附原始单据张数与实际不符等；预算管理缺失，房地产企业的特殊性决定了税收筹划必须以规范详细的预算作基础，如土地增值税的筹划等。

4.税收筹划欠缺操作的可行性和全局性

税收筹划决策关系到中小房地产企业生产、经营、投资、营销、管理等所有活动。税收筹划只有满足特定的条件才能成功。虽然不少中小房地产企业管理层注意到税收筹划的巨大作用，开始着手强调税收筹划，但是在实际运用中，往往忽略了税收筹划的许多前提条件和环境，或者忽略了税收筹划的可操作性。如中小房地产企业在运用土地增值税中有关普通住宅，土地增值额低于20%免征土地增值税这一条款进行税收筹划时，如果在设计阶段忽略了当地的普通住宅标准这一规定，后期的筹划就会化为乌有。

5.税收筹划忽视筹划成本

税收筹划需要成本，包括显性成本和隐性成本两方面，显性成本是税收筹划中实际要发生的成本，隐性成本是税收筹划中可能要失去的机会成本。而中小房地产企业在税收筹划中，基于税收筹划技术和筹划水平等多种原因，往往会割舍成本效益原则和综合平衡原则。如不计成本的聘用专业的税务专家为其税务咨询和策划；在筹划土地增值税税收优惠时，不计成本地增加成本支出，无限制地降低售价；在日常税收筹划中，花费于分析测算等的人力、物力、财力远大于税收筹划收益等。

6.中小房地产企业税收筹划易割裂税种之间的内在联系

简单看每一税种，似乎都是独立的，有单独的条例和实施细则。但事实上，每一种税都通过某一经济业务载体，联系在一起。如中小房地产企业在做土地增值税筹划时，易忽略准予扣除的成本、费用、损失中营业税、城建税、土地增值税、教育费附加以及土地增值税税收筹划所能增减的成本费用及土地增值税缴纳的多寡等对企业所得税的影响。

三、完善中小房地产企业税收筹划的对策建议

1.提高全员对税收筹划的认识水平

中小房地产企业应从企业管理层出发，提高全员对税收筹划的认识水平，如聘请权威人士（专家）到公司作全员讲解等。财务核算是税收筹划的基础，财务核算不健全，账目混乱，成本费用归类不清，项目预算不够精细，都会给税收筹划带来障碍，房地产企业税种繁多，税收政策的变化无穷，都需要财务人员及相关人员及时把握。

2.加强税收合作与信任

一方面要求纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，并信赖税务机关的决定是公正和准确的；另一方面也要求税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道。中小房地产企业在做好税收筹划的同时，应加强与税务机关的联系与沟通，服从税务机关管理，力争企业的税收筹划得到税务机关及相关人员的认可，任何单方的行为都会给企业埋下隐患。不服从税务机关的管理将会引发和税务机关的矛盾与冲突，为企业的税收筹划工作开展带来阻碍，增加企业的筹划风险。

3.重视筹划成本，务实税收筹划的可操作性

中小房地产企业在税收筹划时应遵循成本效益原则与从实际出发原则相结合。例如，税法规定企业的利息实际支出允许在计算其应纳税所得额时按规定扣除。因此，理论上一般认为负债融资对企业具有节税效应，有利于提高权益资本的收益水平，可以优化企业的资本结构。然而，在实操中如果该项目的预售收入资金回笼到位，支付所发生的成本费用税金还绰绰有余的情况下，企业再做项目贷款，筹划利息抵税的效应显然是不成功的。企业进行税收筹划，必须把各种实际情况和前提条件综合考虑，税收筹划才能取得成功。

4.注重税种之间的内在联系，坚持合理性与综合平衡

每一税种虽有单独的条例和实施细则，其实任何一个税种都通过经济行为这一载体，联系在一起。企业所得税与流转税之间的关系足以说明税种之间的关系密不可分。税收筹划应坚持合理性与综合平衡，把各税种联系起来，综合考虑，用足行业里的所有税收优惠政策。此外，税收筹划还应坚持合理性与综合性平衡。例如，在实际操作中，一个分期开发的项目，不少中小房地产企业都将人防工程和景观工程分割于相关的期数，规划如此，工程合同的签订也是如此，符合税法规定的能明确划分归属的成本费用按归属归集的规定，但是景观和人防是作为整个项目的配套工程，是整个项目的“卖点”之一，是整个项目所有业主都享有的“权利”，这种划期施工的做法不利于企业的税收筹划，割裂了合理性原则，损失了企业利益。

四、结束语

中小房地产企业应从实施税收风险防控的战略出发，从企业战略管理的高度，把税收风险防控作为企业的战略内容之一，与营销、人才、竞争等战略等一并进行长远规划，运用税收风险筹划策略为企业战略管理服务。建立企业与政府、员工、税务的合作关系，把税收筹划与企业内部各环节、各税种相结合，让税收筹划在非违法的前提下游刃有余，为企业“节流”。

参考文献：

[1]迟丽华，周小雪.房地产企业税收筹划风险的防范策略

[2]林松池.房地产企业税收筹划的风险与防范.财经视线，2010年第28期

[3]董方.房地产企业土地增值税税收筹划浅析

[4]刘静.试论企业税收筹划的基本思路和方法.当代经济研究，2000年

[5]田霞.税收筹划与财务管理的相关性分析.财会研究，1999年

[6]黄伟.企业财务管理中的税收筹划.贵州电力技术，2013年

[7]范小平.谈纳税人实施税收筹划的途径和注意事项.商业会计，2005年

小企业财务工作计划篇（5）

一、税收筹划的定义及特征

由于我国税收筹划还处于刚刚起步的探索发展阶段，目前对其还没有一个权威的定义，通过笔者对资料的检阅研究分析后认为：税收筹划是企业法人或是自然人在法律法规允许的范围内通过事前、事中、事后的筹划，就其经营活动进行税务规划，尽可能的减少税款支出，尽可能多的获取由于节税而取得的税收利益。其有以下特征：1.合法性――税收筹划是在法律允许的范围内进行，不同于偷税与逃税的非法性及欺诈性；2.筹划性――税收筹划是纳税人在经营活动中通过合理规划其经营方式、投资方式、融资方式等对其整个生产经营活动进行事前事中事后的整体筹划，在法律许可的前提下，尽可能的减少税收支出；3.目的性――税收筹划的目的性特别明确，即是尽可能多的减少税收支出，帮助纳税人获取最大的税收收益，实现企业价值最大化。

二、目前我国中小企业的税收筹划现状

我国企业的税收相比其他国家的企业而言负担较重。生产税净额与GDP的比值反映了企业在经营生产过程中需要承担的税收负担多少。和世界其他发达国家相比，我国生产税占GDP的比重是比较高的。2014年，中国生产税占GPD的比重为15.64%，比瑞士生产税占GDP2.6%的比重高出13个百分点，也和日本生产税占GDP8.41%的比重、美国生产税占GDP6.6%的比重存在较大差距。也就是说，我国企业每生产一单位的产品需要支付更多的税金，在其他成本不变的情况下，企业的利润空间被压缩，能够用于后期生产发展或者股东分红的部分有限，这些从长远来说都制约了我国中小企业的发展，由于中小企业在我国所占比重较大，从而较高的税负也对我国整体国民经济的发展有着不利的影响。

税收筹划在我国起步较晚，发展较为缓慢，很多企业的经营者还意识不到这项工作对企业的作用，特别是我国中小企业大部分为民营企业，从其经营规模、管理理念、财务基础工作、资金规模，融资渠道及融资方式等方面可以发现，我国中小企业往往只是注重产品的生产、市场的开发，资金的回笼，而忽略推行税收筹划，这都制约了我国中小企业税收筹划工作的开展。笔者通过研究发现以下几点因素制约了我国中小企业的税收筹划工作的展开。

（一）管理人员缺少税收筹划的理念

由于我国中小企业都是家族式的民营企业，在企业管理的关键岗位任人唯亲，管理人员往往学历不高，缺少科学与先进的管理理念，在税收方面通常认为计算税金和上交税款只是财务部门的工作，未能从企业整体经营层面综合考虑税收问题，在仅有的税收管理筹划方面也缺少各部门的系统的、有效的配合。在企业税收问题上容易走两个极端，一是税收没有筹划的空间，税务局让交多少就应该交多少；二是认为企业的税负较重而要求财务人员进行相关税收筹划，但由于财务部门缺少税收筹划知识和经验，以及其他部门的有效配合，而容易出现侧重于账外流转等方式进行非法操作以期减少税费支出的情况。但这些方式一旦失败，将容易被税务部门认定为偷税漏税，从而使企业面临更大的税收支出及罚款支出，还会让企业的诚信受损，成为税务部门重点监管对象。

（二）我国中小企业税收筹划的基础薄弱

税收筹划是一项高级的财务管理工作，它不仅需要企业有完备的管理制度，丰富而准确的基础数据，还要求主导税收筹划工作的人员拥有丰富的税收筹划经验。只有上述两条同时具备的时候，税收筹划人员运用其广博的专业知识综合分析企业财务数据来设计和执行税收筹划方案，方可真正实现税收筹划之目的。但中小企业由于受其资金的制约，通常公司架构比较简单，机构设置不完善，内部控制较为松散，管理不规范，特别是内部控制及财务管理方面存在着重大缺陷。在内控管理方面，中小企业很少制订管理的规章制度，即便有也只是简单的条文，中小企业业主为了节约成本往往会配备较少的人员，在中小企业内部一人身兼数职，不相容职务不能区分，内部审批流程形同虚设的情况普遍存在；在财务方面，中小企业的关键财务人员往往是由业主充分信任的人员担任，财务人员的配置较少，从而导致会计核算不健全，凭证记录不完整，财务信息失真，不能真实的反映企业的经营状况，更不能为企业的税收筹划提供丰富而有效的财务数据。中小企业目前的经营现状严重的制约着其税收筹划工作的推进。

（三）企业税收筹划存在误区

随着我国市场经济进程的推进，不断出现新的经营方式和市场行为，为适应我们经济发展的需求，逐步与世界接轨，我国会计制度及税收法律法规时常进行更新，由于政策的宣传力度不够，往往导致企业对政策的理解不到位。另外中小企业缺乏专业方面的人才，很多中小企业内部财务人员的筹划水平有限，他们缺少专业的知识和全面的规划能力，只是寻找成功的案例进行简单的复制，而不去切合企业的自有条件进行再创造，这必将导致税收筹划的失败。有的企业甚至在筹划税收的过程中违反企业准则和税收法规的要求。这些都会给企业带来更大的税收风险，不但增加企业经营成本，更会给企业带来负面的影响，从而损害企业自身的社会形象，成为税务主管部门的重点监管对象。

三、中小企业税收筹划对策探析

企业税收筹划在短期内能够帮助企业通过规划经营行为，实现企业少纳税及暂缓纳税的目的，为企业减少税收成本，节约现金流出，实现企业的盈利目标。从长远来看，企业通过渗透税收筹划的要求，可以提高管理者的纳税意识，完善企业管理制度，提高企业的经营水平及管理水平。为了更好的实现税收筹划目的，实现企业财务利润的最大化，笔者认为应从以下方面加强中小企业的税收筹划工作。

（一）加强税收筹划基础工作

税收筹划工作是一项高级的财务管理工作，不仅需要财务部门的努力，还需要其他各个部门的有效配合。为实现税收筹划工作的目的，企业应完善管理制度，制定相关的内控制度及财务制度，加强财务核算的管理工作，合理分配业务，不相容业务分开执行，清晰准确的核算企业各项业务，如实反映企业的生产经营状况。在存货管理方面，企业可以建立建全存货收发存管理系统，对存货实行定期或不定期的盘点制度以期有效的掌握企业的存货流转的真实情况；在人员管理及制度的执行方面，企业可以制订合理的绩效管理制度，加强相关人员的约束和激励，在制度上督促相关人员勤勉尽责，严格执行企业的财务及相关管理制度，保证企业各项制度的执行有效，不形同虚设，从而为企业管理者及税收筹划工作者提供一份可靠的财务数据及财务报告。

（二）注重人才的培养

企业最重要的资源是人才。中小企业受限于其资金规模及管理模式很难吸引到高级专业人才，这就需要企业改变经营理念，注重企业自有人才的培养，鼓励企业的管理人员特别是高级管理人员及财务人员进行再教育，提高自身素质修为。企业可以通过以下途径来培养自己的专属人才：1.组织相关人员外出考察学习，学习其他单位的税收管理和税收筹划的经验；2.企业可以邀请税务专家及会计专家为员工开展相关培训，并在培训过程中召开专题会议，以会促学的形式促进老师与员工及员工之间的业务探讨，来综合提升财务人员及税收筹划人员的专业技能，使他们掌握最新的会计准则，了解国家的税收政策，规范企业的管理行为，提高税收筹划的能力；3.由于中小企业相较国有企业及大型企业来讲员工的归属感比较低，企业可以通过高薪从会计师事务所及税务师事务所聘用1～2名专业水平高的专业人才从事管理及培训工作，提高企业的财务及税收的管理水平。4.企业可以从高等职业院校进行校园招聘来招募应届毕业生来企业任职，由企业对其进行内部培养，并利用企业完善的人力资源管理制度，为其提供合理的薪酬待遇和良好的晋升空间，这样不仅人工成本低而且可以让其与企业共同成长，加强其与企业的依存度，减少优秀员工的流失。

（三）加强与税务主管部门的沟通联系

面对繁杂的业务，大量新的税收政策出台，税企双方对税收征收政策的理解难免会存在差异。这种差异必将会使征纳双方对企业纳税行业与结果的认定和判断出现不一致，从而导致纳税争议。对于这些存在争议的税务处理或政策适用，企业的税收人员必须及时与主管税务部门进行良好长效的沟通，以获取权威解释，以低成本化解企业与税务主管部门的争议。就此公司可以成立税务部，配备专门的税务人员，明确其岗位职责，首先，随时关注国家税务局网站及时取得税收征管方面的最新政策及政策解读；其次，维持与税务主管部门的联系，特别是本企业的税务专管员，及时取得与本公司相关的税收通知，防止由于不能及时取得相关文件而不能享有本公司该享有的税收权益；另外在遇到模棱两可无法判断的问题可以及时与专管员联系以期取得有效辅导，避免在新业务及复杂业务方面出现税收风险；再次，税务部应对企业的涉税业务定期进行跟踪分析，以免企业误报、少报税，规避税收风险，避免因税收引起的额外成本支出对企业形象的破坏。最后，企业与税务部门之间经常保持联系，取得对方的信任，减少对企业的税收检查工作，当出现税企争议时可以用较低的成本来化解。

（四）有效利用税收优惠政策

我国为了扶持中小企业的发展，出台了不少税收优惠政策。企业税务人员应利用网络平台积极学习相关优惠政策，根据要求积极准备相关资料及时到主管税务部门进行备案，利用税收优惠政策进行合理的筹划，减少企业不必要的税务支出。利用税收政策进行税收筹划可以分税种进行，在此分别以企业所得税和增值税为例简要列出两种税收筹划方式。在企业所得税方面，比如我国制定了一系列的不同地区税负存在差别的税收优惠政策，投资者在选择企业的注册地点的时候，可以利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的税收优惠政策，节省大量的税金支出。再如我国为了扶持和鼓励企业创新发展，对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用准予加计扣除，那么根据此税收优惠政策企业可以对本企业的研发费用设立专门的会计科目，合理的进行归集。企业应建立研发费用的明细账，妥善保管相关研发费用的合同及审批文件，年末及时到主管税务部门进行备案，拿到加计扣除的审批文件，这样每年可以为企业节省一大笔的所得税费用支出。最后可以利用转移定价方法来进行税收筹划，根据企业的生产经营的实际情况，可以在存在税率差的地方设立不同的公司，通过合理制订转移价格，在法律允计的情况下，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。在增值税方面，我国增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人。在确定纳税人的身份时，可以根据企业的税率来计算企业作为一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点，以此来判断企业应选择成为哪一类型的纳税人。当企业的增值率适合作为小规模纳税人的时候，投资者可以成立多家公司分开经营业务来减轻税负。另外我国根据征税对象划分不同的税率，对于企业兼营的业务，税法规定如果能分开核算，则按不同税率分别征税，如果企业未能分开核算，则从高计税征收。这就要求企业在平时的税务筹划管理中要求相关财务人员对企业兼营的业务分开核算，按不同税率计缴税费，节约税额支出。

（五）合理寻求外部机构的帮助

由于中小企业受其固定条件资金规模的限制，很难吸引到高级专门人才为其服务，但目前我国有着大量的税务中介机构，聚集了大量的专业性人才，他们对企业税收筹划有着丰富的经验。企业可以与税务师事务所签订合作协议，利用其专业优势结合本企业的实际情况在整体上给予税收筹划，对每个经营事项在事前、事中、事后进行全程跟进，把税收筹划工作贯穿在企业整个的生产经营过程中，就企业的财务核算和日常管理提出合理化建议，在帮助企业降低税负的同时提高企业的经营管理水平与企业自身财税人员的专业素养。这些将会提高中小企业税收筹划的档次和水平，更能有力的推动中小企业税收筹划更好更快的发展。

总之，中小企业合理运用税收筹划，不仅能让企业节约成本减少现金流出，提高企业的税收管理意识，有效的规避税收风险，还能提高企业的管理水平，实现企业利润最大的经营目标。

参考文献：

[1]朱建梅.我国中小企业纳税筹划之初探[J].科教文汇，2013（09）.

[2]郭超.中小企业税收筹划现状及对策分析[J].财务纵横，2011（02）.

小企业财务工作计划篇（6）

一、前言

所谓中小企业，指的是在我国社会生产当中在所在的行业不能发挥主导地位的企业单位。这些企业生产经营规模一般都比较小，不会对本行业的发展产生重大的影响。但是，中小企业对我国国民生产总值以及社会经济的发展存在着不可忽视的重要地位。首先，基于我国人口众多的国情，中小企业为国家和社会提供了诸多就业岗位，在很大程度上减缓了我国劳动力饱和的问题。其次，中小企业可以创造很大的社会经济价值，对我国经济的发展有非常大的作用。再次，中小企业可以根据自身的特点和地域性特点更好地发挥地方资源的优势，使得资源得到更大化的利用。还有，中小型企业在生产实践当中的各项技术创新也是不容忽视的源泉。

虽然中小型企业的快速发展为国内市场经济增添了不少生机与活力，但是，中小型企业普遍存在融资难等财务问题，扰乱了国家正常的金融秩序。目前，我国尚未建成完备的税征管机制和税法体系，所以，针对中小企业的发展应该充分重视企业的税务筹划问题。所谓税务筹划，是指企业本身在法律允许的范围内通过对企业内部的生产经营和理财投资等问题进行策划，从而实现企业最大税后收益的行为。在当前税收风险越来越高的社会情势下，且企业之间的竞争也越来越激烈。因此，为了提高企业收益，税务筹划成了企业关注的重要焦点问题之一。本文主要以建筑设计行业的税务问题为出发点，通过对当前建筑设计行业税务筹划的剖析，提出了具备实践意义的策略和建议。

二、建筑设计企业税务筹划的必要性和重要性分析

（一）建筑设计企业税务筹划的必要性

众所周知，科学合理的税务筹划有助于降低企业的税负，对于建筑设计行业而言同样如此。建筑设计企业在自身的经营发展当中以实现企业最大利益为首要目标。所以，如何在企业财务管理中做好税务筹划工作，成了建筑设计企业需要研究的重要课题。建筑设计企业，是指从事公共建筑设计、居住建筑设计、园林景观设计、城乡规划设计等相关建筑设计活动的企业单位。这些具体的设计都需要消耗巨大的资金，与此同时，企业自身也要承担较大的税负。近几年来，国家实施的宏观调控政策越来越严格，这就要求企业本身要在自身发展的过程当中增强税务筹划意识，从而提高企业的投资回报率。

（二）建筑设计企业税务筹划的重要意义

建筑设计企业税务筹划有着诸多方面的现实意义。第一，由于建筑设计企业往往涉及很多方面的管理活动，所以通过科学的税务筹划可以帮助企业做出正确的经营决策，有利于企业内部经营投资工作的正常运营。第二，税务筹划作为企业经营中的一项重要财务管理手段，还可以帮助企业完善财务关系工作，从根本上提升企业和财务管理部门员工的财务管理意识和水平。此外，税务筹划的工作往往是由财务方面的专业人士来操作的，恰好可以弥补当前建筑设计企业管理分散的弊端。第三，有助于加强企业的纳税意识。税务筹划是在法律所允许的范围内，结合相关的行业政策来实现的企业盈利，这在根本上有别于通常所讲的偷税、漏税等违法行为。不仅可以帮助企业树立良好的企业形象，还能帮助企业减少经济损失。

三、中小企业税务筹划面临的风险

随着税务筹划意识在各个企业的普及，在很多企业的生产经营当中已经得到了很好的应用，并帮助企业取得了切实的经济效益。但是，我们仍需要时刻保持风险警惕。中小企业的税务筹划主要面临着以下几种形式的风险：首先，当前中小企业在税务筹划方面的基础条件不稳固。企业税务筹划的基础条件主要包括三种：一是企业内部的管理者和财务部门相关工作人员对税务筹划的认知程度；二是企业自身的财会工作质量；三是企业自经营以来的涉税诚信状况。如果一个企业内部管理阶层完全不熟悉税收筹划的工作流程、企业财会工作漏洞百出或是企业本身就有过涉嫌偷税、漏税等违法行为的，都属于企业税务筹划基础薄弱，自然会给税务筹划带来较大的风险。其次，税收政策的变动也影响着税务筹划工作。由于企业的税务筹划工作量大，内容涉及广泛，处理起来必然会花费较长的时间和投入很多人力物力。如果在项目进行的过程中遇到税收政策的变动，将会导致按照原计划进行的税收筹划面临漏洞或出现不合法的行为，这也是税收筹划工作风险的来源之一。再次，税务筹划工作的目的是否明确。任何一项税务筹划工作都是基于企业正常运营发展的基础之上的。倘若税务筹划工作没有明确的目的，将有可能导致企业在税务筹划方面出现混乱的局面，是企业面临的一个潜在风险。最后，税务执法行为的不科学会导致风险损失。税务筹划应该是建立在税务性质部门规范、合法的执政基础上进行的，没有规范的执法保证就难以避免税务筹划中出现筹划失败的风险。

四、中小企业税务筹划风险防范措施

企业财会管理工作当中的税务筹划风险是一件客观存在的事件，但是，我们仍旧需要一些科学的办法和措施来加以控制。针对建筑设计企业税务筹划风险防控给出了以下几点看法和建议：

（一）增值税纳税人类别选择的税收筹划

《试点实施办法》对于不同种纳税人的征税率做出了规定，应税服务年销售额小于500万元的归类为小规模纳税人，年销售额大于等于500万元的归类为一般纳税人。其中，小规模纳税人的征税率为3%，一般纳税人的征税率为6%。本公司属于一般纳税人，税率为6%。因此，税收筹划后可以在本公司设立几家分属的单位来对年度营业收入进行分拆，从而使得每个设计单位的营业额都控制在500万元之内。

（二）充分利用现行税收优惠政策进行筹划

针对不同地区的发展状况，国家往往会有针对某行业实行政策扶植的倾向。企业在对本单位的财务进行税务筹划管理工作之前，要深入地了解现行的国家政策，根据企业自身的实际情况向财政扶植项目靠拢，有效地帮助企业减少税收金额。当前，针对建筑设计行业的增值税优惠政策主要有过渡性财政扶植政策、向境外单位提供设计服务零税率政策两种。第一种过渡性财政扶植政策规定，在税制改革以后试点企业的税负增加额，可以根据相关文件向指定部门申请财政专项资金扶持。第二种是针对向境外单位提供相关的建筑设计服务的企业，对于满足优惠条件部分的应该按照必要的申报程序来享受零税率政策扶持。

（作者单位为山西中创建筑设计有限公司）

参考文献

[1] 盖地，梁虎.契约理论视角下的企业税务筹划――基于企业和利益相关者之间契约关系的分析[J].审计与经济研究， 2011（2）.

小企业财务工作计划篇（7）

我国发展社会主义市场经济，企业在经营发展过程中需要不断创新经营模式、制定科学的管理计划，全面提高企业内部管理水平。针对中小企业财务管理中存在的一些问题，需要研究分析的基础上，制定可行性解决策略，提高企业财务管理质量，促进资金合理利用。[1]

一、中小企业财务管理现状

（一）资金周转不灵，利用率不高

中小企业经营规模小，融资困难，一旦在某一项目投入过大比例资本，将造成内部资金紧张，难以促进其他项目开展。我国经济大发展中，为保证国民经济总统稳定，防止行业发展过度膨胀带来的社会问题，国家采用宏观政策进行市场调控，收紧信贷、控制土地。因而商业银行对中小企业的房贷减少，且提高企业申请贷款的门槛和要求。中小企业在经济发展中，信用等级综合不高，且负债多、资质信用差，融资风险大、成本高，经济负担重。商业银行对中小企业申请贷款要求提高，限制贷款金额和年限，这直接制约了中小企业资金周转和投资。企业内部财务管理未意识到这一融资问题，采用过度宽松的投资政策，最终造成企业企业周转不灵，影响项目投资、规划。

（二）资金控制不当，资本闲置率过高

中小企业发展中主要问题就是资金流通不畅，总体利用率不高，导致阶段性财政困难。中小企业由于经营、管理规模较小，缺乏专业的财务管理人员，因而对资金控制意识不强、管理力度不够，导致大量资金未及时收回、e置率过高。中小企业对资金控制和投资意识不强，放款前未作资信调查，导致回收困难，同时大量购置使用率不高的生产设备，这些行为都是资金应用不当的表现，最终将导致企业内部资本流失、负债增加。[2]

（三）财政管理制度不完善，会计行为不合理

中小企业生产规模小，资金有限，要保持长久的运营动力，就要通过先进的财务管理手段，实施科学的管理制度，促进资本的正常积累和流通。财务控制一方面是为了保证企业资产安全，提高财务管理质量与水平，为会计核算奠定基础；另一方面则是为了通过一定财政政策的约束，使企业资金使用符合法律法规要求，降低经营风险。但是在实际中发现，部分企业虽然成立内部财务管理机构，但财务人员与会计人员的职责未明确区分，财务管理制度不完善，财务审计和会计控制行为难以受约束，影响财务管理总体水平。

二、中小企业财务管理问题解决

（一）加强财务管理人员技能培训

中小企业设立财务管理部门，也是应生产和经营所需，旨在控制企业资本，促进资金的正产流通和应用。财务管理人员是从事财务管理工作的直接参与者，因而企业在人员选聘上，要注重其综合素质要求，有过财务管理经验和操作经历人员最佳。另外在人才建设中，企业需要根据实际管理工作需要，定期不定期的进行技能培训，强化财务管理人员的工作责任意识。财务管理是企业内部管理工作重要部分，财务管理人员不仅需要了解专业的财务管理和资产控制知识，还要了解资产盘点、负债计算、利润估算和凭证登记等会计知识，两种技能融合，才能促进企业财务管理计划实施有效。财务管理人员的综合素质影响最终的财务管理水平，企业提供专业培训的同时也要培养员工的再学习意识，鼓励员工在工作实践中创新、提高技能。[3]

（二）突破传统管理模式，更新管理理念

企业在经营发展中，需要不断转变理念、革新技术，突破传统管理模式，使企业财务管理内容适用于现代社会经济发展。中小企业多属于私营、个体性质，因而高层管理人员在参与企业决策的同时也监管内部财务管理工作，集权现象严重，这就导致企业财务管理混乱，总体监督水平不高。部分管理层没有系统的学习过财务管理知识，管理经验不足、管理水平不高。针对这一问题，企业需要积极转变管理观念，在企业内部设立专门的财务管理部门，由专业人员兼管，将会计工作与财务管理工作独立开来，并建立监督机制，加强财务管理和会计核算的审计核查。

（三）制定合理的财务管理计划，控制投资、融资等

中小企业市场占有率不高，总体竞争力不足，在企业内部管理中又缺乏前瞻性和严谨性，因而对财务控制计划的制定存在较多不足，导致财政控制力弱，内部资本流通和应用效用不高。总体来说，中小企业在财务管理计划制定中主要存在两大问题，其一是对资本的控制意识不强，购置设备、生产投资中采用“赊欠”方式完成交易较多，部分企业对资金回笼意识不强，内部资本长期在外，不能有效用于企业生产；其二则是部分企业过于关注资本积累，采用消极的资本管理计划，资金生产投入力度不高，影响企业经济实力增长。

三、结语

企业财务管理工作是内部管理事务重要部分，财务管理是资产的保管、资金的投入和现金流量的管理，因而财务工作管理需要实现系统化、层次化。企业需要市场调研情况，采用适度的财务管理手段，既满足企业生产发展资金需求，又保证内部资产的合理积累与储备，使财务管理计划科学、可实施。

参考文献：

[1]万逸民.探究中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J].科技经济市场，2016（06）：98-99.

小企业财务工作计划篇（8）

一、中小企业税收筹划的局限性

(一)对税收筹划存在错误认识

在中国,税收筹划还是一个新理念,还没有引起中小企业足够的认识。在实际工作中,中小企业对税收筹划还存在一些认识上的误区,影响了税收筹划工作的进一步开展。

一种典型的错误认识认为税收筹划就是想尽办法将税收减少到最低,完全不顾税法的规定。企业有意识地利用收入划分不清,违反税收政策,以达到少纳税的目的。这种方法不是税收筹划,而是虚假纳税申报。目前,大部分纳税人对偷税和税收筹划的概念模糊不清,使得真正意义上的税收筹划从起步开始就步履维艰。

另外一种错误认识是认为税收筹划仅仅是会计人员进行账务处理过程中的一种手段,与经营无关。这部分纳税人错在将税收和经营区分为两个相互独立的概念,并错误地认为只需要会计人员通过账目间的相互运作,就能够达到减少纳税的目的。殊不知,税收是国家调节经济的重要杠杆,与经营息息相关。利用国家的税收优惠政策以适当调整企业的经营方向,把经营项目放在国家鼓励的产业上,既有利于企业的微观发展,又达到了降低税负的目的,这才是税收筹划的根本所在。

(二)税收筹划人员的素质有限导致筹划层次低

目前,进行税收筹划的从业人员,无论是企业内部的财税人员还是税务机构的工作人员,大多为专门的财务人员,其知识面普遍较窄,综合素质有待提高,而税收筹划需要的是知识面广而精的高素质复合型人才,不仅需要具备系统的财务知识,还需要通晓国内外税制和经营管理方面的知识。中小企业这方面的人才极度匮乏,导致企业税收筹划的层次低、税收筹划范围窄,很多企业只是套用一些税收优惠政策或者是在某段税收优惠时期套用一些税收筹划方法,不能从战略的高度、从全局的角度,对企业的设立、投融资及经营管理作长远的税收筹划。中小企业中能够达到这个层次的非常少,绝大多数企业仍停留在低层次的个案筹划,即针对企业某一个具体问题提出的筹划方案。因此,如何提高税收筹划人员的素质和筹划层次、扩展筹划范围同样是中小企业进行税收筹划中存在的问题之一。

(三)税收筹划工作存在着各种风险

税务筹划活动越来越受到中小企业的重视,但中小企业往往忽视了税收筹划过程中的风险,使之收效甚微甚至失败。从税收筹划风险成因来看,税收筹划主要包括以下风险:

首先,税收政策变化导致的风险。总体来看,税收政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。企业自认为筹划决策合理、合法,但实际上由于政策的差异或认识的偏差可能会受到限制或打击。税收政策变化的风险是指税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从项目的选择到获得成功都需要一个过程,在此期间,若税收政策发生变化,可能使得原合理方案变成不合理方案;且随着经济环境的变化,为了适应不同发展时期的需要,税收政策将会不断地被改变乃至取消,因此一些政府调控的政策具有不定期或相对较短的时效性。这也会导致企业长期税务筹划风险的产生。

其次,税务行政执法偏差导致的风险。从本质上说,税收筹划与避税的区别在于它的合法性,现实中这种合法性需要税务行政执法部门的确认,在确认过程中税收政策执行偏差的可能性是客观存在的,因为无论哪种税,税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间,税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为,且税务行政执法人员的素质参差不齐及其他因素影响,其结果就可能为企业税收筹划带来风险。

最后,投资目的不明确导致的风险。税收筹划活动是为了税后利润最大化,而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标,为实现企业战略管理目标服务。纳税人往往因税收因素放弃最优的一种方案而改为次优的其他方案,扰乱了企业正常的经营理财秩序,将导致企业内在经营机制的紊乱,最终将招致企业更大的潜在风险损失的发生。

二、中小企业有效税收筹划的目标及意义

(一)中小企业有效税收筹划的目标

传统的税收筹划宗旨是少纳税款与降低税负,有效税务筹划的目标应当是实现企业价值最大化。所谓企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营,采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上,应满足各方利益关系,不断增加企业财富,使企业总价值达到最大。

有效税务筹划作为企业的一种理财活动,是企业财务管理的重要组成部分,它贯穿于企业财务管理的全过程,必然应以企业财务目标为导向,服从、服务于企业的财务目标。因而,有效税务筹划应该始终围绕着企业价值最大化的最终目标来进行。这也是税务筹划最根本、最本质的目标。企业在进行税务筹划时,如果不着眼于实现企业价值最大化这一整体目标,仅以税负轻重作为选择纳税方案的惟一标准,有可能导致企业价值的减少。这就要求在税务筹划中要从企业全局出发,从企业整体价值战略高度出发,综合运用现代企业管理的新理念,将税务筹划纳入企业价值创造的战略层次上。

(二)中小企业有效税收筹划的意义

税收筹划具有事前筹划性,即在经营活动开展前,对经营活动进行全面安排。企业经营决策无非是决定企业经营的“六个W”:即what(做什么)、why(为什么做)、when(什么时候做)、where(在什么地方做)、who(谁来做)、how(怎么来做)。企业的决策者在决定这六大元素时需要与一定的税收政策结合起来考虑,根据政府制定的有关税法及其它相关法规进行投资方案、经营方案、纳税方案的精心比较,择优选择,达到合法“节税”,实现价值最大化的目的。通过综合筹划方案的择优可促使企业建立健全内部组织制度,提高经营管理水平。另外,税收筹划主要是谋划资金运动流程,实现资金、成本、利润的最优效果,这些是以财务会计核算为前提的。为了进行税收筹划,就需要建立健全财务会计制度,规范财会管理,加强会计核算,详细制订财务计划和筹资投资计划。因此,企业财会人员必然要加强对税收法律和财会知识的学习和钻研,深刻地理解税收法律和财会知识,提高其自身素质,从而使企业财务管理水平不断提高。

三、增强中小企业税收筹划有效性的对策

(一)树立正确的税收筹划观

首先,积极树立税收筹划意识。税收筹划是企业对其资产、收益的正当维护,保护属于中小企业应有的合法权益。中小企业应当首先树立依法纳税、合法节税的筹划意识。

其次,加大税收筹划宣传力度。通过电视、电台、报纸、互联网等各种媒体宣传企业税收筹划,重点介绍税收筹划的概念、特点、原则,介绍税收筹划与逃避缴纳税款等违法犯罪行为的区别,介绍税收筹划可能带来的收益及存在的风险。税务征管人员也要在执法活动中让纳税人了解其享有的税收筹划的权利。税务中介机构要通过对企业税收筹划的成功案例的介绍,对比筹划与不筹划的区别,从而增强企业管理人员的税收筹划意识,提高企业财会人员的税收筹划水平。

最后,尽快确定税收筹划和避税的法律概念。目前我国已经确定了逃避缴纳税款的法律概念,《中华人民共和国税收征收管理法》对逃避缴纳税款的概念作了明确规定,《征管法》和《刑法》分别对逃避缴纳税款的违法犯罪活动作了处罚规定。然而税收筹划和避税的法律概念一直没有确定。其实,税收筹划应包括避税,避税本身没有违反税法,纳税人在法律范围内有权对自己的事务进行安排以获取更多利益。避税现象的出现暴露出税法的不完善,反过来也推动了税法的进一步修订。正是由于我国没有明确税收筹划和避税的法律概念,一定程度上制约了企业税收筹划的发展,有必要尽快确定税收筹划和避税的法定概念。

(二)提高税收筹划人员素质

第一,提高中小企业管理人员的专业水平。加强对企业财务管理人员会计、财务方面的知识培训,使之熟悉会计法和会计准则,在企业内部能够建立完善规范的财务制度。同时加强对财务管理人员的税法知识培训和职业道德思想教育,使之熟悉现行税法,在法律允许范围进行税收筹划设计。

第二,促进税收筹划分工专业化。企业在采购、销售和经营等不同阶段都需要熟悉流程的筹划人员,只有在熟悉流程的前提下,才能设计出合理的税收筹划方案。因此,企业应加强税收筹划人员配备,以促进筹划分工更加细化。

第三,培养大批合格的税收筹划后备人才。经济类高校是培养税收筹划人才的重要基地。目前,许多财务专业的大学生不懂税法,影响了以后工作的开展。有必要在大学经济类专业开设税收筹划课程,培养知识全面的财务管理后备人才。企业财务管理水平的提高,可以显著扩展税收筹划的运作空间。

(三)加强风险意识防范

首先,关注税收政策的变化和调整,提高税务筹划风险意识。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要,而不断修正和完善,其修正次数较其他法律规范更频繁。通过学习可以准确把握税收政策,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择。成功的税务筹划应充分考虑企业局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。目前,我国税制建设还不是很完善,税收政策变化较快,许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性,这就要求纳税人在准确把握现行税收政策的同时,时刻关注财税政策的变化,应对政策变化可能产生的影响进行预测,并对可能存在的风险进行防范。

其次,营造良好的税企关系。税法制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同,税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此,企业应加强与当地税务机关的联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。在充分了解当地税务征管的特点和具体要求上,进行税务筹划。

最后,借助专家,提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项系统工程,要求筹划人员不仅要精通税法和会计,而且还要通晓投资、金融等专业知识,专业性较强,因此对于那些自身不能胜任的项目,应该聘请税收筹划专家来进行,以提高税收筹划的规范性和合理性,从而进一步减少税收筹划的风险。

主要参考文献:

[1]张晓雯.如何认识企业税收筹划[J].商场现代化.2008,(18):325～325.

[2]梁萍.税收筹划的作用及其思路探讨[J].中国农业银行武汉培训学院学报,2007(2):54～57.

小企业财务工作计划篇（9）

企业发展需要在一个良好的政策环境中进行，家族式小企业也不例外。而我国目前对家族式小企业的重视程度不高，扶持力度不足，多采用“任由发展”的政策，对其不闻不问。这样导致很多企业在经营中没有严格的管理体制，而在会计方面出现了很多问题。财务会计工作是企业管理的重点部门，其管理质量直接影响到了家族式小企业的发展。没有良好的扶持政策和经营环境，家族式小企业无法大胆地投资或拓展经营领域，这深深地影响到了其会计工作的各个环节。

（二）管理体制较为传统，管理权分配不科学

由于家族企业其主要的经营成员为家属亲戚，因此很可能造成管理权的过于集中，在作出决策时往往没有结合群众观点，决策风险较高。而这种决策很可能没有充分结合企业的发展状况和综合运行情况，会造成与其经营不相符。同时，家族式小企业的管理人员多为家族成员，其对于财务会计没有专业的知识技能，管理缺乏有效性。在具体的操作时，没有制度和标准依据，导致会计工作较为混乱。

（三）税收筹划能力差，监督不到位

家族式小企业在税收筹划过程中，没有明确具体的预期目标，在人员管理和协调方面的工总不到位，企业没有形成系统的科学组成结构。对员工没有形成定期的员工考核制度，在责任连带方面的监管不严格，出现问题后没有明确的负责人员。对财务成本的估算工作不细致，对于很多财务成本没有计算进去，因此增加了财务成本和人工成本。

（四）员工综合素质不高，经营风险高

家族式小企业的管理人员大多数没有足够的专业和业务能力，因此，对其财务会计工作的影响较大。进行相关人员录用过程中，对于专业能力重视程度不够。由于财务管理政策、会计法等小企业外部条件市场经常出现变动，而这些财务管理人员应变能力较弱，工作缺乏灵活性，无法及时对新政策予以掌握。同时很多家族成员其道德水平和素质不高，在财务会计的创新力度上不高，没有很好地将专业知识融入到实际应用中，造成了较大的经营风险。

二、家族式小企业加强财会管理的策略

（一）政府加大扶持力度，创建良好环境

我国的政府及相关部门应加强对家族式小企业的重视，采用宏观调控和微观扶持的政策，努力维护经济市场的安全，让其能够大胆地去拓展新领域和开展新业务。同时，应对其采取减税措施，降低家族式小企业的税收压力。同时，应加强对家族企业的监管，对一些不规范、违规的经营行为予以制止，尤其是在其营业执照、经营信誉等方面。派遣相关专家为家族式小企业讲座，让其认识到财会管理的意义和作用，学习先进的财务会计方式，健全会计制度，树立先进的财务管理理念，优化会计质量。

（二）改革财会体制，合理分配决策权

家族式小企业应对自身的财务会计管理体制进行改革，制定会计操作标准，让相关的工作人员全面了解公司运营状况，综合考虑各个环节产生的财务信息，并及时记载和整理。同时，企业应对管理权重新分配，防止过度集中。在决策时，集各个部门的领导，共同商量决定，并结合企业的运营状况、投资、市场等很多因素。将管理权细分，提高战略制定的科学合理性。设置监督小组，定期检查会计报表。

（三）拔高税收筹划能力，加强监督力度

企业可以拓宽融资渠道来降低财务成本，选择适合企业自身的融资渠道，降低财务成本，这样才会保证企业税收筹划活动的顺利开展。家族式小企业可以选择委托贷款、融资租赁、低息贷款、转债融资等方式来降低财务成本。同时树立事前控制思想，提高管理人员事前控制能力，这也是企业管理中新兴的一种科学管理观念，并加强事中和事后的管理和监督。企业应加强对财务部门员工的管理，建立员工考核制度，及时发现管理问题，加强工作人员对财务成本的估算能力。

小企业财务工作计划篇（10）

一、中小企业税收筹划概述

税收筹划是指企业在财务管理过程中，在不违背国家政策以及各项法律规定的前提下，为了提高企业的生产经营效益，对企业的投资、经营以及生产活动进行安排策划，以尽可能的节约企业税款，相应的提高税后收益。税收筹划与偷税避税有着本质的区别，是凭借法律赋予的正当权利对各项财务活动进行的规划，属于合法的事先性筹划。税收筹划可以帮助企业在生产经营过程中减少纳税成本，提高利润受益，借助于税收政策中经济选择条款的利用，为企业获得额外的税收利益。同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析，因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定，避免违法经济行为的发生。税收筹划主要具有以下特点：

1.税收筹划是基于企业等纳税部门立场进行的税务策划活动。税收筹划主要是基于纳税人的个人利益考虑所进行的策划，并非政府税务管理部门行为，属于企业为提高经济效益的逐利行为。

2.税收筹划并不违反国家法律规定。税收筹划是在符合国家相关法律政策的前提下所做的策划安排，其目的在于为企业获得有关税收收益行为。

3.税收筹划具有事先性和效益性。税收筹划是在生产经营活动中事先设计安排的，不是在经营活动结束之后进行的，而且以企业取得的效益作为目的。

二、我国中小企业税收筹划现状分析

1.会计核算水平不高，核算体系不健全。由于税收筹划具有较强的财务综合性与专业性，需要企业的管理者以及财务管理工作人员熟悉国家相关的税务以及经济法律。然而中小企业出于人力成本的考虑，导致财务会计核算体系不健全，财务人员缺乏专业的经济分析能力，进而导致中小企业在税收筹划工作开展过程中难以制定有效的措施。

2.企业管理者对于税收筹划工作认识不足。现阶段部分企业管理者对于税收筹划工作认识不足，难以合理的区分税收筹划与偷税避税之间的本质区别，部分企业缺乏税收筹划的主观动机，导致企业进行税收筹划工作的积极性较差。

3.税收筹划工作缺乏规范合理性。现阶段部分中小企业借助自身的财务管理体系进行税收筹划工作管理，但主要是把大型企业的税收筹划工作作为范例进行筹划，因此导致税收筹划措施的制定难以符合企业的实际情况，这在一定程度上增了企业税收筹划工作的风险。

4.税收政策变化导致税收筹划工作风险较大。我国的市场经济经济结构以及各项政策不断调整变化，以便于适应复杂多变的市场环境，因此导致国家的各项税收政策时效性较差。然而中小企业的税收筹划工作在策划到付诸实施需要一定的时间，如果在税收筹划过程中税收政策出现调整变化，就有可能导致税收筹划工作不符合法律规定或者是变成不合理的税收筹划方案。

三、中小企业税收筹划完善措施

1.基于中小企业角度的税收筹划完善措施

（1）充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义。税收筹划工作是对于企业自身合法利益的维护，因此在中小企业管理过程中应明确纳税与节税的双重意识、税收筹划可以在日益激烈的市场竞争环境中降低企业的生产经营成本，提高企业的竞争力。中小企业若实现企业的长足发展，必须充分认识税收筹划的内涵特征，将税收筹划工作作为企业财务管理活动的重要组成部分，在税收筹划过程中在企业发展的角度进行整体规划，有效的降低企业的税负。

（2）提高企业税收筹划工作人员的专业水平。提高中小企业的税收筹划水平，首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训，使得财务工作人员充分了解各项会计法律以及准则，进而在企业内部建立规范完善的财务制度。在企业日常管理工作中，组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训，为企业财务管理工作提供后备人才。

（3）提高中小企业的风险防范意识。中小企业在进行税收筹划工作过程中，应时刻了解国家在税收政策以及其他经济政策的转变调整，并对不同纳税方案进行风险分析评估，择优选择最有利于实现企业经济效益的税收筹划方案。由于现阶段我国的税收政策仍处于不断完善的过程中，部分税收优惠政策具有时效以及区域局限性，这就要求中小企业在进行税收筹划的过程中，准确的把握现行政策的适用范围，并结合财政政策的调整以及变化，对税收筹划风险进行评估规避。

（4）完善税收筹划体系的建设。由于税收筹划对于企业财务管理体系以及财务管理人员综合素质水平要求相对较高，因此通过外部税收筹划对于提高中小企业的税收筹划水平具有重要的作用。对于税收筹划机构的选择，应保证税收筹划机构在投资、金融以及对外贸易与物流方面具有较高的专业水平，能够为中小企业提供专业的全面的税收筹划服务，并降低中小企业的税收筹划成本，实现效益的最大化。

2.基于外部环境的中小企业税收筹划措施调整

我国中小企业税收筹划发展缓慢的主要原因是由于税收筹划工作收到外部政策以及法律环境的影响较大，而现阶段我国的税法以及税收制度仍处于不断完善的过程中。立法层次低以及法律体系不健全，导致在税收丑化过程中执法人员的裁量权过大，造成难以准确的定性税收筹划的合法性，影响了税收筹划工作的顺利进行。因此，在外部环境的建设上，我国应不断的修订相关税负法律，明确清晰的界定税收筹划界限，并进一步的制定相关政策解决税收筹划争议的处理方式，以便于实现更好的保障中小企业在税务方面的权利与利益，促进国民经济持续快速发展。

四、结语

税收筹划工作作为一项专业性强，涉及面广的财务管理工作，对于保障中小企业的合法权利与经济利益具有重要的作用。充分认识税收筹划工作的本质及重要性，分析总结企业内部的税收筹划问题，结合政策法律的调整及时更新工作思路，是保证税收筹划工作开展的必要条件，也是中小企业的积极发展的动力与支持。